第一篇：地方稅務(wù)創(chuàng)新完善稅收征管模式專題研究調(diào)研報(bào)告

五原縣地方稅務(wù)局

五原縣地方稅務(wù)局創(chuàng)新完善 稅收征管模式專題調(diào)研報(bào)告

通過認(rèn)真學(xué)習(xí)區(qū)、市局針對(duì)創(chuàng)新完善稅收征管模式開展專題調(diào)研工作的通知精神，我局十分重視此項(xiàng)工作，及時(shí)成立了調(diào)研領(lǐng)導(dǎo)小組，通過召開座談會(huì)的形式，對(duì)我局稅收征管工作的現(xiàn)狀及未來新征管模式發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了討論研究，回顧了這些年征管工作的情況，展望了未來新征管模式的前景，現(xiàn)將具體情況匯報(bào)如下：

一、我局稅收征管工作現(xiàn)狀

我局現(xiàn)有干部職工156人，其中正式稅干106名，協(xié)稅員50人。下設(shè)9個(gè)內(nèi)設(shè)股室（辦公室、人事監(jiān)審股，稅收管理股、稅政法治股、計(jì)劃會(huì)計(jì)征收股、社保股、農(nóng)稅局、信息中心、檢查股）；5個(gè)城鎮(zhèn)征收所（企業(yè)所、工業(yè)園區(qū)地稅所、個(gè)體一所、個(gè)體二所、建安所）；7個(gè)農(nóng)村稅務(wù)所（隆興昌鎮(zhèn)地稅所、套海鎮(zhèn)地稅所、塔爾湖鎮(zhèn)地稅所、新公中鎮(zhèn)地稅所、天吉泰鎮(zhèn)地稅所、勝豐鎮(zhèn)地稅所、銀定圖鎮(zhèn)地稅所）；1個(gè)社團(tuán)組織（國(guó)際稅收研究會(huì)和地方稅務(wù)學(xué)會(huì)）。

我局2010年全年完成稅收收入21680萬元，按行業(yè)前三位的是建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)，完成稅收收入：7371萬元、3959萬元、1382萬元，占稅收總收入的34%、18%、6%。按規(guī)模劃分，重點(diǎn)稅源173戶完成稅收13225萬，五原縣地方稅務(wù)局

占總收入的61%，一般稅源6147戶完成稅收8455萬元，占總收入的39%。共有稅收管理員75人，其中15人管理重點(diǎn)稅源，占管理員總數(shù)的20%，61人管理一般稅源，占管理員總數(shù)的80%。從稅收完成情況看，我局稅收收入主要來自建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，20%的稅收管理員管理著全局61%的稅收收入。

近幾年，持續(xù)創(chuàng)新成為稅收征管工作主旋律。在大力組織各項(xiàng)稅費(fèi)收入的同時(shí)，我局積極發(fā)揮職能作用，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)和納稅人發(fā)展。特別是2008年以來，面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，認(rèn)真落實(shí)積極財(cái)政政策，有效實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，著力減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，全力保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定。主動(dòng)改革、積極求變、為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展形勢(shì)和納稅人日益豐富的需求，不斷創(chuàng)新稅費(fèi)征管的模式、手段和方法，征管工作與時(shí)俱進(jìn)求，征管事業(yè)充滿生機(jī)和活力。在全面改革、創(chuàng)新稅收征管模式的過程中，我局積極推廣“自行申報(bào)、查帳征收、專項(xiàng)檢查”的稅費(fèi)征管模式。改進(jìn)“集中征收”，積極推廣網(wǎng)上申報(bào)，全面推進(jìn)財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行批量扣稅、POS機(jī)刷卡繳稅費(fèi)等方式，為納稅人提供多元化申報(bào)和繳納稅費(fèi)的方式。探索試點(diǎn) “聯(lián)合辦稅”、無區(qū)域征收等新型辦稅機(jī)制。突出“強(qiáng)化管理”，以增強(qiáng)稅收管理員責(zé)任心為核心，以過程控制為主線，深化稅收管理員管事基礎(chǔ)上的管戶制，建立一種日常管理、分戶管理和綜 五原縣地方稅務(wù)局

合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的管理模式。詳細(xì)規(guī)定了稅收管理員管戶責(zé)任與管事職責(zé)，實(shí)行重點(diǎn)稅源重點(diǎn)監(jiān)控，納稅大戶專人管理，零散稅收部門協(xié)作管理，切實(shí)解決 “疏于管理、淡化責(zé)任”問題。主動(dòng)與縣政府部及相關(guān)部門進(jìn)行溝通協(xié)作，初步建立了“政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與”的社會(huì)綜合治稅模式。加強(qiáng)制度建設(shè)，清理規(guī)章制度，修訂完善稅務(wù)登記、征管質(zhì)量考核、延期繳納稅款審批、個(gè)體工商戶定期定額征收等各項(xiàng)制度。落實(shí)與工商、國(guó)稅等部門的信息傳遞，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控，清理漏征漏管。加強(qiáng)個(gè)體稅收征管，規(guī)范個(gè)體稅收核定程序，改進(jìn)核定方法，實(shí)行個(gè)體戶微機(jī)定稅，最大限度防止核定的隨意性，同時(shí)強(qiáng)化未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的動(dòng)態(tài)管理。提高發(fā)票管理水平，從發(fā)票計(jì)劃、領(lǐng)購、保存、繳銷等環(huán)節(jié)構(gòu)建新的管理方式，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票使用，提升服務(wù)質(zhì)效。

在全面總結(jié)和充分肯定我局稅收征管工作成績(jī)的同時(shí)，我們也清醒地認(rèn)識(shí)到還存在不少困難和問題。差距在理念，思想上要進(jìn)一步解放，觀念上要進(jìn)一步更新，創(chuàng)新意識(shí)要進(jìn)一步增強(qiáng)。制約在機(jī)制，無論是縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、社會(huì)綜合治稅機(jī)制都不健全，稅費(fèi)征管一體化體制也需要進(jìn)一步落實(shí)。滯后在手段，信息化建設(shè)與先進(jìn)地區(qū)比明顯落后，征管工作應(yīng)用水平有待提升。薄弱在管理，稅源管理的科學(xué)化、五原縣地方稅務(wù)局

專業(yè)化、精細(xì)化程度不高，存在不少薄弱環(huán)節(jié)。各項(xiàng)管理基礎(chǔ)，如稅源管理的手段、方式，需要進(jìn)一步改進(jìn)提高。風(fēng)險(xiǎn)須防范，稅費(fèi)征管行為的規(guī)范性需要不斷提高，稅收風(fēng)險(xiǎn)防范尚未形成完整的體系。

二、今后一段時(shí)期我局稅收征管工作的主要目標(biāo)

征管理念現(xiàn)代化?，F(xiàn)代稅收征管是一門科學(xué)，提高征管能力必須不斷更新觀念，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)和消化現(xiàn)代最新管理理論，用現(xiàn)代管理理論武裝頭腦，形成自己的理論指導(dǎo)體系。

稅源管理專業(yè)化。將稅源管理對(duì)象按照行業(yè)、規(guī)?；騼烧呓Y(jié)合的方式進(jìn)行分類，實(shí)施專業(yè)分類管理；將稅源管理事項(xiàng)在縱向上按照層級(jí)和權(quán)限進(jìn)行專業(yè)分工，在橫向上按照征管流程進(jìn)行專業(yè)分工。

