第一篇：醫(yī)院內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查細則
醫(yī)院財務內(nèi)部控制規(guī)定的監(jiān)督檢查細則
醫(yī)院建立財務內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度，設立監(jiān)督檢查機構(gòu)及組織相關(guān)人員對本單位財務會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進行評價，對財務會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告，對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進和完善內(nèi)部控制制度，并定期、不定期的對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，以確保財務內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
一、預算控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.醫(yī)院財務是否建立嚴格的預算編制制度。是否執(zhí)行單位的一切收入、支出必須全部納入預算管理的制度。
2.所編制的預算是否堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，是否科學合理。
3.是否按已編制的預算組織收入、安排支出。
4.對預算執(zhí)行中的問題，是否做出科學、客觀地分析并采取了改進措施。
二、收入控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.各項收入的取得是否符合國家的有關(guān)法律和政策規(guī)定。所取得的各項收入是否由財務部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，是否設立帳外帳和“小金庫”。
2.收款環(huán)節(jié)的崗位分工和授權(quán)批準情況：重點檢查崗位設置是否合理，是否存在一人兼任兩個不相容崗位的現(xiàn)象。
3.票據(jù)管理員是否按規(guī)定管理收入票據(jù)，有無私自印制、票據(jù)遺失等現(xiàn)象。
4.檢查收款票據(jù)的使用情況，票據(jù)管理員是否按要求發(fā)放、登記，跟蹤收款票據(jù)使用的整個環(huán)節(jié)，收款員是否按票據(jù)收款額交款、出納員是否及時下帳等事項。
5.門診收款員、稽核員、出納員是否按規(guī)定的收款程序和要求進行工作，有無不按規(guī)定辦理的現(xiàn)象。
6.檢查各位收款人員是否將當日所收的款項交給出納員或醫(yī)院指定的銀行收款員，有無不及時交款或不交款現(xiàn)象。
7.檢查稽核員是否進行認真稽核，檢查門診收款員使用的自費收據(jù)、微機收據(jù)、預收金等收據(jù)的請領(lǐng)、返回情況，檢查門診、住院退費是否合理、所附憑證是否完整及退費審批情況。
8.檢查預收金明細帳登記情況，是否及時準確的將發(fā)生的預收金收支入帳，月末是否準確的合計預收明細余額并與總帳金額核對。
三、支出控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.與付款業(yè)務有關(guān)的崗位的設置情況：是否按不相容職務相分離的原則設置。2.付款程序是否準確，手續(xù)是否齊全，是否存在越權(quán)審批現(xiàn)象。
3.各項支出是否符合國家法令法規(guī)，是否嚴格執(zhí)行審批程序，付款原始收據(jù)是否真實、合法、有效，記帳憑證的填寫是否完整、準確。
四、貨幣資金控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.貨幣資金業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設置情況：重點檢查是否存在貨幣資金不相容職務混崗的現(xiàn)象。
2.貨幣資金支付授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況：重點檢查貨幣資金支付授權(quán)批準手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批行為。
3.銀行預留印鑒的保管情況：重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。
4.銀行結(jié)算票據(jù)的管理情況：重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)管理是否存在漏洞。
5.不定期檢查庫存現(xiàn)金的帳實相符情況，抽查銀行對帳單、銀行日記帳、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。
6.貨幣資金收入支出是否取得合理合法的憑據(jù)，收入支出是否及時準確下帳，單位科室是否設置“小金庫”。
五、藥品、庫存物資控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.藥品、庫存物資保管、核算崗位設置及人員配備的情況：是否存在由一人兼任不相容職務的現(xiàn)象。
2.藥品、庫存物資的采購是否遵照國家相關(guān)規(guī)定，是否公開透明，驗收入庫手續(xù)是否齊全，是否存在無實物的驗收入庫行為。
3.藥品、庫存物資出庫制度的執(zhí)行情況：重點檢查出庫單是否填寫詳實、出庫手續(xù)是否齊全。
4.藥品、庫存物資盤點制度的執(zhí)行情況：重點檢查物資管理部門是否定期進行盤點，盤點出實物與帳簿不符的情況是否查明原因，并采取相應的措施進行處理，是否存在物資損壞、長期積壓而未采取處理措施的現(xiàn)象，對藥品、庫存物資的盤盈、盤虧、毀損的處理程序是否完備。部門明細會計是否每月與財務科總帳進行核對，對帳情況如何，對于不相符的帳目是否按財務制度進行調(diào)整處理。
六、固定資產(chǎn)控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.固定資產(chǎn)的購置、大修理、盤盈、盤虧、毀損報廢、閑置、有償轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的會計核算是否執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院會計制度，固定資產(chǎn)技術(shù)改造、大修理替換下來的材料零部件是否存在越權(quán)處置或處置不當?shù)那闆r。
2.固定資產(chǎn)明細會計是否定期與財務對帳，對帳情況如何，固定資產(chǎn)檔案管理是否完整、規(guī)范，檔案與實物是否相符。
3.閑置的固定資產(chǎn)是否已由供應科固定資產(chǎn)管理人員進行封存管理，并定期進行養(yǎng)護。4.毀損、報廢的固定資產(chǎn)是否進行技術(shù)鑒定，是否辦理相關(guān)報批手續(xù)并進行財務處理。5.盤虧的固定資產(chǎn)是否查明原因并進行盤虧責任認定以及是否按國家有關(guān)的法律法規(guī)和醫(yī)院有關(guān)制度進行處理。
七、債權(quán)和債務控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.債權(quán)、債務相關(guān)崗位人員設置是否合理，是否符合不相容職務相分離原則。2.債權(quán)是否存在越權(quán)審批，審批手續(xù)是否健全。是否定期進行債權(quán)清理工作及進行債權(quán)帳齡分析。
3.預收金、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理制度的執(zhí)行情況。4.債務控制制度的執(zhí)行情況：是否有越權(quán)審批，是否進行及時清償清理。
八、財務電算化控制的監(jiān)督檢查
主要內(nèi)容包括：
1.相關(guān)科室是否建立會計電算化管理制度和崗位責任制。所設崗位權(quán)限是否不相容職務相分離。
2.門診收款、住院結(jié)算會計電算化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。
3.是否建立用戶操作管理制度、上機守則、操作規(guī)程及上機管理制度，是否按制度執(zhí)行。數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡安全控制制度的執(zhí)行情況。
4.是否建立財務電子信息檔案管理制度及制度的執(zhí)行情況。
第二篇：醫(yī)院內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查細則
內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度
設立內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機構(gòu)及組織相關(guān)人員對本單位財務會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進行評價，對財務會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告，對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進和完善內(nèi)部控制制度，并定期、不定期的對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，以確保財務內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
一、預算控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.醫(yī)院財務是否建立嚴格的預算編制制度。是否執(zhí)行單位的一切收入、支出必須全部納入預算管理的制度。
2.所編制的預算是否堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，是否科學合理。
3.是否按已編制的預算組織收入、安排支出。
4.對預算執(zhí)行中的問題，是否做出科學、客觀地分析并采取了改進措施。
二、收入控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.各項收入的取得是否符合國家的有關(guān)法律和政策規(guī)定。所取得的各項收入是否由財務部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，是否設立帳外帳和“小金庫”。
2.收款環(huán)節(jié)的崗位分工和授權(quán)批準情況：重點檢查崗位設置是否合理，是否存在一人兼任兩個不相容崗位的現(xiàn)象。
3.票據(jù)管理員是否按規(guī)定管理收入票據(jù)，有無私自印制、票據(jù)遺失等現(xiàn)象。
4.檢查收款票據(jù)的使用情況，票據(jù)管理員是否按要求發(fā)放、登記，跟蹤收款票據(jù)使用的整個環(huán)節(jié)，收款員是否按票據(jù)收款額交款、出納員是否及時下帳等事項。
5.門診收款員、稽核員、出納員是否按規(guī)定的收款程序和要求進行工作，有無不按規(guī)定辦理的現(xiàn)象。
6.檢查各位收款人員是否將當日所收的款項交給出納員或醫(yī)院指定的銀行收款員，有無不及時交款或不交款現(xiàn)象。
7.檢查稽核員是否進行認真稽核，檢查門診收款員使用的自費收據(jù)、微機收據(jù)、預收金等收據(jù)的請領(lǐng)、返回情況，檢查門診、住院退費是否合理、所附憑證是否完整及退費審批情況。
8.檢查預收金明細帳登記情況，是否及時準確的將發(fā)生的預收金收支入帳，月末是否準確的合計預收明細余額并與總帳金額核對。
三、支出控制的監(jiān)督檢查
主要內(nèi)容包括：
1.與付款業(yè)務有關(guān)的崗位的設置情況：是否按不相容職務相分離的原則設置。
2.付款程序是否準確，手續(xù)是否齊全，是否存在越權(quán)審批現(xiàn)象。3.各項支出是否符合國家法令法規(guī)，是否嚴格執(zhí)行審批程序，付款原始收據(jù)是否真實、合法、有效，記帳憑證的填寫是否完整、準確。
四、貨幣資金控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.貨幣資金業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設置情況：重點檢查是否存在貨幣資金不相容職務混崗的現(xiàn)象。
