第一篇：國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則

國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則

第一章 總則

第一條 為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證行為，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)、可靠和完整，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(以下簡稱《辦法》)和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 本規(guī)則適用于組織開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)以及承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證及專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)(以下簡稱中介機(jī)構(gòu))。

第三條 本規(guī)則所稱清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作，是指中介機(jī)構(gòu)按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬(以下簡稱“損失及掛賬”)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證，對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，以及協(xié)助企業(yè)資產(chǎn)清查和提供企業(yè)建章健制咨詢意見等工作。

第四條 本規(guī)則所稱中介機(jī)構(gòu)主要是指具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所等。

第五條 中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)《辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析的基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，提出鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

第二章 中介委托

第六條 按照《辦法》規(guī)定，除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作均須委托中介機(jī)構(gòu)承辦其經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)依法簽訂業(yè)務(wù)委托約定書，明確委托目的、業(yè)務(wù)范圍及雙方責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。

第七條 企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定或者特定經(jīng)濟(jì)行為要求申請進(jìn)行清產(chǎn)核資的，以及企業(yè)所屬子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等經(jīng)濟(jì)行為使產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)(涉及控股權(quán)轉(zhuǎn)移)需開展清產(chǎn)核資的，由企業(yè)母公司統(tǒng)一委托中介機(jī)構(gòu)，并將委托結(jié)果報(bào)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第八條 企業(yè)根據(jù)各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的要求必須開展清產(chǎn)核資工作的，以及企業(yè)母公司由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等經(jīng)濟(jì)行為使產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)(涉及控股權(quán)轉(zhuǎn)移)需開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一委托中介機(jī)構(gòu)。

第九條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，必須具備以下條件： (一)依法成立，具有經(jīng)濟(jì)鑒證或者財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格；

(二)3年內(nèi)未因違法、違規(guī)執(zhí)業(yè)受到有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，機(jī)構(gòu)內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制管理制度健全；

(三)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)條件與委托企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。

第十條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)專業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件： (一)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)為具有有效執(zhí)業(yè)資格的注冊會計(jì)師、注冊評估師、律師等；

(二)相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的專業(yè)技能，并且熟悉國家清產(chǎn)核資操作程序和資金核實(shí)政策規(guī)定。

第十一條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)或者相關(guān)工作人員，與委托企業(yè)存在可能損害獨(dú)立性利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定回避。

第十二條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)在接受企業(yè)委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)量需要，選定相對固定的專業(yè)人員參加清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作，以保證工作按期完成。

第三章 損失及掛賬鑒證

第十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：

(一)企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的； (二)企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良長期投資損失； (三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損； (四)企業(yè)各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)； (五)企業(yè)各項(xiàng)潛虧及掛賬。

第十四條 在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的、合理的鑒證程序：

(一)督促和協(xié)助企業(yè)及時(shí)取得相關(guān)損失及掛賬的具有法律效力的外部證據(jù)；

(二)在企業(yè)難以取得相關(guān)損失及掛賬具有法律效力的外部證據(jù)時(shí)，中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供相關(guān)損失及掛賬的內(nèi)部證據(jù)；

(三)中介機(jī)構(gòu)赴工作現(xiàn)場進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；

(四)根據(jù)收集的上述材料，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證；

(五)通過認(rèn)真核對與分析計(jì)算，對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的金額進(jìn)行估算及確認(rèn)； (六)對收集的上述材料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料； (七)出具鑒證意見書。

第十五條 企業(yè)損失及掛賬的鑒證意見書應(yīng)符合以下要求：

(一)對于企業(yè)的相關(guān)損失及掛賬應(yīng)按照類別逐項(xiàng)出具鑒證意見； (二)鑒證意見應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)、表述客觀、依據(jù)充分、結(jié)論明確。

第十六條 在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員必須認(rèn)真查閱企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件，勘察業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)；對企業(yè)故意不提供或者提供虛假會計(jì)資料和相關(guān)損失及掛賬證據(jù)的，中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員有權(quán)對相關(guān)損失及掛賬不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見。

第四章 專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)

第十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)由一家中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，但若開展清產(chǎn)核資的企業(yè)所屬子企業(yè)分布地域較廣，清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，多家中介機(jī)構(gòu)(一般不超過5家)可以同時(shí)承辦同一戶企業(yè)的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，并由承擔(dān)母公司專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任主審，負(fù)責(zé)總審計(jì)工作。

第十八條 主審中介機(jī)構(gòu)一般應(yīng)承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)量的50%以上(含50%)，負(fù)責(zé)全部專項(xiàng)審計(jì)工作的組織、協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制，并對出具的企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十九條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)流程，取得充分的審計(jì)證據(jù)。具體包括：

(一)制定清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，擬定審計(jì)工作基礎(chǔ)表和審計(jì)工作底稿格式，并對參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；

(二)對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

(三)負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作；

(四)核對、詢證、查實(shí)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；

(五)對企業(yè)損失及掛賬進(jìn)行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證明，并對其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；

(六)出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

第二十條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)的重點(diǎn)事項(xiàng)有：

(一)貨幣資金：重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺，各類銀行存款是否與銀行對賬單存在差異，其他貨幣資金是否存在損失等；

(二)應(yīng)收款項(xiàng)：重點(diǎn)審計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析及其回函確認(rèn)的情況，壞賬損失的確認(rèn)情況；

(三)存貨：重點(diǎn)審計(jì)存放時(shí)間長、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨；

(四)長期投資：重點(diǎn)審核企業(yè)的長期投資產(chǎn)權(quán)清晰狀況、核算方法、被投資單位的財(cái)務(wù)狀況等；

(五)固定資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)的主要類型、折舊年限、折舊方法和使用狀況；

