第一篇：房地產(chǎn)企業(yè)納稅自查輔導(dǎo)提綱

房地產(chǎn)企業(yè)納稅自查輔導(dǎo)提綱

一、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅自查應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）

1．銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。

（1）在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計(jì)入“預(yù)收帳款”進(jìn)行申報(bào)繳納稅款；是否計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來(lái)科目，長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅；

（2）是否將售房款沖減成本、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況。

（3）總機(jī)構(gòu)有無(wú)將分支機(jī)構(gòu)的未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入合并計(jì)入；（4）私改規(guī)劃，增加銷(xiāo)售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；（5）銷(xiāo)售閣樓、停車(chē)位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開(kāi)具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；

（6）拆遷補(bǔ)償支出是否未按規(guī)定確認(rèn)收入，是否按補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)面積的工程成本價(jià)與超出補(bǔ)償面積部分的差價(jià)款之和計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；（7）是否采取包銷(xiāo)低價(jià)開(kāi)票方式，少計(jì)收入。（與包銷(xiāo)商簽訂一個(gè)價(jià)格較低的包銷(xiāo)合同，按約定的包銷(xiāo)價(jià)格開(kāi)具發(fā)票，高于包銷(xiāo)價(jià)格的房款由包銷(xiāo)商收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，未計(jì)入收入。）（8）收取的定金、違約金、誠(chéng)意金等，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入。

2.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

3.按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷(xiāo)售款是否及時(shí)申報(bào)納稅；

4.采取委托銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，是否不及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，開(kāi)發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入；

5.以銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計(jì)稅；是否將收到的按揭款項(xiàng)以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。

6.對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷(xiāo)售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。7.發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅

（1）以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理；

（2）以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，是否未按規(guī)定計(jì)稅；

（3）將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

（4）自建住房低價(jià)銷(xiāo)售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來(lái)的單位和個(gè)人，是否未按市場(chǎng)價(jià)足額申報(bào)納稅。

（5）將公共配套設(shè)施無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

（二）其他業(yè)務(wù)收入 1.房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認(rèn)收入。（2）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車(chē)位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否不按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款”等往來(lái)科目貸方，未確認(rèn)收入。

（3）以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計(jì)稅。2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷(xiāo)售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

（三）其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題

1.利用自有施工力量建設(shè)房屋等建筑物，在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否未申報(bào)繳納建筑環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。

2.中途轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，是否未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

3.支付境外公司來(lái)華提供咨詢、設(shè)計(jì)、施工等勞務(wù)費(fèi)，是否未按規(guī)定代扣營(yíng)業(yè)稅。

4.合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅。

5.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計(jì)或不計(jì)銷(xiāo)售收入。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的自查應(yīng)全面檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性及稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

（一）收入項(xiàng)目

1、自查有無(wú)已辦妥移交手續(xù)，按合同協(xié)議應(yīng)全部收回售房款，因購(gòu)房者原因未及時(shí)收回的，采取不及時(shí)入賬的方式推遲收入的確認(rèn)或者隱瞞收入的行為。

2、自查有無(wú)將已完工的產(chǎn)品進(jìn)行出租，不按規(guī)定確認(rèn)收入，并將實(shí)際取得的租金或營(yíng)業(yè)收入在帳外循環(huán)或記入關(guān)聯(lián)企業(yè)的行為。

3、自查有無(wú)按揭銷(xiāo)售，首付款實(shí)際收到時(shí)或余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬后不及時(shí)入賬，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐?xiàng)記入“短期借款的行為。

4、自查有無(wú)銷(xiāo)售收入確認(rèn)不及時(shí)，長(zhǎng)期掛在“預(yù)收款"賬上，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅的行為。

5、自查有無(wú)整體轉(zhuǎn)讓“樓花”不作收入，即將部分樓的開(kāi)發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開(kāi)發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來(lái)賬，甚至私設(shè)賬外賬的行為。

6、自查有無(wú)先租后售的收取的租金不記收入的行為。

7、自查有無(wú)以房屋抵頂?shù)貎r(jià)款賠償給原住戶的房屋不作收入處理的行為。

8、自查有無(wú)合作建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以房屋抵頂投資額、以土地使用權(quán)、股權(quán)等權(quán)利換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不作收入處理的行為。

9、自查有無(wú)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給投資者，未視同銷(xiāo)售的行為。

10、自查有無(wú)代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料、按合同留歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，不作收入處理的行為。

11、自查有無(wú)將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入的行為。

12、自查有無(wú)將其他收入如施工方延誤工期的罰款收入、政府給予的安全獎(jiǎng)、優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)等不入“營(yíng)業(yè)外收入’的行為。

13、自查開(kāi)發(fā)企業(yè)有無(wú)將更名費(fèi)、拖交房款押金、罰息收入、沒(méi)收的違約保證金、定金等收入記入往來(lái)賬戶的行為。

14、自查有無(wú)為減少產(chǎn)權(quán)過(guò)戶時(shí)雙方應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，采取虛報(bào)成交金額，協(xié)議少開(kāi)或不開(kāi)發(fā)票的手段，實(shí)現(xiàn)“雙偷稅”的行為。

