第一篇：關(guān)于清理往來款項的通知

關(guān)于在集團公司內(nèi)開展全面清理往來款項的通知

為加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，防止國有資產(chǎn)流失，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，進一步強化往來款項管理，提高財務(wù)管理水平，經(jīng)研究決定，在前期清理內(nèi)部個人借款的基礎(chǔ)上，集團公司內(nèi)進一步開展全面清理往來款項工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、清理范圍和原則

此次往來款項清理范圍為集團公司內(nèi)所有財務(wù)獨立核算單位自建賬至今的往來款項賬面余額及未入賬往來款項，包括內(nèi)部往來和外部往來。

各公司以2013年2月份會計報表中的往來款項為基礎(chǔ)，按照先易后難、實事求是的原則對所有往來賬款進行全面清理。重點清理掛賬賬齡長、金額大，掛賬原因不清，甚至形成了呆賬、死賬的往來款項、債務(wù)不實款項和內(nèi)部往來之間形成的“三角”債務(wù)等。各公司要綜合分析本單位的實際情況，逐項甄別核實，理清往來款項的來龍去脈，保證往來款項的真實準(zhǔn)確。

二、清理內(nèi)容

1、應(yīng)收款項：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。具體包括應(yīng)收各項經(jīng)營收入、出租收入、固定資產(chǎn)處置收入等款項；預(yù)付給其他單位款項以及其他單位借用等應(yīng)收款項。

2、應(yīng)付款項：預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。具體包括各項經(jīng)營欠款、預(yù)收款項、借用其他單位款項以及其他應(yīng)付款項等。

3、內(nèi)部往來之間的“三角”債務(wù)等。

三、清理時間和工作步驟

此次往來款項清理工作分三個階段進行：

（一）第一階段 核對清理階段（3月1日-3月20日）各單位要成立由領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部成員組成的往來款項清理工作小組，組織分類開展全面清理工作。各公司（中心）總經(jīng)理（總監(jiān)）為第一責(zé)任人，安排相關(guān)人員明確責(zé)任分工，不允許出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)后任不管前任事或以經(jīng)手人已不在等緣由阻礙相關(guān)工作順利進行。以2013年2月份會計報表中往來款項數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從源頭入手，認真分析，逐項甄別核實，理清往來款項的來龍去脈。把握往來款項的準(zhǔn)確性，項目的真實性。對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的往來款項錯賬問題要及時進行賬務(wù)調(diào)整。

核實債權(quán)、債務(wù)，各單位應(yīng)積極采取有效措施，落實責(zé)任?？赏ㄟ^電話、發(fā)函等形式，對單位（個人）往來款項及時核對。應(yīng)收款項及時催收并將所收款項上繳公司財務(wù)，對本單位債務(wù)應(yīng)積極進行核對清理，確保往來款項的準(zhǔn)確性。

（二）第二階段 整理總結(jié)階段（3月21日-3月25日）對各種往來款項清理結(jié)果逐一整理，分類提出處理意見。對各種應(yīng)收、應(yīng)付款項要逐一列明應(yīng)收、應(yīng)付款項的具體內(nèi)容、起始時間、數(shù)額、經(jīng)手人、批準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)以及未及時收回或支付的原因等，并提出具體處理意見；應(yīng)收款項要制定催要計劃，明確具體承辦人員，盡快收回款項；對長期掛賬的款項要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見；對因管理原因形成的年代久遠、回收無望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項，要說明原因，經(jīng)清理小組成員會議研究決定（做好會議記錄）后，上報財務(wù)中心，經(jīng)集團公司領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理核銷手續(xù)。對于超過三年確實無法支付的應(yīng)付款項，報各公司領(lǐng)導(dǎo)進行相應(yīng)賬務(wù)處理。

內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬形成的“三角”債務(wù)，往來單位核對清楚后，上報財務(wù)中心，財務(wù)中心根據(jù)具體情況制定相應(yīng)調(diào)整措施進行賬務(wù)處理。

清理工作結(jié)束后，各單位認真總結(jié)，寫出書面材料并附處理結(jié)果，于3月25日前上報集團公司財務(wù)中心。

(三)第三階段 重點檢查階段（3月26日-3月31日）財務(wù)中心根據(jù)各單位上報的往來款項清理總結(jié)材料進行重點檢查。重點檢查的主要內(nèi)容包括：各單位清理往來款項工作開展情況，是否存在漏報、隱瞞不報的情況，是否存在未核實敷衍上報的情況，對錯賬是否調(diào)賬整改到位等。

