第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程》的通知

發(fā)文單位: 國家稅務(wù)總局

文號: 國稅發(fā)［2007］114號

頒布日期: 2007年10月17日

分類: 房產(chǎn)稅.一般規(guī)定

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為進一步深入推進房地產(chǎn)稅收一體化管理工作，明確業(yè)務(wù)需求，規(guī)范操作程序，提高信息的傳遞、使用效率，根據(jù)《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》等相關(guān)規(guī)定，在總結(jié)各地經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們。各地財稅部門要協(xié)作配合，結(jié)合本地實際，共同制定具體的管理流程和實施辦法，并著力落實。各省地稅局應(yīng)于2007年11月底前將本地區(qū)管理流程和落實辦法上報稅務(wù)總局(地方稅務(wù)司)。

附件：1．房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程流程圖

2．房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程附表

二OO七年十月十七日

房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程

概述房地產(chǎn)稅收包括土地使用權(quán)取得和房地產(chǎn)開發(fā)、交易、保有等環(huán)節(jié)涉及的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等稅種。實施房地產(chǎn)稅收一體化管理，是 以各稅種日常管理為基礎(chǔ)，通過涉稅信息的傳遞與共享，開展信息比對，強化納稅評估，提高總體征管質(zhì)量和水平。

為推動房地產(chǎn)稅收一體化管理向縱深發(fā)展，提高房地產(chǎn)稅收管理的科學化、精細化、規(guī)范化水平，根據(jù)《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》等相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

房地產(chǎn)稅收一體化管理的實施要點。房地產(chǎn)稅收一體化管理的實施要點是：部門協(xié)作、信息共享、先稅后證、以票控稅、源泉控管。各級稅收征收機關(guān)要積極爭取當?shù)卣闹匾暫椭С郑c國土、建設(shè)、規(guī)劃、發(fā)改委、房管、監(jiān)察等部門密切協(xié)作，嚴格落實“先稅后證”和“以票控稅”制度，確保房地產(chǎn)稅收及時足額征收入庫；建立和完善涉稅信息的傳遞機制，實現(xiàn)房地產(chǎn)涉稅信息的互通共享。

房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程的主要內(nèi)容。房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程，是《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》的補充，是房地產(chǎn)涉稅信息傳遞、利用的工作規(guī)程，本規(guī)程的重點是對房地產(chǎn)稅收管理崗位間的職責銜接、信息共享等問題予以規(guī)范。稅務(wù)登記、稅款征收、票證管理、稅收計劃、會計統(tǒng)計等業(yè)務(wù)按照《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)程具體內(nèi)容包括四部分：土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)稅收管理、房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)稅收管理、房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收管理和房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅收管理。

房地產(chǎn)稅收一體化管理的崗位設(shè)置及職責。按照《全國地稅系統(tǒng) 稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本》要求，各地可根據(jù)本地實際情況，在房地產(chǎn)稅收征稅窗口設(shè)置文書受理崗、稅款征收崗，也可以設(shè)置咨詢服務(wù)崗等輔助性崗位，在后臺設(shè)置稅源管理崗。文書受理崗位職責：負責納稅申報資料的受理、初審，輔導納稅人填寫納稅申報表、減免稅申請表，計算應(yīng)納稅額，錄入相關(guān)涉稅信息；負責審核納稅人報送的申報資料是否齊全，交易價格是否真實，稅款計算是否準確等。

各地根據(jù)本地征管工作實際情況，也可就上述審核部分職責，增設(shè)納稅申報管理崗。

稅款征收崗位職責：負責稅款、滯納金、罰款的征收；負責打印繳款書和完稅證；負責發(fā)票的開具。

稅源管理崗位職責：負責稅源信息的采集和整理；負責數(shù)據(jù)庫信息的維護和完善；負責相關(guān)信息的評估與比對；負責與相關(guān)部門進行信息傳遞。

1．土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)稅收管理

土地使用權(quán)取得，包括從土地一級市場取得和土地二級市場取得。本環(huán)節(jié)涉及的稅種有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅(或個人所得稅)、耕地占用稅、契稅等。本環(huán)節(jié)，契稅征收機關(guān)在征收土地契稅的同時，將采集的信息定期傳遞至土地屬地稅務(wù)機關(guān)，為稅務(wù)機關(guān)向轉(zhuǎn)讓方征收相關(guān)稅收提供比對信息，也為加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)的稅收管理提供基礎(chǔ)信息。1．1 土地信息數(shù)據(jù)庫的建立

1．1．1 契稅征收機關(guān)要根據(jù)本地情況，建立土地信息數(shù)據(jù)庫。1．1．2 土地信息應(yīng)以土地丘號為主要索引進行存儲。1．1．3 每條信息應(yīng)包括如下數(shù)據(jù)項：（1）基本信息數(shù)據(jù)項：類別、級別、丘號、四至、面積等；（2）交易信息數(shù)據(jù)項：每次交易的時間，交易方式（出讓或轉(zhuǎn)讓），交易面積，交易價格，交易雙方的名稱、識別碼，土地使用權(quán)出讓(轉(zhuǎn)讓)合同號碼等；(3)稅收信息數(shù)據(jù)項：每次交易涉及的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅（或個人所得稅）、土地增值稅、契稅和印花稅等稅款的完稅情況。1．1．4 土地信息數(shù)據(jù)庫也可以與房屋交易環(huán)節(jié)的房屋信息數(shù)據(jù)庫合并建立為房地產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫。

1．2 稅款征收與信息采集

1．2．1 稅源管理崗應(yīng)定期從國土部門取得土地出讓、轉(zhuǎn)讓項目資料，掌握土地出讓、轉(zhuǎn)讓的承受人名稱、合同編號、合同簽訂時間、丘號、交易面積、交易價格等信息，建立土地稅源臺帳，并按規(guī)定核定交易價格和計稅依據(jù)，錄入土地信息數(shù)據(jù)庫。

1．2．2 文書受理崗負責受理納稅申報，負責將納稅人提供的土地出讓(轉(zhuǎn)讓)合同等資料中的納稅人名稱、識別號錄入稅收征管系統(tǒng)，并從土地信息數(shù)據(jù)庫中調(diào)出該納稅人信息資料，與申報土地信息數(shù)據(jù)庫中調(diào)出該納稅人信息資料，與申報資料進行比對，信息一致的，進入復核程序；不一致的，要求納稅人陳述理由，調(diào)整申報內(nèi)容。1.2．3 文書受理崗對進入復核程序的申報資料進行審核：一 是對符合減免稅規(guī)定的，轉(zhuǎn)入減免程序，按減免規(guī)定辦理；二是查驗出讓土地的耕地占用稅完稅情況，未完稅的，要求納稅人補繳耕地占用稅；三是查驗轉(zhuǎn)讓土地的上手契稅完稅情況，對于未完稅的，要求納稅人補繳上手契稅。

1.2．4 審核無誤后，文書受理崗打印《契稅納稅申報表》，由納稅人簽章確認后轉(zhuǎn)入稅款征收程序。由稅款征收崗向納稅人征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、土地增值稅、契稅和印花稅等，并開具完稅憑證。

1．2．5 稅款征收崗原則上應(yīng)將契稅完稅信息傳遞給國土部門，并告知納稅人持完稅憑證(辦證聯(lián))到國土部門辦理土地使用權(quán)證。1．2．6 稅源管理崗定期將契稅征收臺帳與土地稅源臺帳進行比對，將已納稅款的土地宗數(shù)與已辦土地使用權(quán)證明的土地宗數(shù)進行比對，建立未繳契稅的土地信息臺帳，通知納稅人辦理契稅納稅申報。1．2．7 稅源管理崗應(yīng)定期按地區(qū)制作《土地出(轉(zhuǎn))讓信息表》(附表1)，傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)；定期按地區(qū)制作《建設(shè)項目用地信息表》(附表2)，傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)或存入集中建立的“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫，為主管稅務(wù)機關(guān)向轉(zhuǎn)讓方征收營業(yè)稅等稅收提供比對信息，也為加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)的稅收管理提供基礎(chǔ)信息。

2．房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)稅收管理

本環(huán)節(jié)涉及的主要稅種有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅（或個人所得稅）、城市土地使用稅、土地增值稅等。地市 級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)獲取的土地信息、企業(yè)納稅申報信息等，建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)信息“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫（以下簡稱“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫），為屬地稅務(wù)機關(guān)加強以工程項目為核算單位的房地產(chǎn)稅收管理提供信息支持。

2．1 建立“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)地市級征管平臺上的數(shù)據(jù)集中。

2．1．1 “一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫的建立。

2．1．1．1 地市級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將轄區(qū)內(nèi)企業(yè)涉稅信息集中存儲，并建立“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫，有條件的地方應(yīng)實現(xiàn)省級數(shù)據(jù)集中。2．1．1．2 每戶企業(yè)信息應(yīng)以納稅人識別碼為主要索引進行存儲。

