第一篇：國地稅聯(lián)合辦稅幾點(diǎn)思考匯總

關(guān)于基層國地稅聯(lián)合辦稅

存在的問題及建議

1994年實(shí)行的分稅制對(duì)中央與地方財(cái)政關(guān)系的改善產(chǎn)生了積極影響，通過制定收支規(guī)則來調(diào)節(jié)中央與地方兩級(jí)政府的財(cái)力，影響政府間的行為，避免地方政府之間的過度競(jìng)爭(zhēng)，削減中央與地方討價(jià)還價(jià)高昂的交易成本，使國家政治結(jié)構(gòu)的特征從人事集權(quán)化逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槔硇灾贫然５?，隨著我國稅制改革的不斷深化、征管范圍的連續(xù)調(diào)整和國家法律體系的日漸完善，也日漸暴露出納稅人重復(fù)辦稅、征納雙方辦稅成本增加和稅源控管質(zhì)效在一定程度上受到影響等現(xiàn)實(shí)問題。開展國地稅合作是國家稅務(wù)總局提出的要求，是政府機(jī)關(guān)整合行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求，也是轉(zhuǎn)變職能、實(shí)現(xiàn)高效管理的重要途徑。國地稅要不斷提升稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量，滿足納稅人對(duì)明確、方便、快捷納稅公共服務(wù)的需求。現(xiàn)結(jié)合鄄城縣國地稅辦稅服務(wù)工作開展實(shí)際，對(duì)如何進(jìn)一步推進(jìn)國地稅之間的聯(lián)合辦稅作一些探討。

一、國地稅合作的基本情況

近來，鄄城縣國地稅積極探索新形勢(shì)下加強(qiáng)國地稅聯(lián)合辦稅新途徑，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)和稅收征管模式，提升了稅收效率和稅務(wù)機(jī)關(guān)形象。

（一）聯(lián)合辦稅業(yè)務(wù)范圍

自國家稅務(wù)總局提出國地稅合作的要求之后，鄄城縣稅務(wù)機(jī)關(guān)在各個(gè)方面都展開了聯(lián)合辦稅業(yè)務(wù)，一是納稅服務(wù)合作，鄄城縣國稅局協(xié)同地稅局，聯(lián)合為納稅人辦理稅務(wù)登記，聯(lián)合開展高層對(duì)話和走訪企業(yè)等服務(wù)，共同向企業(yè)提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控建議，聯(lián)合稅收宣傳，共同發(fā)布稅收政策及解讀，聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)，共建咨詢熱線，受理重點(diǎn)企業(yè)咨詢，聯(lián)合開展以需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查，聯(lián)合共建納稅人權(quán)益保護(hù)組織，聯(lián)合納稅信用評(píng)價(jià)。二是征收管理合作，國稅局在地稅辦稅服務(wù)廳設(shè)置國稅窗口，委托地稅代征稅款，協(xié)同開展定期定額戶的定額核定工作，相互傳遞定額核定信息數(shù)量，聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。三是稅務(wù)稽查合作，重點(diǎn)加強(qiáng)國地稅之間的信息交換，對(duì)共管戶實(shí)施稽查前，及時(shí)了解、掌握該戶相關(guān)信息及疑點(diǎn)。共同確定本地區(qū)稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目、指導(dǎo)性項(xiàng)目以及區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)，對(duì)國家稅務(wù)總局指定的重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施聯(lián)合稽查，聯(lián)合進(jìn)戶執(zhí)法，共同開展案例分析，相互取長補(bǔ)短，不斷提高稽查人員的稽查水平。四是統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)，對(duì)雙方共同管理的稅務(wù)行政相對(duì)人的同一稅收違法行為，按照“一事不二罰”的原則執(zhí)行。五是聯(lián)合開展稅收分析，多次召開稅收形勢(shì)研討會(huì)議，對(duì)本地區(qū)稅收運(yùn)行特點(diǎn)、增減變化趨勢(shì)、稅收政策執(zhí)行情況聯(lián)合做全面分析報(bào)告，并對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域或區(qū)域聯(lián)合上報(bào)專題稅收分析。

（二）聯(lián)合辦稅方式 當(dāng)前國地稅合作一般通過國地稅共駐政務(wù)大廳、互設(shè)辦稅窗口、共建辦稅服務(wù)廳等方式進(jìn)行。由于各地經(jīng)濟(jì)狀況及現(xiàn)實(shí)情況的差異，聯(lián)合方式有所不同。鄄城縣國地稅主要采取人員互派、信息共享、聯(lián)合宣傳等方式，對(duì)現(xiàn)有辦稅服務(wù)窗口進(jìn)行優(yōu)化整合，結(jié)合本縣實(shí)際，采用互設(shè)辦稅窗口的方式聯(lián)合辦稅，利用已有辦稅服務(wù)廳的軟、硬件資源和人員，互設(shè)兩個(gè)辦稅窗口進(jìn)駐對(duì)方辦稅服務(wù)廳實(shí)行聯(lián)合辦稅。雙方在辦稅服務(wù)廳互設(shè)辦稅窗口，互派業(yè)務(wù)骨干辦理業(yè)務(wù)。并對(duì)辦稅窗口的服務(wù)標(biāo)識(shí)、窗口標(biāo)識(shí)、崗位標(biāo)識(shí)加以規(guī)范，統(tǒng)一調(diào)試業(yè)務(wù)叫號(hào)系統(tǒng)，國地稅分別叫號(hào)，避免納稅人再次排隊(duì)等號(hào)。營改增試點(diǎn)工作實(shí)施以來，為確保5月1日納稅人繳稅、代開發(fā)票業(yè)務(wù)順利開展，國地稅還開展了各項(xiàng)委托代開代征測(cè)試，按照省局《營業(yè)稅改征增值地稅代開增值稅發(fā)票測(cè)試方案》，在地稅大廳逐項(xiàng)測(cè)試銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)代開代征業(yè)務(wù)，稅務(wù)人員熟練掌握了代征稅款、代開發(fā)票業(yè)務(wù)政策和系統(tǒng)操作，初步驗(yàn)證了“營改增”委托代開代征業(yè)務(wù)運(yùn)行銜接順暢，避免納稅人“再次跑、兩邊跑”現(xiàn)象發(fā)生。

二、國地稅合作存在的主要問題

國稅局與地稅局共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，面對(duì)共同的納稅人，稅收征管的流程也基本一致。國稅局、地稅局之間的協(xié)作與配合較之與其他單位的協(xié)調(diào)配合更直接、更密切、更方便、更有效，但是，也不可避免地存在一些問題。

（一）聯(lián)合辦稅的相關(guān)制度還需進(jìn)一步健全

健全的制度是維系國地稅聯(lián)合工作正常開展的根基，目前國地稅在聯(lián)合辦稅工作中，已從宏觀和微觀層面建立了相應(yīng)的制度保障，對(duì)雙方協(xié)作配合的層面、方法、手段、內(nèi)容都予以了明確。針對(duì)當(dāng)前聯(lián)合辦稅工作中存在的一些“等、靠、要”等消極思想，下一步工作的重點(diǎn)還需要進(jìn)行相關(guān)制度的細(xì)化和具體化，制定出健全科學(xué)規(guī)范的合作管理制度，重點(diǎn)落實(shí)具體工作誰來做、怎么做的問題，杜絕和消除在聯(lián)合辦稅工作中存在的消極應(yīng)付、推諉扯皮等現(xiàn)象，確保聯(lián)合辦稅工作的順利進(jìn)行。

（二）國地稅合作的軟、硬件資源還需進(jìn)一步整合 由于制度、規(guī)章、系統(tǒng)運(yùn)行、以及辦稅服務(wù)廳現(xiàn)實(shí)情況的不統(tǒng)一，國地稅雙方的業(yè)務(wù)辦理無法做到完全合作。國地稅的業(yè)務(wù)合作主要依靠金稅三期系統(tǒng)，而目前的金稅三期還沒有完成整合國地稅業(yè)務(wù)，如申報(bào)繳納稅款需要在不同的系統(tǒng)分別進(jìn)行；增值稅代開發(fā)票應(yīng)征收的附加稅還需要由地稅軟件、地稅人員、地稅票據(jù)來征收；國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳還需要各自設(shè)置技術(shù)節(jié)點(diǎn)，分別使用各自的征管系統(tǒng)。同時(shí)，受當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)條件、辦稅服務(wù)廳現(xiàn)實(shí)情況的限制，部分地區(qū)無法通過共駐服務(wù)大廳、共建辦稅服務(wù)廳等方式加強(qiáng)國地稅合作，導(dǎo)致部分需國地稅合作辦理的業(yè)務(wù)無法快速辦理，給納稅人造成不便。

（三）稅收工作情況的交換與溝通還需進(jìn)一步加強(qiáng) 要實(shí)現(xiàn)國地稅合作，最重要的一點(diǎn)是雙方要相互溝通、加強(qiáng)交流，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的基本對(duì)稱。國地稅要進(jìn)一步加強(qiáng)合作，就要建立起雙方重要情況的通報(bào)制度，經(jīng)常舉行聯(lián)席會(huì)議，對(duì)各自下一步工作重點(diǎn)、工作方向互通有無。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)本部門無需保密的重要活動(dòng)安排、重要工作部署，定期及時(shí)向?qū)Ψ竭M(jìn)行情況反饋和通報(bào)，以有利于根據(jù)對(duì)方的工作重點(diǎn)、工作需求，找準(zhǔn)合作切入點(diǎn)，有針對(duì)性地部署合作事項(xiàng)，使合作的效率進(jìn)一步提高。就目前的情況來看，國地稅兩家對(duì)于制度上規(guī)定的合作事項(xiàng)，都能夠堅(jiān)持定期溝通和反饋，但對(duì)于合作之外的稅收工作，卻鮮有交流，造成了彼此進(jìn)一步合作的“盲區(qū)”，雖然暫時(shí)不會(huì)影響當(dāng)前各項(xiàng)工作的開展，但對(duì)于雙方長期、深層次的協(xié)作配合還是有很大影響。

