第一篇：小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知

財政部、稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征

增值稅政策的通知

（財稅〔2018〕91號）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：

為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，現(xiàn)將金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（一）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（二）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。

二、本通知所稱金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)（2018年通過考核的機構(gòu)名單以2018年上半年實現(xiàn)“兩增兩控”目標為準），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務收費）水平。金融機構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。

三、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）＝企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

四、本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

五、金融機構(gòu)應將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

金融機構(gòu)應依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受本通知有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

金融機構(gòu)應持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶，貸款的實際使用主體與申請主體一致。

六、銀保監(jiān)會按年組織開展免稅政策執(zhí)行情況督察，并將督察結(jié)果及時通報財稅主管部門。鼓勵金融機構(gòu)發(fā)放小微企業(yè)信用貸款，減少抵押擔保的中間環(huán)節(jié)，切實有效降低小微企業(yè)綜合融資成本。

各地稅務部門要加強免稅政策執(zhí)行情況后續(xù)管理，對金融機構(gòu)開展小微金融免稅政策專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)進行處理，并將有關(guān)情況逐級上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦要組織開展免稅政策執(zhí)行情況專項檢查。

七、金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元（含本數(shù)），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款取得的利息收入，可繼續(xù)按照《財政部 稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）的規(guī)定免征增值稅。

財政部

稅務總局

2018年9月5日

第二篇：小微企業(yè)免征增值稅政策解答

小微企業(yè)免征增值稅政策解答

為切實貫徹國家關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅相關(guān)政策，結(jié)合《財政部 國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）和《國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號），現(xiàn)將涉及的有關(guān)操作問題解答如下：

一、為什么要暫免征收部分小微企業(yè)增值稅？

答：小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營企業(yè)，對推動經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮、不斷擴大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，國務院常務會議決定，按照公平稅負原則，從2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，這將使符合條件的小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位）享受與個人（小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和其他個人）類同的稅收政策，為我國超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。

二、享受暫免征收增值稅的部分小微企業(yè)范圍？

答：享受范圍有如下幾類納稅人：

1、按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務月銷售額不超過2萬元（含2萬元，下同）的；

2、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的。

三、暫免征收增值稅政策執(zhí)行起始時間？

答：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時間為2013年8月1日之后取得的銷售額。

四、如何辦理暫免征收增值稅的申請？

答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè)，無需向主管稅務機關(guān)申請備案或?qū)徟蠗l件的納稅人直接享受免稅優(yōu)惠。

五、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷售額？

答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額（含免稅項目銷售額）包括自開票銷售額、代開票銷售額。

按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過2萬元。

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過6萬元。

六、增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目如何享受政策？

答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。若未能分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，不得享受免征增值稅政策。

七、享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發(fā)票有何規(guī)定？

答：享受暫免政策的納稅人代開增值稅專用發(fā)票規(guī)定如下：

1、代開專用發(fā)票規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人可以向主管稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。

月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關(guān)申請退還。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入（如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項目），不得開具增值稅專用發(fā)票，應開具普通發(fā)票；未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

2、預繳稅款退回當期（月銷售額不超過2萬元的月份）代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納稅款的小微企業(yè)，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還已繳稅款，否則不予退還。小微企業(yè)將專用發(fā)票全部聯(lián)次退回給主管稅務機關(guān)時，須申請開具紅字專用發(fā)票通知單，由主管稅務機關(guān)代開紅字專用發(fā)票后，再辦理預繳稅款退還手續(xù)。

3、申請開具紅字專用發(fā)票通知單流程（1）屬于開票有誤導致實際受票方拒收專用發(fā)票的，銷貨方（或應稅服務提供方）納稅人須在認證期限（開票時間180天內(nèi)）內(nèi)向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，以下統(tǒng)稱《申請單》），并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由實際受票方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關(guān)審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，以下統(tǒng)稱《通知單》）。（2）屬于開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付實際受票方，銷貨方（或應稅服務提供方）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷貨方（或應稅服務提供方）出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關(guān)審核確認后出具《通知單》。（3）小微企業(yè)申請開具紅字專用發(fā)票通知單比照上述流程辦理，并在《申請單》上的“開具紅字專用發(fā)票理由”（或“開具紅字貨運專票理由”欄）填寫“小微企業(yè)月銷售額不超過2萬元，退回專用發(fā)票全部聯(lián)次并申請退稅。”字樣，主管稅務機關(guān)審核確認后出具《通知單》。

八、享受暫免政策的納稅人代開普通發(fā)票有何規(guī)定？

答：按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，每次（日）向主管稅務機關(guān)申請代開普通發(fā)票，暫不享受免征增值稅政策。