2.貨幣資金支付授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況：重點檢查貨幣資金支付授權(quán)批準手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批行為。
3.銀行預留印鑒的保管情況：重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。
4.銀行結(jié)算票據(jù)的管理情況：重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)管理是否存在漏洞。
5.不定期檢查庫存現(xiàn)金的帳實相符情況，抽查銀行對帳單、銀行日記帳、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。
6.貨幣資金收入支出是否取得合理合法的憑據(jù)，收入支出是否及時準確下帳，單位科室是否設置“小金庫”。
五、藥品、庫存物資控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.藥品、庫存物資保管、核算崗位設置及人員配備的情況：是否存在由一人兼任不相容職務的現(xiàn)象。
2.藥品、庫存物資的采購是否遵照國家相關(guān)規(guī)定，是否公開透明，驗收入庫手續(xù)是否齊全，是否存在無實物的驗收入庫行為。
3.藥品、庫存物資出庫制度的執(zhí)行情況：重點檢查出庫單是否填寫詳實、出庫手續(xù)是否齊全。
4.藥品、庫存物資盤點制度的執(zhí)行情況：重點檢查物資管理部門是否定期進行盤點，盤點出實物與帳簿不符的情況是否查明原因，并采取相應的措施進行處理，是否存在物資損壞、長期積壓而未采取處理措施的現(xiàn)象，對藥品、庫存物資的盤盈、盤虧、毀損的處理程序是否完備。部門明細會計是否每月與財務科總帳進行核對，對帳情況如何，對于不相符的帳目是否按財務制度進行調(diào)整處理。
六、固定資產(chǎn)控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.固定資產(chǎn)的購置、大修理、盤盈、盤虧、毀損報廢、閑置、有償轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的會計核算是否執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院會計制
度，固定資產(chǎn)技術(shù)改造、大修理替換下來的材料零部件是否存在越權(quán)處置或處置不當?shù)那闆r。
2.固定資產(chǎn)明細會計是否定期與財務對帳，對帳情況如何，固定資產(chǎn)檔案管理是否完整、規(guī)范，檔案與實物是否相符。
3.閑置的固定資產(chǎn)是否已由供應科固定資產(chǎn)管理人員進行封存管理，并定期進行養(yǎng)護。
4.毀損、報廢的固定資產(chǎn)是否進行技術(shù)鑒定，是否辦理相關(guān)報批手續(xù)并進行財務處理。
5.盤虧的固定資產(chǎn)是否查明原因并進行盤虧責任認定以及是否按國家有關(guān)的法律法規(guī)和醫(yī)院有關(guān)制度進行處理。
七、債權(quán)和債務控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.債權(quán)、債務相關(guān)崗位人員設置是否合理，是否符合不相容職務相分離原則。
2.債權(quán)是否存在越權(quán)審批，審批手續(xù)是否健全。是否定期進行債權(quán)清理工作及進行債權(quán)帳齡分析。
3.預收金、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理制度的執(zhí)行情況。4.債務控制制度的執(zhí)行情況：是否有越權(quán)審批，是否進行及時清償清理。
八、財務電算化控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：
1.相關(guān)科室是否建立會計電算化管理制度和崗位責任制。所設崗位權(quán)限是否不相容職務相分離。
2.門診收款、住院結(jié)算會計電算化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。3.是否建立用戶操作管理制度、上機守則、操作規(guī)程及上機管理制度，是否按制度執(zhí)行。
數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡安全控制制度的執(zhí)行情況。
4.是否建立財務電子信息檔案管理制度及制度的執(zhí)行情況。
第三篇：醫(yī)院內(nèi)部控制制度
財務內(nèi)部控制制度
內(nèi)部會計控制是醫(yī)院為了保證資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及醫(yī)院經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免和降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。依據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)財務管理的特點和辦法，結(jié)合醫(yī)院財務機構(gòu)設置具體情況，確保全院財務工作整體的安全、順暢，防止違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，特制定此內(nèi)控制度。
目錄
貨幣資金管理的內(nèi)控制度........................................................3
財務預算控制...........................................................................6
票據(jù)管理內(nèi)控制度....................................................................9
往來帳款的內(nèi)部控制制度........................................................11
內(nèi)部牽制和稽核制度................................................................13
收入內(nèi)控制度...........................................................................15
支出管理的內(nèi)控制度................................................................17
債權(quán)和債務控制.......................................................................20
庫存物資內(nèi)部控制制度............................................................23
基建項目財務管理....................................................................28
分支機構(gòu)的財務管理................................................................29
貨幣資金管理的內(nèi)控制度
為了加強貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，對貨幣資金收、支管理作如下規(guī)定：
一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。
二、出納員下班前必須將全部現(xiàn)金（包括找零備用金）存入保險柜，妥善保管，不得超過銀行規(guī)定的限額。轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財務科長審批，印鑒必須交叉保管（或分開管理）。
三、嚴格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領(lǐng)用人在專設登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據(jù)的管理，專設登記薄登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。
四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。
五、門診、住院收款室貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務科，財務科由專人對上報的匯總報表進行審核，制單會計對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。
2、收款室負責人、財務科應分別定期或不定期對門診收費處進行現(xiàn)金盤點，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。
3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。
4、每個收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。
5、收費員應備規(guī)定數(shù)額的找零備用金（應根據(jù)本醫(yī)院的實際業(yè)務量確定），不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜妥善保管。
六、住院結(jié)算處貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人（兼會計）打出收入日報匯總表與現(xiàn)金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。
2、財務科應定期或不定期對住院結(jié)算處進行現(xiàn)金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。
3、收款室負責人（兼會計）對每日預收款收據(jù)、出院結(jié)算憑證票號進行核對檢查。
4、月末由收款室負責人（兼會計）與計算機預收款、應收在院病人醫(yī)療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。
5、辦理出院結(jié)算人員應備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全 部現(xiàn)金放入保險柜。
6、每個辦理出、入院結(jié)算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。
7、住院病人以轉(zhuǎn)賬支票交付預交款的，在辦理出院結(jié)算時，若有余額必須以轉(zhuǎn)賬支票形式（銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點）退回原出票單位，不得退付現(xiàn)金。
七、收款處、住院處退費管理
1、門診檢查，治療費的退費，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當事人簽字后，方可退費。
2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經(jīng)收費處負責人核實并簽字后，方可退費。
3、住院處預交款的退費，必須經(jīng)住院處負責人或財務科長簽字后，方可退費。
4、住院病人費用的退費，必須經(jīng)科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。
財務預算控制
預算控制是指通過對預算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后全過程的控制。
一、預算的編制方法
1、分析本財務收支計劃執(zhí)行情況，本財務計劃數(shù)是編制下年財務預算的基礎(chǔ)，并且預算一經(jīng)批復下達，一般不予調(diào)整。
2、核實有關(guān)數(shù)字，核實在職實有人數(shù)，工資開支數(shù)，離退休人數(shù)，人員經(jīng)費平均定額以及各種綜合性或單項的公用經(jīng)費平均定額。
3、制訂合理的財務收支定額，凡是能夠用定額計算的，均應按照規(guī)定的定額標準進行計算，對暫時沒有定額的項目，應當通過對過去實際執(zhí)行情況分析逐步確定定額。