15、自查有無(wú)提供虛假或不完整的銷(xiāo)售面積，隱匿銷(xiāo)售面積，隱瞞收入的行為。

16、自查有無(wú)提供虛假或不完整的銷(xiāo)售面積，隱匿銷(xiāo)售面積，隱瞞收入的行為。

17、自查有無(wú)以商品房抵付施工單位工程款，在賬務(wù)處理上，將售房收入直接記入“應(yīng)付賬款”等往來(lái)科目，抵減應(yīng)付工程款，從而達(dá)到少計(jì)收入的行為。

18、自查有無(wú)以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款的行為不視銷(xiāo)售的行為

19、自查有無(wú)以商品房抵付回租租金，換取其他單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)的行為。

20、自查有無(wú)以完工房地產(chǎn)抵付職工獎(jiǎng)勵(lì)支出不視銷(xiāo)售的行為。

21、自查有無(wú)購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)的企業(yè)或個(gè)人為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供了貨物或勞務(wù)，房地產(chǎn)完工以后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)就按“優(yōu)惠價(jià)”向其出售房地產(chǎn)，用市場(chǎng)價(jià)與“優(yōu)惠價(jià)”之間的差價(jià)來(lái)抵付應(yīng)付款項(xiàng)的行為。

22、自查有無(wú)收取價(jià)外費(fèi)用不計(jì)收入，在售房后，為客戶提供的額外服務(wù)，如防盜門(mén)、封閉陽(yáng)臺(tái)等相關(guān)收入委托物管部門(mén)結(jié)算且長(zhǎng)期掛帳，企業(yè)就合同房款作收入，價(jià)外費(fèi)用形成帳外資金的行為。

23、自查有無(wú)采取委托銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，開(kāi)發(fā)企業(yè)隱匿收入的行為。

24、自查有無(wú)利用內(nèi)部認(rèn)購(gòu)，以較低的價(jià)格簽訂預(yù)售合同，一段時(shí)間后又以較高的售價(jià)進(jìn)行轉(zhuǎn)售，但合同簽訂的價(jià)格為預(yù)售合同價(jià)格，其差價(jià)實(shí)際上轉(zhuǎn)入了企業(yè)賬外收入的行為。

25、自查有無(wú)將開(kāi)發(fā)的會(huì)所等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)給物業(yè)，不按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，或者將不需要辦理房地產(chǎn)證的停車(chē)位、地下室等公共配套設(shè)施對(duì)外出售不計(jì)收入的行為。

26、自查有無(wú)售后返租業(yè)務(wù)，以沖減租金后實(shí)際收取的款項(xiàng)計(jì)收入的行為。

27、自查有無(wú)將商品房低價(jià)銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)系戶，少確認(rèn)銷(xiāo)售收入的行為。

28、自查有無(wú)讓廣告公司在開(kāi)發(fā)地塊上做一些廣告牌取得廣告費(fèi)收入的情況，有的還蓋一些臨時(shí)用房進(jìn)行出租取得租賃收入，未計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的行為。

29、自查對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的行為。30、自查有無(wú)違約金收入不入賬的行為。

31、借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)長(zhǎng)期掛“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來(lái)賬務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)往來(lái)結(jié)算應(yīng)收利息。

32、自查有無(wú)將收取的售房款長(zhǎng)期滯留在銷(xiāo)售部門(mén)，未按規(guī)定入賬的行為。

（二）預(yù)售收入項(xiàng)目

1、自查有無(wú)將預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”等往來(lái)科目歸集，不通過(guò)“預(yù)收賬款’’科目核算，長(zhǎng)期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的行為。

2、自查有無(wú)把預(yù)收購(gòu)房款變?yōu)橘?gòu)房訂金，或者墊付款項(xiàng)，不確認(rèn)預(yù)售收入的行為。

3、自查有無(wú)混淆預(yù)售收入與銷(xiāo)售收入的概念，選擇預(yù)售收入轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的時(shí)機(jī)，達(dá)到拖延納稅的目的的行為。

4、采取各種手段隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)收款收入，有的甚至將預(yù)收款直接轉(zhuǎn)入私人銀行卡，直到房產(chǎn)交付使用后才入帳的行為。

5、自查有無(wú)以收抵支，巧立門(mén)目，通過(guò)“其他應(yīng)收或應(yīng)付款”科目直接撥付工程款的行為。

6、自查有無(wú)分開(kāi)開(kāi)票，一部分開(kāi)預(yù)收款發(fā)票交財(cái)務(wù)，將另一部分開(kāi)具收據(jù)貨款入銷(xiāo)售部，不入企業(yè)財(cái)務(wù)賬的行為。

（三）開(kāi)發(fā)成本項(xiàng)目

1、自查有無(wú)將將購(gòu)進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后，進(jìn)行評(píng)估，虛增土地成本，計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的行為。

2、自查有無(wú)虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為。

3、自查有無(wú)跨時(shí)間、跨地域滾動(dòng)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，人為將應(yīng)由以后開(kāi)發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的成本、費(fèi)用記入已完工的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的行為。

4、自查有無(wú)簽訂虛假單項(xiàng)合同，取得虛開(kāi)發(fā)票，加大建安工程費(fèi)用的行為。

5、自查有無(wú)在簽訂建筑安裝合同時(shí)，已經(jīng)將附屬工程、水電工程、屋面防水工程等包括在合同總價(jià)款中，在工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，又就這些單項(xiàng)簽訂虛假合同，或者建材發(fā)票重復(fù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)成本的行為。

