第一篇：洛陽市建立健全約束機制加強財政專項資金管理

洛陽市建立健全約束機制加強財政專項資金管理

為規(guī)范預(yù)算收支分配行為，進一步加強財政專項資金管理，近日，洛陽市出臺《關(guān)于加強財政專項資金管理集中財力辦大事的意見》，按照科學安排資金、集中財力辦大事，整合資金、包干使用、超支不補，財政資金引導、帶動社會資金投入為主的基本原則，對財政專項資金的使用管理提出了新的約束機制。

（一）完善專項資金預(yù)算決策機制。一是建立健全部門提出、專家論證、公眾參與和市政府集體決策相結(jié)合的重大支出項目預(yù)算決策制度，確定財政預(yù)算安排切塊資金和社會資金籌措方案。二是建立健全項目事前績效評價制度。切實樹立績效管理理念，在整體預(yù)算安排和重大支出項目選擇上，以績效為導向，提出明確的績效目標。三是建立完善預(yù)算編制審查機制。堅持政府領(lǐng)導對分管部門編制的預(yù)算審查制度，堅持市政府常務(wù)會議對財政部門審核匯總提交的專項資金預(yù)算審查制度。

（二）完善專項資金審批制度。一是專項資金預(yù)算必須優(yōu)先安排各項法定支出和中央、省、市確定的重點項目，以及上級財政政策明確要求的市級配套項目支出，不留剛性缺口。預(yù)算執(zhí)行中，中央和省、市新出臺的項目支出首先從市分管領(lǐng)導歸口專項資金預(yù)算中統(tǒng)籌調(diào)劑解決。二是對于在各類專項資金預(yù)算中無法調(diào)劑安排，需要通過追加預(yù)算安排的項目支出，由市業(yè)務(wù)主管部門向市財政局提出書面申請，市財政局根據(jù)部門申請，結(jié)合年初預(yù)算安排、單位經(jīng)費結(jié)余和年度財力情況，對追加預(yù)算支出事項提出書面建議報市政府，由市長或者常務(wù)副市長審批或報市政府常務(wù)會議研究決定。

（三）認真編制專項資金項目預(yù)算。一是建立備選項目庫。項目庫實行動態(tài)管理，滾動預(yù)算。預(yù)算安排和調(diào)整追加項目均從備選項目庫中選擇，未列入備選項目庫的項目，不予安排。項目預(yù)算要明確列示具體承擔項目的單位和資金數(shù)額，包括各項社會籌資來源、具體實施時間等，不得在具體項目內(nèi)留有機動資金。二是規(guī)范項目預(yù)算編制。所有專項資金均應(yīng)按規(guī)范格式和要求編制項目預(yù)算，按照輕重緩急排列支出順序，在編制項目預(yù)算基礎(chǔ)上提出明確的績效目標，編制項目績效預(yù)算。市財政局應(yīng)在預(yù)算批復(fù)中同時批復(fù)績效目標。未確定項目預(yù)算和績效目標的專項資金不得批復(fù)預(yù)算，不予撥付資金。

（四）嚴格預(yù)算執(zhí)行約束。一是項目預(yù)算確定后，沒有特殊原因和非經(jīng)法定程序不得調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行中要采取集中支付等方式，加快支出進度，保證重點項目資金需求。二是項目實施過程中，各有關(guān)部門要加強監(jiān)督管理，防止截留、挪用資金等問題的發(fā)生。三是對項目預(yù)算執(zhí)行實行全程跟蹤問效管理，做好項目實施的事中、事后績效評價工作，確保實現(xiàn)預(yù)期績效目標。

第二篇：洛陽市水利專項資金管理暫行辦法

洛陽市水利專項資金管理暫行辦法

第一條 為了規(guī)范水利專項資金的管理，增強水利專項資金分配，使用的科學性和公正性，提高資金使用效益，更好地為我市國民經(jīng)濟和社會發(fā)展服務(wù)，結(jié)合有關(guān)政策規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 水利專項資金是指中央、省及市預(yù)算安排用于本轄區(qū)內(nèi)的骨干河道、重點水庫的治理、維護和建設(shè)；跨縣市區(qū)的灌溉、排澇等重點水利工程及城市防洪設(shè)施建設(shè)；水利防汛、抗旱工程設(shè)施建設(shè)、農(nóng)村飲水安全工程、節(jié)水灌溉工程、小流域治理和水土保持工程建設(shè)等重點水利工程建設(shè)項目資金。

第三條 水利專項資金的管理遵循以下原則：

（一）堅持需要與可能的原則；

（二）適當集中使用，突出重點原則；

（三）分級負責原則；

（四）?？顚Ｓ迷瓌t。

第四條 水利專項資金的使用范圍。

（一）特大防汛補助費的開支范圍是遭受特大洪水災(zāi)害后為搶險、堵口、修復(fù)堤防以及汛前采取應(yīng)急度汛措施所耗用的人工費、器材費、通信費、車船運輸費、機械使用費及其他費用。

1、人工費。組織民工參加搶險、堵口、修復(fù)堤防工程時發(fā)給的伙食補助。

2、器材費。防汛搶險時所需器材的采購、運輸、儲備、報損等費用。防汛器材主要包括：楠竹、木料、鉛絲、元釘、炸藥、雷管、蘆葦、麻袋、無紡布、紡織袋、草袋、蒲包、石料、照明設(shè)備等。

3、通信費。防汛搶險時臨時架設(shè)、租用報汛通信線路及其維修費用和臨時設(shè)置水文報汛站所需費用。

4、車船運輸費。防汛搶險期間租用及控制的車船租金及運輸費用。

5、機械使用費。為防汛、搶險、堵口、修復(fù)水毀堤防工程動用的各類機械的燃、油料或臺班費。

6、其他費用。為組織防汛搶險而成立的臨時防汛指揮機構(gòu)所需的辦公費、會議費、郵電費等。

凡屬下列各項不得在特大防汛補助費中開支。

1、小河流、水庫、閘壩及灌溉渠道、渡槽等農(nóng)田水利設(shè)施的水毀修復(fù)。

2、工礦、森工、鐵路、公路、郵電以及其他部門和企業(yè)的防汛搶險費用。

3、列入國家基本建設(shè)計劃項目的在建工程，包括河道堤防、閘壩等工程，其水毀修復(fù)和應(yīng)急渡汛所需經(jīng)費應(yīng)由基本建設(shè)投資解決。

