第一篇：營(yíng)改增后可抵扣費(fèi)用要點(diǎn)大全

營(yíng)改增后可抵扣費(fèi)用要點(diǎn)大全

營(yíng)改增后，企業(yè)為增值稅一般納稅人，可就取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款進(jìn)行抵扣，具體的項(xiàng)目及稅率分別如下：

一、差旅費(fèi)

員工因公出差、洽談業(yè)務(wù)、拜訪客戶等所發(fā)生的機(jī)票費(fèi)、車(chē)船費(fèi)等交通費(fèi)用不得抵扣；

因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得抵扣。所發(fā)生的住宿費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

二、辦公費(fèi)

辦公費(fèi)指單位購(gòu)買(mǎi)文具紙張等辦公用品以及與電腦、傳真機(jī)、墨盒、配件、復(fù)印紙等發(fā)生的費(fèi)用。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

三、通訊費(fèi)

主要指公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。具體的進(jìn)項(xiàng)稅率如下：

1、辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)增值稅率為11%、6%；提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。

2、物品郵寄費(fèi)增值稅率為11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。

四、租賃費(fèi)

主要包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率分別為：

1、房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；

2、其他租賃，如汽車(chē)、設(shè)備、電腦、打印機(jī)等租賃費(fèi)：17%；

五、車(chē)輛維修費(fèi)

1、車(chē)輛修理費(fèi)：購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛配件、車(chē)輛裝飾車(chē)輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；

2、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；

六、物業(yè)費(fèi)

主要指單位支付的辦公樓物業(yè)、保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；

七、書(shū)報(bào)費(fèi)

指單位購(gòu)買(mǎi)的圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；

八、水、電、暖、氣、燃煤費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅率分別為：

1、電費(fèi)：17%，小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%。

2、水費(fèi)：13%；實(shí)行銷(xiāo)售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收的，稅率為3%。

3、燃料、煤氣等：17%。

九、會(huì)議費(fèi)

指單位各類(lèi)會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率分別為：

1、外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

2、租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

十、廣告宣傳費(fèi)

主要指單位各種宣傳活動(dòng)的費(fèi)用支出，進(jìn)項(xiàng)稅率分別為：

1、印刷品的印刷費(fèi)、條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%；

2、展覽活動(dòng)廣告宣傳費(fèi)、廣告制作代理及其他：6%；

十一、修理費(fèi)

包括房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

1、房屋及附屬設(shè)施維修：11%；

2、辦公設(shè)備維修、機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%；

十二、中介服務(wù)費(fèi)

指聘請(qǐng)各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的費(fèi)用。或企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢及聘請(qǐng)的財(cái)稅顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)等的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。

十三、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

使用非專(zhuān)利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%

十四、財(cái)務(wù)費(fèi)用

主要包括提供貨幣兌換、擔(dān)保、電子銀行、信用卡、信用、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

十五、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

主要指因工作需要為職工配備的工服、手套、消毒劑、降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等以及按照規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；

十六、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%；

十七、研發(fā)費(fèi) 指公司在研發(fā)、生產(chǎn)、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率分別為：

1、研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；

2、研發(fā)設(shè)備、材料：17%；

3、委托研發(fā)服務(wù)：6%。

十八、培訓(xùn)費(fèi)

主要指企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，如崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

十九、安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買(mǎi)的安全帽、安全帶、防護(hù)網(wǎng)、安全網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、漏電保護(hù)器、防火防爆器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

二十、取暖費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。二

十一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。二

十二、安保費(fèi)

1、為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用：17%。

2、聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%； 二

十三、綠化費(fèi)

指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等，進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%

營(yíng)改增后可以抵扣的費(fèi)用匯總

水費(fèi)（可以抵扣）

1.抵扣稅率：13% 政策依據(jù)：增值稅條例及細(xì)則

2.抵扣稅率：自來(lái)水企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收：3% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕57號(hào)

差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)（可以抵扣）

1.抵扣稅率：6% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

2.抵扣稅率：全國(guó)91個(gè)城市月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自己開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：3%。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)