6、自查有無(wú)將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部發(fā)包給建筑施工企業(yè)，且合同中明確規(guī)定建筑材料由承包企業(yè)負(fù)擔(dān)，但仍將為施工企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的建筑材料的票據(jù)在開(kāi)發(fā)成本中列支的行為。

7、自查有無(wú)虛訂虛假合同，取得虛開(kāi)發(fā)票，虛列工程監(jiān)理費(fèi)的行為。

8、自查有無(wú)利用虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票等手段，人為抬高開(kāi)發(fā)成本，減少應(yīng)納稅所得的行為。

9、利用成本核算特點(diǎn)，通過(guò)加大早期單位預(yù)算造價(jià)達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的的行為。

10、自查有無(wú)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款或者通過(guò)其他企業(yè)或個(gè)人拆借資金，超過(guò)同期銀行利率部分利息支出，在開(kāi)發(fā)成本中列支的行為。

11、自查有無(wú)虛列預(yù)提費(fèi)用，多記成本支出的行為。如完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算此前以預(yù)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所取得收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年（完工年度）應(yīng)納稅所得額。實(shí)際工作中存在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，工程的結(jié)算成本仍然無(wú)法最終確定的情況，開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按照國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)第三十二條規(guī)定預(yù)提成本費(fèi)用計(jì)入完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本。

（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%；

（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件；

（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專(zhuān)項(xiàng)基金。

除此之外的建造成本費(fèi)用以及其他應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本。

例如，A公司出包給B建筑公司的高層住宅樓，雙方簽訂的合同價(jià)款為3000萬(wàn)元，截至2009年12月31日，該住宅樓已經(jīng)開(kāi)始交付使用，但雙方因故仍未最終辦理結(jié)算，A公司只取得了B建筑公司出具的2000萬(wàn)元的建筑業(yè)發(fā)票。在這種情況下，A公司2009年必須計(jì)算完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，盡管該企業(yè)會(huì)計(jì)核算中預(yù)提了1000萬(wàn)元的B公司建安成本且有充分的相關(guān)證明資料，但是在計(jì)算已完工高層住宅樓計(jì)稅成本時(shí)，只能按照2000+300（3000×10%）=2300萬(wàn)元計(jì)算，完工開(kāi)發(fā)成本700萬(wàn)元是不能計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)稅成本中的。

12、自查有無(wú)未取得合法憑證，以白條或收據(jù)列支成本的行為。

13、自查有無(wú)代收代付性質(zhì)收費(fèi)的相關(guān)支出列支成本的行為。

14、自查有無(wú)在開(kāi)發(fā)成本中列支被征用土地的所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或單位向該企業(yè)額外攤派的費(fèi)用的行為（收取這些費(fèi)用大多使用收據(jù)，并多以公益發(fā)展基金、各種補(bǔ)償費(fèi)名目開(kāi)具）。

15、自查有無(wú)在舊城改造時(shí)，上繳土地出讓金時(shí)記入開(kāi)發(fā)成本，在取得返還款項(xiàng)時(shí)并不沖減開(kāi)發(fā)成本，造成企業(yè)虛增開(kāi)發(fā)成本的行為。

16、自查有無(wú)政府各部門(mén)已經(jīng)清理不再收取的費(fèi)用，虛開(kāi)開(kāi)票據(jù)，虛列開(kāi)發(fā)成本的行為。

17、自查有無(wú)利用虛假境外工程設(shè)計(jì)合同、發(fā)票等方式，虛列設(shè)計(jì)費(fèi)，增大開(kāi)發(fā)成本的行為。

18、自查有無(wú)設(shè)立關(guān)聯(lián)的施工單位，簽訂虛假的施工合同，并開(kāi)具虛假的建安發(fā)票，虛構(gòu)資金流向，虛增開(kāi)發(fā)成本的行為。

19、自查有無(wú)將資本性支出在開(kāi)發(fā)成本中支出的行為。20、自查有無(wú)其他虛增開(kāi)發(fā)成本的行為。

（四）期間費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目

1、自查有無(wú)將開(kāi)發(fā)費(fèi)用列入期間費(fèi)用的行為。

2、自查有無(wú)向“資本弱化”現(xiàn)象，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息全額在稅前扣除的行為

3、自查有無(wú)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款或者通過(guò)其他企業(yè)或個(gè)人拆借資金，超過(guò)同期銀行利率部分利息支出，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的行為。

4、自查有無(wú)將與本單位無(wú)關(guān)的通訊費(fèi)、車(chē)輛過(guò)路過(guò)橋燃油費(fèi)等在企業(yè)管理費(fèi)列支的行為

5、自查有無(wú)將用于辦公的電子設(shè)備及汽車(chē)、用于宣傳音像設(shè)備等記入銷(xiāo)售費(fèi)用或低值易耗品，在稅前扣除的行為。

6、自查有無(wú)將應(yīng)有個(gè)人消費(fèi)支出的費(fèi)用作為企業(yè)費(fèi)用在稅前列支的行為。

7、自查有無(wú)將應(yīng)由用戶承擔(dān)的各項(xiàng)支出作為費(fèi)用在稅前扣除的行為。

8、自查有無(wú)虛開(kāi)、代開(kāi)假發(fā)票，虛列費(fèi)用的行為。

9、自查有無(wú)將代收代繳的維修基金或預(yù)提的維修基金作為費(fèi)用在稅前扣除的行為

10、自查有無(wú)采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，將開(kāi)發(fā)企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的按揭貸款提供擔(dān)保的保證金作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除的行為。

