第一篇：往來款項會計核算的注意事項

往來款項的會計核算及注意事項

服務(wù)企業(yè)往來款項是以會計手段反映的服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)言過程中因提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的記錄，它表示的是企業(yè)流的權(quán)利或付款的義務(wù)，具有法律效力。加強各種往來款項的管理，可有效防止虛盈或潛虧，有利子真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

往來款項分為兩大類，即應(yīng)收及預(yù)付款項和應(yīng)付及預(yù)晩款項，前者屬資產(chǎn)的占用，而后者屬于負債的來源，它們共同反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的信權(quán)、債務(wù)關(guān)系。

往來款項項具體包括應(yīng)收款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等會計科目，各會計科目均應(yīng)進行明細核算，資產(chǎn)類科目(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等)借記増加貸記減少，期末一般為借方余額，反映企業(yè)尚未收回的款項;如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項。負債類科目(應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等)借記減少貸記増加，期末余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未支付的款項;如果期末余額在借方，則反映企業(yè)預(yù)付的款項。

往來賬款的注意事項

1、對賬不及時

企業(yè)由于放送對往來賬款的管理，銷售部門只管銷售，會計部門只管記賬，不經(jīng)常和對方核對賬目，久而久之極易造成往來款項懸賬和呆賬。

2、往來款項賬務(wù)處理不規(guī)范

企業(yè)會計人員不按照會計制度對企業(yè)的往來款項進行正確的賬務(wù)處理。將應(yīng)記入應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)誤記為其他應(yīng)收款;應(yīng)記入應(yīng)付款的業(yè)務(wù)誤記為其他應(yīng)付款里，還有的把不屬于同一賬戶的應(yīng)收款項對沖按其余額記賬等。由此造成往來款項的混亂，為以后資金結(jié)算帶來很多麻煩。

3、利用往來款項賬戶調(diào)節(jié)利潤

企業(yè)對已收到的銷貨款，不作為銷售處理，而掛在應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款中。有些企業(yè)已付現(xiàn)金的費用不作為費用支出進行賬務(wù)處理，而掛在其他應(yīng)收款中，任意調(diào)節(jié)利潤，影響國家稅收。

4、利用往來款項賬戶進行舞弊

企業(yè)會計人員利用職務(wù)上的便利，將款項匯往外地，賬務(wù)處理時記入往來賬款賬戶中，然后再外地提取現(xiàn)金進行貪污，還有的會計人員把核銷的應(yīng)收款項，在以后收回時作為帳外小金庫，甚至中飽私囊。

5、往來款項不及時清理

企業(yè)由于對往來款項管理不善，使一些名存實亡的往來款項長期掛賬，該付出不付出，該回收的不回收，該報損的壞賬不報損失處理，該報營業(yè)收入的不報批列營業(yè)外收入等，這樣極易造成往來款項的賬目混亂。

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第二篇：會計核算科目注意事項

1、結(jié)賬有哪些注意事項？

(1)專人負責(zé)。由于某月結(jié)完賬后將不能再輸入和修改該月的憑證，所以使用會計軟件時，結(jié)賬工作應(yīng)由專人負責(zé)管理，以防止其他人員的誤操作。

(2)結(jié)賬前應(yīng)檢查該月的所有憑證是否均已記賬、結(jié)賬日期是否正確、其他相關(guān)模塊的數(shù)據(jù)是否傳遞完畢，以及其他結(jié)賬條件是否完備。只有在本期輸入的會計憑證全部登記入賬后才允許結(jié)賬。

(3)結(jié)賬必須逐月進行，上月未結(jié)賬不允許結(jié)本月的賬。若結(jié)賬成功，則應(yīng)做月結(jié)標志，之后不能再輸入該月的憑證和記該月的賬;若結(jié)賬不成功，則恢復(fù)到結(jié)賬前的狀態(tài)，同時給出提示信息，要求用戶做相應(yīng)的調(diào)整。

(4)年底結(jié)賬時，系統(tǒng)自動產(chǎn)生下的空白數(shù)據(jù)文件(即數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件，包括憑證臨時文件、憑證庫文件、科目余額發(fā)生額文件)，并結(jié)轉(zhuǎn)余額，同時自動對“固定資產(chǎn)”等會計文件做跨連續(xù)使用的處理。

