第一篇：個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作規(guī)程(試行)1998

? ? ? ? ? ? ? 【法規(guī)標(biāo)題】個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作規(guī)程（試行）【頒布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)文字號】 【頒布時(shí)間】1998-7-3 【失效時(shí)間】0:00:00

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個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作規(guī)程（試行）

國家稅務(wù)總局

個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作規(guī)程（試行）1998年7月3日，國家稅務(wù)總局

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，堵塞稅收征管漏洞，規(guī)范個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作（以下簡稱專項(xiàng)檢查），根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則，特制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱專項(xiàng)檢查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行繳納、代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)情況所專門組織的檢查和相關(guān)的稅務(wù)處理。

第二章 目的和要求

第三條 開展專項(xiàng)檢查，是做好個(gè)人所得稅征收工作的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)征管的一項(xiàng)長期性工作。通過專項(xiàng)檢查達(dá)到以下目的：

（一）促使各項(xiàng)征管辦法和制度以及違法違章者應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任落到實(shí)處。

（二）提高納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅義務(wù)的自覺性，明了各自應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。

（三）堵塞征管漏洞，建立和完善相關(guān)的監(jiān)督管理制度，對稅源實(shí)施有效控管，確保稅款及時(shí)、足額入庫。

第四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)布置專項(xiàng)檢查，并列入年度工作計(jì)劃。

第五條 縣以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)要成立專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，機(jī)關(guān)內(nèi)部的稅政、征管、稽查等部門要共同參與，積極協(xié)作配合，具體組織和做好專項(xiàng)檢查工作。

第六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織專項(xiàng)檢查應(yīng)周密部署、細(xì)致安排，制訂實(shí)施方案，對時(shí)間安排、檢查范圍和重點(diǎn)、實(shí)施步驟等提出具體要求。

第七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有一定數(shù)量政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的干部經(jīng)必要業(yè)務(wù)培訓(xùn)后從事專項(xiàng)檢查工作，同時(shí)要給予必需的經(jīng)費(fèi)和裝備，確保專項(xiàng)檢查質(zhì)量。第八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)專項(xiàng)檢查工作情況，與有關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)系，取得各方面的支持和配合，確保專項(xiàng)檢查工作順利進(jìn)行。

第三章 范圍和重點(diǎn)

第九條 專項(xiàng)檢查的范圍，可以是所有納稅人、扣繳義務(wù)人，也可以選擇部分行業(yè)的納稅人、扣繳義務(wù)人。

第十條 各地應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際選定幾個(gè)行業(yè)作為檢查的重點(diǎn)。確定檢查重點(diǎn)時(shí)，應(yīng)著重選擇：

（一）高收入行業(yè)和個(gè)人；

（二）社會關(guān)注的焦點(diǎn)行業(yè)和個(gè)人；

（三）以前年度履行扣繳義務(wù)存在問題較多的行業(yè)和單位；

（四）臨時(shí)來華工作的外籍人員。

第十一條 專項(xiàng)檢查應(yīng)側(cè)重檢查上一年度及本年度的情況，對特殊情況可以追查到以前年度。

第四章 方式和步驟

第十二條 專項(xiàng)檢查可以采取自查、抽查和交叉檢查的方式。

自查。由納稅人、扣繳義務(wù)人對照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收規(guī)定，對自身履行納稅義務(wù)情況和代扣代繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查。

抽查。由稅務(wù)機(jī)關(guān)對一部分納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行有針對性、有重點(diǎn)的檢查。交叉檢查。由稅務(wù)機(jī)關(guān)在其上級機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織下，在各地區(qū)之間相互交叉進(jìn)行的檢查。

第十三條 專項(xiàng)檢查分為宣傳發(fā)動、自查自糾、抽查（交叉檢查）和總結(jié)整改4個(gè)階段進(jìn)行。每個(gè)階段所需時(shí)間應(yīng)依實(shí)際工作量確定。

第十四條 開展專項(xiàng)檢查的時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度工作計(jì)劃及進(jìn)展情況作出具體安排，檢查工作應(yīng)于當(dāng)年年底前結(jié)束。

第五章 問題的處理

第十五條 專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)違章、違法問題要及時(shí)依法處理。處理的原則是：自查從寬，被查從嚴(yán)；初犯從寬，累犯從嚴(yán)；實(shí)事求是，寬嚴(yán)適度。

第十六條 專項(xiàng)檢查中查補(bǔ)的稅款應(yīng)及時(shí)組織入庫。對重大偷抗稅案件，稅務(wù)稽查部門要立案查處并向公安機(jī)關(guān)移送，同時(shí)對大案要案要公開曝光。第十七條 納稅人偷逃稅額達(dá)到5萬元、扣繳義務(wù)人偷逃稅額達(dá)到10萬元的案件，應(yīng)報(bào)國家稅務(wù)總局備案。報(bào)送材料內(nèi)容應(yīng)包括：偷逃稅數(shù)額、手段等基本事實(shí)，查核過程，處理結(jié)果。

第六章 整改和總結(jié)

第十八條 認(rèn)真做好整改工作。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過專項(xiàng)檢查，認(rèn)真找出征管薄弱環(huán)節(jié)，分析產(chǎn)生問題的原因，及時(shí)采取措施，建立和完善相應(yīng)的征管制度和辦法，堵塞征管漏洞。通過整改，使個(gè)人所得稅征管逐步走向規(guī)范化、科學(xué)化。第十九條 通過專項(xiàng)檢查，每年要表彰一批一貫自覺認(rèn)真履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。

第二十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將當(dāng)年專項(xiàng)檢查中查補(bǔ)的稅款和罰款的數(shù)額于次年1月15日前電話或書面報(bào)告國家稅務(wù)總局。第二十一條 專項(xiàng)檢查結(jié)束后，要寫出書面總結(jié)報(bào)告，并附個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查結(jié)果匯總表。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于次年2月底以前向國家稅務(wù)總局報(bào)送書面總結(jié)報(bào)告和匯總表。

第二十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在做好專項(xiàng)檢查總結(jié)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好專項(xiàng)檢查的考核和評比、表彰工作。

第七章 附則

第二十三條 在必要情況下，國家稅務(wù)總局對全國的專項(xiàng)檢查作統(tǒng)一安排。第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第二十五條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本規(guī)程自1998年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：遼寧省國家稅務(wù)局稅收分類檢查工作規(guī)程(試行)

稅 務(wù) 博 覽

一、稅務(wù)稽查簽證

《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明，核對事實(shí)，聽取意見。

在實(shí)際工作中，浙江省國家稅務(wù)局在向被查對象說明，核對事實(shí)，聽取意見時(shí)，采用了稅務(wù)稽查簽證的方法。通過數(shù)年的實(shí)踐，采用該方法取得了較好的成效。

《稅務(wù)稽查簽證》是指稅務(wù)稽查人員將稅務(wù)稽查實(shí)施認(rèn)定的稅收違法事實(shí)告知當(dāng)事人，并由當(dāng)事人簽署簽證意見的一種方式。

（一）稅務(wù)稽查簽證的分類

辦理《稅務(wù)稽查簽證》（見附表）時(shí)，可根據(jù)案情和當(dāng)事人的具體情況，采用分項(xiàng)簽證或綜合簽證的方法進(jìn)行：

1.分項(xiàng)簽證。是指按照稅務(wù)稽查實(shí)施認(rèn)定的單個(gè)或單類稅收違法事實(shí)分別辦理稅務(wù)稽查簽證。分項(xiàng)簽證時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)稅收違法的證據(jù)資料編號后附后，并在《稅務(wù)稽查簽證》上予以注明。

2.綜合簽證，是指對稅務(wù)稽查實(shí)施認(rèn)定的稅收違法事實(shí)統(tǒng)一匯總后，辦理《稅務(wù)稽查簽證》手續(xù)。

（二）稅務(wù)稽查簽證的內(nèi)容

《稅務(wù)稽查簽證》的主要內(nèi)容包括：

1.涉稅違法事實(shí)：告知的必須是依法認(rèn)定的稅收違法事實(shí)，并分項(xiàng)予以列明。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)：須加蓋實(shí)施稅務(wù)稽查的稽查局公章。3.稽查人員：須由兩名或兩名以上稅務(wù)稽查人員親筆簽名。4.簽證意見：當(dāng)事人在簽署簽證意見時(shí)，應(yīng)態(tài)度明確，不得使用模棱兩可的詞語。