按月、季申報的企業(yè)和非企業(yè)性單位向主管稅務機關(guān)申請代開普通發(fā)票，當月累計（含本次）開具發(fā)票金額不超過20000元的，可予以免稅代開普通發(fā)票，不需預繳稅款；當月累計代開達到20000元以上(不含本數(shù))的，應一并累計預繳當月代開發(fā)票稅款后予以代開普通發(fā)票。按季申報的納稅人當季銷售額或營業(yè)額累計不超過60000元的，預繳稅款可以向主管稅務機關(guān)申請退還（或抵繳）。

九、按次納稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策？

答：按次納稅的個體工商戶和其他個人，每次（日）銷售額低于500元的免征增值稅；按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位暫不享受免征增值稅政策。

十、小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點減免政策有什么不同？

答：小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點減免政策有三方面的不同：

1、適用范圍不同

小微企業(yè)增值稅減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位。增值稅起征點減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和其他個人。

2、減免界限不同

小微企業(yè)增值稅銷售額≤20000元，免稅；銷售額＞20000元，全額征稅。增值稅起征點減免，銷售額＜20000元，免稅；銷售額≥20000元，全額征稅。

3、代開專用發(fā)票規(guī)定不同

小微企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定申請代開增值稅專用發(fā)票，同時繳納增值稅稅款，代開增值稅專用發(fā)票當月增值稅銷售額未超過2萬元的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。未達增值稅起征點的個人、個體工商戶不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

十一、享受小微企業(yè)增值稅減免的納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設費？

答：按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號），增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

十二、享受暫免征收增值稅納稅人如何申報？

答：暫免征收的銷售額仍在申報表應稅項目欄中填報，應予以免征的增值稅額填報在“本期應納稅額減征額”欄中。

十三、案例

例一：某一按月申報的小規(guī)模納稅人，2013年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務業(yè)務，8月份銷售貨物取得收入1萬元（不含稅收入，下同），取得加工修理修配收入0.5萬元，取得應稅服務收入0.5萬元，增值稅如何處理？

答：按月申報增值稅時，當月1萬 0.5萬 0.5萬=2萬，屬于暫免征收范圍，2萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應納稅額”欄填600元，予以免征的600元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為0。

例二：某小規(guī)模納稅人按月申報，8月取得應稅服務收入2萬元，其中：1萬元向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票（已預繳增值稅額300元），1萬元自行開具增值稅普通發(fā)票，增值稅如何處理？

答：當期實現(xiàn)銷售額2萬元，屬于暫免征收范圍:

（一）當納稅人向受票人追回1萬元的稅務機關(guān)代開專用發(fā)票全部聯(lián)次時，可按2萬元申請免征增值稅，退還已繳納的300元稅款或?qū)⑵滢D(zhuǎn)作多繳稅款以備抵繳以后的應繳稅款。

（二）當納稅人不能收回1萬元的稅務機關(guān)代開專用發(fā)票全部聯(lián)次時，申請代開專用發(fā)票的1萬元不予免征增值稅，應按1萬元申請免征增值稅。納稅申報時，2萬元填入申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，第2欄“稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票銷售額”填1萬元，第10欄“本期應納稅額”欄填600元，予以免征的300元【(2萬元－代開1萬元)×3%】填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為300元（代開專用發(fā)票繳納的稅額）。

例三：某小規(guī)模納稅人按月申報，8月取得2.5萬元銷售額，其中： 1.5萬元為增值稅免稅項目（銷售免稅飼料產(chǎn)品），1萬元為應稅貨物銷售額，增值稅如何處理？

答：由于8月份取得的銷售額2.5萬元大于2萬元，不能享受免征增值稅政策，而其中1.5萬元為免征增值稅項目的銷售額，應按1萬元計算申報增值稅。

例四：某一按季申報的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅勞務，2013年10月份銷售貨物取得收入3萬元（不含稅收入，下同），取得營業(yè)稅勞務1萬元；11月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業(yè)稅勞務2萬元；12月份取得銷售貨物收入1萬元，取得營業(yè)稅勞務1萬元。增值稅如何處理？

答：按季申報增值稅時，當季3萬 1萬 1萬=5萬，由于小于6萬，屬于暫免征收增值稅范圍。5萬填入納稅申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”欄，申報表第10欄“本期應納稅額”欄填1500元，予以免征的1500元填入納稅申報表第11欄“本期應納稅額減征額”欄，第12欄“應納稅額合計”欄為0

第三篇：小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策解讀

國家稅務總局解讀《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策》

一、有關(guān)背景

2014年9月17日，國務院召開常務會議，決定進一步支持小微企業(yè)發(fā)展。為落實國務院會議精神，我局會同財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），明確自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，免征增值稅或營業(yè)稅。

