第一篇：集團(tuán)內(nèi)部控制制度檢查評(píng)價(jià)與考核辦法.詳解

內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核辦法

第一章 總 則

第一條

為加強(qiáng)和正確評(píng)價(jià)XX集團(tuán)內(nèi)部控制，遵循國內(nèi)外監(jiān)管要求，根據(jù)《內(nèi)部控制手冊》（以下簡稱內(nèi)控手冊）有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條

內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核工作的領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工 XX集團(tuán)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱XX集團(tuán)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)XX集團(tuán)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核工作。

XX集團(tuán)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室）負(fù)責(zé)指導(dǎo)或組織日常檢查評(píng)價(jià)，組織XX集團(tuán)年度綜合檢查評(píng)價(jià)；根據(jù)需要組織專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)；督促整改，編制XX集團(tuán)自我評(píng)價(jià)報(bào)告；擬訂考核方案并報(bào)告XX集團(tuán)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組。

第三條 內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)依據(jù)和目的

內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)以XX集團(tuán)內(nèi)控手冊或其實(shí)施細(xì)則為依據(jù)，獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效做出評(píng)價(jià)。

2010年 E－1

設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

（1）XX集團(tuán)內(nèi)控手冊及其實(shí)施細(xì)則涵蓋了所有重要業(yè)務(wù)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了合理的細(xì)化控制目標(biāo)和對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)；

（2）控制活動(dòng)得到了持續(xù)一致的運(yùn)行，相關(guān)崗位具備控制必需的權(quán)限和能力；

（3）部門職責(zé)體現(xiàn)內(nèi)控要求。

第四條

XX集團(tuán)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)機(jī)制和形式

XX集團(tuán)實(shí)行“總部檢查評(píng)價(jià)”和“單位自查”兩級(jí)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)機(jī)制。其中，“總部檢查評(píng)價(jià)”包括“XX集團(tuán)年度綜合檢查評(píng)價(jià)”和“審計(jì)部獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)”；“單位自查”包括“企業(yè)內(nèi)控自查”和“總部部門內(nèi)控自查”。

“XX集團(tuán)年度綜合檢查評(píng)價(jià)”是XX集團(tuán)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織對(duì)各單位內(nèi)部控制實(shí)施情況的綜合檢查與評(píng)價(jià)，每年根據(jù)管理需要和外部監(jiān)管要求，選取一定數(shù)量的總部有關(guān)部門、分（子）公司、研究院，進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

“審計(jì)部獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)”是審計(jì)部每年對(duì)總部有關(guān)部門及至少對(duì)25家分（子）公司、研究院內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)。檢查評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)XX集團(tuán)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，作為XX集團(tuán)年度綜合檢查評(píng)價(jià)的組成部分。

2009年 E－2

“總部檢查評(píng)價(jià)”每次檢查區(qū)間須與上一檢查區(qū)間銜接，XX集團(tuán)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組與審計(jì)部不重復(fù)檢查同一單位。

“企業(yè)內(nèi)控自查”由企業(yè)（包括分（子）公司、研究院）內(nèi)控辦和內(nèi)審部門組織的內(nèi)控綜合檢查評(píng)價(jià)，以及責(zé)任部門內(nèi)控流程測試兩部分組成。其中，內(nèi)控綜合檢查評(píng)價(jià)至少每年組織一次；內(nèi)控流程測試至少每半年組織一次。

“總部部門內(nèi)控自查”是總部有關(guān)部門至少每半年對(duì)責(zé)任業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)的有效性進(jìn)行測試，結(jié)合日常專業(yè)管理，對(duì)分（子）公司或研究院的執(zhí)行情況適當(dāng)抽查。

“總部檢查評(píng)價(jià)”和“單位自查”是日常監(jiān)督的重要組成部分。

“專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)”是專項(xiàng)監(jiān)督的表現(xiàn)形式，一般是指XX集團(tuán)、分（子）公司、研究院在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室組織總部有關(guān)部門、審計(jì)部對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的檢查評(píng)價(jià)。分（子）公司、研究院根據(jù)本單位需要組織相關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)。

第五條

內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)方法

內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)方法主要包括：個(gè)別訪談法、調(diào)查問卷法、比較分析法、標(biāo)桿法、穿行測試法、抽樣法、實(shí)地查驗(yàn)法、2010年 E－3

重新執(zhí)行法、專題討論會(huì)法等。內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)應(yīng)綜合運(yùn)用上述方法，充分利用ERP系統(tǒng)自帶的檢查功能，并在條件具備時(shí)，開發(fā)在線檢查方法。

第六條

本辦法適用于XX集團(tuán)總部各部門，各分（子）公司、研究院。

各單位可參照本辦法，結(jié)合實(shí)際，制定本單位內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核辦法。

第七條

審計(jì)部按照本辦法獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)。

第二章 XX集團(tuán)年度綜合檢查評(píng)價(jià)

第八條

年度綜合檢查評(píng)價(jià)內(nèi)容及評(píng)分

檢查評(píng)價(jià)一般采用定量評(píng)價(jià)方法，檢查評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)在量化評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上側(cè)重定性結(jié)論。

（一）對(duì)企業(yè)的檢查評(píng)價(jià)內(nèi)容及評(píng)分 對(duì)企業(yè)的檢查評(píng)價(jià)滿分100分。包括：

1.內(nèi)部環(huán)境檢查評(píng)價(jià)滿分10分，是綜合評(píng)價(jià)被檢查單位制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素；

2.企業(yè)自查檢查評(píng)價(jià)滿分20分，是檢查、驗(yàn)證被檢查單位日常監(jiān)督開展的情況和效果；

3.業(yè)務(wù)流程檢查評(píng)價(jià)滿分70分，是檢查評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制2009年 E－4

活動(dòng)的執(zhí)行情況是否符合內(nèi)控手冊或其實(shí)施細(xì)則。

此外，按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷（參見第十二、三條）后修正綜合檢查評(píng)分。具體修正標(biāo)準(zhǔn)如下：

一般缺陷：扣減檢查評(píng)價(jià)得分的1%； 重要缺陷：扣減檢查評(píng)價(jià)得分的50%； 實(shí)質(zhì)漏洞：檢查評(píng)價(jià)得分為零。

對(duì)于多個(gè)內(nèi)部控制缺陷，按扣減比例累加修正檢查評(píng)價(jià)評(píng)分。

（二）對(duì)總部部門的檢查評(píng)價(jià)內(nèi)容及評(píng)分

對(duì)總部部門的檢查評(píng)價(jià)滿分100分。其中，公司層面內(nèi)部控制要素檢查評(píng)價(jià)30分、自查情況檢查評(píng)價(jià)20分、適用業(yè)務(wù)流程（控制點(diǎn)）執(zhí)行情況檢查評(píng)價(jià)50分。

內(nèi)部控制缺陷評(píng)分同

（一）。第九條

檢查評(píng)價(jià)程序及要求

（一）制定“內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)指引”。

XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室根據(jù)外部監(jiān)管要求和內(nèi)部管理需要，負(fù)責(zé)制定“內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)指引”，明確具體“檢查步驟及方法”、內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，并會(huì)同有關(guān)部門對(duì)檢查人員進(jìn)行培訓(xùn)。

（二）制定檢查評(píng)價(jià)工作方案。

檢查評(píng)價(jià)工作方案應(yīng)充分考慮檢查評(píng)價(jià)的效率和效果，由2010年 E－5

XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督要求制定，明確評(píng)價(jià)目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、重點(diǎn)和進(jìn)度安排等內(nèi)容，盡量涵蓋XX集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)XX集團(tuán)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后，組織檢查人員對(duì)有關(guān)單位進(jìn)行現(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)。

