第一篇：2012年《小金庫(kù)治理與防范相關(guān)政策解讀》部分習(xí)題

[判斷題]1.“小金庫(kù)”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。（對(duì)）

[多選題]下列屬于小金庫(kù)的危害的有（ABCD）。A.流失國(guó)有資產(chǎn) B.危害黨和國(guó)家

C.造成國(guó)家財(cái)政收入損失

D.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣 小金庫(kù)的危害包括：（1）會(huì)計(jì)信息失真。

（2）擾亂社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。（3）造成國(guó)家財(cái)政收入損失。（4）流失國(guó)有資產(chǎn)。

（5）產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。危害黨和國(guó)家。

[判斷題]國(guó)庫(kù)集中收付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金納入管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。（對(duì)）

單選題]1.下列選項(xiàng)中不屬于小金庫(kù)資金來(lái)源的是（D）。A.罰沒(méi)收入 B.利息收入 C.資產(chǎn)處置收入 D.虛列支出

[單選題]1.下列選項(xiàng)中屬于小金庫(kù)使用方向的是（C）。A.形成方法隱蔽 B.使用性質(zhì)違法 C.購(gòu)建資產(chǎn)

D.資金來(lái)源是公用的

[判斷題]1.小金庫(kù)治理相關(guān)規(guī)定一般包括8項(xiàng)文件。（對(duì)）

[單選題].下列選項(xiàng)中不屬于單位賬簿的是（C）。A.總賬 B.日記賬 C.賬外賬 D.明細(xì)賬

符合規(guī)定的單位賬簿包含總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等。

[多選題]1.設(shè)立小金庫(kù)的懲處方式包括（ABCD）

。A.處理 B.組織處理 C.行政處罰 D.黨紀(jì)政紀(jì)處分

[判斷題]1.《稅收征管法》不屬于小金庫(kù)處理處罰的法律依據(jù)。（錯(cuò)）

[單選題]1.下列選項(xiàng)中屬于自查自糾注意事項(xiàng)的是（C）。A.自查面不必達(dá)到100% B.單位對(duì)下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，不屬于自查 C.自查出的賬外資金，列入賬簿

D.自查報(bào)告上，只需單位負(fù)責(zé)人簽字

[單選題]不屬于小金庫(kù)案件移送的法規(guī)文件的是（B）。A.《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財(cái)政部令53號(hào)）B.《行政處罰法》

C.審計(jì)署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強(qiáng)工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號(hào)）

D.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）

[多選題]1.下列屬于舉報(bào)的特點(diǎn)的有（ABC）。A.舉報(bào)人是內(nèi)部的 B.舉報(bào)內(nèi)容明晰

C.其他違法違紀(jì)問(wèn)題與小金庫(kù)并存 D.起到威懾作用，提高檢查效率

[判斷題]1.經(jīng)縣級(jí)以上監(jiān)察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以查詢存款，可申請(qǐng)法院保全。（對(duì)）

[多選題]1.屬于小金庫(kù)專項(xiàng)治理的范圍的有（ABCD）。A.國(guó)企 B.社會(huì)團(tuán)體 C.事業(yè)單位 D.黨政機(jī)關(guān)

[單選題]1.下列不屬于開(kāi)展小金庫(kù)治理工作的基本原則的是（C）。A.依紀(jì)依法、寬嚴(yán)相濟(jì) B.分級(jí)負(fù)責(zé)、分口把關(guān) C.自查自糾

D.統(tǒng)籌兼顧、整體推進(jìn)

[判斷題]1.貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。（對(duì)）

[單選題]1.下列選項(xiàng)中不屬于強(qiáng)化小金庫(kù)源頭治理的措施的是（B）。A.深化改革 B.完善協(xié)調(diào)機(jī)制 C.完善制度 D.加強(qiáng)教育 [多選題]下列選項(xiàng)中屬于小金庫(kù)的表現(xiàn)形式的有（ABCD）。A.虛列支出

B.資產(chǎn)處置、出租收入 C.經(jīng)營(yíng)收入未列賬

D.上下級(jí)單位相互轉(zhuǎn)移資金

[單選題]1.下列選項(xiàng)中不屬于專項(xiàng)治理范圍的是（D）。A.各級(jí)國(guó)資委管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)

B.各事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè) C.各級(jí)政府及部門(mén)、機(jī)構(gòu)管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)

D.應(yīng)列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)

[多選題]屬于小金庫(kù)重點(diǎn)檢查的對(duì)象的有（ABC）。A.被舉報(bào)的企業(yè)或單位

B.查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的企業(yè)或單位 C.以前有小金庫(kù)的企業(yè)或單位

D.未納入合并報(bào)表范圍的，表外資產(chǎn)金額較小的企業(yè)或單位

[判斷題]1.在治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究當(dāng)事人的責(zé)任。（錯(cuò)）。

[單選題]不屬于國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)小金庫(kù)的表現(xiàn)形式的是（A）。A.自查自糾 B.虛列支出 C.轉(zhuǎn)移資產(chǎn) D.隱匿收入

[判斷題]1.被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人依法予以行政處罰，并依法追究責(zé)任。（對(duì)）

下列選項(xiàng)中屬于小金庫(kù)治理試點(diǎn)的處理原則的是（A）。A.自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理 B.自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的 C.分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的 D.內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的

[單選題]1.屬于社會(huì)團(tuán)體小金庫(kù)專項(xiàng)治理的范圍的是（A）。A.社會(huì)團(tuán)體 B.國(guó)企 C.事業(yè)單位 D.黨政機(jī)關(guān)

[判斷題]重點(diǎn)檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位檢查面不低于50%。（錯(cuò)）[單選題]1.下列選項(xiàng)中不屬于2011年小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作指導(dǎo)思想的是（B）。A.科學(xué)發(fā)展觀 B.黨政機(jī)關(guān) C.三個(gè)代表 D.鄧小平理論

[判斷題]全面復(fù)產(chǎn)的復(fù)查時(shí)間為：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月初。（錯(cuò)）

[多選題]1.下列選項(xiàng)中屬于重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象的有（ABCD）。A.教育、衛(wèi)生單位 B.黨政機(jī)關(guān)

C.以前有小金庫(kù)的

D.2009年以來(lái)自查自糾“零申報(bào)”的，自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的[判斷題]1.“要通過(guò)多種形式、多種渠道，強(qiáng)化宣傳教育”來(lái)提高小金庫(kù)的防范意識(shí)。（對(duì)）

[判斷題]加強(qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管是小金庫(kù)治理長(zhǎng)效機(jī)制的重要內(nèi)容。（對(duì)）

[單選題]1.屬于著力推行行政事業(yè)單位津貼補(bǔ)貼規(guī)范工作的是（A）。A.規(guī)范津貼補(bǔ)貼資金來(lái)源渠道 B.推進(jìn)事業(yè)單位體制改革

C.落實(shí)住房分配貨幣化、商品化改革政策 D.著力推進(jìn)部門(mén)預(yù)算制度改革

[多選題]1.三項(xiàng)制度的內(nèi)容包括（ABD）。A.嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)辦企業(yè)制度 B.嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度 C.嚴(yán)格禁止企業(yè)收支制度

D.嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)利用職權(quán)無(wú)償占用企業(yè)錢物的政策制度

[判斷題]目前黨費(fèi)財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)制度已經(jīng)很完善。（錯(cuò)）

判斷題]1.內(nèi)部控制是由董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、管理層、全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。（對(duì)）

[單選題]屬于內(nèi)部控制一般方法的是（B）。A.內(nèi)部環(huán)境 B.授權(quán)控制 C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D.監(jiān)督檢查

[多選題]1.屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的有（ABCD）。A.財(cái)務(wù)管理制度不健全

B.資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng) C.預(yù)算控制缺乏剛性

D.內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，特別是一把手的內(nèi)控意識(shí)淡薄

[單選題]下列選項(xiàng)中屬于“加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)”措施的是（B）。A.資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng) B.建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度 C.票據(jù)管理不夠嚴(yán)格到位

D.費(fèi)用支出方面缺乏有效控制

[多選題]下列選項(xiàng)中屬于不相容崗位的有（BD）。A.執(zhí)行和使用 B.執(zhí)行和監(jiān)督 C.授權(quán)和審核 D.授權(quán)和執(zhí)行

[單選題]解決內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題的措施（B）。A.制度不完善，審計(jì)意見(jiàn)和建議難以執(zhí)行 B.建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

C.對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差 D.內(nèi)審人員素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求

[判斷題]1.“從檢查收入入手”屬于檢查小金庫(kù)的切入點(diǎn)中的一個(gè)。（對(duì)）

[多選題]下列選項(xiàng)中屬于銀行賬戶應(yīng)檢查的內(nèi)容有（AC）。A.核查賬戶個(gè)數(shù) B.核實(shí)租賃費(fèi)

C.核實(shí)是否賬實(shí)相符

D.核實(shí)下屬單位上繳收入是否匯入大賬

[多選題]重點(diǎn)收入包括（ABCD）。A.罰沒(méi)收入 B.投資分紅

C.協(xié)會(huì)學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)收入 D.行政事業(yè)性收費(fèi)

[判斷題]1.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納一定要在場(chǎng)，相關(guān)主管會(huì)計(jì)人員一定要在場(chǎng)。（對(duì)）

[多選題]下列選項(xiàng)中屬于清查保險(xiǎn)柜時(shí)應(yīng)清查的物品有（ABCD）。A.房產(chǎn)證 B.土地證 C.筆記本 D.信封 [判斷題]1.支出追查法不屬于小金庫(kù)的檢查方法。（錯(cuò)）

[單選題]支出追查法不應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的方面是（B）。A.白條抵庫(kù) B.所有的支出

C.可到相關(guān)單位核實(shí)數(shù)量、單價(jià)、金額等

D.是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資

判斷題]1.賬戶檢查法，即從被審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。（對(duì)）

[單選題]下列選項(xiàng)中屬于票據(jù)抽查法應(yīng)檢查的方面有（C）。A.有哪些投資 B.有無(wú)合同

C.抽查存根、核實(shí)金額是否真實(shí)、完整 D.有哪些資產(chǎn)出租、出借

[判斷題]1.對(duì)被審計(jì)單位的往來(lái)賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查是投資追蹤法。（錯(cuò)）

[單選題]1.外圍突破法的審計(jì)目的是（C）。A.總賬 B.明細(xì)賬

C.確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目是否發(fā)生 D.有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的憑證

[判斷題]1.賬上查不出問(wèn)題，但外圍能查出問(wèn)題，能提供線索是外圍突破法的作用。（對(duì)）

[多選題]1.審閱相關(guān)資料法的審計(jì)資料包括（ABD）。A.會(huì)計(jì)賬簿 B.會(huì)計(jì)憑證 C.確定完整性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料

[判斷題]審閱相關(guān)資料法的審計(jì)方法：審閱，即查看、核對(duì)、復(fù)核、比較。（對(duì)）

[單選題]1.財(cái)務(wù)分析不可利用的數(shù)據(jù)是（C）。A.平均數(shù)據(jù) B.歷史數(shù)據(jù) C.估計(jì)數(shù)據(jù) D.行業(yè)數(shù)據(jù)

判斷題]1.現(xiàn)場(chǎng)勘察法要調(diào)查和核實(shí)業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀(jì)錄的真實(shí)性、完整性。（錯(cuò)）

[多選題]群眾路線法的重點(diǎn)對(duì)象包括（ABD）。A.會(huì)計(jì)人員 B.業(yè)務(wù)骨干 C.群眾

D.平時(shí)跟單位矛盾較多的人

[多選題]1.按預(yù)算的等級(jí)劃分，預(yù)算可分為（AD）。A.地方預(yù)算 B.國(guó)家預(yù)算 C.部門(mén)預(yù)算 D.中央預(yù)算

[單選題]其他收入主要包括（C）。A.政府性基金收入 B.事業(yè)支出 C.事業(yè)收入

D.財(cái)政撥款收入

其他收入主要包括事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額和其他收入。

[單選題]1.屬于人員經(jīng)費(fèi)的具體定額項(xiàng)目的是（B）。A.會(huì)議費(fèi) B.基本工資 C.物業(yè)管理費(fèi) D.辦公及印刷費(fèi)

人員經(jīng)費(fèi)的具體定額項(xiàng)目包括：基本工資、津貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、助學(xué)金、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼和其他人員經(jīng)費(fèi)。

[判斷題]1.項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、當(dāng)年財(cái)政撥款和以前年度結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求。（對(duì)）

[判斷題]1.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年可以不再按原用途繼續(xù)使用。（錯(cuò)）

[單選題]下列選項(xiàng)中不屬于績(jī)效評(píng)價(jià)依據(jù)的是（B）。A.審計(jì)報(bào)告

B.財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性 C.政策計(jì)劃

D.法律法規(guī)制度

績(jī)效評(píng)價(jià)依據(jù)包括：法律法規(guī)制度、政策計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、其他相關(guān)資料。選項(xiàng)B屬于績(jī)效評(píng)價(jià)的基本原則。

[多選題]1.績(jī)效評(píng)價(jià)原則的原則包括（ABCD）。A.相關(guān)性原則 B.系統(tǒng)性原則 C.重要性原則 D.經(jīng)濟(jì)性原則

[判斷題]國(guó)庫(kù)集中收付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金納入管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。（對(duì)）

[多選題]財(cái)政收入收繳方式包括（CD）。A.財(cái)政直接支付 B.財(cái)政授權(quán)支付 C.集中匯繳 D.直接繳庫(kù)

[單選題]下列選項(xiàng)中屬于財(cái)政直接支付程序的是（D）。A.通知支付銀行 B.代理銀行支付 C.代理銀行清算

D.財(cái)政部門(mén)開(kāi)支付令

[判斷題].收費(fèi)、罰沒(méi)收入部分上繳財(cái)政，部分留作自用。（錯(cuò)）

[判斷題]政府收支分類科目：即預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項(xiàng)目。（對(duì)）

[多選題]政府收支分類改革的基本原則包括（ABCD）。A.要有利于公共財(cái)政體系建立

B.要有利于預(yù)算的公正、公開(kāi)、細(xì)化、透明 C.要有利于財(cái)政經(jīng)濟(jì)的分析和決策 D.要有利于國(guó)際比較和交流

[單選題]下列選項(xiàng)中屬于非稅收入的是（D）。A.調(diào)入資金 B.國(guó)外債務(wù)收入 C.國(guó)內(nèi)債務(wù)收入 D.政府性基金收入

[判斷題]政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織，用財(cái)政資金，采購(gòu)依法制定目錄內(nèi)或超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)以上貨物、工程和服務(wù)的行為。（對(duì)）

[單選題]下列選項(xiàng)中屬于政府采購(gòu)內(nèi)容的是（B）。A.貨物

B.建設(shè)公共設(shè)施 C.服務(wù) D.工程

[判斷題]政府采購(gòu)的信息都應(yīng)當(dāng)在政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)指定的媒體上及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)布。（錯(cuò)）

[多選題]政府采購(gòu)的方式包括（ABCD）。A.委托代理招標(biāo) B.競(jìng)爭(zhēng)性談判 C.邀請(qǐng)招標(biāo)

D.自行組織招標(biāo)

[判斷題]1.政府采購(gòu)程序主要包括兩個(gè)步驟：編制和批準(zhǔn)政府采購(gòu)預(yù)算；選擇采購(gòu)方式及適用的程序。（錯(cuò)）

[多選題]1.政府采購(gòu)的方式包括（ABCD）。A.委托代理招標(biāo) B.競(jìng)爭(zhēng)性談判 C.邀請(qǐng)招標(biāo)

D.自行組織招標(biāo)

[判斷題]1.政府采購(gòu)程序主要包括兩個(gè)步驟：編制和批準(zhǔn)政府采購(gòu)預(yù)算；選擇采購(gòu)方式及適用的程序。（錯(cuò)）

單選題]1.下列選項(xiàng)中不屬于采購(gòu)人或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)在訂立合同的過(guò)程中應(yīng)發(fā)出的文件是（D）。A.招標(biāo)文件 B.談判文件 C.詢價(jià)文件 D.投標(biāo)文件

[多選題]1.政府采購(gòu)的方式包括（ABCD）。A.委托代理招標(biāo) B.競(jìng)爭(zhēng)性談判 C.邀請(qǐng)招標(biāo)

D.自行組織招標(biāo)

[判斷題]1.政府采購(gòu)程序主要包括兩個(gè)步驟：編制和批準(zhǔn)政府采購(gòu)預(yù)算；選擇采購(gòu)方式及適用的程序。（錯(cuò)）

[單選題]1.下列選項(xiàng)中不屬于“政府采購(gòu)資金的支付方式”的是（B）。A.采購(gòu)卡支付 B.支付申請(qǐng)

C.財(cái)政差額直接支付 D.財(cái)政全額直接支付

[判斷題]1.公務(wù)卡是指財(cái)政預(yù)算單位的工作人員持有的，用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。（對(duì)）

[單選題]1.屬于行政單位國(guó)有資產(chǎn)的是（C）。A.國(guó)家調(diào)撥給事業(yè)單位的資產(chǎn) B.事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的的資產(chǎn)

C.行政單位用國(guó)家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)

D.事業(yè)單位按國(guó)家規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織的收入形成的資產(chǎn)

[多選題]1.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（ABCD）。A.保證業(yè)務(wù)合法 B.資產(chǎn)安全完整 C.財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確

D.提高公共服務(wù)效率和效果

[判斷題]1.單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)收集、整理、歸檔并及時(shí)更新與政府非稅收入有關(guān)的文件，定期開(kāi)展培訓(xùn)，確保主管領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。（對(duì)）

[多選題]1.小金庫(kù)治理工作圓滿完成的表現(xiàn)包括（ABCD）。A.“小金庫(kù)”易發(fā)多發(fā)勢(shì)頭得到了明顯遏制

B.凈化了社會(huì)風(fēng)氣，得到了社會(huì)各界廣泛肯定和支持 C.維護(hù)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展

D.掌握了小金庫(kù)發(fā)生和存在的規(guī)律特點(diǎn)，推動(dòng)了長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)

[單選題]1.下列選項(xiàng)中屬于小金庫(kù)治理工作的主要經(jīng)驗(yàn)的是（A）。A.堅(jiān)決落實(shí)中央決策是取得實(shí)效的基本前提

B.維護(hù)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展 C.凈化了社會(huì)風(fēng)氣，得到了社會(huì)各界廣泛肯定和支持

D.掌握了小金庫(kù)發(fā)生和存在的規(guī)律特點(diǎn)，推動(dòng)了長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)

[判斷題]1.“進(jìn)一步完善制度，著力堵塞財(cái)政財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理漏洞”是小金庫(kù)治理工作進(jìn)一步鞏固的措施。（對(duì)）

[多選題]1.提高杜絕“小金庫(kù)”思想認(rèn)識(shí)的方法包括（ACD）。A.以多種形式、多種渠道強(qiáng)化宣傳教育 B.加強(qiáng)工作人員之間的交流 C.建立完整的會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系

D..以多種形式、多種渠道強(qiáng)化宣傳教育

[單選題]1.下列有關(guān)設(shè)立”小金庫(kù)“行為的處罰中說(shuō)錯(cuò)誤的是（B）。A.設(shè)立“小金庫(kù)”行為的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分

B.有設(shè)立“小金庫(kù)”行為的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員，情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分

C.使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)吃喝、旅游、送禮、進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)或者有其他類似行為的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員，予以開(kāi)除

D.對(duì)在治理“小金庫(kù)”工作中有弄虛作假、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人等行為的，依法從重處理。

[單選題]下列關(guān)于“小金庫(kù)”發(fā)展態(tài)勢(shì)的說(shuō)法中，正確的是（C）。A.經(jīng)過(guò)近10年的治理，“小金庫(kù)”現(xiàn)象得到有效的遏制 B.高發(fā)區(qū)相對(duì)分散

C.來(lái)源更加繁雜，方式更加隱蔽

D.根據(jù)法律法規(guī)，“小金庫(kù)”性質(zhì)認(rèn)定的認(rèn)定非常容易

第二篇：2012小金庫(kù)治理與防范相關(guān)政策解讀考試題及答案

一、單選、(1).下列選項(xiàng)中不屬于單位賬簿的是（C）。A.總賬B.日記賬C.賬外賬D.明細(xì)賬

(2).下列選項(xiàng)中屬于自查自糾注意事項(xiàng)的是（C）。

A.自查面不必達(dá)到100%B.單位對(duì)下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，不屬于自查 C.自查出的賬外資金，列入賬簿D.自查報(bào)告上，只需單位負(fù)責(zé)人簽字(3).不屬于小金庫(kù)案件移送的法規(guī)文件的是（B）。

A.《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財(cái)政部令53號(hào)）B.《行政處罰法》 C.審計(jì)署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強(qiáng)工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號(hào)）

D.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）(4).其他收入主要包括（C）。

A.政府性基金收入B.事業(yè)支出C.事業(yè)收入D.財(cái)政撥款收入(5).屬于人員經(jīng)費(fèi)的具體定額項(xiàng)目的是（B）。A.會(huì)議費(fèi)B.基本工資C.物業(yè)管理費(fèi)D.辦公及印刷費(fèi)(6).下列選項(xiàng)中不屬于績(jī)效評(píng)價(jià)依據(jù)的是（B）。

A.審計(jì)報(bào)告B.財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性C.政策計(jì)劃D.法律法規(guī)制度(7).下列選項(xiàng)中不屬于強(qiáng)化小金庫(kù)源頭治理的措施的是（B）。

A.深化改革B.完善協(xié)調(diào)機(jī)制C.完善制度D.加強(qiáng)教育 【答案解析】 選項(xiàng)B屬于加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)的措施

(8).下列選項(xiàng)中屬于票據(jù)抽查法應(yīng)檢查的方面有（C）。

A.有哪些投資B.有無(wú)合同C.抽查存根、核實(shí)金額是否真實(shí)、完整D.有哪些資產(chǎn)出租、出借

(9).外圍突破法的審計(jì)目的是（C）。

A.總賬B.明細(xì)賬C.確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目是否發(fā)生D.有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的憑證 10).下列不屬于開(kāi)展小金庫(kù)治理工作的基本原則的是（C）。

A.依紀(jì)依法、寬嚴(yán)相濟(jì)B.分級(jí)負(fù)責(zé)、分口把關(guān)C.自查自糾D.統(tǒng)籌兼顧、整體推進(jìn)【答案解析】 C選項(xiàng)屬于開(kāi)展小金庫(kù)治理工作的方法步驟。(11).下列選項(xiàng)中不屬于強(qiáng)化小金庫(kù)源頭治理的措施的是（B）。

A.深化改革B.完善協(xié)調(diào)機(jī)制C.完善制度D.加強(qiáng)教育 【答案解析】 選項(xiàng)B屬于加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)的措施

(12).下列選項(xiàng)中不屬于專項(xiàng)治理范圍的是（D）。A.各級(jí)國(guó)資委管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)

B.各事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè) C.各級(jí)政府及部門(mén)、機(jī)構(gòu)管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)

D.應(yīng)列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn) 【答案解析】 選項(xiàng)D屬于小金庫(kù)的治理內(nèi)容。