(六)在建工程：重點(diǎn)審計(jì)在建工程的主要項(xiàng)目和工程結(jié)算情況，停建和待報(bào)廢工程的主要原因； (七)待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)及無形資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)是否存在潛虧掛賬的項(xiàng)目； (八)各類盤盈資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)盤盈的原因和作價(jià)依據(jù)； (九)各類盤虧資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)盤虧的原因、責(zé)任及金額；

(十)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失：重點(diǎn)審核其申報(bào)審批程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)管理辦法及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定；

(十一)企業(yè)的內(nèi)部控制制度：重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

第五章 審計(jì)報(bào)告

第二十一條 在實(shí)施了必要的審計(jì)流程和收集了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

第二十二條 對于單獨(dú)承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，不僅應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)對該企業(yè)有較大損失的子企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

第二十三條 對于同時(shí)承辦同一企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的多家中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別對其審計(jì)的子企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并報(bào)送主審中介機(jī)構(gòu)，主審中介機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

第二十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本格式為：

(一)封面：標(biāo)明清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的名稱、中介機(jī)構(gòu)名稱、項(xiàng)目工作日期等； (二)目錄：應(yīng)對專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告全文編注頁碼，并以此列出報(bào)告正文及附表或者附件的目錄；

(三)報(bào)告正文：應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、結(jié)論清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、文字嚴(yán)謹(jǐn)；

(四)相關(guān)工作附表及附件： 1.損失及掛賬分項(xiàng)明細(xì)表；

2.損失及掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明；

3.損失及掛賬的證明材料(應(yīng)當(dāng)分類裝訂成冊，若證明材料過多，則作為備查材料)； 4.主審會計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； 5.其他有關(guān)材料。

第二十五條 清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告正文的格式為：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果、清產(chǎn)核資處理意見、中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要專項(xiàng)說明的重大事項(xiàng)及報(bào)告使用范圍說明等。

第二十六條 在損失及掛賬分項(xiàng)明細(xì)表中，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)申報(bào)處理的損失及掛賬按單位和會計(jì)科目逐筆列示。具體格式為：損失項(xiàng)目名稱、損失原因、發(fā)生時(shí)間、項(xiàng)目原值、申報(bào)損失金額、企業(yè)處理意見、關(guān)鍵證據(jù)及索引號和中介機(jī)構(gòu)處理意見等。

第二十七條 在損失及掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明中，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對損失及掛賬分項(xiàng)明細(xì)表中列示的各類損失項(xiàng)目，按單位和會計(jì)科目逐項(xiàng)編寫損失及掛賬項(xiàng)目說明。具體格式為：序號、申報(bào)損失項(xiàng)目名稱、申報(bào)核銷金額(以人民幣元為單位)、關(guān)鍵證據(jù)、中介機(jī)構(gòu)的審核意見等。

第二十八條 中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)人員在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露的內(nèi)容有：

(一)企業(yè)的會計(jì)責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任；

(二)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)流程； (三)對企業(yè)損失及掛賬的核實(shí)情況；

(四)處理損失及掛賬，對企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響；

(五)在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對企業(yè)損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)；

(六)在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進(jìn)建議；

(七)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見。

第六章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十九條 企業(yè)負(fù)責(zé)人對企業(yè)提供的會計(jì)資料以及申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；中介機(jī)構(gòu)對所出具的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第三十條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)認(rèn)真遵循相關(guān)執(zhí)業(yè)道德規(guī)范：

(一)嚴(yán)格按照《辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真做好企業(yè)清產(chǎn)核資損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作；

(二)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，做到誠信為本，不虛報(bào)、瞞報(bào)和弄虛作假； (三)認(rèn)真按照業(yè)務(wù)約定書的約定履行責(zé)任；

(四)嚴(yán)守企業(yè)的商業(yè)秘密，未經(jīng)許可不得擅自對外公布受托企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及相關(guān)材料。

第三十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員的企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證監(jiān)督工作，建立企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證質(zhì)量抽查工作制度，對中介機(jī)構(gòu)出具的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見的質(zhì)量進(jìn)行必要檢查和監(jiān)督。

第三十二條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員在實(shí)際工作中違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可及時(shí)終止其清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)，并視情節(jié)輕重，移交有關(guān)部門依法進(jìn)行處罰；觸犯刑律的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十三條 在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào)賬。

第七章 附則

第三十四條 企業(yè)和承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管好清產(chǎn)核資各類工作底稿及相關(guān)材料，并做好歸檔管理工作。第三十五條 本規(guī)則自公布之日起施行。

第二篇：經(jīng)濟(jì)鑒證證明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

科目：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)付賬款 序號：01 申報(bào)單位：ABC公司下屬 公司下屬 公司（填到實(shí)際發(fā)生損失的主體單位，但最多到孫公司級次）

申報(bào)項(xiàng)目名稱：XXX款項(xiàng)壞賬損失 申報(bào)核銷金額： 元

一、項(xiàng)目情況簡介

在本次清產(chǎn)核資中，ABC公司下屬 公司下屬 公司清查出無法收回的對XXX單位的應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)付賬款 元。該款項(xiàng)系XXXX年所發(fā)生的 款，經(jīng)調(diào)查，截至2003年12月31日，債務(wù)人已宣告破產(chǎn)/被注銷、吊銷工商登記/被政府責(zé)令關(guān)閉，導(dǎo)致該筆款項(xiàng)全部/部分無法收回，預(yù)計(jì)損失金額 元。

