第一篇：淺談加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性（范文模版）

淺談加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性

摘要：政府的投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)為對(duì)項(xiàng)目前期的準(zhǔn)備、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目的建設(shè)到項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收等投資管理活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的跟蹤審計(jì)。本文從現(xiàn)目前政府性投資建設(shè)項(xiàng)目的具體情況根據(jù)審計(jì)的作用總結(jié)出了加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性并提出了相應(yīng)的加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：政府投資項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；預(yù)算審計(jì)

Abstract: the government investment projects tracking audit for the preparation of project, project design, project bidding, project construction and acceptance of the project investment management activities such as continuous, comprehensive and systematic tracking audit.This paper, from the government at present of the specific conditions of the investment of construction projects according to the role of the audit summarized the strengthening of the government investment projects tracking the audit of necessity and puts forward the corresponding strengthening the government investment projects tracking audit countermeasures.Key words: the government investment projects;Track audit;Budget audit

中圖分類號(hào)： F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

政府的投資項(xiàng)目建設(shè)包含項(xiàng)目前期的準(zhǔn)備、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目的建設(shè)到項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收等一系列過程，跟蹤審計(jì)工作應(yīng)該貫穿到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，根據(jù)對(duì)目前跟蹤審計(jì)存在問題的分析，提出了加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性并提出了相應(yīng)的加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對(duì)策。

一、目前政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問題

目前政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)主要存在這樣幾個(gè)方面的問題：法律法規(guī)建設(shè)不夠完善，出現(xiàn)了無法可依的局面；跟蹤審計(jì)的工作人員綜合素質(zhì)有待提高，結(jié)構(gòu)較單一，難以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的工作并能夠取得突破性的成就；大多數(shù)政府項(xiàng)目跟蹤審計(jì)都只注重前期的投資預(yù)算審計(jì)而忽略了后期的繼續(xù)跟進(jìn)，特別是對(duì)后續(xù)審計(jì)的監(jiān)督，沒做到全過程跟蹤審計(jì)。

（一）缺乏科學(xué)、完善的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)法律法規(guī)

查閱現(xiàn)有的法律法規(guī)發(fā)現(xiàn)，國家建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律中有這樣一條：國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則第二十三條規(guī)定：對(duì)于財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系到國計(jì)民生的重大國家建設(shè)項(xiàng)目，可對(duì)其前期準(zhǔn)備投資項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)以及后續(xù)狀況進(jìn)行跟蹤性全程審計(jì)。雖然這一則法律提到了政府性投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，但是沒有了后文，沒有政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的具體操作準(zhǔn)則。縱觀整個(gè)政府性投資項(xiàng)目的相關(guān)法律法規(guī)也沒有發(fā)現(xiàn)跟政府性投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。在其他工程管理法律法規(guī)中也沒有相應(yīng)的規(guī)定。因此，政府性投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作開展難度較大，但是在整個(gè)政府投資項(xiàng)目的建設(shè)、運(yùn)營過程中的政府跟蹤審計(jì)是師范必要的。

（二）政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作人員中有87%的人不具備審計(jì)的專業(yè)知識(shí)。67.9%的政府項(xiàng)目跟蹤審計(jì)負(fù)責(zé)部門的審計(jì)人員構(gòu)成結(jié)構(gòu)不合理。這些狀況使得我國政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)人員呈現(xiàn)出：審計(jì)人員構(gòu)成結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)知識(shí)缺乏。大部分的跟蹤審計(jì)工作人員都對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)不是很了解，大多數(shù)都是工程專業(yè)、管理學(xué)專業(yè)、法律專業(yè)、計(jì)算機(jī)專業(yè)、財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)科的人才，而具有多專業(yè)結(jié)構(gòu)的人才極少。因此，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)難度較大。

從人才的選拔與配備來看，政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)人員結(jié)構(gòu)都存在一定的缺陷。人才短缺是其中最為嚴(yán)重的問題。特別是對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目的前期規(guī)劃、工程設(shè)計(jì)、投資額度、投資預(yù)期回報(bào)、項(xiàng)目工程施工建設(shè)、項(xiàng)目后期運(yùn)營等各個(gè)環(huán)節(jié)的跟蹤管理，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)難以達(dá)到跟蹤審計(jì)的要求，顯現(xiàn)出審計(jì)人員的配備與審計(jì)工作的難度相矛盾的特性。