11、自查有無(wú)不按規(guī)定計(jì)算期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，擅自擴(kuò)大期間費(fèi)用的行為。

12、自查企業(yè)為其他納稅人提供與本企業(yè)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，被擔(dān)保方不能還貸而由擔(dān)保方承擔(dān)的本息，是否稅前扣除。

13、自查有無(wú)將攤派支出、贊助支出等作為對(duì)外捐贈(zèng)列支的行為。

14、自查與預(yù)提費(fèi)用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費(fèi)等允許預(yù)提的項(xiàng)目外，是否還預(yù)提其它費(fèi)用并稅前列支。

15、自查有無(wú)將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的行為。

16、自查有無(wú)將應(yīng)作資本化的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，作期間費(fèi)用支出的行為

17、自查有無(wú)將假按揭的利息支出在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支稅前扣除的行為。

18、自查有無(wú)將罰款支出未作所得稅納稅調(diào)整，稅前扣除的行為

19、自查有無(wú)白條列支費(fèi)用的行為

20、自查有無(wú)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過(guò)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)，未作所得稅納稅調(diào)整的行為。

21、自查有無(wú)廣告宣傳費(fèi)支出超過(guò)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)，未作所得稅納稅調(diào)整的行為。

22、自查有無(wú)職工薪酬及工資福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)法定比例或標(biāo)準(zhǔn)列支的行為。

23、自查有無(wú)沒(méi)有工會(huì)專(zhuān)用收據(jù)稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)的行為。

24、自查有無(wú)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，有無(wú)虛報(bào)、多列損失的行為。

25、自查有無(wú)為調(diào)劑利潤(rùn)，所屬年度財(cái)產(chǎn)損失不及時(shí)報(bào)批扣除，是否跨年度申報(bào)的行為。

26、自查有無(wú)補(bǔ)提以往年度折舊費(fèi)、管理費(fèi)及各項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的行為。

27、自查有無(wú)將應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”的費(fèi)用計(jì)入企業(yè)期間費(fèi)用的行為。

28、自查企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損是否報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，彌補(bǔ)年度和計(jì)算方法是否正確

29、自查實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)工資薪金稅前扣除是否按提取發(fā)放數(shù)進(jìn)行扣除。

30、自查有無(wú)未通過(guò)工資基金核算，在期間費(fèi)用中列支的各項(xiàng)補(bǔ)助，未列入全部計(jì)入工資總額，確定計(jì)稅工作和掛鉤工資的行為。

31、自查有無(wú)將企業(yè)雇傭的臨時(shí)工和返聘人員工資，未納入計(jì)稅工資考核，確定計(jì)稅工作和掛鉤工資的行為。

32、自查企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能提供確實(shí)記錄和有效合法單據(jù)，在稅前扣除的行為。

33、自查企業(yè)有無(wú)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除的行為。

34、自查企業(yè)是否將不符合扣除條件的廣告費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

35、自查企業(yè)繳納的“五險(xiǎn)一金”，是否超標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支。

36、自查企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)合補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，是否超標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支。

37、自查企業(yè)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，是否通過(guò)非贏利性中介機(jī)構(gòu)，是否超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。

38、自查企業(yè)自然災(zāi)害這意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是否稅前扣除?/p>

39、自查企業(yè)發(fā)生的傭金支出，是否符合下列標(biāo)準(zhǔn)：

1、有真實(shí)合法憑證稅前扣除；

2、支付對(duì)象是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位和人；

3、支付給個(gè)人傭金，不超過(guò)5%。

40、自查企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，不能提供相應(yīng)證明資料和證明其真實(shí)性合法憑證，是否稅前扣除。

41、自查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定的年限和類(lèi)別計(jì)算提取、。

42、企業(yè)采用加速折舊方式或改變計(jì)提折舊方式，是否報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

43、自查企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是否按規(guī)定年限和方法計(jì)算，有無(wú)多攤問(wèn)題。

44、自查企業(yè)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)所附帶的軟件，單獨(dú)計(jì)價(jià)的，是否未作無(wú)形資產(chǎn)管理，計(jì)入管理費(fèi)用稅前扣除。

45、自查企業(yè)因違反法律、法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，是否稅前扣除。

46、自查企業(yè)各種稅收的滯納金、罰金和罰款，是否稅前扣除。

（五）銷(xiāo)售成本項(xiàng)目

1、自查有無(wú)自用房產(chǎn)僅分?jǐn)偳捌诠こ藤M(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等費(fèi)用，而土地成本、借款利息、建筑安裝等費(fèi)用由出售房屋承擔(dān)，多結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的行為。

2、自查有無(wú)自用房產(chǎn)、出租用房產(chǎn)不及時(shí)從“開(kāi)發(fā)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”，而是混入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目中，直接多結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的行為。

3、自查有無(wú)物業(yè)用房等成本，記入可售成本費(fèi)用的行為。

4、自查有無(wú)將未竣工驗(yàn)收產(chǎn)品成本并入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的行為。

