第一篇：審計方法研究： 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟責任審計的重大線索和思路2

審計方法研究： 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟責任審計的重大線索和思路2 “窮廟”審出“富和尚”——江蘇如皋審計局經濟責任審計挖出一串

“蛀蟲”紀實

王 岳 柏大為（江蘇省如皋市審計局）

【時間:2008年05

月08日】

2007年12月30日，在江蘇省如皋市廉政警示教育大會上，當影視屏幕上展示出如皋市磨頭鎮(zhèn)財政所原所長賈某及相關聯(lián)的如皋市水務局原局長孫某兩個反面典型時，在場的全市黨政干部無不唾罵他們良心喪盡、黨性丟絕；參加會議的全市機關干部無不稱道：是審計戰(zhàn)線的人民衛(wèi)土慧眼細查、密切配合，在“窮廟”里審計出“富和尚”，挖出了農村財經的蛀蟲，揪出涉及3名正科級干部、2名副科級干部和4名一般干部的一串腐敗分子！

例行審計 疑點叢生

2007年6月中旬，盛夏初至，如皋市審計局受市委組織部委托，對已離任的如皋市磨頭鎮(zhèn)原鎮(zhèn)長和在任的黨委書記進行經濟責任審計。作為正常的例行審計，特別是對于地處如皋中西部“窮廟”堂里的兩個“父母官”進行審計，本來應該不很復雜。但翻閱2005年至2006年間磨頭鎮(zhèn)財政所收支賬目，審計人員卻很快發(fā)現3大疑點：

【來源: 】

【字號：大 中

小】

其一：磨頭鎮(zhèn)原財政所所長賈某在2006年9月調離前，未按合同約定，將8條農村公路工程款156.05萬元提前支付給工程承包老板，且未經決算審計；

其二：使用虛假票據套取如海河國家防護林專項資金，且實際專項資金款額與所貼票據面額相差2萬多元，經辦財務人員難以自圓其說；

其三：鎮(zhèn)、村土地復墾資金賬目混亂，支付程序嚴重不規(guī)范。

此外，還發(fā)現有其他違規(guī)經濟事項。

叢生的疑點，立即引起審計人員們的高度警覺。回到市局，審計組立即將情況向局領導作了匯報。局主要領導迅速召開局辦公會議分析案情，同時向中共如皋市紀律檢查委員會移送案件線索。

全面審計 挖出“富和尚”

針對磨頭鎮(zhèn)農村通達工程中發(fā)現的疑點，如皋市審計局的審計人員走出“就帳查帳”的傳統(tǒng)審計套路，他們頂酷暑、斗炎熱，對農村公路專項資金實施了全面審計，抓住工程的招投標、合同的簽訂、工程量的變更、工程的竣工驗收、工程的決算等各個環(huán)節(jié)，進行細致的核查和比對，力求查個水落石出。

調出磨頭鎮(zhèn)農村公路招標合同，他們發(fā)現合同協(xié)議上明確：開工后15天，工程量達25%以上，預付預算總價款10%；工程結束至簽證合格，付工程款40%；余款分兩年支付，竣工驗收后一年付30%，竣工驗收后兩年付清30%。而從8條公路的單項造價付款中，僅高李路合同價56.64萬元，實際提前結算價118.22萬元；董堡中心路合同價56.27萬元，實際提前結算價93.30萬元??，半數以上公路實際結算價超過合同價，最多超過兩倍多。從查證的資料中發(fā)現，在農村公路工程實施過程中，不僅提前支付工程款項，而且工程量變更增加較多，工程決算未經有權部門審計。如皋市紀委根據審計提供的線索，對磨頭鎮(zhèn)財政所原所長賈某在農村公路建設工程中貪污受賄的案情取得突破：2003年如皋市磨頭鎮(zhèn)實施農村通達工程后，承建磨頭鎮(zhèn)農村公路工程的個體老板以取得工程后利潤平分為條件，請求時任磨頭鎮(zhèn)財政所所長的賈某幫忙，工程爭取到手后，2003年10月至2004年期間，承接工程的個體老板先后向賈某出具8張計37萬元借條，以此作為事后賄賂的承諾，其后，賈某利用職權為該老板做大造價總量并分步提前支付工程款若干，賈某也在2006年8月至2007年初期間，先后4次收受該老板所送賄賂計人民幣70萬元；2006年9月，賈某離任前，實施了農村公路工程款的突擊支付。此舉竟讓獨具慧眼的如皋市審計衛(wèi)土們一下子發(fā)現，一個單項接受賄賂70萬元的“富和尚”終于從“窮廟”里挖了出來。

根據賈某的交代，如皋市紀委順藤摸瓜，將磨頭鎮(zhèn)水利站站長雙規(guī)，從而牽出了水利局副局長、原局長。從水利局副局長、原局長的受賄的線索中又帶出了吳窯鎮(zhèn)水利站站長、分管水利的副鎮(zhèn)長、副書記等一串蛀蟲，他們受到了黨紀國法應有的制裁。在如皋市反腐倡廉的斗爭中，如皋審計衛(wèi)士們又寫下了新的輝煌篇章。

