第一篇：國地稅聯(lián)合稽查實施方案

**市國、地稅聯(lián)合稽查實施方案

為整合國、地稅稽查資源，相互配合、協(xié)調(diào)一致，提高稅務稽查工作效率，共同打擊涉稅違法犯罪行為，同時為了避免重復稅務檢查，切實減輕納稅人負擔，根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強國家稅務局、地方稅務局合作的意見》要求，經(jīng)市國稅局、地稅局協(xié)商，制定《**市國、地稅聯(lián)合稽查實施方案》。

一、指導思想

以共享行政資源、提高行政效能、優(yōu)化稽查服務、共建和諧稅收為聯(lián)合稽查的基本出發(fā)點，以提高稽查質效和減輕納稅人負擔為最終目的，通過相互學習、協(xié)同配合，形成優(yōu)勢互補，促使雙方的稽查工作質效、稽查隊伍素質、稽查服務水平明顯提高。

二、組織領導

在國、地稅市局黨組的統(tǒng)一領導下，成立聯(lián)合稽查工作領導小組，負責對聯(lián)合稽查工作統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)督導。領導小組組長實行輪值制，由市國家稅務局、市地方稅務局分管稽查工作的局領導分年度輪流擔任正副組長，成員由國、地稅稽查局正副局長擔任。領導小組下設辦公室，辦公室分年度設在市國家稅務局稽查局、市地方稅務局稽查局（與領導小組組長任期一致），輪流牽頭負責聯(lián)合稽查日常工作的聯(lián)絡、溝通和協(xié)調(diào)。

三、工作目標

國、地稅聯(lián)合稽查工作分步驟、分階段制定以下目標：

（一）第一階段：起始階段 具體目標是：

1、建立國、地稅聯(lián)合稽查組織領導機制；

2、建立國、地稅聯(lián)合稽查聯(lián)席會議制度；

3、建立國、地稅聯(lián)合稽查信息交換制度；

4、建立國、地稅聯(lián)合辦案制度。實施年度：2012年

（二）第二階段：深化階段 具體目標是：

1、制定年度聯(lián)合稽查計劃；

2、定期召開聯(lián)席會議、交換信息；

3、在不同環(huán)節(jié)積極開展聯(lián)合稽查工作。實施年度：2013年

（三）第三階段：提高階段 具體目標是：

1、總結國、地稅聯(lián)合稽查工作經(jīng)驗；

2、完善國、地稅聯(lián)合稽查方案；

3、推廣國、地稅聯(lián)合稽查工作。實施年度：2014年

四、工作內(nèi)容和措施：

（一）加強組織領導和溝通。為確保各協(xié)作事項切實有效的運轉，國、地稅稽查局在雙方局黨組的統(tǒng)一領導下開展此項工作，根據(jù)領導 小組組長輪值制的原則，互相協(xié)作。雙方分別指定內(nèi)部有關職能部門作為牽頭聯(lián)絡科室，確定一名工作人員作為日常工作聯(lián)絡員，具體負責雙方職能部門之間的信息交換和事件處理。

（二）統(tǒng)籌計劃和安排稽查工作。在上級稽查部門確定的年度重點稽查行業(yè)、重點稽查項目的基礎上，加強國地稅稽查部門之間的溝通協(xié)調(diào)，共同協(xié)商制定本級聯(lián)合檢查工作計劃，協(xié)商確定檢查對象范圍、檢查時間安排、檢查實施方式和檢查成果交換。

（三）完善制度和規(guī)劃。以總局印發(fā)的《關于進一步加強國家稅務局地方稅務局合作的意見》為基礎，雙方緊密結合實際共同研究磋商，全面完善國稅、地稅稽查局聯(lián)席會議制度、信息交換制度、聯(lián)合辦案管理制度等。

1、建立聯(lián)席會議制度。每半年開始召開一次聯(lián)席會議，會議內(nèi)容為雙方相互交流稅收專項檢查及各類案件查處情況；協(xié)調(diào)解決雙方協(xié)作中的重大問題，共同總結稽查辦案經(jīng)驗和方法；對日常檢查中發(fā)現(xiàn)涉稅問題進行相互反饋，研究雙方在檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動向、新特點等。

2、建立和完善信息交換制度。定期或者即時交換信息，達到信息資源互通共享的目的。對受理涉稅檢舉、大要案查處、處理處罰決定等涉及對方的信息定期交流傳遞或及時通報對方或商請對方介入，以實現(xiàn)信息共享。國、地稅稽查局相互轉辦的稅務違法案件，被轉辦方及時安排檢查，并在檢查結束后將檢查情況和處理結果及時向轉辦方書面反饋。雙方應不斷拓展信息交換的內(nèi)容和形式，明確信息交換 的方式和時限，提高信息交換的質量。

3、建立聯(lián)合辦案工作制度。對上級交辦、涉稅檢舉案件、以及涉及雙方管轄范圍的重大涉稅違法案件，需聯(lián)合檢查的，由主要繳納稅種方牽頭人召集對方協(xié)商，商請對方及時介入，開展國地稅聯(lián)合檢查。對上級部署的行業(yè)性專項檢查和區(qū)域稅收專項整治等工作，雙方在充分溝通的基礎上，制訂共同的檢查方案，統(tǒng)一檢查的時間、期限、步驟和程序，統(tǒng)一部署實施。在開展專項檢查、重點稅源企業(yè)聯(lián)合檢查時，按照“一次進戶、統(tǒng)一檢查、分別審理、各自處理”的原則，統(tǒng)一安排部署。雙方統(tǒng)一制訂檢查方案，分別下發(fā)《檢查通知書》、《調(diào)取賬簿資料通知書》，各自抽調(diào)人員。在檢查過程中，統(tǒng)一取證、分工負責，對涉及國、地雙方的共同證據(jù)取證時一式兩份、一證兩用。若發(fā)現(xiàn)重大涉及對方稅收違法事項時，及時將相關信息、資料傳遞給對方。國地雙方各自進行案件審理，獨立做出稅務處理（處罰）決定并相互抄送副本。經(jīng)雙方商議擬聯(lián)合檢查的，應制作《**市國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合辦案審批表》，經(jīng)各自稽查局局長批準后組成聯(lián)合檢查小組。

（四）積極探索和實踐新的合作方式。在條件成熟時，對稅務總局部署的專項、專案檢查、聯(lián)合檢查，國地稅稽查局共同開展入戶檢查、調(diào)賬、取證，在稽查結束之后，由國地稅稽查局各自向上級稅務機關報送統(tǒng)一檢查報告。對受理的舉報案件，凡屬共管戶，除案件線索不清列入暫存待查的外，原則上都應將自己部門受理的舉報案件名稱向對方通報，如雙方都收到同一對象舉報的，應進行聯(lián)合檢查。如 只一方收到舉報的，由收到舉報的一方負責實施檢查，檢查結果及時進行信息交換。對偷、逃、騙、抗稅數(shù)額較大、性質惡劣的突出案件，通過新聞媒體或其它形式共同曝光。

（五）總結經(jīng)驗及時推廣。在聯(lián)合稽查工作中，根據(jù)案件的檢查和結案情況，不斷歸納總結聯(lián)合稽查的經(jīng)驗和做法，及時改進和完善，并在全市各級稅務稽查機關推廣。

（六）其它事項

1、雙方在合作過程中，應嚴格遵守法律法規(guī)和保密等有關規(guī)章制度，對雙方協(xié)作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，雙方應按各自系統(tǒng)內(nèi)授權和有關內(nèi)控制度要求逐級上報處理。