4、作好重點收支項目的調(diào)整研究和編審工作，財務預算安排中要抓對單位具有重大影響，資金規(guī)模較大的重點項目認真研究，進行可行性論證。
二、醫(yī)院預算管理對內(nèi)部控制的作用
1、有利于明晰責權(quán)利，提高管理水平
編制預算是醫(yī)院管理的起點，也是控制日常經(jīng)濟活動的依據(jù)。預算的編制過程就是將醫(yī)院的總目標分解、落實到各部門和科室的過程，并按“誰負責誰承擔”的責任歸屬原則設立責任中心，在醫(yī)院內(nèi)部各個部門、各個單位、各個環(huán)節(jié)全面落實目標和責任，起到預算對經(jīng)營活動的事前預測作用，提高醫(yī)院管理水平，提高工作效率。
2、有利于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作關(guān)系
預算的編制是從全局出發(fā)，圍繞醫(yī)院總體目標，協(xié)調(diào)各部門和科室工作的結(jié)果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關(guān)系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從自身做起，加強同各部門和科室的聯(lián)系，使各部門和科室的工作得到協(xié)調(diào)。
3、有利于強化成本管理，降低醫(yī)院成本
預算管理在醫(yī)院的經(jīng)營管理中起著控制費用、降低成本開支，增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實現(xiàn)降低成本這一目標最好的管理手段。醫(yī)院通過預算管理，可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率；可通過招標采購，降低藥品和各種材料的成本；可運用技術(shù)創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務質(zhì)量和水平，縮短病人住院天數(shù)，降低住院病人費用，從而提高醫(yī)院的競爭力。
4、有利于提升財務實力，降低醫(yī)院經(jīng)營風險
在激烈競爭的醫(yī)療市場環(huán)境中，財務實力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競爭能力之一。醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用效益、盈利能力如何，要通過預算管理；通過財務風險預警體系；通過對資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等有效數(shù)據(jù)的分析，及時調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營策略，達到降低醫(yī)院經(jīng)營風險的目的。
5、有利于評價醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作業(yè)績
從內(nèi)部控制來說，預算管理可以促進醫(yī)院計劃工作的開展與完善，減小醫(yī)院的經(jīng)營風險與財務風險。具體來說，預算管理提供的績效考核理念與方法，使醫(yī)院許多方面的計劃有了數(shù)量化和貨幣化的指標，可以定期地按照預算的要求，通過對各部門、科室完成預算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部控制各單元實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，以便制定改進措施，提高工作質(zhì)量。
票據(jù)管理內(nèi)控制度
為加強收費票據(jù)的管理，根據(jù)國家財政部、許昌市財政局票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院的實際情況，制定本制度。
一、本制度所稱票據(jù)是指醫(yī)院進行各種經(jīng)濟活動時，對外出據(jù)的收款憑證。收費票據(jù)是醫(yī)院財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。
二、收費票據(jù)由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門不得自行領(lǐng)購、使用未經(jīng)財務部門批準的票據(jù)。
三、醫(yī)院應使用財政部門監(jiān)制的各種票據(jù)。并按財政部門規(guī)定的使用辦法、范圍使用。嚴格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。
四、財務科要明確專人負責收費票據(jù)的領(lǐng)購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。
五、醫(yī)院應建立收費票據(jù)專用帳簿，分種類登記票據(jù)的領(lǐng)購、結(jié)存數(shù)量，并登記起止號碼。
六、票據(jù)領(lǐng)用時，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對數(shù)量、號碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實際使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。
七、分支機構(gòu)領(lǐng)用票據(jù)，要經(jīng)財務部門同意。票據(jù)使用完，經(jīng)財務部門核銷后，才可領(lǐng)用新票據(jù)。
八、收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開。開出的收費票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章，內(nèi)容要完整真實。
九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應按會計檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據(jù)存根核銷工作程序》核銷。
十、經(jīng)管人員變更后要按會計移交制度，對票據(jù)進行盤點、移交，寫出移交清冊，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。
往來帳款的內(nèi)部控制制度
一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都應有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務處理的原因和根據(jù)。
二、及時、準確地登記往來明細帳簿，往來科目的設置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的遺漏。
三、往來金額不要隨意捏合，應按會計制度要求，每筆經(jīng)濟業(yè)務做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎(chǔ)。應杜絕數(shù)筆經(jīng)濟業(yè)務合做一筆會計分錄的現(xiàn)象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。
四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制《余額調(diào)節(jié)表》，通過核對賬目，如有不符，應查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。
五、加強往來賬的分析。按會計制度規(guī)定，應收和預付款項是醫(yī)院資產(chǎn)的一個重要組成部分，它包括發(fā)生的各項債權(quán)。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發(fā)生的各種債務。從往來賬的核算來看，可以反映企業(yè)的債權(quán)、債務情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權(quán)、債務所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時督促催收。對長期無人追索的應付款項進行調(diào)查，確屬不需付的帳款，應報有關(guān)領(lǐng)導部門批準，及時進行帳務調(diào)整。為改善經(jīng)營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。
內(nèi)部牽制和稽核制度
為了落實單位內(nèi)部會計管理制度，做到事前控制，減少差錯，提高會計核算的準確性，依據(jù)《會計基礎(chǔ)規(guī)范》特制定本制度。
一、嚴格按照會計核算規(guī)定的操作流程進行核算。
二、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。
三、銀行支票預留印鑒由現(xiàn)金出納和銀行出納各管一枚（或支票、預留印鑒分人保管），不得由一人經(jīng)管。
四、出納員、收費員至少每月要進行一次庫存現(xiàn)金盤點，并要有盤點表。盤點表要有財務科長或組長等第二人的簽字。盤點表要作為檔案進行保管。
五、稽核人員應不定期抽查銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金（含收費員的現(xiàn)金）及由現(xiàn)金出納保管的各種有價證券。
六、每月銀行出納做的“銀行余額調(diào)節(jié)表”應由第二人審核簽字。銀行余額調(diào)節(jié)表應作為會計檔案進行保管。
七、其他崗位的財務人員，未經(jīng)授權(quán)不得辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。如出納人員不在，授權(quán)財務人員代為辦理，須經(jīng)出納員檢查認可并簽章后方可作為合法憑證。
八、材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。
九、倉庫保管人員不得兼任材料、藥品二級帳或總帳工作，不得填制或代填制入庫單、領(lǐng)料單。
十、采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經(jīng)倉庫保管員檢查、驗收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫報銷手續(xù)。
十一、材料、藥品每月末進行盤點并如實填寫盤點表。稽核人員應每季對庫房的材料、藥品進行監(jiān)盤，并在盤點表上簽名。盤點表應妥善保管。
十二、門診、住院收費員按規(guī)定開據(jù)收費發(fā)票，一般應于當日下班前將核對無誤的現(xiàn)金、匯總表（或票據(jù)）交給出納員。票據(jù)保管員不得填寫各類收款收據(jù)及收費發(fā)票。
十三、收費人員使用的計算機在操作時應設置密碼，密碼不得重復使用并要時常更新，月底在匯總、統(tǒng)計醫(yī)療收入、藥品收入等時應由專人負責，檢查財務記錄有無異常。
十四、所有原始憑證，必須經(jīng)會計審查，方可據(jù)此填制記賬憑證。記賬憑證必須經(jīng)稽核人員核準確認后方可記賬。
十五、記賬憑證輸入微機后，必須由稽核人員核準蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。
十六、財務報告報出前，須由稽核人員審核、財務科長（或會計主管）蓋章后方可報單位領(lǐng)導和上級部門。
十七、單位要加強對基建項目的管理?；üこ掏瓿梢?jīng)有關(guān)部門審核決算，并根據(jù)審核后的決算清理工程款項。單位增加的固定基金應與工程決算金額一致。
收入內(nèi)控制度
醫(yī)院收入是補償醫(yī)療活動中各項支出和耗費的來源，是醫(yī)療事業(yè)維持和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
一、按照“不相容職務分離控制”的要求，明確職權(quán)分工與授權(quán)審批
報表與現(xiàn)金崗位相分離；票據(jù)的保管與使用相分離，辦理退費與退費審批相分離；價格管理與價格執(zhí)行相分離。
二、保證各項收入的完整和真實
主要是要求各科室必須嚴格執(zhí)行醫(yī)院制定的收費標準，按時向財務部門報表，并保證其真實、有效。
三、票據(jù)的內(nèi)部控制
1、購買票據(jù)控制。各類收款票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據(jù)和會計檔案管理的規(guī)定。