（三）政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)后續(xù)工作欠缺

在政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中，由于法律法規(guī)的不健全以及審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，使得政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)得不到重視，成為通常被忽略的對(duì)象。呈現(xiàn)出的最為顯著的問題是：政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)后續(xù)工作處于一種可有可無的狀態(tài)。最為顯著的表現(xiàn)是項(xiàng)目出現(xiàn)問題的時(shí)候存在重查處、輕糾正的不良循環(huán)，這不僅嚴(yán)重影響政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)行也使得政府的審計(jì)監(jiān)督作用受到了削弱。

二、加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性

根據(jù)上述目前政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問題。加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作十分必要。因?yàn)樵陧?xiàng)目建設(shè)前期、執(zhí)行中期、竣工審計(jì)期、項(xiàng)目運(yùn)營期等環(huán)節(jié)都涉及到審計(jì)，審計(jì)報(bào)告對(duì)政府項(xiàng)目投資的決策起到了十分關(guān)鍵的作用。并且能夠在項(xiàng)目的運(yùn)營過程中給予項(xiàng)目管理與質(zhì)量控制科學(xué)性的建議。加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性主要體現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)跟蹤審計(jì)有利于強(qiáng)化監(jiān)督功效，完善監(jiān)督制度

加強(qiáng)政府對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全程的跟蹤審計(jì)有利于對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督，強(qiáng)化政府對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督效用，防止由于工作不透明出現(xiàn)的貪污、腐敗、浪費(fèi)使得整個(gè)投資項(xiàng)目出現(xiàn)各式各樣的工程問題，嚴(yán)重?fù)p害政府投資項(xiàng)目的利益損害國家財(cái)產(chǎn)。加強(qiáng)跟蹤審計(jì)能夠避免整個(gè)投資過程中出現(xiàn)賄賂現(xiàn)象，并且能夠及時(shí)糾正項(xiàng)目中出現(xiàn)的弊病。同理，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)在強(qiáng)化監(jiān)督功效的同時(shí)也有利于完善跟蹤審計(jì)監(jiān)督制度，為跟蹤審計(jì)的具體操作提供相應(yīng)的支持依據(jù)。另外，審計(jì)作為政府中重要的法律監(jiān)督部門，應(yīng)當(dāng)從只對(duì)工程結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)收中突破出來對(duì)整個(gè)項(xiàng)目工程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)其中的問題、性質(zhì)進(jìn)行鑒定、處理，使得項(xiàng)目工程中的“難題”得到有效地解決，強(qiáng)化政府監(jiān)督部門的監(jiān)督功效。

同時(shí)，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)還有利于覆蓋項(xiàng)目的全過程，有利于政府項(xiàng)目投資的決策人做到科學(xué)、合理的決策，從根本上遏制在工程投標(biāo)、建設(shè)過程中舞弊、違規(guī)行為，并且對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的成效做到全方位的掌握。

（二）有利于“依法執(zhí)政”，貫徹落實(shí)相關(guān)的法律法規(guī)

市場經(jīng)濟(jì)條件下，建筑市場的市場秩序急需整頓。在政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理中，跟蹤審計(jì)是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。它關(guān)系著政府對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，是相關(guān)部門依法辦事的體現(xiàn)。在這樣的跟蹤審計(jì)過程中既能夠體現(xiàn)《審計(jì)法》的規(guī)定，也能夠體現(xiàn)依照《合同法》、《建筑法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等相關(guān)法律、法規(guī)辦事的重要性。但是，這些法律法規(guī)之間都缺乏應(yīng)有的聯(lián)系，使得整個(gè)項(xiàng)目的主要階段都被聯(lián)系起來，形成一個(gè)完整的監(jiān)督系統(tǒng)，體現(xiàn)法律法規(guī)的可依據(jù)性。同時(shí)，通過加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的監(jiān)督方式不僅能夠督促依法辦事還能夠規(guī)范建筑市場的秩序，體現(xiàn)法律法規(guī)所帶來的規(guī)范性。

（三）有利于推動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)的有序進(jìn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題