2．1．1．3 每條信息應(yīng)包括以下數(shù)據(jù)項：企業(yè)基本信息，不動產(chǎn)項目信息，不動產(chǎn)項目稅源分析指標和企業(yè)納稅信息。

2．1．1．3．1 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人識別碼下的各類信息的主要數(shù)據(jù)項

企業(yè)基本信息主要數(shù)據(jù)項：①企業(yè)資質(zhì)信息、企業(yè)名稱、納稅人識別碼，②注冊地址、注冊成立時間，③法人代表姓名，④注冊資金，⑤企業(yè)性質(zhì)，⑥經(jīng)營范圍，⑦聯(lián)系方式等。

不動產(chǎn)項目信息主要數(shù)據(jù)項：(1)不動產(chǎn)項目基本信息。①不動產(chǎn)項目名稱、編號、地址，②開發(fā)單位名稱、納稅人識別碼，③建設(shè)期工程項目名稱、編號、容積率，④建設(shè)單位名稱、納稅人識別碼，⑤項目用途，⑥土地使用證發(fā)放單位和土地使用證編號，⑦規(guī)劃許可 證發(fā)放機關(guān)和規(guī)劃許可證號碼，⑧預(銷)售許可證發(fā)放單位和預(銷)售許可證編號，⑨項目建筑面積、總投資、總造價，⑩項目開工時間、預計竣工時間、預計售房時間；(2)不動產(chǎn)項目收入信息。①已施工面積，②已竣工面積，③可銷售面積，④已銷售面積、套數(shù)、單價，⑤銷售樓盤的名稱等；(3)不動產(chǎn)項目成本信息。①購地成本，②項目貸款總金額，③項目建設(shè)承包企業(yè)名稱，④項目承包金額等。

不動產(chǎn)項目稅源分析指標主要數(shù)據(jù)項：①預計銷售金額，②預計營業(yè)稅額，③預計所得稅額，④預計土地增值稅額，⑤預計稅收進度，⑥稅收管理員附注的其他數(shù)據(jù)等。

企業(yè)納稅信息主要數(shù)據(jù)項：①營業(yè)稅，②城市維護建設(shè)稅，③教育費附加，④企業(yè)所得稅，⑤城鎮(zhèn)土地使用稅，⑥土地增值稅，⑦契稅，⑧其他稅收等。

2．1．1．3．2建筑安裝企業(yè)納稅人識別碼下各類信息的主要數(shù)據(jù)項

企業(yè)基本信息主要數(shù)據(jù)項：①企業(yè)資質(zhì)信息、企業(yè)名稱、納稅人識別碼，②注冊地址、注冊成立時間，③法人代表姓名，④企業(yè)性質(zhì)，⑤經(jīng)營范圍、企業(yè)資質(zhì)信息，⑥聯(lián)系方式，⑦項目施工許可證編號，⑧總機構(gòu)企業(yè)名稱、納稅人識別碼，⑨總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)，⑩《外出經(jīng)營證明》號碼、有效期等。

屬本地建筑安裝企業(yè)的，沒有⑧、⑨、⑩項信息。

工程項目信息主要數(shù)據(jù)項：(1)工程項目基本信息。①建設(shè)單位名稱、納稅人識別碼，②施工單位名稱、納稅人識別碼、注冊地址，③ 項目負責人及聯(lián)系方式，④項目名稱、編號、地址、用途，⑤項目開工時間、竣工時間，⑥計劃建筑面積，⑦規(guī)劃許可證發(fā)放機關(guān)和規(guī)劃許可證編號，⑧施工許可證發(fā)放機關(guān)和施工許可證編號，⑨外出經(jīng)營管里證發(fā)放單位和外出經(jīng)營管理證編號；(2)工程項目收入信息。①工程合同編號，②合同總金額，③發(fā)包單位撥款周期；(3)工程項目成本信息。①分包單位及金額，②單位面積建筑成本等。(3)工程項目稅源分析指標主要數(shù)據(jù)項：①預計稅款總額，②預計營業(yè)稅額及進度，③預計所得稅額及進度，④預計其他稅收額及進度，⑤稅收管理員附注的其他數(shù)據(jù)等。

企業(yè)納稅信息主要數(shù)據(jù)項：①營業(yè)稅，②城市維護建設(shè)稅，③教育費附加，④企業(yè)所得稅或個人所得稅，⑤其他稅收等。2．1．2 “一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫信息的采集 2．1，2．企業(yè)基本信息的采集

在建立“一戶式”數(shù)據(jù)庫時，企業(yè)的基本信息由征管系統(tǒng)導入；條件不具備無法導入的，可以手工錄入信息。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)屬外地企業(yè)的，則在辦理項目企業(yè)稅務(wù)登記時，一并采集錄入信息。2．1．2．2項目基本信息的采集

項目屬地稅務(wù)機關(guān)，要從相關(guān)部門采集不動產(chǎn)項目基本信息(具體數(shù)據(jù)項見“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫信息)，采集工程項目基本信息(具體數(shù)據(jù)項見“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫信息)，并存至“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫；新辦企業(yè)項目基本信息，受理稅務(wù)登記的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在辦理稅務(wù)登記時采集，并存至“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫。2．1．2．3企業(yè)收入信息、成本信息和企業(yè)稅源分析指標數(shù)據(jù)的采集

項目屬地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的納稅申報資料及附屬資料，采集企業(yè)的收入信息和成本信息(具體數(shù)據(jù)項見“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫信息)，并進行稅收收入預測，存至“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫。

項目屬地稅務(wù)機關(guān)定期從契稅征收機關(guān)取得《增量房銷售信息表》(附表3)，并將信息存至“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫。

項目屬地稅務(wù)機關(guān)也可定期根據(jù)建設(shè)部門公開的房屋銷售信息，制作《增量房銷售信息表》(附表3)，并將信息存至“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫。

2．1．2．4企業(yè)納稅信息的采集

企業(yè)的各項納稅信息應(yīng)及時從征管數(shù)據(jù)庫中導入“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫。

稅務(wù)機關(guān)在受理企業(yè)營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等納稅申報時，應(yīng)同時采集稅源信息和納稅信息(具體數(shù)據(jù)項見“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫信息)，存入“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫。2．1．3建立項目信息子數(shù)據(jù)庫

項目屬地稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫中的信息，在本地建立項目信息“一戶式”存儲子數(shù)據(jù)庫(或視圖，下同)，子數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)項同“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)項。2．2項目稅收管理過程中的信息采集與應(yīng)用 2．2．1采集企業(yè)稅源信息和納稅信息 2，2．1．1項目屬地稅務(wù)機關(guān)在受理企業(yè)營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等納稅申報時，應(yīng)同時采集稅源信息和納稅信息，存至“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫或子數(shù)據(jù)庫(下同)。2．2．1．2稅源管理崗位要根據(jù)企業(yè)的納稅申報表及相關(guān)資料，采集納稅申報信息，并將該信息與“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫中的信息進行比對，然后分兩種情況處理：第一，“一戶式”數(shù)據(jù)庫里已有企業(yè)信息或者項目信息的，應(yīng)根據(jù)文書受理崗提供的納稅人識別碼，調(diào)出數(shù)據(jù)庫的信息，將在納稅申報環(huán)節(jié)采集的企業(yè)納稅信息，錄入并存儲到“一戶式”數(shù)據(jù)庫相應(yīng)的信息類下。第二，“一戶式”數(shù)據(jù)庫里沒有該企業(yè)信息或項目信息的，要根據(jù)此次申報內(nèi)容，以納稅人識別碼為索引建立數(shù)據(jù)項，將采集的納稅信息重新錄入并存儲到“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫。

2．2．2比對信息

稅務(wù)機關(guān)設(shè)定信息比對程序，定期比對相關(guān)信息。

2．2．2．l程序一：比對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的不動產(chǎn)項目基本信息與土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)傳采的土地基本信息和土地交易信息是否相符。不相符的，登記《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)信息比對異常情況表》(附表4)，轉(zhuǎn)稅收管理員處理。

2．2．2．2程序二：比對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅收入信息與房屋交易環(huán)節(jié)傳來的應(yīng)納稅收收入信息是否相符。不相符的，登記《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)信息比對異常情況表》(附表4)，轉(zhuǎn)稅收管理員處理。2．2．2．3程序三：比對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的建設(shè)單位基本信息與“一戶式”數(shù)據(jù)庫中有關(guān)建筑安裝企業(yè)基本信息是否相符。不相符的，登記《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)信息比對異常情況表》(附表4)，轉(zhuǎn)稅收管理員處理。

2．2．2．4程序四：比對建筑安裝企業(yè)申報的建設(shè)單位基本信息與“一戶式”數(shù)據(jù)庫中有關(guān)開發(fā)企業(yè)的基本信息是否相符。不相符的，登記《建安企業(yè)信息比對異常情況表》(附表5)，轉(zhuǎn)稅收管理員處理。2，2．2．5程序五；比對建筑安裝企業(yè)申報的施工單位基本信息與“一戶式”數(shù)據(jù)庫中其他有關(guān)建筑安裝企業(yè)的基本信息是否相符。不相符的，登記《建安企業(yè)信息比對異常情況表》(附表5)，轉(zhuǎn)稅收管理員處理。

