第一篇：增值稅稅負(fù)與開票加點(diǎn)分析

增值稅稅負(fù)與開票加點(diǎn)分析

一、企業(yè)稅負(fù)控制原理：

由于增值稅采用的計(jì)算方法是，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，因此進(jìn)項(xiàng)稅額作為可抵扣的部分，對于納稅人實(shí)際納稅的多少產(chǎn)生了舉足輕重的作用。稅法僅僅規(guī)定了部分用不可以抵扣的項(xiàng)目，比如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等但這是不夠的。如果每個(gè)企業(yè)都是以足夠全部抵掉銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額來進(jìn)行抵扣我們可以想像一下，那時(shí)代表國家行政執(zhí)法的稅務(wù)局將收不到任何來自增值方面的稅收。

假如企業(yè)購進(jìn)材料或接受勞務(wù)等取得了100的進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)局也不會(huì)讓企業(yè)100的全部抵扣掉他們內(nèi)部有一個(gè)相對于每個(gè)行業(yè)的稅負(fù)率標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在本行業(yè)中的每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該執(zhí)行。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是所謂的稅負(fù)率。所以稅負(fù)率事實(shí)上來源于稅務(wù)對企業(yè)可抵扣稅額的控制。

稅負(fù)(稅收負(fù)擔(dān))指的是，企業(yè)每銷售100元應(yīng)該繳納的稅收的合計(jì)。稅負(fù)率即稅收負(fù)擔(dān)率則指的是企業(yè)應(yīng)交的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系廣義的稅負(fù)率是指企業(yè)所有繳納的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系而一般所說的稅負(fù)率則單指增值稅與銷售收入之間的比率關(guān)系。由于增值稅的銷項(xiàng)稅額可以購進(jìn)材料所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣的。所以準(zhǔn)確地計(jì)算取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以讓我們最大限度的提高抵扣比率減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。

一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+稅率)銷項(xiàng)稅額不含稅銷售收入稅率 增值稅應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

二、增值稅稅率的計(jì)算

增值稅稅負(fù)率是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系其用公式表達(dá)為:

增值稅稅負(fù)率增值稅應(yīng)納稅額÷不含稅銷售收入*100 上面的公式可以演變?yōu)?/p>

增值稅稅負(fù)率銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額÷不含稅銷售收入*100

三、稅負(fù)控制

我們已經(jīng)知道稅負(fù)率是稅務(wù)局給我們的一個(gè)比率它是已知的在日常的工作中銷售收入和銷項(xiàng)稅額也是已知的。因此增值稅稅負(fù)的控制事實(shí)上,就是控制取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的多少,或者你雖然取得了很多的發(fā)票但是只可以抵扣多少。

現(xiàn)以“服裝”為例征稅稅率為17%稅負(fù)率為3.4%。來計(jì)算并控制進(jìn)項(xiàng)的取得情況。

1計(jì)算購進(jìn)取得的進(jìn)項(xiàng)金額占銷售的比例

應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為3.4%÷17%=20。

也就是說企業(yè)每銷售100元應(yīng)該有20元要全額征稅。2計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占征稅率的比率為：（17%-3.4%）÷17%=80%即100%-20%。

也就是說企業(yè)每銷售100元可抵扣80元的購進(jìn)原材料或接受勞務(wù)的金額。

因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售收入的80%取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并參與抵扣。其他企業(yè)不同的稅負(fù)也可以根據(jù)以上的算法計(jì)算出應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、多取得的進(jìn)項(xiàng)如何處理

由于取得防偽開票系統(tǒng)可以在180天內(nèi)參與抵扣，因此多取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以先不參與抵扣，而在不超過180天的時(shí)間內(nèi)參與抵扣。將這部份未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

當(dāng)月賬務(wù)處理為

借:庫存商品

待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款

下月抵扣時(shí)賬務(wù)處理為

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、稅負(fù)與開票加點(diǎn)的案例

案例一 有很多做工業(yè)或商業(yè)企業(yè)賬的朋友發(fā)生過這樣的情況銷售時(shí)，開始報(bào)的價(jià)是不含稅的，后來收款了對方要求提供發(fā)票，要求開增值稅票，但是對方不原意承擔(dān)17點(diǎn)的稅，只能在開始報(bào)的不含稅價(jià)上面加點(diǎn)但要加幾個(gè)點(diǎn)才劃算企業(yè)才不虧呢, 分析一下這個(gè)問題.首先說明一下因?yàn)殚_始報(bào)的價(jià)只是口頭形式報(bào)的，最后簽銷售合同是以開始報(bào)的價(jià)加上后面加的稅金組成了產(chǎn)品的含稅價(jià)。而產(chǎn)品的售價(jià)是以簽定合同的價(jià)格為準(zhǔn)的。但是不開票、不申報(bào)收入是違法的是偷稅漏稅的行為。現(xiàn)在我來舉例說明假如某企業(yè)全年的增值稅的累計(jì)稅負(fù)為4點(diǎn)這里只說一般的企業(yè)?，F(xiàn)銷售A產(chǎn)品不含稅價(jià)為10元/PCS購進(jìn)商品時(shí)開17點(diǎn)的票在不含稅價(jià)基礎(chǔ)上加收6點(diǎn)稅金。那么求銷售出去時(shí)開17點(diǎn)的稅票收取幾個(gè)點(diǎn)稅金企業(yè)才不虧。這里的稅率為一般納稅人17點(diǎn)的稅 解 根據(jù)不含稅價(jià)計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)交的銷項(xiàng)稅10*1.17-10=1.7元

根據(jù)稅負(fù)計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交增值稅未交增值稅10*0.4=0.4元

這個(gè)是交給國稅的金額

根據(jù)銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交未交增值稅計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅1.7-0.4=1.3元

根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出購進(jìn)商品的不含稅金額1.3/0.17=7.64元

根據(jù)不含稅價(jià)算出企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅金7.64*0.06=0.45元