第二篇：審計方法研究： 法院經濟責任審計的重大線索和思路

審計方法研究： 法院經濟責任審計的重大線索和思路

執(zhí)法犯法將為何 屢查屢犯終被究－－湖北十堰市經濟責任審計查處

某基層法院違紀違規(guī)案件紀實

【時間:2008年0

2月27日】

湖北省十堰市審計機關在對某縣法院院長經濟責任審計時,發(fā)現該院近3年雖3次接受省市縣不同層次的審計，但違紀違規(guī)問題仍很突出，該院無視財經紀律，私設“小金庫”涉及金額446.56萬元。審計情況上報后引起市委、市政府高度重視，市委書記作出重要批示，要求必須嚴肅處理，并在隨后召開的全市領導干部作風建設教育大會上作為典型案例進行警示教育。那么該院私設“小金庫”是如何被發(fā)現的呢？

審計慧眼 初顯成效

磨刀不誤砍柴工。進點前，審計組為了打好有準備之仗，認真開展了審前調查。通過調查，審計組了解到該法院近3年已3次接受過審計，賬面上很“干凈”，似乎已沒什么可審的了。那么到底該從哪【來源:湖北省審計廳】 【字號：大 中小】

里入手，審些什么呢？審計組多次召開碰頭會研究修訂審計方案，他們決定從微觀入手，瞄準該院權力運行的業(yè)務領域，把審計重點放在查看該院領導如何履行職責、行使權力；查閱該院業(yè)務檔案看收費是否合法；查看基建合同及預決算是否合規(guī)，清算資產債權債務是否真實，查看該院審計問題整改是否到位等。

審計人員從業(yè)務、財務“雙管”齊下，一查管理流程上的疏漏，二查財務賬目上的疑點。功夫不負有心人，細心的審計人員在該院2004年12月份的會計憑證中發(fā)現了一筆記錄：該院向基建戶借款10萬元。審計人員隨即要求該院提供基建賬，但經辦人卻說基建無賬，審計人員抓住問題窮追不舍，經辦人支支吾吾就是不說資金去向，以支出票據被銷毀為由，企圖蒙混過關，這更加堅定了審計人員的判斷。在一番斗志斗勇后，缺口打開了，原來，當時該院為了辦理基建前期手續(xù)向建筑公司老板借了60萬元，然后湊了59萬多的票據抵賬。

審計組通過認真核實，很快查出了一個以個人名義開設的儲蓄存折，反映2004年12月7日開戶收入一筆30萬元，支出三筆29.78萬元，余額2234元。審計人員將存折發(fā)生收支時間、金額與票據發(fā)生時間、金額逐筆核對發(fā)現根本不符。存折反映的支出時間都是2004年，而59萬多的票據支出系2005年7月以后的，并且支出票據中無轉入經費戶10萬元的票據。審計人員當即判斷該院未提供真實基建賬目。審計人員放棄了中午晚上的休息時間，在該院職工中走訪座談，查閱

黨組會議紀要，發(fā)現了該院曾出售了部分房產獲取收入，但財務法定賬冊并無反映的情況。掌握了這個重要線索，為了防止變故，審計人員迅速抓住時機緊追資金去向，通過耐心細致的法規(guī)宣傳及思想工作，經辦人終于交出了七八個票據夾子和兩本記錄不全的日記賬，還有三個以個人名義開設的儲蓄存折，共計136.44萬元,其來源主要是出售房屋收入72萬元，向建筑商借款60萬元，挪用訴訟費4.44萬元。主要用于土地補償費38萬元，基建前期費用22.37萬元，局域網23.6萬元，附屬工程11.25萬元，白條支付工程款40.14萬元?；ù嬲塾囝~0.46萬元，余現金6218.65元。就這樣，一個136.44萬元的“小金庫”終于水落石出了。

細查深究梅開二度

審計人員并沒有就此止步，基建“小金庫”中挪用訴訟費4.44萬元的問題引起了他們的高度關注。該院會不會在訴訟費中還存在違規(guī)問題呢？帶著疑問，審計人員馬不停蹄，開始了業(yè)務檔案查閱工作。在審閱該院業(yè)務案卷時，他們發(fā)現了疑點，即該院部分業(yè)務案卷里所附收費票據是已經停用的老式訴訟費結算票據。通過核實2005年以來的票據、案卷，發(fā)現該院使用老式訴訟費結算票據涉及金額達50多萬元。與此同時，在查閱該院2004年審計取證資料時又發(fā)現，該院曾于2004接受審計時被查出坐收坐支訴訟費50.39萬元直接用于機關

