第一篇：關(guān)于企業(yè)會計制度的一些知識

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，損益類科目余額，應(yīng)當(dāng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目期末余額為零。

另外。以前年度損益調(diào)整科目也屬于損益類科目，但是，由于其核算的是以前年度的損益調(diào)整，而不是當(dāng)年的損益。因此，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，該科目余額，在期末不能結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，而應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目期末余額為零。

財務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國外借款擔(dān)保費(fèi)、等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費(fèi)；與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產(chǎn)的價值；清算期間發(fā)生的利息支出，計入清算損益。企業(yè)提取盈余公積可以用于以下幾個方面：

1.彌補(bǔ)虧損

企業(yè)發(fā)生虧損時，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，即稅前利潤彌補(bǔ)虧損的期間為五年。二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補(bǔ)。三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

2.轉(zhuǎn)增資本

企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。按照《公司法》的規(guī)定，法定公積金（資本公積和盈余公積）轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%.企業(yè)提取的盈余公積，無論是用于彌補(bǔ)虧損，還是用于轉(zhuǎn)增資本，只不過是在企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部作結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，比如企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損時，實(shí)際是減少盈余公積留存的數(shù)額，以此抵補(bǔ)未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，并不引起企業(yè)所有者權(quán)益總額的變動；企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，也只是減少盈余公積結(jié)存的數(shù)額，但同時增加企業(yè)實(shí)收資本或股本的數(shù)額，也并不引起所有者權(quán)益總額的變動。

3.擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

盈余公積的用途，并不是指其實(shí)際占用形態(tài)，提取盈余公積也并不是單獨(dú)將這部分資金從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中抽出。企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實(shí)際只表現(xiàn)為企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的一個來源而已。其形成的資金可能表現(xiàn)為一定的貨幣資金，也可能表現(xiàn)為一定的實(shí)物資產(chǎn)，如存貨和固定資產(chǎn)等，隨同企業(yè)的其他來源所形成的資金進(jìn)行循環(huán)周轉(zhuǎn)，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

4.發(fā)放股利

第二篇：企業(yè)會計制度范本

XX縣運(yùn)河湖產(chǎn)品有限公司

(公司財務(wù)制度)

一、財務(wù)管理制度

為加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，特制定本制度。

財務(wù)管理的基本任務(wù)：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金 安全，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認(rèn)真做 好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強(qiáng)財務(wù)核算的管理，以提高會計信息的及時性和準(zhǔn)確性。

（四）財務(wù)監(jiān)督。實(shí)行財務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。企業(yè)的經(jīng)營，管理，服務(wù)，必須依據(jù)財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)計劃，對工廠預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運(yùn)用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，及時上繳各種稅金，彌補(bǔ)以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。

財務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要制度，為保證有關(guān)財務(wù)管理工作規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化，特制定以下具體規(guī)定。

（一）貨幣資金管理制度。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī) 定，除抵補(bǔ)現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴(yán)格分清收支兩條線；做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在保險箱內(nèi)，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進(jìn)行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限

額。

（二）費(fèi)用現(xiàn)金報銷制度。為了加強(qiáng)現(xiàn)金報銷管理，嚴(yán)格執(zhí)行財 政紀(jì)律，對各項(xiàng)差旅費(fèi)、招待費(fèi)現(xiàn)金報銷擬定嚴(yán)格的制度。

（三）往來賬目清理制度。做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正 常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)人員要及時結(jié)賬收款，催收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項(xiàng)應(yīng)及時上報領(lǐng)導(dǎo)。

（四）會計報表制度。會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成 部分，是領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據(jù)。所以，要保證報表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時，手續(xù)完備。對結(jié)算報表，應(yīng)附有分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。

二、會計管理制度

為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實(shí)、實(shí)整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和 財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，特制定本制度。

（一）財務(wù)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置

根據(jù)企業(yè)的具體情況，財務(wù)部門設(shè)置下列人員：財務(wù)負(fù)責(zé)人、會 計、出納。

（二）會計人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計 核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。

（三）健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會 計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（五）從事會計工作的人員、必須取得會計從業(yè)資格證書。

（六）會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)會計 人員的教育和培訓(xùn)工作。

第三篇：企業(yè)會計制度

《工會會計制度》詳解 主講人：張琦 第一章 總 則

一、工會和工會會計的概念

工會，或稱勞工總會、工人聯(lián)合會。工會原意是指基于共同利益而自發(fā)組織的社會團(tuán)體。這個共同利益團(tuán)體諸如為同一雇主工作的員工，在某一產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的個人。工會組織成立的主要意圖，可以與雇主談判工資薪水、工作時限和工作條件等等。