（四）合作的認(rèn)識(shí)還不夠深入。

由于受國地稅管理體制、征管體系、內(nèi)部管理和現(xiàn)實(shí)條件等多種因素的制約，對(duì)國地稅聯(lián)合辦稅的重要性認(rèn)識(shí)還不夠統(tǒng)一。由于代征手續(xù)費(fèi)不能及時(shí)到位，代征單位興致不高，會(huì)出現(xiàn)相互推諉工作的現(xiàn)象。有時(shí)，地稅工作主動(dòng)性、積極性不夠，大部分是國稅主動(dòng)找地稅協(xié)商，有時(shí)還是在省、市局的主導(dǎo)下，工作才有一定進(jìn)展。

三、進(jìn)一步推進(jìn)國地稅聯(lián)合辦稅的建議 整合國地稅的行政資源，建立和完善國地稅納稅服務(wù)協(xié)調(diào)與合作的長效機(jī)制，有效降低納稅人的辦稅成本，提升稅務(wù)行政工作效率。

（一）建立長效機(jī)制，推動(dòng)管理科學(xué)化

一是建立專題研討機(jī)制。針對(duì)稅收征管中出現(xiàn)的新情況、新問題，定期組織稅收征管專題研討活動(dòng)，研究制定相關(guān)措施，內(nèi)容包括納稅人注冊(cè)、變更及注銷情況，區(qū)域稅收征管措施，國家新出臺(tái)的稅收政策執(zhí)行情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及相關(guān)稅收分析等，減少國地稅在執(zhí)行政策口徑上的差異，促進(jìn)稅負(fù)公平。二是健全督查考核和權(quán)益維護(hù)制度。在落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，共同制定督查考核辦法，明確責(zé)任追究的具體形式，保證國稅、地稅人員切實(shí)執(zhí)行聯(lián)合辦稅各項(xiàng)規(guī)定。對(duì)所得稅稅源管理情況加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)不該本部門管理的而納入管理的問題，建立追究機(jī)制嚴(yán)格進(jìn)行追究。同時(shí)，建立權(quán)益維護(hù)機(jī)制，聯(lián)合統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范納稅人涉稅信息運(yùn)用，落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)保密工作要求，保障納稅人合法權(quán)益。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅收征管系統(tǒng)的更新維護(hù)

對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)開發(fā)相兼容的征管軟件，或建立聯(lián)合辦稅電子平臺(tái)，提供技術(shù)支持。如聯(lián)合辦證（包括登記、變更、停業(yè)、注銷）、聯(lián)合核定、報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)稽查等實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，業(yè)務(wù)同步，無需手工錄入通過聯(lián)合辦稅電子平臺(tái)，納稅人只需報(bào)送一次財(cái)務(wù)報(bào)表，國地稅雙方共享，無需向國地稅雙方分別報(bào)送。對(duì)掌握的重點(diǎn)企業(yè)的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，如成本、費(fèi)用、利潤總額等通過聯(lián)合辦稅電子平臺(tái)互通信息，對(duì)雙方日常巡查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)相互通報(bào)等。

（三）建立聯(lián)合納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查

省局層面（是不是需要省局，不需要就刪了）需加強(qiáng)完善聯(lián)合納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查。一是聯(lián)合日常納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查。對(duì)于納稅評(píng)估計(jì)劃，國地稅事先聯(lián)合確定評(píng)估名單、評(píng)估時(shí)間等事項(xiàng)，以便國地稅聯(lián)合實(shí)施納稅評(píng)估，使納稅人避免重復(fù)的資料報(bào)送。對(duì)于日常稅務(wù)檢查計(jì)劃，國地稅也可事先聯(lián)合確定檢查名單、檢查時(shí)間等事項(xiàng)，以便國地稅聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查，最大限度地解決“重復(fù)檢查”問題，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。二是互相通報(bào)及介入。國地稅辦理重大案件時(shí)，發(fā)現(xiàn)涉及對(duì)方業(yè)務(wù)的重大稅收違法線索的情況，要及時(shí)通報(bào)對(duì)方或商請(qǐng)對(duì)方介入，實(shí)行聯(lián)合檢查；對(duì)各自接到的舉報(bào)案件，有對(duì)方管轄范圍的，及時(shí)向?qū)Ψ絺鬟f信息或商請(qǐng)對(duì)方介入，確保稅收違法案件的及時(shí)、全面查處，共同打擊違法犯罪行為。

（四）加快對(duì)國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的建設(shè)

目前國地稅合作多是以國、地稅共同進(jìn)駐政務(wù)中心或互設(shè)窗口、互派人員進(jìn)駐對(duì)方辦稅服務(wù)廳的形式進(jìn)行，一定程度上實(shí)現(xiàn)了國、地稅對(duì)通用業(yè)務(wù)實(shí)行“一站式”辦理。加快對(duì)國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的建設(shè)，通過國地稅聯(lián)合辦稅，互相學(xué)習(xí)對(duì)方業(yè)務(wù)，辦稅廳人員定期輪崗，達(dá)到國地稅辦稅廳人員都能辦理兩家業(yè)務(wù)，讓納稅人進(jìn)一個(gè)大廳可以辦理所有事項(xiàng)，則可以徹底解決納稅人“多頭跑、多頭辦事”的困擾，實(shí)現(xiàn)“進(jìn)一家門、辦兩家事”，樹立稅務(wù)部門的良好形象。

（五）聯(lián)合維護(hù)納稅人權(quán)益（起個(gè)適當(dāng)題目）國地稅應(yīng)聯(lián)合建立稅收宣傳教育基地、聯(lián)合創(chuàng)辦納稅人學(xué)校、聯(lián)合組建青年志愿者納稅服務(wù)隊(duì)；聯(lián)合進(jìn)行稅法宣傳，統(tǒng)一印發(fā)宣傳資料，以國地稅人員交叉搭配的方式聯(lián)合舉行稅法宣傳咨詢活動(dòng)，這樣既提升宣傳效果及覆蓋面，又降低稅收宣傳的運(yùn)營成本。國地稅通過聯(lián)合成立“納稅人之家”、聯(lián)合進(jìn)行納稅人滿意度調(diào)查等活動(dòng)，共同征集納稅需求、建議，共同完善提高，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

第二篇：國地稅聯(lián)合辦稅流程

目 錄

一、國地稅普通發(fā)票代開業(yè)務(wù)

1、國稅普通發(fā)票代開…………………………………………………1

2、地稅建筑業(yè)發(fā)票代開………………………………………………2

二、國地稅共性業(yè)務(wù)

1、稅務(wù)登記……………………………………………………………3

2、稅務(wù)認(rèn)定規(guī)范……………………………………………………18

3、發(fā)票辦理……………………………………………………………21

4、申報(bào)納稅規(guī)范…………………………………………………………29

5、優(yōu)惠辦理規(guī)范…………………………………………………………42

三、國稅個(gè)性業(yè)務(wù)

1、稅務(wù)認(rèn)定…………………………………………………………52

2、發(fā)票辦理………………………………………………………………58

3、申報(bào)納稅規(guī)范…………………………………………………………67

4、優(yōu)惠辦理規(guī)范…………………………………………………………85

5、證明辦理……………………………………………………………89

四、地稅個(gè)性業(yè)務(wù)

1、申報(bào)納稅規(guī)范………………………………………………………90

2、優(yōu)惠辦理規(guī)范………………………………………………………98

3、證明辦理…………………………………………………………147

國地稅普通發(fā)票代開業(yè)務(wù)

一、國稅普通發(fā)票代開 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，代為開具普通發(fā)票?！緢?bào)送資料】

（1）?代開發(fā)票申請(qǐng)表?。

（2）稅務(wù)登記證副本，自然人提供身份證明原件及復(fù)印件，依不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書證明及復(fù)印件。

備注：先由地稅窗口征收相關(guān)稅款，再由國稅窗口征收相關(guān)稅款，最后由國稅開具發(fā)票。

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二、地稅建筑業(yè)發(fā)票代開 【報(bào)送資料】

（1）?代開發(fā)票申請(qǐng)表?。

（2）稅務(wù)登記證副本，自然人提供身份證明原件及復(fù)印件，依不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書證明及復(fù)印件。

備注：地稅窗口核定比例，未達(dá)比例的，國稅窗口先征收相關(guān)稅款，再由地稅窗口征收稅款，最后由地稅開具發(fā)票；若已達(dá)比例，則由地稅窗口征收相關(guān)稅款，再由地稅開具發(fā)票。

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國地稅共性業(yè)務(wù) 稅務(wù)登記 1.1 設(shè)立登記

1.1.1-001 單位納稅人設(shè)立登記 【業(yè)務(wù)描述】

單位納稅人、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司、外國企業(yè)常駐表機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）?1 份（實(shí)行國稅局、稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的，應(yīng)提供2 份）。

（2）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件。

（3）組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件。（4）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件。

（5）法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證或護(hù)照及其他證明身份合法證件原件及復(fù)印件。

（6）納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。

（7）改組改制企業(yè)應(yīng)提供有關(guān)改組改制的相關(guān)文件原件及復(fù)件。

（8）汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還應(yīng)提供以下資料：

——生產(chǎn)企業(yè)基本情況表。

——生產(chǎn)裝臵及工藝路線的簡要說明。

——企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途。

（9）外商投資企業(yè)還應(yīng)提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及復(fù)印件。