2、雙方對提供的各類數(shù)據(jù)和資料，要嚴格保密，不得外傳。

3、雙方應主動協(xié)調(diào)各自下屬部門，積極配合對方開展相關工作。

**市國家稅務局稽查局 **市地方稅務局稽查局

（蓋 章）（蓋 章）

二〇一二年十月

第二篇：廠區(qū)聯(lián)合稽查實施方案

廠區(qū)聯(lián)合稽查實施方案

為貫徹企業(yè)安全生產(chǎn)管理標準化要求，最大限度消除安全生產(chǎn)隱患，降低事故發(fā)生率，減少人員傷害和公司財產(chǎn)損失，徹底排查生產(chǎn)生活環(huán)節(jié)所存在的安全隱患，特制定本實施方案。

一、總體要求和目標

全面深入排查治理安全生產(chǎn)隱患，堵塞安全監(jiān)管漏洞，強化安全生產(chǎn)措施。通過安全大檢查全面摸清安全隱患和薄弱環(huán)節(jié)，落實責任，認真整改，健全制度，徹底排查重大安全隱患，增強全員安全意識，進一步提高安全生產(chǎn)水平，有效防範各類事故的發(fā)生。

二、組織機構

組長：

副組長：

成員：

三、檢查範圍

在全公司所有操作崗位、重點危險部位開展安全生產(chǎn)大檢查，包括：生產(chǎn)車間、生活區(qū)域、辦公區(qū)域、倉庫、品管等

四、檢查內(nèi)容

（一）安全生產(chǎn)責任制及安全操作規(guī)程的落實情況，個部門主管作為安全生產(chǎn)第一責任人，檢查職工對安全操作規(guī)程的掌握情況。

（二）職工在操作過程中的容易發(fā)生的違章作業(yè)和違反勞動紀律的行為。

（三）檢查各部門勞動防護用品發(fā)放是否到位，有無破損、過期或未按要求正確佩戴各崗位的防護用品。

（四）生產(chǎn)現(xiàn)場物料放置是否合理，是否存在不安全因素，結合清潔生產(chǎn),隊現(xiàn)場進行全面檢查，查看物料的存放位置及狀態(tài)，是否符合安全要求。

（五）檢查廠區(qū)所以消防器材、應急設備、消防通道是否被挪用、損壞、堵塞等情況.（六）查看各部門隱患整改情況，是否建立安全排查及隱患整改臺賬。

（七）對廠區(qū)化學品進行檢查，儲存環(huán)境是否符合要求，擺放是否到位，現(xiàn)場有無安全技術說明書。

五、檢查方式

（一）各部門結合自身情況組織自查，必須對本部門安全生產(chǎn)工作進行全面、細緻徹底的檢查，認真檢查事故易發(fā)的重點部位，排查出的問題要列表製作清單，制定整改方案，落實整改措施。

（二）廠區(qū)安全員每日以《安全日報》形式將存在的隱患發(fā)至相關責任部門，各部門收到后要積極組織整改，並將整改情況進行反饋。

（三）專業(yè)檢查，各部門派出專業(yè)人員對所管理的專業(yè)進行安全大檢查，每周一次，檢查出的問題，要組織相關人員制定整改方案，落實整改責任人，規(guī)定整改期限，所以檢查結果在公司郵件上通報并由總務課備案，跟蹤落實情況。

六、實施步驟

（一）自本方案正式生效后執(zhí)行。

（二）各部門要組織一次安全生產(chǎn)動員會，利用班前或班后時間第一時間將安全大檢查實施方案部署至班組級，調(diào)動員工參與崗位隱患自查的積極性。

七、相關要求

（一）（二）

第三篇：2017年稽查新生態(tài)--國地稅聯(lián)合稽查應用與應對

2017年稽查新生態(tài)--國地稅聯(lián)合稽查應用與應對

高文艷

一、2017年稅務稽查重點分析

（一）、依法嚴厲打擊各類稅收違法行為

1、嚴厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票違法行為。針對黃金案、海關完稅憑、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、成品油發(fā)票等情況，統(tǒng)一選取虛開案源，下發(fā)各地組織檢查。

2、創(chuàng)新開展綜合整治發(fā)票違法犯罪工作。

3、開展行業(yè)和區(qū)域性稅收專項整治。針對建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務業(yè)及交通運輸?shù)刃袠I(yè)，統(tǒng)一選取營改增行業(yè)虛開案源，下發(fā)各地組織檢查。

組織開展以下區(qū)域專項整治：一開展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專項整治，二是繼續(xù)開展農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域整治，三是查處黃金票為重點，開展專項整治；四是針對新辦商貿(mào)企業(yè)走逃嚴重的狀況，選擇部分區(qū)域開展虛開專項整治。

4、統(tǒng)籌地稅機關開展重點檢查工作。稅務總局稽查局統(tǒng)一選案源，開展企業(yè)所得稅為主的檢查；以股權轉讓、投資公司、基金、證券、演藝公司等行業(yè)和領域為切入點，統(tǒng)一選取企業(yè)高管、演藝明星，下發(fā)地方稅務局，開展個人所得稅及相關聯(lián)的企業(yè)所得稅檢查。

5、嚴厲查處涉稅違法重大案件。

（二）、稅務稽查的分類及性質判定

1、正確區(qū)分協(xié)查與稽查，切不可把協(xié)查變?yōu)榛椤?/p>

2、會看稽查通知書及稽查人員的證件，知道稅務稽查權限。

（三）、稅務稽查的最重要指標分析

1、工商企業(yè)選案指標：存貨周轉率、增值稅稅負率、工業(yè)增加值

2、高新技術企業(yè)選案指標：國科發(fā)火【2016】32號 企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%

3、研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符號如下要求：最近1年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%。

4、近一年高新技術產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

5、允許加計扣除的研發(fā)費用：直接從事研發(fā)活動人員的工作薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用；企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除；企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

二、進項稅稽查、以及銷項稅檢查

1、《試點實施辦法》第二十五條明確規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅，任何行業(yè)的試點納稅人都可適用該條款。在金三系統(tǒng)下，進銷項比對后如有異常則會成為稽查的對象。

2、海關繳款書核比對相符后才能抵扣。

3、進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的十四種情形。1）、預售卡稅前扣除問題

1、卡（充值）環(huán)節(jié)：售卡方或支付機構銷售預付卡或取得充值資金時，不繳納增值稅，售卡方或支付機構可以開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票；兌付環(huán)節(jié)：持卡人使用預付卡購買貨物或服務時，貨物或服務的銷售方應按規(guī)定繳納增值稅，但不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

2、購卡方將預付卡對外贈送。根據(jù)國稅函【2011】413號規(guī)定：堅決依法查處商業(yè)預付卡購卡單位在稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出等行為，加強稅前扣除憑證的審核和管理，虛假發(fā)票不得作為稅前扣除的憑據(jù)；對與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，不管是否開具發(fā)票，均不得予以稅前扣除。

3、ETC卡。財稅【2016】47號規(guī)定，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額可以按規(guī)定抵扣進項稅額。但由于ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務，因此其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費計算進項稅額抵扣。

加油卡。國家稅務總局令第2號規(guī)定，預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑證或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票

2）、用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。

3）、用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

4）、用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

5）用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

6）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

7）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

8）、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、涉及服務和建筑服務。

9）、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。10）、購進的旅客運輸服務。11）、購進的餐飲服務。12）、購進的貸款服務。13）、購進的居民日常服務。14）、購進的娛樂服務。

