第一篇:小金庫(kù)重點(diǎn)檢查
“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理重點(diǎn)檢查工作報(bào)告
區(qū)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室:
按照中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于“小金庫(kù)”治理工作的通知》精神,根據(jù)區(qū)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要求,為確保重點(diǎn)檢查工作取得實(shí)效,部領(lǐng)導(dǎo)班子及時(shí)召開(kāi)專題會(huì)議部署重點(diǎn)檢查工作并提出了工作要求,現(xiàn)將我部重點(diǎn)檢查工作匯報(bào)如下:
1、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo),嚴(yán)肅紀(jì)律。在部“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組指導(dǎo)下,抽調(diào)業(yè)務(wù)精、責(zé)任心強(qiáng)的同志組成檢查組。領(lǐng)導(dǎo)小組主要領(lǐng)導(dǎo)要求檢查人員按照?qǐng)?zhí)法程序開(kāi)展專項(xiàng)檢查工作,嚴(yán)守檢查紀(jì)律,注意廉潔自律,切實(shí)保障檢查工作過(guò)程合法、有效。
2、提高認(rèn)識(shí),做好迎檢工作。在“小金庫(kù)”自查自糾的基礎(chǔ)上,對(duì)賬冊(cè)、票據(jù)等整理歸檔,并對(duì)照專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案要求,進(jìn)一步對(duì)截留收入不入法定帳冊(cè)的行為、套取或騙取資金的行為、虛列支出或騙取資金的行為、違反預(yù)算外資金收費(fèi)票據(jù)規(guī)定的行為、上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金的行為和其他違反法律法規(guī)的行為進(jìn)行自查,無(wú)違反規(guī)定的行為。
3、嚴(yán)格程序,全面檢查。檢查組本著實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度,嚴(yán)格按照區(qū)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案要求,全面認(rèn)真細(xì)致地開(kāi)展了重點(diǎn)檢查工作。檢查組采取查閱憑證、賬簿、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、詢問(wèn)有關(guān)經(jīng)辦人員等方式,從財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金、虛列支出轉(zhuǎn)出資金、以會(huì)議費(fèi)名義套取資金等各種可能形成“小金庫(kù)”的資金來(lái)源入手,進(jìn)行了認(rèn)真檢查,未發(fā)現(xiàn)任何形式的“小金庫(kù)”。
×××××
2009年9月23日
第二篇:“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查說(shuō)明
中壩學(xué)區(qū)上壩小學(xué)“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查說(shuō)明
為深入貫徹落實(shí)黨的十七屆四中全會(huì)和十七屆中央紀(jì)委第六次全會(huì)精神,深化“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作,根據(jù)《涼州區(qū)2011年“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》的通知精神,我校在全面復(fù)查的基礎(chǔ)上,又組織 “小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組,對(duì)照下列問(wèn)題對(duì)本校是是否存在“小金庫(kù)”進(jìn)行了重點(diǎn)檢查:
1、假發(fā)票等非法票據(jù)套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”;
2、虛列會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”;
3、學(xué)校房屋、農(nóng)(林)場(chǎng)、設(shè)備等資產(chǎn)出租和處置收入設(shè)立“小金庫(kù)”;
4、虛列成本費(fèi)用轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”;
5、違規(guī)收費(fèi)、攤派設(shè)立“小金庫(kù)”;
6、扣發(fā)教師工資、獎(jiǎng)金設(shè)立“小金庫(kù)”;
7、經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”;
8、勤工儉學(xué)等其他收入未納入規(guī)定賬簿設(shè)立“小金庫(kù)”;
9、財(cái)政撥付的項(xiàng)目等資金結(jié)余及利息收入形成的“小金庫(kù)”;
10、使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)購(gòu)買消費(fèi)卡等。
經(jīng)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組重點(diǎn)檢查,并召開(kāi)全體教師會(huì)議反饋檢查情況,確認(rèn)我校不存在本次專項(xiàng)治理所述的“小金庫(kù)”。
涼州區(qū)中壩鎮(zhèn)上壩小學(xué)
二〇一一年七月四日
第三篇:小金庫(kù)重點(diǎn)檢查階段工作情況報(bào)告
小金庫(kù)重點(diǎn)檢查階段工作情況報(bào)告
小金庫(kù)重點(diǎn)檢查階段工作情況報(bào)告
按照省、市治金辦關(guān)于“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的階段性部署和要求,結(jié)合我縣實(shí)際,縣治金辦及時(shí)制發(fā)了《泗洪縣國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)治理“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查階段工作實(shí)施方案》和《泗洪縣社會(huì)團(tuán)體治理“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查階段工作實(shí)施方案》。為確保我縣“小金庫(kù)”治理重點(diǎn)檢查階段的工作取得實(shí)效,縣領(lǐng)導(dǎo)高度重視,大力支持;縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組召開(kāi)了專題會(huì)議,研究、部署檢查工作,明確了工作重點(diǎn)并提出了工作要求。目前我縣“小金庫(kù)”治理重點(diǎn)檢查階段的工作正有效推進(jìn),現(xiàn)將階段性工作匯報(bào)如下:
一、高度重視。形成共識(shí),務(wù)求實(shí)
效
一是縣主要領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)高度重視,在不同的場(chǎng)合對(duì)主管部門和縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組
提出要求,要求各有關(guān)部門和縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)清形式,樹(shù)立和強(qiáng)化政治認(rèn)識(shí)、責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí),加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)治理工作的組織領(lǐng)導(dǎo),切實(shí)把各項(xiàng)工作組織好、落實(shí)好。