工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨(dú)立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。1.縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備專職會計人員。

2.縣級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計人員；

3.不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。

二、內(nèi)控制度

1.各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系。2.完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。

3.縣級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作。

三、會計假設(shè)與原則

1.工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理和報告。（如實(shí)反映）2.工會會計應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運(yùn)行為前提。（持續(xù)運(yùn)行）

3.工會應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。（會計分期）4.工會會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。（貨幣計量）5.工會會計以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。（會計基礎(chǔ)）

四、會計要素與核算

1.工會會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。2.其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。3.會計應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第二章 一般原則

一、相關(guān)性

工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)符合： 1.工會宏觀管理的要求； 2.滿足會計信息使用者的需要； 3.滿足本級工會加強(qiáng)財務(wù)管理的需要。

二、可靠性

工會會計應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映。1.工會財務(wù)狀況； 2.各項(xiàng)收支情況及結(jié)果。

保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

三、明晰性

工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。四、一致性

工會會計應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

五、重要性

工會會計應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

六、及時性

工會應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計處理和報告，不得提前或延后。

七、歷史成本計量

資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。

八、?？顚Ｓ?/p>

凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。

第三章 資 產(chǎn)

一、資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的概念

資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。

二、貨幣資金

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

銀行對賬：銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符?！纠}】工會開出支票，從銀行提取現(xiàn)金2 000元。根據(jù)支票存根，作會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時借支差旅費(fèi)1 500元，已現(xiàn)金付訖。根據(jù)借款單，作會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款——李某 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500 【例題】某基層工會出納員在進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)多出現(xiàn)金10元，原因無法查明。經(jīng)批準(zhǔn)，作如下會計處理： 借：庫存現(xiàn)金 10 貸：其他收入 10

三、零余額賬戶用款額度

（一）收款

在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

（二）付款

實(shí)際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（三）提現(xiàn)

從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（四）年終處理

終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。如果工會本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下收到財政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目?！纠}】某工會收到零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，列示授權(quán)支付金額800 000元。作會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補(bǔ)助收入 800 000 該工會用財政授權(quán)支付用款額度支付工會離退休人員生活補(bǔ)貼200 000元，作會計分錄為： 借：行政支出——對個人和家庭的補(bǔ)助 200 000 貸：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 200 000 借：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會某財政支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1 000 000元，財政直接支付實(shí)際數(shù)額為800 000元，年終時，作如下會計處理： 借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 200 000 貸：政府補(bǔ)助收入 200 000

四、借出款

借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。還款期限通常不應(yīng)超過三年。

對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。

逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。

【例題】某工會直屬工人文化宮因建場地向上級工會借款100 000元，借期1年，款項(xiàng)經(jīng)主管工會審批，從銀行匯出。根據(jù)付款單據(jù)和借款單據(jù)及領(lǐng)導(dǎo)審批文件，主管工會作會計分錄為：

借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單及收據(jù)記賬聯(lián)，工會作會計分錄為：

借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000

五、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。

1.應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。

根據(jù)上級工會回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級工會撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。

根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”等科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收建會籌備金）。

【例題】某市總工會收到省總工會超收應(yīng)撥補(bǔ)助收入通知書，所列超收應(yīng)撥補(bǔ)助金額為150 000元。作會計分錄為： 借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助 150 000 貸：上級補(bǔ)助收入 150 000 收到省總工會補(bǔ)助款時，根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單據(jù)，作會計分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助 150 000 2.應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)。

根據(jù)下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。

收到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”。

【例題】某省總工會財務(wù)部收到某市總工會的經(jīng)費(fèi)收繳報告表，表中列示：全年應(yīng)收3 000 000元，其中應(yīng)上交全國總工會300 000元。省總工會應(yīng)作會計分錄為： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 700 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 300 000 3.其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。期末，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷。

【例題】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費(fèi)2 000元。現(xiàn)金付訖，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的借據(jù)，作會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款——李某 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000

六、庫存物品

庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。1.庫存物品計價

庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價款記賬。

無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本。2.庫存物品清查

盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當(dāng)期收入； 盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當(dāng)期支出。

