第一篇：審計(jì)(調(diào)查)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性歸類解釋

審計(jì)（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性歸類解釋

(根據(jù)2006年統(tǒng)計(jì)報(bào)表)

一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（調(diào)查）查出主要問(wèn)題

1、預(yù)算編報(bào)不真實(shí)：系指違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，沒(méi)有準(zhǔn)確、真實(shí)地編報(bào)各級(jí)預(yù)算，導(dǎo)致被批準(zhǔn)或批復(fù)的預(yù)算存在虛假項(xiàng)目或事項(xiàng)。

2、違規(guī)變更預(yù)算：系指政府或財(cái)政部門未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自變更預(yù)算，或者使經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的金額，此外，未經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用的預(yù)備費(fèi)的金額也計(jì)算在內(nèi)。

3、預(yù)算編制批復(fù)不規(guī)范：部門未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制預(yù)算，未按規(guī)定批復(fù)預(yù)算。包括：預(yù)算批復(fù)不及時(shí)、不合規(guī)、不全面等。

4、未按規(guī)定征收、繳納預(yù)算收入：系指預(yù)算收入征繳部門違反規(guī)定減免、少征或者應(yīng)繳未繳預(yù)算收入。具體分為：財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等有關(guān)征收機(jī)關(guān)，違反國(guó)家規(guī)定減、免、緩征稅收以及非稅性收入款項(xiàng)；應(yīng)繳未繳預(yù)算收入系指有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位，違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定，不繳、少繳財(cái)政的款項(xiàng)。

5、隱瞞轉(zhuǎn)移截留預(yù)算收入：隱瞞、轉(zhuǎn)移系指財(cái)政、稅務(wù)等部門違反國(guó)家規(guī)定，將預(yù)算收入掛“暫存”，存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶，轉(zhuǎn)作預(yù)算外的款項(xiàng)；截留預(yù)算收入系指采取混淆收入征管范圍或入庫(kù)級(jí)次等辦法，將上級(jí)預(yù)算收入繳入本級(jí)國(guó)庫(kù)或沖減上級(jí)預(yù)算收入的款項(xiàng)。

6、政策性稅收流失：系指由于地方自行制定的招商引資、1 稅收優(yōu)惠的政策，導(dǎo)致的政策性稅收流失的金額。具體包括：地方政府為了招商引資，違反規(guī)定出臺(tái)的先征后返的金額；在各種開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊(cè)，但在區(qū)外經(jīng)營(yíng)，享受開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策造成的稅收流失金額。但不包括稅收征管部門應(yīng)繳未繳的稅款和納稅義務(wù)人偷逃漏的稅款。

7、財(cái)政收入核算不實(shí)：系指財(cái)政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反國(guó)家總預(yù)算會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定，在財(cái)政收入核算的過(guò)程中存在虛增或虛減的行為金額。

8、資金滯留閑臵：系指反映財(cái)政、稅務(wù)和預(yù)算執(zhí)行單位不按規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入征收入庫(kù)，或不按規(guī)定批復(fù)、撥付預(yù)算資金的問(wèn)題，導(dǎo)致人為滯留資金的行為金額或預(yù)算資金閑臵的問(wèn)題金額。

9、財(cái)政支出核算不實(shí)：系指財(cái)政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反總預(yù)算會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定，由于估報(bào)決算支出，以撥款數(shù)列報(bào)基建等原因造成的財(cái)政支出核算不實(shí)。

10、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位違反國(guó)家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項(xiàng)。

11、超預(yù)算列支：系指違反預(yù)算管理的規(guī)定，所列支的金額或項(xiàng)目超過(guò)被批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容。

12、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

13、未落實(shí)收支兩條線和專戶管理規(guī)定：系指按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)實(shí)行收支兩條線管理經(jīng)費(fèi)的單位或組織，未實(shí)行收支兩條線管理所涉及的金額；應(yīng)納入專戶管理各種資金，但未納入專戶管理的資金額。

14、違規(guī)采購(gòu)：系指違反國(guó)家關(guān)于政府采購(gòu)規(guī)定的行為金額。

15、違規(guī)擔(dān)保：系指違反國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行擔(dān)保的行為金額。

16、決算草案編報(bào)不完整：系指決算草案在編報(bào)時(shí)，沒(méi)有將應(yīng)納入部門決算的單位、項(xiàng)目和金額等編報(bào)完整。

17、預(yù)算結(jié)余不實(shí)：系指決算草案或會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的預(yù)算結(jié)余與部門（單位）年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后真實(shí)的結(jié)余情況不符。

18、資產(chǎn)核算不實(shí)：系指決算草案或會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的資產(chǎn)與部門（單位）所屬資產(chǎn)的真實(shí)情況不符。

19、損失浪費(fèi)：系指在審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中確定的，被審計(jì)（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)金額。包括金融審計(jì)中，移送到有關(guān)部門的進(jìn)一步查處的騙取銀行貸款的金額。其中決策失誤指因立項(xiàng)不準(zhǔn)、政策失誤、措施不當(dāng)?shù)仍斐蓳p失的金額；管理不善指因內(nèi)控機(jī)制不健全、疏于管理等造成損失的金額。

20、審計(jì)發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)（調(diào)查）查出的問(wèn)題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計(jì)算的被審計(jì)（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費(fèi)用和多征收費(fèi)用，未支付和未及時(shí)足額支付應(yīng)該支付的費(fèi)用等。例如少補(bǔ)償征地拆遷補(bǔ)償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、少計(jì)利息、非法集 資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟(jì)款、保證金等。

21、審計(jì)后挽回（避免）損失：系指通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議或要求，及時(shí)采取措施，實(shí)際追回的經(jīng)濟(jì)損失，以及化解風(fēng)險(xiǎn)所避免的損失。

二、財(cái)政決算審計(jì)（調(diào)查）查出主要問(wèn)題

1、決算編制不規(guī)范：系指部門未完全按照編制要求編制的決算,包括：少匯、漏匯所屬單位資產(chǎn)，多計(jì)、少計(jì)收入、支出、結(jié)余等。

2、未按規(guī)定征收、繳納財(cái)政收入：系指違反規(guī)定減免、少征或者應(yīng)繳未繳的財(cái)政收入。

3、隱瞞轉(zhuǎn)移截留財(cái)政收入：系指將應(yīng)收或應(yīng)納入預(yù)算的財(cái)政資金未收或未納入預(yù)算管理的問(wèn)題。

4、財(cái)政收入核算不實(shí)：系指財(cái)政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反國(guó)家總預(yù)算會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定，在財(cái)政收入核算的過(guò)程中存在虛增或虛減的行為金額。

