第一篇：優(yōu)化流程 完善內控制度建設

優(yōu)化流程 完善內控制度建設

一個現(xiàn)代化企業(yè)需要依靠完善的內控制度來理順流程、規(guī)范操作、控制風險、降低成本、強化管理。

今年以來，公司基于新組織結構加強內控制建設，規(guī)范運作流程。制度規(guī)范已共計發(fā)文13個，制度規(guī)范修訂3個，正在制定當中的4個，內容涉及行政、人力資源、審計、市場、客戶服務、網(wǎng)建等。已下文執(zhí)行制度的有《員工激勵管理辦法》、《區(qū)域分公司業(yè)務提成兌付實施細則》、《業(yè)務代辦點管理辦法》、《客戶服務工作流程》、《客戶服務質量指標及考核辦法》、《呼叫中心服務規(guī)范》、《營業(yè)廳服務規(guī)范》、《客服經(jīng)理服務規(guī)范》、《干線故障處理工作規(guī)范》、《投訴上報處理規(guī)范》、《網(wǎng)站管理辦法》、《工程項目管理（經(jīng)理）負責制管理辦法》、《特殊用戶界定及操作規(guī)范》；修訂的制度規(guī)范有《員工績效考核管理辦法》、《合同管理辦法》、《營業(yè)收入清繳管理辦法》；正在制定當中的制度規(guī)范有《廣告物料制作審批制度》、《辦公類用品采購、辦公類設備維修管理辦法》、《產(chǎn)品定價規(guī)范》、《生產(chǎn)用電管理辦法》等。

公司下一步擬將相關制度規(guī)范整理成冊，繼去年編制《管理制度匯篇

（一）》的基礎上，再行編制匯編,將完善內控制度建設和管理不斷推向落實和深化。

第二篇：建立完善的內控制度

摘 要

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的主動脈，其高流動性可以為企業(yè)轉換為其他任何類型的資產(chǎn)，也易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。建立一套完善的內部控制制度，可以加強企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整、正常運轉與合理使用，減少和避免損失的產(chǎn)生。

加強內部控制建設也是國外發(fā)達國家的通行做法。二十世紀初至今，內部控制從理論到實務逐步豐富，二十世紀四十年代末期至今，隨著市場競爭的加劇，對企業(yè)內部管理水平的要求不斷提高，使內部控制內容更加充實和完善。我國政府從90年代起也開始重視和推動企業(yè)內部控制的建設，在新修訂的《會計法》中也從法律高度對內部控制作出了具體的規(guī)定，是新形勢下加強內部會計監(jiān)督的里程碑。

本文既從內部控制的含義及內容開始闡述如何按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立一套業(yè)務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系，從而達到有效的防范資金風險的作用。

關鍵詞：內控制度，控制，防范，監(jiān)督，管理，管理

建立完善的內控制度 防范資金風險

企業(yè)內部會計控制制度是規(guī)范企業(yè)會計行為，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證經(jīng)濟活動安全的需要。改革開放后，我國社會主義市場經(jīng)濟日趨完善，我國經(jīng)濟出現(xiàn)前所未有的增長速度，在經(jīng)濟高速發(fā)展和新舊體制轉換過程中，經(jīng)濟環(huán)境也日趨復雜，長期以來，一些單位的內部控制薄弱，管理松弛，導致新型經(jīng)濟犯罪案件的發(fā)生，如：攜帶巨額公款外逃，在國外辦理“投資移民”；還有私自將巨額資金調往境外賭場進行賭博；運用公款巨額資金在資本市場上炒股，以此謀取個人私利；利用改組、拍賣等產(chǎn)權變動的機會中飽私囊；還有的利用在采購、銷售、投資、工程項目等業(yè)務中損公肥私，獲取巨額回扣等等。通過剖析以上這些經(jīng)濟犯罪案件，我們不難發(fā)現(xiàn)其形成的原因是復雜的，大多都是單位內部會計監(jiān)督不健全，管理和控制薄弱，負責人的權力缺乏監(jiān)督是助長這些犯罪的一個重要因素。因此，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)需要內部控制，也呼喚內部控制，必須全面的建立和實施內部會計控制規(guī)范，加強單位內部會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制，保證單位內部會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，爭取做到職務、崗位，相互分離、制約和監(jiān)督，從源頭和制度上堵塞漏洞、消除隱患、防范風險。

資金是每個企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，是企業(yè)在進行經(jīng)營活動的主動脈，其高流動性可以為企業(yè)轉換為其他任何類型的資產(chǎn)，也極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。所以，必須建立一套完善的內部控制制度，從而加強企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整、正常運轉與合理使用，減少和避免損失的產(chǎn)生。而要建立一套完善的行之有效的內控制度，應針對不同企業(yè)經(jīng)營活動中的不同風險問題，對業(yè)務的流程重新組合，應按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立一套業(yè)務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。

加強內部控制建設也是國外發(fā)達國家的通行做法。二十世紀初至今，內部控制在國際上有了很大發(fā)展，從理論到實務逐步豐富，二十世紀四十年代末期至今，隨著市場競爭的加劇，對企業(yè)內部管理水平的要求不斷提高，促使內部控制擴大到企業(yè)內部各領域，其內容更加充實和完善。從90年代起我國政府也開始重視 和推動企業(yè)內部控制的建設，在新修訂的《會計法》中也從法律高度對內部控制作出了具體的規(guī)定，此次財政部頒布的兩個內部會計控制規(guī)范，適應了我國加入ＷＴＯ的客觀要求，是新形勢下加強內部會計監(jiān)督的里程碑。

一、內控制度的含義及內容

內控制度的含義，可以理解為內部會計控制和內部管理控制兩部分，1986年最高審計機關國際組織（ＩＮＴＯＳＡＩ）在第12屆國際審計會議上發(fā)表《總聲明》，賦予了內部控制新的涵義，即“作為完整的財務和其他控制體系，包括組織結構、方法程序和內部審計。它是由管理者根據(jù)總體目標而建立的，目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動合理化，具有經(jīng)濟性、效率性和效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產(chǎn)和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時、可靠的財務和管理信息?！?/p>

健全的企業(yè)內控制度應包括以下各項內容，這些內容可以單獨制定，也可合并制定，但如有相關業(yè)務發(fā)生，則應予涵蓋。具體來說企業(yè)應建有完整的組織及崗位責任制，明確劃分企業(yè)最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務人員以及各個部門的職責權限；建立完善的進出口業(yè)務管理制度（包括報關管理制度、外匯核銷管理制度、出口退稅管理制度和批文、配額等進出口專有權利管理制度）和財務管理制度，明確的進出口業(yè)務分工和完整的作業(yè)程序規(guī)定，并有效運作；建立完善的印章管理制度、倉儲管理制度、合同管理規(guī)定、票據(jù)管理規(guī)定、單證收付管理規(guī)定和進出口業(yè)務單證檔案管理規(guī)定，并有專人保管報關專用印章、手冊、報關單、清單、轉廠資料以及有關進出口資料，并有明確的保管、交接、存檔制度和手續(xù)。

