第一篇：國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定

【發(fā)布單位】國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】國資評價〔2003〕74號 【發(fā)布日期】2003-09-13 【生效日期】2003-09-13 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定

(國資評價〔2003〕74號)

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構，新疆生產(chǎn)建設兵團，各中央企業(yè)：

為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務狀況，依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國資委令第1號)及國家有關清產(chǎn)核資政策，我們制定了《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結合企業(yè)實際，認真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關情況和問題。

國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二○○三年九月十三日

國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定

第一條 為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問題，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務狀況，依據(jù)《 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關清產(chǎn)核資政策，制定本規(guī)定。

第二條 資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復予以賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數(shù)額的工作。

第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應當按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的有關規(guī)定，認真組織做好賬務清理、資產(chǎn)清查等各項基礎工作，如實反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財務狀況，做到全面徹底、賬賬相符、賬實相符，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結果的真實性、可靠性和完整性，嚴禁弄虛作假，避免國有資產(chǎn)流失。

第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果應當按照規(guī)定經(jīng)社會中介機構進行專項財務審計，查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應當提供相關合法證據(jù)或者社會中介機構經(jīng)濟鑒證證明等具有法律效力的證明材料。

承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計工作和出具經(jīng)濟鑒證證明的社會中介機構，應當依據(jù)《獨立審計準則》等有關規(guī)定，對企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果進行客觀、公正審計和經(jīng)濟鑒證，并對審計結果和經(jīng)濟鑒證證明的真實性、可靠性承擔責任。

第五條 企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認定與處理，按照事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，依據(jù)《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構申報批準,并按照資金核實批復結果調(diào)整賬務。

第六條 企業(yè)應當按照規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實工作中向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提交以下申報材料：

（一）企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告，主要包括：清產(chǎn)核資工作基準日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結果和基準日的資產(chǎn)財務狀況，以及相關處理意見；

（二）企業(yè)清產(chǎn)核資報表，包括：基準日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失明細情況表等；

（三）社會中介機構專項財務審計報告；

（四）企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關意見專項說明。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細情況表，應當逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊；

（五）有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料（可以用復印件），作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應當分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；

（六）需要提供的其他材料。

第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作按照以下程序進行：

（一）企業(yè)在賬務清理、資產(chǎn)清查等工作基礎上，經(jīng)社會中介機構對清產(chǎn)核資專項財務審計和有關資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟鑒證證明后，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度，分項提出處理意見，編制清產(chǎn)核資報表，撰寫企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告；

（二）企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構上報企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構專項財務審計報告，并附相關合法證據(jù)及經(jīng)濟鑒證證明等材料；

（三）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在規(guī)定工作時限內(nèi)，對上報的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構專項財務審計報告及相關材料進行審核，并對資金核實結果進行批復；

（四）企業(yè)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構有關資金核實批復文件，依據(jù)國家財務會計制度有關規(guī)定，調(diào)整企業(yè)會計賬務，并按照有關規(guī)定辦理相關產(chǎn)權變更登記及工商變更登記。

第八條 對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據(jù)財政部等六部門聯(lián)合下發(fā)的《關于進一步貫徹落實國務院辦公廳有關清產(chǎn)核資政策的通知》（財清〔1994〕15號，以下簡稱財清15號文件）的規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準后，相應增加企業(yè)所有者權益。

第九條 依據(jù)《國務院辦公廳關于擴大清產(chǎn)核資試點工作有關政策的通知》（國辦發(fā)〔1993〕29號）和財清15號文件規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較小，企業(yè)能夠自行消化的，可以按照國家有關財務會計制度規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構征求財政部門意見批準后分年計入損益處理；對查出的企業(yè)各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較大、企業(yè)無能力自行消化彌補的，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準后，可沖減企業(yè)所有者權益。

第十條 企業(yè)查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準沖減所有者權益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實收資本。

對企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家有關清產(chǎn)核資政策規(guī)定,以及財政部《關于國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關財務政策問題的通知》（財企〔2002〕310號，以下簡稱企業(yè)310號文件）有關規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準的，可以依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。

第十一條 企業(yè)應當依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構資金核實批復文件，及時調(diào)整會計賬務，并將調(diào)賬結果在規(guī)定時限內(nèi)報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案（其中抄送國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會1份）。

第十二條 企業(yè)有關資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準后,沖減所有者權益應當保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額，不足沖減部分依據(jù)財企310號文件規(guī)定，暫作待處理專項資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷,尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負債表“其他長期資產(chǎn)”項目中列示，并在年度財務決算報告中的會計報表附注中加以說明。

第十三條 企業(yè)經(jīng)批準沖銷的有關不良債權、不良投資和有關實物資產(chǎn)損失等，應當建立“賬銷案存”管理制度，并組織力量或者成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失；對以后追索收回的殘值或者資金應當按國家有關財務會計制度規(guī)定，及時入賬并作有關收入處理。

第十四條 企業(yè)對清產(chǎn)核資各項基礎工作資料應當認真整理,建立檔案，妥善保管，并按照會計檔案保管期限予以保存。

第十五條 企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項經(jīng)營管理中的矛盾和問題，應當認真總結經(jīng)驗，分清責任，建立和健全各項管理制度，完善相關內(nèi)部控制機制，并做好組織落實工作。企業(yè)應當在清產(chǎn)核資工作的基礎上，建立資產(chǎn)損失責任追究制度和健全企業(yè)不良資產(chǎn)管理制度，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第十六條 本規(guī)定自公布之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：清產(chǎn)核資資金核實審核和批復工作規(guī)范

附件5

哈爾濱市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會選聘 委托審計及資產(chǎn)評估中介機構管理暫行辦法

第一條 為依法履行國有資產(chǎn)的出資人職責，進一步規(guī)范審計、資產(chǎn)評估中介機構選聘委托行為，維護國有資產(chǎn)權益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》、《企業(yè)國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》和《國有資產(chǎn)評估管理辦法》等法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定,制定本暫行辦法。第二條 本辦法所稱審計、資產(chǎn)評估中介機構是指具有經(jīng)濟鑒證執(zhí)業(yè)資格的會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所等從事審計、資產(chǎn)評估的中介服務組織。

第三條 本辦法適用于哈爾濱市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱市國資委)為履行國有資產(chǎn)出資人職能，選聘委托審計、資產(chǎn)評估中介機構的行為。

第四條 建立承辦清產(chǎn)核資、財務審計、資產(chǎn)評估業(yè)務的審計、資產(chǎn)評估中介機構備選庫，市國資委在備選庫中選聘委托審計、資產(chǎn)評估中介機構。

第五條 進入備選庫的審計、資產(chǎn)評估中介機構應當具備以下條件：

（一）具有固定經(jīng)營場所，經(jīng)工商登記，并具備行業(yè)主管部門頒發(fā)的專業(yè)執(zhí)業(yè)資格；

（二）熟悉與企業(yè)及其所在行業(yè)相關的法規(guī)、政策，在規(guī)定工作期間內(nèi)有能力調(diào)配較強工作力量，按照委托審計、資產(chǎn)評估工作要求開展工作，并按時完成任務；

（三）審計機構要求注冊會計師不少于10人，資產(chǎn)評估機構要求注冊評估師不少于8人并具備與評估工作相關的工程造價、經(jīng)濟、機械等專業(yè)工程技術人員2人以上；審計、資產(chǎn)評估業(yè)務年收入達到100萬元以上。

（四）遵守國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)審計、評估的政策規(guī)定，嚴格履行法定職責，執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信記錄等基本評價信息良好，近3年內(nèi)沒有違紀、違法執(zhí)業(yè)記錄；沒有造成重大國有資產(chǎn)流失等重大審計（評估）質(zhì)量問題和不良記錄。

第六條 市國資委委托哈爾濱產(chǎn)權交易中心在報紙、網(wǎng)站等媒體上公開發(fā)布審計、評估中介機構備選庫入庫征集公告，采取面向社會、公開選聘的方式，廣泛征集符合條件的審計、評估機構進入備選庫。

第七條 凡有意愿加入備選庫的符合規(guī)定條件的審計、評估中介機構，應當在征集公告規(guī)定的時間內(nèi)，向市國資委提出書面申請，并報送以下資料：

（一）機構基本情況說明，包括負責人簡介、工作人員構成、部門設置、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)狀況等;— 2 —

（二）中介機構資格證書及復印件；

（三）通過年檢的營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；

（四）各類注冊會計師、注冊評估師資格證書及復印件；

（五）注冊會計師協(xié)會、資產(chǎn)評估協(xié)會出具的無違規(guī)經(jīng)營證明；

（六）其他需要提交的材料。

第八條 市國資委成立審計、評估中介機構選聘工作領導小組，領導小組綜合中介機構的規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、資質(zhì)條件和執(zhí)業(yè)誠信度，通過答辯、比選等方式，選擇職業(yè)道德和誠信度良好的審計、評估機構中介機構入庫，并對進入備選庫的審計、評估中介機構予以公告。

第九條 備選庫實行動態(tài)管理，市國資委對進入備選庫中的審計、評估機構進行工作質(zhì)量綜合評價、考核，經(jīng)考核合格的，享有繼續(xù)入庫備選資格，經(jīng)考核發(fā)現(xiàn)違法違紀行為或者造成國有資產(chǎn)流失的，經(jīng)市國資委審計、評估中介機構選聘工作領導小組審定后，淘汰出備選庫。

第十條 如遇特殊情況備選庫內(nèi)備選中介機構不能滿足選聘需要時，經(jīng)市國資委審計、資產(chǎn)評估中介機構選聘工作領導小組研究決定，可予以補聘審計、評估中介機構入庫。

