第一篇：假死亡名單核銷貸款值得深刻反思

（全文1868字）

“假死亡名單”核銷貸款值得深刻反思

莫開(kāi)偉

據(jù)媒體披露，河北省深州市兵曹鄉(xiāng)等三家農(nóng)信社采用偽造“死亡證明”和法院出具“中止執(zhí)行”裁定書等偷天換日的手段，共核銷69人貸款300萬(wàn)元，造成包括副市長(zhǎng)、市公安局副局長(zhǎng)在內(nèi)的43人“死亡”、15人“失蹤”、11人“無(wú)償還能力”。該事件曝光后，不僅引發(fā)了社會(huì)廣泛反響，也在金融業(yè)界產(chǎn)生了強(qiáng)烈“震蕩”；至今“死亡證明”真相蓋子尚未揭開(kāi)，背后利益輸送的黑幕尚未撕開(kāi)，但農(nóng)信社不僅要對(duì)該事件引起足夠警覺(jué)，更要對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真反思：

對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制漏洞加以及時(shí)彌補(bǔ)，以堵“違法亂紀(jì)”之路。當(dāng)前，農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制建設(shè)尚顯滯后，表現(xiàn)在班子架構(gòu)協(xié)調(diào)不夠，“三會(huì)一層”作用沒(méi)有充分發(fā)揮；即便如此，由于經(jīng)營(yíng)體制弊端，各項(xiàng)內(nèi)控制度相互制衡不夠，造成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與控制難以落到實(shí)處，無(wú)法從根本上剎住員工違法亂紀(jì)行為。不管出于什么動(dòng)機(jī)，深州農(nóng)信社核銷貸款作假案是內(nèi)控制度漏洞百出的曝露，其管理層監(jiān)管混亂難辭其咎。按呆賬核銷規(guī)定，必須提交死亡或失蹤證明、財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明等證明無(wú)力償還的完備材料，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批和核查等環(huán)節(jié)才能最后確定；然而深州聯(lián)社僅憑基層信用社送交“死亡名單”和法院“中止執(zhí)行”裁定書，就輕松核銷了貸款，不僅反映其業(yè)務(wù)流程缺乏制衡，更反映呆賬貸款核銷審計(jì)監(jiān)管嚴(yán)重失職和信貸管理混亂。因此，農(nóng)村信用社應(yīng)引以為誡，加快完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，特別更要健全呆賬核銷監(jiān)督和控制體系,明確呆賬損失責(zé)任追究制度,確保貸款核銷操作程序化、法律化、規(guī)范化，從根本上堵塞作假之路。

對(duì)現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核機(jī)制加以完善，以除“投機(jī)取巧”之欲。當(dāng)前，農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核主要集中在經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、不良貸款壓降、存貸款增長(zhǎng)等三大指標(biāo)上；尤其對(duì)不良貸款只降不升考核要求過(guò)于嚴(yán)苛，導(dǎo)致一些基層信用社即使付出努力也難以達(dá)到考核目標(biāo)；而考核指標(biāo)完成好壞直接關(guān)系到基層農(nóng)信社高管業(yè)績(jī)和員工收入及福利水平。為了完成經(jīng)營(yíng)“光鮮”業(yè)績(jī)，保證收入和福利不減少，一些基層農(nóng)信社不惜動(dòng)歪心思，在不良貸款壓降上被迫作假。深州三家農(nóng)信社借“死亡名單”和法院裁定書核銷貸款的投機(jī)取巧之舉，除了某些員工背后滋生的“貪婪欲望”推波助瀾之外，與嚴(yán)苛的不良貸款考核方式催逼存在一定聯(lián)系。退一萬(wàn)步說(shuō)，或者深州農(nóng)信社為了改制順利，不得已采取這種作假方式來(lái)壓降不良貸款；即便如此，也是不能容許的。對(duì)此，必須加快對(duì)農(nóng)社信現(xiàn)行分配考核機(jī)制改革，改變過(guò)分倚重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的作法，建立一整套既能客觀、公平、公正、全面反映農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)成果，又能覆蓋全部業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的利益分配考核機(jī)制，從根本上消除作假動(dòng)機(jī)。

對(duì)現(xiàn)有員工思想素質(zhì)加以培育引導(dǎo)，以驅(qū)“利欲熏心”之邪。長(zhǎng)期來(lái)，由于農(nóng)信社網(wǎng)點(diǎn)多且散、員工素質(zhì)參差不齊，教育引導(dǎo)一直處于滯后狀態(tài)；特別是在以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)“論英雄”的今天，員工思想教育引導(dǎo)工作更被束之高閣，不少員工包括基層高管思想“荒漠化”現(xiàn)象突出，沒(méi)有形成健康的人生觀，把追求物質(zhì)生活享受放在第一位，在金錢、權(quán)力、女色等誘惑面前迷失自我；近年屢屢發(fā)生的以貸謀私、貪污資金、偷盜庫(kù)款等犯罪案件足以說(shuō)明員工教育引導(dǎo)缺位問(wèn)題。深州農(nóng)信社假核銷貸款案，從表面上看可能為了牟取單位小團(tuán)體利益，但真相蓋子一旦揭開(kāi)，可以肯定以核銷貸款牟利等“黑色利益鏈”一定會(huì)藏匿其中。為此，農(nóng)信社應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)與政治并重的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，做到“兩手抓、兩手都要硬”，加大員工思想引導(dǎo)和職業(yè)道德培育力度，幫助員工塑造正確的人生觀，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)；同時(shí)塑造企業(yè)文化，激勵(lì)員工敬業(yè)愛(ài)崗，增強(qiáng)危機(jī)感、責(zé)任感和緊迫感，做合格農(nóng)村金融員工，從根本上消除作假邪念。

對(duì)現(xiàn)行產(chǎn)權(quán)制度加快改革突破速度，以扭“權(quán)責(zé)錯(cuò)位”之狀。農(nóng)信社成立六十多年來(lái)，幾經(jīng)改革風(fēng)雨，現(xiàn)已到了攻堅(jiān)克難階段。盡管目前相當(dāng)部分農(nóng)信社已改制成了農(nóng)商行、農(nóng)合行等農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，但產(chǎn)權(quán)歸屬和“官辦”問(wèn)題一直懸而未決，產(chǎn)權(quán)不明晰導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明等問(wèn)題依然成為困擾農(nóng)信社發(fā)展的“攔路虎”，也造成了農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)管理混亂及經(jīng)營(yíng)責(zé)任缺失。深州農(nóng)信社核銷貸款亂象，從表面上看是為了減少不良貸款，但其實(shí)卻深藏不可告人 目的：不顧信貸資金安危、慷國(guó)家之慨，以核銷貸款之名行送人情、拉關(guān)系等利益尋租之實(shí)；這是農(nóng)信社產(chǎn)權(quán)不明晰、所有制缺位留下的“頑疾”?？梢灶A(yù)見(jiàn)，農(nóng)信社體制沒(méi)有根本突破，類似案例絕不是最后一起。對(duì)此，應(yīng)把農(nóng)信社改制向縱深推進(jìn)，攻克所有制權(quán)屬“堡壘”，按照現(xiàn)代金融企業(yè)要求建立真正的公司治理結(jié)構(gòu)，消除官辦傾向，啟動(dòng)權(quán)力與責(zé)任對(duì)等、利益與風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的管理責(zé)任約束機(jī)制，從根本上遏制不負(fù)責(zé)任經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生，把農(nóng)信社辦成真正的現(xiàn)代金融企業(yè)，從根本上扭轉(zhuǎn)權(quán)責(zé)錯(cuò)位現(xiàn)狀。