則企業(yè)從購進(jìn)到銷售共支付稅金0.45元

為支付給供應(yīng)商的稅金0.4元上交給國家的增值稅0.95元。

以上是整個(gè)從采購到銷售所支付的合計(jì)為0.95元,那么要想企業(yè)不虧稅金需要收客戶的稅金應(yīng)在0.95元以上考慮到銷售產(chǎn)品會(huì)引起其他稅費(fèi)的增加調(diào)整為0.95*(10+08)=1.026元 那么企業(yè)收取稅點(diǎn)應(yīng)在1.026/10=0.1026

以上得出得結(jié)果是如果企業(yè)的稅負(fù)是4點(diǎn)的話應(yīng)收客戶的稅點(diǎn)在10點(diǎn)以上。這里說一下,為什么有的收4個(gè)點(diǎn)就行了,可能是只考慮到企業(yè)的稅負(fù),沒有考慮到其為購進(jìn)商品時(shí)企業(yè)所支付的稅金。要么其報(bào)價(jià)中的商品是按含稅金額算的。為什么有的只收2個(gè)點(diǎn)呢,這多半是貿(mào)易公司其稅負(fù)低往往其進(jìn)項(xiàng)大于銷售項(xiàng)還有其中有出口的因?yàn)槌隹谑敲舛惖?。所以造成進(jìn)項(xiàng)多而其中一部分是不能退稅的所以把這部分用銷售沖銷。

開票加稅點(diǎn)不同是對方的業(yè)務(wù)不同決定的,稅點(diǎn)低的一般是銷售收款大部分是現(xiàn)金,對方不要票這樣進(jìn)項(xiàng)大,但是不能老不繳稅,這樣稅點(diǎn)少些,可以用少稅點(diǎn)開的發(fā)票抵實(shí)際銷售收入,既少繳稅又有新錢入帳。雖然稅點(diǎn)不同,但如果是一般納稅人取得專用發(fā)票的就可以抵扣17%的稅。

案例二 有個(gè)關(guān)于增值稅開票加點(diǎn)的問題要確認(rèn)一下:

我司跟甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系,我司向甲公司供貨額為10000元不含稅,后收款時(shí)要求開具增值稅發(fā)票,我司要求是開票加8點(diǎn)即收回稅點(diǎn)800元,那么我司開給甲公司的稅票上金額應(yīng)該是多少?(含稅金額應(yīng)該為多少)

原則:不含稅金額和加幾個(gè)點(diǎn)的稅額,這是在和購貨方商談交易價(jià)格,至于應(yīng)怎樣開增值稅專用發(fā)票我覺得應(yīng)該是收多少元的款開多少元票,含稅金額應(yīng)該為實(shí)際收款金額。

1、因?yàn)閷Ψ揭婚_始不要票，所以是10000元,以后又想要專票了就讓對方給你補(bǔ)了800元的稅款,至于800元如果是現(xiàn)金形式可以不用上帳。

2、收款開票時(shí) 借:現(xiàn)金10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8547.11

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅1425.99 如果走的是銀行存款則需要上帳 借:銀行存款10800 貸:主營業(yè)務(wù)收入9230.77

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅1569.23

如果已經(jīng)掛賬計(jì)入往來涉及調(diào)整賬目的應(yīng)及時(shí)處理。

第二篇：增值稅稅負(fù)與開票加點(diǎn)分析

增值稅稅負(fù)與開票加點(diǎn)分析

一、企業(yè)稅負(fù)控制原理

由于增值稅采用的計(jì)算方法是進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，因此，進(jìn)項(xiàng)稅額作為可抵扣的部分，對于納稅人實(shí)際納稅的多少產(chǎn)生了舉足輕重的作用。稅法僅僅規(guī)定了部分用不可以抵扣的項(xiàng)目，比如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，但這是不夠的。如果每個(gè)企業(yè)都是以足夠全部抵掉銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額來進(jìn)行抵扣，我們可以想像一下，那時(shí)，代表國家行政執(zhí)法的稅務(wù)局將收不到任何來自增值方面的稅收。

假如企業(yè)購進(jìn)材料或接受勞務(wù)等取得了100%的進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)局也不會(huì)讓企業(yè)100%的全部抵扣掉，他們內(nèi)部有一個(gè)相對于每個(gè)行業(yè)的稅負(fù)率標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在本行業(yè)中的每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該執(zhí)行。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是所謂的稅負(fù)率。所以，稅負(fù)率事實(shí)上來源于稅務(wù)對企業(yè)可抵扣稅額的控制。

稅負(fù)(稅收負(fù)擔(dān))指的是企業(yè)每銷售100元應(yīng)該繳納的稅收的合計(jì)。稅負(fù)率(即：稅收負(fù)擔(dān)率)則指的是企業(yè)應(yīng)交的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系，廣義的稅負(fù)率是指企業(yè)所有繳納的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系，而一般所說的稅負(fù)率則單指增值稅與銷售收入之間的比率關(guān)系。

由于增值稅的銷項(xiàng)稅額可以購進(jìn)材料所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣的。所以，準(zhǔn)確地計(jì)算取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以讓我們最大限度的提高抵扣比率，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。

一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+稅率)銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售收入*稅率 增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

二、增值稅稅率的計(jì)算：

增值稅稅負(fù)率是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系，其用公式表達(dá)為： 增值稅稅負(fù)率=增值稅應(yīng)納稅額÷不含稅銷售收入*100% 上面的公式可以演變?yōu)椋?/p>

增值稅稅負(fù)率=(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)÷不含稅銷售收入*100%

三、稅負(fù)控制：

我們已經(jīng)知道，稅負(fù)率是稅務(wù)局給我們的一個(gè)比率，它是已知的；在日常的工作中，銷售收入和銷項(xiàng)稅額也是已知的。因此，增值稅稅負(fù)的控制，事實(shí)上就是控制取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的多少，或者你雖然取得了很多的發(fā)票，但是只可以抵扣多少。

現(xiàn)以“服裝”為例，征稅稅率為17%，稅負(fù)率為3.4%。來計(jì)算并控制進(jìn)項(xiàng)的取得情況。(1)計(jì)算購進(jìn)取得的進(jìn)項(xiàng)金額占銷售的比例：

應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為：3.4%÷17%=20%。也就是說，企業(yè)每銷售100元，應(yīng)該有20元要全額征稅。