第十一條 市國資委根據(jù)審計、資產(chǎn)評估項目的實際情況，按照以下方式從備選庫中委托審計、資產(chǎn)評估中介機構。

（一）對市國資委出資企業(yè)財務決算報表審計中介機構

— 3 — 的委托，在哈爾濱產(chǎn)權交易中心通過搖號等方式在備選庫中選定審計中介機構，按照搖號產(chǎn)生的順序輪候承攬審計工作任務，重大項目采取招標等方式在備選庫中選定審計中介機構。

（二）對市國資委出資企業(yè)清產(chǎn)核資審計、資產(chǎn)評估項目中介機構的選聘，采取在備選庫入庫中介機構范圍內(nèi)進行公開招標比選的方式，按照招標比選打分考核標準、考核得分排序，選定中介機構，并按照該排序安排審計工作任務。

（三）在評估項目中，原資產(chǎn)評估項目需要后續(xù)延伸審計和評估的（如評估報告過期等），原則上可以繼續(xù)使用原評估機構從事評估工作。

第十二條 市國資委委托中介機構開展清產(chǎn)核資、財務審計、資產(chǎn)評估業(yè)務，應當與中介機構共同簽署委托協(xié)議書。

協(xié)議書的主要內(nèi)容包括：

（一）簽約雙方名稱；

（二）委托目的和委托業(yè)務的內(nèi)容或范圍；

（三）基準日、工作安排和完成期限；

（四）簽約雙方的權利與義務；

（五）業(yè)務費用與支付方式；

（六）違約責任；

（七）雙方簽字、蓋章及簽約日期；

（八）其它有關事項。

第十三條 受委托的中介機構在執(zhí)業(yè)過程中，應當依法依規(guī)，— 4 —

恪守行業(yè)準則和職業(yè)道德，獨立、客觀、公正地開展工作，確保業(yè)務報告準確、真實、可靠。如造成委托方和國有產(chǎn)權持有及占有使用單位損失的，應當按照有關規(guī)定和合同約定承擔法律責任；造成國有資產(chǎn)損失的，依法要求中介機構賠償損失；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第十四條 中介機構的服務費用在我省物價部門批準的相關付費標準基礎上，根據(jù)業(yè)務要求可以適當降低，具體降低幅度另行制定。

（一）國有企業(yè)、廠辦大集體整體改制的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估項目一般由市國資委委托、付費。

（二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓關鍵設備、重要建筑物、成套設備或者資產(chǎn)原值在500萬元以上的重大資產(chǎn)評估項目，由市國資委委托、企業(yè)付費。

（三）其他數(shù)額較小的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、投資等資產(chǎn)評估項目，一般由企業(yè)和企業(yè)主管部門從市國資委審計、資產(chǎn)評估機構備選庫中選聘委托中介機構并付費。

第十五條 市國資委具體負責承辦選聘委托審計、資產(chǎn)評估中介機構的管理機構，應當按照公開、公平、公正的原則組織開展答辯、招標、比選、搖號等工作，市國資委紀檢監(jiān)察機構對選聘委托活動實施監(jiān)督。

第十六條 市國資委每次參加中介機構選聘委托的工作人員不得少于3人，選聘結束后，書面選聘記錄須經(jīng)參與選聘的全體

人員簽字確認，按照規(guī)定程序報批后執(zhí)行。

中介機構選聘結果由業(yè)務承辦機構正式通知中選的中介機構。

第十七條 本暫行辦法由市國資委負責解釋。第十八條 本暫行辦法自印發(fā)之日起實施。

哈爾濱市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公室 2013年12月25日印發(fā)

第三篇：國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程

國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程

 第一章 總則

第一條 為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關財務會計制度，制定本工作規(guī)程。第二條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應當依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進行。

第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，有關立項申請、賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結果申報、資金核實、賬務處理、完善制度等工作任務，應當遵循本工作規(guī)程相關要求。

第四條 制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的，是為了促進建立依法管理、公開透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本程序和工作規(guī)范。

第二章 立項申請

第五條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，除國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構特殊規(guī)定外，均應當根據(jù)實際情況和國家清產(chǎn)核資有關要求提出申請，經(jīng)批準同意后組織實施。

屬于由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構要求開展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的工作通知或者工作方案，組織實施。

第六條 企業(yè)發(fā)生《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第八條所規(guī)定的有關經(jīng)濟行為的，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關政策和企業(yè)經(jīng)濟行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提出開展清產(chǎn)核資工作申請報告。

第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容： 

（一）企業(yè)情況簡介；



（三）開展清產(chǎn)核資工作基準日（清查時點）；

（四）清產(chǎn)核資工作范圍；

（五）清產(chǎn)核資工作組織方式；

（六）需要說明的其他事項。

第八條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告，應當附報能夠說明開展清產(chǎn)核資理由的相關文件或材料。

國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應當附報企業(yè)董事會或者股東會的相關決議。第九條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的范圍應當包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子企業(yè)等，下同）。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應當附報有關名單并說明原因，經(jīng)批準后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結果。

第十條 企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果：



（一）子企業(yè)新成立不到1年的；



（二）子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一已組織進行過資產(chǎn)評估的；



（三）子企業(yè)資產(chǎn)、財務狀況良好，經(jīng)財務審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。

第十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作申請報告后，應當依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時予以審核和答復。



（一）對于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應在規(guī)定時間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的文件；



（二）對于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當及時通知企業(yè)并告之原因。

第十二條 企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后，應當指定內(nèi)設的財務管理或資產(chǎn)管理等機構或者成立多部門組成的臨時機構作為具體工作辦事機構，負責本企業(yè)清產(chǎn)核資有關工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構建立工作聯(lián)系。

第十三條 企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后，應當于接到同意文件15個工作日內(nèi)，根據(jù)國家有關清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，并報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案（其中應當抄報本企業(yè)監(jiān)事會1份）。第十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，主要包括以下內(nèi)容： 

（一）企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標；



（二）企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構基本情況； 

（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式； 

（四）企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；



（五）企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排； 

（六）企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀律； 

（七）需要說明的其他事項。

第十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應當認真做好本企業(yè)內(nèi)部戶數(shù)清理工作，確定基本清查單位或項目，明確工作范圍，落實工作責任制?；厩宀閱挝缓颓瀹a(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財務隸屬關系劃分和確定。

第三章 賬務清理

第十六條 為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認真做好賬務清理工作，即：對企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務情況進行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務的全面和準確。

第十七條 企業(yè)賬務清理應當以清產(chǎn)核資工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務進行全面清理，認真做好內(nèi)部賬戶結算和資金核對工作。

通過賬務清理要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關系清楚、資金關系明晰。

第十八條 企業(yè)對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。

第十九條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應當認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應當堅決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應當堅決糾正。

第二十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應當認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即“小金庫”）進行全面清理，應當認真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。

第二十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應當認真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。

第二十二條 企業(yè)在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據(jù)會計準則關于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務調(diào)整。

第四章 資產(chǎn)清查

第二十三條 企業(yè)應當在清產(chǎn)核資過程中認真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。社會中介機構應按照獨立審計準則的相關規(guī)定對資產(chǎn)盤點進行監(jiān)盤。

第二十四條 企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時，應當把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符。



（一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應當把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來，對企業(yè)的負債、權益認真清理，對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及權益的真實、準確。



（二）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應當重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。

第二十五條 企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應收及預付款項、短期投資和存貨等。

第二十六條 現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

第二十七條 對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點當日之銀行外幣買入牌價換算。

備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額。截止清查時點時，應當核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，應說明原因。

第二十八條 對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。第二十九條 對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。



（一）存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣；

（二）定期存款應當出具銀行定期存款單；

（三）各項存款應當由銀行出具證明文件；

（四）外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；

（五）銀行存款賬列有利息收入時應當詳加注明。

第三十條 應收及預付款項的清查內(nèi)容包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用。



（一）清查應收票據(jù)時，企業(yè)應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；

（二）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款時，企業(yè)應當逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，應當明確責任，做好有關取證工作；

（三）應當認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。

第三十一條 短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。

第三十二條 存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。

（一）各企業(yè)都應當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應當查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見；

（二）對長期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；

（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結果告知產(chǎn)權單位。

第三十三條 固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。

（一）對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；

（二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬；

（三）對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應當認真清理收回或者補辦手續(xù)；

（四）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見；

（五）經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物賬卡；

（六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應當查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見；

（七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權作價入股的土地。

第三十四條 長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。

（一）在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。核查內(nèi)容包括：有關長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內(nèi)容；

（二）企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益。

第三十五條 在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目。在建工程要由建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。

對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應當及時入賬。

第三十六條 無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。對無形資產(chǎn)的清查進行全面盤點，確定其真實價值及完整內(nèi)容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷情況。

第三十七條 遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清理，認真核查攤銷余額。

第三十八條 負債清查的范圍和內(nèi)容包括各項流動負債和長期負債。流動負債要清查各種短期借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對負債清查時企業(yè)、單位要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。

第三十九條 企業(yè)在對以上資產(chǎn)進行全面清查的基礎上，根據(jù)國家有關清產(chǎn)核資損失認定的有關規(guī)定，在社會中介機構的配合下，收集相關證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認定工作做好準備。

第五章 價值重估

第四十條 企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核資工作（包括第五次全國清產(chǎn)核資工作，配合軍隊、武警部隊和政法機關移交企業(yè)，中央黨政機關脫鉤企業(yè)，科研機構整體轉(zhuǎn)制及日常開展的清產(chǎn)核資工作）時已進行過資產(chǎn)價值重估的，或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進行資產(chǎn)價值重估。

第四十一條 中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進行重新估價的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項申請報告中就有關情況及原因進行專項說明，由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批。