截至審計(jì)報(bào)告日，ABC公司尚未取得該破產(chǎn)債務(wù)人的正式清算報(bào)告，因此委托我們對該項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行鑒證并發(fā)表鑒證意見。

二、關(guān)鍵證據(jù)

為對ABC公司上述損失發(fā)表鑒證意見，我們已經(jīng)取得了以下關(guān)鍵證據(jù)（根據(jù)實(shí)際情況、實(shí)際名稱填列）：

1.債務(wù)人宣告破產(chǎn)/被注銷、吊銷工商登記/被政府責(zé)令關(guān)閉的有關(guān)證明文件；

2.對清算初步結(jié)果的函證；

3.債務(wù)人近期經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表； 4.損失發(fā)生的原因和對責(zé)任人的責(zé)任追究與經(jīng)濟(jì)賠償情況的專項(xiàng)說明（經(jīng)企業(yè)法定代表人簽字蓋章）

5.其他。

三、我們的職業(yè)推斷和評價(jià)

我們查閱了企業(yè)有關(guān)帳務(wù)記錄，審查了企業(yè)提供的相關(guān)資料，取得了包括企業(yè)所出具的專項(xiàng)說明在內(nèi)的相關(guān)證據(jù)，經(jīng)過職業(yè)推斷和評價(jià)，認(rèn)為該企業(yè)申報(bào)（損失項(xiàng)目）******元已經(jīng)形成事實(shí)上的損失，同意報(bào)損********元。

四、鑒證結(jié)果

依據(jù)ABC公司提供的相關(guān)資料，經(jīng)審核，我們認(rèn)為事實(shí)清楚，證據(jù)充分，符合《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》第*章第**條的規(guī)定。經(jīng)過我們的上述職業(yè)推斷和評價(jià)，確定貴公司該項(xiàng)損失為*******元。

本鑒證證明僅供國有資產(chǎn)管理部門審批ABC公司本次清產(chǎn)核資申報(bào)損失之用，不應(yīng)將其視為是對ABC公司期后資產(chǎn)處置行為、結(jié)果等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

我們建議ABC公司建立賬銷案存制度，對以上擬核銷款項(xiàng)繼續(xù)追索。

中國注冊會計(jì)師：

中國·北京 二○○×年×月×日

中國注冊會計(jì)師：

備注：

另外，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，如法律意見書、專項(xiàng)評估說明、技術(shù)鑒證證明應(yīng)包括以上項(xiàng)目內(nèi)容，并應(yīng)明確有關(guān)預(yù)計(jì)處置收入和損失金額。

第三篇：經(jīng)濟(jì)鑒證證明

會計(jì)師事務(wù)所有限公司

審字（2007）第號

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

單位:

我們接受委托，對貴單位清理出的――損失情況進(jìn)行專項(xiàng)鑒證。相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、完整性由貴單位負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對貴單位清理出的――損失情況發(fā)表鑒證意見。

我們按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》計(jì)劃和實(shí)施鑒證工作，以合理確信貴單位清理出的――損失情況是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。鑒證工作包括在抽查、論證和分析的基礎(chǔ)上檢查支持貴單位清理出的――損失金額和披露的證據(jù)，對其進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，我們的鑒證工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述貴單位清理出的――損失情況內(nèi)容真實(shí)、依據(jù)充分，損失金額為元。

附：1.損失分項(xiàng)明細(xì)表

D:李玲My

Documents審計(jì)技術(shù)支

2.損失掛帳的證明材料

3.主審會計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

會計(jì)師事務(wù)所有限公司中國注冊會計(jì)師：

中國 · 昆明

中國注冊會計(jì)師：二○○七年月日

第四篇：國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程

國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程

 第一章 總則

第一條 為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，制定本工作規(guī)程。第二條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進(jìn)行。

第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，有關(guān)立項(xiàng)申請、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、中介審計(jì)、結(jié)果申報(bào)、資金核實(shí)、賬務(wù)處理、完善制度等工作任務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循本工作規(guī)程相關(guān)要求。

第四條 制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的，是為了促進(jìn)建立依法管理、公開透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本程序和工作規(guī)范。

第二章 立項(xiàng)申請

第五條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，除國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)特殊規(guī)定外，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和國家清產(chǎn)核資有關(guān)要求提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)同意后組織實(shí)施。

屬于由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的工作通知或者工作方案，組織實(shí)施。

第六條 企業(yè)發(fā)生《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第八條所規(guī)定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出開展清產(chǎn)核資工作申請報(bào)告。

第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報(bào)告主要包括以下內(nèi)容： 

（一）企業(yè)情況簡介；



（三）開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時(shí)點(diǎn)）；

（四）清產(chǎn)核資工作范圍；

（五）清產(chǎn)核資工作組織方式；

（六）需要說明的其他事項(xiàng)。

第八條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報(bào)告，應(yīng)當(dāng)附報(bào)能夠說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。

國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)附報(bào)企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議。第九條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的范圍應(yīng)當(dāng)包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子企業(yè)等，下同）。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)附報(bào)有關(guān)名單并說明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。

第十條 企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：



（一）子企業(yè)新成立不到1年的；



（二）子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評估的；



（三）子企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。

第十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作申請報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時(shí)予以審核和答復(fù)。



（一）對于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的文件；



（二）對于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知企業(yè)并告之原因。

第十二條 企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機(jī)構(gòu)或者成立多部門組成的臨時(shí)機(jī)構(gòu)作為具體工作辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立工作聯(lián)系。

第十三條 企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)于接到同意文件15個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，并報(bào)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案（其中應(yīng)當(dāng)抄報(bào)本企業(yè)監(jiān)事會1份）。第十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，主要包括以下內(nèi)容： 

