第一篇：論我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度歷史回顧與分析

【 論文 關(guān)鍵詞】:財(cái)政； 分稅制； 支付制度

【論文摘要】: 研究我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度要在社會(huì)主義市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 和分稅制財(cái)政體制背景下，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，對(duì)我國(guó)以往實(shí)行的若干轉(zhuǎn)移支付辦法，進(jìn)行系統(tǒng)的分析和完善，從而制定出一套完整 科學(xué)、規(guī)范透明并適合國(guó)情特點(diǎn)的制度體制。文章在對(duì)新 中國(guó) 成立以來(lái)，不同財(cái)政體制下的轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行 歷史 考察的基礎(chǔ)上，著重分析了過(guò)渡時(shí)期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付存在的問(wèn)題。

一、建國(guó)后前三十年轉(zhuǎn)移支付變更軌跡

1950—1979年的三十年間，我國(guó)財(cái)政體制曾經(jīng)多次調(diào)整，但總的格局是以中央集權(quán)為主，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。從轉(zhuǎn)移支付的情況看，是一個(gè)逐漸摸索和改進(jìn)的演變過(guò)程?？偟呢?cái)力調(diào)劑由中央統(tǒng)一進(jìn)行，凡收大于支的地方上解收入，凡支大于收的地方由中央補(bǔ)助，始終是一種形式單一的補(bǔ)助模式。

二、改革以來(lái)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付調(diào)整背景與內(nèi)容

1980年以來(lái)的轉(zhuǎn)移支付制度，經(jīng)過(guò)十幾年的摸索，逐步形成了以地方分權(quán)為主體制的做法。然而缺點(diǎn)也很明顯，突出表現(xiàn)為轉(zhuǎn)移支付方式復(fù)雜、制度不規(guī)范、政策缺乏透明度、主觀因素影響過(guò)多、各類(lèi)補(bǔ)助和上解相互交叉、混合運(yùn)轉(zhuǎn)，由于補(bǔ)助項(xiàng)目過(guò)多過(guò)散，使本來(lái)就規(guī)模較小、缺乏調(diào)控力度的轉(zhuǎn)移支付形成不了合力，宏觀調(diào)控的政策意圖不明顯，使用效率相當(dāng)?shù)?，不能很好地體現(xiàn)效率為主，兼顧公平的原則，容易造成地區(qū)間苦樂(lè)不均，不利于地方經(jīng)濟(jì)的均衡 發(fā)展。

三、分稅制財(cái)政體制改革確立的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

1994—1995年，政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付可以分為特殊性轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付，前者主要包括專(zhuān)項(xiàng)撥款補(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)結(jié)算補(bǔ)助和解決臨時(shí)問(wèn)題補(bǔ)助等方式；后者主要包括體制補(bǔ)助（或上解）、體制結(jié)算補(bǔ)助（或上解）和稅收返還等方式。

分稅制財(cái)政體制改革確立的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問(wèn)題在于未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為了保護(hù)各地的既得利益，分稅制仍然保留了原包干體制中央對(duì)地方的補(bǔ)助和地方向中央的上繳部分，中央對(duì)地方實(shí)行稅收返還，在確定體制補(bǔ)助和稅收返還的數(shù)量時(shí)，仍然采用“基數(shù)法”。只要地方政府存在收支差異，就給補(bǔ)助，既不考慮各地區(qū)收入能力與支出需要之間存在的客觀差異，也缺少比較合理的客觀標(biāo)準(zhǔn)，形成了一種“收益地區(qū)長(zhǎng)期收益，吃虧地區(qū)長(zhǎng)期吃虧”的內(nèi)在運(yùn)行機(jī)制，對(duì)長(zhǎng)期形成的地區(qū)之間財(cái)力不均問(wèn)題沒(méi)有從根本上觸動(dòng)，依然保持了原有財(cái)力分布的格局。因此，這時(shí)的轉(zhuǎn)移支付在實(shí)現(xiàn)合理再分配、調(diào)節(jié)資源配置、縮小地區(qū)公共服務(wù)差距方面，很難達(dá)到預(yù)期的效果。

四、《過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法》的實(shí)施情況

1.向規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度靠近

按照世界各國(guó)的通行做法，建立分稅制后應(yīng)當(dāng)相應(yīng)建立規(guī)范的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，以便調(diào)節(jié)各級(jí)政府之間的縱向和橫向不平衡。規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度以政府公共服務(wù)能力均等化為目標(biāo)，在合理劃分政府事權(quán)和財(cái)權(quán)的基礎(chǔ)上，選擇客觀因素建立數(shù)學(xué)模型，確定地方的“標(biāo)準(zhǔn)收入能力”和“標(biāo)準(zhǔn)支出需求”，據(jù)此確定以實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化為目標(biāo)的一般均衡撥款，同時(shí)，輔之以實(shí)現(xiàn)特點(diǎn)政策為目標(biāo)的專(zhuān)項(xiàng)撥款。分稅制建立之初，各級(jí)政府的事權(quán)尚未做到明確劃分，中央財(cái)政可用于轉(zhuǎn)移支付的資金也十分有限，制約了轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和范圍。政府的預(yù)算尚不統(tǒng)一，為準(zhǔn)確 計(jì)算 公共服務(wù)領(lǐng)域的收支造成一定障礙。而且廢棄“基數(shù)法”、引入“因素法”必然要調(diào)整各地的既得利益，難度很大。同時(shí)，還面臨統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不完整、測(cè)算方法不完備之類(lèi)的技術(shù)性問(wèn)題，無(wú)法保障一般均衡撥款的公正性和準(zhǔn)確性?；谏鲜銮闆r，在分稅制確立后的一定時(shí)期內(nèi)只宜采取過(guò)渡性辦法，中央財(cái)政根據(jù)財(cái)力狀況，選擇一些客觀性及政策性因素，采用相對(duì)規(guī)范的辦法，逐步向規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度靠近。

第二篇：論我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度歷史回顧與分析.0910

論我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度歷史回顧與分析

[ 09-04-23 14:11:00 ]