第四十二條 地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進行資產(chǎn)價值重估的，須由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構核準同意。

第四十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準同意進行資產(chǎn)價值重估工作的，原則上應當采取物價指數(shù)法。對于特殊情況經(jīng)批準后，也可采用重置成本法等其他方法進行。

第四十四條 物價指數(shù)法是以資產(chǎn)購建價格為基準價格，按國家有關部門制定的《清產(chǎn)核資價值重估統(tǒng)一標準目錄》（1995年）中列出的價格指數(shù)，對資產(chǎn)價值進行統(tǒng)一調(diào)整估價的方法。

第六章 損溢認定

第四十五條 企業(yè)在進行賬務清理、資產(chǎn)清查的基礎上，對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，認真、細致地做好資產(chǎn)損溢的認定工作。

第四十六條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出來的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》的有關規(guī)定進行。

第四十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：

（一）具有法律效力的外部證據(jù)；

（二）社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明；

（三）特定經(jīng)濟行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第四十八條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項相關證據(jù)和資料后，企業(yè)應當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的社會中介機構要對企業(yè)提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進行核實和確認。

第四十九條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權、債務等情況在進行認真分析的基礎上，作出詳細說明，報國有資產(chǎn)監(jiān)督機構審核批準后及時調(diào)整入賬。

第五十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機構專項財務審計后，可以按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構申報認定和核銷。

第五十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當嚴格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關聯(lián)交易的損失情況，在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權益法核算的，母公司不重復確認為損失。

第七章 報表編制

第五十二條 《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》是在清產(chǎn)核資各項工作的基礎上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準日資產(chǎn)狀況、清查結果和資金核實的報告文件。

國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》格式。

第五十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進行賬務清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎表》的基礎上，應當認真、如實的分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》。

第五十四條 《清產(chǎn)核資工作基礎表》是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的基本底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對《清產(chǎn)核資工作基礎表》進行必要的修改或調(diào)整。

第五十五條 《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項明細表兩個部分：

（一）清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；

（二）清產(chǎn)核資損失掛賬分項明細表反映企業(yè)申報的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬分項明細情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。

第五十六條 《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關業(yè)務機構的協(xié)調(diào)和配合，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。

第五十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》和《清產(chǎn)核資工作基礎表》應當作為工作檔案的一部分，按照有關檔案管理的要求妥善保管。

第八章 中介審計

第五十八條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果應當按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構進行專項財務審計。涉及國家安全的特殊企業(yè)經(jīng)同意后，由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。

第五十九條 社會中介機構要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據(jù)獨立審計準則等相關規(guī)定，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤。

第六十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會中介機構的職責分工，明確工作關系，細化工作程序，分清工作責任。如選擇多家社會中介機構的，應當指定其中一家社會中介機構為主審機構牽頭負責，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責任等關系。

第六十一條 社會中介機構在清產(chǎn)核資專項財務審計工作和經(jīng)濟鑒證中享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。任何企業(yè)和個人不得干涉社會中介機構正常職業(yè)行為。社會中介機構要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)秘密。

第六十二條 社會中介機構對企業(yè)資產(chǎn)損溢，應當在充分調(diào)查研究、論證的基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，并對其真實性、可靠性負責。

社會中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資結果，應當在認真核實和詳細分析的基礎上，根據(jù)獨立、客觀、公正原則，出具專項財務審計報告，并對其準確性、可靠性負責。

第六十三條 社會中介機構在清產(chǎn)核資專項財務審計工作結束后，應當對企業(yè)的內(nèi)控機制等情況進行審核的基礎上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進相關管理的具體措施和建議。

第九章 結果申報

第六十四條 企業(yè)對清查出的各項資產(chǎn)盤盈（包括賬外資產(chǎn)）、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應當區(qū)別情況，按照國家有關清產(chǎn)核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送清產(chǎn)核資結果申報材料。

第六十五條 從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，應于6個月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項主體工作，并向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送清產(chǎn)核資工作報告；在規(guī)定時間內(nèi)不能完成工作的，需報經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構同意。

第六十六條 清產(chǎn)核資結果申報材料具體包括：清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、專項財務審計報告及有關備查材料。

第六十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告主要包含以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡介；

（二）清產(chǎn)核資工作結果；

（三）對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。

第六十八條 企業(yè)清產(chǎn)核資報表應包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況，以反映企業(yè)總體經(jīng)營實力，并采取合并方式編制。企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報表以送電子文檔格式附報。

第六十九條 專項財務審計報告由社會中介機構出具，主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容；清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)；清產(chǎn)核資組織實施情況；清產(chǎn)核資審核意見；社會中介機構認為需要專項說明的重大事項；報告使用范圍說明等。另外，還應當附申報資產(chǎn)損失分項明細表；資產(chǎn)損失申報核銷項目說明及相關工作材料等。

第七十條 企業(yè)各項資產(chǎn)損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復印件，如材料較多應單獨匯編成冊，編注頁碼，列出目錄。

清產(chǎn)核資企業(yè)及相關社會中介機構要對所提供證明材料的復印件與原件的一致性負責。

第十章 資金核實

第七十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對企業(yè)經(jīng)過賬務清理、資產(chǎn)清查等基礎工作后上報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬等進行認定，重新核實企業(yè)實際占用的全部法人財產(chǎn)和國家資本金。

第七十二條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資報告后，按照國家有關清產(chǎn)核資政策、國家現(xiàn)行的財務會計制度及相關規(guī)定，對上報材料的內(nèi)容進行審核。

屬于國有控股企業(yè)的應向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構附報董事會或者股東會相關決議。

第七十三條 對企業(yè)上報的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬有充分證據(jù)的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在清產(chǎn)核資企業(yè)申報的處理意見及社會中介機構的專項財務審計意見基礎上，依據(jù)企業(yè)的承受能力等實際情況，提出相應的損失掛賬處理意見。企業(yè)有消化能力的應以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無消化能力的可按相關規(guī)定沖減所有者權益。

第七十四條 對確實因客觀原因在企業(yè)申報清產(chǎn)核資資金核實結果時，相關資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構無法審定核準的，經(jīng)同意企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過一年的時間內(nèi)另行補報（1次）。

第十一章 賬務處理

第七十五條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資資金核實批復文件后，依據(jù)批復文件的要求，按照國家現(xiàn)行的財務、會計制度的規(guī)定，對企業(yè)總公司及子企業(yè)進行賬務處理。

第七十六條 企業(yè)對因采用權益法核算引起的由于子企業(yè)損失被核銷造成的長期投資損失，在經(jīng)批準核銷后，按照會計制度的規(guī)定同時調(diào)整相關會計科目。

第七十七條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復60個工作日內(nèi)要將賬務處理結果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構并抄送企業(yè)監(jiān)事會（1份）。主要內(nèi)容有：

（一）總公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批復的清產(chǎn)核資資金核實結果，對列入清產(chǎn)核資范圍的各子企業(yè)下達的賬務調(diào)整批復；

（二）企業(yè)應當對未能按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批復的清產(chǎn)核資資金核實結果調(diào)賬部分的原因進行詳細說明并附相關證明材料；

（三）企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照批復的損失額等比例進行攤銷。

第七十八條 企業(yè)對經(jīng)同意核銷的各項不良債權、不良投資，要建立賬銷案存管理制度，組織力量和建立相關機構積極清理和追索；對同意核銷的各項實物資產(chǎn)損失，應當組織力量積極處置、回收殘值，避免國有資產(chǎn)流失。

第七十九條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個工作日內(nèi)，按規(guī)定程序到同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續(xù)。企業(yè)注冊資本發(fā)生變動的，在接到清產(chǎn)核資的批復后，在規(guī)定的時間內(nèi)，按規(guī)定程序到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

第十二章 完善制度

第八十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎上，應當針對清產(chǎn)核資工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務管理等方面問題，對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成原因進行認真分析，分清管理責任，提出相關整改措施，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。

第八十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎上，按照國家現(xiàn)行的財務、會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定并結合企業(yè)實際情況，建立健全各項資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務管理辦法。

第八十二條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎上，應當進一步加強會計核算，完善各項內(nèi)控機制，加強對企業(yè)內(nèi)部各級次的財務監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責任制度，完善經(jīng)濟責任審計和子企業(yè)負責人離任審計制度。

第八十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎上，應當認真研究各項風險控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔保、委托貸款資金等事項，提出控制風險的可行的辦法，加強擔保及委托資金的管理與控制。

第八十四條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎上，應當建立和完善財務信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信息的披露。

第八十五條 企業(yè)應當根據(jù)清產(chǎn)核資工作結果，對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況進行認真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應當根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算和關閉破產(chǎn)等工作措施，促進企業(yè)內(nèi)部結構的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運效益。

第八十六條 企業(yè)內(nèi)部的紀檢監(jiān)察部門應當積極介入本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)問題，應當移交有關部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應當及時移送司法機關處理。

第十三章 附則

第八十七條 企業(yè)應當按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎材料應裝訂成冊，按規(guī)定存檔。

第八十八條 本工作規(guī)程自公布之日起施行。

第四篇：城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實操作規(guī)程

? ? ? ? ? ? ? 【法規(guī)標題】城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實操作規(guī)程 【頒布單位】國家稅務總局 【發(fā)文字號】

【頒布時間】1998-6-28 【失效時間】

【法規(guī)來源】http://004km.cn/view.jsp?code=***050 【全文】

城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實操作規(guī)程

國家稅務總局

城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實操作規(guī)程

1998年6月28日，國家稅務總局

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資中資金核實的操作，確保工作質(zhì)量和全面完成工作任務，根據(jù)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資暫行辦法》（財清字〔1996〕11號）、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實具體規(guī)定》（國稅發(fā)〔1996〕217號）、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資財務處理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1996〕232號）等有關文件的規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于開展清產(chǎn)核資工作的各類城鎮(zhèn)集體企業(yè)及主管部門、各級稅務部門和其他有關部門。