5、財(cái)政支出核算不實(shí)：系指財(cái)政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反總預(yù)算會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定，由于估報(bào)決算支出，以撥款數(shù)列報(bào)基建等原因造成的財(cái)政支出核算不實(shí)。

6、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位違反國(guó)家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項(xiàng)。

7、擅自動(dòng)用支配國(guó)庫(kù)庫(kù)款：系指預(yù)算收入征收部門和經(jīng)營(yíng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的銀行，未經(jīng)政府財(cái)政部門或者政府財(cái)政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意辦理退庫(kù)，將國(guó)庫(kù)庫(kù)款挪作他用，不及時(shí)收納、留解預(yù)算 收入，或者延壓、占?jí)簢?guó)庫(kù)庫(kù)款，將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)之外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶和其他賬戶，不及時(shí)將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占?jí)赫?cái)政部門撥付的預(yù)算資金等方式動(dòng)用庫(kù)款的行為金額。

8、虛報(bào)冒領(lǐng)：系指通過(guò)弄虛作假報(bào)計(jì)劃、結(jié)算、決算等形式套取、冒領(lǐng)資金的行為。

9、違規(guī)辦理結(jié)算或批復(fù)決算：違規(guī)辦理結(jié)算系指財(cái)政部門或其他部門違反規(guī)定辦理財(cái)政結(jié)算的金額；違規(guī)批復(fù)決算系指財(cái)政部門或其他部門違反規(guī)定批復(fù)辦理財(cái)政決算的金額。

10、損失浪費(fèi)：系指在審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中確定的，被審計(jì)（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)金額。包括金融審計(jì)中，移送到有關(guān)部門的進(jìn)一步查處的騙取銀行貸款的金額。

11、審計(jì)發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)（調(diào)查）查出的問(wèn)題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計(jì)算的被審計(jì)（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費(fèi)用和多征收費(fèi)用，未支付和未及時(shí)足額支付應(yīng)該支付的費(fèi)用等。例如少補(bǔ)償征地拆遷補(bǔ)償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、少計(jì)利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟(jì)款、保證金等。

12、審計(jì)后挽回（避免）損失：系指通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議或要求，及時(shí)采取措施，實(shí)際追回的經(jīng)濟(jì)損失，以及化解風(fēng)險(xiǎn)所避免的損失。

三、專項(xiàng)資金審計(jì)（調(diào)查）查出主要問(wèn)題

1、違規(guī)改變項(xiàng)目計(jì)劃和資金用途：系指未按規(guī)定的程序報(bào)批，擅自改變項(xiàng)目、規(guī)模、地點(diǎn)和資金投向等，包括調(diào)整項(xiàng)目?jī)?nèi)容，改變項(xiàng)目的概預(yù)算，變更項(xiàng)目設(shè)計(jì)等涉及的金額。

2、應(yīng)繳未繳專項(xiàng)資金：系指未按比例或未足額將專項(xiàng)收入上繳專戶，以及將專項(xiàng)收入直接作為事業(yè)收入使用的金額。

3、虛報(bào)冒領(lǐng)：系指通過(guò)弄虛作假報(bào)計(jì)劃、結(jié)算、決算等形式套取、冒領(lǐng)資金的行為。

4、違規(guī)有償使用資金：系指違反規(guī)定將財(cái)政無(wú)償資金作為有償使用，收取利息、資金占用費(fèi)等金額。

5、虛列支出：系指財(cái)政部門和預(yù)算單位違反國(guó)家規(guī)定，以撥作支，或?qū)?shí)際未發(fā)生的支出列為支出的金額。

6、違規(guī)采購(gòu)：系指違反國(guó)家關(guān)于政府采購(gòu)規(guī)定的行為金額。

7、資金滯留閑臵：系指反映財(cái)政、稅務(wù)和預(yù)算執(zhí)行單位不按規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入征收入庫(kù)，或不按規(guī)定批復(fù)、撥付預(yù)算資金的問(wèn)題，導(dǎo)致人為滯留資金的行為金額或預(yù)算資金閑臵的問(wèn)題金額。

8、未納入財(cái)政專戶管理：系指按國(guó)家規(guī)定應(yīng)納入財(cái)政專戶管理而未納入的金額。

9、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

10、配套資金不落實(shí)：系指按國(guó)家有關(guān)要求應(yīng)配套而未配套的資金。

11、損失浪費(fèi)：系指在審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中確定的，被審計(jì)（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)金額。包括金融審計(jì)中，移送到有關(guān)部門的進(jìn)一步查處的騙取銀行貸款的金額。

12、審計(jì)發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)（調(diào)查）查出的問(wèn)題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計(jì)算的被審計(jì)（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費(fèi)用和多征收費(fèi)用，未支付和未及時(shí)足額支付應(yīng)該支付的費(fèi)用等。例如少補(bǔ)償征地拆遷補(bǔ)償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、少計(jì)利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟(jì)款、保證金等。

13、審計(jì)后挽回（避免）損失：系指通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議或要求，及時(shí)采取措施，實(shí)際追回的經(jīng)濟(jì)損失，以及化解風(fēng)險(xiǎn)所避免的損失。

四、行政事業(yè)審計(jì)（調(diào)查）查出主要問(wèn)題

1、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入：系指被審計(jì)（調(diào)查）單位未按國(guó)家規(guī)定繳納列入預(yù)算管理的各種收入的金額。

2、隱瞞截留收入：系指隱瞞、截留應(yīng)繳國(guó)家或主管部門的各項(xiàng)收入，包括：預(yù)算收入、預(yù)算外收入等。

3、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位違反國(guó)家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項(xiàng)。

4、虛列支出：系指財(cái)政部門和預(yù)算單位違反國(guó)家規(guī)定，以 撥作支，或?qū)?shí)際未發(fā)生的支出列為支出的金額。

5、虛列成本：系指違反國(guó)家規(guī)定將不應(yīng)列入成本的支出或費(fèi)用列入成本的行為金額。

6、少計(jì)少繳稅費(fèi)：系指未按稅收征管法規(guī)定應(yīng)計(jì)未計(jì)的各種稅費(fèi)和雖然已經(jīng)計(jì)提但未繳納的各種稅費(fèi)。

7、未按規(guī)定征提基金：系指被審計(jì)（調(diào)查）單位未按國(guó)家規(guī)定征收、提取各項(xiàng)基金的金額。

8、未落實(shí)收支兩條線和專戶管理規(guī)定：系指按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)實(shí)行收支兩條線管理經(jīng)費(fèi)的單位或組織，未實(shí)行收支兩條線管理所涉及的金額；應(yīng)納入專戶管理各種資金，但未納入專戶管理的資金額。