郵政費(fèi)（可以抵扣）

1.抵扣稅率：11% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)

電信費(fèi)（可以抵扣）

1.抵扣稅率：基礎(chǔ)電信：11%；增值電信服務(wù)：6%。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)

快遞費(fèi)（可以抵扣）同城快遞：

1.抵扣稅率：收派服務(wù)：6% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 2.抵扣稅率：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：3% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2013〕106號(hào)

異地快遞：

1.抵扣稅率：運(yùn)輸：11%和收派：6% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

2.抵扣稅率：提供收派服務(wù)的一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：3% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2013〕106號(hào)

租賃費(fèi)（有形動(dòng)產(chǎn)）（可以抵扣）

1.抵扣稅率：17% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

2.抵扣稅率：一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易征收：3%

3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)

租賃費(fèi)（不動(dòng)產(chǎn)）（可以抵扣）

1.抵扣稅率：出租人在2016年5月1日后取得：11%。出租人在2016年4月30日前取得：5% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：5%。取得自然人出租住宅在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：1.5%政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)

培訓(xùn)費(fèi)（可以抵扣）

1.抵扣稅率：6% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 2.抵扣稅率：一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：3% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕68號(hào)

3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)

高速公路通行費(fèi)（可以抵扣）抵扣稅率：3% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕86號(hào)

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（可以抵扣）抵扣稅率：5% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕86號(hào)

取得固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）（可以抵扣）

1.抵扣稅率：17% 政策依據(jù)：增值稅暫行條例

2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)

取得固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）（可以抵扣）抵扣說(shuō)明：分2期抵扣，注意分期抵扣規(guī)定

1.抵扣稅率： 一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)：11%。轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)：5%。

2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：5%

3.抵扣稅率：取得自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：根據(jù)不同城市、不動(dòng)產(chǎn)的不同屬性，抵扣率不同。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2016〕14號(hào)國(guó)和家稅務(wù)總局公告〔2016〕15號(hào)

勞務(wù)派遣服務(wù)（可以抵扣）

抵扣說(shuō)明：勞務(wù)派遣公司的一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法，未選擇差額征稅。1.抵扣稅率：6% 抵扣說(shuō)明：勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，未選擇差額征稅。

2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票3% 抵扣說(shuō)明：勞務(wù)派遣公司選擇差額計(jì)稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。抵扣稅率：差額5% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕47號(hào)

不可抵扣事項(xiàng)

（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

（三）發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生

（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目：

1.項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)； 2.項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的物品采購(gòu)、租賃（場(chǎng)地或車(chē)輛租賃）或者慰問(wèn)費(fèi)等；

3.為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)。4.自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)；

5.機(jī)械使用費(fèi)中外購(gòu)設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)； 6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)；

7.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；

8.用于職工福利類(lèi)的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣；

9.會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂(lè)業(yè)發(fā)票不得抵扣；

10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車(chē)船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等；

11.通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開(kāi)具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼；

12.車(chē)輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車(chē)費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等；

13.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等； 14.折舊、攤銷(xiāo)、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)；

15.保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購(gòu)買(mǎi)的人身保險(xiǎn)不得抵扣；

16.稅金：包括印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣

17.行政事業(yè)性收費(fèi)。18.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

（五）其他不可抵扣事項(xiàng)：

1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目。

2、取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。

3、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng)

1.上述已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

2、因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

3、管理要點(diǎn)：在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照的規(guī)定逐級(jí)審批，做好臺(tái)帳登記。

第二篇：營(yíng)改增后材料稅抵扣

營(yíng)改增以后，材料費(fèi)的抵扣需要注意什么？

導(dǎo)語(yǔ)

建筑企業(yè)如何抵扣增值稅？先看下面的公式： 增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

（銷(xiāo)項(xiàng)稅=工程結(jié)算*11%，進(jìn)項(xiàng)稅=各類(lèi)成本*對(duì)應(yīng)的稅率）

營(yíng)改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。

營(yíng)改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅就確定了。進(jìn)項(xiàng)稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能不能抵扣。