2．2．2．6程序六：比對建筑安裝企業(yè)申報的工程項目基本信息與土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)傳來的土地基本信息和土地交易信息是否相符。不相符的，登記《建安企業(yè)信息比對異常情況表》(附表5)，轉(zhuǎn)稅收管理員處理。

2．2．2．7稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本地實際，設(shè)定其他比對方式。3．房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收管理

本環(huán)節(jié)涉及的稅種有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅(或個人所得稅)、土地增值稅、印花稅、契稅等稅種。本環(huán)節(jié)，契稅征收機關(guān)要利用從房管部門取得的信息，建立房屋信息數(shù)據(jù)庫；通過契稅“先稅后證”的把手作用，堵塞稅收漏洞，并實現(xiàn)存量房交易相關(guān)稅收“一窗式”征收、“一站式”服務(wù)。3．1房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫的建立

3．1．1房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收征收機關(guān)要根據(jù)本地房產(chǎn)交易情況，建立房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫。

3．1．2房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫應(yīng)以房產(chǎn)所在地小區(qū)名稱、幢號和門牌號的組合為主要索引進行存儲。

3．1．3每條信息應(yīng)包括的主要數(shù)據(jù)項：(1)房產(chǎn)基本信息。主要數(shù)據(jù)項為：房產(chǎn)所在地小區(qū)名稱、幢號、門牌號、建筑時間、位置、樓層、面積、結(jié)構(gòu)、用途、朝向等；(2)房產(chǎn)交易信息。主要數(shù)據(jù)項為：房產(chǎn)交易面積，交易方式(買賣、贈與、繼承等)，歷史交易價格，本次交易價格，核定的計稅價格，交易雙方名稱、識別碼(居民身份證號碼)、聯(lián)系方式等；(3)完稅信息。主要數(shù)據(jù)項為：每次交易的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等稅款的交納情況。3．2 稅款征收與信息采集 3.2．1增量房交易稅收征管

3．2．1．1稅源管理崗從房管部門采集房產(chǎn)交易合同信息，錄入房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫。

3．2．1．2文書受理崗負責受理納稅申報，負責將納稅人提供的房產(chǎn)交易合同等資料中的納稅人名稱、識別號錄入契稅征管系統(tǒng)，并從房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫中調(diào)出該納稅人信息資料，與申報資料進行比對，信息一致的，進入復核程序；不一致的，要求納稅人陳述理由，調(diào)整申報內(nèi)容。3．2．1．3文書受理崗對進入復核程序的申報資料進行審核并核定交易價格和計稅依據(jù)。

對符合減免規(guī)定的，轉(zhuǎn)入稅收減免辦理程序，按減免稅的有關(guān)規(guī)定辦理，并開具減免稅證明。

3．2．1．4審核后，文書受理崗采集錄入房產(chǎn)基本信息和房產(chǎn)交易信息，打印《房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移納稅申報表》，由納稅人簽章確認后轉(zhuǎn)入稅款征收程序。

3.2．1．5稅款征收崗根據(jù)審定后的計稅價格向納稅人征收契稅和印花稅，開具完稅憑證。

3．2．1．6 稅款征收崗原則上應(yīng)將契稅等有關(guān)稅收的完稅信息傳遞給房管部門，并告知納稅人持完稅憑證(房管部門存查聯(lián))或免稅證明到房管部門辦理房屋所有權(quán)證。3．2．2存量房交易稅收征管

3．2.2．1稅源管理崗從房管部門采集房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息，錄入房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫。

3．2．2．2文書受理崗負責受理納稅申報，負責將納稅人提供的房產(chǎn)交易合同等資料中的納稅人名稱、識別號錄入契稅征管系統(tǒng)，并從房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫中調(diào)出該納稅人信息資料，與申報資料進行比對，信息一致的，進入復核程序；不一致的，要求納稅人陳述理由，調(diào)整申報內(nèi)容。

3．2．2．3文書受理崗對進入復核程序的申報資料進行審核并核定交易價格和計稅依據(jù)。對符合減免規(guī)定的，轉(zhuǎn)入稅收減免辦理程序，按減免稅的有關(guān)規(guī)定辦理，并開具減免稅證明。對交易房產(chǎn)沒有上手契稅完(免)稅證明的，要求補繳上手契稅。

3．2．2．4審核無誤后，文書受理崗打印《房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移納稅申報表》，由納稅人簽章確認后轉(zhuǎn)入稅款征收程序。由稅款征收崗向承受方征收契稅和印花稅，向轉(zhuǎn)讓方征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等稅收，為雙方分別開具完稅憑證，并為轉(zhuǎn)讓方開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票。

分別設(shè)置承受方稅款征收崗和轉(zhuǎn)讓方稅款征收崗的，承受方稅款征收崗對于沒有附送不動產(chǎn)銷售發(fā)票進行申報的，制作《存量房交易信息表》(附表6)，通知轉(zhuǎn)讓方稅款征收崗。

轉(zhuǎn)讓方稅款征收崗根據(jù)《存量房交易信息表》(附表6)對應(yīng)稅未稅納稅人征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等稅收。

3．2．2．5稅款征收崗原則上應(yīng)將契稅等有關(guān)稅收的完稅信息傳遞給房管部門，并告知納稅人持完稅憑證(房管部門存查聯(lián))或免稅證明到房管部門辦理房屋所有權(quán)證。3．2．3稅源信息維護與傳遞

3．2．3．1稅源管理崗將申報信息和完稅信息加工整理，存入房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫。

3．2．3．2稅源管理崗應(yīng)定期將完稅房產(chǎn)數(shù)量與領(lǐng)取產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)數(shù)量進行比對，發(fā)現(xiàn)應(yīng)稅未稅房產(chǎn)信息。3，2．3．3稅源管理崗定期制作《增量房銷售信息表》(附表3)，傳遞給開發(fā)項目屬地稅務(wù)機關(guān)或地市級集中建立的“一戶式”存儲數(shù)據(jù)庫。

3．2．3．4稅源管理崗定期將《增量房銷售信息表》(附表3)和《存量房交易信息表》(附表6)傳遞給保有環(huán)節(jié)稅收主管稅務(wù)機關(guān)。4．保有環(huán)節(jié)稅收管理

本環(huán)節(jié)主要涉及的稅種有房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)、城鎮(zhèn)土地使用稅。本環(huán)節(jié)稅收主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期從房屋交易環(huán)節(jié)取得《增量房銷售信息表》(附表3)和《存量房交易信息表》(附表6)，可以據(jù)此調(diào)整售、購房企業(yè)的房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)稅源信息，并利用這些信息加強房產(chǎn)稅的管理。

本環(huán)節(jié)稅收主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期從土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)取得《土地轉(zhuǎn)讓信息表》(附表1)，可以據(jù)此調(diào)整售、購房企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息，并利用這些信息加強城鎮(zhèn)土地使用稅的管理。

附件l：房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程流程圖（編者略）

流程圖l：房地產(chǎn)稅收一體化管理各環(huán)節(jié)信息傳遞流程圖

流程圖2：土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)稅收一體化管理流程圖

流程圖3：房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)稅收一體化管理流程圖

流程圖4：房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收一體化管理流程圖(增量房)

流程圖5：房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收一體化管理流程圖(存量房)附件2：房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程附表（編者略）

附表1：****(地區(qū))土地轉(zhuǎn)讓信息表

附表2：****(地區(qū))建設(shè)項目用地信息表

附表3：****(地區(qū))增量房銷售信息表

附表4：****(地區(qū))房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)信息比對異常情況表

附表5：****(地區(qū))建安企業(yè)信息比對異常情況表

附表6：****(地區(qū))存量房銷售信息表

第二篇：淺議房地產(chǎn)稅收一體化管理

淺議房地產(chǎn)稅收一體化管理

內(nèi)容提要：房地產(chǎn)稅收管理中存在著征管手段相對滯后、部門之間溝通不暢、稽查力度不夠等問題。目前，要加強房地產(chǎn)稅收一體化管理。在一體化管理中，要明確一體化管理的范圍，健全控管網(wǎng)絡(luò)，強化管理力度。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅收一體化管理

房地產(chǎn)業(yè)與國民經(jīng)濟的發(fā)展密切相關(guān)，被稱為國民經(jīng)濟的晴雨表和風向標，在擴大內(nèi)需和出盡消費方面發(fā)揮了巨大的作用，并成為推動國民經(jīng)濟發(fā)展 的一支重要力量和稅收收入增長的重要來源，其稅收貢獻率已成為我國稅收收入的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計：武漢市漢陽區(qū)房地產(chǎn)相關(guān)稅收就由2003年的2377萬元，增至2009年的2.61億元，增幅達十倍。房地產(chǎn)業(yè)稅收迅速發(fā)展的新形勢，也為地稅部門加強稅收征管、提升管理水平提出了新的課題和新的要求?，F(xiàn)就目前房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管能力進行粗淺地分析，并就如何在現(xiàn)行管理體制下，通過整合征管支援，實現(xiàn)信息共享，加強部門密切配合，搞好各項征管環(huán)節(jié)連接，有效實施房地產(chǎn)稅收一體化管理提自己的意見和建議，同仁共商榷。