(5)跨時因年終會計工作的需要，會計軟件允許在上未結(jié)賬的情況下輸入本1月份的憑證。企業(yè)可以根據(jù)具體情況，將結(jié)賬環(huán)境設(shè)置為“在上年未結(jié)賬的情況下不允許輸入本月的憑證”。

2、會計科目需要注意的問題

1.1現(xiàn)金

需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個公司的實際情況（銷售情況、采購情況確定）來具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時調(diào)整。

1.2銀行存款

需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達帳項是否真實、合理。

其次，外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。

1.3應(yīng)收票據(jù)

需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進行核對，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時進行帳務(wù)處理。

1.4應(yīng)收帳款

需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進行核對，必要的時候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多充設(shè)置。注意外幣明細科目年末是否調(diào)整匯兌損益。

1.5存貨科目（材料、低值易耗品、庫存商品）

需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價波動幅度是否過大，本與以前相比單價波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因。對存貨進行年末盤點，并將盤點結(jié)果與庫存明細賬進行核對。針對盤盈或者盤虧及時進行處理，做到帳實相符。需要特別注意年末零庫存情況。檢查存貨出庫單價是否采用在稅務(wù)機關(guān)備案的計價方法。重點關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。檢查對發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進行會計處理。檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫材料是否沖回。

1.6待攤費用

檢查是否存在應(yīng)計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據(jù)。

檢查費用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。

1.7固定資產(chǎn)

檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。對固定資產(chǎn)經(jīng)營盤點，已經(jīng)提足折舊并且報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進行清理。

1.8累計折舊

檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。檢查折舊計提的起始時間、是否存在多計提或者少計提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計提的現(xiàn)象。檢查折舊是否分配正確，累計折舊貸方發(fā)生額與“制造費用—折舊費”和“管理費用—折舊費”等相關(guān)科目是否相符。

1.9在建工程

檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

1.10無形資產(chǎn)

檢查無形資產(chǎn)入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。

1.11長期待攤費用

檢查長期待攤費用入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查長期待攤費用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。

1.12短期借款

檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提；

檢查有關(guān)利息的會計處理是否正確；

1.13應(yīng)付票據(jù)

需要注意的問題主要是將余額與客戶進行進行核對，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時進行帳務(wù)處理。

1.14應(yīng)付賬款

重點檢查以下賬戶，確認應(yīng)付款余額是否正確：1）長期掛帳的賬戶；2）有借方余額的賬戶；3）業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶；4）很少活動或不活動的賬戶。

1.15預(yù)收賬款

重點檢查

1.16應(yīng)付工資

檢查工資計提的標準是否符合董事會的規(guī)定或勞動部門的批示，有無超標的現(xiàn)象；檢查工資費用的分配及會計處理方法是否合規(guī)、合理；工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過本人或代理人簽字。

1.17應(yīng)交稅金

檢查是否存在以下情況：

1）外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的情況；

2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出以及損失報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的情況；

3）材料銷售及視同銷售申報交納企業(yè)所得稅的情況；

4）接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況；

5）修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備；

6）因企業(yè)確認的材料的入帳價值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

1.18預(yù)提費用

檢查大額預(yù)提費用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預(yù)提金額是否準確和會計處理是否正確、所有預(yù)提費用項目是否確屬本期、是否確實存在；檢查大額預(yù)提費用沖銷的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會計處理是否正確、實際用途與預(yù)定用途是否相符。

1.19主營業(yè)務(wù)收入

比較各月主要產(chǎn)品收入波動情況，查詢有無異常現(xiàn)象和重大波動及其原因。將本銷售收入與上比較，分析銷售價格有無異常變動及其原因。檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認收入的情況。檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細一致。

1.20主營業(yè)務(wù)成本

比較各月主要產(chǎn)品成本波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本銷售成本與上比較，分析銷售成本有無異常變動及其原因。測算主營業(yè)務(wù)毛利率是夠正常，分析異常波動的原因。

1.21主營業(yè)務(wù)稅金及附加

結(jié)合應(yīng)交稅金科目中的“未交增值稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”和“應(yīng)交消費稅”確認計稅基數(shù)，驗算全年產(chǎn)品銷售稅金及附加計提及繳納情況是否恰當。內(nèi)資出口企業(yè)需要特別注明需要按照規(guī)定每月根據(jù)“出口企業(yè)免抵退稅匯總表”中第25欄當期免抵稅額按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