（10）外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供以下資料：

——注冊(cè)地址及經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；

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如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，應(yīng)提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證明的原件及復(fù)印件。

——首席代表（負(fù)責(zé)人）護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件。

——外國企業(yè)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)名單（包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等）。

1.1.2-002 個(gè)體經(jīng)營設(shè)立登記 【業(yè)務(wù)描述】

個(gè)體工商戶申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?稅務(wù)登記表（適用個(gè)體經(jīng)營）?1 份（實(shí)行國稅局、地局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的，應(yīng)提供2 份）。

（2）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件。

（3）業(yè)主居民身份證或護(hù)照及其他證明身份的合法證件原件及印件。

－4－

（4）個(gè)體加油站及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè) 工商戶應(yīng)提供組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件。

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設(shè)立登記【基本流程】”。1.1.3-003 臨時(shí)經(jīng)營設(shè)立登記 【業(yè)務(wù)描述】

具有以下情形的納稅人申報(bào)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記：

（1）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人。

（2）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的。

（3）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的。

（4）異地非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申請(qǐng)辦理新的稅務(wù)登記的。

（5）境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)?！緢?bào)送資料】

（1）?稅務(wù)登記表（適用臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人）?1 份（實(shí)行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的，應(yīng)提供2 份）。

（2）法定代表人（負(fù)責(zé)人）、業(yè)主居民身份證或護(hù)照及其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件。

（3）項(xiàng)目合同或協(xié)議原件及其復(fù)印件（承包承租人及境外企業(yè)提供）。

（4）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的原件及復(fù)印件（未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人不提供）。

（5）境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)還應(yīng)提供居民身份證認(rèn)定書、境外注冊(cè)登記證件。

－5－

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設(shè)立登記【基本流程】”。1.1.5-005 扣繳義務(wù)人登記 【業(yè)務(wù)描述】

已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人在扣繳義務(wù)發(fā)生后向稅務(wù)登記地務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。

根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)發(fā)生后向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與其取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

【報(bào)送資料】

（1）?扣繳義務(wù)人登記表?。

（2）稅務(wù)登記證副本（已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）。

（3）組織機(jī)構(gòu)代碼證書原件及復(fù)印件（可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）。

（4）非居民企業(yè)扣繳義務(wù)人還應(yīng)提供?扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表?、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。

－6－

1.2 變更登記

1.2.1-006 變更登記（涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化）【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)登記情形發(fā)生變化，涉及改變稅務(wù)登記證件內(nèi)容的納稅人，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?變更稅務(wù)登記表?。

（2）工商營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件。

（3）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件。

（4）稅務(wù)登記證及其副本。

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設(shè)立登記【基本流程】”。1.2.2-007 變更登記（不涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化）【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)登記情形發(fā)生變化，但不涉及改變稅務(wù)登記證件內(nèi)容的納稅人，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?變更稅務(wù)登記表?。

（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件。

【基本流程】

－7－

1.2.3-008 納稅人跨縣（區(qū)）遷出 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人因住所、經(jīng)營地變動(dòng)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)跨縣（區(qū)）改變的，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理遷出。

【報(bào)送資料】

（1）?注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表?2份。

（2）稅務(wù)登記證及其副本。

（3）?發(fā)票領(lǐng)用簿?及未驗(yàn)舊、未使用發(fā)票。

（4）住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)的相關(guān)證明資料原件及復(fù)印件。

【基本流程】

1.2.4-009 納稅人跨縣（區(qū)）遷入 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人因住所、經(jīng)營地變動(dòng)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)跨縣（區(qū)）改變的，在領(lǐng)取遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?30日內(nèi)向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

(1)遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?。(2)遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)資料。

－8－

【基本流程】

1.3 停復(fù)業(yè)登記 1.3.1-010 停業(yè)登記

【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行定期定額征收的納稅人發(fā)生停業(yè)的，在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?停、復(fù)業(yè)報(bào)告書?2份。

（2）稅務(wù)登記證及其副本。

（3）?發(fā)票領(lǐng)用簿?及未驗(yàn)舊、未使用完的發(fā)票。

【基本流程】

－9－

1.3.2-011 復(fù)業(yè)登記 【業(yè)務(wù)描述】

辦理停業(yè)登記的納稅人，在恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

【報(bào)送資料】

?停、復(fù)業(yè)報(bào)告書?2份。

【基本流程】

1.4 注銷登記

1.4.1-012 注銷登記（單位及查賬征收個(gè)體工商戶）【業(yè)務(wù)描述】

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

（1）因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的。

（2）按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。

（4）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。

（5）外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

（6）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和

－10－

提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開中國的。

（7）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表?。

（2）稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件。

（3）?發(fā)票領(lǐng)用簿?及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票。

（4）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件。

（5）單位納稅人提供上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件及復(fù)印件。

（6）非居民企業(yè)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件。

（7）增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC卡或金稅盤、報(bào)稅盤。使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤。

（8）?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表?及附表。（9）其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備?！净玖鞒獭?/p>

－11－

1.4.2-013 注銷登記（定期定額個(gè)體工商戶）【業(yè)務(wù)描述】

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

（1）因發(fā)生破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的。

（2）按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

（3）被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。

（4 因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。

【報(bào)送資料】

（1）?注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表?。

（2）稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件。

（3）?發(fā)票領(lǐng)用簿?及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票。

（4）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的，應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件。

【基本流程】

－12－

1.5 重新稅務(wù)登記 1.5.1-014 重新稅務(wù)登記 【業(yè)務(wù)描述】

在同一轄區(qū)內(nèi)已被批準(zhǔn)注銷或非正常注銷后又重新恢復(fù)經(jīng)營的納稅人，向該轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?重新稅務(wù)登記表?。

（2）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件?！净玖鞒獭?/p>

1.6 遺失補(bǔ)辦

1.6.1-015 稅務(wù)證件遺失及補(bǔ)辦 【業(yè)務(wù)描述】

遺失稅務(wù)登記證件的納稅人、扣繳義務(wù)人，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫?稅務(wù)證件掛失報(bào)告表?，并將納稅人名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件發(fā)證日期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在市級(jí)以上公開發(fā)行的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

－13－

【報(bào)送資料】

（1）?稅務(wù)證件掛失報(bào)告表?。

（2）刊登遺失聲明的報(bào)刊。

【基本流程】

1.7 報(bào)告?zhèn)浒傅怯?/p>

1.7.1-016 存款賬戶賬號(hào)報(bào)告 【業(yè)務(wù)描述】

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬戶、賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

【報(bào)送資料】

（1）?納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表?。

（2）開戶銀行許可證或賬戶、賬號(hào)開立證明原件及復(fù)印件?！净玖鞒獭?/p>

－14－

1.7.2-017 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告 【業(yè)務(wù)描述】

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【報(bào)送資料】

（1）?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書?。

（2）納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算辦法。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書原件及復(fù)印件（使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人）。

【基本流程】

1.8 報(bào)驗(yàn)登記

1.8.1-018 《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》開具 【業(yè)務(wù)描述】

到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具?外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明?。

－15－

【報(bào)送資料】

（1）稅務(wù)登記證副本。

（2）外出經(jīng)營合同或其他外出經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)證明的原件及復(fù)印件。

（3）建筑安裝行業(yè)的納稅人還需提供外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件?！净玖鞒獭?/p>

1.8.2-019 《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》核銷 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人在?外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明?有效期屆滿后10日內(nèi)，持?外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明?回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

【報(bào)送資料】

（1）?外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明?。

（2）相關(guān)完稅證明。

【基本流程】

－16－

1.8.3-020 外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記 【業(yè)務(wù)描述】

臨時(shí)到外縣（市）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)納稅人，持所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明?向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

【報(bào)送資料】

（1）納稅人報(bào)驗(yàn)登記時(shí)提供以下資料 ——?外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明??！悇?wù)登記證副本。

——建筑安裝行業(yè)的納稅人還需提供外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件（2）納稅人核銷報(bào)驗(yàn)登記時(shí)提供：

——?外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表?（需在經(jīng)營地繳納稅款的提供）——未驗(yàn)舊、未使用完的發(fā)票（領(lǐng)取發(fā)票的提供）（3）稅務(wù)登記證副本。

（4）外出經(jīng)營合同或其他外出經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)證明的原件及復(fù)印件。【基本流程】

－17－

1.9 非正常戶處理 1.9.1-021 非正常戶解除 【業(yè)務(wù)描述】

被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，需恢復(fù)履行納稅義務(wù)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理解除非正常戶。

【報(bào)送資料】

（1）納稅人提供情況說明和解除非正常狀態(tài)的理由?！净玖鞒獭?稅務(wù)認(rèn)定規(guī)范 2.2 征收方式認(rèn)定

2.2.2-026 企業(yè)所得稅征收方式鑒定（調(diào)整）【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人賬簿設(shè)立、會(huì)計(jì)核算、納稅資料提供以及所得稅申報(bào)等情況，確定采用或調(diào)整查賬征收、核定征收等方式繳納企業(yè)所得稅，對(duì)納稅人申請(qǐng)采取實(shí)際利潤以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行核定。

－18－

【報(bào)送資料】

（1）?企業(yè)所得稅核定征收鑒定表?或?非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表?。

（2）采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的納稅人應(yīng)填寫?稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表?。

【基本流程】

2.2.3-027 對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn) 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