二、貫徹落實內部會計控制規(guī)范應注意的方面

企業(yè)內部控制制度是企業(yè)內部各部門和人員在分工明確的基礎上，對每項經(jīng)濟業(yè)務的決策、成立、確認和處理，都按相關的制度，經(jīng)過二人以上辦理或審核，以達到相互監(jiān)督和相互制約的目的。內部控制制度是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，在信息產(chǎn)業(yè)發(fā)達的今天，完善的內部控制制度可以防止企業(yè)內部工作的失誤以及舞弊行為，并能保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，對資本再生能力的提高具有積極意義。怎樣才能將財政部頒發(fā)的內部會計控制制度 貫徹執(zhí)行和落實到位，并加強企業(yè)內控制度的建設，促進企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范運作，將被動的監(jiān)控轉變?yōu)閷^程的積極干預、滲透和有效的控制呢？

（一）合理授權，建立行之有效的權力制約機制

企業(yè)內部會計控制的方法，主要通過不同職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制等幾種，授權批準控制，要求單位明確規(guī)定會計及相關的工作授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使其職權和承擔相應責任，工作人員也必須在職責范圍內辦理業(yè)務，因此，對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，權力界定及合理授權是關鍵，現(xiàn)在社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè)，大多是由于授權不當引起的，是授權過多、權力過大，且控制不當?shù)尼劤傻膼汗?，由于授權不當，制約了內部控制制度效能的發(fā)揮：在巨大的權力面前，國家的政策法規(guī)都相形見拙，更何況一個企業(yè)的內部控制制度！這就需要企業(yè)在建立多元化主體制約機制和完善法人治理結構的同時，對內部控制執(zhí)行人員的授權也要講究一定的“度”，各控制環(huán)節(jié)要有不同權力授予，無論哪個環(huán)節(jié)，在具體授權時，都應先認真研究，準確掌握，這樣既能保證經(jīng)營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制約得到落實。

（二）明確會計控制的內容，制定科學規(guī)范的內部控制制度

說到內部控制制度，人們往往局限于會計工作崗位在設置上，即：管錢的不管賬，管賬的不管錢這些思維上，其實內部控制制度內容極為廣泛，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，其內容包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。越優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用，對于一個復雜系統(tǒng)工程的控制，不能簡單地靠出納控制、財務管理來實現(xiàn)目的，而是要靠一套科學規(guī)范的內部控制制度，要用制度來規(guī)范管理。這就要求針對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出具體的標準，并結合企業(yè)的實際情況建立起涉及企業(yè)經(jīng)營所有方面和所有環(huán)節(jié)的內部控制制度，使管理者在從事經(jīng)營管理活動中，明確自身職責，并接受規(guī)定的控制管理。

（三）實施考評，加大內控制度的考核力度

企業(yè)一般比較注重銷售、毛利、利潤等能直接創(chuàng)造財富的經(jīng)營成果的考核，而把內控制度執(zhí)行情況列入考核范圍的企業(yè)不多，企業(yè)很難對執(zhí)行制度的好壞進行區(qū)別并做出相應的獎懲處理。企業(yè)內控制度執(zhí)行結果的好壞，除了制度要具有科學性、合規(guī)性外，另一個因素就是制度是否被認真貫徹執(zhí)行，這與企業(yè)的考核辦法和考核內容有關，所以，企業(yè)應當將內控制度執(zhí)行情況列入考評范圍，落實考評內容，考評標準力求科學化、合理化、可操作性強，定性分析和定量分析相結合。在進行內控制度的考核時，重點要對企業(yè)內部工作流程的執(zhí)行情況進行跟蹤，如果一個企業(yè)內部工作流程很科學、合理，只要其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就能很快被后一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，要加大監(jiān)督考核力度，在實施考核時可運用企業(yè)內部監(jiān)事、審計、財會的監(jiān)督力量，同時將考核結果與部門、人員的獎懲掛鉤。

（四）充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用

新修訂的《會計法》對會計監(jiān)督的職能賦予了新的內容，即內部監(jiān)督強調建立和實施內部控制制度，同時強化外部會計監(jiān)督，外部監(jiān)督包括財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管等，《會計法》規(guī)定這些監(jiān)督部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，形成了內部審計、社會審計和政府審計“三位一體”的審計監(jiān)督體系，內部審計制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，它的職能之一是監(jiān)督、控制企業(yè)內部控制制度，提高管理水平。內部審計在實施對內部控制制度的“再控制”，是著重對內部控制制度適當性和遵守性二方面的檢查，一是適當性檢查，是保證所有主要的內部控制制度能被有效執(zhí)行，并對執(zhí)行過程中存在的問題提出意見，以保證內部控制制度能適應企業(yè)經(jīng)營管理的需要；二是遵守性檢查，對不能執(zhí)行制度的情況要查清原因，分析原因，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

（五）齊抓共管，構筑企業(yè)良好的控制環(huán)境

決策機構的重視和支持，是嚴格有效執(zhí)行內部制度的保證?！稌嫹ā吠怀隽藘炔靠刂频囊?，體現(xiàn)了單位負責人對法律負責，其他人員對單位負責人負責的立法精神。因為企業(yè)內部會計監(jiān)督主要是衡量和評價企業(yè)內部管理控制的有效性，其成效并不取決于會計本身，而是取決于決策機構對會計的利用程度和信用程度，取決于決策機構對會計合理化建議的采用。

還有，企業(yè)內部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內部控制的職責主要是財會人員，因此，財會人員只要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。科學的內部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它已大大突破了傳統(tǒng)的財務會計范疇，大大超越了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、法律、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內部控制難以完全到位，同時，內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，這就需要財會人員更新知識，培養(yǎng)相應的指揮和協(xié)調能力，使內控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。

三、內控制度對防范資金風險的作用

（一）事前防范，建立科學的財務控制體系及明確的規(guī)章制度

集中、統(tǒng)一的財務管理體制是目前較為先進科學的體制，其運作模式為“三個統(tǒng)一、一個體系”，即資金管理統(tǒng)計核算統(tǒng)一、會計統(tǒng)一、財務人員管理統(tǒng)一，和一套科學的財務分析評價體系。

而資金集中管理又是財務集中管理的重中之重，包括資金預算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個方面。資金預算集中管理是指根據(jù)企業(yè)年初審定的財務預算，核定資金額度，集中管理投資資金，引導資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點業(yè)務上；融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權、貿易融資權、對外擔保權統(tǒng)一管理起來，有效控制資金使用風險，杜絕由于擔保而產(chǎn)生的或有負債；銀行帳戶集中管理是對所屬單位的銀行帳戶實行審批制，強制核銷與經(jīng)營無關或功能重復的銀行帳戶，并通過安全有效的網(wǎng)絡系統(tǒng)時時監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務違規(guī)風險，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預算及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至集團公司的賬戶內。通過資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀，利用集中的閑置資金可以大量歸還外貸資金，內部調劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財務費用。而且將集團內的閑置資金統(tǒng)一運作，也能大大提高閑置資金的收益水平。