財務(wù)中心核查清楚后，于3月31日前將各單位往來款項清理結(jié)果上報公司領(lǐng)導(dǎo)。

四、清理工作要求

（一）強化領(lǐng)導(dǎo)，明確分工。清理往來款項工作涉及面廣、情況復(fù)雜。各公司、各中心負責(zé)人要高度重視，領(lǐng)導(dǎo)要親自指揮，財務(wù)部門具體負責(zé)，同時要求相關(guān)部門共同參與，明確內(nèi)部各職能部門職責(zé)，通力協(xié)作，充分履行職責(zé)，切實抓好往來款項的清理工作。

（二）對照問題，徹底整改。各單位對暴露出來的問題，制訂整改措施，明確整改時限，落實整改責(zé)任，徹底整改到位。要在制度建設(shè)、外部監(jiān)管、內(nèi)部管理等方面進一步完善措施，堵塞漏洞。對應(yīng)清理回收的往來資金要及時足額清收到位。

（三）清理信息，如實報送。各單位要根據(jù)清理的要求，在3月25日前及時報送此次往來款項清理結(jié)果，并如實反映存在問題，不得瞞報或遲報。

（四）整章建制，規(guī)范管理。針對往來款項清理中發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要制定行之有效的往來款項內(nèi)部控制制度，切實加強往來款項的日常管理工作，財務(wù)部與相關(guān)部門緊密配合，確保在規(guī)定時間內(nèi)結(jié)清往來賬目。各單位要建立往來款項清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要徹底，整改要到位。建立往來款項對賬制度，內(nèi)部往來按月對賬，外部往來至少每季與往來單位對賬一次，填寫對賬單，經(jīng)雙方確認簽字存檔。

財務(wù)中心 2013年2月19日

第二篇：往來款項清理專項審計報告

往來款項清理專項審計報告范文

清理整頓資金往來款項是加強企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是盤活企業(yè)資金，緩解資金調(diào)度困難，提高預(yù)算執(zhí)行率的重要措施，通過專項審計進一步強化往來款項管理，提高財務(wù)管理水平。為確保往來款項清理的順利進行，特制訂本方案。以下是小編整理的關(guān)于往來款項清理專項審計報告范文。歡迎大家參考。

一、清理審計范圍和原則

此次往來款項清理審計范圍為公司內(nèi)所有財務(wù)獨立核算單位自建賬至今的往來款項賬面余額及未入賬往來款項，包括內(nèi)部往來和外部往來：

1、應(yīng)收款項：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。具體包括應(yīng)收各項經(jīng)營收入、出租收入、固定資產(chǎn)處置收入等款項;預(yù)付給其他單位款項以及其他單位、個人借用等應(yīng)收款項。

2、應(yīng)付款項：預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。具體包括各項經(jīng)營欠款、預(yù)收款項、借用其他單位款項以及其他應(yīng)付款項等。

以2015年8月份會計報表中的往來款項為基礎(chǔ)，按照先易后難、實事求是的原則對所有往來賬款進行全面清理審計。重點清理審計掛賬賬齡長、金額大，掛賬原因不清，甚至形成了呆賬、死賬的往來款項、債務(wù)不實款項和內(nèi)部往來之間形成的“三角”債務(wù)等。綜合分析各公司的實際情況，逐項甄別核實，理清往來款項的來龍去脈，保證往來款項的真實準(zhǔn)確。對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的往來款項錯賬問題及時進行賬務(wù)調(diào)整

二、清理審計內(nèi)容

主要審計由下列原因形成的往來賬項：

1、由于認識不到位。會計人員對本人職責(zé)理解不透徹，缺乏自我理財?shù)姆e極性，單位財務(wù)管理意識薄弱依賴性強，單位領(lǐng)導(dǎo)對往來賬管理重視不夠形成往來數(shù)額不減或逐年增加;

2、往來賬目形成原因不清晰。由于單位往來賬長期不清理，加之單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員變更、會計資料移交不完整等原因，致使一些往來賬發(fā)生的時間和內(nèi)容連單位財務(wù)人員都解釋不清，現(xiàn)任財務(wù)人員無從下手清理的往來賬目;

3、單位內(nèi)控制度不健全。對往來賬款未實行責(zé)任追究制，領(lǐng)導(dǎo)干部離任時往來賬的清理工作缺乏制度監(jiān)督和約束，而“新官不理舊賬”使往來賬越壓越久。