【報(bào)送資料】

?稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表?。

【基本流程】

－19－

2.2.5-029 簡并征期認(rèn)定 【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。

【報(bào)送資料】

?簡并征期認(rèn)定申請(qǐng)表?。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企業(yè)所得稅征收方式鑒定（調(diào)整）【基本流程】” 2.2.6-030 委托代征管理 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照規(guī)定向符合條件的單位和人員發(fā)放?委托代征證書?，代征零星、分散和異地繳納的稅收。受委托單位和人員按要求以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)履行監(jiān)督、管理、檢查委托代征業(yè)務(wù)職責(zé)，按規(guī)定支付代征手續(xù)費(fèi)。

【報(bào)送資料】

?委托代征稅款協(xié)議書?2 份。

【基本流程】

2.3 稅收優(yōu)惠資格備案及認(rèn)定

2.3.1-031 安置殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠資格備案 【業(yè)務(wù)描述】

依法享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人，辦理減（免）稅、退稅之前，－20－

向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠資格備案。

【報(bào)送資料】

（1）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，提供以下資料：

——?稅務(wù)資格備案表?2 份。

——經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見書原件及復(fù)印件。

——納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件及復(fù)印件。

——納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件及復(fù)印件。

——納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件及復(fù)印件。

（2）不需要民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位以及因認(rèn)定部門向其收取費(fèi)用直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的單位，提供下列資料：

——?稅務(wù)資格備案表?2 份。

——納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件及復(fù)印件?！{稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件及復(fù)印件。

——納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件及復(fù)印件。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企業(yè)所得稅征收方式鑒定（調(diào)整）【基本流程】” 3 發(fā)票辦理 3.1 發(fā)票領(lǐng)用

3.1.3-042 普通發(fā)票核定 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其申請(qǐng)核定其領(lǐng)用領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、開票限額。

－21－

【報(bào)送資料】

（1）?納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表?。

（2）稅務(wù)登記證件。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（4）發(fā)票專用章印模。

【基本流程】

3.1.4-043 印有本單位名稱發(fā)票核定 【業(yè)務(wù)描述】

對(duì)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動(dòng)需要的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其申請(qǐng)核定其使用印有本單位名稱發(fā)票的式樣、數(shù)量和開票限額。

【報(bào)送資料】

（1）?印有本單位名稱發(fā)票印制表?。（2）稅務(wù)登記證件。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供）。

（4）發(fā)票專用章印模。

－22－

【基本流程】

同“3.1.3-042 普通發(fā)票核定【基本流程】”。3.1.8-047 普通發(fā)票核定調(diào)整 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照已辦理普通發(fā)票核定的納稅人的申請(qǐng)，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，重新核定其使用的普通發(fā)票種類、數(shù)量和最高開票限額。

【報(bào)送資料】

（1）?納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表?。

（2）?發(fā)票領(lǐng)用簿?。

（3）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的，同時(shí)提供復(fù)印件）。

【基本流程】

3.1.12-051 發(fā)票發(fā)放 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照已辦理發(fā)票核定的納稅人的申請(qǐng)，在核定范圍內(nèi)根據(jù)其需要發(fā)放發(fā)票。

－23－

【報(bào)送資料】

（1）稅務(wù)登記證件。

（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。（3）?發(fā)票領(lǐng)用簿?。

（4）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票及防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)普通發(fā)票的，提供金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤或IC卡；領(lǐng)用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，提供金稅盤、稅控盤或報(bào)稅盤；領(lǐng)用稅控收款機(jī)發(fā)票的，提供稅控收款機(jī)用戶卡。

【基本流程】

3.1.13-052 發(fā)票退票 【業(yè)務(wù)描述】

因發(fā)票發(fā)放錯(cuò)誤、發(fā)票發(fā)放信息登記錯(cuò)誤、納稅人領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、IC 卡或報(bào)稅盤故障等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理退票。

【報(bào)送資料】

（1）?發(fā)票領(lǐng)用簿?。

（2）退回增值稅專用發(fā)票及防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)普通發(fā)票的，－24－

提供IC卡或報(bào)稅盤；退回貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，提供報(bào)稅盤；退回稅控收款機(jī)發(fā)票的，提供稅控收款機(jī)用戶卡。

（3）已領(lǐng)用的空白發(fā)票。

【基本流程】

3.2 發(fā)票開具

3.2.2-054 普通發(fā)票代開 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，代為開具普通發(fā)票。

【報(bào)送資料】

（1）?代開發(fā)票申請(qǐng)表?。

（2）稅務(wù)登記證副本，自然人提供身份證明原件及復(fù)印件，依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明及復(fù)印件。

－25－

【基本流程】

3.2.3-055 代開普通發(fā)票作廢 【業(yè)務(wù)描述】

因開具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等原因，已代開發(fā)票需作廢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人作廢已代開的發(fā)票。

【報(bào)送資料】

（1）已開具發(fā)票各聯(lián)次。

（2）作廢原因的書面證明材料。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

【基本流程】

－26－

3.3 發(fā)票驗(yàn)舊 3.3.1-058 發(fā)票驗(yàn)舊 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，檢查發(fā)票的開具是否符合有關(guān)規(guī)定。

【報(bào)送資料】

（1）?發(fā)票領(lǐng)用簿?。

（2）已開具發(fā)票存根聯(lián)、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票（使用稅控機(jī)的同時(shí)提供發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)報(bào)表）。

（3）需上傳發(fā)票電子開具信息、下載開具發(fā)票電子解鎖文件的，提供存儲(chǔ)介質(zhì)。

【基本流程】

3.4 發(fā)票繳銷 3.4.1-062 發(fā)票繳銷 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人因變更或注銷稅務(wù)登記、換版、損毀等原因繳銷發(fā)票的，稅務(wù)

－27－

機(jī)關(guān)對(duì)納稅人領(lǐng)用的空白發(fā)票做剪角處理。

【報(bào)送資料】

（1）?發(fā)票領(lǐng)用簿?。

（2）需繳銷的發(fā)票。

【基本流程】

3.5 發(fā)票相關(guān)服務(wù)

3.5.2-064 普通發(fā)票掛失、損毀報(bào)備 【業(yè)務(wù)描述】

普通發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼、滅失的，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【報(bào)送資料】

（1）?發(fā)票掛失/ 損毀報(bào)告表?。

（2）登報(bào)聲明發(fā)票遺失作廢的版面原件、發(fā)票或復(fù)印件等證明材料。

－28－

【基本流程】 申報(bào)納稅規(guī)范 4.5 企業(yè)所得稅申報(bào)

4.5.1-076 居民 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適 用查賬征收）【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）?2 份。

（2）在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)在月（季）度終了之日起10日內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)同時(shí)報(bào)送?中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表?和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明。

（3）在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）的匯總納稅企業(yè)，總分機(jī)構(gòu)報(bào)送省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的相關(guān)資料。

－29－

（4）符合條件的境外投資居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表?。

（5）企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送?固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表?。

【基本流程】

4.5.2-077 居民 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用核定征收）【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B 類）?2 份。

（2）符合條件的境外投資居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表?。

－30－

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.5.3-078 居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（適用查賬征收）【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在終了之日起5 個(gè)月內(nèi)或自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A 類）? 及附表各2 份。

（2）?中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表?及附表各2 份。

（3）實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)報(bào)送?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A 類）?，同時(shí)報(bào)送?中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表?和各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明、分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況。

（4）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）?進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的?中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表?復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明。

（5）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。

（6）企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送?企業(yè)政策性搬遷清算損益表?及

－31－

相關(guān)材料。

（7）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)報(bào)送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告。

（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于?企業(yè)所得稅法?規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，填報(bào)?受控外國企業(yè)信息報(bào)告表?。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.5.4-079 居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（適用核定征收）【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在終了之日起5 個(gè)月內(nèi)或中間終止經(jīng)營活動(dòng)之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B 類）?2 份。

（2）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于?企業(yè)所得稅法?規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，填報(bào)?受控外國企業(yè)信息報(bào)告表?。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。

－32－

4.5.5-080 居民企業(yè)清算所得稅申報(bào) 【業(yè)務(wù)描述】

居民企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處臵資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)進(jìn)行處理，并依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表?及其附表各2 份。

（2）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)附送以下資料原件及復(fù)印件：

——企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件。

——企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

——企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明。

（3）被合并企業(yè)，應(yīng)附送以下資料原件及復(fù)印件：

——企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件?！髽I(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

——企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明。

（4）被分立企業(yè)，應(yīng)附送以下資料原件及復(fù)印件：

——企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件。

——被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

——企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明。

【基本流程】

－33－

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.5.6-081 非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)（適用據(jù)實(shí)申報(bào)）【業(yè)務(wù)描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，能夠建立健全賬簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧的非居民企業(yè)，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)（在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)施指定扣繳的除外）。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）?2 份。

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的報(bào)送： ——工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說明材料；

——參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外籍人員姓名、國籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況的書面報(bào)告；

——非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交?非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表?，并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.5.7-082 非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)（適用核定征收）【業(yè)務(wù)描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國

－34－

境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無法據(jù)實(shí)申報(bào)的非居民企業(yè)，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)（在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)施指定扣繳的除外）。

【報(bào)送資料】

?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.5.8-083 非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（適用據(jù)實(shí)申報(bào)）【業(yè)務(wù)描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，能夠建立健全賬簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧的非居民企業(yè)，自終了之日起 5 個(gè)月內(nèi)，中間終止經(jīng)營活動(dòng)的自實(shí)際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）?及附表各2 份。

（2）?中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表?及附表各2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。

－35－

4.5.9-084 非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（適用核定征收）【業(yè)務(wù)描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無法據(jù)實(shí)申報(bào)的非居民企業(yè)，自終了之日起5 個(gè)月內(nèi)，中間終止經(jīng)營活動(dòng)的自實(shí)際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

【報(bào)送資料】

?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.16 基金（費(fèi)）申報(bào)