不過(guò)，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡(jiǎn)單，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票如果不符合國(guó)家相關(guān)要求，就不能拿來(lái)抵扣的。那么，營(yíng)改增以后，材料費(fèi)的抵扣要注意些什么呢？

一、營(yíng)改增后，工程成本不能隨意改動(dòng)

營(yíng)改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變成人工費(fèi)。營(yíng)改增以后，這個(gè)比例不能隨意改變，否則就是虛開(kāi)發(fā)票。

因此，營(yíng)改增以后，必須要把“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”作為一項(xiàng)重要的任務(wù)來(lái)抓。虛開(kāi)發(fā)票，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，是要受刑事處罰的。

實(shí)踐當(dāng)中，像房開(kāi)公司，會(huì)有很多施工公司讓你多開(kāi)建安發(fā)票給他，因?yàn)槎嚅_(kāi)建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營(yíng)改增以后，這種操作絕對(duì)不能進(jìn)行，是犯罪行為。

二、常見(jiàn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)

（一）電話費(fèi)：

可以抵扣11%，只限于公司座機(jī)電話費(fèi)，手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（手機(jī)是實(shí)名制的，屬于個(gè)人，因此不能抵扣）。

（二）材料費(fèi)： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照國(guó)家法律的規(guī)定：沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

1、索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票注意以下幾點(diǎn)

索取材料費(fèi)的增值稅發(fā)票時(shí)，必須遵從一下幾點(diǎn)：

（1）從供應(yīng)商處買(mǎi)材料，一定要索取對(duì)方開(kāi)具的銷(xiāo)售清單。

一般來(lái)說(shuō)，購(gòu)買(mǎi)的品種會(huì)比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開(kāi)出銷(xiāo)售清單，蓋上發(fā)票專(zhuān)用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

這一點(diǎn)，一定要寫(xiě)進(jìn)采購(gòu)合同。在采購(gòu)合同里面要明確，對(duì)方如果匯總開(kāi)票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)售清單。（2）采用定點(diǎn)采購(gòu)制度，定期結(jié)算，定期開(kāi)票

勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營(yíng)改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購(gòu)制度。通過(guò)定期結(jié)算，定期開(kāi)票，這樣才能拿到增值稅專(zhuān)票用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。? 題外話：

建筑企業(yè)，營(yíng)改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）?？梢哉f(shuō)，工作服是最省錢(qián)的，一來(lái)可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個(gè)人所得稅，實(shí)在是一箭三雕。

但是，不能通過(guò)購(gòu)買(mǎi)的方式進(jìn)行。直接購(gòu)買(mǎi)工作服的費(fèi)用，叫做職工福利費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且要扣繳個(gè)人所得稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年公告第34號(hào)文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識(shí)或標(biāo)記；（2）工作服貨款的支付，必須公對(duì)公賬戶進(jìn)行，不能現(xiàn)金支付。符合以上條件，開(kāi)具的發(fā)票才可以抵扣17%。

2、選擇一般納稅人的材料商更合算

營(yíng)改增以后，企業(yè)采購(gòu)時(shí)一定要索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

從采購(gòu)價(jià)格來(lái)講，一般納稅人的材料商肯定會(huì)比小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶）的材料商價(jià)格更高。

但是，對(duì)于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專(zhuān)票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)可以抵扣42%的稅金。因此，營(yíng)改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。? 舉例：有2個(gè)供應(yīng)商A、B A（一般納稅人）：報(bào)價(jià)11萬(wàn)7000元 B（小規(guī)模納稅人）：報(bào)價(jià)11萬(wàn)。

從A處買(mǎi)，采購(gòu)成本是10萬(wàn)（11.7萬(wàn)=10萬(wàn)+10萬(wàn)*17%）從B處買(mǎi)，采購(gòu)成本是11萬(wàn)。

從A處買(mǎi)，采購(gòu)成本少1萬(wàn)，相當(dāng)于未來(lái)利潤(rùn)多一萬(wàn)，多繳企業(yè)所得稅2500元。實(shí)際上，未來(lái)交稅時(shí)就少交17000-2500-7000=7500元，實(shí)際相當(dāng)于公司多盈利7500元。