為便于免征小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的貫徹落實，針對按季納稅、兼營不同應稅項目、專用發(fā)票開具等問題，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》，對相關(guān)事項進行明確。

二、公告主要內(nèi)容

一是明確了“以一個季度為納稅期限的納稅人”如何確定免稅銷售額和營業(yè)額的問題。財稅文件分段、按月規(guī)定了小微企業(yè)享受免征增值稅、營業(yè)稅的銷售額或營業(yè)額，如：財稅〔2013〕52號明確月銷售額2萬元以下的企業(yè)和非企業(yè)性單位免稅；新出臺的財稅[2014]71號明確銷售額2-3萬元間的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位）免稅。本著減輕小微企業(yè)稅收負擔的原則，公告明確對于按季申報的納稅人，季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。

二是明確了兼營不同應稅項目免稅計算問題。兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

三是明確了有關(guān)開具發(fā)票問題。為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。

第四篇：稅務總局就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策答問

稅務總局就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅政策答問

國家稅務總局貨物勞務稅司有關(guān)負責人就 小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策答記者問

財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2014]71號）后，稅務總局連續(xù)出臺《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年57號）、《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2014年58號），明確按季納稅、兼營不同應稅項目時如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施，國家稅務總局貨物勞務稅司有關(guān)負責人就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題回答了記者提問。

1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策？

答：《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍？

答：《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。

3.兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？

答：兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，蘇州麒鷹財稅管理咨詢有限公司提供分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

4.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）廢止了《國家稅務總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復》（國稅函[2003]1396號）中有關(guān)起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號）規(guī)定，向主管稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象，支持小微企業(yè)做大做強。

5.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？

答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。

6.本次《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

答：《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（2014年第58號）中對《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第6欄“免稅銷售額”的填報內(nèi)容進行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

第五篇：自然人、個體戶、小微企業(yè)最新免征增值稅優(yōu)惠政策

自然人、個體戶、小微企業(yè)最新免征增值稅優(yōu)惠政策

018年到了，那么，自然人、個體戶、小微企業(yè)在2018年最新免征增值稅優(yōu)惠政策是什么呢？為此，中華第一財稅網(wǎng)（又名“智董網(wǎng)”）專訪了全國著名稅務專家賀志東教授，以下是我們?yōu)閺V大網(wǎng)友整理的相關(guān)知識（囿于篇幅，此處僅談大家最關(guān)心的2點）：

一、個體工商戶和其他個人（自然人）

對個人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于按照小規(guī)模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人（自然人），不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（1）銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。（2）銷售應稅勞務的，為月營業(yè)額5 000～20 000元。（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。（4）“營改增”規(guī)定的應稅行為的起征點：

① 按期納稅的，為月銷售額5 000～20 000元（含本數(shù)）。② 按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。

增值稅起征點所稱的銷售額不包括其應納稅額，采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

【案例】 納稅人提供應稅服務的起征點為20 000元，某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得餐飲服務收入20 000元（含稅），該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？

因為提供應稅服務的起征點為20 000元，該個體工商戶本月餐飲服務不含稅收入為20 000÷（1+3%）=19 417（元）。餐飲服務取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無須繳納增值稅。

有必要了解2018年最新免征增值稅優(yōu)惠政策

二、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

（一）對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅 2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。最新政策：

小微企業(yè)月銷售額不超過3萬元免增值稅延長至2020年底！有以下2點特別需要注意：

1.月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，分別暫免征收增值稅 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物以及提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。諸位朋友，請看清楚這個用語：“分別享受”！2.該優(yōu)惠政策延長至2020年12月31日

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限延長至2020年12月31日?！景咐?某小規(guī)模納稅人，2016年12月發(fā)生以下業(yè)務：銷售一批貨物取得收入3萬元，轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)取得收入5萬元，提供建筑服務取得收入2.4萬元，出租不動產(chǎn)取得月租金收入0.4萬元，上述業(yè)務分別核算，且取得的收入均為不含稅價款。

根據(jù)政策規(guī)定，該納稅人銷售貨物及勞務月銷售額未超過3萬元、銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額未超過3萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)最新免征增值稅優(yōu)惠政策

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。

（三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

（四）其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

其他個人出租不動產(chǎn)適用小微企業(yè)免稅政策口徑： 其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，對一次性收取多月的租金，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤并判斷是否超過3萬元，適用小微企業(yè)免稅政策。《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年8月18日 國家稅務總局公告2016年第53號）規(guī)定：

二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。國家稅務總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務總局公告2016年第26號）

為確保全面推開營改增試點順利實施，現(xiàn)將若干稅收征管問題公告如下： ……

按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。……

本公告自2016年5月1日起施行。