征管業(yè)務(wù)信息化。各項(xiàng)征管工作都要突出“信息管稅”的思路，征管業(yè)務(wù)與征管技術(shù)實(shí)現(xiàn)高度融合，相互促進(jìn)、共同發(fā)展。以征管業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，驅(qū)動(dòng)和引導(dǎo)信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的深入應(yīng)用和發(fā)展；積極應(yīng)用各種現(xiàn)代科技技術(shù)，改進(jìn)征管手段、征管方式、征管技術(shù)，以信息化促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化。

綜合治稅長(zhǎng)效化。積極爭(zhēng)取地方黨委、政府的支持和相關(guān)部門的配合協(xié)作，將綜合治稅工作制度化、規(guī)范化，逐步建立政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、社會(huì)參與、法制保障 五原縣地方稅務(wù)局 的綜合治稅長(zhǎng)效機(jī)制。

納稅遵從最大化。立足現(xiàn)有征管資源，對(duì)自愿遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對(duì)不愿意主動(dòng)遵從的納稅人，優(yōu)化服務(wù)并加強(qiáng)預(yù)防管理，對(duì)刻意不遵從的納稅人，進(jìn)行重點(diǎn)執(zhí)法打擊。

三、開展創(chuàng)新完善稅收征管模式工作措施

（一）完善征管基礎(chǔ)

大力加強(qiáng)制度建設(shè)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)劃，“十二五”期間《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)將陸續(xù)修訂。要根據(jù)修訂后的法律法規(guī)，制定或完善我局相關(guān)征管制度，如納稅評(píng)估辦法、普通發(fā)票內(nèi)部管理辦法等。

依法規(guī)范基本程序。按照受理納稅人申報(bào)、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、法律救濟(jì)等環(huán)節(jié)，優(yōu)化稅收征管基本程序。規(guī)范受理申報(bào)工作，對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核并采集信息。通過納稅評(píng)估，對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)估分析并進(jìn)行相應(yīng)處理，涉嫌稅收違法的移送稅務(wù)稽查。

全面提升基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)基礎(chǔ)信息登記管理。利用稅務(wù)登記和第三方信息，完善納稅人基礎(chǔ)信息登記管理。對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源，拓展基礎(chǔ)信息登記范圍，如重大建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目信息、關(guān)聯(lián)企業(yè)信息等。在重點(diǎn)行業(yè)（如建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)）和較大規(guī)模納稅人中推行網(wǎng)絡(luò)在線開票，大量壓縮定額發(fā)票。改進(jìn)個(gè)體稅收征管。充分利用外部門信息加 五原縣地方稅務(wù)局

強(qiáng)個(gè)體工商戶的戶籍管理，全面推行高質(zhì)量微機(jī)定稅，保證核定公正、稅負(fù)公平。個(gè)體戶申報(bào)納稅全面推行批量代扣、簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期；對(duì)零散性稅款征收使用納稅POS機(jī)，為納稅人提供方便、快捷的電子繳稅業(yè)務(wù)。推行征管檔案電子化管理。梳理各類征管檔案，規(guī)范檔案采集、整理、歸檔、移送、復(fù)核、裝訂、保管、使用、保密、查閱、銷毀等管理程序，實(shí)施分類與分戶結(jié)合的管理方法。推行征管檔案電子化管理，提高征管檔案應(yīng)用水平。

不斷提高管理效能。優(yōu)化稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款繳納等辦稅流程，在保證執(zhí)法質(zhì)量、滿足管理需要的前提下，對(duì)可要可不要的程序，一律精簡(jiǎn)；對(duì)需要保留的，一律優(yōu)化，杜絕納稅人多次找、多頭找、找多頭的現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)稅源管理

構(gòu)建稅源專業(yè)化管理模式。以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊(duì)伍為支撐，積極探索稅源專業(yè)化管理，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高納稅人稅法遵從度。

探索稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。全面強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅費(fèi)征管全過程。逐步規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理等風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程。探索建立風(fēng) 五原縣地方稅務(wù)局

險(xiǎn)特征庫、指標(biāo)體系、評(píng)估模型等，評(píng)估納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低，配置征管資源、制定管理戰(zhàn)略，找準(zhǔn)管理切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，提高管理的主動(dòng)性和針對(duì)性，不斷提高征管效能和納稅遵從度。

推進(jìn)信息管稅。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，加強(qiáng)涉稅信息的采集、分析、應(yīng)用，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題。完善信息采集。統(tǒng)一和規(guī)范信息采集標(biāo)準(zhǔn)，健全涉稅信息指標(biāo)體系。努力拓展信息采集渠道，有效獲取第三方涉稅信息。嚴(yán)格信息質(zhì)量管理。按照“有數(shù)據(jù)就有數(shù)據(jù)責(zé)任人”的原則，建立健全電子數(shù)據(jù)錄入、審核、修改、刪除、存儲(chǔ)、備份等各環(huán)節(jié)的管理制度，充分利用數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)，努力實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)“零差錯(cuò)”，盡最大可能降低垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。強(qiáng)化征管信息日常應(yīng)用。在提高征管數(shù)據(jù)集中度的同時(shí)，提高數(shù)據(jù)共享度。建立和完善征管信息分析應(yīng)用制度，進(jìn)一步挖掘潛在稅源、發(fā)現(xiàn)征管漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，真正實(shí)現(xiàn)征管信息增值應(yīng)用。

突出納稅評(píng)估。落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局新修訂的《納稅評(píng)估管理辦法》，準(zhǔn)確把握納稅評(píng)估在稅收征管中的定位。通過計(jì)算機(jī)與人工相結(jié)合的方式，對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)估分析并進(jìn)行相應(yīng)處理。納稅評(píng)估工作要制度化、常態(tài)化，定期開展重點(diǎn)稅源納稅評(píng)估。

（三）強(qiáng)化征管保障 五原縣地方稅務(wù)局

完善征管機(jī)制。征管運(yùn)行機(jī)制。以數(shù)據(jù)大集中為支撐，進(jìn)一步促進(jìn)稅收征收、管理、檢查各序列業(yè)務(wù)銜接、信息共享、良性互動(dòng)；建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查互動(dòng)機(jī)制。征管質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制。完善監(jiān)控考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以信息化手段對(duì)征管質(zhì)量狀況進(jìn)行監(jiān)控分析,定期發(fā)布監(jiān)控結(jié)果,指導(dǎo)各部門加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)管理，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。綜合治稅機(jī)制。探索建立政府主導(dǎo)、各部門共同參與、通力協(xié)作的綜合治稅機(jī)制，建立涉稅信息交換平臺(tái)，明確相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，進(jìn)一步改善稅費(fèi)征管外部環(huán)境。

加強(qiáng)征管隊(duì)伍建設(shè)。完善稅收管理員制度。根據(jù)稅源專業(yè)化管理要求，調(diào)整稅收管理員崗責(zé)體系，探索劃分稅源管理崗位等級(jí)，分別賦予不同能級(jí)的稅收管理員，因才施用、人盡其才。培養(yǎng)專業(yè)化隊(duì)伍。加快引進(jìn)和培養(yǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)控分析、專業(yè)評(píng)估人才，建立征管分類人才庫。加強(qiáng)基層征管查一線人員的培訓(xùn)力度，對(duì)專業(yè)隊(duì)伍實(shí)施專門的培訓(xùn)計(jì)劃。到“十二五”末，納稅評(píng)估人員占全局稅收管理員比重達(dá)到5%。

以上是我局對(duì)創(chuàng)新完善稅收征管模式專題調(diào)研報(bào)告，如有不妥之處，懇請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批評(píng)指正。