從B處買(mǎi)，采購(gòu)成本多1萬(wàn)，也就是未來(lái)利潤(rùn)少一萬(wàn)，少繳企業(yè)所得稅2500元。但是，沒(méi)有增值稅專(zhuān)票抵扣，相當(dāng)于多繳增值稅1.7萬(wàn)，總計(jì)未來(lái)公司多付資金流7500元。

因此，從一般納稅人A處買(mǎi)更合算。

3、特定材料的開(kāi)票要求

材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個(gè)稅點(diǎn)。因?yàn)樯笆虾蜕唐坊炷恋匿N(xiāo)售商，可以選擇開(kāi)3%的增值稅專(zhuān)票，也可以開(kāi)3%的增值稅普票。營(yíng)改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，所以一定要在采購(gòu)合同中寫(xiě)清楚，要求對(duì)方提供3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

中國(guó)的稅法，對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅不能開(kāi)專(zhuān)票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡(jiǎn)易計(jì)稅都不能開(kāi)專(zhuān)票。當(dāng)具備以下條件：

材料是砂土石料、自來(lái)水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項(xiàng)目，房開(kāi)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，可以開(kāi)3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

因此，采購(gòu)合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)票”。稅法中明確列出的，簡(jiǎn)易計(jì)稅開(kāi)增值稅普票的情況：

（1）小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3%。個(gè)人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。所以，從個(gè)人那里買(mǎi)砂石料或租賃設(shè)備，只能代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。（2）據(jù)財(cái)稅2008第170號(hào)和財(cái)稅2009第9號(hào)等文件規(guī)定：

? 適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

? 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

? 納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具或代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第三篇：“營(yíng)改增”后,建筑業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)重點(diǎn)匯總

“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)重點(diǎn)匯總

2016-05-15 建筑管理 建筑管理

jzgl58建筑行業(yè)領(lǐng)先新媒體！致力于幫助建筑業(yè)管理者把握行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)/提升管理能力，內(nèi)容涵蓋：住建部/國(guó)務(wù)院/相關(guān)部委政策和警示信息、行業(yè)發(fā)展深度解析、經(jīng)營(yíng)/生產(chǎn)/安全/財(cái)務(wù)/人力/項(xiàng)目管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)、資質(zhì)/營(yíng)改增/產(chǎn)業(yè)化/信息化/法務(wù)專(zhuān)題介紹等。

來(lái)源：馬楠講造價(jià)，轉(zhuǎn)自：中國(guó)稅務(wù)雜志社，僅供參考，編輯整理：浙江度川網(wǎng)絡(luò)教育培訓(xùn)部

營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，接下來(lái)我們看看項(xiàng)目部的增值稅抵扣要點(diǎn)。

一、可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目 發(fā)票要求

1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并確?！柏浳铩趧?wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。原材料

材料采購(gòu)成本一般包含：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用，如下為例子。材料是否類(lèi)別可抵（列扣

舉）鋼材、水泥、是

混凝土 油品、火工品 用發(fā)票 增值是 稅專(zhuān)17%

用發(fā)證 增值稅專(zhuān)

17% 稅憑率 稅扣稅增值票 農(nóng)產(chǎn)品收原木和原竹 購(gòu)發(fā)是 票或13%

者銷(xiāo)售發(fā)票

管理要點(diǎn)：

（1）2016年5月1日前，在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來(lái)采購(gòu)材料，把材料庫(kù)存降到最低限度；

（2）各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu)；（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷(xiāo)售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷(xiāo)售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷(xiāo)售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷(xiāo)售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料：17%；（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；

（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。管理要點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營(yíng)租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。

（2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu)，充分獲取增值稅抵扣憑證。臨時(shí)設(shè)施 臨時(shí)設(shè)施包括：

（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專(zhuān)用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；

（2）如分別簽訂材料購(gòu)銷(xiāo)合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要點(diǎn)：

臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。

包清工，對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。人工費(fèi)

取得抵成本費(fèi)用

備發(fā)票扣項(xiàng)目明細(xì)