9、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

10、亂收費(fèi)亂攤派亂罰款：系指違反國(guó)家規(guī)定，增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)制集資攤派、隨意對(duì)企事業(yè)單位和群眾罰款等違法違紀(jì)行為涉及的資金。

11、超標(biāo)準(zhǔn)超計(jì)劃支出：系指超出國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支出或未按國(guó)家規(guī)定下達(dá)的計(jì)劃支出的行為金額。

12、損失浪費(fèi)：系指在審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中確定的，被審計(jì)（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)金額。包括金融審計(jì)中，移送到有關(guān)部門的進(jìn)一步查處的騙取銀行貸款的金額。

13、審計(jì)發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)（調(diào)查）查出的問(wèn)題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計(jì)算的被審計(jì)（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費(fèi)用和多征收費(fèi)用，未支付和未及時(shí)足額支付應(yīng)該支付的費(fèi)用等。例如少補(bǔ)償征地拆遷補(bǔ)償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、少計(jì)利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟(jì)款、保證金等。

14、審計(jì)后挽回（避免）損失：系指通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議或要求，及時(shí)采取措施，實(shí)際追回的經(jīng)濟(jì)損失，以及化解風(fēng)險(xiǎn)所避免的損失。

五、固定資產(chǎn)投資審計(jì)（調(diào)查）查出主要問(wèn)題

1、資金來(lái)源不合規(guī)：系指建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源渠道和籌措方式違反國(guó)家規(guī)定的金額。

2、資金不落實(shí)：系指建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源不落實(shí)和資金不到位的金額。其中配套資金不落實(shí)指項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源工程中，按照有關(guān)規(guī)定和要求應(yīng)該配套，但沒(méi)有落實(shí)或到位的資金。

3、少補(bǔ)償征地補(bǔ)償款：系指固定資產(chǎn)投資建設(shè)過(guò)程中，在征用土地時(shí)未按國(guó)家規(guī)定足額計(jì)算、支付補(bǔ)償款，實(shí)際支付金額小于國(guó)家規(guī)定的差額。

4、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位違反國(guó)家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項(xiàng)。

5、工程價(jià)款不實(shí)：系指建設(shè)單位以工程價(jià)款名義，違規(guī)多（少）列的投資完成額以及違規(guī)多（少）結(jié)算工程款的金額。

6、拖欠工程款：系指固定資產(chǎn)投資建設(shè)過(guò)程中，未嚴(yán)格按照合同的規(guī)定的結(jié)算方式及時(shí)足額支付工程款，形成的拖欠金額。

7、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

8、少計(jì)少繳稅費(fèi)：系指未按稅收征管法規(guī)定應(yīng)計(jì)未計(jì)的各種稅費(fèi)和雖然已經(jīng)計(jì)提但未繳納的各種稅費(fèi)。

9、擠占建設(shè)成本：系指固定資產(chǎn)投資建設(shè)過(guò)程中，把不屬于項(xiàng)目建設(shè)成本核算范圍的事項(xiàng)納入到項(xiàng)目成本，造成擠占項(xiàng)目建設(shè)成本的金額。

10、概預(yù)算編報(bào)不規(guī)范：系指違反建安工程費(fèi)用項(xiàng)目組成或工程量計(jì)算規(guī)則，列報(bào)和計(jì)算不全面和不準(zhǔn)確的概預(yù)算金額。

11、決算編報(bào)不規(guī)范：系指建設(shè)單位在編報(bào)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算和竣工決算時(shí)，違反有關(guān)規(guī)定列報(bào)的金額。

12、超計(jì)劃超標(biāo)準(zhǔn)超規(guī)模：系指建設(shè)單位超過(guò)概（預(yù)）算核定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，利用項(xiàng)目建設(shè)資金，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)部分的投資額。

13、違規(guī)收取費(fèi)用：系指固定資產(chǎn)投資建設(shè)過(guò)程中，違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定收取的費(fèi)用。具體包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位多收取設(shè)計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)，項(xiàng)目建設(shè)或施工單位在分包和轉(zhuǎn)包中收取的各種管理費(fèi)，項(xiàng)目監(jiān)理單位多收取的監(jiān)理費(fèi)等。

14、損失浪費(fèi)：系指在審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中確定的，被審計(jì)（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造 成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)金額。包括金融審計(jì)中，移送到有關(guān)部門的進(jìn)一步查處的騙取銀行貸款的金額。

15、審計(jì)發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)（調(diào)查）查出的問(wèn)題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計(jì)算的被審計(jì)（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費(fèi)用和多征收費(fèi)用，未支付和未及時(shí)足額支付應(yīng)該支付的費(fèi)用等。例如少補(bǔ)償征地拆遷補(bǔ)償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、少計(jì)利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟(jì)款、保證金等。

16、審計(jì)后挽回（避免）損失：系指通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議或要求，及時(shí)采取措施，實(shí)際追回的經(jīng)濟(jì)損失，以及化解風(fēng)險(xiǎn)所避免的損失。

六、金融審計(jì)（調(diào)查）查出主要問(wèn)題

1、違規(guī)經(jīng)營(yíng)：系指被審計(jì)（調(diào)查）單位違反國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)范開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的金額。

2、賬外經(jīng)營(yíng)：系指被審計(jì)（調(diào)查）單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，未納入賬（表）內(nèi)核算的業(yè)務(wù)涉及的金額。

3、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

4、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位違反國(guó)家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項(xiàng)。

5、違規(guī)購(gòu)建固定資產(chǎn)：系指各種違規(guī)建設(shè)、違規(guī)購(gòu)買固定資產(chǎn)的金額。

6、少計(jì)少繳稅費(fèi)：系指未按稅收征管法規(guī)定應(yīng)計(jì)未計(jì)的各種稅費(fèi)和雖然已經(jīng)計(jì)提但未繳納的各種稅費(fèi)。

7、損失浪費(fèi)：系指在審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中確定的，被審計(jì)（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)金額。包括金融審計(jì)中，移送到有關(guān)部門的進(jìn)一步查處的騙取銀行貸款的金額。

8、審計(jì)發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)（調(diào)查）查出的問(wèn)題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計(jì)算的被審計(jì)（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費(fèi)用和多征收費(fèi)用，未支付和未及時(shí)足額支付應(yīng)該支付的費(fèi)用等。例如少補(bǔ)償征地拆遷補(bǔ)償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、少計(jì)利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟(jì)款、保證金等。

9、審計(jì)后挽回（避免）損失：系指通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議或要求，及時(shí)采取措施，實(shí)際追回的經(jīng)濟(jì)損失，以及化解風(fēng)險(xiǎn)所避免的損失。

