第一篇：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口“免、抵、退”稅復(fù)審權(quán)限下放后管理工作的思考

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口“免、抵、退”稅復(fù)審權(quán)限下放后管理工作的思考

自《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法(修訂)》頒布實(shí)施以來，我市近幾年外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)喜人。在新形勢(shì)的推動(dòng)下，出口企業(yè)對(duì)外貿(mào)易量呈現(xiàn)跨越式發(fā)展態(tài)勢(shì)，從2005年到2007年，區(qū)局管轄的出口企業(yè)數(shù)量由20戶增至29戶，增幅達(dá)45％；出口銷售額由26941萬美元增至58256萬美元，增幅達(dá)116％。

2006年10月起我省開始實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅復(fù)審權(quán)限下放，作為首批試點(diǎn)單位，市局將生產(chǎn)企業(yè)“免抵退” 復(fù)審權(quán)限由市局下放到了區(qū)縣局。通過一年多的工作實(shí)踐，基層出口退稅人員更好地掌握了專業(yè)技能、提升了工作效率，但這與上級(jí)部門的要求仍有一定的距離。為更好的適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求，進(jìn)一步提高出口退稅管理工作質(zhì)效，從推進(jìn)出口退（免）稅工作向縱深方向發(fā)展的角度來看，現(xiàn)行出口退（免）稅工作管理模式仍需改進(jìn)，管理思路仍需拓寬。

一、工作現(xiàn)狀

我區(qū)局現(xiàn)管轄生產(chǎn)型出口企業(yè)29家，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，2007年共發(fā)生一般貿(mào)易出口額57866萬美元，進(jìn)料加工貿(mào)易出口額317萬美元，來料加工貿(mào)易出口額60萬美元，其他貿(mào)易出口

額12萬美元，分別涉及報(bào)關(guān)單記錄3803條、449條、60條和34條，進(jìn)料手冊(cè)45本，來料手冊(cè)21本。

當(dāng)前區(qū)局出口退（免）稅審核工作分為三級(jí)審核，即：戶管員初審，綜合業(yè)務(wù)科人員復(fù)審和市局分管領(lǐng)導(dǎo)審批三個(gè)環(huán)節(jié)。

區(qū)局現(xiàn)行各崗位職責(zé)是：稅源管理崗負(fù)責(zé)以下兩項(xiàng)工作。一是一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易的數(shù)據(jù)錄入、紙質(zhì)單證真實(shí)完整性確認(rèn)和來料加工貿(mào)易的手冊(cè)登記、免稅證明開具和核銷等兩類業(yè)務(wù)的案頭審核；二是企業(yè)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理，出口產(chǎn)品原、輔料采購(gòu)情況與生產(chǎn)情況，外匯核銷情況，其他單證備案情況，出口未申報(bào)退（免）稅處理情況等工作的實(shí)地檢查。綜合業(yè)務(wù)復(fù)審崗負(fù)責(zé)電子數(shù)據(jù)的審核，電子審核疑點(diǎn)的處理。審批崗負(fù)責(zé)全面工作。

二、取得成效

經(jīng)過一年多的工作摸索，區(qū)局結(jié)合工作實(shí)際，改進(jìn)管理模式，在專項(xiàng)管理的同時(shí)強(qiáng)調(diào)征退結(jié)合式的全面管理，在退稅進(jìn)度和管理質(zhì)效方面取得了一定的成效，其主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

首先，密切了征退銜接。出口退稅復(fù)審權(quán)限的下放，使出口退稅審核管理工作從綜合業(yè)務(wù)崗延伸到稅源管理、綜合業(yè)務(wù)兩崗并行，管理形式由“就單審單”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸慈O(jiān)控”，充分利用稅源管理崗的戶籍管理信息，密切了征退

銜接，切實(shí)加強(qiáng)出口退稅日常管理。

其次，明確了工作流程。權(quán)限的下放后，生產(chǎn)企業(yè)出口退稅從申報(bào)到審核及疑點(diǎn)處理等環(huán)節(jié)全部由區(qū)局具體負(fù)責(zé)。為此，區(qū)局初步完善了內(nèi)部審核工作流程，出臺(tái)了《開發(fā)區(qū)局出口退稅初復(fù)審工作制度》，健全了考核機(jī)制，對(duì)初復(fù)審中出現(xiàn)的問題加大了考核和責(zé)任追究的力度。

第三，優(yōu)化了退稅服務(wù)。權(quán)限下放前，出口退稅復(fù)審在市局集中辦理，出口退稅審核中出現(xiàn)疑點(diǎn)的企業(yè)要在市局、區(qū)局往返處理。權(quán)限下放后，服務(wù)方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤百N近式”和“一站式”服務(wù)，出口企業(yè)的大部分退稅日常事務(wù)可以在區(qū)局辦理，最大限度地方便了出口企業(yè)。

第四，強(qiáng)化了預(yù)警分析。利用出口系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理，做好“未申報(bào)單證”、“增幅異常企業(yè)”等管理工作，與每月申報(bào)、審核數(shù)據(jù)掛鉤，加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)生產(chǎn)能力、自產(chǎn)產(chǎn)品、視同自產(chǎn)產(chǎn)品等退稅條件的實(shí)地審核，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)信息，從巡查、審核、管理三個(gè)層面建立健全預(yù)警分析機(jī)制。

第五，加大了評(píng)估力度。通過出口退稅評(píng)估，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)出口貨物單證的審核和各項(xiàng)指標(biāo)比對(duì)，強(qiáng)化了出口企業(yè)及其出口貨物的日常管理，對(duì)出現(xiàn)的異常情況，及時(shí)開展指標(biāo)分析和約談評(píng)估，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進(jìn)一步加強(qiáng)管理的措施。

三、存在不足

（一）企業(yè)退（免）稅申報(bào)質(zhì)量不高

主要原因在于退稅企業(yè)不斷增加的同時(shí)企業(yè)退稅管理水平的參差不齊和辦稅人員素質(zhì)的高低不一，導(dǎo)致每月退（免）稅申報(bào)質(zhì)量不高，某些常識(shí)性錯(cuò)誤如：數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤，外匯匯率換算錯(cuò)誤，軟件操作錯(cuò)誤等頻繁發(fā)生。這與出口業(yè)務(wù)當(dāng)月形成退（免）稅款當(dāng)月審批完畢和實(shí)現(xiàn)退庫的政策要求形成矛盾。工作質(zhì)量與審核進(jìn)度難以保持同步推進(jìn)，對(duì)退稅管理工作的進(jìn)一步提升產(chǎn)生阻力。