單位：湖南省懷化市銀行監(jiān)管分局

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第二篇：貸款核銷制度

貸款核銷制度

交通銀行錦州支行聯(lián)合法院“虛假核銷”一案被媒體曝光以后，國(guó)內(nèi)外媒體的目光突然投向了以前很少為人注意的銀行貸款核銷制度上。但到底何為貸款核銷，它需要什么條件，應(yīng)遵循什么程序，由哪個(gè)部門審批，核銷后的貸款損失應(yīng)該怎么處理，這些問(wèn)題并沒(méi)有多少人能夠解釋清楚。何為貸款核銷

貸款核銷制度是銀行在從事貸款業(yè)務(wù)過(guò)程中，為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)審慎會(huì)計(jì)原則，以計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備沖減認(rèn)定的貸款損失的賬務(wù)處理過(guò)程。貸款核銷制度對(duì)防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，保護(hù)存款人利益具有重要意義。它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

首先，貸款核銷制度實(shí)質(zhì)上是銀行內(nèi)部的一種賬務(wù)處理過(guò)程。這個(gè)賬務(wù)處理過(guò)程的一般程序是：不良貸款經(jīng)認(rèn)定為損失后，經(jīng)辦行按照規(guī)定的條件和要求組織核銷材料，經(jīng)過(guò)有權(quán)行批準(zhǔn)同意核銷后，財(cái)會(huì)部門從貸款損失準(zhǔn)備中劃撥資金沖銷不良貸款。貸款核銷后，將不再在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量。

其次，貸款核銷只是銀行內(nèi)部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務(wù)，并不意味著一核銷銀行就放棄了債權(quán)，而是繼續(xù)保留追索權(quán)，這就是我們常說(shuō)的“賬銷案存”，即核銷后銀行與貸款人之間的借貸法律關(guān)系依然存續(xù)（法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)、債務(wù)法律關(guān)系完全終結(jié)的除外），貸款人仍應(yīng)承擔(dān)還款義務(wù)。一旦貸款人財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)或恢復(fù)還款能力，銀行還應(yīng)積極催收和追償。

第三，貸款核銷是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部管理行為，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，貸款核銷信息作為銀行的商業(yè)秘密，對(duì)外必須做好保密工作。為了有效防范貸款人因知悉銀行貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)，銀行內(nèi)部應(yīng)該嚴(yán)格控制貸款核銷的知悉范圍，除向銀行監(jiān)管部門和法律、法規(guī)規(guī)定的部門報(bào)送貸款核銷的明細(xì)情況以外，不得以任何方式對(duì)外披露有關(guān)貸款核銷的詳細(xì)信息。貸款核銷制度有必要存在嗎

震驚中外的交通銀行錦州支行“虛假核銷”一案被曝光以來(lái)，有人在媒體上提出取消銀行貸款核銷制度，這就需要我們了解銀行貸款核銷制度有沒(méi)有存在的意義和必要。

貸款核銷制度是現(xiàn)代商業(yè)銀行國(guó)際通用的一種做法，從理論和實(shí)踐來(lái)看，目前貸款核銷制度主要有直接沖銷利潤(rùn)法、一般準(zhǔn)備法、專項(xiàng)準(zhǔn)備法以及特種準(zhǔn)備法四種形式。上述四種方法的不同組合，構(gòu)成了不同的貸款核銷制度。其中，一般準(zhǔn)備法和專項(xiàng)準(zhǔn)備法相組合、特種準(zhǔn)備法作為補(bǔ)充構(gòu)成的貸款核銷制度，提留時(shí)不會(huì)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生劇烈影響，補(bǔ)償取用時(shí),又可以使銀行避免因貸款損失而對(duì)當(dāng)年收益的沖擊，較為符合審慎會(huì)計(jì)原則的要求，對(duì)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)最為有利，也普遍為各國(guó)中央銀行所提倡。

原巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)主席、紐約聯(lián)儲(chǔ)主席麥克唐納指出，對(duì)于銀行及整體銀行體系而言，貸款損失準(zhǔn)備及核銷制度的不完善和缺乏透明度是導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。各國(guó)銀行危機(jī)也實(shí)證表明，貸款損失是導(dǎo)致銀行破產(chǎn)和財(cái)務(wù)損失的最為重要的因素之一。在亞洲金融風(fēng)暴爆發(fā)后，各國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局和銀行更加深刻地認(rèn)識(shí)到，健全的貸款損失準(zhǔn)備及核銷制度對(duì)防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)、保障銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。對(duì)絕大多數(shù)銀行而言，依靠自身力量，提取足額貸款損失準(zhǔn)備，來(lái)逐步核銷存量上和增量上的貸款損失也許是解決銀行危機(jī)問(wèn)題的最簡(jiǎn)單、最有效的方式。

首先，按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)充足地提取貸款損失準(zhǔn)備核銷貸款損失符合審慎會(huì)計(jì)原則的基本要求。銀行基于安全和穩(wěn)健的考慮，必須按照審慎會(huì)計(jì)原則，充分估價(jià)和記載貸款的損失，將貸款損失準(zhǔn)備用于備抵貸款資產(chǎn)項(xiàng)目的損失，使其能夠按照實(shí)際價(jià)值得到反映。如果貸款損失準(zhǔn)備不充分，損失貸款核銷不及時(shí)，銀行就會(huì)存在相應(yīng)數(shù)量的“虛擬”資產(chǎn)，這實(shí)際上違反了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和審慎性原則。

其次，對(duì)銀行資本充足率的要求是建立在充分計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備等各項(xiàng)損失準(zhǔn)備的基礎(chǔ)之上的。資本充足率的要求，自從1988年被寫入巴塞爾資本協(xié)議后，已成為衡量單個(gè)乃至銀行體系穩(wěn)健性公認(rèn)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。只有建立在審慎資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類、充足計(jì)提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備基礎(chǔ)上計(jì)算的資本充足率，才能有效衡量銀行綜合經(jīng)營(yíng)實(shí)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。在準(zhǔn)備計(jì)提不充分的前提下，討論銀行的賬面利潤(rùn)沒(méi)有任何意義。貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提與核銷制度更符合穩(wěn)健原則和配比原則，可避免虛增利潤(rùn)情況的發(fā)生。

第三，普通準(zhǔn)備是銀行實(shí)現(xiàn)資本充足要求的手段之一。一般準(zhǔn)備具有預(yù)期性質(zhì)，實(shí)際上是為未來(lái)可能發(fā)生的貸款損失而準(zhǔn)備的利潤(rùn)儲(chǔ)備，具有資本的某些性質(zhì)，在計(jì)算銀行的資本充足率時(shí)，可以納入銀行附屬資本?？梢?jiàn)，一般準(zhǔn)備是充實(shí)銀行資本金措施的一種重要補(bǔ)充手段。