三、工作步驟

(一)第一階段 核對清理階段

各子公司要成立由領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員組成的往來款項清理工作小組，組織分類開展全面清理工作。各公司經(jīng)理為第一責(zé)任人，安排相關(guān)人員明確責(zé)任分工，不允許出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)后任不管前任事或以經(jīng)手人已不在等緣由阻礙相關(guān)工作順利進行。以2015年8月份會計報表中往來款項數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從源頭入手，認真分析，逐項甄別核實，理清往來款項的來龍去脈。把握往來款項的準(zhǔn)確性，項目的真實性。對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的往來款項錯賬問題要及時進行賬務(wù)調(diào)整。

核實債權(quán)、債務(wù)，各單位應(yīng)積極采取有效措施，落實責(zé)任?？赏ㄟ^電話、發(fā)函等形式，對單位(個人)往來款項及時核對。應(yīng)收款項及時催收并將所收款項上繳公司財務(wù)，對本單位債務(wù)應(yīng)積極進行核對清理，確保往來款項的準(zhǔn)確性。

(二)第二階段 整理總結(jié)階段

對各種往來款項清理結(jié)果逐一整理，分類提出處理意見。對各種應(yīng)收、應(yīng)付款項要逐一列明應(yīng)收、應(yīng)付款項的具體內(nèi)容、起始時間、數(shù)額、經(jīng)手人、批準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)以及未及時收回或支付的原因等，并提出具體處理意見;應(yīng)收款項要制定催要計劃，明確具體承辦人員，盡快收回款項;對長期掛賬的款項要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見;對因管理原因形成的年代久遠、回收無望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項，要說明原因，上報公司財務(wù)部，經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理核銷手續(xù)。對于超過三年確實無法支付的應(yīng)付款項，報各公司領(lǐng)導(dǎo)進行相應(yīng)賬務(wù)處理。內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬形成的“三角”債務(wù)，往來單位核對清楚后，上報財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)具體情況制定相應(yīng)調(diào)整措施進行賬務(wù)處理。清理工作結(jié)束后，各單位應(yīng)認真總結(jié)，寫出書面材料并附處理結(jié)果，上報公司法務(wù)審計部和財務(wù)部。

(三)第三階段 重點檢查階段

法務(wù)審計部根據(jù)各單位上報的往來款項清理總結(jié)材料進行重點檢查。重點檢查的主要內(nèi)容包括：各單位清理往來款項工作開展情況，是否存在漏報、隱瞞不報的情況，是否存在未核實敷衍上報的情況，對錯賬是否調(diào)賬整改到位等。法務(wù)審計部核查清楚后，將各單位往來款項清理結(jié)果上報公司總經(jīng)理

四、工作要求

(一)各公司要對本單位的所有往來賬目進行一次拉網(wǎng)式的統(tǒng)計、能即時清理的清理，做到每筆往來賬目有出處、有事由、有著落，不重不漏。

對于個人長期借款，不予清理的，采取與工資發(fā)放掛鉤。按月進行扣除沖抵借款，每月保底工資即當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ?，直至沖抵全部借款。

(二)對照問題，徹底整改。各單位對暴露出來的問題，制訂整改措施，明確整改時限，落實整改責(zé)任，徹底整改到位。要在制度建設(shè)、外部監(jiān)管、內(nèi)部管理等方面進一步完善措施，堵塞漏洞。對應(yīng)清理回收的往來資金要及時足額清收到位。

(三)清理信息，如實報送。各單位要根據(jù)清理的要求，在9月25日前及時報送此次往來款項清理結(jié)果，并如實反映存在問題，不得瞞報或遲報。

(四)整章建制，規(guī)范管理。針對往來款項清理中發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要制定行之有效的往來款項內(nèi)部控制制度，切實加強往來款項的日常管理工作，財務(wù)部與相關(guān)部門緊密配合，確保在規(guī)定時間內(nèi)結(jié)清往來賬目。各單位要建立往來款項清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要徹底。建立往來款項對賬制度，內(nèi)部往來按月對賬，外部往來至少每季與往來單位對賬一次，填寫對賬單，經(jīng)雙方確認簽字存檔

年 月 日

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第三篇：《往來款項管理辦法》

往來款項管理辦法

為加強集團公司往來款項的管理、提高資金使用水平，規(guī)避風(fēng)險，及時清理不合理的資金占用，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團公司實際情況，特制定本辦法。

一、管理范圍

適用于集團公司及所屬各單位的往來賬款的核算及管理：包括應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、預(yù)收賬款等管理。