（二）工作安排與人員調(diào)配存在矛盾

初審人員由戶管員組成，同時(shí)他們還承擔(dān)著大量的日常戶籍管理工作。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，平均每月僅出口申報(bào)初審就需要審核一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易相關(guān)單證多達(dá)1165份，涉及金額4849萬美元，來料加工貿(mào)易相關(guān)單證35份，涉及金額5萬美元。每月至少需花費(fèi)15個(gè)工作日從事出口相關(guān)的案頭審核和5個(gè)工作日的實(shí)地調(diào)查工作。復(fù)審人員在從事其他綜合業(yè)務(wù)的同時(shí)，每月需用5個(gè)以上工作日對(duì)初審情況進(jìn)行機(jī)審、疑點(diǎn)調(diào)查和情況核實(shí)。每個(gè)月出口退稅審核工作貫徹始終，特別是紙質(zhì)資料的審核與退稅實(shí)地核查是純?nèi)斯すぷ?，這與當(dāng)前從事退稅管理業(yè)務(wù)人手欠缺現(xiàn)狀形成了退稅管理工作的主要矛盾。同時(shí)退稅管理的要求與規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，出口量增加導(dǎo)致騙稅風(fēng)險(xiǎn)增加等因素使得這一矛盾表現(xiàn)的更為突出，如何有效解決上述問題刻刻不容緩。

（三）管理質(zhì)效有待進(jìn)一步提高

一是退（免）稅管理理念缺失?；鶎佣悇?wù)干部普遍意識(shí)到征稅對(duì)于稅收征管的重要作用，在稅收征管、稅源監(jiān)控、納稅服務(wù)上投入很大的精力，對(duì)退稅業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)的投入相對(duì)較少或者淺嘗輒止。缺乏對(duì)退（免）稅原理、意圖及發(fā)展方向的深刻了解，無法將其真正融入到日常管理工作中，造成管理制度落實(shí)困難，管理方式方法單一。

二是退（免）稅管理制度有待規(guī)范。在新形勢(shì)下我們應(yīng)當(dāng)積極探索當(dāng)前退（免）稅業(yè)務(wù)的新情況和新特點(diǎn)，有針對(duì)性地調(diào)整管理模式和服務(wù)內(nèi)容，規(guī)范退稅管理并加快信息利用，以嶄新的思路指導(dǎo)和推進(jìn)退（免）稅工作。

鑒于上述退稅管理中存在的問題，從提高管理水平的角度出發(fā)，結(jié)合區(qū)局工作實(shí)際，我們提出以下幾點(diǎn)建議。

四、管理建議

（一）推行分級(jí)培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)職責(zé)外分

針對(duì)新近認(rèn)定進(jìn)出口資格的企業(yè)普遍存在進(jìn)出口業(yè)務(wù)不熟、自行申報(bào)能力較弱的實(shí)際情況，為有效貫徹落實(shí)國(guó)家出口稅收優(yōu)惠政策，建議應(yīng)協(xié)同相關(guān)部門組織企業(yè)相關(guān)人員參加各類對(duì)外貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、外經(jīng)貿(mào)促進(jìn)政策、外匯知識(shí)、出口退稅與財(cái)務(wù)管理知識(shí)方面的培訓(xùn)，并著重做到“三個(gè)結(jié)合”和“兩個(gè)全面”。

“三個(gè)結(jié)合”即：理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐培訓(xùn)相結(jié)合、貿(mào)易實(shí)

務(wù)和稅收政策相結(jié)合、公務(wù)人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)相結(jié)合。

“兩個(gè)全面”即：培訓(xùn)內(nèi)容要全面，從簽訂合同到核銷結(jié)匯的整個(gè)貿(mào)易流程、從銷售記賬預(yù)申報(bào)到單證收齊申報(bào)的全部?jī)?nèi)容都進(jìn)行學(xué)習(xí)和了解；參訓(xùn)人員要全面，即不僅組織已有自營(yíng)出口業(yè)務(wù)和即將開展自營(yíng)出口業(yè)務(wù)和擬申請(qǐng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)備案登記的企業(yè)人員參加培訓(xùn)，還要組織稅務(wù)干部參加培訓(xùn)。

（二）強(qiáng)化源頭管理促使工作重心前移

在當(dāng)前人手矛盾突出的情況下，區(qū)局應(yīng)將自身的職責(zé)定位在管理為主、事務(wù)為輔上，注重提高納（退）稅人的辦稅素質(zhì)，還責(zé)任于源頭，切實(shí)提高申報(bào)質(zhì)量，適當(dāng)降低審核工作的強(qiáng)度，強(qiáng)化以下三個(gè)方面管理來促使工作重心前移。

一是實(shí)行分類管理。對(duì)申報(bào)規(guī)范、信用程度好的納（退）稅人提供綠色通道，只需機(jī)器審核，免人工審核；對(duì)大部分比較規(guī)范的納（退）稅人，機(jī)器審核為主，作簡(jiǎn)單人工審核；對(duì)小部分新辦或不規(guī)范納（退）稅人，人機(jī)結(jié)合、重點(diǎn)審核。

二是推行退稅“六率”考核。即對(duì)企業(yè)開展準(zhǔn)期申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、單證齊全率、單證備案率、稅款補(bǔ)征率、違章處罰率考核。

三是拓寬渠道利用社會(huì)資源。大力引導(dǎo)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)深度介入企業(yè)的出口退稅申報(bào)事務(wù)，在分擔(dān)部分工作量的同時(shí)

將申報(bào)質(zhì)量審核的關(guān)口前移。

（三）密切征退銜接向征管借力

無論是集中管理還是分級(jí)管理，征退銜接都必不可少。規(guī)范嚴(yán)密的征收管理可以為退稅管理打下好的基礎(chǔ)，防止問題與隱患的向后轉(zhuǎn)移，而規(guī)范的退稅管理又將促進(jìn)征管工作的有效開展。在進(jìn)出口業(yè)務(wù)不再成為專營(yíng)權(quán)，廣泛下放到普通企業(yè)后，退稅管理更應(yīng)成為日常征管的重要內(nèi)容之一。我們認(rèn)為，當(dāng)前急需向以下三個(gè)方面借力以密切征退銜接。

一是退稅評(píng)估。作為促進(jìn)退稅管理的方法之一，注重事后評(píng)估，可緩解審核工作壓力。稅源管理部門可根據(jù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的評(píng)估要求開展調(diào)查并及時(shí)反饋，據(jù)此做出相應(yīng)處理意見，并可協(xié)同征管、稽查等部門配合完成。

二是出口補(bǔ)征稅工作。作為日常出口退（免）稅申報(bào)工作的補(bǔ)充部分，真正做到應(yīng)退即退、應(yīng)征即征，是完善退（免）稅工作的重要手段。

三是單證備案檢查。單證備案的本意即為輔助確認(rèn)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，通過檢查尋找線索，進(jìn)而全面掌握企業(yè)出口業(yè)務(wù)的開展情況，從源頭上杜絕“四自三不見”等騙稅行為出現(xiàn)。通過有機(jī)銜接實(shí)現(xiàn)征退信息對(duì)稱，形成合力，共同防范出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)。