5、自查有無(wú)擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的行為。

6、自查有無(wú)在未取得建筑商合法憑證的前提下，將預(yù)計(jì)建筑成本轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售成本的行為

7、自查有無(wú)混淆分清成本負(fù)擔(dān)的對(duì)象，年終把當(dāng)年度成本、費(fèi)用全部列入已完工產(chǎn)品成本的行為。

8、自查有無(wú)立項(xiàng)作為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，或并入可售面積計(jì)算銷(xiāo)售成本的行為。

9、自查有無(wú)不配比結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。

10、自查有無(wú)人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用歸集對(duì)象，在企業(yè)自用房屋和可售房屋之間，加大可售房屋成本費(fèi)用，減少自用房屋成本費(fèi)用的行為。

11、發(fā)生自查有無(wú)發(fā)生銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，只沖記收入，不沖減已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的行。

（六）收益項(xiàng)目

1、自查有無(wú)利用“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”賬戶調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)的行為。

2、自查有無(wú)接受捐贈(zèng)，未按規(guī)定確認(rèn)收入，申報(bào)所得稅的行為。

3、自查有無(wú)非貨幣性資產(chǎn)交換，直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)收益申報(bào)納稅的行為。

4、自查有無(wú)整體資產(chǎn)置換重組業(yè)務(wù)，未按規(guī)定確認(rèn)收益申報(bào)納稅的行為。

5、自查有無(wú)利用虛假債務(wù)重組，調(diào)節(jié)利潤(rùn)，少申報(bào)納稅的行為。

6、自查有無(wú)將債務(wù)重組所得計(jì)入資本公積，未作納稅調(diào)整的行為。

7、自查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有無(wú)利用關(guān)聯(lián)方交易，進(jìn)行轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，逃避繳納所得稅的行為。

8、自查有無(wú)隱匿、截留投資期應(yīng)有收益，少申報(bào)納稅的行為。

9、自查有無(wú)企業(yè)合并業(yè)務(wù)，不安稅法規(guī)定確認(rèn)所得的行為。

10、自查有無(wú)不計(jì)少計(jì)投資轉(zhuǎn)讓所得的行為。

11、自查有無(wú)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，多計(jì)股息，少計(jì)紅利，少計(jì)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的行為。

12、自查有無(wú)提前彌補(bǔ)股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資損失的行為。

13、自查有無(wú)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付款”長(zhǎng)期掛賬，不按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收益的行為。

三、個(gè)人所得稅

（一）未通過(guò)“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

（三）以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。

（四）以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。

（五）支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時(shí)是否未扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅。

（六）房地產(chǎn)銷(xiāo)售人員取得銷(xiāo)售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人所得稅。

（七）為管理人員購(gòu)買(mǎi)住房，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、房產(chǎn)稅

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自查自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、已征用未開(kāi)發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅。

2、開(kāi)發(fā)用地在開(kāi)發(fā)期間是否未按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。

六、印花稅

1、自查各類(lèi)應(yīng)稅憑證、賬簿是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

2、企業(yè)簽訂的商品房銷(xiāo)售合同和取得土地時(shí)簽訂的土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同是否按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅。

二○○六年十一月二十七日財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2006]162號(hào)）其中第三條規(guī)定對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。第四條規(guī)定對(duì)商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

3、房地產(chǎn)企業(yè)自查以出租方式經(jīng)營(yíng)的地下停車(chē)位，是否按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅。

4、自查實(shí)收資本（股本）和資本公積增加，是否按規(guī)定貼花。

附：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[2009]33號(hào)）

第四條：企業(yè)職工報(bào)銷(xiāo)私家車(chē)燃油費(fèi)的企業(yè)所得稅問(wèn)題。

1.2008年1月1日（不含）以前，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]305號(hào)）規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi)，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照計(jì)稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。

2.2008年1月1日（含）以后，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。第五條：利用長(zhǎng)期借款對(duì)外投資，利息資本化問(wèn)題；用以后年度的借款償還以前年度的投資款，以后年度的借款利息的資本化問(wèn)題。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第三十七條及新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定，納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除。用以后年度的借款償還以前年度的投資款，以后年度的借款利息按上述規(guī)定也應(yīng)資本化。

第十條：企業(yè)向退休人員發(fā)放的補(bǔ)助的稅前扣除問(wèn)題。

根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第十八條規(guī)定，企業(yè)向退休人員發(fā)放的補(bǔ)助不得稅前扣除。退休人員取得的上述補(bǔ)助應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。

第二篇：2011年納稅自查提綱

2011年納稅自查提綱

（自查提綱按通用提綱和行業(yè)提綱列示）

材料1：通用自查提綱

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。其中，地方主要稅種的自查提綱如下：

一、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：

（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬

1．不給客戶開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。2．收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

3．向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。4．資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

5．不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

二、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。

5．是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)

5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類(lèi)設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專(zhuān)項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整 18．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

1．為職工建立的年金； 2．為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金； 5．以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；

6．車(chē)改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅；

7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；

8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅；

9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

三、房產(chǎn)稅

（一）自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后，是否長(zhǎng)期掛“在建工程”，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

（二）是否將房屋租金直接沖減費(fèi)用或掛在其他應(yīng)付款上未做收入。

（三）與房屋不可分割的附屬設(shè)備及固定資產(chǎn)改良支出是否未增加計(jì)稅房產(chǎn)原值。

（四）新建和購(gòu)置的房產(chǎn)是否未從建成之次月和取得產(chǎn)權(quán)的次月申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