七、外資運(yùn)用項(xiàng)目審計(jì)（調(diào)查）查出主要問(wèn)題

1、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位違反國(guó)家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項(xiàng)。

2、工作量不實(shí)：系指違反項(xiàng)目協(xié)定等有關(guān)規(guī)定，較實(shí)際完 成項(xiàng)目投資多報(bào)或少報(bào)工作量折合的資金額。該金額等于多報(bào)工作量折合金額絕對(duì)值與少報(bào)工作量折合金額絕對(duì)值之和。

3、倒賣項(xiàng)目物資：系指違反項(xiàng)目協(xié)定倒賣項(xiàng)目物資的金額。

4、超計(jì)劃超標(biāo)準(zhǔn)超規(guī)模：系指建設(shè)單位超過(guò)概（預(yù)）算核定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，利用項(xiàng)目建設(shè)資金，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)部分的投資額。

5、少計(jì)少繳稅費(fèi)：系指未按稅收征管法規(guī)定應(yīng)計(jì)未計(jì)的各種稅費(fèi)和雖然已經(jīng)計(jì)提但未繳納的各種稅費(fèi)。

6、資金不到位不落實(shí)：系指外資運(yùn)用項(xiàng)目資金未按規(guī)定落實(shí)、及時(shí)足額撥付到位的金額。

7、騙取項(xiàng)目資金：系指項(xiàng)目在申請(qǐng)的過(guò)程中，違反國(guó)家的規(guī)定，弄虛作假，利用不真實(shí)的資料和項(xiàng)目簽定外資項(xiàng)目協(xié)定（合同），騙取資金的行為金額。

8、交付資產(chǎn)不實(shí)：系指項(xiàng)目單位在竣工交付資產(chǎn)時(shí)，實(shí)際資產(chǎn)量折算金額與有關(guān)交付資產(chǎn)的財(cái)務(wù)資料所反映的金額之間差異額的絕對(duì)值。

9、損失浪費(fèi)：系指在審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中確定的，被審計(jì)（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)金額。包括金融審計(jì)中，移送到有關(guān)部門的進(jìn)一步查處的騙取銀行貸款的金額。

10、審計(jì)發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)（調(diào)查）查出的問(wèn)題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計(jì)算的被審計(jì)（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具 體包括征收不應(yīng)該征收的費(fèi)用和多征收費(fèi)用，未支付和未及時(shí)足額支付應(yīng)該支付的費(fèi)用等。例如少補(bǔ)償征地拆遷補(bǔ)償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、少計(jì)利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟(jì)款、保證金等。

11、審計(jì)后挽回（避免）損失：系指通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議或要求，及時(shí)采取措施，實(shí)際追回的經(jīng)濟(jì)損失，以及化解風(fēng)險(xiǎn)所避免的損失。

八、企業(yè)審計(jì)（調(diào)查）查出主要問(wèn)題

1、違規(guī)經(jīng)營(yíng)：系指被審計(jì)（調(diào)查）單位違反國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)范開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的金額。、2、賬外經(jīng)營(yíng)：系指被審計(jì)（調(diào)查）單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，未納入賬（表）內(nèi)核算的業(yè)務(wù)涉及的金額。

3、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

4、公款私存：系指將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義存入金融機(jī)構(gòu)的金額。

5、虛報(bào)或隱瞞轉(zhuǎn)移收入：虛報(bào)收入系指被審計(jì)（調(diào)查）單位在登錄會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，采用不真實(shí)的財(cái)務(wù)單證提前確認(rèn)或重復(fù)確認(rèn)收入；隱瞞轉(zhuǎn)移收入系指被審計(jì)（調(diào)查）單位將實(shí)際取得的收入不入賬、不確認(rèn)，或者轉(zhuǎn)移至其他單位或賬戶。

6、少計(jì)或虛列成本費(fèi)用：少計(jì)成本費(fèi)用系指按照規(guī)定應(yīng)納入成本費(fèi)用核算的而實(shí)際沒(méi)有計(jì)算的金額；虛列成本費(fèi)用系指被審計(jì)（調(diào)查）單位實(shí)際沒(méi)有發(fā)生，但列作成本費(fèi)用項(xiàng)目的金額。

7、少計(jì)少繳稅費(fèi)：系指未按稅收征管法規(guī)定應(yīng)計(jì)未計(jì)的各種稅費(fèi)和雖然已經(jīng)計(jì)提但未繳納的各種稅費(fèi)。

8、損失浪費(fèi)：系指在審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中確定的，被審計(jì)（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)金額。包括金融審計(jì)中，移送到有關(guān)部門的進(jìn)一步查處的騙取銀行貸款的金額。

9、審計(jì)發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)（調(diào)查）查出的問(wèn)題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計(jì)算的被審計(jì)（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費(fèi)用和多征收費(fèi)用，未支付和未及時(shí)足額支付應(yīng)該支付的費(fèi)用等。例如少補(bǔ)償征地拆遷補(bǔ)償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、少計(jì)利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟(jì)款、保證金等。

10、審計(jì)后挽回（避免）損失：系指通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議或要求，及時(shí)采取措施，實(shí)際追回的經(jīng)濟(jì)損失，以及化解風(fēng)險(xiǎn)所避免的損失。

九、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出主要問(wèn)題責(zé)任劃分

1、主管責(zé)任：系指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任職期間對(duì)其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

2、直接責(zé)任：系指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告中認(rèn)定的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期期間應(yīng)當(dāng)負(fù)有直接責(zé)任的行為金額。這些行為具體包括：直接違反國(guó)家法律、法規(guī)及本部門或本單位規(guī)章制度；授 意、指使、強(qiáng)令縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家法律、法規(guī)及本部門或本單位規(guī)章制度；失職、瀆職的行為；其他違反國(guó)家法律、法規(guī)及本部門或本單位規(guī)章制度的行為。

十、效益審計(jì)（調(diào)查）查出主要問(wèn)題

1、問(wèn)題金額

（1）損失浪費(fèi)：系指在審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中確定的，被審計(jì)（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)金額。包括金融審計(jì)中，移送到有關(guān)部門的進(jìn)一步查處的騙取銀行貸款的金額。

（2）造成潛在損失的問(wèn)題

①違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位違反國(guó)家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項(xiàng)。

②賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計(jì)（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

③資金滯留閑臵：系指反映財(cái)政、稅務(wù)和預(yù)算執(zhí)行單位不按規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入征收入庫(kù)，或不按規(guī)定批復(fù)、撥付預(yù)算資金的問(wèn)題，導(dǎo)致人為滯留資金的行為金額或預(yù)算資金閑臵的問(wèn)題金額。