二是縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組高度重視,認(rèn)真調(diào)研,精心謀劃,周密部署,強(qiáng)化監(jiān)督、督查力度,扎實(shí)有效推進(jìn)“小金庫(kù)”治理工作。
三主管部門高度重視、積極響應(yīng),班子成員思想統(tǒng)一、認(rèn)識(shí)統(tǒng)一,他們統(tǒng)籌安排、精心組織,在整個(gè)重點(diǎn)檢查階段始終給于充分支持、大力協(xié)助,形成了合力共治的氛圍。
四是治金辦高度重視,認(rèn)真組織,積極協(xié)調(diào)、溝通并狠抓落實(shí)、強(qiáng)化督導(dǎo),行動(dòng)迅速,保證了治理工作的有序開(kāi)展。
五是各重點(diǎn)檢查工作組的成員高
度重視,嚴(yán)格遵照相關(guān)工作制度,嚴(yán)密組織、明確分工,扎實(shí)有效地開(kāi)展工作,鞏固推進(jìn)工作進(jìn)展。
六是社會(huì)群眾和被查單位的領(lǐng)導(dǎo)和職工熱心關(guān)注、密切配合,積極參與座談會(huì),有叫必到,有問(wèn)必答,為重點(diǎn)檢查工作的順利開(kāi)展提供必要的材料支撐。
二、措施得力。方案明確,指導(dǎo)到位
一是制定合理的整治方案,明確工作步驟
首先是按照要求落實(shí)被查重點(diǎn):
按照重點(diǎn)檢查不低于國(guó)有企業(yè)戶數(shù)20%的要求,我縣重點(diǎn)檢查國(guó)有企業(yè)戶數(shù)為十戶。具體落實(shí)工作中關(guān)注了以下單位:
1、從事政府公共基礎(chǔ)設(shè)施投資、運(yùn)營(yíng)管理的企業(yè)或單位。如華晨質(zhì)量檢測(cè)公司等城建局的四家單位。
2、供水、供氣、供熱、供電等與人民群眾生活密切相關(guān)的企業(yè)或單位。
如洪徐養(yǎng)護(hù)工程有限公司。
3、投資鏈條較長(zhǎng)、分支機(jī)構(gòu)多的企業(yè)或單位。如康達(dá)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司。
4、未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位。如洪汽公司。
其次是針對(duì)工作要求,制定檢查步驟
1、查前進(jìn)點(diǎn)。檢查工作開(kāi)始前,各檢查組先現(xiàn)場(chǎng)送達(dá)檢查通知書,同時(shí)與被檢查單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員見(jiàn)面,宣傳“小金庫(kù)”治理的相關(guān)政策法規(guī),明確重點(diǎn)檢查工作目標(biāo)、工作程序和配合要求,聽(tīng)取被檢查單位基本情況及“小金庫(kù)”自查自糾情況的介紹;
2、檢查公示。檢查組進(jìn)點(diǎn)后及時(shí)將檢查公示張貼在被檢查單位辦公場(chǎng)所。公示內(nèi)容包括檢查時(shí)間、內(nèi)容、要求、縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室舉報(bào)電話、檢查組組長(zhǎng)電話以及檢查工作紀(jì)律等。
3、現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查組進(jìn)點(diǎn)后根據(jù)需要采用盤點(diǎn)、查閱、詢問(wèn)、復(fù)制、函證、登記、保全、計(jì)算、分析以及延伸檢查等方式實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查。
4、制作底稿。實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí),檢查人員對(duì)檢查的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行必要的取證,按照統(tǒng)一的格式制作檢查工作底稿,并取得被檢查單位和相關(guān)人員的簽名蓋章。
5、反饋意見(jiàn)。現(xiàn)場(chǎng)檢查工作結(jié)束后,檢查組就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問(wèn)題等事項(xiàng)書面征求被檢查單位的意見(jiàn)。
6、撰寫報(bào)告。根據(jù)檢查情況和被檢查單位反饋意見(jiàn),檢查組在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按要求撰寫重點(diǎn)檢查報(bào)告,并統(tǒng)一交縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總。
二是掌握政策,落實(shí)責(zé)任主體,做到“三個(gè)負(fù)責(zé)”,保障工作全面開(kāi)展
針對(duì)重點(diǎn)檢查工作政策性強(qiáng)、要求高涉及面廣、情況復(fù)雜、專業(yè)人手不足 的實(shí)際,我縣的重點(diǎn)檢查工作治理工作中,緊緊依靠主管部門和財(cái)政局、民政局業(yè)務(wù)科室,形成分級(jí)負(fù)責(zé),層層落實(shí)的工作責(zé)任。
一是落實(shí)部門責(zé)任。我縣“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查工作采取社團(tuán)檢查以主管部門具體負(fù)責(zé)、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)以主管部門抽調(diào)精兵強(qiáng)將成立重點(diǎn)檢查工作組的方式進(jìn)行。明確各各被查單位主管部門的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所屬單位“小金庫(kù)”的重點(diǎn)檢查工作負(fù)責(zé)。那一世范文網(wǎng)
二是落實(shí)治金辦責(zé)任。明確重點(diǎn)檢查階段的具體實(shí)施方案的制定、相關(guān)部門間的協(xié)調(diào)配合、各檢查組工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)指導(dǎo)、各項(xiàng)規(guī)范性操作的要求以及材料收集、整理、匯報(bào)等具體工作由治金辦負(fù)責(zé)。
三是落實(shí)相關(guān)科室責(zé)任。明確財(cái)政局、民政局各有關(guān)業(yè)務(wù)科室對(duì)所服務(wù)的主管部門上報(bào)的“小金庫(kù)”治理材料進(jìn)行把關(guān)負(fù)責(zé),對(duì)檢查組所需要核對(duì)的、涉及到該部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的有關(guān)調(diào)查材料 的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
三是調(diào)動(dòng)各方力量,形成齊抓共管的局面,鞏固成果
各成員單位專門指派一至兩名工作人員配合,在整個(gè)重點(diǎn)檢查階段進(jìn)行監(jiān)督檢查和指導(dǎo)。主管局的分管領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全程抓落實(shí)、督促和檢查??h治金辦專門抽調(diào)一名鄉(xiāng)鎮(zhèn)副所長(zhǎng),專職負(fù)責(zé)材料的收集整理、信息的上傳下達(dá)和資料的收集上報(bào);財(cái)政局的國(guó)庫(kù)、預(yù)算、社保、行財(cái)、經(jīng)建等科室及民政局的有關(guān)科室負(fù)責(zé)人相應(yīng)組成專項(xiàng)檢查資料組、問(wèn)題反饋組、舉報(bào)受理落實(shí)組。
四是重視日常督查,提升重點(diǎn)檢查工作的水平及質(zhì)量
縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組專門成立了由紀(jì)委、審計(jì)、財(cái)政、民政等領(lǐng)導(dǎo)小組成員及治金辦具體工作人員組成的督查組,深入實(shí)地、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督查指導(dǎo),全程掌控整個(gè)重點(diǎn)檢查工作落實(shí)和進(jìn)展情況。