作者：曹瑩第 劉曉紅

【論文摘要】: 研究我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度要在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和分稅制財(cái)政體制背景下，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，對(duì)我國(guó)以往實(shí)行的若干轉(zhuǎn)移支付辦法，進(jìn)行系統(tǒng)的分析和完善，從而制定出一套完整科學(xué)、規(guī)范透明并適合國(guó)情特點(diǎn)的制度體制。文章在對(duì)新中國(guó)成立以來(lái)，不同財(cái)政體制下的轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行歷史考察的基礎(chǔ)上，著重分析了過(guò)渡時(shí)期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付存在的問(wèn)題。

一、建國(guó)后前三十年轉(zhuǎn)移支付變更軌跡

1950—1979年的三十年間，我國(guó)財(cái)政體制曾經(jīng)多次調(diào)整，但總的格局是以中央集權(quán)為主，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。從轉(zhuǎn)移支付的情況看，是一個(gè)逐漸摸索和改進(jìn)的演變過(guò)程?？偟呢?cái)力調(diào)劑由中央統(tǒng)一進(jìn)行，凡收大于支的地方上解收入，凡支大于收的地方由中央補(bǔ)助，始終是一種形式單一的補(bǔ)助模式。

二、改革以來(lái)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付調(diào)整背景與內(nèi)容

1980年以來(lái)的轉(zhuǎn)移支付制度，經(jīng)過(guò)十幾年的摸索，逐步形成了以地方分權(quán)為主體制的做法。然而缺點(diǎn)也很明顯，突出表現(xiàn)為轉(zhuǎn)移支付方式復(fù)雜、制度不規(guī)范、政策缺乏透明度、主觀因素影響過(guò)多、各類(lèi)補(bǔ)助和上解相互交叉、混合運(yùn)轉(zhuǎn)，由于補(bǔ)助項(xiàng)目過(guò)多過(guò)散，使本來(lái)就規(guī)模較小、缺乏調(diào)控力度的轉(zhuǎn)移支付形成不了合力，宏觀調(diào)控的政策意圖不明顯，使用效率相當(dāng)?shù)?，不能很好地體現(xiàn)效率為主，兼顧公平的原則，容易造成地區(qū)間苦樂(lè)不均，不利于地方經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

三、分稅制財(cái)政體制改革確立的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

1994—1995年，政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付可以分為特殊性轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付，前者主要包括專(zhuān)項(xiàng)撥款補(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)結(jié)算補(bǔ)助和解決臨時(shí)問(wèn)題補(bǔ)助等方式；后者主要包括體制補(bǔ)助（或上解）、體制結(jié)算補(bǔ)助（或上解）和稅收返還等方式。

分稅制財(cái)政體制改革確立的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問(wèn)題在于未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為了保護(hù)各地的既得利益，分稅制仍然保留了原包干體制中央對(duì)地方的補(bǔ)助和地方向中央的上繳部分，中央對(duì)地方實(shí)行稅收返還，在確定體制補(bǔ)助和稅收返還的數(shù)量時(shí)，仍然采用“基數(shù)法”。只要地方政府存在收支差異，就給補(bǔ)助，既不考慮各地區(qū)收入能力與支出需要之間存在的客觀差異，也缺少比較合理的客觀標(biāo)準(zhǔn)，形成了一種“收益地區(qū)長(zhǎng)期收益，吃虧地區(qū)長(zhǎng)期吃虧”的內(nèi)在運(yùn)行機(jī)制，對(duì)長(zhǎng)期形成的地區(qū)之間財(cái)力不均問(wèn)題沒(méi)有從根本上觸動(dòng)，依然保持了原有財(cái)力分布的格局。因此，這時(shí)的轉(zhuǎn)移支付在實(shí)現(xiàn)合理再分配、調(diào)節(jié)資源配置、縮小地區(qū)公共服務(wù)差距方面，很難達(dá)到預(yù)期的效果。

四、《過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法》的實(shí)施情況

1.向規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度靠近

按照世界各國(guó)的通行做法，建立分稅制后應(yīng)當(dāng)相應(yīng)建立規(guī)范的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，以便調(diào)節(jié)各級(jí)政府之間的縱向和橫向不平衡。規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度以政府公共服務(wù)能力均等化為目標(biāo)，在合理劃分政府事權(quán)和財(cái)權(quán)的基礎(chǔ)上，選擇客觀因素建立數(shù)學(xué)模型，確定地方的“標(biāo)準(zhǔn)收入能力”和“標(biāo)準(zhǔn)支出需求”，據(jù)此確定以實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化為目標(biāo)的一般均衡撥款，同時(shí)，輔之以實(shí)現(xiàn)特點(diǎn)政策為目標(biāo)的專(zhuān)項(xiàng)撥款。分稅制建立之初，各級(jí)政府的事權(quán)尚未做到明確劃分，中央財(cái)政可用于轉(zhuǎn)移支付的資金也十分有限，制約了轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和范圍。政府的預(yù)算尚不統(tǒng)一，為準(zhǔn)確計(jì)算公共服務(wù)領(lǐng)域的收支造成一定障礙。而且廢棄“基數(shù)法”、引入“因素法”必然要調(diào)整各地的既得利益，難度很大。同時(shí)，還面臨統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不完整、測(cè)算方法不完備之類(lèi)的技術(shù)性問(wèn)題，無(wú)法保障一般均衡撥款的公正性和準(zhǔn)確性?；谏鲜銮闆r，在分稅制確立后的一定時(shí)期內(nèi)只宜采取過(guò)渡性辦法，中央財(cái)政根據(jù)財(cái)力狀況，選擇一些客觀性及政策性因素，采用相對(duì)規(guī)范的辦法，逐步向規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度靠近。2.過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的基本原則

一是不調(diào)整地方既得利益，中央財(cái)政從收入增量中拿出一部分資金，逐步調(diào)整地區(qū)之間的利益分配格局；二是兼顧公平與效率，《過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法》力求公正、合理、規(guī)范，同時(shí)考慮各地收入努力程度因素，調(diào)動(dòng)地方增加收入的積極性；三是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有所側(cè)重，重點(diǎn)緩解地方財(cái)政運(yùn)行中的突出矛盾，體現(xiàn)對(duì)少數(shù)民族地區(qū)的適度傾斜。