經費，挪用的50.39萬元是否整改？一直沒有反饋意見。職業(yè)的敏感告訴審計人員應該跟蹤核實。隨即他們又從追票據入手，對領購登記的2000份結算票據逐筆進行了核實。狐貍的尾巴再次被揪住了。原來，從2004年至2006年8月，該院用往年的訴訟費結算票據，向案件當事人收取案件訴訟費103.32萬元、其他收入7.03萬元，共計110.35萬元。該院將這筆收入主要用于單位年終干警兌現、退案件當事人預收訴訟費、辦公及設備購置、基建借支等，而這些收支卻均無任何賬目記錄，收支原始票據及庫存現金都交由該院報賬員保管，是典型的包包帳。到此，該院又一個“小金庫”被查實。

執(zhí)著追蹤再傳捷報

在連續(xù)追查出2個“小金庫”后，審計人員并未就此罷休，他們保持沉著冷靜，以清醒的頭腦迅速投入審計的最后一個階段：清算該院資產債權債務是否真實。在清理中審計人員發(fā)現該院賬面上債務余額有400多萬元，大多是陳年老賬，有的甚至掛了十幾年未清理，其中職工集資款189萬元已掛賬7年以上。這里邊會有什么問題嗎？為了摸清該院一些隱形的未掛賬的債務，切實保證摸清該院家底的目的，審計人員又一次進行了明查暗訪。在調查中得知2006年春節(jié)前后該院以蓋干警住宅樓名義集資了100多萬元，之后就沒有了下文。這一線索立刻引起了審計組的重視，審計組馬上找到相關人員了解情況。剛

開始，他們百般搪塞，遮遮掩掩，通過審計人員宣傳政策，列舉事實，他們終于一點一點的說出了實情：該院2006年1月6日至3月21日通過向本院干警集資共收取集資款159.77萬元，向民間個人借款40萬元，共計籌措干警住宅樓資金199.77萬元，而這筆資金卻未納入法定賬冊核算，也沒有專戶儲存用于新建住宅樓，而是全部挪用于2006年1至3月的各項開支以及以前在賬內無法核銷的支出199.77萬元。至此，又追出了私存私放的集資款“小金庫”199.77萬元。

最終，審計查明該院私設小金庫共計446.56萬元，其中收取訴訟費110.35萬元、房屋變價款136.44萬元、集資借款199.77萬元。該院作為司法機關理本應嚴格遵紀守法，卻執(zhí)法犯法，年年接受審計，仍屢查屢犯，毫無整改之意，這與該院院長受經濟利益驅動，財經法紀意識淡薄是分不開的。十堰市中級人民法院聽了審計情況通報后，引起院黨組高度重視，一方面以審計為契機，在全系統(tǒng)開展了執(zhí)行隊伍專項整改活動，督促整改，規(guī)范執(zhí)行費用歸口管理工作。另一方面立刻成立專班，進一步調查核實，落實責任，給予該院長行政記大過處分。目前，此案現已移交市紀委，正在進一步調查處理之中。(閆慧敏 趙 濤)

第三篇：審計方法研究： 林業(yè)專項資金審計的重大線索和思路

審計方法研究： 林業(yè)專項資金審計的重大線索和思路

審計捉拿綠葉叢中的“蛀蟲”——浙江省景寧縣審計局查處侵吞道路

綠化工程資金的始末

劉賽珍（浙江省景寧畬族自治縣審計局）

【時間:2008年10【來源:浙江省景寧畬族自治縣審【字號：大 中月16日】 計局】 小】

2007年末，按照縣里的按排要求，浙江省景寧縣審計局對2006全縣林業(yè)專項資金的使用及管理情況進行了專項審計調查。審計查出景寧縣天工綠化工程有限公司（以下簡稱天工公司）六名職工通過虛開苗木發(fā)票、多報勞務工資的手段套取工程資金40.07萬元，其中大部分被六名經辦人員以加班費、生活補貼等名義發(fā)放或私分，其余用于招待費等支出?，F違紀款已全部收繳，涉案的兩名主要責任人已被追究刑事責任，其中一名被判處有期徒刑三年，緩刑四年，另一名被判處有期徒刑二年半，緩刑四年。

疑點的發(fā)現

審計人員在審計調查過程中發(fā)現，縣林業(yè)局財務賬近幾年往來

款科目掛賬的金額均高達數百萬元之多，其中2006年末“其他應收款”余額662.85萬元，“其他應付款”余額674.94萬元。為什么有如此大額的往來款？其中是不是有不合理的掛賬？

帶著這一疑問，審計人員對其債權債務明細賬進行了仔細審查，從中發(fā)現“其他應付款--綠色通道綠化工程款”218萬元；“其他應收款--天工公司”110.52萬元；“其他應收款-其他-綠色通道工程款預付款”90萬元；這些賬目的發(fā)生時間基本上為2004年間。審計人員向縣林業(yè)局有關人員了解到，天工公司是2003年10月由景寧縣營林公司和鄞州區(qū)天工實業(yè)有限公司投資組建的股份有限公司，2004年3月景寧縣林業(yè)局以238.05萬元的價格將52省道云壽（景寧段）線的綠色通道工程承包給景寧縣天工公司，該工程在2004年末竣工，并通過了驗收。按照我縣對國家投資項目的管理規(guī)定，此類工程完工就應送審，但從縣基建審計中心得知該工程至今尚未送審。2004年就已竣工驗收的工程至審計時，已過去兩年多，為何尚未送審？工程款也不結算？為此審計人員到縣天工公司，對此工程的相關情況進行了延伸審計調查。