（二）事中控制，保障資金的安全性、完整性、合法性和效益性

在資金的使用環(huán)節(jié)進行有效的事中控制，可保障 資金的安全，預防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業(yè)收到的資金全部人賬，杜絕“小金庫”、資金體外循環(huán)等侵占企業(yè)收入的違法行為發(fā)生； 保障 貨幣資金的合法，按照國家法律法規(guī)的相關規(guī)定取得、使用資金； 保障 資金的效益，合理調度使用資金，選擇低風險、高收益的投資方案，使其發(fā)揮最大的效益。

1、資金完整性控制

即所有資金收支業(yè)務均按規(guī)定計入相關賬戶。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制

利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部人賬。加強對發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作，建賬核算，定期抽查核對存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。

（2）銀行對賬單控制

通過及時編制銀行存款余額調節(jié)表，分析未達賬項的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。

（3）物料平衡控制

按照主要原材料、產(chǎn)成品在生產(chǎn)、銷售過程中的量的平衡關系，檢查資金收支的完整性。

（4）業(yè)務量控制

根據(jù)某項業(yè)務量的大小，復核其貨幣資金完整性。例如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務量，復核貨幣資金收入支出。

（5）往來賬核對控制

定期與對方進行往來賬余額的簽認，確認清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為。特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

2、貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，應收、應付票據(jù)。其控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實盤點控制

即對庫存現(xiàn)金、有價票據(jù)等進行定期盤點，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁白條抵庫，確保企業(yè)資產(chǎn)帳實相符。

（2）庫存限額控制

核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。（3）實物隔離控制

建立控制制度確保除實物保管之外的人員接觸不到實物，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，專設登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜；對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù)，建立專門臺賬，專人管理，以保證票據(jù)安全和及時兌現(xiàn)。

（4）崗位分離控制

將不相容崗位分離，相互牽制、相互監(jiān)督。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調節(jié)表；出納人員連續(xù)工作不應超過三年；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；實行回避制度，單位負責人、會計主管人員的直系親屬不擔任出納工作；嚴禁未經(jīng)授權的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金，經(jīng)辦人只能在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。

3、貨幣資金合法性控制

主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務，重點控制大額資金的支付；通過嚴密的內部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。

4、貨幣資金效益性控制

服從企業(yè)財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。

（1）優(yōu)化資金結構，提高資金收益

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金是以儲備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、成品資金、投資資金以及結算資金等多種形態(tài)存在。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結構，可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費，加速資金的周轉，促進資金的有效使用。通過運用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計劃，實施某些推遲資 8 金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過加快資金支付（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、參與各種投資，提高收益，降低資金儲量。

（2）制定科學的信用政策，加速資金周轉

企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質量、品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標準。合理考慮促銷與增加的應收帳款機會成本、壞帳成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時權衡增加收帳費用和減少應收帳款和壞帳損失，制定科學的收帳政策，減少應收帳款、壞帳損失，加速資金周轉。

（3）加強資金使用管理，減少資金浪費

企業(yè)對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴格控制制度。針對實際情況，制定先進合理的消耗定額，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。同時加強對存貨管理，合理控制存貨的儲備，減少存貨的浪費，加強存貨的流動性，減少資金的占壓，提高資金的利用效果。

（三）事后監(jiān)督，注重信息反饋

在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務活動，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。

資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)，能有效地保證企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。還可加強企業(yè)管理人 員和內部職工素質的提高，增強法律意識，樹立現(xiàn)代的資金管理意識，掌握現(xiàn)代管理知識和技能，積極參與資金管理，促進企業(yè)資金管理的深化，從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。

四、結 論

在完善內控體系建設的同時，還要注重對意外事件的補救措施。決策者和管理者由于法律知識淡薄，識別風險的能力不同，對待風險的態(tài)度不同，回避風險的能力不同，都可能有截然相反的結果。因此必須建立及時有效的補救措施，全面考慮公司存在的潛在風險，對由內控失敗或決策失誤可能導致的不良后果，加以事中控制、事后彌補。

很多事件的發(fā)生說明，損失并非在一夜之間發(fā)生。與企業(yè)的內控機制、內控管理有著密切的聯(lián)系。正是內控各個方面問題的堆積最終導致了這些企業(yè)走向衰敗。因此必須利用補救措施，亡羊補牢，才能將損失盡可能的降低。所以說決策者和管理者應防范于未燃，站在戰(zhàn)略目標的高度重新審勢時局，制定適合時宜的方針政策，完整的內控制度，才能減少由于決策失誤產(chǎn)生的不利影響。

參 考 文 獻

[l]中國成本研究會-《企業(yè)內部控制原理、經(jīng)驗與操作》中國財政經(jīng)濟出版社 [2]馬英麟、莊恩岳-《新會計核算與財務審計手冊》遼寧人民出版社 [3]于國安-《會計制度建設和會計改革》經(jīng)濟科學出版社。[4]滕寶紅-《財務內控制度的建立》香港西迪出版社

致 謝

非常感謝侯國旗老師對我此次畢業(yè)論文的指導。由于水平和認識問題，原論文存在很大不完善之處，侯老師耐心細致的指導使論文的可讀性、實用性、科學性都有了很大提高。其嚴謹?shù)淖黠L也給我樹立了榜樣，再次表示衷心感謝。