二○一一年十一月二十五日

第二篇：論如何完善基層稅收征管模式

稅收征管管轄方式是稅收征管體制的重要組成部分，決定著稅收?qǐng)?zhí)法的質(zhì)量與稅務(wù)行政的效率。作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，既是稅務(wù)工作的前沿，也是稅法與納稅人的直接面對(duì)實(shí)施者，有著“上面千根線，下面一根針”的特點(diǎn)，其工作質(zhì)量、管理水平的好壞，直接關(guān)系到稅法的正確貫徹實(shí)施。因此，構(gòu)建一套科學(xué)合理又符合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際的征管模式和運(yùn)行機(jī)制至關(guān)重要，也是實(shí)

現(xiàn)稅收管理精細(xì)化和科學(xué)化的關(guān)鍵所在。

一、對(duì)當(dāng)前基層稅收征管模式的管窺

我國(guó)的稅收征管模式曾經(jīng)是從“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”，到“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的過程。目前，作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理。一個(gè)時(shí)期以來，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業(yè)管理；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實(shí)事求是地講，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒有擺脫“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象。由于沒有形成一套科學(xué)合理的征管體系和運(yùn)行機(jī)制，使得征管崗責(zé)不明，內(nèi)外監(jiān)督不到位，業(yè)務(wù)流程不嚴(yán)密，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)無法監(jiān)控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出。在一定程度上，可以說依法治稅、應(yīng)收盡收沒有完全體現(xiàn)，必須認(rèn)真研究并加以完善。

二、對(duì)完善基層稅收征管模式的幾點(diǎn)思考

稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學(xué)、合理的稅源管理模式，切實(shí)推進(jìn)稅源監(jiān)控精細(xì)化，是做好稅收工作的基礎(chǔ)，是進(jìn)一步深化征管改革，提高稅收征管質(zhì)量的客觀需要。本著從經(jīng)濟(jì)到稅收和行業(yè)管理寓于區(qū)域管理之中，以行業(yè)管理推動(dòng)區(qū)域管理的理念。按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，實(shí)行管事與管戶相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，進(jìn)一步優(yōu)化和重組稅收業(yè)務(wù)、科學(xué)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程、明確職責(zé)分工、通過實(shí)施行業(yè)稅收精細(xì)化管理，整合區(qū)域與行業(yè)管理的優(yōu)勢(shì)資源，不斷探索和創(chuàng)新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。

思考之一：完善區(qū)域稅源管理整體運(yùn)行機(jī)制。

區(qū)域稅源管理的內(nèi)涵，主要是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，充分運(yùn)用社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息資源，對(duì)納稅人的應(yīng)稅行為及其應(yīng)納稅額，通過一系列科學(xué)方法和手段進(jìn)行規(guī)范、采集、監(jiān)控和估算，以防止稅收流失，并對(duì)存量稅源、潛在稅源的變化進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)與監(jiān)督，使某一行政區(qū)域或經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收所進(jìn)行的一種綜合性的稅收管理工作。就當(dāng)前的基層稅收管理實(shí)踐看，區(qū)域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調(diào)查、稅收計(jì)劃分析及預(yù)測(cè)，以納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主要對(duì)象的稅源監(jiān)控。同時(shí)，區(qū)域稅源管理的主要職責(zé)在于最大限度地提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，一方面是保證進(jìn)行納稅申報(bào)主體即納稅人數(shù)量的準(zhǔn)確性，其中關(guān)鍵的是龍頭企業(yè)和行業(yè)的示范效應(yīng)。另一方面是保證納稅申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)準(zhǔn)確性，即通過納稅評(píng)估等手段，將既定行政區(qū)域內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納的稅收征收上來，實(shí)行納稅遵從度的過程管理。以行業(yè)管理拉動(dòng)區(qū)域管理，以區(qū)域管理作為量的積累與先導(dǎo)，推動(dòng)行業(yè)與區(qū)域管理的相互對(duì)接，駛上現(xiàn)代稅收管理的“新干線”，需要系統(tǒng)的關(guān)注日常制度設(shè)計(jì)和管理的幾個(gè)焦點(diǎn)。

一是實(shí)施分類管理。稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對(duì)象的不同特點(diǎn)，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對(duì)性地實(shí)施管理。在實(shí)際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行

業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按性質(zhì)、按存序年限、按納稅人社會(huì)信譽(yù)等級(jí)、注冊(cè)類型、類別以及特殊對(duì)象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合使用來劃分。

二是實(shí)行區(qū)域控制性稅源管理機(jī)制。對(duì)中小和零散稅源每年要分類型、分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、分稅種編制控制性稅源管理規(guī)劃，對(duì)區(qū)域稅源進(jìn)行總體分析和稅收計(jì)劃作出統(tǒng)籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報(bào)、自覺遵從為先導(dǎo)，以嚴(yán)管重罰為輔助，確保區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)率均衡合理

三是突出分行業(yè)稅收征管，發(fā)揮管理的疏導(dǎo)、扶持、監(jiān)督和保障的最大效益。抓行業(yè)，保重點(diǎn)；全力打造行業(yè)稅收征管和重點(diǎn)稅源“航母”。

四是開展納稅評(píng)估。依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，結(jié)合自身掌握的相關(guān)涉稅信息，采用稅收管理規(guī)定的程序和方法，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人一定期間內(nèi)履行義務(wù)的合法性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

五是加強(qiáng)重點(diǎn)稅種與環(huán)節(jié)的審核及管理。實(shí)施有重點(diǎn)地突破，逐步解決區(qū)域稅源管理的重點(diǎn)、熱點(diǎn)與難點(diǎn)問題，以點(diǎn)帶面，形成相對(duì)較為完善的區(qū)域稅源管理運(yùn)行

第三篇：解析探究我國(guó)稅收征管模式的完善

探究我國(guó)稅收征管模式的完善

探究我國(guó)稅收征管模式的完善 作者

趙玉寶 張繼輝 袁曉東 [內(nèi)容摘要]：

稅收征管是整個(gè)稅務(wù)工作的前沿陣地和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求，符合我國(guó)國(guó)情，科學(xué)嚴(yán)密的稅收征管體系，確保稅收各項(xiàng)職能作用充分發(fā)揮，從1994年起在一些地方試行“納稅申報(bào)、稅務(wù)代理、稅務(wù)稽查”三位一體的稅收征管模式，到1996年建立以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的新的征管模式。到本世紀(jì)來，先在全國(guó)的城市和縣城實(shí)施，并逐步向農(nóng)村推進(jìn)，力爭(zhēng)在2010年基本完成這項(xiàng)改革。

[關(guān)鍵詞]：稅收 征收管理 分稅制 事權(quán)與財(cái)權(quán) 征管模式 Zhao yu bao zhang ji hui Yuan xiao dong(AnHui Institute of Finance and Trade Bengbu 233041)[ABSTRACTS] :Tax levy and management is the frontier and key part of the whore taxing work;In order to establish such a scientrfic tax levy system that can adopt to the requirement of socialist market economy.And that fit on country environment, that Can ensure our tax levy functions work fully;since 1994,there has been:“Taxes paying declaration、taxes deputy, taxes checking ” Until 1996, We lane established such a New levy and management mode that based on taxes paying declaration and service perfection.Relying on the computer and internet technology.Levy focusly, checking stressly In the now levy and management,We enforce first in an the cities in our country and put forward to the country 1

side step by step.And try our best to complete this reform basally in 2010.[Key words]: Taxes taxes levy and management affair rights and control over wealth levy and management mode