加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)最突出的作用表現(xiàn)在能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營中的問題并及時(shí)提出、實(shí)施相應(yīng)的解決策略，促使項(xiàng)目良性發(fā)展，及時(shí)幫助建設(shè)單位進(jìn)行技術(shù)改革、管理改革，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的有效投資，挽回經(jīng)濟(jì)損失。例如：在跟蹤審計(jì)過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)、工程工程施工、工程竣工、合同管理、工程驗(yàn)收中存在問題并做到對(duì)工程項(xiàng)目的質(zhì)量控制，及時(shí)指出施工現(xiàn)場管理、質(zhì)量控制、投資控制中存在的問題并且以審計(jì)報(bào)告的書面形式反映給決策者，達(dá)到促使領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的作用。以此促進(jìn)政府項(xiàng)目投資領(lǐng)導(dǎo)階層內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和管理，強(qiáng)化決策者的責(zé)任意識(shí)，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的有序進(jìn)行，加強(qiáng)政府相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目的管理與控制。

（四）加強(qiáng)政府跟蹤審計(jì)有利于克服預(yù)算審計(jì)和竣工決算問題的隱蔽性

工程項(xiàng)目的預(yù)算審計(jì)和竣工決算中存在的問題主要分為這樣三個(gè)方面：

其一，對(duì)審計(jì)的質(zhì)量難以保證。現(xiàn)目前，政府性的投資項(xiàng)目都是大中型工程，存在著工程建設(shè)范圍廣、周期長、設(shè)計(jì)復(fù)雜、施工難度大、監(jiān)理難度大等特點(diǎn)。如果不實(shí)施跟蹤審計(jì)的措施，等到工程竣工結(jié)算的時(shí)候，很多的問題都已成定局，無法對(duì)造成問題的原因正確定位，難以找到問題的根源并及時(shí)解決項(xiàng)目問題以至于影響整個(gè)工程的質(zhì)量，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

其二，竣工審計(jì)程序復(fù)雜，追查難度大。由于政府投資項(xiàng)目都是針對(duì)實(shí)用性性進(jìn)行，在進(jìn)行竣工決算的審計(jì)過程中，承接建設(shè)的單位往往會(huì)將相應(yīng)的工程款項(xiàng)全額支付給施工單位。當(dāng)出現(xiàn)問題的時(shí)候，施工單位自然不愿意配合，特別是在要減少支付金額的時(shí)候。這就給審計(jì)增加了難度并且使得追索工作難以進(jìn)行。

其三，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)十分大。項(xiàng)目審計(jì)關(guān)系著政府部門的項(xiàng)目投資，但是審計(jì)本身存在著極大的投資風(fēng)向。特別是在大中型工程的審計(jì)中，整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的復(fù)雜讓審計(jì)難度變大并且要完全實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督和管理是十分困難的。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)政府項(xiàng)目投資的跟蹤審計(jì)十分必要。但是，根據(jù)現(xiàn)目前的跟蹤審計(jì)存在的問題，我們需要對(duì)跟蹤審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化和強(qiáng)化。制定和完善相應(yīng)的跟蹤審計(jì)法律法規(guī)是前提，借助專業(yè)的審計(jì)人才，構(gòu)建專業(yè)的審計(jì)人員架構(gòu)是關(guān)鍵，積極開展跟蹤審計(jì)工作是保證。我們只有在借鑒國外先進(jìn)跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國的實(shí)際情況具體問題具體分析，才能夠保證政府投資項(xiàng)目的利益。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

為規(guī)范審計(jì)人員對(duì)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為，完善實(shí)施過程、提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，以及《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《濱州市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章 總 則

第一條 本規(guī)程所稱政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工決算驗(yàn)收階段進(jìn)行的全過程審計(jì)監(jiān)督。其主要目的在于及時(shí)、有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、使用的合法性、真實(shí)性、效益性，防止建設(shè)資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善管理；全面、真實(shí)地掌握投資和建設(shè)過程中的具體情況，作出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)；在監(jiān)督的同時(shí)，體現(xiàn)服務(wù)功能，及時(shí)向政府及有關(guān)部門反饋審計(jì)信息。促進(jìn)在項(xiàng)目建設(shè)過程中形成有效的制約機(jī)制，在規(guī)范建設(shè)程序、加強(qiáng)建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動(dòng)反腐倡廉等方面發(fā)揮審計(jì)的積極作用。

第二條 本部門對(duì)列入審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。

第三條 政府投資項(xiàng)目是指以本市財(cái)政性資金和國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第四條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為主要被審計(jì)單位。同時(shí)，依據(jù)法定程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不受審計(jì)管轄范圍的限制。

第五條 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或上級(jí)主管部門制定的制度、規(guī)章、決定及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。第二章 審計(jì)程序