④虛報(bào)冒領(lǐng)：系指通過(guò)弄虛作假報(bào)計(jì)劃、結(jié)算、決算等形式套取、冒領(lǐng)資金的行為。

⑤高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)外投資（擔(dān)保）：系指被審計(jì)（調(diào)查）對(duì)象在對(duì) 外投資或擔(dān)保活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)比較高，會(huì)造成潛在損失的投資或擔(dān)保金額。

2、非金額計(jì)量問(wèn)題

（1）總體可行性研究有重大缺陷：系指審計(jì)（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目總體可行性研究中存在重大缺陷的項(xiàng)目個(gè)數(shù)。

（2）總體目標(biāo)不明確或無(wú)考核標(biāo)準(zhǔn)：系指審計(jì)（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目沒(méi)有明確的總體設(shè)計(jì)目標(biāo)，或者沒(méi)有總體考核標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目個(gè)數(shù)。

（3）建設(shè)未（按時(shí)）達(dá)到總體目標(biāo)：系指截止審計(jì)（調(diào)查）時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)未達(dá)到或未按時(shí)達(dá)到預(yù)期的或批準(zhǔn)的總體設(shè)計(jì)目標(biāo)的項(xiàng)目個(gè)數(shù)。

（4）使用（運(yùn)營(yíng)）未達(dá)到總體設(shè)計(jì)目標(biāo)：系指截止審計(jì)（調(diào)查）時(shí)，項(xiàng)目投入使用或運(yùn)營(yíng)后沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的或批準(zhǔn)的總體設(shè)計(jì)目標(biāo)的項(xiàng)目個(gè)數(shù)。

（5）內(nèi)部控制有重大缺陷：系指審計(jì)（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中存在重大缺陷的項(xiàng)目個(gè)數(shù)。

（6）虛假立項(xiàng)：系指弄虛作假，以不真實(shí)的項(xiàng)目信息騙取立項(xiàng)的個(gè)數(shù)。

（7）違規(guī)立項(xiàng)：系指違反國(guó)家關(guān)于審批立項(xiàng)規(guī)定設(shè)立的項(xiàng)目個(gè)數(shù)。

（8）違規(guī)招投標(biāo)：系指違反國(guó)家關(guān)于招投標(biāo)規(guī)定的行為次數(shù)。（9）未進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)或?qū)Νh(huán)境產(chǎn)生不利影響：系指項(xiàng)目可行性研究、立項(xiàng)審批和建設(shè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)的次數(shù)或項(xiàng)目數(shù)，或者在建設(shè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中對(duì)環(huán) 境產(chǎn)生不利影響的項(xiàng)目個(gè)數(shù)。

（10）未按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算或竣工決算：系指項(xiàng)目完工后，沒(méi)有按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算或竣工決算個(gè)數(shù)和次數(shù)。

3、審計(jì)發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)（調(diào)查）查出的問(wèn)題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計(jì)算的被審計(jì)（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費(fèi)用和多征收費(fèi)用，未支付和未及時(shí)足額支付應(yīng)該支付的費(fèi)用等。例如少補(bǔ)償征地拆遷補(bǔ)償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、少計(jì)利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟(jì)款、保證金等。

4、審計(jì)后挽回（避免）損失：系指通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議或要求，及時(shí)采取措施，實(shí)際追回的經(jīng)濟(jì)損失，以及化解風(fēng)險(xiǎn)所避免的損失。

（市審計(jì)局辦公室整理）

第二篇：政府投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及定性

一、在實(shí)際審計(jì)工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及對(duì)這些問(wèn)題的定性和處理處罰依據(jù)。

要結(jié)合當(dāng)前中央關(guān)于開展建筑領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)治理工作的意見的要求，重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：

（一）財(cái)務(wù)收支中的問(wèn)題

1、未按規(guī)定繳納印花稅等稅金XX萬(wàn)元。

2、未按項(xiàng)目單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

3、違規(guī)用“其他應(yīng)收款”列收列支。

4、違反規(guī)定出借資金XX萬(wàn)元，并導(dǎo)致?lián)p失XX萬(wàn)元。

5、擠占挪用項(xiàng)目資金XX萬(wàn)元。

6、無(wú)計(jì)量清單（或無(wú)依據(jù)）支付工程款XX萬(wàn)元。

7、違規(guī)預(yù)付工程款XX萬(wàn)元。

8、違規(guī)支付工程款XX萬(wàn)元（或工程款支付手續(xù)不合規(guī)，支付合同工程外的款項(xiàng)）。

9、未按規(guī)定足額預(yù)留工程保留金XX萬(wàn)元（如15－20%審計(jì)準(zhǔn)備金）。

10、未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求），涉及金額XX萬(wàn)元，導(dǎo)致偷稅XX萬(wàn)元。

11、罰款XX萬(wàn)元未沖減成本，長(zhǎng)期掛賬，其中XX萬(wàn)元發(fā)放獎(jiǎng)金等。

12、建設(shè)單位管理費(fèi)超概算XX萬(wàn)元。

13、未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)擅自收費(fèi)XX萬(wàn)元（如標(biāo)書等）。

14、購(gòu)買設(shè)備XX萬(wàn)元未進(jìn)行政府采購(gòu)。

15、建設(shè)項(xiàng)目資金XX萬(wàn)元來(lái)源不符合有關(guān)規(guī)定。

16、虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金。

17、工程未進(jìn)行驗(yàn)收就返還保函XX萬(wàn)元。

（二）工程造價(jià)中的問(wèn)題

18、多計(jì)工程造價(jià)XX萬(wàn)元。

19、多付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)XX萬(wàn)元。

20、多計(jì)項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)XX萬(wàn)元。

（三）工程質(zhì)量中的問(wèn)題

21、項(xiàng)目質(zhì)量未達(dá)到合同約定的標(biāo)準(zhǔn)。

22、項(xiàng)目質(zhì)量不合格，造成損失XX萬(wàn)元。

23、部分質(zhì)量不合格，未進(jìn)行返工補(bǔ)救。

（三）工程管理中的問(wèn)題

24、建設(shè)項(xiàng)目未進(jìn)行開工前審計(jì)。

25、未進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)合同金額XX萬(wàn)元。購(gòu)置設(shè)備未進(jìn)行政府采購(gòu)。

26、未按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，使得不應(yīng)中標(biāo)單位中標(biāo)。