一、我國(guó)稅收征管體制（systems）的歷史沿革

1994年稅收征管改革以前，我國(guó)傳統(tǒng)的稅收征管模式主要經(jīng)歷了兩個(gè)階段：

先是50年代實(shí)行的征管專集于一身的稅式。也就是專戶管理稅式，是以專管員為核心的管理模式，它的特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管、查合一”。其征收管理的組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)或地稅等因素設(shè)置稅務(wù)工作崗位，根據(jù)納稅戶規(guī)模和稅收工作繁簡(jiǎn)配置人員，對(duì)納稅戶進(jìn)行專責(zé)管理：稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催繳。我國(guó)自50年代至80年代，一直實(shí)行這種專戶管理的稅收征管模式。80年代中后期，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，極不相適應(yīng)，為此，國(guó)家稅務(wù)總局在1988-1994年進(jìn)行了以建立征、管、查建立了分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部劃分征收、管理和檢查的職能部門，實(shí)行征管權(quán)力的分離和制約，同時(shí)實(shí)行專業(yè)化管理、以提高征管效率。但是，這種改革仍然沒有突破50年代專管員管戶和上門收稅的傳統(tǒng)征收管理模式。傳統(tǒng)的稅收征管體制主要存在以下缺陷：

（一）稅式轉(zhuǎn)換缺乏進(jìn)度，使征納雙方難以適應(yīng)新的征管局面。

（二）規(guī)范化、科學(xué)化程度及征管質(zhì)量均難以保證。

（三）稅收征管體制未能從根本上跳出“征征收、輕管理、弱稽查”的舊有模式。

（四）專戶管理員上門收稅的方式，不利于納稅人自覺納稅意識(shí)提高，使稅款征納中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系處于扭曲狀態(tài)，同時(shí)分散了稅收稅務(wù)人員力量，削弱了稅務(wù)稽查工作的力量。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)職能部門之間出現(xiàn)扯皮與內(nèi)耗現(xiàn)象。

在保持原有征管模式的同時(shí)，1994年又在一些方試行“納稅申報(bào)，稅務(wù)代理，稅務(wù)稽查”三位一體的稅收征管模式，意在取消專管員固定管戶制度，把納稅申報(bào)，中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管有機(jī)結(jié)合起來，形成一個(gè)相互依存，相互制約的整體。

1996年的新的稅收征管改革任務(wù)：建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查的新的征管模式。到本世紀(jì)來，先在全國(guó)的城市和縣城實(shí)施，并逐步向農(nóng)村推進(jìn)，力爭(zhēng)在2010年基本完成 2

這項(xiàng)改革。其特點(diǎn)在于過去的分散型，狙放型管理到向集約型，規(guī)范型的管理轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工操作方式向現(xiàn)代化的科學(xué)征管方式轉(zhuǎn)變；由上門收稅向納稅人自行申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變；由專管員管戶的“保姆式”，包辦式管理向?qū)I(yè)化管理轉(zhuǎn)變。其中核心是管理機(jī)制轉(zhuǎn)變。

二、征管體制現(xiàn)狀

自1994年1月1日起，我國(guó)全面實(shí)施國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)征管理體制的決定》，分稅制是財(cái)征管理體制的目標(biāo)稅式，同時(shí)也是稅收管理體制改革的重要內(nèi)容。盡管目前作為稅收管理體制基本框架的法規(guī)性文件仍是1977年制定的《關(guān)于稅收管理體制的規(guī)定》但是在稅收收入占財(cái)征收入9%以上的今天，財(cái)征體制的改革必然牽動(dòng)稅收體制的改革，分稅制下的稅收管理體制必然帶有其自身的特點(diǎn)。

分稅制是通過對(duì)稅種和稅收管理權(quán)限的劃分確立政府間財(cái)力分配關(guān)系的一種制度，以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)征，是國(guó)家財(cái)征管理體制的一種形式，它是分級(jí)財(cái)政管理體制最廣泛使用的收入劃分形式，世界上有許多國(guó)家都實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，而我國(guó)于1994年出臺(tái)了分稅制改革方案。從我國(guó)目前分稅制實(shí)踐來看，有三個(gè)特點(diǎn)：一個(gè)是它在一定程度上具有現(xiàn)代分稅制內(nèi)容，如按分稅制的要求界定事權(quán)，財(cái)權(quán)，劃分稅種，分設(shè)中央稅與地方稅征管機(jī)構(gòu)等等；二是仍然保留了企業(yè)所得稅按行政來屬關(guān)系劃分這條舊體制尾巴，與企業(yè)深化改革和專業(yè)化聯(lián)合趨勢(shì)的矛盾日趨尖銳；三是共享稅在全部稅收收入中的比重相當(dāng)高，與比較徹底的分稅制表現(xiàn)出很大的距離。因此，我國(guó)目前的分稅制實(shí)際上是一種不徹底的分稅制，它只是建立了分稅制的一個(gè)基本框架，與規(guī)范、徹底的分稅制還有很大距離。隨著財(cái)征體制改革的不斷深化，必須逐步加以改進(jìn)和完善，以便更多地體現(xiàn)分稅制的原則?，F(xiàn)行分稅制存在的問題：

（一）遺留許多舊體制的痕跡

1994年實(shí)行的分稅制，對(duì)進(jìn)一步理順中央和地方的財(cái)征分配關(guān)系，克服財(cái)征困難，強(qiáng)化財(cái)征客觀調(diào)控功能，公平納稅負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的財(cái)稅運(yùn)行機(jī)制和財(cái)稅管理體制，都發(fā)揮了重要的積極作用，但是，為了減輕改革的阻力保證改革順利進(jìn)行，新體制中保留了舊體制的一些不合理成份，或采取了一些變通辦法。例如分稅制對(duì)企業(yè)所得稅的劃分，仍然沿用財(cái)征包干體制下的劃分方法，中央企業(yè)所得稅收入劃歸中央財(cái)征，地方企業(yè)所得稅收入劃歸地方財(cái)征。與此相應(yīng)的是，舊體制下某些弊端也隨之被移植延 3

續(xù)到新體制中來，甚至還誘發(fā)一些新矛盾，主要表現(xiàn)如下：

（1）采用基數(shù)法確定地方財(cái)征收支基數(shù)，既會(huì)把財(cái)政包干體制的一些弊端移植延續(xù)到分稅制中來，又有礙于中央財(cái)征收入比重的提高。

（2）企業(yè)所得稅(Corporate income tax)自然按企業(yè)隸屬關(guān)系分別劃歸中央和地方的做法，雖然可以明確地劃分中央收入和地方收入，但是由于地方政府對(duì)地方企業(yè)和中央企業(yè)往往產(chǎn)生親疏厚薄的心理，難免使地方政府為了保護(hù)地方稅源而侵濁中央稅基，不利于企業(yè)所得稅的硬化，也不利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，并且會(huì)助長(zhǎng)盲目投資，在經(jīng)濟(jì)割據(jù)等地方保護(hù)主義，與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制相違背。

（二）事權(quán)(affair right)與財(cái)權(quán)(control over wealty)的交叉貫通，劃分不清

事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合，事權(quán)劃分是財(cái)權(quán)劃分的前提，以事權(quán)為基礎(chǔ)劃分各級(jí)財(cái)征的收支范以及管理權(quán)限，這是建立完善的，規(guī)范的，責(zé)權(quán)明晰的分級(jí)財(cái)征八進(jìn)制的核心與基礎(chǔ)，而事權(quán)與財(cái)權(quán)交叉貫通，劃分不清，這是我國(guó)財(cái)征體制多年來一直存在的主要缺陷，也是這次分稅制改革所要解決的首要問題，但是1994年分稅制改革中由于種種因素制約，我們并沒有解決這個(gè)一直困擾我國(guó)財(cái)征體制改革的主要問題，而是把改革的重點(diǎn)放在劃分收入上，由于各級(jí)政府的事權(quán)不清，各級(jí)政府的職能范圍邊界不明，這使劃分各級(jí)政府的財(cái)力，財(cái)權(quán)，財(cái)責(zé)缺乏科學(xué)依據(jù)，而不得不沿用以歷史狀況和既成事實(shí)為基礎(chǔ)的基數(shù)法。