二〇〇八年一月十四日

第二篇：最新生產(chǎn)企業(yè)《免、抵、退》稅操作流程

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅操作流程

一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)流程

1、向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取得一般納稅人資格；

2、到主管商務(wù)部門辦理備案登記；

3、向主管退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；

4、向海關(guān)報(bào)關(guān)出口貨物；

5、向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物預(yù)申報(bào)；

6、從海關(guān)取得出口報(bào)關(guān)單；

7、收匯核銷；

8、從外匯管理局取得收匯核銷單；

9、憑有關(guān)單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅；

10、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)家金庫開具收入退還書；

11、出口企業(yè)從銀行取得出口退稅款。

二、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)企業(yè)采用由國(guó)家稅務(wù)總局與大連龍圖信息技術(shù)有限公司聯(lián)合開發(fā)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)，該系統(tǒng)可從中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)（http://004km.cn）免費(fèi)下載并安裝到企業(yè)的計(jì)算機(jī)上。下載該軟件最好保存在除C盤之外的其他硬盤上，以免計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障時(shí)數(shù)據(jù)丟失（雖然有備份數(shù)據(jù)）。

（一）初始環(huán)境設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)初次使用申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)對(duì)系統(tǒng)做初始配置。

1、系統(tǒng)配置與修改通過“系統(tǒng)維護(hù)”菜單里的“系統(tǒng)配置”項(xiàng)下的“系統(tǒng)配置與修改”進(jìn)行系統(tǒng)配置，點(diǎn)擊“修改”按鈕后根據(jù)企業(yè)情況修改系統(tǒng)配置內(nèi)容。修改企業(yè)的海關(guān)代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、企業(yè)名稱、納稅人類型、計(jì)稅計(jì)算方法、進(jìn)料計(jì)算方法等信息。

2、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改

（二）免抵退稅預(yù)申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)將當(dāng)期及收齊的前期出口單證錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后，須在“免、抵、退”稅申報(bào)期限內(nèi)到主管退稅部門通過出口退稅審核系統(tǒng)與海關(guān)出口報(bào)關(guān)單信息及代理出口證明信息進(jìn)行預(yù)審。根據(jù)預(yù)審反饋的疑點(diǎn)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，對(duì)經(jīng)預(yù)審無疑點(diǎn)或有疑點(diǎn)但已核查無誤的出口單證方可進(jìn)行免、抵、退稅申報(bào)；對(duì)無法通過預(yù)審的當(dāng)期出口單證，視同單證不齊并做相應(yīng)的單證不齊標(biāo)志。具體操作如下：

1、原始資料的收集、整理、核實(shí)貨物出口后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)將有關(guān)的原始單證資料收集齊全，在原始資料真實(shí)無誤的前提下，將本企業(yè)當(dāng)期出口貨物退（免）稅紙質(zhì)憑證的基礎(chǔ)明細(xì)數(shù)據(jù)采集到“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”。

2、申報(bào)資料的采集錄入（1）進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入（2）進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入（3）出口貨物明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入：

（4）收齊出口單證明細(xì)錄入

3、進(jìn)料加工免稅證明的出具生產(chǎn)企業(yè)凡有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的在錄入“進(jìn)料加工手冊(cè)”、“進(jìn)口料件明細(xì)”“手冊(cè)核銷明細(xì)”“出口貨物明細(xì)”生成申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)之后要通過申報(bào)系統(tǒng)出具“進(jìn)料加工免稅證明”。

在菜單中打開“向?qū)А敝小巴硕惿陥?bào)向?qū)А?，我們可以看到退稅申?bào)總共列示十一步，我們點(diǎn)擊第六步“模擬出具進(jìn)料免稅證明”，再點(diǎn)擊畫面右側(cè)的“模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”，則出現(xiàn)所屬期，錄入要生成進(jìn)料加工免稅證明的所屬期，點(diǎn)擊“確定”即可。

4、申報(bào)數(shù)據(jù)的預(yù)審和疑點(diǎn)調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)攜帶已生成的預(yù)申報(bào)軟盤（出口明細(xì)）及要附送的退稅申報(bào)單證，到退稅機(jī)關(guān)或通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行退稅申報(bào)預(yù)審，核對(duì)錄入數(shù)據(jù)的正確性和外部電子信息的有無，并產(chǎn)生預(yù)審疑點(diǎn)，退稅部門將預(yù)審疑點(diǎn)生成文件存于企業(yè)申報(bào)軟盤中返還企業(yè)或?qū)⑦h(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)反饋的預(yù)審信息下載。出口企業(yè)將預(yù)審反饋的數(shù)據(jù)通過申報(bào)系統(tǒng)中“反饋信息處理”菜單下“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息接收（遠(yuǎn)程申報(bào)反饋信息）”“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入（申報(bào)軟盤反饋信息）”“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”直接讀入至企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)，并通過申報(bào)系統(tǒng)對(duì)預(yù)審疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整后再進(jìn)行正式申報(bào)。

（三）增值稅納稅申報(bào)企業(yè)在正式申報(bào)之前應(yīng)首先進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，然后將增值稅申報(bào)的有關(guān)信息錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中。

1、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)要求：

（1）、《增值稅納稅申報(bào)表》“免抵退稅出口貨物銷售額”（第7欄）填寫享受免抵退稅政策出口貨物銷售額（包括單證不齊全部分）。

（2）、增值稅納稅申報(bào)附列資料“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”（第18欄）按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征、退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“出口銷售額乘征、退稅率之差”小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

（3）、《增值稅納稅申報(bào)表》“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”（第15欄）按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄填報(bào)（4）、若本期退稅部門審核確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與本期《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)下期《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

2、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中增值稅申報(bào)表的錄入（1）免抵退銷售額：指當(dāng)期免抵退出口銷售額（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額”一致；（2）免抵銷售累計(jì)：指免抵退出口貨物銷售額本年累計(jì)數(shù)（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額”本年累計(jì)數(shù)一致；（3）不得抵扣稅額：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一致；（4）不得抵扣累計(jì)：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計(jì)數(shù)。（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”本年累計(jì)數(shù)一致；（5）銷項(xiàng)稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“銷項(xiàng)稅額”錄入；（6）進(jìn)項(xiàng)稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”錄入；（7）上期留抵稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第13欄“上期留抵稅額”錄入；（8）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：按《增值稅納稅申報(bào)表》第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”錄入；（9）免抵退應(yīng)退稅額：指稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期免抵退應(yīng)退稅額（傷其稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的出口貨物免抵退匯總申報(bào)表中的應(yīng)退稅額自動(dòng)生成到本期的增值稅申報(bào)表中，不用再人工錄入。

（10）應(yīng)抵扣稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄“應(yīng)抵扣稅額”一致；（11）實(shí)際抵扣稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“實(shí)際抵扣稅額”一致；（12）應(yīng)納稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“應(yīng)納稅額”一致；（13）期末留抵稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第20欄“期末留抵稅額”一致；點(diǎn)擊“保存”按鈕保存錄入的數(shù)據(jù)。

（四）出口退稅的正式申報(bào)

1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表的錄入

2、打印退免稅申報(bào)表并生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

3、正式申報(bào)資料的裝訂整理

第三篇：深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程

關(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知

『字軌文號(hào)』深國(guó)稅發(fā)〔2010〕72號(hào) 『發(fā)文單位』深圳市國(guó)家稅務(wù)局 『發(fā)布日期』2010-05-25

各區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，各區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局，局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○一○年五月十二日

深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程

為切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)，明確稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理免、抵、退稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物‘免、抵、退’稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）等規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

一、實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)范圍

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)產(chǎn)品，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

