第一篇：出口企業(yè)自查提綱

自查提綱

一、出口企業(yè)的財務(wù)制度、科目設(shè)置、賬簿憑證、賬務(wù)處理及會計核算是否符合規(guī)定。

二、出口企業(yè)購、銷的賬、款、貨、票與資金流向是否正常對應(yīng)，合同簽訂、發(fā)票開具、貨物流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)時間是否符合邏輯。是否存在虛開、接受虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

三、是否按規(guī)定申報退（免）稅，是否錯誤使用出口貨物的商品代碼，將低退稅率貨物申報為高退稅率貨物或出口同一貨物否存在使用不同商品代碼申報退稅。

四、實(shí)行來料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、國家規(guī)定免稅的出口貨物，所耗用的國內(nèi)原輔材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。

五、出口經(jīng)營活動中是否存在國稅發(fā)[2006]24號列舉的七種情況，是否存在“四自三不見”及買單業(yè)務(wù)。

《國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)〔2006〕24號）規(guī)定：

凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅：

（一）出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的；

（二）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；

（三）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；

（四）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的；

（五）出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；

（六）出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；

（七）其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。

出口企業(yè)凡從事上述業(yè)務(wù)之一并申報退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級以上（含省級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

六、是否有未按國稅發(fā)[2005]199號規(guī)定的要求進(jìn)行單證備案的情況?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)[2005]199號）規(guī)定：

出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：

（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；

（二）出口貨物明細(xì)單；

（三）出口貨物裝貨單；

（四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，包括國內(nèi)貨物起運(yùn)地到出口口岸的運(yùn)輸單據(jù)，報關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用等）。

出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。

七、生產(chǎn)企業(yè)是否存在外購產(chǎn)品不符合國稅函[2002]1170號文件規(guī)定而申報免抵退稅的情況。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規(guī)定：

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

2、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；

3、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

（二）生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

（三）凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

1、經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

2、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

3、集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

1、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

2、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

第二篇：《出口退(免)稅企業(yè)自查參考提綱》

附件2 出口退（免）稅企業(yè)自查提綱

一、自查對象

（一）自營或代理出口外貿(mào)企業(yè)（以下簡稱“外貿(mào)出口企業(yè)”）；

（二）自營或委托出口生產(chǎn)型企業(yè)（以下簡稱“自營生產(chǎn)出口企業(yè)”）。

二、自查

2012年至2014年三個（以出口報關(guān)單上“出口日期”為準(zhǔn)）的出口退免稅情況及稅款申報、繳納情況。

三、自查重點(diǎn)

（一）外貿(mào)出口企業(yè)和自營生產(chǎn)出口企業(yè)是否存在下列出口貨物勞務(wù)，違規(guī)取得退稅款，而未按規(guī)定視同內(nèi)銷貨物申報納稅：

1.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原 材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

2.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

3.出口企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4.出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物。

5.出口企業(yè)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。具體為：

（1）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；

（2）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；

（3）提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；

（4）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)不符；

（5）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購進(jìn)交易的金額不符；

（6）提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；

（7）出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；

（8）出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；（9）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；

（10）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（11）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（12）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；（13）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（14）出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；（15）出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。

6.出口企業(yè)具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。

（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對該 筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

（二）出口企業(yè)是否存在下列情況之一，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策，不退稅；如已報退稅，則按規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款：

1.法定代表人不知道本人是法定代表人的；

2.法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的

（三）外貿(mào)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)

1.是否存在上述違反《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》（財稅?2013?112號）規(guī)定取得退稅行為。

2.是否存在上述違反《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值 稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）規(guī)定取得退稅行為。

3.是否存在假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅行為。一是外貿(mào)出口企業(yè)是否存在上述《國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)?2006?24號）第二項(xiàng)列舉的七種違規(guī)行為。二是外貿(mào)出口企業(yè)是否存在異地報關(guān)、舍近求遠(yuǎn)報關(guān)行為（報關(guān)地、供貨地、出口企業(yè)地分處相距較遠(yuǎn)的不同省份或地區(qū)；或者，其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來自緊靠出口口岸的專業(yè)市場的），從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。