一、目前房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

由于房地產(chǎn)行業(yè)具房有運作環(huán)節(jié)多、投資金額達、時間周期長、社會影響面廣、會計核算復雜等特點，加上房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控制存在較多漏洞，以致于房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失相對嚴重，成為稅收征管工作的難點。目前，在房地產(chǎn)稅收征管工作中，較為突出的有以下幾個方面的問題：

（一）征管手段相對滯后。由于房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算復雜，涉及稅種相對較多，使得征

管難度加大，再加上稅務(wù)部門征管手段落后，管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管存在較大的漏洞，存在著施工企業(yè)不開具建安發(fā)票無法確定工程成本;房地產(chǎn)公司不開具銷售部動產(chǎn)發(fā)票，在企業(yè)隱瞞有關(guān)情況時，難以確認收入，從而影響稅款征收；房地產(chǎn)公司與施工企業(yè)大量使用白條結(jié)算，混淆納稅義務(wù)時間，少申報收入等。其主要原因一是稅務(wù)人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營業(yè)稅，開發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅、土地增值稅等。在日常的稅收管理中，稅務(wù)人員偏重于營業(yè)稅的征管，而忽視了對企業(yè)所得稅、土地增值稅的管理；二是部分稅種征管不夠。房地產(chǎn)開發(fā)項目多，時間長，現(xiàn)行的房地產(chǎn)企業(yè)會計核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對收入與成本的認定上分歧較大；三是行業(yè)稅收管理措施不到位。如目前對企業(yè)所得稅的征管，有核定征收、查帳征收，還有以工程為單位，待工程完工后進行結(jié)算鎮(zhèn)守等，而土地增值稅則由于計算程序復雜，以及預征政策落實問題，使得征管上存在較大的漏洞；四是發(fā)票控管力度不強。

（二）稽查力度不夠到位。稅務(wù)部門對偷逃稅等違法行為打擊力度不夠，稽查工作力度不

到位，極大影響了房地產(chǎn)稅收的稽查管理。很多時候，稅務(wù)部門只注重了當期征收，不注重回頭稽查，也不重視稅源普查和重點稅源的稽查工作。給那些少繳、不繳，甚至偷逃稅款的人有機可乘。另外，對偷逃稅的處罰不嚴。雖然刑法稅收征管法對偷逃稅的處罰不嚴。雖然刑法、稅收征管法對偷逃稅行為沒有明文處罰的規(guī)定，但在世界工作中，稅務(wù)部門收到政府部門的干預及其他因素的阻撓，往往以補代罰，以罰代刑，使偷逃稅的人總存在僥幸的心理，造成稅收的流失。

二、房地產(chǎn)稅收一體化管理的建議

（一）明確適用范圍。房地產(chǎn)稅收一體化管理范圍包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房地產(chǎn)開發(fā)項

目的立項開發(fā)、施工建設(shè)、房地產(chǎn)出租、房屋裝飾裝修、二手房買賣等環(huán)節(jié)產(chǎn)生并由地稅機關(guān)征收管理的相關(guān)稅費。具體包括：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附

加、地方教育發(fā)展費、提防費、價格調(diào)節(jié)基金、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。

（二）健全控管網(wǎng)絡(luò)。房地產(chǎn)稅收一體化管理，應(yīng)建立在政府各職能部門之間管理的一

體化上，通過對房地產(chǎn)管理相關(guān)信息（土地交易、使用權(quán)登記、城市規(guī)劃、開工許可、營銷許可、二手房交易等）的共享，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、項目跟蹤的綜合管理，應(yīng)以先稅后證（即先向地稅機關(guān)繳納相關(guān)信息稅收、后辦理產(chǎn)權(quán)證書）、以票管稅為先導，以信息共享、數(shù)據(jù)比對為依托，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人的宗旨，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制、實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的有機銜接，進一步達到房地產(chǎn)效易環(huán)節(jié)地方稅收“一窗式”征收和專業(yè)化、信息化、規(guī)范化管理，同時依托計算機網(wǎng)絡(luò)，建立健全統(tǒng)一的控管網(wǎng)絡(luò)。

（三）你說你唉了不該唉的人，你的心中蠻是傷痕，你說你犯了不該犯的錯，心中滿是悔

恨，你說你嘗盡了生活的（四）強化管理力度。積極推進收科學化、精細化管理，具體從以下幾個方面入手：一

是加強日常稅收輔導。針對當前房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人普遍存在的納稅意識不高的現(xiàn)狀，稅務(wù)人員要經(jīng)常深入房地產(chǎn)企業(yè)，做好納稅輔導工作，幫助企業(yè)建立完整的財務(wù)核算體系，幫助企業(yè)正確核算成本、結(jié)轉(zhuǎn)利潤、納稅申報等；二是完善“以票控稅”辦法。把房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的建安稅、檢查發(fā)票房地產(chǎn)營業(yè)稅、土地增值稅印花稅和企業(yè)所得稅等全部納入稅源監(jiān)控，對房地產(chǎn)開發(fā)項目實行“棟號管理”，按施工棟號或商品房銷售的棟號等級臺帳，一棟一帳，全面掌握每一棟號的成本、核算和銷售請款，實施稅源監(jiān)控；三是加強發(fā)票管理工作，定期檢查發(fā)票使用情況，核對發(fā)票的金額是否與房屋實際銷售的價格一致，對違規(guī)操作填開的發(fā)票，嚴格進行處罰；四是加大稅收稽查力度。抽調(diào)骨干人員負責房地產(chǎn)稅收管理，打擊涉稅違法行為。切實推行稅收管理員制度，納稅評估制度，及時掌握納稅人在開發(fā)經(jīng)營、財務(wù)核算以及納稅等方面存在的問題，根據(jù)情節(jié)、性質(zhì)及時處理或移送稽查部門處理，及時有效地打擊稅收違法行為，提高稽查選案的準確性，加大對偷逃稅等違法行為的處罰力度。

第三篇：房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗總結(jié)范文

房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗總結(jié)整合征管資源 加強部門配合 全面推行房地產(chǎn)稅收一體化管理為了提高房地產(chǎn)稅收科學化、規(guī)范化、精細化管理水平，根據(jù)國家稅務(wù)總局的要求和省局的統(tǒng)一安排，我們以“兩稅”接管為契機，以契稅征管為把手，從整合征管資源入手，不斷加強部門配合，全面推行房地產(chǎn)稅收一體化管理。今年元至九月，共入庫房地產(chǎn)業(yè)稅收1943萬元，同比增長76%，房地產(chǎn)業(yè)稅收收入占稅收收入總額的比重達到了10.8%，同比上升了3.9個百分點，房地產(chǎn)稅收一體化管理工作取得了初步成效。我們的作法是：

一、依托兩稅接管，建立健全一體化管理的協(xié)作機制近年來，隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收已成為地方稅收收入的一項重要來源。但是，由于房地產(chǎn)行業(yè)稅收涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復雜，稅源控管手段差，稅收管理乏力。～年全市入庫房地產(chǎn)稅收1403萬元，僅占稅收收入總額的6.9%，在第三產(chǎn)業(yè)提供稅收總額中只占8.3%。房地產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的新形勢，為地稅部門加強稅收征管提高管理水平提出了新的課題和新的要求。契稅和耕地占用稅移交地稅部門征管后，尤其是“先稅后證”的管理要求，為強化部門之間的協(xié)作配合，建立房地產(chǎn)行業(yè)各稅聯(lián)合控管的一體化機制提供了科學的平臺和可靠的保障。結(jié)合我市房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的特點，我們從理順協(xié)作機制、整合內(nèi)部征管資源入手，有重點地解決了以下三個問題：

（一）理順征管機構(gòu)。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)構(gòu)多元，形式多樣，關(guān)系復雜，我們在稅收管理上多年來一直采取的是按單一行業(yè)管理或按地段區(qū)域管理，征收管理上存在著條塊分割，信息不通，環(huán)節(jié)斷鏈，職責不清等弊端，管理混亂現(xiàn)象比較突出。“兩稅”接管后，我們首先從理順征管機構(gòu)入手，重點解決稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部征管資源配置問題。按照稅收管理的流程和環(huán)節(jié)，統(tǒng)一設(shè)置機構(gòu)，將房地產(chǎn)行業(yè)稅收比較集中的城區(qū)分局過去分散管理的征管機構(gòu)統(tǒng)一到一個機構(gòu)管理，設(shè)立了專門的建筑安裝業(yè)稅收管理科（股）實行集中管理房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收，較好地解決了因征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)多而出現(xiàn)的重復征管或者漏征漏管的問題，為房地產(chǎn)稅收一體化管理提供了組織保障。