當(dāng)然，貸款核銷制度也有其雙面性，是一把雙刃劍，如果制度不健全、管理不嚴(yán)格，會(huì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，包括道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。交通銀行錦州支行及建設(shè)銀行河南內(nèi)黃縣支行“虛假核銷”就是這些風(fēng)險(xiǎn)的典型案例。

這是因?yàn)楸M管銀行核銷貸款后，并未放棄債權(quán)，但是由于許多人包括銀行工作人員對(duì)核銷制度的錯(cuò)誤理解，使得貸款一旦核銷，銀行就基本放棄了對(duì)貸款的繼續(xù)追索。貸款人也認(rèn)為，銀行既然已經(jīng)核銷了貸款，就不需要再還了，就會(huì)產(chǎn)生放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)。

另外，由于我國(guó)貸款核銷制度建立時(shí)間不長(zhǎng)，許多方面還相當(dāng)不完善。在這種情況下，極其容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于銀行而言，操作風(fēng)險(xiǎn)是一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有引起足夠的關(guān)注，只是在最近幾年才逐漸受到重視。國(guó)際借鑒

在貸款核銷制度問(wèn)題上，無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家，還是發(fā)展中國(guó)家，目前還沒(méi)有找到一個(gè)統(tǒng)一的模式可資遵循。但是，對(duì)各國(guó)銀行貸款核銷制度進(jìn)行考察和比較，仍可歸納總結(jié)出一些值得我國(guó)借鑒的基本原則。

貸款損失準(zhǔn)備提取形式多樣化。根據(jù)國(guó)際通行的做法，商業(yè)銀行一般提取兩種形式的損失準(zhǔn)備。一是按貸款余額（或貸款組合中信貸資產(chǎn)良好的貸款余額，如正常和關(guān)注類貸款）的一定百分比提取一般準(zhǔn)備，并計(jì)入銀行的附屬資本；二是按照貸款分類的結(jié)果，對(duì)各類別的貸款按照一定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，分層次提取專項(xiàng)準(zhǔn)備，這種專項(xiàng)準(zhǔn)備是直接為不良貸款設(shè)立的，表示對(duì)某項(xiàng)特定貸款價(jià)值減少的承認(rèn)和彌補(bǔ)。還有的國(guó)家允許銀行根據(jù)貸款的國(guó)家、行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)提取一定的特種準(zhǔn)備，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、新加坡等。按照貸款質(zhì)量高低，實(shí)行有區(qū)別的專項(xiàng)準(zhǔn)備金比率，較為客觀和科學(xué)，體現(xiàn)了準(zhǔn)備金的作用。

商業(yè)銀行對(duì)貸款損失準(zhǔn)備提取、貸款核銷有相對(duì)自主權(quán)。除日本要經(jīng)大藏省審批外，在大多數(shù)西方國(guó)家，具體貸款損失準(zhǔn)備如何計(jì)提、計(jì)提多少，其決定權(quán)并不在財(cái)政、稅務(wù)部門，而是由商業(yè)銀行參照監(jiān)管當(dāng)局的指引和同業(yè)慣例自主決定，并單列在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之后作為減項(xiàng)反映，對(duì)貸款損失核銷也由銀行自身確定。

對(duì)提取的準(zhǔn)備金傾向?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠。多數(shù)西方國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中計(jì)提的準(zhǔn)備金的金額是不作法律限制的，法律所規(guī)定的只是可以享受稅收扣除的準(zhǔn)備金額，政府的稅收政策對(duì)銀行計(jì)提準(zhǔn)備金并不會(huì)產(chǎn)生直接影響。國(guó)外主要國(guó)家都不同程度地對(duì)準(zhǔn)備金給予稅收優(yōu)惠，尤其是對(duì)專項(xiàng)準(zhǔn)備，在大多數(shù)國(guó)家是可以全額免稅的。

對(duì)準(zhǔn)備金充足性的評(píng)估和監(jiān)督。一般認(rèn)為，評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量及確定適度的貸款準(zhǔn)備金水平，首先是銀行經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)任和義務(wù)，但金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行準(zhǔn)備金政策也行使較大的監(jiān)督權(quán)。如制定準(zhǔn)備金計(jì)提的監(jiān)管指引和最低參照比例等，雖然指引本身并不具有法律效力。監(jiān)督的主要目的在于保證提取準(zhǔn)備金的方式方法是在充分考慮謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和真實(shí)評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量的前提下。如果認(rèn)為準(zhǔn)備金的提留不符合要求，金融監(jiān)管當(dāng)局則采取“道義勸告”或強(qiáng)制性的措施促使該銀行加以改進(jìn)。存在的問(wèn)題

我國(guó)建立貸款核銷制度始于1988年，在此之前，各家銀行都不計(jì)提準(zhǔn)備金，如果貸款發(fā)生損失，需集中報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后才能豁免，并沖減信貸資金。

而我國(guó)的準(zhǔn)備金制度從一開(kāi)始就過(guò)分打上了“財(cái)政和稅收”的烙印，準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政確定，核銷要經(jīng)過(guò)財(cái)政審批（直到2003年才予取消）。為了稅收收入的穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)，財(cái)政總是帶有低估貸款損失的內(nèi)在傾向，不可能也無(wú)法做到充分考慮商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況、貸款損失的可能程度。盡管我國(guó)已開(kāi)始意識(shí)到財(cái)政和稅收過(guò)多限制的弊端，但改革的進(jìn)程仍嫌緩慢。我國(guó)銀行業(yè)現(xiàn)行準(zhǔn)備金制度主要存在以下問(wèn)題：

尚沒(méi)有建立健全、統(tǒng)一的貸款核銷制度。盡管財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等部門為建立和完善貸款核銷制度先后出臺(tái)了一系列政策規(guī)定，但這些規(guī)定對(duì)貸款損失準(zhǔn)備金的種類、計(jì)提范圍、提取方法、比例、稅務(wù)處理和標(biāo)準(zhǔn)等方面規(guī)定不盡統(tǒng)一，相互之間缺乏相互銜接，甚至相互差異，不利于銀行充足計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，對(duì)資本充足率的提高形成負(fù)面影響，有許多地方需要進(jìn)一步完善。

從實(shí)際執(zhí)行情況看，我國(guó)大部分商業(yè)銀行準(zhǔn)備計(jì)提比例都沒(méi)有達(dá)到政策要求，特別是歷史包袱較重的四家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行出現(xiàn)巨大準(zhǔn)備計(jì)提缺口。造成這種情形的原因是多方面的，既有商業(yè)銀行自身體制上的原因，還有相關(guān)稅收政策不配套等外部原因，使得貸款損失準(zhǔn)備金制度執(zhí)行實(shí)際上不到位。

銀行對(duì)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提和核銷缺乏自主使用權(quán)。一方面準(zhǔn)備金計(jì)提難以自行確定；另一方面國(guó)家因?yàn)樨?cái)政、稅收方面的原因，對(duì)銀行準(zhǔn)備金的使用限制過(guò)嚴(yán)、過(guò)多、過(guò)死，核銷程序非常繁瑣，導(dǎo)致銀行貸款損失準(zhǔn)備提而不用或有提難用，許多損失貸款無(wú)法從銀行資產(chǎn)負(fù)債表中剔除。