報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計入當(dāng)期支出。購入時

借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用時

借記“支出”，貸記“庫存物品”。

【例題】某工會為豐富職工業(yè)余活動，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對，每對單價280元，用銀行存款支付。根據(jù)經(jīng)審核的購貨發(fā)票及相關(guān)付款憑證，作會計分錄為：

借：庫存物品 2 800 貸：銀行存款 2 800 【例題】某工會年終盤點(diǎn)庫存材料，甲材料毀損150千克，每千克50元，合計7 500元。經(jīng)查明，因材料保管人張某保管不力所致，應(yīng)賠償損失2 000元。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料盤虧報告表，作會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款一一張某 2 000 其他支出 5 500 貸：庫存物品 7 500

七、投資

投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。（1）投資按其流動性分為短期投資和長期投資；（2）按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。1.取得投資

投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。

以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價值記賬。賬務(wù)處理

購入國債等債券，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記“投資”，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。

處置（出售）投資時，實(shí)際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期投資收益。2.投資核銷

對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。實(shí)際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

投資收回時，按照實(shí)際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”。

【例題】某工會用結(jié)余資金購入國債，賬面價值為100 000元，用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：投資——債權(quán)投資——國債 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時：

借：結(jié)余 100 000 貸：投資基金 100 000 【例題】某工會以一套印刷設(shè)備投資所屬報社，設(shè)備賬面價值1 000 000元，投資協(xié)議價為900 000元，根據(jù)有關(guān)批文和投資協(xié)議，作會計分錄為：

借：投資 900 000 貸：投資基金 900 000 同時：

借：固定基金 l 000 000 貸：固定資產(chǎn) l 000 000 【例題】某工會收到投資匯來的利潤分成5 000元，已人賬。作會計分錄為： 借：銀行存款 5 000 4 貸：投資收益 5 000 【例題】某工會將上例中投資的印刷設(shè)備轉(zhuǎn)讓給該單位，原投資協(xié)議價為900 000元，現(xiàn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓價500 000元，款項(xiàng)已劃人該工會存款賬戶。根據(jù)協(xié)議和銀行進(jìn)賬單，作會計分錄為：

借：銀行存款 500 000 投資收益 400 000 貸：投資 900 000 同時：

借：投資基金 900 000 貸：結(jié)余 900 000

八、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

（1）一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。

（2）單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

（1）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。

（3）無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

（4）對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計入當(dāng)期支出。處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。

處置中取得的變價收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計入當(dāng)期收入（或支出）。固定資產(chǎn)清查：

（1）盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；（2）盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。

（3）報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計入當(dāng)期收入（或支出）。購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)：

借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目。無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)：

借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目。以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，參見投資部分。出售固定資產(chǎn)：

按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

【例題】某工會按照設(shè)備購置計劃，購買打印機(jī)一臺，價款為2 396元，驗(yàn)收合格，款項(xiàng)已用銀行存款支付。根據(jù)相關(guān)購貨發(fā)票、驗(yàn)收單及相關(guān)付款憑證，作會計分錄為： 借：資本性支出 2 396 貸：銀行存款 2 396 同時：

借：固定資產(chǎn)——打印機(jī) 2 396 貸：固定基金 2 396 【例題】某市總工會經(jīng)批準(zhǔn)，決定自行建造一棟辦公大樓。建造過程中領(lǐng)用物資材料120 000元，用銀行存款支付工程款320 000元，目前大樓仍在建設(shè)中。發(fā)生相關(guān)支出時，作會計分錄為：

借：在建工程 440 000 貸：在建工程占用資金 440 000 同時：

借：資本性支出 440 000 貸：庫存物品 120 000 銀行存款 320 000 【例題】某工會接受外界捐贈的大客車一輛，沒有標(biāo)明價格，按市場同類商品價格，估值40 000元人賬，作會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：固定基金 40 000 【例題】某省總工會經(jīng)批準(zhǔn)報廢鍋爐一臺，殘值2 000元，存入銀行，鍋爐原賬面價值為65 000元。根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報廢單及銀行存款進(jìn)賬單等，作會計分錄為： 借：銀行存款 2 000 貸：其他收入 2 000 同時：

借：固定基金 65 000 貸：固定資產(chǎn) 65 000

九、在建工程

“在建工程”核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

1.預(yù)付工程款時，按照實(shí)際支付的金額，借記“在建工程”，貸記“在建工程占用資金”科目；同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。2.工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”；同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