感謝班主任侯京英這三年來無微不至的指導與關懷。

感謝北京電大的劉志成老師，景立仁等多位老師在這三年來給予我的幫助。感謝同學們，謝謝他們對我的幫助與鼓勵。

第三篇：流程優(yōu)化與制度建設（xiexiebang推薦）

流程優(yōu)化與制度建設

很多企業(yè)開始重視流程管理，但在進行流程設計與再造時發(fā)現(xiàn)，流程用文字表述出來也是一種制度。李先生是一家民企副總，公司有200多人，但近幾年發(fā)展迅猛。公司認識到企業(yè)初創(chuàng)階段的管理體系已無法適應公司高速發(fā)展的需要。所以李先生決定開展一次全公司范圍的流程優(yōu)化項目，并通過IT系統(tǒng)將成果固化到日常工作之中。通過對公司上上下下的日常工作流程的梳理和優(yōu)化，項目組終于整理出了一套200多頁的業(yè)務流程手冊?？墒?，當李先生把當年他一手建立的同樣厚實的制度手冊翻出后，他忽然又困惑了：“有了流程手冊，原先的制度又該怎么辦呢?” 同時也發(fā)現(xiàn)部分流程手冊和原有的制度體系相背離，甚至互相矛盾，更談不上如何固化或者落實這些流程了。其實，發(fā)生這樣的情況主要是由于沒有認清流程與制度的關系造成的。企業(yè)管理為什么會有制度管理和流程管理兩種方式，二者之間的關系是什么，企業(yè)在運用流程管理時如何處理二者的關系呢？制度和流程，是企業(yè)發(fā)展不同階段的不同選擇。企業(yè)初創(chuàng)階段往往是有流程但無制度，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，如企業(yè)注冊，員工計件與發(fā)工資，生產(chǎn)工藝過程等都是流程活動的過程，即便沒有書面化。但由于企業(yè)規(guī)模小、人員少，一切往往都在領導掌控之中，大小事情只要老板拍板即可，所以就沒有制度方面的需求。當企業(yè)達到一定規(guī)模時，老板無法親自照看到企業(yè)的角角落落，于是便有了制度。企業(yè)同時也將進行流程優(yōu)化、固化。制度一方面規(guī)定了員工的工作內容，另一方面規(guī)定了員工怎樣去實現(xiàn)工作內容的工作流程。而流程則是在制度的基礎上，強調激發(fā)人的積極性與創(chuàng)造性，通過持續(xù)的改進，進而把事情做得更合理、效率更高、成本更低。

流程優(yōu)化與制度建設二者之間既有區(qū)別，又有聯(lián)系，是對立統(tǒng)一的關系。制度是約束組織成員的行為規(guī)范或評價準則，它是以“人性本惡”為基礎，強調制度的剛性；而流程則是對具體做事的細化，強調“如何去把一件事情做得更好”，它是以“人性本善”為基礎，強調規(guī)范與效益。通俗形容流程就像河流，流程管理就像河道梳理，而制度就是鞏固河道的堤壩。如果要治理河流——即業(yè)務流程，就應該用流程管理先梳理河道，河道梳理好了以后再用管理制度的堤壩來鞏固梳理成果。

制度解決企業(yè)可以做什么，不能做什么的問題，而流程解決可以做的事情怎么做。制度是剛性的，約束員工的行為，流程是規(guī)范員工行為，讓員工特別是新進員工快速掌握操作規(guī)則，畢竟優(yōu)化的流程是往多寶貴經(jīng)驗的沉淀，作為企業(yè)員工照做即可，同時制度通過約束從而保障了這些行為的有序進行。

制度規(guī)范所有企業(yè)成員，流程規(guī)范特定崗位人員。如門禁制度，適用于客戶、老板、員工及門衛(wèi)等所有企業(yè)成員，而入庫流程，涉用于供方、采購、倉庫等特定崗位。

制度以原則規(guī)范為主，流程以活動標準為主。制度講原則性，規(guī)范性，是員工行為的杠桿或高壓線；流程是具體活動的標準與過程，是員工操作行為方法的體現(xiàn)。

最后，制度與流程書面描述時，可以多種形式，即可單獨分開，也可合體。如員工考勤制度，即規(guī)定了遲到早退等違規(guī)行為及措施，也可以明確考勤流程，做請假、出差等流程，同時流程描述還可以通過流程圖及流程說明書進行清晰表述。

一家好企業(yè)的標準是制度健全、流程完善、文件優(yōu)良。而流程優(yōu)化與制度建設在企業(yè)經(jīng)營管理中同樣重要，流程是制度的延展和補充，兩者相輔相成，相得益彰。企業(yè)的流程管理體系好比是高速公路，員工具備快速行駛條件，若技能不夠，出現(xiàn)違規(guī)，那就需要制度即交通法規(guī)來約束，使得高速公路更在有序通暢?？傊?，要使流程優(yōu)化并完善，須有制度建設為保障，兩者不可或缺。

采購管理中心 翁曉俊2013-11-20

第四篇：加強制度建設 優(yōu)化管理流程

加強制度建設優(yōu)化管理流程電話會議材料

加強制度建設 優(yōu)化管理流程

全面提升集團公司管理水平

張 曉 魯

二○○四年五月二十四日

同志們：

管理制度是協(xié)調、規(guī)范集團公司系統(tǒng)企業(yè)行為、保證集團化管理體制運營效率的基本手段，是傳達企業(yè)精神、管理理念、主體價值觀的有效載體，也是企業(yè)法制化管理工作的前提與基礎。在電力市場競爭日趨激烈、集團公司改革與發(fā)展任務十分繁重的情況下，突出強調與開展制度建設、流程優(yōu)化工作，對于我們充分把握市場機遇、提高管理績效，必將產(chǎn)生積極的作用和深遠影響。

下面，按照總體安排，我就集團公司制度建設的現(xiàn)狀、工作目標與重點以及對工作的要求講三方面的意見。

一、集團公司制度建設工作需要加強

制度建設是集團公司成立后的首要任務，也是“基礎管理年”活動的重點工作。集團公司成立以來，遵循“三三二三”發(fā)展戰(zhàn)略思路，按照集團化、市場化運營機制，依據(jù)國家有關法律、法規(guī)及集團公司組建方案、章程，在————————————————————————————————————

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制定與實施《集團公司規(guī)章制度管理辦法》的基礎上，初步形成了制度建設工作體系，先后出臺了公司系統(tǒng)和本部兩個層面的100余項規(guī)章制度，覆蓋了集團公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理工作的大部分領域。與此同時，集團公司在企業(yè)業(yè)績評估、專業(yè)化集約化管理、企業(yè)內部改革等方面的規(guī)章制度建設上，進行了積極的探索與嘗試，取得了一定的突破與創(chuàng)新。

集團公司各分支機構，嚴格按照集團公司授權，認真貫徹執(zhí)行集團公司的規(guī)章制度，并結合本單位的實際，建立健全本單位的規(guī)章制度。股份公司和上市公司，按照法人治理要求，根據(jù)集團公司下發(fā)的規(guī)章制度，及時制定了相應的制度或實施細則。各發(fā)電廠及其他有關單位認真按照集團公司的整體安排部署，重新修訂了有關標準和制度，基本做到了凡事有章可循，有法可依。

集團公司上下齊心協(xié)力，有效解決了初創(chuàng)時期規(guī)章制度從無到有的問題，為集團公司起步階段的運營與發(fā)展提供了制度保障。但是，我們也應該看到，在集團公司迅速發(fā)展、改革不斷深化的新形勢下，現(xiàn)有制度與管理流程需要改進與完善的問題，也已經(jīng)比較充分地顯露出來。主要表現(xiàn)在：

第一，集團公司現(xiàn)有制度體系還不完善，一些重要的————————————————————————————————————

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管理制度尚未出臺，制度建設的計劃性需要加強。

第二，制度之間的管理層面不夠清晰，不同單位、不同部門出臺的制度之間協(xié)調性不夠，存在著交叉、矛盾的問題。部門之間以及集團公司部門、分公司、子公司、直管企業(yè)之間的職能、權責有待進一步明晰。

第三，有的制度還帶有較強的計劃經(jīng)濟和行政管理色彩，個別條款與控股子公司法人治理結構的要求不一致；有的管理制度內容比較原則，缺乏相應的配套措施和規(guī)定；有的制度與集團公司實際結合的不夠緊密，對不同企業(yè)的具體情況的指導性和針對性不強。