4、城市防洪骨干工程建設(shè)所需投資。

5、汛期臨時抽調(diào)國家機關(guān)、企事業(yè)單位人員參加防汛搶險的費用。

6、其他應(yīng)在正常防汛費中列支的費用。

（二）特大抗旱補助費的開支范圍是：

1、水利部門組建的縣（區(qū)、鄉(xiāng)）抗旱服務(wù)組織添置抗旱設(shè)備設(shè)施所需費用?？购翟O(shè)備設(shè)施包括柴油機、汽油機、抽水機泵及其附加設(shè)備等。

2、抗旱服務(wù)組織進行抗旱服務(wù)時所需的簡易運輸工具包括機械動力和畜力等的購置費補助。

3、抗旱中油、電費支出超過正常支出部分的補助。

4、為抗旱進行大面積人工降雨的材料費補助。

下列各項不得在特大抗旱補助費中列支。

1、應(yīng)由“小型農(nóng)田水利和水土保持補助費”中開支的費用。

2、為抗旱工作提供數(shù)據(jù)資料而設(shè)的墑情測報點及其儀器設(shè)備費用。

3、印發(fā)抗旱材料、文件等耗用的宣傳費用。

4、各級抗旱服務(wù)組織的人員機構(gòu)費用。

（三）農(nóng)村飲水安全專項補助資金的開支范圍是：新建、改建、擴建農(nóng)村飲水安全工程所必需耗用的工程材料費、機電設(shè)備購置費、施工費及其它必需費用。

1、工程材料費。工程建設(shè)所必需的鋼材、水泥、石料、砂料、管材等。

2、機電設(shè)備購置費。工程安裝配套所必需的電機、變壓器、水泵、電線等。

3、工程施工費。施工人員及設(shè)備安裝調(diào)試人員的勞務(wù)報酬。

4、其它必需費用。工程必需而上述項目沒有包括的費用。

下列各項費用不得在安排的農(nóng)村飲水安全專項補助資金中列支。

1、工程的前期工作費（包括規(guī)劃費、勘測設(shè)計費等）。

2、項目管理費（包括辦公費、差旅費、印刷費等）。

3、工程監(jiān)理費。

4、以盈利為目的的供水工程的維修、養(yǎng)護、改造費用。

5、為工程施工而臨時抽調(diào)的國家機關(guān)、企事業(yè)單位工作人員的工資。

6、其它應(yīng)在正常業(yè)務(wù)費中開支的項目。

（四）水土保持補助費開支范圍是小流域綜合治理所需骨干塘、壩、堰、小水庫工程建設(shè)資金，所需樹種、樹苗、草籽補助費用。

（五）移民的補助資金

移民資金使用主要用于解決農(nóng)村移民缺乏生產(chǎn)條件和基礎(chǔ)設(shè)施而產(chǎn)生的貧困問題，具體使用范圍是：

1、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出：指用于解決水庫移民生產(chǎn)、生活必需的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補助。包括：人畜飲水工程、交通道路工程、農(nóng)田水利工程、其他移民工程。

2、生產(chǎn)扶持支出：扶持移民發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)副業(yè)及二、三產(chǎn)業(yè)等生產(chǎn)開發(fā)項目的補助。

3、搬遷安置支出：指移民二次搬遷安置費用的補助。

4、專項支出：指以上項目中未包括的其他移民專項費用支出。包括科技推廣費的支出，科技推廣費的使用范圍：移民生產(chǎn)和就業(yè)技能的實用技術(shù)培訓，新技術(shù)和新成果的引進推廣、科技示范、開展培訓必要的普通教學器材購置及必要的移民干部培訓。

（六）水資源費開支范圍：

1、調(diào)水、補源、水源工程等重點水利設(shè)施建設(shè)；

2、水資源的綜合考察、調(diào)查評價、規(guī)劃、監(jiān)測及科學研究；

3、節(jié)約用水新技術(shù)、新工藝推廣以及計量設(shè)施的維護、節(jié)水項目的補貼；

4、水資源管理、水行政執(zhí)法、政策法規(guī)的調(diào)研、宣傳教育、業(yè)務(wù)培訓以及技術(shù)交流與合作；

5、添置必要的水資源管理設(shè)備、儀器；

6、經(jīng)同級財政部門批準與水資源管理有關(guān)的其他支出。

第五條 各縣（市）區(qū)申請水利專項資金的，須由縣（市）區(qū)財政部門會同水利行政主管部門聯(lián)合向市財政局和市水利局申報。市水利直屬單位申請水利專項資金的，應(yīng)由該單位向市水利局提出申請，經(jīng)市水利局審查同意后，再由市水利局向市財政局提出資金申請。

第六條 申報項目必須以正式文件逐級上報，不得越級上報，同時應(yīng)按規(guī)定提供合格的項目標準文本及必要的附件。

第七條 重點工程項目，申請單位應(yīng)提交項目可行性研究報告。項目可行性研究報告應(yīng)由具備相應(yīng)設(shè)計資質(zhì)條件的單位編寫，保證項目申報文件的真實、科學、完整。

第八條 按照分級負責的原則，各縣（市）區(qū)財政部門和水利主管部門應(yīng)對上報項目的真實性和文件的合規(guī)性負責。

第九條 凡不按規(guī)定程序，越級申報，申報內(nèi)容不全、不實的，市財政局、市水利局不予受理。

第十條 水利專項資金的使用實行項目管理。為節(jié)約使用資金，水利項目實行招標、施工監(jiān)理和竣工財務(wù)決算制。項目預(yù)算編制定額以《河南省水利水電建筑工程預(yù)算定額》（簡稱95定額）為依據(jù)。