對(duì)沒有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。

對(duì)認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)出口的貨物，按現(xiàn)行小規(guī)模納稅人出口貨物的規(guī)定，免征增值稅、消費(fèi)稅。

二、實(shí)行“免、抵、退”稅的貨物和業(yè)務(wù)范圍

（一）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品；

（二）承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)；

（三）利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)，且不屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品的機(jī)電產(chǎn)品；

（四）國(guó)內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品；

（五）出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

1.生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2.生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3.凡同時(shí)符合下列條件的，深圳市國(guó)家稅務(wù)局特區(qū)內(nèi)各主管區(qū)、分局及寶安、龍崗區(qū)局的各基層分局（以下簡(jiǎn)稱主管區(qū)、分局（基層分局））可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。

（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

5.生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的產(chǎn)品。

（六）列入財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局試點(diǎn)名單的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)產(chǎn)品；

（七）國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品；

（八）企業(yè)以實(shí)物投資出境的在2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的設(shè)備及零部件；

（九）開展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)貨物。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅認(rèn)定管理

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅認(rèn)定

有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在備案登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（見附件1），到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

如增值稅一般納稅人認(rèn)定發(fā)生在備案登記和代理出口協(xié)議簽訂之后的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在增值稅一般納稅人認(rèn)定之日起30日內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)，需要提供以下資料：

1.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）（深圳市國(guó)家稅務(wù)局影像系統(tǒng)已有的無需提供）； 2.稅務(wù)登記證（副本）（深圳市國(guó)家稅務(wù)局影像系統(tǒng)已有的無需提供）；

3.中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書或加蓋了備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（外商投資企業(yè)、無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

4.中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

5.增值稅一般納稅人資格證明；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。經(jīng)審核合格后，各區(qū)、分局(基層分局)出具《深圳市國(guó)家稅 務(wù)局出口退（免）稅認(rèn)定通知書》。

（二）出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，其出口貨物退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向主管區(qū)、分局(基層分局)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)，主管區(qū)、分局（基層分局）核實(shí)后，在《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的“變更登記事項(xiàng)”欄中予以注明，并加蓋公章。

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生深圳市內(nèi)的跨區(qū)遷移，應(yīng)由遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)遷移企業(yè)已辦結(jié)所有遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)后，向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)及深圳市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局（以下簡(jiǎn)稱“直屬稅務(wù)分局”）出具遷出企業(yè)的情況說明（見附件2）。直屬稅務(wù)分局（機(jī)算機(jī)信息管理科）依據(jù)該說明變更免、抵、退稅管理權(quán)限。

遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)辦結(jié)遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)包括： 1.企業(yè)遷移前全部所屬期免、抵、退稅單證審核；

2.查詢已完成審核的免、抵、退應(yīng)補(bǔ)稅款是否已入庫，對(duì)未繳稅款應(yīng)通知企業(yè)補(bǔ)繳并確認(rèn)入庫； 3.查詢是否存在未處理的出口視同內(nèi)銷征稅的情況，并按規(guī)定處理完畢。

（三）出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)在終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)持相關(guān)證件、資料，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定。已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記證的，主管區(qū)、分局(基層分局)應(yīng)先注銷其出口退（免）稅認(rèn)定，再注銷其稅務(wù)登記。

企業(yè)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅認(rèn)定的，應(yīng)填報(bào)《注銷出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表》（見附件3）。對(duì)申請(qǐng)注銷認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。

四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算

實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力、固定資產(chǎn)等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

（一）免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 其中：

1.出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委

托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的，也可以是受托方開具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

2.免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)出口貨物的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

（二）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算 1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2.當(dāng)期期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為經(jīng)各主管區(qū)、分局（基層分局）審核確認(rèn)的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)

（一）申報(bào)時(shí)限

1.生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)辦理增值稅日常申報(bào)，在增值稅日常納稅申報(bào)次月的15日前向主管區(qū)分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無“免、抵、退”稅出口銷售的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行“免、抵、退”稅零申報(bào)，如有免稅購(gòu)進(jìn)原材料的，并入以后第一個(gè)有“免、抵、退”稅出口銷售的月份進(jìn)行申報(bào)。

生產(chǎn)企業(yè)如果當(dāng)月無“免、抵、退”稅出口銷售，但是有前期出口當(dāng)期收齊單證銷售額的，僅就單證齊全的銷售進(jìn)行申報(bào)，免稅購(gòu)進(jìn)原材料比照上述規(guī)定處理。

2.利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款，采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在中標(biāo)貨物交付驗(yàn)收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。

（二）申報(bào)資料

1.生產(chǎn)企業(yè)向各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（憑證如無特別注明均要求原件，打印件及復(fù)印件需簽字、并加蓋企業(yè)公章）：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（打印件，見附件4，一式四聯(lián)）；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表》（打印件，一式四聯(lián)）；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報(bào)表》（打印件）；（4）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）復(fù)印件；

（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（出口貨物）（打印件，見附件5）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（單證收齊）（打印件, 見附件5）；（7）出口銷售總賬、明細(xì)賬復(fù)印件；（8）深圳市出口商品發(fā)票（出口專用）；

（9）中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

注：①當(dāng)期出口當(dāng)期收齊單證的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)按單分別與對(duì)應(yīng)的出口發(fā)票裝訂。

②前期出口當(dāng)期收齊單證的出口貨物報(bào)關(guān)單按記出口銷售賬日期分月分冊(cè)裝訂。如報(bào)關(guān)單數(shù)量較少，可以明顯標(biāo)志分隔每月資料。

（10）經(jīng)稅務(wù)部門簽章的代理出口貨物證明；（11）進(jìn)口料件總賬、明細(xì)賬復(fù)印件；

（12）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記申報(bào)表（打印件，見附件6）；（13）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表（打印件，見附件7）；（14）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（打印件，見附件8）；（15）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表（打印件，見附件9）；（16）中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；

（17）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（免稅貨物/間接出口/來料加工/卷煙出口）（打印件，見附件10）；

（18）免稅貨物出口/間接出口/來料加工出口/卷煙出口貨物資料；（19）出口退（免）稅認(rèn)定通知書復(fù)印件（新辦企業(yè)提供）；（20）出口貨物商品編碼擴(kuò)展碼填入說明表；（21）疑點(diǎn)挑過表；

（22）免、抵、退稅企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣情況表；

（22）主管區(qū)、分局要求的其它資料，如出口備案清單、遠(yuǎn)期收匯證明等。（23）已繳稅款完稅憑證復(fù)印件（選擇報(bào)送）；

（24）出口銷售收入確認(rèn)表及報(bào)關(guān)單與賬面差異說明（選擇報(bào)送）；（25）《出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)關(guān)系表》（選擇報(bào)送）；

（26）免稅進(jìn)口料件金額確認(rèn)表及報(bào)關(guān)單與賬面差異說明（選擇報(bào)送）；

（27）《新貿(mào)加工合同核銷表》復(fù)印件，使用EDI系統(tǒng)報(bào)關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)提供《料件進(jìn)出口平衡情況表》（選擇報(bào)送）；

2.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料；

（1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

（2）由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

（3）中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

（4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

（5）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

（6）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

3.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)、對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)等其他特準(zhǔn)退稅業(yè)務(wù)需提交的資料按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）申報(bào)要求 1.單證（信息）提供期限