4、要抵扣增值稅進項稅額，必須滿足的以下條件：合同中記載的銷售方--合同流

發(fā)貨單或提貨單上記載的發(fā)貨人---物流

增值稅專用發(fā)票上的記載開票單位--票流

與實際收款單位--資金流

四流統(tǒng)一，才能抵扣增值稅進項稅額。

5、增值稅納稅義務發(fā)生時間的稅務風險控制。

6、增值稅兼營和混合銷售行為的稅務風險控制。

7、增值稅的視同銷售行為。

三、企業(yè)所得稅稽查

1、企業(yè)所得稅收入確認的稅務風險管控

制造業(yè)收入確認條件：會計與稅務的差異：國稅函【2008】875號

2、企業(yè)成本費用的稅務風險管控。

初始投資成本大于公允價值，不調(diào)整。初始投資成本小于公允價值，要調(diào)整。

如果符合：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”A105030，A107010均不填列，不影響結果，但如果只填列A107010，在企業(yè)會計處理上未確認收入時，將導致漏稅。

3、財務費用的扣除。

4、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生額進行核算，但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

5、公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

四、稅務稽查應對的上中下三策

1、上策：溝通。

2、中策：兩害相權取其輕

3、下策：行政復議和行政訴訟

2017年3月21日

第四篇：國地稅聯(lián)合辦稅流程

目 錄

一、國地稅普通發(fā)票代開業(yè)務

1、國稅普通發(fā)票代開…………………………………………………1

2、地稅建筑業(yè)發(fā)票代開………………………………………………2

二、國地稅共性業(yè)務

1、稅務登記……………………………………………………………3

2、稅務認定規(guī)范……………………………………………………18

3、發(fā)票辦理……………………………………………………………21

4、申報納稅規(guī)范…………………………………………………………29

5、優(yōu)惠辦理規(guī)范…………………………………………………………42

三、國稅個性業(yè)務

1、稅務認定…………………………………………………………52

2、發(fā)票辦理………………………………………………………………58

3、申報納稅規(guī)范…………………………………………………………67

4、優(yōu)惠辦理規(guī)范…………………………………………………………85

5、證明辦理……………………………………………………………89

四、地稅個性業(yè)務

1、申報納稅規(guī)范………………………………………………………90

2、優(yōu)惠辦理規(guī)范………………………………………………………98

3、證明辦理…………………………………………………………147

國地稅普通發(fā)票代開業(yè)務

一、國稅普通發(fā)票代開 【業(yè)務描述】

稅務機關根據(jù)納稅人申請，代為開具普通發(fā)票。【報送資料】

（1）?代開發(fā)票申請表?。

（2）稅務登記證副本，自然人提供身份證明原件及復印件，依不需要辦理稅務登記的單位提供組織機構代碼證。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書證明及復印件。

備注：先由地稅窗口征收相關稅款，再由國稅窗口征收相關稅款，最后由國稅開具發(fā)票。

－1－

二、地稅建筑業(yè)發(fā)票代開 【報送資料】

（1）?代開發(fā)票申請表?。

（2）稅務登記證副本，自然人提供身份證明原件及復印件，依不需要辦理稅務登記的單位提供組織機構代碼證。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書證明及復印件。

備注：地稅窗口核定比例，未達比例的，國稅窗口先征收相關稅款，再由地稅窗口征收稅款，最后由地稅開具發(fā)票；若已達比例，則由地稅窗口征收相關稅款，再由地稅開具發(fā)票。

－2－

國地稅共性業(yè)務 稅務登記 1.1 設立登記

1.1.1-001 單位納稅人設立登記 【業(yè)務描述】

單位納稅人、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、一人有限責任公司、外國企業(yè)常駐表機構申報辦理稅務登記。

【報送資料】

（1）?稅務登記表（適用單位納稅人）?1 份（實行國稅局、稅局聯(lián)合辦理稅務登記證的，應提供2 份）。

（2）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件。

（3）組織機構代碼證書副本原件及復印件。（4）有關合同、章程、協(xié)議書復印件。

（5）法定代表人（負責人）居民身份證或護照及其他證明身份合法證件原件及復印件。

（6）納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，應提總機構的稅務登記證副本復印件。

（7）改組改制企業(yè)應提供有關改組改制的相關文件原件及復件。

（8）汽油、柴油消費稅納稅人還應提供以下資料：

——生產(chǎn)企業(yè)基本情況表。

——生產(chǎn)裝臵及工藝路線的簡要說明。

——企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標準及用途。

（9）外商投資企業(yè)還應提供商務部門批復設立證書原件及復印件。

（10）外國企業(yè)常駐代表機構還應提供以下資料：

——注冊地址及經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；

－3－

如為自有房產(chǎn)，應提供產(chǎn)權證或買賣契約等合法的產(chǎn)權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，應提供租賃協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還應提供產(chǎn)權證明的原件及復印件。

——首席代表（負責人）護照或其他合法身份證件的原件及復印件。

——外國企業(yè)設立代表機構的相關決議文件及在中國境內(nèi)設立的其他代表機構名單（包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等）。

1.1.2-002 個體經(jīng)營設立登記 【業(yè)務描述】

個體工商戶申報辦理稅務登記。

【報送資料】

（1）?稅務登記表（適用個體經(jīng)營）?1 份（實行國稅局、地局聯(lián)合辦理稅務登記證的，應提供2 份）。

（2）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件。

（3）業(yè)主居民身份證或護照及其他證明身份的合法證件原件及印件。

－4－

（4）個體加油站及已辦理組織機構代碼證的個 工商戶應提供組織機構代碼證書副本原件及復印件。

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設立登記【基本流程】”。1.1.3-003 臨時經(jīng)營設立登記 【業(yè)務描述】

具有以下情形的納稅人申報辦理臨時稅務登記：

（1）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人。

（2）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的。

（3）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的。

（4）異地非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申請辦理新的稅務登記的。

（5）境外注冊中資控股居民企業(yè)?！緢笏唾Y料】

（1）?稅務登記表（適用臨時稅務登記納稅人）?1 份（實行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務登記證的，應提供2 份）。

（2）法定代表人（負責人）、業(yè)主居民身份證或護照及其他證明身份的合法證件原件及其復印件。

（3）項目合同或協(xié)議原件及其復印件（承包承租人及境外企業(yè)提供）。

（4）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件的原件及復印件（未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的納稅人不提供）。

（5）境外注冊中資控股居民企業(yè)還應提供居民身份證認定書、境外注冊登記證件。

－5－

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設立登記【基本流程】”。1.1.5-005 扣繳義務人登記 【業(yè)務描述】

已辦理稅務登記的扣繳義務人在扣繳義務發(fā)生后向稅務登記地務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記繳稅款事項，不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。

根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，扣繳義務發(fā)生后向機構所在地稅務機關辦理扣繳稅款登記，稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證件。

扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂與其取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關的業(yè)務合同或協(xié)議的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

【報送資料】

（1）?扣繳義務人登記表?。

（2）稅務登記證副本（已辦理稅務登記的扣繳義務人）。

（3）組織機構代碼證書原件及復印件（可不辦理稅務登記的扣繳義務人）。

（4）非居民企業(yè)扣繳義務人還應提供?扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表?、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。

－6－

1.2 變更登記

1.2.1-006 變更登記（涉及稅務登記證件內(nèi)容變化）【業(yè)務描述】

稅務登記情形發(fā)生變化，涉及改變稅務登記證件內(nèi)容的納稅人，向原主管稅務機關辦理變更稅務登記。

【報送資料】

（1）?變更稅務登記表?。

（2）工商營業(yè)執(zhí)照原件及復印件。

（3）納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件原件及復印件。

（4）稅務登記證及其副本。

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設立登記【基本流程】”。1.2.2-007 變更登記（不涉及稅務登記證件內(nèi)容變化）【業(yè)務描述】