(13).下列選項(xiàng)中屬于小金庫(kù)治理試點(diǎn)的處理原則的是（A）。A.自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理B.自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的 C.分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的D.內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的(14).支出追查法不應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的方面是（B）。

A.白條抵庫(kù)B.所有的支出C.可到相關(guān)單位核實(shí)數(shù)量、單價(jià)、金額等D.是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資

(15).下列選項(xiàng)中屬于票據(jù)抽查法應(yīng)檢查的方面有（C）。A.有哪些投資B.有無(wú)合同

C.抽查存根、核實(shí)金額是否真實(shí)、完整D.有哪些資產(chǎn)出租、出借【答案解析】 ABD屬于投資追蹤法中應(yīng)檢查的方面。

(16).掛賬調(diào)查法的審計(jì)方法是（A）。

A.函證法B.確定往來(lái)款存在C.確定往來(lái)款余額相符D.往來(lái)金額較大的單位，有上繳款項(xiàng)的下屬單位

(17).外圍突破法的審計(jì)目的是（C）。

A.總賬B.明細(xì)賬C.確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目是否發(fā)生D.有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的憑證(18).財(cái)務(wù)分析不可利用的數(shù)據(jù)是（C）。A.平均數(shù)據(jù)B.歷史數(shù)據(jù)C.估計(jì)數(shù)據(jù)D.行業(yè)數(shù)據(jù)(19).下列選項(xiàng)中屬于財(cái)政直接支付程序的是（D）。

A.通知支付銀行B.代理銀行支付C.代理銀行清算D.財(cái)政部門(mén)開(kāi)支付令(20).下列選項(xiàng)中屬于非稅收入的是（D）。

A.調(diào)入資金B(yǎng).國(guó)外債務(wù)收入C.國(guó)內(nèi)債務(wù)收入D.政府性基金收入(21).下列選項(xiàng)中屬于小金庫(kù)使用方向的是（C）。

A.形成方法隱蔽B.使用性質(zhì)違法C.購(gòu)建資產(chǎn)D.資金來(lái)源是公用的(22).下列選項(xiàng)中屬于政府采購(gòu)內(nèi)容的是（B）。A.貨物B.建設(shè)公共設(shè)施C.服務(wù)

D.工程 答案解析選項(xiàng)ACD屬于政府采購(gòu)的對(duì)象。

(1).下列選項(xiàng)中不屬于公務(wù)卡制度改革的基本原則的是（B）。

A.加強(qiáng)財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控B.深化預(yù)算制度改革C.方便預(yù)算單位用款D.完善財(cái)政國(guó)庫(kù)制度

(1).行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)容

【單選題】屬于行政單位國(guó)有資產(chǎn)的是（C）。

A.國(guó)家調(diào)撥給事業(yè)單位的資產(chǎn)B.事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的的資產(chǎn) C.行政單位用國(guó)家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)

D.事業(yè)單位按國(guó)家規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織的收入形成的資產(chǎn) 答案解析在選項(xiàng)ABD屬于事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)。

二、多選：(1).按預(yù)算的等級(jí)劃分，預(yù)算可分為（AD）。A.地方預(yù)算B.國(guó)家預(yù)算C.部門(mén)預(yù)算D.中央預(yù)算(2).績(jī)效評(píng)價(jià)原則的原則包括（ABCD）。

A.相關(guān)性原則B.系統(tǒng)性原則 C.重要性原則 D.經(jīng)濟(jì)性原則(3).下列屬于小金庫(kù)的危害的有（ABCD）。A.流失國(guó)有資產(chǎn)B.危害黨和國(guó)家

C.造成國(guó)家財(cái)政收入損失D.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣(4).屬于小金庫(kù)重點(diǎn)檢查的對(duì)象的有（ABC）。

A.被舉報(bào)的企業(yè)或單位B.查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的企業(yè)或單位

C.以前有小金庫(kù)的企業(yè)或單位D.未納入合并報(bào)表范圍的，表外資產(chǎn)金額較小的企業(yè)或單位

【答案解析】 選項(xiàng)D應(yīng)該是“未納入合并報(bào)表范圍的，表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位”

(5).下列選項(xiàng)中屬于銀行賬戶應(yīng)檢查的內(nèi)容有（AC）。A.核查賬戶個(gè)數(shù) B.核實(shí)租賃費(fèi)

C.核實(shí)是否賬實(shí)相符 D.核實(shí)下屬單位上繳收入是否匯入大賬(6).下列選項(xiàng)中屬于清查保險(xiǎn)柜時(shí)應(yīng)清查的物品有（ABCD）。A.房產(chǎn)證B.土地證C.筆記本D.信封

(7).審閱相關(guān)資料法的審計(jì)資料包括（ABD）。

A.會(huì)計(jì)賬簿B.會(huì)計(jì)憑證C.確定完整性D.財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料(7).政府收支分類改革的基本原則包括（ABCD）。

A.要有利于公共財(cái)政體系建立B.要有利于預(yù)算的公正、公開(kāi)、細(xì)化、透明 C.要有利于財(cái)政經(jīng)濟(jì)的分析和決策D.要有利于國(guó)際比較和交流(8).下列屬于小金庫(kù)的危害的有（ABCD）。

A.流失國(guó)有資產(chǎn)B.危害黨和國(guó)家C.造成國(guó)家財(cái)政收入損失D.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣

(9).設(shè)立小金庫(kù)的懲處方式包括（ABCD）。A.處理B.組織處理C.行政處罰D.黨紀(jì)政紀(jì)處分(10).下列屬于舉報(bào)的特點(diǎn)的有（ABC）。

A.舉報(bào)人是內(nèi)部的B.舉報(bào)內(nèi)容明晰C.其他違法違紀(jì)問(wèn)題與小金庫(kù)并存D.起到威懾作用，提高檢查效率

(11).屬于小金庫(kù)專項(xiàng)治理的范圍的有（ABCD）。A.國(guó)企B.社會(huì)團(tuán)體C.事業(yè)單位D.黨政機(jī)關(guān)

(1).下列選項(xiàng)中屬于小金庫(kù)的表現(xiàn)形式的有（ABCD）。A.虛列支出B.資產(chǎn)處置、出租收入C.經(jīng)營(yíng)收入未列賬D.上下級(jí)單位相互轉(zhuǎn)移資金(12).政府采購(gòu)的功能包括（ABCD）。

A.強(qiáng)化宏觀調(diào)控B.活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)C.保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)D.推進(jìn)反腐倡廉(1).政府采購(gòu)的方式包括（ABCD）。

A.委托代理招標(biāo)B.競(jìng)爭(zhēng)性談判C.邀請(qǐng)招標(biāo)D.自行組織招標(biāo)

三、判斷(1).《稅收征管法》不屬于小金庫(kù)處理處罰的法律依據(jù)。（X）(2).貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。（對(duì)）(3).項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、當(dāng)年財(cái)政撥款和以前結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求。（對(duì)）

(4).項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年可以不再按原用途繼續(xù)使用。（錯(cuò)）

(5).現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納一定要在場(chǎng)，相關(guān)主管會(huì)計(jì)人員一定要在場(chǎng)。（對(duì)）(6).“小金庫(kù)”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。（對(duì)）

(7).被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人依法予以行政處罰，并依法追究責(zé)任。（對(duì)）

(8).“從檢查收入入手”屬于檢查小金庫(kù)的切入點(diǎn)中的一個(gè)。（對(duì)）(9).支出追查法不屬于小金庫(kù)的檢查方法。（錯(cuò)）

(10).賬戶檢查法，即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。（對(duì)）(11).對(duì)被審計(jì)單位的往來(lái)賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查是投資追蹤法。（錯(cuò)）12).賬上查不出問(wèn)題，但外圍能查出問(wèn)題，能提供線索是外圍突破法的作用。（對(duì)）13).審閱相關(guān)資料法的審計(jì)方法：審閱，即查看、核對(duì)、復(fù)核、比較。（對(duì)）(14).現(xiàn)場(chǎng)勘察法要調(diào)查和核實(shí)業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀(jì)錄的真實(shí)性、完整性。（x）【答案解析】 “調(diào)查和核實(shí)業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀(jì)錄的真實(shí)性、完整性”屬于延伸檢查法。

(14).政府收支分類科目：即預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項(xiàng)目。（對(duì)）15).小金庫(kù)治理相關(guān)規(guī)定一般包括8項(xiàng)文件。（對(duì)）

(16).經(jīng)縣級(jí)以上監(jiān)察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以查詢存款，可申請(qǐng)法院保全。（對(duì)）(17).在治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究當(dāng)事人的責(zé)任。（錯(cuò)）。

(18).被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人依法予以行政處罰，并依法追究責(zé)任。（對(duì)）

(19).政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織，用財(cái)政資金，采購(gòu)依法制定目錄內(nèi)或超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)以上貨物、工程和服務(wù)的行為。（對(duì)）

（20).政府采購(gòu)的信息都應(yīng)當(dāng)在政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)指定的媒體上及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)布。（錯(cuò)）

(21).政府采購(gòu)程序主要包括兩個(gè)步驟：編制和批準(zhǔn)政府采購(gòu)預(yù)算；選擇采購(gòu)方式及適用的程序。（錯(cuò)）

(22).公務(wù)卡是指財(cái)政預(yù)算單位的工作人員持有的，用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。（對(duì)）

(23).行政單位資產(chǎn)配置方式主要是購(gòu)置。（錯(cuò)）

第三篇：行政事業(yè)小金庫(kù)治理及其政策解讀

6．亂開(kāi)賬戶。有的單位為了逃避監(jiān)督和其他原因，今天在這家銀行開(kāi)了一個(gè)銀行賬戶，明天又在其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)另一個(gè)賬戶；單位開(kāi)有賬戶，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)也開(kāi)賬戶；有的在多家銀行和金融部門(mén)同時(shí)開(kāi)設(shè)銀行賬戶；有的是以單位名義開(kāi)戶，有的以個(gè)人名義開(kāi)戶。讓資金在賬戶間轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去，最后進(jìn)入“小金庫(kù)”。有的借用、租用賬戶，將爭(zhēng)取的項(xiàng)目資金或“贊助款”匯入不經(jīng)常接受監(jiān)督的單位的賬戶，非正常支出在這些單位報(bào)銷。

【舉例】

廣東清遠(yuǎn)環(huán)境衛(wèi)生管理處私設(shè)“小金庫(kù)”959萬(wàn)元

2003年1月至2006年12月，清遠(yuǎn)市環(huán)境衛(wèi)生管理處將財(cái)政返還的衛(wèi)生清潔費(fèi)以機(jī)動(dòng)車隊(duì)等8個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)名義違規(guī)私設(shè)賬戶，“小金庫(kù)”累計(jì)金額959萬(wàn)元，大部分用于發(fā)放干部職工福利補(bǔ)貼，共支出943萬(wàn)元。2007年1月以后，市環(huán)境衛(wèi)生管理處改以下屬站所收費(fèi)員陳某等人的名義在銀行開(kāi)設(shè)多個(gè)私人賬戶，以公款私存的方式，處理市環(huán)衛(wèi)處返撥到各下屬站所的經(jīng)費(fèi)，違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼、加班費(fèi)、通訊費(fèi)等。至2010年5月，上述個(gè)人賬戶余額累計(jì)121萬(wàn)元。市環(huán)衛(wèi)處原主任范桂密受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，主任麥杏桃受到行政記過(guò)處分。

7．濫用現(xiàn)金。有的不遵守開(kāi)戶銀行核定的現(xiàn)金庫(kù)存限額，無(wú)限度地增加現(xiàn)金庫(kù)存；有的為了方便等而直接坐支現(xiàn)金；有的千方百計(jì)套取現(xiàn)金；有的違反《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，在結(jié)算中大量使用現(xiàn)金結(jié)算，并趁現(xiàn)金管理混亂之機(jī)，將資金抽出。

【舉例】

江門(mén)市江海區(qū)禮樂(lè)水利所私設(shè)“小金庫(kù)”75.57萬(wàn)

2004年8月至2010年2月，江門(mén)市江海區(qū)禮樂(lè)水利所采取現(xiàn)金收取工程收入、不納入單位賬戶核算的形式，私設(shè)“小金庫(kù)”，累計(jì)金額75.57萬(wàn)元，全部以發(fā)放干部職工福利獎(jiǎng)金形式私分。該所所長(zhǎng)湯熾垣已被移送司法機(jī)關(guān)處理。

8．賬外循環(huán)。與相關(guān)部門(mén)、人員串通，將租賃收入、管理費(fèi)收入、罰沒(méi)收入等應(yīng)收不收，直接在這些單位進(jìn)行非正常消費(fèi)，用消費(fèi)支出抵頂收入，雙方都不在賬上反映。

【舉例】

湛江廉江市車管所與車輛檢測(cè)站合謀設(shè)“小金庫(kù)”41.7萬(wàn)

2008年11月，廉江市公安交警大隊(duì)車管所所長(zhǎng)李偉權(quán)、指導(dǎo)員陸廉與該市機(jī)動(dòng)車輛檢測(cè)站經(jīng)理周某商定，成立“廉江市石城中金中介所”，車管所以便民為由將機(jī)動(dòng)車入戶、年審等業(yè)務(wù)委托該中介所辦理，所得利潤(rùn)車管所得七成。至2009年5月，車管所共分得利潤(rùn)22.75萬(wàn)元。2008—2009年，車管所還通過(guò)對(duì)客運(yùn)車輛提供少檢或免檢便利，收取轄區(qū)內(nèi)客運(yùn)車輛“贊助費(fèi)”、春運(yùn)車檢“加班費(fèi)”13.7萬(wàn)多元。車管所將以上款項(xiàng)賬外設(shè)賬，“小金庫(kù)”金額合計(jì)41.7萬(wàn)多元，主要用于發(fā)放干部職工福利補(bǔ)助和車管所日常開(kāi)支。李偉權(quán)受到留黨察看一年和行政撤職處分；陸廉受到黨內(nèi)警告處分，兩人均被調(diào)離車管所。

二、行政事業(yè)單位“小金庫(kù)”禁而不止的主要原因

在近幾年的行政事業(yè)單位審計(jì)實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，私設(shè)“小金庫(kù)”或賬外賬資金的問(wèn)題在行政事業(yè)單位仍比較普遍，其手段、方法各異，技術(shù)性、隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。行政事業(yè)單位設(shè) 1

立的“小金庫(kù)”或賬外賬有的是行政事業(yè)單位本身，有的是其部分所屬單位。其金額從十幾萬(wàn)元到數(shù)百萬(wàn)元。從審計(jì)的視角對(duì)其形態(tài)、成因進(jìn)行剖析，“小金庫(kù)”資金主要被用于謀求“小團(tuán)體利益”，諸如濫發(fā)錢物、請(qǐng)客送禮、游山玩水、灰色消費(fèi)等。甚至誘發(fā)用“小金庫(kù)”資金賭博、買彩票，私分、私吞“小金庫(kù)”問(wèn)題等嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題?！靶〗饚?kù)”問(wèn)題，造成了國(guó)有資產(chǎn)（資金）的流失和分配的不公，污染了社會(huì)風(fēng)氣，是滋生腐敗的“溫床”。其之所以屢禁不止，主因有三個(gè)方面：

1．私欲作寵，引發(fā)了趨利行為。不少觀點(diǎn)把“小金庫(kù)”問(wèn)題歸究于領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員不懂財(cái)經(jīng)法規(guī)。其實(shí)這并不是主要原因。經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到今天，除了像村級(jí)這樣的基層組織外，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)務(wù)人員，他們了解甚至熟知財(cái)經(jīng)紀(jì)律。所謂“不懂財(cái)務(wù)”只是一個(gè)“幌子”而已。其根本原因是“小團(tuán)體”利益、私欲在作怪。由于艱苦奮斗教育沒(méi)有跟上和對(duì)世界觀的改造不夠，再加上改革開(kāi)放中西方價(jià)值觀念的滲透，使有些單位特別領(lǐng)導(dǎo)干部?jī)r(jià)值觀發(fā)生了扭曲，把自身價(jià)值、單位貢獻(xiàn)的大小與“錢”的多少、“回報(bào)”的多少等同起來(lái)，相互攀比，心理失衡，總覺(jué)自己“奉獻(xiàn)得多，取得的少，吃了虧”，于是打起了設(shè)“小金庫(kù)”的歪主意。更有一些人把“糟粕”當(dāng)“時(shí)尚”，為社會(huì)上燈紅酒綠所陶醉，以吃喝玩樂(lè)為追求，拿“小金庫(kù)”的錢進(jìn)宴席、下賭場(chǎng)、游山水、泡舞廳、養(yǎng)情婦，直至走向毀滅。

【舉例】

1999年，馮沖大學(xué)畢業(yè)分配到青海橋頭鋁電有限公司當(dāng)了一名工人，4年后到分公司鑄造車間任綜合員，2004年，又被調(diào)到分公司綜合辦任黨群干事。上任當(dāng)天，分公司領(lǐng)導(dǎo)就讓她接管了公司“小金庫(kù)”的賬，并以她個(gè)人的名義在銀行開(kāi)辦了活期賬戶。當(dāng)時(shí)，馮沖接管的現(xiàn)金金額為64萬(wàn)余元，且全部轉(zhuǎn)到了她新開(kāi)的賬戶上。之后，分公司領(lǐng)導(dǎo)又讓她先后收下了好幾筆現(xiàn)金存入她的賬戶，直到2007年6月，由她個(gè)人掌管的賬戶上已有130多萬(wàn)元現(xiàn)金。這些入賬的現(xiàn)金大多為公司廢舊物資回收款?！靶〗饚?kù)”里有了上百萬(wàn)元的巨款，而作為“主人”的馮沖便有了新的打算……

2007年1月，馮沖把“小金庫(kù)”里的100萬(wàn)元現(xiàn)金轉(zhuǎn)存為半年定期儲(chǔ)蓄，余下的30多萬(wàn)元仍在她的活期賬戶上。同年4月間，馮沖通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式偷偷地從“小金庫(kù)”里把30多萬(wàn)元現(xiàn)金投入到了自己開(kāi)的證券賬戶上。不久，她就掙了30萬(wàn)元。同年6月，她的證券賬戶上的現(xiàn)金余額就已有了64萬(wàn)元。其中，公款有32萬(wàn)元。此時(shí)，她想把挪用的公款還上，可又接觸到了權(quán)證，貪心的欲望再一次膨脹。馮沖買權(quán)證。開(kāi)始從掙錢到賠錢，從小賠到大賠，結(jié)果越賠越多，便產(chǎn)生了動(dòng)用“小金庫(kù)”里那100萬(wàn)元的邪念，結(jié)果越陷越深。

2．監(jiān)管不嚴(yán)，制造了作弊空間。

一是單位內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)。支出審批“一支筆”，會(huì)計(jì)出納“一肩挑”，重大支出行為由一人經(jīng)手，領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)手錢物，甚至審批人又是經(jīng)辦人等。內(nèi)控制度不能做到相互牽制、相互制約。

二是職能部門(mén)監(jiān)管不嚴(yán)。

（1）存在監(jiān)督盲點(diǎn)。監(jiān)管部門(mén)在監(jiān)督上，主要是依據(jù)賬目和經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行監(jiān)管，“觸角”較少延伸向賬外，使一些賬外資產(chǎn)、收入沒(méi)有及時(shí)糾正，最后演變?yōu)椤靶〗饚?kù)”；

【舉例】

永安財(cái)險(xiǎn)“鴛鴦保單”套錢

鴛鴦保單是指保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在打印保單時(shí)，人為地將保單各聯(lián)分開(kāi)打

印，保單的客戶聯(lián)、業(yè)務(wù)留存聯(lián)、財(cái)務(wù)留存聯(lián)等各聯(lián)的內(nèi)容不一致?！傍x鴦保單”對(duì)客戶來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)很大，一旦出險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司可能會(huì)以沒(méi)有如實(shí)履行告知義務(wù)為理由拒賠。山西保監(jiān)局近日公布消息，永安財(cái)險(xiǎn)山西分公司忻州營(yíng)銷服務(wù)部因在車險(xiǎn)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)違規(guī)行為，涉案金額約270萬(wàn)元，其直接負(fù)責(zé)人被處以責(zé)令撤換的行政處罰。經(jīng)山西保監(jiān)局查實(shí)，2007年10月至2008年7月期間，永安財(cái)險(xiǎn)山西分公司忻州營(yíng)銷服務(wù)部在車險(xiǎn)業(yè)務(wù)中有919筆業(yè)務(wù)存在違規(guī)行為，涉嫌給予投保人的保單中投保險(xiǎn)種、保險(xiǎn)費(fèi)金額與保單副本記載不一致，保費(fèi)差額共270.44萬(wàn)元。

（2）對(duì)大項(xiàng)開(kāi)支的監(jiān)管乏力。特別是在接待費(fèi)、差旅費(fèi)、小車費(fèi)的管理上，由于缺乏硬性標(biāo)準(zhǔn)，一些單位便借機(jī)虛增支出；

（3）對(duì)重點(diǎn)財(cái)政政策落實(shí)情況的監(jiān)督不及時(shí)。主要是在招投標(biāo)、政府采購(gòu)、收支兩條線政策的監(jiān)督上沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，使一些單位在其中弄虛作假，待問(wèn)題查出時(shí)“木已成舟”。同時(shí),監(jiān)察、財(cái)政、國(guó)資、審計(jì)等部門(mén)在監(jiān)管中配合不夠，也是一些“小金庫(kù)”沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)的原因之一。

【舉例】

家電下鄉(xiāng)是國(guó)家一項(xiàng)支農(nóng)、惠農(nóng)的專項(xiàng)工程，然而在安徽省蒙城縣卻被一些人當(dāng)成了“唐僧肉”，他們利用協(xié)助政府行使相關(guān)職能的職務(wù)之便，采取虛報(bào)冒領(lǐng)的手段騙取家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼款。今年4月，安徽省蒙城縣檢察院在服務(wù)民生工程過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有人利用國(guó)家政策騙取惠民補(bǔ)貼問(wèn)題，立即開(kāi)展了針對(duì)家電下鄉(xiāng)領(lǐng)域的專項(xiàng)查處行動(dòng)。目前已立案查處涉嫌家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼貪污案件10件13人，涉案金額近300萬(wàn)元。

在所查處的案件中，郭三超、劉陽(yáng)、張艷等三人涉嫌貪污案和胡德立涉嫌貪污案比較典型。郭三超從1998年起自己在蒙城縣呂望街上開(kāi)辦了一家“呂望三超家電家具城”，犯罪嫌疑人劉陽(yáng)案發(fā)前任青島海信電器股份有限公司合肥經(jīng)營(yíng)分公司蒙城區(qū)域經(jīng)理，張艷則是蒙城縣東方汽車銷售公司開(kāi)票會(huì)計(jì)?，F(xiàn)初步查明，2010年9月，郭三超、劉陽(yáng)、張艷三人為套取國(guó)家家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金，合謀以合伙形式成立“蒙城縣體育路張艷家電銷售部”，并與該縣財(cái)政局和莊周辦事處財(cái)政所簽訂了《安徽省蒙城縣網(wǎng)點(diǎn)代墊直補(bǔ)家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金委托書(shū)》。此后，三人采取錄入虛假農(nóng)戶信息的手段，自2010年12月至2011年2月期間，從莊周辦事處財(cái)政所先后套取家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金計(jì)53萬(wàn)余元，并予以私分。

