第一篇：廣東省國(guó)稅部門(mén)下放出口貨物退(免)稅審批權(quán)限試點(diǎn)管理制度

廣東省國(guó)稅部門(mén)下放出口貨物退（免）稅審批

權(quán)限試點(diǎn)管理制度

為切實(shí)做好下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點(diǎn)工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點(diǎn)工作的通知》（國(guó)稅函?2006?502號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)稅函?2006?502號(hào)文”）的要求，以及國(guó)家出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

一、下放審批權(quán)限試點(diǎn)地區(qū)

根據(jù)國(guó)稅函?2006?502號(hào)文的要求，通過(guò)對(duì)全省各地區(qū)出口退（免）稅管理現(xiàn)狀的全面摸底和分析評(píng)估，省局決定選擇以下地區(qū)進(jìn)行出口貨物退（免）稅審批權(quán)限下放試點(diǎn)：生產(chǎn)企業(yè)審批權(quán)下放試點(diǎn)選擇在佛山市全市五個(gè)區(qū)及江門(mén)市新會(huì)區(qū)；外貿(mào)企業(yè)審批權(quán)下放試點(diǎn)選擇在佛山市順德區(qū)及江門(mén)市新會(huì)區(qū)。

二、下放審批權(quán)限范圍

審批權(quán)限下放后，原地級(jí)市國(guó)稅局具有的出口退（免）稅審批權(quán)限均賦予試點(diǎn)縣（區(qū)）國(guó)稅局，但按照總局有關(guān)規(guī)定須報(bào)省國(guó)稅局審批的事項(xiàng)，仍應(yīng)通過(guò)地市級(jí)國(guó)稅局呈報(bào)省局。審批權(quán)限下放后，地市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)仍要加強(qiáng)“免抵”調(diào)庫(kù)的計(jì)劃管理。

三、省、市、縣（區(qū)）三級(jí)國(guó)稅部門(mén)出口退（免）稅管理職責(zé)

（一）省局進(jìn)出口稅收管理處工作職責(zé) 省局進(jìn)出口稅收管理處負(fù)責(zé)根據(jù)總局有關(guān)要求選擇試點(diǎn)單位、制定試點(diǎn)方案，具體組織試點(diǎn)工作的開(kāi)展，對(duì)試點(diǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)研究解決，定期將試點(diǎn)情況和在試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向總局報(bào)告；負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)出口貨物退（免）稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)出口退（免）稅進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、考核；在分配下達(dá)出口退（免）稅計(jì)劃時(shí)優(yōu)先保證試點(diǎn)地區(qū)的需求；對(duì)試點(diǎn)地區(qū)出口退（免）稅情況定期進(jìn)行宏觀監(jiān)控分析，有計(jì)劃地對(duì)重點(diǎn)出口企業(yè)進(jìn)行退稅評(píng)估分析、預(yù)警監(jiān)控管理，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)組織調(diào)查核實(shí)。定期將試點(diǎn)情況和在試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向總局報(bào)告。

（二）試點(diǎn)地市級(jí)國(guó)稅部門(mén)工作職責(zé)

審批權(quán)限下放后，試點(diǎn)市局退稅部門(mén)要改變過(guò)去單純“就單審單”的管理模式，進(jìn)一步突出地市級(jí)退稅部門(mén)出口退（免）稅的管理職能。要將審批權(quán)限下放前直接從事出口退（免）稅審核的人員轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c(diǎn)加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控、評(píng)估分析及檢查，并根據(jù)本市實(shí)際情況科學(xué)合理地設(shè)立預(yù)警指標(biāo)和數(shù)值，充分利用出口退（免）稅的相關(guān)電子信息、金稅工程信息以及海關(guān)提供的出口信息，對(duì)本市轄下試點(diǎn)縣（區(qū)）的出口退（免）稅進(jìn)行預(yù)警分析。要加強(qiáng)出口退（免）稅評(píng)估工作，建立出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)新辦納稅人新發(fā)生出口業(yè)務(wù)及納稅信用等級(jí)低的出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅申報(bào)，應(yīng)加大評(píng)估力度，對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，需移交稽查部門(mén)查處的及時(shí)進(jìn)行移交。對(duì)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好對(duì)出口增長(zhǎng)率、換匯成本變動(dòng)率、退稅額變動(dòng) 率、出口貨物貨源地、供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及納稅情況、新增供貨企業(yè)等方面的評(píng)估分析、預(yù)警監(jiān)控工作。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好對(duì)出口增長(zhǎng)率、退稅額變動(dòng)率、稅負(fù)率、實(shí)際生產(chǎn)能力、出口商品范圍、單價(jià)等方面的評(píng)估分析、預(yù)警監(jiān)控工作。