稅務登記情形發(fā)生變化，但不涉及改變稅務登記證件內(nèi)容的納稅人，向原主管稅務機關辦理變更稅務登記。

【報送資料】

（1）?變更稅務登記表?。

（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件原件及復印件。

【基本流程】

－7－

1.2.3-008 納稅人跨縣（區(qū)）遷出 【業(yè)務描述】

納稅人因住所、經(jīng)營地變動涉及主管稅務機關跨縣（區(qū)）改變的，向原稅務機關提出辦理遷出。

【報送資料】

（1）?注銷稅務登記申請審批表?2份。

（2）稅務登記證及其副本。

（3）?發(fā)票領用簿?及未驗舊、未使用發(fā)票。

（4）住所、經(jīng)營地點變動的相關證明資料原件及復印件。

【基本流程】

1.2.4-009 納稅人跨縣（區(qū)）遷入 【業(yè)務描述】

納稅人因住所、經(jīng)營地變動涉及主管稅務機關跨縣（區(qū)）改變的，在領取遷出地稅務機關出具的?稅務事項通知書?30日內(nèi)向遷入地稅務機關申報辦理稅務登記。

【報送資料】

(1)遷出地稅務機關出具的?稅務事項通知書?。(2)遷出地稅務機關相關資料。

－8－

【基本流程】

1.3 停復業(yè)登記 1.3.1-010 停業(yè)登記

【業(yè)務描述】

實行定期定額征收的納稅人發(fā)生停業(yè)的，在停業(yè)前向主管稅務機關申報辦理停業(yè)登記。

【報送資料】

（1）?停、復業(yè)報告書?2份。

（2）稅務登記證及其副本。

（3）?發(fā)票領用簿?及未驗舊、未使用完的發(fā)票。

【基本流程】

－9－

1.3.2-011 復業(yè)登記 【業(yè)務描述】

辦理停業(yè)登記的納稅人，在恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前向主管稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

【報送資料】

?停、復業(yè)報告書?2份。

【基本流程】

1.4 注銷登記

1.4.1-012 注銷登記（單位及查賬征收個體工商戶）【業(yè)務描述】

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：

（1）因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。

（2）按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經(jīng)有關機關批準或者宣告終止的。

（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的。

（4）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的。

（5）外國企業(yè)常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的。

（6）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和

－10－

提供勞務，項目完工、離開中國的。

（7）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

【報送資料】

（1）?注銷稅務登記申請審批表?。

（2）稅務登記證及其副本和其他稅務證件。

（3）?發(fā)票領用簿?及未驗舊、未使用的發(fā)票。

（4）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復印件。

（5）單位納稅人提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件。

（6）非居民企業(yè)提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件。

（7）增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應提供稅控盤、報稅盤。

（8）?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表?及附表。（9）其他按規(guī)定應收繳的設備。【基本流程】

－11－

1.4.2-013 注銷登記（定期定額個體工商戶）【業(yè)務描述】

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：

（1）因發(fā)生破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的。

（2）按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記，但經(jīng)有關機關批準或者宣告終止的。

（3）被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的。

（4 因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的。

【報送資料】

（1）?注銷稅務登記申請審批表?。

（2）稅務登記證及其副本和其他稅務證件。

（3）?發(fā)票領用簿?及未驗舊、未使用的發(fā)票。

（4）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的，應提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復印件。

【基本流程】

－12－

1.5 重新稅務登記 1.5.1-014 重新稅務登記 【業(yè)務描述】

在同一轄區(qū)內(nèi)已被批準注銷或非正常注銷后又重新恢復經(jīng)營的納稅人，向該轄區(qū)稅務機關重新辦理稅務登記。

【報送資料】

（1）?重新稅務登記表?。

（2）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件?！净玖鞒獭?/p>

1.6 遺失補辦

1.6.1-015 稅務證件遺失及補辦 【業(yè)務描述】

遺失稅務登記證件的納稅人、扣繳義務人，書面報告主管稅務機關，如實填寫?稅務證件掛失報告表?，并將納稅人名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件發(fā)證日期、發(fā)證機關名稱在市級以上公開發(fā)行的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向稅務機關申請補辦稅務登記證件。

－13－

【報送資料】

（1）?稅務證件掛失報告表?。

（2）刊登遺失聲明的報刊。

【基本流程】

1.7 報告?zhèn)浒傅怯?/p>

1.7.1-016 存款賬戶賬號報告 【業(yè)務描述】

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬戶、賬號向稅務機關報告。

【報送資料】

（1）?納稅人存款賬戶賬號報告表?。

（2）開戶銀行許可證或賬戶、賬號開立證明原件及復印件?！净玖鞒獭?/p>

－14－

1.7.2-017 財務會計制度及核算軟件備案報告 【業(yè)務描述】

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在領取稅務登記證件后，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報主管稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

【報送資料】

（1）?財務會計制度及核算軟件備案報告書?。

（2）納稅人財務、會計制度或納稅人財務、會計核算辦法。

（3）財務會計核算軟件、使用說明書原件及復印件（使用計算機記賬的納稅人）。

【基本流程】

1.8 報驗登記

1.8.1-018 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》開具 【業(yè)務描述】

到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?。

－15－

【報送資料】

（1）稅務登記證副本。

（2）外出經(jīng)營合同或其他外出經(jīng)營活動相關證明的原件及復印件。

（3）建筑安裝行業(yè)的納稅人還需提供外出經(jīng)營合同原件及復印件?！净玖鞒獭?/p>

1.8.2-019 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》核銷 【業(yè)務描述】

納稅人在?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?有效期屆滿后10日內(nèi)，持?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。

【報送資料】

（1）?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?。

（2）相關完稅證明。

【基本流程】

－16－

1.8.3-020 外出經(jīng)營報驗登記 【業(yè)務描述】

臨時到外縣（市）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動納稅人，持所在地主管稅務機關出具的?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，并接受經(jīng)營地稅務機關的管理。

【報送資料】

（1）納稅人報驗登記時提供以下資料 ——?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?。——稅務登記證副本。

——建筑安裝行業(yè)的納稅人還需提供外出經(jīng)營合同原件及復印件（2）納稅人核銷報驗登記時提供：

——?外出經(jīng)營活動情況申報表?（需在經(jīng)營地繳納稅款的提供）——未驗舊、未使用完的發(fā)票（領取發(fā)票的提供）（3）稅務登記證副本。

（4）外出經(jīng)營合同或其他外出經(jīng)營活動相關證明的原件及復印件?！净玖鞒獭?/p>

－17－

1.9 非正常戶處理 1.9.1-021 非正常戶解除 【業(yè)務描述】

被稅務機關認定為非正常戶的納稅人，需恢復履行納稅義務的，向稅務機關提出辦理解除非正常戶。

【報送資料】

（1）納稅人提供情況說明和解除非正常狀態(tài)的理由?！净玖鞒獭?稅務認定規(guī)范 2.2 征收方式認定

2.2.2-026 企業(yè)所得稅征收方式鑒定（調(diào)整）【業(yè)務描述】

稅務機關根據(jù)納稅人賬簿設立、會計核算、納稅資料提供以及所得稅申報等情況，確定采用或調(diào)整查賬征收、核定征收等方式繳納企業(yè)所得稅，對納稅人申請采取實際利潤以外的其他企業(yè)所得稅預繳方式的稅務機關按規(guī)定進行核定。