國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)貸款核銷干涉過(guò)多。主要表現(xiàn)在：審查手續(xù)過(guò)于繁瑣，造成銀行重復(fù)勞動(dòng)過(guò)多，核銷成本高；各地國(guó)稅部門審批貸款核銷沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有的國(guó)稅部門根本不了解此項(xiàng)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行過(guò)程中差異較大，造成銀行很難操作；國(guó)稅部門審查審批的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，對(duì)銀行核銷進(jìn)度有很大影響；國(guó)稅部門與財(cái)政部有關(guān)核銷政策的某些規(guī)定不一致，國(guó)稅部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求更嚴(yán)格，造成銀行在貸款核銷工作中很難操作等。

貸款核銷后管理不到位。我國(guó)各家銀行對(duì)已核銷貸款的管理長(zhǎng)期重視不夠，認(rèn)為已核銷貸款該追索的已經(jīng)追索了，沒(méi)有必要再進(jìn)行管理和追索了。

上述種種弊端，突出表明我國(guó)銀行業(yè)還沒(méi)有建立符合謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和審慎會(huì)計(jì)原則的貸款核銷制度。在這種情況下，商業(yè)銀行的貸款收益是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的，而貸款損失則要到損失實(shí)際發(fā)生后才予確認(rèn)，甚至損失實(shí)際發(fā)生后仍不能或不予確認(rèn)。其結(jié)果必然是高估利潤(rùn)，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅和利潤(rùn)分配也必然是一種超分配。銀行貸款損失得不到核銷，只不過(guò)是把問(wèn)題推遲和積累起來(lái)。由此而聚集的巨大風(fēng)險(xiǎn)，隨著時(shí)間的推移，最終會(huì)從隱蔽狀態(tài)中暴露出來(lái)，并將給今后帶來(lái)更大的震蕩和代價(jià)，甚至引發(fā)銀行危機(jī)。

第三篇：已核銷貸款管理制度

橫山縣瑞通小額貸款公司 核銷呆賬貸款管理制度

為了規(guī)范小額貸款公司呆賬貸款申請(qǐng)核銷報(bào)批手續(xù)，及時(shí)處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)，增強(qiáng)公司抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力，現(xiàn)制定本制度。

一、呆賬貸款的認(rèn)定條件

1、貸款人和擔(dān)保人依法宣告資產(chǎn)關(guān)閉解散，并終止法人資格，通過(guò)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

2、借款人死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

3、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的貸款。

4、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無(wú)其他貸款承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法

收回的貸款。

二、呆賬貸款的認(rèn)定程序及權(quán)限

1、公司信貸人員按上述呆賬貸款的認(rèn)定條件，對(duì)照損失貸款標(biāo)準(zhǔn)，確已無(wú)法收回的貸款，進(jìn)行初步認(rèn)定，同時(shí)按損失貸款標(biāo)準(zhǔn)收集相關(guān)資料證據(jù)。

2、公司根據(jù)上報(bào)的呆賬認(rèn)定材料，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部審核，報(bào)董事會(huì)審議，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后，認(rèn)定為呆賬貸款。

三、貸款呆賬核銷

1、貸款呆賬核銷指發(fā)生的呆賬貸款損失，按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)批準(zhǔn)后，沖抵呆賬貸款準(zhǔn)備。

2、發(fā)生符合條件的呆賬貸款損失，應(yīng)按照呆賬認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)要求，需報(bào)送以下相關(guān)文件資料。（1）呆賬貸款損失申請(qǐng)報(bào)告

（2）貸款合同發(fā)放貸款憑證及相關(guān)材料（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

四、下列貸款不得作為呆賬核銷

1、借款人和擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，要按期償還貸款，2、未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)馁J款

3、其他不符合核銷條件的貸款

五、呆賬貸款的核銷管理

1、核銷呆賬貸款，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，做好保密工作。

2、呆賬貸款核銷后的資產(chǎn)保全和追收，對(duì)已核銷的呆賬貸款應(yīng)繼續(xù)保密追訴的權(quán)利

3、建立呆賬貸款已核銷管理登記簿，明確專人進(jìn)行管理，盡最大努力減少呆賬貸款的損失。

橫山縣瑞通小額貸款公司

2012.12.1

第四篇：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法

來(lái)源：開(kāi)行發(fā)[1999]233號(hào)

作者：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行

日期：99-06-28

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)發(fā)銀行）貸款呆壞賬管理，化解風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范開(kāi)發(fā)銀行貸款損失核銷程序，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和開(kāi)發(fā)銀行有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金是開(kāi)發(fā)銀行的附屬資本，是按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，專門用于彌補(bǔ)本辦法第三條各款所列原因造成的貸款損失，包括人民幣和外匯貸款損失。

第二章 核銷范圍

第三條 開(kāi)發(fā)銀行發(fā)放貸款，堅(jiān)持有借有還的原則，任何單位和個(gè)人不得任意免除借款人的還款義務(wù)。由于下列情形造成開(kāi)發(fā)銀行貸款損失，可列入開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷范圍：

（一）借款人及擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能收回的貸款本息；

（二）實(shí)行抵、質(zhì)押貸款的借款人，依法宣告破產(chǎn)，以抵、質(zhì)押物折價(jià)或者以變賣抵、質(zhì)押物的價(jià)款清償后，未能收回的貸款本息；

（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款本息，或者以保險(xiǎn)賠償清償后，未能收回的貸款本息；

（四）借款人實(shí)施兼并、破產(chǎn)和職工再就業(yè)工程，享受國(guó)家優(yōu)惠政策，按規(guī)定減免的貸款本息；

（五）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款本息；

（六）在借款人債務(wù)重組過(guò)程中發(fā)生貸款損失，經(jīng)開(kāi)發(fā)銀行請(qǐng)示有權(quán)部門同意減免的貸款本息。

第四條 國(guó)家調(diào)整政策或出臺(tái)新的政策，涉及銀行貸款損失核銷事項(xiàng)，由開(kāi)發(fā)銀行根據(jù)國(guó)家政策另行規(guī)定。

第三章 受理與初審

第五條 因本辦法第三條第（四）款所列原因，借款人提出減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息申請(qǐng)，由分行（含總行營(yíng)業(yè)部，無(wú)分行的由總行信貸部門，下同）受理。

第六條 受理后，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行初審：

（一）借款人是否屬于國(guó)家優(yōu)惠政策規(guī)定的范圍；

（二）借款人行為是否符合國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策；

（三）借款人行為是否可行；

（四）對(duì)開(kāi)發(fā)銀行債權(quán)的處置意見(jiàn)是否合理；

（五）申請(qǐng)核銷開(kāi)發(fā)銀行貸款金額是否準(zhǔn)確；

（六）其他未及事項(xiàng)。

第七條 在初審過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)與?。ㄊ?、區(qū)）人民銀行和協(xié)調(diào)小組取得聯(lián)系，溝通情況。對(duì)借款人實(shí)施破產(chǎn)的，要參與破產(chǎn)預(yù)案的制訂工作。

第八條 初審后，擬同意減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的將初審意見(jiàn)連同企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)材料報(bào)資產(chǎn)重組保全局，不同意減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的直接通知企業(yè)，并報(bào)資產(chǎn)重組保全局備案。