3.過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付額的計(jì)算

因?yàn)榘凑湛陀^因素建立的模型，不能完全反映中央政府的政策取向，所以各地過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付額主要由客觀因素財(cái)政轉(zhuǎn)移支付額和政策性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付額構(gòu)成。按照規(guī)范的辦法，客觀因素財(cái)政轉(zhuǎn)移支付額主要參照各地財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)收入和財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)支出計(jì)算確定。財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)收入根據(jù)各稅種的不同情況，分別采用“稅基×平均有效稅率”和“基數(shù)×（1+增長(zhǎng)率）”等辦法。但是，各地稅種稅基的基本數(shù)據(jù)難以取得，因此，過(guò)渡期只是按照“財(cái)力”低于“標(biāo)準(zhǔn)支出”的差距作為確定轉(zhuǎn)移支付的基礎(chǔ)，同時(shí)考慮各地的收入努力程度。各地享受轉(zhuǎn)移支付額的計(jì)算公式是：某省區(qū)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助數(shù)=（該省區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出—該省區(qū)財(cái)力—該省區(qū)收入努力不足額）×客觀因素轉(zhuǎn)移支付系數(shù)+政策性轉(zhuǎn)移支付數(shù)額。

“財(cái)力”的計(jì)算依據(jù)是某一地方財(cái)政收入、中央稅收返還收入、中央專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、原體制定額補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助和該地區(qū)得到的其他補(bǔ)助之和。標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出，主要采用分類(lèi)因素計(jì)算的方法，以國(guó)家有關(guān)財(cái)政支出的規(guī)定和影響財(cái)政支出的客觀因素，分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)支出和建設(shè)性支出四類(lèi)。根據(jù)不同類(lèi)別財(cái)政支出特點(diǎn)、影響因素和相關(guān)制度，分別采用不同的辦法?；竟绞牵耗呈^(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出=該省區(qū)人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出+該省區(qū)公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出+該省區(qū)專(zhuān)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)支出+該省區(qū)建設(shè)性標(biāo)準(zhǔn)支出。

由于我國(guó)民族地區(qū)多分布在西部邊遠(yuǎn)地帶，自然條件艱苦，財(cái)政支出成本較高，加上財(cái)源基礎(chǔ)薄弱，人均財(cái)政收入水平低，統(tǒng)一實(shí)行客觀因素轉(zhuǎn)移支付，難以體現(xiàn)中央對(duì)民族地區(qū)的傾斜政策，所以中央財(cái)政在客觀因素轉(zhuǎn)移支付之外，又增加了對(duì)少數(shù)民族省區(qū)和非少數(shù)民族省區(qū)的少數(shù)民族自治州的政策性轉(zhuǎn)移支付。這種轉(zhuǎn)移支付選用“財(cái)政供養(yǎng)人口人均財(cái)力”、“財(cái)政供養(yǎng)人口”、“1979年以來(lái)的財(cái)力遞增率”三項(xiàng)綜合指標(biāo)。

4.過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付方案實(shí)施取得的成效

從1995年開(kāi)始，中央財(cái)政先后從收入增量中拿出20億元、34億元、50億元轉(zhuǎn)移支付資金用于解決地區(qū)間存在的橫向財(cái)政不平衡問(wèn)題，這些資金主要補(bǔ)助了中西部和民族自治地區(qū)，支持了貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在實(shí)現(xiàn)財(cái)政均等化目標(biāo)上邁出了重要一步。

5.過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付方案存在的主要問(wèn)題

過(guò)渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付方案選擇一些客觀因素，利用多元回歸的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法計(jì)算轉(zhuǎn)移支付資金的分配，較傳統(tǒng)的體制補(bǔ)助方法有了明顯的進(jìn)步，但該方案存在著明顯的不足，它要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

⑴ 用“財(cái)力”與“標(biāo)準(zhǔn)支出”的差額作為分配轉(zhuǎn)移支付資金的依據(jù)，規(guī)范化的程度十分有限，科學(xué)、規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)該充分考慮地方的收入能力、支出需求情況，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化收入、標(biāo)淮化支出來(lái)確定。

⑵ 技術(shù)方法有嚴(yán)重的缺陷?！皹?biāo)準(zhǔn)公用經(jīng)費(fèi)”、“標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政供養(yǎng)人口”及“收入努力程度”采用多元回歸的方法，由于回歸法是描述現(xiàn)狀的，對(duì)現(xiàn)實(shí)回歸中自然摻雜其老體制中的不合理因素，而應(yīng)予考慮的因素未能得到充分體現(xiàn)。

⑶ 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的資金十分有限，地區(qū)間財(cái)力均衡化的作用不強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)

[1] 盧中原主編.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付和政府間事權(quán)財(cái)權(quán)關(guān)系研究.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2007.[2] 馬海濤主編.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2004.[3] 孫開(kāi)主持.財(cái)政體制改革問(wèn)題研究.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社, 2004.