2、領(lǐng)用票據(jù)控制。只有授權(quán)的財會人員才能領(lǐng)用該類別的收款票據(jù)。實行領(lǐng)用記錄控制，及時記錄使用人員所領(lǐng)用收款票據(jù)種類、數(shù)量、號碼和領(lǐng)用日期，并由領(lǐng)用人員簽名。
3、票據(jù)使用控制。收款票據(jù)使用控制：門診、住院各收款員每日將所收票據(jù)核對無誤后，連同日報表上交出納。往來款、行政事業(yè)收款票據(jù)使用控制：負責該票據(jù)人員每日對所收款項、及時入賬、票據(jù)使用情況進行內(nèi)控。
四、加強退費的內(nèi)控管理
1、門診退費內(nèi)控：應由患者持原始處方及票據(jù)，并由收款處負責人審核、簽字后方可退款，原始票據(jù)及處方一并上交出納。
2、住院退費內(nèi)控：應由患者持原始票據(jù)，由財務人員返回所在科室，護士長審核后給予退費，由財務人員從新辦理出院，并對其費用加以審核將原始票據(jù)附在新記賬聯(lián)上，在醫(yī)院系統(tǒng)中應長期保存退費、減免的操作日志，以備審核。
五、加強患者欠款管理
為防止惡意欠費，在不影響病人治療的前提下，醫(yī)院應在微機系統(tǒng)中設置最高限額，如果超限額病區(qū)護士及財務人員應及時催交。對于已經(jīng)產(chǎn)生的呆帳也應定期派人員去催交。
六、加強財務人員職業(yè)道德教育培訓
職業(yè)道德教育工作是做好收入內(nèi)控管理工作的一項重要的工作。平時加強對收入各個崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德教育有利于提高職業(yè)道德。以上內(nèi)部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全方位立體防護網(wǎng)絡，可以有效地防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生，保障收入的安全完整。
支出管理的內(nèi)控制度
支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務活動和其他活動過程中發(fā)生的各種資金耗費和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務支出、對個人和家庭補助支出以及其他資本性支出。
一、嚴格執(zhí)行醫(yī)療機構(gòu)財務會計制度所規(guī)定支出的范圍標準，不得擅自擴大開支的范圍，提高開支的標準，應認真執(zhí)行醫(yī)療機構(gòu)2007 年支出經(jīng)濟分類科目，按權(quán)責發(fā)生制原則，正確核算醫(yī)院的各項支出，確認支出，其核算方法應當在各期保持一致，變更時要進行說明，確保為管理者提供真實可靠，有參考價值的會計信息。
二、醫(yī)院的各項財務支出，申報單位必須填制“費用結(jié)算單”，有關(guān)批準人在“費用結(jié)算單”簽字審批，原始發(fā)票作為附件粘貼在“費用結(jié)算單”后，各責任人不再在發(fā)票上簽批。職工出差回來報銷應填制“差旅費報銷單”，填寫出差事由，職別等情況，有會議通知及其他文件等相關(guān)資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據(jù)，會計人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定計算差旅費后各責任人簽批。
三、醫(yī)院資產(chǎn)購置、房屋修繕工程支出，要嚴格執(zhí)行醫(yī)院的預算，在付款前必須填寫“醫(yī)院資產(chǎn)購置申請單”或“醫(yī)院資產(chǎn)購置報銷審批單”，并提供資產(chǎn)購置或修繕工程合同書。未經(jīng)主管部門和院領(lǐng)導批準的購置、修繕支出財務不予付款。嚴格控制超出預算的支出。當年沒有安排的支出項目，不得實施。特殊情況可以調(diào)整項目支出預算，但必須經(jīng)過院長辦公會議研究通過，并上報主管部門、財政部門方可進行。醫(yī)院基本建設、大型修繕工程、一次采購超過50 萬元的設備購置支出，采購部門應提前一個月向財務科書面提出用款計劃申請，財務科審查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務科、信息科每月二十五日編制下月采購計劃，于每月三十日前報主管院長、院長審批，并將審批后的采購計劃報財務科后，方能進行采購業(yè)務。
四、嚴格控制開支范圍、報銷手續(xù)、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費用結(jié)算單”注明報銷是由．以及經(jīng)辦人、驗收人、有關(guān)部門領(lǐng)導、院領(lǐng)導簽字同意后，方可報銷，否則，財務科不予辦理。
五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴格按照財務支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚?，出差回來及時到財務報帳，結(jié)清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經(jīng)過院長辦公會議研究通過后才予辦理。
六、醫(yī)院各項財務支出審批的程序是：經(jīng)辦人在報銷結(jié)算前應將發(fā)票和有關(guān)單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費用結(jié)算單”并簽字；主管部門負責人簽批；主管院長簽批；主管財務院領(lǐng)導簽批；財務負責人簽批。制單會計審核后編制記賬憑證，出納根據(jù)記賬憑證付款結(jié)算。
七、會計人員在辦理支出業(yè)務時，應當根據(jù)已批準的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性及合規(guī)性進行嚴格審核，審核無誤后及時進行賬務處理，應列當期的支出不能列在下期。
八、嚴格控制成本費用支出，實行科室全成本核算，降低運行成本，提高經(jīng)濟效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入；實行科室全成本核算；對非臨床、醫(yī)技科室也要制定科學的經(jīng)濟核算指標，核算其運行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應由哪個科室負擔的費用，應直接計入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個科室負擔的費用，應采取既合理又較簡便的分配方法，分配計入各科室的成本。對科室不可控制費用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進行定期考核。
債權(quán)和債務控制
一、建立健全債權(quán)和債務管理制度和崗位責任制
確保：業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄；出納與會計記錄；業(yè)務經(jīng)辦與審批；總賬與明細賬核算；審查與記錄。五個不相容職務分離，不得由一人辦理債權(quán)或債務業(yè)務的全過程。
二、債權(quán)控制
（一）加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權(quán)情況編制報表向院領(lǐng)導報告。
（二）建立健全應收款項、預付款和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。
1、醫(yī)療應收款管理要點。
醫(yī)院醫(yī)療應收款主要包括門診病人欠費、住院病人欠費、歷年欠費和醫(yī)保欠費四個部分。我國社會主義性質(zhì)決定了醫(yī)院以提高社會效益為最高宗旨。因此，在醫(yī)療活動過程中。如果發(fā)生經(jīng)濟和治病的矛盾時，當以治療為主，首先應搶救病人，救死扶傷，這就必然發(fā)生一些急診病人的欠費。當發(fā)生以上事項時，門診或住院收費管理人員應主動與業(yè)務人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及欠費病人的姓名、單位、住址、聯(lián)系電話等均應詳細記錄，并報院有關(guān)部門審批。門診和住院收費處要有專人負責及時填制“門診病人欠費情況表”和“住院病人欠費情況表”，報財務部門進行賬務處理。院財務部門要建立與門診和住院收費部門對欠費業(yè)務的定期核對制度，以確保其病人欠費明細賬戶與門診收費處和住院結(jié)算處 的病人欠費明細分類賬戶的一致。如果發(fā)現(xiàn)不相符，應及時查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費等舞弊行為的發(fā)生。
2、備用金的管理。
備用金是為門診收費處、掛號室、住院處的收費員備零錢，以及有關(guān)部門的采購員周轉(zhuǎn)和零星開支用的。備用金的領(lǐng)取應經(jīng)財務科長、院長的審批，當備用金領(lǐng)取人員崗位變動時應及時收回備用金，每月末由對賬會計與備用金持有人進行金額核對，年末對賬相符后收回，待次年年初重新申領(lǐng)。
3、職工出差借支和預付款的管理。
職工借支款僅限于長期出差培訓人員，及經(jīng)院領(lǐng)導班子研究同意有特殊情況的職工，先由本人填寫借款單一式兩份，嚴格按照財務支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚?，出差回來及時到財務報賬，結(jié)清借款。對預付貨款需提供購貨合同復印件，填寫借款單一式兩份，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導審批后，財會人員應認真審查有關(guān)違反規(guī)定和不合理的付款事項，嚴格控制預付款的發(fā)生，借款單第一聯(lián)作為付款的憑證，第二聯(lián)作為報賬憑證，對賬會計每月清理核對借款單，催促相關(guān)人員還款及報賬。
三、債務控制
1、加強債務控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)療機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借款規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導集體決策，審批人必須在職責權(quán)限范圍內(nèi)審批。
2、建立債務授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。
四、建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。
（一）建立病人預交住院金制度，預交金額度根據(jù)病人病情和治療的合理需要來確定，在病人住院時根據(jù)病人性質(zhì)需交納定額預交金后，方可辦理入院手續(xù)。特殊情況不能足額交納預交金的，由科醫(yī)生或護士、總值班人員簽字才可辦理入院手續(xù)。病人住院期間，由主治醫(yī)師、科微機管理員、及住院財會室等多方配合溝通協(xié)調(diào)，及時催款，防止欠款發(fā)生。
（二）每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細賬卡的核對；
（三）每月核對預收醫(yī)療款的結(jié)算情況；
（四）加強應收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批。確認長期無法收回的壞賬損失（一般三年以上），經(jīng)過清查分清責任，經(jīng)領(lǐng)導批準后沖減壞賬準備金。對核銷的壞賬應當進行備查登記，做到帳消案存。
庫存物資內(nèi)部控制制度
第一節(jié)總則
一、為了加強對中心醫(yī)院庫存物資的內(nèi)部控制，保證庫存物資采購、驗收、進庫、存儲保管和出庫業(yè)務的規(guī)范有序，揭示和防止差錯，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定本制度。
二、本制度所指庫存物資是指本醫(yī)院持有的除藥品外，將在醫(yī)療服務、醫(yī)療管理過程中正常消耗的各種物資，包括醫(yī)療、護理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、各種修理用備件和使用期限相對較長，單位價值不大的低值易耗品。
三、醫(yī)院對庫存物資實行“招標采購”、“分級管理”原則，由庫存物資的管理部門根據(jù)月消耗計劃合理采購，依據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度對醫(yī)院的庫存物資進行管理控制。