（三）現(xiàn)場檢查和評(píng)價(jià)。

檢查人員檢查和評(píng)價(jià)過程中，遇到問題應(yīng)及時(shí)向XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室報(bào)告。XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)和研究解決現(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)中遇到的問題。

對(duì)檢查人員做出的檢查評(píng)價(jià)結(jié)論，被檢查單位不得以任何形式施加影響；對(duì)檢查評(píng)價(jià)結(jié)論有不同意見，可向XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室書面反映，由XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室會(huì)同有關(guān)部門研究解決方案并報(bào)XX集團(tuán)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定。

（四）檢查評(píng)價(jià)結(jié)果復(fù)核與確認(rèn)。

XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室根據(jù)檢查評(píng)價(jià)結(jié)果下達(dá)整改通知，督促整改。被檢查單位應(yīng)就未執(zhí)行的控制點(diǎn)及內(nèi)部控制缺陷制定整改方案，并認(rèn)真落實(shí)整改。整改情況及結(jié)果經(jīng)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長簽字后，向XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室反饋。

XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室會(huì)同有關(guān)部門對(duì)現(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)結(jié)果統(tǒng)一復(fù)核和確認(rèn)，結(jié)合日常監(jiān)督等情況，形成XX集團(tuán)內(nèi)部控制2009年 E－6

自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

第十條

檢查人員

（一）檢查評(píng)價(jià)應(yīng)充分考慮檢查人員的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力。職業(yè)道德指認(rèn)真履行檢查義務(wù)，聽從檢查安排，公允地表達(dá)意見。專業(yè)勝任能力指至少在某一類控制活動(dòng)或內(nèi)控要素方面具備足夠的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟練掌握XX集團(tuán)內(nèi)部控制要求，并恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)意見。

（二）檢查人員擁有以下權(quán)利：

1.查閱被檢查單位與內(nèi)控流程（要素）相關(guān)的全部資料。2.訪談被檢查單位與內(nèi)控流程（要素）相關(guān)的各級(jí)人員。3.對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)要求被檢查單位提供相關(guān)佐證資料。

4.對(duì)于ERP等信息系統(tǒng)相關(guān)的檢查有權(quán)獲得最大查詢權(quán)限。

5.對(duì)于檢查事項(xiàng)，要求被檢查單位給予必要的積極配合。

（三）檢查人員應(yīng)履行以下義務(wù)：

1.檢查前應(yīng)當(dāng)充分了解被檢查單位：基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)及其職能、總經(jīng)理班子成員及其分工、財(cái)務(wù)管理核算體制等）及檢查年度變化情況；檢查年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算完成情況；內(nèi)部控制實(shí)施情況（內(nèi)控宣傳培訓(xùn)、實(shí)2010年 E－7

施細(xì)則及相關(guān)制度修訂完善、日常內(nèi)控工作機(jī)制、利用信息化技術(shù)實(shí)施內(nèi)部控制、單位自查評(píng)價(jià)及整改）；最近一次內(nèi)部控制及審計(jì)或財(cái)務(wù)稽核查出問題的整改情況等。

2.遵循客觀、公正、公平原則，以提高檢查工作質(zhì)量和效率為中心，結(jié)合被檢查單位整體情況，參照“內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)指引”的內(nèi)容及要求檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映，及時(shí)溝通，重大問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

3.按時(shí)完成檢查工作，包括按要求填寫檢查工作底稿、匯總檢查評(píng)價(jià)結(jié)果并與被檢查單位交換意見，通報(bào)檢查評(píng)價(jià)情況。

4.檢查中注意收集內(nèi)控手冊執(zhí)行中存在的問題，提出對(duì)XX集團(tuán)內(nèi)控手冊設(shè)計(jì)和內(nèi)控工作開展的意見和建議。

5.檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，不得接受被檢查單位以任何形式贈(zèng)送的禮金或禮品，不得到國家明示的風(fēng)景名勝地區(qū)觀光、游覽。

第十一條

業(yè)務(wù)流程現(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)要求

檢查人員根據(jù)被檢查單位適用業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

抽取樣本應(yīng)結(jié)合被檢查單位的管理層級(jí)和產(chǎn)（股）權(quán)結(jié)構(gòu)情況，覆蓋足夠的所屬單位（子公司）數(shù)量和業(yè)務(wù)量。

財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)檢查樣本抽取數(shù)量，還要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)2009年 E－8

生頻率高低及相關(guān)會(huì)計(jì)科目的重要性確定。

檢查記錄內(nèi)容應(yīng)保證可復(fù)核性。對(duì)于“未執(zhí)行”的控制點(diǎn)，應(yīng)詳細(xì)記錄具體未執(zhí)行原因，并復(fù)印留存有關(guān)抽查樣本及相關(guān)證明材料。

控制點(diǎn)的檢查評(píng)價(jià)，包括“不相容崗位（職務(wù)）分離情況”和“控制點(diǎn)執(zhí)行情況”兩項(xiàng)內(nèi)容。兩項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)全部合格的控制點(diǎn)視為“有效執(zhí)行”。其中，“不相容崗位（職務(wù)）分離情況”按照業(yè)務(wù)流程中列示的“不相容崗位”對(duì)照實(shí)際工作（含ERP系統(tǒng)中）檢查；“控制點(diǎn)執(zhí)行情況”應(yīng)根據(jù)控制點(diǎn)要求，對(duì)以下情況檢查評(píng)價(jià)：

（1）執(zhí)行規(guī)定的控制步驟或控制方法;（2）執(zhí)行規(guī)定的權(quán)限；

（3）及時(shí)提供有效的控制點(diǎn)相關(guān)資料；（4）實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)。

對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)未執(zhí)行的，應(yīng)判斷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

內(nèi)控手冊中參照?qǐng)?zhí)行控制點(diǎn)的檢查評(píng)價(jià)，以被參照業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)最差評(píng)價(jià)結(jié)果為準(zhǔn)。

第十二條 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

（一）內(nèi)控缺陷按照成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)2010年 E－9

缺陷指內(nèi)控手冊及其實(shí)施細(xì)則設(shè)計(jì)不科學(xué)、不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷指內(nèi)控手冊及其實(shí)施細(xì)則設(shè)計(jì)比較科學(xué)、適當(dāng)，但在實(shí)際運(yùn)行中沒有嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行與設(shè)計(jì)脫節(jié)，未能有效實(shí)施控制、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的未能分析重要風(fēng)險(xiǎn)且缺少控制目標(biāo)和對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)定為設(shè)計(jì)缺陷。

（二）內(nèi)部控制缺陷按照表現(xiàn)形式劃分為財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷和內(nèi)部管理缺陷。

1.財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定

財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷，包括影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷、其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺陷、IT控制缺陷和內(nèi)控重大事故事件缺陷四個(gè)部分。

（1）影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷。

影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷，是指財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)發(fā)生錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)對(duì)利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目等影響的合理估計(jì)超出可容忍的范圍。合理估計(jì)指計(jì)算錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)影響會(huì)計(jì)報(bào)表潛在錯(cuò)報(bào)的金額，可容忍的范圍依據(jù)XX集團(tuán)及被檢查單位的資產(chǎn)、收入情況確定。

