第一篇：材料8：電力供應(yīng)企業(yè)稅務(wù)自查提綱

材料8：

電網(wǎng)企業(yè)自查提綱

（電力供應(yīng)企業(yè)可參照）

一、增值稅

（一）銷項稅額方面

1.是否存在營銷系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致，而少計收入的問題。

2.是否按照稅法規(guī)定賬計收入，有無減少抄表電量、或者將欠收電費轉(zhuǎn)電損而少計收入等問題。

3.各項價外費用（稅法規(guī)定免稅的除外）是否一并申報納稅，如：電費保證金、欠費違約金、城市公共事業(yè)附加等。

4.是否存在與其他小水電企業(yè)互供電力，按互抵后的電量結(jié)轉(zhuǎn)收入，少繳增值稅問題。

5.是否存在固定資產(chǎn)變價收入和廢舊物資的銷售收入，未繳或少繳增值稅問題。

6.是否存在農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）核算不準(zhǔn)確，將一些應(yīng)納稅的收費項目按農(nóng)村電網(wǎng)維護費進行免稅申報。

7.農(nóng)村電網(wǎng)改造過程中對由用戶負(fù)擔(dān)的用戶進戶線，以集資款名義直接向用戶每戶收取的電表開關(guān)材料費用，是否未申報增值稅。

（二）進項稅額方面

1.購進固定資產(chǎn)是否抵扣了進項稅額。

2.影響線損率因素中不符合稅法規(guī)定部分，如職工用電、福利用電、被盜電量等是否已做進項轉(zhuǎn)出。

3.購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)是否用于非應(yīng)稅項目、固定資產(chǎn)改良支出、集體福利或者個人消費未轉(zhuǎn)出進項稅額。

（三）稅款預(yù)征方面

1.是否按核定的預(yù)征率申報繳納增值稅款。

2.各項價外費用應(yīng)在預(yù)征環(huán)節(jié)依電力產(chǎn)品適用稅率征收增值稅，是否存在抵扣進項稅額問題。

3.是否存在統(tǒng)一結(jié)算時多計算進項稅額問題。

二、企業(yè)所得稅

（一）收入方面 1.參考增值稅相關(guān)問題。

2.分支機構(gòu)全部利潤是否按稅法規(guī)定匯算清繳，有無將部分利潤上交地方政府而未繳稅問題。

3.無償接受資產(chǎn)（除農(nóng)電資產(chǎn)）是否按照稅法規(guī)定繳稅。4.可再生能源附加收入和地方水庫移民后期扶持資金等是否按規(guī)定繳稅。

5.各項政府基金代收手續(xù)費是否未作為收入申報納稅。6.固定資產(chǎn)殘值處置收益，是否直接沖減工程支出，未作收益處理。

7.對違章用電追繳、加收的電費，以及對竊電追繳的電費和罰款等是否未計收入。

8.用戶新裝、增加用電、變更用電和終止用電收取的費用，收取的高可靠性電源使用費和臨時用電接火費等是否未計收入。

9.網(wǎng)改還貸基金收入是否記入其他應(yīng)交款，未并損益。10.對外投資分得的稅后利潤有無因適用稅率不同，少所得稅額的情況。

（二）成本費用方面

1.財產(chǎn)損失是否未報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批直接在所得稅前扣除。

2.是否將應(yīng)按“固定資產(chǎn)”核算的物品按“低值易耗品”核算，一次性攤銷在稅前扣除。

3.企業(yè)年金公司繳費部分是否超過稅法規(guī)定的所得稅稅前扣除比例。

4.企業(yè)為職工購買的商業(yè)保險是否在稅前扣除。5.向工會上繳的部分經(jīng)費，是否未取得專用收據(jù)。6.是否將應(yīng)在“職工教育經(jīng)費”中列支的教育培訓(xùn)支出在生產(chǎn)成本中列支，造成重復(fù)列支。

7.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的防暑降溫費和取暖費，是否未作納稅調(diào)整。