三、效果明顯。上下一心,進(jìn)展順利
全縣的重點(diǎn)檢查工作共抽調(diào)業(yè)務(wù)精、責(zé)任心強(qiáng)的同志組成6個(gè)檢查組,本著實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度,嚴(yán)格按照縣“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理重點(diǎn)檢查工作實(shí)施方案所確定的重點(diǎn)檢查內(nèi)容,采取靈活的方法,嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地開(kāi)展重點(diǎn)檢查工作,到目前為止,全縣十家被明確為重點(diǎn)檢查的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的重點(diǎn)檢查工作已完成八家;九家被明確為重點(diǎn)檢查的社團(tuán)已完成8家。
通過(guò)重點(diǎn)檢查的宣傳發(fā)動(dòng)和實(shí)施,使得全縣上下對(duì)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的認(rèn)識(shí)再度提高,增強(qiáng)了各主管部門和有關(guān)單位負(fù)責(zé)人厲行節(jié)約、廉潔自律的自覺(jué)性,保障了單位資產(chǎn)和資金規(guī)范、安全、高效運(yùn)行,促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的開(kāi)展,收到了良好的社會(huì)效果。
四、存在問(wèn)題
1、工作進(jìn)展不平衡,個(gè)別檢查組
由于主要成員參與督查農(nóng)村基層選舉工作,使得重點(diǎn)檢查工作沒(méi)有深入到企業(yè)。使得重點(diǎn)檢查工作進(jìn)展緩慢。有關(guān)主管部門涉及重點(diǎn)檢查的單位較多,使得檢查工作明顯滯后。
2、由于有關(guān)社團(tuán)是主管局的負(fù)責(zé)人兼任,督查工作過(guò)程中只注重到重點(diǎn)單位,還沒(méi)有深入到有關(guān)社團(tuán)。
3、由于個(gè)別股份制企業(yè)屬于國(guó)有改制為私有制股份。在對(duì)其重點(diǎn)檢查的實(shí)施過(guò)程中因?yàn)檎J(rèn)識(shí)上有分歧,工作上有難度,使得參與檢查的工作人員有畏難情緒,影響到工作的順利開(kāi)展。
第四篇:小金庫(kù)檢查范文
“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查
一、檢查目標(biāo)
1、根據(jù)中央對(duì)“小金庫(kù)”治理工作的要求以及“小金庫(kù)”界定標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)本次深入檢查行政事業(yè)單位及企業(yè)是否仍存在“小金庫(kù)”的現(xiàn)象,徹底切斷“小金庫(kù)”來(lái)源,杜絕“小金庫(kù)”的產(chǎn)生,及時(shí)堵塞漏洞,防患未然真正達(dá)到依法理財(cái),陽(yáng)光管理。
2、對(duì)于“小金庫(kù)”檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,深入分析“小金庫(kù)”產(chǎn)生的原因、資金來(lái)源、產(chǎn)生形式、資金使用方向等,根據(jù)不同原因及不同情況,提出可操作性的解決方案。
二、“小金庫(kù)”的基本概念
(一)“小金庫(kù)”的定義
本次檢查,對(duì)“小金庫(kù)”的界定標(biāo)準(zhǔn)與2008口徑不同,以下將國(guó)家有關(guān)部委文件規(guī)定及檢查署在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題列示如下,供檢查組參照。
1、中央四部委文件對(duì)于“小金庫(kù)”的界定:根據(jù)《中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)>的通知》以及《中共中央紀(jì)委 監(jiān)察部 財(cái)政部 審計(jì)署印發(fā)<關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法>的通知》規(guī)定,“小金庫(kù)”是指:違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。
《中央治理“小金庫(kù)”工作簡(jiǎn)報(bào)第9期》確定:從現(xiàn)實(shí)情況看,許多財(cái)政違法行為,其性質(zhì)等同于“小金庫(kù)”。如:在往來(lái)科目中列收列支;超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼;公款旅游;請(qǐng)客、送禮。
2、與以往的“小金庫(kù)”定義相比,此次對(duì)于“小金庫(kù)”的定義主要有三個(gè)特點(diǎn):一是不突出設(shè)立“小金庫(kù)”的手段和方法;二是不區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或預(yù)算管理,強(qiáng)調(diào)“符合規(guī)定”的單位賬簿;三是“小金庫(kù)”不僅僅局限在資金,強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”,關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。
(二)“小金庫(kù)”的審計(jì)目標(biāo)及形成分析
根據(jù)中央專項(xiàng)檢查對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題的認(rèn)定及表現(xiàn)形式,通過(guò)本次深入檢查行政事業(yè)單位及企業(yè)是否仍存在“小金庫(kù)”的現(xiàn)象,徹底切斷“小金庫(kù)”來(lái)源,真正達(dá)到依法理財(cái),陽(yáng)光管理。
通過(guò)對(duì)“小金庫(kù)”存在情況的歸類和分析,對(duì)直屬行政事業(yè)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),為民航局構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度提供資料。
根據(jù)目前發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”情況,可分為以下幾種情況: 1、因歷史原因,習(xí)慣上將應(yīng)納入賬內(nèi)或預(yù)算內(nèi)的租金、廣告等收入列入三產(chǎn)企業(yè)賬內(nèi),用于個(gè)別資產(chǎn)的維護(hù)及職工的福利補(bǔ)貼的發(fā)放;
2、截留單位收入轉(zhuǎn)入三產(chǎn)公司賬內(nèi)(或工會(huì)、技協(xié))用于單位職工福利或補(bǔ)貼等的支出;
3、虛列成本費(fèi)用套取資金形成“小金庫(kù)”;
4、利用上下級(jí)單位通過(guò)往來(lái)資金掛賬形成“小金庫(kù)”。形成的原因可總結(jié)為:歷史原因形成、單位財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)談薄形成、單位局部利益驅(qū)使形成、違法支出需要形成、非法侵占形成。
(三)“小金庫(kù)”的形成方式
本次《實(shí)施辦法》對(duì)“小金庫(kù)”表現(xiàn)形式高度概括為7種,這也是“小金庫(kù)”的主要形成方式,主要包括:
1、違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”;
2、用資產(chǎn)處臵、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”;
3、以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”;
4、經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫(kù)”;