（二）建立部門協(xié)作機制?！皟啥悺苯庸芎?，我們以契稅征管為把手，認真分析了房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀，結(jié)合稅收管理的特點，重點解決控管手段的問題。通過對房地產(chǎn)業(yè)涉及的各職能管理部門的管理職責劃分，在各環(huán)節(jié)有針對性地尋求各相關(guān)管理部門的支持與配合，發(fā)揮職能部門的最大管理優(yōu)勢，堵塞各環(huán)節(jié)的稅收管理漏洞。一是取得國土資源部門的支持配合。耕地占用稅和耕地契稅的征收，過去管理上存在的一個最大的障礙就是信息不通、征繳滯后、欠稅追繳難。由于地稅部門對用地人的用地情況不清，并且納稅人憑土地用地通知書就可以用地，大多數(shù)土地從用地到辦證有一個很長的時間跨度，待到辦證環(huán)節(jié)征稅時間就相對滯后。因此，我們根據(jù)國土資源部門的土地管理特點，與國土資源部門協(xié)商，將土地應(yīng)稅時間提前到用地環(huán)節(jié)，即國土資源部門只要將用地通知書一下發(fā)給用地人，就通過電子信箱迅速將存量地和非存量地的用地信息傳遞給地稅稅門，地稅部門對相關(guān)用地人的有關(guān)稅收及時進行跟蹤介入，實現(xiàn)了土地稅收的前置管理。二是加強與房產(chǎn)管理部門的配合協(xié)作。房屋交易和發(fā)證環(huán)節(jié)是房屋契稅征收和房地產(chǎn)業(yè)各稅控管的核心環(huán)節(jié)。我們通過與房產(chǎn)管理部門聯(lián)系，以會議紀要的形式，確定了聯(lián)合控管的方式，在房產(chǎn)交易中心設(shè)立了房地產(chǎn)稅收審核專班，實地參入房地產(chǎn)計稅價值的評估認定工作，審核和開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票，并與房管部門實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)。三是密切與政府行政服務(wù)中心的協(xié)作。市行政服務(wù)中心是全市行政許可、行政服務(wù)和審核發(fā)證的重要窗口。在市政府支持下，地稅部門在行政服務(wù)中心設(shè)立了專門的征管窗口，與在行政服務(wù)中心大廳聯(lián)合辦公的國土、房管等部門實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)，按照“先稅后證”的要求，只有在地稅稅收征收窗口辦理完稅款征收并點擊辦理完畢后，國土、房管等部門的工作窗口辦理相關(guān)權(quán)屬證書的工作才能進行，否則，在網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)上不能進行到土地、房管等部門的工作窗口，有效地實現(xiàn)了聯(lián)合控管。四是與相關(guān)部門建立了聯(lián)席會議制度，由政府分管財稅工作的副秘書長牽頭，定期召開行政服務(wù)中心、國土、房管、財政、司法、地稅等部門參加的聯(lián)席會議，通報情況，反饋信息，研究對策，實現(xiàn)了房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的社會化協(xié)作。

（三）研究制定實施方案。房地產(chǎn)稅收一體化管理是一個系統(tǒng)工程，各個環(huán)節(jié)相互銜接，相互聯(lián)系，流程管理、鏈條管理是整個管理工作的重中之重。今年七月以來，國家稅務(wù)總局提出房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求后，給我們指明了工作方向，一體化管理的思路也更加清晰，我們結(jié)合在曾都區(qū)一分局進行的試點工作，認真分析試點經(jīng)驗和存在的問題，及時召開了全市房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗總結(jié)推廣現(xiàn)場會，制定了《××市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)稅收一體化管理實施方案》和《房地產(chǎn)稅收一體化管理流程圖》，修訂完善了《房地產(chǎn)稅收管理辦法》和《建安業(yè)稅收管理辦法》，規(guī)范了房地產(chǎn)稅收管理的方法和內(nèi)容，為全市房地產(chǎn)稅收一體化管理奠定了堅實的管理基礎(chǔ)。

二、細化管理職責，落實一體化管理的既定目標我們以信息共享、數(shù)據(jù)比對為依托，以優(yōu)化服務(wù)、方便征納為宗旨，綜合利用信息，加強跟蹤管理，簡化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管諸環(huán)節(jié)的有機銜接，房地產(chǎn)稅收一體化管理的管理模式初步建立。

（一）綜合利用信息。雖然房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是，房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是一致的，因而可以利用契稅納稅申報以及從房地產(chǎn)管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體。我們按照房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)流程，在房管、規(guī)劃、國土等部門的配合與支持下，健全了部門聯(lián)動的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，對房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移雙方的名稱、識別號碼，房地產(chǎn)的位置、面積、轉(zhuǎn)移時間、轉(zhuǎn)移價格等相關(guān)信息，按照“五統(tǒng)一”的要求，在登錄入帳的基礎(chǔ)上全部輸入微機進行管理，并及時傳遞、比對、整理、歸集，按日錄入，按周核對，按月訂冊，初步建成一個“集中管理、相互依

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》的通知(國稅發(fā)[2011]71號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試

行）》的通知

字號選擇:大 中 小

發(fā)文字號

國稅發(fā)[2011]71號 發(fā)文日期

2011-07-13 有效性

全文有效 所屬分類

部門規(guī)范性文件

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各單位在執(zhí)行過程中，如有問題和建議，請及時報告稅務(wù)總局（大企業(yè)稅收管理司）。

國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及其他相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（以下簡稱規(guī)程）。

第二條 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，應(yīng)以納稅人的需求為導向，提供針對性的納稅服務(wù)，以風險為導向，實施科學高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理。通過有效的遵從引導、遵從管控和遵從應(yīng)對，防范和控制稅務(wù)風險，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本。

第三條 本規(guī)程適用于國家稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的稅收服務(wù)和管理。省稅務(wù)機關(guān)確定的定點聯(lián)系企業(yè)的稅收服務(wù)和管理參照本規(guī)程實施。

第二章 遵從引導

第四條 遵從引導是指通過個性化的納稅服務(wù)和專業(yè)化的稅收管理，提高企業(yè)自身依法處理涉稅事務(wù)的能力。

第一節(jié) 政策服務(wù)

第五條 稅務(wù)機關(guān)在出臺重大稅收政策和管理制度之前，應(yīng)征求企業(yè)意見，并對意見進行認真分析研究。

第六條 稅務(wù)機關(guān)在稅收政策和管理制度公布實施以后，應(yīng)及時通過多種方式做好宣傳和輔導，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性，引導企業(yè)的稅收遵從。

第七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期收集企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。

第八條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)意見收集反饋工作，并負責收集匯總企業(yè)集團總部和省級稅務(wù)機關(guān)的意見。

省以下稅務(wù)機關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署開展工作，收集本地區(qū)成員企業(yè)的意見，并將意見匯總報稅務(wù)總局。

第二節(jié) 涉稅訴求的受理和回復

第九條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。

稅務(wù)總局可受理企業(yè)集團及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)機關(guān)辦理。

第十條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)本級的職責權(quán)限處理企業(yè)涉稅訴求，遇有非本級職權(quán)范圍事項的，應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)稅務(wù)機關(guān)移送。

第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門在處理需要征求其他部門意見的涉稅訴求時，應(yīng)先提出具體處理建議，再征求其他相關(guān)部門意見。

大企業(yè)稅收管理部門對企業(yè)涉稅訴求的處理意見與其他相關(guān)部門意見一致的，由大企業(yè)稅收管理部門直接回復企業(yè)；意見不一致的，由大企業(yè)稅收管理部門提請召開大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議，明確處理意見后及時回復企業(yè)。

第十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度，研究解決重大涉稅事項以及企業(yè)反映的普遍性、行業(yè)性涉稅問題。

第三節(jié) 引導企業(yè)建立完善稅務(wù)風險內(nèi)控體系

第十三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》對企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控體系狀況進行調(diào)查、評價，并根據(jù)企業(yè)實際情況采取相應(yīng)措施，引導企業(yè)建立完善稅務(wù)風險內(nèi)控體系。

第十四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期調(diào)查和評價企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控體系情況：

（一）企業(yè)內(nèi)控制度及其運行情況；

（二）企業(yè)稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責；

（三）企業(yè)稅務(wù)風險識別和評估機制；

（四）企業(yè)稅務(wù)風險控制和應(yīng)對機制；

（五）企業(yè)稅務(wù)信息管理體系和溝通機制；

（六）稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和改進機制；

（七）與企業(yè)內(nèi)控體系有關(guān)的其他情況。

第十五條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)分類處理企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控體系評析結(jié)果，根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅收服務(wù)和管理措施。

對未建立內(nèi)控體系的企業(yè)，積極引導企業(yè)建立稅務(wù)風險內(nèi)控體系；對已建立內(nèi)控體系的企業(yè)，重點監(jiān)控其內(nèi)控體系運行情況；對內(nèi)控體系需要完善的企業(yè)，提出企業(yè)內(nèi)控體系完善建議；對內(nèi)控體系相對完善的企業(yè)，制定相應(yīng)的激勵措施。