從現(xiàn)實(shí)情況來看，我國(guó)目前各級(jí)政府之間中權(quán)的劃分自然處于清楚與不清楚并存的混沌狀態(tài)，中央政府到底擔(dān)負(fù)哪些職能，各級(jí)地方政府究竟又有哪些作用，其事權(quán)邊界是不明晰的。事權(quán)劃分是財(cái)權(quán)劃分的基礎(chǔ)，既然沒有這個(gè)基礎(chǔ)，而只是劃分財(cái)力，那么，這種分稅制也就只能是不完善的，不科學(xué)的，不規(guī)范的分稅制。

分稅制要求各級(jí)政府應(yīng)在事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上來確定各自的支出范圍，使事權(quán)劃分與支出范圍相一致并和財(cái)力相適應(yīng)，但這次分稅制改革，在地方政府財(cái)征收入大量上交中央之后，中央與地方之間的事權(quán)劃分與舊體制基本相同，從原則上講，中央與地方政府的事權(quán)應(yīng)該很清楚。如國(guó)防、外交、國(guó)家行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出以及調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)和平衡地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等由中央政府負(fù)責(zé)，而地區(qū)公共服務(wù)和一般社會(huì)管理事務(wù)由地方政府負(fù)擔(dān)，但現(xiàn)行分稅制運(yùn)行中，自然沿用過去行政管理體制和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的習(xí)慣做法，中央政府一方面包攬過多，經(jīng)常是“上面清客，下面出線”，越俎代皰的事情相當(dāng)普遍，這種各級(jí)政府職責(zé)范圍界定不清，分財(cái)力而不分事權(quán)的分稅制，必然導(dǎo) 4

致中央與地方財(cái)力不清，事權(quán)與財(cái)權(quán)不相適應(yīng)，從根本上講，不可能較為徹底地理順中央與地方之間分配關(guān)系，當(dāng)然，我們不可否以中央與地方在某些投資項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)方面不可避免地存在交叉和重疊。因此，事權(quán)的劃分只能是相對(duì)，我們認(rèn)為解決這一問題的思路應(yīng)該是按照漸進(jìn)式改革的方式，本著事權(quán)與政府職能轉(zhuǎn)變，企業(yè)機(jī)制改造市場(chǎng)機(jī)制建立以及政治體制改革相配套的原則先易后難，逐步劃清。

首先，在劃分三個(gè)層次：第一，劃分內(nèi)外即劃分政府與企業(yè)和私人間的事權(quán)范圍，明確哪些歸政府，哪些歸企業(yè)和私人。第二，理順地方各級(jí)政府間關(guān)系，明確事權(quán)在省、市、縣鄉(xiāng)政府間劃分，第三，明確上下，即明確中央政府與地方政府之間的事權(quán)，確定哪些歸中央政府，哪些歸地方政府。

其次，進(jìn)一步明確界定和劃分政府系統(tǒng)內(nèi)的事權(quán)和相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)，具體說來，先劃清各級(jí)政府所擔(dān)負(fù)的政治、社會(huì)、以及公共品供給的事權(quán)邊界，然后再劃清各級(jí)政府抽負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)邊界，最后過度到形成較完善，規(guī)范的事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的分稅制。

再次，完善事權(quán)與財(cái)權(quán)還必須考慮市場(chǎng)化進(jìn)程，隨著市場(chǎng)化的推進(jìn)，確認(rèn)哪些事情市場(chǎng)已經(jīng)做了，政府應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整職能范圍。只有這樣，財(cái)政才可能隨體制條件，市場(chǎng)條件和技術(shù)條件的變化，適應(yīng)準(zhǔn)公共品的范圍的移動(dòng)，推動(dòng)增收節(jié)支，把資金投向政府應(yīng)涉足的領(lǐng)域，提高財(cái)征資金的使用效益。

（三）轉(zhuǎn)移支付(transfer)模式不當(dāng)，轉(zhuǎn)移支付(transfer)力度不是

我國(guó)現(xiàn)行財(cái)征轉(zhuǎn)移支付形式有稅收返還，體制補(bǔ)助，結(jié)算補(bǔ)助和專項(xiàng)補(bǔ)助（subsidy）等，其中，前三種形式屬于無條件財(cái)征轉(zhuǎn)移支付，專項(xiàng)補(bǔ)助屬于有條件財(cái)征轉(zhuǎn)移支付。但是我國(guó)目前采取的主要形式是稅收返還，既無條件財(cái)征轉(zhuǎn)移支付形式。從實(shí)行運(yùn)行來看，這種形式對(duì)彌補(bǔ)地方一般性財(cái)力不足，實(shí)現(xiàn)縱向平衡發(fā)揮了重要作用。但也存在一些問題，第一，政策引導(dǎo)能力不強(qiáng)，不利于國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控，第二，不利于節(jié)約支出和提高財(cái)征資金使用效率，第三，不利于發(fā)揮地方政府的積極性，總之，目前采取這種以無條件為主的收入分配型財(cái)征轉(zhuǎn)移支付形式具有非常規(guī)范性和過渡性質(zhì)，它無法解決復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)問題，因此迫切需要加以改革。

轉(zhuǎn)移支付模式的再選擇：

國(guó)際轉(zhuǎn)移支付的稅式有兩種，一是單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度，另一種是以縱向?yàn)橹?，縱橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付制度。其中橫向轉(zhuǎn)移支付是解決橫向非均衡問題，縱向轉(zhuǎn)移支付側(cè)重于解決縱向非均衡問題，單一縱向橫式操作簡(jiǎn)便，其 5

有穩(wěn)定性和透明度，但對(duì)下級(jí)政府強(qiáng)制色彩較濃，縱橫交錯(cuò)模式，由于地方政府參與了轉(zhuǎn)移支付過程，體現(xiàn)了地區(qū)間相互支援關(guān)系，有利于鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，操作復(fù)雜。從今后發(fā)展角度看，我國(guó)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)應(yīng)是采取縱向?yàn)橹骺v橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付制度，但在現(xiàn)階段，根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情和多種因素制約，需要先致力于完善縱向轉(zhuǎn)移支付形式，有利于中央政府調(diào)控和調(diào)動(dòng)地方政府積極性，偏重效率的宏觀調(diào)控型財(cái)征轉(zhuǎn)移支付模式，要健全科學(xué)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度需要考慮以下兩點(diǎn)：第一，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模要適度，并保持一定彈性，具體說來，一要考慮中央財(cái)征的承受能力，二要考慮地方行政事業(yè)的需求。第二，轉(zhuǎn)移支付要趨于規(guī)范。