8.在生產(chǎn)成本中列支直接支付現(xiàn)金的保健費支出、職工旅游費、離退休人員補貼、業(yè)務(wù)招待費、宣傳費、個人租房費用和部分工資性支出等非生產(chǎn)成本，是否未作納稅調(diào)整。

9.固定資產(chǎn)殘值率和折舊年限是否符合稅法規(guī)定。10.贊助支出是否沒作納稅調(diào)整，是否把一般贊助支出視同公益性捐贈。

11.包干節(jié)余資金是否計入固定資產(chǎn)多提取折舊。12.無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是否以“研究開發(fā)費”名義在稅前直接扣除。

13.實行工效掛鉤的企業(yè)，是否持有行業(yè)主管部門核定的年度工資總額文件，實行“工效掛鉤”核算辦法的企業(yè)計提的工資總額超過實發(fā)工資總額，是否作納稅調(diào)整，有無在成本、費用中列支各項獎金、補貼等未計入工資總額進行納稅調(diào)整。

三、個人所得稅

1.企業(yè)年金公司繳費部分是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

2.公司代員工繳納的個人所得稅稅款是否未計入員工收入。

3.是否將全年一次性獎金以外其它名目獎金也作為全年一次性獎金計稅。

4.自查繳稅時，是否按固定的比例（10%）計算補繳稅額。

5.是否從工會經(jīng)費中發(fā)放人員福利、獎勵，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

6.是否在生產(chǎn)成本科目列支個人通信話費，未按規(guī)定計入工薪所得，少代扣代繳個人所得稅。

7.員工享受職工食堂每月伙食補助，是否未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

四、其他

1.與系統(tǒng)外的單位簽訂的購電合同未繳納印花稅。2.是否未將購買并已用于自建房產(chǎn)的土地價值計入應(yīng)稅房產(chǎn)原值申報房產(chǎn)稅。

第二篇：稅務(wù)自查提綱

附件1：

2012年稅收專項和發(fā)票檢查

自查提綱

一、專項檢查自查提綱

（一）地方各稅

1、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（1）營業(yè)收入是否完整及時入賬。

A.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

B.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

C.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

D.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

E.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

F.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（3）按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（4）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

（5）企業(yè)自2011年2月1日起的營業(yè)收入是否均繳納地方教育附加，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)自2010年12月1 1

日起的營業(yè)收入是否均繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

2、企業(yè)所得稅

各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（1）收入方面。

A．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

B．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。

C.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

D．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。

E．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

F．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

G．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

H．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

I．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

J．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。

（2）成本費用方面。

A．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

B．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

C．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

D．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

E．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

F．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

G．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

H．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

I．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣

告費，未進行納稅調(diào)整。

J．是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

K．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

L．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

M．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進行納稅調(diào)整。

N．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。

O．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

P．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

Q．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。

R．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

S．是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

T．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（3）關(guān)聯(lián)交易方面。

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

3、個人所得稅

企業(yè)自2011年9月1日起的個人所得稅代扣代繳起征點標(biāo)準(zhǔn)是否提高到3500元，以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

（1）為職工建立的年金。

（2）為職工購買的各種商業(yè)保險。

（3）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。

（4）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

（5）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。

（6）車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當(dāng)月個人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅。

（7）為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費。

（8）股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（9）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（10）企業(yè)促銷展業(yè)向個人贈送的禮品是否代扣代繳個人所得稅。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項

1、企業(yè)實施股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報登記手續(xù)。

2、納稅人溢價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，所得稅是否申報入庫：個人股東是否由代扣代繳單位按20%稅率申報代扣代繳個人所得稅；轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是否并入企業(yè)當(dāng)期損益申報繳納企業(yè)所得稅。

3、納稅人平價、折價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，是否合理、是否符合獨立交易原則、合理性經(jīng)濟原則，是否計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由。

二、發(fā)票檢查自查提綱

對開具金額較大、涉嫌虛假等發(fā)票，要進行逐筆查驗對比，其中：對服務(wù)業(yè)、廣告業(yè)發(fā)票金額超過10萬元的，建筑業(yè)發(fā)票超過30萬元的，商業(yè)發(fā)票等其他發(fā)票超過50萬元，必須逐筆查證。對企業(yè)列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費等的發(fā)票，要通過對資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，逐筆進行查驗對比，重點檢查其業(yè)務(wù)的真實性。