第四，制度建設中存在“重制定、輕執(zhí)行和監(jiān)督”的現(xiàn)象，執(zhí)行程序不健全，培訓教育力度不夠，檢查反饋、總結評價、修正完善的動態(tài)管理機制還沒有完全建立起來。

第五，制度的發(fā)布還采用行政發(fā)文方式，缺乏時效性的規(guī)定，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理理念，也不利于修訂工作的開展和修訂后制度的執(zhí)行。

這些問題的存在，已開始影響到集團公司的經(jīng)營管理工作，如果不能很好解決，必將影響集團公司母子公司、總分公司相結合的管理體制的正常運轉，影響整體管理水平的提高，影響公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。為此，集團公司黨組決定加強制度建設，優(yōu)化管理流程，利用半年多的時間，在清理、————————————————————————————————————

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完善現(xiàn)有制度的基礎上，初步建立起符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求、具有集團公司特點的制度體系。從明年1月1日起，集團公司將按照新的制度體系開展管理工作，并在工作中繼續(xù)完善。

二、加強制度建設工作的總體目標和重點

目前，電力體制改革已完成了行政拆分與重組，市場運營機制與規(guī)則正在完善，監(jiān)管措施也將很快到位，市場對資源配置的基礎性作用將進一步得到發(fā)揮。同時，集團公司各項工作正在向縱深發(fā)展，成員單位既包括全資、控股企業(yè)，又包括內部核算電廠、事業(yè)單位，面臨著主輔分離改革、公司化改組等問題。

在當前的形勢下，開展制度建設和流程優(yōu)化工作，必須堅持“策劃、程序、修正、卓越”管理理念，適應集團公司發(fā)展戰(zhàn)略與集團化管理體制的需要，按照母子公司、總分公司相結合的管理體制，以及垂直管理與分級授權管理相結合的原則，依據(jù)《公司法》、《國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，積極借鑒國內外先進的管理經(jīng)驗與理念，突出以人為本，將集團公司的主體價值觀、企業(yè)精神、管理理念融入到制度管理之中，著力實現(xiàn)制度管理與文化管理的有機融合，逐步實現(xiàn)企業(yè)由計劃管理思維定式向市場管理思維模式、由職能管理向流程管理、————————————————————————————————————

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由行政命令方式管理向經(jīng)濟手段調節(jié)、制度控制方式管理的轉變。

總的目標是：在完善與發(fā)展現(xiàn)有管理制度體系的基礎上，形成具有中電投特色、符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求、與國際接軌的制度體系，為集團公司全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展以及“三三二三”戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供有力的制度保障。

為實現(xiàn)上述目標，必須重點做好以下工作：

（一）理順管理關系，完善制度體系

按照管資產(chǎn)和管人、管事相結合，以及統(tǒng)一管理與分級管理、直接管理與間接管理相結合原則，依法合理界定與劃分集團公司對全資企業(yè)、控股企業(yè)的管理界面、管理權責；對分支機構授予必要、合理的管理范圍和管理權限，控制管理幅度；在本單位內部，按照扁平化管理組織結構的要求，明確界定部門職責與崗位職責，優(yōu)化崗位設置與定員配置。

在此基礎上，堅持與集團公司整個工作目標、發(fā)展階段、管理標準與要求、權利義務和責任相匹配原則，按照“科學完整、體系健全、結構嚴謹、符合實際”的要求，適應主輔分離改革、公司制改組、分公司組建的要求，一切從實際需要出發(fā)，以綜合性管理制度為主體方向，對現(xiàn)行管理制度進行清理，界定管理層面、權責，明確管理程

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序、措施，進行必要的立、改、廢以及精簡、組合、補充與完善，突出有效性與可操作性，建立健全橫向配套、縱向貫通的各項管理制度體系，并在總體協(xié)調發(fā)展的前提下，體現(xiàn)適度的前瞻性。

（二）減少管理層次，優(yōu)化管理流程

通過制度體系的完善，合理界定中間管理層次與環(huán)節(jié)，逐步改變完全按部門或崗位職能界定管理層次與環(huán)節(jié)的管理方式，優(yōu)化部門與崗位權責劃分，合理配置人力資源，明確工作程序與辦事制度，盡可能避免工作環(huán)節(jié)重復與反復，最終減少中間管理層次與環(huán)節(jié)，實現(xiàn)直線型、工序化的流程制管理，提高工作與運營效率，真正實現(xiàn)流程優(yōu)化。

（三）落實考核管理，加強監(jiān)督保障

加大執(zhí)行監(jiān)督保障，逐步把制度規(guī)定分解、落實到相關單位或工作崗位，把對制度及流程執(zhí)行情況的檢查，納入到對企業(yè)或崗位日常的工作考核管理過程之中，有效解決單位或崗位工作是“干什么的”、“怎么干”、“干到什么程度”、“干好與干壞應承擔什么后果”的問題；監(jiān)察審計部門每半年對制度總體執(zhí)行情況進行集中檢查，并隨時對專項制度的執(zhí)行情況進行抽查；制度承辦部門對發(fā)布的制度進行業(yè)務監(jiān)督；人事勞動部門要將制度的制定、執(zhí)行和創(chuàng)新管理情況，作為對干部業(yè)績考核的重要內容。

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（四）建立動態(tài)管理機制，實行閉環(huán)管理

在制度體系的完善過程中，要堅持“策劃、程序、修正、卓越”的管理理念，積極吸收和借鑒國內外先進企業(yè)全員參與、持續(xù)改進、閉環(huán)管理的管理思想與運作方式。

建立制度建設計劃管理和定期發(fā)布制度。將制度的補充和修訂工作納入計劃管理，并按計劃對有效的制度采取標準文件的發(fā)布方式定期發(fā)布。

建立制度邊界條件變化及時公告系統(tǒng)。對政策法規(guī)、集團公司管理體制變化對制度制定和執(zhí)行產(chǎn)生影響的，在網(wǎng)上及時發(fā)布信息。

建立制度改進實時反饋系統(tǒng)。在制度發(fā)布后，設立專門的渠道和途徑，從執(zhí)行人、發(fā)布人、制度監(jiān)督部門三個方面收集信息，對制度的可行性、科學性、合理性進行評估和反饋，由制定和發(fā)布部門定期進行原因分析，并提出改進措施，進行修正。

建立制度經(jīng)驗資源共享系統(tǒng)。推廣制度建設中的有益經(jīng)驗的良好實踐，以利于提升公司系統(tǒng)整體的制度管理水平。

三、對加強制度建設工作的要求

制度體系建設是一項系統(tǒng)工程，涉及到管理體制、運作方式、機構設置、權責劃分、人員配置等各個方面，是企業(yè)