溯源追根

調查發(fā)現，截止2006年末“綠色通道綠化工程”總支出僅90余萬元，其中苗木支出就達60萬元。為什么238.05萬元的工程成本只有90萬元？是預算不合理還是天工公司根本沒按工程要求施工？為此我們查閱了該工程設計方案。2004年5月向金華和蕭山采購的14種苗木，其中12種苗木的數量與工程施工設計的數量完全一致，難道真的就這么巧嗎？52省道云壽（景寧段）線綠化種植路段為36.69公里，要求種植爬山虎的邊坡路段應該更短，但2004年10月一次性向本縣澄照鄉(xiāng)金丘村村民潘某購買爬山虎苗木48010株，2006年又向景寧的夏某采購了19800株，真的有這么多爬山虎種植在這一路段嗎？

帶著這些疑問，我們約請了縣園林管理所專業(yè)人員，一起實地查看了該路段的綠化情況。然而一路看去，除了杜英較多外，其他苗木實際種植數量與購買數量出入很大，其中購買的67810棵爬山虎能看到的也是屈指可數，另外13種苗木除樟樹、小葉蚊母、紅花繼木、大葉黃楊、馬褂木5種苗木有少量種植，而其余8個品種共計6305株苗木根本不見蹤影。據了解，我們看到數量最多的杜英當年因苗木供過于求，市場價格非常便宜，一般為3元/株，而天工公司賬面反映

6.9元/株。至此，審計人員認為該工程的苗木采購很可能存在問題。

于是審計人員向本縣的苗木供應商潘某，了解天工公司向其購買苗木的有關情況。經潘某回憶，他總共向天工公司出售過兩次苗木，金額約1.4萬元。第一次在2004年初，出售爬山虎100株、馬褂木1000株左右，苗木款共計1.1萬元左右；第二次是2005年初，出

售馬褂木小苗4000株左右，款項約0.3萬元。兩次的發(fā)票均為天工公司人員把潘某的身份證及私章拿去，到稅務局自行開具。然而天工公司的會計賬中反映的是2004年10月向潘某購買了馬褂木431株，每株10元、爬山虎苗木48010株，每株2.1元，總價值10.51萬元，這與1.4萬元的實際采購金額顯然不符，特別是爬山虎的數量出入大得驚人！

審計人員將審計調查的情況向局領導作了匯報，并決定去金華、蕭山等地對金額超過10萬元的另外兩筆苗木采購情況進行核實。第二天審計人員趕赴金華，在當地審計局的協(xié)助下，找到了苗木供應商--金東區(qū)嶺下鎮(zhèn)嚴塢村嚴某，據其回憶，天工公司當時向嚴某購置苗木約6.6萬元，但購貨方要求嚴某到金華市國稅局開具了28.68萬元苗木銷售發(fā)票。當天審計人員又馬不停蹄地趕到蕭山，在當地審計局的幫助下找到苗木供應商汪某，汪某回憶天工公司的吳某等3人員在2004年向他購買了一批價值6萬元左右的苗木，應購買方要求，開具了10.8萬元苗木發(fā)票。至此審計人員基本確定天工公司存在通過虛開苗木發(fā)票套取資金的情況。

我們連夜返回景寧，將調查結果向局領導作了匯報，考慮到天工公司的行為有涉案嫌疑，于是經請示縣領導，決定將有關情況移送給縣檢察院作進一步查處。

水落石出

縣檢察院立即對上述情況進行立案偵查，最終查明天工公司六名職工在2004年至2005年期間，通過虛開苗木發(fā)票、多報勞務工資的手段套取工程綠化資金40.07萬元，其中：

（1）2004年4月該公司人員向金華苗木商嚴某采購苗木，開票報銷金額28.68萬元，實際支付金額6.64萬元，套取資金22.04萬元；

（2）2004年4月該公司人員向蕭山苗木商汪某采購苗木，開票報銷金額10.80萬元，實際支付金額6.50萬元，套取資金4.30萬元；

（3）2004年6月該公司人員向澄照鄉(xiāng)苗木商潘某采購苗木，開票報銷金額10.51萬元，實際支付金額1.07萬元，套取金額9.45萬元；

（4）此外該公司人員還兩次通過虛開苗木發(fā)票套取其他工程資金2.34萬元，通過虛報 “挖穴、植苗、修剪”等小工工資，套取金額1.94萬元。

上述套取的40.07萬元資金，其中大部分被6名經辦人員以加班費、生活補貼等名義發(fā)放或私分?，F違紀資金已全部收繳，其中兩名主要責任人被追究刑事責任。

另外對于綠色通道綠化工程承包價為238.05萬元，而天工公司賬面支出僅90萬元，審計局已通過審計信息專報的形式向縣領導作了匯報，縣領導已責令天工公司抓緊將該工程報送縣基建審計中心進行工程決算審計，審計后對不合理的工程預付款予以收繳。