（2）其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺陷。

其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺陷是指不直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表，但不符合涉及財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制要求的重點(diǎn)事項(xiàng)，且存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

2009年 E－10

（3）IT控制缺陷。

IT控制缺陷是指在IT整體控制、一般性控制和應(yīng)用控制任一方面失效，導(dǎo)致系統(tǒng)蘊(yùn)藏較大風(fēng)險(xiǎn)、或不能發(fā)揮系統(tǒng)自動(dòng)控制功能、或數(shù)據(jù)錯(cuò)誤超出可容忍的程度等。

（4）內(nèi)控重大事故事件缺陷。

內(nèi)控重大事故事件，是指由于未經(jīng)授權(quán)、舞弊或IT控制不善等原因造成直接財(cái)產(chǎn)損失或造成重大負(fù)面影響。

2.內(nèi)部管理缺陷認(rèn)定

內(nèi)部管理缺陷，是指不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告，但不符合XX集團(tuán)內(nèi)部管理要求、對(duì)XX集團(tuán)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)。

（三）根據(jù)影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和實(shí)質(zhì)漏洞。實(shí)質(zhì)漏洞，是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離XX集團(tuán)整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于實(shí)質(zhì)漏洞，但導(dǎo)致無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離XX集團(tuán)整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起管理層關(guān)注。一般缺陷是指除實(shí)質(zhì)漏洞、重要缺陷以外的其他控制缺陷。當(dāng)存在任何一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)漏洞時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制檢2010年 E－11

查評(píng)價(jià)報(bào)告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。

第十三條 對(duì)于被檢查單位所屬控股子公司應(yīng)重點(diǎn)檢查其內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)控制度建設(shè)情況，及重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程可以根據(jù)其控股子公司自行制定的內(nèi)控制度檢查，未執(zhí)行控制點(diǎn)與內(nèi)控缺陷，扣減被檢查單位相對(duì)應(yīng)的分?jǐn)?shù)；控股子公司未建立內(nèi)控制度的，被檢查單位視同存在重要缺陷。

第十四條 XX集團(tuán)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)報(bào)告

XX集團(tuán)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)報(bào)告包括“現(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)報(bào)告”和“XX集團(tuán)自我評(píng)價(jià)報(bào)告”兩個(gè)層次。

（一）現(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)報(bào)告

現(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)報(bào)告是檢查人員根據(jù)現(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，綜合評(píng)價(jià)被檢查單位內(nèi)部控制有效性?，F(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)報(bào)告至少包括以下內(nèi)容：檢查評(píng)價(jià)整體情況、內(nèi)部環(huán)境、單位自查情況、業(yè)務(wù)流程檢查評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定，以及對(duì)被檢查單位提出的意見和建議等。其中，檢查評(píng)價(jià)整體情況應(yīng)評(píng)價(jià)被檢查單位內(nèi)部控制整體控制目標(biāo)是否有效及其有效程度；對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)深入分析，闡明評(píng)價(jià)依據(jù)。

（二）XX集團(tuán)自我評(píng)價(jià)報(bào)告

XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室根據(jù)年度綜合檢查評(píng)價(jià)和其他監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)結(jié)果等，結(jié)合整改情況，形成XX集團(tuán)自我評(píng)價(jià)報(bào)告，2009年 E－12

至少包括以下內(nèi)容：

1.XX集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)的總體情況； 2.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和對(duì)內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明； 3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)； 4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；

5.作出在資產(chǎn)負(fù)債表日本企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的評(píng)價(jià)結(jié)論，并聲明有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持這一評(píng)價(jià)結(jié)論；

6.如存在內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)漏洞，應(yīng)當(dāng)對(duì)其成因、具體表現(xiàn)及其影響后果作出充分說明；

7.聲明是否對(duì)上一年度的和本年度已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)漏洞采取改進(jìn)措施以及采取了何種改進(jìn)措施，并追究責(zé)任單位和責(zé)任人的責(zé)任；

8.聲明自資產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的內(nèi)部控制的重大變化。

第十五條

檢查評(píng)價(jià)資料整理歸檔

現(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)完成后，應(yīng)當(dāng)整理被檢查單位的檢查評(píng)價(jià)資料（包括現(xiàn)場檢查評(píng)價(jià)報(bào)告、檢查工作底稿、未執(zhí)行控制點(diǎn)及內(nèi)控缺陷認(rèn)定的相關(guān)佐證材料等），按照相關(guān)要求裝訂，及時(shí)交XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室。

第十六條

為確保年度綜合檢查評(píng)價(jià)的獨(dú)立、客觀和公正，2010年 E－13

參加年度檢查評(píng)價(jià)人員發(fā)生的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用統(tǒng)一由總部負(fù)擔(dān)。

第三章 單位自查

第十七條

單位自查是企業(yè)和總部部門在日常工作中利用內(nèi)部控制查錯(cuò)糾弊、加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的自我測試與檢查的監(jiān)督方式。

總部有關(guān)部門應(yīng)依據(jù)自查結(jié)果形成書面報(bào)告，經(jīng)部門主任審定后，于每年8月1日和次年2月1日前報(bào)XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室。重大問題向XX集團(tuán)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。

企業(yè)每年應(yīng)依據(jù)內(nèi)控綜合檢查和內(nèi)控流程測試情況編寫內(nèi)控自查報(bào)告，經(jīng)本企業(yè)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長簽字確認(rèn)后，于每年2月1日前報(bào)XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控執(zhí)行情況納入考核，制定具體獎(jiǎng)懲措施考核兌現(xiàn)。

單位自查參照《關(guān)于企業(yè)內(nèi)控自查的指導(dǎo)意見》（石化股份內(nèi)控〔2008〕17號(hào)）和《總部層面內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核實(shí)施細(xì)則》（石化股份財(cái)〔2007〕407號(hào)）。

第四章 內(nèi)部控制考核

第十八條

考核與兌現(xiàn)

2009年 E－14

XX集團(tuán)設(shè)立“內(nèi)控制度執(zhí)行”考核指標(biāo)，納入對(duì)各直屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子的年度績效考核，設(shè)1-2分、2-3分、3-5分三個(gè)扣分檔次。

XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況、日常監(jiān)督、專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)和年度檢查評(píng)價(jià)結(jié)果及其整改情況，擬定考核扣分方案，報(bào)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定后進(jìn)行考核兌現(xiàn)。

第五章 對(duì)外披露

第十九條

年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)XX集團(tuán)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、董事會(huì)審定后按照國內(nèi)外有關(guān)監(jiān)管要求對(duì)外披露。

內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的問題，整改后3個(gè)月內(nèi)完全符合內(nèi)部控制要求的，對(duì)外披露作出整改有效說明。

第六章 附 則

第二十條

本辦法由XX集團(tuán)內(nèi)控辦公室負(fù)責(zé)解釋。

2010年 E－15

第二篇：內(nèi)部控制制度-內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制制度

——內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)

第一章 總 則

第一條 為了保證某某公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)和所處環(huán)境，制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果而采取的各種政策和程序。公司內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于人為錯(cuò)誤、惡意串通舞弊、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制存在固有限制，可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。

第三條 公司應(yīng)加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)和教育培訓(xùn)，通過多種途徑廣泛宣傳公司內(nèi)部控制制度，引導(dǎo)全體員工掌握公司內(nèi)部控制制度的本質(zhì)要求，促進(jìn)全體員工加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守公司內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定。

第四條 公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及所屬公司的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。第五條 公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指公司及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是指公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指公司對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第六條 公司指定內(nèi)部審計(jì)部門（以下稱“監(jiān)督檢查部門”）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督檢查工作，配備專門的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查人員。