第三篇：我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度分析（本站推薦）

1.引言 政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家中央政府與地方政府或上級(jí)政府與下級(jí)政府之間在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收劃分框架下財(cái)政資金的無(wú)償轉(zhuǎn)移。我國(guó)現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度是自分稅制改革以來(lái)，伴隨一系列財(cái)政稅收領(lǐng)域改革的實(shí)施逐步形成的。轉(zhuǎn)移支付制度目標(biāo)不清晰，結(jié)構(gòu)不合理，發(fā)揮財(cái)力均等化功能的一般性轉(zhuǎn)移支付占比小，加劇地區(qū)間財(cái)力不平衡的稅收返還等比重則仍然很大，轉(zhuǎn)移支付功能不健全，因此改革完善轉(zhuǎn)移支付制度，對(duì)于推進(jìn)公共服務(wù)均等化、促進(jìn)社會(huì)和諧具有重要意義。2.我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問(wèn)題及原因分析 2.1稅收返還。稅收返還是我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要形式，是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源。因此，稅收返還的設(shè)計(jì)合理與否決定了整個(gè)制度的合理程度。但是，我國(guó)的稅收返還仍以維護(hù)地方既得利益的基數(shù)法進(jìn)行分配，體現(xiàn)了對(duì)收入能力較強(qiáng)地區(qū)的傾斜原則，維護(hù)了較富裕地區(qū)的既得利益，與縮小地區(qū)間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財(cái)政收入，但實(shí)際上，地方財(cái)政對(duì)這部分資金具有最終決定權(quán)。2.2財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付。財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付是為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，由中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出。財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付是縮小地區(qū)財(cái)政差距的重要手段，應(yīng)是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要組成部分。盡管2006年中央對(duì)地方財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付提高了，但實(shí)際比重仍然較低。這主要是因?yàn)槲覈?guó)的財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付中有相當(dāng)一部分具有專(zhuān)項(xiàng)用途，易與專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付混淆，也與其本身的均等化作用相悖。2.3專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)立的補(bǔ)助資金，重點(diǎn)用于各類(lèi)事關(guān)民生的公共服務(wù)領(lǐng)域。地方財(cái)政需按規(guī)定用途使用資金。在三種轉(zhuǎn)移支付中，專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的問(wèn)題是最多的。首先最突出的問(wèn)題是其分配方式的不規(guī)范?，F(xiàn)行專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付分配方法沒(méi)有按照因素和公式來(lái) 計(jì)算 撥款額和配套率，而是憑主觀臆斷或地方配套資金的高低來(lái)確定補(bǔ)助地區(qū)和撥款額，直接造成款項(xiàng)的分配過(guò)程不透明、項(xiàng)目設(shè)置交叉重復(fù)、資金投入零星分散，多頭申請(qǐng)、重復(fù)要錢(qián)的狀況時(shí)有發(fā)生。其次是資金使用效率低下。除了扶貧款、救災(zāi)款等少數(shù)幾項(xiàng)之外，拖延、截留、挪用、擠占資金的現(xiàn)象非常普遍。產(chǎn)生上述問(wèn)題的最根本原因在于我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏 法律 保障和有效的約束、監(jiān)督機(jī)制。法制化是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的重要基礎(chǔ)，健全的法規(guī)是規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度的有力保證。世界上許多國(guó)家普遍以法律形式、甚至通過(guò)憲法對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度作出明確規(guī)定。相較之下，我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的立法層次較低。從1995年財(cái)政部制訂了《過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法》，直到2002年改為《一般性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法》以來(lái)，我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是政府規(guī)章，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的或者相關(guān)的法律，不僅如此，我國(guó)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行統(tǒng)一安排和管理，人大和審計(jì)部門(mén)對(duì)轉(zhuǎn)移支付也缺乏有效的監(jiān)督、審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，影響了制度的權(quán)威性。

第四篇：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

關(guān)于省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，邱益中（2009）認(rèn)為是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家處理中央與地方(各級(jí)政府)之間財(cái)政關(guān)系及實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化和特定政策目標(biāo)時(shí),所普遍采用一種財(cái)政再分配制度。上海財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)是伴隨著上海財(cái)稅體制改革實(shí)踐同步進(jìn)行的。張憲法（2005）認(rèn)為對(duì)于轉(zhuǎn)移支付中的若干內(nèi)容，包括政府支出責(zé)任、收入劃分、轉(zhuǎn)移支付規(guī)模、估算辦法等均以法律條文的形式加以規(guī)定，甚至計(jì)算轉(zhuǎn)移支付的一些技術(shù)性比例也用法律形式加以明確規(guī)定，而在我國(guó)對(duì)于轉(zhuǎn)移支付資金的管理沒(méi)有一套比較完善的制度安排，存在許多的問(wèn)題和漏洞，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付缺乏法律的支撐和保障，法律約束、監(jiān)督機(jī)制不夠健全。田發(fā)、黃燕（2010）提出了轉(zhuǎn)移支付對(duì)控制行政成本的軟約束，以及資金下達(dá)存在時(shí)間滯后問(wèn)題，目前，市對(duì)區(qū)縣轉(zhuǎn)移支付資金一般要在當(dāng)年的11~ 12 月份才能確定，影響預(yù)算安排的嚴(yán)肅性，造成區(qū)縣財(cái)政在安排年初預(yù)算時(shí)，只能將估算的金額納入預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌安排；區(qū)縣財(cái)政需要隔年才能計(jì)算出區(qū)縣準(zhǔn)確的轉(zhuǎn)移支付資金金額，影響全區(qū)的財(cái)力預(yù)測(cè)和區(qū)縣財(cái)政調(diào)整預(yù)算的安排，削弱了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。楊聰杰（2006）認(rèn)為分稅制最突出的弊端就是導(dǎo)致了基層財(cái)政困難和地區(qū)間差距的日益擴(kuò)大。其中轉(zhuǎn)移支付制度的薄弱和不規(guī)范則是導(dǎo)致地區(qū)間差距拉大的因素之一。轉(zhuǎn)移支付是為了實(shí)現(xiàn)均等化目標(biāo),而我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付制度推行的結(jié)果卻與均等化的目標(biāo)形成了沖突。我們必須借助國(guó)家財(cái)政的二次分配職能,建立科學(xué)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度并加大規(guī)模和力度，盡量縮小區(qū)域財(cái)力差距,為新一輪的財(cái)稅改革做好先決條件。統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展。上海市青浦區(qū)財(cái)政局（2007）認(rèn)為“十二五”規(guī)劃中提出適當(dāng)賦予地方稅收管理權(quán)限、調(diào)整財(cái)政體制和加大一般性轉(zhuǎn)移支付力度，正是為地方擺脫土地財(cái)政而提出的解決路徑。上海財(cái)政局（2007）近日發(fā)布的《上海市財(cái)政改革和發(fā)展“十二五”規(guī)劃》中提出，要適當(dāng)提高與服務(wù)業(yè)和制造業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的稅種收入中區(qū)縣財(cái)政的分享比例，適當(dāng)降低與土地、房產(chǎn)直接相關(guān)的稅種收入中區(qū)縣財(cái)政的分享比例；調(diào)整優(yōu)化土地出讓金收入和農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)資金分配辦法。上海財(cái)政局（2007）在《上海深化市區(qū)（縣）兩級(jí)公共財(cái)政體制改革研究》中則指出，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下一些財(cái)政介入的一般性、經(jīng)營(yíng)性領(lǐng)域的事項(xiàng)患有嚴(yán)重的“政府依賴(lài)癥”，目前仍然處于政府財(cái)政的給養(yǎng)之下；一些對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有戰(zhàn)略性、前瞻性的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)，財(cái)政在其發(fā)展初期給予適當(dāng)?shù)妮斞峭耆匾?，但?dāng)其造血機(jī)制形成后，政府財(cái)政支出退出的步伐則相對(duì)緩慢；再加上一些原由財(cái)政全額承擔(dān)的社會(huì)事業(yè)項(xiàng)目，在市場(chǎng)化過(guò)程中已有部分轉(zhuǎn)化為準(zhǔn)公共品或完全轉(zhuǎn)化為盈利性商品，但政府財(cái)政支出尚未及時(shí)退出。上述情況使得兩級(jí)政府在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的公共支出規(guī)模仍然居高不下，中短期內(nèi)公共支出“越位”現(xiàn)象難以消除。李小春、朱友國(guó)（2010）認(rèn)為中國(guó)在五級(jí)政府的行政架構(gòu)下，通過(guò)牢牢控制資金配置權(quán)，上級(jí)政府確保了下級(jí)政府的“聽(tīng)話”和政令的暢通。但由于層層委托代理關(guān)系導(dǎo)致信息嚴(yán)重流失，其代價(jià)必然是資金使用效益的下降。政府是由具體的部門(mén)和行政官員組成的。應(yīng)當(dāng)看到，政府官員也是追求個(gè)人效用的理性人。就官員個(gè)人而言，主管領(lǐng)域社會(huì)事業(yè)發(fā)展、審批決策、職務(wù)晉升等帶來(lái)的成就感、職務(wù)消費(fèi)乃至灰色收入等，都是其個(gè)人效用的來(lái)源。在存在多級(jí)政府、由行政主導(dǎo)政府間事權(quán)財(cái)權(quán)劃分格局的背景下，必然會(huì)出現(xiàn)“財(cái)力逐級(jí)集中、支出義務(wù)逐級(jí)下放”的局面。

