第一篇：存貨盤點(diǎn)也是稅務(wù)稽查要點(diǎn)

存貨盤點(diǎn)也是稅務(wù)稽查要點(diǎn)

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中耗用材料和物料等。存貨由于其流動性大、可變現(xiàn)、品種繁多、管理難等諸多特點(diǎn)，往往在日常稅

務(wù)管理、納稅評估、稅務(wù)稽查等工作中被忽視，給某些不法分子以可乘之機(jī)。

【案例】

某企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事電磁線、機(jī)械壓鑄加工制造及銷售。該企業(yè)2008年度、2009

年度申報的應(yīng)稅收入均在2000萬元左右，年納增值稅60萬元左右。

2010年6月，國稅局稽查局稽查人員對企業(yè)進(jìn)行例行檢查。當(dāng)檢查人員向企業(yè)索要年末《存貨盤點(diǎn)表》時，當(dāng)事人先是以《存貨盤點(diǎn)表》遺失為由拒絕提供，后以實物管理人員經(jīng)常更換難以找齊資料為借口，企圖拖延提供資料的時間。從當(dāng)事人的言談舉止中，檢查人員覺得該企業(yè)肯定有問題。于是，檢查人員采用了“欲擒故縱”的策略，不再向該企業(yè)催要《存貨盤點(diǎn)表》，而是從賬簿、憑證等原始資料中尋找蛛絲馬跡。在檢查憑證的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)了幾份奇怪的會計分錄，均為“借：營業(yè)費(fèi)用（制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本）；貸：庫存商品——洗衣機(jī)×臺、電表×只、空調(diào)×臺”。這些分錄看似沒錯，但該企業(yè)不生產(chǎn)電表、洗衣機(jī)和空調(diào)，生產(chǎn)產(chǎn)品也用不到這些貨物。這些貨物從何而來？是購買還是客戶抵債？數(shù)量有多少？為了查清事實，檢查人員不動聲色地翻閱了該企業(yè)近3年來的進(jìn)貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2007年共取得4份增值稅專用發(fā)票，列明空調(diào)×臺、洗衣機(jī)×臺、電表×只，并全部申報抵扣了進(jìn)項稅額。檢查人員據(jù)此向該企業(yè)當(dāng)事人咨詢。在事實面前，當(dāng)事人無法自圓其說，只好拿出了近3年來的《存貨盤

點(diǎn)表》。

經(jīng)過檢查人員進(jìn)一步調(diào)查取證，該案終于水落石出。原來，該企業(yè)的部分客戶由于無法支付到期貨款，就以貨物抵充貨款并開具增值稅專用發(fā)票給企業(yè)抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)將這些抵債貨物以變價銷售、贈送、作獎品發(fā)給職工等方式進(jìn)行處理后，其余的均巧立名目計入了成本費(fèi)用，沒有如實申報納稅，違反了《增

值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，少繳增值稅8.86萬元。

【分析】

存貨的檢查范圍主要包括原材料、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品等。稅務(wù)稽查通常的做法是就賬論賬，在目前企業(yè)普通會計核算不真實、不全面的情況下，企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況難以準(zhǔn)確掌握，許多問題就容易被掩蓋。從存貨檢查的角度講，它涉及企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)、資金流動，不僅反映企業(yè)的投入狀況，而且從另一個側(cè)面反映企業(yè)的收入與成果。因此，檢查人員對存貨進(jìn)行檢查時，一是要注意全面看賬。不僅要看會計賬，而且要看輔助賬，如保管員的賬、銷售日記賬（表）等。二是不僅要看賬，而且要看形成賬面數(shù)字的計算過程資料。三是要實地查驗。四是將檢查過程中的數(shù)字進(jìn)行對比分析。因為存貨檢查涉及企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，倘若企業(yè)隱瞞收入或加大成本，肯定會在存貨上有所體現(xiàn)。

第二篇：稅務(wù)稽查要點(diǎn)

稅務(wù)稽查要點(diǎn)---點(diǎn)點(diǎn)

界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。

（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù)：

1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。

2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進(jìn)項抵扣憑證。

3、相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

4、資金往來憑據(jù)。

5、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6、有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。

7、發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發(fā)票的證明等。

9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

（二）受票方主要證據(jù)：

1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

2、相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

3、資金往來憑據(jù)。

4、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

二、如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。

2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應(yīng)對單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人以及單位的部門負(fù)責(zé)人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。