試點(diǎn)市局應(yīng)根據(jù)省局制定的試點(diǎn)方案研究制定本市貫徹落實(shí)辦法，并加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)監(jiān)督和試點(diǎn)情況的調(diào)研上報(bào)。要加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)縣（區(qū)）局出口退（免）稅審核審批工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)縣（區(qū)）局審批的出口退（免）稅情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)手續(xù)、簽名是否齊全，發(fā)函、回函情況及疑點(diǎn)挑過(guò)的處理等方面是否符合總局和省局的有關(guān)規(guī)定，并建立情況通報(bào)制度，督促縣（區(qū)）局做好出口退（免）稅審核審批工作。

市局主管出口退（免）稅的局領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，調(diào)動(dòng)各有關(guān)部門(mén)和試點(diǎn)縣（區(qū)）的工作積極性，共同做好審批權(quán)限下放試點(diǎn)工作。

（三）試點(diǎn)縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅部門(mén)工作職責(zé)

1、建立健全出口退（免）稅管理機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)制度，配備充足的管理人員；

2、嚴(yán)格貫徹執(zhí)行進(jìn)出口稅收政策，認(rèn)真貫徹落實(shí)試點(diǎn)方案；

3、按照《廣東省國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管崗責(zé)體系（試行）》、《廣東省國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》的有關(guān)要求，結(jié)合本地實(shí)際設(shè)置工作崗位和業(yè)務(wù)流程，組織做好出口退（免）稅審核審批工作，確保審核審批質(zhì)量，防范騙稅案件的發(fā)生；

4、根據(jù)市局制定的出口退（免）稅評(píng)估辦法開(kāi)展評(píng)估分析工作，對(duì)異常情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并做好對(duì)納稅人的日常檢查及配合上級(jí)部門(mén)開(kāi)展出口退（免）稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作；

5、征、退稅部門(mén)建立信息傳遞機(jī)制，共同做好征退稅銜接工作；

6、做好對(duì)納稅人的出口退（免）稅宣傳及培訓(xùn)工作。試點(diǎn)縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅部門(mén)要建立健全與審批權(quán)限下放相適應(yīng)的出口退（免）稅管理機(jī)構(gòu)和管理制度，配備充足的管理人員，認(rèn)真貫徹落實(shí)試點(diǎn)方案，組織做好出口退（免）稅審核審批工作，確保審核審批質(zhì)量，防范騙稅案件的發(fā)生；試點(diǎn)縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅部門(mén)在做好人工審核和計(jì)算機(jī)審核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加強(qiáng)出口退（免）稅評(píng)估分析、預(yù)警監(jiān)控工作，根據(jù)市局設(shè)立的預(yù)警指標(biāo)和出口退（免）稅數(shù)據(jù)庫(kù)，結(jié)合本縣（區(qū)）審核的實(shí)際情況，有針對(duì)性地做好對(duì)出口企業(yè)的評(píng)估分析和預(yù)警監(jiān)控工作，對(duì)本縣（區(qū)）重點(diǎn)出口企業(yè)及新增出口企業(yè)、供貨企業(yè)加大評(píng)估力度，對(duì)于審核審批及評(píng)估、分析中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

征、退稅部門(mén)相互配合，做好征、退稅銜接工作，及時(shí)傳遞視同內(nèi)銷(xiāo)征稅等相關(guān)信息，按各自職責(zé)做好對(duì)出口企業(yè)及供貨企業(yè)的實(shí)地調(diào)查、檢查工作。