第三條 資金核實工作的任務是，在企業(yè)完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估和產(chǎn)權界定工作基礎上，有關部門按照國家清產(chǎn)核資有關政策規(guī)定，對企業(yè)資產(chǎn)實際占用量重新審查核實，并進行相應的財務處理，以真實、準確地反映企業(yè)的資產(chǎn)價值總量。第四條 資金核實工作的主要目的

（一）通過核銷企業(yè)的一部分資產(chǎn)損失和資金掛帳損失，減輕企業(yè)包袱；

（二）建立健全企業(yè)各項資產(chǎn)管理制度和財務管理制度；

（三）加強稅務部門對企業(yè)財務和稅收的征收管理工作；

（四）為填報清產(chǎn)核資報表和做好產(chǎn)權登記打好基礎。第五條 資金核實工作的基本原則

（一）認真貫徹落實集體企業(yè)清產(chǎn)核資的各項政策規(guī)定；

（二）資金核實工作可與建立現(xiàn)代企業(yè)制度結合，優(yōu)先解決改制企業(yè)的相關問題。

（三）正確處理企業(yè)暫時困難與長遠發(fā)展的關系；

（四）依法審批經(jīng)過核實認定的事項。

第六條 資金核實工作由企業(yè)（核實申報部門）、企業(yè)主管部門（審查核實部門）、稅務部門及清產(chǎn)核資機構（審核批復部門）共同完成。其主要工作程序如下：

（一）企業(yè)核實申報。按照國家有關規(guī)定，企業(yè)在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權界定基礎上，應按時填制《資金核實申報（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，由法定代表人簽字后一并報送集體企業(yè)主管部門進行審查核實；沒有主管部門的，可直接報送主管稅務部門進行核實審批。

（二）企業(yè)主管部門審查核實。企業(yè)主管部門對企業(yè)報送的材料，經(jīng)審查核實并簽署意見后，報送主管稅務部門核批。

（三）稅務部門審核批復。主管稅務部門對企業(yè)主管部門（或企業(yè)）報送的材料，經(jīng)審查核實后，會同同級清產(chǎn)核資機構進行批復。

（四）企業(yè)調(diào)帳。企業(yè)根據(jù)主管稅務部門的批復意見進行帳務處理。第七條 企業(yè)申報的主要工作和基本要求

（一）主要工作：

1．企業(yè)要在完成資產(chǎn)清查、產(chǎn)權界定、資產(chǎn)價值重估工作基礎上，對各項資產(chǎn)、負債、權益進一步審查核實。核實重點是各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢，資金掛帳損失，投資損失，資產(chǎn)價值重估增值，各項權益的增減變動情況等。

2．按照清產(chǎn)核資有關政策規(guī)定，企業(yè)對清理核實后的有關問題提出詳盡的處理意見，填報《資金核實申報（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實報告”，按規(guī)定的程序進行申報。

（二）基本要求：

1．真實準確地核實企業(yè)的各項債權、債務、所者權益及各項資產(chǎn)價值總量； 2．詳細分析各項資產(chǎn)結構、質(zhì)量及管理使用狀況；

3．實事求是地反映企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，對暴露出的問題要有明確的處理意見； 4．按規(guī)定報送的證明文書、憑證等必須有法律效力。第八條 企業(yè)主管部門審查核實的主要工作和基本要求

（一）主要工作：

1．審查核實《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”是否按照規(guī)定的要求進行填報和編寫；

2．審查核實有關數(shù)據(jù)是否準確、真實，必備的證明材料是否齊全、有效； 3．按規(guī)定向企業(yè)出具壞帳損失的證明文件；

4．審查企業(yè)對有關問題的處理意見是否可行，是否符合稅法、財務處理規(guī)定； 5．簽署審查核實意見。

（二）基本要求：

1．全面分析、掌握所屬企業(yè)的資產(chǎn)、財務管理狀況；

2．對所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及存在的問題進行分類排隊，為企業(yè)改制和加強管理打好基礎；

3．做好工作總結，提出具體整改措施、意見或建議。

第九條 稅務部門會同清產(chǎn)核資機構審核批復的主要工作和基本要求

（一）主要工作：

1．協(xié)商本地區(qū)資金核實工作的組織、審批方式、方法； 2．對本地區(qū)資金核實工作進行部署，提出具體時間安排意見；

3．核實主管部門報送或按規(guī)定由企業(yè)直接報送的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”；

4．對數(shù)額較大的資產(chǎn)損失、資金掛帳損失、資產(chǎn)價值重估增值等進行專項核實； 5．對《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”提出審批意見，并下達審批文件。

（二）基本要求：

1．對企業(yè)申報的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”核實、認定要準確，審批要及時；

2．要嚴格按照清產(chǎn)核資有關政策規(guī)定進行審批；

3．資金核實工作的組織實施要方便企業(yè)，政策落實要充分、到位； 4．本地區(qū)資金核實工作的時間安排要與全國的統(tǒng)一部署協(xié)調(diào)一致。第十條 企業(yè)調(diào)帳的主要工作和基本要求

（一）主要工作：根據(jù)主管稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構下達的批復文件，再次對企業(yè)整個清產(chǎn)核資工作進行重點復核，在此基礎上調(diào)整有關帳目，進行必要的稅收、財務處理。

（二）基本要求：調(diào)帳前要對企業(yè)整個清產(chǎn)核資工作進行復核，如發(fā)現(xiàn)差錯，要及時糾正并向主管稅務部門和其他有關部門反映；要嚴格按照主管稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構下達的批復文件進行調(diào)帳。

第二章 資金核實工作的組織實施

第十一條 集體企業(yè)的清產(chǎn)核資資金核實工作，由各級稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構，按照財務隸屬關系和稅收征管范圍分級、分系統(tǒng)地組織實施。其中：中央各部門、單位直接管理的集體企業(yè)的資金核實工作，由國家稅務總局會同財政部負責組織實施；其他集體企業(yè)由各地國家稅務局、地方稅務局按稅收征管理范圍分工分別組織實施。

第十二條 各級稅務部門要加強對資金核實工作的組織領導，并根據(jù)實際工作需要成立領導小組或設立臨時機構，或指定專職人員負責資金核實組織實施工作。

第十三條 各級稅務部門要根據(jù)戶數(shù)清理結果，按規(guī)定權限將參加清產(chǎn)核資工作的企業(yè)層層分解落實到責任單位和責任人（負責清產(chǎn)核資工作人員）。有關責任單位和責任人要積極參與資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估和產(chǎn)權界定各階段的工作，掌握第一手資料，為資金核實工作打好基礎。

第十四條 主管稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構，對企業(yè)按規(guī)定申報的材料進行審查核實后，對符合要求的，應及時下達資金核實批復文件。資金核實批復文件的內(nèi)容主要包括：

（一）資金核實前后企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權益總額的增減變動情況；

（二）企業(yè)申報的各類資產(chǎn)損失、資金掛帳損失數(shù)額及審批后的處理意見；

（三）企業(yè)資產(chǎn)價值重估前后固定資產(chǎn)原值、凈值、累計折舊、資本公積增減額；

（四）固定資產(chǎn)原值增加以后折舊提取的處理意見。

第十五條 企業(yè)在收到主管稅務部門資金核實批復文件后，應按照清產(chǎn)核資財務處理的規(guī)定，及時進行有關稅收、財務處理。

第十六條 對以前已進行過清產(chǎn)核資工作的企業(yè)，為了避免工作重復，可在原有工作基礎上按“缺什么、補什么”的原則進行必要的資金核實完善工作。第十七條 農(nóng)村信用社按下列規(guī)定進行資金核實工作：

（一）1994年已進行過清產(chǎn)核資工作的農(nóng)村信用社，可以以1994年的資產(chǎn)清查、價值重估和產(chǎn)權界定結果為基礎，以1997年3月31日的資金實際占用量為準，按照國家統(tǒng)一制定的清產(chǎn)核資政策和要求，進行必要的調(diào)整和數(shù)據(jù)銜接，并據(jù)此填報《資金核實申報（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，經(jīng)上級信用聯(lián)社審核同意后，報主管稅務部門和清產(chǎn)核資辦公室進行審批。

（二）1994年沒有進行過清產(chǎn)核資工作和以后新建的農(nóng)村信用社，應按照清產(chǎn)核資統(tǒng)一規(guī)定和要求進行資金核實工作。

（三）農(nóng)村信用社有關《資金核實申報（審批）表》的填報工作，由縣（市）聯(lián)社統(tǒng)一組織。第十八條 原電力部所屬中央企業(yè)、單位主辦的集體企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由原電力部統(tǒng)一組織實施。其資金核實工作程序如下：

（一）企業(yè)完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估和產(chǎn)權界定工作后按規(guī)定填制的《資金核實申報（審批）表》和編寫的“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，經(jīng)法定代表人簽字后報主辦單位；

（二）主辦單位對企業(yè)申報的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”審核后，提出審核意見，報主管稅務部門進行審核；

（三）電力主管單位根據(jù)主管稅務部門的審核意見，層層匯總報送上級主管單位和當?shù)囟悇詹块T，由省級電力主管部門匯總報同級稅務部門進行審核；

（四）企業(yè)主管稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構，根據(jù)省級稅務部門的審核意見對企業(yè)申報的材料進行審批；