1.22銷售費用

與往年及各月間銷售費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?，確認不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)進行確認。

1.23管理費用

與往年及各月間管理費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?，確認不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)進行確認。

1.24財務(wù)費用

與往年及各月間財務(wù)費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。

1.25營業(yè)外支出

檢查罰沒支出、捐贈支出的內(nèi)容，1.26所得稅

所得稅費用只是應(yīng)計入本年費用，影響本年損益的部分。年末會計應(yīng)自行計算調(diào)整所得稅項目，計算出應(yīng)納所得稅額并計提到當年所得稅費用。

2.納稅申報表

2.1增值稅納稅申報表

在填寫完12月增值稅納稅申報表以后，正事申報以前，需要將增值稅申報表中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細賬、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細賬和“主營業(yè)務(wù)收入”明細賬進行核對。

核對的數(shù)據(jù)包括：

1）帳載收入數(shù)與申報收入數(shù)是否金額一致，明細金額是否一致。

2）報表進項稅額累計數(shù)是否與帳載進項稅額累計數(shù)一致。

3）報表銷項稅額累計數(shù)是否與帳載銷項稅額累計數(shù)一致。

4）報表進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù)是否與帳載進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù)一致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。

5）報表應(yīng)退稅額累計數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累計數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。

6）檢查留抵稅額是否與“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應(yīng)在留檔報表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。

7）報表應(yīng)納稅額累計數(shù)是否與“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸方累計發(fā)生額一致。

2.2所得稅納稅申報表

在填寫所得稅申報表及其各項附表時，需要注意稅務(wù)機關(guān)匯算清繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。填寫完畢，正事申報之前，應(yīng)將所得稅申報表主表與損益類科目進行認真核對檢查。

2.3地稅申報表

與公司業(yè)務(wù)部門或合同管理部門進行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。

檢查員工的各種報銷費用明細、補貼和補助，是否符合免征個人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計算個人所得稅。

檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。

2.4需要備案或者報批的事項

需要備案的涉稅事項：

1）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠；

2）工資發(fā)放標準及相關(guān)制度；

3）差旅費及補助標準；

4）企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠；

5）企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策；

6）執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

7）非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠；

8）從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠；

9）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠；

10）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠；

11）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除的稅收優(yōu)惠；

12）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠；

13）企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠；

14）國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠；

15）股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠

16）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠；

17）對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項目）的所得減免稅優(yōu)惠；

18）對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。

需要報批的涉稅事項：

1）高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率；

2）軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠；

3）稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅；

以上報批或備案事項應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定

會計檔案

3.1憑證賬簿類

憑證應(yīng)裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會計期間、憑證起止號碼等相關(guān)信息。

會計賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁由記賬人員和會計主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會計賬簿打印齊全，裝訂成冊。

3.2報表類

增值稅納稅申報表主表、附表

一、附表

二、固定資產(chǎn)抵扣明細表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊。

所得稅季度申報表、所得稅申報表及附表應(yīng)裝訂成冊。

地稅綜合報表、個人所得稅申報表應(yīng)按月裝訂成冊。

3.3其他會計資料

一般納稅人應(yīng)該將增值稅專用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認證匯總通知書和增值稅申報表核對。一般納稅人應(yīng)將增值稅專用發(fā)票開具情況按月裝訂，作廢的發(fā)票應(yīng)該三聯(lián)齊全，并且加蓋“誤填作廢”章。將半報送稅務(wù)機關(guān)的申請報告，審批文件裝訂成冊。將審計報告、鑒證報告、財務(wù)報表裝訂成冊。出口企業(yè)應(yīng)按照出口企業(yè)單證備案制度的規(guī)定，將出口相關(guān)單證（出口報關(guān)單、發(fā)票、核銷單、箱單、提單等）按規(guī)定按月裝訂成冊。

第三篇：《往來款項管理辦法》

往來款項管理辦法

為加強集團公司往來款項的管理、提高資金使用水平，規(guī)避風(fēng)險，及時清理不合理的資金占用，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團公司實際情況，特制定本辦法。

一、管理范圍

適用于集團公司及所屬各單位的往來賬款的核算及管理：包括應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、預(yù)收賬款等管理。