縣（區(qū)）局主管出口退（免）稅的局領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)出口退（免）稅工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，從人員配備、辦公設(shè)備等方面對(duì)出口退（免）稅工作提供保障，協(xié)調(diào)征、退稅部門(mén)的銜接工作，并做好出口退（免）稅審批工作，確保出口貨物退（免）稅審批權(quán)限下放試點(diǎn)工作的順利開(kāi)展。

四、試點(diǎn)縣（區(qū)）局出口退（免）稅管理崗位職責(zé) 試點(diǎn)縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅部門(mén)應(yīng)設(shè)置以下崗位：出口退（免）稅受理崗、出口退（免）稅認(rèn)定管理崗、出口退（免）稅初審崗、出口退（免）稅復(fù)審崗、股（科）長(zhǎng)崗、主管局長(zhǎng)審批崗、稅政崗、調(diào)查崗、計(jì)會(huì)統(tǒng)崗、信息管理崗、檔案管理崗。

對(duì)于實(shí)行二級(jí)管理的縣（區(qū)）局，出口退（免）稅受理崗、出口退（免）稅認(rèn)定管理崗、出口退（免）稅初審崗可設(shè)在征收分局；實(shí)行集中管理的縣（區(qū)）局的上述崗位均設(shè)在縣（區(qū)）局出口退（免）稅管理機(jī)構(gòu)。

試點(diǎn)地區(qū)可根據(jù)本部門(mén)實(shí)際情況實(shí)行一人多崗或一崗多人，但必須做到不同崗位間的相互監(jiān)督制約。其中，初審崗與復(fù)審崗不得由同一人兼任，信息管理崗不得兼任初審崗、復(fù)審崗等工作。各崗位職責(zé)如下：。

1、主管局長(zhǎng)審批崗

(1)負(fù)責(zé)對(duì)本縣（區(qū)）出口退（免）稅的組織領(lǐng)導(dǎo)工作；(2)負(fù)責(zé)對(duì)稅源管理二股（科）審核通過(guò)的出口退（免）稅進(jìn)行審批。

2、稅源管理二股（科）股（科）長(zhǎng)崗

(1)負(fù)責(zé)組織全縣（區(qū)）的出口退（免）稅政策的貫徹、落實(shí)、監(jiān)督工作；(2)負(fù)責(zé)按照有關(guān)出口退（免）稅法律、法規(guī)組織出口退（免）稅審核；

(3)負(fù)責(zé)將本縣（區(qū)）審核通過(guò)的出口退（免）稅申報(bào)報(bào)主管局長(zhǎng)審批；

(4)負(fù)責(zé)組織全縣（區(qū)）的防范騙稅工作，對(duì)重大問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)反映；

(5)負(fù)責(zé)組織實(shí)施日常出口退（免）稅檢查及專(zhuān)項(xiàng)檢查工作；(6)負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)其他重要工作事項(xiàng)的監(jiān)督、指導(dǎo)與決策；(7)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

3、出口退（免）稅受理崗

(1)負(fù)責(zé)接收本縣（區(qū)）納稅人出口退（免）稅認(rèn)定、變更、注銷(xiāo)申請(qǐng)，初步審核納稅人申報(bào)資料的完整性；

(2)負(fù)責(zé)接收本縣（區(qū)）納稅人出口退（免）稅預(yù)申報(bào)，將企業(yè)預(yù)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)做計(jì)算機(jī)審核，并將預(yù)審結(jié)果反饋納稅人；

(3)負(fù)責(zé)接收本縣（區(qū)）納稅人的出口貨物退（免）稅正式申報(bào)，并初步檢查企業(yè)申報(bào)資料的完整性、裝訂是否符合要求；對(duì)符合規(guī)定的受理納稅人申報(bào)并出具受理回執(zhí)，對(duì)不符合規(guī)定的不予受理，并將資料退回納稅人；

(4)負(fù)責(zé)接收本縣（區(qū)）納稅人辦理各項(xiàng)出口貨物退（免）稅證明的申請(qǐng)，初步檢查納稅人報(bào)送的表格是否符合要求，所附的文件、證件及有關(guān)資料是否齊全,對(duì)符合規(guī)定的受理納稅人申 請(qǐng)并出具受理回執(zhí)，對(duì)不符合規(guī)定的不予受理，并將資料退回納稅人；