第四篇：審計方法研究：縣級村村通自來水工程審計的重大線索和思路

審計方法研究：縣級村村通自來水工程審計的重大線索和思路

審計揪出蛀堤之“蟻”

【時間:2010年10

月12日】

【來源:山東省審計廳】

【字號：大 中

小】

按：2007年，山東省德州市審計局經過嚴謹、細致的審計，在對一縣級村村通自來水工程審計中，發(fā)現該縣主管資金的會計王某某利用單位財務管理上的漏洞和職務便利，非法挪用工程建設資金400萬元進行期貨交易的犯罪事實。該項目先后被評為德州市、山東省優(yōu)秀審計項目，并被評為全國表彰審計項目。

2007年8月，魯北平原上空沒有一片云，沒有一絲風，一輪烈日將炙熱的陽光撒向大地，所有的樹木都沒精打采地、懶洋洋地站在那里。天氣悶熱得要命，稠乎乎的空氣好像凝住了，但在平原縣相家河水庫的堤壩內有幾個人正在忙碌著，他們在干什么？難道正午的太陽曬不到他們嗎？其實這是德州市審計局固定資產投資審計科的同志們在對現場工程量進行測量，他們正在進行著一場激戰(zhàn)，一場沒有硝煙，但滿腔正義的審計戰(zhàn)爭。

按照工作計劃安排，德州市審計局固定資產投資審計科開始了對平原縣村村通自來水工程審計，審計過程中，重點對平原縣村村通自來水水源地進行了審計。該水源地建設資金由該縣經濟開發(fā)投資總公司為主體籌集和管理，賬目經管人為該投資公司會計王某某。

拉開戰(zhàn)幕

2007年8月初，山東省審計廳組織全省各級審計機關展開對全省農村村村通自來水建設情況審計。該項目是山東省委、省政府自2005年上半年決策，并開始投資建設的惠農項目之一。韓寓群省長曾在全省十屆人大三次會議上所作的《政府工作報告》中宣布：“啟動村村通自來水工程，力爭用三年左右時間，讓全省80%以上的村莊用上安全衛(wèi)生的自來水”，同時這項工程也是省委、省政府落實以人為本的科學發(fā)展觀、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經濟發(fā)展、構建和諧社會作出的重大決策，受到了廣大農民群眾的熱烈歡迎和衷心擁護。

面對這一重大的行業(yè)審計，德州市審計局接到山東省審計廳的實施方案后，立即按照山東省審計廳固定資產投資審計處的工作布署，將這一項目安排給固定資產投資審計科進行實施。但此時，固定資產投資審計科也面臨著巨大的工作壓力，一方面該科室僅有工作人員四名，不僅僅承擔著全市的固定資產投資審計任務，還肩負著局里安排的預算執(zhí)行審計和市領導臨時交辦的審計任務，并且當時正是工程審計的重要階段，人員少、任務重的矛盾更加突出。但固定資產投資審計科的同志們沒有知難而退，而是將原來的工作進行調整，科里的同志們也紛紛表態(tài)：“雖然人員少、任務重，但既然有任務，就是加班加點也要完成，關鍵時刻決不能掉鏈子”。

很快，德州市審計局成立了全市村村通自來水審計組，開始對全市的農村村村通自來水工程進行審計。審計組第一站選擇的就是平原縣，他們都未想到一場斗智斗勇的激戰(zhàn)就此拉開序幕。

路在何方

根據省廳的審計工作方案，同時結合審前調查情況，審計組很快制訂出了自己的審計實施方案，并責任到人，細化分工。

2007年8月7日，審計組正式開始了對平原縣村村通自來水審計工作。按照審計程序，平原縣政府相關領導及縣財政局、水務局及有關財務人員向審計組介紹了該縣村村通自來水工作開展以及相關財務收支情況。據了解，該縣村村通自來水項目分為相家河水庫和村內通水工程兩部分。水庫建設工程成立了專門的建設指揮部，工程資金由縣財政局所屬的經濟開發(fā)投資總公司管理，具體工程實施由水務局負責。村內通水工程及資金使用由水務局集中管理。同時，審計組成員在召開進點會后，在與該縣財政局有關人員閑談時，得知其經濟開發(fā)投資總公司會計王某某是該縣一名“炒股高手”，炒股的水平在縣里小有名氣，機敏的審計人員便將這一情況記在了心里。

掌握基本情況后，審計人員緊鑼密鼓地實施了就地審計。等拿到將審計室堆滿了一半的審計資料時，審計組成員才意識到自身的力量是如此的單薄，但開弓沒有回頭箭，此時就是困難再大，硬著頭皮也要上。審計組全體成員都嚴格要求自己，從每天上午不到八點開始工作，除去吃飯的時間，一直干到晚上十點多，但沒有一個人喊苦叫累。因為該項目涉及面廣、線長、點多，資金往來數量多，各類賬冊林林總總，各種憑證眼花繚亂，審計核查繁瑣復雜。他們從核對每一張票據入手，認真核查銀行對賬單，從中發(fā)現審計線索，對疑點問題進行分析核實。同時，結合傳統(tǒng)的手工查閱方法，認真查看，深入研究。