二、管理責(zé)任人

1、財務(wù)部部長負責(zé)集團公司總體往來款項管理工作。

2、集團公司及所屬各單位的負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人負責(zé)該機構(gòu)的往來款項的管理。

三、管理內(nèi)容

（一）往來賬款按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級科目，并按往來單位或個人進行輔助核算。要求正確使用會計科目，做到往來單位明確、記賬清楚、余額準確、賬表相符，做好經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人的登記，每月終了列出分戶清單，并及時提供給清繳部門組織清收或及時報賬清算。

（二）建立往來款項責(zé)任制，嚴格執(zhí)行催款制度。經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，經(jīng)辦人及經(jīng)辦部門應(yīng)做好往來款項的登記備查工作，并定期和財務(wù)部核對，做到該收的資金及早收回，該付的資金合理支付。

（三）往來款項應(yīng)定期對賬，并制定往來清理計劃。

1、集團內(nèi)部各單位之間每月核對清理一次往來，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，減少內(nèi)部互相托欠債務(wù)，杜絕單方掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。

2、集團外部往來款項每季度核對一次，查清拖欠原因，及時解決存在問題，責(zé)任部門應(yīng)配合財務(wù)部門及時對應(yīng)收款項進行清理回收，減少不合理占用和可能的壞帳損失。并配合財務(wù)部門做好催繳記錄，定期及每終了對應(yīng)收款項進行檢查，預(yù)計應(yīng)收帳款可能發(fā)生的壞帳損失，并計提壞帳準備。

3、往來款項核對結(jié)果必須形成書面文字記錄，并把各種函證憑證裝訂成冊，及時歸檔，方便日后查證。

（四）對長期無人追索的款項應(yīng)進行調(diào)查，確屬不需付的賬款，報請批示后，及時做賬務(wù)處理。

（五）建立備用金領(lǐng)用和報銷制度

員工因公需要借款的，必須填制借據(jù)，寫明借款日期、用途、金額、還款期限，經(jīng)批準可借支一定數(shù)額的備用金。員工出差借款的，還款期限為出差回來后十五天內(nèi)。在還款期限內(nèi)，員工沒還清借款的，從工資中逐月扣除，并不得再借新款。財務(wù)部應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定進行定期清帳，每月末、季末、年末必須進行借款清理，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，確實有難以清理的，由相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助辦理。

（六）應(yīng)付賬款管理

1、定期分析應(yīng)付賬款，確定付款順序，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

2、資產(chǎn)運營部負責(zé)項目、設(shè)備質(zhì)保金的備查登記工作，定期和財務(wù)部核對，對三年以上賬齡的應(yīng)付款及項目、設(shè)備有問題不再支付的質(zhì)保金，資產(chǎn)運營部出具相關(guān)的說明，由財務(wù)部上報，批準后及時進行賬務(wù)處理。

3、加強物資采購和工程建設(shè)合同管理，經(jīng)辦部門嚴格按照合同的約定付款，超過合同價款的項目必須另行報批。

4、建立付款審批制度。采購和工程付款一律填寫付款審批單，按規(guī)定程序和權(quán)限進行審批后，財務(wù)綜合考慮資金情況予以統(tǒng)一安排。

（七）加強信息交流與溝通，企業(yè)管理當局、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

五、壞賬損失的確認

應(yīng)收賬款具有以下特征之一者，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準，可作為壞賬損失處理，并沖銷原已計提的壞賬準備。

1、債務(wù)單位撤銷或破產(chǎn)，依照民事訴訟法進行清償后確實無法追回的部分；

2、債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人確實無法追回的部分；

3、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過二年、確實不能收回的應(yīng)收賬款。

已經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收款項，并不表明公司放棄收款的權(quán)利。如果未來某一時期收回已作為壞賬處理的應(yīng)收款項，應(yīng)該及時恢復(fù)債權(quán)，并按照正常收回欠款進行會計賬務(wù)處理。

六、壞帳準備的計提

集團公司對應(yīng)收款項計提壞帳準備，采用“備抵法—帳齡分析法”，壞帳準備的提取比例為：逾期一年以內(nèi)的（含一年）按其余額的5%計提；逾期1-2年按其余額的20%計提；逾期2-3年按其余額的50%計提；逾期3-4年按其余額的80% 計提；逾期5年以上的按其余額的100%計提； 經(jīng)確定的呆死帳應(yīng)100%計提。