－18－

【報送資料】

（1）?企業(yè)所得稅核定征收鑒定表?或?非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表?。

（2）采取實際利潤額預繳以外的其他企業(yè)所得稅預繳方式的納稅人應填寫?稅務行政許可申請表?。

【基本流程】

2.2.3-027 對納稅人變更納稅定額的核準 【業(yè)務描述】

納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，提供相關證據(jù)，經(jīng)稅務機關認定后，調(diào)整應納稅額。

【報送資料】

?稅務行政許可申請表?。

【基本流程】

－19－

2.2.5-029 簡并征期認定 【業(yè)務描述】

實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務機關批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。

【報送資料】

?簡并征期認定申請表?。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企業(yè)所得稅征收方式鑒定（調(diào)整）【基本流程】” 2.2.6-030 委托代征管理 【業(yè)務描述】

稅務機關根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照規(guī)定向符合條件的單位和人員發(fā)放?委托代征證書?，代征零星、分散和異地繳納的稅收。受委托單位和人員按要求以稅務機關的名義依法征收稅款。稅務機關履行監(jiān)督、管理、檢查委托代征業(yè)務職責，按規(guī)定支付代征手續(xù)費。

【報送資料】

?委托代征稅款協(xié)議書?2 份。

【基本流程】

2.3 稅收優(yōu)惠資格備案及認定

2.3.1-031 安置殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠資格備案 【業(yè)務描述】

依法享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人，辦理減（免）稅、退稅之前，－20－

向稅務機關辦理稅收優(yōu)惠資格備案。

【報送資料】

（1）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位，提供以下資料：

——?稅務資格備案表?2 份。

——經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見書原件及復印件。

——納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件及復印件。

——納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復印件。

——納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件。

（2）不需要民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位以及因認定部門向其收取費用直接向主管稅務機關提出減免稅申請的單位，提供下列資料：

——?稅務資格備案表?2 份。

——納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件及復印件?！{稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復印件。

——納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企業(yè)所得稅征收方式鑒定（調(diào)整）【基本流程】” 3 發(fā)票辦理 3.1 發(fā)票領用

3.1.3-042 普通發(fā)票核定 【業(yè)務描述】

稅務機關對已辦理稅務登記需要領用發(fā)票的單位和個人，稅務機關依據(jù)其申請核定其領用領用發(fā)票的種類、數(shù)量、開票限額。

－21－

【報送資料】

（1）?納稅人領用發(fā)票票種核定表?。

（2）稅務登記證件。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復印件。

（4）發(fā)票專用章印模。

【基本流程】

3.1.4-043 印有本單位名稱發(fā)票核定 【業(yè)務描述】

對有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，稅務機關依據(jù)其申請核定其使用印有本單位名稱發(fā)票的式樣、數(shù)量和開票限額。

【報送資料】

（1）?印有本單位名稱發(fā)票印制表?。（2）稅務登記證件。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時提供）。

（4）發(fā)票專用章印模。

－22－

【基本流程】

同“3.1.3-042 普通發(fā)票核定【基本流程】”。3.1.8-047 普通發(fā)票核定調(diào)整 【業(yè)務描述】

稅務機關按照已辦理普通發(fā)票核定的納稅人的申請，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，重新核定其使用的普通發(fā)票種類、數(shù)量和最高開票限額。

【報送資料】

（1）?納稅人領用發(fā)票票種核定表?。

（2）?發(fā)票領用簿?。

（3）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的，同時提供復印件）。

【基本流程】

3.1.12-051 發(fā)票發(fā)放 【業(yè)務描述】

稅務機關按照已辦理發(fā)票核定的納稅人的申請，在核定范圍內(nèi)根據(jù)其需要發(fā)放發(fā)票。

－23－

【報送資料】

（1）稅務登記證件。

（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）。（3）?發(fā)票領用簿?。

（4）領用增值稅專用發(fā)票及防偽稅控“一機多票”系統(tǒng)普通發(fā)票的，提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡；領用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，提供金稅盤、稅控盤或報稅盤；領用稅控收款機發(fā)票的，提供稅控收款機用戶卡。

【基本流程】

3.1.13-052 發(fā)票退票 【業(yè)務描述】

因發(fā)票發(fā)放錯誤、發(fā)票發(fā)放信息登記錯誤、納稅人領票信息電子數(shù)據(jù)丟失、IC 卡或報稅盤故障等原因，稅務機關為納稅人辦理退票。

【報送資料】

（1）?發(fā)票領用簿?。

（2）退回增值稅專用發(fā)票及防偽稅控“一機多票”系統(tǒng)普通發(fā)票的，－24－

提供IC卡或報稅盤；退回貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，提供報稅盤；退回稅控收款機發(fā)票的，提供稅控收款機用戶卡。

（3）已領用的空白發(fā)票。

【基本流程】

3.2 發(fā)票開具

3.2.2-054 普通發(fā)票代開 【業(yè)務描述】

稅務機關根據(jù)納稅人申請，代為開具普通發(fā)票。

【報送資料】

（1）?代開發(fā)票申請表?。

（2）稅務登記證副本，自然人提供身份證明原件及復印件，依法不需要辦理稅務登記的單位提供組織機構代碼證。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明及復印件。

－25－

【基本流程】

3.2.3-055 代開普通發(fā)票作廢 【業(yè)務描述】

因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止等原因，已代開發(fā)票需作廢的，稅務機關為納稅人作廢已代開的發(fā)票。

【報送資料】

（1）已開具發(fā)票各聯(lián)次。

（2）作廢原因的書面證明材料。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復印件。

【基本流程】

－26－

3.3 發(fā)票驗舊 3.3.1-058 發(fā)票驗舊 【業(yè)務描述】

稅務機關對納稅人已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進行查驗，檢查發(fā)票的開具是否符合有關規(guī)定。

【報送資料】

（1）?發(fā)票領用簿?。

（2）已開具發(fā)票存根聯(lián)、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票（使用稅控機的同時提供發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)報表）。

（3）需上傳發(fā)票電子開具信息、下載開具發(fā)票電子解鎖文件的，提供存儲介質。

【基本流程】

3.4 發(fā)票繳銷 3.4.1-062 發(fā)票繳銷 【業(yè)務描述】

納稅人因變更或注銷稅務登記、換版、損毀等原因繳銷發(fā)票的，稅務

－27－

機關對納稅人領用的空白發(fā)票做剪角處理。

【報送資料】

（1）?發(fā)票領用簿?。

（2）需繳銷的發(fā)票。

【基本流程】

3.5 發(fā)票相關服務

3.5.2-064 普通發(fā)票掛失、損毀報備 【業(yè)務描述】

普通發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的，納稅人向稅務機關報告，稅務機關備案。

【報送資料】

（1）?發(fā)票掛失/ 損毀報告表?。

（2）登報聲明發(fā)票遺失作廢的版面原件、發(fā)票或復印件等證明材料。

－28－

【基本流程】 申報納稅規(guī)范 4.5 企業(yè)所得稅申報

4.5.1-076 居民 企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報（適 用查賬征收）【業(yè)務描述】

實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定確定的申報內(nèi)容，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）?2 份。

（2）在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格的營業(yè)機構，并實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)在月（季）度終了之日起10日內(nèi)，由實行匯總納稅的總機構同時報送?中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表?和各分支機構參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明。

（3）在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）的匯總納稅企業(yè)，總分機構報送省級稅務機關規(guī)定的相關資料。

－29－

（4）符合條件的境外投資居民企業(yè)應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向稅務機關填報?居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表?。

（5）企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送?固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表?。

【基本流程】

4.5.2-077 居民 企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報（適用核定征收）【業(yè)務描述】