第七條 建立健全內(nèi)部控制并保持其有效運(yùn)作，是被檢查單位的責(zé)任，監(jiān)督檢查部門的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制是否存在和其有效性進(jìn)行測試與評(píng)價(jià)。

第八條 內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是指監(jiān)督檢查人員在實(shí)施檢查過程中對(duì)被檢查單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性及內(nèi)部控制過程的有效性所進(jìn)行的測試與評(píng)價(jià)活動(dòng)，目的是合理保證被檢查單位實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度。

（二）信息的真實(shí)、可靠。

（三）資產(chǎn)的安全、完整。

（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。

（五）提高經(jīng)營效率和效果。

（六）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

第九條 監(jiān)督檢查部門向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督檢查有關(guān)工作情況，同時(shí)通報(bào)監(jiān)事會(huì)。公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)，審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)報(bào)告。

第十條 內(nèi)部控制監(jiān)督檢查既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的重要程序。

第三章 內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)程序、方法和內(nèi)容

第十一條 公司對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。監(jiān)督檢查部門通過對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度是否存在缺陷和實(shí)施中是否存在問題，評(píng)估其執(zhí)行的效果和效率，并及時(shí)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)督促相關(guān)部門、單位及時(shí)予以改進(jìn)，確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

第十二條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)每半結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次定期的持續(xù)性檢查監(jiān)督，至少包括重要業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)，收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、募集資金使用、委托理財(cái)?shù)戎卮笫马?xiàng)。各部門、分公司、子公司應(yīng)每半結(jié)束后半個(gè)月內(nèi)進(jìn)行自查，并向公司監(jiān)督檢查部門匯報(bào)自查情況。監(jiān)督檢查部門還將不定期地對(duì)公司的內(nèi)部控制開展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。

第十三條 監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作前，應(yīng)事先報(bào)告公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，并制定詳細(xì)的工作計(jì)劃。

第十四條 監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作時(shí)，可以采取現(xiàn)場談話和問卷調(diào)查、財(cái)務(wù)審計(jì)、文件審核、合同協(xié)議審查或書面報(bào)告等方式進(jìn)行。

第十五條 公司各部門、分公司、子公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)組織相關(guān)人員按監(jiān)督檢查部門的要求，及時(shí)向監(jiān)督檢查部門提供所需的原始憑證、報(bào)表、操作規(guī)程、合同協(xié)議和書面報(bào)告等文件資料，接受監(jiān)督檢查部門的談話、調(diào)查、審查等。

第十六條 公司的控制環(huán)境主要包括公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的經(jīng)營理念、組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策及其執(zhí)行。公司的監(jiān)督檢查部門對(duì)控制環(huán)境重點(diǎn)審查以下方面：

（一）組織的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。

（二）誠信原則和道德價(jià)值觀。

（三）經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度。

（四）管理權(quán)限的集中程度。

（五）管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度。

（六）法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。

（七）組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性。

（八）組織各階層人員的知識(shí)與技能。

（九）權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策。

（十）員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性。

（十一）員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性。

（十二）員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。

第十七條 公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括識(shí)別和分析影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

公司的監(jiān)督檢查部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)審查以下方面：

（一）確定風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

（二）可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素。

（三）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果，對(duì)抗可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。

第十八條 公司的控制活動(dòng)主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、明確業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評(píng)控制、獨(dú)立業(yè)務(wù)審核。公司的監(jiān)督檢查部門對(duì)控制活動(dòng)重點(diǎn)審查以下方面：

（一）不相容職務(wù)相分離。

（二）貨幣資金、實(shí)物管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管相互制約。

（三）銷售政策的健全性和有效性，采購各環(huán)節(jié)的相互制約機(jī)制。

（四）成本費(fèi)用控制政策的健全性和有效性。

（五）預(yù)算管理體系的健全性。

（六）投資決策程序的有效性，投資風(fēng)險(xiǎn)分析估計(jì)。

（七）產(chǎn)品研發(fā)決策程序的健全有效性，研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

（八）籌資活動(dòng)控制的有效性。

（九）實(shí)施績效考評(píng)的有效性。

第十九條 公司的信息與溝通主要包括建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠及有序運(yùn)行，建立反舞弊機(jī)制。公司的監(jiān)督檢查部門對(duì)信息與溝通重點(diǎn)審查以下方面：

（一）各部門間信息的傳遞方式。

（二）各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序和所依據(jù)信息的來源。

（三）管理信息系統(tǒng)控制流程獲取及處理信息的能力以及信息傳遞渠道暢通情況。

（四）信息處理的及時(shí)性、適當(dāng)性，信息系統(tǒng)的安全可靠性。

（五）明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限。

第二十條 公司的內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查（內(nèi)部控制的自我評(píng)估）、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門實(shí)施的獨(dú)立的監(jiān)督和檢查。

公司的監(jiān)督檢查部門對(duì)內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)審查以下方面：

（一）對(duì)內(nèi)部控制及經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施再控制情況。

（二）內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)缺陷處理情況。

（三）內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。

第二十一條 公司內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)關(guān)注的其他內(nèi)容

（一）所在行業(yè)狀況及近期的經(jīng)營變化。

（二）管理當(dāng)局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性。

（三）管理當(dāng)局評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)。

（四）對(duì)重要性水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷。

（五）交易的性質(zhì)和金額。

第二十二條 公司的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，可對(duì)全部內(nèi)部控制要素實(shí)施測試評(píng)價(jià)，也可對(duì)部分內(nèi)部控制要素實(shí)施測試評(píng)價(jià)。

第二十三條 公司監(jiān)督檢查部門對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查時(shí)應(yīng)遵循以下步驟：

（一）對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解，描述內(nèi)部控制，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試及實(shí)質(zhì)性測試。

（三）內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。

第二十四條 調(diào)查內(nèi)部控制主要包括以下活動(dòng)：

（一）查閱各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件。

（二）詢問管理人員和其他有關(guān)人員。

（三）檢查經(jīng)營管理過程中形成的文件和記錄。

（四）觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。

調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被檢查單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程度、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；關(guān)注控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行記錄和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。

第二十五條 描述內(nèi)部控制，采用文字記錄、調(diào)查表、業(yè)務(wù)流程圖的形式將調(diào)查的內(nèi)部控制運(yùn)行情況加以記錄、描述，以供測試和評(píng)價(jià)；根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的流程和控制點(diǎn)，與理想模式比較，結(jié)合專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。

第二十六條 了解內(nèi)部控制設(shè)置情況后，應(yīng)當(dāng)初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定符合性測試的范圍。

（一）分析可能發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和活動(dòng)領(lǐng)域。

（二）初步評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的合理性和運(yùn)行的有效性。

（三）確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平。第二十七條 進(jìn)行符合性測試。

（一）按照業(yè)務(wù)流程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)定是否得到執(zhí)行。

（二）選擇有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否真正發(fā)揮作用。

（三）重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。

符合性測試可運(yùn)用檢查、詢問、現(xiàn)場觀察、穿行測試等方法。監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時(shí)間和頻率，合理確定符合性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

第二十八條 對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試后，綜合分析被檢查單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，提出內(nèi)部控制測試評(píng)價(jià)結(jié)果，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)和方法。

第二十九條 測試內(nèi)部控制的健全性。依據(jù)授權(quán)原則、效益性原則，檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全性，并考慮以下因素：