四、庫存物資內(nèi)部控制中不相容職務應當分離，其中包括：
（一）物資入庫與出庫經(jīng)辦者與審批者相分離；
（二）實物的驗收、保管與采購相分離；
（三）庫存盤點應由保管員、材料會計及獨立于這些職務的其它人員共同進行；
（四）若其職位空缺或相關(guān)人員臨時外出，應指定替代人員或臨時人員負責，避免暫時的職務重疊。
第二節(jié)分工與授權(quán)
五、醫(yī)院根據(jù)具體情況，設置專門的物資管理部門---總務科和器械科。總務科主要負責管理、控制非醫(yī)療用庫存物資；器械科負責管理控制醫(yī)用庫存物資。在這兩個科室設置專職材料財務崗位，辦理物資的驗收入庫、出庫業(yè)務，登記倉儲物資明細帳，定期盤點并編制庫存物資盤點表，保證庫存物資賬證相符、賬實相符、賬賬相符。
六、醫(yī)院財務科負責每月與器械科、總務科的物資明細賬進行核對，保證總賬與物資部門明細賬完全一致。
七、物資驗收入庫的批準權(quán)限由兩個科室的主管人員行使，禁止辦理無實物入庫手續(xù)，否則要追究批準人和驗收人的責任。
八、各科室領(lǐng)用消耗用材料或低值易耗品應由科主任或護士長或科室負責人簽批，特殊使用的耗材應填寫采購計劃單，交由物資管理部門負責人、主管院長審批方可采購、領(lǐng)用。用于臨床醫(yī)療由器械科負責，非醫(yī)療用品總務科負責。
九、庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化，毀損的處理的決定權(quán)由醫(yī)院物資管理部門和財務部門行使，并報主管院長審批，查明原因，根據(jù)相應法規(guī)制度做出處理決定并進行會計處理。
十、物資驗收入庫時，保管員與采購員要把實物與物資清單上開列的品名、規(guī)格、數(shù)量相互對照，把供貨方開具的發(fā)票或供貨清單相互對照，貨物如發(fā)生短缺、破損等情形，應盡快查明原因上報物資管理總門負責人，做出相應處理。把所列物資逐一登記在《到貨登記薄》上，標明到貨日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、有效期限、生產(chǎn)批號，醫(yī)療用一次性用品還要登記醫(yī)療用品注冊證號，保管員在驗證后與發(fā)票一致后，在發(fā)票上簽字，表明此張供應單據(jù)準確無誤，物資部門財務人員標根據(jù)準確無誤的發(fā)票辦理入庫手續(xù)，入庫單上保管員、采購員、科室領(lǐng)導要簽字方可生效。
十一、所有物資儲存在庫房內(nèi)，嚴禁未經(jīng)批準或授權(quán)的人進入庫房或接觸物資，確保物資安全、完整、有效。物資保管員只對入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時整理，杜絕材料變質(zhì)、丟失等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同時要建立有關(guān)規(guī)章制度，貨品標牌、制定保安、防火制度等，實施有效管理。
十二、各科室憑銷售出庫單領(lǐng)取物資。銷售出庫單一式三聯(lián)上準確記錄物資種類、數(shù)量、金額及經(jīng)辦人姓名，是倉庫發(fā)出物資的原始憑證。領(lǐng)用部門經(jīng)辦人在銷售出庫單上簽字，交還保管員，保管員除按出庫單上所列物品發(fā)放物品外，還要對此銷售出庫單進行審核，準確無誤后保管員在銷售出庫單上簽字，保管員留下一聯(lián)后返回給財務人員。對低值易耗品堅持以舊換新原則辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)，對于丟失的，使用科室要出具書面材料報請物資主管部門負責人審批，方可辦理出庫手續(xù)。
十三、堅持定期盤點制度，盤點能全面清點庫存物資，核查庫存物資的實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求物資管理理部門至少每半年對庫存材料進行一次全面的盤點，盤點工作必須有財務人員參加，對庫存材料進行實地盤點，同時填寫實際數(shù)量，然后按該
類物資賬面單價計算其總金額，將所得實際庫存金額與賬面庫存金額進行比較，出現(xiàn)盤虧、盤盈、變質(zhì)老化、毀損要及時查明原因，按規(guī)定程式序進行處理，屬人為因素，要追究有關(guān)責任人員的責任。
十四、物資管理部門對長期閑置不用，而且在可預見的未來也派不上用場的庫存物資，要進行清點造冊并提出處理意見，報醫(yī)院主管領(lǐng)導，由物資管理部門按批準的方案進行處置，報財務部門根據(jù)處理的結(jié)果進行會計核算，以減少物資的庫存量，減少物資的減值風險。
十五、物資管理部門的財務人員應于每月結(jié)賬日，將各科室領(lǐng)用的物資進行分門別類的匯總，連同銷售出庫單（財務聯(lián)）上報財務科進行當期的財務核算。
十六、醫(yī)院由審計科的審計人員行使對庫存物資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。
十七、庫存物資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：
（一）物資管理、核算崗位設置及人員配備情況。重點檢查是否存在一人兼任不相容職務的情況。
（二）物資驗收入庫制度的執(zhí)行情況。重點檢查物驗收入為庫手續(xù)是否齊全，是否有無實物的驗收入庫行為。
（三）庫存物資出庫制度執(zhí)行情況。重點檢查是否有越權(quán)批準行為。
（四）盤點制度執(zhí)行情況。重點檢查是否進行定期盤點，盤點出實物與賬薄不符的情況，是否查明原因并采取相應的措施進行處理，是否存在過期、變質(zhì)、毀損、長期不用而不采取措施處理的現(xiàn)象。
（五）庫存物資盤虧、盤盈處理程序是否正確，手續(xù)是否完備。
十八、審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應寫出書面報告，向院有關(guān)領(lǐng)導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。
基建項目財務管理
一、基建財務人員由財務科委派，分設會計、出納崗位，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務的全過程?；〞嫅獙γ宽椆こ毯贤?、預算和決算嚴格審查，并向財務科上報基建合同，編制按合同支付工程款預算計劃，嚴格按基建合同支付工程費用，要掌握基建財務收支，監(jiān)督資金使用情況。
二、對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，必須取得或填制原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。正確處理會計賬務，做到賬賬相符，賬務清楚，日清月結(jié)。
三、按規(guī)定編制醫(yī)院基建財務月、季、決算報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚，并及時上報領(lǐng)導和上級有關(guān)部門。
四、對本部門的各種憑證、會計賬簿、會計報表，按時裝訂成冊，分類妥善保管。
五、嚴格執(zhí)行基建計劃，上報籌措資金預算，保證基建計劃的實施和落實，為合理使用資金當好科室參謀。
六、經(jīng)常下施工現(xiàn)場，做到心中有數(shù)，協(xié)助搞好工程決算。
七、根據(jù)審計結(jié)果，及時辦理固定資產(chǎn)的交付使用核算，并及時移交每項工程的審計資料。
八、財務科定期不定期檢查基建財務核算資料，根據(jù)工程進度測算資金使用情況。每年定期接受內(nèi)部審計，并出具審計結(jié)果。
分支機構(gòu)的財務管理
一、需要財務獨立核算部門的可設置財務機構(gòu)，財務科對分支機構(gòu)的財務工作統(tǒng)一管理，財務人員統(tǒng)一由財務科委派，財務人員應當具備良好的職業(yè)道德，會計、出納不得兼任，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
二、財務獨立核算部門每月按時向財務科報送會計報表，年終報送會計報表并分析本財務經(jīng)營情況，財務科隨時檢查各部門的庫存現(xiàn)金、銀行存款未達帳情況以及帳務處理的合法性、公允性、正確性。每年定期接受審計科進行內(nèi)部審計，并出具審計報告。
第四篇：醫(yī)院內(nèi)部控制制度
xxx縣人民醫(yī)院內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，是衡量現(xiàn)代企事業(yè)事物管理的重要標志。
當前，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，科學發(fā)展觀的建立，醫(yī)院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內(nèi)部控制管理勢在必行，加強內(nèi)部控制管理建設是保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費用負擔的有力支撐，也是保證醫(yī)院業(yè)務開展以及工作正常運行的前提，作為企業(yè)化管理的醫(yī)院，內(nèi)部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護財產(chǎn)物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、提高經(jīng)濟效益和社會效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。
我們不少醫(yī)院都存在內(nèi)部管理松弛、控制制度弱化、會計信息可信度低下、財務數(shù)據(jù)不準確等問題，其主要原因在醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不完善，尤其是內(nèi)部會計控制調(diào)節(jié)不當、執(zhí)行不力，或是完全缺乏相應的內(nèi)部控制制度。同時，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系是緊密相連的，一個與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)相適應的內(nèi)部會計控制制度將有利于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。因此，我院管理和內(nèi)部控制制度建設及有效運行結(jié)合起來，明確各方職責，推行職務不兼容制度，提出與我院經(jīng)營管理相適應的內(nèi)部控制基本框架，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的管理結(jié)構(gòu)，保證我院工作的正常運轉(zhuǎn)，特制定本制度：
一、部分醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1、缺乏內(nèi)部控制環(huán)境，管理者認識不足
目前，我院仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗管理,習慣于行政指揮,領(lǐng)導說了算，不注重內(nèi)部控制,缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱,在工作中遇到具體問題,往往以強調(diào)靈活性、便利性為由而不按規(guī)定程序辦理,致使內(nèi)部控制制度失去了應有的嚴肅性。
2、運行成本增加, 人員素質(zhì)不高，制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。
3、缺乏監(jiān)督管理機制
目前,我院內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，上級部門對其的評價不能得到有效實施，如對不兼容職務相互分離控制原則,制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。
二、加強內(nèi)部控制制度規(guī)范的主要內(nèi)容
根據(jù)上述情況，結(jié)合我院院業(yè)務工作特點和實際情況，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度和方法，應做好以下工作：
1、門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。
檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發(fā)生。