第十一條 水利專項資金使用必須嚴格按照批準的預(yù)算項目執(zhí)行。水利工程維修建設(shè)項目管理費不得超過項目預(yù)算的3%；節(jié)水灌溉項目管理費用不得超過項目預(yù)算的5%，監(jiān)理費不得超過工程預(yù)算的2.5%。質(zhì)量監(jiān)督費按2.5‰執(zhí)行，定額管理費按1.5‰執(zhí)行。

第十二條 項目所在地財政部門或水利主管部門應(yīng)與項目單位的法人代表或負責人簽訂目標責任書，明確各自的權(quán)利和責任。

第十三條 水利專項資金應(yīng)根據(jù)工程進度，及時撥付，實行報帳制的水保、飲水安全資金應(yīng)按要求及時報送有關(guān)材料。同時加強監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，保證資金?？顚Ｓ?。

第十四條 水利專項資金實行項目責任追究制。水利部門要加強項目監(jiān)督和技術(shù)指導，督促項目承建單位按照設(shè)計要求施工，按期完成任務(wù)。項目法人單位要保證項目建設(shè)質(zhì)量，按期完成任務(wù)。凡因質(zhì)量不合格，造成損失的，要追究項目法人單位及其負責人的責任。

第十五條 對在項目申請和項目執(zhí)行中弄虛作假的項目單位，一經(jīng)查實，要嚴肅處理，并取消該單位今后的申報資格。對于報送虛假可行性研究報告和文件的財政部門和水利主管部門，給予通報批評，并做為今后是否安排該縣（市）區(qū)水利項目的依據(jù)。

第十六條 對在資金使用過程中因人為因素造成重大損失和不良社會影響的，追究當事人的行政責任，觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第十七條 各縣（市）區(qū)水利部門要在每年年底前，將水利專項資金的使用管理情況，報送到市水利局。

第十八條 按照“先審計，后驗收”的原則，在項目完工后，有關(guān)項目單位要及時組織審計，余后申請同級水利部門和財政部門進行檢查驗收；驗收資料應(yīng)完整、歸檔。市水利局根據(jù)有關(guān)情況組織重點檢查。

二○○五年七月五日

發(fā)布部門：洛陽市其他機構(gòu) 發(fā)布日期：2005年07月05日 實施日期：2005年07月05日(地方法規(guī))

第三篇：加強財政專項資金管理的探討

加強財政專項資金管理的探討

淮北市烈山區(qū)會計核算中心 張維偉

深化支出管理改革是當前財政體制改革的一個重要環(huán)節(jié)，而在整個財政支出中，專項資金支出的管理尤為重要。現(xiàn)就近年來專項資金使用過程中存在的一些問題，以及當前專項資金預(yù)算編制中“項目內(nèi)容細化、編制時間提早”的現(xiàn)狀，以及如何進一步深化支出管理改革，提高財政資金使用效益，作一探討。

一、專項資金的管理內(nèi)容 1.專項資金的含義及特點

在不同的制度和規(guī)定中，專項資金有著不同的名稱，如專項支出、項目支出、?？畹?，在具體內(nèi)容上也有一定的差別，但總體看，其含義是基本一致的。一般來說專項資金是指財政部門或上級單位撥給行政事業(yè)單位，用于完成專項工作或工程，并需要單獨報賬結(jié)算的資金。也就是說，專項資金有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨按項目核算。2.專項資金的構(gòu)成與分類

目前對專項資金的構(gòu)成尚沒有統(tǒng)一的界定，從財政資金管理的情況看，在日常操作中，一般采用的是“扣除界定法”，即扣除工資福利支出（人員經(jīng)費）、商品和服務(wù)支出（公用性經(jīng)費）以外的，由財政安排 以及上級單位撥付的財政資金等，全部作為專項資金。從支出性質(zhì)分類，專項資金包括個人部分（如專項補貼、專項獎勵等）和公用部分（如專項購置、專項修繕等）；從支出用途分類，可以將專項資金分為基本建設(shè)支出、專項業(yè)務(wù)費、專項支出購置、專項修繕和其他專項等。

３.對專項資金管理現(xiàn)行規(guī)定

根據(jù)當前行政事業(yè)單位會計制度和行政事業(yè)單位財務(wù)制度規(guī)定，行政單位支出按支出經(jīng)濟分類分為工資福利支出（人員經(jīng)費）、商品和服務(wù)支出（公用性經(jīng)費）、對個人和家庭的補助和專項支出。工資福利支出（人員經(jīng)費）、商品和服務(wù)支出（公用性經(jīng)費）和專項支出的具體項目，包括基本工資、津貼補貼、其他工資、福利支出、社會保障繳費、辦公費、郵電費、維修(護)費、其他商品和服務(wù)支出等。專項支出應(yīng)當按照批準的項目和用途使用，并需要單獨項目的專項報賬結(jié)算，即應(yīng)當與正常的撥款區(qū)分開來，分別核算，同時接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。已完成項目的專項結(jié)余，報經(jīng)主管預(yù)算單位或者財政部門批準后，方可使用，否則就上交財政。

一些制度、規(guī)定、辦法的出臺，無疑使專項資金從預(yù)算、執(zhí)行、核算各個環(huán)節(jié)做到了有制可依，對規(guī)范管理起到了積極作用。但隨著財政體制改革的不斷深入，一些新的情況和問題，難以用現(xiàn)行制度予以解決和規(guī)范，亟待進一步研究和探索。