實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律法規(guī)及相關規(guī)定確定的申報內(nèi)容，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報表（B 類）?2 份。

（2）符合條件的境外投資居民企業(yè)應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向稅務機關填報?居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表?。

－30－

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.5.3-078 居民企業(yè)所得稅納稅申報（適用查賬征收）【業(yè)務描述】

實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定確定的申報內(nèi)容，在終了之日起5 個月內(nèi)或自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關申報企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送關聯(lián)業(yè)務往來報告表。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A 類）? 及附表各2 份。

（2）?中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表?及附表各2 份。

（3）實行匯總納稅的總機構報送?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A 類）?，同時報送?中華人民共和國匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表?和各分支機構的財務報表、各分支機構參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明、分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況。

（4）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，使用?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）?進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報，同時報送總機構申報后加蓋有稅務機關受理專用章的?中華人民共和國匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表?復印件，分支機構參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明。

（5）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。

（6）企業(yè)搬遷完成當年應同時報送?企業(yè)政策性搬遷清算損益表?及

－31－

相關材料。

（7）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。

（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于?企業(yè)所得稅法?規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入，填報?受控外國企業(yè)信息報告表?。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.5.4-079 居民企業(yè)所得稅納稅申報（適用核定征收）【業(yè)務描述】

實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定確定的申報內(nèi)容，在終了之日起5 個月內(nèi)或中間終止經(jīng)營活動之日起60日內(nèi)，向稅務機關申報企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結清應繳應退稅款。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報表（B 類）?2 份。

（2）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于?企業(yè)所得稅法?規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入，填報?受控外國企業(yè)信息報告表?。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。

－32－

4.5.5-080 居民企業(yè)清算所得稅申報 【業(yè)務描述】

居民企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處臵資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項進行處理，并依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定，自清算結束之日起15日內(nèi)，就其清算所得向稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表?及其附表各2 份。

（2）企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應附送以下資料原件及復印件：

——企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準文件。

——企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎以及評估機構出具的資產(chǎn)評估報告。

——企業(yè)債權、債務處理或歸屬情況說明。

（3）被合并企業(yè)，應附送以下資料原件及復印件：

——企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準文件?！髽I(yè)全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎以及評估機構出具的資產(chǎn)評估報告。

——企業(yè)債務處理或歸屬情況說明。

（4）被分立企業(yè)，應附送以下資料原件及復印件：

——企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準文件。

——被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎以及評估機構出具的資產(chǎn)評估報告。

——企業(yè)債務處理或歸屬情況說明。

【基本流程】

－33－

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.5.6-081 非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報（適用據(jù)實申報）【業(yè)務描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所，能夠建立健全賬簿，規(guī)范財務核算，正確計算盈虧的非居民企業(yè)，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務機關辦理申報（在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅實施指定扣繳的除外）。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）?2 份。

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務項目的報送： ——工程作業(yè)（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料；

——參與工程作業(yè)或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告；

——非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構成常設機構，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應提交?非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務享受稅收協(xié)定待遇報告表?，并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.5.7-082 非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報（適用核定征收）【業(yè)務描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國

－34－

境內(nèi)設立機構、場所，賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法據(jù)實申報的非居民企業(yè)，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務機關辦理申報（在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅實施指定扣繳的除外）。

【報送資料】

?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.5.8-083 非居民企業(yè)所得稅納稅申報（適用據(jù)實申報）【業(yè)務描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所，能夠建立健全賬簿，規(guī)范財務核算，正確計算盈虧的非居民企業(yè)，自終了之日起 5 個月內(nèi)，中間終止經(jīng)營活動的自實際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)向稅務機關申報企業(yè)所得稅，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送關聯(lián)業(yè)務往來報告表。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）?及附表各2 份。

（2）?中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表?及附表各2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。

－35－

4.5.9-084 非居民企業(yè)所得稅納稅申報（適用核定征收）【業(yè)務描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所，賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法據(jù)實申報的非居民企業(yè)，自終了之日起5 個月內(nèi)，中間終止經(jīng)營活動的自實際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向稅務機關申報企業(yè)所得稅，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

【報送資料】

?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.16 基金（費）申報

4.16.1-096 廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報 【業(yè)務描述】

中華人民共和國境內(nèi)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)者，依照法律法規(guī)及相關規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，向稅務機關申報繳納基金。

【報送資料】

?廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報表?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.19 代扣代繳申報 4.19.1-102 扣繳義務人申報

－36－

【業(yè)務描述】

扣繳義務人依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報告代扣代繳、代收代繳稅款情況。

【報送資料】

（1）?代扣代繳、代收代繳稅款報告表?2 份。

（2）文化事業(yè)建設費扣繳義務人報送?文化事業(yè)建設費代扣代繳報告表?2 份。

【基本流程】

4.20 財務會計報告報送 4.20.1-106 財務會計報告報送 【業(yè)務描述】

納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實向稅務機關報送財務會計報告。

財務會計報告是指根據(jù)會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、報表附注及其他應當在財務會計報告中披

－37－

露的相關信息和資料。

【報送資料】

（1）?資產(chǎn)負債表?2 份。

（2）?利潤表?2 份。

（3）?現(xiàn)金流量表?2 份（視企業(yè)所執(zhí)行的會計制度依要求報送）。

（4）?所有者權益變動表?2 份（視企業(yè)所執(zhí)行的會計制度依要求報送）。

（5）報表附注及其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料2 份（視企業(yè)所執(zhí)行的會計制度依要求報送）。

【基本流程】

4.22 延期申報納稅 4.22.1-109 延期申報審批 【業(yè)務描述】

納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在申請延期的申報期限之內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或

－38－

者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。

【報送資料】

（1）?稅務行政許可申請表?。

（2）?延期申報申請核準表?。

【基本流程】

4.22.2-110 延期繳納稅款審批 【業(yè)務描述】

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3 個月。納稅人有下列情形之一的，可以申請延期繳納稅款：

（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險后，不足以繳納稅款的。

－39－

【報送資料】

（1）?稅務行政許可申請表?。

（2）?延期繳納稅款申請審批表?3 份。

（3）納稅人申請延期繳納稅款報告（詳細說明申請延期原因，人員工資、社保費支出情況，連續(xù)3 個月繳納稅款情況）。

（4）當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

（5）應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

（6）?資產(chǎn)負債表?。

（7）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，應報送因不可抗力的災情報告或公安機關出具的事故證明原件及復印件。

【基本流程】

4.23 退（抵）稅辦理

4.23.1-111 多繳稅款及退付利息辦理 【業(yè)務描述】

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應依職權退還。納稅人自結算繳納稅款之日起3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳

－40－ 的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后，依照法律法規(guī)的規(guī)定辦理退還手續(xù)。

【報送資料】

（1）?退（抵）稅申請審批表?2 份。

（2）納稅人原完稅（繳款）憑證及復印件。

（3）納稅人申請退稅但是不能退至原繳稅賬號時，應當向稅務機關提交說明材料。

（4）多繳稅費其他證明資料原件及復印件。

【基本流程】

4.24 滯納金處理

4.24.1-116 不予加收滯納金處理 【業(yè)務描述】

由于稅務機關的責任或財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務人原因，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款而產(chǎn)生的滯納金，稅務機關依職權不予加收。因納稅人善意取得虛開的發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不予加收滯納金。