當(dāng)事人在《稅務(wù)稽查簽證》的簽證意見處不足以書寫簽證意見時(shí)，可另行書寫簽證意見，由當(dāng)事人的法定代表人親筆簽名、加蓋當(dāng)事人的公章，作為《稅務(wù)稽查簽證》的附件，并由當(dāng)事人在《稅務(wù)稽查簽證》和附件上加蓋騎縫章。

（5）簽證人簽名：須由當(dāng)事人的法定代表人或法定代表人授權(quán)的其他人員親筆簽名，并加蓋當(dāng)事人的公章。

（三）《稅務(wù)稽查簽證》的處理

1.當(dāng)事人對告知的稅收違法事實(shí)無異議的，轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查終結(jié)。

2.當(dāng)事人對告知的稅收違法事實(shí)有異議時(shí)，稅務(wù)稽查人員要認(rèn)真聽取當(dāng)事人的陳述和申辯，做好《詢問筆錄》，或由當(dāng)事人提供書面材料，并提供有關(guān)的證據(jù)資料。

3.稅務(wù)稽查人員對當(dāng)事人的陳述和申辯意見和新提供的證據(jù)資料要進(jìn)行認(rèn)真的分析、認(rèn)定，必要時(shí)應(yīng)實(shí)施補(bǔ)充稽查。當(dāng)重新認(rèn)定的稅收違法事實(shí)與原《稅務(wù)稽查簽證》的內(nèi)容不符時(shí)，應(yīng)重新辦理《稅務(wù)稽查簽證》，但原《稅務(wù)稽查簽證》不得銷毀，應(yīng)保留在案卷內(nèi)備查。

4.當(dāng)事人拒絕辦理稅務(wù)稽查簽證的，稽查人員應(yīng)在《稅務(wù)稽查簽證》上注明拒絕辦理稅務(wù)稽查簽證的情況，有其他人員在場的，請?jiān)趫鋈撕灻娮C。依照重事實(shí)、重證據(jù)的原則，對當(dāng)事人拒絕辦理稅務(wù)稽查簽證的，只要違法事實(shí)清楚，調(diào)取的證據(jù)合法、完整、確鑿，就不影響違法事實(shí)的認(rèn)定，也不影響案件的處理。

（四）《稅務(wù)稽查簽證》的作用

最高人民法院《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》（法釋[2002]2號）第五十九條規(guī)定，被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據(jù)，原告依法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供，在訴訟程序中提供的證據(jù)，人民法院一般不予采納。

稽查局對查處的稅收違法案件，要求當(dāng)事人辦理《稅務(wù)稽查簽證》事人手續(xù)具有非常重要的作用：一是將經(jīng)稽查認(rèn)定的稅收違法事實(shí)局面告知當(dāng)事人，可使當(dāng)事人充分表達(dá)陳述申辯意見。二是在《稅務(wù)稽查簽證》中，告知當(dāng)事人如對稽查認(rèn)定的稅收違法事實(shí)有異議，應(yīng)如實(shí)申辯，并同時(shí)提供有關(guān)證據(jù)。如果當(dāng)事人對稽查局告知的稅收違法事實(shí)有異議，不向稽查局如實(shí)申辯，不提供有關(guān)證據(jù)，而在行政訴訟過程中向人民法院提交否定性證據(jù)的，人民法院可依法不予采納。三是通過《稅務(wù)稽查簽證》，審理人員在案件審理時(shí)，或以依法審理當(dāng)事人的陳述申辯意見，作出是否予以采納的審定意見。

附表：稅務(wù)稽查簽證

稅務(wù)稽查簽證

：

經(jīng)檢查，你 有下列稅務(wù)違法事實(shí)：

請閱后簽證，如有異議，應(yīng)如實(shí)申辯，并同時(shí)提供有關(guān)證據(jù)。

稽查單位（章）稽查人員：

年 月 日 被查單位（戶）簽證意見：

簽證單位（章）簽證人：

年 月 日

（如不足，請另附頁）

二、稅收分類檢查

遼寧省國稅系統(tǒng)從2007年4月開始，積極探索，勇于實(shí)踐，針對現(xiàn)代稽查任務(wù)指向不同的納稅人,將納稅評估、審計(jì)和涉稅偵察等方法嵌入到傳統(tǒng)稅務(wù)檢查方法中,使之創(chuàng)新為管理型檢查、審計(jì)型檢查和打擊型檢查的稅務(wù)檢查方式。稅收分類檢查機(jī)制試行以來取得了一定的成效，如錦州市國稅局在2007年的稅收檢查尤其是專項(xiàng)檢查中，大膽采用“先評后查”的管理型檢查，使稽查準(zhǔn)確率達(dá)到69％，全年查補(bǔ)稅額7000萬元，人均查補(bǔ)稅額69萬元,在全省各市查補(bǔ)稅額中名列前茅；省局稽查局組織的對13戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的檢查，由于實(shí)施審計(jì)型檢查，落實(shí)稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項(xiàng)目查清、問題查透的要求，檢查發(fā)現(xiàn)涉及企業(yè)所得稅、增值稅和消費(fèi)稅方面的問題，查補(bǔ)稅款近2億元；葫蘆島市國稅局加強(qiáng)稅警協(xié)作，借助公安機(jī)關(guān)打擊涉稅違法犯罪活動的司法偵察,實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事司法無縫銜接。該市2007年共查處偷稅案件161件，占全年檢查有問題戶數(shù)的77％；雖然稅收收入全市僅占全省的5.3%,但偷稅案件查補(bǔ)稅款全市(1631萬元)卻占全省的24%,;偷稅案件罰款1442萬元,占全年罰款總額的96％;查處涉嫌偷稅犯罪案件30件并依法移送司法機(jī)關(guān)。目前葫蘆島市公安局駐葫蘆島市國稅局稅偵大隊(duì)已正式掛牌并合署辦公。

在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過進(jìn)一步深入研究，2008年5月遼寧省國稅局對稅收分類檢查工作規(guī)程進(jìn)行修訂并印發(fā)全省執(zhí)行。

附：《遼寧省國家稅務(wù)局稅收分類檢查工作規(guī)程(試行)

遼寧省國家稅務(wù)局稅收分類檢查工作規(guī)程(試行)

第一章 總 則

第一條 為充分發(fā)揮現(xiàn)代稅務(wù)稽查威懾、監(jiān)督和規(guī)范的職能作用，增強(qiáng)稽查工作的科學(xué)性、專業(yè)性和針對性，優(yōu)化稽查資源配置，提高稽查工作質(zhì)量和效率，提高納稅人的稅法遵從度，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合全省稅務(wù)稽查工作實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 稅收分類檢查是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)代稽查職責(zé)和要求，對稅收專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)企業(yè)檢查（含匯總合并納稅企業(yè)，下同）、偷逃騙抗稅案件檢查三項(xiàng)主要任務(wù)指向的納稅人（含扣繳義務(wù)人，下同）采取不同類型檢查方式實(shí)施的稅務(wù)檢查。

第三條 稅收分類檢查的關(guān)鍵是創(chuàng)新檢查方式，因此，稅收分類檢查屬于稅務(wù)稽查實(shí)施范疇，是對稽查實(shí)施環(huán)節(jié)工作的科學(xué)化和具體化?；閷?shí)施環(huán)節(jié)工作在遵循《稅收征管法》及其實(shí)施 細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》以及其他稅收法律、法規(guī)的前提下，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)稽查的選案、審理、執(zhí)行工作按照原規(guī)定執(zhí)行。第三條 稅收分類檢查方式分為管理型檢查、審計(jì)型檢查、打擊型檢查三種檢查方式。

第四條 省、市國稅局稽查局負(fù)責(zé)“三型”檢查的組織，負(fù)責(zé)實(shí)施審計(jì)型和打擊型檢查；各市跨區(qū)稽查局、縣（區(qū)）國稅局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施管理型和打擊型檢查。

第五條 除稅收專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)企業(yè)檢查、偷逃騙抗稅案件查處三項(xiàng)主要任務(wù)外，其他任務(wù)指向的稽查工作按原規(guī)定執(zhí)行。

第二章 管理型檢查

第六條 管理型檢查是借鑒稅收經(jīng)濟(jì)分析、納稅評估等稅源管理方法，采取“先評后查”的程序，對評估后有涉稅疑點(diǎn)的納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施的針對性稅務(wù)檢查。