第六條 根據(jù)我市政府投資項(xiàng)目投資計(jì)劃，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。上已列入計(jì)劃，項(xiàng)目實(shí)施期跨的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第七條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指定審計(jì)組組長、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。必要時(shí)，審計(jì)組可以聘請(qǐng)有專門知識(shí)的人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

第八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施某一具體跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)依據(jù)。

（一）在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)?shù)奖粚徲?jì)單位和有關(guān)部門進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況； 2．項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況； 3．預(yù)算安排情況；

4．建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況； 5．基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

6．工程現(xiàn)場管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況等。

（二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)； 2．建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況； 3．建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱及基本情況； 4．審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間； 5．審計(jì)組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)； 6．編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局長批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整手續(xù)為：審計(jì)組向部門負(fù)責(zé)人書面提出調(diào)整理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意并經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后實(shí)施。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。鑒于跟蹤審計(jì)實(shí)施期的特點(diǎn)，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計(jì)對(duì)象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”送達(dá)審計(jì)通知書。實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”已經(jīng)確定的，在送達(dá)第一期審計(jì)通知書時(shí)一并送達(dá)，實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”尚未確定的，可待確定后在實(shí)施階段按照法定程序送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書采用通用格式。審計(jì)通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱；

（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；

（三）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；

（四）審計(jì)組成員名單；

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。

審計(jì)通知書中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度逐步向?qū)徲?jì)組提供以下資料：

1.項(xiàng)目批文：包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)(含設(shè)計(jì)概算)、施工圖設(shè)計(jì)(含施工圖預(yù)算)及審批文件；

2.招投標(biāo)資料：包括招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)書、中標(biāo)通知書及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等;3.各參建單位（包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等）資質(zhì)證明及取費(fèi)證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）；

4.項(xiàng)目前期征地拆遷資料；

5.經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等；

6.驗(yàn)工月報(bào)及竣工驗(yàn)收資料（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；

7.竣工圖：包括土建、裝璜、設(shè)備及安裝（含水、電、暖、通）等專業(yè)圖紙（含設(shè)計(jì)變更方面）；

8.工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等； 9.“竣工決算概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”等；

10.項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支帳冊、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)

或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組還

可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。

第十條跟蹤審計(jì)設(shè)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有： 1．被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料；

2．審計(jì)人員通過觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的 證明材料。

第十一條 審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。

第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋 章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原 因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第十三條 跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的

專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括： 1.被審計(jì)單位名稱；

2.審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間； 3.審計(jì)過程記錄；

4.審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)人員的判斷意見； 5.編制者的姓名及編制日期； 6.復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。

第十四條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及 時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報(bào)告。為區(qū)別于審計(jì)終了時(shí)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，跟蹤審計(jì)分期報(bào)告采取向被審計(jì) 單位送達(dá)《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》的形式（文書格式見本規(guī)程附件一，以下簡稱意 見單），鑒于意見、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡化操作程序，可暫試用審計(jì) 組名義制發(fā)。對(duì)建議事項(xiàng)較為重大的，由分管局長審閱后發(fā)出。必要時(shí)可由審計(jì)局下發(fā)審計(jì) 建議書。

意見單的內(nèi)容主要包括：

1.審計(jì)查證情況（跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題）； 2.審計(jì)意見和建議； 3.被審計(jì)單位意見；

4.審計(jì)意見和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。

意見單由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組組長、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審 計(jì)組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十五條 對(duì)于跨的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，終了，審計(jì)組向局出具跟蹤審計(jì)報(bào)告（此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見）。對(duì)施工單位的審計(jì)報(bào)告征求意見與審定單結(jié)合，在最后一期審定單蓋章時(shí)將具有匯總數(shù)據(jù)的審計(jì)征求意見書一并交于施工單位蓋章。對(duì)于跟 蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序，由主審人員負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 等法定文書。第三章 審計(jì)內(nèi)容 第十六條

政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：

檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影 響評(píng)估報(bào)告等意見是否齊全，投資決策是否合理。2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文書是否齊全、有效。

3.檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。4.檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位（勘探，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行及其結(jié)果的合法性。

5.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

8.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。9.檢查征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。

第十七條 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性。2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無超概算和不按批準(zhǔn)概算的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。同時(shí)要督促、指導(dǎo)建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。4.檢查月度工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否及時(shí)把關(guān)，工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。5.檢查工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問題。對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。

9.檢查設(shè)備、材料的采購價(jià)格。尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責(zé)任。并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。

11.檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建改的同步性以及實(shí)施的有效性。

第十八條 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括： 1.檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。2.檢查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