三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費(fèi)用

1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費(fèi)用，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，這些費(fèi)用違反了成本、費(fèi)用列支的真實性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、企業(yè)申報扣除的各項支出，應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當(dāng)實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

四、稅務(wù)稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時間、重點(diǎn)問題、頻發(fā)問題和盲點(diǎn)問題。

2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。

3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑據(jù)、查倉庫、查相關(guān)費(fèi)用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對和預(yù)警值比對。

4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所

4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數(shù)額、查有無完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進(jìn)項轉(zhuǎn)出、查保險。

五、歷年稅務(wù)稽查關(guān)注領(lǐng)域風(fēng)險點(diǎn)歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認(rèn)時間的及時性與金額的準(zhǔn)確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補(bǔ)的真實性。

5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實性、資料充分性、程序合規(guī)性。

6.納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。

六、引發(fā)稅務(wù)稽查的重要財稅信息體現(xiàn) 1.營業(yè)額大但長期虧損或微利經(jīng)營； 2.長期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)不斷借入款項、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營業(yè)收入穩(wěn)步增長等）； 3.營業(yè)額大且微利經(jīng)營但銷售對象或訂單來源單一； 4.常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業(yè)務(wù)收入； 5.長期不作盤盈、盤虧處理；

6.有直接長期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來申報； 7．稅收優(yōu)惠期間利潤高，優(yōu)惠期滿后利潤率下降較大； 8．施工企業(yè)營業(yè)額高但應(yīng)收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負(fù)波動大或連續(xù)3個月零申報及長期稅負(fù)水平低于同行業(yè)； 10．增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低；

11．一般常規(guī)性企業(yè)但支付專利權(quán)、非專利技術(shù)使用費(fèi)金額較大并呈增長態(tài)勢； 12．資本公積項目余額大；

13．應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來項目余額大； 14．預(yù)收、預(yù)付賬款項目余額大； 15．存貨項目余額大且不斷增長；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進(jìn)料加工企業(yè)但內(nèi)銷收入增長較快的；

18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強(qiáng)但個人所得稅申報金額較低； 19．財務(wù)報表及納稅申報表項目關(guān)系存在錯誤；

20．擁有不動產(chǎn)（尤其是土地）的企業(yè)但進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的； 21．廣告公司應(yīng)付（或預(yù)付）賬款項目余額大； 22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；

23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計利潤率趨同的； 24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產(chǎn)但未申報房產(chǎn)稅及土地使用稅； 26．營業(yè)外收入、財務(wù)費(fèi)用、投資收益項目金額變化較大； 27．在內(nèi)發(fā)生重組并購交易的； 28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標(biāo)使用權(quán)費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)等非實質(zhì)性勞動支出； 29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的； 30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。

七、銷項稅的檢查

1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4．是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費(fèi)用，不計、少計收入或沖減費(fèi)用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6．設(shè)有兩個以上的機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

9．兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算是否準(zhǔn)確。

八、進(jìn)項稅額的檢查

1．用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2．用于抵扣進(jìn)項的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報抵扣進(jìn)項稅額；是否有以購進(jìn)不允許抵扣進(jìn)項稅額的貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免稅貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。

5．是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利和個人消費(fèi)但申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。5．是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利和個人消費(fèi)但申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。

6．是否存在購進(jìn)材料、水電、燃?xì)獾蓉浳镉糜谠诮üこ?、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況。

7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

8．用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

9．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

九、營業(yè)稅的檢查要點(diǎn)與應(yīng)對策略 1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4．向客戶收取的價外收費(fèi)未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計稅。

6．不按《營業(yè)稅暫行條例》和《實施細(xì)則》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。

8.按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當(dāng)。

十、所得稅收入檢查要點(diǎn)與應(yīng)對策略

1．設(shè)置賬外賬，隱匿或少報經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)等

2．通過往來賬隱匿或者延遲確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 3．通過往來賬隱匿邊角廢料收入、價外費(fèi)用等 4．混淆收入確認(rèn)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 5.分期收款銷售結(jié)賬日提前但不及時確認(rèn)收入 6.完全按開票時間確認(rèn)收入，預(yù)收賬款長期掛賬 7.勞務(wù)、建造合同未按完工百分比法確認(rèn)收入 8.視同銷售不計收入

9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入

11.無法支付的應(yīng)付款、關(guān)聯(lián)方無償調(diào)撥資產(chǎn)不計收入 12.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額 13.不符合條件的財政性資金不申報納稅 14.關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價明顯偏低