（一）控制措施是否存在。

（二）控制程序是否具備可操作性。

（三）是否存在失控環(huán)節(jié)，失控的性質(zhì)和原因、影響。

（四）內(nèi)部控制的局限性。第三十條 測試內(nèi)部控制的有效性。在健全性測試基礎(chǔ)上進(jìn)行符合有效性測試，可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等方法，測試有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行；是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；是否存在不遵循內(nèi)部控制制度處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)；有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。

第三十一條 在檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的固有限制。

（一）內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則。

（二）內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置。

（三）即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤、相互勾結(jié)、內(nèi)外惡意串通而失效。

（四）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。

（五）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

第三十二條 綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)置的適用性、健全性、合理性以及控制的有效性，能否保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理。

（一）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即內(nèi)部控制是否有利于促進(jìn)公司發(fā)展，有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

（二）披露各項(xiàng)控制措施存在的缺陷，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果。

（三）對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行整體的分析與評(píng)價(jià)，針對(duì)內(nèi)部控制存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)和完善的建議。

第三十三條 遵循全面性原則、重要性原則、合法性原則、制衡性原則、適時(shí)性原則、成本效益原則。在評(píng)價(jià)特定內(nèi)部控制未得到遵循的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（一）交易數(shù)量和性質(zhì)發(fā)生的變化，以及對(duì)特定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行產(chǎn)生的不利影響。

（二）內(nèi)部控制發(fā)生的變化。

（三）特定內(nèi)部控制的復(fù)雜程度。

（四）特定內(nèi)部控制對(duì)其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度。

（五）執(zhí)行或監(jiān)控內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員發(fā)生變動(dòng)。

第三十四條 監(jiān)督檢查人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：選擇組織已有的標(biāo)準(zhǔn)，如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告；如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督檢查人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第三十五條 監(jiān)督檢查人員應(yīng)將對(duì)被檢查單位內(nèi)部控制調(diào)查、測試和評(píng)價(jià)的過程及結(jié)果與被檢查單位進(jìn)行溝通，征求被檢查單位的意見。

第四章 評(píng)價(jià)報(bào)告程序、方法和內(nèi)容

第三十六條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，并將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)、改進(jìn)建議及解決進(jìn)展情況等形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告并通報(bào)監(jiān)事會(huì)。公司監(jiān)督檢查部門如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)并通報(bào)監(jiān)事會(huì)。公司董事會(huì)應(yīng)提出切實(shí)可行的解決措施。

第三十七條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)在每次的定期檢查后及每一次的不定期檢查后向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部檢查工作情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并于結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，上述報(bào)告同時(shí)通報(bào)監(jiān)事會(huì)。

第三十八條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中至少應(yīng)包括檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不健全、不完善之處，內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，針對(duì)存在的問題建議采取的改進(jìn)措施，也可以對(duì)公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議，以及監(jiān)督檢查部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他任何事項(xiàng)。

第三十九條 監(jiān)督檢查人員對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映，并在向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告后進(jìn)行后續(xù)追蹤檢查，以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施，并撰寫落實(shí)情況報(bào)告，對(duì)被檢查單位的整改措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。

監(jiān)督檢查人員針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)提出追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人有關(guān)責(zé)任的建議；對(duì)內(nèi)部控制比較健全有效的單位，提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。公司應(yīng)將內(nèi)部控制檢查所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題列為各部門、分公司及子公司績效考核的重要項(xiàng)目之一。第四十條 公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)，并審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)報(bào)告。

第四十一條 董事會(huì)可根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)信息，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，形成內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。公司董事會(huì)在審議財(cái)務(wù)報(bào)告等事項(xiàng)的同時(shí)，可依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告形成決議，同時(shí)監(jiān)事會(huì)也應(yīng)對(duì)此報(bào)告進(jìn)行審議。

第四十二條 公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）內(nèi)控制度是否建立健全；

（二）內(nèi)控制度是否有效實(shí)施運(yùn)行，是否存在缺陷；

（三）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況，尤其是本制度中重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)的自查和評(píng)估情況；

（四）內(nèi)控制度及其實(shí)施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況（如有）；

（五）對(duì)本內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃完成情況的評(píng)價(jià)；

（六）對(duì)內(nèi)部控制整體情況的自我評(píng)價(jià)；

（七）完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施及下一內(nèi)部控制的有關(guān)工作計(jì)劃。第四十三條 終了，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)本內(nèi)部控制檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項(xiàng)、相應(yīng)的處理建議及整改情況進(jìn)行總結(jié)，在監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)工作報(bào)告里專題陳述。

第四十四條 監(jiān)督檢查部門的工作資料，包括內(nèi)部控制檢查監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料，保存時(shí)間不少于十年。

第四十五條 注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，就公司內(nèi)部控制情況出具評(píng)價(jià)意見，如注冊會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制有效性表示異議的，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)針對(duì)該評(píng)價(jià)意見涉及事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)做出專項(xiàng)說明，專項(xiàng)說明至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）異議事項(xiàng)的基本情況；

（二）該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

（三）公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見；

（四）消除該事項(xiàng)及其影響的可能性；

（五）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

第五章 責(zé)任追究及獎(jiǎng)懲

第四十六條 被檢查單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性負(fù)責(zé)，對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。由于被檢查單位內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷和出現(xiàn)重大違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，及相關(guān)人員失職導(dǎo)致內(nèi)部控制存在重大缺陷或存在重大風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成嚴(yán)重影響或損失的，由監(jiān)督檢查部門建議，追究被檢查單位相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第四十七條 由于監(jiān)督檢查部門失職，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題未被發(fā)現(xiàn)或提出，給公司造成嚴(yán)重影響或損失的，由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)建議，追究監(jiān)督檢查部門相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。但執(zhí)行了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)》中第四章規(guī)定程序而未能發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)予免除責(zé)任。

第四十八條 被檢查單位拒絕、阻礙內(nèi)部控制檢查，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料，提供虛假資料的，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理，給予通報(bào)批評(píng)、警告、辭退、索賠及追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十九條 監(jiān)督檢查人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的，對(duì)嚴(yán)重內(nèi)控缺陷、重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)故意不披露的，以及由于未履行職責(zé)出現(xiàn)重大審計(jì)事項(xiàng)錯(cuò)漏、應(yīng)當(dāng)給予通報(bào)批評(píng)、警告、辭退及追究相關(guān)責(zé)任的處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第五十條 監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員為公司避免或挽回重大經(jīng)濟(jì)損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益，公司應(yīng)給予適當(dāng)?shù)谋碚煤酮?jiǎng)勵(lì)。

第五十一條 公司所有員工均有權(quán)隨時(shí)以書信形式、電子郵件、傳真或口頭等方式向公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)督檢查部門反映公司內(nèi)部控制存在的缺陷及實(shí)施中存在的問題，針對(duì)存在的問題建議采取的改進(jìn)措施，以及對(duì)公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議。同時(shí)，公司將視具體情形，對(duì)提供建議的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)。

第六章 附 則

第五十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第五十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。

第五十四條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五十五條 本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。

第三篇：內(nèi)部控制制度執(zhí)行檢查與評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程

促使內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中得到有效執(zhí)行。

1.2對(duì)有限公司機(jī)關(guān)、各二級(jí)單位的執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況作出評(píng)價(jià)，提出整改建議和獎(jiǎng)懲意見。

1.3發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的重大問題，并提出對(duì)內(nèi)部控制制度修改完善的意見。