二、專項資金管理中存在的問題 1.缺乏對專項資金的科學界定。專項資金是財政分配用于專項事業(yè)的資金，是公共支出的重要組成部分。目前，理論界對公共支出分類主要有理論分類和統(tǒng)計分類兩種，但無論那一種分類方式，均對專項支出沒有明確的界定?，F(xiàn)行制度中雖然將專項資金解釋為財政或上級撥入用于專項工程或?qū)ｍ検聵I(yè)的財政資金，但在實際操作中，除了定額的人員和公用經(jīng)費外均屬于專項，納入專項資金管理。但是，由于對專項資金不同的界定，在管理和統(tǒng)計的口徑上存在著較大的差異。如對于各單位取得的預(yù)算外收入，目前規(guī)定是應(yīng)全額上繳財政專戶，使用時由財政根據(jù)實際需要再予撥付。這類資金是否屬于專項資金，在界定上就存在著不同的認識和管理方式。在各地財政部門，有的將其納入綜合預(yù)算，實行收支脫鉤，并將撥付的資金作為專項資金管理，用款單位不得隨意擠占、挪用；有的雖也納入綜合預(yù)算，但未實現(xiàn)收支脫鉤，撥付的資金不作為專項資金管理，其結(jié)余部分由用款單位自行決定開支。這使得大量超標準、超定額的人員經(jīng)費、公務(wù)經(jīng)費和一些不能在業(yè)務(wù)費中開支的費用擠入預(yù)算外收入的現(xiàn)象出現(xiàn)，形成有預(yù)算外收入的單位個人收入和待遇大大高于沒有收入的單位，導致同是行政單位但收入待遇上卻苦樂不均。

2.專項資金的預(yù)算編制不夠規(guī)范，分配不夠合理。

近年來各地財政預(yù)算中普遍推行了部門預(yù)算和細化預(yù)算的編制方法，基本上實行的是“人員經(jīng)費按標準，公用經(jīng)費按定額，專項經(jīng)費按實際”。但對于專項資金如何按實際，缺少明確的定論。換句話說，就是專項資金分配缺乏科學合理的標準和依據(jù)。加之在預(yù)算編制中，缺少對經(jīng)濟運行狀況的科學預(yù)測和編制方法，沒有實行完全意義上的“零基 預(yù)算”。

專項資金分配結(jié)構(gòu)是指專項支出總額中各類專項的組合以及各類專項在整個專項總額中的比重。專項資金的結(jié)構(gòu)反映著一個時期的政策趨向和變化，其優(yōu)化與否關(guān)系著用款單位能否在一定財力約束下有效的履行其職能。由于當前財政對專項資金沒有科學的界定，各地財政對專項資金的統(tǒng)計口徑不盡相同，測算比重上會存在一定差異，但從一般情況說，對于大類的專項統(tǒng)計口徑應(yīng)該是基本一致的。以某市2001年大類專項支出情況為例，除基本建設(shè)支出、衛(wèi)生經(jīng)費支出、城市維護費支出占到10%以上外，其他項目比重均低于8%。這一分配結(jié)果，形成專項資金使用分散，大大降低了財政資金使用效益。3.專項資金使用中違規(guī)現(xiàn)象嚴重。

盡管近年來國家和地方政府為加強專項資金管理相繼制定和出臺了一系列制度和辦法，但在專項資金使用與核算上仍存在著大量的違規(guī)現(xiàn)象。

一是年終突擊花錢現(xiàn)象依然存在。一些地方財政部門明確規(guī)定完工項目的專項資金結(jié)余應(yīng)上繳財政或報經(jīng)財政批準后方可留用，但是一些用款單位為了不上繳?？罱Y(jié)余，年終突擊花錢、突擊采購。如有的用款單位采取在年底根據(jù)專項的預(yù)算統(tǒng)計結(jié)余金額后，進行突擊購置；或者將尚未開工的項目的專項支出，提前撥付，并且“以撥代支”列入當年支出等等，以達到期末不留結(jié)余，從而不上繳財政的目的。

二是重復(fù)購置，設(shè)備閑置，資金浪費現(xiàn)象尚未杜絕。一些有預(yù)算外資金收入的單位，攀比之風盛行，對于一些不經(jīng)常使用的設(shè)備，如攝像 機、照相機、投影儀和一些大型儀器設(shè)備等，存在著“別人有，我也要有”的錯誤觀念。由于利用率不高，形成購置后設(shè)備閑置，無形中造成資金的浪費。

三、問題的主要成因分析

1.專項資金支出管理弱化。在專項資金支出管理方面尤為突出，“重分配，輕管理”的觀念仍未從根本上得到改變。單位在專項支出過程中，財務(wù)支出監(jiān)督滯后，主要應(yīng)付財政突擊性、專項性檢查多，日常監(jiān)督少；事后檢查多，事前、事中監(jiān)督少；對某一事項和環(huán)節(jié)詢問多，全方位跟蹤監(jiān)督少。涉及監(jiān)督和管理的制度和法規(guī)相對滯后，對于一些不按預(yù)算執(zhí)行或隨意改變支出用途的用款單位，單位會計只有等發(fā)現(xiàn)后盡量予以協(xié)調(diào)、向財政請示調(diào)整專項預(yù)算，而沒有相應(yīng)的解決辦法和措施，使得監(jiān)督往往流于形式，缺乏應(yīng)有的力度，直接影響了財務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性，使管理手段相對弱化，導致財務(wù)資金使用效益低下。2.一些制度和辦法已不能適應(yīng)當前管理的要求?，F(xiàn)行制度中有些條款過于粗放，如行政單位會計制度規(guī)定行政單位支出中，“基本支出和項目支出的具體項目包括基本工資、津貼補貼、其他工資、福利支出、社會保障繳費、辦公費、郵電費、維修(護)費、其他商品和服務(wù)支出等?！边@種將基本支出和項目支出進行籠統(tǒng)規(guī)定的條款，與目前實行的細化部門預(yù)算的要求存在一定差距。此類問題在現(xiàn)行財務(wù)制度中同樣存在，形成預(yù)算實現(xiàn)了細化，但核算尚未細化的問題，造成監(jiān)督和管理上的困難。3.單位財務(wù)部門缺少對專項資金使用情況的綜合評價和跟蹤問效。對于用款單位上報的各類專項資金更多地只是從數(shù)字上簡單匯總，用于應(yīng)付上級部門的要求，而沒有從財務(wù)角度加以分析和利用，特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價以及相關(guān)同類專項使用標準的歸納和確定的了解。