（一）企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)；



（二）企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況； 

（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式； 

（四）企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；



（五）企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時(shí)間安排； 

（六）企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律； 

（七）需要說明的其他事項(xiàng)。

第十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好本企業(yè)內(nèi)部戶數(shù)清理工作，確定基本清查單位或項(xiàng)目，明確工作范圍，落實(shí)工作責(zé)任制?；厩宀閱挝缓颓瀹a(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。

第三章 賬務(wù)清理

第十六條 為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。

第十七條 企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。

通過賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

第十八條 企業(yè)對在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。

第十九條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。

第二十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即“小金庫”）進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。

第二十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

第二十二條 企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

第四章 資產(chǎn)清查

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資過程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。

第二十四條 企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)當(dāng)把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點(diǎn)過程中要以賬對物、以物核賬，做好細(xì)致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實(shí)相符。



（一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對于因會計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時(shí)改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。



（二）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外投資初始成本的現(xiàn)有實(shí)際價(jià)值。

第二十五條 企業(yè)對流動(dòng)資產(chǎn)清查核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資和存貨等。

第二十六條 現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

第二十七條 對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買入牌價(jià)換算。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。截止清查時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，應(yīng)說明原因。

第二十八條 對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對。第二十九條 對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。



（一）存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；

（二）定期存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定期存款單；

（三）各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件；

（四）外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

（五）銀行存款賬列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。

第三十條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。



（一）清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實(shí)；

（二）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；

（三）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款并限期收回。

第三十一條 短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。

第三十二條 存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。

（一）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見；

（二）對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；

（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。

第三十三條 固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。

（一）對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；

（二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對后，登記入賬；

（三）對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；

（四）對清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；

（五）經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡；

（六）對清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見；

（七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。

第三十四條 長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。

（一）在清查對外長期投資時(shí)，凡按股份或者資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實(shí)際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；

（二）企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨(dú)資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情況和投資效益。

第三十五條 在建工程（包括基建項(xiàng)目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。

對在建工程的毀損報(bào)廢要詳細(xì)說明原因，提供合規(guī)證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬。

第三十六條 無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價(jià)值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷情況。

第三十七條 遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。

第三十八條 負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用及應(yīng)付福利費(fèi)等；長期負(fù)債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對負(fù)債清查時(shí)企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。

第三十九條 企業(yè)在對以上資產(chǎn)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機(jī)構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。

第五章 價(jià)值重估

第四十條 企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核資工作（包括第五次全國清產(chǎn)核資工作，配合軍隊(duì)、武警部隊(duì)和政法機(jī)關(guān)移交企業(yè)，中央黨政機(jī)關(guān)脫鉤企業(yè)，科研機(jī)構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開展的清產(chǎn)核資工作）時(shí)已進(jìn)行過資產(chǎn)價(jià)值重估的，或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估。

第四十一條 中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)確需進(jìn)行重新估價(jià)的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項(xiàng)申請報(bào)告中就有關(guān)情況及原因進(jìn)行專項(xiàng)說明，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批。

第四十二條 地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估的，須由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)同意。

第四十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估工作的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價(jià)指數(shù)法。對于特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，也可采用重置成本法等其他方法進(jìn)行。

第四十四條 物價(jià)指數(shù)法是以資產(chǎn)購建價(jià)格為基準(zhǔn)價(jià)格，按國家有關(guān)部門制定的《清產(chǎn)核資價(jià)值重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)目錄》（1995年）中列出的價(jià)格指數(shù)，對資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整估價(jià)的方法。

第六章 損溢認(rèn)定

第四十五條 企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。

第四十六條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出來的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定，具體按照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第四十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：

（一）具有法律效力的外部證據(jù)；

（二）社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

（三）特定經(jīng)濟(jì)行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第四十八條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)要對企業(yè)提供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。

第四十九條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說明，報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整入賬。

第五十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對證據(jù)充分、事實(shí)確鑿的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)后，可以按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申報(bào)認(rèn)定和核銷。

第五十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況，在上報(bào)子企業(yè)的資產(chǎn)損失時(shí)，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失。

第七章 報(bào)表編制

第五十二條 《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》是在清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實(shí)的報(bào)告文件。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》格式。

第五十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)的分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》。

第五十四條 《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的基本底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》進(jìn)行必要的修改或調(diào)整。

第五十五條 《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表兩個(gè)部分：

（一）清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實(shí)申報(bào)表、資金核實(shí)分戶表、損失掛賬情況表；

（二）清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表反映企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬分項(xiàng)明細(xì)情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。

第五十六條 《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。

第五十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》和《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》應(yīng)當(dāng)作為工作檔案的一部分，按照有關(guān)檔案管理的要求妥善保管。

第八章 中介審計(jì)

第五十八條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。涉及國家安全的特殊企業(yè)經(jīng)同意后，由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。

第五十九條 社會中介機(jī)構(gòu)要按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點(diǎn)實(shí)物實(shí)施監(jiān)盤。

第六十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，明確工作關(guān)系，細(xì)化工作程序，分清工作責(zé)任。如選擇多家社會中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)指定其中一家社會中介機(jī)構(gòu)為主審機(jī)構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責(zé)任等關(guān)系。

第六十一條 社會中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證中享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。任何企業(yè)和個(gè)人不得干涉社會中介機(jī)構(gòu)正常職業(yè)行為。社會中介機(jī)構(gòu)要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項(xiàng)商業(yè)秘密。

第六十二條 社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，并對其真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。

社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真核實(shí)和詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)獨(dú)立、客觀、公正原則，出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并對其準(zhǔn)確性、可靠性負(fù)責(zé)。