(5)負(fù)責(zé)受理需審批的政策性事項(xiàng)的申請(qǐng)；

(6)對(duì)受理的各種資料分類(lèi)進(jìn)行登記，并按規(guī)定移交其它崗位；

(7)負(fù)責(zé)將需發(fā)放或退回的表單等資料發(fā)放或退回給納稅人；

(8)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

4、出口退（免）稅認(rèn)定管理崗

(1)負(fù)責(zé)辦理本縣（區(qū)）納稅人出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，完成認(rèn)定相關(guān)資料的審核報(bào)股（科）長(zhǎng)審定后，將出口退（免）稅認(rèn)定資料中的有關(guān)內(nèi)容錄入出口退（免）稅審核系統(tǒng)和征管軟件中；

(2)負(fù)責(zé)辦理本縣（區(qū)）納稅人出口退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)，完成認(rèn)定變更相關(guān)資料的審核報(bào)股（科）長(zhǎng)審定后，在出口退（免）稅審核系統(tǒng)和征管軟件中進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)調(diào)整；

(3)負(fù)責(zé)辦理本縣（區(qū)）納稅人出口退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)手續(xù)，完成認(rèn)定注銷(xiāo)相關(guān)資料的審核報(bào)股（科）長(zhǎng)審定后，在出口退（免）稅審核系統(tǒng)中和征管軟件中作“注銷(xiāo)”處理；

(4)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

5、出口退（免）稅初審崗

(1)負(fù)責(zé)將本縣（區(qū)）納稅人出口退（免）稅正式申報(bào)的電 子數(shù)據(jù)讀入出口退（免）稅審核系統(tǒng)；

(2)審核本縣（區(qū)）納稅人申報(bào)出口貨物退(免)稅報(bào)表種類(lèi)、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；

(3)審核本縣（區(qū)）納稅人申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報(bào)表是否一致；

(4)審核本縣（區(qū)）納稅人申報(bào)出口貨物退（免）稅申報(bào)憑證的合法性、準(zhǔn)確性、是否有效，與出口貨物退（免）稅申報(bào)表明細(xì)內(nèi)容是否一致；

(5)對(duì)審核無(wú)誤的申報(bào)出口貨物退(免)稅及申請(qǐng)辦理各項(xiàng)出口貨物退（免）稅證明資料和電子數(shù)據(jù)移交出口退（免）稅復(fù)審崗，審核發(fā)現(xiàn)單證資料不齊、計(jì)算有誤等需退回企業(yè)處理的退回出口退（免）稅受理崗或基層稅務(wù)分局，對(duì)有疑點(diǎn)的憑證交調(diào)查崗進(jìn)一步落實(shí)；

(6)對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)需做視同內(nèi)銷(xiāo)處理的，轉(zhuǎn)交調(diào)查崗處理；(7)將需退回給納稅人的表單等資料轉(zhuǎn)交出口退（免）稅受理崗；

(8)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

6、出口退（免）稅復(fù)審崗

(1)負(fù)責(zé)對(duì)出口退（免）稅初審崗提交的出口貨物退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核；

8(2)對(duì)縣（區(qū)）局直接受理企業(yè)申報(bào)和基層分局受理企業(yè)申報(bào)后完成初審上報(bào)縣（區(qū)）局復(fù)審的出口退（免）稅申報(bào)表進(jìn)行復(fù)審，并對(duì)出口退（免）稅憑證需重點(diǎn)審查的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)審；

(3)對(duì)計(jì)算機(jī)審核中產(chǎn)生的疑點(diǎn)，打印出疑點(diǎn)表，對(duì)按規(guī)定可以進(jìn)行人工挑過(guò)的，核實(shí)無(wú)誤報(bào)經(jīng)股（科）長(zhǎng)審批后進(jìn)行人工挑過(guò)，需交調(diào)查崗進(jìn)一步核實(shí)的，交調(diào)查崗處理，對(duì)調(diào)查崗確認(rèn)可以人工挑過(guò)的疑點(diǎn)，報(bào)經(jīng)主管局長(zhǎng)審批后進(jìn)行人工挑過(guò)，對(duì)經(jīng)調(diào)查崗調(diào)查核實(shí)有問(wèn)題的，提出不予退稅或再調(diào)查等初步處理意見(jiàn)交股（科）長(zhǎng)審核后報(bào)主管局長(zhǎng)審定；