27、低價(jià)中標(biāo)后，違反規(guī)定，隨意變更單價(jià)，或追加工作量。

28、施工單位現(xiàn)場(chǎng)人員（施工、監(jiān)理）與投標(biāo)書中的人員不符。

29、未按規(guī)定進(jìn)行交竣工驗(yàn)收。

30、交竣工驗(yàn)收后，現(xiàn)場(chǎng)糾正補(bǔ)做的問(wèn)題沒(méi)有完成。

31、擅自變更設(shè)計(jì)，或上級(jí)未及時(shí)批復(fù)設(shè)計(jì)變更，影響工程造價(jià)的審核。

32、工程資料嚴(yán)重缺失，真實(shí)性無(wú)法認(rèn)定。

33、違規(guī)委托無(wú)資質(zhì)的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位。

34、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更建設(shè)計(jì)劃（擴(kuò)大投資超概算、改變項(xiàng)目）

39、無(wú)資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位承攬工程（轉(zhuǎn)包）

40、不嚴(yán)格履行合同，且肢解工程進(jìn)行分包XX萬(wàn)元。

41、少交、未交各類保證金、保函XX萬(wàn)元?；蚴杖】疹^支票作為保證金。

42、違反規(guī)定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

44、征地中違反土地法規(guī)的問(wèn)題。

45、工程項(xiàng)目違反環(huán)境法規(guī)的問(wèn)題。

二、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》有關(guān)處罰處分的規(guī)定

１．對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”和公款私存的問(wèn)題，可按下列條款處罰處分。

第十七條單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。

２．對(duì)擅自處置罰沒(méi)財(cái)物或贓款贓物、未按規(guī)定將政府性基金納入預(yù)算管理，未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)、未將非稅收入按規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)、公安稅偵和稅務(wù)機(jī)關(guān)未將涉稅罰沒(méi)收入按規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)、未將應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益繳入國(guó)庫(kù)、國(guó)有土地使用收入未按規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)、違規(guī)退庫(kù)、占用、挪用預(yù)算收入或者將預(yù)算收入存入過(guò)渡性賬戶、混淆級(jí)次，擠占截留預(yù)算資金、執(zhí)收、執(zhí)罰單位坐支行政性收費(fèi)或罰沒(méi)收入和行政事業(yè)單位坐收坐支預(yù)算外收入的問(wèn)題，可按下列條款處分。

三、財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分

３．對(duì)擅自減免非稅預(yù)算收入、將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外或?qū)⒈臼杖朕D(zhuǎn)為下收入和未按規(guī)定繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)的問(wèn)題，可按第三條 處分。

４．對(duì)編制預(yù)算時(shí)，隱瞞、少列預(yù)算收入、超越權(quán)限調(diào)整預(yù)算、虛列預(yù)算支出和未經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用的問(wèn)題，可按第七條 處分。

５．對(duì)財(cái)政部門無(wú)預(yù)算、超預(yù)算撥款、經(jīng)批復(fù)的預(yù)算支出未及時(shí)撥付給用款單位，國(guó)庫(kù)代理銀行延解、占?jí)憾惪?，可按第五條處分。

６．對(duì)用款單位違規(guī)使用預(yù)算資金；虛報(bào)、冒領(lǐng)，騙取國(guó)家財(cái)政撥款或補(bǔ)貼；擠占、挪用或置換國(guó)債專項(xiàng)資金；違規(guī)出借財(cái)政資金（包括土地出讓金等專項(xiàng)資金）；行政事業(yè)單位用公款違規(guī)為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)；行政單位支出超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)；事業(yè)單位支出超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)（除第六條加第十五條）；擠占、挪用、違規(guī)使用事業(yè)費(fèi)和專項(xiàng)資金，可按第六條和第十五條處分。

７．行政事業(yè)單位違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)；行政事業(yè)單位未按規(guī)定辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；事業(yè)單位對(duì)外投資不合規(guī)；將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無(wú)償分給個(gè)人。可按第八條處分。８．企業(yè)和個(gè)人隱瞞收入；建設(shè)單位未按規(guī)定繳納勞?；?。可按第十三條 處分。

９．國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模；違反建設(shè)程序越權(quán)審批，搞“三邊工程”（邊勘察審批、邊設(shè)計(jì)、邊施工）；擠占建設(shè)項(xiàng)目成本，虛列建設(shè)項(xiàng)目支出；挪用國(guó)家建設(shè)資金；向建設(shè)項(xiàng)目亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款；未及時(shí)轉(zhuǎn)交付使用財(cái)產(chǎn)；勘察設(shè)計(jì)單位超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；施工單位多計(jì)工程價(jià)款?？砂吹诰艞l 處分。

四、《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》有關(guān)中共黨員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的處理規(guī)定

1、非法占有財(cái)物和報(bào)銷費(fèi)用(第七十二條)

2、占用公物超過(guò)六個(gè)月(第七十三條)

3、揮霍浪費(fèi)公共財(cái)產(chǎn)(第七十八條)

4、貪污財(cái)物(第八十三條)

5、行賄(包括回扣、手續(xù)費(fèi)等)(第九十三條)

6、挪用公款(第九十四條)

7、非法占有財(cái)物(第九十八條)

8、挪用單位資金(第九十九條)

9、挪用財(cái)政和專項(xiàng)等資金(第一百條)

10、違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)(第一百零五條)

11、應(yīng)繳未繳稅款(第一百零七條)

12、違反增值稅等發(fā)票管理的規(guī)定(第一百零八條)

13、隱瞞、截留、坐支、私分財(cái)政收入(第一百一十三條)

14、騙取國(guó)家財(cái)政撥款、退稅款或者補(bǔ)貼(第一百一十四條)

15、不按照預(yù)算或者用款計(jì)劃撥國(guó)家財(cái)政經(jīng)費(fèi)、資金(第一百一十五條)

16、個(gè)人借用公款超過(guò)六個(gè)月不還(第一百一十六條)

17、公款私存(第一百一十七條)

18、因公接受禮品不上交(第一百一十八條)

19、擅自開設(shè)銀行賬戶(第一百一十九條)

20、違規(guī)處理查封等物品(第一百二十條)

21、違規(guī)提供擔(dān)保(第一百二十一條)

22、國(guó)有資產(chǎn)流失(第一百二十二條)

23、違反“收支兩條線”、國(guó)庫(kù)集中收付和資產(chǎn)管理規(guī)定：第一百二十三條

24、違反政府采購(gòu)和招投標(biāo)法(第一百二十四條)

25、財(cái)務(wù)收支與管理中違反會(huì)計(jì)法規(guī)(第一百二十五條)

26、財(cái)經(jīng)方面其他違紀(jì)違法行為(第一百二十六條)

27、公務(wù)人員失職、瀆職行為(第一百二十七條)