3.檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。4.檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則,細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定頒套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。6.檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。7.檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。8.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。第四章 審計(jì)方法

第十九條 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍,作好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作,掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。正式進(jìn)點(diǎn)一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。

第二十條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實(shí)施： 1.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目的各種情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。2.審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。3.審計(jì)組在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評(píng)估報(bào)告、安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查，經(jīng)審計(jì)后簽訂拆遷協(xié)議。對(duì)在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時(shí)建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行處理，并且嚴(yán)格程序，完善手續(xù)。

4.審計(jì)組在工程招投標(biāo)階段，應(yīng)在工程開標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席工程開標(biāo)會(huì)，檢查開標(biāo)、評(píng)標(biāo)過程以及招投標(biāo)結(jié)果的合法性。

5.審計(jì)組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計(jì)意見，尤其要對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。另外，對(duì)非招投標(biāo)工程，應(yīng)對(duì)施工單位的資質(zhì)、合同價(jià)款結(jié)算方式、主要材料價(jià)格等方面進(jìn)行審查，做到“先定價(jià)，后施工”。同時(shí)，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中增加必須審計(jì)的條款。

第二十一條 審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問題；對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對(duì)工程實(shí)施過程中的變更工程、額外工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)把關(guān)，并且作好相關(guān)記錄。

第二十二條 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點(diǎn)縮短為10天或15天，必要時(shí)可不受時(shí)間限制，隨時(shí)出具。）對(duì)各參建單位實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量及存在的問題出具跟蹤審計(jì)意見單。審計(jì)組應(yīng)盡量減少項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)工作量，將平時(shí)可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計(jì)內(nèi)容最大限度地在平時(shí)審核完成，做到項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十三條 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。

一、建筑工程方面 1.采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位按照己完成的工作量，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

2.采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計(jì)單位每月將已完成的工作量，分中標(biāo)價(jià)包干、設(shè)計(jì)變更及簽證工作量兩部分分別編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5大），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

3.采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價(jià)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。4.無論采用“據(jù)實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”那一種結(jié)算方式，對(duì)于工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證以及增加的工作量，被審計(jì)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書面說明變更原因，提交施工方案和預(yù)算報(bào)價(jià)，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定，實(shí)行“先簽證，后施工”。5.對(duì)于工作量小、施工周期比較短的單項(xiàng)工程，可不按月上報(bào)已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報(bào)工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。

6.對(duì)于一些無法分段計(jì)量的施工子目（如鋼筋、腳手、機(jī)械進(jìn)退場等）及總的變更、調(diào)整部分，可不按月上報(bào)已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報(bào)工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。

7.被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附上相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單等資料。8.項(xiàng)目結(jié)束，各施工單位不再編制總結(jié)算，由審計(jì)組將每月已審定的結(jié)算進(jìn)行累計(jì)再加上平時(shí)較難分開計(jì)算及總的變更、調(diào)整部分的結(jié)算及時(shí)匯總得出總結(jié)算。

二、安裝工程方面

1.根據(jù)安裝工程專業(yè)性強(qiáng)、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)編制《安裝工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施安裝工程跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。

2.審計(jì)組在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和投資估算階段應(yīng)關(guān)注技術(shù)工藝要求、主要設(shè)備選型和相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

3.審計(jì)組在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段,應(yīng)關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合理性,使項(xiàng)目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)。

4.其他的審計(jì)方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。

三、園林工程方面

1.對(duì)于道路工程中的綠化配套工程，由于其施工周期比較短，施工單位應(yīng)在工程完工后10天內(nèi)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。

2.對(duì)于單獨(dú)的環(huán)境綠化工程，審計(jì)方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。3.針對(duì)園林工程的特點(diǎn)，對(duì)供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價(jià)等應(yīng)嚴(yán)格要求按照招投標(biāo)文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。監(jiān)理、建設(shè)單位應(yīng)做好現(xiàn)場簽收記錄，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。4.對(duì)于供應(yīng)的古樹、大樹、珍稀品種等苗木，建設(shè)、監(jiān)理應(yīng)進(jìn)行市場比價(jià)，精心測算，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