（1）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)的“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)，向主管區(qū)分、局（基層分局）提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件。如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)提供，如仍未提供的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。（2）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上注明的“出口日期”之日起210天內(nèi)辦理收匯核銷（遠(yuǎn)期收匯除外），在申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí),可免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單（出口退稅專用），但必須按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的申報(bào)。

2.《增值稅納稅申報(bào)表》及附表有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

（1）“免抵退稅辦法出口貨物銷售額”填寫當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額。

（2）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”（即上述第四條第（二）款所述“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”）按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)。

有免稅購(gòu)進(jìn)原材料業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時(shí)，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格按“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算，為當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。

（3）“免抵退貨物應(yīng)退稅額”按照主管區(qū)、分局（基層分局）當(dāng)月已審批確認(rèn)并銷號(hào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。

3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求

（1）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對(duì)單證不齊無法填報(bào)的項(xiàng)目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。

（2）對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算，可單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào)。

4.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按各主管區(qū)、分局（基層分局）當(dāng)期審核的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”與根據(jù)“國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”之和填報(bào)；

（3）“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過各區(qū)、分局（基層分局）審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；

（4）“免抵退稅額抵減額”按各區(qū)、分局當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額” 與根據(jù)“國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料”計(jì)算的“免抵退稅額抵減額” 之和填報(bào)。

5.申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。

出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在退運(yùn)當(dāng)期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。

（四）延期申報(bào)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，或確有特殊原因無法按時(shí)申報(bào)的，或有其他書面合理理由的，可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向各主管區(qū)、分局（基層分局）提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)（見附件11），經(jīng)各主管區(qū)、分局（基層分局）核準(zhǔn)后，可最長(zhǎng)延期3個(gè)月申報(bào)辦理退（免）稅。

特殊原因是指：

1.因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅。2.因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；特殊報(bào)關(guān)方式應(yīng)包括集中報(bào)關(guān)、港口報(bào)關(guān)、通過監(jiān)管倉出口等方式。

3.因經(jīng)營(yíng)方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證?！敖?jīng)營(yíng)方式特殊”應(yīng)包括：（1）出口需要測(cè)試、安裝產(chǎn)品，合同約定分期付款的；（2）其他特殊經(jīng)營(yíng)方式。

六、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理

自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個(gè)月的生產(chǎn)企業(yè)是新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，其退稅審核期為12個(gè)月。在此期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，符合下列條件的，可申請(qǐng)按月辦理免、抵、退稅：

注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，各主管區(qū)、分局（基層分局）核實(shí)其確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為，并在向海關(guān)、外匯管理部門發(fā)出《關(guān)于核實(shí)進(jìn)出口貨物有關(guān)情況的函》（附件12）和《關(guān)于核實(shí)外匯核銷有關(guān)情況的函》（附件13），核實(shí)其無走私、逃套匯等違法行為的，可由各主管區(qū)、分局（基層分局）通過正式文件逐級(jí)報(bào)深圳市國(guó)家稅務(wù)局審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，可實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。

新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，各主管區(qū)、分局（基層分局）核實(shí)，逐級(jí)報(bào)深圳市國(guó)家稅務(wù)局審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，可實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。

七、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)在退運(yùn)貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。

（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)單證辦理

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中登記、申報(bào)、核銷免稅進(jìn)口料件，并打印相關(guān)報(bào)表、免稅證明，于每月“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)隨其他資料一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。逾期未申報(bào)辦理的，各主管區(qū)、分局（基層分局）比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

1.進(jìn)料加工手冊(cè)登記

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)向各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》。實(shí)行加工貿(mào)易電子化手（賬）冊(cè)的出口企業(yè)可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理手冊(cè)登記。

2.免稅進(jìn)口料件申報(bào)

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向各主管區(qū)、分局（基層分局）申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；各主管區(qū)、分局（基層分局）按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

3.進(jìn)料加工手冊(cè)核銷

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向各主管區(qū)、分局（基層分局）申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》。各主管區(qū)、分局（基層分局）根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。逾期未申報(bào)辦理的，各主管區(qū)、分局（基層分局）比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

手冊(cè)核銷時(shí)應(yīng)根據(jù)《料件進(jìn)出口平衡情況表》或《新貿(mào)加工合同核銷表》及相關(guān)的報(bào)關(guān)單（如進(jìn)料征稅報(bào)關(guān)單、出口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料料件退換）等）計(jì)算應(yīng)調(diào)減的進(jìn)口料件金額。應(yīng)調(diào)減進(jìn)口料件包括剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件和因發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與出口產(chǎn)品生產(chǎn)的進(jìn)口料件。

如果企業(yè)能清楚核算應(yīng)調(diào)減進(jìn)口料件金額的，按企業(yè)實(shí)際結(jié)算價(jià)格確認(rèn)免稅進(jìn)口料件的調(diào)減金額，未核算或核算不清的，按報(bào)關(guān)單上的價(jià)格折合人民幣后計(jì)算扣減金額。

（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理 1.《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》

生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)向主管區(qū)、分局（基層分局）申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，憑該證明向海關(guān)提出補(bǔ)辦申請(qǐng)，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口發(fā)票；

2.《代理出口未退稅證明》

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管區(qū)、分局（基層分局）申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》;（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（3）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

（4）主管區(qū)、分局（基層分局）要求提供的其他資料。3.《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并已取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）后，因故發(fā)生退運(yùn)的，須憑其主管區(qū)、分局（基層分局）出具的《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具〈出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報(bào)告》；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口發(fā)票；

（4）主管區(qū)、分局（基層分局）要求提供的其他資料。

4.單證證明開具流程

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入、打印相關(guān)電子表格，與手工填寫的相關(guān)紙質(zhì)證明一起報(bào)送主管區(qū)、分局（基層分局）。

主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并在紙質(zhì)證明上簽字、蓋章。相關(guān)紙質(zhì)資料必須按規(guī)定歸檔保管以備查。

八、“免、抵、退”稅審核、審批管理

（一）管理部門及職責(zé)

深圳市生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”工作由深圳市國(guó)家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處、直屬稅務(wù)分局、各主管區(qū)、分局和龍崗寶安所轄各基層分局按各自職責(zé)進(jìn)行管理。

1.收入規(guī)劃核算處的職責(zé)

負(fù)責(zé)“免抵”計(jì)劃的編制、“免抵”調(diào)庫指標(biāo)的統(tǒng)籌管理、通知國(guó)庫辦理“免抵”調(diào)庫手續(xù)。2.直屬稅務(wù)分局的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅政策的組織實(shí)施、政策指引及業(yè)務(wù)監(jiān)督、檢查等工作；

（2）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分、查詢和“免、抵、退”稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)維護(hù)；（3）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅應(yīng)退稅額退庫計(jì)劃的編制和退庫指標(biāo)的管理；

（4）負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》和《收入退還書》的開具與傳遞；（5）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析，并于每月10日前上報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》，并抄送收入核算規(guī)劃處。