2合規(guī)目標(biāo)2.1確保檢查與評(píng)價(jià)工作的程序合規(guī)、方法合理、評(píng)價(jià)意見客觀、整改建議可行、獎(jiǎng)懲意見恰當(dāng)。

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)1.1有限公司機(jī)關(guān)、各二級(jí)單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度存在重大缺陷，與國家現(xiàn)行法律法規(guī)和上市地證券監(jiān)管規(guī)則及股份公司規(guī)定相抵觸，檢查人員未及時(shí)提出更新或完善的改進(jìn)意見或建議，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營行為和職工職務(wù)行為違規(guī)并受處罰，以致?lián)p害有限公司和股份公司的利益或聲譽(yù)。

1.2有限公司機(jī)關(guān)、各二級(jí)單位提供信息虛假或不完整，導(dǎo)致檢查人員未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題。

1.3有限公司機(jī)關(guān)、各二級(jí)單位對(duì)檢查已確認(rèn)的整改措施未予實(shí)施或建議未予采納，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的違規(guī)行為得不到及時(shí)有效的糾正。

1.4檢查人員工作能力不足，或職業(yè)操守較差，或未按規(guī)定工作程序和方法操作，導(dǎo)致檢查、評(píng)價(jià)結(jié)果與實(shí)際情況不符，整改建議或改善方案不切實(shí)際。

2合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2.1獎(jiǎng)懲意見不當(dāng)形成錯(cuò)誤導(dǎo)向，引發(fā)勞動(dòng)爭議或法律訴訟。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)工作由有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織實(shí)施。

1確定檢查重點(diǎn)并派出檢查組1.1有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)工作重點(diǎn)，確定內(nèi)部控制檢查的重點(diǎn)單位或部門、業(yè)務(wù)流程或控制點(diǎn)。

1.2有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組制定檢查方案，下發(fā)檢查通知書，組織開展內(nèi)部控制檢查。

1.2.1二級(jí)單位自查各二級(jí)單位應(yīng)按有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的要求組成審計(jì)部門牽頭的綜合檢查組，單獨(dú)或結(jié)合常規(guī)檢查項(xiàng)目，對(duì)本單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，每年至少檢查一次。

各二級(jí)單位職能部門負(fù)責(zé)對(duì)與本部門職責(zé)相關(guān)的流程或關(guān)鍵控制點(diǎn)，不定期進(jìn)行檢查。

1.2.2有限公司機(jī)關(guān)各部門的自查及對(duì)口檢查有限公司機(jī)關(guān)各部門，應(yīng)按有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的要求，負(fù)責(zé)對(duì)與本部門職責(zé)相關(guān)的流程或控制點(diǎn)進(jìn)行自查，并對(duì)二級(jí)單位對(duì)口業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，不定期地進(jìn)行檢查。

1.2.3有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組綜合檢查有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織綜合檢查組，負(fù)責(zé)對(duì)二級(jí)單位和有限公司機(jī)關(guān)各部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，每年組織一次。

2檢查組現(xiàn)場調(diào)查內(nèi)部控制2.1檢查組審閱各種文件，詢問被檢查單位或部門的員工，了解員工對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。

2.2檢查組按照《內(nèi)部控制手冊》規(guī)定的各業(yè)務(wù)流程步驟和控制程序，將需要調(diào)查的內(nèi)容事先編制成標(biāo)準(zhǔn)式的問卷調(diào)查表，直接詢問或發(fā)給被檢查單位和部門，有關(guān)當(dāng)事人如實(shí)填寫并簽字后交回檢查組。

3檢查組現(xiàn)場對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試3.1檢查人員采用審閱證據(jù)、穿行測試和實(shí)地觀察等方法，對(duì)照《內(nèi)部控制手冊》規(guī)定的業(yè)務(wù)流程步驟、控制點(diǎn)和監(jiān)督檢查方法，抽取一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被檢查單位或部門的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，檢查內(nèi)部控制是否執(zhí)行以及執(zhí)行的程度。

3.2檢查人員將測試情況（包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施）記錄于工作底稿，被檢查單位和部門負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人在工作底稿上簽字確認(rèn)。

3.3檢查組組長指定專人復(fù)核工作底稿，提出復(fù)核意見，必要時(shí)重新進(jìn)行測試。

4檢查組總體評(píng)價(jià)內(nèi)部控制4.1檢查組以測試記錄為依據(jù)，按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，從不相容職務(wù)是否在實(shí)質(zhì)上做到相互分離、是否在授權(quán)批準(zhǔn)范圍內(nèi)履行職責(zé)以及是否一貫有效的執(zhí)行等方面，對(duì)所檢查的控制點(diǎn)和流程進(jìn)行評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)論記錄于工作底稿，檢查組組長對(duì)檢查、評(píng)價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。

4.2檢查組將檢查、評(píng)價(jià)結(jié)論告知被檢查單位或部門負(fù)責(zé)人，并與其交換意見，被檢查單位或部門負(fù)責(zé)人對(duì)檢查、評(píng)價(jià)結(jié)論提出書面反饋意見并簽字確認(rèn)，對(duì)存在的問題限期整改。

5檢查組提交檢查與綜合評(píng)價(jià)報(bào)告檢查組現(xiàn)場檢查結(jié)束后，按要求撰寫內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)報(bào)告，并根據(jù)“向派出人負(fù)責(zé)”的原則提交報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：檢查基本情況、存在問題、評(píng)價(jià)結(jié)論、改進(jìn)建議、獎(jiǎng)懲意見等。

5.1二級(jí)單位形成綜合評(píng)價(jià)報(bào)告二級(jí)單位依據(jù)各職能部門自查情況及審計(jì)部門牽頭組織的綜合檢查情況完成本單位的內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)報(bào)告，確定是否對(duì)被檢查單位整改和落實(shí)檢查建議的情況進(jìn)行跟蹤檢查，報(bào)告經(jīng)二級(jí)單位廠長（經(jīng)理）審定后，于每年9月1日前報(bào)送到有限公司內(nèi)控領(lǐng)

5.3有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組形成綜合評(píng)價(jià)報(bào)告有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織的檢查，由有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組參照二級(jí)單位和機(jī)關(guān)各部門上報(bào)的檢查結(jié)果，對(duì)檢查組提交的內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審核確認(rèn)，并結(jié)合有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組綜合檢查的情況，匯總完成有限公司內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)董事會(huì)；確定是否對(duì)有限公司機(jī)關(guān)和各二級(jí)單位整改落實(shí)檢查建議的情況進(jìn)行跟蹤檢查，提出應(yīng)予獎(jiǎng)懲的單位或部門和人員以及獎(jiǎng)懲的初步意見。

5.4有限公司董事會(huì)召開會(huì)議，審議有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組提交的內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)報(bào)告，形成董事會(huì)決議。

并將內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)報(bào)告于每年10月1日前上報(bào)股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組備案。

6實(shí)施獎(jiǎng)懲并受理復(fù)議申請(qǐng)6.1由二級(jí)單位組織檢查的，由二級(jí)單位依據(jù)內(nèi)部獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)所屬有關(guān)單位或部門及相關(guān)人員實(shí)施獎(jiǎng)懲；根據(jù)各職能部門組織的對(duì)口檢查提出的獎(jiǎng)懲意見以及有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組綜合檢查提出的獎(jiǎng)懲意見報(bào)人力資源處，然后提交有限公司總經(jīng)理辦公會(huì)議審議通過后，由有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)有關(guān)單位或機(jī)關(guān)部門及相關(guān)人員實(shí)施獎(jiǎng)懲。