(2)計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占征稅率的比率為：(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是說，企業(yè)每銷售100元，可抵扣80元的購進(jìn)原材料或接受勞務(wù)的金額。

因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售收入的80%取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并參與抵扣。其他企業(yè)不同的稅負(fù)也可以根據(jù)以上的算法計(jì)算出應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、多取得的進(jìn)項(xiàng)如何處理？

由于取得防偽開票系統(tǒng)可以在90天內(nèi)參與抵扣，因此多取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以先不參與抵扣，而在不超過90天的時(shí)間內(nèi)參與抵扣。將這部份未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。當(dāng)月賬務(wù)處理為： 借：庫存商品

待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款 下月抵扣時(shí)賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、稅負(fù)與開票加點(diǎn)的案例 案例一：

有很多做工業(yè)或商業(yè)企業(yè)賬的朋友發(fā)生過這樣的情況，銷售時(shí)，開始報(bào)的價(jià)是不含稅的，后來收款了，對方要求提供發(fā)票，要求開增值稅票，但是對方不原意承擔(dān)17點(diǎn)的稅，只能在開始報(bào)的不含稅價(jià)上面加點(diǎn)，但要加幾個(gè)點(diǎn)才劃算，企業(yè)才不虧呢？下面分析一下這個(gè)問題！.首先說明一下，因?yàn)殚_始報(bào)的價(jià)只是口頭形式報(bào)的，最后簽銷售合同是以開始報(bào)的價(jià)加上后面加的稅金組成了產(chǎn)品的含稅價(jià)。而產(chǎn)品的售價(jià)是以簽定合同的價(jià)格為準(zhǔn)的。但是不開票、不申報(bào)收入是違法的，是偷稅漏稅的行為。現(xiàn)在我來舉例說明：假如某企業(yè)全年的增值稅的累計(jì)稅負(fù)為4點(diǎn)，這里只說一般的企業(yè)。現(xiàn)銷售A產(chǎn)品不含稅價(jià)為10元/PCS，購進(jìn)商品時(shí)開17點(diǎn)的票在不含稅價(jià)基礎(chǔ)上加收6點(diǎn)稅金。那么求銷售出去時(shí)，開17點(diǎn)的稅票，收取幾個(gè)點(diǎn)稅金企業(yè)才不虧。(這里的稅率為一般納稅人17點(diǎn)的稅)解：

根據(jù)不含稅價(jià)計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)交的銷項(xiàng)稅=（10*1.17）-10=1.7元，根據(jù)稅負(fù)計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交增值稅未交增值稅=10*.04=0.4元(這個(gè)是交給國稅的金額)，根據(jù)銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交未交增值稅計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅=1.7-0.4=1.3元，根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出購進(jìn)商品的不含稅金額=1.3/0.17=7.64元，根據(jù)不含稅價(jià)算出企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅金=7.64*0.06=0.45元，則，企業(yè)從購進(jìn)到銷售共支付稅金=0.45元(為支付給供應(yīng)商的稅金)+0.4元(上交給國家的增值稅)=0.95元。

以上是整個(gè)從采購到銷售所支付的合計(jì)為0.95元，那么要想企業(yè)不虧稅金，需要收客戶的稅金應(yīng)在0.95元以上，考慮到銷售產(chǎn)品會(huì)引起其他稅費(fèi)的增加，調(diào)整為0.95*(1+0.08)=1.026元，那么企業(yè)收取稅點(diǎn)應(yīng)在1.026/10=0.1026以上，得出得結(jié)果是如果企業(yè)的稅負(fù)是4點(diǎn)的話，應(yīng)收客戶的稅點(diǎn)在10點(diǎn)以上。

這里說一下為什么有的收4個(gè)點(diǎn)就行了，可能是只考慮到企業(yè)的稅負(fù)，沒有考慮到其為購進(jìn)商品時(shí)企業(yè)所支付的稅金。(要么其報(bào)價(jià)中的商品是按含稅金額算的)。為什么有的只收2個(gè)點(diǎn)呢，這多半是貿(mào)易公司，其稅負(fù)低，往往其進(jìn)項(xiàng)大于銷售項(xiàng)，還有其中有出口的，因?yàn)槌隹谑敲舛惖?。所以造成進(jìn)項(xiàng)多，而其中一部分是不能退稅的，所以把這部分用銷售沖銷。

開票加稅點(diǎn)不同，是對方的業(yè)務(wù)不同決定的，稅點(diǎn)低的一般是銷售收款大部分是現(xiàn)金，對方不要票，這樣進(jìn)項(xiàng)大，但是不能老不繳稅，這樣稅點(diǎn)少些，可以用少稅點(diǎn)開的發(fā)票抵實(shí)際銷售收入，既少繳稅，又有新錢入帳。雖然稅點(diǎn)不同，但如果是一般納稅人，取得專用發(fā)票的，就可以抵扣17%的稅。案例二：

有個(gè)關(guān)于增值稅開票加點(diǎn)的問題要確認(rèn)一下：

我司跟甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，我司向甲公司供貨額為10000元（不含稅），后收款時(shí)要求開具增值稅發(fā)票，我司要求是開票加8點(diǎn)，即收回稅點(diǎn)800元，那么我司開給甲公司的稅票上金額應(yīng)該是多少（含稅金額應(yīng)該為多少）？

原則：不含稅金額和加幾個(gè)點(diǎn)的稅額，這是在和購貨方商談交易價(jià)格，至于應(yīng)怎樣開增值稅專用發(fā)票，我覺得應(yīng)該是收多少元的款開多少元票，含稅金額應(yīng)該為實(shí)際收款金額。

1、因?yàn)閷Ψ揭婚_始不要票，所以是10000元，以后又想要專票了，就讓對方給你補(bǔ)了800元的稅款，至于800元，如果是現(xiàn)金形式，可以不用上帳。收款開票時(shí)： 借：現(xiàn)金10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8547.11