【報送資料】

無。

－41－

【基本流程】

4.25 授權（委托）劃繳協(xié)議 4.25.1-117 授權（委托）劃繳協(xié)議 【業(yè)務描述】

納稅人通過與稅務機關、開戶銀行簽署委托銀行委托劃轉稅款協(xié)議的方式，利用電子繳稅系統(tǒng)繳納稅費、滯納金和罰款。

【基本流程】 優(yōu)惠辦理規(guī)范 5.5 企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理

5.5.1-128 企業(yè)所得稅批準類優(yōu)惠辦理

－42－

【業(yè)務描述】

企業(yè)所得稅批準類優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，將相關資料報送稅務機關，經(jīng)稅務機關按規(guī)定程序審批后方可享受，具體包括：

（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權使用費條款、稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款）。

【報送資料】

（1）企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

——固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?規(guī)定計算折舊的理由、證明資料及有關情況說明。

——被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處臵等情況說明。

——固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

——集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定證書復印件（集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備適用本項優(yōu)惠時提供）。

——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明（外購軟件縮短年限或攤銷年限時提供）。

（2）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權使用費條款、稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款）辦理：

——?代理人等確認自己不具有受益所有人身份的聲明?。

——投資鏈條各方（包括該非居民、投資管理人或投資經(jīng)理、各級托管人、證券公司等）簽署的與投資相關的合同或協(xié)議，以及能夠說明投資業(yè)務的其他資料，資料內(nèi)容應包括委托投資本金來源和組成情況以及各方

－43－

收取費用或取得所得的約定。

——投資收益和其他所得逐級返回至該非居民的信息和憑據(jù)，以及對所得類型認定與劃分的說明資料。

（3）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理：

——?納稅人減免稅申請審批表?。

——經(jīng)營業(yè)務屬于?國民經(jīng)濟行業(yè)分類?中的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)具體項的說明。

——有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書復印件（從事遠洋捕撈業(yè)務的提供）。

——縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見（進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠難以確定時提供）。

——從事農(nóng)作物新品種選育的認定證書復印件（從事農(nóng)作物新品種選育的提供）。

（4）企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理的辦理：

——?企業(yè)所得稅特殊性稅務處理申請審批表?。

——當事方債務重組、股權轉讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立和股權投資的總體情況說明，包括債務人發(fā)生財務困難情況說明、債務重組、股權轉讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立和股權投資當事各方的商業(yè)目的。

——當事各方所簽訂的債務重組（含債權轉股權）、股權轉讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)同并、企業(yè)分立、對非居民企業(yè)投資合同或協(xié)議。

——資產(chǎn)評估公司出具的企業(yè)所轉換的股權公允價格證明、工商部門及有關部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明資料。

——證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括股權比例、支付對價情況，以及重組日起連續(xù)12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動

－44－

和原主要股東（持有 20% 以上股權）不轉讓所取得股權的承諾書等。

——企業(yè)合并各方當事人的股權關系說明。若屬于同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的股權登記機關的證明材料。

——債務重組所產(chǎn)生的應納稅所得額、企業(yè)當年應納稅所得額的情況說明（企業(yè)債務重組時提供）。

——受讓企業(yè)股權的計稅基礎的有效憑證（企業(yè)股權轉讓時提供）。

——被合并企業(yè)、被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)以及各單項資產(chǎn)和負債賬面價值等相關報表（企業(yè)合并、分立時提供）。

——若需要政府部門批準合并的，提供企業(yè)合并的政府部門批準文件（企業(yè)合并時提供）。

——若被合并企業(yè)合并前、被分立企業(yè)分立前有尚未稅前彌補虧損額的，則需提供虧損發(fā)生及已彌補虧損的企業(yè)所得稅納稅申報表（A 類）主表和虧損明細表及相關說明（企業(yè)合并、分立時間提供）。

——若被合并企業(yè)、被分立企業(yè)有尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策，則需提供稅務機關已給予的有關減免稅批準或備案結果文件（企業(yè)合并、分立時間提供）。

——企業(yè)與100%直接控股的非居民企業(yè)的股權關系證明材料（投資非居企業(yè)時提供）。

（5）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批的辦理：——?非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表?。

—— ?非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表?（適用于企業(yè)）。

——由稅收協(xié)定締約對方主管當局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明或其他居民身份證明資料。

——與取得相關所得有關的產(chǎn)權書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明。

－45－

——具有法律效力的企業(yè)章程、與控股公司間相關合同、協(xié)議或公司決議等用于判斷申請享受協(xié)定待遇的非居民納稅人的居民身份和受益所有人身份的資料。

【基本流程】

5.5.3-130 企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠辦理 【業(yè)務描述】

企業(yè)所得稅事后備案優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人將相關資料報稅務機關備案，具體包括：

（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權益性及在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（4）中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。（5）證券投資基金相關收入暫不征收企業(yè)所得稅。

（6）期貨保證金、保險保障基金有關收入暫免征收企業(yè)所得稅。（7）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入。

－46－

（8）金融、保險等機構取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入。

（9）取得的中國鐵路建設債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。（10）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。（11）安臵殘疾人員及國家鼓勵安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除。

（12）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（13）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（14）符合條件的技術轉讓所得減免征收企業(yè)所得稅。（15）實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（16）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（19）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（20）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。（21）動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免征收企業(yè)所得稅。（22）技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（23）促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。（24）集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。

（25）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

（26）新辦集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企

－47－

業(yè)所得稅。

（27）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（28）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（29）購臵用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免。

（30）固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。（31）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇備案?！緢笏唾Y料】

（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權益性投資收益及在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

（4）中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

（5）證券投資基金相關收入暫不征收企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

（6）期貨保證金、保險保障基金有關收入暫免征收企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

（7）金融機構農(nóng)戶小額貸款企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理： ——?納稅人減免稅備案登記表?。

——農(nóng)戶小額貸款（單筆5 萬元以下的）明細賬。

－48－

——農(nóng)戶證明材料。

（8）金融、保險等機構取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

（9）取得的中國鐵路建設債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

（10）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

——自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算復印件?！灾鳌⑽?、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

——企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件復印件。

——委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議復印件（非自主開發(fā)情形時報送）。

（11）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

——產(chǎn)品（服務）屬于?國家重點支持的高新技術領域?中的具體項目的說明。

——企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

——研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

（12）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?2份。

－49－

第五篇：泰州市國地稅聯(lián)合辦證工作意見

關于印發(fā)《泰州市國家稅務局、泰州市地方稅務局聯(lián)合辦理稅務登記

暫行辦法》的通知 泰國稅發(fā)?2004?115號

各縣（市）國家稅務局、地方稅務局，市直各國稅、地稅分局（局）： 為進一步加強稅收征管，提高工作效率，優(yōu)化稅收服務，促進國、地稅部門信息共享,根據(jù)泰州市國家稅務局、泰州市地方稅務局泰國稅發(fā)[2004]112號關于轉發(fā)《國家稅務總局關于加強國家稅務局地方稅務局協(xié)作的意見》的通知要求，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，泰州市國家稅務局和泰州市地方稅務局特制定聯(lián)合辦理稅務登記暫行辦法，請遵照執(zhí)

行。

附件：《泰州市國家稅務局、泰州市地方稅務局聯(lián)合辦理稅務

登記暫行辦法》

二○○四年四月十四日

泰州市國家稅務局、泰州市地方稅務局

聯(lián)合辦理稅務登記工作意見

根據(jù)泰州市國家稅務局、泰州市地方稅務局泰國稅發(fā)[2004]112號關于轉發(fā)《國家稅務總局關于加強國家稅務局地方稅務局協(xié)作的意見》的通知要求，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，泰州市國家稅務局和泰州市地方稅務局經(jīng)過認真研究,提出聯(lián)合辦理稅務登記工作意見。