2、藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價金額與實收款一致性的復核。為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價到銷售進行價格復核檢查，醫(yī)技檢查嚴格執(zhí)行收費標準，不允許亂收費情況發(fā)生。
3、固定資產(chǎn)、材料、試劑出入庫手續(xù)的復核。
帳目與實物的復核。檢查是否有應入庫未入庫直接報支行為，防止資產(chǎn)流失轉(zhuǎn)移。對低值易耗品、材料的領(lǐng)用出庫，應檢查是否有超
量和超范圍領(lǐng)用行為，努力降低醫(yī)療成本。我院有大量的醫(yī)療設備、器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用。
4、加強流動資金的內(nèi)控。
對現(xiàn)金、銀行帳要做到日清月結(jié)。每日實有數(shù)應與日記帳和總帳的帳面數(shù)相符?？此坪唵蔚墓ぷ鳎承﹩挝粎s存在嚴重問題：（1）會計記帳不及時。特別是目前大部分單位都實行了會計電算化，財務人員節(jié)約了大量的人力，某些人對節(jié)約的時間不是用來加強財務管理與監(jiān)督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數(shù)日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等。（2）帳面現(xiàn)金余額大，有白條抵庫現(xiàn)象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫三聯(lián)單經(jīng)領(lǐng)導同意后方能支付，對住院預收款當時送存銀行并記帳。（3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開保管。
5、做好債權(quán)、債務的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發(fā)生，給單位造成不必要的損失。
6、加強帳目核對。
總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務部門的財產(chǎn)物資帳與保管部門和使用部門的有關(guān)明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實的一致性。
7、加強對藥品、材料、醫(yī)療設備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網(wǎng)上采購，制定有關(guān)協(xié)議時，財務內(nèi)審人員應有專人參與。
8、建立財產(chǎn)清查制度。
發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關(guān)規(guī)定進行處理，保護公共財務的安全與完整。固定資產(chǎn)一年檢查核對一次，既要對數(shù)量、金額復核，更要注重資產(chǎn)的使用率，注重經(jīng)濟效益及保養(yǎng)維修情況的分析。藥品、衛(wèi)生材料量大、循環(huán)快，有效期短，一年應最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應每月盤點檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失?，F(xiàn)金、銀行對帳單應突擊盤查一到二次。往來款項年終對未結(jié)清事項應注明原因。財產(chǎn)清查工作必須有當事人，財務和內(nèi)審人員等組成的清查小組方能進行操作。
9、嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數(shù)據(jù)，特別要加強醫(yī)院計算機收費系統(tǒng)的管理。
10、加強醫(yī)保、農(nóng)合病人報銷的管理。
核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強門診醫(yī)保、農(nóng)合報銷與醫(yī)院自費收費的監(jiān)管，防止錯漏和串戶，及時結(jié)清醫(yī)院墊付的醫(yī)保、農(nóng)合報銷費用，并定期進行清理。
11、建立以科室負責人為核心的科室成本控制，完善對科室負責人的考核。一方面，要求科室負責人對科室物資和設備修護全面負責，把成本控制放在首位。另一方面，加強科室成本項目的核算，把醫(yī)療
安全、質(zhì)量、風險等方面的管理成本，運用成本指標標量化來對科室負責人進行考核，考核結(jié)果與科室及科室負責人的績效工資掛勾。
12、提高財務人員素質(zhì)。
財務人員業(yè)務素質(zhì)是實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計從業(yè)人員的政治、業(yè)務素質(zhì)，因為，財務人員擔負著對醫(yī)院財務情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這就要求財務人員必須具備扎實的基礎(chǔ)知識和熟練的專業(yè)技能，加強對會計人員的在崗繼續(xù)教育和培訓，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應的專業(yè)知識，內(nèi)部控制就不可能得到有效實施。
13、加強醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督控制
（1）合理設臵內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)?，F(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的審計部門都是由財務部門安排人員審計（有的基層醫(yī)院甚至沒有內(nèi)部審計部門），監(jiān)督職能相對弱化。內(nèi)部審計監(jiān)督要獨立于財務部門，直接對院長負責，機構(gòu)獨立，隸屬關(guān)系獨立才能保證工作獨立，才能發(fā)揮其應有的作用。（2）明確審計的內(nèi)容。做好科室經(jīng)濟效益審計?？剖覜]有好的經(jīng)濟效益，就無從談起醫(yī)院的經(jīng)濟效益。（3）做好重點項目、重點工程審計。重點項目、重點工程資金投入大，出現(xiàn)紕漏的機會相對較多，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能對提高工程投資效益意義重大。（4）做好領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟責任審計。既增強了在任領(lǐng)導的責任心，又對離任人員有一個明白的結(jié)論，有利于提高醫(yī)院管理者的責任心。
14、建立健全預算管理
（1）按照醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，運用零基預算法，編制醫(yī)院財務收支預算，在提高經(jīng)濟效益、社會效益的前提下，進一步增
強收支管理責任。（2）充分調(diào)動各方面增收節(jié)支的積極性，堅持收支統(tǒng)管原則、統(tǒng)籌兼顧原則、積極穩(wěn)妥原則、依法理財原則。（3）效仿現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設。只有在進一步明確醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，才能從根本上有效解決現(xiàn)階段單位管理中客觀存在的“內(nèi)部控制問題”，從而使醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設工作落到實處。
15、加強決策管理，提高決策監(jiān)督和執(zhí)行
對重大事項進行集體決策，加強管理決策的長效機制，避免重大事項的隨意性和個人決策。
三、建立和完善評價內(nèi)部控制制度的基本原則
1、兼顧防錯防弊與經(jīng)營效果的原則。
2、做到事前預防和事中、事后堵漏的原則。
3、做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。
4、相互監(jiān)督、相互制約，運行有效、重點控制的原則。
5、涵蓋全局，成本效率協(xié)調(diào)一致的原則。
xxx縣人民醫(yī)院
二〇一一年十二月四日
第五篇：內(nèi)部控制制度-內(nèi)部控制檢查評價
內(nèi)部控制制度
——內(nèi)部控制檢查評價
第一章 總 則
第一條 為了保證某某公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行，促進公司規(guī)范運作和健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營特點和所處環(huán)境，制定本制度。
第二條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果而采取的各種政策和程序。公司內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于人為錯誤、惡意串通舞弊、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制存在固有限制，可能無法發(fā)揮其應有作用。
第三條 公司應加強宣傳引導和教育培訓，通過多種途徑廣泛宣傳公司內(nèi)部控制制度，引導全體員工掌握公司內(nèi)部控制制度的本質(zhì)要求，促進全體員工加強職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守公司內(nèi)部控制制度的各項規(guī)定。
第四條 公司建立與實施內(nèi)部控制，應遵循下列原則：
（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及所屬公司的各種業(yè)務和事項。
（二）重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域。
（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。
（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。
（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。第五條 公司建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：
（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指公司實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置、權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
（二）風險評估。風險評估是指公司及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。
（三）控制活動。控制活動是指公司根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。
（四）信息與溝通。信息與溝通是指公司及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進行有效溝通。
（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指公司對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并應當及時加以改進。
第二章 職責分工與授權(quán)批準
第六條 公司指定內(nèi)部審計部門（以下稱“監(jiān)督檢查部門”）負責內(nèi)部控制的日常監(jiān)督檢查工作，配備專門的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查人員。
第七條 建立健全內(nèi)部控制并保持其有效運作，是被檢查單位的責任，監(jiān)督檢查部門的責任是對內(nèi)部控制是否存在和其有效性進行測試與評價。
第八條 內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是指監(jiān)督檢查人員在實施檢查過程中對被檢查單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性及內(nèi)部控制過程的有效性所進行的測試與評價活動，目的是合理保證被檢查單位實現(xiàn)以下目標：