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1452.99

2、如果走的是銀行存款，則需要上帳，借：銀行存款10800

貸：主營業(yè)務(wù)收入9230.77

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1569.23

3、如果已經(jīng)掛賬，計(jì)入往來，涉及調(diào)整賬目的應(yīng)及時(shí)處理。

求助：詳細(xì)的“一般納稅人增值稅專用發(fā)票開票流程”，電腦版的

插入IC卡和安全開票用的那個(gè)像U盤一樣的東西 進(jìn)入系統(tǒng)，選擇開票人進(jìn)去，然后在系統(tǒng)設(shè)置里面設(shè)置好要開票的客戶開票資料和商品信息比如價(jià)格型號，如果里面已經(jīng)有了就不用設(shè)了，在開票那個(gè)模塊里面選擇專用發(fā)票填開，進(jìn)去后你就知道該怎么開了，填開時(shí)商品的數(shù)量輸進(jìn)去后點(diǎn)右上角的那個(gè)勾勾下面的金額才會(huì)變過來，確定填好了都填對了再點(diǎn)打印，點(diǎn)了打印就等于自動(dòng)保存了，如果錯(cuò)了只能作廢不能修改的，打印前如果你是第一次開最好先弄張白紙進(jìn)去打打看，否則如果打印位置沒調(diào)好的話打印只會(huì)浪費(fèi)稅票

在防偽開票系統(tǒng)開增值稅專用發(fā)票的工作流程、步驟有那些？

你公司被認(rèn)定為一般納稅人，在安裝防偽稅控開票系統(tǒng)后，帶上IC卡和發(fā)票領(lǐng)購簿到管你公司的稅務(wù)局購買增值稅專用發(fā)票后按以下步驟操作。

防偽稅控開票系統(tǒng)--插入IC卡--錄入操作員密碼--進(jìn)入系統(tǒng)--發(fā)票管理下發(fā)票讀入--提示是否讀入專用發(fā)票********號起共**張--確定；系統(tǒng)設(shè)置下設(shè)置客戶資料（一定要是購買方傳給你的正確資料）錄入相應(yīng)資料--保存；系統(tǒng)設(shè)置下設(shè)置你們公司所銷售的貨物名稱等信息--錄入--保存；發(fā)票管理下專用發(fā)票填開--提示你要開票的號碼核對--確認(rèn)--顯示專用發(fā)票模塊--購貨單位名稱處點(diǎn)下拉鍵選定你要開具的單位雙擊--顯示你要開具發(fā)票單位的所有信息--貨物或勞務(wù)名稱處和購貨單位處的操作相同--錄入你所開發(fā)票貨物的數(shù)量--單價(jià)--金額自動(dòng)計(jì)算--下拉鍵選擇收款人，復(fù)核人，開票人自動(dòng)生成--再次核對整張發(fā)票無誤后--點(diǎn)擊左上角的打印保存并提示是否打?。@示打印邊距上下調(diào)整數(shù)）如不確認(rèn)是否與發(fā)票對應(yīng)就先放入A4紙打印一張對比一下，邊距不對再調(diào)整--此張發(fā)票打印后提示是否開下一張，還開就如上述接著開，不開就退出；發(fā)票管理下發(fā)票查詢選擇本月所開這張發(fā)票點(diǎn)擊打印放入發(fā)票打印此發(fā)票（發(fā)票號碼一定不能放錯(cuò)）。這張發(fā)票開具完成，加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章后就可以寄出了。

次月15日以前抄稅，防偽稅控開票系統(tǒng)--插入IC卡--錄入操作員密碼--進(jìn)入系統(tǒng)--抄稅處理--選擇抄稅期間--確定--自動(dòng)抄稅--提示抄稅成功帶IC卡到時(shí)稅務(wù)局報(bào)稅。接下來就是報(bào)稅了。增值稅稅負(fù)率

增值稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入

序號 行業(yè)平均稅負(fù)率% 1 商業(yè)批發(fā) 0.90% 2 金屬制品業(yè) 2.20% 3 紡織品(化纖)2.25% 4 商業(yè)零售 2.50% 5 電子通信設(shè)備 2.65% 6 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91% 7 化工產(chǎn)品 3.35% 8 農(nóng)副食品加工 3.50% 9 工藝品及其他制造業(yè) 3.50% 10 塑料制品業(yè) 3.50% 11 其他 3.50% 12 機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.70% 13 電氣機(jī)械及器材 3.70% 14 食品飲料 4.50% 15 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95% 16 建材產(chǎn)品 4.98% 17 造紙及紙制品業(yè) 5% 18 非金屬礦物制品業(yè) 5.50% 19 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50% 20 卷煙加工 12.50%

第三篇：關(guān)于增值稅稅負(fù)的分析

關(guān)于增值稅稅負(fù)的分析

增值稅稅負(fù)有增值稅理論稅負(fù)、增值稅實(shí)際稅負(fù)、增值稅行業(yè)稅負(fù)之分：

一、增值稅實(shí)際稅負(fù)

增值稅實(shí)際稅負(fù)指的是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)繳納的增值稅與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計(jì)稅收入的百分比。

二、增值稅理論稅負(fù)

增值稅理論稅負(fù)是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)按特定方式計(jì)算的理論增值稅與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計(jì)稅收入的百分比，其中理論增值稅是指在未考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的前題下，根據(jù)產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計(jì)稅銷售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)計(jì)算出來的同期應(yīng)納增值稅額，其計(jì)算公式為：

增值稅的理論稅負(fù)=理論增值稅/增值稅計(jì)稅收入×100%

1、對于工業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計(jì)算公式：

理論增值稅=(不含稅收入-可抵扣成本)×適用稅率

=[不含稅收入-(不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費(fèi)用)]×適用稅率

=(產(chǎn)品毛利+對應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費(fèi)用)×適用稅率

2、對于商業(yè)業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計(jì)算公式：

理論增值稅=(不含稅收入-商品銷售成本)×適用稅率

=商品銷售毛利×適用稅率

公式中的增值稅計(jì)稅收入，僅包括增值稅應(yīng)稅收入，不包括出口收入等增值稅免稅收入，因?yàn)槌隹谑杖氲仍鲋刀惷舛愂杖氩淮嬖谠鲋刀惗愗?fù)的問題，如企業(yè)同時(shí)存在出口收入等增值稅免稅收入，則在計(jì)算增值稅理論稅負(fù)時(shí)，計(jì)稅收入不含增值稅免稅收入，同時(shí)應(yīng)剔除與增值稅免稅收入相對應(yīng)的毛利及成本項(xiàng)目;