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整體性的基礎工作。為了積極穩(wěn)步推進此項工作，確保實際效果，集團公司決定采取先試點、后推廣的辦法，以東北分公司、中電國際、黃河公司、漳澤電力、神頭電廠、通遼電廠和集團公司本部的總經(jīng)理工作部、安全生產(chǎn)部為試點單位，并按照統(tǒng)一部署的原則，制訂了《集團公司加強制度建設優(yōu)化管理流程工作方案》。各單位必須按照工作方案的要求，充分認識科學、實用、規(guī)范的制度體系對集團化管理體制、運營機制、運營效率、工作效率的基礎保障作用，積極采取有效措施，確保各項工作任務的全面落實、如期完成。

第一，各單位必須把此項工作作為一把手工程來抓，按照工作方案規(guī)定的實施步驟與要求，形成制度建設組織領導體系，負責本單位制度建設工作的組織與實施。隨著國家法律法規(guī)及企業(yè)各種客觀情況的變化，以及企業(yè)管理機制的創(chuàng)新與業(yè)務流程的優(yōu)化，管理制度體系的建設不可能一勞永逸，將相對處在一個不斷完善與修正的過程之中，各單位必須落實責任，建立與制度體系動態(tài)管理機制相匹配的組織領導與管理系統(tǒng)。

第二，正確處理加強制度管理與戰(zhàn)略管理、文化管理之間的關系，突出制度管理在戰(zhàn)略管理、文化管理中的基礎戰(zhàn)略地位及其保障作用，把握制度管理與文化管理相互

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依存及融合與發(fā)展過程，建立制度的宣傳、普及、培訓工作機制，增強員工的有章必循意識，樹立制度的權威性，形成良好的制度文化氛圍，切實注重發(fā)揮戰(zhàn)略、文化管理及思想政治工作的凝聚、導向、激勵、指引、輻射功能，增強企業(yè)的向心力與凝聚力，增強職工對制度管理工作的認同感與義務感，真正做到凡事有章可循、凡事有據(jù)可查，凡事有人負責、凡事有人監(jiān)督。

第三，對子公司的管理，要基于資本紐帶關系，依據(jù)法定程序行使出資人權利，確保集團公司的實際控制力。同時，尊重其他股東方的權利與所出資企業(yè)的市場主體地位，確保所出資企業(yè)的經(jīng)營自主權。我們在這里強調出資人權利和所出資企業(yè)經(jīng)營自主權，絕不是單純的“收權”與“放權”問題，而是如何依法、靠制度規(guī)范與保障問題。

第四，按照上下互動的原則，加強集團公司與所屬單位、各單位內部各部門之間在制度建設中的總體協(xié)調與溝通，反映問題，開展必要的研討。所屬單位要積極參與集團公司的制度體系、結構的設計工作；集團公司制度建設委員會工作小組要積極履行總體協(xié)調職責，主動協(xié)調解決所屬單位工作中的困難與問題；各業(yè)務部門要認真履行會簽職責，并明確相應責任；試點單位要積極主動，精心謀劃，大膽試驗，勇于創(chuàng)新；非試點單位要對現(xiàn)有制度進行

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認真清理，積極籌劃、準備，堅決避免單位或部門各自為政、制度之間重復、矛盾、沖突問題的發(fā)生。

第五，本次制度建設工作，在主要依靠內部力量的前提下，可采取聘請專家咨詢、講座、培訓等多種方式，取長補短，開闊視野，積極注重吸收和借鑒先進的設計思路與設計理念。

同志們，“緣法而治，百業(yè)俱興”。制度建設作為企業(yè)基礎管理工作，事關企業(yè)的運營與管理效率，對企業(yè)的生存與發(fā)展必將產(chǎn)生積極的意義和深遠的影響，需要我們全體員工共同參與。讓我們在充分把握發(fā)展機遇、加速發(fā)展的同時，切實增強做好制度建設工作的內在動力，為集團公司全面提高企業(yè)管理水平與整體素質，做出更大的貢獻！

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第五篇：完善企業(yè)會計內控制度的對策

完善企業(yè)會計內控制度的對策

摘要：當前我國正處于市場結構轉型期，尤其是隨著亞投行、自貿區(qū)的建設，使得越來越多的外企開始進入我國，導致我國市場競爭越來越激烈，企業(yè)面臨著巨大的生存壓力。而企業(yè)會計內控制度對于企業(yè)的正常運營具有極其重要的作用，企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地，就必須加大對企業(yè)會計內控制度的完善，不斷進行創(chuàng)新，以便能夠使其適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，進而為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。同時，完善企業(yè)會計內控制度也成為我國民眾越來越關注的問題。因此，本文將對我國企業(yè)會計內控制度的現(xiàn)狀與問題進行分析，同時提出相應的完善措施。

關鍵詞：企業(yè)會計內控制度對策

一、企業(yè)會計內控制度的基本內涵

（一）企業(yè)會計內控制度的含義

對于企業(yè)管理來說，會計內控屬于一項系統(tǒng)性較高的工程，對管理的技術性、專業(yè)性有著很高的要求，它主要是針對企業(yè)內部會計工作制定出相應管理的一種制度，其最終的目的是能夠確保企業(yè)會計信息質量得到有效提高，確保企業(yè)財產(chǎn)安全，進而在最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。由此可以看出，企業(yè)會計內控制度對提高企業(yè)工作效率，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用。

（二）會計內控制度在企業(yè)管理中的作用

1.為企業(yè)提供確切、清晰、真實的會計信息。在企業(yè)的各個運營階段，管理人員都要做很多的經(jīng)營決策，會計信息是否真實、可靠，將在一定程度上決定著會計決策是否正確，會計內控制度的建立健全是會計信息準確可靠的根本保障。任何一個企業(yè)的會計工作都是嚴肅的，必須按照規(guī)定和流程來進行，會計內控制度讓每個步驟都按照要求來進行，這樣就可以在很大程度上確保會計信息的真實性。會計內控制度不但能夠使會計信息的準確性提高，還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)早期會計信息存在的問題，從而對有問題的信息進行更正。

2.在企業(yè)經(jīng)營前期預防經(jīng)營風險。經(jīng)營風險是每個企業(yè)經(jīng)營過程中都難以避免的，經(jīng)營風險一旦爆發(fā)會對企業(yè)造成非常大的沖擊，企業(yè)從上到下都會出現(xiàn)各種問題，對企業(yè)的經(jīng)營和管理帶來的損失將是無法衡量的。然而，如果建立了企業(yè)會計內控制度，就可以通過會計內控制度對各種潛在風險起到一定的預防作用，這樣就大大降低了企業(yè)危機爆發(fā)的幾率。

3.為企業(yè)財產(chǎn)安全提供保護。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了獲得利益，但是企業(yè)經(jīng)營者的目光不能只放在當前收益方面，經(jīng)營者還應該在注意收益累積的同時關注財務的安全，否則即使當前經(jīng)營利潤較多，企業(yè)經(jīng)營也會面臨很大的危機。另外，企業(yè)會計內控制度可以減少企業(yè)日常經(jīng)營環(huán)節(jié)中的浪費行為。