第四章 負(fù)債

負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。1.借入款是指工會借入的款項(xiàng)。

【例題】某工會為改造職工業(yè)務(wù)活動室，向銀行借資12萬元。根據(jù)借款協(xié)議，作會計分錄為： 借：銀行存款 120 000 貸：借入款 120 000 歸還借款時：

貸：借入款 120 000 借：銀行存款 120 000 2.應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個人收入。

實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時，借記“行政支出”等科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目?！纠}】某市總工會核發(fā)當(dāng)月的職工工資共70 000元，其中在職人員工資45 000元，離休人員工資13 000元，退休人員工資12 000元，工資已用銀行存款支付。根據(jù)工資發(fā)放表，作會計分錄為：

借：行政支出 70 000 貸：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 同時：

借：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 貸：行政支出 70 000 【例題】某工會核發(fā)應(yīng)付給職工的地方津貼50 000元，其中在職人員35 000元，離休人員10 000元，退休人員5 000元，已用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：行政支出 50 000 貸：應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 同時：

借：應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 貸：銀行存款 50 000 【例題】某工會財務(wù)部核發(fā)職工張某出差回來的伙食補(bǔ)助費(fèi)500元，用現(xiàn)金支付。作會計分錄為： 借：行政支出 500 6 貸：應(yīng)付其他個人收入 500 同時：

借：應(yīng)付其他個人收入 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 3.應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。

（1）應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。

收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

實(shí)際上繳工會經(jīng)費(fèi)時，借記“應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】某市基層工會收到經(jīng)費(fèi)收入6萬元，其中本級留成3．6萬元，應(yīng)上繳上級2．4萬元，根據(jù)工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表等，作會計分錄為：

借：銀行存款 60 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 36 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 24 000（2）應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金?！纠}】某市總工會對某區(qū)總工會開出補(bǔ)助通知書，核定金額為258 000元。作會計分錄為： 借：補(bǔ)助下級支出 258 000 貸：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級補(bǔ)助 258 000 【例題】某市總工會收到省總工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知，轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)2 000 000元，款項(xiàng)已收到，本級留存800 000元，應(yīng)撥付下級工會1 200 000元，根據(jù)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知書，作會計分錄為：

借：銀行存款 2 000 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 800 000 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 1 200 000（3）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

第五章 凈資產(chǎn)

凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。1.固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

2.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金?！纠}】某縣總工會對其辦公大樓進(jìn)行修繕，發(fā)生基建工程款120 000元，款項(xiàng)用銀行存款支付，工程尚未完工。作會計分錄為： 借：資本性支出一一大型修繕 120 000 貸：銀行存款 120 000 同時：

借：在建工程 120 000 貸：在建工程占用資金 120 000 工程完工時，作會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：在建工程 120 000 同時：

借：在建工程占用資金 120 000 貸：固定基金 120 000 3.投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。

【例題】某工會用工會經(jīng)費(fèi)結(jié)余500 000元對外進(jìn)行股權(quán)投資，投資款已通過銀行結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)投資批文、付款單等相關(guān)憑據(jù)，作會計分錄為： 借：投資 500 000 貸：銀行存款 500 000 同時：

借：結(jié)余 500 000 貸：投資基金 500 000 【例題】某省總工會將原投入其所屬職工活動中心的投資1 000 000元，等值轉(zhuǎn)讓給該職工活動中心，款項(xiàng)已劃入該省總工會的銀行存款賬戶，作會計分錄為： 借：銀行存款 1 000 000 7 貸：投資 1 000 000 同時：

借：投資基金 1 000 000 貸：結(jié)余 1 000 000 4.專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。

提取專用基金時，按照實(shí)際提取金額計入當(dāng)期支出；使用專用基金時，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。會計處理

（1）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（增收留成基金）。實(shí)際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（2）提取財務(wù)專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（財務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時，借記“專用基金”（財務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（3）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目，貸記“專用基金”（權(quán)益保障金）。

（4）接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”（權(quán)益保障金）。（5）實(shí)際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記“專用基金”（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

【例題】某市總工會當(dāng)年上交全國總工會經(jīng)費(fèi)2 000萬元，根據(jù)規(guī)定，已上解全國總工會經(jīng)費(fèi)的10%提取增收留成基金200萬元，5％提取財務(wù)專用基金100萬元，提取工會干部權(quán)益保障金30萬元，作會計分錄為：