當(dāng)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入項(xiàng)目存在不同的增值稅適用稅率時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算不同稅率收入的理論增值稅，并將不同稅率收入的理論增值稅匯總得出一個(gè)總的理論增值稅，并以此來確定總體的增值稅理論稅負(fù);

理論增值稅稅負(fù)作為一種稅負(fù)考核指標(biāo)，在計(jì)算時(shí)未考慮固定資產(chǎn)和期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額，這是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)雖然對投入當(dāng)期的稅負(fù)影響較大，但畢競是一次性的影響，在作為稅負(fù)考核時(shí)剔除其進(jìn)項(xiàng)稅額對稅負(fù)的影響，可使其與同期

沒有固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的企業(yè)的增值稅稅負(fù)相比具有可比性;而期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)因其在整個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額中所占的比例很小，故在計(jì)算本指標(biāo)時(shí)，為了簡化算式，節(jié)約管理成本，可忽略不計(jì)，但對于一些經(jīng)營大宗商品的企業(yè)，如鋼材、礦石、水泥、煤炭經(jīng)銷企業(yè)，由于其運(yùn)雜費(fèi)占期間費(fèi)用的比重較大，故在對這類企業(yè)進(jìn)行增值稅稅負(fù)考核時(shí)，要考慮運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)對稅負(fù)的影響。

三、增值稅稅負(fù)的決定因素

從上面關(guān)于增值稅理論稅負(fù)的公式來看，雖然會(huì)計(jì)帳面體現(xiàn)的增值稅交多交少與當(dāng)期銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)的多少比對有關(guān)，但從一個(gè)較長的期間來看，決定企業(yè)交納增值稅多少的因素有兩個(gè)：一是產(chǎn)品的毛利率，增值稅稅負(fù)與產(chǎn)品的毛利率正向相關(guān);二是產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，也就是產(chǎn)品成本中，材料和可抵扣制造費(fèi)用及工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例構(gòu)成，當(dāng)材料及可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例大時(shí)，也就是工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例小時(shí)，所交的增值稅就少，反之則所交的增值稅就多。

從上述觀點(diǎn)可以這樣理解，材料和可抵扣制造費(fèi)用是增值稅的抵減因素，產(chǎn)品毛利、工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用是產(chǎn)生增值稅的根本原因，對銷售毛利和工人工資征收增值稅，可以說是我國增值稅的實(shí)質(zhì)。

如果說增值稅的實(shí)質(zhì)是以銷售毛利和工人工資為稅基，那么這里就出現(xiàn)一個(gè)法理問題，世界各國公認(rèn)的財(cái)政理論都是認(rèn)為，稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分，但是通過上面的分析，我們得出一個(gè)不可推翻的結(jié)論，我們現(xiàn)行的增值稅，明明白白的的確確是以產(chǎn)業(yè)工人的工資(可變資本V)作為稅基之一，這就說明了，我們現(xiàn)行的增值稅的稅基已經(jīng)超出了社會(huì)剩余產(chǎn)品的范圍，看來我國教科書上的財(cái)政分配理論也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)才對。

正因?yàn)樵鲋刀惖慕欢嘟簧倥c產(chǎn)品的毛利率和產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)相關(guān)，故在企業(yè)實(shí)務(wù)中才有三種關(guān)于增值稅逃稅方法，一是虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或虛增材料成本，整體提高材料成本占整過產(chǎn)品成本的比重，既逃增值稅又偷逃企業(yè)所得稅;二是在虛增材料成本的同時(shí)，虛減工資及不可抵扣制造費(fèi)用;三是采取進(jìn)價(jià)加成或售價(jià)降低的方法去增大材料成本或降低毛利。

我們在進(jìn)行審計(jì)和稽查作業(yè)時(shí)，如果一個(gè)企業(yè)的毛利太低，或其工人的工資造得比實(shí)際工資水平要低得多時(shí)，或其帳上工人人數(shù)比實(shí)際人數(shù)少得多時(shí)，這個(gè)

企業(yè)很有可能是在帳面動(dòng)手腳偷逃增值稅。

四、增值稅理論稅負(fù)與增值稅實(shí)際稅負(fù)的差異分析

增值稅的理論稅負(fù)與企業(yè)實(shí)際申報(bào)表體現(xiàn)的增值稅實(shí)際稅負(fù)之間通常有很大的出入，這主要是增值稅的應(yīng)納稅額及實(shí)際稅負(fù)與其期初留抵進(jìn)項(xiàng)、本期進(jìn)項(xiàng)到位程度及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，本期銷項(xiàng)多少有關(guān)，增值稅理論稅負(fù)可根據(jù)上述公式計(jì)算，是一個(gè)固定值，而實(shí)際稅負(fù)脫離理論稅負(fù)上下變動(dòng)通常有如下的原因：

1、當(dāng)企業(yè)期初留抵進(jìn)項(xiàng)與期初存貨余額所應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不比對時(shí)，會(huì)對本期增值稅的稅負(fù)產(chǎn)生影響，如期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額大于期初存貨應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，則會(huì)降低本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)槠淞舻诌M(jìn)項(xiàng)有一部分沒有與之相對應(yīng)的存貨存在，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，必然占用其他存貨銷售的銷項(xiàng)稅額;如期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額小于期初存貨應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，如期初存貨在本期實(shí)現(xiàn)銷售，則會(huì)提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)槠诔醮尕浿杏幸徊糠譀]有進(jìn)項(xiàng)稅額，而又因其實(shí)現(xiàn)銷售而產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額;

2、上期有較大暫估入庫商品，已在上期銷售，而進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在本期收到并抵扣，則該會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)降低本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)楸酒谠摬糠诌M(jìn)項(xiàng)參與抵扣，但卻由于不存在與之對應(yīng)的存貨存在，從而不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額;

3、當(dāng)本期已銷商品，由于未及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而在會(huì)計(jì)上做暫估入庫處理，由于該商品已產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)發(fā)票未到?jīng)]有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)生，故會(huì)提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率;