6.2當(dāng)有關(guān)單位或部門和人員對(duì)獎(jiǎng)懲提出異議或復(fù)議申請(qǐng)時(shí)，根據(jù)管理權(quán)限由相關(guān)部門負(fù)責(zé)解釋或受理復(fù)議申請(qǐng)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將復(fù)議結(jié)果通知該單位或部門和人員。

7對(duì)內(nèi)部控制手冊的補(bǔ)充和修改意見7.1各級(jí)檢查組對(duì)在檢查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容與有限公司機(jī)關(guān)及各二級(jí)單位經(jīng)營運(yùn)作需要不相符，應(yīng)及時(shí)提出修改意見，逐級(jí)報(bào)有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、董事會(huì)審批修訂。

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原生生物的主要類群》習(xí)題

一、選擇題

1、桃花的下列結(jié)構(gòu)中，經(jīng)過發(fā)育最終成為果實(shí)的是（）

A、子房

B、子房壁

C、胚珠

D、受精卵

2、呼吸作用的實(shí)質(zhì)是（）

A、分解有機(jī)物，貯存能量

B、分解有機(jī)物，釋放能量

C、合成有機(jī)物，貯存能量

D、合成有機(jī)物，釋放能量

3、旱地里的農(nóng)作物被水淹沒后，要及時(shí)排澇，主要是為了促進(jìn)（）

A、葉的光合作用

B、葉的蒸騰作用

C、根的呼吸作用

D、根的吸水

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中對(duì)農(nóng)作物進(jìn)行合理密植主要是為了（）

A、提高作物對(duì)水分的吸收

B、提高作物對(duì)土壤中無機(jī)鹽的利用率

C、提高作物的蒸騰作用

D、提高作物的光合作用

5、下列關(guān)于光合作用原料的敘述中，不正確的是（）

A、光合作用的原料是二氧化碳

B、光合作用的唯一原料是二氧化碳

C、二氧化碳和水都用于制造淀粉

D、二氧化碳和水都是光合作用的原料

6、晚上，將金魚藻放在盛有水的試管中，將試管先后放在離白熾燈如下距離處，在相同時(shí)間內(nèi)試管內(nèi)產(chǎn)生氣泡數(shù)量最多的是（）

A、10厘米

B、20厘米

C、30厘米

D、40厘米

7、貯藏蔬菜、水果要保持低溫，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A、溫度低，減少細(xì)菌病害

B、溫度低，呼吸作用弱，有機(jī)物消耗少

C、溫度低，促進(jìn)光合作用積累

D、溫度低，蒸騰作用弱

二、實(shí)驗(yàn)探究題

1、下面是驗(yàn)證“綠葉在光下制造淀粉的實(shí)驗(yàn)”的具體步驟，請(qǐng)回答有關(guān)問題：

①

把盆栽的天竺葵放在黑暗處一晝夜。

②

用黑紙把一片葉的一部分的正面和背面蓋住，然后移到陽光下，照射3小時(shí)～4

小時(shí)。

③

剪下遮光的葉片，去掉黑紙。

④

將葉片放在盛有酒精的小燒杯中，再放入大燒杯內(nèi)隔水加熱，葉片顏色逐漸由

變成。

⑤

取出葉片，用清水漂洗干凈。然后放在培養(yǎng)皿里，向葉片滴加碘液。

⑥

稍停片刻，用清水沖洗掉碘液。這時(shí)可以看到，葉片遮光部分呈

色，沒有遮光的部分呈

色。

（1）步驟①的作用是：。

（2）步驟④中酒精的作用是：。

（3）這個(gè)實(shí)驗(yàn)說明了：。

2、有一次小明上街買回來一袋黃豆芽放在陽光下，下午去打開一看，發(fā)現(xiàn)許多黃豆芽

變成了

“綠豆芽”，小明覺得奇怪，他把這一發(fā)現(xiàn)告訴了同學(xué)們，他們決定把問

題搞清楚，請(qǐng)你和他們一起去探究。

（1）你的問題是：______________________能影響葉綠素的產(chǎn)生嗎？

（2）針對(duì)你提出的問題，請(qǐng)作出假設(shè)：____________對(duì)葉綠素的產(chǎn)生有影響。

（3）設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)方案：

A、取一定數(shù)量的新鮮的黃豆芽分成兩份，分別放在甲、乙兩個(gè)容器中。

B、把甲放在___________下培養(yǎng)，把乙放在__________處培養(yǎng)。

（4）該實(shí)驗(yàn)的預(yù)期效果是：甲中的黃豆芽_______綠，乙中的黃豆芽_______。

第四篇：內(nèi)部控制制度執(zhí)行檢查與評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo)1經(jīng)營目標(biāo)1.1依據(jù)內(nèi)部控制手冊，檢查有限公司機(jī)關(guān)、各二級(jí)單位的執(zhí)行情況。促使內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中得到有效執(zhí)行。1.2對(duì)有限公司機(jī)關(guān)、各二級(jí)單位的執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況作出評(píng)價(jià)，提出整改建議和獎(jiǎng)懲意見。1.3發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的重大問題，并提出對(duì)內(nèi)部控制制度修改完善的意見。2合規(guī)目標(biāo)2.1確保檢查與評(píng)價(jià)工作的程序合規(guī)、方法合理、評(píng)價(jià)意見客觀、整改建議可行、獎(jiǎng)懲意見恰當(dāng)。