2009年2月，胡德立經(jīng)營(yíng)的馬興龍家電銷售部與蒙城縣商務(wù)局、財(cái)政局及莊周辦事處財(cái)政所簽訂了有關(guān)委托書(shū)，至案發(fā)時(shí)止共從莊周辦事處財(cái)政所領(lǐng)取家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金計(jì)280萬(wàn)元，其中胡德立采取錄入虛假農(nóng)戶信息的手段，先后騙取家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金計(jì)52.5萬(wàn)元，并予以占有。

在蒙城縣檢察院所立家電下鄉(xiāng)騙補(bǔ)案件中，涉案金額最小的也有16萬(wàn)元，最高的涉案金額達(dá)到53.55萬(wàn)元，這些案件涉案總金額近300萬(wàn)元。涉案人員為套取國(guó)家補(bǔ)貼，均是利用協(xié)助政府辦理信息錄入、補(bǔ)貼資金審核、補(bǔ)貼資金兌付的職務(wù)之便，合謀注冊(cè)成立虛假電器銷售部，或者利用自己已有的電器銷售部，與蒙城縣商務(wù)局、財(cái)政局、各辦事處或鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所簽訂了《安徽省蒙城縣網(wǎng)點(diǎn)代墊直補(bǔ)家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金委托書(shū)》，采取錄入虛假農(nóng)戶信息的手段，從而將補(bǔ)貼資金套出。在蒙城縣所屬的安徽省亳州市范圍內(nèi)，該市檢察機(jī)關(guān)還查辦了家電下鄉(xiāng)惠民政策實(shí)施過(guò)程中的瀆職犯罪案件6人，并牽連出家電經(jīng)銷環(huán)節(jié)的職務(wù)犯罪案件9人，有力保障了國(guó)家支農(nóng)、惠民政策以及利民資金落到實(shí)處。目前，家電下鄉(xiāng)過(guò)程中的“騙補(bǔ)”行為，已經(jīng)引起了當(dāng)?shù)卣捌湄?cái)政部門(mén)的高度重視，而在全國(guó)范圍內(nèi)有關(guān)銷售網(wǎng)點(diǎn)的騙補(bǔ)行為也已引起國(guó)家有關(guān)部門(mén)的重視，并部署在各級(jí)商務(wù)、財(cái)政等部門(mén)展開(kāi)檢查，還為此修改完善了相關(guān)的補(bǔ)貼領(lǐng)取制度。

三是發(fā)票管理不嚴(yán)。一些虛開(kāi)、代開(kāi)、買賣發(fā)票問(wèn)題，以及假發(fā)票泛濫，為設(shè)“小金庫(kù)”提供了方便。

四是財(cái)政財(cái)務(wù)公開(kāi)不夠。財(cái)政部門(mén)沒(méi)有對(duì)行政事業(yè)單位的預(yù)決算、收支情況進(jìn)行公開(kāi)，各部門(mén)經(jīng)費(fèi)收支情況的社會(huì)透明度不高；單位的財(cái)務(wù)公開(kāi)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)、內(nèi)容不全，甚至搞假公開(kāi)，逃避群眾監(jiān)督。

近年來(lái)，政府部門(mén)資金浪費(fèi)嚴(yán)重、資金使用不透明、決策失誤率高居不下等問(wèn)題備受詬病。對(duì)此，市人大常委會(huì)聯(lián)合市政府于昨天召開(kāi)北京市加強(qiáng)人大預(yù)算監(jiān)督工作推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理制度建設(shè)研討會(huì)，今后本市將推行預(yù)算績(jī)效管理問(wèn)責(zé)制，政府部門(mén)亂花錢，相關(guān)責(zé)任人員可能面臨撤職處分。今年本市黨政機(jī)關(guān)的行政經(jīng)費(fèi)和“三公”經(jīng)費(fèi)情況也將適時(shí)向社會(huì)公開(kāi)。

三公消費(fèi)：指用財(cái)政撥款開(kāi)支的因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)。中央98部門(mén)僅三家未亮“三公”包括外交部、僑辦、港澳辦；三公經(jīng)費(fèi)總額國(guó)稅、海關(guān)、質(zhì)檢總局列前三。北京三公之最：最高價(jià)之市政市容委一輛作業(yè)車花費(fèi)560萬(wàn)。最緩堵之市商務(wù)委今年公車購(gòu)置預(yù)算為0。最惹眼之市科委七成接待費(fèi)辦一個(gè)招待會(huì)，最節(jié)約之市殘聯(lián)。今年三公預(yù)算削減過(guò)半最奔波之口岸辦公室，過(guò)路費(fèi)就占了養(yǎng)車費(fèi)24%，北京教委花1.34億居首，年市教委因公出國(guó)（境）的費(fèi)用達(dá)4 483.94萬(wàn)元，2011年預(yù)算數(shù)4 786.56萬(wàn)元。繼北京作為首個(gè)地方政府公開(kāi)“三公經(jīng)費(fèi)”后，近日，上海市政府、廣州市財(cái)政局、陜西省政府等也陸續(xù)公開(kāi)了“三公經(jīng)費(fèi)”。

花錢多少不是關(guān)鍵，關(guān)鍵是這里面有沒(méi)有完全可不花的錢?有沒(méi)有可花可不花的錢?有沒(méi)有滿足個(gè)人私欲或要面子擺譜的錢？花多少錢只是一個(gè)表面問(wèn)題，它關(guān)乎廉潔和貪腐的問(wèn)題！它關(guān)乎國(guó)家的形象和希望是否存在潛在的危機(jī)的問(wèn)題行政事業(yè)單位是鏡鑒，能不能率先垂范，關(guān)乎地方的清廉與否！

第四篇：小金庫(kù)的治理與防范

一、學(xué)習(xí)目的

1.認(rèn)識(shí)小金庫(kù)的危害。

2.掌握治理小金庫(kù)的相關(guān)法律法規(guī)、政策、制度。

3.掌握治理小金庫(kù)的相關(guān)治理方案、技術(shù)方法。

4.治理小金庫(kù)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)各單位的資產(chǎn)的安全完整。

二、內(nèi)容結(jié)構(gòu) 三篇14章

第一篇：小金庫(kù)的治理與防范 共5章

第1章 概念

第2章 政策解讀

第3章 專項(xiàng)治理方案

第4章 治理的長(zhǎng)效機(jī)制

第5章 檢查的技術(shù)方法。

第二篇：小金庫(kù)相關(guān)法律制度 共7章

第6章 部門(mén)預(yù)算管理

第7章 國(guó)庫(kù)集中支付

第8章 政府收支分類改革

第9章 政府采購(gòu)法律制度

第10章 財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡管理

第11章 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理

第12章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

第三篇：小金庫(kù)治理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與案例 共2章

第13章：小金庫(kù)治理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與探討

第14章：小金庫(kù)治理案例

第一篇：小金庫(kù)的治理與防范 共5章

小金庫(kù)的危害 1.會(huì)計(jì)信息失真。

3.造成國(guó)家財(cái)政收入損失。4.流失國(guó)有資產(chǎn)。

5.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。危害黨和國(guó)家。提綱 三大內(nèi)容

2.擾亂社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

一、小金庫(kù)的定義、資金來(lái)源

二、小金庫(kù)的表現(xiàn)形式、存放形態(tài)

三、小金庫(kù)的使用方向、基本特點(diǎn)、發(fā)展態(tài)勢(shì)

具體內(nèi)容

一、小金庫(kù)的定義和資金來(lái)源

（一）定義

20世紀(jì)70年代，小錢柜

1986年，小金庫(kù)

1995年，國(guó)辦文件：違規(guī)侵占、截留收入，未入賬或未入預(yù)算，私自存放的資金。

2009年中紀(jì)委：違規(guī)，應(yīng)列未列賬的各項(xiàng)資金資產(chǎn)。

判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否列入單位依法建立的賬簿。

區(qū)分：小金庫(kù)與非小金庫(kù)的其他違規(guī)行為。

（二）小金庫(kù)的資金來(lái)源 13種

1.財(cái)政撥款

2.政府性基金收入

3.專項(xiàng)收入

4.行政事業(yè)性收費(fèi)收入 5.罰沒(méi)收入

6.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入

7.國(guó)有（資源）資產(chǎn)有償使用收入

8.資產(chǎn)處置收入

9.資產(chǎn)出租收入

10.經(jīng)營(yíng)收入

11.利息收入

12.捐贈(zèng)收入

13.附屬單位上繳收入

二、小金庫(kù)的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)

（一）小金庫(kù)的表現(xiàn)形式 8種

1.違規(guī)收費(fèi)、罰款、攤派收入。

2.資產(chǎn)處置、出租收入。

3.以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取資金。

4.經(jīng)營(yíng)收入未列賬。

5.虛列支出。

6.以假發(fā)票騙取資金。

7.上下級(jí)單位相互轉(zhuǎn)移資金。

8.其他形式。

（二）小金庫(kù)的存放形態(tài) 5類

1.現(xiàn)金：收入不入賬、虛列支出、商業(yè)回扣等。

2.銀行存款：另開(kāi)賬號(hào)、個(gè)人賬號(hào)、轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)部門(mén)賬號(hào)等。

3.有價(jià)證券

4.固定資產(chǎn)：歷史原因形成的賬外財(cái)產(chǎn)等。

5.關(guān)聯(lián)方的股權(quán)和債權(quán)

三、小金庫(kù)的使用方向、基本特點(diǎn)、發(fā)展態(tài)勢(shì)

（一）小金庫(kù)的使用方向 6種

1.彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)

2.購(gòu)建資產(chǎn)

3.發(fā)獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、福利。

4.接待宴請(qǐng)、公款旅游。

5.禮品禮金

6.私分。

（二）小金庫(kù)的基本特點(diǎn)3個(gè)

1.資金來(lái)源是公用的。

2.形成方法隱蔽。

3.使用性質(zhì)違法。

（三）小金庫(kù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)

1.多發(fā)高發(fā)。

2.高發(fā)區(qū)相對(duì)集中，易發(fā)區(qū)下移。集中于少數(shù)權(quán)力部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、壟斷行業(yè)、行政事業(yè)單位及二級(jí)以下預(yù)算單位。

3.來(lái)源更加繁雜，方式更加隱蔽。

4.小金庫(kù)性質(zhì)認(rèn)定出現(xiàn)一些模糊地帶。

第二章 小金庫(kù)治理政策解讀

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提綱：本章八大內(nèi)容

一、小金庫(kù)治理相關(guān)規(guī)定 8

二、小金庫(kù)認(rèn)定政策解讀 3

三、小金庫(kù)處理政策解讀 3

四、小金庫(kù)處理處罰法律依據(jù) 10

五、自查自糾政策解讀 2

六、小金庫(kù)案件移送政策 4

七、小金庫(kù)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)政策 4

八、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)協(xié)作配合問(wèn)題 3

具體內(nèi)容

一、小金庫(kù)治理相關(guān)規(guī)定 8項(xiàng)文件

1.1995年國(guó)辦轉(zhuǎn)發(fā)的《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)）。

2.2001年《審計(jì)署辦公廳關(guān)于設(shè)立“小金庫(kù)”行為適用法規(guī)問(wèn)題的批復(fù)》

3.2004年國(guó)務(wù)院頒布《財(cái)政違法行為處罰處分條例》

4.2009年，中辦國(guó)辦聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)》，中紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開(kāi)展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》。

5.2010年，中紀(jì)委發(fā)布《社會(huì)團(tuán)體“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》、《國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》。

另出臺(tái)金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)治理文件。

6.2011年，中央治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組印發(fā)了《2011年“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》。

7.最高法、最高檢制訂了本系統(tǒng)各自的規(guī)定。

8.刑法未直接規(guī)定小金庫(kù)的處罰，在觸犯稅收或私分國(guó)有資產(chǎn)罪時(shí)處罰。

二、小金庫(kù)認(rèn)定政策解讀 3

小金庫(kù)認(rèn)定依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。

認(rèn)定唯一標(biāo)準(zhǔn)：資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。

（一）符合規(guī)定的單位賬簿

1.設(shè)賬的依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。單位不允許不設(shè)賬。

2.包含總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代。

3.不得賬外設(shè)賬。4.賬簿要真實(shí)完整。

（二）賬簿“符合規(guī)定”的理解

1.單位可以設(shè)置各類賬，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務(wù)情況。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表必須是依據(jù)總賬分析編制的。

（三）小金庫(kù)認(rèn)定的特殊情況

1.在符合規(guī)定的賬簿中列示的違規(guī)行為，不算小金庫(kù)行為。

2.對(duì)專項(xiàng)資金以專項(xiàng)管理名義另行設(shè)賬，不在單位總賬和報(bào)表上紀(jì)錄的，是小金庫(kù)行為。

3.單位下屬非獨(dú)立核算的資金，應(yīng)并入單位總賬和報(bào)表紀(jì)錄，否則，認(rèn)定為小金庫(kù)。如內(nèi)部食堂、招待所等。

三、小金庫(kù)處理政策解讀 3

（一）處理原則

1.依法處理、寬嚴(yán)相濟(jì)。

2.原則性和靈活性結(jié)合原則。

3.處理事與處理人相結(jié)合原則。

（二）設(shè)立小金庫(kù)行為的懲處方式

1.處理

責(zé)令改正、調(diào)賬、收繳、限期退還侵占資產(chǎn)、追回有關(guān)資金、暫停撥款、銷毀非法票據(jù)或撤銷非法賬戶等。7種

2.行政處罰

警告、通報(bào)批評(píng)、罰款、沒(méi)收違法所得、公告、吊銷證照、撤銷登記、追繳稅款、加收滯納金等等。3.黨紀(jì)政紀(jì)處分

黨紀(jì)處分：警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開(kāi)除黨籍。4.組織處理

停職、調(diào)整、免職，三種可合并使用。5.涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（三）設(shè)立小金庫(kù)的專門(mén)處理規(guī)定 2個(gè)

政紀(jì)處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除等。

1.2009年，中紀(jì)委《設(shè)立“小金庫(kù)”行為適用（中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問(wèn)題的解釋》。

2.2010年，監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《設(shè)立“小金庫(kù)”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》。全文15條。

四、小金庫(kù)處理處罰法律依據(jù) 12

1.《會(huì)計(jì)法》

2.《稅收征管法》

3.《財(cái)政違法行為處罰處分條例 》

4.《行政處罰法》

5.《公務(wù)員法》

6.《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》

7.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪條件的規(guī)定》

8.《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財(cái)經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員責(zé)任的通知》

9.《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》

10.《關(guān)于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部接受和贈(zèng)送現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證的處分規(guī)定》

11.《設(shè)立“小金庫(kù)”違紀(jì)行為適用（中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問(wèn)題的解釋》。

12.《設(shè)立“小金庫(kù)”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》

五、自查自糾政策解讀 4點(diǎn)

（一）自查自糾注意事項(xiàng)

1.自查面必須達(dá)到100%。橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋。

2.切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制度。單位主要負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，自查報(bào)告上，單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要簽字。

3.單位對(duì)下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，屬自查。

4.對(duì)已查處問(wèn)題的政策規(guī)定。已按有關(guān)部門(mén)要求整改，在《實(shí)施辦法》下發(fā)前，查處的資金資產(chǎn)已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報(bào)告表，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明。

5.自查自糾整改落實(shí)政策問(wèn)題。

自查出的賬外資金，列入賬簿。

自查出的賬外資產(chǎn)，列入賬簿。

應(yīng)上繳財(cái)政的，要上繳財(cái)政。

應(yīng)補(bǔ)交稅的，要補(bǔ)交稅。

（二）“自查從寬，被查從嚴(yán)”政策

1.鼓勵(lì)自查，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.對(duì)下屬單位或部門(mén)的檢查，視同自查。

3.被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。

4.在專項(xiàng)治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。.5.在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

6.《意見(jiàn)》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。

（三）自查從寬的情形

《行政處罰法》第二十七條規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰。

1.主動(dòng)消除、減輕違法行為后果的。2.受他人脅迫有違法行為的。3.有立功表現(xiàn)的。4.其他。

違法行為輕微、及時(shí)糾正、沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。

（四）被查從嚴(yán)的情形。

1.在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

2.強(qiáng)迫、唆使他人違法的。

3.串供、偽造、銷毀、隱匿證據(jù)的。

4.阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)的。

5.包庇同案人員、打擊報(bào)復(fù)批評(píng)人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的。

6.妨礙、干擾組織審查的。

7.其他從重情節(jié)的。

六、小金庫(kù)案件移送政策 5

（一）移送的法規(guī)文件

1.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）

2.《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財(cái)政部令53號(hào)）

3.審計(jì)署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強(qiáng)工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號(hào)）

（二）涉及黨紀(jì)、政紀(jì)處分案件的移送

1.涉及黨紀(jì)的，按《黨章》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.涉及政紀(jì)的，是任免機(jī)關(guān)或監(jiān)察機(jī)關(guān)，監(jiān)察機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)不是由監(jiān)察機(jī)關(guān)任免的國(guó)家公務(wù)員的行政處分。

（三）涉及刑事責(zé)任案件的移送

涉嫌犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)（公安機(jī)關(guān)和人民檢察院）。

職務(wù)犯罪向檢察院移送，其他犯罪向公安機(jī)關(guān)移送。

職務(wù)犯罪行為：挪用公款、私分各種回扣、手續(xù)費(fèi)、私分國(guó)有資產(chǎn)、玩忽職守導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失、少征不征稅導(dǎo)致國(guó)家損失的、低價(jià)出讓國(guó)有資產(chǎn)造成缺失的。

（四）不移送的法律責(zé)任

1.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，逾期不將案件移送公安機(jī)關(guān)的，由本級(jí)或上級(jí)人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞?jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令限期移送，并對(duì)正職負(fù)責(zé)人或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過(guò)以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反本規(guī)定，不移送或以行政處罰代替移送的，由本級(jí)或上級(jí)人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞?jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令改正，給予通報(bào)，拒不改正的，對(duì)正職或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過(guò)以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（五）案件移送基本程序

主要按照《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）的基本要求辦理。

七、小金庫(kù)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)政策 3

（一）小金庫(kù)舉報(bào)的特殊性和重要作用 1.舉報(bào)特點(diǎn)

舉報(bào)人是內(nèi)部的

舉報(bào)內(nèi)容明晰：被舉報(bào)單位詳細(xì)名稱、小金庫(kù)形成時(shí)間、主要資金來(lái)源和支出、存放方式、管理人員其他違法違紀(jì)問(wèn)題與小金庫(kù)并存。2.舉報(bào)是治理“小金庫(kù)”的重要手段 起到威懾作用，提高檢查效率。

（二）舉報(bào)辦理和獎(jiǎng)勵(lì)政策 姓名等。

1.辦理政策

（1）各級(jí)日常治理機(jī)構(gòu)，辦理舉報(bào)工作，設(shè)立公布舉報(bào)電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人辦理舉報(bào)事宜、建立舉報(bào)登記、查處督辦制度。

（2）按行政和財(cái)務(wù)管轄權(quán)限辦理舉報(bào)。

（3）舉報(bào)企業(yè)問(wèn)題的，按內(nèi)容和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，交由相關(guān)執(zhí)法單位查處。

（4）做好舉報(bào)事項(xiàng)查處的跟蹤、落實(shí)、反饋工作。

（5）建立舉報(bào)管理制度。

2.獎(jiǎng)勵(lì)政策

（1）獎(jiǎng)勵(lì)適用范圍：專項(xiàng)治理期間、對(duì)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的舉報(bào)。

（2）獎(jiǎng)勵(lì)比例：查處并已繳入庫(kù)的資金、稅款、罰款的合計(jì)金額的3—5%，最高10萬(wàn)。

（3）不獎(jiǎng)勵(lì)的情形。

舉報(bào)人無(wú)法證實(shí)真實(shí)身份的 舉報(bào)事實(shí)不清的

跟小金庫(kù)無(wú)關(guān)的

有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)經(jīng)發(fā)現(xiàn)或者正在查處的 其他

（4）獎(jiǎng)勵(lì)辦理機(jī)構(gòu)和資金來(lái)源

專項(xiàng)治理工作機(jī)構(gòu)辦理。由同級(jí)財(cái)政預(yù)算安排。直接撥付到舉報(bào)人賬戶。（5）明確獎(jiǎng)勵(lì)程序和要求。

（三）保護(hù)舉報(bào)人

1.受理保密：舉報(bào)渠道保密、舉報(bào)管理保密。

2.辦理保密：轉(zhuǎn)辦和督辦保密。

3.獎(jiǎng)勵(lì)保密。

4.檔案管理保密。

5.執(zhí)行回避制度。

八、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)協(xié)作配合問(wèn)題 4

1.經(jīng)縣級(jí)以上監(jiān)察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以查詢存款，可申請(qǐng)法院保全。

2.經(jīng)縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可查存款。

3.經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可向與被調(diào)查審查有業(yè)務(wù)往來(lái)單位查詢有關(guān)情況。

4.公安、稅務(wù)部門(mén)的強(qiáng)制和保全措施。

第三章 小金庫(kù)專項(xiàng)治理方案

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提綱 9大內(nèi)容

一、小金庫(kù)治理的意義 4大意義

二、小金庫(kù)專項(xiàng)治理的范圍 6點(diǎn)

三、關(guān)于深入開(kāi)展小金庫(kù)治理工作的意見(jiàn)

（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）5大內(nèi)容

四、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）5大內(nèi)容

五、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕29號(hào)）5大內(nèi)容

六、國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)小金庫(kù)專項(xiàng)治理試點(diǎn)實(shí)施方案 按照（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）的精神制訂 5大內(nèi)容

七、國(guó)有及國(guó)有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫(kù)專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作方案

（保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號(hào)）6大內(nèi)容

八、社會(huì)團(tuán)體小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕28號(hào)）5大內(nèi)容

九、2011年小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案

（中治金〔2011〕2號(hào)）5大內(nèi)容

十、8個(gè)附件

附件1：小金庫(kù)全面復(fù)查報(bào)告表 附件2：小金庫(kù)全面復(fù)查統(tǒng)計(jì)表

附件3：小金庫(kù)重點(diǎn)抽查統(tǒng)計(jì)表 補(bǔ)充表1.補(bǔ)充表2

附件4：小金庫(kù)問(wèn)題舉報(bào)核查情況統(tǒng)計(jì)表

附件5：小金庫(kù)問(wèn)題整改落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表

附件6：防治小金庫(kù)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)統(tǒng)計(jì)表

附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)問(wèn)題統(tǒng)計(jì)表

附件8：填表說(shuō)明

特點(diǎn)

1.1個(gè)意見(jiàn)7個(gè)方案。

2.文件出臺(tái)時(shí)間密集：2009.2010.2011。

3.治理對(duì)象：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)企、國(guó)有金融企業(yè)、國(guó)有保險(xiǎn)企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體。

4.體現(xiàn)治理小金庫(kù)的堅(jiān)決性。

具體內(nèi)容

一、小金庫(kù)治理的意義 4個(gè)要求

1.貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。

2.實(shí)現(xiàn)從源頭上懲治和預(yù)防腐敗，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的必然要求。