（五）資產(chǎn)評(píng)估增值是否按照評(píng)估后房屋原值繳納房產(chǎn)稅。

（六）自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，是否未按照有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

（七）部分房產(chǎn)在購(gòu)置、裝修等更新改造過(guò)程中，對(duì)房產(chǎn)價(jià)值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計(jì)算，造成少繳納房產(chǎn)稅。

（八）將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。

（九）直接購(gòu)買(mǎi)的房地產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)土地自建房屋，其土地價(jià)值已包含在購(gòu)買(mǎi)價(jià)中或建造成本中，通過(guò)評(píng)估等方式將土地價(jià)值剝離出來(lái)，造成少繳房產(chǎn)稅。

四、土地使用稅

（一）已征用未開(kāi)發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅。

（二）土地等級(jí)和使用稅額變更后是否未及時(shí)調(diào)整納稅申報(bào)。

（三）開(kāi)發(fā)用地在開(kāi)發(fā)期間是否未按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。

（四）未銷(xiāo)售的商品房占用的土地是否未按規(guī)定繳納土地使用稅。

（五）申報(bào)的計(jì)稅土地面積是否準(zhǔn)確。

（六）同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額是否準(zhǔn)確。

五、印花稅

（一）各類(lèi)應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。是否將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；是否應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)不即行貼花，而直到憑證生效日期才貼花納稅。

（二）房屋銷(xiāo)售（預(yù)售）合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑材料購(gòu)銷(xiāo)合同、租賃合同、廣告合同等是否按規(guī)定足額繳納印花稅。有否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù)，未按全部所載金額計(jì)稅。

（三）2006年11月27日之后簽訂的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。

（四）實(shí)收資本和資本公積增加，是否未按規(guī)定繳納印花稅。

（五）與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽定購(gòu)銷(xiāo)合同，是否足額繳納印花稅。

（六）計(jì)算租賃合同印花時(shí)，未按合同總金額申報(bào)納稅，而是按年租金的金額申報(bào)，少申報(bào)繳納印花稅。

（七）框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實(shí)際結(jié)算時(shí)再按實(shí)際發(fā)生數(shù)貼花，少申報(bào)繳納印花稅。

（八）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生退保及其他沖減保費(fèi)收入的事項(xiàng)，只按保費(fèi)收入凈額申報(bào)繳納了印花稅，沖減收入部分未申報(bào)繳納印花稅。

（九）簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)再保合同，未按規(guī)定繳納印花稅。

（十）金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)是否足額繳納印花稅。

六、車(chē)船稅

（一）當(dāng)年新購(gòu)入的車(chē)輛未繳納車(chē)船稅。

（二）保險(xiǎn)公司未扣繳車(chē)船稅的，是否已申報(bào)繳納車(chē)船稅。

（三）有無(wú)未按實(shí)際車(chē)型、噸位，應(yīng)適用稅率、申報(bào)時(shí)限申報(bào)繳納車(chē)船稅的情況。

七、契 稅

（一）受讓房產(chǎn)是否依法申報(bào)繳納契稅。

（二）受讓土地使用權(quán)是否依法申報(bào)繳納契稅。

八、耕地占用稅

（一）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地是否按實(shí)際占有面積繳納耕地占用稅。

（二）未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地是否按實(shí)際占有面積繳納耕地占用稅。

第三篇：房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱

房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱

一、收入方面

應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）

1、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。（1）在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計(jì)入“預(yù)收帳款”進(jìn)行申報(bào)繳納稅款；是否計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來(lái)科目，長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅；

（2）是否將售房款沖減成本、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況；（3）總機(jī)構(gòu)有無(wú)將分支機(jī)構(gòu)的未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入合并計(jì)入；（4）私改規(guī)劃，增加銷(xiāo)售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；

（5）銷(xiāo)售閣樓、停車(chē)位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開(kāi)具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；

（6）拆遷補(bǔ)償收入是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；

（7）是否采取包銷(xiāo)低價(jià)開(kāi)票方式，少計(jì)收入。（與包銷(xiāo)商簽訂一個(gè)價(jià)格較低的包銷(xiāo)合同，按約定的包銷(xiāo)價(jià)格開(kāi)具發(fā)票，高于包銷(xiāo)價(jià)格的房款由包銷(xiāo)商收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)；

（8）收取的定金、違約金、誠(chéng)意金等是否按規(guī)定確認(rèn)收入；

（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資款、代收款項(xiàng)及其他各種價(jià)外費(fèi)用，是否按規(guī)定確認(rèn)收入。

2、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

3、按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷(xiāo)售款是否及時(shí)報(bào)納稅。

4、采取委托銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，是否及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介機(jī)構(gòu)收取開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，開(kāi)發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入。

5、以銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭款到賬后，是否按規(guī)定計(jì)入收入，是否將收到的銀行按揭款按銀行貸款的名義計(jì)入“短期借款”等科目，不做收入。

6、對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款是否確認(rèn)收入，出售時(shí)是否確認(rèn)收入。

7、發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，是否確認(rèn)收入。

（1）以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取土地、股權(quán)，是否未按非貨幣資產(chǎn)的準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理；（2）以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，是否按規(guī)定計(jì)稅；