第七條 管理型檢查的實(shí)施對象是列入行業(yè)性專項(xiàng)檢查范圍的納稅人（行業(yè)內(nèi)列入省、市二級重點(diǎn)稅源管理范圍的納稅人及匯總合并納稅的納稅人除外）。

第八條 各級國稅局稽查局案源管理部門應(yīng)根據(jù)上級機(jī)關(guān)規(guī)定的行業(yè)性稅收專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)行業(yè)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，對范圍內(nèi)納稅人進(jìn)行技術(shù)篩選，按照省局下發(fā)的稅收專項(xiàng)檢查名單的50％，作為管理型檢查的具體實(shí)施對象。

技術(shù)篩選是以稽查效能為原則，通過對所檢查行業(yè)的橫向?qū)?比，篩選可能存在疑點(diǎn)的納稅人，作為管理型檢查的對象。技術(shù)篩選可以采用區(qū)分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、采集第三方信息、選擇預(yù)警值等方法進(jìn)行。

采集第三方信息時(shí)，案源管理部門應(yīng)選擇與所檢查行業(yè)在購進(jìn)貨物、銷售貨物、提供勞務(wù)有密切聯(lián)系的相關(guān)單位和部門進(jìn)行，主要有房產(chǎn)、電業(yè)、自來水、煤氣、保險(xiǎn)、銀行、工商、海關(guān)、地稅、民政、煙草、石油、行業(yè)協(xié)會等。

納稅人所屬行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與稅收有密切聯(lián)系的，各級稽查局案源管理部門應(yīng)組織相關(guān)人員到行業(yè)協(xié)會或行業(yè)專家等處了解該行業(yè)的生產(chǎn)工藝、流程和行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并將相關(guān)資料提供給檢查人員。

納稅人的行業(yè)特點(diǎn)和近年的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢難以掌握的，各級稽查局案源管理部門應(yīng)組織檢查人員在開展管理型檢查前，選取有代表性的納稅人進(jìn)行典型調(diào)查，總結(jié)行業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營趨勢，并將相關(guān)資料提供給檢查人員。

選擇預(yù)警值時(shí)，案源管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用系統(tǒng)、綜合數(shù)據(jù)平臺等信息化成果，選擇與納稅人相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行?？梢赃x擇低稅負(fù)、稅負(fù)變動過大、增值稅的抵扣憑證所占比例異常、所得稅連續(xù)虧損等指標(biāo)，并將相關(guān)資料提供給檢查人員。

第九條 案源管理部門將擬實(shí)施管理型檢查的納稅人按季度提出實(shí)施計(jì)劃，經(jīng)主管局長批準(zhǔn)后，制作《管理型檢查任務(wù)通知書》向檢查部門下達(dá)任務(wù)。檢查部門指定檢查人員后，向檢查人員發(fā)出《管理型檢查任務(wù)委派書》。

第十條 管理型檢查分為檢查準(zhǔn)備、全面檢查和檢查終結(jié)三個(gè)階段。檢查準(zhǔn)備階段不對納稅人發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，經(jīng)準(zhǔn)備階段分析確認(rèn)，決定對納稅人實(shí)施全面檢查的，發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，進(jìn)入實(shí)施全面檢查階段。

第十一條 管理型檢查準(zhǔn)備階段包括案頭分析和查前約談兩個(gè)步驟：

（一）案頭分析

案頭分析是管理型檢查主要方法和步驟之一，檢查人員的案頭分析主要是通過單戶的縱向?qū)Ρ确治?、?cái)務(wù)數(shù)據(jù)的配比分析、稅收政策的相關(guān)分析等，篩選納稅人的涉稅疑點(diǎn)。

１、利用綜合征管軟件（CTAIS）、納稅人關(guān)聯(lián)查詢系統(tǒng)、綜合數(shù)據(jù)平臺等系統(tǒng)，收集納稅人涉稅信息和資料，制作《納稅人涉稅信息表》，滿足案頭分析和全面檢查的基本要求。

２、了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況與案源管理部門提供的行業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營趨勢相比較，找出單戶企業(yè)與行業(yè)規(guī)律的差異，確定查前約談或?qū)嵤┤鏅z查的重點(diǎn)。

３、將納稅人的相關(guān)信息和資料與案源管理部門提供的第三方信息、行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相比較，找出單戶企業(yè)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、第三方信息的差異，確定查前約談或?qū)嵤┤鏅z查的重點(diǎn)。４、通過單戶的縱向分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的配比分析等，與預(yù)警指標(biāo)相比較，查找納稅人的涉稅疑點(diǎn)問題，確定查前約談或?qū)嵤┤鏅z查的重點(diǎn)。

案頭分析后，檢查人員要在分析的基礎(chǔ)上形成《 分析表》和《檢查（約談）重點(diǎn)匯總表》。

（二）查前約談：檢查人員根據(jù)案頭分析的結(jié)果，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，進(jìn)行查前約談。

在約談過程中，檢查人員應(yīng)根據(jù)案頭分析確定的疑點(diǎn)問題，選擇納稅人法定代表人、財(cái)務(wù)、銷售、技術(shù)、保管等相關(guān)人員，有針對性地進(jìn)行約談，對疑點(diǎn)問題進(jìn)行逐一確認(rèn)。

查前約談應(yīng)形成《查前約談筆錄》。

檢查同一所屬期已經(jīng)進(jìn)行過納稅評估的，可以不經(jīng)過查前約談，直接實(shí)施全面檢查。

第十二條 檢查人員應(yīng)根據(jù)案頭分析和查前約談的結(jié)果，決定是否對納稅人實(shí)施全面檢查。實(shí)施全面檢查的戶數(shù)應(yīng)不低于省局下發(fā)的稅收專項(xiàng)檢查名單的35％。

（一）經(jīng)案頭分析沒有發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅疑點(diǎn)問題，且經(jīng)查前約談仍未發(fā)現(xiàn)新的問題，檢查人員認(rèn)為不需要實(shí)施全面檢查的，將《案頭分析報(bào)告》及相關(guān)資料報(bào)本級稽查局主管局長審批同意后歸檔，并將結(jié)果反饋給案源管理部門。

（二）經(jīng)案頭分析沒有發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅疑點(diǎn)問題，但經(jīng)查前約談發(fā)現(xiàn)存在涉稅疑點(diǎn)問題的，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)檢查通 知書》，實(shí)施全面檢查。

（三）經(jīng)案頭分析發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅疑點(diǎn)問題，但經(jīng)查前約談全部得到澄清，檢查人員認(rèn)為不需要實(shí)施全面檢查的，將《案頭分析報(bào)告》報(bào)本級稽查局主管局長審批同意后，將相關(guān)資料歸檔，并將結(jié)果反饋給案源管理部門。

（四）經(jīng)案頭分析發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅疑點(diǎn)問題，但經(jīng)查前約談不能全部澄清的，或在查前約談過程中又發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)問題的，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，實(shí)施全面檢查。

（五）列入管理型檢查對象的納稅人拒絕查前約談的，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，實(shí)施全面檢查。

（六）經(jīng)案頭分析發(fā)現(xiàn)納稅人存在明顯問題或重大涉稅疑點(diǎn)問題的，可以不經(jīng)過查前約談，直接實(shí)施全面檢查，或立案實(shí)施打擊型檢查。

檢查人員應(yīng)注重案頭分析和查前約談過程，對經(jīng)過案頭分析和查前約談即終止檢查的，檢查人員應(yīng)負(fù)擔(dān)與選案崗位同樣的責(zé)任。

對經(jīng)過案頭分析和查前約談即終止檢查的，檢查人員提交的《案頭分析報(bào)告》交案源管理部門。對需要全面檢查的，案源管理部門在綜合征管軟件中進(jìn)行選案和案源下達(dá)。

第十三條 全面檢查階段的實(shí)施過程除必須嚴(yán)格依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及相關(guān)規(guī)定實(shí)施檢查外，還應(yīng)采用以下工作方法：

（一）結(jié)合檢查準(zhǔn)備階段案頭分析結(jié)果和查前約談情況，應(yīng) 針對被查對象的特點(diǎn)，選擇投入產(chǎn)出法、第三方信息比對法、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)法、費(fèi)用對比法、資金流向測算法、貨物流向測算法或其他合理方法，有針對性地實(shí)施檢查，并根據(jù)所采取的各種檢查方法分別制作《 方法工作底稿》。