28、企業(yè)人員失職、瀆職行為(第一百二十八條)

29、立項(xiàng)和嚴(yán)重事故中的失職、瀆職行為(第一百三十一條)

30、亂收費(fèi)、亂攤派(第一百三十五條)

五、審計(jì)處理處罰的規(guī)定

(一)對(duì)單位的處理處罰：

1、收繳應(yīng)當(dāng)收繳的資金；

2、罰款；

3、要求限期自行糾正；

4、移送工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、計(jì)委（物價(jià)）等部門進(jìn)一步查處；

5、在一定范圍內(nèi)給予通報(bào)。

(二)對(duì)個(gè)人的處理處罰：

1、收繳應(yīng)當(dāng)繳納的資金；

2、罰款；

3、建議單位或上級(jí)部門追究黨政責(zé)任；

4、移送本單位或上級(jí)部門的紀(jì)檢部門作進(jìn)一步的查處；

5、移送司法機(jī)關(guān)查處。

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題定性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題定性說(shuō)明

一、專項(xiàng)資金管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)形式為：

1.專項(xiàng)資金未按規(guī)定單獨(dú)核算。專項(xiàng)資金是上級(jí)部門或同級(jí)財(cái)政下?lián)艿木哂袑ｉT指定用途或特殊用途的資金，根據(jù)《預(yù)算法》和會(huì)計(jì)制度的要求，應(yīng)該進(jìn)行單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?。各單位應(yīng)按照預(yù)算項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目，不能將數(shù)個(gè)項(xiàng)目混合核算，容易造成項(xiàng)目資金性質(zhì)不清晰，以及相互擠占、挪用等現(xiàn)象。

2.專項(xiàng)資金未按指定用途使用，未做到?？顚Ｓ谩＿@個(gè)實(shí)際上就是擠占（是指不經(jīng)批準(zhǔn)，將相似用途的支出列入了該財(cái)政資金的用途，主要是費(fèi)用性質(zhì)的支出）、挪用（是指不經(jīng)批準(zhǔn)，將財(cái)政資金的用途徹底改變用于其他用途，完全違背了該財(cái)政資金指標(biāo)文件所規(guī)定的項(xiàng)目或用途，且財(cái)政資金已使用完畢或部分使用，賬務(wù)已作處理，這里主要指的是項(xiàng)目性質(zhì)的支出）。

3.專項(xiàng)資金與日常經(jīng)費(fèi)混淆使用等。主要指在專項(xiàng)資金中開支日常公用經(jīng)費(fèi)。

二、應(yīng)繳未繳稅金。主要表現(xiàn)形式為：

1.房租收入未繳納營(yíng)業(yè)稅（5%）及城建稅、教育費(fèi)附加等。2.個(gè)別園區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)在支付個(gè)人稅收獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅（20%）。

三、原始票據(jù)不合規(guī)。主要表現(xiàn)形式為：

1.假發(fā)票。兩種形式：假發(fā)票真內(nèi)容，如展板、印刷等，多為從個(gè)體戶獲得；假發(fā)票假內(nèi)容，比較難判斷。

2.原始票據(jù)為 “大三聯(lián)”或自制收據(jù)。有的是購(gòu)買水果，有的是食堂購(gòu)買蔬菜等，有的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)或園區(qū)管委會(huì)發(fā)放稅收獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)企業(yè)提供的票據(jù)（根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，但對(duì)于地方性稅收獎(jiǎng)勵(lì)沒(méi)有規(guī)定。另外，現(xiàn)在一些企業(yè)也要求將一些稅收獎(jiǎng)勵(lì)主要是企業(yè)班子獎(jiǎng)勵(lì)轉(zhuǎn)入其關(guān)聯(lián)企業(yè)，便于發(fā)放。）

四、超限額支付現(xiàn)金。根據(jù)《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，結(jié)算起點(diǎn)為1000元以上的支出必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（這個(gè)條例是1988年國(guó)務(wù)院發(fā)布的，當(dāng)時(shí)1000元的標(biāo)準(zhǔn)是符合時(shí)宜的，與目前的物價(jià)指數(shù)和經(jīng)濟(jì)水平不適應(yīng)）。但是，很多單位更多的是習(xí)慣做法，為了使用方便，也不排除其中有一些不合規(guī)的開支。有的單筆現(xiàn)金支出數(shù)萬(wàn)元，完全可以使用支票。這種現(xiàn)象在鄉(xiāng)鎮(zhèn)非常普遍。包括招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、食品、禮品、車輛修理、汽油等各種費(fèi)用。

五、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)形式為：

1.購(gòu)置固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬、工程完工不及時(shí)辦理竣工手續(xù)或核算不規(guī)范等原因造成的固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。

2.未經(jīng)財(cái)政或國(guó)資委部門批準(zhǔn)自行處置固定資產(chǎn)。3.購(gòu)置固定資產(chǎn)未通過(guò)政府采購(gòu)。

六、債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)。多為三年以上債權(quán)債務(wù)。有上級(jí)單位撥入的專項(xiàng)資金，有以前的預(yù)算外收入、有應(yīng)列未列的支出、以及借款等。

七、其他

1.超預(yù)算級(jí)次撥款：將預(yù)算資金直接撥付至無(wú)預(yù)算撥款關(guān)系的單位。如鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付給垂直管理的派出所、工商所、稅務(wù)所等經(jīng)費(fèi)，撥付給同級(jí)相關(guān)工作協(xié)調(diào)單位。

2.往來(lái)款列收列支：有的單位將上級(jí)主管部門或財(cái)政部門撥付的專項(xiàng)資金計(jì)入“暫存款”科目長(zhǎng)期掛賬，然后在這些往來(lái)賬中列支各項(xiàng)費(fèi)用；有的單位在年末為了體現(xiàn)收支平衡，將當(dāng)年實(shí)際未支出的經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金虛列支出后轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，然后在其中列支實(shí)際支出。

第四篇：暗訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題方案

關(guān)于陜西省2017年扶貧成效暗訪

調(diào)查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改方案

火車要快全憑車頭帶，脫貧攻堅(jiān)，重在成效。為了踏踏實(shí)實(shí)，實(shí)實(shí)在在使黨的有關(guān)政策落到實(shí)處，人民群眾文化生活得以全面提高，集體經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)步發(fā)展，使我村全體村民走出貧困，我村就陜西省2017年扶貧成效暗訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做如下整改。