（3）將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者，是否按規(guī)定申報(bào)納稅；

（4）將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品低價(jià)銷(xiāo)售給本單位職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來(lái)的單位或個(gè)人，是否按市場(chǎng)價(jià)足額申報(bào)納稅；

（5）將公共配套設(shè)施無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公共事業(yè)單位以外其他單位的，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

（二）其他收入

1、房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、銀行貸款利息，未確認(rèn)收入；

（2）出租收入（如將未出售的房屋、商鋪、車(chē)庫(kù)或車(chē)位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否不按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款”等往來(lái)科目貸方，未確認(rèn)收入；

（3）以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計(jì)稅。

2、商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入及材料銷(xiāo)售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資金出租收入等是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

（三）其他

1、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售收入是否按規(guī)定預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額；

2、產(chǎn)品完工后是否及時(shí)結(jié)算計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)本項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額與其他項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于跨開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。

3、取得政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、獎(jiǎng)勵(lì)收入是否繳納企業(yè)所得稅。

4、客戶放棄的購(gòu)房定金、沒(méi)收的違約保證金、施工方延誤工期的違約金等是否足額計(jì)取收入。

二、成本費(fèi)用方面（自查重點(diǎn)）

1、取得的土地資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)價(jià)。是否擅自擴(kuò)大或減少土地資產(chǎn)的價(jià)值，是否存在將土地三通一平后，進(jìn)行評(píng)估，虛增土地成本。

2、是否虛增拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本。

（1）是否存在虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)；

（2）征地、拆遷支出，是否按規(guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)偅婕胺制诜制_(kāi)發(fā)的，未在各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理分?jǐn)偅?/p>

3、是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用。（1）是否簽訂虛假單項(xiàng)合同，取得虛開(kāi)發(fā)票，加大建安工程費(fèi)；

（2）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價(jià)格或建安費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；

（3）采用包工不包料方式發(fā)包工程，在開(kāi)發(fā)企業(yè)提供材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費(fèi)和材料價(jià)款的合計(jì)金額再次開(kāi)具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)多開(kāi)部分的稅款，重復(fù)列支開(kāi)發(fā)成本；

（4）是否虛列工程設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用。

4、是否取得不合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費(fèi)用。

取得作廢發(fā)票入賬，涂改、偽造、自行填開(kāi)發(fā)票入賬，取得第三方開(kāi)具的發(fā)票入賬，取得開(kāi)具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬等。

5、是否混淆成本核算對(duì)象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

（1）未根據(jù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際情況確定成本核算對(duì)象，所有開(kāi)發(fā)工程成本在一個(gè)賬戶中核算，無(wú)法確認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工程開(kāi)發(fā)成本；（2）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項(xiàng)目成本；（3）一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆ê恋馗綄俪杀荆?/p>

（4）未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計(jì)入可售房屋開(kāi)發(fā)成本；

（5）雖單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，但只分?jǐn)偲浣ㄖ惭b工程費(fèi)，而土地成本、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、借款利息等費(fèi)用在已售房屋中分?jǐn)偂?/p>

（6）發(fā)生售房退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

6、是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額。

（1）將辦公用的電子設(shè)備、汽車(chē)及音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用或在低值易耗品科目中核算，進(jìn)行稅前扣除；

（2）由開(kāi)發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的，位于開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理；

（3）在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、售樓部、停車(chē)場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)所等產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理；

（4）臨時(shí)出租的待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，對(duì)其已提取折舊是否正確。

7、是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。

（1）“廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“壞賬損失”等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分直接計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的情況，預(yù)售收入是否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)，多列管理費(fèi)用；

（2）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性列入當(dāng)期損益，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同期同類(lèi)商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確；從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本的50%，超過(guò)部分利息支出，是否已作納稅調(diào)整；

（3）工資及“三費(fèi)”扣除是否正確，是否將未繳納個(gè)人所得稅或社保等五項(xiàng)基金的工資性支出直接列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未作納稅調(diào)整；

（4）計(jì)提以前的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的折舊或費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整；（5）有否在稅前扣除與收入無(wú)關(guān)的支出，如違規(guī)列支行政性罰款。

8、其他問(wèn)題

（1）計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金是否已作納稅調(diào)整；

（2）政策性減免稅是否視作已繳稅金，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；

（3）以前損益調(diào)整事項(xiàng)未計(jì)入以前所得計(jì)繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整；

（4）接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；接受非貨幣性資產(chǎn)是否存在低價(jià)入賬現(xiàn)象，少計(jì)所得額；

（5）固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入是否入賬或低價(jià)入賬，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，是否未作納稅調(diào)整；

（6）無(wú)法支付的應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額，少繳所得稅；預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長(zhǎng)期掛賬，是否作納稅調(diào)整。（7）其他。

第四篇：建筑安裝行業(yè)納稅自查提綱

王駿提示：這是2010年最新版本的建筑安裝行業(yè)納稅自查提綱，系河北國(guó)稅系統(tǒng)提供建筑安裝企業(yè)的。由于納稅自查是一竿子查三年，在對(duì)具體項(xiàng)目檢查時(shí)一定要關(guān)注業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的和當(dāng)年有效的法規(guī)依據(jù)，不可張冠李戴。

一、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性和稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