（二）結(jié)合準(zhǔn)備階段案頭分析結(jié)果和查前約談確定的疑點(diǎn)問題，有針對性的進(jìn)行核實(shí)，并制作《檢查重點(diǎn)核實(shí)情況報(bào)告表》。

（三）檢查人員在全面檢查過程中，發(fā)現(xiàn)被查對象與第三方在購進(jìn)貨物、銷售貨物、提供勞務(wù)有密切聯(lián)系的，可提請所屬稽查機(jī)關(guān)采集第三方信息。

第十四條 檢查人員在實(shí)施管理型檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有本規(guī)程第三十三條規(guī)定情形的，檢查人員應(yīng)立即制作《打擊型檢查移交單》提請轉(zhuǎn)型，經(jīng)主管局長批準(zhǔn)后實(shí)施打擊型檢查。

第十五條 管理型檢查終結(jié)階段要?dú)w納全面檢查結(jié)果、整理檢查工作底稿、制作相關(guān)文書，做出進(jìn)一步處理。

（一）對經(jīng)全面檢查未發(fā)現(xiàn)涉稅問題的納稅人，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，提交主管局長批準(zhǔn)后，相關(guān)材料歸檔；

（二）對經(jīng)全面檢查發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅問題的，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定處理。《稅務(wù)稽查報(bào)告》除反映《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的內(nèi)容外，還要全面反映案頭分析、查前約談和全面檢查過程中運(yùn)用各種方法檢查的有關(guān)情況內(nèi)容。并制作《提交資料目錄》。

第十六條 檢查人員應(yīng)根據(jù)檢查出的涉稅違法事實(shí)，總結(jié)具 有普遍性、規(guī)律性的問題，在專項(xiàng)檢查結(jié)束后，以各級稅務(wù)稽查局為單位，制作《征管工作建議書》，向有關(guān)國稅局提出加強(qiáng)稅收征管工作建議。

第三章 審計(jì)型檢查

第十七條 審計(jì)型檢查是借鑒現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)及方法，以《專用工作底稿》為載體和檢查責(zé)任依據(jù)，以監(jiān)控重點(diǎn)稅源、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)為目的，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)情況實(shí)施的結(jié)論性稅務(wù)檢查。

第十八條 審計(jì)型檢查的實(shí)施對象是列入省、市二級重點(diǎn)稅源管理范圍的納稅人及匯總合并納稅的納稅人。

第十九條 列入省級重點(diǎn)稅源管理范圍的納稅人由省局稽查局直接組織實(shí)施檢查，或由省局稽查局督查、委托各市局稽查局實(shí)施檢查。

列入市級重點(diǎn)稅源管理范圍的納稅人由市局稽查局直接組織實(shí)施檢查，或由市局稽查局督查、委托本市跨區(qū)稽查局實(shí)施檢查。

第二十條 實(shí)施審計(jì)型檢查，必須由省、市局稽查局長對檢查人員進(jìn)行審核、簽發(fā)《審計(jì)型檢查任務(wù)委派書》后，方可向納稅人下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。

第二十一條 審計(jì)型檢查應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際情況和檢查人員的特點(diǎn)，原則上根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)的類別，將檢查人員分成若干檢查小組，合理安排各檢查小組分工，確定檢查內(nèi)容。省局稽查局組織實(shí)施的審計(jì)型檢查組原則上不少于10人，市局稽查局組織實(shí)施的審計(jì)型檢查組原則上不少于6人。

第二十二條 審計(jì)型檢查的各類工作底稿，是實(shí)施審計(jì)型檢查的重要載體，是記載審計(jì)型檢查對象涉稅事項(xiàng)、表述審計(jì)型檢查工作過程的一種專業(yè)紀(jì)錄。檢察人員必須按照規(guī)定程序和規(guī)范收集編排，支持《稅務(wù)稽查報(bào)告》。

審計(jì)型檢查工作底稿和相應(yīng)的文書是確定檢查人員責(zé)任的重要依據(jù)，是實(shí)行責(zé)任追究的載體，檢查人員在制作工作底稿過程中，要嚴(yán)格按照文書規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行填寫，確定稅種是否查全、環(huán)節(jié)是否查到、項(xiàng)目是否查清，問題是否查透。同時(shí)，將相關(guān)工作底稿和文書進(jìn)行歸檔。

審計(jì)型工作底稿分為審批類、查詢類、分析類文書、會計(jì)審計(jì)類、稅務(wù)檢查類、報(bào)告類、備查類七大類。

第二十三條 審計(jì)型檢查分為接受指令、檢查準(zhǔn)備、全面檢查、檢查終結(jié)四個(gè)階段，檢查時(shí)限原則上不得超過90日。

第二十四條 接受指令階段是指接收任務(wù)委派，取得檢查批準(zhǔn)的過程，在接受指令階段應(yīng)取得及制作審批類工作底稿。

第二十五條 檢查準(zhǔn)備階段要從稅務(wù)系統(tǒng)了解被查單位基本信息，制作查詢類工作底稿；向被查單位收集基本信息，制作備查類工作底稿；進(jìn)行檢查組討論，評估被查單位納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和檢查組檢查風(fēng)險(xiǎn)，制作分析類工作底稿。

第二十六條 全面檢查階段是審計(jì)型檢查的核心階段，借鑒 現(xiàn)代審計(jì)的方法對被查單位在審查其會計(jì)核算準(zhǔn)確性基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅結(jié)論性檢查，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項(xiàng)目查清、問題查透?；境绦虬▽Ρ徊閱挝坏膬?nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解、初步評價(jià)、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試等程序。在全面檢查階段要制作會計(jì)審計(jì)類、稅務(wù)檢查類工作底稿。

（一）被查單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解

檢查人員必須對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀按照采購與付款循環(huán)、工薪與人事循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)進(jìn)行全面的調(diào)查和了解。調(diào)查的方法主要有觀察、詢問和檢測三種方法。

觀察就是指調(diào)查人員親臨現(xiàn)場，察看被查單位內(nèi)控制度的實(shí)際狀況，如崗位分工、實(shí)物保管和作業(yè)流程等實(shí)際情況，并做好現(xiàn)場記錄。

詢問是指按照預(yù)先準(zhǔn)備好的調(diào)查提綱，向相關(guān)人員進(jìn)行查詢，并做好調(diào)查記錄。

檢測是指檢查人員根據(jù)需要對較為重要的內(nèi)控制度進(jìn)行抽樣檢查，并做好審閱記錄。

在調(diào)查了解完成以后，根據(jù)收集的工作底稿進(jìn)行整理和匯總，以文字表述為主，輔以內(nèi)控制度調(diào)查表和內(nèi)控作業(yè)流程圖，力求對被查單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行較為準(zhǔn)確和全面的描述。

（二）初步評價(jià)

檢查人員在調(diào)查了解后，對被查單位內(nèi)控制度的健全性和合 理性作出初步的綜合評判。初步評價(jià)的目的在于確定針對被審單位的內(nèi)控現(xiàn)狀有無必要對其全部或一部進(jìn)行符合性測試。

（三）符合性測試

符合性測試是指檢查人員對初步調(diào)查了解中已確定其存在且認(rèn)為有必要進(jìn)行測試的那部分內(nèi)部控制制度所進(jìn)行的實(shí)際有效程度的一種檢測。在測試中對被審單位內(nèi)控制度的落實(shí)情況逐一加以檢驗(yàn)，然后作出符合、不符合、以及符合程度好、較好、一般、較差等評價(jià)，一般應(yīng)就符合率或不符合率等指標(biāo)得出量化的結(jié)論。

（四）實(shí)質(zhì)性測試

實(shí)質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它是按照內(nèi)控制度符合程度的強(qiáng)弱，抽取不同的樣本量，對其進(jìn)行數(shù)量和金額方面的檢測，檢查它與正確數(shù)值的偏差，符合性好的少抽，符合性差的多抽，然后根據(jù)對樣本對象測試的結(jié)果確定總體的正確性。