（五）企業(yè)根據(jù)批復意見，調(diào)整有關帳務。

第十九條 交通部部屬單位主辦的集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由交通部按系統(tǒng)統(tǒng)一組織實施。其資金核實工作程序如下：

（一）企業(yè)完成資產(chǎn)清查、價值重估和產(chǎn)權界定工作后按規(guī)定填制的《資金核實申報（審批）表》和編寫的“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，由法定代表人簽字后報主辦單位，經(jīng)主辦單位審核并提出意見，報主管稅務部門進行審核；

（二）主管稅務部門對企業(yè)申報的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”審核后，按交通部系統(tǒng)逐級匯總上報交通部，最后報國家稅務總局會同財政部審批；

（三）企業(yè)根據(jù)批復意見，調(diào)整有關帳務。

第二十條 各級稅務部門要認真做好資金核實的宣傳、輔導和培訓工作，其內(nèi)容包括資金核實工作程序、方式、方法、基本要求及有關政策等。

第二十一條 清產(chǎn)核資資金核實工作結束后，各級稅務部門要認真組織考核評比工作，考核評比的組織、方法、內(nèi)容等按國家稅務總局的有關規(guī)定執(zhí)行。

第三章 資金核實“申報（審批）表”與“報告”

第二十二條 企業(yè)在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權界定工作后，應按規(guī)定及時填報《資金核實申報（審批）表》、編寫“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，并按規(guī)定程序及時向主管部門和主管稅務部門申報。

第二十三條 企業(yè)填報《資金核實申報（審批）表》時，要詳細閱讀有關填報說明，認真準備、核實各種資料來源，仔細研究表中各項目、欄次之間的勾稽關系和在清產(chǎn)核資工作的特定含義，要求做到：

（一）內(nèi)容和數(shù)據(jù)要全面、真實、準確；

（二）各項數(shù)據(jù)、資料要與以前環(huán)節(jié)的相一致，如發(fā)生不一致的情況，要作單獨說明；

（三）企業(yè)自行處理的各項損失，要符合清產(chǎn)核資規(guī)定的權限，須申報審批后才能處理的，要及時申報，不得越權擅自處理。

第二十四條 《資金核實申報（審批）表》應按以下方法填報：

（一）“資產(chǎn)清查數(shù)”按資產(chǎn)清查快報和資產(chǎn)清查登記表中對應的項目填列；

（二）“重估增加數(shù)”按有關部門審核批準后的“固定資產(chǎn)價值重估申報表”中對應的項目填列；

（三）“界定增加數(shù)”按有關部門審核批準后的“產(chǎn)權界定申報表”中對應的項目填列；

（四）“自行處理損失數(shù)”根據(jù)各類資產(chǎn)清查登記表中登記的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失、資金掛帳損失等，按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定可以由企業(yè)自行處理的部分填列；

（五）“申報處理數(shù)”根據(jù)各類資產(chǎn)清查登記表中登記的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失和資金掛帳損失等，需要報經(jīng)稅務部門審批后的處理數(shù)額填列；

（六）“資金核實數(shù)”按稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構核實審批的數(shù)額填列。第二十五條 企業(yè)“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”由正文和附件兩部分組成。第二十六條 “清產(chǎn)核資資金核實工作報告”正文主要內(nèi)容有：

（一）本企業(yè)清產(chǎn)核資（即資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權界定、資金核實四個環(huán)節(jié)）的組織實施情況；

（二）資金核實前后企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益的變動情況；

（三）需要申報處理的各項損失、掛帳等問題的總體情況和分類情況；

（四）各類資產(chǎn)損失、掛帳產(chǎn)生的主要原因；

（五）企業(yè)對各類問題處理的具體意見；

（六）資金核實工作組織實施過程中存在的問題和需要反映的情況、建議。第二十七條 “資金核實工作報告”附件具體包括：

（一）資產(chǎn)清查快報表，審批后的產(chǎn)權界定申報表、固定資產(chǎn)價值重估申報表；

（二）資產(chǎn)負債表、損益表；

（三）各類資產(chǎn)損失分項明細表。表中應注明損失發(fā)生的時間、項目原值、項目凈值、損失原因、責任人、鑒定人和處理意見等；

（四）各項資金掛帳情況及說明、證明材料；

（五）單項資產(chǎn)損失在一定數(shù)額以上的證明文件、資料及鑒定報告等；

（六）其他有關重大事項的專題說明。

第四章 資金核實工作的內(nèi)容和方式方法

第二十八條 企業(yè)主管部門、主管稅務部門收到企業(yè)資金核實申報材料后，應及時組織人員進行審查核實。

第二十九條 資金核實工作可區(qū)別情況采取不同的方式：

（一）對納稅重點戶、虧損大戶、有偷稅案底和財務管理混亂的企業(yè)，其上報的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，可采取由稅務部門集中力量直接進行核實、審批。

（二）有條件的地區(qū)可采取委托社會中介機構，對企業(yè)填制的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”進行核實，出具核實報告，再報主管稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構進行核實、審批。

（三）對規(guī)模較小且財務管理較好的企業(yè)，可采取由企業(yè)主管部門進行審查核實，稅務部門抽查的方式進行核實、審批。第三十條 資金核實工作的主要方法

（一）全面核實法。對所有參加清產(chǎn)核資工作的企業(yè)申報的材料，進行全面、系統(tǒng)、詳細地審查核實。這種方法主要適用于戶數(shù)不多、工作量不大的地區(qū)。

（二）重點抽查法。對參加清產(chǎn)核資工作企業(yè)的有關情況及問題進行分析、整理和歸類，有重點、有針對性地抽出一部分企業(yè)進行審查核實。這種方法主要適用于戶數(shù)多、工作量較大的地區(qū)。

（三）重點項目核實法。在資金核實過程中，選擇對稅收、財務處理影響較大的項目，進行重點審查核實。

第三十一條 流動資產(chǎn)核實的內(nèi)容和方法

流動資產(chǎn)核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)存貨的盤盈、盤虧、報廢、毀損情況，以及各種債權、債務和未處理的各種掛帳損失、呆（壞）帳損失、少攤少轉(zhuǎn)的各種費用等。

（一）審查存貨盤盈、盤虧、報廢、毀損的原因是否清楚，有關證明、鑒定材料是否齊全；

（二）審查各項資產(chǎn)損失、掛帳、潛虧是否如實反映；

（三）審查呆（壞）帳損失是否符合規(guī)定的條件等。第三十二條 長期投資核實的內(nèi)容與方法

長期投資核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)長期投資中是否存在應列帳而未列帳的問題，向其他企業(yè)（單位）的投資額及增值（或損失）額，經(jīng)產(chǎn)權界定后企業(yè)應增加或減少的資產(chǎn)和股權，超過一年以上的股權、債券和其他投資的溢價或損失。

（一）審查投資項目是否齊全；

（二）審查對外投資的清查方法是否正確；

（三）審查原始投資的股本或資本份額是否準確，增值或損失數(shù)額是否真實；

（四）審查投資損失證明、鑒定材料是否真實、有效；

（五）審查在產(chǎn)權界定中已重新明確產(chǎn)權關系的投資，是否按批復要求進行了帳務處理等。第三十三條 固定資產(chǎn)核實的內(nèi)容和方法

固定資產(chǎn)核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)各種盤盈、盤虧、毀損及待報廢的固定資產(chǎn)價值，新增固定資產(chǎn)的價值，已轉(zhuǎn)作對外投資的固定資產(chǎn)的價值變動情況和固定資產(chǎn)價值重估增值情況。

（一）審查固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的時間界限，屬于1993年7月1日以前清理出來掛在帳上尚未處理的，是否按規(guī)定進行了相應的財務處理；

（二）審查盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)過規(guī)定的審批程序和技術鑒定；

（三）審查新增固定資產(chǎn)入帳價值是否準確；

（四）審查已轉(zhuǎn)作對外投資的固定資產(chǎn)的產(chǎn)權關系，對已明確為投資關系的，是否進行了相應的財務調(diào)整；

（五）審查固定資產(chǎn)價值重估范圍、程序、方法、計算依據(jù)是否符合規(guī)定，原值、凈值、累計折舊、資本公積增減額是否正確及是否按規(guī)定進行了相應的稅收、財務處理等。第三十四條 無形資產(chǎn)核實的內(nèi)容和方法

無形資產(chǎn)核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)無形資產(chǎn)的帳面價值和攤銷額，以及購入或在費用中列支形成的應入帳而未入帳的各項無形資產(chǎn)的價值。

（一）審查無形資產(chǎn)管理范圍是否符合規(guī)定；

（二）審查無形資產(chǎn)的計價是否準確；

（三）審查無形資產(chǎn)的攤銷是否正確等。第三十五條 遞延資產(chǎn)核實的內(nèi)容和方法

遞延資產(chǎn)核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)發(fā)生的開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。

（一）審查開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等費用列支范圍和內(nèi)容是否真實；

（二）審查應分期攤銷的費用計算是否真實、準確；

（三）審查各類遞延資產(chǎn)是否按規(guī)定的費用性質(zhì)進行了轉(zhuǎn)銷處理等。第三十六條 負債核實的內(nèi)容和方法

負債核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)的各項流動負債和長期負債的數(shù)額及基本情況。

（一）審查明細帳與總帳是否相符；

（二）審查有關手續(xù)是否齊全、計息是否正確；

（三）審查流動負債的各項余額是否正確等。第三十七條 實收資本核實的內(nèi)容和方法

實收資本核實的內(nèi)容，主要包括集體、國家、法人、外商、個人等實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的資本金（包括各種財產(chǎn)物資的價值），及經(jīng)批準從企業(yè)經(jīng)營積累中轉(zhuǎn)為企業(yè)實收資本的數(shù)額和有關情況。