二、管理責(zé)任人

1、財務(wù)部部長負責(zé)集團公司總體往來款項管理工作。

2、集團公司及所屬各單位的負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人負責(zé)該機構(gòu)的往來款項的管理。

三、管理內(nèi)容

（一）往來賬款按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級科目，并按往來單位或個人進行輔助核算。要求正確使用會計科目，做到往來單位明確、記賬清楚、余額準(zhǔn)確、賬表相符，做好經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人的登記，每月終了列出分戶清單，并及時提供給清繳部門組織清收或及時報賬清算。

（二）建立往來款項責(zé)任制，嚴格執(zhí)行催款制度。經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，經(jīng)辦人及經(jīng)辦部門應(yīng)做好往來款項的登記備查工作，并定期和財務(wù)部核對，做到該收的資金及早收回，該付的資金合理支付。

（三）往來款項應(yīng)定期對賬，并制定往來清理計劃。

1、集團內(nèi)部各單位之間每月核對清理一次往來，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，減少內(nèi)部互相托欠債務(wù)，杜絕單方掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。

2、集團外部往來款項每季度核對一次，查清拖欠原因，及時解決存在問題，責(zé)任部門應(yīng)配合財務(wù)部門及時對應(yīng)收款項進行清理回收，減少不合理占用和可能的壞帳損失。并配合財務(wù)部門做好催繳記錄，定期及每終了對應(yīng)收款項進行檢查，預(yù)計應(yīng)收帳款可能發(fā)生的壞帳損失，并計提壞帳準(zhǔn)備。

3、往來款項核對結(jié)果必須形成書面文字記錄，并把各種函證憑證裝訂成冊，及時歸檔，方便日后查證。

（四）對長期無人追索的款項應(yīng)進行調(diào)查，確屬不需付的賬款，報請批示后，及時做賬務(wù)處理。

（五）建立備用金領(lǐng)用和報銷制度

員工因公需要借款的，必須填制借據(jù)，寫明借款日期、用途、金額、還款期限，經(jīng)批準(zhǔn)可借支一定數(shù)額的備用金。員工出差借款的，還款期限為出差回來后十五天內(nèi)。在還款期限內(nèi)，員工沒還清借款的，從工資中逐月扣除，并不得再借新款。財務(wù)部應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定進行定期清帳，每月末、季末、年末必須進行借款清理，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，確實有難以清理的，由相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助辦理。

（六）應(yīng)付賬款管理

1、定期分析應(yīng)付賬款，確定付款順序，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

2、資產(chǎn)運營部負責(zé)項目、設(shè)備質(zhì)保金的備查登記工作，定期和財務(wù)部核對，對三年以上賬齡的應(yīng)付款及項目、設(shè)備有問題不再支付的質(zhì)保金，資產(chǎn)運營部出具相關(guān)的說明，由財務(wù)部上報，批準(zhǔn)后及時進行賬務(wù)處理。

3、加強物資采購和工程建設(shè)合同管理，經(jīng)辦部門嚴格按照合同的約定付款，超過合同價款的項目必須另行報批。

4、建立付款審批制度。采購和工程付款一律填寫付款審批單，按規(guī)定程序和權(quán)限進行審批后，財務(wù)綜合考慮資金情況予以統(tǒng)一安排。

（七）加強信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

五、壞賬損失的確認

應(yīng)收賬款具有以下特征之一者，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，可作為壞賬損失處理，并沖銷原已計提的壞賬準(zhǔn)備。

1、債務(wù)單位撤銷或破產(chǎn)，依照民事訴訟法進行清償后確實無法追回的部分；

2、債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人確實無法追回的部分；

3、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過二年、確實不能收回的應(yīng)收賬款。

已經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收款項，并不表明公司放棄收款的權(quán)利。如果未來某一時期收回已作為壞賬處理的應(yīng)收款項，應(yīng)該及時恢復(fù)債權(quán)，并按照正常收回欠款進行會計賬務(wù)處理。

六、壞帳準(zhǔn)備的計提

集團公司對應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備，采用“備抵法—帳齡分析法”，壞帳準(zhǔn)備的提取比例為：逾期一年以內(nèi)的（含一年）按其余額的5%計提；逾期1-2年按其余額的20%計提；逾期2-3年按其余額的50%計提；逾期3-4年按其余額的80% 計提；逾期5年以上的按其余額的100%計提； 經(jīng)確定的呆死帳應(yīng)100%計提。