二十七條 審計(jì)型檢查要以核對法為主，采用監(jiān)盤、函證、查詢等技術(shù)手段，做到賬賬、賬證、賬表、證證、賬實(shí)相符。

二十八條 檢查人員在實(shí)施審計(jì)型檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有本規(guī)程第三十三條規(guī)定情形的，檢查人員應(yīng)立即制作《打擊型檢查移交單》提請轉(zhuǎn)型，經(jīng)主管局長批準(zhǔn)后實(shí)施打擊型檢查。

第二十九條 檢查終結(jié)階段，檢查人員必須根據(jù)全面檢查階段實(shí)施結(jié)果和相關(guān)分析材料，形成《稅務(wù)稽查報(bào)告》，制作報(bào)告 類工作底稿，經(jīng)本級稽查局主管局長同意后提交審理。

檢查人員根據(jù)審理結(jié)果對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)情況、扣繳義務(wù)情況做出客觀、公正、準(zhǔn)確的評價(jià)，形成《納稅遵從評價(jià)報(bào)告》。

凡實(shí)施審計(jì)型檢查的納稅人，除舉報(bào)案件、發(fā)票協(xié)查案件及案件復(fù)查外，對已經(jīng)檢查的屬期，不允許進(jìn)行重復(fù)檢查。

第四章 打擊型檢查

第三十條 打擊型檢查是通過稅警協(xié)作，借助公安機(jī)關(guān)打擊涉稅違法犯罪活動的司法偵查，對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅及重大發(fā)票違法的納稅人實(shí)施的專案稅務(wù)檢查。

第三十一條 打擊型檢查實(shí)施對象是涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅的納稅人。具體包括本規(guī)程第十二條第六款、第十四條、第二十八條規(guī)定的轉(zhuǎn)型案件，以及上級交辦、同級轉(zhuǎn)辦、社會舉報(bào)、征管移送、發(fā)票協(xié)查等案件中達(dá)到本規(guī)程第三十三條標(biāo)準(zhǔn)的案件。

第三十二條 實(shí)施打擊型檢查要堅(jiān)持組織周密、行動保密、配合緊密的辦案原則。

第三十三條 有線索表明，或經(jīng)初步檢查發(fā)現(xiàn)被查對象存在下列行為之一的，應(yīng)立案并實(shí)施打擊型檢查：

1.偷稅、逃避追繳欠稅、騙取國家出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅款流失的； 2.私自印制、偽造、倒賣、非法虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；

3.其他需要依法予以打擊的涉稅違法行為。

第三十四條 各級稽查局檢查部門在實(shí)施管理型檢查、審計(jì)型檢查中，發(fā)現(xiàn)符合打擊型檢查條件，應(yīng)轉(zhuǎn)為打擊型檢查的一般案件，經(jīng)批準(zhǔn)后，仍由原檢查部門及人員實(shí)施打擊型檢查。重大涉稅、涉票案件以及上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要另行組織查處的案件，經(jīng)本級稽查局主管局長批準(zhǔn)，按照案件的管理權(quán)限，另行組成打擊型檢查專案組實(shí)施專案檢查。

第三十五條 打擊型檢查需組成專案組的，組長必須由本級稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人擔(dān)任；需公安機(jī)關(guān)提前介入的，專案組組長由公安機(jī)關(guān)有關(guān)負(fù)責(zé)人和本級稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人共同擔(dān)任。專案組成員應(yīng)根據(jù)案件的特點(diǎn)，由首席打擊型檢查專家、技術(shù)檢查專家、法制專家和公安機(jī)關(guān)相關(guān)人員等組成。

三十六條 在公安機(jī)關(guān)偵查涉稅犯罪過程中，需要稽查機(jī)關(guān)介入案件調(diào)查工作的，稽查機(jī)關(guān)應(yīng)按照公安機(jī)關(guān)的要求，充分行使稅收行政職責(zé)。

第三十六條 打擊型檢查包括查前準(zhǔn)備、實(shí)施檢查和檢查終結(jié)三個(gè)階段。實(shí)施打擊型檢查時(shí)，不得事先向納稅人發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，應(yīng)進(jìn)戶檢查時(shí)送達(dá)或補(bǔ)辦送達(dá)。

第三十七條 查前準(zhǔn)備階段包括案情分析、審核立案、制定 預(yù)案和提請公安機(jī)關(guān)介入四個(gè)步驟：

（一）案情分析：復(fù)雜案件要由本級稽查局主管局長召集各方面專家和檢查人員共同討論分析案情，研究檢查實(shí)施的方法、步驟等。查辦涉稅違法大要案件或涉及行業(yè)性、專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門技術(shù)工作的案件，應(yīng)向?qū)＜易稍兓蛘咂刚執(zhí)囟ㄐ袠I(yè)專家進(jìn)行分析研究，必要時(shí)可以提請法定專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定。

（二）審核立案：經(jīng)過案情分析，認(rèn)為明顯符合本規(guī)程第三十三條規(guī)定情形的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定程序予以立案。

需要立案查處的案件，由檢查人員制作《立案審批表》，經(jīng)本級稽查局主管局長審核后，呈報(bào)給同級國家稅務(wù)局主管稽查工作的局長審核批準(zhǔn)。

（三）制訂預(yù)案：在案情分析的基礎(chǔ)上，檢查人員應(yīng)根據(jù)采集的相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用計(jì)算、分析、經(jīng)驗(yàn)判斷等方法，對納稅人存在的納稅疑點(diǎn)進(jìn)行判斷，確定重點(diǎn)檢查項(xiàng)目、檢查方法、檢查內(nèi)容、人員分工及是否需提請公安機(jī)關(guān)提前介入等事項(xiàng)，制作《打擊型檢查預(yù)案書》（《打擊型檢查預(yù)案書》參照《稅務(wù)稽查預(yù)案的制作方法》制作），報(bào)本級稽查局主管局長批準(zhǔn)后實(shí)施。

《打擊型檢查預(yù)案書》的制作與實(shí)施過程必須保密。

（四）有以下情形的，可提請當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)適時(shí)介入： 1.經(jīng)案情分析或?qū)嵤┐驌粜蜋z查過程中發(fā)現(xiàn)重大涉稅違法犯罪嫌疑，可能需要追究刑事責(zé)任的涉稅案件，且需要公安機(jī)關(guān)提前介入配合的； 2.拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，影響稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦案的； 3.拒絕提供賬冊憑證及相關(guān)資料，影響稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦案的；

4.納稅人的涉案人員可能畏懼自殺、逃匿或已經(jīng)在逃的，影響稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦案的；

5.有跡象表明轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)和資金，逃避納稅義務(wù)，影響稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦案的；

6.存在多次作案或多人團(tuán)伙作案的； 7.在案發(fā)現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)有犯罪證據(jù)的；

8.采取追逐或攔截稅務(wù)檢查人員及車輛、強(qiáng)行進(jìn)入納稅檢查現(xiàn)場尋釁滋事、公然侮辱或誹謗稅務(wù)檢查人員、非法拘禁或圍攻稅務(wù)檢查人員等手段阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員依法執(zhí)行職務(wù)的；

9.隱藏、轉(zhuǎn)移、變賣或者損毀稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押、查封、凍結(jié)財(cái)物的；

10.偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者提供虛假證言、謊報(bào)案情，影響稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦案的；

11.稅務(wù)稽查人員人身安全受到威脅的；

12.其他非提前介入不足以進(jìn)一步查處，或可能導(dǎo)致案件查處更困難的。

需要公安機(jī)關(guān)介入的案件，應(yīng)由檢查人員制作《提請公安機(jī)關(guān)介入申請表》，報(bào)本級稽查局長審查批準(zhǔn)后，送達(dá)公安機(jī)關(guān)有關(guān)部門。如協(xié)作出現(xiàn)異常情況，應(yīng)報(bào)上級稅務(wù)稽查部門予以解決。第三十八條 打擊型檢查必須注重證據(jù)收集的真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性，要嚴(yán)格依照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和法定程序收集并保全證據(jù)。

第三十九條 檢查人員在實(shí)施檢查過程中遇到疑難情況的，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，由稽查局長或主管局長召集首席稽查專家和有關(guān)人員對案件進(jìn)行集體研究，提出下一步工作意見。