4.16.1-096 廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào) 【業(yè)務(wù)描述】

中華人民共和國境內(nèi)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)者，依照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納基金。

【報(bào)送資料】

?廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào)表?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.19 代扣代繳申報(bào) 4.19.1-102 扣繳義務(wù)人申報(bào)

－36－

【業(yè)務(wù)描述】

扣繳義務(wù)人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)告代扣代繳、代收代繳稅款情況。

【報(bào)送資料】

（1）?代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表?2 份。

（2）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)扣繳義務(wù)人報(bào)送?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)代扣代繳報(bào)告表?2 份。

【基本流程】

4.20 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送 4.20.1-106 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、報(bào)表附注及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披

－37－

露的相關(guān)信息和資料。

【報(bào)送資料】

（1）?資產(chǎn)負(fù)債表?2 份。

（2）?利潤表?2 份。

（3）?現(xiàn)金流量表?2 份（視企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度依要求報(bào)送）。

（4）?所有者權(quán)益變動(dòng)表?2 份（視企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度依要求報(bào)送）。

（5）報(bào)表附注及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料2 份（視企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度依要求報(bào)送）。

【基本流程】

4.22 延期申報(bào)納稅 4.22.1-109 延期申報(bào)審批 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)延期的申報(bào)期限之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或

－38－

者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

【報(bào)送資料】

（1）?稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表?。

（2）?延期申報(bào)申請(qǐng)核準(zhǔn)表?。

【基本流程】

4.22.2-110 延期繳納稅款審批 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3 個(gè)月。納稅人有下列情形之一的，可以申請(qǐng)延期繳納稅款：

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的。

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)后，不足以繳納稅款的。

－39－

【報(bào)送資料】

（1）?稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表?。

（2）?延期繳納稅款申請(qǐng)審批表?3 份。

（3）納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告（詳細(xì)說明申請(qǐng)延期原因，人員工資、社保費(fèi)支出情況，連續(xù)3 個(gè)月繳納稅款情況）。

（4）當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單。

（5）應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

（6）?資產(chǎn)負(fù)債表?。

（7）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的，應(yīng)報(bào)送因不可抗力的災(zāi)情報(bào)告或公安機(jī)關(guān)出具的事故證明原件及復(fù)印件。

【基本流程】

4.23 退（抵）稅辦理

4.23.1-111 多繳稅款及退付利息辦理 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)依職權(quán)退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳

－40－ 的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后，依照法律法規(guī)的規(guī)定辦理退還手續(xù)。

【報(bào)送資料】

（1）?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?2 份。

（2）納稅人原完稅（繳款）憑證及復(fù)印件。

（3）納稅人申請(qǐng)退稅但是不能退至原繳稅賬號(hào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交說明材料。

（4）多繳稅費(fèi)其他證明資料原件及復(fù)印件。

【基本流程】

4.24 滯納金處理

4.24.1-116 不予加收滯納金處理 【業(yè)務(wù)描述】

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任或財(cái)稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人原因，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款而產(chǎn)生的滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)不予加收。因納稅人善意取得虛開的發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不予加收滯納金。

【報(bào)送資料】

無。

－41－

【基本流程】

4.25 授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議 4.25.1-117 授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行簽署委托銀行委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議的方式，利用電子繳稅系統(tǒng)繳納稅費(fèi)、滯納金和罰款。

【基本流程】 優(yōu)惠辦理規(guī)范 5.5 企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理

5.5.1-128 企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠辦理

－42－

【業(yè)務(wù)描述】

企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟蠓娇上硎?，具體包括：

（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款、稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款）。

【報(bào)送資料】

（1）企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

——固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?規(guī)定計(jì)算折舊的理由、證明資料及有關(guān)情況說明。

——被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處臵等情況說明。

——固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

——集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件（集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項(xiàng)優(yōu)惠時(shí)提供）。

——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明（外購軟件縮短年限或攤銷年限時(shí)提供）。

（2）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款、稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款）辦理：

——?代理人等確認(rèn)自己不具有受益所有人身份的聲明?。

——投資鏈條各方（包括該非居民、投資管理人或投資經(jīng)理、各級(jí)托管人、證券公司等）簽署的與投資相關(guān)的合同或協(xié)議，以及能夠說明投資業(yè)務(wù)的其他資料，資料內(nèi)容應(yīng)包括委托投資本金來源和組成情況以及各方

－43－

收取費(fèi)用或取得所得的約定。

——投資收益和其他所得逐級(jí)返回至該非居民的信息和憑據(jù)，以及對(duì)所得類型認(rèn)定與劃分的說明資料。

（3）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理：

——?納稅人減免稅申請(qǐng)審批表?。

——經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于?國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類?中的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)具體項(xiàng)的說明。

——有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書復(fù)印件（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的提供）。

——縣級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見（進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠難以確定時(shí)提供）。

——從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書復(fù)印件（從事農(nóng)作物新品種選育的提供）。

（4）企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理的辦理：

——?企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理申請(qǐng)審批表?。

——當(dāng)事方債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立和股權(quán)投資的總體情況說明，包括債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況說明、債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立和股權(quán)投資當(dāng)事各方的商業(yè)目的。

——當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組（含債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)同并、企業(yè)分立、對(duì)非居民企業(yè)投資合同或協(xié)議。

——資產(chǎn)評(píng)估公司出具的企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明、工商部門及有關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料。

——證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)比例、支付對(duì)價(jià)情況，以及重組日起連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)

－44－

和原主要股東（持有 20% 以上股權(quán)）不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。

——企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說明。若屬于同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上的股權(quán)登記機(jī)關(guān)的證明材料。

——債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的情況說明（企業(yè)債務(wù)重組時(shí)提供）。

——受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)的有效憑證（企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)提供）。

——被合并企業(yè)、被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)以及各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值等相關(guān)報(bào)表（企業(yè)合并、分立時(shí)提供）。

——若需要政府部門批準(zhǔn)合并的，提供企業(yè)合并的政府部門批準(zhǔn)文件（企業(yè)合并時(shí)提供）。

——若被合并企業(yè)合并前、被分立企業(yè)分立前有尚未稅前彌補(bǔ)虧損額的，則需提供虧損發(fā)生及已彌補(bǔ)虧損的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A 類）主表和虧損明細(xì)表及相關(guān)說明（企業(yè)合并、分立時(shí)間提供）。

——若被合并企業(yè)、被分立企業(yè)有尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策，則需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已給予的有關(guān)減免稅批準(zhǔn)或備案結(jié)果文件（企業(yè)合并、分立時(shí)間提供）。

——企業(yè)與100%直接控股的非居民企業(yè)的股權(quán)關(guān)系證明材料（投資非居企業(yè)時(shí)提供）。

（5）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批的辦理：——?非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表?。

—— ?非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表?（適用于企業(yè)）。

——由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明或其他居民身份證明資料。

——與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明。

－45－

——具有法律效力的企業(yè)章程、與控股公司間相關(guān)合同、協(xié)議或公司決議等用于判斷申請(qǐng)享受協(xié)定待遇的非居民納稅人的居民身份和受益所有人身份的資料。

【基本流程】

5.5.3-130 企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠辦理 【業(yè)務(wù)描述】

企業(yè)所得稅事后備案優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，具體包括：

（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（4）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。（5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅。

（6）期貨保證金、保險(xiǎn)保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅。（7）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

－46－

（8）金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

（9）取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。（10）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。（11）安臵殘疾人員及國家鼓勵(lì)安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除。

（12）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（13）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（14）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅。（15）實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（16）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（19）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（20）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。（21）動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品定期減免征收企業(yè)所得稅。（22）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（23）促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。（24）集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。

（25）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

（26）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企

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業(yè)所得稅。

（27）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（28）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（29）購臵用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免。

（30）固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。（31）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇備案?！緢?bào)送資料】

（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（4）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（6）期貨保證金、保險(xiǎn)保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（7）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理： ——?納稅人減免稅備案登記表?。

——農(nóng)戶小額貸款（單筆5 萬元以下的）明細(xì)賬。

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——農(nóng)戶證明材料。

（8）金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（9）取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（10）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

——自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件?！灾鳌⑽?、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

——企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件復(fù)印件。

——委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議復(fù)印件（非自主開發(fā)情形時(shí)報(bào)送）。

（11）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

——產(chǎn)品（服務(wù)）屬于?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?中的具體項(xiàng)目的說明。

——企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

——研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

（12）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

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第三篇：國地稅聯(lián)合辦稅廳實(shí)施辦法

**市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦稅廳實(shí)

施辦法

**國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開展聯(lián)合辦稅廳以《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范》為依據(jù)，本著依法合規(guī)、穩(wěn)中求進(jìn)原則落實(shí)工作，因地制宜，結(jié)合實(shí)際確定合作方式，扎實(shí)穩(wěn)妥推進(jìn)合作進(jìn)程，創(chuàng)新合作方式，深化合作內(nèi)容，推進(jìn)合作不斷向前邁進(jìn)。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為使聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的建設(shè)更加有序、高效，各基層局成立國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳聯(lián)合辦稅建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，成員如下：

組

長：（**區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)人）副組長：（**區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分管辦稅廳負(fù)責(zé)人）

成員：（**區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局辦稅廳主任，征管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，信息中心負(fù)責(zé)人，績效考評(píng)負(fù)責(zé)人，政策法規(guī)負(fù)責(zé)人，后勤保障負(fù)責(zé)人）

領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)聯(lián)合辦稅服務(wù)廳建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，下設(shè)辦公室，副組長兼任任辦公室主任。