第九條 收到分行報(bào)告后，資產(chǎn)重組保全局進(jìn)行審查、匯總，報(bào)主管行長(zhǎng)審定。其中，同意減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的提報(bào)中國(guó)人民銀行；不同意減免的由資產(chǎn)重組保全局通知分行，由分行轉(zhuǎn)告企業(yè)。

第十條 因本辦法第三條第（一）、（二）款所列原因，人民法院發(fā)出通知單（發(fā)布公告）或第（三）、（五）、（六）款所列原因，借款人提出減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息申請(qǐng)，由分行受理，受理后及時(shí)整理有關(guān)材料報(bào)資產(chǎn)重組保全局，借款人實(shí)施破產(chǎn)的，同時(shí)抄報(bào)法律事務(wù)局。

第四章 調(diào)查、取證

第十一條 借款人實(shí)施破產(chǎn)（含屬于本辦法第三條第（四）款所列范圍的破產(chǎn)）的，由分行會(huì)同法律事務(wù)局和資產(chǎn)重組保全局做好以下工作：

（一）申報(bào)債權(quán)。在收到人民法院發(fā)出的通知單或發(fā)布的公告后，及時(shí)向人民法院申報(bào)開(kāi)發(fā)銀行債權(quán)。與此同時(shí)，對(duì)申請(qǐng)破產(chǎn)借款人的貸款是由第三方保證人擔(dān)保的，依據(jù)保證合同，追索保證人。如果保證人承諾并確實(shí)有能力履行代償責(zé)任，可由保證人參與借款人破產(chǎn)程序。

（二）參加債權(quán)人會(huì)議。會(huì)前對(duì)破產(chǎn)借款人進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查。會(huì)議期間，依法行使債權(quán)人權(quán)利，與其他債權(quán)人一起審查有關(guān)債權(quán)的證明材料，確認(rèn)債權(quán)有無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保及其金額；審查債務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)狀況及其變現(xiàn)能力等情況；審閱有關(guān)清算、審計(jì)、評(píng)估報(bào)告；審議破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理和分配方案。

（三）參與借款人破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的拍賣和變現(xiàn)處理，督促受理破產(chǎn)案件的法院依法及時(shí)處理、分配破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，維護(hù)債權(quán)的合法權(quán)益，保證開(kāi)發(fā)銀行依法受償。

第十二條 借款人實(shí)施兼并和職工再就業(yè)工程，享受國(guó)家優(yōu)惠政策的，由分行會(huì)同資產(chǎn)重組保全局做好以下工作：

（一）調(diào)查了解兼并雙方的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)負(fù)債比例及財(cái)務(wù)狀況；

（二）考察兼并總體方案，審查兼并方案的合法性、可行性；審查兼并方是否為優(yōu)勢(shì)企業(yè)、被兼并方是否近三年連續(xù)虧損；評(píng)估兼并方的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)；

（三）參與被兼并方資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)登記、兼并價(jià)格的確定以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等活動(dòng)，嚴(yán)密監(jiān)控兼并過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)；

（四）參與兼并雙方的談判，監(jiān)督具體兼并協(xié)議的簽訂，落實(shí)被兼并方債務(wù)的償還計(jì)劃；

（五）與兼并方重新簽訂分期償還借款合同，并辦理?yè)?dān)保手續(xù)。異地兼并的項(xiàng)目，此項(xiàng)工作由兼并方所在地的分行負(fù)責(zé)辦理，被兼并方所在地分行負(fù)責(zé)提供相關(guān)資料。兼并方所在地分行完成此項(xiàng)工作后，將所簽訂的合同及全部資料返送被兼并企業(yè)方所在地的分行。

第十三條 借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故的，由分行會(huì)同資產(chǎn)重組保全局做好以下工作：

（一）對(duì)借款人情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解受災(zāi)情況；

（二）參與借款人財(cái)產(chǎn)評(píng)估，審閱有關(guān)清算、審計(jì)、評(píng)估報(bào)告，調(diào)查了解借款人是否參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；

（三）開(kāi)發(fā)銀行對(duì)借款人的貸款由第三方保證人擔(dān)保的，追索保證人的連帶責(zé)任。

第十四條 經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的，由分行會(huì)同資產(chǎn)重組保全局做好以下工作：

（一）調(diào)查核實(shí)借款企業(yè)或其主管部門提出的方案與國(guó)務(wù)院批復(fù)意見(jiàn)是否相符；

（二）審查核實(shí)減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息金額；

（三）跟蹤方案落實(shí)與執(zhí)行情況；

（四）開(kāi)發(fā)銀行對(duì)借款人的貸款由第三方保證人擔(dān)保的，追索保證人的連帶責(zé)任。

第十五條 借款人進(jìn)行債務(wù)重組，擬減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的，由分行會(huì)同資產(chǎn)重組保全局向國(guó)務(wù)院或國(guó)家有權(quán)部門專項(xiàng)報(bào)告。

第十六條 調(diào)查過(guò)程中，分行要注意收集以下證明材料：

（一）破產(chǎn)類：

1.法院宣布企業(yè)破產(chǎn)公告；

2.開(kāi)發(fā)銀行向法院提交的債權(quán)申報(bào)書；

3.清算組向法院提交的清算報(bào)告；

4.法院關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)終結(jié)裁定書；

5.借款人財(cái)產(chǎn)償債證明；

6.工商行政管理部門注銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

7.開(kāi)發(fā)銀行受償財(cái)產(chǎn)清單；

8.追索擔(dān)保人的情況說(shuō)明及有關(guān)證明材料；

9.借款合同；

10.保證合同或抵（質(zhì)）押協(xié)議；

11.其他證明材料。

（二）兼并類：

1.兼并雙方簽訂的兼并協(xié)議；

2.兼并方提交的兼并方案；

3.被兼并方主管部門的批準(zhǔn)文件；

4.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的被兼并方資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及國(guó)有資產(chǎn)管理部門的認(rèn)可證明；

5.經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)或報(bào)上級(jí)主管部門認(rèn)可的兼并方最近一個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告；

6.經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)或報(bào)上級(jí)主管部門認(rèn)可的被兼并方近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告；

7.工商行政管理部門注銷或變更被兼并方企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

8.兼并方提出的免息申請(qǐng)；

9.擔(dān)保落實(shí)情況的證明材料；

10.兼并方與開(kāi)發(fā)銀行簽訂的借款合同；

11.被兼并方與開(kāi)發(fā)銀行簽訂的原借款合同；

12.原保證合同或原抵（質(zhì)）押協(xié)議；

13.其他證明材料。

（三）自然災(zāi)害及意外事故類：

1.借款人申請(qǐng)；

2.氣象、消防、當(dāng)?shù)胤姥纯购倒芾聿块T出具的借款人遭受自然災(zāi)害、意外事故及其受災(zāi)程度的證明；

3.保險(xiǎn)部門出具的受災(zāi)賠償情況證明；

4.國(guó)有資產(chǎn)管理部門認(rèn)可的借款人受災(zāi)后財(cái)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

5.受災(zāi)前借款人最近一個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告；

6.追索擔(dān)保人情況說(shuō)明及有關(guān)證明材料；

7.工商部門出具的企業(yè)注銷證明；

8.借款合同；

9.保證合同或抵（質(zhì)）押協(xié)議；

10.其他證明材料。

（四）專案特批類：

1.國(guó)務(wù)院專項(xiàng)批準(zhǔn)文件或國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示；