第十六條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌負責組織企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控體系運行情況的調(diào)查分析評價和處理工作。

省以下稅務(wù)機關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求和部署開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的內(nèi)控體系調(diào)查評析工作。

第四節(jié) 稅收遵從協(xié)議的簽訂和實施

第十七條 稅務(wù)總局與企業(yè)集團在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上，簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風險。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系狀況及稅法遵從能力，經(jīng)與企業(yè)協(xié)商，確定是否與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議。

稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽訂意愿后，依序進行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。

第十九條 稅企雙方簽訂稅收遵從協(xié)議后，由稅務(wù)總局負責通報有關(guān)稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當積極貫徹落實稅收遵從協(xié)議。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)控協(xié)議的執(zhí)行情況，并定期對執(zhí)行情況進行評估，并向上一級稅務(wù)機關(guān)報告。

第二十一條 省以下稅務(wù)機關(guān)可與企業(yè)集團的成員企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不應(yīng)與稅務(wù)總局與企業(yè)集團簽訂的協(xié)議相沖突，協(xié)議文本及其執(zhí)行情況應(yīng)報稅務(wù)總局備案。

第三章 遵從管控

第一節(jié) 稅源監(jiān)控

第二十二條 各級稅務(wù)機關(guān)可運用掌握的企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項進行比對、分析，及時全面了解企業(yè)集團及其成員企業(yè)的稅源變動情況，為風險識別、評估和應(yīng)對提供基礎(chǔ)性信息。

第二十三條 稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項監(jiān)控和專項涉稅事項監(jiān)控。

日常涉稅事項監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報納稅等日常征管環(huán)節(jié)涉稅事項中選取相關(guān)事項進行監(jiān)控，主要包括：登記事項監(jiān)控、發(fā)票事項監(jiān)控、認定審批事項監(jiān)控、申報事項監(jiān)控、其他事項監(jiān)控等。

專項涉稅事項監(jiān)控是指從日常涉稅事項以外的事項中選取特定事項進行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務(wù)風險內(nèi)控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。

第二十四條 各級稅務(wù)機關(guān)可按照企業(yè)所屬行業(yè)、企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營等不同標準選取稅源監(jiān)控事項，從不同角度分類實施稅源監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)的共同特點，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程為主線，劃分若干業(yè)務(wù)板塊，選取各板塊中具有共性的事項實施監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營的特點，區(qū)分適合各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門跨區(qū)域聯(lián)動管理的監(jiān)控事項和適合屬地主管稅務(wù)機關(guān)自主實施的監(jiān)控事項。

第二十五條 稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式，充分發(fā)揮各級稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控能力，建立并發(fā)揮行業(yè)管理團隊的作用，運用主要涉稅指標進行重點監(jiān)控。

在實施稅源監(jiān)控的過程中，各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)職責分工將需要推送的事項及時處理。

第二十六條 稅務(wù)總局承擔以下稅源監(jiān)控：

（一）組織、協(xié)調(diào)、指導總局定點聯(lián)系企業(yè)的稅源監(jiān)控工作；

（二）明確監(jiān)控重點，確定適合全國聯(lián)動的監(jiān)控事項，組織建立指標模型，設(shè)計并完善稅源監(jiān)控機制和模式；

（三）匯總、比對分析、發(fā)布企業(yè)集團的重要稅源監(jiān)控相關(guān)信息；

（四）組織實施企業(yè)集團及其成員企業(yè)稅源監(jiān)控重要事項應(yīng)對和處理；

（五）稅源監(jiān)控的其他相關(guān)工作。

第二十七條 省以下稅務(wù)機關(guān)承擔以下稅源監(jiān)控：

（一）按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，層層落實責任和任務(wù)，開展稅源監(jiān)控工作；

（二）組織、協(xié)調(diào)、指導下級稅務(wù)機關(guān)的稅源監(jiān)控工作；

（三）進一步明確監(jiān)控重點，確定適合本地聯(lián)動和主管稅務(wù)機關(guān)自主實施的監(jiān)控事項，參與測算指標技術(shù)標準、數(shù)據(jù)分析模型、監(jiān)控機制和模式的設(shè)計及完善工作；

（四）按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，匯總、比對分析、傳遞稅源監(jiān)控相關(guān)信息；

（五）按照上級機關(guān)要求，實施稅源監(jiān)控事項應(yīng)對和處理；

（六）落實上級機關(guān)要求的其他稅源監(jiān)控相關(guān)工作。

第二節(jié) 風險識別和風險評估

第二十八條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門對采集的企業(yè)風險管理信息進行整理，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過程中存在的涉稅風險。

第二十九條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期按行業(yè)、集團、區(qū)域特點及特定涉稅事項等標準選取風險識別對象，選擇對應(yīng)的風險特征庫，通過稅務(wù)風險管理信息系統(tǒng)進行計算機風險識別，并對識別出的結(jié)果進行人工比對校驗，鑒別篩選出重要風險點。

第三十條 稅務(wù)總局負責開發(fā)維護企業(yè)稅務(wù)風險識別系統(tǒng)，按統(tǒng)一標準統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)風險的識別工作；負責匯總企業(yè)相關(guān)風險信息，組織開展行業(yè)、集團、區(qū)域以及特定涉稅事項的風險識別。

省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負責完成上級交辦的風險識別工作；也可根據(jù)自身工作規(guī)劃，通過匯總轄區(qū)內(nèi)的成員企業(yè)相關(guān)風險信息，組織開展風險識別工作。

主管稅務(wù)機關(guān)負責完成上級交辦的風險識別工作，并結(jié)合稅收日常管理，開展對轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風險識別工作。

第三十一條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對識別出的風險及其特征進行明確界定，確定風險發(fā)生的概率及頻率，分析可能發(fā)生的風險產(chǎn)生的原因、條件及后果和影響，并進行風險等級排序，形成風險評估報告，提醒企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)防控可能發(fā)生的稅務(wù)風險。

第三十二條 風險評估采用計算機評估和人工評估、定量評估和定性評估、定期評估和臨時評估、事后評估和實時評估相結(jié)合的工作方式。

第三十三條 稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司負責行業(yè)、集團、區(qū)域和特定涉稅事項的風險評估工作。

省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負責上級交辦的風險評估工作；組織開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風險評估工作。

主管稅務(wù)機關(guān)負責完成上級交辦的風險評估工作，并結(jié)合稅收日常管理，開展對轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風險評估工作。

第四章 遵從應(yīng)對

第三十四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按要求，對收集的企業(yè)稅收風險信息以及遵從引導、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)涉稅風險情況在判別、評估基礎(chǔ)上，對企業(yè)納稅遵從風險實施針對性管理。

第一節(jié) 實施針對性管理

第三十五條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)風險評估報告，按照風險等級，對企業(yè)實施針對性管理措施，主要包括納稅服務(wù)、約談企業(yè)、案頭審計、布置企業(yè)自查、反避稅調(diào)查等。

第三十六條 對遵從意愿和遵從能力都較高的低風險企業(yè)，可以通過提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)等措施，努力為企業(yè)提供辦稅便利。

第三十七條 對有遵從意愿但遵從能力較低的中等風險企業(yè)，可以通過引導和幫助的方式，采取約談企業(yè)、案頭審計、布置企業(yè)自查等措施，告知企業(yè)可能存在的涉稅風險和相應(yīng)的法律責任，幫助企業(yè)分析產(chǎn)生風險的原因及防范措施，督促企業(yè)整改。

第三十八條 對遵從意愿較低、遵從風險大的高風險企業(yè)，可以采取反避稅調(diào)查等方式控制稅務(wù)風險。

第三十九條 在約談企業(yè)、案頭審計、布置企業(yè)自查、反避稅調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有嚴重稅收違法行為的，應(yīng)移送稽查部門處理。

第四十條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌實施針對性風險管理工作，省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)稅務(wù)總局的部署開展工作。

第二節(jié) 反饋和改進風險管理

第四十一條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照職責分工，定期對風險管理的效果和效率進行評價，將風險管理中發(fā)現(xiàn)的問題反饋至企業(yè)，不斷提高企業(yè)自我遵從水平；反饋給稅收法規(guī)和政策部門，促進完善稅收政策；反饋給一線征管部門，持續(xù)改進日常稅務(wù)管理。

第四十二條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時將風險管理各個階段發(fā)現(xiàn)的問題和改進建議提示給企業(yè)，并對企業(yè)進行跟蹤管理，輔導和監(jiān)督企業(yè)及時改進。

對持續(xù)、反復出現(xiàn)同類遵從問題的，應(yīng)及時調(diào)高企業(yè)風險等級，調(diào)整風險應(yīng)對策略，并會同稅務(wù)機關(guān)相關(guān)部門實施重點管理。