5、虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”;
6、以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”;
7、上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。
這7種形式并沒(méi)有涵蓋“小金庫(kù)”的全部形成方式,只是列舉了常見(jiàn)的主要的形成方式。1、2、4的特點(diǎn)是收入不入法定賬冊(cè),截留收入;3、5、6、7的共同點(diǎn)是先在賬上通過(guò)套取、騙取或虛列支出等手段將錢取出或轉(zhuǎn)出,再進(jìn)行消費(fèi)或支出。
(四)“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形態(tài)
從實(shí)際情況來(lái)看,“小金庫(kù)”存在形態(tài)十分繁雜,具體來(lái)說(shuō):
1、現(xiàn)金形態(tài)。現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍?;咎攸c(diǎn)是:支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里,主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來(lái)、現(xiàn)金去,最為方便、快捷。表現(xiàn)為:一是收入不入賬,通常利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù),甚至私刻公章財(cái)務(wù)章,將收取的房租、管理費(fèi)、版面費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬,或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng),收款單位以各種借口不開(kāi)發(fā)票,將其收入隱藏形成“小金庫(kù)”。二是采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金。如:以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額,將差額部分單獨(dú)存放,形成“小金庫(kù)”。四是商業(yè)行為的各種回扣等。
2、銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)“金額往往較大,主要由單位或部門支配,一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位,有的以個(gè)人存款形式存在。有的將收入存放在下屬單位,通過(guò)下屬單位走賬,將其成為私設(shè)“小金庫(kù)”的“避風(fēng)港”。有的通過(guò)收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶,躲避日常監(jiān)管等。
3、往來(lái)款形態(tài)。有的單位將應(yīng)該列入收入的資金不作收入,長(zhǎng)期掛在“暫存”賬上,還有將公款私自借出,以“暫付”款名義掛賬長(zhǎng)期不還,或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”或“暫付”。
4、有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。這類形態(tài)的“小金庫(kù)”在當(dāng)前金融證券市場(chǎng)異常活躍的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫(kù)”。一般來(lái)源于公用閑臵資金、“小金庫(kù)”資金違法理財(cái)或套?。ㄌ摿兄С觯┵Y金形成的產(chǎn)物。
5、固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”,多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映,為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ),賬外固定資產(chǎn)來(lái)源主要有:一是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來(lái)的,二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的,三是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段,讓相關(guān)單位購(gòu)買車輛、樓房等大宗物品等,掛靠在外單位,在本單位不但不入賬,就連賬外賬也沒(méi)有,表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。四是獲得捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。有的單位利用賬外門面房、房屋、設(shè)備等出租,收取租金收入,設(shè)立“小金庫(kù)”。有的單位即使固定資產(chǎn)在賬內(nèi)反映,但搞“陰陽(yáng)合同”,僅將部分收入納入賬內(nèi),有的單位則直接在承租方消費(fèi),以支抵收,收支均不入賬。
6、股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn),甚至是一種口頭上的承諾。其來(lái)源可能是單位改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系,沒(méi)有在賬上反映,形成賬外“小金庫(kù)”;也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”,成為“小金庫(kù)"。這種形式的“小金庫(kù)”隱蔽性較強(qiáng),只有經(jīng)辦人和單位(部門)領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道,有的單位只有一人知道。
(五)“小金庫(kù)”資金的使用方向
1、以為職工謀福利、留住人才為借口亂發(fā)資金、補(bǔ)貼。
2、拉關(guān)系走后門進(jìn)行請(qǐng)客送禮或?yàn)橛嘘P(guān)部門付賬。
3、小團(tuán)體旅游的費(fèi)用。
4、購(gòu)臵不便公開(kāi)的商品。
5、少數(shù)幾個(gè)人私分。
6、用途不便公開(kāi)或應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用。
7、單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消費(fèi)”。
8、其他。
三、檢查重點(diǎn)內(nèi)容
1、各單位的銀行賬戶的開(kāi)設(shè)情況,是否將所有的銀行賬戶全部納入賬內(nèi)或表內(nèi)反映;
2、收入的完整性。各單位的各項(xiàng)收入是否全部納入賬內(nèi)或表內(nèi)反映,重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的租金收入、廣告收入及發(fā)生的非經(jīng)常性收入等;
3、支出真實(shí)性。重點(diǎn)關(guān)注各單位的大額費(fèi)用支出是否合理、是否真實(shí),是否存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)支出或虛假費(fèi)用支出現(xiàn)象;
4、對(duì)外投資。重點(diǎn)關(guān)注投資收益是否及時(shí)、足額的收回;
5、各單位實(shí)質(zhì)上控制(或主要利用單位的設(shè)備或資源成立的單位,表現(xiàn)為個(gè)人持股方式、職工技協(xié)等)的多經(jīng)企業(yè)或其他單位。
四、具體檢查程序
(一)獲取下列檢查資料:
1、各行政事業(yè)單位填列的收入及支出項(xiàng)目檢查表(附表);
2、收入及成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)的日常記錄、業(yè)務(wù)臺(tái)賬、發(fā)票(收據(jù))登記簿,收據(jù)存根,成本費(fèi)用支出預(yù)算資料,以及費(fèi)用審批權(quán)限資料;