15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點(diǎn)與應(yīng)對策略

1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計入生產(chǎn)成本，或者將對外投資的貨物直接計入成本、費(fèi)用

3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費(fèi)用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動合同的人工費(fèi)用處理不當(dāng) 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費(fèi)

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失

8.將資本性支出、對外投資支出等列入當(dāng)期成本費(fèi)用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 11.稅前列支不征稅收入對應(yīng)的支出

12.超過稅法規(guī)定的范圍加計扣除研發(fā)費(fèi)用 13.混淆業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準(zhǔn)確（如原材料收發(fā)存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調(diào)節(jié)利潤）

16.多計銷售數(shù)量進(jìn)而多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 17.銷貨退回不沖減銷售成本

18.將企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本、費(fèi)用）20.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前虧損。

第三篇：2013年稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)

2013年國家稅務(wù)

總局稽查工作要點(diǎn)

科學(xué)部署稅收專

項檢查和區(qū)域稅收專項整治。

稅收專項檢查指

令性項目：

① 成品油批發(fā)、零售

企業(yè)；

② 辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口

退（免）稅的企業(yè)；

③證券公司、基金公

司。

稅收專項檢查指

導(dǎo)性項目：

①房地產(chǎn)業(yè)、建筑

安裝業(yè)；

②中介、培訓(xùn)服務(wù)

機(jī)構(gòu)；

③ 高收入者個

得稅；

④資本交易；

⑤承接出口

業(yè)務(wù)的貨代公司、報關(guān)公司。

各地結(jié)合實

所 物情人貨際

況

對營改增地區(qū)貨

運(yùn)貨代企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、礦產(chǎn)品（包括煤

炭）采選經(jīng)銷企業(yè)及

走逃、注銷企業(yè)等

虛開發(fā)票易發(fā)、多發(fā)行業(yè)開展區(qū)域稅收專項整治。

總局選擇部分地

區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。

第四篇：存貨盤點(diǎn)制度

存貨盤點(diǎn)管理 制度

? 定義

? 存貨：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨包括外購商品、包裝物、低值易耗品、委托/受托代銷商品及促銷品等。

? 職責(zé)

? 公司須成立存貨盤點(diǎn)工作組，負(fù)責(zé)本公司存貨盤點(diǎn)的各項工作，存貨盤點(diǎn)工作組受本公司資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)，并由其向區(qū)域公司資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報； ? 成員：由財務(wù)、倉儲等職能部門的第一責(zé)任人，以及實施盤點(diǎn)的監(jiān)盤人、現(xiàn)場點(diǎn)數(shù)人、實物保管人等組成。

總經(jīng)理：是公司資產(chǎn)管理和資產(chǎn)安全的第一責(zé)任人。全面負(fù)責(zé)存貨盤點(diǎn)工作：負(fù)責(zé)組織各專業(yè)部門成立存貨盤點(diǎn)工作組，安排盤點(diǎn)計劃的編制、現(xiàn)場的組織、盤點(diǎn)報告的編報，組織專題會議研究解決存貨盤點(diǎn)過程中存在的問題、盈虧原因分析、盤點(diǎn)結(jié)果的處理、整改計劃方案的制定和落實，并對盤點(diǎn)整體工作的及時性、準(zhǔn)確性、真實性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； ? 財務(wù)：負(fù)責(zé)存貨盤點(diǎn)過程和結(jié)果的核查與監(jiān)督工作。主要檢查是否按相關(guān)制度執(zhí)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實，對盤點(diǎn)結(jié)果與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)對比出盈虧情況的真實性和盤點(diǎn)報告的完整性負(fù)責(zé)，盤點(diǎn)過程的監(jiān)控與檢查，監(jiān)督整改措施的執(zhí)行落實情況負(fù)責(zé)；

? 存貨保管及使用部門：負(fù)責(zé)存貨資產(chǎn)的安全管理，配合盤點(diǎn)及實施盤點(diǎn)改進(jìn)計劃等。； ? 監(jiān)盤人：由財務(wù)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)對盤點(diǎn)現(xiàn)場過程實施監(jiān)督，對盤點(diǎn)原始資料及匯總表相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，參與形成盤點(diǎn)報告并負(fù)責(zé)上報；

? 現(xiàn)場點(diǎn)數(shù)人：由非實物管理人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)現(xiàn)場的點(diǎn)數(shù)及記錄工作。監(jiān)盤人不應(yīng)兼任該崗位，但應(yīng)對盤點(diǎn)數(shù)進(jìn)行復(fù)核；