第六十三條 社會中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制等情況進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進(jìn)相關(guān)管理的具體措施和建議。

第九章 結(jié)果申報(bào)

第六十四條 企業(yè)對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（包括賬外資產(chǎn)）、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況，按照國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時(shí)向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料。

第六十五條 從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項(xiàng)批復(fù)文件起，應(yīng)于6個(gè)月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項(xiàng)主體工作，并向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資工作報(bào)告；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能完成工作的，需報(bào)經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意。

第六十六條 清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料具體包括：清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及有關(guān)備查材料。

第六十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告主要包含以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡介；

（二）清產(chǎn)核資工作結(jié)果；

（三）對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。

第六十八條 企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表應(yīng)包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況，以反映企業(yè)總體經(jīng)營實(shí)力，并采取合并方式編制。企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報(bào)表以送電子文檔格式附報(bào)。

第六十九條 專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告由社會中介機(jī)構(gòu)出具，主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容；清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)；清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況；清產(chǎn)核資審核意見；社會中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要專項(xiàng)說明的重大事項(xiàng)；報(bào)告使用范圍說明等。另外，還應(yīng)當(dāng)附申報(bào)資產(chǎn)損失分項(xiàng)明細(xì)表；資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目說明及相關(guān)工作材料等。

第七十條 企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復(fù)印件，如材料較多應(yīng)單獨(dú)匯編成冊，編注頁碼，列出目錄。

清產(chǎn)核資企業(yè)及相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)要對所提供證明材料的復(fù)印件與原件的一致性負(fù)責(zé)。

第十章 資金核實(shí)

第七十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)經(jīng)過賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)工作后上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬等進(jìn)行認(rèn)定，重新核實(shí)企業(yè)實(shí)際占用的全部法人財(cái)產(chǎn)和國家資本金。

第七十二條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資報(bào)告后，按照國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策、國家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定，對上報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行審核。

屬于國有控股企業(yè)的應(yīng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)附報(bào)董事會或者股東會相關(guān)決議。

第七十三條 對企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬有充分證據(jù)的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資企業(yè)申報(bào)的處理意見及社會中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)意見基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)的承受能力等實(shí)際情況，提出相應(yīng)的損失掛賬處理意見。企業(yè)有消化能力的應(yīng)以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無消化能力的可按相關(guān)規(guī)定沖減所有者權(quán)益。

第七十四條 對確實(shí)因客觀原因在企業(yè)申報(bào)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無法審定核準(zhǔn)的，經(jīng)同意企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過一年的時(shí)間內(nèi)另行補(bǔ)報(bào)（1次）。

第十一章 賬務(wù)處理

第七十五條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件后，依據(jù)批復(fù)文件的要求，按照國家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的規(guī)定，對企業(yè)總公司及子企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第七十六條 企業(yè)對因采用權(quán)益法核算引起的由于子企業(yè)損失被核銷造成的長期投資損失，在經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，按照會計(jì)制度的規(guī)定同時(shí)調(diào)整相關(guān)會計(jì)科目。

第七十七條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)60個(gè)工作日內(nèi)要將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)并抄送企業(yè)監(jiān)事會（1份）。主要內(nèi)容有：

（一）總公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果，對列入清產(chǎn)核資范圍的各子企業(yè)下達(dá)的賬務(wù)調(diào)整批復(fù)；

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對未能按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果調(diào)賬部分的原因進(jìn)行詳細(xì)說明并附相關(guān)證明材料；

（三）企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照批復(fù)的損失額等比例進(jìn)行攤銷。

第七十八條 企業(yè)對經(jīng)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資，要建立賬銷案存管理制度，組織力量和建立相關(guān)機(jī)構(gòu)積極清理和追索；對同意核銷的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)組織力量積極處置、回收殘值，避免國有資產(chǎn)流失。

第七十九條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，按規(guī)定程序到同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。企業(yè)注冊資本發(fā)生變動(dòng)的，在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按規(guī)定程序到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

第十二章 完善制度

第八十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)針對清產(chǎn)核資工作中暴露出來的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面問題，對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成原因進(jìn)行認(rèn)真分析，分清管理責(zé)任，提出相關(guān)整改措施，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。

第八十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，按照國家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會計(jì)及資產(chǎn)管理制度規(guī)定并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理辦法。

第八十二條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)核算，完善各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部各級次的財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責(zé)任制度，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和子企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

第八十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項(xiàng)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的可行的辦法，加強(qiáng)擔(dān)保及委托資金的管理與控制。

第八十四條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)建立和完善財(cái)務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項(xiàng)，按照國家法律、法規(guī)的要求及時(shí)向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計(jì)信息的披露。

第八十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)效益。

第八十六條 企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)積極介入本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十三章 附則

第八十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項(xiàng)證明材料原件等會計(jì)基礎(chǔ)材料應(yīng)裝訂成冊，按規(guī)定存檔。

第八十八條 本工作規(guī)程自公布之日起施行。

第五篇：天津市國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作實(shí)施細(xì)則

天津市國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作實(shí)施細(xì)則

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，摸清國有企業(yè)“家底”，真實(shí)反映國有企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作，為科學(xué)評價(jià)和規(guī)范企業(yè)考核及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的有關(guān)規(guī)定和《天津市國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》，結(jié)合天津國有企業(yè)實(shí)際，制定本細(xì)則。