四、拆遷方面

1.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送項(xiàng)目批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證（或國有土地使用證）及拆遷范圍、拆遷對(duì)象、房屋拆遷許可證等資料，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場察看，全面了解項(xiàng)目拆遷情況。2.審計(jì)組應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽定合同前對(duì)合同初稿進(jìn)行把關(guān)，審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費(fèi)率計(jì)取是否合法，涉及的條款是否真實(shí)、全面、無歧義，對(duì)違約責(zé)任有無相關(guān)約定等，并及時(shí)提出審計(jì)建議。3.審計(jì)組在拆遷實(shí)施過程中，應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果及被拆遷人的補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行審核。審查對(duì)疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。4.審計(jì)組應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。

五、財(cái)務(wù)方面

l.審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。2.對(duì)前期費(fèi)用中的待攤費(fèi)用重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付；拆遷安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。3.對(duì)建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員每月根據(jù)工程審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將月度審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付工程款的現(xiàn)象。

4.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料的審計(jì)。首先審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、數(shù)量、型號(hào)與工程項(xiàng)目確定的是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)；其次審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，價(jià)格是否符合市場情況，是否進(jìn)行比價(jià)采購。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。5.對(duì)設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。主要審查設(shè)備材料的會(huì)計(jì)核算是否正確，設(shè)備材料的驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、退料等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。設(shè)備材料的發(fā)生和領(lǐng)用是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)設(shè)備、材料的庫存情況進(jìn)行抽盤。6.審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

7.審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性分析報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益分析。

8.對(duì)于工程項(xiàng)目其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行，并及時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。第二十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負(fù)責(zé)登記。及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作記實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。臺(tái)帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。第二十五條 定期檢查《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)帳》，原則每月檢查一次，檢查時(shí)間一般安排在次月上旬，并作好檢查記錄。

附件：1.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單 2.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表一 3.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表二 4.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表三 5.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表四 6.建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況表 7.建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)情況表

8.建設(shè)項(xiàng)目管理制度建立、執(zhí)行情況表 9.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作臺(tái)帳

第三篇：鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法

轉(zhuǎn)發(fā)區(qū)審計(jì)局關(guān)于鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法的通知(鄞政辦發(fā)〔2007〕109號(hào))各鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處，區(qū)政府各部門、直屬單位：

區(qū)審計(jì)局《鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法》已經(jīng)區(qū)政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○七年四月三十日

鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法 第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，結(jié)合本區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì),要緊緊圍繞鄞州區(qū)城鎮(zhèn)建設(shè),堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的原則,充分發(fā)揮國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)合力,確保建設(shè)資金合理、合法和高效使用,促進(jìn)我區(qū)政府投資項(xiàng)目的順利實(shí)施。

第三條 本辦法適用于全區(qū)政府投資的建設(shè)項(xiàng)目。建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、供應(yīng)等單位與政府投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)調(diào)查。第四條 區(qū)審計(jì)局（區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中心）負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織全區(qū)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，分為政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)、政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)、政府投資項(xiàng)目竣工階段審計(jì)。

第五條 跟蹤審計(jì)工作按照“統(tǒng)一組織、分工負(fù)責(zé)”的原則,充分發(fā)揮有關(guān)部門的職能作用,共同做好政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作。

區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)跟蹤項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制;區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中心（以下簡稱區(qū)審計(jì)中心）負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施,派出審計(jì)組或組織中介機(jī)構(gòu)及內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì),依法提出審計(jì)報(bào)告或出具復(fù)核意見。

建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制工程項(xiàng)目目錄,提供建設(shè)項(xiàng)目的基本情況,及時(shí)提供審計(jì)資料,并對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé),配合解決審計(jì)中遇到的問題。實(shí)施跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目建設(shè)單位須根據(jù)《鄞州區(qū)國家建設(shè)項(xiàng)目網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)操作管理辦法》規(guī)定，將該項(xiàng)目的相關(guān)信息及時(shí)在網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào)。

區(qū)發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)、國土資源、水利、規(guī)劃、交通、監(jiān)察等部門應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)履行監(jiān)督管理職能,并配合審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)監(jiān)督。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員不參與項(xiàng)目的決策與管理，在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，通過審計(jì)整改意見書等形式建議建設(shè)各方在項(xiàng)目建設(shè)過程中予以整改。

第六條 為加強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作力量,區(qū)審計(jì)局（審計(jì)中心）可聘請(qǐng)外部審計(jì)人員或組織中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),并對(duì)外聘審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和監(jiān)督。聘請(qǐng)外部審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開的原則,一般通過公開招標(biāo)在資格入圍的中介機(jī)構(gòu)中選聘。第二章 政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)