第四十條 檢查人員在初步取得涉稅違法證據(jù)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入等跡象的，應(yīng)依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第四十一條 檢查人員實(shí)施打擊型檢查過程中所取得的各種證據(jù)材料，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定整理歸集，分別附于《打擊型檢查工作底稿》之后，并注明證據(jù)號，同時(shí)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的違法事實(shí)中注明證據(jù)號。檢查結(jié)束時(shí)，檢查人員應(yīng)將專用工作底稿交由納稅人有關(guān)人員逐欄核對認(rèn)可，簽注“屬實(shí)無誤”字樣并簽字蓋章。

第四十二條 檢查終結(jié)階段，檢查人員應(yīng)根據(jù)全面檢查階段實(shí)施結(jié)果和相關(guān)分析材料，形成《稅務(wù)稽查報(bào)告》，經(jīng)本級稽查局主管局長同意后提交審理。

第四十三條 檢查人員應(yīng)根據(jù)檢查出的涉稅違法事實(shí)，總結(jié)具有普遍性、規(guī)律性的問題，在專項(xiàng)檢查結(jié)束后，以各級稅務(wù)稽查局為單位，制作《征管工作建議書》，向有關(guān)國稅局提出加強(qiáng) 稅收征管工作建議。

第五章 附 則

第四十四條 本規(guī)程適用于全省各級國稅稽查部門（不含大連）。

第四十五條 本規(guī)程由遼寧省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十六條 本規(guī)程自發(fā)文之日起執(zhí)行，《遼寧省國家稅務(wù)局分類檢查工作規(guī)程》（遼國稅發(fā)?2007?51號）同時(shí)廢止。

第三篇：工程質(zhì)量檢查工作規(guī)程

工程質(zhì)量檢查工作規(guī)程

1.目的

通過開展日常檢查、對口檢查和重點(diǎn)檢查活動，發(fā)現(xiàn)工程管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行有針對性地整改，保證工程質(zhì)量始終處于穩(wěn)定、良好狀態(tài)。2.適用范圍

適用于公司開發(fā)項(xiàng)目各階段的工程質(zhì)量檢查工作。3.職責(zé)

3.1 工程管理中心負(fù)責(zé)本規(guī)程的制定、修改、分發(fā)及解釋； 3.2 項(xiàng)目工程部負(fù)責(zé)組織開展工程質(zhì)量日常檢查，開展對口檢查工作，并將檢查結(jié)果向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。3.3 工程管理中心辦公室負(fù)責(zé)組織工程質(zhì)量對口檢查工作，組織開展重點(diǎn)檢查工作，并負(fù)責(zé)向公司總經(jīng)理匯報(bào)檢查情況。4.工作程序 4.1 日常檢查

4.1.1日常檢查由項(xiàng)目工程部組織監(jiān)理公司、施工單位共同進(jìn)行?？筛鶕?jù)施工不同階段進(jìn)行，檢查的重點(diǎn)為： a.分項(xiàng)、分部工程實(shí)體質(zhì)量； b.施工資料完備情況；

c.施工單位質(zhì)量體系的運(yùn)行情況； d.人員、設(shè)備的到位情況； e.成品保護(hù)情況。

4.1.2 日常檢查結(jié)果，項(xiàng)目工程部經(jīng)理應(yīng)在工程例會上宣布，并針對檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問體，提出整改要求，必要情況下，可采取獎(jiǎng)罰措施。

4.1.3 日常檢查的結(jié)果，項(xiàng)目工程部經(jīng)理應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。4.2 對口檢查 4.2.1 時(shí)間安排

對口檢查每月度度進(jìn)行一次。4.2.2 人員組成

對口檢查組由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目工程部經(jīng)理及工程管理中心人員共5-6人組成。4.2.3 分組

工程管理中心根據(jù)工程類型、性質(zhì)和進(jìn)度情況確定檢查分組安排，一般以高層或小高層項(xiàng)目、多層項(xiàng)目、物流項(xiàng)目、別墅及排屋項(xiàng)目進(jìn)行分組。

4.2.4 檢查開始前，由各項(xiàng)目部組織自查，并形成自查報(bào)告。

自查報(bào)告應(yīng)包括： a.工程簡介； b.工程總體計(jì)劃；

c.工程形象進(jìn)度、主要施工部位；

d.工程質(zhì)量自查情況，存在的主要質(zhì)量問題； e.監(jiān)理單位工作情況；

f.項(xiàng)目工程部ISO9002標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況。

4.2.5 對口檢查單位對進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況、工程質(zhì)量、質(zhì)量記錄進(jìn)行逐條檢查。

4.2.6 對口檢查單位完成檢查報(bào)告，與自查報(bào)告一起作為該項(xiàng)目對口檢查的情況匯報(bào)，對口檢查報(bào)告需上報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和總工程師。4.3 重點(diǎn)檢查 4.3.1 時(shí)間安排

重點(diǎn)檢查每季度進(jìn)行一次。工程管理中心一般在月度根據(jù)對口檢查情況，在征求總經(jīng)理的意見后選擇一到二個(gè)項(xiàng)目組織進(jìn)行重點(diǎn)檢查。4.3.2 人員組成

重點(diǎn)檢查組由公司總經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)、總工程師、設(shè)計(jì)單位有關(guān)人員組成，必要時(shí)，可邀請部分外聘專家參加。4.3.3 檢查報(bào)告由工程管理中心負(fù)責(zé)整理，呈報(bào)公司總經(jīng)理審閱。

5.相關(guān)/支持性文件 5.1 工程管理過程控制程序 5.2 工程質(zhì)量管理工作規(guī)程 5.3 工程進(jìn)度管理工作規(guī)程 6.質(zhì)量記錄 6.1 工程管理對口檢查報(bào)告； 6.2 工程管理重點(diǎn)檢查報(bào)告。

第四篇：糧食監(jiān)督檢查工作規(guī)程

糧食監(jiān)督檢查工作規(guī)程(試行)

第一章 總則

第一條 為規(guī)范糧食行政管理監(jiān)督檢查行為，依照《糧食流通管理?xiàng)l例》和《糧食流通監(jiān)督檢查暫行辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條 本規(guī)程所指監(jiān)督檢查，是指縣級以上糧食行政管理部門依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件，對在中華人民共和國境內(nèi)從事糧食收購、儲存、運(yùn)輸活動和政策性用糧的購銷活動，以及執(zhí)行國家糧食統(tǒng)計(jì)制度情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

第三條 糧食行政管理部門必須嚴(yán)格依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章賦予的職責(zé)開展監(jiān)督檢查工作，遵守法定程序，堅(jiān)持公正、公開的原則。

第四條 糧食行政管理監(jiān)督檢查實(shí)行分級負(fù)責(zé)制。國家糧食行政管理部門負(fù)責(zé)全國范圍內(nèi)糧食行政管理監(jiān)督檢查的指導(dǎo)和監(jiān)督，組織實(shí)施全國性的監(jiān)督檢查任務(wù)，處理重大監(jiān)督檢查專案事項(xiàng)；省級糧食行政管理部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)糧食行政管理監(jiān)督檢查的指導(dǎo)和監(jiān)督，組織實(shí)施涉及全轄區(qū)的監(jiān)督檢查任務(wù)，處理本轄區(qū)內(nèi)重要監(jiān)督檢查專案事項(xiàng)；地、縣級糧食行政管理部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的監(jiān)督檢查任務(wù)。

第五條 上級糧食行政管理部門發(fā)現(xiàn)下級糧食行政管理部門的監(jiān)督檢查行為不妥的，可以建議下級糧食行政管理部門所從屬的地方人民政府責(zé)令其改正。

第六條 糧食行政管理部門對監(jiān)督檢查事項(xiàng)的管轄權(quán)限依照《糧食監(jiān)督檢查處罰程序》中的有關(guān)規(guī)定確定。

第二章 監(jiān)督檢查的實(shí)施

第七條 糧食行政管理部門對下列情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督檢查：

（一）按有關(guān)規(guī)定要求開展對轄區(qū)內(nèi)糧食流通情況以定期監(jiān)督檢查、專項(xiàng)監(jiān)督檢查、抽查和專案等方式監(jiān)督檢查的；

（二）公民、法人及其它組織舉報(bào)的；

（三）上級糧食行政管理部門交辦的，下級糧食行政管理部門報(bào)請的，其它上級機(jī)關(guān)交辦的，有關(guān)部門移送的；

（四）其它方式途徑披露并屬于本部門管轄的。

第八條 糧食行政管理部門受理違反《糧食流通管理?xiàng)l例》的舉報(bào)事項(xiàng)，須指定專人負(fù)責(zé)。對公民、法人或者其他組織舉報(bào)的事項(xiàng)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)作出受理決定，并及時(shí)組織進(jìn)行調(diào)查：