三、稅收管理權(quán)和權(quán)限（limits of authority）的確立

稅收管理體制是在各級(jí)政府之間，主要是在劃分中央與地方之間劃分稅收收入，稅收管理權(quán)限和稅收立法權(quán)的制度，它是國(guó)家稅收制度的組成部分，也是國(guó)家財(cái)征管理體制的重要組成部分。其實(shí)質(zhì)是體現(xiàn)中央與地方各級(jí)政府之間，在行使課稅及其管理權(quán)，立法權(quán)過程中的權(quán)力分配關(guān)系。稅收管理權(quán)是指貫徹執(zhí)行稅法擁有的權(quán)限。它實(shí)質(zhì)上是一種行政權(quán)力，屬于政府及其職能部門的權(quán)限范圍，他可以分為兩大類：一是稅收立法權(quán)；二是稅種開征停征權(quán)，是指稅目增減，稅率（Tax Rate）調(diào)整和減免權(quán)。由于世界各國(guó)政治制度和經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展情況的不同，分稅制的具體內(nèi)容也不盡相同，主要體現(xiàn)在稅收管理體制，地方稅種的劃分，稅收征管三大方面上。

（一）稅收管理體制的國(guó)際比較

按照中央與地方稅收管理權(quán)限和范圍劃分，稅收管理體制基本上有四種模式；

一是以美國(guó)為代表的分散立法，稅源共享模式；二是以日本為代表的集中稅權(quán)，分散事權(quán)模式；三是德國(guó)為代表的稅權(quán)集中，稅種共享模式；四是以英國(guó)為代表的大權(quán)集中，小權(quán)分散的模式。盡管各國(guó)稅收管理體制都有不同的具體形式，但是他們共同規(guī)律也是很明顯：A，分稅制是建立在稅收管理體制核心，是當(dāng)今世界上多數(shù)國(guó)家普遍采用一種方法，B，實(shí)行適度分稅制的國(guó)家，既設(shè)中央稅，地方稅，又設(shè)共稅，稅收管理權(quán)限集中在中央，地方管理權(quán)限較少；C，實(shí)行徹底分稅制的國(guó)家只設(shè)中央稅地方稅，不設(shè)共享稅。而且中央與地方的稅收立法，管理，征收也完全分開，地方的稅收管理權(quán)限相對(duì)較大；D，不論是徹底分稅制國(guó)家，還是中央適度分稅制國(guó)家，不論是聯(lián)邦制國(guó)家還是中央集權(quán)國(guó)家，中央和地方稅收的管理權(quán)限劃分都是根據(jù)自己的歷史、政治、經(jīng)濟(jì)的具體情況而定，不能一概而論；E，分稅制國(guó)家制國(guó)家財(cái)權(quán)與事權(quán)相對(duì)應(yīng)，稅權(quán)與事權(quán)則不對(duì)應(yīng)，征稅權(quán)定國(guó)家介入 6

國(guó)民收入的一項(xiàng)手段，由此取得的財(cái)政收入可以通過稅收上繳，稅收返還，轉(zhuǎn)移支付等方式在各級(jí)政府間進(jìn)行分配；F，國(guó)際上實(shí)行分稅制國(guó)家，都在法律上明確中央稅收的優(yōu)先課征權(quán)，以及執(zhí)法的優(yōu)先地位，如美國(guó)聯(lián)邦政府，州政府，地方政府都征收個(gè)人所得稅，法人所得稅，州政府和地方政府征收所得稅只能按照聯(lián)邦國(guó)稅局確定的所得稅額征收，不得另行核定。

（二）建國(guó)以來，我國(guó)稅收管理體制的歷史發(fā)展

建國(guó)以來，根據(jù)各個(gè)不同時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)情況，與財(cái)征管理體制相適應(yīng)，稅收管理體制有五次較大的變動(dòng)： 1．第一次是1950年全國(guó)稅政集中統(tǒng)一，各項(xiàng)稅法由中央制定，稅種的開征與停征，稅目，稅率的增減調(diào)整，都只由中央集中掌握。

2．第二次是1958年稅收管理權(quán)限的較大下放，凡屬可由省、市、自治區(qū)管理的稅收，都交給省、市、自治區(qū)管理。

3．第三次是1961年適當(dāng)收回部分稅收管理權(quán)限。凡屬工商統(tǒng)一稅稅目的增減和稅率的調(diào)整，鹽稅稅額的調(diào)整，都應(yīng)由中央批準(zhǔn)。

4．第四次是1973年繼續(xù)下放稅收管理權(quán)限，屬于個(gè)別產(chǎn)品和納稅單位的減免權(quán)，交地方掌握，企業(yè)適用的稅率，由地方稅定，進(jìn)一步擴(kuò)大了地方管理權(quán)限。

5．第五次是1977年進(jìn)一步明確劃分管理權(quán)限，由中央適當(dāng)收權(quán)，對(duì)稅收管理權(quán)限作了進(jìn)一步明確劃分，適應(yīng)的把部分稅收管理權(quán)限收歸中央掌握，以利于在保證中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，發(fā)揮地方積極性。

（三）劃分中央、地方稅制及其管理權(quán)限歷史發(fā)展 1．建國(guó)初期各稅統(tǒng)管

1950年1月政務(wù)院發(fā)布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》明確規(guī)定，除農(nóng)業(yè)稅外，在城市統(tǒng)一設(shè)置14種中央稅和地方稅。1950年3月3日政務(wù)院《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的決定》則是規(guī)定：“除了準(zhǔn)征收的地方稅外，所有關(guān)稅，鹽稅貨物稅，工商稅的一切收入，均為中央人民政府財(cái)征部統(tǒng)一調(diào)度使用?！?2．1958年開始下放某些地方稅管理權(quán)

1958年6月9日，國(guó)務(wù)院公布《關(guān)于改進(jìn)稅收管理體制的規(guī)定》確定擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，規(guī)定對(duì)印花稅，7

利息所得稅，屠宰稅，牲畜交易稅，等七種稅收，在劃為地方固定收入的同時(shí)，把稅收管理權(quán)也交給省、自治區(qū)、直轄市。

1960年12月31日財(cái)征部黨組提出，凡屬工商統(tǒng)一稅稅目增減和部率的調(diào)整，應(yīng)報(bào)中央批準(zhǔn)。

1977年1月13日國(guó)務(wù)院《關(guān)于稅收管理體制的規(guī)定》，明確規(guī)定對(duì)城市房產(chǎn)稅，車船使用牌照稅，減稅，免稅，變更稅率，稅額或停征；對(duì)屠宰稅確定征稅范圍，調(diào)整稅額和采取某些減稅，免稅措施，劃歸省、市、自治區(qū)革命委員會(huì)掌握審批。

3．1985年開始走向按稅種（category of taxes）劃分的財(cái)征體制

1985年3月21日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實(shí)行“劃分稅種核定收支、分級(jí)包干”財(cái)征管理體制的規(guī)定》，逐步采取按稅種劃分，來建立適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的新財(cái)征管理體制。

（四）現(xiàn)行稅收征管體制的主要內(nèi)容

按照國(guó)務(wù)院1977年11月批轉(zhuǎn)文件和其后的有關(guān)文件規(guī)定，稅收管理權(quán)限劃分為國(guó)務(wù)院，財(cái)政部和省、市、自治區(qū)三級(jí)，分別列舉了各級(jí)權(quán)限。1．屬于國(guó)務(wù)院的權(quán)限

凡屬國(guó)家稅收政策的改變，稅法的頒布和實(shí)施，稅種的開征和停征，稅目的增減和稅率的調(diào)整，都屬于中央的管理權(quán)限，除各稅稅法按立法程序，應(yīng)由全國(guó)人民代表大會(huì)或常務(wù)會(huì)審議通過，中華人民共和國(guó)主席公布或授權(quán)國(guó)務(wù)院制定頒幣外，一律由國(guó)務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定。2．屬于財(cái)征部納權(quán)限