二、主要工作內(nèi)容

（一）聯(lián)合建設(shè)辦稅服務(wù)廳。

1．聯(lián)合辦稅廳場(chǎng)所。根據(jù)實(shí)際情況采用三種方式實(shí)現(xiàn)，分別為（1）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局采用“共同進(jìn)駐”政府服務(wù)中心方式聯(lián)合辦稅（2）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局統(tǒng)籌利用已有辦稅服務(wù)場(chǎng)所，采用“互相進(jìn)駐、同址辦公”方式聯(lián)合辦稅（3）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共建辦稅服務(wù)廳（4）名稱統(tǒng)一為“旗縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦稅服務(wù)廳”。

2．辦稅窗口設(shè)置。本著積極推進(jìn)原則，各地根據(jù)實(shí)際情況逐步推開（1）設(shè)立若干國、地稅綜合服務(wù)窗口，實(shí)現(xiàn)“一窗受理，一窗辦結(jié)”（2）以“雙機(jī)雙網(wǎng)雙系統(tǒng)”形式為基礎(chǔ)逐步根據(jù)條件升級(jí)過渡到一窗通辦、一機(jī)通辦、一網(wǎng)通辦、一號(hào)通辦、一廳通辦的“五通辦”聯(lián)合辦稅目標(biāo)。（3）通過實(shí)行前臺(tái)人員一崗雙責(zé)（國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局），實(shí)現(xiàn)對(duì)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局同時(shí)辦理業(yè)務(wù)或?qū)Χ惪罴跋嚓P(guān)規(guī)費(fèi)、基金等同步征收。涉及流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的，只需向一個(gè)部門窗口提出申請(qǐng)，由國稅局、地稅局相關(guān)工作人員內(nèi)部流轉(zhuǎn)受理業(yè)務(wù)。3．合作工作方式。雙方合作業(yè)務(wù)為辦稅服務(wù)廳全部業(yè)務(wù)，基于涉稅業(yè)務(wù)的多樣性，秉承開放協(xié)作、跨界融合理念。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、種類細(xì)化，可以分別采用相互代理業(yè)務(wù)、委托代征、2 授權(quán)等模式。

4．聯(lián)合辦稅廳建設(shè)。實(shí)行“九統(tǒng)一、六聯(lián)合”即統(tǒng)一稅務(wù)標(biāo)識(shí)、聯(lián)合服務(wù)指南、統(tǒng)一的硬件環(huán)境、統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一制度執(zhí)行、統(tǒng)一業(yè)務(wù)培訓(xùn)、統(tǒng)一服務(wù)評(píng)價(jià)、統(tǒng)一協(xié)調(diào)表證單書、統(tǒng)一績效管理、統(tǒng)一激勵(lì)獎(jiǎng)懲，聯(lián)合納稅咨詢輔導(dǎo)，聯(lián)合設(shè)置自助辦稅區(qū)，聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)值班，聯(lián)合公示稅收政策、聯(lián)合搭建辦稅網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、聯(lián)合創(chuàng)建微信公眾號(hào)。

5．聯(lián)合辦稅廳管理。

（1）崗責(zé)引領(lǐng)。對(duì)聯(lián)合辦公的涉稅事項(xiàng)重新整合，細(xì)化各個(gè)涉稅事項(xiàng)內(nèi)容、范圍，形成國、地稅對(duì)口單位的崗責(zé)清單，共梳理出對(duì)口單位大類聯(lián)合辦稅內(nèi)容，著力解決聯(lián)合辦稅“做什么”的問題。

（2）流程規(guī)范。以流程再造為突破點(diǎn)，根據(jù)聯(lián)合辦公的涉稅事項(xiàng)具體內(nèi)容，落實(shí)《國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局工作合作規(guī)范》、《國家稅務(wù)總局辦稅廳管理辦法》等制度，著力解決“怎么做”的問題。

（3）平臺(tái)支撐。整合納稅服務(wù)和征管信息資源，搭建國、地稅信息共享平臺(tái)，定期對(duì)信息數(shù)據(jù)、相關(guān)資料傳遞互換，保證資料信息有序流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合辦理事項(xiàng)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。（4）人員管理。共同制定、完善聯(lián)合辦稅廳管理制度、績效考核制度。對(duì)進(jìn)駐人員實(shí)行屬地管理的原則，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，也可雙方定期輪值。對(duì)進(jìn)廳工作人員的工作紀(jì)律、業(yè)務(wù)質(zhì)效、納稅服務(wù)等的考核，由辦稅服務(wù)廳進(jìn)行統(tǒng)一考核管理。

（5）業(yè)務(wù)管理。辦稅服務(wù)廳的業(yè)務(wù)管理由國稅局和地稅局分別指定人員進(jìn)行管理。在辦稅服務(wù)廳發(fā)生的涉稅事宜由就地處理解決，將國地稅相關(guān)審批職能崗位前置到辦稅前臺(tái)，使納稅人能夠在前臺(tái)辦理涉及國地稅的全部審批事項(xiàng)；將國地稅稅源管理部門基礎(chǔ)管理事項(xiàng)前移，避免納稅人前后臺(tái)來回跑；確需請(qǐng)示事項(xiàng)按工作程序辦理。

（6）費(fèi)用管理。聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的一般費(fèi)用由所屬國稅局或地稅局承擔(dān)，也可協(xié)商比例分?jǐn)偂９ぷ魅藛T績效按國地稅入駐人員人數(shù)由各自單位承擔(dān)，具體發(fā)放按績效考評(píng)結(jié)果確認(rèn)。

（二）實(shí)施保障機(jī)制

1．國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局定期召開聯(lián)席會(huì)議，商定聯(lián)合辦稅，溝通協(xié)調(diào)機(jī)制相關(guān)事宜。

2．國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)部門對(duì)接，共同完成合作工作的具體目標(biāo)、工作流程、責(zé)任人員以及績效管理。

3．總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)方案，促進(jìn)新機(jī)制不斷完善。

（二）“網(wǎng)上辦稅+智能平臺(tái)”，線上線下互聯(lián)互通。在實(shí)體辦稅服務(wù)廳深度合作的同時(shí)，積極搭建“互聯(lián)網(wǎng)+國地稅”管理服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)線上與線下的互補(bǔ)與互通。一是整合國地稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳登錄界面，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)上納稅人可通過一個(gè)頁面分別進(jìn)入國稅局和地稅局的網(wǎng)上辦稅廳辦理預(yù)登記、納稅申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證、發(fā)票網(wǎng)上抄報(bào)、普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開具以及查詢等業(yè)務(wù)；二是研發(fā)基于互聯(lián)網(wǎng)的“納稅服務(wù)平臺(tái)”。納稅人利用電腦或手機(jī)在這個(gè)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)約、網(wǎng)上登記、審批查詢、實(shí)時(shí)提醒、涉稅咨詢、手機(jī)申報(bào)、手機(jī)開票等多項(xiàng)網(wǎng)上辦稅功能。在智能平臺(tái)的基礎(chǔ)上，增設(shè)地稅服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)國地稅網(wǎng)上聯(lián)合納稅申報(bào)、聯(lián)合稅款繳納，為納稅人提供“線上與線下”、“筆尖與指尖”相結(jié)合的國地稅合作涉稅服務(wù)；三是國地稅共同創(chuàng)建微信公眾號(hào)，以“通知公告”、“涉稅查詢”、“聯(lián)系我們”等3大模塊9個(gè)欄目為主要內(nèi)容。

第四篇：關(guān)于推行國地稅聯(lián)合辦稅的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)和建議

關(guān)于推行國地稅聯(lián)合辦稅的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)和建議

開展國地稅聯(lián)合辦稅是國家稅務(wù)總局提出的要求，是政府機(jī)關(guān)整合行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求，也是轉(zhuǎn)變職能、實(shí)現(xiàn)高效管理的重要途徑。現(xiàn)就有關(guān)具體操作流程和相關(guān)問題，談幾點(diǎn)看法和建議。

一、關(guān)于對(duì)國地稅實(shí)施聯(lián)合辦稅文件的意見?？傮w感覺內(nèi)容充實(shí)，制定了16個(gè)方面的辦稅內(nèi)容，涉及國地稅業(yè)務(wù)的方方面面，也提出保障措施和明確具體要求。對(duì)基層具體開展這項(xiàng)工作有較高的指導(dǎo)性、參考性。但如果能在內(nèi)容上，進(jìn)一步細(xì)化如何操作、怎么運(yùn)行、制定出相關(guān)業(yè)務(wù)流程就更利于基層實(shí)際操作。

二、在國地稅聯(lián)合辦稅，涉稅信息的傳遞和業(yè)務(wù)處理上，建議設(shè)立“四統(tǒng)一、四聯(lián)合”辦稅模式。在辦稅服務(wù)廳，即設(shè)置統(tǒng)一的稅務(wù)標(biāo)識(shí)，共用統(tǒng)一的硬件環(huán)境，實(shí)施統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，采用統(tǒng)一的排隊(duì)叫號(hào)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，聯(lián)合納稅咨詢輔導(dǎo)，聯(lián)合設(shè)置自助辦稅區(qū)，設(shè)立國地稅聯(lián)合值班長，讓納稅人切實(shí)體會(huì)到“進(jìn)一家門、辦兩家事”的便利。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立統(tǒng)一由國地稅人員都參加的服務(wù)窗口，當(dāng)國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)大廳當(dāng)?shù)貒惥帧⒌囟惥止补軕粼诼?lián)合辦稅服務(wù)大廳辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，只需向一個(gè)部門窗口提出申請(qǐng)，由國稅局、地稅局相關(guān)工作人員內(nèi)部流轉(zhuǎn)受理業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了“一窗受理，國稅、地稅分別辦理，一窗辦結(jié)”。我們結(jié)合全區(qū)馬上實(shí)行的政府綜合行政大廳，打算專門設(shè)立國地稅聯(lián)合辦稅窗口，實(shí)行國地稅業(yè)務(wù)綜合辦結(jié)，最大限度地方便納稅人。