第二條 本細(xì)則所稱清產(chǎn)核資工作，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。

第三條 此次企業(yè)清產(chǎn)核資的目的是：徹底清查企業(yè)資產(chǎn)，清理債權(quán)債務(wù)，摸清國有企業(yè)資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)及分布，對部分企業(yè)主要固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估，對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定和核銷，促使企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際基本相符，核定國家資本金，完善基礎(chǔ)管理制度，促進(jìn)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，為建立規(guī)范的國有資產(chǎn)管理體系，提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效益，實(shí)現(xiàn)保值增值創(chuàng)造條件；為促進(jìn)企業(yè)改革與發(fā)展，建立現(xiàn)代企業(yè)制度和經(jīng)營者業(yè)績考核打好基礎(chǔ)。

第四條 清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容是：資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、編制報(bào)表、資金核實(shí)、總結(jié)建制等。

第五條 國有企業(yè)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家和我市清產(chǎn)核資有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定處理。

第六條 全市清產(chǎn)核資工作的資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日定為2004年8月31日。第二章 清產(chǎn)核資工作的范圍

第七條 清產(chǎn)核資工作的范圍是：我市國有獨(dú)資及國有控股企業(yè)（含地方金融企業(yè)，其清產(chǎn)核資內(nèi)容、方法另做安排）和企業(yè)化管理的國有事業(yè)單位（以下簡稱企業(yè)單位），具體范圍包括：

（一）市政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）直接監(jiān)管的集團(tuán)（控股）公司和所屬的企業(yè)單位（含子企業(yè)，下同）及所屬企業(yè)單位在境內(nèi)或境外（含港澳地區(qū)）全額投資舉辦的企業(yè)單位。

（二）市國資委委托監(jiān)管的有關(guān)委、辦、局、集團(tuán)（控股）公司和所屬的企業(yè)單位及所屬企業(yè)單位在境內(nèi)或境外（含港澳地區(qū)）全額投資舉辦的企業(yè)單位。

（三）各區(qū)、縣人民政府直接管理的企業(yè)單位。

另外，由上述企業(yè)單位投資舉辦的參股企業(yè)，如果對參股企業(yè)有實(shí)際控制力，也可以進(jìn)行清產(chǎn)核資。

上述企業(yè)單位中，凡近兩年因改制或其他原因已對其全部資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估的、關(guān)閉、停業(yè)在一年以上的，以及經(jīng)董事會研究決定不開展清產(chǎn)核資的股份制企業(yè)，經(jīng)市清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱市清產(chǎn)辦）批準(zhǔn)，可將清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的賬面數(shù)額作為清產(chǎn)核資結(jié)果。第三章 清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容

第八條 戶數(shù)清理。有關(guān)委、辦、局、集團(tuán)（控股）公司（以下簡稱主管部門）和各區(qū)、縣要按照本細(xì)則第七條所確定的范圍，對其所屬企業(yè)單位戶數(shù)和有關(guān)情況進(jìn)行全面清理和統(tǒng)計(jì)，并在2004年9月30日前將清理后的企業(yè)單位名單上報(bào)市清產(chǎn)辦（戶數(shù)清理的具體辦法另行下發(fā)）。

第九條 資產(chǎn)清查。各企業(yè)單位要對其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外投資初始成本的現(xiàn)有實(shí)際價(jià)值。資產(chǎn)清查的具體范圍包括：

（一）對各種存款、現(xiàn)金、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資、長期投資和存貨等流動(dòng)資產(chǎn)的清查核實(shí)。

（二）對房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和工具器具等固定資產(chǎn)的清查核實(shí)。

（三）清查企業(yè)單位以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行各種形式的投資。

（四）對在建工程（含基建項(xiàng)目）或停緩建的基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目,包括完工未交付使用(含試車)、交付使用未驗(yàn)收入賬、長期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目進(jìn)行清查核實(shí)。

（五）對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價(jià)值及完整內(nèi)容，檢查實(shí)際攤銷情況。

（六）對遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，應(yīng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。

（七）對企業(yè)單位各種短期負(fù)債和長期負(fù)債進(jìn)行清理并與債權(quán)單位逐一核對賬目，達(dá)到雙方賬面余額相一致。資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各企業(yè)單位應(yīng)填報(bào)《天津市國有企業(yè)清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查摸底情況表》（表式另行下發(fā)），上報(bào)主管部門，主管部門在審核無誤的基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總，并將匯總結(jié)果在2004年11月20日前上報(bào)市清產(chǎn)辦。其中，市國資委直接監(jiān)管企業(yè)單位應(yīng)在2004年10月31日前上報(bào)。

第十條 價(jià)值重估。有關(guān)企業(yè)單位要對賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)方法進(jìn)行重新估價(jià)。

凡企業(yè)單位在用的主要固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值較大的成套設(shè)備或房屋、建筑物）如果賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相差很大，且清查出經(jīng)認(rèn)定的各種資產(chǎn)損失和資金掛賬又無法自行消化的，由企業(yè)單位提出申請，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可以進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估。價(jià)值重估原則上應(yīng)采用物價(jià)指數(shù)法，按照國家有關(guān)部門制定的《清產(chǎn)核資價(jià)值重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)目錄》（1995年）（另行下發(fā)）中列出的價(jià)格指數(shù)，對資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估。對于有特殊情況的企業(yè)單位經(jīng)市清產(chǎn)辦批準(zhǔn)后也可采用重置成本法對資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估。

第十一條 損溢認(rèn)定。各主管部門、區(qū)、縣、有關(guān)中介機(jī)構(gòu)和市清產(chǎn)辦，按照國家規(guī)定對企業(yè)單位清產(chǎn)核資中清查出來的各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行審核和認(rèn)定。