四、加強專項資金管理的一些建議

1.盡快對專項資金進行科學界定。專項資金的分類不是核算問題，而是財務(wù)管理問題。應(yīng)根據(jù)專項資金的定義及內(nèi)涵，明確哪些項目應(yīng)作為專項資金管理，確定統(tǒng)一的專項資金統(tǒng)計口徑，從而達到科學管理，有效監(jiān)督的目的。除按規(guī)定定額確定的人員經(jīng)費和基本支出的公務(wù)費（包括特殊部門的經(jīng)常性特殊經(jīng)費）等支出作為財務(wù)基本支出外，其他財政安排、追加或上級撥入的經(jīng)費（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外）應(yīng)全部作為專項資金支出管理；同時，隨著改革與發(fā)展的需要，每年對基本支出與項目支出的項目進行相應(yīng)調(diào)整，盡量避免基本支出與項目支出具體內(nèi)容上的重疊。對專項資金進行科學合理的界定與分類，不僅有利于用款單位對專項資金的核算管理和控制，同時也有利于財政部門加強對專項資金的監(jiān)督和開展綜合評價。

2.建立項目庫，規(guī)范專項資金項目管理。建議建立專項資金預(yù)算項目數(shù)據(jù)庫。加強專項資金的項目管理是防止資金浪費，提高專項資金使用效益的必要前提。所謂“專項資金預(yù)算項目數(shù)據(jù)庫”，就是根據(jù)項目發(fā)展規(guī)劃，制訂三年工作目標，并將該工作目標細分至各業(yè)務(wù)科室。根據(jù)各業(yè)務(wù)科室工作目標，依據(jù)財力編制上報各滾動預(yù)算計劃，并依據(jù)該滾動預(yù)算建立預(yù)算項目數(shù)據(jù)庫。對照當年預(yù)算計劃分析整理本年預(yù) 算執(zhí)行情況，研究影響本預(yù)算執(zhí)行的各相關(guān)因素。根據(jù)三年中心工作指標，以六個月為界，編制三年業(yè)務(wù)項目滾動預(yù)算。根據(jù)事業(yè)計劃和工作任務(wù)完成情況，并參照預(yù)算政策的變動狀況，每六個月對預(yù)算項目進行修訂和補充。

3.細化預(yù)算編制，加強專項資金管理監(jiān)督。增強預(yù)算本身的透明度，就是要細化預(yù)算，使預(yù)算支出落實到每一個項目和每項支出的每一款。而專項資金監(jiān)督必須貫穿在整個資金分配使用的全過程，即要開展事前、事中、事后的監(jiān)督管理。事前管理，在申報專項資金時，項目實施部門及各相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)國家財政法規(guī)要求及產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展趨勢，分析影響項目資金編報的各類因素，編制項目資金用款計劃，并就用款理由、計劃規(guī)模、預(yù)期目的等事項填報專項資金項目申報表。事中管理，在專項資金項目實施過程中，建立專項資金管理責任制，落實項目負責人，對金額較大的支出項目要簽訂合同，財務(wù)部門應(yīng)對照項目下達指標及工作計劃，真實、全面、完整地對資金使用情況進行反映，堅決杜絕虛假支出，不得任意改變項目內(nèi)容或擴大使用范圍，保證?？顚Ｓ?，并對項目實施情況進行檢查監(jiān)督。事后管理，專項資金項目完成后，項目實施部門會同各相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)項目計劃對項目進行驗收，發(fā)現(xiàn)問題后，及時予以整改，最后通過整改后的情況撰寫項目總結(jié)。

4.建立專項資金效績評價。目前實施績效評價的方式很多，專項資金實施績效評價采取的方式，應(yīng)根據(jù)不同的項目內(nèi)容來確定。對于效益是經(jīng)濟的、有形的、可以用貨幣衡量的支出項目，可以采用成本-效益評價法；對那些成本易于衡量，但效益卻不易衡量，而且通過此項支出所 提供的商品或勞務(wù)，不可能以任何形式進入市場交換的支出評價，則可以采用“最低費用法”。例如對于實驗室儀器設(shè)施支出，可以通過測算人群占有量和設(shè)備利用率，及調(diào)查該設(shè)備對化驗、診斷的作用等，與相近或同類地區(qū)比較，確定目前條件的最低配備量。若評價結(jié)果超過這一指標，再行購置，將會造成設(shè)備閑置，資金浪費，反之則相反。此外，對于一般性專項資金還可以采取“比率分析”、“比較分析”等方式對專項資金結(jié)構(gòu)和增減水平等進行綜合評價，從而判斷資金效率情況。實施專項資金績效評價可以在事前，也可以在事中或事后。事前評價，有利于預(yù)算編制的科學、合理性；事中評價，可以分析研究項目進展情況，及時處理工作中出現(xiàn)的問題；事后評價，則可以審查和評價對項目支出成果是否符合目標要求。通過建立財政專項資金效績評價分析制度，對提高預(yù)算編制科學性和合理性，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，強化監(jiān)督管理都將起到積極的作用。

第四篇：財政專項資金

財政專項資金，是中央、省、州撥給各地用于社會管理、公共事業(yè)發(fā)展、民生保障、項目建設(shè)以及政策補貼的資金，具有明確的指定用途，對促進地方經(jīng)濟發(fā)展和社會和諧具有十分重要的意義?？梢哉f，專項資金的高效使用是推進經(jīng)濟快速健康發(fā)展的“催化劑”，是加強農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及社會事業(yè)發(fā)展的有力保障，也是解決“三農(nóng)”問題、民生問題的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。來源多、數(shù)額大、是當前財政專項資金的主要特點。