3.深化收入分配制度、財(cái)稅體制等改革的必然要求。

4.加快轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求。

二、小金庫(kù)專項(xiàng)治理的范圍 6點(diǎn)

（一）治理范圍

黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)企、國(guó)有金融企業(yè)、國(guó)有保險(xiǎn)企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等等。分步推進(jìn)。

（二）治理、專項(xiàng)治理

《意見(jiàn)》中是指導(dǎo)性的，用的是治理。

《實(shí)施辦法》明確在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展，并明確了時(shí)限，強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)。

（三）什么是黨政機(jī)關(guān)？

1.包括：各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大、行政、政協(xié)、審判、檢察、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等。

2.人民團(tuán)體：參加中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議，目前參加中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議的人民團(tuán)體共有8個(gè)

3.社會(huì)團(tuán)體：公民自愿組成、按章程開(kāi)展活動(dòng)、非營(yíng)利性組織。以下三種除外

8個(gè)少數(shù)民主黨派，21個(gè)群眾團(tuán)體、單位內(nèi)部的協(xié)會(huì)（如橋牌協(xié)會(huì)等）。

（四）什么是事業(yè)單位？

1.事業(yè)單位按《事業(yè)單位登記管理暫行條例》、中央編委《 <關(guān)于批轉(zhuǎn)事業(yè)單位登記管理暫行條例實(shí)施細(xì)則>的通知》設(shè)立的社會(huì)服務(wù)組織。

2.企業(yè)化管理、改制的，以《意見(jiàn)》發(fā)布之日的登記屬性為準(zhǔn)。

（五）什么相關(guān)境外機(jī)構(gòu)？

即外派機(jī)構(gòu)，是治理范圍。

（六）關(guān)于計(jì)劃單列市問(wèn)題

由省委、省政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)治理。

三、關(guān)于深入開(kāi)展小金庫(kù)治理工作的意見(jiàn)（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）5大內(nèi)容

（一）總體要求和基本原則 2點(diǎn)

1.總體要求

指導(dǎo)思想

堅(jiān)決查處，建立長(zhǎng)效機(jī)制。2.基本原則 4（1）分級(jí)負(fù)責(zé)、分口把關(guān)。

（2）統(tǒng)籌兼顧、整體推進(jìn)。

單位財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)政、審計(jì)、銀行、稅務(wù)等結(jié)合。

（3）依紀(jì)依法、寬嚴(yán)相濟(jì)。

（4）標(biāo)本兼治、糾建并舉。

（二）小金庫(kù)治理的范圍和步驟

1.治理范圍

應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)。

先黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，再到社會(huì)團(tuán)體和國(guó)有企業(yè)。

2.方法步驟 4步

（1）動(dòng)員部署。

（2）自查自糾。

（3）重點(diǎn)檢查。

（4）整改落實(shí)。

（三）小金庫(kù)治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴(yán)

1.鼓勵(lì)自查，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。

3.在治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，嚴(yán)重的要追究相關(guān)人員責(zé)任。

4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5.《意見(jiàn)》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。

（四）強(qiáng)化小金庫(kù)的源頭治理 3 1.加強(qiáng)教育。2.完善制度。3.深化改革。

（五）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

1.健全領(lǐng)導(dǎo)體制。

2.完善協(xié)調(diào)機(jī)制。

四、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理的范圍和內(nèi)容

1.專項(xiàng)治理的范圍

以黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，事業(yè)單位以財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位為重點(diǎn)（包括境外機(jī)構(gòu)）。

2.專項(xiàng)治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的。重點(diǎn)是2007年以后的，2006年底小金庫(kù)資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。

3.小金庫(kù)的表現(xiàn)形式 7種

（1）違規(guī)收費(fèi)、罰款、攤派收入。

（2）資產(chǎn)處置、出租收入。

（3）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取資金。

（4）經(jīng)營(yíng)收入未列賬。

（5）虛列支出。

（6）以假發(fā)票騙取資金。

（7）上下級(jí)單位相互轉(zhuǎn)移資金。

（二）專項(xiàng)治理的方法和步驟

自《意見(jiàn)》下發(fā)之日起，到2009年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1.動(dòng)員部署

自《意見(jiàn)》下發(fā)之日起，到2009年5月底。

2.自查自糾。

到2009年6月底。

3.重點(diǎn)檢查。

2009年7月到10月。

重點(diǎn)檢查對(duì)象

4.整改落實(shí)

至2009年11月底。

（三）小金庫(kù)治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴(yán)

1.鼓勵(lì)自查，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。

3.在專項(xiàng)治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。

4.在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5.《意見(jiàn)》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理。

6.其他違法問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（四）專項(xiàng)治理的組織領(lǐng)導(dǎo)

條塊結(jié)合、分級(jí)負(fù)責(zé)。

中央治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。辦公室設(shè)在財(cái)政部。地方設(shè)立治理小金庫(kù)日常工作機(jī)構(gòu)。

（五）專項(xiàng)治理的工作要求 1.宣傳發(fā)動(dòng)。

2.落實(shí)舉報(bào)制度。

（1）各級(jí)日常治理機(jī)構(gòu)，辦理舉報(bào)工作，設(shè)立公布舉報(bào)電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人、建立登記、督辦制度、建立舉報(bào)管理制度。

（2）獎(jiǎng)勵(lì)：查處并已繳入庫(kù)的資金、稅款、罰款的合計(jì)金額的3—5%，最高10萬(wàn)。

（3）保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益，做好舉報(bào)管理保密工作。

3.完善協(xié)調(diào)機(jī)制。

4.強(qiáng)化工作督導(dǎo)。

五、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕29號(hào)）5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理范圍 3

1.各級(jí)國(guó)資委管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

2.各級(jí)政府及部門(mén)、機(jī)構(gòu)管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

3.各事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

組織形式上：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本占是指控制地位的有限公司、股份有限公司。

（二）小金庫(kù)的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來(lái)的，2007年底余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。國(guó)有企業(yè)小金庫(kù)的表現(xiàn)形式 4類 1.隱匿收入。

（1）以銷售收入、提供勞務(wù)收入等營(yíng)業(yè)收入形成的。

（2）資產(chǎn)處置、出租、使用收入。

（3）股權(quán)投資、債權(quán)投資的投資收益。

（4）政府獎(jiǎng)勵(lì)、社會(huì)捐贈(zèng)等。

2.虛列支出

（1）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購(gòu)成本、勞務(wù)成本等營(yíng)業(yè)成本。

（2）虛列研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、銷售手續(xù)費(fèi)、銷售勞務(wù)費(fèi)等期間費(fèi)用。

（3）虛列職工工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本。

3.轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）虛假會(huì)計(jì)核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)。

（2）虛假股權(quán)、應(yīng)收賬款壞賬核銷等方式。

（3）虛假資產(chǎn)盤(pán)虧、損失、報(bào)廢等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。

（4）虛假關(guān)聯(lián)方交易。

4.其他方式。

（三）專項(xiàng)治理步驟 4階段

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1.動(dòng)員部署

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。

思想發(fā)動(dòng)、政策宣傳、提高思想認(rèn)識(shí)、鼓勵(lì)舉報(bào)。2.自查自糾

到2010年9月底。

3.重點(diǎn)檢查

截至2010年11月底。

重點(diǎn)檢查面不低國(guó)有企業(yè)戶數(shù)數(shù)的20%，每戶重點(diǎn)檢查企業(yè)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%。重點(diǎn)檢查對(duì)象 7

自查面100%。

（1）關(guān)系國(guó)家安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的基礎(chǔ)性、支柱性企業(yè)或單位。

（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關(guān)的企業(yè)或單位。

（3）投資鏈條長(zhǎng)、分支機(jī)構(gòu)多的企業(yè)或單位。

（4）未納入合并報(bào)表范圍的，表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位。

（5）以前有小金庫(kù)的企業(yè)或單位。

（6）被舉報(bào)的企業(yè)或單位。

（7）自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的企業(yè)或單位。

4.整改落實(shí)

至2010年12月底。

（四）小金庫(kù)治理處理原則 依法依紀(jì) 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)

1.鼓勵(lì)自查，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要進(jìn)行依法追究責(zé)任。

3.在治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5.《意見(jiàn)》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理。

6.其他違法問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項(xiàng)治理的工作要求 1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo) 2.加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

3.加強(qiáng)輿論宣傳

4.加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)

5.加強(qiáng)綜合治理

6.建立長(zhǎng)效機(jī)制

六、國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)小金庫(kù)專項(xiàng)治理試點(diǎn)實(shí)施方案

按照（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）的精神制訂 5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理試點(diǎn)范圍 3

1.由銀監(jiān)會(huì)管理、有金融業(yè)務(wù)許可證的國(guó)有及國(guó)有控股商業(yè)銀行、資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、信用社、金融租賃公司、信托投資公司等銀行類企業(yè)。

2.由證監(jiān)會(huì)管理的、有證券、期貨、基金業(yè)務(wù)許可證的國(guó)有及國(guó)有控股證券公司、期貨公司、基金公司等證券類企業(yè)。

3.由保監(jiān)會(huì)管理的、有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的國(guó)有及共有控股保險(xiǎn)類企業(yè)。

試點(diǎn)檢查面，30%左右。

（二）小金庫(kù)的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來(lái)的，2007年底小金庫(kù)資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)小金庫(kù)的表現(xiàn)形式 4類 1.隱匿收入。

（1）以利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、保費(fèi)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入形成的。（3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營(yíng)業(yè)外收入及投資收益形成的。（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財(cái)?shù)刃问叫纬傻摹?.虛列支出

（1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設(shè)立。

（2）以傭金、代辦手續(xù)費(fèi)、財(cái)政性資金等其他收入設(shè)立。

（2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、賠付退保支出等套取資金。

3.轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)移對(duì)外投資。

（2）轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。

（3）轉(zhuǎn)移清收的不良資產(chǎn)等。

4.其他方式。

（三）專項(xiàng)治理步驟 6階段

自本方案下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1.前期調(diào)研

截至2010年6月底。

2.動(dòng)員部署

截至2010年7月底。

3.自查自糾。

到2010年8月底。

4.重點(diǎn)檢查。

截至2010年10月底。

重點(diǎn)檢查面不低于上一級(jí)單位總資產(chǎn)或主營(yíng)收入的10%，每戶重點(diǎn)檢查企業(yè)不低于子企業(yè)戶數(shù)的20%。

重點(diǎn)檢查對(duì)象 6

（1）被舉報(bào)的。

（2）自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的。

（3）內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的。

（4）分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的。

（5）根據(jù)日常監(jiān)管紀(jì)錄，需要重點(diǎn)檢查的。

（6）牽頭部門(mén)認(rèn)為有必要重點(diǎn)檢查的。

5.整改落實(shí)

至2010年11月底。

6.總結(jié)報(bào)告

至2010年12月底。

（四）小金庫(kù)治理處理原則 依法依紀(jì) 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)

1、自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人可從輕、減輕或免予處分。

2、被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人依法予以行政處罰，并依法追究責(zé)任。

3、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)于問(wèn)題嚴(yán)重要追究責(zé)任。

4、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5、《意見(jiàn)》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。

6、其他違法問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作的要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

2、加大宣傳和舉報(bào)辦理工作力度

3、注重與金融監(jiān)管工作相結(jié)合4、加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)

七、國(guó)有及國(guó)有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫(kù)專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作方案

（保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號(hào)）6大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理范圍 2

全部國(guó)有及國(guó)有控股的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)公司、保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)管理公司、保險(xiǎn)代理公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)公估公司。

保險(xiǎn)公估：接受保險(xiǎn)當(dāng)事人委托，獨(dú)立的對(duì)保險(xiǎn)事故所涉及的保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行評(píng)估、勘驗(yàn)、鑒定、估損、理算等活動(dòng)的行為。

（二）小金庫(kù)的治理試點(diǎn)內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的各項(xiàng)資金資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來(lái)的，2007年底小金庫(kù)滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。

國(guó)有及國(guó)有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫(kù)的表現(xiàn)形式 4類

1、隱匿收入。

（1）以保費(fèi)收入、投資收益等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入形成的。

（2）以業(yè)務(wù)回扣收入、代辦手續(xù)費(fèi)、財(cái)政性資金等其他收入設(shè)立。

（3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營(yíng)業(yè)外收入或投資收益形成的。

（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財(cái)?shù)刃问叫纬傻摹?/p>

2、虛列支出

（1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設(shè)立。

（2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、賠付退保支出等。

3、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)移對(duì)外投資。

（2）轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。

（3）轉(zhuǎn)移損余物資、追償收入等。

4、其他方式。

（三）專項(xiàng)治理的組織領(lǐng)導(dǎo)

由中央治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由保監(jiān)會(huì)牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

保監(jiān)會(huì)成立保險(xiǎn)業(yè)治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作。

各級(jí)保監(jiān)局參與。

（四）專項(xiàng)治理步驟 6階段

自本方案下發(fā)之日起，到2010年12月底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1、前期調(diào)研

截至2010年6月底。

財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、小金庫(kù)資金來(lái)源、表現(xiàn)形式、使用方向、易發(fā)部位等。

2、動(dòng)員部署

截至2010年7月底。

計(jì)劃制定、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策解答、鼓勵(lì)舉報(bào)、制定相關(guān)舉報(bào)制度。

3、自查自糾。

到2010年8月底。

4、重點(diǎn)檢查。

截至2010年10月底。

重點(diǎn)檢查面不低于上一級(jí)單位總資產(chǎn)或主營(yíng)收入的10%。

（1）被舉報(bào)的。

（2）自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的。（3）內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的。（4）分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的。

重點(diǎn)檢查對(duì)象 6

（5）根據(jù)日常監(jiān)管紀(jì)錄，需要重點(diǎn)檢查的。

（6）保監(jiān)會(huì)認(rèn)為有必要重點(diǎn)檢查的。

5、整改落實(shí)

至2010年11月底。

6、總結(jié)報(bào)告

至2010年12月底。

（五）小金庫(kù)治理試點(diǎn) 處理原則 依記依法 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)

1、自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2、被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。

3、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重要追究責(zé)任。

4、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5、《意見(jiàn)》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理，6、其他違法問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（六）專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作的要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

2、加大宣傳和舉報(bào)辦理工作力度

3、注重與保險(xiǎn)監(jiān)管工作相結(jié)合

4、加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)

八、社會(huì)團(tuán)體小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕28號(hào)）5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理范圍 2

1、社會(huì)團(tuán)體：依《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》設(shè)立的，非營(yíng)利性組織。

2、公募基金會(huì)：依《基金會(huì)管理?xiàng)l例》設(shè)立的，從事公益事業(yè)的非營(yíng)利組織。

（二）小金庫(kù)的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬各項(xiàng)資金資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來(lái)的，2007年底小金庫(kù)資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。

小金庫(kù)的表現(xiàn)形式 7類

1、隱匿會(huì)費(fèi)收入。

2、截留行政事業(yè)性收費(fèi)。

3、截留捐贈(zèng)收入。

4、資產(chǎn)處置、出租收入。

5、虛列業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等或以假發(fā)票、假合同等手段套取資金。

6、虛列職工工資、福利費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等其他支出。

7、其他方式。

（三）專項(xiàng)治理步驟 4階段

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。

思想發(fā)動(dòng)、政策宣傳、提高思想認(rèn)識(shí)、鼓勵(lì)舉報(bào)。

2、自查自糾。

到2010年9月底。

1、動(dòng)員部署

自查面100%。

3、重點(diǎn)檢查。

截至2010年11月底。

重點(diǎn)檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位檢查面不低于20%。

重點(diǎn)檢查對(duì)象 7

（1）行業(yè)性社會(huì)團(tuán)體。

（2）有財(cái)政撥款、有政府資助、有政府購(gòu)買服務(wù)項(xiàng)目、有行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理薄弱的。

（4）社會(huì)反應(yīng)強(qiáng)烈的。

（5）以前有小金庫(kù)的。

（6）被舉報(bào)的。

（7）自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的。

4、整改落實(shí)

至2010年12月底。

（四）專項(xiàng)治理處理原則 依紀(jì)依法 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)

1、鼓勵(lì)自查，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)相關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2、被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。

3、在專項(xiàng)治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。

4、在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5、《意見(jiàn)》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理，6、其他違法問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項(xiàng)治理的工作要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、建立工作機(jī)制。

2、完善協(xié)調(diào)機(jī)制、形成工作合力。

3、堅(jiān)持分類指導(dǎo)、突出工作重點(diǎn)。

4、注重統(tǒng)籌兼顧、實(shí)施綜合治理。

5、拓寬舉報(bào)渠道、落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)政策。

6、強(qiáng)化源頭治理、建立長(zhǎng)效機(jī)制。

九、2011年小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案

（中治金〔2011〕2號(hào)）4大內(nèi)容

（一）指導(dǎo)思想

1、指導(dǎo)思想：鄧小平理論、三個(gè)代表、科學(xué)發(fā)展觀、相關(guān)會(huì)議和文件精神。

2、治理范圍：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

（二）任務(wù)目標(biāo) 5

1、全面深入推進(jìn)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)小金庫(kù)治理工作。

3、鞏固成果、建立長(zhǎng)效機(jī)制。

4、總結(jié)國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)試點(diǎn)治理經(jīng)驗(yàn)。

5、全面復(fù)查，特別是零申報(bào)單位。

（三）時(shí)間步驟 5階段

2、解決不重視、走過(guò)場(chǎng)。

自本方案下發(fā)之日起，到2011年12月底結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1、全面復(fù)查 7點(diǎn)

（1）復(fù)查時(shí)間：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月底。

（2）復(fù)查范圍：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)

（3）復(fù)查面：100%。

（4）落實(shí)公示制、承諾制、問(wèn)責(zé)制。

（5）組織領(lǐng)導(dǎo)：各地區(qū)各部門(mén)分級(jí)負(fù)責(zé)，國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)分頭負(fù)責(zé)監(jiān)管的單位。

（6）復(fù)查中查出的問(wèn)題，及時(shí)整改。

（7）復(fù)查結(jié)束，編制相應(yīng)報(bào)表，向上匯報(bào)。

2、督導(dǎo)檢查

（1）時(shí)間：到2011年7月底結(jié)束。

（2）各級(jí)治理機(jī)構(gòu)抽調(diào)專門(mén)力量，開(kāi)展工作督導(dǎo)。

（3）選取典型，重點(diǎn)檢查。

（4）分析突出和共性問(wèn)題，關(guān)注成效不大、舉報(bào)較多的地區(qū)。

重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象 7

（1）執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對(duì)集中的單位和部門(mén)。

（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關(guān)的企業(yè)。

（3）教育、衛(wèi)生單位。

（4）投資鏈條長(zhǎng)、分支機(jī)構(gòu)多的。

（5）黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位下屬的賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報(bào)社、雜志社及社會(huì)團(tuán)體。（6）以前有小金庫(kù)的。

（7）被舉報(bào)的。

（8）2009年以來(lái)自查自糾“零申報(bào)”的，自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的。

（5）財(cái)政部、審計(jì)署各抽調(diào)200名檢查人員，各成員單位抽調(diào)部分人員，并聘請(qǐng)一定數(shù)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（6）督導(dǎo)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，嚴(yán)肅處理。

3、整改落實(shí)

至2011年8月底。

（1）調(diào)賬到位

（2）處理處罰、責(zé)任追究。

（3）編制報(bào)表，向上匯報(bào)。

4、機(jī)制建設(shè)

截止2011年11月底

（1）建立長(zhǎng)效機(jī)制是根本。

（2）要研究設(shè)計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制。

（3）要落實(shí)執(zhí)行長(zhǎng)效機(jī)制。

（4）編制報(bào)表，向上匯報(bào)。

5、總結(jié)驗(yàn)收

（1）2011年12月結(jié)束。

（2）匯總成效、整理經(jīng)驗(yàn)、評(píng)價(jià)和驗(yàn)收，問(wèn)卷調(diào)查、座談，進(jìn)行滿意度調(diào)查。（3）上報(bào)工作總結(jié)和相關(guān)補(bǔ)充報(bào)表。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳、進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)

2、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步完善工作機(jī)制。

3、突出工作重點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)綜合治理。

4、堅(jiān)持政策規(guī)定，進(jìn)一步加大責(zé)任追究。

（四）工作要求 5個(gè)“進(jìn)一步”

5、注重源頭防治，進(jìn)一步建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。

附件：8個(gè)

附件1：小金庫(kù)全面復(fù)查報(bào)告表

附件2：小金庫(kù)全面復(fù)查統(tǒng)計(jì)表

附件3：小金庫(kù)重點(diǎn)抽查統(tǒng)計(jì)表 補(bǔ)充表

1、補(bǔ)充表

2、補(bǔ)充表3

附件4：小金庫(kù)問(wèn)題舉報(bào)核查情況統(tǒng)計(jì)表

附件5：小金庫(kù)問(wèn)題整改落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表

附件6：防治小金庫(kù)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)統(tǒng)計(jì)表

附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)問(wèn)題統(tǒng)計(jì)表

附件8：填表說(shuō)明

第四章 小金庫(kù)治理的長(zhǎng)效機(jī)制

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提綱 4大內(nèi)容

一、提高小金庫(kù)的防范意識(shí) 3

二、加強(qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4

三、建立和完善內(nèi)部控制制度 5

四、強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用 3

具體內(nèi)容

一、提高小金庫(kù)的防范意識(shí) 3

（一）以多種形式、多種渠道，強(qiáng)化宣傳教育

（二）各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要加大財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳力度

（三）要加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)

1、我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容（補(bǔ)充）

2、從機(jī)制上、制度上加強(qiáng)建設(shè)，完善會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員個(gè)人的思想觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范建設(shè)。

二、加強(qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4

（一）著力推進(jìn)四項(xiàng)改革 4

1、著力推進(jìn)事業(yè)單位體制改革

2、著力推行行政事業(yè)單位津貼補(bǔ)貼規(guī)范工作 4（1）全面反映現(xiàn)有津貼補(bǔ)貼發(fā)放情況（2）規(guī)范津貼補(bǔ)貼資金來(lái)源渠道

（3）增強(qiáng)地區(qū)間公務(wù)員收入差距的調(diào)控能力

（4）建立規(guī)范的津貼補(bǔ)貼發(fā)放制度

3、落實(shí)住房分配貨幣化、商品化改革政策 5

（1）房改意識(shí)逐漸淡薄，甚至以為房改結(jié)束了

（2）部分城市普通商品房市場(chǎng)房?jī)r(jià)過(guò)高，超出了中低收入的支付能力

（3）部分城市政府介入住房問(wèn)題的力度不夠，經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房供應(yīng)不足，甚至是嚴(yán)重不足。

（4）加強(qiáng)法制建設(shè)，國(guó)外在房地產(chǎn)住房方面立法非常多，我國(guó)立法剛起步。

（5）住房發(fā)展和改革的力量需要加強(qiáng)

4、著力推進(jìn)部門(mén)預(yù)算制度改革 4

中央部門(mén)預(yù)算編制程序?qū)嵭小岸隙隆被玖鞒獭?/p>

（1）“一上”階段，各部門(mén)制定下一預(yù)算數(shù)，分級(jí)匯總上報(bào)財(cái)政部。

（2）“一下”，財(cái)政部下達(dá)各部門(mén)預(yù)算控制數(shù)。

（3）“二上”，形成下一的中央財(cái)政預(yù)算和各部門(mén)預(yù)算草案。

（4）“二下”，以法律文件形式下達(dá)下一預(yù)算。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行三項(xiàng)制度 3