第五篇：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付問(wèn)題研究

----我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的基本構(gòu)成、弊端及其建議

【摘要】：我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年實(shí)行的分稅制財(cái)政體制基礎(chǔ)上建立起來(lái)的,該制度是我國(guó)財(cái)政法體系中的重要內(nèi)容。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家的財(cái)政資金在各級(jí)政府之間的無(wú)償轉(zhuǎn)移。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是國(guó)家財(cái)政管理體制的重要組成部分,是世界上普遍推行的財(cái)政管理方式,其目的在于解決一個(gè)國(guó)家各級(jí)政府之間、不同地區(qū)之間的財(cái)政收入和財(cái)政支出之間的結(jié)構(gòu)性失衡。該制度自實(shí)施以來(lái)也取得了很大成果,但不可否認(rèn)的是,該制度至今仍存在著很多缺陷。正確認(rèn)識(shí),評(píng)價(jià)該制度,有利于我們將稅收等國(guó)家財(cái)產(chǎn)取之于民,用之于民。

【關(guān)鍵詞】： 財(cái)政 轉(zhuǎn)移支付 制度

一、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是由于中央和地方財(cái)政之間的縱向不平衡和各區(qū)域之間的橫向不平衡而產(chǎn)生和發(fā)展的，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)區(qū)域間各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展而采取的財(cái)政政策。它是最主要的區(qū)域補(bǔ)償政策，也是世界縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距實(shí)踐中最普遍使用的一種政策工具。它在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展上能夠轉(zhuǎn)移和調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況。轉(zhuǎn)移支付是政府把以稅收形式籌集上來(lái)的一部分財(cái)政資金轉(zhuǎn)移到社會(huì)福利和財(cái)政補(bǔ)貼等費(fèi)用的支付上，以便縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。

二、我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的基本構(gòu)成1.稅收返還。其計(jì)算公式為：Tt=Tt-1（1+0.3R）。其中T為第T年的稅收返還額，R為增值稅和消費(fèi)稅的增長(zhǎng)率。中央政府以1993年為基期年，以地方凈上劃收入額，即消費(fèi)稅的100%加上增值稅的75%減去中央下劃收入，作為中央對(duì)地方的稅收返還基數(shù)，以確保地方政府財(cái)政收入不低于1993年的收入水平。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按各地增值稅和消費(fèi)稅平均增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即“兩稅”每增長(zhǎng)1%，中央對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%.并以環(huán)比方式逐年遞增，也就是在新增“兩稅”收入中，中央政府分享70%，地方政府分享30%.如果地方上劃中央收入達(dá)不到核定基數(shù)，中央按實(shí)際收入數(shù)返還。

2.體制補(bǔ)助和上解。分稅制改革后規(guī)定，原財(cái)政包干體制下中央政府對(duì)部分省、自治區(qū)的定額補(bǔ)助和部分省市向中央上解收入的辦法繼續(xù)實(shí)行。接受中央補(bǔ)助的地區(qū)繼續(xù)獲得補(bǔ)助，上解中央的地區(qū)，繼續(xù)實(shí)行定額上解。體制補(bǔ)助和上解是上下級(jí)政府之間的雙向財(cái)力轉(zhuǎn)移。

3.專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助。指不包含在地方財(cái)政體制規(guī)定的正常支出范圍內(nèi)，根據(jù)地方特殊情況，由中央財(cái)政撥付給地方。按規(guī)定用途使用的資金。專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助范圍較大，除包括防治自然災(zāi)害支出外，還有支援農(nóng)業(yè)支出、基本建設(shè)支出、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)和民族地區(qū)發(fā)展資金支出等，而且撥款額呈不斷上升趨勢(shì)。