（一）審查企業(yè)各項資本金的真實性、合法性；

（二）審查企業(yè)是否按產(chǎn)權界定結果調(diào)整了有關產(chǎn)權關系；

（三）審查企業(yè)有關“待界定資產(chǎn)”產(chǎn)權是否單獨核算、反映；

（四）審查“實收資本”不實或低于“注冊資本”最低限額時，是否向有關部門申請辦理延期補齊手續(xù)等。

第三十八條 資本公積核實的內(nèi)容和方法

資本公積核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)資本和股票的溢價、固定資產(chǎn)重估增值及接受捐贈的資產(chǎn)入帳價值。

（一）審查資本公積來源的真實性與合法性；

（二）審查固定資產(chǎn)價值重估增值是否按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積；

（三）審查資本公積轉(zhuǎn)增實收資本時，是否經(jīng)有關部門批準等。第三十九條 盈余公積核實的內(nèi)容和方法

盈余公積核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)按照有關規(guī)定應從凈利潤中提取的盈余公積結余數(shù)額。

（一）審查盈余公積來源的真實性、合法性；

（二）審查盈余公積的提取比例是否符合財務制度規(guī)定；

（三）審查盈余公積是否按照規(guī)定用途使用等。第四十條 未分配利潤核實的內(nèi)容和方法

未分配利潤核實的內(nèi)容，主要包括利潤分配比例是否符合有關合同、章程和財務制度的規(guī)定，稅前彌補虧損數(shù)額是否符合現(xiàn)行稅法規(guī)定等。

第五章 總結驗收 第四十一條 各級稅務部門在資金核實工作結束后，要組織檢查驗收，其方式可分為企業(yè)自查、有關部門聯(lián)合檢查及上級稅務部門對下一級稅務部門的檢查等。

第四十二條 檢查驗收工作要以國家有關清產(chǎn)核資政策規(guī)定的貫徹落實和資金核實工作的組織實施情況為重點。主要內(nèi)容為：

（一）資金核實工作的組織方式、工作程序是否符合規(guī)定要求；

（二）資金核實工作是否按照規(guī)定的核實內(nèi)容和要求進行；

（三）稅收、財務處理是否符合國家現(xiàn)行稅收、財務制度及清產(chǎn)核資政策規(guī)定；

（四）對本地區(qū)清產(chǎn)核資資金核實工作的總結是否符合要求等。第四十三條 檢查驗收工作的基本要求

（一）實事求是，不走過場；

（二）認真聽取企業(yè)、主管部門、基層稅務部門的工作匯報，深入企業(yè)，實地查看；

（三）檢查報告要全面，如實分析并反映有關情況和問題。

第四十四條 在檢查驗收工作中，對查出的有關問題，可根據(jù)情節(jié)輕重，按清產(chǎn)核資和稅收、財務規(guī)定，以及國家其他相關的法律法規(guī)規(guī)定進行處罰。

（一）對沒有按國家統(tǒng)一部署開展清產(chǎn)核資工作或在資金核實工作中“走過過場”的有關部門和企業(yè)，應責令限期補課或不予驗收，并通報批評。

（二）對存在申報不實或隱瞞不報、虛報各項帳外資產(chǎn)、帳外收益、各項資產(chǎn)損失、投資損失、掛帳損失的有關部門和企業(yè)，要按稅法有關規(guī)定進行處罰。

（三）對存在有意化公為私，或低價變賣、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)，侵害他人合法權益和貪污、盜竊等問題的有關部門和企業(yè)，應提交有關部門進行查處；觸犯刑律的，要移交司法部門依法懲處。

（四）對不認真組織資金核實工作，不按規(guī)定落實國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定，或?qū)Y金核實結果審批有誤的稅務部門，要責令限期糾正，情節(jié)嚴重的，要追究有關人員的責任并通報批評。第四十五條 企業(yè)、單位和有關部門應積極配合稅務部門的檢查驗收工作，如實反映情況，主動提供有關資料。

第四十六條 各級稅務機關在資金核實工作結束后，應及時對本地區(qū)資金核實有關資料進行分類、整理和加工，建立清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)資料庫，并進行規(guī)范管理。

第四十七條 資金核實工作全面完成以后，各級稅務部門要及時對本地區(qū)資金核實工作進行總結，并層層上報國家稅務總局。

第四十八條 各級稅務部門和有關人員在檢查驗收工作中，要堅持原則，廉潔奉公，遵守工作紀律，努力提高工作效率，確保檢查質(zhì)量。

第六章 稅收、財務處理規(guī)定

第四十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資中的稅收、財務處理工作，在各級人民政府統(tǒng)一領導下，原則上由各級稅務部門按照財務隸屬關系分級負責。其中，中央、國務院各部門、各直屬單位直接管理的集體企業(yè)由國家稅務總局負責。

第五十條 企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項資產(chǎn)損失、投資損失、虧損彌補等的稅收、財務審批權限，由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)本地實際情況自行確定。清產(chǎn)核資稅收、財務審批權限僅限于清產(chǎn)核資中適用，日常的稅收財務管理仍應按現(xiàn)行的稅收、財務審批權限執(zhí)行。第五十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項資產(chǎn)盤盈（包括帳外資產(chǎn)）、盤虧和損失等，可先列待處理財產(chǎn)損益，并在此基礎上進行清理核實。核實后各項資產(chǎn)盤盈、盤虧和損失原則上作增減企業(yè)損益處理，但各項目相抵后凈額較大，當年處理有困難的，經(jīng)審批后可增減企業(yè)的盈余公積、資本公積、實收資本（以下統(tǒng)稱權益）或列為遞延資產(chǎn)。其中，對各項目相抵后凈損失數(shù)額較大的，可按以下原則進行處理：

（一）企業(yè)有承受能力的，可直接列入當期損益；

（二）企業(yè)無力列入當期損益的，可核銷企業(yè)的權益；

（三）企業(yè)無力列入當期損益，又無權益可沖的，可暫列為遞延資產(chǎn)留待以后逐步處理。第五十二條 企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，如屬于1993年7月1日以前清理出來掛在帳上尚未處理的，報經(jīng)審批后可依次增減企業(yè)的權益。第五十三條 企業(yè)出售固定資產(chǎn)按下列規(guī)定進行處理：

（一）企業(yè)出售職工住房發(fā)生凈損益，經(jīng)核實后可增減住房周轉(zhuǎn)金，不能增減權益或計入當期損益；

（二）企業(yè)出售其他固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損益，一律計入當期損益。第五十四條 企業(yè)固定資產(chǎn)價值重估可按下列規(guī)定進行處理：

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價值，經(jīng)審查核實后，相應調(diào)整資產(chǎn)帳面原值、凈值和累計折舊。其中，凈值按重估后原值的升值幅度進行調(diào)整，調(diào)整增加值增加資本公積；重估后帳面原值與重估后凈值之間的差額增加累計折舊。

（二）企業(yè)可以按調(diào)整后的固定資產(chǎn)原值作為計提折舊的依據(jù)。當期全額計提折舊有困難的企業(yè)，經(jīng)主管稅務部門同意后可以分期到位。

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價值，不計入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，同時增值部分增提的折舊允許在稅前扣除。

（四）企業(yè)已按重估后的固定資產(chǎn)價值增提折舊的，應按照重估后的固定資產(chǎn)價值征收房產(chǎn)稅和印花稅；對重估后未能按照新增固定資產(chǎn)價值增提折舊的，可由同級清產(chǎn)核資機構出具證明，經(jīng)主管稅務部門核實，從1997年1月1日起至1998年12月31日止，對其固定資產(chǎn)重估后新增部分免征房產(chǎn)稅和緩征印花稅。

第五十五條 企業(yè)逾期使用和一次性進成本的固定資產(chǎn)，不能進行資產(chǎn)價值重估，也不能計提折舊，但清理核實后，沒有入帳的要及時入帳，并作為固定資產(chǎn)進行日常管理。第五十六條 企業(yè)清理出來的各項有問題的應收帳款是否列為壞帳損失，原則上按現(xiàn)行財務規(guī)定執(zhí)行。對不符合壞帳條件但又確實收不回來的應收帳款，經(jīng)企業(yè)主管部門專案處理并出具同意核銷的證明文件，經(jīng)審批后也可列為壞帳損失。壞帳損失的核銷按下列規(guī)定辦理：

（一）按規(guī)定可以提取壞帳準備金的企業(yè)，要先用壞帳準備金予以核銷，不足部分，經(jīng)批準后分期計入損益；

（二）不提取壞帳準備金的企業(yè)，已發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)稅務部門批準后可分期計入損益；

（三）壞帳損失數(shù)額較大的企業(yè)，按上述辦法處理有困難的，可由企業(yè)提出申請，經(jīng)批準后也可依次沖減相關權益。

企業(yè)按規(guī)定已經(jīng)核銷的壞帳損失以后又收回的，以及清查出來的各項無法付出的款項，經(jīng)審查核實后直接計入當期損益。

第五十七條 企業(yè)庫存商品（產(chǎn)品）中進價高于時價的，必須按照隨銷售隨處理的規(guī)定執(zhí)行。在商品（產(chǎn)品）還沒有實現(xiàn)銷售，損失尚未實現(xiàn)以前，不能作為損失進入當期損益。第五十八條 企業(yè)在清查對外投資時，凡擁有實際控制權的，應當按照權益法進行；沒有實際控制權的，按照成本法進行。