七、壞帳損失的核銷

1、公司對于確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬人為原因的，追究相關(guān)人員責(zé)任；正常報損的，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任部門和財務(wù)部共同提出書面報告，由使用部門負責(zé)人、財務(wù)主管、總會計師、董事長批準(zhǔn)；資產(chǎn)損失超過200萬元，或單筆資產(chǎn)損失超過20萬元的，報市政府國資委核準(zhǔn)；批準(zhǔn)后，由財務(wù)部進行壞帳損失處理，沖減提取的壞帳準(zhǔn)備。

2、各級單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自核銷任何金額的應(yīng)收款壞帳損失。

3、經(jīng)批準(zhǔn)后的壞賬，要采用賬銷案存方法處理，財務(wù)部門要建立備查登記簿，并以每一戶設(shè)置一個檔案文件，將經(jīng)濟合同或協(xié)議書、民事訴訟和有關(guān)法律公正文件、催款處理往來書信、發(fā)生業(yè)務(wù)的單據(jù)和會計結(jié)算憑據(jù)、往來明細賬頁復(fù)印件以及壞賬申報批準(zhǔn)書等各項資料裝入袋內(nèi)，作為會計檔案保存。

八、本規(guī)定自發(fā)布之日起實行，由財務(wù)部負責(zé)解釋。

第四篇：眾興鎮(zhèn)財政所認真開展往來款項清理工作

眾興鎮(zhèn)財政所認真開展往來款清理工作

為進一步提高財政資金使用效率，著力解決往來款項長期掛賬問題，近日，根據(jù)泗財[2014]129號《關(guān)于進一步做好往來款項清理工作的通知》精神，眾興鎮(zhèn)成立往來款清理小組，召開專題會議，制定工作方案，對歷年來產(chǎn)生的往來款項進行清理。從思想上提高認識，對往來款項進行深入清查摸底，認真進行核實核對工作。在短短的一個月內(nèi)，經(jīng)過清理小組成員的共同努力，至12月下旬共清理應(yīng)收款9500多萬元，清理應(yīng)付款167萬元。眾興鎮(zhèn)往來款清理工作的開展，有效地加強了資金管理，提高了資金使用效益，提升了資金監(jiān)管水平。

報送人：

眾興鎮(zhèn)財政所

2014年12月25日

第五篇：湖北興業(yè)往來款項清理專項審計工作方案

湖北興業(yè)鋼鐵爐料有限責(zé)任公司

興法審字[2015]第 001號

企業(yè)往來款項清理專項審計工作方案

清理整頓資金往來款項是加強企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是盤活企業(yè)資金，緩解資金調(diào)度困難，提高預(yù)算執(zhí)行率的重要措施，通過專項審計進一步強化往來款項管理，提高財務(wù)管理水平。為確保往來款項清理的順利進行，特制訂本方案

一、清理審計范圍和原則

此次往來款項清理審計范圍為公司內(nèi)所有財務(wù)獨立核算單位自建賬至今的往來款項賬面余額及未入賬往來款項，包括內(nèi)部往來和外部往來：

1、應(yīng)收款項：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。具體包括應(yīng)收各項經(jīng)營收入、出租收入、固定資產(chǎn)處置收入等款項；預(yù)付給其他單位款項以及其他單位、個人借用等應(yīng)收款項。

2、應(yīng)付款項：預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。具體包括各項經(jīng)營欠款、預(yù)收款項、借用其他單位款項以及其他應(yīng)付款項等。

以2015年8月份會計報表中的往來款項為基礎(chǔ)，按照先易后難、實事求是的原則對所有往來賬款進行全面清理審計。重點清理審計掛賬賬齡長、金額大，掛賬原因不清，甚至形成了呆賬、死賬的往來款項、債務(wù)不實款項和內(nèi)部往來之間形成的“三角”債務(wù)等。綜合分析各公司的實際情況，逐項甄

別核實，理清往來款項的來龍去脈，保證往來款項的真實準(zhǔn)確。對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的往來款項錯賬問題及時進行賬務(wù)調(diào)整

二、清理審計內(nèi)容

主要審計由下列原因形成的往來賬項：

1、由于認識不到位。會計人員對本人職責(zé)理解不透徹，缺乏自我理財?shù)姆e極性，單位財務(wù)管理意識薄弱依賴性強，單位領(lǐng)導(dǎo)對往來賬管理重視不夠形成往來數(shù)額不減或逐年增加；

2、往來賬目形成原因不清晰。由于單位往來賬長期不清理，加之單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員變更、會計資料移交不完整等原因，致使一些往來賬發(fā)生的時間和內(nèi)容連單位財務(wù)人員都解釋不清，現(xiàn)任財務(wù)人員無從下手清理的往來賬目；