(4)對(duì)納稅人申報(bào)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退（免）稅專(zhuān)用）、出口收匯核銷(xiāo)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等紙質(zhì)憑證有疑問(wèn)的，對(duì)納稅人申報(bào)出口貨物的貨源、納稅、供貨企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等情況有疑問(wèn)的，移交調(diào)查崗處理，經(jīng)調(diào)查崗核實(shí)符合出口退（免）稅規(guī)定的予以審核通過(guò)，對(duì)經(jīng)調(diào)查崗調(diào)查核實(shí)有問(wèn)題的，提出不予退稅或再調(diào)查等初步處理意見(jiàn)轉(zhuǎn)股（科）長(zhǎng)審核后報(bào)主管局長(zhǎng)審定；

(5)對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)需做視同內(nèi)銷(xiāo)處理的，移交調(diào)查崗處理；(6)對(duì)申請(qǐng)辦理各項(xiàng)出口貨物退（免）稅證明的紙質(zhì)和電子資料進(jìn)行復(fù)審，審核無(wú)誤的開(kāi)具證明，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的退回初審崗；

(7)將審核確認(rèn)的電子數(shù)據(jù)、出口退（免）稅資料及開(kāi)具的出口貨物退（免）稅證明提交股（科）長(zhǎng)審核；(8)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

7、稅政崗

(1)負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）進(jìn)出口稅收政策的貫徹、落實(shí)、監(jiān)督工作，制定相關(guān)的貫徹文件及管理辦法；

(2)負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）進(jìn)出口稅收政策的調(diào)研；(3)審核延期申報(bào)出口退（免）稅申請(qǐng)；

（4）審核需由省局審批的政策性事項(xiàng)，并形成對(duì)市局的上報(bào)文件；

(5)負(fù)責(zé)對(duì)本縣（區(qū)）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部及納稅人的出口退（免）稅政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作;(6)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

8、調(diào)查崗

(1)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部其它崗位及其他部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的各種疑點(diǎn)的核實(shí)處理工作；

(2)負(fù)責(zé)出口貨物稅收函調(diào)的發(fā)函、登記、轉(zhuǎn)函、回函，需要通過(guò)金稅工程協(xié)查的，提交稽查部門(mén)發(fā)函；

(3)對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)需做視同內(nèi)銷(xiāo)征稅處理的，通知納稅人做納稅申報(bào)，并與征稅部門(mén)做好相關(guān)銜接工作；

(4)負(fù)責(zé)對(duì)本縣（區(qū)）退稅部門(mén)出口退（免）稅業(yè)務(wù)的政策執(zhí)行和管理情況進(jìn)行檢查；

(5)負(fù)責(zé)對(duì)本（縣）區(qū)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他其他依法應(yīng)終止出口退（免）稅事項(xiàng)、注銷(xiāo)出口貨物退（免）稅認(rèn)定 或者違反國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)被停止一定期限出口退（免）稅權(quán)的納稅人的出口退（免）稅清算審核工作，并形成清算報(bào)告上報(bào)文件；

(6)按總局及省局有關(guān)規(guī)定對(duì)本縣（區(qū)）出口企業(yè)及供貨出口企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；

(7)密切關(guān)注出口騙稅新動(dòng)向，對(duì)本縣（區(qū)）的出口退（免）稅業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合分析評(píng)估，防范和打擊騙取出口退（免）稅的違法行為；

(8)負(fù)責(zé)將調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷騙稅的疑點(diǎn)移交稽查部門(mén)檢查；

(9)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

9、計(jì)會(huì)統(tǒng)崗

(1)負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）出口退（免）稅各類(lèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制、匯總和報(bào)送；

(2)負(fù)責(zé)跟蹤本縣（區(qū)）出口退（免）稅進(jìn)度，預(yù)測(cè)出口退（免）稅規(guī)模；

(3)對(duì)于需返納入庫(kù)的已退稅款，負(fù)責(zé)辦理稅款返納手續(xù)；(4)對(duì)出口退（免）稅指標(biāo)的使用與結(jié)余情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析；