2.借款人或其上級(jí)主管部門提報(bào)國(guó)務(wù)院的專題報(bào)告；

3.開(kāi)發(fā)銀行有關(guān)專題報(bào)告；

4.借款人最近一個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告；

5.追索保證人的情況說(shuō)明及有關(guān)證明材料；

6.其他證明材料。

第五章 審核、審批

第十七條 分行完成調(diào)查、取證工作后，即可按下列程序辦理有關(guān)核銷手續(xù)。

（一）分行信貸部門按項(xiàng)目類別填制《貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書》（附后）；

（二）分行會(huì)計(jì)部門審核有關(guān)憑證、數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

（三）分行保全部門審查申報(bào)是否符合本辦法第三條的規(guī)定；《貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書》填報(bào)內(nèi)容、所附證明材料是否齊備、合法；核銷程序、手續(xù)是否完備；借款人行為是否符合國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策，有無(wú)侵害開(kāi)發(fā)銀行合法權(quán)益；

（四）分行主管行長(zhǎng)及行長(zhǎng)審定，并簽署意見(jiàn)。

第十八條 分行將簽署意見(jiàn)的《貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書》及全部資料送借款人當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核、簽證。

第十九條 經(jīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽證后，由分行報(bào)資產(chǎn)重組保全局審核。

第二十條 資產(chǎn)重組保全局審核后，直接報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)審批。其中單戶申報(bào)核銷額在1000萬(wàn)元以內(nèi)的，由主管行長(zhǎng)審批，1000萬(wàn)元（含）以上的，經(jīng)主管行長(zhǎng)報(bào)行長(zhǎng)審批。

第二十一條 資產(chǎn)重組保全局收到經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)審批同意的核銷資料后，負(fù)責(zé)印發(fā)《國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書》（格式附后，以下簡(jiǎn)稱《核銷通知書》）。本通知書一式四份，一份資產(chǎn)重組保全局留存，一份交分行，一份交總行會(huì)計(jì)部門，一份隨全部核銷資料交辦公廳存檔。

第二十二條 分行依據(jù)《核銷通知書》進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二十三條 資產(chǎn)重組保全局負(fù)責(zé)定期將有關(guān)核銷詳細(xì)情況整理后報(bào)行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及行領(lǐng)導(dǎo)。

第二十四條 財(cái)會(huì)局負(fù)責(zé)按規(guī)定將核銷情況報(bào)財(cái)政部備案。

第六章 監(jiān)督檢查

第二十五條 稽核評(píng)價(jià)局負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督檢查，并負(fù)責(zé)建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度。

第二十六條 辦公廳應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定，對(duì)全部核銷資料妥善保管，以便備查。

第二十七條 分行應(yīng)對(duì)本行貸款呆壞賬核銷工作做出總結(jié)，查找貸款呆壞賬損失形成原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施與意見(jiàn)，經(jīng)資產(chǎn)重組保全局匯總，報(bào)行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及行領(lǐng)導(dǎo)。

第七章 附則

第二十八條 開(kāi)發(fā)銀行批準(zhǔn)核銷貸款呆壞賬損失文件不作為解除借貸雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系的依據(jù)。

第二十九條 核銷呆壞賬是銀行的商業(yè)秘密，開(kāi)發(fā)銀行有關(guān)人員不得向行外披露本行有關(guān)核銷信息。

第三十條 自本辦法實(shí)施之日起，開(kāi)發(fā)銀行以前印發(fā)的有關(guān)貸款呆壞賬損失核銷管理規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第三十一條 本辦法未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)部門及開(kāi)發(fā)銀行現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 本規(guī)定由資產(chǎn)重組保全局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本規(guī)定自印發(fā)之日起實(shí)施。

附件：

一、《貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書》填制說(shuō)明（略）

附件：

二、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書（略）

附件：

三、貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書（兼并類）（略）

附件：

四、貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書（破產(chǎn)類）（略）

附件：

五、貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書（自然災(zāi)害或意外事故類）（略）

附件：

六、貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書（專案特批類）（略）

金融企業(yè)呆帳準(zhǔn)備提取及呆帳核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力,及時(shí)處置資產(chǎn)損失,提高資產(chǎn)質(zhì)量,準(zhǔn)確核算損益,有效促使資產(chǎn),促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn),在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的政策性銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第二章 呆賬的認(rèn)定

第二條 金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后,符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆帳：

（一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格,金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán)；

（二）借款人死亡,或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》;的規(guī)定宣告失蹤或者死亡,金融企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán);

（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故,損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償,或者以保險(xiǎn)賠償后,確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán);

（四）借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散,但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、呆銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,終止法人資格,金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán);

（五）借款人觸犯刑律,依法受到制裁,其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者,金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；

（六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù),金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行,借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無(wú)法收回的債權(quán)；

（七）由于上述(一)至(六)項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入帳后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用,小于貸款本息的差額,經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán);

（八）開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述(一)至(七)項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款,金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款;

（九）按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資,由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的,金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán);

（十）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。

第四條 銀行卡透支形成的呆賬,依照《關(guān)于印發(fā)〈銀行卡透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規(guī)定〉的通知》(財(cái)債字[2000]48號(hào))進(jìn)行認(rèn)定和核銷不再提取銀行卡透支壞賬準(zhǔn)備,并停止執(zhí)行壞賬核銷政策。第五條 發(fā)放助學(xué)貸款形成的呆賬,依照《關(guān)于印發(fā)〈助學(xué)貸款呆壞賬損失核銷的規(guī)定〉的通知》(財(cái)金[2000]158號(hào)）進(jìn)行認(rèn)定和核銷,但不再提取助學(xué)貸款壞賬準(zhǔn)備,并停止執(zhí)行壞帳核銷政策。

第六條 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷

（一）借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力,不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán);

（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定,以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán);

（三）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。

第三章 呆賬準(zhǔn)備的提取

第七條 提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的下列資產(chǎn)，具體包括貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)、銀行卡、透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資(不合采用成本與市價(jià)孰低法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資)、拆借(拆出）、應(yīng)收利息(不含貸款應(yīng)收利息)、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保帳款、應(yīng)收租賃款等債權(quán)和股權(quán)。

對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款,包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn),計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款及代理貸款等資產(chǎn)，不計(jì)提呆帳準(zhǔn)備。

第八條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定呆帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例。呆賬準(zhǔn)備期末余額最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%,最低為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%。

呆帳準(zhǔn)備必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。

金融監(jiān)管部門有權(quán)要求金融企業(yè)定期提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況（包括計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、呆賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及變更情況)和呆賬核銷情況,有權(quán)要求金融企業(yè)根據(jù)其資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取呆帳準(zhǔn)備。

第九條 呆賬準(zhǔn)備以原幣計(jì)提,即人民幣資產(chǎn)以人民外幣資產(chǎn)以外幣計(jì)提，人民幣和外幣呆賬準(zhǔn)備分別核算和反映。

第十條 金融企業(yè)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備時(shí),在賬務(wù)處理上作增加其他營(yíng)業(yè)支出——計(jì)提呆賬準(zhǔn)備和呆賬準(zhǔn)備處理。當(dāng)已計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)價(jià)值回升或資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)減少時(shí),相應(yīng)作減少其他營(yíng)業(yè)支出——計(jì)提呆賬準(zhǔn)備和呆賬準(zhǔn)備處理。