第三篇：稅務(wù)稽查-通用自查提綱

自查提綱(通用版)自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活 動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部 稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅(一)進項稅額

1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：

是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2．用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

3．是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵 扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人 收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非負(fù) 稅農(nóng)產(chǎn)品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農(nóng)產(chǎn) 品(如原木)；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票(虛開數(shù)量、單價． 抵扣稅款)。4．用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。5．用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。6．是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。7．是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。8．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。9．用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。，1 O．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。(二)銷項稅額

1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用(如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等)，再將余款入賬作收入的情況。

2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入 的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票 和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況： 收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖 減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及 無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5．向購貨方收取的各種價外費用(例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是 否按規(guī)定納稅。

6．設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。8．是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。9．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

O．兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11．按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代 理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

2．免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)

定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵 扣的進項稅額計算是否準(zhǔn)確?

二、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：(一)營業(yè)收入是否完整及時入賬 1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6．不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售 不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。(三)按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣 繳稅款。

(四)兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本 費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自 查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：(一)收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期 應(yīng)納稅所得稅計稅。

3．持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后 出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生 制原則確認(rèn)計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企 業(yè)利潤。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得 額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎 勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng) 納稅所得額。

l O．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

(二)成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支 成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本 費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整； 達到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列 支，未進行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣 除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育 經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失 業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等 超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷： 計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。1 0．是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

1．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

2．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

3．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進行納稅調(diào)整。

4．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。

5．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金5 O％的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

6．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

7．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。1 8．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐

贈，未進行納稅調(diào)整。

9．是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。2 0．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。(三)關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企 業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所 得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法 扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業(yè)保險；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入； 6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標(biāo)準(zhǔn)(稅前扣除標(biāo)準(zhǔn))的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當(dāng)月個人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費； 8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在 行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

第四篇：企業(yè)自查提綱

企業(yè)自查提綱

（一）、自查對象

增值稅稅負(fù)低于以下標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)：金屬制品業(yè)1.79%；通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)1.88%；化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.4%；石油和天然氣開采業(yè)5.72%；石油加工及煉焦業(yè)1.5%。

（二）、自查

本次自查為2006（5—8月）稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

（三）、自查內(nèi)容

（1）、增值稅

①、進項稅額檢查。

一、是否存在非應(yīng)稅業(yè)務(wù)抵扣進項稅額的問題。

二、申報抵扣進項稅額的抵扣憑證，是否符合規(guī)定。

三、是否存在多計進項稅額、少作進項稅額轉(zhuǎn)出的問題。

四、是否有非正常損失計算了進項稅額。

五、有無擅自擴大進項稅額抵扣范圍的問題。

六、是否存在大量現(xiàn)金收入、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式，結(jié)算是否真實，是否有真實的貨物交易。

七、取得多張連號增值稅專用發(fā)票（包括電腦版專用發(fā)票）的企業(yè)，其業(yè)務(wù)是否真實，是否存在接收虛開專用發(fā)票的問題。

八、取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務(wù)是否真實，與銷售購進貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。

②、銷項稅額檢查。重點檢查銷項稅額是否及時足額申報納稅，是否存在隱瞞增值稅應(yīng)稅收入的問題。

一、價外費用及視同銷售行為是否按規(guī)定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定。

二、是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項稅額。

三、開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實，是否存在虛開或代開的問題。

開發(fā)區(qū)國稅局2006、10、8

第五篇：自查提綱--企業(yè)所得稅

自 查 提 綱

——企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

（二）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

（四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

（六）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

（八）是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

（十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

二、成本費用方面

（一）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

（三）是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

（四）內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

（五）是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

（六）是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進行納稅調(diào)整。

（七）是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

（八）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

（九）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。

（十）是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（十一）專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（十二）是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

（十三）是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進行納稅調(diào)整。

（十四）是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。

（十五）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

（十七）是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

（十九）是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

三、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。