3、最末級(jí)的成本費(fèi)用明細(xì)賬、各項(xiàng)租賃、維修、勞務(wù)合同,抽查發(fā)生額較大、業(yè)務(wù)頻繁及可疑的成本費(fèi)用列支憑證;
4、領(lǐng)導(dǎo)班子的會(huì)議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)分工情況介紹;
5、重要的服務(wù)合同、借款合同、資產(chǎn)處臵合同、租賃協(xié)議。
(二)結(jié)合收入完整性的檢查,參照中央四部委文件對(duì)于“小金庫(kù)”的界定,檢查是否存在收入不入法定賬冊(cè),截留收入。
(三)全面了解被查單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況,盡量掌握其各種收入的來(lái)源,以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬,核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符,重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入,出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬;審查有無(wú)非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi),有無(wú)截留事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。
(四)結(jié)合費(fèi)用成本真實(shí)性的檢查,參照中央四部委文件對(duì)于“小金庫(kù)”的界定,關(guān)注是否存在套取、騙取或虛列支出等手段將錢取出或轉(zhuǎn)出,再進(jìn)行消費(fèi)或支出。通過(guò)對(duì)費(fèi)用支出(主要指辦公費(fèi)用中的會(huì)議費(fèi))的抽查手段,對(duì)異常、大額的辦公費(fèi)用購(gòu)臵支出抽查,審查費(fèi)用預(yù)算、審批會(huì)簽單、合同、入出庫(kù)手續(xù)、購(gòu)物清單、發(fā)票等原始單據(jù),檢查各項(xiàng)支出事項(xiàng)是否在審核報(bào)批的支出范圍之內(nèi),如有異常,通過(guò)向當(dāng)事人詢問(wèn)進(jìn)行了解。
(五)通過(guò)審查各項(xiàng)開(kāi)支,檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)的情況,特別注意審查白條抵庫(kù)、大額和金額較整,有規(guī)律的支出,必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實(shí)際支出,賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符,看有無(wú)報(bào)支發(fā)票而無(wú)物資,有無(wú)以購(gòu)代領(lǐng)虛列支出的情況。
(六)突擊盤點(diǎn),在被查單位毫無(wú)準(zhǔn)備情況下,用突擊方式盤點(diǎn)其全部現(xiàn)金庫(kù)存,并與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及總賬核對(duì)。發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面余額不符,應(yīng)立即查明原因。對(duì)于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單,不管是單位戶或是個(gè)人戶,都要進(jìn)行深入查證。查詢現(xiàn)金庫(kù)存盈虧的原因時(shí),應(yīng)分開(kāi)詢問(wèn)出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位一把手等主要知情人。
盤點(diǎn)時(shí)還要注意檢查現(xiàn)金支票、支票存根及發(fā)生時(shí)間編號(hào)、抵頂庫(kù)存現(xiàn)金的借條、有價(jià)證券、記事本等。注意發(fā)現(xiàn)賬外資金的證據(jù)。
(七)核對(duì)銀行賬戶,審查被查單位的銀行開(kāi)戶情況,如基本存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶等,并結(jié)合銀行存款賬、銀行對(duì)賬單進(jìn)行查詢核對(duì)。不但要核對(duì)銀行對(duì)賬單余額是否相符,還要核對(duì)銀行對(duì)賬單上的每筆業(yè)務(wù),是否都登記入賬。若發(fā)現(xiàn)銀行存款賬面數(shù)與實(shí)際存款數(shù)額有差異或者銀行對(duì)賬單上的每筆業(yè)務(wù)與銀行存款賬不符時(shí),應(yīng)進(jìn)一步追查原因。
(八)清查票據(jù),檢查票據(jù)購(gòu)買登記簿,清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整;審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù),填寫項(xiàng)目是否齊全,大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致,有無(wú)涂改現(xiàn)象,作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。
(九)盤點(diǎn)清理固定資產(chǎn)和低值易耗品,盤點(diǎn)清理固定資產(chǎn)、低值易耗品等單位財(cái)產(chǎn),并與單位固定資產(chǎn)賬、固定資產(chǎn)登記簿、低值易耗品保管賬等核對(duì),檢查其財(cái)產(chǎn)減少、損失、處理變賣情況,查明處理或變賣的財(cái)產(chǎn)收入有無(wú)入賬,若無(wú)入賬,則追查其下落。
(十)對(duì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行梳理,和有關(guān)資產(chǎn)管理人員、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行訪談,對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行觀察,審查業(yè)務(wù)合同,對(duì)收集到的信息和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì),檢查是否存在資產(chǎn)租金沒(méi)有納入單位核算而轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)單位,形成“小金庫(kù)”。同時(shí)分析資產(chǎn)租金的合理性,不合理的追查原因。
(十一)實(shí)地到單位辦公、住宿場(chǎng)所察看,了解單位內(nèi)部有無(wú)房屋出租、酒店食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)或?qū)ν獬邪约捌渌麍?chǎng)所對(duì)外經(jīng)營(yíng)承包等。通過(guò)實(shí)地察看,向受租方或承包方了解租賃費(fèi)或承包費(fèi)繳納情況、繳納數(shù)額及出租承包合同,根據(jù)了解的情況檢查其收入或承包費(fèi)是否入賬,若無(wú)人賬,追查收入下落。并檢查租賃費(fèi)或承包費(fèi)是否合理,不合理的追查原因。
(十二)實(shí)地到單位辦公、住宿場(chǎng)所察看,詢問(wèn)當(dāng)事人。檢查是否存在外單位使用的廣告位或本單位為外單位提供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提供便利的情況,并檢查其相關(guān)收入是否入賬。
(十三)資金往來(lái)的審查。對(duì)被查單位的資金往來(lái)進(jìn)行核實(shí),審查資金的去向、是否使用正規(guī)的收據(jù)、有無(wú)借款合同、是否登記入賬。對(duì)有疑點(diǎn)的資金往來(lái),可以延伸到對(duì)方或函詢往來(lái)資金的真實(shí)性。