第四十三條 省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時歸納成員企業(yè)風險管理中共性問題和行業(yè)特征，并反饋給稅務(wù)總局。稅務(wù)總局將定期匯總處理各地反饋情況，及時更新風險特征庫。

第三節(jié) 遵從報告

第四十四條 稅務(wù)機關(guān)按照統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)容對企業(yè)納稅遵從情況進行評價，形成遵從報告。遵從報告包括企業(yè)稅務(wù)遵從責任報告和稅務(wù)機關(guān)服務(wù)和管理總結(jié)以及對企業(yè)遵從評價報告，原則上按開展。也可針對專門事項，進行專項稅收遵從評價。

第四十五條 稅務(wù)總局負責組織開展遵從報告工作，收集企業(yè)集團的稅務(wù)遵從責任報告。

省以下稅務(wù)機關(guān)按照統(tǒng)一部署組織開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)稅務(wù)遵從報告工作，收集成員企業(yè)的稅務(wù)遵從責任報告。

第四十六條 稅務(wù)機關(guān)按統(tǒng)一要求對重點企業(yè)進行遵從評價，形成遵從報告，由省稅務(wù)機關(guān)匯總后上報稅務(wù)總局。

第四十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將遵從評價情況與企業(yè)的稅務(wù)遵從責任報告進行匯總分析并處理。

第四十八條 稅務(wù)總局以企業(yè)集團為單位結(jié)合集團責任報告和各級稅務(wù)機關(guān)的遵從評價報告進行綜合遵從評價，反饋企業(yè)集團，并發(fā)布給各地稅務(wù)機關(guān)。

第五章 遵從保障

第一節(jié) 信息管理

第四十九條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門及主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照統(tǒng)一標準，開展對企業(yè)涉稅信息的采集和整理、處理及應(yīng)用工作，構(gòu)建大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享。

第五十條 稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可以通過從征管系統(tǒng)集中抽取、基層稅務(wù)機關(guān)報送、向企業(yè)采集、協(xié)作互助等方式采集企業(yè)涉稅信息，包括企業(yè)基礎(chǔ)信息、稅務(wù)風險內(nèi)控信息、稅法遵從信息、行業(yè)特征信息、第三方信息等企業(yè)涉稅信息。

第五十一條 稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司承擔以下信息管理任務(wù)：

（一）統(tǒng)一制定信息采集和整理的業(yè)務(wù)標準和工作規(guī)范，定期匯總信息采集需求，制定企業(yè)涉稅信息采集方案；

（二）與企業(yè)集團總部進行涉稅信息交互工作；

（三）統(tǒng)一抽取已經(jīng)實現(xiàn)稅務(wù)總局數(shù)據(jù)集中的征管信息；

（四）分類集中匯總企業(yè)涉稅信息，對各類信息進行整理歸集；

（五）發(fā)布共享信息，設(shè)置各地信息共享權(quán)限；

（六）指導和督促各地稅務(wù)機關(guān)的信息采集和整理工作。

第五十二條 省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門承擔以下信息管理任務(wù)：

（一）按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署開展信息采集和整理工作，組織轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)信息的核實整理工作；

（二）按照稅務(wù)總局統(tǒng)一要求，對需要報送的信息進行相應(yīng)的整理歸集；

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)要求，對上級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門分發(fā)的信息進行調(diào)查、核實、校正、反饋。

第五十三條 主管稅務(wù)機關(guān)承擔以下信息采集和整理的職責：

（一）企業(yè)原始涉稅信息的錄入；

（二）與企業(yè)進行信息交互；

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)要求，對上級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門分發(fā)的信息進行調(diào)查、核實、校正、反饋。

第五十四條 稅務(wù)總局按照實際控制的原則確定企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)關(guān)系，并據(jù)此形成企業(yè)集團及其成員企業(yè)名冊。

稅務(wù)總局負責統(tǒng)籌企業(yè)名冊庫的建立和更新工作，原則上每年更新一次；省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負責轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)名單的確認清分、信息核實補缺等工作；主管稅務(wù)機關(guān)負責轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)信息核實補缺、管理層級信息補錄等工作。在日常管理工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)名冊庫需要更新的信息及時報稅務(wù)總局。

第五十五條 做好企業(yè)稅源分析工作。

稅務(wù)總局負責制定和定期修改稅源分析模板，按季度和提供稅源分析報告；省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門參照稅務(wù)總局制定的模板做好本地區(qū)的稅源分析工作。

第五十六條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)各類稅收數(shù)據(jù)信息，按行業(yè)梳理特征指標，運用科學的統(tǒng)計方法，建立風險分析模型，設(shè)定風險參數(shù)和關(guān)鍵值，提煉各種稅務(wù)風險點，逐步建立分企業(yè)稅務(wù)風險特征庫。

第二節(jié) 人才保障

第五十七條 各級稅務(wù)機關(guān)可通過調(diào)配、培養(yǎng)、引進等方式，充實大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊伍，逐步建成稅務(wù)總局到省、市（地）稅務(wù)局三級大企業(yè)稅收管理人才庫。

第五十八條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)大企業(yè)稅收管理工作的不同特點和崗位需求，實施分級分類分行業(yè)培訓，不斷提高大企業(yè)稅收管理人員的知識、技能水平和團隊素養(yǎng)。

第五十九條 可針對集中度較高、區(qū)域分布廣的行業(yè)率先施行專業(yè)化管理人才隊伍建設(shè)試點，組建應(yīng)對處理復雜涉稅事項的行業(yè)稅收管理專業(yè)化團隊。

稅務(wù)總局根據(jù)工作需要，以企業(yè)集團或行業(yè)為對象，根據(jù)其主要成員企業(yè)的分布情況，成立定點聯(lián)系企業(yè)工作小組，主要開展涉稅訴求的研究分析、專題調(diào)研、稅收政策評估、專項內(nèi)控調(diào)查和遵從報告等工作。

第六十條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可以外聘大專院校、行業(yè)協(xié)會、中介機構(gòu)的行業(yè)專家，組成顧問團隊。通過合作、外包等方式，開展大企業(yè)稅收管理技術(shù)手段的研發(fā)和相關(guān)項目的研究。

第三節(jié) 制度保障

第六十一條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可探索建立企業(yè)客戶協(xié)調(diào)員制度。

稅務(wù)總局負責根據(jù)企業(yè)集團核心成員企業(yè)的分布狀況設(shè)立客戶協(xié)調(diào)員。每戶企業(yè)集團的客戶協(xié)調(diào)員共同組成工作小組，以團隊方式協(xié)同開展工作。

客戶協(xié)調(diào)員承擔以下職責：

（一）定期聽取企業(yè)對稅收政策的意見并向有關(guān)業(yè)務(wù)部門反饋；

（二）受理企業(yè)重要事項通報、重大涉稅訴求和個性化服務(wù)申請；

（三）協(xié)調(diào)組織稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資源快速響應(yīng)，應(yīng)對企業(yè)迫切需要解決的問題；

（四）了解企業(yè)稅法遵從實際執(zhí)行情況，收集企業(yè)稅法遵從各環(huán)節(jié)資料，管理企業(yè)檔案。

第六十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立企業(yè)稅收管理跨區(qū)域協(xié)作制度。稅務(wù)總局負責跨省區(qū)域企業(yè)稅收管理的總體協(xié)調(diào)工作，省稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負責轄區(qū)內(nèi)跨區(qū)域企業(yè)的協(xié)調(diào)工作。

第六十三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立并完善企業(yè)稅收管理績效考核制度，對企業(yè)的納稅遵從度以及稅務(wù)機關(guān)開展的企業(yè)稅收征管工作，進行綜合評價和績效考核。

第六章 附則

第六十四條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責解釋。

第六十五條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第五篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅收一體化管理情況匯報

今年來，我市財稅工作在衡陽市委、市政府的正確領(lǐng)導下，努力克服國家宏觀調(diào)控、稅收政策調(diào)整以及冰雪災(zāi)害等不利因素的影響，舉全市之力，強征管促增收，較好地完成了財稅目標任務(wù)。截止4月底，全市財政總收入完成19427萬元，比上年同期增收2105萬元，增長12.15%。其中，房地產(chǎn)行業(yè)稅收增幅明顯，1-4月累計入庫房地產(chǎn)行業(yè)稅收982.15萬元，比上年同期增收644.09萬元，增長190.53%，預計全年可完成房地產(chǎn)行業(yè)稅收3000萬元，比上年可增收1200萬元。我們的主要做法是“三個堅持”：

一、堅持政府主導，建立全方位協(xié)稅護稅機制

一是建立聯(lián)席會議制度，明確協(xié)稅護稅主體。年初，我市明確把房地產(chǎn)行業(yè)作為今年稅收工作挖潛增收的一個重要切入點來抓，實行部門聯(lián)席會議制度，由市政府主要領(lǐng)導牽頭，經(jīng)常召集地稅、國土、房產(chǎn)、建工等相關(guān)部門的負責同志，專題研究房地產(chǎn)行業(yè)地方稅收工作重點、難點和對策，明確房產(chǎn)局、國土資源局、建工局為具體的協(xié)稅護稅單位，并以政府專題會議紀要規(guī)范管理流程，明確責任追究，確保各部門協(xié)稅護稅力度執(zhí)行到位。