資產(chǎn)損失是指企業(yè)單位清產(chǎn)核資清查出來的在基準(zhǔn)日之前已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和以前的經(jīng)營潛虧與資金掛賬（以下簡稱資產(chǎn)損失）。資產(chǎn)損失的認(rèn)定規(guī)則按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國資評價(jià)[2003]72號）要求執(zhí)行（另行下發(fā)）。具體認(rèn)定程序是：

（一）企業(yè)單位對清產(chǎn)核資中清查出來的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)組織力量逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理、核對和認(rèn)定，經(jīng)核實(shí)，凡單項(xiàng)資產(chǎn)損失（流動(dòng)資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)損失、長期投資損失、無形及遞延資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失）數(shù)額超過100萬元或資產(chǎn)損失總額超過600萬元的還應(yīng)在2005年2月8日前向市清產(chǎn)辦提出聘請社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒證的申請，其中，市國資委直接監(jiān)管的企業(yè)單位在2004年11月30日前。市清產(chǎn)辦根據(jù)企業(yè)單位申報(bào)情況，選擇部分經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)取得清產(chǎn)核資審計(jì)資格的社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)單位申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核鑒證，并向企業(yè)單位出具鑒證意見報(bào)告書。凡單項(xiàng)資產(chǎn)損失數(shù)額不足100萬元或資產(chǎn)損失總額不足600萬元的企業(yè)單位要自行組織認(rèn)定，在取得說明損失事實(shí)合法證據(jù)的基礎(chǔ)上，提出損失認(rèn)定意見并填制由企業(yè)單位法定代表人蓋章的《申報(bào)資產(chǎn)損失和資金掛賬認(rèn)定表》（表式另行下發(fā)），上報(bào)主管部門進(jìn)行審核。其中，凡由社會中介機(jī)構(gòu)參與認(rèn)定損失的企業(yè)單位還要報(bào)送社會中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證意見報(bào)告書。

（二）各主管部門要對企業(yè)單位上報(bào)的資產(chǎn)損失認(rèn)定意見和相關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，在審核無誤的基礎(chǔ)上提出審核意見并將所屬企業(yè)單位填制的《申報(bào)資產(chǎn)損失和資金掛賬認(rèn)定表》以及相關(guān)資料匯總后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)市清產(chǎn)辦，其中：市國資委直接監(jiān)管的企業(yè)單位在2004年12月31日前，市國資委委托監(jiān)管及區(qū)、縣政府管理的企業(yè)單位在2005年3月15日前上報(bào)。

（三）市清產(chǎn)辦組織有關(guān)人員對經(jīng)企業(yè)單位認(rèn)定，社會中介機(jī)構(gòu)鑒證，主管部門審核的各項(xiàng)資產(chǎn)損失在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審查確認(rèn)。

第十二條 清產(chǎn)核資報(bào)表的編制。是指在清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)單位依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)單位清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實(shí)的報(bào)告文件。整個(gè)報(bào)表分為《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》（即企業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)底表）和《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》，其主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表。

各企業(yè)單位要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)和配合，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整，并按照第十一條所規(guī)定資產(chǎn)損失認(rèn)定程序，在履行相關(guān)審核手續(xù)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》，上報(bào)主管部門，主管部門在認(rèn)真審核無誤的基礎(chǔ)上，連同本部門填制的《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》一并進(jìn)行匯總，并將匯總、分戶《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》、相關(guān)證明材料、清產(chǎn)核資報(bào)表編制說明和數(shù)據(jù)介質(zhì)按下列時(shí)間上報(bào)市清產(chǎn)辦。

（一）市國資委直接監(jiān)管企業(yè)單位的《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》及相關(guān)資料于2005年1月15日前上報(bào)。

（二）市國資委委托監(jiān)管及區(qū)、縣政府管理企業(yè)單位的《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》及相關(guān)資料于2005年4月15日前上報(bào)。

為使《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》填制規(guī)范化，我市采用由市清產(chǎn)辦統(tǒng)一制定的《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》格式（表式另行下發(fā)）。

第十三條 資金核實(shí)。是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)單位上報(bào)的經(jīng)認(rèn)定的各項(xiàng)資產(chǎn)損失等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家和我市清產(chǎn)核資政策及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)予以賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)單位實(shí)際占用國有資本金數(shù)額的工作。重新核定的國有資本金數(shù)額是今后國有資本金保值增值考核和國有資本金運(yùn)營效益的考核的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（一）企業(yè)單位清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，按照事實(shí)確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，由企業(yè)單位依據(jù)本細(xì)則第十一條所確定的申報(bào)程序在2005年5月31日前上報(bào)市清產(chǎn)辦審批，其中：市國資委直接監(jiān)管的企業(yè)單位在2005年2月25日前上報(bào)，并按照資金核實(shí)的批復(fù)結(jié)果調(diào)整賬務(wù)。

（二）企業(yè)單位在資金核實(shí)工作中應(yīng)向市清產(chǎn)辦提交如下申報(bào)資料：

1、資金核實(shí)情況報(bào)告。包括清產(chǎn)核資工作范圍、工作內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況及相關(guān)處理意見。

2、資金核實(shí)申報(bào)表。（表式另行下發(fā)）

3、社會中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定損溢的相關(guān)報(bào)告。

4、申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的專項(xiàng)說明及原始憑證材料和具有法律效力的證明材料。

5、需要提供的其他材料。

（三）市清產(chǎn)辦在規(guī)定的工作時(shí)限內(nèi)對企業(yè)單位上報(bào)的有關(guān)資料進(jìn)行審核并在此基礎(chǔ)上對資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)。

（四）資金核實(shí)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知》（國資評價(jià)[2003]74號）要求進(jìn)行（另行轉(zhuǎn)發(fā)）。資金核實(shí)、財(cái)務(wù)處理主要內(nèi)容為：