三、國地稅開展聯(lián)合辦稅，必須做到簡化辦稅流程，提高服務(wù)效率。要開展同城通辦業(yè)務(wù)，實(shí)行審批前置，優(yōu)化辦稅流程，使納稅人從購票、報(bào)稅到審批許可等事宜在大廳一次辦清，做到讓納稅人“立等可取”，減少了納稅人往來奔波和審批資料的重復(fù)報(bào)送，涉稅事項(xiàng)一次性辦結(jié)率也要在聯(lián)合辦稅中得以體現(xiàn)和提升。在辦稅業(yè)務(wù)流程上，要科學(xué)合理地設(shè)計(jì)各種聯(lián)合辦稅業(yè)務(wù)流程，鑒于目前國、地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置方面存在著諸多矛盾和交叉的現(xiàn)實(shí)，在難以較好解決時(shí)，應(yīng)將有關(guān)資料和流程提交上級(jí)征管部門加以協(xié)調(diào)解決，以避免基層無所適從。

四、在稅務(wù)稽查上就相互配合，建議積極探討建立聯(lián)合執(zhí)法、聯(lián)合稽查的機(jī)制。比如：在稅務(wù)稽查領(lǐng)域?；榫肿鳛閲?、地稅均設(shè)置的專司偷逃騙抗稅案件查處的職能機(jī)構(gòu)，凡被國稅機(jī)關(guān)查處的納稅人，其結(jié)果必然要影響到相應(yīng)的地方稅種。而目前，國、地稅稽查局在查處案件時(shí)，并沒有相互協(xié)作，一方即使在檢查中發(fā)現(xiàn)了納稅人有違反另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理規(guī)定的行為，也不能及時(shí)相互通報(bào)，使行政執(zhí)法效率大大降低，有偷逃稅行為的納稅人可能借機(jī)逃脫法律懲罰。

五、在納稅申報(bào)和稅款征收方面，作為“一窗式管理”理念的擴(kuò)展，可以試行在國稅、地稅共管戶中推行國稅、地稅申報(bào)、開票、發(fā)票發(fā)售的聯(lián)合辦理，減少納稅人辦稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，減輕國稅、地稅信息傳遞的工作量；在稅收征管信息方面。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的充分運(yùn)用，國稅、地稅目前均有獨(dú)立的征管信息系統(tǒng)，可以極大地方便管理人員及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的各種動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。但是，由于國稅、地稅征管信息不能夠及時(shí)共享，數(shù)據(jù)難以完全實(shí)現(xiàn)互通互聯(lián)，對(duì)于共管戶特別是所得稅屬于國稅征管的納稅人的有關(guān)信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握，勢(shì)必影響征管質(zhì)量和效率，造成信息資源的極大浪費(fèi)。

六、國、地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，為聯(lián)合辦稅增加了難度。國稅機(jī)關(guān)根據(jù)進(jìn)一步深化征管改革的要求，按照國稅職能來進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置；而地稅仍按所管轄的地域來設(shè)置機(jī)構(gòu)。這樣就因國、地稅管轄范圍不同，主管國稅和主管地稅管轄范圍往往不一致，為納稅人的劃分、聯(lián)合調(diào)查的實(shí)施、資料的傳遞等聯(lián)合項(xiàng)目增加了難度。

七、聯(lián)合辦稅工作制度要進(jìn)一步健全。一是要健全聯(lián)席會(huì)議制度。作為保證聯(lián)合辦稅工作順利開展的一項(xiàng)制度，應(yīng)充分考慮到聯(lián)席會(huì)議參加的人員廣泛性和代表性，既有領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織，更要有國地稅的主管科室相關(guān)業(yè)務(wù)和大廳人員廣泛參與，并在確立定期召開會(huì)議的基礎(chǔ)上，研究啟動(dòng)臨時(shí)會(huì)議機(jī)制，及時(shí)將聯(lián)合辦稅過程中遇到的各種問題予以有效解決。二是要健全督查考核制度。開展聯(lián)合辦稅工作的國稅、地稅部門，在狠抓各項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，共同制定督查考核辦法，明確責(zé)任追究的具體形式，保證國稅、地稅人員切實(shí)執(zhí)行聯(lián)合辦稅各項(xiàng)規(guī)定。

總之，在國地稅聯(lián)合辦稅上，既要積極進(jìn)取，又要妥善穩(wěn)妥。在工作開展中，我們將按照市局的要求，虛心學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)地區(qū)的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，與國稅部門一起，把國地稅聯(lián)合辦稅工作扎實(shí)有序地開展好。

第五篇：關(guān)于國地稅聯(lián)合辦公的思考 (修改)

關(guān)于國地稅聯(lián)合辦公的思考

國家稅務(wù)總局在納稅服務(wù)工作會(huì)議上明確指出，構(gòu)建國、地稅統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)，強(qiáng)化國地稅納稅服務(wù)合作，是當(dāng)前和今后一段時(shí)期的重要工作。省局科研所適時(shí)提出了“國地稅聯(lián)合辦公”的課題，是我們稅收工作在“新常態(tài)”下，如何破解難題、科學(xué)管稅、堵塞漏洞、優(yōu)化服務(wù)、提升質(zhì)效的有益嘗試，對(duì)指導(dǎo)我們的稅收工作有著很強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性。我們結(jié)合本區(qū)稅收工作實(shí)際，就國地稅聯(lián)合辦公這一課題談一些粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、開展國、地稅聯(lián)合辦稅是適應(yīng)新形勢(shì)的必然趨勢(shì)

稅務(wù)信息難以共享是由國、地稅的分立而隨之產(chǎn)生的必然產(chǎn)物，也是多年來國地稅雙方一直在努力尋求解決的問題。但由于種種原因，一直難以得到有效解決?！敖鸲惾凇睂?、地稅納入統(tǒng)一的征管系統(tǒng)，距離信息共享僅一步之遙，“營改增”工作的推進(jìn)進(jìn)一步暴露出由于國地稅雙方信息不共享而造成的大量稅款流失問題。隨著“金稅三期”和“營改增”工作的不斷深入，信息共享也會(huì)逐步得到有效解決。因此，開展國地稅聯(lián)合辦公正是順應(yīng)當(dāng)前新形勢(shì)的新需求。

（一）有利于強(qiáng)化稅源監(jiān)控。通過國稅地稅部門共享稅務(wù)信息，建立長效信息共享機(jī)制，可以使稅源監(jiān)控工作更加全面有效，從而能夠?qū){稅人的納稅情況進(jìn)行全面的管控，問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即能預(yù)警并采取措施予以解決，防止稅款流失。

（二）有利于推動(dòng)稅收征管的科學(xué)化。通過兩部門的聯(lián)合辦公，拓展了信息收集渠道，增加了涉稅信息容量，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)

經(jīng)營及稅收情況。通過兩部門的積極配合協(xié)調(diào)，稅收征管體系將更加完善，最終能夠提升精細(xì)化、科學(xué)化的稅收征管水平。

（三）有利于促進(jìn)納稅服務(wù)的優(yōu)化。以稅務(wù)信息共享為平臺(tái)，通過一站式服務(wù)，能夠簡化辦稅流程、提高辦稅效率，避免納稅人兩頭跑、重復(fù)跑，打造納稅服務(wù)優(yōu)質(zhì)品牌。兩部門的聯(lián)合辦稅很好地反映了和諧社會(huì)的內(nèi)在訴求，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，有利于進(jìn)一步提高納稅人的納稅遵從度。

（四）有利于降低納稅成本。通過國地稅部門的信息共享，不僅方便雙方完善各自的稅務(wù)信息，而且還能減輕雙方的信息采集工作，節(jié)約公共開支，提高財(cái)政資金使用效率。

二、當(dāng)前存在的主要問題

隨著國地稅合作辦稅工作的不斷深化，地稅部門就建立工作聯(lián)系交流制度，探索涉稅信息共享機(jī)制進(jìn)行了多方面的嘗試，取得了一定成效。但從國地稅信息共享工作現(xiàn)狀分析看，還存在一定問題，重點(diǎn)表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）信息共享程度不夠，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大

稅務(wù)信息只有真實(shí)、準(zhǔn)確、全面，才能正確分析判斷征管質(zhì)效。當(dāng)前，由于稅務(wù)信息不能充分共享，從而形成了一定的征管漏洞。主要問題有：

１、在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，納稅人在國稅或地稅某一方進(jìn)行了登記，而在另一方則未登記；或者雖然進(jìn)行了稅務(wù)登記，但登記狀態(tài)在一方為正常戶，另一方則為非正常戶，從而形成漏管。

２、在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，由于部分納稅人納稅意識(shí)淡薄，瞞報(bào)、少

報(bào)、缺報(bào)等問題時(shí)有發(fā)生，加之現(xiàn)有稅收信息化程度以及征管手段等條件所限，稅務(wù)部門很難對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)管，從而導(dǎo)致稅款流失。

３、在稅款征收環(huán)節(jié)，同一納稅人向國稅局申報(bào)增值稅或消費(fèi)稅后，一部分不再向地稅局申報(bào)或故意少申報(bào)相應(yīng)的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。此外，在代開發(fā)票時(shí)，納稅人在國稅足額上繳增值稅后便可開具增值稅發(fā)票，而相應(yīng)的附加稅費(fèi)卻很少有人征收。

４、在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)，由于國地稅的分工不同，國稅局僅就管轄的稅種進(jìn)行稽查，即使檢查的問題涉及相關(guān)聯(lián)地稅局管轄的稅種，也大都避而過之，客觀上形成了漏征。