4、當(dāng)本期采購之存貨未完全實(shí)現(xiàn)銷售，但其進(jìn)項(xiàng)已全額抵扣，從帳面上的體現(xiàn)是存貨庫存越來越大，進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)不配比，如進(jìn)貨60噸，銷貨40噸，其中進(jìn)貨20噸的進(jìn)項(xiàng)會(huì)抵減銷貨40噸所產(chǎn)生的毛利的銷項(xiàng)，會(huì)產(chǎn)生零稅負(fù)或低稅負(fù)，此時(shí)也會(huì)降低增值稅實(shí)際稅負(fù)率;

如新辦工商企業(yè)，存貨增加會(huì)吃進(jìn)進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)而會(huì)造成稅負(fù)低下或零稅負(fù)，即是如此。

5、本期銷售數(shù)額大于與銷售數(shù)額對應(yīng)的采購數(shù)額，則會(huì)提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，比如進(jìn)貨60噸，但銷貨80噸，其中多銷貨之20噸貨物會(huì)提升增值稅實(shí)際稅負(fù)率。

6、企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購商品未取得增值稅專用發(fā)票，或雖從一般納稅人處采購商品，但未取得增值稅專用發(fā)票，而是取得增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使企業(yè)多交增值稅，進(jìn)而提升增值稅實(shí)際稅負(fù)率。

7、企業(yè)購入固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)也會(huì)降低企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)，如工業(yè)企業(yè)成立第一年由于大量購置并抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)，會(huì)形成低稅負(fù)或零稅負(fù)，即是如此。

對企業(yè)增值稅稅負(fù)的分析研究，首先要考慮期初存貨和期末存貨，其次要考慮期初期末的暫估應(yīng)付款金額，要考慮企業(yè)同期是否有固定資產(chǎn)抵扣因素，最后還要考慮企業(yè)期初期末的進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)額。

對企業(yè)增值稅稅負(fù)的考核應(yīng)從一個(gè)較長的期間進(jìn)行取數(shù)比對，從短期來看，不能單純以申報(bào)稅負(fù)率高低作為納稅評估的依據(jù)。

當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某期的稅負(fù)率較高，而其帳面毛利率較低時(shí)，該企業(yè)可能運(yùn)用成本變動(dòng)法偷漏增值稅，而當(dāng)期體現(xiàn)的增值稅稅負(fù)高，是因?yàn)樯鲜鰩讉€(gè)方面的因素綜合變動(dòng)造成，并非其遵守稅法所致;當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某期的稅負(fù)率較低，而其帳面毛利率正常時(shí)，則該企業(yè)可能正處于高速成長期，帳面體現(xiàn)的是庫存較大，且呈上升趨勢，如其帳面所體現(xiàn)的存貨確實(shí)存在，那么該企業(yè)應(yīng)該沒有什么問題，屬于守法經(jīng)營的企業(yè)，如果帳面庫存已不存在，有兩種情況，一是產(chǎn)成品或庫存商品帳多實(shí)少，則可能商品已銷售因未收到營業(yè)款項(xiàng)未及時(shí)開發(fā)票，二是原材料包裝物的帳多實(shí)少，則企業(yè)可能有虛開進(jìn)項(xiàng)的嫌疑;如果其帳面庫存不大，則應(yīng)調(diào)查企業(yè)是否有上期已銷售未到發(fā)票，稅款已在上期繳納，上期作暫估應(yīng)付款處理，而進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在本期收到并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從而降低本期增值稅稅負(fù)率。

在對企業(yè)進(jìn)行增值稅稅負(fù)分析時(shí)，要將理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)結(jié)合起來考慮，企業(yè)當(dāng)期的實(shí)際稅負(fù)較低時(shí)，要分析其理論稅負(fù)是否到位，同時(shí)還要考慮當(dāng)期是否有固定資產(chǎn)或本篇四所述的相關(guān)事項(xiàng)出現(xiàn)。

增值稅實(shí)際稅負(fù)率高而毛利低，屬于理論稅負(fù)小于實(shí)際稅負(fù)，盡管其實(shí)際稅負(fù)可能正常，但由于其毛利太低，有成本不實(shí)的嫌疑，應(yīng)該進(jìn)行調(diào)查，不要被其表面現(xiàn)象迷惑;對于當(dāng)期增值稅稅負(fù)率低而毛利高，屬于理論稅負(fù)大于實(shí)際稅負(fù)，應(yīng)著重調(diào)查其帳面存貨是否存在，是否有推遲收入實(shí)現(xiàn)，是否有抵扣前期已實(shí)現(xiàn)

銷售之存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額存在，如果其帳面列示的存貨不存在，則企業(yè)可能有延期確認(rèn)收入或隱匿收入的嫌疑，應(yīng)對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性調(diào)查。

上述分析僅就一般情況而言，實(shí)際上也有例外的時(shí)候，用于具體案例時(shí)記得要綜合運(yùn)用，可不要生搬硬套，對號入座。

五、增值稅行業(yè)稅負(fù)

增值稅行業(yè)稅負(fù)就是指按國民經(jīng)濟(jì)的行業(yè)分類口徑計(jì)算的，在一定期間，某一特定行業(yè)企業(yè)所交納的增值稅總計(jì)與增值稅計(jì)稅收入總計(jì)的百分比，即行業(yè)增值稅的平均負(fù)擔(dān)率，為了使行業(yè)稅負(fù)具有可比性，最好是剔除固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)對稅負(fù)的影響后的行業(yè)稅負(fù)平均值作為行業(yè)稅負(fù)。

理論上講，增值稅行業(yè)稅負(fù)應(yīng)有分地區(qū)的行業(yè)稅負(fù)、有全國統(tǒng)一的行業(yè)稅負(fù)、有特定期間、特定地域的行業(yè)稅負(fù)之分。

增值稅行業(yè)稅負(fù)是一個(gè)行業(yè)平均稅負(fù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常假定達(dá)到或高于行業(yè)平均稅負(fù)的企業(yè)即是守法經(jīng)營企業(yè)，但由于我國的保本銷售量價(jià)格增量邊際稅負(fù)達(dá)到 50%，企業(yè)出于自身利益的考慮，通常都會(huì)采取各種合法或非法的手段逃避繳納增值稅和企業(yè)所得稅，也就是說統(tǒng)計(jì)出來的行業(yè)平均稅負(fù)實(shí)際上并不是真的具有代表性，達(dá)到或超過平均行業(yè)稅負(fù)的企業(yè)，亦未別是守法經(jīng)營的企業(yè)。