1、嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)辦企業(yè)制度

2、嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)利用職權(quán)無(wú)償占用企業(yè)錢物的政策制度。

3、嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度。

（1）思想認(rèn)識(shí)不到位（2）法律法規(guī)不健全

（3）收支兩條線管理范圍要進(jìn)一步擴(kuò)大（4）收支管理不完善

（5）需要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督

（6）相關(guān)配套改革還不到位

（三）健全完善四項(xiàng)制度 4

1、社會(huì)募捐款缺少管理制度

2、黨費(fèi)財(cái)務(wù)核算缺少專門(mén)的會(huì)計(jì)制度

3、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位無(wú)償占用其他單位的錢物的行為，缺少相應(yīng)懲處措施。

4、監(jiān)獄、看守所內(nèi)部經(jīng)營(yíng)收入管理制度缺失。

（四）加大日常監(jiān)管力度 3

1、加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度。

2、加大銀行賬戶監(jiān)管力度。

3、加大國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管力度。

三、建立和完善內(nèi)部控制制度 5

（一）內(nèi)部控制概念 3

1、概念

由董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、管理層、全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。

2、要素 5

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查

3、一般方法

職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考核控制、信息技術(shù)控制等。

現(xiàn)在沒(méi)有專門(mén)的行政事業(yè)單位控制規(guī)范，可參照企業(yè)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 8

1、內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，特別是一把手的內(nèi)控意識(shí)淡薄。

2、財(cái)務(wù)管理制度不健全。

3、資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)。

4、預(yù)算控制缺乏剛性。

5、費(fèi)用支出方面缺乏有效控制。

6、固定資產(chǎn)管理比較薄弱。

7、票據(jù)管理不夠嚴(yán)格到位。

8、崗位設(shè)置不合理。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè) 3

1、建立完善財(cái)務(wù)制度。

2、建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。

3、建立完善舉報(bào)制度。

（四）內(nèi)部控制方法 7

1、不相容崗位相分離制度。6

（1）授權(quán)和執(zhí)行分離。

（2）執(zhí)行和審核分離。

（3）執(zhí)行和紀(jì)錄分離。

（4）保管和紀(jì)錄分離。

（5）保管和使用分離。（6）執(zhí)行和監(jiān)督分離。

2、授權(quán)批準(zhǔn)和集體決策制度相結(jié)合

3、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度

4、預(yù)算控制制度

5、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

6、建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度

7、建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 2

1、內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題 8

（1）對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位。

（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層次不清，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性、獨(dú)立性、有效性受限。

（4）內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確、目標(biāo)不能做到與時(shí)俱進(jìn)

（5）內(nèi)審人員素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求

（6）內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)要求。

（7）制度不完善，審計(jì)意見(jiàn)和建議難以執(zhí)行。

（8）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。

2、解決內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題的措施 6

（1）通過(guò)綜合手段，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。

（2）建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

（3）準(zhǔn)確定位內(nèi)審工作的目標(biāo)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作思路。（4）建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按制度展開(kāi)審計(jì)工作。（5）改進(jìn)審計(jì)方法和手段，提高審計(jì)質(zhì)量。3個(gè)結(jié)合

第二、微觀問(wèn)題和宏觀目標(biāo)相結(jié)合。第三、治標(biāo)和治本相結(jié)合

（6）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。4方面

第一、制定完善行政事業(yè)單位內(nèi)審人員管理辦法，解決好激勵(lì)和待遇問(wèn)題。

第一、事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。

第二、嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)審人員入口關(guān)，提高人員素質(zhì)。

專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任感、事業(yè)心、正直的品質(zhì)。

第三、做好行政事業(yè)單位內(nèi)審人員培訓(xùn)，要持證上崗和繼續(xù)教育，更新知識(shí)。

第四、明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。

四、強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用 4

1、加大審前調(diào)查力度、科學(xué)制定審計(jì)方案。2

（1）走訪座談法——外部單位和人員。

（2）個(gè)別座談法——內(nèi)部人員。

2、實(shí)施科學(xué)的審計(jì)方法、提高審計(jì)質(zhì)量。5

（1）建立審計(jì)線索資料庫(kù)。

（2）集體會(huì)診難點(diǎn)疑點(diǎn)問(wèn)題。

（3）審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合。

（4）適時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金、實(shí)物的盤(pán)查。

（5）注重效益審計(jì)、確保審計(jì)決定落實(shí)。

3、強(qiáng)化賬戶審計(jì)、加大延伸力度。

4、創(chuàng)新審計(jì)成果，提高成果質(zhì)量 4

第五章 小金庫(kù)檢查技術(shù)方法

（1）以真實(shí)、合法性為審計(jì)基礎(chǔ)，著重查處重大違法違紀(jì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件，查深查透。

（2）對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析、提煉、深加工，從宏觀管理層面提出規(guī)范管理的意見(jiàn)和改進(jìn)建議。（3）加大審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際效果的力度，強(qiáng)化審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)。

（4）不斷總結(jié)推廣審計(jì)新經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保證各項(xiàng)改革順利進(jìn)行。

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提綱 2大內(nèi)容

一、檢查小金庫(kù)的切入點(diǎn) 6

二、小金庫(kù)檢查的技術(shù)方法 15

具體內(nèi)容

一、檢查小金庫(kù)的切入點(diǎn) 6

1、從檢查收入入手

2、從檢查支出入手 4（1）核實(shí)租賃費(fèi)：租車、租房等，分析必要性，并現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

（2）核實(shí)維修費(fèi)：對(duì)大額的房屋、設(shè)備的維修，分析必要性，并現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。（3）核實(shí)勞務(wù)費(fèi)：并與提供勞務(wù)的單位或個(gè)人核實(shí)。

（4）核實(shí)會(huì)議費(fèi)：查檢會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)錄、參會(huì)人員，并到賓館等會(huì)議場(chǎng)所核實(shí)。

3、從檢查對(duì)外投資入手

4、從檢查票據(jù)入手

收據(jù)、支票、發(fā)票等。

5、從檢查銀行賬戶入手 2

（1）核查賬戶個(gè)數(shù)。

（2）核實(shí)是否賬實(shí)相符，每筆業(yè)務(wù)是否一一對(duì)應(yīng)，摘要是否相符，可疑點(diǎn)到銀行核實(shí)。

6、從檢查下屬及往來(lái)單位入手 5

（1）核實(shí)下屬單位上繳收入是否匯入大賬。

（2）被查單位委托下屬單位或往來(lái)單位代收的各項(xiàng)收入是否記入大賬，是否全額入賬。

（3）下屬單位是否存在報(bào)銷上級(jí)單位費(fèi)用的情況。

（4）核實(shí)往來(lái)款，關(guān)注異常項(xiàng)目。

（5）檢查會(huì)計(jì)、出納等交接工作紀(jì)錄。

二、小金庫(kù)檢查的技術(shù)方法 15

（一）收入核實(shí)法

1、有哪些收入？

2、收入的流程

3、收入的單據(jù)

4、收入的記錄科目

5、有哪些收入入賬

6、收入是否全部及時(shí)入賬

7、總賬和明細(xì)賬是否相符

8、總賬和報(bào)表是否相符

9、賬和憑證是否相符

10、重點(diǎn)收入：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、協(xié)會(huì)學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)收入、投資分紅、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。

11、有無(wú)非法收入

12、有無(wú)不合法票據(jù)

13、有無(wú)截留收入。

（二）突擊盤(pán)點(diǎn)法

1、時(shí)間安排，不能事先通知，要突擊查。

2、查哪些保險(xiǎn)柜？各個(gè)辦公室上鎖的，全查。

現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納一定要在場(chǎng)，相關(guān)主管會(huì)計(jì)人員一定要在場(chǎng)。

3、有多個(gè)保險(xiǎn)柜的，多組分別同時(shí)查。

4、清查保險(xiǎn)柜中存放的所有物品和現(xiàn)金，一一核實(shí)：房產(chǎn)證、土地證、筆記本、信封、鑰匙、存折、其他文件資料。

5、賬實(shí)不符的，一查到底。

（三）支出追查法

1、白條抵庫(kù)

2、大額和金額較整的支出

3、可到相關(guān)單位核實(shí)數(shù)量、單價(jià)、金額等

4、記賬混亂、賬實(shí)不符，紀(jì)錄不完整、憑證內(nèi)容不合法、手續(xù)不全，涂改、偽造。

5、是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資。

6、奇異數(shù)字現(xiàn)象：有司機(jī)工資，但沒(méi)車輛購(gòu)置費(fèi)、沒(méi)維修費(fèi)油料費(fèi)。沒(méi)有工程項(xiàng)目卻有工程物資或費(fèi)用。

（四）賬戶檢查法

即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過(guò)查閱被審計(jì)單位提供的所有銀行賬戶，把握其開(kāi)戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。通過(guò)核對(duì)銀行對(duì)賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng)，來(lái)查找線索。尤其要注意銀行對(duì)賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項(xiàng)等問(wèn)題。

1.有多少個(gè)賬戶

2.每個(gè)賬戶的對(duì)賬單

3.每個(gè)賬戶的銀行日記賬

4.將對(duì)賬單和日記賬一一核對(duì)，不相符的查到底。

5.關(guān)注對(duì)賬單上已收已付且收付金額一致而單位未入賬的業(yè)務(wù)。

（五）票據(jù)抽查法

發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。

1.在清理檢查過(guò)程中首先要審查收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、繳銷紀(jì)錄，存根。

2.抽查存根、核實(shí)金額是否真實(shí)、完整

3.是否及時(shí)入賬

4.是否全額入賬

5.支出發(fā)票，特別是?？钪С銎睋?jù)的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí)。有無(wú)虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為?？稍儐?wèn)對(duì)方或現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

（六）投資追蹤法

對(duì)被審計(jì)單位的對(duì)外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無(wú)償提供他人使用，收入是否入大賬。

1.有哪些投資？

2.有哪些資產(chǎn)出租、出借？

3.有無(wú)合同？

4.有無(wú)審批？

5.起止時(shí)間

6.資產(chǎn)是否存在并完好

7.投資分紅？

8.租金標(biāo)準(zhǔn)、支付時(shí)間、方式

9.資產(chǎn)出租出借手續(xù)

10.租金收入憑證

11.是否及時(shí)全額入賬

12.可現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

（七）掛賬調(diào)查法

對(duì)被審計(jì)單位的往來(lái)賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。特別是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。

1.審計(jì)目的（1）確定往來(lái)款存在。

（2）確定往來(lái)款余額相符。2.審計(jì)資料：往來(lái)賬、結(jié)余資金

3.重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：往來(lái)金額較大的單位，有上繳款項(xiàng)的下屬單位。

4.審計(jì)方法：函證法，外調(diào)、直接向?qū)Ψ讲樵?、核?duì)有無(wú)往來(lái)、余額是否一致

5.函證法的具體操作。

6.特別注意：收函證的地址要寫(xiě)審計(jì)小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計(jì)單位收后再轉(zhuǎn)交。

7.案例：對(duì)方已支付，但本單位收款后并未入賬。

（八）外圍突破法

1、審計(jì)目的

（1）確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目是否發(fā)生。

（2）確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的金額是否正確。

2、審計(jì)資料：有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、報(bào)表等。

3、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位、業(yè)務(wù)和資金往來(lái)多的單位。

4、審計(jì)方法：函證法，外調(diào)、審閱法、直接向?qū)Ψ讲樵?、核?duì)有無(wú)往來(lái)、發(fā)生額和余額是否一致。

案例：在北京檢查一家公司，該公司外圍單位很多，大多數(shù)都在外地。在外圍單位較多的情況下，并且距離較遠(yuǎn)時(shí)，如果每個(gè)單位都去，效率比較低，沒(méi)有足夠時(shí)間。這個(gè)時(shí)候采用函證法比較方便、經(jīng)濟(jì)、節(jié)約時(shí)間。

案例：被檢查單位在北京市海淀區(qū)租一個(gè)寫(xiě)字樓，但是合同上租金有涂改的跡象，我們從內(nèi)部不容易獲取這些信息。我們先從外圍著手，找到合同上房東的地址和電話。直接和出租方進(jìn)行確認(rèn)，合同簽訂的時(shí)間，金額，支付方式，支付時(shí)間，是否開(kāi)發(fā)票。在條件允許的情況下，可以直接看合同原件。這樣就可以得到有力的證據(jù)。這就是審閱外圍單位的信息數(shù)據(jù)，能夠有效的識(shí)別信息數(shù)據(jù)。

5、特別注意：收函證的地址要寫(xiě)審計(jì)小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計(jì)單位收后再轉(zhuǎn)交。外調(diào)其他單位時(shí)，不用事先通知，以防串供通氣。

要注意：

函件的回收，要直接寄給審計(jì)組

如果要走訪外圍單位，一定不要通知被檢查單位。防止串通，獲取原始信息。

6、作用：賬上查不出問(wèn)題，但外圍能查出問(wèn)題，能提供線索。

7、可能還能發(fā)現(xiàn)往來(lái)單位的小金庫(kù)或其他違規(guī)行為。

外圍突破法能比較容易突破被檢查單位內(nèi)部的層層防線

案例：被檢單位租的寫(xiě)字樓裝修，裝修過(guò)程發(fā)生裝修費(fèi)。被檢查單位的賬簿記錄是否完整，假如賬面金額是500萬(wàn)。檢查小組利用外圍突破法，與裝修單位聯(lián)系，裝修單位承認(rèn)裝修費(fèi)用是400萬(wàn)。所以有虛列支出的嫌疑，應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步檢查。

8、案例：定點(diǎn)消費(fèi)五星級(jí)賓館的招待費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公室維修費(fèi)。

（九）審閱相關(guān)資料法

1、審計(jì)目的

（1）確定存在和發(fā)生。

（2）確定計(jì)算準(zhǔn)確性。

（3）確定完整性。

2、審計(jì)資料：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。

3、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

（1）審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究真假。

（2）審查合同、協(xié)議，關(guān)注保證金押金情況。

（3）審查會(huì)議紀(jì)錄。因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違規(guī)問(wèn)題的蛛絲馬跡，可以通過(guò)審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些問(wèn)題的線索。

（4）查閱會(huì)計(jì)工作交接紀(jì)錄，會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過(guò)程中涉及的全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題的線索。

4、審計(jì)方法：審閱，即查看、核對(duì)、復(fù)核、比較。

5、特別注意：比對(duì)有關(guān)項(xiàng)目。

6、案例：交接了5個(gè)銀行賬號(hào)，賬上只有3個(gè)賬號(hào)。

（十）調(diào)查詢證法

詢問(wèn)、調(diào)查有關(guān)部門(mén)或知情人員，并對(duì)其作思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、進(jìn)行核實(shí)，取得證據(jù)。知情人員：會(huì)計(jì)人員相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、主管人員。

比較：調(diào)查詢證法與函證法。

（十一）分析比較法

1、對(duì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)可以利用歷史數(shù)據(jù)、平均數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較分析。

2、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較。

財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較減少了規(guī)模上的影響，顯示內(nèi)在規(guī)律的變動(dòng)性，通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

3、對(duì)同一類業(yè)務(wù)比較分析。

4、分析差異原因，確定差異原因是否正常。

5、可利用計(jì)算機(jī)篩選、分析，提高效率。

（十二）現(xiàn)場(chǎng)勘察法

1、現(xiàn)場(chǎng)勘察辦公場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

2、確定有無(wú)閑置租賃、電梯間有無(wú)傳媒廣告、通訊機(jī)站，這些都可能是有額外收入的。

3、確定有無(wú)合同。如果有合同，能夠更有效的控制這些額外收入的情況，檢查合同能夠更有效的發(fā)現(xiàn)額外收入。

4、確定是否入賬。

（十三）延伸檢查法

1、調(diào)查和核實(shí)業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位的紀(jì)錄真實(shí)性、完整性。

2、現(xiàn)場(chǎng)勘察、詢問(wèn)、結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料分析。選擇與被審計(jì)單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)密切的單位進(jìn)行調(diào)查。

3、在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)基礎(chǔ)上，向資金往來(lái)單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。

4、案例：把另一處房子出租，部分租金未入賬。

（十四）利用舉報(bào)法

1、公布舉報(bào)電話、傳真、地址、信箱、郵箱。

2、記錄舉報(bào)信息。

3、鑒定舉報(bào)信息真假。

4、調(diào)查被舉報(bào)人員相關(guān)信息和業(yè)務(wù)信息。檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)的信息的真實(shí)度進(jìn)行判斷。

5、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。

6、嚴(yán)格保密。一旦泄密，不利于舉報(bào)人進(jìn)行舉報(bào)。

（十五）群眾路線法

1、要深入群眾、發(fā)動(dòng)群眾、爭(zhēng)取知情者。

2、根據(jù)提供的線索，深入詳查。

3、重點(diǎn)對(duì)象：業(yè)務(wù)骨干、會(huì)計(jì)人員、平時(shí)跟單位矛盾較多的人。

4、嚴(yán)格保密。

總結(jié) 1、6大切入點(diǎn)綜合運(yùn)用。

2、15種方法綜合靈活運(yùn)用。

3、需要職業(yè)判斷。

4、需要豐富社會(huì)閱歷和工作經(jīng)驗(yàn)。

第六章 部門(mén)預(yù)算管理

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第二篇 小金庫(kù)相關(guān)法律制度

本篇 共七章

第六章 部門(mén)預(yù)算管理

第七章 國(guó)庫(kù)集中收付制度

第八章 政府收支分類改革

第九章 政府采購(gòu)法律制度

第十章 財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡管理

第十一章 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理

第十二章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

主要包括：預(yù)算、國(guó)庫(kù)、收支、采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)、內(nèi)控等內(nèi)容。

第六章 部門(mén)預(yù)算管理

提綱 五大內(nèi)容

一、中央部門(mén)預(yù)算的內(nèi)容和編制規(guī)程 2

二、中央部門(mén)收入預(yù)算編制 2

三、中央部門(mén)支出預(yù)算編制 2

四、中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理 5

五、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理 6

具體內(nèi)容

一、中央部門(mén)預(yù)算的內(nèi)容和編制規(guī)程 2

（一）中央部門(mén)預(yù)算內(nèi)容

按預(yù)算的等級(jí)劃分，預(yù)算可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。

中央政府預(yù)算（以下簡(jiǎn)稱中央預(yù)算）由中央各部門(mén)（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成。中央各部門(mén)預(yù)算由本部門(mén)所屬各單位預(yù)算組成。

地方各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)政府預(yù)算（以下簡(jiǎn)稱本級(jí)預(yù)算）和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成；下一級(jí)只有本級(jí)預(yù)算的，下一級(jí)總預(yù)算即指下一級(jí)的本級(jí)預(yù)算。

1、中央預(yù)算部門(mén)實(shí)行“一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算”的綜合預(yù)算管理。

2、一個(gè)部門(mén)所有收入、支出。

3、其核心思想是將部門(mén)依法取得的包括所有財(cái)政性資金在內(nèi)的各項(xiàng)收入和支出，統(tǒng)一內(nèi)容和格式，統(tǒng)一管理。統(tǒng)籌安排、綜合平衡。

（二）中央部門(mén)預(yù)算的編制規(guī)程

1、編制方式

自下而上 部門(mén)預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預(yù)算單位編起，逐級(jí)匯總，所有開(kāi)支項(xiàng)目落實(shí)到具體的預(yù)算單位。

2、編制流程

二上二下

（1）“一上”階段，各部門(mén)制定下一預(yù)算數(shù)，分級(jí)匯總上報(bào)財(cái)政部。

從基層預(yù)算單位編起，由基層預(yù)算單位按照預(yù)算編制通知的精神和要求，在項(xiàng)目清理基礎(chǔ)上編制項(xiàng)目預(yù)算建議數(shù)，并按照單位編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)以及上年基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)編制基本支出預(yù)算，形成本單位部門(mén)預(yù)算。然后層層審核匯總，由一級(jí)預(yù)算單位審核匯編成部門(mén)預(yù)算建議數(shù)，報(bào)送財(cái)政部。

（2）“一下”，財(cái)政部下達(dá)各部門(mén)預(yù)算控制數(shù)。

即財(cái)政部對(duì)各中央部門(mén)上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、平衡，匯總形成中央本級(jí)預(yù)算初步方案報(bào)國(guó)務(wù)院，經(jīng)批準(zhǔn)后向各中央部門(mén)下達(dá)預(yù)算控制限額。

（3）“二上”，形成下一的中央財(cái)政預(yù)算和各部門(mén)預(yù)算草案。

財(cái)政部在對(duì)各中央部門(mén)上報(bào)的預(yù)算草案審核后，匯總成按支出功能分類編制的中央本級(jí)財(cái)政預(yù)算草案和部門(mén)預(yù)算，報(bào)國(guó)務(wù)院審批后，再報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)預(yù)工委和財(cái)經(jīng)委審核，最后提交人代會(huì)審議。

（4）“二下”，以法律文件形式下達(dá)下一預(yù)算。

主要由財(cái)政部根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算草案批復(fù)部門(mén)預(yù)算。

3、預(yù)算調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)國(guó)家政策發(fā)生變化或遇自然災(zāi)害等不可抗力影響。由預(yù)算單位向上級(jí)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，部門(mén)進(jìn)行審核后，對(duì)符合預(yù)算調(diào)整條件的報(bào)財(cái)政部申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)包括調(diào)整的事項(xiàng)和原因、調(diào)整的必要性、調(diào)整的金額等。

二、中央部門(mén)收入預(yù)算編制 2

（一）收入預(yù)算內(nèi)容

中央部門(mén)預(yù)算收入，是部門(mén)或單位編制預(yù)算時(shí)，預(yù)計(jì)該將要從不同渠道取得的各類收入的總稱，是中央部門(mén)履行職能，完成各項(xiàng)工作任務(wù)的財(cái)力保障。中央部門(mén)預(yù)算收入根據(jù)資金來(lái)源可分為財(cái)政撥款收入、政府性基金收入、其他收入等。

1、財(cái)政撥款收入：主要收入。財(cái)政撥款收入是指由中央財(cái)政從一般預(yù)算中撥款形成的部門(mén)收入。

2、政府性基金收入；政府性基金是指各級(jí)政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。實(shí)行收支兩條線。

3、其他收入；其他收入主要包括事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額和其他收入

（二）編制要求

1、項(xiàng)目合法合規(guī)。中央部門(mén)填列的各項(xiàng)收入，必須是符合國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的收入項(xiàng)目。

2、內(nèi)容全面完整。中央部門(mén)填報(bào)的預(yù)算收入應(yīng)包括部門(mén)依法取得的全部收入，不應(yīng)在部門(mén)預(yù)算外保留其他收入項(xiàng)目。

3、數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確。不能隨意夸大或隱瞞收入，力求各項(xiàng)收入預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

4、增量法和零基法兩種方法相結(jié)合三、中央部門(mén)支出預(yù)算編制 2

（一）基本支出預(yù)算編制

1、編制原則

（1）綜合原則：當(dāng)年撥款和以前結(jié)余結(jié)合，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外結(jié)合。