存在問(wèn)題：基層干部發(fā)展產(chǎn)業(yè)能力不夠。

整改措施：加強(qiáng)學(xué)習(xí)，改變思想觀念。提高創(chuàng)新破舊能力，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，由支部書記--陳克杰組織干部一班人，外出調(diào)查研究學(xué)習(xí)，以擼起袖子加油干，大膽的工作和創(chuàng)新，明確職責(zé)任務(wù)圍繞扶貧政策項(xiàng)目建設(shè)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展和幫扶能力等方面。加強(qiáng)針對(duì)性學(xué)習(xí)，發(fā)揮其自身才能和科學(xué)技術(shù)的作用，以經(jīng)濟(jì)主體實(shí)有的成效，來(lái)完成脫貧攻堅(jiān)工作和任務(wù)。

存在問(wèn)題：產(chǎn)業(yè)發(fā)展脫貧帶動(dòng)效應(yīng)不明顯。

整改措施：完成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)，培養(yǎng)和指導(dǎo)，由村委會(huì)委員--陳斌牽頭負(fù)責(zé)實(shí)施蘋果改接換頭工作，組織專人培訓(xùn)和指導(dǎo)，逐戶檢查，保質(zhì)保量的完成我村400畝蘋果改良換種工程。由村監(jiān)委會(huì)主任---陳宏杰負(fù)責(zé)我村集體經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)貧困戶，加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，全面負(fù)責(zé)主體香菇的種植養(yǎng)殖，每戶的香菇責(zé)任到人，從種養(yǎng)殖到出菇銷售實(shí)行管理責(zé)任化，充分發(fā)揮凝聚村干部和四支隊(duì)伍的合力。完成2018年我村產(chǎn)業(yè)計(jì)劃和目標(biāo)任務(wù)，以實(shí)有的經(jīng)濟(jì)效益和可喜成績(jī)推動(dòng)我村的脫貧攻堅(jiān)工作。

昭陵鎮(zhèn)南豆蘆村委會(huì)

2018年6月2日

第五篇：審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的技巧

一、從異常時(shí)間上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

（一）從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時(shí)間上發(fā)現(xiàn)異常時(shí)間。好范文版權(quán)所有，全國(guó)文秘工作者的114!如果會(huì)計(jì)憑證上沒(méi)有反映業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時(shí)間，或所反映的特定時(shí)間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容有明顯矛盾，就應(yīng)視為異常時(shí)間，需要借助其他資料，進(jìn)一步核查。

（二）從時(shí)間長(zhǎng)短中發(fā)現(xiàn)異常時(shí)間。在商品購(gòu)銷過(guò)程

中，商品的購(gòu)、銷、調(diào)、存有一定的先后順序，并且可以憑借有效單據(jù)測(cè)算正常的時(shí)間，如果發(fā)現(xiàn)先后順序無(wú)故顛倒，或在時(shí)間上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了正常時(shí)間，就需要進(jìn)一步查明原因。

二、從異常的地點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

（一）從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)異常地點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，同一商品可以從多渠道，多地點(diǎn)采購(gòu)，在同等條件下為節(jié)約成本，應(yīng)就近采購(gòu)，而舍近求遠(yuǎn)，或頻繁多次倒買倒賣的采購(gòu)行為，就有拉關(guān)系，得回扣，貪污錢財(cái)之嫌，應(yīng)作為異常地點(diǎn)，進(jìn)一步查明原因。

（二）從商品流向發(fā)現(xiàn)異常地點(diǎn)。商品流向決定了購(gòu)銷業(yè)務(wù)所涉及的地點(diǎn)有一定的規(guī)律。如果地點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容無(wú)關(guān)或相矛盾，電應(yīng)視為異常地點(diǎn)做進(jìn)一步調(diào)查。

三、從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

（一）從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。要把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身量的界限。如某企業(yè)的管理費(fèi)每月在—元之間，而本月達(dá)到元，這元對(duì)這個(gè)企業(yè)一個(gè)月的管理費(fèi)來(lái)講，就是異常數(shù)字，需要作進(jìn)一步審查，以便弄清疑點(diǎn)。

（二）從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。好范文版權(quán)所有，全國(guó)文秘工作者的114!應(yīng)把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身應(yīng)該是正數(shù)，還是應(yīng)該是負(fù)數(shù)，或者既可以是正數(shù)又可能是負(fù)數(shù)。如資產(chǎn)賬戶中的固定資產(chǎn)、材料、貨幣資金等，都應(yīng)該是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，便是異常數(shù)字，需要進(jìn)一步詳細(xì)查明。

（三）從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字?！銇?lái)講，會(huì)計(jì)核算的數(shù)字比財(cái)務(wù)汁劃的數(shù)字要精確。在會(huì)計(jì)核算數(shù)字中，該精確的而沒(méi)有精確，不該精確的而精確到脫離實(shí)際的程度，均是異常數(shù)字，需要問(wèn)個(gè)為什么，并進(jìn)一步弄個(gè)明白。

四、從賬戶之間異常對(duì)應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

（一）從資金運(yùn)動(dòng)的去向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。資金運(yùn)動(dòng)總是有來(lái)龍去脈的，商品資金是由貨幣資金而來(lái)的，具體是通過(guò)“庫(kù)存商品”賬戶反映其來(lái)路。在正常情況下，“庫(kù)存商品”賬戶的借方；對(duì)應(yīng)“銀行存款”賬戶或“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方?！皫?kù)存商品”賬戶的貸方反映商品的減少，在正常情況下，其去向有出售和本單位領(lǐng)用；在特殊情況卜，有庫(kù)存盤虧、毀損等。因此，與“庫(kù)存商品”賬戶的貸方相對(duì)應(yīng)賬戶有“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“管理費(fèi)”、“待處理?yè)p失”等賬戶。查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)異常去向，應(yīng)特別注意，進(jìn)一步弄清真實(shí)情況。

（二）從資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)路發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及有關(guān)資金來(lái)源與去向兩個(gè)方面，如貨幣資金減少，可能形成商品資金，也可能形成債權(quán)，還可能購(gòu)置固定資產(chǎn)。如果發(fā)現(xiàn)非對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)作為異常對(duì)應(yīng)關(guān)系加以審查。

（三）從沒(méi)有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一些單位弄虛作假、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，其主要手段之一就是通過(guò)應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶作手腳。因此。查賬時(shí)應(yīng)特別注意審查那些沒(méi)有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶。

此外，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，分析研究發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的側(cè)重點(diǎn)。如：被審計(jì)單位的關(guān)鍵人員突變，就要查“活”賬，從實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人去發(fā)現(xiàn)線索；再如：被審計(jì)單位有賬外“賬”，就應(yīng)查清落實(shí)賬外“賬”的來(lái)源、形成過(guò)程及存在形式，便可發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

《審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的技巧》