七、壞帳損失的核銷

1、公司對于確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當查明原因，屬人為原因的，追究相關(guān)人員責(zé)任；正常報損的，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任部門和財務(wù)部共同提出書面報告，由使用部門負責(zé)人、財務(wù)主管、總會計師、董事長批準；資產(chǎn)損失超過200萬元，或單筆資產(chǎn)損失超過20萬元的，報市政府國資委核準；批準后，由財務(wù)部進行壞帳損失處理，沖減提取的壞帳準備。

2、各級單位未經(jīng)批準不得擅自核銷任何金額的應(yīng)收款壞帳損失。

3、經(jīng)批準后的壞賬，要采用賬銷案存方法處理，財務(wù)部門要建立備查登記簿，并以每一戶設(shè)置一個檔案文件，將經(jīng)濟合同或協(xié)議書、民事訴訟和有關(guān)法律公正文件、催款處理往來書信、發(fā)生業(yè)務(wù)的單據(jù)和會計結(jié)算憑據(jù)、往來明細賬頁復(fù)印件以及壞賬申報批準書等各項資料裝入袋內(nèi)，作為會計檔案保存。

八、本規(guī)定自發(fā)布之日起實行，由財務(wù)部負責(zé)解釋。

第四篇：往來款項審計要點

往來款項的審計要點

1，一般情況下是函證，挑選大額的。

2，但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下

首先要看一下往來性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件，大額的一定抽憑檢查一下。3，舉例：

①應(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期---由采購部門提供付款申請明細表--財務(wù)審核--各部門領(lǐng)導(dǎo)簽閱--附發(fā)票金額要審核。

注意：財務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī)、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。

②其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款

往來款項的審計

摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應(yīng)該有明確的核算對象及核算內(nèi)容，即會計科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對應(yīng)關(guān)系。核算對象應(yīng)該明確并可函證確認，否則就應(yīng)該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

關(guān)鍵詞：往來賬；注意事項；審計方法

往來賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機會，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計的注意事項和方法。

根據(jù)審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細了解該單位的資金運營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應(yīng)逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應(yīng)對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調(diào)符合性測試，在進行實質(zhì)性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預(yù)付賬款的審查

預(yù)付賬款的審計中應(yīng)當關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計案例中有一個案例是通過預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細地詢問該單位的主要經(jīng)營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務(wù)人員承認預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

二、應(yīng)收賬款的審查

1.了解并測試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款的控制測試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內(nèi)部核查等來實施。注冊會計師在審計時應(yīng)重點關(guān)注如下幾個方面的控制測試及評價：(1)應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證為依據(jù)；(2)企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；(3)應(yīng)收賬款的總賬和明細賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細賬戶的余額是否由獨立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；(4)測試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；(5)測試企業(yè)對于賬齡較長的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；(6)測試企業(yè)是否建立壞賬準備金制度。

2.有選擇地對應(yīng)收賬款進行函證

注冊會計師應(yīng)親自進行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險，在確定函證范圍時，應(yīng)對總體以一定的形式分層，以便對應(yīng)收賬款金額的主體部分進行函證。一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。

在函證時間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方復(fù)函的時間，在期后適當時間內(nèi)實施函證，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產(chǎn)負債表日發(fā)生的變動實施實質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應(yīng)該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結(jié)果匯總表來控制函證。

最后，注冊會計師還要對函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進行分析，重點關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：(1)收到回函時，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認此筆應(yīng)收賬款的真實性和準確性；如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注被審單位是否存在擴大應(yīng)收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。(2)對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等予以核實；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進行查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時，注冊會計師還應(yīng)考慮時間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進一步擴大函證范圍和追加實質(zhì)性測試程序。

三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應(yīng)收款的審計應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對其他應(yīng)收款的審計中應(yīng)當關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時還應(yīng)注意調(diào)查對方單位是否真實存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，應(yīng)當仔細深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當關(guān)注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清原因，從而進一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進行經(jīng)濟效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計經(jīng)驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人承認這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。

總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應(yīng)當加強對往來賬的審查力度，特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項和偶發(fā)性大額往來賬項，重點關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險，如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質(zhì)性測試相結(jié)合，深入細致地開展審計工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計任務(wù)。