第五十九條 企業(yè)通過籌資形成的資產(chǎn)，經(jīng)資金核實后，按下列規(guī)定處理：

（一）企業(yè)向個人籌資凡實行還本付息的，應作為長期負債處理，其資產(chǎn)所有權歸集體所有，不得分股到個人。

（二）企業(yè)經(jīng)批準以個人入股形式進行籌資的，其入股的資金作個人資本金處理，不得在成本中列支股息。

（三）企業(yè)未經(jīng)批準自己決定實行內(nèi)部職工入股的，應及時補辦有關手續(xù)，凡沒有合法手續(xù)的，由集資單位負責清理并逐步償還。

（四）屬于各級政府或其他企業(yè)、單位出資入股的，可按“誰投資，誰所有，誰受益”的原則，在資金核實中要與出資單位具體明確產(chǎn)權關系，并計入相關的資本金。

（五）企業(yè)接受饋贈或其他收益形成的各項資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定者外，均屬于企業(yè)資產(chǎn)的一部分，須按規(guī)定進行清查登記，沒有入帳的應按規(guī)定及時入帳，計入“資本公積”科目。其中，接受饋贈的資產(chǎn)，凡當事方有約定的，可在資本公積下專項反映。

（六）企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，如租賃期未滿，其所有權仍歸出租方的，作長期負債處理；如租賃期已滿并付清了租賃費，其所有權轉(zhuǎn)移至承租方的，經(jīng)資金核實后，應按規(guī)定作為企業(yè)的固定資產(chǎn)估價入帳。

（七）企業(yè)清產(chǎn)核資中清理出來的，按現(xiàn)行財務規(guī)定應入帳而未入帳的專利權、非專利技術、商標權等無形資產(chǎn)，經(jīng)有關部門確認后應及時按規(guī)定作價入帳，歸企業(yè)所有。

（八）企業(yè)從成本中提取的工資、福利費等消費性資金結余，凡用于購建集體福利設施的，應按照規(guī)定進行清查登記，作為企業(yè)資產(chǎn)入帳。

第六十條 企業(yè)清產(chǎn)核資中清理出來的職工福利費（含醫(yī)藥費）超支掛帳數(shù)額較大的，可區(qū)別情況分別處理：

（一）凡目前經(jīng)營效益較差的企業(yè)，經(jīng)批準可一次性沖減企業(yè)的盈余公積金；

（二）對目前經(jīng)營效益較好有承受能力的企業(yè)，經(jīng)批準可在管理費用中列支一部分。第六十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的以前政府部門應補未補的款項，經(jīng)審查核實后，由當事部門按規(guī)定予以補足。對一時難以全額補足的，有關部門要分期分批予以解決，或簽訂歸還協(xié)議，在一定期限內(nèi)解決。

第六十二條 企業(yè)的資本金可劃分為城鎮(zhèn)集體資本金、國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。各項資本金的核算內(nèi)容，按《國家稅務總局關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)新老財務制度銜接問題的通知》（國稅發(fā)〔1993〕028號）執(zhí)行。企業(yè)的各項資本金經(jīng)過核實認定后，可按下列規(guī)定進行處理：

（一）企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要摸清家底，理順產(chǎn)權關系。對錯計、漏計有關資本金的，應按規(guī)定及時進行調(diào)整。對產(chǎn)權關系不明晰的，可在實收資本下設置“待界定資產(chǎn)”進行單獨核算，待產(chǎn)權關系明晰后再行調(diào)整。

（二）企業(yè)在清產(chǎn)核資財務處理中，凡需要用實收資本處理有關損失或有關權益轉(zhuǎn)增實收資本的，都要按各項資本金所占的比例同增同減，不得單獨沖減某項資本金。

（三）企業(yè)在清產(chǎn)核資中，如核定無資本或資本金達不到國家法律、法規(guī)規(guī)定的注冊資本最低限額的，可限期在五年內(nèi)補足。補充的方式可通過資本公積、盈余公積直接轉(zhuǎn)增，也可通過其主辦單位或其他部門直接投入。第六十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要對國家歷年減免的稅款及稅前還貸等項目單獨進行清理和核實，按下列規(guī)定進行處理：

（一）屬于1993年6月30日以前國家減免的稅款（包括以稅還貸），作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)資本金下設置“減免稅基金”科目單獨反映。

（二）對1993年7月1日以后按國家統(tǒng)一政策規(guī)定減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退）及所得稅，屬于國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定專門用途的項目，作為盈余公積處理；屬于國務院或財政部、國家稅務總局沒有規(guī)定專門用途的項目，按規(guī)定作為當期損益處理。

（三）企業(yè)在1993年6月30日以前享受的稅前還貸，及按國家規(guī)定免征所得稅的項目，作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)集體資本金下單獨反映。

（四）企業(yè)在1993年7月1日以后享受的稅前還貸，以及按國家規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目，按規(guī)定作為盈余公積處理。

第六十四條 對已經(jīng)開展過清產(chǎn)核資工作的城鄉(xiāng)信用社和城市商業(yè)（合作）銀行，在按規(guī)定進行資金核實補課工作時，如發(fā)現(xiàn)差錯較多，與有關部門協(xié)商后，可重新進行清產(chǎn)核資工作。

（一）城鄉(xiāng)信用社和城市商業(yè)（合作）銀行的呆帳損失、壞帳損失和投資損失，首先要用已提取的準備金核銷；各項準備金不足核銷的損失，經(jīng)批準可在營業(yè)外支出中核銷。

（二）城市商業(yè)（合作）銀行組建時清理出來的，已確認不能收回，但又不符合用呆帳準備金核銷條件的貸款，可暫轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)進行管理；也可逐次用權益核銷。

（三）城市信用社組建城市商業(yè)（合作）銀行時，其凈資產(chǎn)清理核實后如為負數(shù)，報經(jīng)國家稅務局批準后可列為營業(yè)外支出。具體審批權限為：凈資產(chǎn)負數(shù)超過500萬元（含500萬元）的，報國家稅務總局審批；不超過500萬元的，審批權限由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局具體確定。

第六十五條 城鄉(xiāng)信用社占用有關部門的資產(chǎn)，沒有入帳的，要及時入帳。農(nóng)村信用社與農(nóng)業(yè)銀行、城市信用社與原主辦單位脫離行政隸屬關系后而引起的資產(chǎn)增減變化，可按下列規(guī)定處理：

（一）信用社占用有關部門的資產(chǎn)，凡產(chǎn)權明確已屬于信用社的，城市信用社一律計入資本公積，農(nóng)村信用社一律計入當期損益。

（二）有關部門占用信用社的資產(chǎn)，報經(jīng)有關部門批準后，凡產(chǎn)權明確已不屬于信用社的，一律作為盤虧處理，計入當期損益。計入當期損益有困難的，可在5年內(nèi)分期攤銷。

（三）信用社與有關部門產(chǎn)權界定不清的，應盡快按國家有關政策規(guī)定進行協(xié)商處理，以便明確產(chǎn)權歸屬。對一時難以分清的，可暫作待界定資產(chǎn)處理。

第六十六條 城市信用社組建城市商業(yè)（合作）銀行時，其公共積累經(jīng)清理核實后，按下列規(guī)定進行處理：

（一）公共積累首先用于核銷呆帳和壞帳，如余額為正數(shù)，要提足公益金、呆帳準備金、法定盈余公積金、職工退休養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金和住房公積金，建立和提取風險準備金，與國家減免稅形成的公共積累一并轉(zhuǎn)入新組建的城市商業(yè)（合作）銀行；如為負數(shù)，應相應沖減原投資者股金。

（二）上述提留以外的資本公積金、任意盈余公積金和未分配利潤等其他公共積累，可作為原投資者的權益量化給原投資者。對于量化給原投資者的收益，要按國家有關規(guī)定依法納稅。第六十七條 “掛靠”集體企業(yè)按照國家有關規(guī)定進行清理核實和甄別后，如未改變性質(zhì)，則應按集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的有關規(guī)定進行清產(chǎn)核資，并執(zhí)行集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的稅收、財務處理規(guī)定。

“掛靠”集體企業(yè)按照國家有關規(guī)定進行清理核實和甄別后，如改變?yōu)槠渌再|(zhì)，應執(zhí)行以下規(guī)定：

（一）屬于1994年1月1日以前國家減免的稅款（包括所得稅減免）和稅前還貸、以稅還貸的金額，可作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)資本金下設置“減免稅基金”科目單獨反映、管理。屬于1994年1月1日以后發(fā)生的，可按規(guī)定作為盈余公積。

（二）企業(yè)按規(guī)定明確為個人資產(chǎn)的部分，應按稅法有關規(guī)定繳納個人所得稅。

第六十八條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的以前欠交的能源交通重點建設基金和國家預算調(diào)節(jié)基金，凡處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)、虧損的，按照財政部、國家稅務總局《關于繼續(xù)做好國家能源交通重點建設基金和國家預算調(diào)節(jié)基金清欠工作的通知》（財綜字〔1997〕1號）精神，可全額豁免所欠“兩金”。

第六十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實和財務處理主要政策文件包括：

（一）國家稅務總局、財政部、國家經(jīng)貿(mào)委關于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實具體規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1996〕217號）；

（二）國家稅務總局、財政部、國家經(jīng)貿(mào)委關于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資財務處理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔1996〕232號）；

（三）財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、國家稅務總局、中國人民銀行、國家國有資產(chǎn)管理局《關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作有關政策規(guī)定》（財清字〔1997〕12號）；

（四）國家稅務總局、財政部、國務院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室《關于做好農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資資金核實工作的通知》（國稅發(fā)〔1997〕113號）；

（五）財政部、國家稅務總局《關于集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關房產(chǎn)稅印花稅問題的通知》（財稅字〔1997〕131號）；

（六）《國家稅務總局關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)單位清產(chǎn)核資中若干稅收財務處理規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1997〕55號）。