4.一般轉(zhuǎn)移支付。作為分稅制改革的配套措施，1995年開(kāi)始實(shí)行過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付，即從中央財(cái)政收入增量中拿出一部分用于轉(zhuǎn)移支付，緩解地方財(cái)政運(yùn)行中的突出矛盾，體現(xiàn)對(duì)民族地區(qū)適度傾斜的政策，撥款金額和調(diào)節(jié)的范圍和力度都有限。2002年進(jìn)行所得稅分享改革后，過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付改稱(chēng)一般轉(zhuǎn)移支付。中央財(cái)政把所得稅分享改革增加的收入全部用于一般轉(zhuǎn)移支付，使其轉(zhuǎn)移支付額大大增加。目前接受一般轉(zhuǎn)移支付的省已達(dá)25個(gè)。一般轉(zhuǎn)移支付額主要按照各地標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入和標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出差額以及轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計(jì)算確定，凡標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入大于或等于標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出的地區(qū)，不納入轉(zhuǎn)移支付范圍，轉(zhuǎn)移支付系數(shù)參照當(dāng)年中央對(duì)地方一般轉(zhuǎn)移支付總額、各地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)收支差額以及各地區(qū)財(cái)政困難程度確定。

5.年終結(jié)算補(bǔ)助或上解。中央財(cái)政在每個(gè)財(cái)政終了后要與地方財(cái)政就上一個(gè)財(cái)政在財(cái)政體制之外發(fā)生的某些事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算，如企事業(yè)單位隸屬關(guān)系在中央與地方之間發(fā)生改變、中央實(shí)施某項(xiàng)宏觀調(diào)控政策對(duì)地方財(cái)政收支帶來(lái)影響，都需要對(duì)由此產(chǎn)生的差額進(jìn)行調(diào)節(jié)，這種調(diào)節(jié)既有中央對(duì)地方的補(bǔ)助又有地方對(duì)中央的上解，它也是上下級(jí)政府之間的雙向財(cái)力轉(zhuǎn)移。

三、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付存在的弊端

（一）政府財(cái)權(quán)、事權(quán)劃分不對(duì)稱(chēng)

中央和地方實(shí)行“分灶吃飯”的分稅制財(cái)政體制以來(lái)，對(duì)財(cái)權(quán)的劃分還比較明確，而對(duì)事權(quán)的劃分界定不清晰。財(cái)權(quán)與事權(quán)的不對(duì)稱(chēng)直接導(dǎo)致了各級(jí)政府之間對(duì)事權(quán)和財(cái)權(quán)支出范圍的隨意和盲目劃分，撥付出去的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的運(yùn)用隨意性很大，產(chǎn)生上下級(jí)政府對(duì)同一項(xiàng)公共服務(wù)重復(fù)提供或?qū)δ承┑貐^(qū)急需的公共服務(wù)因上下級(jí)政府推諉責(zé)任而無(wú)人提供的現(xiàn)象，而且事權(quán)劃分的模糊和財(cái)政支出范圍劃分的混亂導(dǎo)致許多政府機(jī)關(guān)人浮于事，也很難對(duì)其進(jìn)行績(jī)效審計(jì)和考核，很難快速和明確地界定當(dāng)事人之間的責(zé)任分配，由此導(dǎo)致財(cái)政支出整體效益的低下。

（二）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模尚小

西方發(fā)達(dá)國(guó)家地方政府一級(jí)的財(cái)政收入有將近30%—40%來(lái)源于聯(lián)邦和州政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，有的基層組織如美國(guó)的學(xué)區(qū)有近60%來(lái)源于上級(jí)政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。現(xiàn)階段，我國(guó)的中央財(cái)政仍十分困難，使財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏充足的財(cái)力支持。1993年，中央財(cái)政收入占財(cái)政收入的比重為22%，到2003年已上升為54.6%.如果計(jì)入預(yù)算外收入部分，這一比例約45%.稅收返還是中央政府的法定義務(wù)，其目的不是為了扶危濟(jì)困，更不是為了實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化，應(yīng)把稅收返還看作是地方對(duì)共享稅收入的分享。如果把稅收返還約4000億元計(jì)入地方收入，中央財(cái)政占財(cái)政收入的真實(shí)比重應(yīng)該在30%左右。和國(guó)際水平相比這一比例是明顯偏低的。

（三）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理

在我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成中，用于稅收返還及補(bǔ)助的數(shù)額偏大，而用于縮小地區(qū)差距的數(shù)額又偏小。如2003年中央財(cái)政總支出預(yù)算為15138億元，中央本級(jí)支出7201億元，對(duì)地方稅收返還和補(bǔ)助支出7937億元。其中，稅收返還3404億元，體制性補(bǔ)助326億元，對(duì)地方的其他財(cái)政轉(zhuǎn)移支付4207億元。稅收返還占中央對(duì)地方全部財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的43%.而稅收返還是以保證地方既得利益為依據(jù)的，實(shí)際上是對(duì)收入能力強(qiáng)的地區(qū)傾斜，與公共服務(wù)均等化的目標(biāo)毫無(wú)聯(lián)系，致使西部許多地區(qū)由于財(cái)政均等能力不足長(zhǎng)期無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)政平衡。稅收返還延續(xù)和固化了原有的不合理的利益分配格局，逐步拉大了地區(qū)差距。財(cái)政補(bǔ)助由于缺乏科學(xué)依據(jù)，透明度不高，隨意性很大，常常出現(xiàn)上下級(jí)政府討價(jià)還價(jià)的問(wèn)題，明顯有失公平。專(zhuān)項(xiàng)撥款也由于缺乏完善的法律依據(jù)和有效監(jiān)督，運(yùn)作不規(guī)范，經(jīng)常成為地方政府平衡地方財(cái)政的工具。