（2）優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保障行政事業(yè)單位的日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出，后安排事業(yè)發(fā)展需要的項(xiàng)目支出。

（3）定額管理原則：以定員定額為主要管理方式。同時(shí)結(jié)合部門(mén)資產(chǎn)占有狀況，通過(guò)建立實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。

2、基本支出預(yù)算主要內(nèi)容 2

（1）人員經(jīng)費(fèi)。在支出經(jīng)濟(jì)分類科目中體現(xiàn)為“工資福利支出”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”兩部分。人員經(jīng)費(fèi)的具體定額項(xiàng)目包括：基本工資、津貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、助學(xué)金、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼和其他人員經(jīng)費(fèi)。

（2）日常公用經(jīng)費(fèi)。日常公用經(jīng)費(fèi)的具體定額項(xiàng)目包括：辦公及印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、日常維修費(fèi)、專用材料費(fèi)、一般購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用。

3、定員定額標(biāo)準(zhǔn)

定員：就是定人員編制是指國(guó)家機(jī)構(gòu)編制主管部門(mén)根據(jù)中央部門(mén)的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)所下達(dá)的人員配置標(biāo)準(zhǔn)。

定額：就是定費(fèi)用金額是指財(cái)政部根據(jù)中央部門(mén)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的合理需要，結(jié)合財(cái)力的可能，對(duì)基本支出的各項(xiàng)內(nèi)容所規(guī)定的指標(biāo)額度。

雙定額：綜合定額、財(cái)政補(bǔ)助定額。綜合定額是針對(duì)綜合預(yù)算而言，是指財(cái)政部按人或物核定的部門(mén)、單位總體或某個(gè)定額項(xiàng)目的大口徑支出標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)政補(bǔ)助定額是財(cái)政部對(duì)與其有預(yù)算撥款關(guān)系的部門(mén)、單位按人或物核定的財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，是為了保證財(cái)政預(yù)算分配的公平、公正和規(guī)范而制定的分配標(biāo)準(zhǔn)，即財(cái)政預(yù)算分配定額。

4、編制程序

（1）制定定額標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法，分別制定出行政和事業(yè)單位基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)。

（2）審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 財(cái)政部對(duì)中央部門(mén)報(bào)送的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料進(jìn)行審核，確定測(cè)算基本支出所需的人員數(shù)據(jù)。

（3）測(cè)算和下達(dá)控制數(shù) 財(cái)政部根據(jù)制定的定額標(biāo)準(zhǔn)和核實(shí)的單位人員情況，結(jié)合部門(mén)基本支出結(jié)余情況，測(cè)算形成并下達(dá)各部門(mén)的基本支出預(yù)算控制數(shù)或財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)。

（4）編報(bào)部門(mén)基本支出預(yù)算 自主調(diào)整編制本部門(mén)的基本支出預(yù)算，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)政部。

（5）審批下達(dá)正式預(yù)算 財(cái)政部依法將審核匯總后的中央部門(mén)預(yù)算上報(bào)國(guó)務(wù)院審定。經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中央部門(mén)批復(fù)。

5、預(yù)算調(diào)整

要有客觀理由，要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，才能調(diào)整。

執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；發(fā)生的短收，中央部門(mén)應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，當(dāng)年的財(cái)政補(bǔ)助數(shù)不予調(diào)整。如遇國(guó)家出臺(tái)有關(guān)政策，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門(mén)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。

（二）項(xiàng)目支出預(yù)算編制和管理 4

1、管理的基本原則

（1）綜合預(yù)算原則

項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、當(dāng)年財(cái)政撥款和以前結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求。

（2）科學(xué)論證、合理排序的原則

申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核，分輕重緩急合理排序后視當(dāng)年財(cái)力狀況擇優(yōu)進(jìn)行安排。

（3）績(jī)效考評(píng)原則

財(cái)政部和中央部門(mén)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金安排項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施追蹤問(wèn)效，并對(duì)項(xiàng)目完成結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。

2、項(xiàng)目類別

國(guó)務(wù)院已研究確定的類別 經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目 跨支出項(xiàng)目

其他項(xiàng)目

3、項(xiàng)目申報(bào)、審核、批復(fù)

4、項(xiàng)目庫(kù)管理

5、項(xiàng)目實(shí)施與管理

四、中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理 4

（一）中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金及分類

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡(jiǎn)稱結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金；財(cái)政撥款結(jié)余資金（以下簡(jiǎn)稱結(jié)余資金）是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。

（二）結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理

1、基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用，用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。

2、結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，中央部門(mén)確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報(bào)財(cái)政部審批。

3、中央部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應(yīng)首先通過(guò)本部門(mén)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排，并將安排使用情況報(bào)財(cái)政部備案。中央部門(mén)連續(xù)安排預(yù)算的延續(xù)項(xiàng)目，有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，在編制以后預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項(xiàng)目資金需求情況，統(tǒng)籌安排財(cái)政撥款預(yù)算。

（三）結(jié)余資金管理（簡(jiǎn)單了解）

（四）預(yù)算編制階段結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的安排使用

（五）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理

五、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)的基本原則和依據(jù)

1、績(jī)效評(píng)價(jià)的基本原則

（1）科學(xué)規(guī)范原則

績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)注重財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序，采用定量與定性分析相結(jié)合的方法。

（2）公正公開(kāi)原則

績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)客觀、公正，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、資料可靠，依法公開(kāi)并接受監(jiān)督。

（3）分級(jí)分類原則

績(jī)效評(píng)價(jià)由各級(jí)財(cái)政部門(mén)、部門(mén)（單位）根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的特點(diǎn)分類組織實(shí)施。

（4）績(jī)效相關(guān)原則

績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)具體支出及其產(chǎn)出績(jī)效進(jìn)行，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)清晰反映支出和產(chǎn)出績(jī)效之間的緊密對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2、績(jī)效評(píng)價(jià)依據(jù)

法律法規(guī)制度、政策計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、其他相關(guān)資料。

（二）評(píng)價(jià)對(duì)象和內(nèi)容

1、評(píng)價(jià)對(duì)象：部門(mén)（單位）預(yù)算管理的財(cái)政預(yù)算資金、上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付資金。

2、績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容

（1）財(cái)政資金使用情況、財(cái)務(wù)管理狀況、資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況。

（2）為加強(qiáng)管理所制定的相關(guān)制度、采取的措施等。

（3）績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，包括是否達(dá)到預(yù)定產(chǎn)出和效果等；（4）需要評(píng)價(jià)的其他內(nèi)容。

（三）績(jī)效目標(biāo)

1、績(jī)效目標(biāo)內(nèi)容

（1）預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、時(shí)效目標(biāo)、成本目標(biāo)以及服務(wù)對(duì)象滿意度目標(biāo)。

（2）達(dá)到預(yù)期效果需要的資源。

（3）支出的效果包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。

（4）產(chǎn)出和服務(wù)的滿意度等，衡量或評(píng)估每一項(xiàng)目活動(dòng)的相關(guān)產(chǎn)出、服務(wù)水平和結(jié)果的考核指標(biāo)。

2、制定績(jī)效目標(biāo)的要求

（1）指向明確

績(jī)效目標(biāo)要符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、部門(mén)職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的財(cái)政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)。

（2）具體細(xì)化

績(jī)效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)從數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)效等方面進(jìn)行細(xì)化，盡量進(jìn)行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級(jí)分檔形式表述。

（3）合理可行

制定績(jī)效目標(biāo)要經(jīng)過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)和調(diào)查研究，目標(biāo)要符合客觀實(shí)際。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)確定原則、標(biāo)準(zhǔn)、方法

1、績(jī)效評(píng)價(jià)原則

相關(guān)性原則 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與績(jī)效目標(biāo)有直接的聯(lián)系，能夠正確反映目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

重要性原則 應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用最具部門(mén)（單位）或行業(yè)代表性、最能反映評(píng)價(jià)要求的核心指標(biāo)。

系統(tǒng)性原則 效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映財(cái)政支出所產(chǎn)生的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)影響等。

經(jīng)濟(jì)性原則 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)通俗易懂、簡(jiǎn)便易行，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)實(shí)條件和可操作性，符合成本效益原則。

2、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（1）計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn) 是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

（2）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 是指參照國(guó)家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）歷史標(biāo)準(zhǔn) 是指參照同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（4）其他標(biāo)準(zhǔn)

3、評(píng)價(jià)方法

（1）成本效益分析法

是指將一定時(shí)期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對(duì)比分析以評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。適用于成本、效益都能準(zhǔn)確計(jì)量的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。

（2）比較法

是指通過(guò)對(duì)績(jī)效目標(biāo)與實(shí)施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同部門(mén)和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（3）因素分析法

是指通過(guò)綜合分析影響績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、實(shí)施效果的內(nèi)外因素，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（4）最低成本法

是指對(duì)效益確定卻不易計(jì)量的多個(gè)同類對(duì)象的實(shí)施成本進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。適用于公共管理與服務(wù)、社會(huì)保障、文化、教育等領(lǐng)域支出的績(jī)效評(píng)價(jià)。

（5）公眾評(píng)判法

是指通過(guò)專家評(píng)估、公眾問(wèn)卷及抽樣調(diào)查等對(duì)財(cái)政支出效果進(jìn)行評(píng)判，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（6）其他方法

（五）績(jī)效評(píng)價(jià)的組織管理和工作程序

財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)制定績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)章制度，指導(dǎo)、檢查各部門(mén)（單位）的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，并根據(jù)需要對(duì)部門(mén)（單位）支出績(jī)效實(shí)施評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)。部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門(mén)（單位）的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。根據(jù)需要，績(jī)效評(píng)價(jià)可聘請(qǐng)專家或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

財(cái)政部門(mén)或部門(mén)（單位）實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的工作程序：

（1）設(shè)定績(jī)效目標(biāo)。部門(mén)（單位）編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)。（2）確定被評(píng)價(jià)的部門(mén)（單位）或項(xiàng)目。

（3）撰寫(xiě)績(jī)效報(bào)告。預(yù)算終了或跨重大項(xiàng)目實(shí)施一定階段時(shí)，部門(mén)（單位）應(yīng)當(dāng)分析績(jī)效目標(biāo)完成情況，撰寫(xiě)績(jī)效報(bào)告。

（4）完成績(jī)效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)部門(mén)根據(jù)被評(píng)價(jià)部門(mén)（單位）的績(jī)效報(bào)告，對(duì)其績(jī)效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，撰寫(xiě)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送財(cái)政部門(mén)備案。

（5）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用。

（六）績(jī)效報(bào)告和評(píng)價(jià)報(bào)告

1、績(jī)效報(bào)告內(nèi)容

基本情況、完成情況、未完成的原因分析、改進(jìn)意見(jiàn)和建議等。

績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)包括：

（1）基本概況，包括部門(mén)（單位）職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預(yù)決算情況、項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)等；

（2）績(jī)效目標(biāo)及其設(shè)立依據(jù)和調(diào)整情況；

（3）對(duì)預(yù)算內(nèi)目標(biāo)完成情況進(jìn)行總結(jié)；

（4）對(duì)照績(jī)效目標(biāo)，對(duì)所取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)；

（5）分析說(shuō)明未完成項(xiàng)目目標(biāo)及其原因；

（6）下一步改進(jìn)工作的意見(jiàn)及建議。

2、評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容

指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)采用的措施、實(shí)現(xiàn)程度、問(wèn)題和原因分析、評(píng)價(jià)結(jié)論和建議等。

績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

第七章 國(guó)庫(kù)集中收付制度

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（1）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；

（2）為實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)所采取的主要措施；（3）績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（4）存在問(wèn)題及原因分析；

（5）評(píng)價(jià)結(jié)論及建議。

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提綱 4大內(nèi)容

一、國(guó)庫(kù)定義

二、國(guó)庫(kù)集中收付制度 4

三、收支兩條線管理 3

四、相關(guān)核算

具體內(nèi)容

一、國(guó)庫(kù)定義

負(fù)責(zé)辦理國(guó)家財(cái)政資金收納和撥付的機(jī)構(gòu)。人們常說(shuō)的國(guó)庫(kù)，通常是指“國(guó)家金庫(kù)”，是一個(gè)存放具體實(shí)物、貨幣和黃金的庫(kù)房。但現(xiàn)代意義上的國(guó)庫(kù)，已經(jīng)不單單是國(guó)家金庫(kù)，每個(gè)國(guó)家的國(guó)庫(kù)往往都擔(dān)負(fù)著保管、管理該國(guó)財(cái)政的資產(chǎn)和負(fù)債，以及反映該國(guó)預(yù)算執(zhí)行情況的一系列國(guó)家財(cái)政職能。

國(guó)庫(kù)的職能已由傳統(tǒng)的“庫(kù)藏”管理發(fā)展成控制政府預(yù)算內(nèi)、外資金，管理政府現(xiàn)金和債務(wù)等全面財(cái)政管理。

二、國(guó)庫(kù)集中收付制度

（一）國(guó)庫(kù)集中收付制度概念

以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金納入管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫(kù)和撥付的方式，有利于提高財(cái)政性資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于收入繳庫(kù)和支出撥付過(guò)程的有效監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過(guò)程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問(wèn)題。

（二）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成 5部分

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶為核心的各類財(cái)政資金賬戶的集合。所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財(cái)政部的國(guó)庫(kù)存款賬戶。財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶，也叫國(guó)庫(kù)單一賬戶。

國(guó)庫(kù)單一賬戶為國(guó)庫(kù)存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。

（2）財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶。財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶。

用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。每筆達(dá)5000萬(wàn)元的，應(yīng)及時(shí)清算。

（3）預(yù)算單位零余額賬戶，財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶。用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中單筆支付額5000萬(wàn)元人民幣以上的（含5000萬(wàn)元），應(yīng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算?？梢赞k理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。在行政事業(yè)單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中用。

（4）預(yù)算外資金專戶。財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政專戶

財(cái)政專戶用于記錄、核算和反映納入財(cái)政專戶管理的資金。財(cái)政專戶在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用。

（5）特設(shè)專戶。經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的特殊專戶。

特設(shè)專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。

（三）財(cái)政收入收繳方式 2

1、直接繳庫(kù)：是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將繳入收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或財(cái)政專戶。

2、集中匯繳：由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按法律規(guī)定，將所受的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。

（四）財(cái)政收入收繳程序 2

1、直接繳庫(kù)程序

直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或財(cái)政專戶。

2、集中匯繳程序

小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或財(cái)政專戶。

（五）財(cái)政支出支付方式 2

1、財(cái)政直接支付：財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)開(kāi)支付令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接向收款人支付（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等，下同）或用款單位（即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位，下同）賬戶。

用于工資、購(gòu)買、轉(zhuǎn)移支付。

2、財(cái)政授權(quán)支付：是指預(yù)算單位財(cái)政部門(mén)根據(jù)授權(quán)，預(yù)算單位自行簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（六）財(cái)政支付程序 2

財(cái)政直接支付程序 6步

1、預(yù)算單位申請(qǐng)。

預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)。

2、財(cái)政部門(mén)開(kāi)支付令。

財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向代理銀行發(fā)出支付令。

3、代理銀行劃撥資金。

通過(guò)代理銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

4、資金清算。

5、出具入賬通知書(shū)。

6、會(huì)計(jì)處理。

財(cái)政授權(quán)支付程序 5步

1、預(yù)算單位申請(qǐng)?jiān)露扔每钕揞~。

預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額。

2、通知支付銀行。

財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)。

3、代理銀行支付。

預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開(kāi)具支付令。

4、代理銀行清算。

通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

5、預(yù)算單位使用資金。

（七）國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.財(cái)政直接支付的核算

2.財(cái)政授權(quán)支付的核算

3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算

三、收支兩條線管理制度

（一）概念

收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能的單位，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)（含政府性基金）和罰沒(méi)收入，實(shí)行收入與支出兩條線管理。

1、誰(shuí)執(zhí)行？有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)的單位。

2、哪些項(xiàng)目實(shí)行？行政事業(yè)費(fèi)收費(fèi)、政府性基金、罰沒(méi)收入。

3、內(nèi)容？收入全上繳，要用錢，由財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)后，通過(guò)國(guó)庫(kù)撥款。

4、作用：預(yù)防截留、挪用、小金庫(kù)。提高資金效率。

1、收費(fèi)主體：是履行或代行政府職能的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。罰沒(méi)主體：行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、法律授權(quán)機(jī)構(gòu)。

2、收費(fèi)和罰沒(méi)要有法律法規(guī)依據(jù)。

3、收費(fèi)、罰沒(méi)收入必須全部上繳財(cái)政，必須全額納入財(cái)政，納入財(cái)政預(yù)算管理。

（二）收支兩條線管理的基本要求

4、實(shí)行收繳分離，罰繳分離，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位開(kāi)票、銀行繳款、財(cái)政統(tǒng)管模式。

（1）收繳分離

收繳分離是指經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)由執(zhí)收單位直接收取的除外，各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，實(shí)行“單位開(kāi)具繳款通知書(shū)、銀行代收并開(kāi)收費(fèi)票據(jù)、財(cái)政統(tǒng)管”的管理制度。

（2）罰繳分離

罰繳分離是指法律、法規(guī)規(guī)定可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的除外，罰款實(shí)行罰款決定與罰款收繳相分離制度，即由當(dāng)事人持行政處罰決定書(shū)到財(cái)政部門(mén)指定的銀行繳納罰款。

（三）、行政事業(yè)單位收支兩條線業(yè)務(wù)相關(guān)核算

簡(jiǎn)單了解

第八章 政府收支分類改革

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提綱 六大內(nèi)容

一、基本概念

二、改革的指導(dǎo)思想 4

三、基本原則 4

四、改革的主要內(nèi)容 3

五、行政單位有關(guān)規(guī)定

六、事業(yè)單位有關(guān)規(guī)定

具體內(nèi)容

一、基本概念

1、政府收支分類：按一定的原則和方法，對(duì)政府收入和支出進(jìn)行分類和層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動(dòng)。

2、政府收支分類科目：即預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項(xiàng)目。

3、政府收支分類作用：全面準(zhǔn)確反映收支、用于預(yù)算決算、用于會(huì)計(jì)核算及預(yù)算單位進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)核算的重要基礎(chǔ)。同時(shí)，還可以起到防治“小金庫(kù)”的作用。

二、改革的指導(dǎo)思想

1、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府職能轉(zhuǎn)變

2、建立健全公共財(cái)政體系

3、提高預(yù)算透明度

4、強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

三、基本原則 4

1、要有利于公共財(cái)政體系建立

2、要有利于預(yù)算的公正、公開(kāi)、細(xì)化、透明

3、要有利于財(cái)政經(jīng)濟(jì)的分析和決策

4、要有利于國(guó)際比較和交流

四、改革的主要內(nèi)容 3

（一）收入分類

四級(jí)：收入分類，主要反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)，根據(jù)目前我國(guó)政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國(guó)際通行的分類方法，將政府收入分類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，共6類53款。

1、稅收收入，21款，主體是各種稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。

2、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，9款：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、其他社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。

3、非稅收入，8款：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入。

4、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，4款：國(guó)內(nèi)貸款回收本金收入、國(guó)外貸款回收本金收入、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國(guó)外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。

5、債務(wù)收入，2款：國(guó)內(nèi)債務(wù)收入、國(guó)外債務(wù)收入。

6、轉(zhuǎn)移性收入，9款：還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、地震災(zāi)后恢復(fù)重建調(diào)入資金、債券轉(zhuǎn)貸收入。

（二）支出功能分類

三級(jí)：支出功能分類主要根據(jù)政府職能進(jìn)行分類，反映政府支出的內(nèi)容和方向。支出功能分類設(shè)置類、款、項(xiàng)，沒(méi)有目級(jí)。

26類255款

如

一般公共服務(wù)，27款

外交，8款

國(guó)防，7款

公共安全，11款

教育，12款

科學(xué)技術(shù)，10款

等等

（三）支出經(jīng)濟(jì)分類

支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。從形式上看，各項(xiàng)財(cái)政支出雖都表現(xiàn)為資金從政府流出，但最終的經(jīng)濟(jì)影響是存在差異的。有些表現(xiàn)為政府的商品和服務(wù)購(gòu)買，直接對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生影響，并最終影響資源配置；有些表現(xiàn)為資金的無(wú)償轉(zhuǎn)移，關(guān)系到收入分配，最終對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生間接影響。

兩級(jí)：類、款

12類107款

如：工資福利支出，8款：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、績(jī)效工資、其他工資福利支出。

商品和服務(wù)支出，31款：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、因公出國(guó)（境）費(fèi)用、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、作戰(zhàn)費(fèi)、軍用油料費(fèi)、軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、被裝購(gòu)置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他交通工具運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出。

對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助，14款：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。

等等

五、行政單位有關(guān)規(guī)定（簡(jiǎn)單了解）

行政單位按支出功能分類的支出，主要適用“行政運(yùn)行”、“一般行政管理事務(wù)”以及重要行政管理專項(xiàng)三類“項(xiàng)”級(jí)科目。

六、事業(yè)單位有關(guān)規(guī)定（簡(jiǎn)單了解）

獨(dú)立履行某項(xiàng)政府職能的事業(yè)單位，凡支出功能分類中設(shè)有對(duì)應(yīng)支出的“項(xiàng)”級(jí)科目的，應(yīng)嚴(yán)格按功能分類原則設(shè)置的“項(xiàng)”級(jí)科目反映。

第九章 政府采購(gòu)法律制度

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提綱 13項(xiàng)內(nèi)容

一、政府采購(gòu)概述 4

二、政府采購(gòu)原則 4

三、政府采購(gòu)對(duì)象 3

四、政府采購(gòu)內(nèi)容 2

五、采購(gòu)的當(dāng)事人 3

六、采購(gòu)執(zhí)行模式 2

七、采購(gòu)基本政策 4

八、政府采購(gòu)方式 6

九、采購(gòu)的程序

十、政府采購(gòu)合同 5

十一、政府采購(gòu)的質(zhì)疑和投訴 4

十二、監(jiān)督和檢查 2

十三、政府采購(gòu)資金的支付和核算程序 3

具體內(nèi)容

一、政府采購(gòu)概述 4

（一）概念

是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織，用財(cái)政資金，采購(gòu)依法制定目錄內(nèi)或超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)以上貨物、工程和服務(wù)的行為。

政府采購(gòu)不僅是指具體的采購(gòu)過(guò)程，而且是采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過(guò)程及采購(gòu)管理的總稱，是一種對(duì)公共采購(gòu)管理的制度，是一種政府行為。

政府采購(gòu)也和企業(yè)采購(gòu)一樣，屬于集團(tuán)采購(gòu)，但是它的持續(xù)性、均衡性、規(guī)律性、嚴(yán)格性、科學(xué)性上都沒(méi)有企業(yè)采購(gòu)那么強(qiáng)。

完善、合理的政府采購(gòu)對(duì)社會(huì)資源的有效利用，提高財(cái)政資金的利用效果起到很大的作用，因而是財(cái)政支出管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

（二）政府采購(gòu)法律制度構(gòu)成 3部分

1、政府采購(gòu) 法。

政府采購(gòu)法是指調(diào)整各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金依法采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的活動(dòng)的法律規(guī)范的總稱。