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)1.1有限公司機(jī)關(guān)、各二級(jí)單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度存在重大缺陷，與國家現(xiàn)行法律法規(guī)和上市地證券監(jiān)管規(guī)則及股份公司規(guī)定相抵觸，檢查人員未及時(shí)提出更新或完善的改進(jìn)意見或建議，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營行為和職工職務(wù)行為違規(guī)并受處罰，以致?lián)p害有限公司和股份公司的利益或聲譽(yù)。1.2有限公司機(jī)關(guān)、各二級(jí)單位提供信息虛假或不完整，導(dǎo)致檢查人員未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題。1.3有限公司機(jī)關(guān)、各二級(jí)單位對(duì)檢查已確認(rèn)的整改措施未予實(shí)施或建議未予采納，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的違規(guī)行為得不到及時(shí)有效的糾正。1.4檢查人員工作能力不足，或職業(yè)操守較差，或未按規(guī)定工作程序和方法操作，導(dǎo)致檢查、評(píng)價(jià)結(jié)果與實(shí)際情況不符，整改建議或改善方案不切實(shí)際。2合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2.1獎(jiǎng)懲意見不當(dāng)形成錯(cuò)誤導(dǎo)向，引發(fā)勞動(dòng)爭議或法律訴訟。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)工作由有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織實(shí)施。1確定檢查重點(diǎn)并派出檢查組1.1有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)工作重點(diǎn)，確定內(nèi)部控制檢查的重點(diǎn)單位或部門、業(yè)務(wù)流程或控制點(diǎn)。1.2有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組制定檢查方案，下發(fā)檢查通知書，組織開展內(nèi)部控制檢查。1.2.1二級(jí)單位自查各二級(jí)單位應(yīng)按有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的要求組成審計(jì)部門牽頭的綜合檢查組，單獨(dú)或結(jié)合常規(guī)檢查項(xiàng)目，對(duì)本單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，每年至少檢查一次。各二級(jí)單位職能部門負(fù)責(zé)對(duì)與本部門職責(zé)相關(guān)的流程或關(guān)鍵控制點(diǎn)，不定期進(jìn)行檢查。1.2.2有限公司機(jī)關(guān)各部門的自查及對(duì)口檢查有限公司機(jī)關(guān)各部門，應(yīng)按有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的要求，負(fù)責(zé)對(duì)與本部門職責(zé)相關(guān)的流程或控制點(diǎn)進(jìn)行自查，并對(duì)二級(jí)單位對(duì)口業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，不定期地進(jìn)行檢查。1.2.3有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組綜合檢查有限公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織綜合檢查組，負(fù)責(zé)對(duì)二級(jí)單位和有限公司機(jī)關(guān)各部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，每年組織一次。2檢查組現(xiàn)場調(diào)查內(nèi)部控制2.1檢查組審閱各種文件，詢問被檢查單位或部門的員工，了解員工對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。2.2檢查組按照《內(nèi)部控制手冊》規(guī)定的各業(yè)務(wù)流程步驟和控制程序，將需要調(diào)查的內(nèi)容事先編制成標(biāo)準(zhǔn)式的問卷調(diào)查表，直接詢問或發(fā)給被檢查單位和部門，有關(guān)當(dāng)事人如實(shí)填寫并簽字后交回檢查組。3檢查組現(xiàn)場對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試3.1檢查人員采用審閱證據(jù)、穿行測試和實(shí)地觀察等方法，對(duì)照《內(nèi)部控制手冊》規(guī)定的業(yè)務(wù)流程步驟、控制點(diǎn)和監(jiān)督檢查方法，抽取一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被檢查單位或部門的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，檢查內(nèi)部控制是否執(zhí)行以及執(zhí)行的程度。3.2檢查人員將測試情況（包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施）記錄于工作底稿，被檢查單位和部門負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人在工作底稿上簽字確認(rèn)。3.3檢查組組長指定專人復(fù)核工作底稿，提出復(fù)核意見，必要時(shí)重新進(jìn)行測試。4檢查組總體評(píng)價(jià)內(nèi)部控制4.1檢查組以測試記錄為依據(jù)，按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，從不相容職務(wù)是否在實(shí)質(zhì)上做到相互分離、是否在授權(quán)批準(zhǔn)范圍內(nèi)履行職責(zé)以及是否一貫有效的執(zhí)行等方面，對(duì)所檢查的控制點(diǎn)和流程進(jìn)行評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)論記錄于工作底稿，檢查組組長對(duì)檢查、評(píng)價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。4.2檢查組將檢查、評(píng)價(jià)結(jié)論告知被檢查單位或部門負(fù)責(zé)人，并與其交換意見，被檢查單位或部門負(fù)責(zé)人對(duì)檢查、評(píng)價(jià)結(jié)論提出書面反饋意見并簽字確認(rèn)，對(duì)存在的問題限期整改。5檢查組提交檢查與綜合評(píng)價(jià)報(bào)告檢查組現(xiàn)場檢查結(jié)束后，按要求撰寫內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)報(bào)告，并根據(jù)“向派出人負(fù)責(zé)”的原則提交報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：檢查基本情況、存在問題、評(píng)價(jià)結(jié)論、改進(jìn)建議、獎(jiǎng)懲意見等。

第五篇：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證公司安全穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國貸款法》、《貸款公司管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)[2008]7 號(hào))、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》(財(cái)會(huì)[2010]11 號(hào))及公司《內(nèi)部控制制度》等相關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。

第三條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍為公司全部經(jīng)營管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程。公司應(yīng)至少每年開展一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

第四條 公司實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋公司及公司所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，覆蓋所有的部門和崗位。

（二）重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)公司內(nèi)控目標(biāo)的影響程度，確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重要流程環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

（四）統(tǒng)一性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)保持目標(biāo)、范圍和準(zhǔn)則的一致，以確保評(píng)價(jià)過程的準(zhǔn)確，以及評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、可比。

（五）獨(dú)立性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)由公司審計(jì)部獨(dú)立進(jìn)行。

（六）及時(shí)性原則。應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間間隔持續(xù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。當(dāng)經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第二章 職責(zé)分工

第五條 公司董事會(huì)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的最高決策機(jī)構(gòu)和最終責(zé)任者，負(fù)責(zé)審批內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，監(jiān)督內(nèi)部控制的改進(jìn)等。第六條 公司董事會(huì)授權(quán)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督工作，其主要職責(zé)包括：

（1）審議內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；

（2）審議內(nèi)控重大缺陷、重要缺陷整改意見；（3）領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作；（4）協(xié)調(diào)公司管理層推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作和缺陷整改工作。

第七條 公司管理層負(fù)責(zé)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供必要的行政資源，協(xié)調(diào)和解決內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，聽取內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的工作安排、工作進(jìn)展和評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)掌握公司日常內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果，組織實(shí)施缺陷整改工作。

第八條 公司審計(jì)部在審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施。

第九條 公司各職能部門是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本主體單位，負(fù)責(zé)本部門內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。

第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

第十條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括過程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)兩部分，其中過程評(píng)價(jià)包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。結(jié)果評(píng)價(jià)通過量化的經(jīng)營管理指標(biāo)對(duì)控制結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十一條 內(nèi)部環(huán)境是公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等。

第十二條 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公司及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。

第十三條 控制活動(dòng)是公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，達(dá)到控制目標(biāo)的全過程?？刂苹顒?dòng)評(píng)價(jià)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理程序的授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分工、實(shí)物控制、憑證與記錄的設(shè)置和運(yùn)用、獨(dú)立檢查程序等控制措施的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第十四條 信息與溝通是公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。信息與溝通評(píng)價(jià)對(duì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第十五條 內(nèi)部監(jiān)督是公司對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)的過程。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第四章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

第十六條 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。

第十七條 每年年初，公司審計(jì)部應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)納入工作計(jì)劃。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施前擬訂工作方案，經(jīng)公司管理層確認(rèn)并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十八條 公司審計(jì)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工作方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組可吸收公司其他職能部門熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

公司根據(jù)情況可委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)咨詢和檢查。

第十九條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)部門內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。

第二十條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)按照公司《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》對(duì)內(nèi)部控制過程和內(nèi)部控制結(jié)果分別評(píng)價(jià)，并折算匯總評(píng)價(jià)結(jié)果。

第二十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，并按其影響程度進(jìn)行分級(jí)。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指公司缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部控制由于運(yùn)行不當(dāng)（包括由不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行、運(yùn)行的時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒有得到一貫有效運(yùn)行等）而形成的內(nèi)部控制缺陷。

第五章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

第二十二條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在評(píng)價(jià)實(shí)施過程結(jié)束后形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別就內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。

第二十三條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送公司管理層審閱，報(bào)送公司審計(jì)委員會(huì)審議，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后報(bào)送監(jiān)管部門。公司以 12 月 31 日作為內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于次年4月30日前提交管理層及審計(jì)委員會(huì)。

第二十四條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)整理并妥善保管。

第二十五條 公司審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)，并就認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷協(xié)調(diào)公司管理層組織整改，補(bǔ)充完善內(nèi)部控制措施并修訂相關(guān)規(guī)章制度。公司管理層應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)及時(shí)通報(bào)整改完善情況。內(nèi)部控制缺陷已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的，根據(jù)公司規(guī)定追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。

第六章 附則

第二十六條 本制度將根據(jù)本制度生效后頒布或修訂的法律法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件等進(jìn)行修訂。

第二十七條 本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本制度自發(fā)布之日起生效。