第五篇：貨幣資金及往來款項的管理制度（本站推薦）

貨幣資金及往來款項的管理制度

一、為了加強公司貨幣資金及往來款項結(jié)算的管理，保證公司資產(chǎn)和財產(chǎn)的完整性，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況和管理需要，特制定本制度。

二、貨幣資金是指公司擁有的以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是公司流動性最強的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；往來款項是指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)等。

三、現(xiàn)金管理制度

（一）公司現(xiàn)金適用范圍：

1、支付職工的工資、津貼；

2、支付個人的勞動報酬；

3、根據(jù)公司規(guī)定發(fā)放的各種獎金；

4、各種勞保、福利費及公司規(guī)定的對個人的其他支出；

5、出差人員必須隨身攜帶的差旅費

6、結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點規(guī)定5000元）

7、公司規(guī)定的其他需要支付的現(xiàn)金。

8、超過結(jié)算起點以上的現(xiàn)金支出必須公司總經(jīng)理辦公室財務(wù)負責(zé)人及總經(jīng)理批準。

（二）庫存現(xiàn)金限額規(guī)定

1、庫存現(xiàn)金的限額規(guī)定，公司財務(wù)部根據(jù)現(xiàn)金支出用量的多少，結(jié)合公司具體情況，公司庫存現(xiàn)金限額為3萬元。

2、公司庫存現(xiàn)金超過限額時，必須及時繳存銀行，保證現(xiàn)金管理的安全。

3、庫存限額不足時可向開戶銀行提取。

（三）現(xiàn)金支出的日常管理

1、現(xiàn)金收入當日送存銀行。

2、不坐支現(xiàn)金。公司支付現(xiàn)金只能從庫存現(xiàn)金限額終止符或從銀行提取，不得從公司的現(xiàn)金收入中直接支付，因特殊情況需從現(xiàn)金收入中支付必須報經(jīng)總經(jīng)辦財務(wù)負責(zé)人審批批準，并在核定的范圍和限額內(nèi)使用，同時收支的現(xiàn)金必須入賬反映。

3、公司從銀行提取的現(xiàn)金必須體現(xiàn)用途，并由總經(jīng)辦財務(wù)負責(zé)人簽字蓋章審核。

（四）現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

參照內(nèi)部牽制制度中現(xiàn)金管理控制制度。

（五）庫存現(xiàn)金的核算和清查

1、出納人員進行現(xiàn)金收付時根據(jù)會計人員填制經(jīng)審核后的有效記賬憑證辦理，并逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)盤點現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到日清月結(jié)，賬款相符。

2、會計人員應(yīng)定期將總賬的余額與出納的現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符。

3、為了及時發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付的差額，總經(jīng)辦財務(wù)負責(zé)人必須在每月終了指定專人對庫存現(xiàn)金進行盤點，保證賬賬、帳實相符，發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明原因及時處理。

四、銀行存款管理制度

（一）銀行存款結(jié)算的范圍和方式

1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與其他有關(guān)的單位和個人（供應(yīng)商、客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)和公司職工等）發(fā)生的各種結(jié)算業(yè)務(wù)，除按現(xiàn)金管理制度規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支付現(xiàn)金和開具現(xiàn)金支票。

2、結(jié)算方式可以結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，采用網(wǎng)上銀行、轉(zhuǎn)賬支票、銀行承兌匯票或商業(yè)匯票。

(二)銀行存款結(jié)算規(guī)定

1、公司必須嚴格遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，不準出租、出借公司銀行賬戶，為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，不準簽發(fā)空頭支票或遠期支票，不準套取銀行信用。

2、辦理銀行結(jié)算，需向外寄發(fā)結(jié)算憑證的，徐當日將相關(guān)資料送交銀行，最遲不能超過次日。

3、會計要負責(zé)對結(jié)算業(yè)務(wù)的收支、各種票據(jù)的使用，是否背書轉(zhuǎn)讓等進行審查。

（三）銀行存款的等級、核算及日常管理的規(guī)定

1、按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置銀行存款日記賬。

2、出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆等級，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

3、外幣銀行的存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)的外幣金額折合為人民

幣記賬，并登記外幣金額和匯率。

4、月份終了，應(yīng)將銀行日記賬余額與銀行對賬單進行核對，如有未達賬項，必須逐筆查明原因及時處理，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表表，保證帳實相符。