財政專項資金必須嚴格執(zhí)行“據(jù)實申報,專家評審、擇優(yōu)推薦、?？顚Ｓ谩⒖冃гu價”的工作程序,認真落實專家評審制、工程招投標制、大宗物資政府采購制、資金管理“三專(專戶存儲、專賬核算、專人管理)”制、資金使用公示制等管理制度,確保資金運行安全,發(fā)揮最大效益；國家涉農(nóng)補貼專項資金,必須嚴格遵循“調(diào)查核實、張榜公示、?？顚Ｓ谩?jù)實補貼、集中發(fā)放”的程序；財政專項資金必須?？顚Ｓ?符合其使用規(guī)定和用途,按照規(guī)定的程序辦理,任何單位或個人不得超越權(quán)限,違反程序擅自分配、撥付、使用專項資金。

專項資金管理制度是指對企業(yè)用特定資金來源形成的，并具有專門用途的資金進行計劃、調(diào)控、監(jiān)督等管理工作的有關(guān)要求。專項資金按其形成來源主要可分為專用基金、專用撥款和專項借款三類。

專項資金管理的基本要求是：

1.各種專項資金的形成，建立、提取和使用都必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定。對各種專項資金要單獨核算，劃清與生產(chǎn)經(jīng)營性開支的界限，不能互相占用；

2.建立專項資金使用管理責任制，努力提高其使用效率；

3.在資金的使用上，要堅持?？顚Ｓ?，量入為出的原則，使各項專用資金按規(guī)定的用途使用并達到預(yù)期目的。

為建立科學管理、確保專項資金安全和有效使用，防止國有資產(chǎn)流失，特訂立本制度。

一、專項資金的內(nèi)容。專項資金是指國家和上級撥付給本單位的項目資金、扶貧資金、貼息資金、補助資金等。

二、嚴格執(zhí)行專款專用。凡屬國家或上級撥付的各項專項資金一律實行專款專用，不得挪作它用或改變用途性質(zhì)。

三、資金使用審批。專項資金的使用必須實行嚴格的審批制度。由局長親自審批支出項目，由班子集體決定使用方向和數(shù)額。如果是上級指定使用的必須按要求使用。

四、專項資金的管理。專項資金實行專帳管理，專戶儲存，財會人員必須嚴格遵照執(zhí)行。

五、專項資金的支付。專項資金經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究開支后方可支付，支付程序為：開支內(nèi)容——憑證——經(jīng)辦人簽字——審核——審批——支出。

對違反上述規(guī)定者，扣減年終獎，構(gòu)成犯罪的要依法處理。

本制度從二00九年八月二十日起執(zhí)行。

為進一步加強財政專項資金管理，確保資金專款專用，充分發(fā)揮資金使用效益，進一步提升

對財政專項資金“報賬制”管理機制。

一是全面推行專項資金“報賬制”管理體制。按照各專項資金管理辦法和管理要求，將專項資金全面納入“報賬制”管理，并結(jié)合資金性質(zhì)、規(guī)模和使用單位的實際情況，分別實

行縣、鄉(xiāng)兩級“報賬制”，對專項資金做到管好管活。

二是“報賬制”程序進一步得到規(guī)范。項目實施單位在第一次申請預(yù)撥資金時，必須提供項目實施方案、資金預(yù)算、合同等有關(guān)資料，經(jīng)項目主管部門審核后，送財政部門相關(guān)業(yè)務(wù)股室審核，報分管領(lǐng)導審核，交專項資金核算處辦理資金撥付手續(xù)；以后申請撥付資金時，必須將前次預(yù)撥資金全部報賬，并由項目主管部門技術(shù)人員和有關(guān)監(jiān)理人員簽證后，按工程完工進度申請撥付，項目主管部門、財政部門對項目實施情況不定期進行監(jiān)督檢查和跟蹤問效，項目完工后，由項目實施單位、承建單位提出驗收申請，經(jīng)項目主管部門、財政部門、實施單位共同驗收合格后，扣除質(zhì)量保證金；專項資金實行封閉運行，資金直接撥付到項目實施

單位，大大減少了資金撥付環(huán)節(jié)，有力地推動了項目建設(shè)。

三是規(guī)范專項資金管理體制，確保專項資金?？顚Ｓ?。按照分工協(xié)作、部門配合、各司其職，各負其責的原則，改變過去項目主管部門既管項目又管資金的現(xiàn)象，在資金管理上理順了財政部門與項目主管部門的關(guān)系，明確各自的職能職責，有效地遏制了隨意擠占、挪用、調(diào)整項目資金的現(xiàn)象，確保了資金?？顚Ｓ谩?/p>

四是健全約束機制，充分發(fā)揮專項資金的使用效益。財政部門積極參與項目立項申報，變過去只由項目主管部門立項為財政部門參與立項，避免了盲目爭項、重復(fù)立項的現(xiàn)象；加強對財政專項資金的監(jiān)督檢查和跟蹤問效，實行專項資金“報賬制”管理，改變了過去項目管理與資金管理責權(quán)不明的現(xiàn)象，使項目主管部門、財政部門、項目實施單位能有機地結(jié)合在一起，對項目建設(shè)和資金使用共同把關(guān)、相互制約，規(guī)范了資金運行，強化了資金管理；同時項目主管部門、財政部門把監(jiān)督檢查和跟蹤問效貫穿于項目建設(shè)、資金使用的全過程，大大提高了專項資金的使用效益。

第五篇：激勵和約束機制

激勵和約束機制

I激勵機制。

所謂激勵機制是指用“利誘”的辦法來激勵管理層為股東利益最大化或企業(yè)價值最大化而努力，同時防止其為了個人利益或管理層集團的利益而損害股東的利益。私募股權(quán)投資家往往通過股權(quán)和期權(quán)的辦法來構(gòu)筑針對被投資企業(yè)管理層的激勵機制。