4.應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報納稅。

（四）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)

1.是否存在上述違反《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》（?2013?112號）規(guī)定取得退稅行為。

2.是否存在上述違反《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）規(guī)定取得退稅行為。

3.“運(yùn)保傭”項(xiàng)目的真實(shí)性。一是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)所獲取的支付憑證是否真實(shí)，是否存在接受虛假票據(jù)的情況。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對應(yīng)的險種是否屬貨物運(yùn)輸保險。三是檢查企業(yè)傭金的支付形式、合同(協(xié) 議票據(jù))、方向(與收款人關(guān)系)和傭金的比率是否與實(shí)際相符，是否虛設(shè)從而轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。

4.使用出口商品編碼是否準(zhǔn)確。檢查出口企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后其自產(chǎn)的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報。

5.外購出口貨物申報免抵退稅是否符合規(guī)定。一是檢查出口企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報免抵退稅。二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的五種視同自產(chǎn)貨物的范圍。

6.是否發(fā)生生產(chǎn)所必需的費(fèi)用，如工資薪金、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。

7、是否也存在異地報關(guān)、舍近求遠(yuǎn)報關(guān)行為（報關(guān)地和出口企業(yè)地分處相距較遠(yuǎn)的不同省份或地區(qū)）。

四、自查稅款入庫

對自查有問題的納稅人補(bǔ)繳稅款采用補(bǔ)充申報的方式進(jìn)行。自查有問題的納稅人持加蓋公章的《納稅人自查情況說明》及《補(bǔ)充申報表》到所屬征收局補(bǔ)繳自查稅款。所屬征收部門按CTAIS系統(tǒng)要求錄入申報表，但補(bǔ)充申報類型需選擇“納稅評估補(bǔ)申報”項(xiàng)，在錄入補(bǔ)充申報表后，征收稅款及滯納金。納稅人完稅后，將完稅憑證復(fù)印件報所屬征收局，由所屬征收局登記臺帳并匯總報送市局稽查局。

金三正式上線運(yùn)行后，這次自查通過納稅評估補(bǔ)充申報在金稅三期系統(tǒng)中評估審計模塊出具“納稅評估稅務(wù)事項(xiàng)通知書（納 稅人自行補(bǔ)正）”，一窗通辦崗前臺通過申報模塊選擇納稅人自行補(bǔ)正補(bǔ)錄（評估補(bǔ)充申報的業(yè)務(wù)邏輯暫采用差額申報）。

第三篇：企業(yè)自查提綱

企業(yè)自查提綱

（一）、自查對象

增值稅稅負(fù)低于以下標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)：金屬制品業(yè)1.79%；通信設(shè)備、計算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)1.88%；化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.4%；石油和天然氣開采業(yè)5.72%；石油加工及煉焦業(yè)1.5%。

（二）、自查

本次自查為2006（5—8月）稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

（三）、自查內(nèi)容

（1）、增值稅

①、進(jìn)項(xiàng)稅額檢查。

一、是否存在非應(yīng)稅業(yè)務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。

二、申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，是否符合規(guī)定。

三、是否存在多計進(jìn)項(xiàng)稅額、少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題。

四、是否有非正常損失計算了進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、有無擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的問題。

六、是否存在大量現(xiàn)金收入、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式，結(jié)算是否真實(shí)，是否有真實(shí)的貨物交易。

七、取得多張連號增值稅專用發(fā)票（包括電腦版專用發(fā)票）的企業(yè)，其業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在接收虛開專用發(fā)票的問題。

八、取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實(shí)，與銷售購進(jìn)貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款的問題。