經過近一周的排查摸索，審計組發(fā)現該項目資金管理較為混亂，賬戶較多，資金往來錯宗復雜，投資公司在財務管理上也存在一些管理上的漏洞，比如財務人員王某某集財務主管和記賬、出納與一身，但審計組并沒有發(fā)現大的違規(guī)違紀問題。同時，面對被審計單位提供的資料，又似乎難以質疑，審計組一時也陷入了茫然的境地，個別同志甚至有點灰心喪氣，不知下邊的工作的如何開展。可審計人的職業(yè)敏感，使審計組成員并未一味相信該資料中的數據，憑借多年審計經驗，他們認為該公司王某某一人承擔財務及出納雙重角色，這本身就是漏洞，可能就是該項目的突破口。此時，審計組的成員突然想起王某某就是縣里傳聞的“炒股高手”，并且能如此聞名，炒股的資金量應該不會太少，那么他炒股的錢從哪里來，僅僅靠工資嗎？審計組成員帶著這一疑問，又展開了下面的工作。

柳暗花明

為了能進一步取得突破口，審計人員又重點對王某某負責的財務賬進行了核對，這時，細致的審計成員發(fā)現該公司提供的銀行對賬單中五月份以后的對賬單上面沒有加蓋銀行的公章，并且五月份以后的對賬單打印日期與前幾個月的也不一致。審計組即刻將王某某叫到了審計室，面對審計人員的發(fā)問，王某某解釋說是前四個月是一起打印的，五月份是一起打印的，可能是銀行忘了蓋章。對于這一回答顯然逃不過審計組成員的法眼，審計組要求其帶著對賬單去銀行加蓋公章，但王某某語無倫次起來，說銀行已經下班了，并且銀行一般也不會補公章，并信誓旦旦的說這是從銀行打印的，絕對不會錯，甚至向審計組成員叫囂為什么不相信他。面對這一情況，審計組的同志們決定第二天自己帶著協(xié)查通知書去銀行查詢打印。這時，王某某坐不住了，他堅持不讓審計組去打印，并說明天他再去打印一份送過來。

晚上，審計組召開了碰頭會，大家一致認為銀行對賬單上可能會有問題，甚至有可能五月份以后的對賬單是被人為編造的，因為銀行打印的對賬單通常都是加蓋業(yè)務公章的。此時，審計人員似乎看到了一絲光亮，大家都很興奮。

這一夜，大家睡的都比較晚??

第二天上午九點，王某某將新打印的對賬單送到了審計室。同時向審計組成員認錯，說昨天是自己態(tài)度不好。審計組成員仔細的對銀行對賬單進行了查對。發(fā)現這次的對賬單上面多出了兩筆業(yè)務，一筆400萬元是5月8日轉出，另一筆380萬元和20萬元分別于8月13日轉入，經詢問，王某某稱：這是一筆銀行入錯戶的資金。職業(yè)的敏感使他們對這兩筆資金的去向疑竇頓生。疑問一：如果是銀行入錯賬戶的話，為什么5月8日轉錯的資金至8月13日發(fā)現，難道銀行每個月不對賬？疑問二：既然是銀行入錯戶，那為什么轉回的資金還分為兩筆轉入，并且為什么是在審計期間才發(fā)現？

審計組又一次將王某某叫到了審計室，展開了第二次交鋒。王某某又解釋自己記錯了，并且承認前期提供的五月份以后的銀行賬單是他自己偽造的，原因是他的一個朋友在銀行工作，為了拉存款，這位朋友求他幫忙，他便將其經管的資金移出400萬元，現在已經歸還了，他為了不讓別人發(fā)現，就自己偽造了五月份以后的銀行對賬單，并再次承諾自己這里邊僅僅是為了拉存款，并沒有其他違規(guī)的問題。

但審計組對這一解釋又不滿意，一般情況下拉存款只需要幾天就可以了，但他的這筆資金卻從賬面上消失了近100天，并且是在審計組進點一周后才回到賬戶，同時王某某的兩次解釋也不一致，審計組認為王某某本身存在較大的疑點。隨即將該筆大額銀行存款的往來流向作為審計重點。

第二天，審計組便根據王某某提供的銀行賬號到涉及該筆資金的金融部門和單位進行查詢，查詢結果顯示，5月8日被王某某從自己經管的該工程公司工商銀行行賬戶開出轉賬支票，將400萬元轉入該投資公司建設銀行賬戶，而建設銀行的賬戶如需要查詢需要從縣里回到德州進行查詢，后期還回的380萬元資金是從該縣某單位借入的款項，另一筆20萬元是個人存單。