3.寶安區(qū)局、龍崗區(qū)局的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理各基層分局的“免、抵、退”稅工作，對(duì)各基層分局進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、培訓(xùn)等。

（2）負(fù)責(zé)匯總各基層分局“免、抵、退”稅有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)。4.各區(qū)、分局（基層分局）的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)“免、抵、退”生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定、變更、注銷、受理“免、抵、退”申報(bào)、延期申報(bào)核準(zhǔn)、審核審批、檢查、單證證明的辦理等日常管理工作；

（2）報(bào)送已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》到直屬稅務(wù)分局；（3）“免、抵、退”稅預(yù)警、評(píng)估和后續(xù)監(jiān)管管理工作；（4）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和上報(bào)工作；

（5）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十年。

（二）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核審批流程及崗位職責(zé) 1.審核審批流程

（1）各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)于每月25日前完成“免、抵、退”稅的審核審批，并將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》傳遞給直屬稅務(wù)分局。

（2）對(duì)需要辦理退稅的，由直屬稅務(wù)分局在國(guó)家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并將其相關(guān)電子數(shù)據(jù)提交國(guó)庫辦理退庫手續(xù)；對(duì)需要“免、抵”調(diào)庫的，由直屬稅務(wù)分局按照收入規(guī)劃核算處的分配計(jì)劃出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》并將清單交收入規(guī)劃核算處，同時(shí)將清單抄送財(cái)政部駐深圳財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。每月10日前，直屬稅務(wù)分局將上月“免、抵、退”稅情況匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

（3）收入規(guī)劃核算處應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》清單后及時(shí)通知國(guó)庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

2.審核審批崗位及職責(zé)

各區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理程序，設(shè)置出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理、申報(bào)受理、初審、復(fù)審、調(diào)查、審批等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。

各區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)根據(jù)“免、抵、退”稅管戶數(shù)量設(shè)置一到兩個(gè)稅源管理科進(jìn)行“免、抵、退”稅管理，并合理配置“免、抵、退”稅崗位人員。每個(gè)稅源管理科都應(yīng)涵蓋申報(bào)受理、初審、復(fù)審、調(diào)查崗位。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機(jī)制。各崗位職責(zé)如下：

（1）認(rèn)定管理崗

負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)的出口退（免）稅認(rèn)定、變更及注銷，錄入并提交到出口退稅審核系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)。（2）申報(bào)受理崗

①負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)進(jìn)行預(yù)審并將預(yù)審情況反饋給出口企業(yè)； ②受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅正式申報(bào)；

③生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)審批通知書銷號(hào)及督促企業(yè)補(bǔ)繳稅款； ④“兩表銜接”業(yè)務(wù)的出口退稅導(dǎo)數(shù)異常批號(hào)查詢及上報(bào)。（3）初審崗

①在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

“免、抵、退”稅申報(bào)的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。“免、抵、退”稅申報(bào)提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報(bào)表是否一致。“免、抵、退”稅申報(bào)的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報(bào)表明細(xì)內(nèi)容是否一致等。需重點(diǎn)審核的憑證有：

a.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)量及離岸價(jià)等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。

b.代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價(jià)等應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）的相關(guān)內(nèi)容相匹配并與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。

②核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。審核《增值稅納稅申報(bào)表》中與“免、抵、退”稅相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，如期末留抵是否準(zhǔn)確等；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》相關(guān)內(nèi)容是否保持一致，如《增值稅納稅申報(bào)表》的“當(dāng)期已退稅額”與上月審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”是否一致；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》與上期審批確定的免抵退稅申報(bào)表相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目是否一致；審核免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額計(jì)算是否正確。

③使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票等電子信息進(jìn)行核對(duì)。審核、核對(duì)重點(diǎn)是：

a.出口報(bào)關(guān)單電子信息。出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符。 b.代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號(hào)、商品代碼、出口日期、出口離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符。c.出口收匯核銷單電子信息。

對(duì)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）文件第二條所列舉六種情形之一（以下簡(jiǎn)稱“六類企業(yè)”）的，必須將企業(yè)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對(duì)相符后，方能辦理退（免）稅。

在審核“六類企業(yè)”以外的生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”時(shí)，對(duì)尚未到期結(jié)匯的，可暫時(shí)免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)，但應(yīng)開展事后核實(shí)工作。對(duì)于出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上注明的“出口日期”210天的（遠(yuǎn)期收匯除外），除特殊情況外，不予辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的予以追回，并視同內(nèi)銷貨物征稅。

上述特殊情況是指：受2008年以來國(guó)際金融危機(jī)影響，逾期取得出口收匯核銷單；試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)，因網(wǎng)上核銷系統(tǒng)、信息傳輸?shù)仍蛑率钩隹谄髽I(yè)逾期收匯核銷。

對(duì)試點(diǎn)企業(yè)采用人民幣結(jié)算方式的出口貨物的退（免）稅進(jìn)行審核時(shí)，不再進(jìn)行出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)電子信息的比對(duì)，對(duì)出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單的疑點(diǎn)可以人工挑過。

④負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)與調(diào)整，對(duì)計(jì)算機(jī)審核產(chǎn)生的疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)確屬申報(bào)錯(cuò)誤的，退還企業(yè)調(diào)整后申報(bào)；經(jīng)核實(shí)屬于信息錯(cuò)誤的，按規(guī)定“人工挑過”并做原因說明；核實(shí)出口貨物商品編碼擴(kuò)展碼是否正確。

⑤根據(jù)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將逾期未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)或已按時(shí)申報(bào)但未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)單證或未及時(shí)進(jìn)行外匯核銷的出口貨物部分按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

⑥將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》及其相關(guān)資料、憑證和“人工挑過”情況及說明報(bào)送復(fù)審崗。

在新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的首12個(gè)月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上加蓋“新辦企業(yè) 初始申報(bào)期****年**月，****年**月期滿后一次性辦理退稅”印章。

⑦建立所審核企業(yè)的電子臺(tái)帳。

⑧對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)建立臺(tái)賬，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤監(jiān)管。

⑨核實(shí)“免、抵、退”稅無電子信息情況，確實(shí)無電子信息的，匯總上報(bào)直屬稅務(wù)分局處理。⑩負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證、證明的辦理。?負(fù)責(zé)新認(rèn)定出口退稅企業(yè)審核前的實(shí)地調(diào)查工作。?協(xié)助調(diào)查崗進(jìn)行后續(xù)管理。

?負(fù)責(zé)所審核企業(yè)的其他“免、抵、退”稅相關(guān)工作。(4)復(fù)審崗

①對(duì)出口貨物“免、抵、退”稅電子數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核及在紙質(zhì)資料上簽章，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)及申報(bào)資料之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

②將已審核的“免、抵、退”稅資料報(bào)送主管局長(zhǎng)進(jìn)行審批。

③負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅電子審核確認(rèn)，并在每月25日前，將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》傳遞給直屬稅務(wù)分局。

(5)調(diào)查崗

①負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的后續(xù)管理，負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅預(yù)警評(píng)估，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、征管數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行綜合分析，對(duì)異常企業(yè)實(shí)施調(diào)查、跟蹤管理，對(duì)涉嫌偷、騙稅并達(dá)到移交條件的企業(yè)及時(shí)移交稽查部門處理；