第十一條 金融企業(yè)收回已核銷的呆賬,未超過(guò)本金的部分，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入;超過(guò)本金的部分,包括收回相應(yīng)表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息,計(jì)入利息收入。

第四章 呆賬的核

第十二條 呆賬核銷必須按照嚴(yán)格認(rèn)定條件,提供確鑿證據(jù)，嚴(yán)肅追究責(zé)任,逐戶、逐級(jí)上報(bào)、審核和審批,對(duì)外保密，帳銷案存的原則。

第十三條 金融企業(yè)申報(bào)核銷呆賬,必須提供以下材料：

(一)借款人或者被投資企業(yè)資料。包括呆賬核銷申報(bào)表（金融企業(yè)制作填報(bào))及審核、審批資料,債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料，借款人、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財(cái)產(chǎn)清算情況等。

(二)經(jīng)辦行(公司)的調(diào)查報(bào)告。包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，具體追收過(guò)程及其證明,核銷的理由,債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況,對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等。

（三）其他相關(guān)材料:

1、符合第三條第(一)項(xiàng)的,提交破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明;

2、符合第三條第(二)項(xiàng)的,提交死亡或者失蹤證明、財(cái)產(chǎn)或者清償證明;

3、符合第三條第(三)項(xiàng)的,提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明和財(cái)產(chǎn)清償證明;

4、符合第三條第(四)項(xiàng)的,提交縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明;

5、符合第三條第(五)項(xiàng)的,提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明;

6、符合第三條第(六)項(xiàng)的,提交強(qiáng)制執(zhí)行證明和法院裁定證明；

7、符合第三條第(七)項(xiàng)的,提交抵債資產(chǎn)接收、定價(jià)證明和上述1至6目的相關(guān)證明;

8、符合第三條第(八)項(xiàng)的,提交墊款證明和上述1至7目的相關(guān)證明；

9、符合第三條第(九)項(xiàng)的,提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明;

10、符合第三條第(十)項(xiàng)的,提交國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件。

11、金融企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)向總行〈總公司)上報(bào)核銷材料時(shí)，應(yīng)提交當(dāng)?shù)刎?cái)政專員辦的審核意見(jiàn)。

不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬,不得核銷。

第十四條 發(fā)生的呆賬,能夠提供確鑿證據(jù),經(jīng)審查符合規(guī)定條件的,按隨時(shí)上報(bào)、隨時(shí)審核審批、及時(shí)轉(zhuǎn)賬的方式處理，不得隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

第十五條 金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的呆賬,經(jīng)逐戶、逐級(jí)上報(bào)，由一級(jí)分行(分公司)報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政專員辦審核后,由金融企業(yè)總行(總公司)審批核銷。

金融企業(yè)總行(總公司)本級(jí)和直屬機(jī)構(gòu)發(fā)生的呆帳，經(jīng)逐戶、逐級(jí)上報(bào),由總行(總公司)本級(jí)和直屬機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)其所在地財(cái)政專員辦審核后,由金融企業(yè)總行(總公司)審批核銷。

第十六條 金融企業(yè)核銷呆賬,必須嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù),并填報(bào)呆賬核銷申報(bào)表。上級(jí)行(公司)接到下級(jí)行（公司）的申報(bào)表,應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格審查和簽署意見(jiàn)。

第十七條 除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外,其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與金融企業(yè)呆賬核銷運(yùn)作。

第十八條 對(duì)符合條件的呆賬經(jīng)批準(zhǔn)核銷后,作沖減呆帳準(zhǔn)備處理。對(duì)上述經(jīng)批準(zhǔn)核銷的呆賬表內(nèi)應(yīng)收利息,已經(jīng)納入損益核算的,無(wú)論其本金或利息是否已逾期,均作沖減利息收入處理。

第五章 呆賬核銷的管理

第十九條 金融企業(yè)必須建立呆賬損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度。每核銷一筆呆賬,必須查明呆賬形成的原因,明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。對(duì)呆賬損失負(fù)有責(zé)任的人員,視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。有違法犯罪行為的，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān),依法追究法律責(zé)任。

各總行(總公司)必須按照呆賬發(fā)生和呆賬核銷審批的有關(guān)情況建立呆帳責(zé)任人名單匯總數(shù)據(jù)庫(kù),以加強(qiáng)呆賬核銷的管理。

第二十條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷責(zé)任追究制度。對(duì)呆帳沒(méi)有確鑿證據(jù)證明,或者弄虛作假向?qū)徍嘶驅(qū)徟鷨挝簧陥?bào)核銷的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。有違法犯罪行為的,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān),依法追究法律責(zé)任。

呆帳損失責(zé)任人不落實(shí)而予核銷的,應(yīng)當(dāng)追究批準(zhǔn)核銷呆賬的負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

對(duì)應(yīng)當(dāng)核銷的呆賬,由于有關(guān)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的原因而不核銷、隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬的,按照本條第一款規(guī)定的原則對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理或者處罰。

第二十一條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷保密制度。金融企業(yè)按照規(guī)定核銷呆賬,應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作,做好保密工作。已核銷的呆帳，作“賬銷案存”處理,建立呆賬核銷臺(tái)賬和進(jìn)行表外登記,單獨(dú)設(shè)立賬戶管理和核算,并按國(guó)家檔案管理的規(guī)定加強(qiáng)呆賬核銷的檔案管理,有關(guān)情況不得對(duì)借款人和擔(dān)保人披露。

任何單位和個(gè)人未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),一律不得對(duì)外披露金融企業(yè)內(nèi)部呆賬核銷安排和實(shí)際核銷情況。金融企業(yè)實(shí)際呆帳核銷金額按國(guó)家規(guī)定對(duì)外披露。財(cái)政專員辦工作人員必須保守金融企業(yè)的商業(yè)秘密。

第二十二條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外,金融企業(yè)對(duì)已核銷的呆賬繼續(xù)保留追索的權(quán)利，并對(duì)已核銷的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷后應(yīng)計(jì)利息等繼續(xù)催收。

第二十三條 審批核銷呆賬的總行(總公司)應(yīng)當(dāng)對(duì)核銷后的呆賬損失以及應(yīng)當(dāng)核銷而未核銷的呆賬進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰;通過(guò)檢查,審查規(guī)章制度執(zhí)行情況,從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),提出改進(jìn)措施,提高呆帳核銷工作質(zhì)量,并有效保全資產(chǎn),切實(shí)提高資產(chǎn)質(zhì)量。

第二十四條 財(cái)政專員辦應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑谄髽I(yè)呆帳準(zhǔn)備提取和呆賬核銷情況的監(jiān)督檢查。對(duì)凡未按照規(guī)定足額提取呆帳準(zhǔn)備,不符合規(guī)定條件、沒(méi)有確鑿證據(jù)證明和弄虛作假核銷呆帳，以及應(yīng)當(dāng)核銷呆賬而不核銷、隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬等不符合本辦法規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正,并按照本辦法第十九條、第二十條規(guī)定的原則及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰。