? 實物保管人：負(fù)責(zé)所保管資產(chǎn)的日常盤點(diǎn)工作及本制度所涉及的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作前的各項準(zhǔn)備工作，包括但不限于現(xiàn)場整理規(guī)范、資料提供、原因分析等工作；負(fù)責(zé)引導(dǎo)盤點(diǎn)小組對所管理資產(chǎn)進(jìn)行點(diǎn)數(shù)，解釋監(jiān)盤人員、現(xiàn)場點(diǎn)數(shù)人員提出的問題。

? 盤點(diǎn)工作結(jié)束后財務(wù)部須在五個工作日內(nèi)提交《盤點(diǎn)報告》，并由總經(jīng)理、財務(wù)簽字審批；

? 《盤點(diǎn)報告》內(nèi)容須作為每月經(jīng)濟(jì)活動分析的內(nèi)容之一，對上月盤點(diǎn)過程中存在的問題及盈虧原因進(jìn)行深度分析，并在次月經(jīng)濟(jì)活動分析中對上月分析原因及整改措施進(jìn)行跟蹤分析。

– 存貨盤盈盤虧結(jié)果處理

? 根據(jù)審批文件和保險公司賠償款等資料進(jìn)行會計處理：

? 盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；

? 盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

– 存貨盤點(diǎn)結(jié)果的整改跟蹤

? 屬于保險公司理賠范圍內(nèi)的資產(chǎn)應(yīng)及時向已投保的保險公司索賠； ? 沒有投保的存貨應(yīng)查明事項的責(zé)任人，按公司規(guī)定予以處罰；

? 對于已造成損失而又無法查找責(zé)任人的事項，公司應(yīng)有針對性地從管理及制度流程等方面查找原因，進(jìn)行整改，避免類似情況的發(fā)生；

? 對存貨管理和盤點(diǎn)中存在的問題，各公司主管副總應(yīng)在盤點(diǎn)工作結(jié)束后一周內(nèi)制定整改計劃。

第五篇：存貨盤點(diǎn)報告

存貨盤點(diǎn)報告【模板】

單位名稱：【二級單位】【三級單位】 盤點(diǎn)時間：2012年6月30日 報告人： 審核人：

一、存貨盤點(diǎn)安排

1、主要存貨類型介紹和存貨分布情況

2、存貨按種類劃分的數(shù)量和金額 如果有以下特殊類型的存貨，請列示：

在途物資

存貨已收到，未開發(fā)票

為第三方保存的存貨

代售存貨

3、存貨盤點(diǎn)計劃摘要：

? 存貨盤點(diǎn)計劃的起草人、批準(zhǔn)人。? 存貨清理碼放計劃。

? 對存貨盤點(diǎn)期間存貨收發(fā)的控制措施。? 盤點(diǎn)記錄中存貨項目名稱、計量單位指南。? 如何界定陳舊、毀損、周轉(zhuǎn)率低的存貨。

? 存貨盤點(diǎn)標(biāo)簽使用指南（包括配發(fā)、收集和控制）。? 存放于外庫的存貨如何盤點(diǎn)。

? 部門主管及財務(wù)部門有關(guān)人員或相關(guān)管理人員對盤點(diǎn)工作的監(jiān)督與審核。

? 如何確保存貨內(nèi)容與其包裝上的描述一致。

索引號：

在途的已銷售存貨

已銷售未發(fā)運(yùn) 寄存在第三方的存貨 寄售存貨 【請后附《存貨盤點(diǎn)計劃表》供參考?！?/p>

二、存貨實地盤點(diǎn)工作

1、存貨盤點(diǎn)安排的執(zhí)行

? 盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)計劃執(zhí)行盤點(diǎn)工作。? 存貨是否在盤點(diǎn)前碼放整齊。

? 不同類別的存貨、特殊類型存貨和特殊種類存貨是否適當(dāng)分開碼放。

2、存貨盤點(diǎn)程序

? 存貨盤點(diǎn)人員是否被適當(dāng)監(jiān)督。

? 盤點(diǎn)人員是否不是進(jìn)行庫房日常記錄的人員；盤點(diǎn)人員是否熟悉所盤點(diǎn)的存貨。

? 存貨盤點(diǎn)是否系統(tǒng)、有序進(jìn)行。

? 是否有人及時核對盤點(diǎn)結(jié)果與存貨永續(xù)記錄并調(diào)查差異。

? 是否所有的盤點(diǎn)結(jié)果（數(shù)量）都來自于實際盤點(diǎn)（如果不是，請描述估計數(shù)量所使用的方法）。? 在產(chǎn)品的完工程度的確認(rèn)方法。