3、單位內(nèi)控制度不健全。對往來賬款未實行責(zé)任追究制，領(lǐng)導(dǎo)干部離任時往來賬的清理工作缺乏制度監(jiān)督和約束，而“新官不理舊賬”使往來賬越壓越久。

三、工作步驟

（一）第一階段 核對清理階段 各子公司要成立由領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員組成的往來款項清理工作小組，組織分類開展全面清理工作。各公司經(jīng)理為第一責(zé)任人，安排相關(guān)人員明確責(zé)任分工，不允許出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)后任不管前任事或以經(jīng)手人已不在等緣由阻礙相關(guān)工作順利進行。以2015年8月份會計報表中往來款項數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從源頭入手，認真分析，逐項甄別核實，理清往來款項的來

龍去脈。把握往來款項的準(zhǔn)確性，項目的真實性。對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的往來款項錯賬問題要及時進行賬務(wù)調(diào)整。

核實債權(quán)、債務(wù)，各單位應(yīng)積極采取有效措施，落實責(zé)任?？赏ㄟ^電話、發(fā)函等形式，對單位（個人）往來款項及時核對。應(yīng)收款項及時催收并將所收款項上繳公司財務(wù)，對本單位債務(wù)應(yīng)積極進行核對清理，確保往來款項的準(zhǔn)確性。

（二）第二階段 整理總結(jié)階段

對各種往來款項清理結(jié)果逐一整理，分類提出處理意見。對各種應(yīng)收、應(yīng)付款項要逐一列明應(yīng)收、應(yīng)付款項的具體內(nèi)容、起始時間、數(shù)額、經(jīng)手人、批準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)以及未及時收回或支付的原因等，并提出具體處理意見；應(yīng)收款項要制定催要計劃，明確具體承辦人員，盡快收回款項；對長期掛賬的款項要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見；對因管理原因形成的年代久遠、回收無望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項，要說明原因，上報公司財務(wù)部，經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理核銷手續(xù)。對于超過三年確實無法支付的應(yīng)付款項，報各公司領(lǐng)導(dǎo)進行相應(yīng)賬務(wù)處理。內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬形成的“三角”債務(wù)，往來單位核對清楚后，上報財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)具體情況制定相應(yīng)調(diào)整措施進行賬務(wù)處理。清理工作結(jié)束后，各單位應(yīng)認真總結(jié)，寫出書面材料并附處理結(jié)果，上報公司法務(wù)審計部和財務(wù)部。(三)第三階段 重點檢查階段

法務(wù)審計部根據(jù)各單位上報的往來款項清理總結(jié)材料進行重點檢查。重點檢查的主要內(nèi)容包括：各單位清理往來款項工作開展情況，是否存在漏報、隱瞞不報的情況，是否存在未核實敷衍上報的情

況，對錯賬是否調(diào)賬整改到位等。法務(wù)審計部核查清楚后，將各單位往來款項清理結(jié)果上報公司總經(jīng)理

四、工作要求

（一）各公司要對本單位的所有往來賬目進行一次拉網(wǎng)式的統(tǒng)計、能即時清理的清理，做到每筆往來賬目有出處、有事由、有著落，不重不漏。

對于個人長期借款，不予清理的，采取與工資發(fā)放掛鉤。按月進行扣除沖抵借款，每月保底工資即當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ希敝翛_抵全部借款。

（二）對照問題，徹底整改。各單位對暴露出來的問題，制訂整改措施，明確整改時限，落實整改責(zé)任，徹底整改到位。要在制度建設(shè)、外部監(jiān)管、內(nèi)部管理等方面進一步完善措施，堵塞漏洞。對應(yīng)清理回收的往來資金要及時足額清收到位。

（三）清理信息，如實報送。各單位要根據(jù)清理的要求，在9月25日前及時報送此次往來款項清理結(jié)果，并如實反映存在問題，不得瞞報或遲報。

（四）整章建制，規(guī)范管理。針對往來款項清理中發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要制定行之有效的往來款項內(nèi)部控制制度，切實加強往來款項的日常管理工作，財務(wù)部與相關(guān)部門緊密配合，確保在規(guī)定時間內(nèi)結(jié)清往來賬目。各單位要建立往來款項清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要徹底。建立往來款項對賬制度，內(nèi)部往來按月對賬，外部往來至少每季與往來單位對賬一次，填寫對賬單，經(jīng)雙方確認簽字存檔

年 月 日