制定各稅稅法和條例的實(shí)施細(xì)則及解釋稅法，在省、市、自治區(qū)范圍內(nèi)開征或停征某一種稅，鹽稅稅額的調(diào)整，減免以及涉及外事，外商的稅收問題，由財(cái)征部掌握，在全省、市、自治區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)某種應(yīng)稅產(chǎn)品或某個(gè)行業(yè)減稅免稅，對(duì)產(chǎn)品征稅中的卷煙，酒、糖、手表等產(chǎn)品的減稅，免稅都由財(cái)征部批準(zhǔn)。3．屬于省、市、自治區(qū)人民政府的權(quán)限。

除少數(shù)幾個(gè)稅種，如城鄉(xiāng)人民個(gè)體工商業(yè)戶所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅牲畜交易稅等稅種的稅收條例施行細(xì)則則由省自治區(qū)、直轄市人民政府制定頒布外，主要是個(gè)別納稅單位因生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)，價(jià)格等發(fā)行 8

變化需要的定期減免稅，這些權(quán)限下放以后，有利于地方因地利宜地及時(shí)處理某些具體問題。

科學(xué)的稅收管理體制，即稅收權(quán)限的合理劃分，要做到有利于加強(qiáng)宏觀調(diào)控；有利于統(tǒng)一市場(chǎng)的形成；有利于發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性；有利于加強(qiáng)稅收管理，對(duì)在分稅制條件下中央與地方稅收管理權(quán)限在近期應(yīng)該這樣合理劃分。

1．中央（central authorities）稅種的立法權(quán)，開征停征權(quán)，稅目增減，稅率調(diào)整和減免權(quán)屬中央。2．共享（Tax sharing）稅的立法權(quán)，開征停征權(quán)，稅目增減和稅率調(diào)整權(quán)也屬中央，但減免稅一部分屬中央，一部分屬地方，3．地方稅種實(shí)行中央與地方分層次管理制度：①一些對(duì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)或收入分配產(chǎn)生較大影響的稅種，其立法權(quán)屬中央，地方可擁有一定的減免權(quán)；②一些中等性稅種，其立法權(quán)，開征停征權(quán)屬中央。③一些小稅種，其立法權(quán)，開征權(quán)均屬地方。

4．改變按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分收入的制度，稅收收入在中央與地方之間分配。應(yīng)按稅種劃分，改變按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分的做法。

四、劃分管理權(quán)的原則（principtes）

現(xiàn)行稅收管理體制基本上是在1977年稅種較為單一的情況下形成的，是與過去較為集中的經(jīng)濟(jì)，財(cái)征管理體制相適應(yīng)的，改革開放十多年來，經(jīng)濟(jì)，財(cái)征體制和稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化，老的集中型稅收管理體制，也就與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)不夠適應(yīng)，正是基于現(xiàn)行稅收管理體制存在的矛盾問題和當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收管理體制必須進(jìn)行改革，完善。

第四篇：農(nóng)村個(gè)體稅收征管的調(diào)研報(bào)告

農(nóng)村個(gè)體稅收征管的調(diào)研報(bào)告

當(dāng)前，全市地稅系統(tǒng)正在深入貫徹落實(shí)市局年初提出的“11216”的工作要點(diǎn)，結(jié)合省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中工程的實(shí)施，通過各項(xiàng)措施，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管工作的精細(xì)化管理。但由于農(nóng)村受地理、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的影響，農(nóng)村稅收征管工作在數(shù)據(jù)大集中工程實(shí)施后暴露出許多亟待解決的問題，農(nóng)村個(gè)體稅收征管點(diǎn)多、面廣、難度

大的矛盾也日益突出?，F(xiàn)結(jié)合本職工作對(duì)農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對(duì)策談一點(diǎn)粗淺地認(rèn)識(shí)。

一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀

（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計(jì)129戶固定個(gè)體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊(duì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，各村隊(duì)還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時(shí)間經(jīng)營(yíng)，窗口經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)較多，由于經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和經(jīng)營(yíng)情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營(yíng)范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握戶籍變動(dòng)情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。

（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識(shí)亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營(yíng)戶場(chǎng)所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)集中在幾個(gè)月，加上納稅意識(shí)較差，主觀上不情愿納稅，極少主動(dòng)上門申報(bào)繳納。如果稅務(wù)人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務(wù)人員拒之門外，因?yàn)榈昝嬖诩依铮悇?wù)人員也不好強(qiáng)行進(jìn)入。納稅人的自行申報(bào)納稅變成了自由申報(bào)納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識(shí)亟待提高。

（三）辦理停歇業(yè)的意識(shí)較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人由于受知識(shí)、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營(yíng)，又不前來主動(dòng)辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和處罰時(shí)經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營(yíng)作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營(yíng)，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。

（四）起征點(diǎn)的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國(guó)地稅共管個(gè)體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，但有些業(yè)戶國(guó)稅實(shí)行隨時(shí)調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個(gè)月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時(shí)，由于納稅人不了解政策，對(duì)地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。

（五）現(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點(diǎn)搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點(diǎn)調(diào)整后，起征點(diǎn)以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點(diǎn)以下的個(gè)體納稅戶達(dá)90％，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡(jiǎn)并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點(diǎn)也沒有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。

二、加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議

筆者認(rèn)為加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個(gè)體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)納稅戶，清理村隊(duì)經(jīng)營(yíng)隱蔽戶；在申報(bào)納稅方式方面，積極推行簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)易申報(bào)等多元化申報(bào)功能，更好地方便納稅人。

（一）擴(kuò)大巡回征收和簡(jiǎn)并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動(dòng)性較大。因此建議對(duì)于村隊(duì)納稅戶辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，簡(jiǎn)并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個(gè)月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會(huì)減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點(diǎn)是做好征收臺(tái)帳的登記工作。

（二）進(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因?yàn)檗r(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動(dòng)到稅務(wù)部門進(jìn)行開業(yè)登記和納稅申報(bào)，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺(tái)賬，對(duì)新增個(gè)體戶按稅法規(guī)定給查補(bǔ)稅款，而后納入正常稅收管理。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對(duì)稅法知識(shí)較陌生，有的農(nóng)民認(rèn)為收費(fèi)也是稅收，認(rèn)為工商收了稅務(wù)就不應(yīng)在收，對(duì)稅收概念認(rèn)識(shí)不清，對(duì)納稅人的權(quán)利和義務(wù)更是不清楚。增值稅起征點(diǎn)提高后雙灣的90％個(gè)體納稅人都達(dá)不到起征點(diǎn)免征了增值稅，正是由于對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不清，他們認(rèn)為什么誰都應(yīng)該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務(wù)人員上門催繳稅款時(shí)，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實(shí)做好稅法宣傳工作。首先，稅務(wù)部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動(dòng)開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識(shí)宣傳貫穿于整個(gè)稅務(wù)工作始終，常抓不懈。其

次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對(duì)基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。

（四）進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務(wù)人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風(fēng)要扎實(shí)、工作方法要?jiǎng)?chuàng)新，要換位思考，把納稅人當(dāng)作稅務(wù)人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務(wù)的觀念。農(nóng)村稅務(wù)所要急事急辦、特事特

辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、領(lǐng)購發(fā)票等事宜，同時(shí)解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計(jì)征，不收過頭稅。

（五）合理設(shè)置征管機(jī)構(gòu)。建議充實(shí)農(nóng)村稅所人員，起碼應(yīng)達(dá)到在下戶進(jìn)行日常檢查時(shí)，辦公室應(yīng)有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對(duì)起征點(diǎn)以下的納稅人建好臺(tái)賬，實(shí)行巡回管理，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)；積極推行推行多元化申報(bào)和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報(bào)納稅難的問題。