②每月對(duì)當(dāng)月審結(jié)的“免、抵、退”稅資料進(jìn)行抽查，抽查率自定。抽查復(fù)核后，應(yīng)將資料移交初審崗并逐戶出具抽查報(bào)告報(bào)直屬稅務(wù)分局；

③匯總、統(tǒng)計(jì)、上報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)、報(bào)表和資料。(6)審批崗

①對(duì)“免、抵、退”稅紙質(zhì)單證進(jìn)行終審確認(rèn)、簽章，重點(diǎn)審批疑點(diǎn)的“人工挑過”處理； ②負(fù)責(zé)其它有關(guān)“免、抵、退”稅事務(wù)的審批，如有關(guān)單證、證明的審批。

九、視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的出口貨物

生產(chǎn)企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：

（一）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；

（三）生產(chǎn)企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)有關(guān)憑證的貨物；

（四）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。 以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷的貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

生產(chǎn)企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。對(duì)已計(jì)算免抵退稅的，應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額。

十、違章處理

（一）生產(chǎn)企業(yè)有下列行為之一的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1.未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的； 2.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。

（二）生產(chǎn)企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）生產(chǎn)企業(yè)以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。

對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)省級(jí)以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營(yíng)、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

（四）生產(chǎn)企業(yè)違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十一、其他問題

各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)與稽查部門建立聯(lián)系合作機(jī)制，日常管理中發(fā)現(xiàn)重大偷、騙稅線索，要及時(shí)移交稽查部門；稽查部門對(duì)“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的查處情況要及時(shí)知會(huì)各主管區(qū)、分局（基層分局）；稽查部門每年檢查“免抵退”稅企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于 “免抵退”稅總戶數(shù)的2%。

十二、本操作規(guī)程自公布之日起施行?！蛾P(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知》（深國(guó)稅發(fā) 〔2002〕147號(hào)）、《關(guān)于“免抵退”稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（深國(guó)稅函〔2002〕375號(hào)）、《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅操作規(guī)程的補(bǔ)充通知》（深國(guó)稅函〔2002〕382號(hào)）同時(shí)停止執(zhí)行。

『附件』

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附件1.出口貨物退（免）稅認(rèn)定表.doc

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附件2.遷移企業(yè)“免、抵、退”稅情況說明書.doc

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附件3.注銷出口退稅認(rèn)定申請(qǐng)表.doc

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附件4.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表.doc

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附件5.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表.doc

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附件6.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表.doc

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附件7.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表.xls

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附件8.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明.doc

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附件9.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表.doc

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附件10.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（免稅貨物間接出口來料加工卷煙出口）.doc

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附件11.出口貨物退（免）稅延期申報(bào)審批表.xls

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附件12.關(guān)于核實(shí)進(jìn)出口貨物有關(guān)情況的函.doc

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附件13.關(guān)于核實(shí)進(jìn)出口貨物收匯有關(guān)情況的函.doc

第四篇：泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程

附件1：

泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程

（修訂）

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，規(guī)范“免、抵、退”稅審核審批，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)?2002?11號(hào)）和《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)?2005?51號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于我市實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收管理；本規(guī)程沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第三條 本規(guī)程所稱出口貨物稅收管理，包括 ：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定、受理申報(bào)、審核、日常管理、預(yù)警分析、退稅評(píng)估、審批、退庫及調(diào)庫、單證辦理、出口視同內(nèi)銷處理、檔案管理等事項(xiàng)。

第二章 “免、抵、退”稅崗位職責(zé)

第四條 受理服務(wù)崗主要職責(zé)如下：

第十條 檔案管理崗負(fù)責(zé)檔案資料的管理。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照辦理“免、抵、退”稅的程序，根據(jù)工作需要，設(shè)置出口貨物“免、抵、退”稅受理服務(wù)、初審、復(fù)審、預(yù)警分析、退稅評(píng)估、簽批和審批、退庫和調(diào)庫等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機(jī)制。

第三章 “免、抵、退”稅認(rèn)定管理

第十二條 有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)窗口申請(qǐng)辦理出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定手續(xù)。

第十三條 受理服務(wù)崗接到的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定申請(qǐng)后，轉(zhuǎn)進(jìn)出口稅收管理部門予以審核，經(jīng)審批后在中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)錄入。

第十四條 未辦理“免、抵、退”稅認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)不得申請(qǐng)出口貨物“免、抵、退”稅。企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的第四章 “免、抵、退”稅的申報(bào)

第十八條 “免、抵、退”稅企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，持有關(guān)退稅憑證按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“免、抵、退”手續(xù)。“免、抵、退”稅申報(bào)期為每月1～15日(逢節(jié)假日順延)。

第十九條 “免、抵、退”稅企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，并將其內(nèi)容錄入國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程預(yù)審或到申報(bào)窗口進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審后，按照疑點(diǎn)反饋信息做相應(yīng)處理，生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)，并打印有關(guān)報(bào)表，將對(duì)應(yīng)的退稅憑證裝訂成冊(cè)，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)手續(xù)。

第二十條 “免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。逾期未申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)報(bào)地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

第二十一條 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅時(shí)，受理服務(wù)崗應(yīng)及時(shí)對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料進(jìn)行檢查，同時(shí)將有關(guān)電子

稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理進(jìn)料加工登記申報(bào)表、進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表和進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明時(shí)，必須提供相應(yīng)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)原件及復(fù)印件，經(jīng)核對(duì)后在復(fù)印件上簽注“已核對(duì)原件”作為證明的附件。實(shí)行加工貿(mào)易電子化手冊(cè)的出口企業(yè)，無法提供紙質(zhì)《加工貿(mào)易登記手冊(cè)》的，可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理有關(guān)手續(xù)。

（三）進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明采用“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算，進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表的辦理必須不重不漏，在登記手冊(cè)核銷時(shí)，對(duì)未加工成品出口、間接出口的進(jìn)口料件以及加工后未出口、間接出口和視同內(nèi)銷的出口貨物所耗用的進(jìn)口料件，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)核減。

第五章 “免、抵、退”稅的審核

第二十三條 初審崗接到受理服務(wù)崗移交的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)資料后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行人工審核，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

（一）申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。

第二十七條 經(jīng)簽批的“免、抵、退”稅資料和電子數(shù)據(jù)，由縣級(jí)局分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》上簽注審批意見，并在出口退稅審核系統(tǒng)中作審批標(biāo)志，紙質(zhì)審批和電子審批必須同步進(jìn)行。

第七章 “免、抵、退”稅退庫及調(diào)庫

第二十八條 各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在下達(dá)的出口貨物退（免）稅計(jì)劃額度內(nèi)辦理出口退稅和“免、抵”調(diào)庫，一律不得超計(jì)劃辦理退稅和“免、抵”調(diào)庫，不得將退稅計(jì)劃與免抵調(diào)庫計(jì)劃混用，不得超審批辦理退庫或調(diào)庫。