關(guān)注大額資金往來(lái)特別是與關(guān)聯(lián)單位的款項(xiàng)和交易,關(guān)注是否存在通過(guò)轉(zhuǎn)移資金,將自身費(fèi)用和工薪性支出在外關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行列支,對(duì)異常資金往來(lái)特別是關(guān)聯(lián)單位、內(nèi)部單位進(jìn)行抽查并延伸檢查。
對(duì)往來(lái)款中“暫存款”和“其他”等明細(xì)科目、長(zhǎng)期掛賬的或異常的項(xiàng)目要予以關(guān)注,必要時(shí)追查原始憑證,追查資金的來(lái)源及流向。
(十四)通過(guò)查閱單位領(lǐng)導(dǎo)班子的會(huì)議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)分工情況介紹(一般重大投資事項(xiàng)由專門領(lǐng)導(dǎo)分管)、與主管領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)訪談、結(jié)合資金往來(lái)的檢查等程序,關(guān)注是否存在賬外投資、賬外資產(chǎn)等的事項(xiàng),如有賬外投資,獲得賬外投資的相關(guān)資料如章程,報(bào)表等,可考慮將投資納入檢查范圍,如有賬外資產(chǎn),要查明其形成的原因,目前經(jīng)營(yíng)管理情況。對(duì)賬外資產(chǎn),要追查其收益流向。
(十五)關(guān)注單位借出資金的流向,結(jié)合借款合同等資料,檢查是否有借款利息不入賬或少入賬的情況。
(十六)獲得關(guān)聯(lián)單位信息,檢查是否有利用本單位資源形成的收入直接轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)單位(如職工持股的公司、三產(chǎn)單位),將單位利益變相輸送給關(guān)聯(lián)單位,形成“小金庫(kù)”的情況;或者是向關(guān)聯(lián)單位亂攤派、亂收費(fèi),不入賬,形成“小金庫(kù)”的情況。
(十七)查閱前次檢查中審計(jì)署認(rèn)定“小金庫(kù)”的案例,結(jié)合單位的情況,分析單位可能存在的情形,并予以排查。
(十八)關(guān)注福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中的大額收支項(xiàng)目,是否存在財(cái)務(wù)違規(guī)行為。
(十九)通過(guò)詢問(wèn)的方式,向單位職工,了解其福利情況,檢查是否存在發(fā)放違規(guī)的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金,并追查資金來(lái)源。
(二十)關(guān)注單位購(gòu)買禮品、購(gòu)物卡,并核實(shí)其用途。(二十一)關(guān)注單位收支結(jié)余及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況,檢查是否存在不和規(guī)的支出。
(二十二)設(shè)立舉報(bào)電話專項(xiàng)或舉報(bào)通信地址(包括電子郵箱地址),加強(qiáng)與基層職工的交流溝通,尋找“小金庫(kù)”的線索。
五、應(yīng)提交的工作成果
1、上發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”問(wèn)題的總體情況及整改情況。
2、未整改“小金庫(kù)”問(wèn)題的說(shuō)明。
3、本發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”問(wèn)題的總體情況。
4、“小金庫(kù)”檢查結(jié)果匯總表。
5、單位的確認(rèn)及整改意見(jiàn)。
第五篇:小金庫(kù)檢查辦法
查處“小金庫(kù)”的主要方法及案例 一、二、三、略
四、查處“小金庫(kù)”的切入點(diǎn)
查處“小金庫(kù)”需要對(duì)被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析,與有關(guān)人員進(jìn)行座談了解,作出系統(tǒng)性判斷;再對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會(huì)計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析,來(lái)判斷這個(gè)單位是否有私設(shè)“小金庫(kù)”可能,哪個(gè)部門有可能設(shè)置“小金庫(kù)”,確定檢查“小金庫(kù)”的突破口。這需要有敏銳的洞察力,需要掌握一些檢查的技術(shù)方法。
(一)從檢查收入入手。首先摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能;收入項(xiàng)目、來(lái)源及收取方式,摸清所有收入的來(lái)源渠道和環(huán)節(jié)。其次,對(duì)已有的收入項(xiàng)目和可能存在的收入環(huán)節(jié),就其真實(shí)性和準(zhǔn)確性要逐一核實(shí),判別真?zhèn)?。這是一種完整性的檢查,主要針對(duì)截留收入式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。
(二)從檢查支出入手。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況,看有無(wú)異?,F(xiàn)象。其次,重點(diǎn)核實(shí)如下支出項(xiàng)目:一是核實(shí)租賃費(fèi)支出的真實(shí)性,對(duì)車輛租賃費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等大額租賃事項(xiàng),要分析必要性,并對(duì)可疑事項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)核查。二是核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性,對(duì)大額房屋、設(shè)備等維修,要分析必要性,并現(xiàn)場(chǎng)查看。三是核實(shí)勞務(wù)費(fèi)支出的真實(shí)性,對(duì)勞務(wù)費(fèi)支付給有關(guān)單位的,延伸到勞務(wù)單位進(jìn)行核實(shí);對(duì)勞務(wù)費(fèi)支付給個(gè)人的,與本人進(jìn)行核實(shí)。四是核實(shí)會(huì)議費(fèi)支出的真實(shí)性,重點(diǎn)查看會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要、與會(huì)人員名單等資料,必要時(shí)到賓館飯店進(jìn)行核實(shí)。特別對(duì)大額、整數(shù)的支出發(fā)票要重點(diǎn)追查。這主要是針對(duì)虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫(kù)”的情況。
(三)從檢查對(duì)外投資入手。從簽訂的合同入手,檢查對(duì)外投資是否分配收益,其收益是否完整入賬,對(duì)外投資是否收回,有無(wú)已收回投資不入賬,但仍在法定賬簿上長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。另一方面,查清非投資類會(huì)計(jì)科目如:“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收賬款”等往來(lái)帳,是否存在具有投資的性質(zhì),追蹤其收益的收回情況,審查有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象。
(四)從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對(duì)截留收入式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對(duì)虛列支出式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。