(5)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

10、信息管理崗

(1)負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)的推廣、升級(jí)、培訓(xùn)工作；

(2)負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）出口退（免）稅審核系統(tǒng)客戶端的培訓(xùn)、維護(hù)工作；

(3)負(fù)責(zé)將本縣（區(qū)）新增、變更、注銷(xiāo)外貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定數(shù)據(jù)上報(bào)市局；

(4)負(fù)責(zé)將本縣（區(qū)）特準(zhǔn)退（免）稅企業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)明細(xì)上報(bào)市局；

(5)負(fù)責(zé)下載、核查本縣（區(qū)）消費(fèi)稅專(zhuān)用稅票電子信息疑點(diǎn)，將補(bǔ)錄的消費(fèi)稅專(zhuān)用稅票電子信息上傳市局；

(6)負(fù)責(zé)將本縣（區(qū)）增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核疑點(diǎn)、消費(fèi)稅專(zhuān)用稅票審核疑點(diǎn)上報(bào)市局；

(7)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

11、綜合管理崗

(1)負(fù)責(zé)草擬本部門(mén)工作計(jì)劃、工作總結(jié)，信息報(bào)道，起草綜合性文件；

(2)負(fù)責(zé)文件收發(fā)、傳閱、保管、歸檔、立卷工作；(3)協(xié)助組織本部門(mén)人員的政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等工作；

(4)做好本部門(mén)的內(nèi)勤工作；(5)做好與其他部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)工作(6)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

12、檔案管理崗

(1)做好出口退（免）稅認(rèn)定資料的收集、整理、歸檔、保 存工作；

(2)做好出口退（免）稅申報(bào)、審核、審批資料的收集、整理、歸檔、保存工作；

(3)做好出口貨物退（免）稅相關(guān)證明資料的收集、整理、歸檔、保存工作；

(4)做好出口退（免）稅會(huì)統(tǒng)資料的收集、整理、歸檔、保存工作；

(5)做好出口退（免）稅文書(shū)資料的收集、整理、歸檔、保存；

(6)做好出口退（免）稅電子檔案的收集、整理、歸檔、保存工作；

(7)按照《廣東省國(guó)稅系統(tǒng)出口退（免）稅檔案管理辦法》（試行）的要求做好其他出口退（免）稅檔案的收集、整理、歸檔、保存和使用工作；

(8)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。本制度自2006年7月1日起實(shí)施。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放出口貨物退(免)稅審批權(quán)限試點(diǎn)工作要求的

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函〔2006〕891號(hào) 【發(fā)布日期】2006-09-28 【生效日期】2006-09-28 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點(diǎn)工作要求的通知

(國(guó)稅函〔2006〕891號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點(diǎn)的通知》（國(guó)稅函〔2006〕502號(hào)）下發(fā)后，各地已經(jīng)確定了出口貨物退（免）稅審批權(quán)限改革的試點(diǎn)單位?，F(xiàn)將各地在試點(diǎn)工作中出口退（免）稅管理有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、在試點(diǎn)的縣（區(qū)、旗、縣級(jí)市，下同）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得出口貨物退（免）稅審批權(quán)限后，設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)突出管理職能，逐步將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)到加強(qiáng)出口退稅管理上來(lái)。同時(shí)，地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的出口貨物退（免）稅審批情況進(jìn)行抽查。

二、對(duì)試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)延期申報(bào)出口貨物退（免）稅、延期開(kāi)具代理出口證明等其他出口退稅審批事項(xiàng)，除有特殊規(guī)定者外，仍由地級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

三、進(jìn)行試點(diǎn)的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在出口退稅專(zhuān)職管理人員的數(shù)量和素質(zhì)上保證試點(diǎn)工作的需要，并保持專(zhuān)職出口退稅管理人員的相對(duì)穩(wěn)定。

四、省級(jí)、地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅管理人員的培訓(xùn)，努力提高其綜合素質(zhì)和工作能力。要用一至兩年的時(shí)間對(duì)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅管理人員進(jìn)行一次全面的培訓(xùn)。

五、各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要密切關(guān)注出口貨物退（免）稅審批權(quán)限改革試點(diǎn)工作的情況，掌握試點(diǎn)單位的審批情況，定期總結(jié)試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)，在試點(diǎn)工作中遇到問(wèn)題要及時(shí)向總局（進(jìn)出口稅司）報(bào)告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年九月二十八日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：出口貨物退免稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更、注銷(xiāo)申請(qǐng)表》2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