借：其他支出 3 000 000 貸：專用基金——增收留成基金 2 000 000 ——財務(wù)專用基金 1 000 000 同時：

借：維權(quán)支出 300 000 貸：專用基金——權(quán)益保障金 300 000 【例題】某市總工會開展工會財會工作競賽，共評選出先進(jìn)單位10個，每不單位獎勵2 000元，先進(jìn)個人20個，每人獎勵200元，用銀行存款支付。作會計分錄為：

借：專用基金——財務(wù)專用基金 24 000 貸：銀行存款 24 000 5.后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（1）提取后備金時，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；（2）使用后備金時，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額。

【例題】某市總工會當(dāng)年經(jīng)費(fèi)結(jié)余為550 000元，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，提取后備金80 000元。根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件，作會計分錄為：

借：結(jié)余 80 000 貸：后備金 80 000 因某市遭遇特大冰災(zāi)，該市總工會經(jīng)批準(zhǔn)同意，動用后備金50 000元，用于救濟(jì)遭冰災(zāi)的困難職工。根據(jù)批文及相關(guān)付款憑證，作會計分錄為：

借：后備金 50 000 貸：銀行存款 50 000 6.結(jié)余指工會各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第六章 收入

收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為： 1.會費(fèi)收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。

2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳、上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)。

收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。

【例題】某基層工會收到工會經(jīng)費(fèi)20萬元，按相關(guān)規(guī)定，本級留用12萬元。上繳上級工會8萬元，根據(jù)工會收繳報告等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 120 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 80 000 【例題】某工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收方式收取建會籌備金300萬元，按照轉(zhuǎn)撥通知書中所列金額，所屬本級的部分為210萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會90萬元，作會計分錄為： 借：銀行存款 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 100 000 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金 900 000 8 【例題】某工會下級工會籌建單位按期建立工會，應(yīng)付建會籌備金的金額為120萬元，該工會按規(guī)定撥付。作會計分錄為： 借：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 工會籌建單位收到上述建會籌備金時，作會計分錄為：

借：銀行存款 1 200 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 1 200 000 3.上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。（1）按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”相關(guān)明細(xì)科目。（2）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”相關(guān)明細(xì)科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“上級補(bǔ)助收入”，貸記“結(jié)余”科目。

【例題】某市總工會收到上級工會的抗旱救災(zāi)補(bǔ)助20萬元，根據(jù)撥款通知書、銀行進(jìn)賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：上級補(bǔ)助收入 200 000 4.政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)：

（1）收到財政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。（2）收到財政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”。未實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”。

【例題】某市總工會收到該市財政局委托銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》，上面所列辦公大樓維修工程款為50萬元，根據(jù)相關(guān)原始憑證，作會計分錄為：

借：資本性支出 500 000 貸：政府補(bǔ)助收入 500 000 5.行政補(bǔ)助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。

收到行政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記” 行政補(bǔ)助收入”科目，貸記“結(jié)余”科目。6.事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入?！纠}】某市總工會收到所屬三產(chǎn)管理部門上繳的收人15 200元。根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單，作會計分錄為： 借：銀行存款 15 200 貸：事業(yè)收入 15 200 7.投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

（1）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”。

（2）投資收回時，按照實(shí)際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

【例題】某工會收到其對外投資項(xiàng)目分得的稅后利潤112 000元，利潤已人賬，根據(jù)銀行進(jìn)賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 112 000 貸：投資收益 112 000 8.其他收入指工會除會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。【例題】某工會收到銀行轉(zhuǎn)來的利息結(jié)算單，上面所列利息1 586.50元。作會計分錄為： 借：銀行存款 1 586.50 貸：其他收入 1 586.50

第七章 支出

支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為： 1.職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。2.維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

（1）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時，借記“維權(quán)支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（2）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記“維權(quán)支出”。

3.業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

9（1）支出人員經(jīng)費(fèi)時，借記“行政支出”，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）支出公用經(jīng)費(fèi)時，借記“行政支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記“行政支出”。

5.資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。賬務(wù)處理詳見固定資產(chǎn)。

6.補(bǔ)助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。7.事業(yè)支出指工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

【例題】某市總工會支付其非獨(dú)立核算的職工培訓(xùn)中心支出150 000元。根據(jù)培訓(xùn)中心上報的經(jīng)費(fèi)開支決算表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，作會計分錄為： 借：事業(yè)支出——培訓(xùn)中心 150 000 貸：銀行存款 150 000 8.其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。（1）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”，貸記“庫存物品”科目。