2、政府采購(gòu) 部門(mén)規(guī)章。

3、政府采購(gòu) 地方性法規(guī)和政府規(guī)章

（三）特點(diǎn) 7

1、主體特定性

為依靠國(guó)家財(cái)政資金運(yùn)作的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。不包括國(guó)有企業(yè)等。

2、資金公共性

政府采購(gòu)資金是指采購(gòu)主體采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)時(shí)支付給供應(yīng)商的酬勞或價(jià)金。一般而言，政府采購(gòu)所需的資金來(lái)自于財(cái)政預(yù)算，是財(cái)政資金

3、意圖非商業(yè)性

政府采購(gòu)的意圖一般是圍繞政府政策制定的。政府采購(gòu)不是以盈利為目的，也不是為賣而買，而是為政府部門(mén)提供必要的消費(fèi)品或貫徹特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，是向社會(huì)提供公共利益，扶持弱勢(shì)群體，實(shí)現(xiàn)分配正義和實(shí)質(zhì)公平的有力宏觀調(diào)控手段。

4、采購(gòu)對(duì)象廣泛性

政府采購(gòu)的對(duì)象包羅萬(wàn)象，既有標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品也有非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，既有有形產(chǎn)品也有無(wú)形產(chǎn)品，既有價(jià)值低的產(chǎn)品也有價(jià)值高的產(chǎn)品，既有軍用產(chǎn)品也有民用產(chǎn)品。為了便于統(tǒng)計(jì)，國(guó)際上通行的做法是按性質(zhì)將采購(gòu)對(duì)象劃分為貨物、工程和服務(wù)三大類。

5、采購(gòu)過(guò)程規(guī)范性

政府采購(gòu)不是簡(jiǎn)單地一手交錢，一手交貨，而是按有關(guān)政府采購(gòu)的法規(guī)，根據(jù)不同的采購(gòu)規(guī)模、采購(gòu)對(duì)象及采購(gòu)時(shí)間要求等，采用不同的采購(gòu)方式和采購(gòu)程序，使每項(xiàng)采購(gòu)活動(dòng)都要規(guī)范運(yùn)作，體現(xiàn)公開(kāi)、競(jìng)爭(zhēng)等原則，接受全社會(huì)的監(jiān)督

6、采購(gòu)結(jié)果政策性

采購(gòu)主體在采購(gòu)時(shí)不能按個(gè)人興趣來(lái)辦，必須遵循國(guó)家政策的要求，包括最大限度地節(jié)約財(cái)政資金、優(yōu)先購(gòu)買本國(guó)產(chǎn)品、保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展、保護(hù)環(huán)境，等等。

7、采購(gòu)的影響力大

政府采購(gòu)不同于個(gè)人采購(gòu)、家庭采購(gòu)和企業(yè)采購(gòu)，它是指一個(gè)整體，這個(gè)整體是一個(gè)國(guó)家最大的單一消費(fèi)者，其購(gòu)買力非常巨大。有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，通常一國(guó)的政府采購(gòu)規(guī)模要占到整個(gè)國(guó)家國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的10%以上。

（四）政府采購(gòu)的功能 5個(gè)

1、節(jié)約財(cái)政支出，提高財(cái)政資金使用效益。

2、強(qiáng)化宏觀調(diào)控。

3、活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

4、推進(jìn)反腐倡廉。

5、保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。

二、政府采購(gòu)原則 4

1、公開(kāi)透明原則

公開(kāi)透明原則就是政府采購(gòu)所進(jìn)行的有關(guān)活動(dòng)都必須公開(kāi)進(jìn)行，包括采購(gòu)內(nèi)容（包括數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、要求等）都要公開(kāi)。這也是各國(guó)通用的一條原則，貫穿在政府采購(gòu)整個(gè)活動(dòng)的過(guò)程中，包括有關(guān)采購(gòu)的法律和程序應(yīng)公開(kāi)并嚴(yán)格執(zhí)行；采購(gòu)的項(xiàng)目要求、合同條件、采購(gòu)過(guò)程、采購(gòu)結(jié)果等采購(gòu)信息要公開(kāi)；采購(gòu)活動(dòng)要逐項(xiàng)作好采購(gòu)記錄以備審查監(jiān)督；供應(yīng)商還可對(duì)有關(guān)活動(dòng)和程序進(jìn)行質(zhì)疑和投訴。

2、公平競(jìng)爭(zhēng)原則

公平競(jìng)爭(zhēng)原則是指政府采購(gòu)要通過(guò)公平競(jìng)爭(zhēng)選擇最優(yōu)的供應(yīng)商，取得最好的采購(gòu)效果，所有參加競(jìng)爭(zhēng)的供應(yīng)商機(jī)會(huì)均等并受到同等待遇，不得有任何歧視行為，同時(shí)應(yīng)在程序上保證有利于合同相對(duì)方權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。政府采購(gòu)使用的是財(cái)政性資金，是納稅人的錢，只有通過(guò)公平競(jìng)爭(zhēng)才是使用財(cái)政性資金的最有利的方法。為此《政府采購(gòu)法》還作出了一些相關(guān)規(guī)定，尤其反對(duì)用行政首長(zhǎng)的指令，依靠行政命令來(lái)決定相關(guān)事項(xiàng)。

只有公平競(jìng)爭(zhēng)才能保證財(cái)政資金的使用效益，也只有公平競(jìng)爭(zhēng)才能讓參與政府采購(gòu)的供應(yīng)商信服，維護(hù)政府采購(gòu)在市場(chǎng)上的聲譽(yù)，有利于引導(dǎo)整個(gè)市場(chǎng)形成良性競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。

3、公正原則

公正原則是指在公開(kāi)、公平原則上所取得的結(jié)果的公正和整個(gè)操作程序和過(guò)程的公正。公正原則更主要地體現(xiàn)在確定供應(yīng)商上，如評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)明確嚴(yán)格、評(píng)標(biāo)程序的公正、利害關(guān)系人的回避制度等。政府采購(gòu)當(dāng)事人在采購(gòu)活動(dòng)中的地位是平等的，任何一方不得向另一方提出不合理的要求，不得將自己的意志強(qiáng)加給對(duì)方。公正原則是建立在公開(kāi)透明和公平的基礎(chǔ)上的，只有公開(kāi)透明和公平，才能有公正的政府采購(gòu)的結(jié)果。

4、誠(chéng)實(shí)信用原則

誠(chéng)實(shí)信用原則本是民事活動(dòng)的基本原則，政府采購(gòu)既包括民事因素也包括公共管理的因素，也應(yīng)遵守民事活動(dòng)的基本原則。誠(chéng)實(shí)信用原則要求政府采購(gòu)各方都要誠(chéng)實(shí)守信，不得有欺騙背信的行為，以善意的方式行使權(quán)利，尊重他人利益和公共利益，忠實(shí)地履行約定義務(wù)。

三、政府采購(gòu)對(duì)象 3

政府采購(gòu)的對(duì)象包括貨物、工程和服務(wù)。

1、貨物 是指各種形態(tài)和各種類型的物品，包括有形和無(wú)形物品（如專利），固體、液體或氣體物體，動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2、工程 是指建設(shè)工程，專指由財(cái)政性資金安排的建設(shè)工程，不包括網(wǎng)絡(luò)工程、信息工程等與土建無(wú)關(guān)的工程項(xiàng)目。工程的范圍很廣，涉及采購(gòu)人因自身工作以及提供社會(huì)公共服務(wù)需要而采購(gòu)的各類建設(shè)工程，包括適合人類居住的工程項(xiàng)目，即建筑物，以及非人類居住需要而建造的公共工程項(xiàng)目，即構(gòu)筑物。工程的采購(gòu)行為不僅僅指新建，還包括改建、擴(kuò)建、裝修、撤出、修繕以及環(huán)境改造等。

3、服務(wù)

指貨物和工程之外的采購(gòu)項(xiàng)目。其范圍的規(guī)定采用了排除法的方式，主要考慮到服務(wù)的內(nèi)容繁多，很難用簡(jiǎn)要的法律語(yǔ)句表述，這是國(guó)際通行做法。

采購(gòu)人采購(gòu)的服務(wù)包括購(gòu)買、租賃、委托、雇擁。

四、政府采購(gòu)內(nèi)容 2

（1）建設(shè)公共設(shè)施，政府就需要采購(gòu)物資、設(shè)備、工程等。

公共設(shè)施是那些歸國(guó)家或人民所有、供民眾共同使用的建筑或場(chǎng)所，如大型公路、鐵路、港口、橋梁、水利設(shè)施、公立學(xué)?；蜥t(yī)院、國(guó)家公園和公共娛樂(lè)場(chǎng)所等。

（2）提供公共服務(wù)，如國(guó)防、公共安全、教育、科技、醫(yī)療等，需要采購(gòu)。

為了滿足社會(huì)需要，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府需要提供一些投資大、回報(bào)時(shí)間長(zhǎng)、或收益率低、或無(wú)法歸個(gè)人使用和擁有的產(chǎn)品或服務(wù)，總之，提供私人企業(yè)不愿意或不能提供的服務(wù)。有些公共服務(wù)是由政府直接生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，如一些大的國(guó)防企業(yè)，能源工業(yè)、政府金融業(yè)、國(guó)家基礎(chǔ)工業(yè)或項(xiàng)目等。

五、政府采購(gòu)的當(dāng)事人 3

（一）采購(gòu)人

1、采購(gòu)人范圍 采購(gòu)人 采購(gòu)人是指依法進(jìn)行政府采購(gòu)的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。不包括國(guó)有企業(yè)和軍事單位，也不包括集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)當(dāng)包括部門(mén)內(nèi)設(shè)的部門(mén)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)。

2、采購(gòu)人的權(quán)利

（二）供應(yīng)商

供應(yīng)商是指向采購(gòu)人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人

1.供應(yīng)商應(yīng)具備的條件

供應(yīng)商參加政府采購(gòu)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（1）具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；

（2）具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（3）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；

（4）有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄；

（5）參加政府采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有重大違法記錄；

（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

2.供應(yīng)商應(yīng)提供的證明材料

采購(gòu)人或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)供應(yīng)商是否具備《政府采購(gòu)法》規(guī)定的條件進(jìn)行審查，供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)提供下列證明材料：

（1）法人、其他組織的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，自然人的身份證明；

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的證明其財(cái)務(wù)狀況的審驗(yàn)報(bào)告、依法繳納稅收和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)證明材料；

（3）在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有重大違法記錄的書(shū)面聲明；

（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定的其他證明材料。

3.供應(yīng)商資格預(yù)審

采購(gòu)人或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定或者采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)際需要，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資格預(yù)審的，資格預(yù)審公告應(yīng)當(dāng)在省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)指定的媒體上公告，公告期限不得少于5個(gè)工作日。

資格預(yù)審公告應(yīng)當(dāng)包括采購(gòu)人、采購(gòu)項(xiàng)目名稱及內(nèi)容、采購(gòu)項(xiàng)目需求、資格預(yù)審的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及供應(yīng)商提交資格證明文件的時(shí)間和地點(diǎn)。

4.供應(yīng)商聯(lián)合體

供應(yīng)商以聯(lián)合體形式參加政府采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)人根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目的特殊要求規(guī)定供應(yīng)商特定條件的，聯(lián)合體中至少應(yīng)當(dāng)有一方符合采購(gòu)人規(guī)定的特定條件。由同一資質(zhì)條件的供應(yīng)商組成的聯(lián)合體，應(yīng)當(dāng)按照資質(zhì)等級(jí)較低的供應(yīng)商確定聯(lián)合體的資質(zhì)等級(jí)。

聯(lián)合體各方不得再單獨(dú)參加或與其他供應(yīng)商另外組成聯(lián)合體參加同一項(xiàng)目的政府采購(gòu)活動(dòng)。

5.供應(yīng)商的權(quán)利和義務(wù)

（1）供應(yīng)商的權(quán)利：

①公平和平等地取得參與政府采購(gòu)活動(dòng)的權(quán)利；

②公平和平等地獲得政府采購(gòu)信息；

③有權(quán)在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前，對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)和有關(guān)采購(gòu)文件提出詢問(wèn)和質(zhì)疑；

④有權(quán)要求采購(gòu)人或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)保守其商業(yè)秘密； ⑤有權(quán)根據(jù)法律規(guī)定行使對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督； ⑥享有其他合法權(quán)益。（2）供應(yīng)商的義務(wù)：

②按規(guī)定接受政府采購(gòu)供應(yīng)商資格審查；

③在政府采購(gòu)活動(dòng)中滿足采購(gòu)人或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)的正當(dāng)要求，并提供合格的采購(gòu)項(xiàng)目； ④其他必須遵守的工作要求。

（三）采購(gòu)代理機(jī)構(gòu) 3

①遵守政府采購(gòu)的各項(xiàng)法律、法規(guī)及制度規(guī)定；

采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是指經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)定資格的，依法接受采購(gòu)人委托，從事政府采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)等采購(gòu)代理業(yè)務(wù)，以及政府采購(gòu)咨詢、培訓(xùn)等相關(guān)專業(yè)服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)資格分為甲級(jí)資格和乙級(jí)資格。取得甲級(jí)資格的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)可以代理所有政府采購(gòu)項(xiàng)目。取得乙級(jí)資格的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)只能代理單項(xiàng)政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額在1000萬(wàn)元人民幣以下的政府采購(gòu)項(xiàng)目。

1.集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件

2.集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

3.集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的預(yù)算體制

4.集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的工作方式

5.集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的工作要求

六、政府采購(gòu)的執(zhí)行模式 2

1、集中采購(gòu)。采購(gòu)目錄內(nèi)的。

是指采購(gòu)人將集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)、實(shí)施部門(mén)集中采購(gòu)或依法自行實(shí)施采購(gòu)的行為。采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。

2、分散采購(gòu)。采購(gòu)目錄外的，采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的。

分散采購(gòu)，是指采購(gòu)人將集中采購(gòu)目錄以外、采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)依法自行實(shí)施采購(gòu)或委托政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)采購(gòu)的行為。

政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn) 3條

1、貨物類：?jiǎn)雾?xiàng)或批量達(dá)到50萬(wàn)元的。

2、服務(wù)類：?jiǎn)雾?xiàng)或批量達(dá)到50萬(wàn)元的。

3、工程類：?jiǎn)雾?xiàng)或批量達(dá)到100萬(wàn)元的。

七、政府采購(gòu)的基本政策要求 4

1、采購(gòu)本國(guó)的，特別情況除外。

除需要采購(gòu)的貨物、工程或服務(wù)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)法獲取或者無(wú)法以合理的商業(yè)條件獲取、為在中國(guó)境外使用而進(jìn)行采購(gòu)、法律法規(guī)另有規(guī)定的情況外，政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)本國(guó)貨物、工程和服務(wù)。

2、采購(gòu)信息公開(kāi)發(fā)布，商業(yè)機(jī)密除外。

政府采購(gòu)的信息應(yīng)當(dāng)在政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)指定的媒體上及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)布，但涉及商業(yè)秘密的除外。

3、回避原則。

政府采購(gòu)活動(dòng)中，采購(gòu)人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避。供應(yīng)商認(rèn)為采購(gòu)人員及相關(guān)人員與其他供應(yīng)商有利害關(guān)系的，可以申請(qǐng)其回避。這里的相關(guān)人員，包括招標(biāo)采購(gòu)中評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成人員，競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)中談判小組的組成人員，詢價(jià)采購(gòu)中詢價(jià)小組的組成人員等

4、可委托代理機(jī)構(gòu)采購(gòu)。

采購(gòu)人可以委托經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或者省級(jí)人民政府有關(guān)部門(mén)認(rèn)定資格的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購(gòu)事宜。采購(gòu)人有權(quán)自行選擇采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)，任何單位和個(gè)人不得以任何方式為采購(gòu)人指定采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。

八、政府采購(gòu)的方式 6

政府采購(gòu)采用公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源、詢價(jià)以及國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。其中，公開(kāi)招標(biāo)應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式。

1.公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)

公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，是指采購(gòu)人或其委托的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)供應(yīng)商的采購(gòu)方式。

公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)是主要方式，分為委托代理招標(biāo)和自行組織招標(biāo)。

達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，必須公開(kāi)招標(biāo)。

自行招標(biāo)三條件：能獨(dú)立承擔(dān)民事能力，有招標(biāo)能力、技術(shù)和人員，經(jīng)過(guò)省級(jí)財(cái)政部門(mén)培訓(xùn)。

公開(kāi)招標(biāo)的，自招標(biāo)文件發(fā)出之日起到投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日，不得少于20天。

2.邀請(qǐng)招標(biāo)

邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)，是指采購(gòu)人或其委托的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)3家或3家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)的采購(gòu)方式。

條件

（1）特殊性，只能從有限的供應(yīng)商中采購(gòu)；

（2）采用公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值的比例過(guò)大的

3.競(jìng)爭(zhēng)性談判

競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)，是指采購(gòu)人或其委托的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)通過(guò)與多家供應(yīng)商就采購(gòu)事宜進(jìn)行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購(gòu)方式。

根據(jù)《政府采購(gòu)法》的規(guī)定，符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式采購(gòu)：

（1）招標(biāo)后沒(méi)有供應(yīng)商投標(biāo)或沒(méi)有合格的標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；

（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；

（3）時(shí)間不夠

（4）事先算不出總價(jià)。

4.單一來(lái)源

單一來(lái)源采購(gòu)，是指采購(gòu)人采購(gòu)不具備競(jìng)爭(zhēng)條件的物品，只能從唯一的供應(yīng)商取得采購(gòu)貨物或服務(wù)的情況下，直接向該供應(yīng)商協(xié)商采購(gòu)的采購(gòu)方式。

（1）只有唯一的供應(yīng)商；

（2）情況緊急，（3）必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，添購(gòu)總額不超過(guò)原合同10%。

5.詢價(jià)

詢價(jià)方式采購(gòu)，是指采購(gòu)人向3家以上潛在的供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，對(duì)各供應(yīng)商一次性報(bào)出的價(jià)格進(jìn)行分析比較，按照符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購(gòu)方式。

規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，貨源充足，價(jià)格變動(dòng)小。

6.其他方式

九、政府采購(gòu)的程序 3 政府采購(gòu)程序主要包括三個(gè)步驟：編制和批準(zhǔn)政府采購(gòu)預(yù)算；公告政府采購(gòu)信息；選擇采購(gòu)方式及適用的程序。

1.編制和批準(zhǔn)采購(gòu)預(yù)算

在部門(mén)預(yù)算編審期間，各部門(mén)應(yīng)將屬于規(guī)定的政府采購(gòu)項(xiàng)目，在相關(guān)科目中列明，由財(cái)政部對(duì)各部門(mén)預(yù)算進(jìn)行匯總審核后，形成預(yù)算草案上報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，并提交全國(guó)人民代表大會(huì)審議。

2.公告政府采購(gòu)信息。

根據(jù)《政府采購(gòu)法》和《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)的政府采購(gòu)信息須在財(cái)政部門(mén)指定的政府采購(gòu)信息發(fā)布媒體上向社會(huì)公開(kāi)發(fā)布。

3.選擇采購(gòu)方式和適用程序。

（1）落實(shí)采購(gòu)資金，進(jìn)行采購(gòu)前的分析和預(yù)測(cè)。

（2）擇優(yōu)確定采購(gòu)模式和方式。

（3）審查供應(yīng)商資格、實(shí)施采購(gòu)。（4）供求雙方簽訂合同。（5）組織驗(yàn)收。（6）資金結(jié)算。

（7）監(jiān)督管理部門(mén)的效果評(píng)價(jià)。

十、政府采購(gòu)合同 5

1.訂立

政府采購(gòu)合同，是采購(gòu)人與供應(yīng)商之間設(shè)立、變更、終止政府采購(gòu)權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。采購(gòu)人可以直接與供應(yīng)商簽訂政府采購(gòu)合同，也可以委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)代表其與供應(yīng)商簽訂政府采購(gòu)合同。由采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)以采購(gòu)人名義簽訂合同的，應(yīng)當(dāng)提交采購(gòu)人的授權(quán)委托書(shū)，作為合同附件。

在訂立合同的過(guò)程中，采購(gòu)人或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)發(fā)出的招標(biāo)文件、談判文件、詢價(jià)文件是合同要約，供應(yīng)商提交的投標(biāo)文件、談判報(bào)價(jià)、詢價(jià)報(bào)價(jià)是合同的承諾，實(shí)際上中標(biāo)、成交通知書(shū)發(fā)出后，合同即生效。所以，中標(biāo)、成交通知書(shū)對(duì)采購(gòu)人和中標(biāo)、成交供應(yīng)商均具有法律效力。中標(biāo)、成交通知書(shū)發(fā)出后，采購(gòu)人改變中標(biāo)、成交結(jié)果的，或者中標(biāo)，成交供應(yīng)商放棄中標(biāo)、成交項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)法律責(zé)任。

2.政府采購(gòu)合同的形式及必備條款

政府采購(gòu)合同應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式，須包含必備條款，否則合同無(wú)效。

3.政府采購(gòu)合同的分包

中標(biāo)、成交供應(yīng)商履行政府采購(gòu)合同時(shí)，經(jīng)與采購(gòu)人協(xié)商，取得其同意后，可以將自己在合同中的一部分權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給其他供應(yīng)商，由受讓供應(yīng)商負(fù)責(zé)履行。

政府采購(gòu)合同分包履行的，中標(biāo)、成交供應(yīng)商的政府采購(gòu)合同主體資格并不改變，中標(biāo)、成交供應(yīng)商必須就采購(gòu)項(xiàng)目和分包項(xiàng)目向采購(gòu)人負(fù)責(zé)，分包供應(yīng)商也要接受政府采購(gòu)合同的約束，就分包項(xiàng)目承擔(dān)責(zé)任。

4.合同變更、中止、終止。

政府采購(gòu)合同的雙方當(dāng)事人不得擅自變更、中止或者終止合同。政府采購(gòu)合同繼續(xù)履行將損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的，雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)變更、中止或者終止合同。有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，雙方都有過(guò)錯(cuò)的，各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

5.合同補(bǔ)充條款

采購(gòu)人在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同，但所有補(bǔ)充合同的采購(gòu)金額不得超過(guò)原合同采購(gòu)金額的10%。補(bǔ)充合同也必須采用書(shū)面形式，并自簽訂之日起7個(gè)工作日內(nèi)，由采購(gòu)人將補(bǔ)充合同副本報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)備案。

十一、政府采購(gòu)的質(zhì)疑和投訴 4

供應(yīng)商對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)事項(xiàng)有疑問(wèn)的，可以向采購(gòu)人提出詢問(wèn)，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出答復(fù)，但答復(fù)的內(nèi)容不得涉及商業(yè)秘密。

1.供應(yīng)商提出質(zhì)疑

（1）質(zhì)疑的范圍

（2）質(zhì)疑的條件

（3）質(zhì)疑的時(shí)限

（4）質(zhì)疑的形式

2.采購(gòu)人答復(fù)質(zhì)疑

（1）采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)在收到供應(yīng)商的書(shū)面質(zhì)疑后7個(gè)工作日內(nèi)作出答復(fù)。