上述問題，無形中加大了稅收部門自身的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息共享效率不高，制約了征管質(zhì)效的提高。

目前，國地稅雖有共同“金三征管系統(tǒng)”，但雙方稅收征管信息采集、傳遞、比對(duì)和分析均靠人工進(jìn)行操作，雖然我們定期開展了國地稅管戶以及稅收信息比對(duì)，取得了一些成績，但獲得的信息數(shù)據(jù)在穩(wěn)定性，時(shí)效性、規(guī)范性、邏輯性等方面還存在一些問題，一定程度上影響了信息交換的質(zhì)量及應(yīng)用，制約了征管質(zhì)效的提高。

(三)征管業(yè)務(wù)不同步，導(dǎo)致納稅人納稅成本提高

主要表現(xiàn)在納稅申報(bào)中，報(bào)表時(shí)限的不同步導(dǎo)致部分納稅人稅負(fù)加重。例如，在國稅，月銷售額在3萬元以下的納稅人，免征增值稅，但國稅是季報(bào)，也就是說三個(gè)月總銷售額只要小于９萬元就可以免稅，而地稅規(guī)定月營業(yè)額３萬元以下免征營業(yè)稅，但地稅為月報(bào)，只要有一個(gè)月的營業(yè)額超過３萬元，即使一個(gè)季度沒有達(dá)到９萬元都不可以

免稅，從而增加了納稅人的納稅負(fù)擔(dān)（依總局文件，此情況可避免，但基層地稅默認(rèn)為月報(bào)）。同理，某納稅人在國稅免稅的情況下，例如，單月銷售額超過3萬元，季度未超9萬元，國稅局按季申報(bào)免稅，但地稅局按月申報(bào)征收的附加稅費(fèi)卻無法免除。

三、進(jìn)一步深化國地稅聯(lián)合辦公的建議

（一）確立國地稅聯(lián)合辦公的目標(biāo)

依托“金稅三期”的平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，通過國地稅雙方共同進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、交換、整合、應(yīng)用，為納稅人“一戶式”信息，提供全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。具體信息包括稅務(wù)登記、申報(bào)征收、稅款入庫、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、納稅人報(bào)表報(bào)送、第三方信息共享、綜合分析等數(shù)據(jù)在內(nèi)的工作事項(xiàng)進(jìn)行整合，制定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、采集規(guī)范、錄入準(zhǔn)確的管理辦法和監(jiān)控制度，最終實(shí)現(xiàn)國地稅對(duì)納稅人“一戶式”管理目標(biāo)。

(二)建立和完善國地稅相互合作工作機(jī)制

首先，成立國地稅聯(lián)合辦公工作組，制定符合雙方業(yè)務(wù)需求的聯(lián)合辦公機(jī)制，共同推進(jìn)聯(lián)合辦公各項(xiàng)事宜。在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織業(yè)務(wù)能手成立聯(lián)合辦公工作組，加強(qiáng)雙方協(xié)同配合、互動(dòng)溝通機(jī)制，建立國地稅定期通報(bào)相關(guān)工作情況，定期進(jìn)行工作經(jīng)驗(yàn)交流制度。

其次，當(dāng)前的稅收征管工作完全依托信息化，發(fā)揮“金稅三期”的平臺(tái)優(yōu)勢(shì)能夠加快建立稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，從而推動(dòng)國地稅聯(lián)合辦公的進(jìn)程。首先要進(jìn)一步完善“金稅三期”的信息共享平臺(tái)，使之能夠滿足國地稅聯(lián)合辦公的目標(biāo)。同時(shí)，完善相關(guān)配套支持，制定省級(jí)統(tǒng)一的納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送和接收方式。

(三)推動(dòng)稅收征管工作的聯(lián)合辦公

首先，在辦稅服務(wù)廳采用“一窗兩人兩機(jī)”的工作模式，一個(gè)窗口能夠同時(shí)辦理國、地稅所有涉稅事項(xiàng)，有效減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)和納稅成本。其次，由于稅務(wù)信息的不對(duì)稱、不完善，造成大量的漏征漏管戶，而且納稅人的納稅遵從度也因此而降低。為有效解決這一問題，可以委托國稅局代征附加稅費(fèi)。再次，利用國稅部門的稅務(wù)信息，如企業(yè)基本經(jīng)營情況、立項(xiàng)、項(xiàng)目投資、納稅、減免退稅、欠稅等，加強(qiáng)對(duì)納稅戶的控管，在各類數(shù)據(jù)健全的基礎(chǔ)上，開發(fā)稅收預(yù)警功能，提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行檢查，為稅源管理工作提供分析、稽核、檢查依據(jù)。例如，某納稅人有多家公司，且一家公司在國稅為非正常戶，信息共享可以對(duì)地稅局進(jìn)行信息提示，以防征管漏洞，同時(shí)納稅人也可時(shí)時(shí)了解自己名下公司的納稅情況，從而提高納稅遵從度。

（四）逐步推進(jìn)國地稅聯(lián)合辦公的深度

國地稅聯(lián)合辦公應(yīng)該著力按照從空間聯(lián)合到辦稅流程聯(lián)合逐步深化聯(lián)合辦公的順序推進(jìn)。首先是辦稅空間從分散到聯(lián)合。在空間上，國稅和地稅分開辦公，互不聯(lián)系。成立國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，除發(fā)票發(fā)售、簡易行政處罰外均由一個(gè)窗口辦理，兩個(gè)人操作兩個(gè)征收管理信息系統(tǒng)，受理辦稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了納稅人“進(jìn)一家門，辦兩家事”的目標(biāo)。其次是辦稅業(yè)務(wù)內(nèi)容從分散到聯(lián)合。稅收征管的業(yè)務(wù)內(nèi)容包括稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)檢查、行政處罰、涉稅事項(xiàng)審批以及發(fā)票開具、管理和監(jiān)督等。通過國、地稅業(yè)務(wù)內(nèi)容上的實(shí)質(zhì)性聯(lián)合，不僅僅方便了納稅人，而且實(shí)現(xiàn)了雙方在稅收征管方面的共贏。最后是辦稅業(yè)務(wù)流程從隔離到聯(lián)合。國地稅聯(lián)合辦稅最終要改變以前兩家在

稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、申報(bào)征收、實(shí)地調(diào)查以及文書資料等業(yè)務(wù)流程相互隔絕的狀態(tài)，在稅務(wù)登記、行政處罰、涉稅事項(xiàng)審批等方面實(shí)現(xiàn)了國地稅業(yè)務(wù)流程的融合。

1、相互代辦涉稅事務(wù)。一是統(tǒng)一受理窗口涉稅業(yè)務(wù)。建立一個(gè)統(tǒng)一、規(guī)范的辦稅服務(wù)廳，要求稅務(wù)人員熟悉國地稅業(yè)務(wù)，采取直接的“一人一窗一機(jī)”統(tǒng)一受理國、地稅的登記（目前國家試行的“三證合一”可解決此問題）、申報(bào)、認(rèn)證、抄報(bào)稅等涉稅業(yè)務(wù)。在“前臺(tái)統(tǒng)一受理”的同時(shí)，紙質(zhì)資料和電子信息按照業(yè)務(wù)性質(zhì)實(shí)行“后臺(tái)兩家分離”，由國、地稅部門分別進(jìn)行審核審批等后續(xù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。二是相互代征部分稅費(fèi)。代征對(duì)象主要涉及到兩類納稅人，一類是流轉(zhuǎn)稅在國地稅一方的納稅人，由同一方稅務(wù)局代征。如房地產(chǎn)、建筑安裝屬于國稅的純所得稅戶，交通運(yùn)輸業(yè)屬于地稅的純所得稅戶。另一類是有兼營業(yè)務(wù)的納稅人，可按其流轉(zhuǎn)稅主體稅種的隸屬關(guān)系，相互代征兼營業(yè)務(wù)所屬的流轉(zhuǎn)稅。代征部門應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行票款結(jié)報(bào)制度，嚴(yán)格按照要求及時(shí)解繳稅款，所有代征稅費(fèi)嚴(yán)格按預(yù)算級(jí)次入庫，做到稅費(fèi)無積壓、無挪用，入庫及時(shí)、準(zhǔn)確。

2、國地稅業(yè)務(wù)同城通辦。國地稅合作可以不僅限于一個(gè)區(qū)域的范圍。國、地稅系統(tǒng)各自的業(yè)務(wù)能夠在同城辦理，在國地稅合作較為成熟后，兩家的業(yè)務(wù)應(yīng)可以擴(kuò)大到同城通辦。

3、共享納稅服務(wù)平臺(tái)。如：共建“12366”服務(wù)熱線，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)的第一窗口。共建網(wǎng)上辦稅網(wǎng)站，為納稅人提供網(wǎng)上登記、申報(bào)納稅、文書受理、投訴舉報(bào)、發(fā)票真?zhèn)尾樵兊壬娑惙?wù)，實(shí)現(xiàn)納稅人在同一平臺(tái)辦理國地稅業(yè)務(wù)的愿望。共建

納稅服務(wù)輔助系統(tǒng)。

4、干部隊(duì)伍管理合作。在干部業(yè)務(wù)能力提升上，教育資源和教育平臺(tái)要整合共享，培養(yǎng)精通國地稅業(yè)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型稅務(wù)干部，提高服務(wù)和管理水平。在稅收工作上，共同謀劃部署各項(xiàng)稅收工作，高度共享稅收資料、文件安排等工作信息，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行共同討論研究、共同部署，形成統(tǒng)一的決策，保持合作的步調(diào)充分一致。

太原市小店區(qū)地稅局課題組

2015.06.30