第五篇：家庭裝飾業(yè)稅收征管狀況調(diào)研報(bào)告

摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對(duì)象，在對(duì)我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實(shí)際情況，提出了建立市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制等六條加強(qiáng)**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期

對(duì)我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。

關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè) 稅收征管 對(duì)策

近年來，人民生活水平提高、消費(fèi)觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個(gè)人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時(shí)尚和熱點(diǎn)。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計(jì)，2005年**市區(qū)居民住宅銷售面積為47.28萬平方米,2006年37.85萬元平方米,2007年60.11萬平方米,2008年37.41萬平方米,若以每平方米400元裝飾費(fèi)計(jì)算，2005年至2008年累計(jì)裝飾費(fèi)達(dá)7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負(fù)率計(jì)算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬元。再將**市居民個(gè)人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個(gè)不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問題。

一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀

（一）家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜

2001年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)日益火爆，居民消費(fèi)觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至2009年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊(cè)登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計(jì)的“三無”家裝隊(duì)。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點(diǎn)：一是裝飾隊(duì)伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點(diǎn)的“三無”個(gè)體裝修隊(duì)。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊(duì)采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個(gè)體裝修隊(duì)統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對(duì)市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個(gè)家庭裝飾市場(chǎng)約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個(gè)體裝修隊(duì)占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點(diǎn)遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊(duì)難以找到他們的下落，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實(shí)。

（二）行業(yè)管理缺位嚴(yán)重

目前對(duì)**市家庭裝飾業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的部門主要是**市房地產(chǎn)監(jiān)察大隊(duì)和**市裝飾裝修管理辦公室，由于管理人員相對(duì)不足等原因，這兩個(gè)部門對(duì)**市家庭裝飾業(yè)的監(jiān)管很難到位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質(zhì)的散兵游勇長(zhǎng)期活躍在**家庭裝飾行業(yè)的現(xiàn)象無法得到遏制，裝飾裝修質(zhì)量、工程造價(jià)無從掌握；另一方面使得國(guó)家的有關(guān)規(guī)章制度沒有落實(shí)到位?！蹲≌覂?nèi)裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國(guó)建設(shè)部令

第110號(hào)）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報(bào)登記?！睂?duì)此條規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請(qǐng)，物業(yè)管理單位或者房屋管理機(jī)構(gòu)也沒有將此項(xiàng)工作納入實(shí)施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者采取各種手段惡性競(jìng)爭(zhēng)，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個(gè)人經(jīng)營(yíng)者打一槍換一個(gè)地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。

二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點(diǎn)分析

（一）稅源難以監(jiān)控

家裝工程具有分散性，單個(gè)工程量小，總體工程數(shù)量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務(wù)部門在工程時(shí)間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時(shí)間、地點(diǎn)以及最終結(jié)算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個(gè)人行為，大量的個(gè)體裝修隊(duì)都是通過熟人介紹開展業(yè)務(wù)的，業(yè)主和裝修隊(duì)有了這層關(guān)系，同時(shí)也是出于對(duì)自身利益的考慮，一般是不會(huì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供稅源情況的，更不會(huì)督促施工者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）計(jì)稅依據(jù)難以掌握

一是個(gè)人經(jīng)營(yíng)者的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于個(gè)體裝修隊(duì)大部分都是社會(huì)分散的手工藝者臨時(shí)拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項(xiàng)目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實(shí)行分項(xiàng)承包裝飾后，一項(xiàng)家裝工程出現(xiàn)了多個(gè)納稅人，他們既無工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動(dòng)性大，價(jià)款大都是口頭約定，付款時(shí)是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些個(gè)體裝修隊(duì)實(shí)施有效的跟蹤管理，因?yàn)闆]有合同、發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實(shí)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。二

是家裝企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強(qiáng)有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊(duì)運(yùn)營(yíng)成本低廉，利潤(rùn)頗豐，那些有質(zhì)量、依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在這種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們?cè)谑┕み^程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議，簽訂假合同，不如實(shí)反映承包金額

。隱瞞下來的營(yíng)業(yè)額根本沒有計(jì)入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務(wù)部門很難從企業(yè)的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。

（三）稅收征管缺乏有效的控管手段

長(zhǎng)期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對(duì)家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個(gè)人，業(yè)主無索取發(fā)票意識(shí)，客觀上也不需要發(fā)票報(bào)賬，并且向裝飾公司或裝修隊(duì)索取發(fā)票還會(huì)增加許多額外的費(fèi)用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個(gè)體裝修隊(duì)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長(zhǎng)期游離于稅務(wù)管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時(shí)取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國(guó)家稅收。由于對(duì)裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對(duì)裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額20000元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點(diǎn)的家裝企業(yè)年?duì)I業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬元。企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額與其申報(bào)納稅的數(shù)字之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時(shí)，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。

三、加強(qiáng)**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對(duì)策

（一）建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度

建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時(shí)也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺(tái)《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實(shí)施辦法》，對(duì)我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報(bào)登記。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場(chǎng)施工，并將情況及時(shí)報(bào)告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進(jìn)行處罰。

各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請(qǐng)備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進(jìn)一步加大打擊無證經(jīng)營(yíng)和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強(qiáng)對(duì)關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項(xiàng)目進(jìn)行檢測(cè)；物業(yè)管理部門要認(rèn)真履行裝飾裝修申報(bào)登記、現(xiàn)場(chǎng)管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場(chǎng)檢查關(guān)。通過密切配合加強(qiáng)管理，達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)的目的。

（二）建立委托代征制度

針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實(shí)際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個(gè)過程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：

1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應(yīng)會(huì)同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報(bào)登記，如實(shí)申報(bào)裝修面積、擬開工時(shí)間和竣工時(shí)間、合同價(jià)款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價(jià)款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價(jià)款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的，按合同價(jià)款計(jì)算收?。谎b飾合同價(jià)款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場(chǎng)施工。

根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按400元核定比較適宜。

3、月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。

（三）建立稅源監(jiān)控體系

由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計(jì)開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號(hào)等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對(duì)以前已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同物業(yè)管理單位逐戶進(jìn)行登記造冊(cè)，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報(bào)登記后，將購房者姓名、門牌號(hào)、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)、合同價(jià)款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號(hào)碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報(bào)的資料一并報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)及時(shí)將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）加強(qiáng)對(duì)裝飾企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管

一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實(shí)施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務(wù)機(jī)關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場(chǎng)備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)申報(bào)的營(yíng)業(yè)額、開具發(fā)票信息與家裝合同金額進(jìn)行分析、比對(duì)，力求從源頭進(jìn)行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強(qiáng)化監(jiān)督，設(shè)立舉報(bào)熱線，接受廣大群眾對(duì)家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發(fā)票、開假發(fā)票的行為進(jìn)行舉報(bào)，并認(rèn)真查辦落實(shí)舉報(bào)內(nèi)容。

（五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度

針對(duì)裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點(diǎn)，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個(gè)片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對(duì)片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會(huì)同物業(yè)管理單位對(duì)片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與物業(yè)管理單位有機(jī)配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。

（六）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度

加強(qiáng)稅收政策的宣傳，營(yíng)造對(duì)家庭裝飾修業(yè)必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報(bào)刊、電視臺(tái)等媒體以及小區(qū)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強(qiáng)家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時(shí)，通過宣傳、鼓勵(lì)和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時(shí)及進(jìn)向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價(jià)款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎(jiǎng)的方式，刺激消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。