第四篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。

解釋?zhuān)罕緱l指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位或者個(gè)人，自營(yíng)或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營(yíng)：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。

2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

解釋?zhuān)罕緱l指無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物

（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類(lèi)。

一般出口貨物申請(qǐng)退（免）稅應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域）并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱(chēng)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q(chēng)輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)

（1）指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等

三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

退消費(fèi)稅政策

2.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

免消費(fèi)稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計(jì)算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納增值稅額；

注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。“退”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）出口貨物勞務(wù)

（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購(gòu)買(mǎi)方）

“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。

退稅按增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格來(lái)計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。

若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

六、題庫(kù)

1.一外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機(jī)關(guān)在審核計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時(shí)，計(jì)算的依據(jù)是（D）。

A.全部銷(xiāo)售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對(duì)一致的出口額

3.出口報(bào)關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價(jià)（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門(mén)審核確認(rèn)的（B）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào)； A.當(dāng)期 B.上期 C.下期 D 本年累計(jì)

5.從2004年11月1日起，國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準(zhǔn)。A.出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期” B.財(cái)務(wù)上的記帳時(shí)間 C.收到銷(xiāo)貨款的時(shí)間 D.實(shí)際申報(bào)退稅的時(shí)間

6.關(guān)于代理出口貨物，下面說(shuō)法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免.抵.退”稅額，若以其他價(jià)格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記帳收入申報(bào)辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi)； C.境外傭金 D.報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi) E.出口口岸費(fèi)用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱(chēng)“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）

C.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（俗稱(chēng)“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)）D.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同的補(bǔ)充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺(tái)，以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元.保險(xiǎn)費(fèi)10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)空調(diào)20臺(tái)，銷(xiāo)售收入35000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額5950元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元，無(wú)上期留抵。計(jì)算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷(xiāo)售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口貨物退免稅的構(gòu)成要素

出口貨物退免稅的構(gòu)成要素

出口貨物退（免）稅構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計(jì)稅依據(jù)、期限和地點(diǎn)、退（免）預(yù)算級(jí)次和違章處理等八項(xiàng)內(nèi)容，其中：范圍、退稅率、計(jì)稅依據(jù)是構(gòu)成出口退（免）稅的基本要素。

（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍

主要指按國(guó)家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負(fù)概念。享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退（免）稅的所有事項(xiàng)，否則應(yīng)由該行為的當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

退稅對(duì)象是指對(duì)什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類(lèi)型的主要條件，也是退稅的基本依據(jù)。而貨物范圍，是確定退稅對(duì)象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對(duì)象，由于退稅前的征稅規(guī)定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對(duì)象在具體范圍上予以明確。

（三）出口貨物退（免）稅的稅種

我國(guó)出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。

（四）出口貨物退（免）稅的稅率

退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定時(shí)，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。

（五）出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。具體包括出口離岸價(jià)、貨物購(gòu)進(jìn)金額、組成計(jì)稅價(jià)、數(shù)量等根據(jù)實(shí)際情況分別確定。正確地確定計(jì)稅依據(jù)，既關(guān)系到征退稅關(guān)聯(lián)問(wèn)題，又關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收支平衡。

（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點(diǎn)

退稅期限是指貨物出口的行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口退稅的時(shí)間要求。它包括多長(zhǎng)時(shí)間辦理一次退稅，以及在什么時(shí)間段內(nèi)申報(bào)退稅。

退稅地點(diǎn)是企業(yè)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅的所在地。

（七）出口貨物退（免）稅的預(yù)算級(jí)次

以1993年底各地實(shí)際退稅為基數(shù)，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)80%，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)20%，對(duì)于超基數(shù)部分的出口退增值稅和消費(fèi)稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。即預(yù)算級(jí)次為中央級(jí)。

（八）出口貨退（免）稅的違章處理

指出口企業(yè)或當(dāng)事人在辦理出口貨物退（免）稅過(guò)程中，違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章、相關(guān)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)和司法部門(mén)依法給予處罰。