（2）報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

（3）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”。

（4）對外捐贈支出，借記“其他支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（5）提取增收留成基金、財務(wù)專用基金時，借記“其他支出”，貸記“專用基金——增收留成基金、財務(wù)專用基金”科目。

第八章 會計報表

工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。

工會會計報表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。工會會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表。（2）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。

（3）附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。

第四篇：企業(yè)會計制度

一、為加強(qiáng)考勤管理，維護(hù)工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀(jì)律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業(yè)務(wù)前，須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人同意。

三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機(jī)關(guān)周日和夜間值班由辦公室統(tǒng)一安排，市場營銷部、項(xiàng)目技術(shù)部、投資發(fā)展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負(fù)責(zé)人填寫加班審批表，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。節(jié)日值班由公司統(tǒng)一安排。

四、嚴(yán)格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內(nèi)的（含1天），由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；3天以內(nèi)的（含3天），由副總經(jīng)理批準(zhǔn)；3天以上的，報總經(jīng)理批準(zhǔn)。副總經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人請假，一律由總經(jīng)理批準(zhǔn)。請假員工事畢向批準(zhǔn)人銷假。未經(jīng)批準(zhǔn)而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內(nèi)到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內(nèi)下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內(nèi)遲到、早退累計達(dá)3次者，扣發(fā)5天的基本工資；累計達(dá)3次以上5次以下者，扣發(fā)10天的基本工資；累計達(dá)5次以上10次以下者，扣發(fā)當(dāng)月15天的基本工資；累計達(dá)10次以上者，扣發(fā)當(dāng)月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發(fā)當(dāng)天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發(fā)5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發(fā)10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發(fā)當(dāng)月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發(fā)當(dāng)月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發(fā)放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關(guān)的事情。如有違反者當(dāng)天按曠工1天處理；當(dāng)月累計2次的，按曠工2天處理；當(dāng)月累計3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、考試或其他團(tuán)隊(duì)活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊(duì)者請假。在規(guī)定時間內(nèi)未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理；未經(jīng)批準(zhǔn)擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理。

十、員工按規(guī)定享受探親假、婚假、產(chǎn)育假、結(jié)育手術(shù)假時，必須憑有關(guān)證明資料報總經(jīng)理批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)者按曠工處理。員工病假期間只發(fā)給基本工資。

十一、經(jīng)總經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，決定假日加班工作或值班的每天補(bǔ)助20元；夜間加班或值班的，每個補(bǔ)助10元；節(jié)日值班每天補(bǔ)助40元。未經(jīng)批準(zhǔn)，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規(guī)定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督、檢查，部門負(fù)責(zé)人對本部門的考勤要秉公辦事，認(rèn)真負(fù)責(zé)。如有弄虛作假、包痹袒護(hù)遲到、早退、曠工員工的，一經(jīng)查實(shí)，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理的員工，取消本先進(jìn)個人的評比資格。

第五篇：交通運(yùn)輸企業(yè)會計制度

交通運(yùn)輸企業(yè)會計制度目 錄

一、總說明

二、會計科目

（一）會計科目表

（二）會計科目使用說明

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制說明

附錄：主要會計事項(xiàng)分錄舉例

一、總 說 明

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范交通運(yùn)輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。

（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有交通運(yùn)輸企業(yè)、包括從事遠(yuǎn)洋、沿海、內(nèi)河、公路運(yùn)輸企業(yè)，海河港口，倉儲企業(yè)，外輪代理企業(yè)，以及城市公共汽（電）車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。

（四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的會計報表同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出；會計報表應(yīng)于終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。

（五）本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

二、會計科目

（一）會計科目表

附注：

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：

1.統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。

2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以增設(shè)“外匯價差”科目。

3.企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。

4.有外購商品的企業(yè)，可以增設(shè)“外購商品”科目。

5.國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。

6.經(jīng)常收取保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“存入保證金”科目。

7.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途材料”科目。

8.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算。

9.低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入“材料”科目核算。

10.預(yù)收、預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收帳款”“預(yù)付帳款”科目，將預(yù)收、預(yù)付帳款在“應(yīng)收帳款”“應(yīng)付帳款”科目核算。

11.材料在成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。

12.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。

13.對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。

14.還有其他未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進(jìn)行核算。

（二）會計科目使用說明

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制說明