第七條 政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目程序的合法性、投資概（預(yù)）算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。

第八條 政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：

（一）招標(biāo)文件審計(jì)。對(duì)勘察設(shè)計(jì)、施工、重要設(shè)備材料采購以及監(jiān)理、招標(biāo)代理、拆遷評(píng)估、造價(jià)咨詢、項(xiàng)目管理等中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)文件進(jìn)行事前審計(jì)。

（二）合同草案審計(jì)。對(duì)勘察設(shè)計(jì)、施工、材料供應(yīng)和中介機(jī)構(gòu)等重要合同草案進(jìn)行審查,及時(shí)提出修改建議。

（三）拆遷方案審計(jì)。重點(diǎn)審查拆遷立項(xiàng)文件是否齊全有效,拆遷公告和辦理許可證是否依法實(shí)施,建設(shè)單位對(duì)中介機(jī)構(gòu)的委托是否合法,對(duì)被拆遷人適用的補(bǔ)償安置方式是否準(zhǔn)確,拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定等。

（四）概（預(yù)）算審計(jì)。主要審查概（預(yù)）算編制依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確。

第九條 建設(shè)單位自行組織招標(biāo)、經(jīng)有關(guān)部門同意進(jìn)行議標(biāo)的工程和零星小型工程在簽訂施工合同前，建設(shè)單位應(yīng)將標(biāo)底預(yù)算、施工單位編制的工程預(yù)算和施工組織方案，送審計(jì)部門審計(jì)。

第三章 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)

第十條 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)是指審計(jì)部門在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十一條 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：

（一）項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、工程造價(jià)審計(jì)制和政府采購制等制度的建立和落實(shí)情況,建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度,執(zhí)行是否到位。

（二）概（預(yù)）算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法（規(guī)）性,有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題。

（三）審查國家、省、市有關(guān)征地拆遷政策執(zhí)行情況,補(bǔ)償資金是否及時(shí)到位,有無侵占、挪用和延遲撥付現(xiàn)象;拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍,損害國家和被征地拆遷人利益的問題。

（四）對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督,審查其是否真實(shí)、合理、合法。重大的隱蔽工程、工程量現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更等事項(xiàng)必須經(jīng)過現(xiàn)場跟蹤審計(jì)人員簽字。

涉及工程變更的，建設(shè)單位應(yīng)按照《鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目工程變更審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定予以辦理。

（五）監(jiān)督建設(shè)資金籌集、支付、使用情況。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模對(duì)建設(shè)資金財(cái)務(wù)收支每季度或半年審計(jì)1次,主要審查財(cái)務(wù)收支的合法性、結(jié)算手續(xù)的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、會(huì)計(jì)資料的完整性和會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性。

第十二條 審計(jì)部門要參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各項(xiàng)會(huì)議，并及時(shí)深入工地現(xiàn)場了解情況。第四章 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)

第十三條 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)包括工程價(jià)款結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，其主要內(nèi)容有：

（一）工程結(jié)算審計(jì)。主要審查工程量計(jì)算、套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確,設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等重大事項(xiàng)是否真實(shí),材料差價(jià)核定是否合理,工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)等。

建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)向區(qū)審計(jì)局（審計(jì)中心）提交經(jīng)初審后的工程結(jié)算資料。收到結(jié)算資料后,區(qū)審計(jì)局按照審計(jì)程序組織人員實(shí)施審計(jì),對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行質(zhì)量控制,復(fù)核審計(jì)結(jié)果,提出審計(jì)報(bào)告。

工程結(jié)算審結(jié)前,工程進(jìn)度款撥付一般不得超過80%;未經(jīng)工程結(jié)算審計(jì),建設(shè)單位不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算。

（二）竣工決算審計(jì)。主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性,核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)支出是否真實(shí),其分?jǐn)偸欠窈侠?有無擠占工程投資支出;審查核銷各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性,有無經(jīng)過相關(guān)部門審核批準(zhǔn);竣工決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比;建安工程投資真實(shí)性、合法性;審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性,竣工資料與實(shí)物是否一致;建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,有無超出概算控制金額。第十四條 開展績效審計(jì)評(píng)價(jià)。依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資管理、資金使用和投資效果等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),為政府決策和管理提供參考依據(jù)。第十五條 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,區(qū)審計(jì)局（審計(jì)中心）要及時(shí)督促有關(guān)單位糾正,相關(guān)單位應(yīng)認(rèn)真制定整改措施,并切實(shí)抓好落實(shí),向區(qū)審計(jì)局（審計(jì)中心）反饋整改結(jié)果。