第七章 附 則

第七十條 本規(guī)程由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法。第七十一條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第五篇：國有企業(yè)資金管理規(guī)定

國有企業(yè)資金管理規(guī)定

第一章

總

則

第一條

為保證國有企業(yè)下崗職工基本生活和再就業(yè)工作的需要，規(guī)范國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金管理，根據(jù)《___、國務___關于切實做好國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作__通知》(中發(fā)〔___〕___號)精神，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金，是指由政府、企業(yè)和社會共同承擔的，用于為進入國有企業(yè)再就業(yè)服務中心(包括類似機構或代管科室，以下簡稱企業(yè)再就業(yè)服務中心)的國有企業(yè)下崗職工(以下簡稱下崗職工)發(fā)放基本生活費、代繳社會養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險費(以下簡稱社會保險費)和促進再就業(yè)工作的專項資金。

第三條

國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金根據(jù)企業(yè)隸屬關系，按照分級負擔、分級管理的原則，統(tǒng)籌安排、合理使用。

第二章

資金籌集

第四條

國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金來源包括：

(一)各級財政部門根據(jù)同級政府審定的下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作計劃安排的預算內(nèi)資金;

(二)各級財政部門根據(jù)同級政府審定的下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作計劃從政府統(tǒng)籌調(diào)劑的預算外資金中安排的資金;

(三)企業(yè)自籌的用于下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的資金;

(四)從失業(yè)保險基金中調(diào)劑的資金;

(五)社會捐贈資金;

(六)上級財政補助收入;

(七)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金利息收入;

(八)其他資金。

第五條

用于保障下崗職工基本生活和繳納社會保險費的資金，原則上采取“二三制”的辦法籌集：

(一)財政(含預算內(nèi)、外資金)安排三分之一，其中，中央企業(yè)由中央財政解決，地方企業(yè)由地方財政解決。

對困難較多的中西部地區(qū)和老工業(yè)基地，中央財政給予一定補助。

財政預算安排的資金在政府預算收支科目“社會保障補助支出”類中的“下崗職工基本生活補助”款級科目(科目編碼為“1905”)中列支;財政從政府統(tǒng)籌調(diào)劑的預算外資金中安排的資金在相關的預算外支出科目中列支。

(二)企業(yè)負擔三分之一。

企業(yè)負擔的資金在企業(yè)管理費中列支。

(三)社會籌集三分之一，其中包括從失業(yè)保險基金中調(diào)劑的部分和社會捐贈資金等。

失業(yè)保險繳費率提高后，增加的失業(yè)保險基金主要用于保障下崗職工基本生活和為其代繳社會保險費。

各地可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定上述資金的具體負擔比例。國有獨資盈利企業(yè)和國有參股、控股企業(yè)保障下崗職工基本生活的資金，原則上全部由企業(yè)負擔。

第六條

企業(yè)再就業(yè)服務中心自行組織的用于促進再就業(yè)的經(jīng)費由企業(yè)自行安排，并在原渠道列支。

第七條

原有的幫困解困等資金納入國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金統(tǒng)一管理。

第三章

資金使用

第八條

國有企業(yè)下崗職工基本生活保障資金的使用范圍包括：

(一)為下崗職工發(fā)放基本生活費;

(二)為下崗職工代繳養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險費;

第九條

下崗職工進入企業(yè)再就業(yè)服務中心后，其基本生活費標準原則上可按略高于當?shù)厥I(yè)救濟金的標準安排，并按適當比例逐年遞減，但最低不得低于當?shù)厥I(yè)救濟金標準，具體標準由各地根據(jù)實際情況確定。

下崗職工進入企業(yè)再就業(yè)服務中心期滿后仍未再就業(yè)的，應按有關規(guī)定享受失業(yè)救濟，不再領取基本生活費;失業(yè)救濟期滿仍未就業(yè)的，應按有關規(guī)定享受社會救濟。

第十條

為下崗職工代繳的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險費(包括個人繳費部分)以當?shù)厣下毠て骄べY的___%為繳費基數(shù)，按規(guī)定的繳費比例繳納。

第十一條

為下崗職工開展職業(yè)指導和再就業(yè)培訓工作所需經(jīng)費由企業(yè)再就業(yè)服務中心根據(jù)實際情況予以安排，并報同級財政部門備案。上述經(jīng)費不得在基本生活保障資金中列支。

第十二條

企業(yè)再就業(yè)服務中心的辦公經(jīng)費和工作人員經(jīng)費由企業(yè)按原列支渠道列支，不得在下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金中列支。

第四章

資金管理

第十三條

各級財政部門對預算內(nèi)安排的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金應通過“下崗職工基本生活補助”科目實行專帳核算、?？顚Ｓ谩ｍ椆芾?。

第十四條

各級財政部門應在同級“社會保障基金”專戶下開設“國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶，對財政承擔和社會籌集的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金實行專戶管理。

財政承擔的預算內(nèi)資金由預算內(nèi)“下崗職工基本生活補助”科目轉(zhuǎn)入“國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶;財政承擔的預算外資金由相關的預算外資金專戶轉(zhuǎn)入“國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶;社會籌集的資金從相關帳戶轉(zhuǎn)入“國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶。

第十五條

企業(yè)再就業(yè)服務中心應在銀行開設專門帳戶，對財政統(tǒng)一撥付和企業(yè)自行籌集的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金進行專戶管理，專款專用，不得擠占和挪用。

第十六條

企業(yè)再就業(yè)服務中心應根據(jù)上國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金的收支情況和本的收支預測，按財政部門的統(tǒng)一要求編制本國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金收支計劃，經(jīng)勞動保障部門匯審、同級財政部門審核，報同級政府批準后執(zhí)行。

各級勞動保障部門要監(jiān)督企業(yè)再就業(yè)服務中心嚴格按照批準的預算執(zhí)行。

第十七條

每季度終了和終了后，企業(yè)再就業(yè)服務中心應按財政部門的統(tǒng)一要求分別編報國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金季報和財務決算，并提供資金使用情況分析報告，由同級勞動保障部門負責匯審，經(jīng)同級財政部門審核并報同級政府批準后，逐級上報。季報和決算必須做到數(shù)據(jù)真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。

第十八條

國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金的結余結轉(zhuǎn)下繼續(xù)使用，不得改變用途。

第五章

資金的申請和撥付程序

第十九條

按規(guī)定應用于國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)的企業(yè)自籌資金由企業(yè)再就業(yè)服務中心直接向企業(yè)申請。企業(yè)應按支出進度將資金及時撥入再就業(yè)服務中心在銀行開設的專門帳戶中，并按季向財政和勞動保障部門出具劃款憑證。

企業(yè)自籌和財政撥付的用于下崗職工基本生活費的資金應由企業(yè)再就業(yè)服務中心按照領取下崗職工證明的人數(shù)按月直接發(fā)放給下崗職工本人。企業(yè)自籌的用于為下崗職工代繳社會保險費的資金由再就業(yè)服務中心代繳到社會保險經(jīng)辦機構。

第二十條

企業(yè)再就業(yè)服務中心申請財政“國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶資金時，應根據(jù)本企業(yè)再就業(yè)工作計劃按季提出用款計劃，填寫的用款申請書應分別列明發(fā)放基本生活費和代繳社會保險費的金額，并附銀行開出的企業(yè)自籌資金劃款憑證，經(jīng)勞動保障部門審核后，報同級財政部門批準。

用款申請經(jīng)核準后，為下崗職工支付的基本生活費由財政部門按季從“國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶直接劃撥到企業(yè)再就業(yè)服務中心在銀行單獨開設的帳戶，由企業(yè)再就業(yè)服務中心按規(guī)定使用;為下崗職工代繳的社會保險費，由財政部門根據(jù)領取下崗職工證明的人數(shù)按季從“國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶劃撥給社會保險經(jīng)辦機構。

第六章

監(jiān)督和檢查

第二十一條

企業(yè)再就業(yè)服務中心要加強對國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金的管理，健全內(nèi)部約束機制。

各級財政、勞動保障和審計部門要定期對資金的籌集、使用等情況進行監(jiān)督檢查。

財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事機構應定期對中央財政撥付地方國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金使用情況進行監(jiān)督檢查。

第二十二條

對違反本規(guī)定、具有以下行為之一的單位和個人，要視其情節(jié)輕重，按照《中華人民共和國行政處罰法》、《國務___關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進行處理;對構成犯罪的，要依法追究其刑事責任。

(一)截留、擠占、挪用、貪污國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金的;

(二)將國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金用于平衡財政預算的;

(三)擅自改變國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金用途的;

(四)擅自改變有關標準的;

(五)虛報下崗職工人數(shù)或?qū)⑽催M入企業(yè)再就業(yè)服務中心、未領取下崗職工證明的人員作為下崗職工冒領補貼的;

(六)其他違反國家有關法律、法規(guī)的行為。

第七章

附

則

第二十三條

中央財政安排的中直企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)補助資金撥付程序及使用、管理按《___〈中直企業(yè)下崗職工中央財政補助資金使用管理辦法〉__通知》(財工字〔___〕___號)和《關于加強國有企業(yè)下崗職工管理和再就業(yè)服務中心建設有關問題__通知》(勞社部發(fā)〔___〕___號)辦理。

第二十四條

用于公共就業(yè)服務、勞動力市場建設和促進再就業(yè)的資金另行規(guī)定。

第二十五條

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)可根據(jù)本辦法，結合本地實際情況會同勞動保障廳(局)制定具體的管理辦法，并報財政部、勞動和社會保障部備案。

第二十六條

本辦法由財政部負責解釋和修訂。

第二十七條

本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。