對管理層的股權(quán)和期權(quán)安排是最普遍的一種激勵方法，在私募股權(quán)投資的企業(yè)中，私募股權(quán)投資家投資的目的是為了通過持有具備增長潛力的被投資企業(yè)的股份到一段時期后出售獲利，因此私募股權(quán)投資家持有被投資企業(yè)的股份百分比一般在10%～40%之間，而安排相當一部分股權(quán)份額由企業(yè)管理層持有。對管理層的這種股權(quán)安排一方面是滿足管理層對控制自己創(chuàng)建企業(yè)的需求，同時也使管理層的利益和企業(yè)的興衰相一致，實現(xiàn)了和私募股權(quán)投資家利益的一致性。對管理層的期權(quán)安排的目的是要將管理層的利益和被投資企業(yè)價值的增長聯(lián)系起來，從而使管理層努力增加被投資企業(yè)的價值。因為只有當被投資企業(yè)的價值達到最大時，私募股權(quán)投資家才能順利出清手中的股份，并實現(xiàn)超額利潤。這時管理層、被投資企業(yè)和私募股權(quán)投資家各自的利益通過期權(quán)安排也達成了一致。期權(quán)安排的做法是允許管理層在實現(xiàn)未來經(jīng)營目標時按照事先約定的較低的價格或無償?shù)脑龀制髽I(yè)的股份。

II約束機制。

約束機制是通過對被投資企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督控制來迫使管理層盡力去增進企業(yè)和股東價值，從而使私募股權(quán)投資家的期望收益得以實現(xiàn)。在治理結(jié)構(gòu)安排中，私募股權(quán)投資家通常運用董事會席位、表決權(quán)分配、控制追加投資和管理層雇傭條款等辦法來構(gòu)筑針對被投資企業(yè)管理層的約束機制。激勵機制中股權(quán)和期權(quán)安排最大的缺陷是擁有較大比例的股權(quán)和期權(quán)的管理層很有可能偏好從事收益很高但風險也很大的項目或業(yè)務(wù)。在私募股權(quán)投資家看來，這種風險不符合其投資戰(zhàn)略，因此需要制定管理層雇傭條款來懲罰那些經(jīng)營業(yè)績差的管理者，以限制管理層偏好風險的傾向。管理層雇傭條款通常包括解雇、撤換管理層并回購其股份的種種情況。

通過以上分析，我們可以看出，私募股權(quán)投資家雖然不謀求對被投資企業(yè)的控股權(quán)，但同樣在被投資企業(yè)的董事會中占有一個或一個以上席位。在很多情況下，投資人作為外部董事，具備豐富的經(jīng)驗、擁有在培育公司成長和鑒別管理層素質(zhì)等方面的專業(yè)素養(yǎng)以及有著極為廣泛的外部聯(lián)系，私募股權(quán)投資家憑著投入到企業(yè)的資本和投資后向該企業(yè)所提供的服務(wù)而在董事會中占據(jù)主導地位。由于董事會要對被投資企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績負責，并有權(quán)任命或解聘總經(jīng)理，指導、監(jiān)督企業(yè)的運營情況，私募股權(quán)投資家通常會利用其在董事會的有利位置對管理層實行監(jiān)督。私募股權(quán)投資的契約設(shè)計加上私募股權(quán)投資家在資本運作和企業(yè)管理方面的經(jīng)驗和理念，是產(chǎn)生對被投資企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)改善的關(guān)鍵因素。

(三)組織模式

私募股權(quán)投資的組織模式是私募股權(quán)市場中最核心的內(nèi)容，它是指投資者和中介機構(gòu)(治理公司)之間就權(quán)利義務(wù)關(guān)系及收益分享、風險分擔方式的安排規(guī)則。目前私募股權(quán)投資的組織模式主要有公司制、契約制和有限合伙制三種形式?；鹂梢圆扇∑跫s型、信托型、公司制和合伙型等組織形式。

I契約型基金。是基于一定契約原理通過口頭協(xié)議或書面合同等契約而組織起來的基金。契約型基金的缺點是契約各方的權(quán)利和義務(wù)雖有契約協(xié)議規(guī)定，但通常缺乏特定法律來調(diào)整，容易產(chǎn)生糾紛和導致契約關(guān)系的不穩(wěn)定，司法實踐中對保底分成條款認識不一，可能會被認為是擾亂金融秩序而被認定無效，不利于各方權(quán)益的保護。私人股權(quán)投資基金的組織形式 —— 多為封閉式基金.公司制投資基金是按照《公司法》組成的法人實體，投資者購買公司股份而成為公司股東，由股東會選出董事會和監(jiān)事會，再由董事會委任某一投資管理公司或由董事會自己直接來管理基金資產(chǎn)。

I公司制基金。法人治理結(jié)構(gòu)比較完善；股東能夠獲得充分的法律保護（股東能夠參與決策、股東退出比較容易）公司制投資基金在操作過程存在很多不盡人意之處：《公司法》規(guī)定在投資公司首次交付的出資不少于注冊的20%，其余的必須在5年之內(nèi)募足，這對于私募股權(quán)基金來講，在沒有合適的項目時募集資金，就造成了資金閑置；公司制投資基金存在雙重稅賦問題（盡管在《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的框架下獲得一定的稅收優(yōu)惠，但沒有合伙制私募基金的稅收優(yōu)惠直接而有效）；基金管理人承擔有限責任，不利于建立激勵與獎懲相結(jié)合的激勵制度。

II信托制私募基金。2007年01月23日，銀監(jiān)會頒布了《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》（以下簡稱“辦法”），對信托公司的集合資金信托計劃加以規(guī)范。辦法規(guī)定：自然人、法人或者依法成立的其他組織投資的一個信托計劃的最低金額不少于100萬元人民幣；單個

信托計劃的自然人人數(shù)不得超過50人，合格的機構(gòu)投資者數(shù)量不受限制；信托公司推介信托計劃時，不得進行公開的營銷宣傳。根據(jù)這一《辦法》成立的信托計劃實際上就是信托制私募基金。信托型基金是一種特殊的契約型基金，需要引入信托人方，通常是專業(yè)的信托公司。引入信托方以后，投資人與管理人之間已經(jīng)被信托公司隔離。信托計劃及其投資產(chǎn)品被稱為投資及基金，信托公司取代信托產(chǎn)品的購買人（真正的投資人）行使投資者權(quán)利。投資人、管理人和信托方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系由《信托法》調(diào)整。在這個模式中，增加了一層法律關(guān)系，因此，其穩(wěn)定性有所提高；缺點是費用也相應(yīng)的增加，而且信托產(chǎn)品一次性募集，會出現(xiàn)暫時的資金閑置。