（一）成本費(fèi)用方面（自查重點(diǎn)）

1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。

（2）將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用提前轉(zhuǎn)入工程成本。

（3）擅自縮短臨時(shí)設(shè)施的攤銷(xiāo)期，虛增臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)成本。2.是否虛列材料成本，虛增工程成本

（1）虛列已耗用材料的單價(jià)、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。

（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費(fèi)用列入材料成本。（4）取得虛開(kāi)發(fā)票或虛構(gòu)購(gòu)進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。（5）材料成本的貸方差異有無(wú)長(zhǎng)期不調(diào)增利潤(rùn)。

（6）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無(wú)辦理退料手續(xù)沖減成本。3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面

（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查

①是否未按規(guī)定年限計(jì)提折舊、計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率； ②是否在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品；

③達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，是否在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支。（2）租賃費(fèi)攤銷(xiāo)方面

①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費(fèi)，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)費(fèi)用。②融資租賃時(shí)，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項(xiàng)固定資產(chǎn)法定折舊年限，對(duì)每期支付的租賃費(fèi)高于按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費(fèi)用。是否列支設(shè)備租賃費(fèi)高于按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額。

③有否將經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費(fèi)用如車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)船使用稅等列入管理費(fèi)用。

（3）計(jì)稅工資方面

①是否虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本

是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用。

②是否將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整（2008年兩法合并前），2008年以后重點(diǎn)檢查所支付的工資是否合理。

如以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的方式，為員工報(bào)銷(xiāo)交通補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)；以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)名義支付給職工人人有份的誤餐費(fèi)；以會(huì)議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支部分職工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通意外保險(xiǎn)、員工子女保障保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，未計(jì)入職工工資進(jìn)行納稅調(diào)整。

（4）“三費(fèi)”方面

①計(jì)提基數(shù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不得作為職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提依據(jù)。

②執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中是否重復(fù)列支了應(yīng)在職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)（已按工資總額提足）中列支的費(fèi)用。如員工體檢費(fèi)用、探親路費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)用、員工食堂費(fèi)用、離退休人員的活動(dòng)費(fèi)、職工直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)助等重復(fù)在管理費(fèi)用中列支。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，直接在費(fèi)用中列支或提取的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。

（5）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查

將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目的支出以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦公用品等項(xiàng)目在管理費(fèi)用中列支，在申報(bào)時(shí)，是否未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。

（6）是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費(fèi)用。4.各項(xiàng)損失是否按規(guī)定報(bào)批，是否按規(guī)定在稅前扣除

5.購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置或開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用是否不作為資本性支出，而直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類(lèi)同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。

6.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其它費(fèi)用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。

（二）發(fā)票方面（自查重點(diǎn)）

1.是否未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票

（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開(kāi)具從其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

（2）向發(fā)包方開(kāi)具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。

（3）虛增工程價(jià)款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開(kāi)的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價(jià)值或虛增稅前扣除額。

2.是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用

（三）其他企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題 1.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補(bǔ)稅；（僅適用于2008年以前）2.其他。

二、增值稅

1.附設(shè)的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時(shí)是否未申報(bào)繳納增值稅。（如進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點(diǎn)登記為施工現(xiàn)場(chǎng)；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費(fèi)用等成本費(fèi)用分解計(jì)入工程施工成本。）

2.工程完工后余料和殘料的變價(jià)收入、銷(xiāo)售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅）

3.建筑安裝企業(yè)是否兼營(yíng)建筑材料和其他貨物，其收入是否申報(bào)繳納了增值稅。

第五篇：企業(yè)自查提綱

企業(yè)自查提綱

（一）、自查對(duì)象

增值稅稅負(fù)低于以下標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)：金屬制品業(yè)1.79%；通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)1.88%；化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.4%；石油和天然氣開(kāi)采業(yè)5.72%；石油加工及煉焦業(yè)1.5%。

（二）、自查

本次自查為2006（5—8月）稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

（三）、自查內(nèi)容

（1）、增值稅

①、進(jìn)項(xiàng)稅額檢查。

一、是否存在非應(yīng)稅業(yè)務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。

二、申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，是否符合規(guī)定。

三、是否存在多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額、少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。

四、是否有非正常損失計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、有無(wú)擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的問(wèn)題。

六、是否存在大量現(xiàn)金收入、背書(shū)轉(zhuǎn)讓等付款方式，結(jié)算是否真實(shí)，是否有真實(shí)的貨物交易。

七、取得多張連號(hào)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包括電腦版專(zhuān)用發(fā)票）的企業(yè)，其業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在接收虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題。

八、取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實(shí)，與銷(xiāo)售購(gòu)進(jìn)貨物的名稱(chēng)、數(shù)量是否匹配、吻合；有無(wú)取得虛開(kāi)、代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款的問(wèn)題。

②、銷(xiāo)項(xiàng)稅額檢查。重點(diǎn)檢查銷(xiāo)項(xiàng)稅額是否及時(shí)足額申報(bào)納稅，是否存在隱瞞增值稅應(yīng)稅收入的問(wèn)題。

一、價(jià)外費(fèi)用及視同銷(xiāo)售行為是否按規(guī)定計(jì)提繳納增值稅，銷(xiāo)貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定。

二、是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

三、開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實(shí)，是否存在虛開(kāi)或代開(kāi)的問(wèn)題。

開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局2006、10、8