注 類(lèi)型 率

1、勞務(wù)分增值包（分包稅專(zhuān)方為有建11%

用發(fā)筑資質(zhì)的票

公司）

2、勞務(wù)分增值包（分包稅專(zhuān)11%

方為有建用發(fā)

筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）票

增值

3、勞務(wù)派稅專(zhuān)6%

遣費(fèi)用 用發(fā)票

作為價(jià)增值

4、對(duì)勞務(wù)稅專(zhuān)隊(duì)伍的考用發(fā)核獎(jiǎng)勵(lì)

票 6%

開(kāi)票抵扣

管理要點(diǎn)：

原則上選擇具有專(zhuān)業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。

包清工，對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)?；?/p>

用11%

費(fèi)外機(jī)械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車(chē)、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車(chē)輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn)：

（1）簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息；（2）推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采購(gòu)。專(zhuān)業(yè)分包

總承包方將所承包的專(zhuān)業(yè)工程分包給具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點(diǎn)：

（1）專(zhuān)業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除；（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案。差旅費(fèi)-住宿費(fèi)

核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：（1）住宿費(fèi)用：6%；

（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車(chē)船費(fèi)等：不得抵扣；（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。管理要點(diǎn)：

（1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、付款；

（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。辦公費(fèi)

辦公費(fèi)指購(gòu)買(mǎi)文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。管理要點(diǎn)： 由法人單位辦公室通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。通訊費(fèi)

公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅率：

（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。管理要點(diǎn)：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開(kāi)具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。車(chē)輛維修費(fèi)

（1）車(chē)輛修理費(fèi)：購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛配件、車(chē)輛裝飾車(chē)輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%； 管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門(mén)與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。（2）油料費(fèi)：管理用車(chē)輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門(mén)與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。（3）過(guò)路、過(guò)橋、停車(chē)費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%；

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一辦理不停車(chē)電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。（4）車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；

管理要點(diǎn)：在股份公司保險(xiǎn)集中采購(gòu)目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購(gòu)。統(tǒng)一集中辦理車(chē)輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。租賃費(fèi)

包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：(1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；(2)汽車(chē)租賃費(fèi)：17%；

(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。管理要點(diǎn)：

各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。書(shū)報(bào)費(fèi)

包括購(gòu)買(mǎi)的圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%； 管理要點(diǎn)：

應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。物業(yè)費(fèi)

包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%； 管理要點(diǎn)：

經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。水電氣暖燃煤費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅率：

(1)電費(fèi)：17%；（縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）

(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來(lái)水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）(3)燃料、煤氣等：17%。管理要點(diǎn)：

與地方供電、供水、供氣等部門(mén)溝通，協(xié)商分開(kāi)計(jì)量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣，分別開(kāi)具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。會(huì)議費(fèi)

各類(lèi)會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后，會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；（2）租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。管理要點(diǎn)：

（1）應(yīng)根據(jù)召開(kāi)會(huì)議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。修理費(fèi)

包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；

（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。管理要點(diǎn)：

應(yīng)由相關(guān)部門(mén)與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。廣告宣傳費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅率：（1）印刷費(fèi)：17%；（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動(dòng)：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。管理要點(diǎn)：

應(yīng)由相關(guān)部門(mén)與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購(gòu)，定期結(jié)算。中介服務(wù)費(fèi)

中介審計(jì)評(píng)估費(fèi)：指聘請(qǐng)各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。

技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

使用非專(zhuān)利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。綠化費(fèi)

指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%； 管理要點(diǎn)：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%； 管理要點(diǎn)：

（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關(guān)部門(mén)通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%； 管理要點(diǎn)：

應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。管理要點(diǎn)：

應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核算。培訓(xùn)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的圖書(shū)發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。安保費(fèi)

（1）如聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用：17%。取暖費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買(mǎi)的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

管理要點(diǎn)：由安全部門(mén)根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購(gòu)。財(cái)務(wù)費(fèi)用 服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。管理要點(diǎn)：

各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。

二、不可抵扣事項(xiàng)