審計組即刻局領導進行了匯報，局領導聽完審計組的匯報后，要求審計組即刻調查清楚這幾筆資金的詳細情況，同時要做好嚴格的保密工作。

為了能更摸清事實，審計組成員不顧夏季炎熱的天氣，兵分三路展開進一步的審計調查，第一路同志回德州調查400萬元資金的具體去向；第二路同志先落實后期回來的資金性質，并等待第一路同志的查詢結果；第三路同志留守審計室，繼續(xù)對村內自來水工程進行審計。

第一路同志連夜坐車回到德州市，第二天一大早就趕到建設銀行調查400萬元資金的支向，隨即查明該資金已被分三筆撥到濟南。第二路同志接到第一路同志的查詢信息后，即刻到濟南市建設銀行對該項資金進行查詢，按照規(guī)定，審計機關到銀行查詢，需要帶《銀行協(xié)查通知書》和查詢人工作證件，但由于第二路同志中有一人因為剛參加工作不久，工作證件不齊全，但銀行工作人員卻要嚴格按照規(guī)定來辦理。為了能盡快將工作進行下去，他們第一時間將情況匯報給局里，局領導對這一情況非常重視，便將情況向市政府領導做了匯報，市政府即刻為這一名同志開具了工作證明，并傳真至濟南。這樣審計組同志才順利的從銀行得到了查詢結果。

水落石出

根據前期計劃安排，審計組先后共向9個單位和金融部門進行了查詢、取證。同時，結合其資金撥付情況，最后查明王某某于2007年5月8日，將400萬元資金轉入該投資公司在德州市開設的建設銀行賬戶，并于5月10日、5月15日、5月17日分三筆，每筆90萬元，共計270萬元轉入濟南吉華大廈進行期貨交易的犯罪事實。

此時，王某某已經察覺到事態(tài)的嚴重性，并帶著其妻子于晚上十一點左右來到審計組所住的賓館，敲開審計室的門后，兩人就跪在地上請求審計人員的原諒。而此時其妻子已經有五個月身孕，審計組的每個成員都感到心酸，為了能穩(wěn)定兩人的情緒，審計組對兩人進行了細心的勸解，并要求王某某先帶妻子回家休息，第二天再來審計室詳細解釋情況。但沒想到第二天一早，審計人員剛起床卻看到王某某兩口子就站在門外，原來兩人一夜都沒回家，一直等在審計人員的門口?？吹竭@里，審計人員都心里沉甸甸的，只好勸慰兩人先回了家。

為了能及時挽回損失，審計組立即將這一重大情況向局領導及該縣主要領導同志進行了通報，并結合該縣財政等相關部門，一方面將王某某進行限制，另一方面積極向王某某做工作讓其籌措資金進行歸還。截止審計結束時，已將400萬元建設資金全部追回，挽回了經濟損失。會計王某某也因其作繭自縛，最終受到了法律的嚴懲。（于成學 劉衛(wèi)華）

第五篇：審計方法研究： 國有企業(yè)破產清算審計的重大線索和思路

審計方法研究： 國有企業(yè)破產清算審計的重大線索和思路

一張銀行利息通知單“挖”出一個女“巨貪”——原隨州市第二棉紡

廠廠長、黨委書記貪污案案查處紀實

【時間:2009年04【字號：大 中【來源:湖北省隨州市審計局】月17日】 小】

2008年5月，湖北省隨州市中級人民法院公開審理了原隨州市第二棉紡廠廠長、黨委書記，后來升任隨州市經濟技術開發(fā)區(qū)主任（副處級）的武曉麗經濟案件。武曉麗因貪污罪，被隨州市中級人民法院最終判處有期徒刑五年，并處沒收個人財產十萬元。

武曉麗，女，1965年出生，研究生學業(yè)，1998年3月任隨州市第二棉紡廠廠長、黨委書記；同年7月兼任隨州金環(huán)織業(yè)有限公司經理；2000年10月任隨州大地有限公司經理；2002年3月任湖北省鐵樹紡織印染集團董事長、總經理、黨委書記；2004年到隨州市經濟技術開發(fā)區(qū)任職。一路的提升，一連串的頭銜，一切似乎都是那么正常、順當，這多少會讓武曉麗感到頭暈目旋、飄飄然，甚至不可一世，私家小車開著，金銀手飾戴著，也許她連做夢都沒想到，在仕途一帆風順，事業(yè)如日中天，正走在通向更加燦爛且充滿陽光的大道上還會“栽跟頭”？人世間的事情，往往就是這樣，越是在犯罪分子僥幸之時，已

是她墮入“深淵”的開始。

犯罪嫌疑

2007年1月，隨州市審計局受該市紀律檢查委員會委托，組成審計組對原隨州市第二棉紡廠宣布破產后織部維持生產經營期間盈虧情況進行審計。在這之前，2006年12月，隨州市紀委某領導來到該市審計局跟局領導商談，2006年11月21日，隨州市紀委收到一封來自原市第二棉紡織廠內部職工匿名舉報信，揭發(fā)原隨州市第二棉紡廠廠長、黨委書記武曉麗侵占國有財產、變相貪污和受賄等10多項違紀違法事實，該市紀委要求審計機關先行審計。