（四）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金安排缺乏監(jiān)督

長(zhǎng)期以來(lái)人們對(duì)財(cái)政部門(mén)只管撥款。不問(wèn)資金使用方向的現(xiàn)象已是見(jiàn)怪不怪了。我國(guó)較大比例的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金在撥付到各部門(mén)之后就進(jìn)入失控狀態(tài)。目前屢有項(xiàng)目重復(fù)設(shè)置、多頭審批、利用職權(quán)對(duì)本系統(tǒng)資金安排予以“照顧”的案例。這些違規(guī)做法使財(cái)政資金難以統(tǒng)籌安排、合理配置，甚至還滋長(zhǎng)了政府中狹隘小團(tuán)體主義和地方保護(hù)主義的毒瘤，嚴(yán)重違背了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金撥付的目標(biāo)和降低了資源配置的效率。

（五）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金安排隨意性大

在分稅制國(guó)家里，有條件撥款（專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助）的范圍一般都限定在具有明顯的外溢性、需要兩級(jí)或多級(jí)政府共同分?jǐn)偲涑杀举M(fèi)用的某些基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益事業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)，專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金的分配使用一般都有基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)法規(guī)或單項(xiàng)事業(yè)發(fā)展法規(guī)作依據(jù)。與之相比，我國(guó)目前的專(zhuān)項(xiàng)撥款范圍太寬，幾乎覆蓋了所有的預(yù)算支出科目，并且補(bǔ)助對(duì)象涉及到各行各業(yè)，到處“撤胡椒粉”：同時(shí)，不少專(zhuān)項(xiàng)資金的分配使用缺乏事權(quán)依據(jù)，亦無(wú)相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)法規(guī)和單項(xiàng)事業(yè)法規(guī)可依，費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和專(zhuān)項(xiàng)資金在各地區(qū)之間的分配方法都缺乏嚴(yán)格的制度約束，隨意性大，客觀性差，難免出現(xiàn)資金使用的分散、浪費(fèi)和低效率。

（六）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范

在我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的法律形式中，并沒(méi)有建立一套科學(xué)而完善的計(jì)算公式和測(cè)算方法，資金的分配缺乏科學(xué)的依據(jù)。目前，仍然堅(jiān)持“存量不動(dòng)。增量調(diào)節(jié)”的原則，并在此基礎(chǔ)上采取“基數(shù)法”計(jì)算財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的資金數(shù)額。另外還有一些財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金干脆就根據(jù)撥付者的主觀判斷，而不是根據(jù)一套規(guī)范的計(jì)算程序和公式來(lái)分配，這樣勢(shì)必造成財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的盲目性和隨意性，使財(cái)政轉(zhuǎn)移支付演變?yōu)橹醒肱c地方之間的博弈行為，影響公正性，降低了轉(zhuǎn)移支付的效率。這樣的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)不僅不能適當(dāng)?shù)慕鉀Q我國(guó)嚴(yán)重的地區(qū)間財(cái)政收入上的差異，而且加劇了這些地區(qū)間的公共服務(wù)水平上的差異。

（七）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法不完善

我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律的支撐和保障，法律約束和監(jiān)督機(jī)制不健全，主要表現(xiàn)在如下四方面：一是相關(guān)的法律法規(guī)體系的建設(shè)滯后，我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是政府規(guī)章，還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的或者相關(guān)的規(guī)定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的法律。缺乏法律權(quán)威性和統(tǒng)一性，客觀上降低了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度決策和運(yùn)作的民主性和規(guī)范性。二是沒(méi)有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行統(tǒng)一安排和管理，使來(lái)自于不同口徑不同名目的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付之間目標(biāo)不統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn)不合理，政策功能相互沖突，政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)難以保證。三是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的決定與支付缺乏明確的程序規(guī)范。使支付對(duì)象、資金數(shù)額、支付時(shí)間、支付方式等方面都帶有隨意性和人為因素，四是對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付違規(guī)違法行為責(zé)任的認(rèn)定和處罰缺少全面、明確的規(guī)定，很多違法行為都以“內(nèi)部處理”了事，造成了一些單位和個(gè)人對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的有關(guān)規(guī)定視而不見(jiàn)。影響了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的權(quán)威性。另外，審計(jì)部門(mén)對(duì)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的使用也監(jiān)督不夠。

四、完善我國(guó)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的建議

（一）進(jìn)一步完善我國(guó)的分稅制財(cái)政體制，明確劃分中央政府和地方政府之間的事權(quán)、財(cái)權(quán)的范圍

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付手段應(yīng)當(dāng)以事權(quán)和財(cái)權(quán)的明確合理劃分為基礎(chǔ)。我國(guó)憲法對(duì)中央政府和地方政府的職權(quán)進(jìn)行了規(guī)定。政府間的事權(quán)劃分應(yīng)當(dāng)以成本效益分析為標(biāo)準(zhǔn)，將政府間相互交叉的事權(quán)徹底分開(kāi)，明確各級(jí)政府的開(kāi)支責(zé)任，對(duì)政府間的共同事務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照支出責(zé)任和收益程度的大小確定負(fù)擔(dān)的比例，并以財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的方式將資金歸集到具體事務(wù)的承擔(dān)政府。

（二）進(jìn)一步提高兩個(gè)比重，擴(kuò)大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模

縱觀發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，無(wú)一不是以中央擁有較大財(cái)力為基礎(chǔ)的。如美國(guó)聯(lián)邦政府掌握了全國(guó)財(cái)力的60%，日本中央政府集中了63%：澳大利亞聯(lián)邦政府掌握了70%，加拿大和德國(guó)中央政府也集中了約50%的財(cái)力。我國(guó)自1994年分稅制改革以后，名義上中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重已經(jīng)上升到50%以上，但由于大量的稅收返還，中央財(cái)政實(shí)際可支配財(cái)力增量打了折扣。如果把稅收返還約計(jì)人地方收入，中央財(cái)政占財(cái)政收入的真實(shí)比重應(yīng)該在30%左右。和國(guó)際水平相比這一比例是明顯偏低的。另外，我國(guó)財(cái)政收入總額占GDP的比重雖有所上升，但總體上還是偏低。所以，提高“兩個(gè)比重”在很大程度上制約著財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的完善。另外。我國(guó)國(guó)土遼闊，地區(qū)差異大，并且處在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變、由二元經(jīng)濟(jì)向現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變、快速融入世界經(jīng)濟(jì)體系、快速城市化的社會(huì)變遷過(guò)程之中，社會(huì)矛盾錯(cuò)綜復(fù)雜，政府更需要擁有較為雄厚的財(cái)力。惟有如此，才能有效控制