(五)從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)銀行賬戶的文件。重點(diǎn)把握兩個(gè)方面:一是核查銀行賬戶的個(gè)數(shù)。二是核查對(duì)賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致,銀行對(duì)賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對(duì)應(yīng),摘要注明的資金流向是否相符,發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。
(六)從延伸檢查下屬及往來(lái)單位入手。了解被查單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)等情況。延伸審查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面:一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬;二是被查單位委托下屬單位和往來(lái)單位代收的各項(xiàng)收入是否入大賬、是否全額入賬;三是下屬單位是否存在報(bào)銷上級(jí)單位費(fèi)用的情況;四是關(guān)注往來(lái)款,特別是一些長(zhǎng)期掛賬或異常的往來(lái)款項(xiàng)。主要是針對(duì)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。
(七)從檢查固定資產(chǎn)入手。以單位固定資產(chǎn)處置為例,通過(guò)對(duì)“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬反映的殘值收入進(jìn)行分析,若有殘值收入的物資報(bào)廢而在賬上未作記錄的,則有可能將殘值收入存入了“小金庫(kù)”。對(duì)單位的門面固定資產(chǎn),要檢查是否出租,其收入是否設(shè)立“小金庫(kù)”。
另外,有必要對(duì)出納和會(huì)計(jì)人員的交接記錄、單位的辦公會(huì)議紀(jì)要、黨組會(huì)議記錄、收發(fā)文登記、工作總結(jié)進(jìn)行檢查,尋找蛛絲馬跡。
五、查處“小金庫(kù)”的方法
針對(duì)“小金庫(kù)”具有較強(qiáng)的隱蔽性,查處難度較大等特點(diǎn),各地在清理檢查時(shí),要注意從各部門、各單位的實(shí)際情況出發(fā),突出重點(diǎn),抓住關(guān)鍵,綜合運(yùn)用各種方法和手段,使這次清理檢查工作,做到查深查透,取得成效。根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐看,主要有以下一些基本方法:
(一)收入核實(shí)法。
全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況,盡量掌握其各種收入的來(lái)源,以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬,核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符,重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入,出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬;審查有無(wú)非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi),有無(wú)截留事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。
(二)突擊盤點(diǎn)法。
對(duì)于私設(shè)“小金庫(kù)”的部門來(lái)講,除保管困難外,現(xiàn)金是使用起來(lái)最為方便、最為便捷的。對(duì)這種形式的“小金庫(kù)”,實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫(kù)。對(duì)于盤點(diǎn),一定要掌握好時(shí)機(jī)和對(duì)象,盤庫(kù)前要根據(jù)對(duì)被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析,進(jìn)行周密安排,根據(jù)掌握的線索資料,準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn);盤點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合,一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來(lái);二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤庫(kù)時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí),應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象,應(yīng)追查到底,查清原因。對(duì)于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單,不管是單位戶或是個(gè)人戶,都要進(jìn)行深入查證,確定是否屬于“小金庫(kù)”。對(duì)一個(gè)單位所有的辦公室要逐一查看,凡是上鎖的保險(xiǎn)柜及其它柜子均要打開(kāi)查看。
(三)支出追查法。
通過(guò)審查各項(xiàng)開(kāi)支,檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”的情況,特別注意審查白條抵庫(kù)、大額和金額較整,有規(guī)律的支出,必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實(shí)際支出,賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符,看有無(wú)報(bào)支發(fā)票而無(wú)物資,有無(wú)以購(gòu)代領(lǐng)虛列支出的情況。
查賬時(shí)要注意兩種傾向的賬目。一種是記錄混亂,賬證不符,賬實(shí)不符,記錄不完整,收支憑證內(nèi)容不合法,手續(xù)不健全,甚至有涂改、挖補(bǔ)、偽造的憑證等。賬目混亂,就容易發(fā)生賬外“小金庫(kù)”,亂中舞弊??蛇\(yùn)用核對(duì)法,進(jìn)行賬實(shí)核對(duì),明細(xì)賬與總賬核對(duì),證實(shí)問(wèn)題的存在。
另一種是記載很規(guī)范的賬目,賬面上毫無(wú)違紀(jì),甚至連招待費(fèi)都很少。這類賬可能是假賬,假賬背后往往就有賬外賬或“小金庫(kù)”問(wèn)題。檢查方法同查混亂賬目相同,但重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)賬外收支項(xiàng)目,如賬外憑證、賬外物資等。
此外,還要注意賬面上違反常規(guī)的奇異問(wèn)題,包括奇異的數(shù)字金額,奇異的時(shí)間、地點(diǎn),奇異的收支事項(xiàng)等,例如賬面上有司機(jī)工資支出而沒(méi)有車輛購(gòu)置費(fèi)、維修費(fèi)、油料費(fèi)。沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的單位出現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、無(wú)建筑項(xiàng)目而發(fā)生建筑材料購(gòu)置,應(yīng)該由承建企業(yè)提供發(fā)票而在稅務(wù)部門代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票報(bào)賬等,這些奇異的背后可能隱藏著貪污或“小金庫(kù)”問(wèn)題。
(四)賬戶檢查法。
即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手,查找賬外賬。通過(guò)查閱被審計(jì)單位提供的所有銀行賬戶,把握其開(kāi)戶的總體情況,以確認(rèn)資金的完整性。通過(guò)核對(duì)銀行對(duì)賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng),來(lái)查找線索。尤其要注意銀行對(duì)賬單已收已付且收、付金額相等,而單位未入賬款項(xiàng)等問(wèn)題。
(五)票據(jù)抽查法。