②、銷項(xiàng)稅額檢查。重點(diǎn)檢查銷項(xiàng)稅額是否及時足額申報納稅，是否存在隱瞞增值稅應(yīng)稅收入的問題。

一、價外費(fèi)用及視同銷售行為是否按規(guī)定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定。

二、是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項(xiàng)稅額。

三、開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實(shí)，是否存在虛開或代開的問題。

開發(fā)區(qū)國稅局2006、10、8

第四篇：2010出口自查

國稅最近開展出口企業(yè)普查工作，請各位外貿(mào)會計朋友注意了

一、檢查方式：

1、專門人員下企業(yè)查09年12月的賬薄和憑證及增值稅納稅申報表，10年11月的增值稅納稅申報表（也有朋友是查10年5月的資料）；

2、由專管員通知填《外貿(mào)企業(yè)自查表》，我將會將表格發(fā)到群共享，大家的賬務(wù)處理就要跟著這個表去做，否則，到時填表就好麻煩了；

二、檢查目的：

1、企業(yè)有否“四自三不見”現(xiàn)象；

2、企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)是否屬于“真代理假自營”；

3、了解企業(yè)的經(jīng)營行為；

4、企業(yè)的出口貨物單證備案是否完整和合格。

三、企業(yè)自查的注意事項(xiàng)：

1、已做出口退稅申報的業(yè)務(wù)，在賬務(wù)上有沒有“代理”、款項(xiàng)支付審批單中有沒有“按收匯價XXX減代理費(fèi)XXX”等字樣，有的話，建議盡快把賬務(wù)處理一下；

2、已做出口退稅申報的業(yè)務(wù)，單證備案資料，大船提單（全英文），有沒有備齊，汽車運(yùn)輸?shù)能囕d單，發(fā)貨單位是否寫企業(yè)自己公司的名稱，寫了工廠名稱的，請注意改正；

3、賬務(wù)處理中，有沒有拖車費(fèi)的相關(guān)費(fèi)用顯示，沒有的，請想好解釋語句；全部是貨代開出大金額只有“運(yùn)費(fèi)”二字的發(fā)票，請做好要寫清單讓開票方蓋章說明該“運(yùn)費(fèi)”所指的費(fèi)用明細(xì)，如：從某地的工廠運(yùn)到某港口碼頭 500元。

4、日后銷售收入的確定是：盡量當(dāng)月出口當(dāng)月開出口發(fā)票，當(dāng)月申報銷售收入，月末出口的，可以延遲在下月申報銷售收入；

5、成交方式為CIF等非FOB價的（舉例CIF），先以CIF價入賬申報銷售收入，相關(guān)發(fā)票返來后再沖減銷售收入，由于沖減銷售收入造成當(dāng)月銷售收入為負(fù)數(shù)也可，此申報方式比原來的以FOB價入賬，運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)入其他應(yīng)收（付）款，稅局是先確定收入，你無發(fā)票返，等于納了稅，話得之你企業(yè)收唔到收費(fèi)用發(fā)票；

成交方式為CIF價的，南海的出口發(fā)票開具要求為：貨值：FOB，在最后寫上該份報關(guān)單所有貨物的（運(yùn)費(fèi)XX元，保費(fèi)XX元），合計為CIF價。銷售收入申報方式按補(bǔ)充第5點(diǎn)操作。

四、暫時想到甘多，以后有補(bǔ)充，再發(fā)過。也希望已被查的企業(yè)相關(guān)會計朋友提出建議和意見，大家共同進(jìn)步。

2010年12月17日

第五篇：自查提綱--企業(yè)所得稅

自 查 提 綱

——企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

（二）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

（四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

（六）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

（八）是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

（十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

二、成本費(fèi)用方面

（一）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

（三）是否存在將資本性支出一次計入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

（五）是否存在計提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（六）是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（七）是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

（八）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

（九）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

（十）是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（十一）專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（十二）是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

（十三）是否存在擴(kuò)大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十四）是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十五）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

（十七）是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十九）是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

三、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。