二、我國企業(yè)會計內控制度的現(xiàn)狀與問題

（一）工作人員綜合素質偏低

企業(yè)會計內控制度無法得到很好的落實，從根本上而言，其主要問題還是在于會計工作人員的綜合素質偏低。企業(yè)會計內控制度主要表現(xiàn)為對人員的管理與控制，在工作中，許多失誤都是因為工作人員的疏忽和責任意識不強導致。其失誤的主要原因一般有以下四種，一是會計管理人員職位的頻繁調動造成的，職位的頻繁調動導致工作人員對于職位工作內容的了解不夠深刻；二是許多工作人員沒有進行及時地學習與知識更新，無法適應會計行業(yè)的發(fā)展；三是工作人員責任意識不強，對于工作不夠認真與嚴謹；四是由于會計人員個人職責不明確，同時管理人員對于任務分工不清楚，工作缺乏規(guī)范性，不遵守紀律，擅自修改會計目錄。由于目前我國會計人員專業(yè)素質不高，導致我國會計賬目往往錯誤百出，同時企業(yè)會計內控制度也無法得到很好的實行。

（二）企業(yè)內部審計機構無法發(fā)揮作用

企業(yè)內部審計機構是保證制度順利落實的重要保障機構，該機構主要是保證信息的完整性與可靠性以及保護資產(chǎn)，同時還需要監(jiān)督企業(yè)內部人員的制度執(zhí)行情況，并據(jù)此與員工的反饋對制度進行完善。但是由于我國相關法規(guī)對于企業(yè)內部審計機構的權利與職責進行了一定的限制，因此，我國的企業(yè)內部審計機構往往無法發(fā)揮其原來的功能與作用，這是導致企業(yè)會計內控制度無法得到很好落實的主要原因之一，間接地導致了企業(yè)不能順利運營，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）會計信息系統(tǒng)安全性不高

隨著科學技術與電子信息技術的高速發(fā)展，會計行業(yè)也漸漸地往電子化發(fā)展。會計工作的計算機化在很大程度上提高了工作的效率與質量，還避免了許多客觀因素的干擾。在實行會計工作計算機化之后，會計數(shù)據(jù)的搜集、計算以及存儲等都是由電腦自動完成，工作人員只需要操作計算機進行簡單的數(shù)據(jù)錄入就好了，計算機會按照指定程序對數(shù)據(jù)進行整理。會計工作電子化在很大程度上提高了工作的效率與質量，但增加了會計信息的危險性，由于我國電子信息技術不完善，會計系統(tǒng)極其容易遭到黑客的入侵，犯罪分子可以通過改動系統(tǒng)，從而輕易地進入會計系統(tǒng)內部，并輕而易舉地盜取會計信息。會計信息系統(tǒng)安全性能不高也是企業(yè)會計內控制度存在的不足之一。

（四）管理部門內部控制不規(guī)范

有些企業(yè)根本沒有建立健全內部控制制度的意識；有些企業(yè)對內部控制制度的認識有誤，他們覺得如果建立企業(yè)內部控制制度就會降低企業(yè)部門內部的活躍程度，會限制部門正常的工作權力；有些企業(yè)對企業(yè)內部控制制度熟視無睹，不按照制度規(guī)定去執(zhí)行；有些企業(yè)管理人員為了個人的利益，故意違反企業(yè)內部控制制度。諸如此類的現(xiàn)象都是企業(yè)內部控制不規(guī)范所導致的，一旦企業(yè)出現(xiàn)這樣的問題，那么企業(yè)的生存和發(fā)展都會受到一定程度的威脅，企業(yè)必須引起重視。

（五）會計人員的綜合素質水平較低

許多企業(yè)會計人員不僅會計專業(yè)素質較差，而且會計人員的廉潔意識也很薄弱，主要體現(xiàn)在對外的監(jiān)督不嚴格和自控能力不足，對一切可能導致企業(yè)財務出現(xiàn)問題的行為沒有采取必要的措施。企業(yè)在對會計人員進行篩選時，沒有嚴格進行筆試和面試的過程，使得很多專業(yè)水平達不到標準的會計人員進入企業(yè)，長此以往，企業(yè)的經(jīng)營管理，尤其是在財務方面的工作會經(jīng)常出現(xiàn)問題，最終導致企業(yè)整體經(jīng)營產(chǎn)生問題。

（六）會計監(jiān)督復核力度較差

會計內控制度對于任何一個企業(yè)而言都是非常重要的一項內部管理制度?？v觀我國會計工作，會計造假現(xiàn)象比較普遍，會計信息的記錄經(jīng)常會出現(xiàn)與業(yè)務不相符的情況。部分企業(yè)對會計信息的復核工作并不重視，然而引起會計信息出現(xiàn)錯誤的很大一部分原因就是會計信息監(jiān)督復核工作沒有做好。一些企業(yè)在資金管理工作進程中沒有按照相關規(guī)定去執(zhí)行，甚至還有企業(yè)在私自建立內部金庫，用于儲備企業(yè)的部分資金，這會導致企業(yè)無法控制好資金。某些企業(yè)內部還可能存在部分人員在利益的驅使下出現(xiàn)做假賬的行為，這樣就使企業(yè)會計信息的真實性得不到保障，企業(yè)會計內控制度也不能發(fā)揮其應有的作用。

三、完善企業(yè)會計內控制度的解決措施

（一）提高管理者對于內控制度的重視

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，行業(yè)之間的競爭越來越激烈，進而使得企業(yè)面臨著激烈的生存壓力，而企業(yè)會計內控制度在提高企業(yè)核心競爭力方面起著非常重要的作用，對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起著決定性的作用。因此，必須加強企業(yè)管理者對企業(yè)會計內控制度的重視程度，使他們明白會計內控制度對企業(yè)健康發(fā)展的重要性。另外，我國政府相關部門首先要加大對會計內控制度的宣傳力度，使企業(yè)管理者明白會計內控制度的重要性。政府要利用自身的權威性保證制度的有效執(zhí)行，同時還需要根據(jù)執(zhí)行的實際情況對制度進行完善與修改，使其更具有可行性。加強對于制度執(zhí)行情況的獎懲，保證制度的順利執(zhí)行。企業(yè)管理者也要不斷加強對會計內控制度的學習和研究，真正掌握其內涵，并且結合企業(yè)的實際情況，不斷完善現(xiàn)有的會計內控制度，這對企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中保持強有力的競爭力起著非常重要的作用。

（二）加強內部會計控制

針對當前我國大多數(shù)企業(yè)內部會計控制體系不完善問題，相關部門必須給予足夠的重視，不斷采取措施，加強對內部會計控制體系的改革和創(chuàng)新，進而能夠使其適應時代發(fā)展的需求，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略奠定良好的基礎。圖1為企業(yè)會計內部控制框架圖。