5、銀行印鑒要分戶管理，不準一人同時保管使用，私章由出納員保管，財務(wù)專用章由總經(jīng)辦財務(wù)負責(zé)人或指定的其他人保管，印鑒保管人員外出時由總經(jīng)辦財務(wù)負責(zé)人指定其他財務(wù)人員保管。

（四）加強備用金借款的管理，及時辦理報帳手續(xù)，嚴禁私人非公務(wù)借款。差旅費借款需在公務(wù)完畢回程后三日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，上次借款未清的，不得辦理新的公務(wù)借款。對不按時辦理報銷手續(xù)的，財務(wù)部門應(yīng)發(fā)出書面通知，經(jīng)催辦仍不辦理報帳手續(xù)者，可從借款經(jīng)辦人下月工資獎金中抵扣。

（五）對銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務(wù)部門管理。財務(wù)部門應(yīng)建立明細分類帳和臺帳，確定專人負責(zé)及時記帳和督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門清理。

五、往來款項的管理制度：

（一）往來款項的登記要求：

1、往來戶的結(jié)算主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等；

2、發(fā)生的往來款項要按單位和個人設(shè)置明細帳，登記時，發(fā)

生時間、內(nèi)容金額要逐筆登記。

（二）應(yīng)收帳款的管理：

1、應(yīng)收帳款的日常管理：

A應(yīng)分別不同的貨幣，不同單位的名稱、不同個人的姓名設(shè)立明細帳戶。記帳時應(yīng)按發(fā)生的時間、內(nèi)容逐筆登記，同時登記原幣和本位幣，準確反映其形成回收及增減變化情況；

B財務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)銷售部門提供的各項憑證包括合同、發(fā)貨單、保險單證、貨物清單、質(zhì)量判定證件等，計算應(yīng)收的價款、雜費、稅金及墊付的運費、保險費，并開具發(fā)票填制結(jié)算憑證應(yīng)收帳款帳簿管理人員按結(jié)算逐筆登記；

C對客戶提出異議經(jīng)銀行退回的因質(zhì)量、價格、數(shù)量和合同等問題而拒付的理由書，由銷售部門登記，并轉(zhuǎn)交相關(guān)部門及時處理。

2、應(yīng)收帳款的稽核：

A每月終了對應(yīng)收帳款進行全面清理，將應(yīng)收帳款余額與總帳核對，檢查結(jié)算情況，發(fā)現(xiàn)異常及時上報；

B與用戶核對帳務(wù)應(yīng)保證每年至少一次，與重點用戶核對，應(yīng)派員前往，一般用戶，可采用發(fā)函或電子郵件的方式核對；

C定期應(yīng)對應(yīng)收帳款余額進行帳齡分析，對帳齡較長的應(yīng)收帳款，應(yīng)按照收帳程序，明確催收措施及人員，加快資金的周轉(zhuǎn)。

（二）壞帳損失的管理：

1、確認為壞帳損失的應(yīng)收帳款有：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)抵償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；因債務(wù)人逾期

未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款；債務(wù)單位撤銷，經(jīng)民事訴訟確認無法追回的款項；

2、公司的壞帳損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算；

按照公司目前實際經(jīng)營狀況，公司不計提壞賬損失，按實際發(fā)生額計入管理費用。

（三）應(yīng)付款項的管理

1、公司財務(wù)部對于各應(yīng)付款項設(shè)專人負責(zé)，按欠款對象、業(yè)務(wù)分類進行登記；

2、對于已登記的應(yīng)付款項要按月、季、年或按合同訂立的要求進行清理兌付，結(jié)算要定期與對方單位或個人核對所登記應(yīng)付款項金額是否相符，如有差錯應(yīng)及時查找原因，保持雙方余額一致；

3、對因結(jié)算單據(jù)等原因無法確定實際價格的應(yīng)付款項，要按會計制度要求月末進行估價驗收入庫。

4、按公司經(jīng)營狀況，財務(wù)部要求各供應(yīng)商在每月25-28日必須完成當月（上月26日至本月25日）相應(yīng)的對賬工作，各供應(yīng)商應(yīng)在每月月末將相關(guān)發(fā)票送至公司財務(wù)部，以便公司及時兌付應(yīng)付賬款。

5、其他往來款項的管理對照應(yīng)收帳款的管理執(zhí)行。