III合伙制基金。2006年08月27日，全國人大常委會修訂了《合伙企業(yè)法》，并自2007年06月01日起實行。其后，國務(wù)院修訂了《合伙企業(yè)登記管理辦法》。合伙制基金是由投資人和管理人共同出資組建的基金。管理人負責日常運作，投資人不參與日常運作，僅獲取投資利益。合伙制是企業(yè)的一種組織形式，由兩個或兩個以上的當事人通過合伙協(xié)議約定共同出資，合伙經(jīng)營，共享收益，共擔風險。當事人稱為合伙人。合伙制和公司制不同，合伙企業(yè)通常不是法人，各合伙人仍為權(quán)利和義務(wù)的主體，既是合伙企業(yè)的共同所有者和經(jīng)營者，又都對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任。有限合伙制度的設(shè)置，為成立有限合伙制私募基金提供了法律保障。投資者能夠以有限合伙人身份投入資金并承擔有限責任，而基金管理人則以少量資金介入稱為普通合伙人并承擔無限責任，基金管理人具體負責投入資金的運作，并按照合伙協(xié)議的約定收取管理費?？陀^上，基金管理人承擔無限連帶責任，是對投資者利益的進一步保護。同時，對合伙企業(yè)不重復(fù)征稅制度，使得私募基金中的個人投資者可以合法享受證券投資收益的免稅優(yōu)惠，者符合私募基金投資者利益。有限合伙制 —— “能人”和“富人”共舞的舞臺。在私人股權(quán)投資基金的發(fā)展過程中，有限合伙制逐漸占主導地位的組織形式。根據(jù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的組織形式，企業(yè)可分為單個業(yè)主制、合伙制、法人或公司制。合伙制是企業(yè)的一種組織形式，由兩個或兩個以上的當事人通過合伙協(xié)議約定共同出資，合伙經(jīng)營，共享收益，共擔風險。當事人成為合伙人。合伙制和公司制不同，合伙企業(yè)通常不是法人，各合伙人仍然是權(quán)利和義務(wù)的主體，既是合伙企業(yè)財產(chǎn)的共同所有者和經(jīng)營者，又都對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任。有限合伙制的優(yōu)勢有：

a1避免了雙重征稅。合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，當私募股權(quán)投資基金投資盈利并分配投資收益時，每個投資皺著制需按分配到的份額承擔相應(yīng)的所得稅繳納義務(wù)，能規(guī)避公司制私募股權(quán)投資基金的雙重課稅問題。而且合伙企業(yè)享有的這種不需要繳納企業(yè)所得稅的待遇是不需要備案、不需要申請的，自合伙企業(yè)成立之日就自動享有。

a2 資金可以分次募集，靈活方便，避免了資金閑置。在私募基金中，還經(jīng)常用到CALL CAPITAL機制。該機制相當于基金在決定投資企業(yè)后，給投資人一個撥付資金的期限，在此期限內(nèi)，投資者向基金撥付資金，再由基金向企業(yè)進行投資。

a3有限合伙是人力與資本的完美結(jié)合。有限合伙人作為真正的投資者投入99%的資金，但不參與管理，而普通合伙人作為真正的管理者投入1%的資金，主要投入表現(xiàn)為投資管理團隊的專業(yè)知識、技能、經(jīng)驗和精力?；鸸芾韴F隊的私募股權(quán)投資家通常具有豐富的產(chǎn)業(yè)、金融、財務(wù)、法律和管理經(jīng)驗，并且與商界、官方、各中介機構(gòu)具有廣泛的聯(lián)系，能廣泛的發(fā)現(xiàn)投資項目，并能以敏銳而精確的判斷力篩選出有成功希望的項目，還能為所投資的企業(yè)提供增值服務(wù)，使其早日發(fā)展壯大，直至成功上市。

a4有限合伙制的激勵機制比較完善。合伙協(xié)議規(guī)定普通合伙人作為基金管理人除在投入1%資金的情況下可以分得20%的利潤，還能夠每年從已繳納或已投資的基金中提取2.5%左右的管理費，用作工資、辦公費用等日常開支。

a5有限合伙人的權(quán)利在有限合伙制下得到妥善的保護。有限合伙協(xié)議一般都規(guī)定，普通合伙人作為基金管理人，必須定期向有限合伙人披露私募股權(quán)投資運營和受資企業(yè)經(jīng)營等有關(guān)信息，從而降低代理人的道德風險；協(xié)議通常還規(guī)定，有限合伙人可以隨時查閱會計賬簿。這些都強化了有限合伙人對普通合伙人的監(jiān)督。

LP(limited partners,投資人通常投入99%的資金，是有限合伙人)

a1普通合伙人不得同本企業(yè)進行交易，但是合伙協(xié)議另有約定或者全體合伙人另有約定的除外；有限合伙人可以同本企業(yè)進行交易，但是合伙協(xié)議另有約定的除外；

a2普通合伙人不得自營或者同他人合營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)；有限合伙人可以，但是合伙協(xié)議另有約定的除外；

a3普通合伙企業(yè)的合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給普通合伙人；有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給有限合伙人，但是合伙協(xié)議另有約定的除外；

a4普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意；未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無效；有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)，但是合伙協(xié)議另有約定的除外。

GP(general partner)普通合伙人 普通合伙中的出資人、隱名合伙中的出名合伙人和有限責

任合伙中的無限責任合伙人的統(tǒng)稱。在普通合伙中，合伙人參與合伙事務(wù)的管理，分享合伙收益，每個普通合伙人都對合伙債務(wù)負無限責任或者連帶責任。在隱名合伙和有限責任合伙中，只有其中的普通合伙人有權(quán)管理、決定合伙事務(wù)，對合伙債務(wù)負無限責任.