（一）有明確違法、違規(guī)行為人和危害后果的；

（二）有具體事實(shí)依據(jù)的；

（三）屬于糧食行政管理部門監(jiān)督檢查范圍并屬本部門管轄的。

糧食行政管理部門應(yīng)當(dāng)為舉報(bào)人保密。

第九條 有下列情形之一的，糧食行政管理部門不予受理，并酌情予以回復(fù)，舉報(bào)人不明確的除外：

（一）舉報(bào)內(nèi)容不屬于糧食行政管理部門職責(zé)管轄范圍的；

（二）沒有明確的被舉報(bào)人或者被舉報(bào)人無法查找的；

（三）就同一事項(xiàng)已經(jīng)向有關(guān)機(jī)關(guān)舉報(bào)、申請復(fù)查、行政復(fù)議、仲裁或者提起訴訟，有關(guān)機(jī)關(guān)沒有作出不予受理決定或者不予受理裁定的；糧食行政管理部門對同一糧食違法、違規(guī)行為已經(jīng)作出處理決定的；

（四）不屬于糧食違法、違規(guī)行為舉報(bào)受理范圍的其他情形。

第十條 糧食行政管理部門在開展監(jiān)督檢查工作中，不得非法干預(yù)糧食經(jīng)營者的正常經(jīng)營活動。

第十一條 對上級糧食行政管理部門已經(jīng)監(jiān)督檢查過的事項(xiàng)，除處理未完成的督辦事項(xiàng)外，下級糧食行政管理部門在三個(gè)月內(nèi)不得就同一事項(xiàng)再行進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第三章 調(diào)查取證

第十二條 糧食行政管理部門進(jìn)行定期例行監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)事先擬訂監(jiān)督檢查計(jì)劃。監(jiān)督檢查計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括監(jiān)督檢查的對象、內(nèi)容和工作方案等內(nèi)容，并報(bào)本級糧食行政管理部門負(fù)責(zé)人審批。

第十三條 糧食行政管理部門在進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，監(jiān)督檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示糧食監(jiān)督檢查證件。監(jiān)督檢查人員應(yīng)告知當(dāng)事人或者有關(guān)人員監(jiān)督檢查的依據(jù)和事項(xiàng)，以及拒絕、阻撓、干涉監(jiān)督檢查應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。

涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)保守秘密。

第十四條 監(jiān)督檢查人員進(jìn)行調(diào)查，應(yīng)當(dāng)制作《調(diào)查筆錄》。調(diào)查筆錄經(jīng)核對無誤后，監(jiān)督檢查人員和被檢查對象在筆錄上簽字或蓋章。被檢查對象拒絕簽名的，監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)將其拒絕簽字或蓋章的行為和理由記錄備查；被檢查對象不在場的，由見證人簽字或蓋章。第十五條 監(jiān)督檢查必須全面、客觀、公正地調(diào)查，收集有關(guān)證據(jù)。調(diào)查的證據(jù)應(yīng)是原件、原物。調(diào)取原件、原物確有困難，但可以調(diào)取復(fù)制品、照片的，可由提交證據(jù)的單位或個(gè)人在復(fù)制品、照片等物件上簽章，并注明“與原件（物）相同”字樣或文字說明。

第十六條 凡能證明監(jiān)督檢查事項(xiàng)真實(shí)情況的書證、物證、視聽材料、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場檢查記錄等作為監(jiān)督檢查的證據(jù)，以上證據(jù)經(jīng)查證屬實(shí)，為糧食行政管理部門作出監(jiān)督檢查處理意見的根據(jù)。

第十七條 監(jiān)督檢查人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避：

（一）是監(jiān)督檢查事項(xiàng)當(dāng)事人近親屬的；

（二）與監(jiān)督檢查事項(xiàng)當(dāng)事人有直接利害關(guān)系的；

（三）與監(jiān)督檢查事項(xiàng)當(dāng)事人有其它利害關(guān)系，可能影響公正處理的。

當(dāng)事人有權(quán)申請監(jiān)督檢查人員回避；是否回避由受理的糧食行政管理部門負(fù)責(zé)人決定。對監(jiān)督檢查人員的回避決定作出之前，監(jiān)督檢查人員不停止對事項(xiàng)的監(jiān)督檢查。

第十八條 糧食行政管理部門在監(jiān)督檢查中，需要采集鑒定檢驗(yàn)樣品的，應(yīng)由專職人員按規(guī)范的方法取樣并填寫抽驗(yàn)單，所抽驗(yàn)的樣品應(yīng)標(biāo)明編號封存，及時(shí)送有資質(zhì)的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定。

第四章 監(jiān)督檢查的處理

第十九條 監(jiān)督檢查終結(jié)后，糧食行政管理部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)督檢查的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)，制作監(jiān)督檢查報(bào)告書。監(jiān)督檢查報(bào)告書應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：

（一）被監(jiān)督檢查對象名稱、檢查日期；

（二）監(jiān)督檢查的原因、項(xiàng)目；

（三）發(fā)現(xiàn)的主要問題；

（四）處理意見。

第二十條 糧食行政管理部門發(fā)現(xiàn)糧食經(jīng)營者有違反糧食流通法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的情形的，應(yīng)依法提出處理意見、建議或處罰決定。

第二十一條 監(jiān)督檢查報(bào)告作出后，應(yīng)在十五日內(nèi)將檢查結(jié)果、處理意見或建議通知當(dāng)事人。

第二十二條 對當(dāng)事人違法、違規(guī)事實(shí)已查清，依照糧食流通有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定應(yīng)給予行政處罰的，糧食行政管理部門應(yīng)提出行政處罰意見，報(bào)本級糧食行政管理部門負(fù)責(zé)人審批，當(dāng)場作出行政處罰的除外。

第二十三條 糧食行政管理部門應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況作出行政處罰決定。對于重大、復(fù)雜的處罰案件，應(yīng)當(dāng)由作出行政處罰決定的糧食行政管理部門負(fù)責(zé)人集體討論決定。行政處罰的依據(jù)和種類以及方式、程序等依照《中華人民共和國行政處罰法》、《糧食流通管理?xiàng)l例》和《糧食流通監(jiān)督檢查暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條 糧食行政管理部門在監(jiān)督檢查時(shí)，對有可能危害糧食生產(chǎn)者、經(jīng)營者和消費(fèi)者合法權(quán)益，以及危害社會公共利益的行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人當(dāng)場改正或限期改正，需書面責(zé)令當(dāng)事人改正的，應(yīng)填寫《責(zé)令改正通知書》。

第二十五條 糧食行政管理部門應(yīng)追蹤督辦監(jiān)督檢查處理意見、建議、處罰決定的執(zhí)行情況。

第二十六條 監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督檢查報(bào)告及相關(guān)資料及時(shí)整理裝訂，歸檔備查。

第五章 監(jiān)督檢查工作行為規(guī)范

第二十七條 監(jiān)督檢查人員進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，不得接受被檢查對象的任何饋贈、報(bào)酬，不得在被檢查對象處報(bào)銷任何費(fèi)用，不得參加被檢查對象提供的宴請、娛樂、旅游等活動，不得通過監(jiān)督檢查工作為本人、親友或者他人謀取利益。

第二十八條 有下列行為之一的，由糧食行政管理部門責(zé)令直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員改正：

（一）監(jiān)督檢查人員進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)沒有出示監(jiān)督檢查證件的；

（二）沒有正當(dāng)理由擅自對被檢查對象進(jìn)行檢查的；

（三）下級糧食行政管理部門違反第十一條規(guī)定在上級糧食行政管理部門檢查后規(guī)定的期限內(nèi)對同一事項(xiàng)再次進(jìn)行監(jiān)督檢查的；

（四）監(jiān)督檢查人員違規(guī)向被檢查對象收取費(fèi)用的；

（五）有其他違法、違規(guī)行為的。

第二十九條 糧食行政管理部門的監(jiān)督檢查人員有下列行為之一的，依法給予警告直至開除的行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）接受被檢查對象的饋贈、報(bào)酬的；