（2）采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式作出答復(fù)，并通知質(zhì)疑供應(yīng)商和其他有關(guān)供應(yīng)商（3）采購(gòu)人在其作出的書(shū)面答復(fù)中，內(nèi)容不得涉及商業(yè)秘密。3.采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)答復(fù)質(zhì)疑

（1）采購(gòu)人委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)采購(gòu)的，供應(yīng)商可以向采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)提出詢問(wèn)或者質(zhì)疑，采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照《政府采購(gòu)法》第五十一條、第五十三條的規(guī)定作出相應(yīng)答復(fù)。

（2）采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商提出的詢問(wèn)和質(zhì)疑，必須就采購(gòu)人委托授權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)作出答復(fù)。

4.投訴的處理

質(zhì)疑供應(yīng)商對(duì)采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)的答復(fù)不滿意或者采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)作出答復(fù)的，可以在答復(fù)期滿后15個(gè)工作日內(nèi)向同級(jí)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)投訴。

政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到投訴后30個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)投訴事項(xiàng)作出處理決定，并以書(shū)面形式通知投訴人和與投訴事項(xiàng)有關(guān)的當(dāng)事人。

政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)在處理投訴事項(xiàng)期間，可以視具體情況書(shū)面通知采購(gòu)人暫停采購(gòu)活動(dòng)，但暫停時(shí)間最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。

投訴人對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)的投訴處理決定不服或者政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)逾期未作處理的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

十二、政府采購(gòu)監(jiān)督和檢查 2

（一）監(jiān)督檢查部門(mén) 5方面

1.政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)的監(jiān)督。

2.集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督。

3.采購(gòu)人的內(nèi)部監(jiān)督。

4.政府審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督。

5.社會(huì)監(jiān)督。

（二）監(jiān)督檢查的內(nèi)容 3

1.相關(guān)法律執(zhí)行情況

2.采購(gòu)范圍、方式、程序執(zhí)行情況

3.政府采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能

十三、政府采購(gòu)資金的支付和核算程序 3

1.政府采購(gòu)資金的支付方式 3

（1）財(cái)政全額直接支付

財(cái)政全額直接撥付方式是指財(cái)政部門(mén)和采購(gòu)機(jī)關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前，采購(gòu)機(jī)關(guān)必須先將單位自籌資金匯集到政府采購(gòu)資金專戶；在采購(gòu)合同簽訂后，財(cái)政部門(mén)將預(yù)算資金也匯集到政府采購(gòu)資金專戶；需要支付資金時(shí)，財(cái)政部門(mén)根據(jù)合同履行情況，按規(guī)定程序?qū)㈩A(yù)算資金和已匯集的單位自籌資金，通過(guò)政府采購(gòu)專戶一并撥付中標(biāo)供應(yīng)商。

（2）財(cái)政差額直接支付

財(cái)政差額直接撥付方式是指財(cái)政部門(mén)和采購(gòu)機(jī)關(guān)按照政府采購(gòu)拼盤(pán)項(xiàng)目合同中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例，分別將預(yù)算資金和單位自籌資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商。

（3）采購(gòu)卡支付

采購(gòu)卡支付方式是指采購(gòu)機(jī)關(guān)使用選定的某家商業(yè)銀行單位借記卡支付采購(gòu)資金的行為。采購(gòu)卡支付方式適用于采購(gòu)機(jī)關(guān)經(jīng)常性的零星采購(gòu)項(xiàng)目。

2.財(cái)政直接支付程序

（1.）資金匯集

實(shí)行全額支付方式的采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在政府采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前3個(gè)工作日內(nèi)，依據(jù)政府采購(gòu)計(jì)劃將應(yīng)分擔(dān)的單位自籌資金足額劃入政府采購(gòu)資金專戶。

（2）支付申請(qǐng)

采購(gòu)機(jī)關(guān)根據(jù)合同約定需要付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)提交預(yù)算撥款申請(qǐng)書(shū)和有關(guān)采購(gòu)文件。其中，實(shí)行差額支付方式，必須經(jīng)財(cái)政部門(mén)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)確認(rèn)已先支付單位自籌資金后，方可提出支付預(yù)算資金申請(qǐng)。

（3）支付

財(cái)政部門(mén)的國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)審核采購(gòu)機(jī)關(guān)填報(bào)的政府采購(gòu)資金撥款申請(qǐng)書(shū)或預(yù)算資金撥款申請(qǐng)書(shū)無(wú)誤后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)并通過(guò)政府采購(gòu)資金專戶支付給供應(yīng)商。

3.政府采購(gòu)的核算程序

（1）財(cái)政全額直接撥付方式的核算

（2）財(cái)政差額直接撥付方式的核算

第十章 財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡管理

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提綱 4項(xiàng)內(nèi)容

一、公務(wù)卡管理概述 2

二、公務(wù)卡管理改革的思路和原則 2

三、公務(wù)卡管理實(shí)務(wù)操作 3

四、公務(wù)卡制度改革的政策要求 4

具體內(nèi)容

一、公務(wù)卡管理概述 2

1.公務(wù)卡概念

公務(wù)卡是指財(cái)政預(yù)算單位的工作人員持有的，用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。

公務(wù)卡具有一般銀行卡所具有的授信消費(fèi)等共同屬性，同時(shí)又具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性，能夠?qū)⒇?cái)政財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求與銀行卡的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)相結(jié)合，是一種新型的財(cái)政財(cái)務(wù)管理工具和手段。由于公務(wù)卡具有一般銀行卡的基本屬性，故可以預(yù)借現(xiàn)金。

特點(diǎn)

（1）可透支

具有的授信消費(fèi)等共同屬性，即公務(wù)卡能夠像其他信用卡一樣，由持卡人方便快捷地辦理支付結(jié)算并形成相關(guān)消費(fèi)信息，從這個(gè)意義上講，公務(wù)卡屬于銀行卡范疇，是一種現(xiàn)代支付結(jié)算工具。

（2）財(cái)政財(cái)務(wù)管理

銀行授信額度，個(gè)人持卡支付，單位報(bào)銷還款，財(cái)政實(shí)施監(jiān)控。

2.公務(wù)卡改革的意義 4

（1）深化預(yù)算制度改革加強(qiáng)公共財(cái)政管理的必然要求。財(cái)政管理的科學(xué)化和精細(xì)化是公共財(cái)政建設(shè)和預(yù)算制度改革的內(nèi)在要求。

（2）方便預(yù)算單位用款，提高財(cái)務(wù)管理水平的重要措施。

使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前借款；既方便了工作人員用款，也減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)還可以監(jiān)控支付的真實(shí)性和規(guī)范性，能夠有效克服傳統(tǒng)現(xiàn)金支用方式下存在的問(wèn)題。

（3）提高政府支出透明度，加強(qiáng)懲防體系建設(shè)制度的更新。

改革現(xiàn)金支付是打造“陽(yáng)光財(cái)政”、“陽(yáng)光政府”和“廉潔政府”需要重點(diǎn)突破的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)制度創(chuàng)新，在公務(wù)支出領(lǐng)域引進(jìn)具有“雁過(guò)留聲、消費(fèi)留痕”特點(diǎn)的公務(wù)卡，替代現(xiàn)金結(jié)算，對(duì)于提高政府支出透明度、加強(qiáng)懲防體系建設(shè)具有重要意義。

（4）減少現(xiàn)金支付，促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

政府部門(mén)使用公務(wù)卡支付對(duì)整個(gè)社會(huì)具有較強(qiáng)的導(dǎo)向和輻射效應(yīng)，對(duì)減少現(xiàn)金流通、促進(jìn)非現(xiàn)金支付工具使用發(fā)揮了積極的作用。同時(shí)，公務(wù)卡改革將有力促進(jìn)我國(guó)銀行卡業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，有利于擴(kuò)大銀行卡消費(fèi)主體，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，也有利于發(fā)揮信用卡擴(kuò)大消費(fèi)信貸、培育信用觀念的功能，對(duì)于提升行政事業(yè)單位的金融服務(wù)水平，改善銀行卡受理環(huán)境具有積極的作用。通過(guò)銀行卡在公共支出領(lǐng)域使用的示范效應(yīng)，還可進(jìn)一步促進(jìn)銀行卡在企業(yè)商務(wù)和個(gè)人支付領(lǐng)域的使用。

二、公務(wù)卡管理改革的思路和原則 2

1.總體思路 5

（1）目標(biāo)：減少現(xiàn)金支付，提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度，完善財(cái)政國(guó)庫(kù)制度。

（2）手段工具：銀行卡和電子轉(zhuǎn)賬支付系統(tǒng)。

（3）制度基礎(chǔ)：公務(wù)卡的消費(fèi)支付及資金清算、信息傳送等運(yùn)作建立在國(guó)庫(kù)單一賬戶制度基礎(chǔ)上，不能將現(xiàn)金提前轉(zhuǎn)出國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。

（4）應(yīng)用范圍：明確為預(yù)算單位日常公務(wù)支出和零星購(gòu)買，如差旅、會(huì)議、招待費(fèi)等，只要能刷卡的，一律用卡。

（5）監(jiān)控要求；強(qiáng)調(diào)必須滿足財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控需要，單位財(cái)務(wù)部門(mén)要能準(zhǔn)確掌握公務(wù)卡所有消費(fèi)信息，納入財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)管理。

2.公務(wù)卡制度改革的基本原則 3

（1）完善財(cái)政國(guó)庫(kù)制度。

（2）加強(qiáng)財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（3）方便預(yù)算單位用款。

三、公務(wù)卡管理實(shí)務(wù)操作 3

1.公務(wù)卡管理

（1）公務(wù)卡可以簡(jiǎn)單概括為“單位組織辦卡，個(gè)人刷卡消費(fèi)，財(cái)務(wù)審核報(bào)銷，財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控” 四個(gè)操作環(huán)節(jié)。

（2）公務(wù)卡的日常管理

公務(wù)卡由預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一組織本單位在職工作人員向發(fā)卡行申辦，公務(wù)卡實(shí)行“一人一卡”實(shí)名制

（3）公務(wù)卡支付管理

信用額度公務(wù)卡信用額度原則上每張公務(wù)卡的信用額度不超過(guò)5萬(wàn)元、不少于2萬(wàn)元。

（4）公務(wù)卡財(cái)務(wù)報(bào)銷管理

經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)，可提現(xiàn)，否則，提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)由個(gè)人承擔(dān)。

2.發(fā)卡行選擇 10家

工、農(nóng)、中、建、交行、華夏、民生、光大、招商、興業(yè)等。

3.其他方面跟信用卡基本相似。

四、公務(wù)卡制度改革的政策要求 4

1.預(yù)算單位在公務(wù)卡管理中的職責(zé)

2.預(yù)算單位在公務(wù)卡改革中的重點(diǎn)工作 3.持卡人在公務(wù)卡管理工作中的的職責(zé) 4.公務(wù)卡改革中的禁止性規(guī)定

（1）嚴(yán)禁預(yù)算單位將非本單位工作人員納入公務(wù)卡管理范圍、違規(guī)辦理公務(wù)卡報(bào)銷業(yè)務(wù)或查詢、泄漏本單位公務(wù)卡持卡人的私人交易信息。

（2）嚴(yán)禁持卡人違規(guī)使用公務(wù)卡、惡意透支、拖欠還款、違規(guī)套現(xiàn)或?qū)⒎枪珓?wù)支出用于公務(wù)報(bào)銷。

（3）嚴(yán)禁發(fā)卡行對(duì)外泄漏與公務(wù)卡支出有關(guān)的各種數(shù)據(jù)資料。

（4）違反上述規(guī)定的，追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的行政責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第十一章 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理

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提綱 4

一、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)容和形式 2

二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制和原則 2

三、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用、處置 2

四、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估、清查、報(bào)告 3

具體內(nèi)容

一、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)容和形式 2

1.行政單位國(guó)有資產(chǎn)

（1）行政單位用國(guó)家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)。

（2）國(guó)家調(diào)撥給行政單位的資產(chǎn)。

（3）按國(guó)家規(guī)定組織的收入形成的。

（4）接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。

（5）其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)的。

2.事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)

（1）國(guó)家調(diào)撥給事業(yè)單位的資產(chǎn)。

（2）事業(yè)單位按國(guó)家規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織的收入形成的資產(chǎn)。

（3）接受捐贈(zèng)的的資產(chǎn)。

（4）其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家的所有財(cái)產(chǎn)。

二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制和原則 2

1.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)管理，單位占用使用的管理體制。

各級(jí)財(cái)政部門(mén)是政府負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的職能部門(mén)，對(duì)行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施綜合管理。其中，行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理；事業(yè)單位主管部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)所屬事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理，事業(yè)單位負(fù)責(zé)對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。

2.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理原則 2類

（1）行政單位管理原則 3 資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合 資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理結(jié)合 實(shí)物管理和價(jià)值管理結(jié)合

（2）事業(yè)單位管理原則 3

資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合，推行實(shí)物費(fèi)用定額制度，促進(jìn)資產(chǎn)整合和共享共用，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的緊密統(tǒng)一。

資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理結(jié)合，實(shí)物管理和價(jià)值管理結(jié)合。

所有權(quán)和使用權(quán)分離。

三、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用、處置 2

（一）行政單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用、處置

1.資產(chǎn)配置

行政單位資產(chǎn)配置方式主要有購(gòu)置、調(diào)劑。

2.資產(chǎn)使用

行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全國(guó)有資產(chǎn)使用管理制度，規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)使用行為，不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，應(yīng)充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的使用效益，防止國(guó)有資產(chǎn)使用中的不當(dāng)損失和浪費(fèi)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

3.資產(chǎn)處置

行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置，是指行政單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷，包括各類國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)償轉(zhuǎn)讓、出售、置換、報(bào)損、報(bào)廢等。行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。

（二）事業(yè)單位 1.資產(chǎn)配置

事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置方式主要有購(gòu)置、調(diào)劑。2.資產(chǎn)使用

事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的使用方式包括單位自用和對(duì)外投資、出租、出借、擔(dān)保等。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保等，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門(mén)審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。事業(yè)單位對(duì)外投資收益以及利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

3.資產(chǎn)處置

事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。

四、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估、清查、報(bào)告 3

1.資產(chǎn)評(píng)估

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)委托具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

2.資產(chǎn)清查

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)或者經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)授權(quán)的主管部門(mén)申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)登記包括占有產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記。

3.產(chǎn)權(quán)登記報(bào)告

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)或者經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)授權(quán)的主管部門(mén)申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)登記包括占有產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記。

第十二章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）

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提綱 共11章63條

一、總則 6

二、基本要求 8

三、預(yù)算控制 6

四、收支控制 8

五、采購(gòu)控制 5

六、資產(chǎn)控制 10

七、建設(shè)項(xiàng)目控制 6

八、債務(wù)控制 3

九、經(jīng)濟(jì)合同控制 5

十、評(píng)價(jià)與監(jiān)督 4

十一、附則 2

具體內(nèi)容

一、總則 6

1.目的：為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理、推進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)公眾利益。

2.適用；黨政部門(mén)、檢察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位。

3.本規(guī)范所稱內(nèi)部控制：是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過(guò)程。

4.內(nèi)部控制的目標(biāo)：保證業(yè)務(wù)合法，資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高公共服務(wù)效率和效果。

5.內(nèi)控的原則：制衡性原則、重要性原則、適用性原則、成本效益原則。

6.內(nèi)控要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

二、基本要求 8

1.責(zé)任：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮單位財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)在內(nèi)部控制中的作用。

單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實(shí)施及日常工作。

2.決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離，重大活動(dòng)集體決策。

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。大額資金使用、大宗設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

3.崗位責(zé)任制，輪崗制度。

單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購(gòu)和管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同管理，以及內(nèi)部監(jiān)督等。單位應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員和部門(mén)負(fù)責(zé)人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)替代采取專項(xiàng)審計(jì)、部門(mén)互審等控制措施。

4.加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)。

單位應(yīng)當(dāng)綜合考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務(wù)人員。財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人必須具備與其工作崗位相適應(yīng)的資質(zhì)和能力。

單位應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升工作人員的知識(shí)技能和綜合素質(zhì)。

5.建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制

單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；如單位業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、復(fù)雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行重估。

6.單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。權(quán)威、獨(dú)立、及時(shí)。

單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。單位應(yīng)當(dāng)采取必要措施保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的權(quán)威性、獨(dú)立性和及時(shí)性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，指出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議。評(píng)估書(shū)面報(bào)告完成后應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，并歸入檔案保管。

7.單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)

8.控制措施

（1）預(yù)算控制

要求單位加強(qiáng)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的管理，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（2）不相容崗位分離控制

要求單位合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。

（3）授權(quán)和審批控制

要求單位明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（4）業(yè)務(wù)流程控制

要求單位結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確流程中計(jì)劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整。

（5）資產(chǎn)保護(hù)制度控制

要求單位建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制人員未經(jīng)授權(quán)動(dòng)用和處置資產(chǎn)。

（6）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

要求單位建立健全本單位會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。

（7）信息技術(shù)控制

要求單位通過(guò)指定專門(mén)機(jī)構(gòu)或崗位對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等措施，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

三、預(yù)算控制 6

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)部預(yù)算管理工作機(jī)制。

四、收支控制 8

1.單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入管理制度和崗位責(zé)任制。根據(jù)收入來(lái)源和管理方式，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、開(kāi)票、核算等不相容崗位分離。

2.各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由單位財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一收取并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其他部門(mén)和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得辦理收款業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。

業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同副本交存財(cái)會(huì)部門(mén)備案，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)追繳責(zé)任。

3.收支兩條線制度

有政府非稅收入征繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)，不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。

單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)收集、整理、歸檔并及時(shí)更新與政府非稅收入有關(guān)的文件，定期開(kāi)展培訓(xùn)，確保主管領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

4.票據(jù)管理

單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理程序和責(zé)任制度。財(cái)政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用。每位負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買賣財(cái)政票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大財(cái)政票據(jù)的適用范圍。

5.檢查評(píng)價(jià)收入管理流程

單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理程序和責(zé)任制度。財(cái)政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用。每位負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買賣財(cái)政票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大財(cái)政票據(jù)的適用范圍。

6.單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制

合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

7.支出申請(qǐng)、審批、付款審批、付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、核算分離。

單位應(yīng)當(dāng)按照支付業(yè)務(wù)的類型，完善支出管理流程，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（1）加強(qiáng)支出審核控制

（2）加強(qiáng)支出審核控制

（3）加強(qiáng)支付控制

（4）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制

8.檢查評(píng)價(jià)支出管理流程

單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)支出管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在挪用預(yù)算資金向無(wú)預(yù)算項(xiàng)目支付資金或用于對(duì)外投資的情形；是否存在采用虛假或不實(shí)事項(xiàng)套取預(yù)算資金的情形；是否存在違規(guī)向所屬預(yù)算單位劃轉(zhuǎn)資金的情形；是否存在將財(cái)政預(yù)算資金借貸給其他單位的情形；預(yù)付款項(xiàng)的轉(zhuǎn)回或沖銷是否合理、合規(guī)，是否存在協(xié)同第三方套取預(yù)算資金的情形；與支出相關(guān)的其他情形。

五、采購(gòu)控制 5 1.采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃管理

建立預(yù)算管理部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)之間的溝通機(jī)制。采購(gòu)管理部門(mén)根據(jù)本單位工程、貨物和服務(wù)實(shí)際需求及經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化部門(mén)預(yù)算，列明采購(gòu)項(xiàng)目或貨物品目，并根據(jù)采購(gòu)預(yù)算及實(shí)際采購(gòu)需求安排編報(bào)月度采購(gòu)計(jì)劃。

2.審批審核管理

審批審核事項(xiàng)包括采購(gòu)組織形式變更、采購(gòu)方式變更、采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品和落實(shí)政府采購(gòu)扶持節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品政策的審核等。單位要建立采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品或變更采購(gòu)方式的專家論證制度及嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度以及向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)批報(bào)備及公告登記管理制度。

3.采購(gòu)活動(dòng)控制

通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)方式擇優(yōu)選擇政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)。在制定采購(gòu)文件、簽訂合同及組織重大采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收過(guò)程中應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實(shí)，采購(gòu)文件和合同條款完備、合法。單位在采購(gòu)活動(dòng)中要嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)評(píng)審專家登記、評(píng)審過(guò)程記錄、專家評(píng)價(jià)管理規(guī)定，要對(duì)代理機(jī)構(gòu)直接或代為收取的投標(biāo)保證金和履約保證金進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時(shí)返還供應(yīng)商或上繳國(guó)庫(kù)

4.驗(yàn)收控制

通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)方式擇優(yōu)選擇政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)。在制定采購(gòu)文件、簽訂合同及組織重大采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收過(guò)程中應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實(shí)，采購(gòu)文件和合同條款完備、合法。單位在采購(gòu)活動(dòng)中要嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)評(píng)審專家登記、評(píng)審過(guò)程記錄、專家評(píng)價(jià)管理規(guī)定，要對(duì)代理機(jī)構(gòu)直接或代為收取的投標(biāo)保證金和履約保證金進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時(shí)返還供應(yīng)商或上繳國(guó)庫(kù)

第五篇：小金庫(kù)的治理與防范

“小金庫(kù)”的治理與防范

一、什么是“小金庫(kù)”，如何認(rèn)定“小金庫(kù)”？

是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)

一、“小金庫(kù)”的特征和表現(xiàn)

?一般可分為：客觀產(chǎn)生和主觀設(shè)立兩種。

?客觀產(chǎn)生：一般是管理者和經(jīng)辦人在政策不明確和業(yè)務(wù)不熟悉的條件

下形成的，隱蔽性較小，違規(guī)表現(xiàn)簡(jiǎn)單明了。

?主觀設(shè)立：手段多樣化，隱蔽性強(qiáng)，多種規(guī)避法律法規(guī)手段，涉及廣

泛的專業(yè)知識(shí)，往往需要?jiǎng)?chuàng)新、非常規(guī)的多種檢查方法才能甄別。

“小金庫(kù)”的基本特點(diǎn)

“小金庫(kù)”存在形態(tài)

“小金庫(kù)”的資金來(lái)源

“小金庫(kù)”資金的使用方向

“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式

關(guān) 鍵：（賬）內(nèi)（賬）外結(jié)合、多渠道找線索、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

? “小金庫(kù)”檢查與其他檢查的區(qū)別：

1、帳內(nèi)賬外結(jié)合---靈活運(yùn)用多種調(diào)查、查賬方法

2、多看多問(wèn)---通過(guò)大量調(diào)閱熟悉資料，發(fā)現(xiàn)可疑線索。

3、分析找疑點(diǎn)---對(duì)照法律、法規(guī)找差異、找疑點(diǎn)。

4、取證有兼顧---發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，取證必須含前因、現(xiàn)實(shí)、結(jié)果的資料，便于后續(xù)處理。

二、“小金庫(kù)”檢查方法和要求

?

（一）“小金庫(kù)”檢查常用幾種方法：

“現(xiàn)金盤(pán)庫(kù)”、“銀行查詢”、“固定資產(chǎn)清查”、“往來(lái)資金清查”、“帳

面查疑”、“憑證調(diào)閱”、“向業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位延伸”、“處置和出租資產(chǎn)追

蹤”、“預(yù)算及費(fèi)用分析”等。