通過對圖1進行分析可以看出，企業(yè)會計內部控制主要受到以下四方面因素的影響：一是控制環(huán)境。企業(yè)會計內部控制環(huán)境能夠為企業(yè)營造出良好的會計工作氛圍，進而能夠在最大程度上提高會計人員的工作效率和質量。二是控制制度。企業(yè)內部會計控制制度能夠確保企業(yè)會計工作人員的工作標準要求，使所有會計人員都能夠明確自身的重要職責和責任，進而有效提高企業(yè)會計人員的責任心。三是執(zhí)行力度。加大對企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行力度，能夠有效避免企業(yè)會計人員出錯誤的概率，進而在最大程度上提高企業(yè)的工作效率。四是工作監(jiān)督。加強對企業(yè)內部會計控制工作的監(jiān)督力度，能夠確保企業(yè)的審計工作做到位，有利于企業(yè)預算工作的有效展開，這對企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展來說起著決定性的作用。

因此，對于企業(yè)來說，只有對該制度進行完善并得到很好的實行，制度才具有其可行性，企業(yè)可以通過以下方法加強內部會計控制，首先，對每筆收入與支出進行嚴格的控制，對支出進行授權，以保證每筆支出的合理性；其次，明確員工職責，企業(yè)必須對每個職工的任務與工作進行嚴格的明確與分配，杜絕推卸責任與偷懶等行為的出現(xiàn)，同時還應該保證責任分配的公平性；最后加強對于會計目錄記錄的嚴格控制，會計分錄的記錄與核對應該分離，同時應該加強對會計分錄登記的嚴謹性與規(guī)范性。

（三）加強對于會計信息系統(tǒng)的控制

隨著近幾年我國科學技術的快速發(fā)展，在最大程度上加快了電子科技技術的快速發(fā)展，進而使得電子科技技術在很多行業(yè)得到了廣泛應用，并且發(fā)揮著非常重要的作用?；诖?，企業(yè)管理者可以充分利用電子科技技術，使其跟企業(yè)會計緊密結合在一起，使其在會計行業(yè)中得到廣泛應用，充分發(fā)揮出計算機技術的重要作用，在最大程度上提高會計人員的工作效率和質量，降低出現(xiàn)錯誤的概率。因此，加強對會計信息系統(tǒng)的控制以及保證會計信息的安全對于企業(yè)來說具有無可替代的重要作用，加強對于會計信息系統(tǒng)的控制的主要手段有以下三個方面，首先，應該對系統(tǒng)的訪問權限進行嚴格的控制，要明確系統(tǒng)訪問的權限，進而在最大程度上確保會計信息系統(tǒng)的安全性；其次，應該建立強大的安全保障系統(tǒng)，例如，可以設置密碼，并且密碼還要采取數(shù)字和字母組合的方式，進而在最大程度上提高系統(tǒng)的安全性；再次，還要設置防火墻，以保證系統(tǒng)不容易遭到黑客入侵與病毒襲擊，最后，應該定期對系統(tǒng)進行維護與升級，采取積極的措施保證系統(tǒng)與信息的安全性。圖2為現(xiàn)代化的企業(yè)會計信息系統(tǒng)。

（四）完善企業(yè)內部控制制度

一個強大的企業(yè)必然有其完善的內部管理制度，只有在完備的內部管理制度的前提下企業(yè)的一些工作才能高效地展開。完善企業(yè)內部管理制度可以分成兩個大的板塊。首先，建立起一套合理高效的管理制度，必須保證該制度是適合企業(yè)的發(fā)展狀況的。在實踐過程中，可以適時對該制度進行進一步的完善。其次，嚴格按照制度執(zhí)行。執(zhí)行環(huán)節(jié)是整個內部控制制度中最重要的也是最關鍵的一步，很多企業(yè)都容易忽視它的重要性。企業(yè)要建立好內部管理制度中的監(jiān)督管理機制，對沒有嚴格執(zhí)行內部管理制度的人員給予相應的懲治，更不能包庇有不良行為的管理人員。努力完善企業(yè)內部管理機制才能讓企業(yè)在經(jīng)濟全球化的大競爭下更好的發(fā)展。

（五）提高會計人員的綜合素質水平

企業(yè)之間的競爭歸根到底是人才之間的競爭。而企業(yè)會計內部控制制度對企業(yè)的健康發(fā)展、提高企業(yè)核心競爭力等起著非常重要的作用。因此，企業(yè)必須加強對會計工作的重視程度，而會計人員又是會計工作的主要組成因素，會計人員的綜合素質水平高低對于會計工作質量的高低具有極其重要的決定作用，因此，保證會計人員的專業(yè)水平極其重要，必須加強對企業(yè)內部會計人員綜合素質的培養(yǎng)力度，例如，可以定期對企業(yè)會計人員進行培訓，不斷提高他們的專業(yè)知識和專業(yè)技能；另外還可以聘請相關專家進行講座，使企業(yè)會計員工能夠面對面跟專家進行交流，以便能夠使他們掌握一定的解決問題的能力。同時還有助于使他們具備財務會計核算、成本核算、財務管理和分析、計算機應用、計算以及審計等方面的能力，只有這樣才能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展對會計人員的需求，才能夠在整體上提高企業(yè)的核心競爭力。除此之外，企業(yè)還應該對所有想進入該企業(yè)從事會計工作的人進行嚴格的筆試和面試過程。筆試內容應該在考察基本會計知識的基礎上增加對細節(jié)方面的考察，而面試應該重點考察面試人員的職業(yè)操守和品質。對于能通過兩層篩選的會計人員還應該根據(jù)企業(yè)本身的狀況設置一到兩個月的試用期。企業(yè)應該加強對于人才的選拔與管理，防止人才的流失，同時，還應該定期對在崗職工進行專業(yè)的培訓與技能提升；會計人員個人而言，則應該不斷學習，提高自身素質與專業(yè)水平。

（六）提高會計監(jiān)督執(zhí)行力

會計監(jiān)督執(zhí)行力度是企業(yè)會計工作正常開展的重要制度保障。建立健全企業(yè)內控制度，由專門人員定期對會計信息進行檢查并組織各項會計類工作。監(jiān)督各項會計類規(guī)章制度是否落實到位，對其中部分重要的會計業(yè)務要核對多次，以避免出現(xiàn)紕漏。一切事物的最終執(zhí)行者都是人，會計工作也是如此，只要從事會計工作的人能夠認真負責并且不出現(xiàn)不良行為，會計工作必然能夠井然有序地進行下去。要定期對會計人員進行會計思想政治工作培訓，使會計人員在具備專業(yè)素質的基礎上，擁有正確的人生觀、價值觀，并且熱愛會計本職工作；強化會計人員的自我修養(yǎng)，使會計人員建立杜絕腐敗的道德底線，這樣企業(yè)的會計監(jiān)督執(zhí)行力就能得到保證，從而有利于企業(yè)整體的運營。Z

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