（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度。
（二）信息的真實、可靠。
（三）資產(chǎn)的安全、完整。
（四）經(jīng)濟有效地使用資源。
（五）提高經(jīng)營效率和效果。
（六）實現(xiàn)經(jīng)營目標。
第九條 監(jiān)督檢查部門向董事會及其審計委員會報告內(nèi)部控制監(jiān)督檢查有關(guān)工作情況，同時通報監(jiān)事會。公司董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作進行指導，審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價報告。
第十條 內(nèi)部控制監(jiān)督檢查既可以作為獨立的審計項目實施，也可以作為實施其他審計項目的重要程序。
第三章 內(nèi)部控制檢查評價程序、方法和內(nèi)容
第十一條 公司對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行定期和不定期的檢查。監(jiān)督檢查部門通過對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度是否存在缺陷和實施中是否存在問題，評估其執(zhí)行的效果和效率，并及時報告，同時應督促相關(guān)部門、單位及時予以改進，確保內(nèi)控制度的有效實施。
第十二條 監(jiān)督檢查部門應每半結(jié)束后兩個月內(nèi)對公司的內(nèi)部控制進行一次定期的持續(xù)性檢查監(jiān)督，至少包括重要業(yè)務、財務事項，收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財務資助、為他人提供擔保、募集資金使用、委托理財?shù)戎卮笫马?。各部門、分公司、子公司應每半結(jié)束后半個月內(nèi)進行自查，并向公司監(jiān)督檢查部門匯報自查情況。監(jiān)督檢查部門還將不定期地對公司的內(nèi)部控制開展各項專項檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。
第十三條 監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作前，應事先報告公司董事會審計委員會，并制定詳細的工作計劃。
第十四條 監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作時，可以采取現(xiàn)場談話和問卷調(diào)查、財務審計、文件審核、合同協(xié)議審查或書面報告等方式進行。
第十五條 公司各部門、分公司、子公司的負責人應負責組織相關(guān)人員按監(jiān)督檢查部門的要求，及時向監(jiān)督檢查部門提供所需的原始憑證、報表、操作規(guī)程、合同協(xié)議和書面報告等文件資料，接受監(jiān)督檢查部門的談話、調(diào)查、審查等。
第十六條 公司的控制環(huán)境主要包括公司的經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的經(jīng)營理念、組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)、職責分工及人員配置、人力資源政策及其執(zhí)行。公司的監(jiān)督檢查部門對控制環(huán)境重點審查以下方面：
（一）組織的管理哲學和經(jīng)營風格。
（二）誠信原則和道德價值觀。
（三）經(jīng)營活動的復雜程度。
（四）管理權(quán)限的集中程度。
（五）管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度。
（六）法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。
（七）組織結(jié)構(gòu)和職責劃分的合理性。
（八）組織各階層人員的知識與技能。
（九）權(quán)責匹配程度以及人力資源政策。
（十）員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性。
（十一）員工聘用程序及培訓制度的有效性。
（十二）員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認同程度。
第十七條 公司的風險評估主要包括識別和分析影響組織目標實現(xiàn)的各類風險、對業(yè)務流程進行風險評估、及時調(diào)整風險應對策略，建立風險管理體系。
公司的監(jiān)督檢查部門對風險評估重點審查以下方面：
（一）確定風險、評估風險的重要性。
（二）可能引發(fā)風險的內(nèi)外因素。
（三）風險發(fā)生的可能性和預計帶來的后果，對抗可能發(fā)生風險的能力。
（四）風險管理機制的健全性和有效性。
第十八條 公司的控制活動主要包括不相容職務分離、授權(quán)審批、明確業(yè)務流程、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制、獨立業(yè)務審核。公司的監(jiān)督檢查部門對控制活動重點審查以下方面：
（一）不相容職務相分離。
（二）貨幣資金、實物管理的關(guān)鍵控制點，會計記錄與實物保管相互制約。
（三）銷售政策的健全性和有效性，采購各環(huán)節(jié)的相互制約機制。
（四）成本費用控制政策的健全性和有效性。
（五）預算管理體系的健全性。
（六）投資決策程序的有效性，投資風險分析估計。
（七）產(chǎn)品研發(fā)決策程序的健全有效性，研發(fā)風險的評估。
（八）籌資活動控制的有效性。
（九）實施績效考評的有效性。
第十九條 公司的信息與溝通主要包括建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，及時、準確、完整地記錄所有信息、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠及有序運行，建立反舞弊機制。公司的監(jiān)督檢查部門對信息與溝通重點審查以下方面：
（一）各部門間信息的傳遞方式。
（二）各類經(jīng)濟業(yè)務的會計處理程序和所依據(jù)信息的來源。
（三）管理信息系統(tǒng)控制流程獲取及處理信息的能力以及信息傳遞渠道暢通情況。
（四）信息處理的及時性、適當性，信息系統(tǒng)的安全可靠性。
（五）明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限。
第二十條 公司的內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會、監(jiān)事會及管理層對內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查（內(nèi)部控制的自我評估）、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門實施的獨立的監(jiān)督和檢查。
公司的監(jiān)督檢查部門對內(nèi)部監(jiān)督重點審查以下方面：
（一）對內(nèi)部控制及經(jīng)營活動監(jiān)督、檢查和評價而實施再控制情況。
（二）內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)缺陷處理情況。
（三）內(nèi)部審計的設置和工作情況。
第二十一條 公司內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應關(guān)注的其他內(nèi)容
（一）所在行業(yè)狀況及近期的經(jīng)營變化。
（二）管理當局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性。
（三）管理當局評價內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)。
（四）對重要性水平、固有風險及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷。
（五）交易的性質(zhì)和金額。
第二十二條 公司的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門對內(nèi)部控制實施監(jiān)督檢查時，可對全部內(nèi)部控制要素實施測試評價，也可對部分內(nèi)部控制要素實施測試評價。
第二十三條 公司監(jiān)督檢查部門對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查時應遵循以下步驟：
（一）對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解，描述內(nèi)部控制，初步評價內(nèi)部控制風險。
（二）對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行符合性測試及實質(zhì)性測試。
（三）內(nèi)部控制綜合評價。
第二十四條 調(diào)查內(nèi)部控制主要包括以下活動：
（一）查閱各項管理制度和相關(guān)文件。
（二）詢問管理人員和其他有關(guān)人員。
（三）檢查經(jīng)營管理過程中形成的文件和記錄。
（四）觀察業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況。
調(diào)查時，應當考慮被檢查單位業(yè)務規(guī)模、復雜程度、控制類型和控制程序等，恰當?shù)卮_定調(diào)查范圍；關(guān)注控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行記錄和控制程序運用的連續(xù)性。
第二十五條 描述內(nèi)部控制，采用文字記錄、調(diào)查表、業(yè)務流程圖的形式將調(diào)查的內(nèi)部控制運行情況加以記錄、描述，以供測試和評價；根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務的流程和控制點，與理想模式比較，結(jié)合專業(yè)判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關(guān)鍵控制點設立情況。
第二十六條 了解內(nèi)部控制設置情況后，應當初步評價內(nèi)部控制風險，確定符合性測試的范圍。
（一）分析可能發(fā)生錯弊的業(yè)務環(huán)節(jié)和活動領(lǐng)域。
（二）初步評價相關(guān)內(nèi)部控制的合理性和運行的有效性。
（三）確定內(nèi)部控制風險水平。第二十七條 進行符合性測試。
（一）按照業(yè)務流程檢查各項內(nèi)部控制規(guī)定是否得到執(zhí)行。
（二）選擇有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務，檢查流程中的關(guān)鍵控制點是否真正發(fā)揮作用。
（三）重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。
符合性測試可運用檢查、詢問、現(xiàn)場觀察、穿行測試等方法。監(jiān)督檢查人員應當根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時間和頻率，合理確定符合性測試的性質(zhì)、時間和范圍。
第二十八條 對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行符合性測試后，綜合分析被檢查單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，提出內(nèi)部控制測試評價結(jié)果，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍、重點和方法。
第二十九條 測試內(nèi)部控制的健全性。依據(jù)授權(quán)原則、效益性原則，檢查評價內(nèi)部控制健全性，并考慮以下因素：
（一）控制措施是否存在。
（二）控制程序是否具備可操作性。
（三）是否存在失控環(huán)節(jié)，失控的性質(zhì)和原因、影響。
（四）內(nèi)部控制的局限性。第三十條 測試內(nèi)部控制的有效性。在健全性測試基礎(chǔ)上進行符合有效性測試，可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等方法，測試有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務活動的運行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行；是否達到預期目標；是否存在不遵循內(nèi)部控制制度處理業(yè)務的重大事項；有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟損失或資產(chǎn)嚴重流失等事項。