增值稅行業(yè)稅負(fù)通常被稅務(wù)機(jī)關(guān)用于對企業(yè)稅收遵從度考查，稅務(wù)機(jī)關(guān)常把低于行業(yè)稅負(fù)一定百分點(diǎn)的企業(yè)作為納稅評估對象，通過對其增值稅理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)的差異分析，進(jìn)而對企業(yè)是否遵守稅法進(jìn)行甑別，并對評估不過關(guān)的企業(yè)移送稅務(wù)稽查。

引伸名詞解釋：

1邊際稅負(fù)

從國家宏觀稅負(fù)的角度理解，邊際稅負(fù)指的是國家在一定期間的稅收增加總額，與同期實(shí)現(xiàn)的國家GDP增加總額的百分比。

從企業(yè)財(cái)務(wù)的角度理解，邊際稅負(fù)指由于收入增加所產(chǎn)生的稅收增加，與相應(yīng)的收入增加額的百分比。在這里導(dǎo)致收入增加的因素包括價(jià)格的因素、銷售數(shù)量的因素、以及經(jīng)營品種的因素三個(gè)方面。

邊際稅負(fù)反映的是最后一單位稅基所承擔(dān)的稅收數(shù)額，不同于平均稅負(fù)，平均稅負(fù)反映的是每單位的稅基所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。

由于減免稅的存在，在計(jì)算邊際稅時(shí)要考慮減免稅的因素。

從某種意義上講，邊際稅負(fù)反映的是國家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的程度，邊際稅負(fù)是計(jì)算稅收痛苦指數(shù)的重要指標(biāo)。

2保本銷售量價(jià)格增量邊際稅負(fù)

保本銷售量價(jià)格增量邊際稅負(fù)是指：當(dāng)企業(yè)處于保本銷售量時(shí)，假設(shè)在銷售數(shù)量不變的前題下，單純提高銷售價(jià)格所產(chǎn)生的稅收增加額，與由于售價(jià)增加而形成的收入增加額的百分比。

假設(shè)在保本銷售數(shù)量狀態(tài)下，企業(yè)單純提價(jià)增加10000元的收入，則此時(shí)會(huì)產(chǎn)生如下稅收：

1、增值稅=10000/1.17×0.17=1452.99

2、附加稅費(fèi)=1452.99×0.11=159.83

3、印花稅=10000×0.0003=3.00

4、企所稅=(10000/1.17-159.83-3.00)×0.25=8387.18×0.25=2096.05

5、分紅稅=(8384.18-2096.05)×0.20=1257.63

稅收合計(jì)=1452.99+159.83+2096.05+1257.63=4966.5

保本銷量價(jià)格增量邊際稅負(fù)=4966.5/10000×100%=49.665%

上述計(jì)算的比例是按現(xiàn)行法定稅率計(jì)算得出的數(shù)字，實(shí)際上由于減免稅的存在，企業(yè)實(shí)際的保本銷售量價(jià)格增量邊際稅負(fù)要比這個(gè)比例低一點(diǎn)。

注：增值稅率17%，企業(yè)所得稅率25%，分紅稅率20%，附加稅率11%指的是：城建稅7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加1%

注：現(xiàn)在地方教育費(fèi)附加基本都成了2%了。

第四篇：XX增值稅稅負(fù)及所得稅稅負(fù)分析

xxx關(guān)于增值稅稅負(fù)及所得稅稅負(fù)情況分析

xxx國稅局：

2016年1-6月份企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入20244萬元，應(yīng)納增值稅額約為73萬元，同比去年同期111萬元減少38萬元。2016年1-6月增值稅稅負(fù)約為0.3%，同比去年同期0.8%下降0.5%。具體分析如下：

一、2015年1-3月期間由于我公司前期生產(chǎn)許可證未辦齊全，特此與國稅局協(xié)調(diào)按代加工性質(zhì)生產(chǎn)，按加工費(fèi)繳納增值稅，1-3月累計(jì)形成收入約為616萬元，累計(jì)形成增值稅額約為105萬元。2015年1-6月增值稅額基本為代加工稅款，沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號）規(guī)定化肥行業(yè)免收增值稅。再后根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》[財(cái)稅〔2015〕90 號]文件于2015年9月1日開始恢復(fù)征收增值稅。化肥行業(yè)才剛開始恢復(fù)增值稅，需要一個(gè)過渡期。

二、化肥行業(yè)由于市場競爭激烈，為了更好的實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品，打開銷售渠道，我單位不得不降低產(chǎn)品銷售價(jià)格，減少銷售毛利，這就使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值額降低，相應(yīng)減少了銷項(xiàng)稅。

三、化肥行業(yè)市場競爭激烈的源頭主要是原材料，我公司把握住大公司原材料，購進(jìn)大量原材料保證原料價(jià)格的優(yōu)勢，增加了進(jìn)項(xiàng)稅額，間接的導(dǎo)致了增值稅稅負(fù)偏低。

四、化肥行業(yè)屬于季節(jié)性的行業(yè)，有淡旺季，需結(jié)合全年可能稅負(fù)不低。2016年1-6月實(shí)現(xiàn)利潤總額為599萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額約為150萬，同比去年同期42萬元增加108萬元。2016年1-6月企業(yè)所得稅稅負(fù)約為0.6%，同比去年同期0.3%增加0.3%?；市袠I(yè)由于2015年9月以前都是免收增值稅，化肥毛利率偏低，對企業(yè)所得稅稅負(fù)有影響，恢復(fù)征收增值稅后會(huì)有利于提高企業(yè)所得稅稅負(fù)。

xxxx有限公司

第五篇：關(guān)于加工企業(yè)增值稅稅負(fù)的分析

關(guān)于加工企業(yè)增值稅稅負(fù)的分析

在加工企業(yè)普遍存在著增值稅稅負(fù)偏高的情況，與制造型企業(yè)中存在的高利潤率（即高增值）帶來高稅負(fù)不同，以加工為主的企業(yè)稅負(fù)過重是有其不可避免的客觀原因的。