第六章 附則

第二十五條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法,報(bào)主管財(cái)政部門備案。

財(cái)政專員辦可以根據(jù)本辦法制定具體辦法,負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)和跨地區(qū)地方金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取和呆帳核銷的監(jiān)督管理。

第二十六條 上市金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取和呆賬核銷,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

第二十七條 本辦法自2001年1月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的,以本辦法為準(zhǔn)。

第五篇：呆賬、壞賬貸款核銷管理辦法

呆賬、壞賬貸款核銷管理辦法

第一條 為了促進(jìn)公司資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)化，規(guī)范呆賬、壞賬貸款的核銷程序，加強(qiáng)呆賬、壞賬貸款核銷的管理工作，根據(jù)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行等機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱呆賬、壞賬貸款是指我公司按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定審核認(rèn)定的確實(shí)無(wú)法收回的貸款而形成的貸款損失。

第三條 公司核銷呆賬、壞賬貸款實(shí)行分級(jí)認(rèn)定、逐級(jí)申報(bào)、專項(xiàng)核銷的原則。

第四條 公司發(fā)生呆賬、壞賬損失事項(xiàng)，由業(yè)務(wù)部門以書面報(bào)告形式提請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（總經(jīng)理辦公會(huì)）進(jìn)行初步審議。

第五條 公司進(jìn)行呆賬、壞賬損失的處置，應(yīng)當(dāng)在對(duì)呆賬、壞賬損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得充分、合法的證據(jù)。呆賬、壞賬損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行確認(rèn)：

（一）債務(wù)人被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（二）債務(wù)人被注銷或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的行政決定等文件，以及債務(wù)單位的清算報(bào)告及清算完畢證明。

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，以及沒(méi)有承債人代為清償、或承債人確實(shí)無(wú)資產(chǎn)可以清償?shù)淖C明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止執(zhí)行裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決 1 書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議或債權(quán)債務(wù)抵消轉(zhuǎn)移證明。

（七）對(duì)于無(wú)正式法律文件需核銷的壞賬，需同時(shí)滿足以下要求：

1、應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間在三年以上。

2、債務(wù)人雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實(shí)無(wú)法償還欠款，且無(wú)其他責(zé)任主體承擔(dān)義務(wù)的。

（八）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第六條 業(yè)務(wù)部門提供的上述證明材料，原則上應(yīng)為原件。對(duì)提供原件確有困難的，業(yè)務(wù)部門必須比照原件進(jìn)行審查、核對(duì)，并在復(fù)印件上簽章后，可上報(bào)復(fù)印件。

第七條 借款人違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，采取各種方式逃避貸款的，不得列為呆賬、壞賬。

第八條 呆賬、壞賬核銷審批采取授權(quán)批準(zhǔn)方式

（一）呆賬、壞賬損失核銷授權(quán)方式

1、公司對(duì)董事會(huì)的授權(quán)由公司章程規(guī)定。

2、公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（總經(jīng)理辦公會(huì)）的授權(quán)由公司董事會(huì)決定。

（二）呆賬、壞賬損失核銷審批方式

1、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（總經(jīng)理辦公會(huì)）在授權(quán)范圍內(nèi)審批的呆賬、壞賬損失核銷，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（總經(jīng)理辦公會(huì)）通過(guò)后由總經(jīng)理簽批。

2、由董事會(huì)、股東大會(huì)審批的呆賬、壞賬損失核銷，經(jīng)決議后由董事長(zhǎng)簽批。

（三）呆賬、壞賬損失核銷審批權(quán)限

1、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（總經(jīng)理辦公會(huì)）審批權(quán)限：?jiǎn)雾?xiàng)金額在100萬(wàn)元（不含本數(shù)）以內(nèi)，且在一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)累計(jì)核銷金額未超過(guò)公司最近一期合并報(bào)表經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)1%（不含本數(shù)）的呆賬、壞賬損失；

2、董事會(huì)審批權(quán)限：?jiǎn)雾?xiàng)金額在300萬(wàn)元（含本數(shù)）以內(nèi)，或在一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)累計(jì)核銷金額超過(guò)公司最近一期合并報(bào)表經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)3%（含本數(shù)）但未超過(guò)10%（不含本數(shù)）的呆賬、壞賬損失；

3、股東大會(huì)審批權(quán)限：在一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)累計(jì)核銷金額超過(guò)公司最近一期合并報(bào)表經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%（含本數(shù)）以上的呆賬、壞賬損失。

第九條 公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（總經(jīng)理辦公會(huì)）審批的呆賬、壞賬核銷申請(qǐng)文件應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（一）《呆賬、壞賬核銷申請(qǐng)書》

（二）本次申請(qǐng)核銷金額和相應(yīng)的書面證據(jù)；

（三）呆賬、壞賬損失形成的過(guò)程及原因；

（四）追蹤催討情況和措施；

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（總經(jīng)理辦公會(huì)）要求的其他材料。第十條 公司董事會(huì)審批的呆賬、壞賬核銷申請(qǐng)文件應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（一）《呆賬、壞賬核銷申請(qǐng)書》

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（總經(jīng)理辦公會(huì)）初步審議意見(jiàn)；

（三）本次申請(qǐng)核銷金額和相應(yīng)的書面證據(jù)；

（四）呆賬、壞賬損失形成的過(guò)程及原因；

（五）追蹤催討情況和措施；

（六）公司董事會(huì)要求的其他材料。

第十一條 公司股東大會(huì)審批的呆賬、壞賬核銷申請(qǐng)文件其 3 內(nèi)容：

（一）《呆賬、壞賬核銷申請(qǐng)書》

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（總經(jīng)理辦公會(huì)）、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)審議意見(jiàn)；

（三）本次申請(qǐng)核銷金額和相應(yīng)的書面證據(jù)；

（四）呆賬、壞賬損失形成的過(guò)程及原因；

（五）追蹤催討情況和措施；

（六）公司股東大會(huì)要求的其他材料。

第十二條 監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（總經(jīng)理辦公會(huì)）核銷壞賬和計(jì)提資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備的決議程序是否合法、依據(jù)是否充分等方面進(jìn)行監(jiān)督，并可根據(jù)股東大會(huì)要求，向股東大會(huì)提供書面專項(xiàng)報(bào)告。

第十三條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，就本單位呆賬、壞賬核銷事項(xiàng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企稅前扣除的申請(qǐng)報(bào)告。

第十四條 批準(zhǔn)核銷的呆賬、壞賬貸款文件不作為解除借貸雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系的依據(jù)。參與經(jīng)辦人員應(yīng)注意保守商業(yè)秘密。

第十五條 財(cái)務(wù)部建立登記已核銷貸款臺(tái)賬、檔案，加強(qiáng)呆賬、壞賬核銷的檔案管理。

第十六條 批準(zhǔn)核銷的呆賬、壞賬貸款的，應(yīng)保留對(duì)貸款客戶繼續(xù)追索貸款的權(quán)利。

第十七條 在核銷呆賬、壞賬過(guò)程中嚴(yán)禁弄虛作假，偽造呆賬、壞賬，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員的責(zé)任。觸犯刑法的，移交司法機(jī)關(guān)，追究其刑事責(zé)任。

第十八條 本辦法經(jīng)股東大會(huì)（董事會(huì)）通過(guò)后，自年月日起實(shí)施。