第三十一條 在檢查評價內(nèi)部控制健全性和有效性時，應當考慮內(nèi)部控制的固有限制。
（一）內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則。
（二）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置。
（三）即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤、相互勾結(jié)、內(nèi)外惡意串通而失效。
（四）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。
（五）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。
第三十二條 綜合評價內(nèi)部控制。評價內(nèi)部控制設置的適用性、健全性、合理性以及控制的有效性，能否保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)和規(guī)范化管理。
（一）評價內(nèi)部控制的適用性、科學性，即內(nèi)部控制是否有利于促進公司發(fā)展，有利于推進管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強企業(yè)的核心競爭力。
（二）披露各項控制措施存在的缺陷，對相應的業(yè)務系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示面臨的風險和可能產(chǎn)生的后果。
（三）對內(nèi)部控制的健全性、有效性進行整體的分析與評價，針對內(nèi)部控制存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，提出加強和完善的建議。
第三十三條 遵循全面性原則、重要性原則、合法性原則、制衡性原則、適時性原則、成本效益原則。在評價特定內(nèi)部控制未得到遵循的風險時，監(jiān)督檢查人員應當考慮以下因素：
（一）交易數(shù)量和性質(zhì)發(fā)生的變化，以及對特定內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行產(chǎn)生的不利影響。
（二）內(nèi)部控制發(fā)生的變化。
（三）特定內(nèi)部控制的復雜程度。
（四）特定內(nèi)部控制對其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度。
（五）執(zhí)行或監(jiān)控內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員發(fā)生變動。
第三十四條 監(jiān)督檢查人員對內(nèi)部控制進行評價時應選擇適當?shù)臉藴剩哼x擇組織已有的標準，如果認為已有標準不合適，應向適當?shù)墓芾韺訄蟾?；如果管理層沒有制定合適的標準，監(jiān)督檢查人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當?shù)脑u價標準。
第三十五條 監(jiān)督檢查人員應將對被檢查單位內(nèi)部控制調(diào)查、測試和評價的過程及結(jié)果與被檢查單位進行溝通，征求被檢查單位的意見。
第四章 評價報告程序、方法和內(nèi)容
第三十六條 監(jiān)督檢查部門應對公司內(nèi)部控制運行情況進行檢查監(jiān)督，并將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項、改進建議及解決進展情況等形成內(nèi)部控制評價報告，向董事會及其審計委員會報告并通報監(jiān)事會。公司監(jiān)督檢查部門如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時，應立即報告公司董事會及其審計委員會并通報監(jiān)事會。公司董事會應提出切實可行的解決措施。
第三十七條 監(jiān)督檢查部門應在每次的定期檢查后及每一次的不定期檢查后向公司董事會審計委員會報告內(nèi)部檢查工作情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并于結(jié)束后四個月內(nèi)向董事會及其審計委員會提交內(nèi)部控制評價報告，上述報告同時通報監(jiān)事會。
第三十八條 內(nèi)部控制評價報告中至少應包括檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不健全、不完善之處，內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進措施，也可以對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議，以及監(jiān)督檢查部門認為應當寫明的其他任何事項。
第三十九條 監(jiān)督檢查人員對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，應在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報告中據(jù)實反映，并在向?qū)徲嬑瘑T會報告后進行后續(xù)追蹤檢查，以確定相關(guān)部門已及時采取適當?shù)母倪M措施，并撰寫落實情況報告，對被檢查單位的整改措施進行評價。
監(jiān)督檢查人員針對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，應提出追究相關(guān)責任單位或者責任人有關(guān)責任的建議；對內(nèi)部控制比較健全有效的單位，提出表揚和獎勵的建議。公司應將內(nèi)部控制檢查所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題列為各部門、分公司及子公司績效考核的重要項目之一。第四十條 公司董事會審計委員會對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進行指導，并審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價報告。
第四十一條 董事會可根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督評價報告及相關(guān)信息，評價公司內(nèi)部控制的建立和實施情況，形成內(nèi)部控制自我評估報告。公司董事會在審議財務報告等事項的同時，可依據(jù)相關(guān)規(guī)定對公司內(nèi)部控制自我評估報告形成決議，同時監(jiān)事會也應對此報告進行審議。
第四十二條 公司內(nèi)部控制自我評估報告至少應包括如下內(nèi)容：
（一）內(nèi)控制度是否建立健全；
（二）內(nèi)控制度是否有效實施運行，是否存在缺陷；
（三）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況，尤其是本制度中重點關(guān)注的控制活動的自查和評估情況；
（四）內(nèi)控制度及其實施過程中出現(xiàn)的重大風險及其處理情況（如有）；
（五）對本內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計劃完成情況的評價；
（六）對內(nèi)部控制整體情況的自我評價；
（七）完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施及下一內(nèi)部控制的有關(guān)工作計劃。第四十三條 終了，監(jiān)督檢查機構(gòu)應對本內(nèi)部控制檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項、相應的處理建議及整改情況進行總結(jié)，在監(jiān)督檢查機構(gòu)工作報告里專題陳述。
第四十四條 監(jiān)督檢查部門的工作資料，包括內(nèi)部控制檢查監(jiān)督評價報告、工作底稿及相關(guān)資料，保存時間不少于十年。
第四十五條 注冊會計師在對公司進行審計時，應參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，就公司內(nèi)部控制情況出具評價意見，如注冊會計師對公司內(nèi)部控制有效性表示異議的，董事會、監(jiān)事會應針對該評價意見涉及事項進行核實做出專項說明，專項說明至少應包括以下內(nèi)容：
（一）異議事項的基本情況；
（二）該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；
（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；
（四）消除該事項及其影響的可能性；
（五）消除該事項及其影響的具體措施。
第五章 責任追究及獎懲
第四十六條 被檢查單位應對內(nèi)部控制的健全性和有效性負責，對所提供資料的真實性、完整性負責。由于被檢查單位內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴重缺陷和出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀的行為，及相關(guān)人員失職導致內(nèi)部控制存在重大缺陷或存在重大風險，給公司造成嚴重影響或損失的，由監(jiān)督檢查部門建議，追究被檢查單位相關(guān)責任人的責任。
第四十七條 由于監(jiān)督檢查部門失職，導致內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題未被發(fā)現(xiàn)或提出，給公司造成嚴重影響或損失的，由董事會審計委員會建議，追究監(jiān)督檢查部門相關(guān)責任人的責任。但執(zhí)行了《內(nèi)部審計具體準則第17號》中第四章規(guī)定程序而未能發(fā)現(xiàn)的，應予免除責任。
第四十八條 被檢查單位拒絕、阻礙內(nèi)部控制檢查，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料，提供虛假資料的，公司應當及時予以處理，給予通報批評、警告、辭退、索賠及追究有關(guān)責任人責任；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
第四十九條 監(jiān)督檢查人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的，對嚴重內(nèi)控缺陷、重大違紀、違法事項故意不披露的，以及由于未履行職責出現(xiàn)重大審計事項錯漏、應當給予通報批評、警告、辭退及追究相關(guān)責任的處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
第五十條 監(jiān)督檢查機構(gòu)和人員為公司避免或挽回重大經(jīng)濟損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟效益，公司應給予適當?shù)谋碚煤酮剟睢?/p>
第五十一條 公司所有員工均有權(quán)隨時以書信形式、電子郵件、傳真或口頭等方式向公司董事會及其審計委員會或監(jiān)督檢查部門反映公司內(nèi)部控制存在的缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進措施，以及對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議。同時，公司將視具體情形，對提供建議的員工予以獎勵和鼓勵。
第六章 附 則
第五十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。
第五十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實施細則或具體執(zhí)行辦法，實施細則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實施細則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準后執(zhí)行，并上報公司備案。
第五十四條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。
第五十五條 本制度自公司董事會審議批準之日起執(zhí)行，修改時亦同。
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