第十六條 審計(jì)結(jié)束后,區(qū)審計(jì)局（審計(jì)中心）及時(shí)向建設(shè)單位反饋審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告為項(xiàng)目工程結(jié)算、竣工決算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

第十七條 對(duì)審計(jì)人員玩忽職守、濫用職權(quán)的,依法追究其行政、法律責(zé)任;區(qū)審計(jì)（審計(jì)中心）聘請(qǐng)的外部審計(jì)人員和組織的中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)中因弄虛作假、徇私舞弊或?yàn)E用職權(quán)造成審計(jì)結(jié)果失實(shí)以及發(fā)生其他重大過失、違約等情況的,應(yīng)停止其承擔(dān)的工作,追究違約責(zé)任,移送有關(guān)部門處理,并在全區(qū)范圍內(nèi)給予通報(bào),涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第五章 附則

第十八條 其他文件規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。第十九條 本辦法由鄞州區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：淺析政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方法

淺析政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方法

臨港開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局姚廣

政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)就是審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的意義

近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為控制工程造價(jià)、加強(qiáng)工程管理的一種新方法已逐漸被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督中。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中全過程延伸的一種審計(jì)方法。這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于審計(jì)監(jiān)督之下，能有效地克服事后審計(jì)的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)、規(guī)范管理的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。

二、政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）在建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段。一是檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。并對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的合理性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。二是檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。三是檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。四是檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度的需要。

（二）在建設(shè)項(xiàng)目施工階段。一是檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)從審批程序和實(shí)質(zhì)兩個(gè)方面檢查其真實(shí)性、合法性和效益性。二是檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。三是檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如壓證施工制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。四是檢查工程設(shè)計(jì)變更必要性和合理性，是否程序合法、合規(guī)。五是檢查施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。六是檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。七是加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后工程結(jié)（決）算審查。一是工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的主要手段，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。二是材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。三是審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

三、政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要方法

（一）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

（二）審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

（三）要重視做好審計(jì)宣傳和溝通工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

（四）審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。一是確定現(xiàn)場監(jiān)督重點(diǎn)。在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。二是對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)（化驗(yàn)）的取樣及委托等。三是設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。

（五）及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一般性問題，有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的審計(jì)意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄；對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等

存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)整改函的形式提出審計(jì)意見；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具正式審計(jì)文書，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。審計(jì)意見的發(fā)表應(yīng)當(dāng)及時(shí)。

第五篇：政府投資項(xiàng)目審計(jì)

突出重點(diǎn) 注重結(jié)合 全力服務(wù)“和諧××”建設(shè)進(jìn)程

××縣審計(jì)局

近年來，隨著××經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和建設(shè)投資規(guī)模的持續(xù)增長，政府投資審計(jì)的任務(wù)越來越重，要求越來越高。面對(duì)新的形式和新的要求，××縣審計(jì)局始終堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，把探索政府投資項(xiàng)目審計(jì)新思路、新方法作為促進(jìn)自身工作的重要抓手，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員的效能意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)工作作風(fēng)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目竣工決算審計(jì)項(xiàng)目范圍的不斷擴(kuò)大，并憑借由工作帶來的巨大審計(jì)效能，掌握了全縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主動(dòng)權(quán)，成為全縣所有政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的必經(jīng)關(guān)口。近兩年來，審計(jì)投資項(xiàng)目

個(gè)，報(bào)審金額

萬元，審定金額

萬元，審減投資額

萬元，最高項(xiàng)目審減率37.7%。通過審計(jì)使建設(shè)單位無計(jì)劃、超計(jì)劃建設(shè)、資金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，為深入揭露政府投資項(xiàng)目中存在的問題，進(jìn)一步規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為，促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面繁榮發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。我們主要做了以下幾個(gè)方面的工作：

一、多管齊下，推進(jìn)政府投資行為規(guī)范化。

一是加強(qiáng)政府投資審計(jì)的宣傳力度。提高社會(huì)各界對(duì)開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大政府投資審計(jì)的影響力；宣傳開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容、查出的問題及取得的成果，讓社會(huì)各界看到政府投資項(xiàng)目審計(jì)在規(guī)范建筑市場秩序和節(jié)約建設(shè)資金等方面起到的重要作用，讓政府投資建設(shè)單位積極主動(dòng)的接受審計(jì)。

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