二是加強宣傳教育，優(yōu)化協(xié)稅護稅環(huán)境。以市政府名義下發(fā)了《常寧市人民政府關(guān)于加強房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作的通告》，在城區(qū)主要街道、廣場發(fā)放和張貼。在常寧市電視臺開辦了“今日說房”欄目，由政府領(lǐng)導、部門負責人對全市房地產(chǎn)行業(yè)現(xiàn)狀和房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管作專題講話，提醒廣大市民“要買商品房就買照章納稅開發(fā)商開發(fā)的商品房”，在買賣房屋過程中一定要取得相應(yīng)的地稅發(fā)票，讓廣大購房戶積極參與到對開發(fā)商納稅情況的監(jiān)督活動中來，形成了全民共識，為征收工作順利開展創(chuàng)造了和諧的征納環(huán)境。

三是建立確價機制，統(tǒng)一最低征收標準。由地稅、國土、房產(chǎn)、物價等部門聯(lián)合建立了交易確價機制，對單位和個人的房地產(chǎn)交易行為，應(yīng)納稅款原則上從實征收，對確屬無法核實而納稅人申報納稅及開票金額低于確定市價的，由上述部門根據(jù)土地位置、房產(chǎn)規(guī)模和市價等因素，綜合確定房地產(chǎn)基準交易價，制定常寧市房地產(chǎn)開發(fā)地方稅收最低征收標準，統(tǒng)一征收口徑，統(tǒng)一協(xié)調(diào)征繳。

四是強化任務(wù)考核，嚴格協(xié)稅護稅獎懲。市政府與各協(xié)稅護稅單位簽訂了責任書，地稅局與各協(xié)稅護稅單位簽訂了委托代征協(xié)議，明確協(xié)稅護稅責任。市政府督查室每季度對任務(wù)執(zhí)行情況進行督查，對各協(xié)稅護稅單位完成基數(shù)任務(wù)，或超額完成的，由市財政給予該單位一定比例的獎勵，對單位負責人和相關(guān)工作人員也一并獎勵。反之，對把關(guān)不嚴造成稅款流失或未完成全年協(xié)稅護稅任務(wù)又無正當理由的單位，財政部門從其安排的下拔經(jīng)費中如數(shù)扣回，在年終市政府對各單位目標考核時實行一票否決，對協(xié)稅過程中違規(guī)操作人員予以及時通報和處罰。

二、堅持先稅后證，完善多角度征收管理舉措

一是實行環(huán)節(jié)把關(guān)。房產(chǎn)局、國土資源局、建工局在辦理相關(guān)許可和產(chǎn)權(quán)手續(xù)時嚴格把關(guān)，協(xié)助地稅部門在地方稅收繳齊后才能辦理相關(guān)手續(xù)。具體方法是，國土資源局協(xié)助土地轉(zhuǎn)讓和礦山轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)地方各稅，在納稅人辦理相關(guān)過戶手續(xù)時，憑稅務(wù)部門的發(fā)票和納稅證明單才能辦理過戶手續(xù)；建工局在納稅人辦理施工許可時，先到地稅部門辦理稅務(wù)管理預案登記，在辦理竣工驗收手續(xù)時，把建筑安裝環(huán)節(jié)的地方稅收足額繳納；房產(chǎn)局在辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)時，對房屋銷售環(huán)節(jié)的地方各稅，在稅務(wù)部門足額繳納后方可辦理。

二是實行以票控稅。對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方和房地產(chǎn)開發(fā)商聯(lián)合實施“以票控稅”辦法，地稅部門依法對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋銷售以及房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓和建筑安裝項目征收稅款，開具相應(yīng)的專用發(fā)票，并按項目登錄臺帳、加強管理。各協(xié)稅護稅單位必須憑地稅發(fā)票和項目納稅證明單，才能辦理相關(guān)手續(xù)。

三是實行先稅后證。地稅局辦稅大廳對各開發(fā)商開具無形資產(chǎn)專用發(fā)票，銷售不動產(chǎn)發(fā)票和特殊專用發(fā)票，一律實行按項目進行臺帳登記管理，做到每一個項目，每一位開發(fā)商已經(jīng)繳了多少稅，開了多少發(fā)票都能一目了然。同時做到一票一證，沒繳稅，就不能開具發(fā)票；沒有發(fā)票，國土、房產(chǎn)、建工等單位就不能辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)；開了多少發(fā)票，就只能辦理多少面積的產(chǎn)權(quán)登記。

三、堅持重點稽查，加大房地產(chǎn)稅收依法清繳力度

一是澄清稅源底子。我市組建了房地產(chǎn)稅收聯(lián)合稽查隊伍，分成三個小組，由各協(xié)稅護稅單位專管負責人牽頭，地稅部門派專人參與，對全市范圍的房地產(chǎn)開發(fā)項目、建安工程項目和土地及礦產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項目實行全面清理，對每一個項目的開發(fā)面積、已完工開發(fā)面積、已銷售和辦證面積、以及應(yīng)納稅與已納稅情況進行澄清和掌握。1—4月，全市清理財務(wù)核算健全的房地產(chǎn)企業(yè)3戶，個體掛靠房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目12個，沒有開發(fā)資質(zhì)的零星開發(fā)項目4個，清繳稅款170.6萬元。

二是依法催報催繳。對已澄清的房地產(chǎn)開發(fā)商，分項目調(diào)查核實，對能如實核算經(jīng)營收入和經(jīng)營費用的，實行查賬征收；對不符合查賬征收條件的，按不低于政府確定的最低征收標準進行核定征收。對按開發(fā)和施工進度未能足額繳納稅款的，下達納稅事項告知書、稅款核定通知書，對逃避和欠繳稅款的納稅人，下達限期繳納稅款通知書，督促各開發(fā)商及時繳納稅款。

三是重點稽查突破。地稅局在年初的稽查選案中明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)占一定的比例，對舉報和相關(guān)協(xié)稅護稅單位移交的案件實行從快從嚴稽查，做到查處一起，處罰一起。對一些性質(zhì)惡劣、構(gòu)成移送條件的案件堅決移送司法機關(guān)追究其法律責任，并予以媒體曝光，從嚴維護房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管秩序。1—4月，全市稽查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)3戶，查補入庫稅款160.3萬元，加收滯納金及罰款57.8萬元，對1戶性質(zhì)惡劣的典型戶進行了曝光，敦促了房地產(chǎn)開發(fā)商及時申報、如實繳納稅款。

前段時間，我市財政工作特別是房地產(chǎn)行業(yè)稅收雖然取得了一定的成績，但離上級領(lǐng)導的要求還有一定的差距，和兄弟縣市區(qū)相比還有不少的距離。下階段，我們將以這次財稅工作調(diào)度會為契機，認真學習借鑒兄弟縣市區(qū)的成功經(jīng)驗，著力做好以下四個方面的工作：一是確保完成全年6.7億元收入目標。1—4月，我市完成財稅收入比預期目標下差3000萬元，欠了半個月的收入帳。我們將按照廖市長提出的“一季度理順，二季度正常，三季度穩(wěn)步，四季度趕超”的思路，進一步明確各征管部門收入目標，落實收入責任，明確獎懲措施，確保各項稅收和非稅收入足額征收到位。二是加快培植骨干財源。重點培育有色金屬采選冶煉、非金屬采選加工、化工和農(nóng)產(chǎn)品加工等支柱產(chǎn)業(yè)。實行市級領(lǐng)導掛點扶持骨干企業(yè)制度。全市37名縣級領(lǐng)導“一對一”掛點扶持37個年稅收100萬元以上重點企業(yè)，尤其是著力扶持一批年稅收過500萬元的納稅骨干企業(yè)。加大重點項目建設(shè)力度，確保全年完成固定資產(chǎn)投資21.6億元，增加財稅收入XX萬元以上。三是強化稅源監(jiān)控。強化重點稅源監(jiān)控管理，對重點納稅大戶實行跟蹤管理，始終堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的原則，協(xié)同有關(guān)部門建立協(xié)稅護稅機制，共創(chuàng)依法治稅良好環(huán)境。四是完善征管制度。完善委托代扣代繳制度，對車船稅、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和沙礫石場增值稅等零散稅收出臺委托代扣代繳制度，實行源泉控稅。積極推進以票控稅制度，規(guī)范發(fā)票管理，規(guī)范代開普通發(fā)票工作，推廣使用稅控機，認真開展稅收專項檢查，重點對總經(jīng)銷、總代理、房地產(chǎn)企業(yè)、集中匯交納稅企業(yè)以及礦產(chǎn)資源、牲豬定點屠宰、沙礫石場以及醫(yī)藥用品超市等征管相對薄弱的行業(yè)進行清查，嚴厲打擊各類偷逃騙稅違法行為，以查促收，以查促管。