對原隨州市第二棉紡廠宣布破產后織部維持生產經營期間盈虧情況的審計，審計組的同志深知，此項審計不是常規(guī)審計，一定要查明情況弄清事實的真相，給組織交一份滿意的答卷。

主動出擊

審計組進駐原隨州市第二棉廠采取就地審計，審計人員從一開始就表現很平靜，不與過多的人接觸，只與相關的會計人員聯(lián)系，但是他們內心有數，采取穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步圍營的戰(zhàn)術展開審計調查。首先摸清該廠破產前后的基本情況，據了解，1998年7月，隨州市第二棉

紡廠（以下簡稱二棉廠），將其紡部租賃給廣東省佛山市石灣區(qū)東鄱紗布經銷公司（以下簡稱東鄱公司），東鄱公司以租賃的紡部成立了隨州興發(fā)紡織有限公司；同年同月，二棉廠以其織部成立了該廠控股的湖北隨州金環(huán)織業(yè)有限責任公司（以下簡稱金環(huán)公司）。2000年10月22日，原隨州市人民法院依法宣告二棉廠破產還債，并委托資產評估事務所對二棉廠資產進行評估。2000年10月25日，隨著二棉廠破產而注銷的金環(huán)公司改稱興發(fā)織部，由武曉麗受隨州市政府委托管理經營。2001年2月，二棉廠破產清算組在二棉廠資產評估總值基礎上出標的，決定對該廠整體拍賣。經協(xié)商，擬由東鄱公司以3900萬元購買二棉紡部，由武曉麗牽頭購買成立隨州大地紡織有限公司（以下簡稱大地公司）以1000萬元購買織部。

水落石出

根據所掌握的情況，精明的審計人員為了弄清二棉廠破產前的財產情況，沒有直接審計二棉廠2000年10月至2001年5月維持生產經營期間經營盈虧情況，而是從大地公司2005年財產情況往前查起，面對紛繁復雜的帳目、憑證等資料，僅帳目憑證就堆滿了大半間房子，審計人員并沒有因此付出大量心血和工作而退縮，經過二個多月的奮戰(zhàn)，實際情況要比審計人員想像的復雜得多，二棉廠涉及到的業(yè)務往來大戶南陽棉紡織廠等就有16個，他們并不感到麻煩累贅，心中只有一個信念：堅持就是勝利。直到開始審計二棉廠2000年資產、負債，包括財務收支情況時，仍未能發(fā)現有價值的線索或破定，整個審計工作為此陷入了僵局。該市審計局領導立即召集參入審計的人員，坐下來分析一下前段時間所作的努力，研究布置下一步工作，最后決定，有必要繼續(xù)往前延伸審計，使審計人員進一步增強了信心，暗下決心不查出效果不罷休。忽然有一天，一位細心審計人員在查看金環(huán)公司2000年財務費用分類帳原始憑證時，發(fā)現一張某銀行存款利息通知單：時間2000年5月26日，利息1017.5元。且利息收入與其他費用抵沖，同時某銀行存款利息通知單利息票面顯示屬定期存款利息，存款戶：金環(huán)織業(yè)有限責任公司，存折帳號：8054010255。這位審計人員仔細查看過之這張存款利息通知單之后，頓時感到有點蹊蹺，迅速跟身邊的一位審計人員一合計，決定帶著疑問到某銀行查詢，結果某銀行的負責人告訴審計人員此存折帳號系1999年5月26日300萬元現金存款。然后，審計人員又通過二棉廠及下屬金環(huán)公司往來帳審計查明：1999年5月，經武曉麗安排，以準備企業(yè)破產后職工生活費用為由，二棉廠、金環(huán)公司財務人員將二棉廠原紡部的賣紗款轉出300萬元至金環(huán)公司的存折戶，財務帳據處理為虛增金環(huán)公司佛山辦應收帳款300萬元。2000年7月5日，因生產需要，從該存折戶轉出100萬元存入金環(huán)公司的經營帳戶投入生產，帳務處理為增加金環(huán)公司經營存款，減少佛山辦應收帳款，至此，金環(huán)公司虛增佛山辦應收帳款為200萬元，在2000年10月二棉廠破產評估時作呆帳處理。審計人員又發(fā)現，經武曉麗同意，會計人員在財務報表上將金環(huán)公司銀行存款余額677025.19元調整為應收帳款，也在2000年10月二棉廠破產評估時

作呆帳處理。隨后，該市審計部門迅速將審計報告，按程序移交到隨州市紀委和隨州市人民檢察院。

隨州市中級人民法院審理認為：被告人武曉麗身為國有企業(yè)工作人員和受政府委托管理經營國有資產的工作人員，利用職務之便，將二棉廠國有資金人民幣267.7萬元，變通轉移至絕對控股的大地公司非法控制占有，其行為已構成貪污罪。于是，就出現了本文開頭一幕。（胡仁華 申明寶）