? 存貨內(nèi)容與其外包裝上的描述是否一致。

? 說明盤點(diǎn)日是否停止生產(chǎn)，如果沒有停止生產(chǎn)，采取何種措施控制存貨移動。

? 說明盤點(diǎn)日存貨是否暫停出入庫，如未能暫停出入庫，采取何種措施保證盤點(diǎn)范圍的準(zhǔn)確。

? 寄存在第三方的存貨或存貨存放地點(diǎn)較遠(yuǎn)的存貨如何進(jìn)行盤點(diǎn)。? 如果公司有多個倉庫或存貨地點(diǎn)，盤點(diǎn)期間是否發(fā)生內(nèi)部存貨調(diào)撥；如果有，請說明倉庫間調(diào)撥存貨的盤點(diǎn)程序。

? 盤點(diǎn)人員是否在盤點(diǎn)標(biāo)簽或盤點(diǎn)表上指明特殊種類的存貨：陳舊、積壓、毀損、周轉(zhuǎn)率低、特別定制的存貨；請簡要描述公司如何界定上述特殊類型存貨。

?（如果有）請簡要描述在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的倉庫安全管理不足之處。? 盤點(diǎn)人員應(yīng)熟悉所負(fù)責(zé)存貨的位置，盤點(diǎn)人員應(yīng)清點(diǎn)存貨并通知記錄人每項存貨的編碼、名稱、實盤數(shù)量以及具體位置或貨價號（在可行情況下），記錄人應(yīng)該在盤點(diǎn)表上記錄這些內(nèi)容。? 盤點(diǎn)人員是否在每張盤點(diǎn)表上簽名并登記日期。

? 存貨盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用情況：存貨項目在盤點(diǎn)時是否被貼上有序號的盤點(diǎn)標(biāo)簽；盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用是否確保存貨沒有被重盤或漏盤；被貼上的標(biāo)簽是否保留直至盤點(diǎn)全部結(jié)束【請統(tǒng)計各倉庫或存貨地點(diǎn)盤點(diǎn)標(biāo)簽的發(fā)放、使用、未使用、作廢數(shù)量?！?/p>

? 盤點(diǎn)所使用的計量單位如果與倉庫臺賬上存貨計量單位不一致，單位轉(zhuǎn)換是否準(zhǔn)確。

? 收到所有的盤點(diǎn)表后，存貨盤點(diǎn)協(xié)調(diào)員是否將盤點(diǎn)表按倉庫分開并送交財務(wù)部負(fù)責(zé)倉庫存貨會計記錄的會計人員。

３、存貨盤點(diǎn)方法

說明存貨盤點(diǎn)所采用的方法 【例如：

? 鋼材的盤點(diǎn)：盤條、鋼鉸線全部過秤計量數(shù)量；螺紋鋼、槽鋼、工字鋼采用檢尺計量，折算重量的方法；

? 水泥、方木的盤點(diǎn)：水泥按規(guī)定單袋抽檢，再清點(diǎn)全部袋數(shù)，折算重量，方木先檢尺，后根據(jù)截面積計算方量； ? 燃油料的盤點(diǎn)：全部過秤計量數(shù)量；

? 五金、電料、化輕、工具、配件：全部計件盤點(diǎn)。】

三、存貨盤點(diǎn)結(jié)果及處理

1、存貨盤點(diǎn)結(jié)果【請后附《存貨盤點(diǎn)匯總表》】

? 對盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄的差異，請說明具體原因及處理方法。

2、對于存貨賬面價值與市值相比跌價的存貨，計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備，填制附件 《存貨跌價準(zhǔn)備計提明細(xì)表》【請后附《存貨跌價準(zhǔn)備計提明細(xì)表》(如需要填制)】

3、陳舊、積壓、毀損、周轉(zhuǎn)率低、特別定制的存貨是否經(jīng)過妥善處理。

4、通過盤點(diǎn)，是否發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制存在不完善性，（如有）準(zhǔn)備如何完善提高這部分控制。

附件：

附件1：存貨盤點(diǎn)計劃表 附件2：存貨盤點(diǎn)明細(xì)表 附件3：存貨盤點(diǎn)匯總表 附件4：存貨盤點(diǎn)統(tǒng)計表

附件5：閑置物資、報廢物資明細(xì)表