1、對于企業(yè)單位在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據(jù)財(cái)政部等六部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知》（財(cái)清〔1994〕15號，以下簡稱財(cái)清15號文件）的規(guī)定，經(jīng)市清產(chǎn)辦審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)增加企業(yè)所有者權(quán)益。

2、依據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于擴(kuò)大清產(chǎn)核資試點(diǎn)工作有關(guān)政策的通知》（國辦發(fā)〔1993〕29號）和財(cái)清15號文件規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失數(shù)額較小，企業(yè)單位能夠自行消化的，可以按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，經(jīng)市清產(chǎn)辦征得財(cái)稅部門意見批準(zhǔn)后分年計(jì)入損益處理；對查出的企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失數(shù)額較大、企業(yè)單位無能力自行消化彌補(bǔ)的，經(jīng)市清產(chǎn)辦審核批準(zhǔn)后，可沖減企業(yè)所有者權(quán)益。

3、企業(yè)單位查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，經(jīng)市清產(chǎn)辦審核批準(zhǔn)沖減所有者權(quán)益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

對企業(yè)單位執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》（財(cái)政部2001年頒發(fā)）查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定,以及財(cái)政部《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)制度〉有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知》（財(cái)企〔2002〕310號，以下簡稱企業(yè)310號文件）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)市清產(chǎn)辦審核批準(zhǔn)的，可以依次沖減以前未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

4、企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)市清產(chǎn)辦資金核實(shí)批復(fù)文件，及時(shí)調(diào)整會計(jì)賬務(wù)。

5、企業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)損失經(jīng)市清產(chǎn)辦審核批準(zhǔn)后,沖減所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額，不足沖減部分依據(jù)財(cái)企310號文件規(guī)定，暫作待處理專項(xiàng)資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷,尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，并在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的會計(jì)報(bào)表附注中加以說明。

6、企業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)沖銷的有關(guān)不良債權(quán)、不良投資和有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)損失等，應(yīng)當(dāng)建立“賬銷案存”管理制度，并組織力量或者委托產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失；對以后追索收回的殘值或者資金應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)入賬并作有關(guān)收入處理。

7、企業(yè)單位在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，如遇涉及國家或我市有關(guān)稅收政策調(diào)整問題，由企業(yè)單位或企業(yè)單位主管部門與相關(guān)稅務(wù)部門協(xié)商解決。

8、企業(yè)單位對清產(chǎn)核資各項(xiàng)基礎(chǔ)工作資料應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理,建立檔案，妥善保管，并按照會計(jì)檔案保管期限予以保存。

第十四條 總結(jié)建制。是指在清產(chǎn)核資整體工作結(jié)束后，各企業(yè)單位和主管部門都應(yīng)在全面分析清產(chǎn)核資有關(guān)數(shù)據(jù)資料和清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上，有針對性的制定相應(yīng)制度和措施并編寫本單位和全行業(yè)、區(qū)縣的清產(chǎn)核資總結(jié)報(bào)告，其中全行業(yè)及區(qū)縣清產(chǎn)核資總結(jié)報(bào)告應(yīng)根據(jù)市國資委直接監(jiān)管企業(yè)和委托監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)度不同情況，分別在2005年3月31日前和2005年6月30日前上報(bào)市清產(chǎn)辦。市清產(chǎn)辦按照上報(bào)情況在詳細(xì)分析審查的基礎(chǔ)上，組織有關(guān)人員選擇部分企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資工作檢查。對清產(chǎn)核資工作開展好的單位予以表揚(yáng)，對開展較差的單位給予批評，必要時(shí)重新進(jìn)行清產(chǎn)核資。市清產(chǎn)辦根據(jù)全市清產(chǎn)核資工作的情況及問題，撰寫《天津市國有資產(chǎn)狀況分析報(bào)告》和《天津市國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作總結(jié)報(bào)告》，上報(bào)市政府、市清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組和市國資委。

第四章 清產(chǎn)核資工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

第十五條 鑒于此次清產(chǎn)核資工作范圍廣、任務(wù)重、時(shí)間緊，各單位必須高度重視、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。全市清產(chǎn)核資工作的組織領(lǐng)導(dǎo)由市國有企業(yè)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)，下設(shè)國有企業(yè)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)具體組織和日常工作。市清產(chǎn)辦設(shè)在市國資委統(tǒng)計(jì)評價(jià)處，按方案要求各主管部門、區(qū)、縣和企業(yè)單位也要成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)或辦事部門，并與市清產(chǎn)辦建立工作聯(lián)系。第五章 附則

第十六條 企業(yè)單位在清產(chǎn)核資中，有意瞞報(bào)情況和弄虛作假提供虛假會計(jì)資料的，或企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員采取低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由同級清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)或國有資產(chǎn)監(jiān)督部門責(zé)令改正，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十七條 清產(chǎn)核資工作經(jīng)費(fèi)按現(xiàn)行財(cái)政體制，由市和區(qū)縣分別承擔(dān)。其中，市級清產(chǎn)核資經(jīng)費(fèi)，由市財(cái)政單獨(dú)列支；企業(yè)單位清產(chǎn)核資所需經(jīng)費(fèi)在有關(guān)成本費(fèi)用中列支。

第十八條 本細(xì)則由市清產(chǎn)辦負(fù)責(zé)解釋。

第十九條 各區(qū)、縣應(yīng)按照本細(xì)則的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況制定清產(chǎn)核資實(shí)施辦法，并報(bào)市清產(chǎn)辦備案。

第二十條 本細(xì)則自公布之日起實(shí)行。