一、指導思想

以“三個代表”重要思想為指導，以優(yōu)化辦稅服務，提高工作效率為目標，按照法治、公平、文明、效率的原則，在現(xiàn)行管理體制下，通過聯(lián)合為納稅人辦理稅務登記，進一步提升泰州市稅務部門的納稅服務水平。

二、基本原則

（一）依法辦理原則。依據(jù)《征管法》及其實施細則和《稅務登記管理辦法》的規(guī)定推進聯(lián)辦稅務登記工作。

（二）屬地管理原則。聯(lián)辦稅務登記工作建立在國、地稅部門各自現(xiàn)有的管理體制基礎上，按照各自管轄范圍開展工作。

（三）簡便實效原則。聯(lián)辦稅務登記工作力求方便納稅人，提高辦理稅務登記的效率。

（四）穩(wěn)步推進原則。聯(lián)辦稅務登記工作統(tǒng)籌規(guī)劃，積極穩(wěn)妥，分步推進。

三、工作目標

聯(lián)合辦理稅務登記要實現(xiàn)“五統(tǒng)一、兩降低、一提高”。“五統(tǒng)一”即統(tǒng)一稅務登記代碼、統(tǒng)一稅務登記受理、統(tǒng)一稅務登記證件、統(tǒng)一稅務登記表式、統(tǒng)一使用稅務登記專用章。

“兩降低”即降低納稅成本和降低征稅成本。“一提高”即提高辦理稅務登記的工作效率。

四、組織領導

國、地稅部門成立聯(lián)合辦理稅務登記工作領導小組,國地稅分管局長任組長，國地稅征管處長，信息中心主任為小組成員；領導小組下設辦公室，辦公室設在國地稅征管處，辦公室負責聯(lián)合辦理稅務登記的規(guī)劃協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌推進工作。

五、主要內(nèi)容

（一）稅務登記范圍

聯(lián)合辦理稅務登記的范圍限于新辦稅務登記，不包括變更稅務登記和注銷稅務登記。涉及地稅部門單獨征管的，如只繳納營業(yè)稅的個體工商業(yè)戶和個人獨資（合伙）企業(yè)以及只扣繳個人所得稅的行政單位的稅務登記，不屬國、地稅聯(lián)合登記的范圍。

聯(lián)合辦理稅務登記的類型包括稅務登記、臨時稅務登記、外資企業(yè)稅務登記、外國企業(yè)稅務登記、外資企業(yè)分支機構稅務登記等。

（二）稅務登記受理

國地稅在行政審批中心已經(jīng)設立窗口的，由行政審批中心內(nèi)所屬國稅或地稅窗口聯(lián)合辦理。目前尚未在行政審批中心設立窗口的，由納稅人按現(xiàn)行辦法到國、地稅辦稅服務廳辦理稅務登記。原則上凡繳納增值稅、消費稅的納稅人，統(tǒng)一向國稅機關申請辦理；只繳納營業(yè)稅的納稅人，統(tǒng)一向地稅機關申請辦理。納稅人因未按上述原則申請辦理登記的，所屬國地稅分局均可受理，并及時傳遞信息。

（三）稅務登記編碼

1、已領取組織機構代碼的納稅人稅務登記代碼為：區(qū)域碼+國家技術監(jiān)督部門設定的組織機構代碼；個體工商戶稅務登記代碼為其居民身份證號碼；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍、港、澳、臺人員稅務登記代碼為：區(qū)域碼+相應的有效證件（如護照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等）號碼。

2、在稅務登記證正、副本上只打印納稅人識別碼，不再打印國、地稅部門的管理性代碼，國、地稅部門的管理性代碼標注在納稅人稅務登記表上。

（四）稅務登記的證、表印制及用章

1、對國、地稅各自使用的稅務登記證正、副本內(nèi)容進行修訂整理合并，由國、地稅市局統(tǒng)一印制。

2、對國、地稅各自使用的各種類型的稅務登記表及附報資料進行修訂整合并重新印制，明確填表要求。凡納稅人填寫及報送的，無論涉及哪一個稅務機關，受理人員統(tǒng)一按填表說明和附報資料的要求受理、審核。

3、在稅務登記證的正、副本上套印國、地稅發(fā)證機關的公章。

4、國、地稅發(fā)證機關分別刻制稅務登記專用章。納稅人填寫完成稅務登記表（一式三份），前臺受理人員審核無誤后，當場打印稅務登記證正、副本，并在稅務登記表上加蓋國、地稅雙方的稅務登記專用章，退回納稅人一份。稅務登記專用章由國、地稅征管處負責刻制、發(fā)放和管理，國稅局使用兩套專用章的單號章，地稅局使用兩套專用章的雙號章，每個辦證點至少各有國地稅辦證專用章一枚。

（五）資料傳遞

1、資料傳遞的方式：信息傳輸以網(wǎng)上與人工相結合定期傳遞紙質資料；隨著國、地稅部門信息聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，最終實現(xiàn)稅務登記信息實時聯(lián)通。

納稅人申請辦理稅務登記的紙質資料由國、地稅相關部門內(nèi)部進行傳遞，不需要納稅人傳遞資料。

2、資料傳遞的主體及時限：

（1）市區(qū)及各（縣）市城區(qū)行政服務中心

凡在行政服務中心受理稅務登記的資料，國地稅雙方窗口可在受理結束后適時傳遞，及時簽收，時限不得超過當日。

（2）各基層農(nóng)村分局受理稅務登記的資料，由主管國稅分局與主管地稅分局進行傳遞，傳遞的時間為受理結束后１個工作日內(nèi)（不含受理和辦證當日）。

3、資料傳遞的要求：

（1）將需傳遞出的資料按要求整理，一戶一袋；

（2）在資料袋卡片上寫明納稅人名稱，在相應的資料名后打勾；（3）傳出單位對資料按納稅戶區(qū)域碼分類。

（六）納稅人管理性代碼 由行政審批中心窗口統(tǒng)一辦理稅務登記的，要當場給納稅人國、地稅部門的管理碼；由主管國稅或地稅機關受理的，納稅人取得的稅務登記表上只有受理登記稅務機關一方賦予的管理性代碼，另一方在收到傳遞來的資料進行錄入后，應在收到登記資料1日內(nèi)將本部門的管理性代碼電話通知納稅人，以便于納稅人辦理申請發(fā)票、納稅申報等涉稅事項。通知納稅人的工作由各自職能部門負責。

（七）統(tǒng)一使用銀行帳號登記表

考慮到目前部分銀行在為納稅戶開戶時已按人民銀行的通知，要求納稅人提供稅務登記號，因此，納稅人在申請時如未能提供銀行帳號，則受理登記窗口應發(fā)放銀行帳號登記表（一式兩份），限期辦理，待納稅人填報后單獨裝袋交接。

（八）對逾期辦理稅務登記處罰的問題

按誰受理誰處罰的原則，共同確定統(tǒng)一的處罰標準。

六、組織實施

國地稅聯(lián)合辦理稅務登記工作，從5月1日起在泰州市區(qū)、高港區(qū)以及具備條件的縣市推行，7月1日起全市全面推行。根據(jù)運行情況逐步擴大到變更、注銷及非正常戶認定、證件失效等稅務登記的全部類型。

七、本意見有關聯(lián)辦稅務登記政策解釋由泰州市國稅局、泰州市地稅局協(xié)調(diào)后統(tǒng)一解釋口徑,聯(lián)辦稅務登記過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，各單位要及時向各自市局報告,國地稅雙方及時研究解決。

八、本辦法自2004年5月１日起執(zhí)行。