發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。在清理檢查過(guò)程中首先要審查各種收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根,并抽查被審計(jì)單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整,開(kāi)出的收據(jù)是否及時(shí)、全額入賬。支出發(fā)票特別是專款支出票據(jù)反映的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí),有無(wú)虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。
(六)投資追蹤法。
對(duì)被審計(jì)單位的對(duì)外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查,檢查其資產(chǎn)是否無(wú)償提供他人使用,收入是否入大賬。
(七)掛賬調(diào)查法。
對(duì)被審計(jì)單位的往來(lái)賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。特別是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu),要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào),從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。
(八)外圍突破法。
檢查“小金庫(kù)”,僅從被查單位賬目上難以發(fā)現(xiàn),一定要對(duì)有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目分類排隊(duì),采用抽樣延伸的方法,追查到其下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來(lái)較多的單位。還可以采取發(fā)函查詢的方法,使被查單位存在的收入不入賬,虛列支出,虛撥款項(xiàng)等問(wèn)題原形畢露。此外,從被查單位還可以直接獲取其上級(jí)主管部門、收費(fèi)罰款單位、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單位私設(shè)“小金庫(kù)”的有關(guān)證據(jù)。所以“小金庫(kù)”這個(gè)堡壘是最易從外圍攻破的。
(九)審閱相關(guān)資料法。
一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單,考究其真?zhèn)巍6菍彶楹贤?、協(xié)議,特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄,因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的蛛絲馬跡,可以通過(guò)審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些問(wèn)題的線索。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù),能夠記錄交接過(guò)程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄,可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題的線索。
(十)分析比較法。
一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析,從中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。二是對(duì)同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較,如果存在差異,分析差異存在的原因,從而發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。要注意被查單位歷年在對(duì)待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行排查。通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析,能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題,提高檢查效率和檢查質(zhì)量。
(十一)現(xiàn)場(chǎng)勘察法。
主要到被檢查單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看,觀察辦公場(chǎng)所有無(wú)閑置租賃、電梯間有無(wú)移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況,按照目前市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制,這些情況都可能為被檢查單位帶來(lái)額外收入,盡管這些收入可能比較少,但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的重要線索。如成都市某區(qū)環(huán)保局門面出租收入位入賬私設(shè)“小金庫(kù)”。
(十二)利用舉報(bào)法。
在開(kāi)展“小金庫(kù)”的檢查時(shí),公布“小金庫(kù)”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址(包括電子郵箱地址)也很重要,一旦收到“小金庫(kù)”舉報(bào)信息,檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷,重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查,參考“小金庫(kù)”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,可以提高檢查的針對(duì)性。
(十三)“群眾路線”法。
在清理檢查“小金庫(kù)”工作中,要深入群眾,發(fā)動(dòng)群眾,爭(zhēng)取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進(jìn)行詳查。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會(huì)計(jì)人員的工作。會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫(kù)”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會(huì)計(jì)人員對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”是違心干的。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。如成都市某縣林業(yè)局造假工程勞務(wù)費(fèi)支出,套取資金形成“小金庫(kù)”。
六、“小金庫(kù)”案例
1.某教育事業(yè)單位(收入不入賬,盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”)5400多萬(wàn)元。
2.某廳計(jì)算機(jī)中心(虛開(kāi)低值易耗品、計(jì)算機(jī)配件發(fā)票套取現(xiàn)金)100多萬(wàn)元。
3.某廳工會(huì)(利用工會(huì)銀行賬戶,設(shè)置“小金庫(kù)”)200多萬(wàn)元。
4.某黨校(對(duì)外辦學(xué)收入不入賬,設(shè)置“小金庫(kù)”)680多萬(wàn)元。
5.某教育事業(yè)單位(規(guī)避政府采購(gòu),采購(gòu)教學(xué)儀器設(shè)備,收取回扣設(shè)置“小金庫(kù)”)1100萬(wàn)元。
6.某縣林業(yè)局(虛開(kāi)工程清單套取現(xiàn)金,設(shè)置“小金庫(kù)”)500萬(wàn)元。
7.農(nóng)水局開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬戶,收取返還的財(cái)政專項(xiàng)資金私設(shè)“小金庫(kù)”1400萬(wàn)元。