假設(shè)有兩個(gè)企業(yè)，甲企業(yè)是純粹生產(chǎn)型的工業(yè)企業(yè)，而乙企業(yè)是以加工為主的工業(yè)企業(yè)，兩個(gè)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品，面臨的外界環(huán)境完全一致。甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為100元，成本構(gòu)成為材料70元，直接人工18元，制造費(fèi)用12元，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為130元，即毛利率為30%；乙企業(yè)生產(chǎn)同樣產(chǎn)品，其中50元的主要原材料由客戶提供，其余輔助材料由乙企業(yè)自行采購，則乙企業(yè)的產(chǎn)品成本構(gòu)成為材料20元、直接人工18元，制造費(fèi)用12元，合計(jì)共50元，假設(shè)乙企業(yè)的毛利率水平與甲企業(yè)持平，即銷售價(jià)格為65元，則對這兩家企業(yè)的稅負(fù)情況分析如下（假設(shè)所用材料正好為當(dāng)期購入且完全消耗）

甲企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)稅額＝70×17%＝11.9（元）

銷項(xiàng)稅額＝130×17%＝22.1（元）

應(yīng)納稅額＝22.1－11.9＝10.2（元）

稅負(fù)率＝10.2÷130×100%＝7.85% 毛利＝130－100＝30（元）

乙企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×17%＝3.4（元）銷項(xiàng)稅額＝65×17%＝11.05（元）

應(yīng)納稅額＝11.05－3.4＝7.65（元）

稅負(fù)率＝7.65÷65×100%＝11.77% 毛利＝65－50＝15（元）

如果乙企業(yè)的銷售額與甲企業(yè)持平，也就是說銷量達(dá)到甲企業(yè)的兩倍時(shí)，它的情況是這樣的：

乙企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)稅額＝40×17%＝6.8（元）

銷項(xiàng)稅額＝130×17%＝22.1（元）

應(yīng)納稅額＝22.1－6.8＝15.3（元）

稅負(fù)率＝15.3÷130×100%＝11.77% 毛利＝130－100＝30（元）

從上面的計(jì)算可以看出，如果乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)與甲企業(yè)同樣的銷售收入，假設(shè)為130元，同樣取得30元的毛利，就需要比甲企業(yè)多繳納15.3－10.2＝5.1（元）的增值稅，稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)重于甲企業(yè)。

為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的情況呢？在增值稅的計(jì)算過程中，以“銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額”作為應(yīng)繳納的稅額，實(shí)際上是將銷售收入高于材料成本的部分均默認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)過程中創(chuàng)造的增值額，并對該部分增值額課稅。在生產(chǎn)型企業(yè)中，因?yàn)椴牧铣杀菊剂丝偝杀局械妮^大比重，直接人工及制造費(fèi)用這部分成本對稅負(fù)的影響并不明顯，課稅的所謂“增值額”與實(shí)際的增值額（即毛利）相差的金額也并不大。而在加工型企業(yè)中，由于材料成本在總成本中占的比重較低，這兩個(gè)金額之間的相差就會(huì)明顯加大，比如在上面的例子中，乙企業(yè)每取得130元的銷售收入，實(shí)際的增值額只有30元，但按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交稅額時(shí)，默認(rèn)的增值額為130－40＝90（元），它們之間的差額實(shí)際上為36元的直接人工及24元的制造費(fèi)用，這樣，就悄悄的增大了企業(yè)的稅負(fù)。

這種情況在企業(yè)虧損的狀態(tài)下，將會(huì)表現(xiàn)得猶為明顯。假設(shè)兩個(gè)企業(yè)的成本情況與上述例子完全一致，但甲企業(yè)的銷售價(jià)格為98元，乙企業(yè)的銷售價(jià)格為49元，則稅負(fù)情況為：

甲企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)稅額＝70×17%＝11.9（元）

銷項(xiàng)稅額＝98×17%＝16.66（元）

應(yīng)納稅額＝16.66－11.9＝4.76（元）

稅負(fù)率＝4.76÷98×100%＝4.86% 毛利＝98－100＝-2（元）

乙企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×17%＝3.4（元）

銷項(xiàng)稅額＝49×17%＝8.33（元）

應(yīng)納稅額＝8.33－3.4＝4.93（元）

稅負(fù)率＝4.93÷49×100%＝10.06% 毛利＝49－50＝-1（元）

與前面盈利時(shí)的稅負(fù)率比較，甲企業(yè)的稅負(fù)降低了2.99個(gè)百分點(diǎn)，下降明顯，而乙企業(yè)的稅負(fù)僅降低了1.71個(gè)百分點(diǎn)，兩企業(yè)稅負(fù)率之間的差距進(jìn)一步被拉大。所以，在企業(yè)經(jīng)營不善的情況下，加工型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)將被更明顯的凸顯出來。加工型企業(yè)原材料成本在總成本中占的比重越低，稅負(fù)的壓力將越大，從而也將給流動(dòng)資金帶來很大壓力。

另外，由于加工型企業(yè)的材料采購量相對偏小，在同樣產(chǎn)能的情況下，銷售額也要遠(yuǎn)低于生產(chǎn)型企業(yè)，因此在采購材料時(shí)的議價(jià)能力不強(qiáng)，尋找正規(guī)、有規(guī)模效益的供應(yīng)商的難度也要大于生產(chǎn)型企業(yè)，很多時(shí)候只能選擇小規(guī)模納稅人作為自己的供應(yīng)商，這樣就更加跌入了一個(gè)政策陷阱。

基于以上分析，加工型企業(yè)如能保持增值稅小規(guī)模納稅人的身份，而不認(rèn)定為一般納稅人，從增值稅的角度來說，對企業(yè)是有利的，但是，在企業(yè)運(yùn)營的其他方面，比如開發(fā)客戶、建立企業(yè)形象、企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展等方面，還是存在著很多不利因素?？傊?，任何選擇都必然有得有失，企業(yè)應(yīng)該綜合各方面情況考慮，選擇最適合本企業(yè)的發(fā)展模式。