（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

（三）發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。

（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目： 1.項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)； 2.項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的物品采購(gòu)、租賃（場(chǎng)地或車(chē)輛租賃）或者慰問(wèn)費(fèi)等；

3.為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)； 4.自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)；

5.機(jī)械使用費(fèi)中外購(gòu)設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)； 6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)；

7.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；

8.用于職工福利類(lèi)的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣； 9.會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂(lè)業(yè)發(fā)票不得抵扣；

10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車(chē)船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等； 11.通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開(kāi)具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼； 12.車(chē)輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車(chē)費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等；

13.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等； 14.折舊、攤銷(xiāo)、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)；

15.保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購(gòu)買(mǎi)的人身保險(xiǎn)不得抵扣；

16.稅金：包括印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣； 17.行政事業(yè)性收費(fèi)；

18.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

（五）其他不可抵扣事項(xiàng)：

1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目； 2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證； 3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

三、需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng) 1.上述已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；

2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；

3.管理要點(diǎn)：在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照的規(guī)定逐級(jí)審批，做好臺(tái)帳登記。

第四篇：營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣手冊(cè)

衡信會(huì)計(jì)工作室

營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣手冊(cè)，這是目前見(jiàn)到的最全版本！

分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專(zhuān)業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以分供商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、17%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為13%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。

購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。

在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

衡信會(huì)計(jì)工作室

機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買(mǎi)時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。

從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。

電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

衡信會(huì)計(jì)工作室

勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%?？辈炜碧椒?wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

衡信會(huì)計(jì)工作室

汽車(chē)、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

衡信會(huì)計(jì)工作室

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買(mǎi)，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)，能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、13%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買(mǎi)綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。

房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、5%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

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利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車(chē)輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、11%。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車(chē)修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為17%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是11%。

“營(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。征收率（2種）：3%；5%。稅率的確定

1.稅率17%：

提供加工、修理、修配勞務(wù)

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銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除適用13%的貨物外）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 2.稅率13%：

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 糧食、食用植物油 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 稅率11%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。稅率6%

金融服務(wù)

增值電信服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）提供生活服務(wù)

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù)

文化體育服務(wù)

教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂(lè)服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù) 其他生活服務(wù) 零稅率

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

航天運(yùn)輸服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù) 財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) 納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。稅率5%

1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

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（1）一般納稅人銷(xiāo)售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。

（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（5）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。

營(yíng)改增新政文件

1.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（一個(gè)辦法+三個(gè)規(guī)定）》-財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。

2.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》-財(cái)稅〔2016〕46號(hào)。

3.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》-財(cái)稅〔2016〕47號(hào)。

4.《全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)（申報(bào)表）》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)。

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5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)。

6.《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)。7.《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)。

8.《納稅人跨縣（事、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)。

9.《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅增收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)。

10.《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào)。

11.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)。

12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第25號(hào)。

13.《關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)。

14.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27、30號(hào)。

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第五篇：營(yíng)改增后不能抵扣的情況

“營(yíng)改增”過(guò)渡期間不能抵扣的情形

房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期間有三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

一是“營(yíng)改增”前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在”營(yíng)改增”后才收到并用于”營(yíng)改增”前未完工的項(xiàng)目，而且“營(yíng)改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二是“營(yíng)改增”前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于“營(yíng)改增”前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，“營(yíng)改增”后才支付采購(gòu)款，而收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三是“營(yíng)改增”之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但“營(yíng)改增”后收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

“營(yíng)改增”后不能抵扣的情形

房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的特殊增值稅專(zhuān)用發(fā)票主要有：

1.沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第十二條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。因此，沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、“營(yíng)改增”過(guò)渡期間不能抵扣的情形

務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。該附件第十條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

5.建筑施工企業(yè)自建工程所采購(gòu)建筑材料所收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6.房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，例如商鋪、商場(chǎng)、寫(xiě)字樓由自己持有經(jīng)營(yíng)，以上開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

7.獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]617號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、(貨物運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。基于此規(guī)定，獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

“營(yíng)改增”過(guò)渡期間不能抵扣的情形