社會(huì)秩序，有序解決社會(huì)矛盾，平穩(wěn)推進(jìn)社會(huì)轉(zhuǎn)型。當(dāng)前。許多問(wèn)題（如農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)民醫(yī)療和養(yǎng)老保障等）的有效解決，也都有政府財(cái)力不足的制約。

（三）大力優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)

世界各國(guó)的政府間轉(zhuǎn)移支付，大都采取復(fù)合型，即多種轉(zhuǎn)移支付手法綜合地運(yùn)用。一般說(shuō)來(lái)，這些形式大致可分為一般性轉(zhuǎn)移支付、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和分類(lèi)轉(zhuǎn)移支付三類(lèi)。一般性轉(zhuǎn)移支付是不附帶使用條件或無(wú)指定用途的轉(zhuǎn)移支付，其目標(biāo)是重點(diǎn)解決各級(jí)政府之間財(cái)政收入能力與支出責(zé)任的不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，使接受轉(zhuǎn)移支付的地區(qū)能有足夠的財(cái)力履行政府的基本職能，提供與其他地區(qū)大致相等的公共服務(wù)。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付大多帶有定向支援、定向加強(qiáng)和委托辦理的性質(zhì)和特點(diǎn)。分類(lèi)轉(zhuǎn)移支付，一般只是指定轉(zhuǎn)移資金的大的使用方向，而不規(guī)定具體的使用項(xiàng)目，接受此種轉(zhuǎn)移支付的政府擁有一定的決策權(quán)。在選擇新的轉(zhuǎn)移支付形式時(shí)，上述三種當(dāng)然都應(yīng)加以考慮。但就我國(guó)近中期的實(shí)際情況看，當(dāng)轉(zhuǎn)移支付的模式確定后，似應(yīng)建立一種以一般性轉(zhuǎn)移支付為重點(diǎn)，以專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付相配合，以特殊性轉(zhuǎn)移支付作補(bǔ)充的復(fù)合型形態(tài)為宜。

（四）減少財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中間環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督和管理

對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督主要體現(xiàn)在：第一。加強(qiáng)法律上關(guān)于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律責(zé)任的規(guī)定；第二，制定一系列的制度來(lái)達(dá)到監(jiān)督財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的目的。這些制度包括，對(duì)項(xiàng)目實(shí)行執(zhí)行情況定期報(bào)告制度和對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)制度等：第三，加強(qiáng)和完善對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付行為的審計(jì)監(jiān)督。西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的審計(jì)監(jiān)督相當(dāng)發(fā)達(dá)，我們應(yīng)當(dāng)借鑒；第四，強(qiáng)調(diào)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金使用的事后監(jiān)督，特別對(duì)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目撥付，應(yīng)當(dāng)跟進(jìn)后續(xù)的監(jiān)督。使整個(gè)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付在法制軌道中運(yùn)行。

（五）成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)構(gòu)

我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的機(jī)構(gòu)建設(shè)可借鑒澳大利亞模式——政府機(jī)構(gòu)加咨詢委員會(huì)型，一是聯(lián)邦國(guó)庫(kù)部，二是聯(lián)邦撥款委員會(huì)。根據(jù)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)實(shí)際情況，可以成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方案的確定和支付資金的撥付，具有一定的行政職能而非純粹的咨詢機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)還可負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的最終效果進(jìn)行調(diào)查、追蹤、反饋、監(jiān)督和考評(píng)，使其社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益盡可能統(tǒng)一，不斷提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率。

（六）用“因素法”代替“基數(shù)法”計(jì)算財(cái)政轉(zhuǎn)移支付數(shù)額

因素法的基本特征是，選取一些不易受到人為控制的、能反映各地收入能力和支出需要的客觀性因素，如人口數(shù)量、城市化程度、人口密度等。可以在《過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，設(shè)計(jì)出一套科學(xué)的公式，對(duì)各地的標(biāo)準(zhǔn)化收入能力和標(biāo)準(zhǔn)化支出需要進(jìn)行測(cè)算，以此確定轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額。在因素的選擇上，應(yīng)全面、客觀，用稅制因素、人口因素、自然環(huán)境因素、經(jīng)濟(jì)實(shí)力因素、社會(huì)發(fā)展因素和特殊因素等確定各地的需求水平。既要考慮各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低、財(cái)政能力的強(qiáng)弱，又要考慮到各地公共商品和服務(wù)支出成本的差異。改革過(guò)程中，可以先選取一些最主要的和數(shù)據(jù)取得相對(duì)容易的因素，逐步擴(kuò)大采用“因素法”核定的范圍，完善評(píng)估體系和公式設(shè)計(jì)。

（七）加強(qiáng)財(cái)政立法，制定中央級(jí)《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》

世界上一些發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛用法律來(lái)約束財(cái)政轉(zhuǎn)移支付行為。在德國(guó)，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的系數(shù)要由立法機(jī)構(gòu)討論確定，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)、范圍等也被寫(xiě)入法律，據(jù)以計(jì)算均等化撥款的稅收能力和標(biāo)準(zhǔn)稅收需求。其他一些技術(shù)性的比例，也用法律的形式加以明確規(guī)定：在日本，各級(jí)政府之間的財(cái)政收支劃分以及財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的三種形式都有相應(yīng)的立法：美國(guó)的主要專(zhuān)項(xiàng)撥款由國(guó)會(huì)法案確定等。他們對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中的若干內(nèi)容，包括政府支出責(zé)任、收入劃分、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模、結(jié)算辦法等，均以法的形式加以規(guī)定。因此，建議有關(guān)部門(mén)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付經(jīng)驗(yàn)。對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)容、具體用途、監(jiān)督形式、處罰規(guī)則等，以立法的形式明確下來(lái)。