第二十九條 收入核算科稅收會(huì)計(jì)崗要嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款退庫手續(xù)，確保稅款資金安全?！抖愂帐杖胪诉€書》開具人員和退庫專用國(guó)庫預(yù)留印鑒保管人員必須分開；稅收會(huì)計(jì)必須把退稅申請(qǐng)書與退稅審批清單、收入退還書一起裝訂；要按期、準(zhǔn)確上報(bào)相關(guān)會(huì)統(tǒng)報(bào)表，及時(shí)、全面地反映退庫情況。

我市實(shí)行批量支付電子退庫，收入核算科內(nèi)應(yīng)增設(shè)復(fù)核崗位，電子收入退還書開具崗位和復(fù)核崗位必須分開，電子收入退還書開具后必須經(jīng)由復(fù)核人員復(fù)核加密后才能發(fā)送當(dāng)?shù)貒?guó)庫辦理退庫。稅收會(huì)計(jì)崗必須把電子收入退還書與相應(yīng)的退稅申請(qǐng)書、退稅審批清單信息相關(guān)聯(lián)；

務(wù)崗申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，再憑該《證明》等資料向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

（一）本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原“免、抵、退”稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

（二）退運(yùn)貨物需補(bǔ)稅的，縣級(jí)受理服務(wù)崗應(yīng)在企業(yè)將稅款補(bǔ)繳后，才予以出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。

（三）企業(yè)申報(bào)退運(yùn)貨物尚未進(jìn)行報(bào)關(guān)單收齊申報(bào)的，受理服務(wù)崗應(yīng)在報(bào)關(guān)單原件上簽注退運(yùn)貨物名稱、數(shù)量。

第三十四條 生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)同意延期申報(bào)的在核準(zhǔn)的延期申報(bào)期限內(nèi)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理服務(wù)崗申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交:《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)表》、出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)、出口發(fā)票。如出口企業(yè)無法提供要求提供的“出口貨物報(bào)關(guān)單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報(bào)關(guān)單和核銷單信息。

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物；

（五）提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物；

（六）其他需視同內(nèi)銷補(bǔ)稅的業(yè)務(wù)。

第三十八條 企業(yè)在申報(bào)出口視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅時(shí)，應(yīng)比照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》格式打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷補(bǔ)稅申報(bào)明細(xì)表》，在納稅申報(bào)時(shí)送受理服務(wù)崗審核簽章，作為“免、抵、退”稅正式申報(bào)的附件資料。

第三十九條 對(duì)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，若企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)的，必須進(jìn)行相應(yīng)沖減。

第十章 “免、抵、退”稅預(yù)警評(píng)估

第四十條 預(yù)警評(píng)估實(shí)行市縣兩級(jí)分層管理。市局負(fù)責(zé)本地區(qū)范圍內(nèi)的出口貨物退（免）稅預(yù)警評(píng)估；縣級(jí)局負(fù)責(zé)本縣區(qū)市范圍內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅預(yù)警評(píng)估。

第四十一條 預(yù)警分析崗應(yīng)充分利用現(xiàn)有的出口退稅信息、數(shù)據(jù)，建立退稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫內(nèi)容應(yīng)涵蓋出口企業(yè)的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值、歷次評(píng)估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

（四）對(duì)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅出口業(yè)務(wù)與備案單證是否相一致的評(píng)估；

（五）對(duì)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅出口貨物是否自產(chǎn)品的評(píng)估；

（六）對(duì)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅出口貨物銷售價(jià)格是否異常的評(píng)估；

（八）對(duì)其他日常審核及管理中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的評(píng)估。第四十六條 退稅評(píng)估崗應(yīng)對(duì)評(píng)估工作形成書面評(píng)估報(bào)告反饋預(yù)警分析崗。

在退稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，按以下原則處理：

（一）對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，經(jīng)發(fā)函、約談、實(shí)地調(diào)查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請(qǐng)并督促出口企業(yè)自行改正；應(yīng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限實(shí)施行政處罰。

（二）對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問題不能認(rèn)定清楚，或出口企業(yè)拒絕自行改正，或發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應(yīng)暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關(guān)規(guī)定責(zé)成出口企業(yè)提供擔(dān)?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧?，并要按有關(guān)規(guī)定移交稅務(wù)稽查部門查處。

預(yù)警分析崗對(duì)于退稅評(píng)估報(bào)告內(nèi)容不清，數(shù)據(jù)不詳或理由不充分的，應(yīng)退回整改。對(duì)確實(shí)存在疑點(diǎn)以及無法通過評(píng)估解決問題的，應(yīng)作為稽查線索向稽查局反饋。

5第四十九條 檔案管理崗于月末將“免、抵、退”稅資料分戶進(jìn)行整理，逐月裝訂成冊(cè)歸檔保管?！懊狻⒌?、退”稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十條 各類“免、抵、退”稅資料歸檔后，不接受外部人員借閱；內(nèi)部有關(guān)人員調(diào)閱、借閱檔案，應(yīng)當(dāng)履行登記審批手續(xù)。

第五十一條 征管檔案實(shí)行電子化后，“免、抵、退”檔案應(yīng)嚴(yán)格按征管檔案電子化系統(tǒng)的要求進(jìn)行管理。

第十二章 附則

第五十二條 本規(guī)程由泉州市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五十三條 各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未按本規(guī)程要求辦理“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)并造成不良后果的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。

第五十四條 本規(guī)程自2011年10月1日起施行。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放出口貨物退(免)稅審批權(quán)限試點(diǎn)工作要求的

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函〔2006〕891號(hào) 【發(fā)布日期】2006-09-28 【生效日期】2006-09-28 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點(diǎn)工作要求的通知

(國(guó)稅函〔2006〕891號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點(diǎn)的通知》（國(guó)稅函〔2006〕502號(hào)）下發(fā)后，各地已經(jīng)確定了出口貨物退（免）稅審批權(quán)限改革的試點(diǎn)單位?，F(xiàn)將各地在試點(diǎn)工作中出口退（免）稅管理有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、在試點(diǎn)的縣（區(qū)、旗、縣級(jí)市，下同）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得出口貨物退（免）稅審批權(quán)限后，設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)突出管理職能，逐步將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)到加強(qiáng)出口退稅管理上來。同時(shí)，地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的出口貨物退（免）稅審批情況進(jìn)行抽查。

二、對(duì)試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)延期申報(bào)出口貨物退（免）稅、延期開具代理出口證明等其他出口退稅審批事項(xiàng)，除有特殊規(guī)定者外，仍由地級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

三、進(jìn)行試點(diǎn)的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在出口退稅專職管理人員的數(shù)量和素質(zhì)上保證試點(diǎn)工作的需要，并保持專職出口退稅管理人員的相對(duì)穩(wěn)定。

四、省級(jí)、地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅管理人員的培訓(xùn)，努力提高其綜合素質(zhì)和工作能力。要用一至兩年的時(shí)間對(duì)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅管理人員進(jìn)行一次全面的培訓(xùn)。

五、各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要密切關(guān)注出口貨物退（免）稅審批權(quán)限改革試點(diǎn)工作的情況，掌握試點(diǎn)單位的審批情況，定期總結(jié)試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)，在試點(diǎn)工作中遇到問題要及時(shí)向總局（進(jìn)出口稅司）報(bào)告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年九月二十八日

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