（二）在被檢查對象報(bào)銷費(fèi)用的；

（三）參加被檢查對象提供的宴請、娛樂、旅游等活動的；

（四）通過監(jiān)督檢查工作為本人、親友或者他人謀取利益的；

（五）有其他違法、違規(guī)行為的。

第三十條 糧食行政管理部門的監(jiān)督檢查人員違反《糧食流通管理?xiàng)l例》和《糧食流通監(jiān)督檢查暫行辦法》規(guī)定，非法干預(yù)糧食經(jīng)營者正常經(jīng)營活動的，依法給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章 附則

第三十一條 本規(guī)程中第八條、第二十一條中的期限以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。第三十二條 依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，接受各級糧食行政管理部門委托行使糧食監(jiān)督檢查行政職能的組織，對糧食經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督檢查，適用本規(guī)程。

第三十三條 糧食行政管理監(jiān)督檢查文書由各地參照本規(guī)程附表規(guī)定的格式自行印制。第三十四條 本規(guī)程由國家糧食局負(fù)責(zé)解釋。第三十五條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第五篇：（原創(chuàng)）“小金庫”專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案

XX公司“小金庫”專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案

根據(jù)

公司《關(guān)于開展“小金庫”專項(xiàng)檢查的通知》（辦〔2014〕

1號）要求，按照公司整體工作部署，結(jié)合實(shí)際對開展好“小金庫”專項(xiàng)檢查工作，制定如下實(shí)施方案：

一、組織機(jī)構(gòu)和人員

XX成立“小金庫”專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

組

長：

成員：

工作職責(zé)：全面負(fù)責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)XX“小金庫”專項(xiàng)檢查工作，聽取專項(xiàng)檢查工作的匯報(bào)，研究和決定XX“小金庫”專項(xiàng)檢查重大事項(xiàng)等。

XX“小金庫”專項(xiàng)檢查工作設(shè)辦公室。

主

任：

成員：

工作職責(zé)：貫徹落實(shí)

xx公司

專項(xiàng)檢查工作的指示和決定；負(fù)責(zé)整體組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)XX機(jī)關(guān)科室、各單位開展好“小金庫”專項(xiàng)檢查工作；對專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究，按要求向公司匯報(bào)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，并上報(bào)相關(guān)資料。

二、專項(xiàng)檢查范圍

檢查期間為2010年至2014年會計(jì)，重大事項(xiàng)追溯到以前。涵蓋全部表內(nèi)表外企業(yè)（單位）、賬內(nèi)賬外資金資產(chǎn)，各項(xiàng)“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及201年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。

三、專項(xiàng)檢查內(nèi)容和重點(diǎn)

嚴(yán)格按照中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署、國務(wù)XX國資委聯(lián)合印發(fā)的《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2010〕29號）開展檢查。凡違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”?！靶〗饚臁卑ǖ幌抻谝韵卤憩F(xiàn)形式：

（一）隱匿收入設(shè)立“小金庫”

1．用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入設(shè)立“小金庫”；

2．用資產(chǎn)處置、出租、使用等其他收入設(shè)立“小金庫”；

3．用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立“小金庫”；

4．用政府獎(jiǎng)勵(lì)資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余、罰沒收入、押金及保證金等其他收入設(shè)立“小金庫”。

（二）虛列支出設(shè)立“小金庫”

1．虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本設(shè)立“小金庫”；

2．虛列研發(fā)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等期間費(fèi)用設(shè)立“小金庫”；

3．虛列職工工資、福利費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本費(fèi)用設(shè)立“小金庫”。

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”

1．以虛假會計(jì)核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

2．以虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項(xiàng)核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

3．以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

4．以虛假交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。

（四）以其他形式設(shè)立“小金庫”

1．利用假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金設(shè)立“小金庫”；

2．利用銀行票據(jù)貼現(xiàn)等融資方式騙取資金設(shè)立“小金庫”；

3．利用無法支付的往來款項(xiàng)等方式騙取資金設(shè)立“小金庫”；

4．設(shè)立賬外公司。設(shè)立賬外公司違規(guī)經(jīng)營，形成賬外資產(chǎn)；

5．以個(gè)人名義在銀行存放和以個(gè)人名義保管單位公款；

6．違規(guī)收費(fèi)設(shè)立“小金庫”；

7．上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”；

8．利用其他方式設(shè)立“小金庫”。

四、時(shí)間進(jìn)度和安排

此次“小金庫”專項(xiàng)檢查工作自八月中旬開始至10月底結(jié)束，采取自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行，分為四個(gè)階段。

（一）第一階段：動員部署階段（8月中旬至8月25日）。

和科室、各單位要把“小金庫”專項(xiàng)檢查工作擺上重要議事日程，要按照實(shí)施方案的要求，結(jié)合自身實(shí)際情況認(rèn)真組織實(shí)施。

（二）第二階段：全面自查階段（8月25日—9月25日）。

各科室、各單位要按照專項(xiàng)檢查計(jì)劃的要求，組織對本科室、本單位范圍內(nèi)各種違法違規(guī)問題進(jìn)行清理，進(jìn)行如實(shí)記錄、立即糾正，并實(shí)行零報(bào)告制度。

（三）第三階段：繼續(xù)自查及重點(diǎn)抽查階段（9月26日—10月20日）。

各科室、各單位繼續(xù)自查自糾，在此基礎(chǔ)上，迎接XX公司“小金庫”專項(xiàng)檢查工作小組的檢查。

（四）第四階段：整改報(bào)告階段（10月21日—10月30）。

各科室、各單位對專項(xiàng)檢查階段查出的問題認(rèn)真組織研究，做到整改落實(shí)到位、資金資產(chǎn)處置到位、違紀(jì)責(zé)任人員處理到位。在整改過程中要深入剖析問題產(chǎn)生的原因，強(qiáng)化源頭治理，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制，完善相關(guān)制度，建立“小金庫”治理的長效機(jī)制。

五、“小金庫”專項(xiàng)檢查問題處理原則

對各科室、各單位自查和被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴(yán)格按照“依紀(jì)依法，寬嚴(yán)相濟(jì)”的指導(dǎo)思想進(jìn)行處理，總的原則是“自查從輕從寬，被查從重從嚴(yán)”。

1、“小金庫”專項(xiàng)治理工作鼓勵(lì)自查自糾，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予經(jīng)濟(jì)處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。對自查出的“小金庫”，應(yīng)區(qū)分“小金庫”形成的性質(zhì)與來源進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，對國家和集團(tuán)公司有明確規(guī)定的，各單位要依照規(guī)定立即整改；無明確規(guī)定或各單位不能準(zhǔn)確定性的問題，要及時(shí)報(bào)XX“小金庫”專項(xiàng)檢查工作小組辦公室。對未整改的問題，應(yīng)在檢查整改報(bào)告中說明原因及整改期限。

2、對查出“小金庫”、存在重大問題未及時(shí)發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)問題存在瞞報(bào)或未整改的單位和部門，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人，一律按《中共中央辦公廳、國務(wù)XX辦公廳關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）精神，進(jìn)行從重處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

3、對在“小金庫”專項(xiàng)治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，或在專項(xiàng)檢查工作中走過場的，追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。

六、有關(guān)要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和深入開展“小金庫”治理，是保障中央八項(xiàng)規(guī)定貫徹執(zhí)行的重要舉措。各科室、各單位要提高思想認(rèn)識，端正工作態(tài)度，要由本單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)“小金庫”專項(xiàng)檢查工作。

2、加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。遇到重大或特殊情況的，可隨時(shí)匯報(bào)。在自查過程中，如果有把握不準(zhǔn)的問題，也要及時(shí)向檢查小組辦公室報(bào)告。

3、建立長效機(jī)制。一方面通過自查自糾和重點(diǎn)檢查，查清并糾正設(shè)立“小金庫”等資產(chǎn)和資金管理中存在的不規(guī)范行為；另一方面要以專項(xiàng)檢查工作為契機(jī)，摸清“小金庫”產(chǎn)生的根源，通過完善體制、健全制度和強(qiáng)化監(jiān)管，建立防治“小金庫”的長效機(jī)制。

4、按要求上報(bào)相關(guān)資料。各科室、各單位要按“小金庫”專項(xiàng)檢查工作要求，按時(shí)間節(jié)點(diǎn)上報(bào)相關(guān)資料。上報(bào)資料由科室負(fù)責(zé)人，單位兩個(gè)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字背書。

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