第一篇：農(nóng)村商業(yè)銀行已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款管理辦法

農(nóng)村商業(yè)銀行已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款管理辦法

136號（5月18日）第一章

總

則

第一條

為切實加強對已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款的管理，最大程度地減少農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱本行）信貸資產(chǎn)損失，努力防范呆賬貸款核銷及沖銷貸款工作中可能出現(xiàn)的弄虛作假和道德風(fēng)險等，特制定本辦法。

第二條

本辦法中已核銷呆賬貸款是指符合呆賬貸款認定和核銷的具體條件而申報核批已列入表外科目核算的貸款；已沖銷貸款是指難以收回、無法呆賬核銷的、經(jīng)總行核批后用資本公積、盈余公積沖銷的已列入表外科目核算的貸款；其他方式?jīng)_銷的貸款是指難以收回、無法呆賬核銷的、經(jīng)總行核批后用政府扶持資金等沖銷的已列入表外科目核算的貸款。

第二章

已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款的會計核算 第三條

本行對已核銷呆賬貸款及已沖銷貸款實行“賬銷案存”的原則，即“內(nèi)銷外掛”、“形銷實不銷。”

第四條

支行會計主管在對已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款進行表外科目核算的同時，應(yīng)增設(shè)“已核銷呆賬貸款”、“ 已沖銷貸款”等管理卡，及時記載已核銷呆賬貸款、已沖銷貸款的增減變化及余額情況。

第五條

信貸人員對已核銷呆賬貸款、已沖銷貸款等應(yīng)進行整理分類，建立“已核銷呆賬貸款”、“已沖銷貸款”登記簿，序時登記。登記簿的內(nèi)容包括：借款人名稱、借款時間、用途、金額、責(zé)任人、已收息情況、核（沖）銷日、核（沖）銷原因、核（沖）銷金額、批準核（沖）銷人，核（沖）銷后的清收情況。

第六條

對已核銷呆賬貸款和沖銷貸款的借據(jù)，支行要設(shè)專人保管，且視同正常貸款借據(jù)一樣保持賬、表、卡、據(jù)相符一致。

第三章

已核銷呆賬貸款和沖銷貸款的管理

第七條

支行應(yīng)對已核（沖）銷貸款進行規(guī)范管理，建立、完善已核（沖）銷貸款檔案。檔案的主要內(nèi)容包括：

一、借款申請書、借款合同復(fù)印件。

二、貸款到（逾）期催收通知書。

三、擔(dān)保人履行責(zé)任通知書。

四、呆賬貸款認定審批表。

五、呆賬貸款核銷審批表。

六、破產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)法律文件材料。

七、其他證明材料。

第八條

已核（沖）銷呆賬貸款中的企業(yè)貸款、個體工商戶貸款及10萬元以上的大額農(nóng)戶貸款，要以戶為單位建立檔案。

第九條

對農(nóng)戶小額信用貸款以核（沖）銷時間為序逐筆登記并建立檔案。

第十條

收回已核（沖）銷呆賬貸款要嚴格按財務(wù)會計核算有關(guān)規(guī)定按時入賬。

第十一條

切實做好核（沖）銷呆賬貸款的保密工作，避免因知情面擴大而帶來不必要的負面影響。

第十二條

支行對已核（沖）銷呆賬貸款要繼續(xù)定期進行催收，有時效的要保時效，無時效的也要想方設(shè)法進行清收。第十三條

總行風(fēng)險管理部負責(zé)對支行已核（沖）銷貸款管理的檢查監(jiān)督。

第四章

獎懲辦法

第十四條 收回已核銷呆賬貸款和沖銷貸款等按照總行不良貸款管理及清收獎勵辦法的有關(guān)規(guī)定進行獎勵。

第十五條 因違反呆賬貸款核（沖）銷保密制度對外泄露應(yīng)保密事項，造成債權(quán)主張不能或重大不利影響的，總行視情節(jié)輕重對有關(guān)責(zé)任人給予經(jīng)濟處罰、行政處分等。

第十六條 對已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款管理、清收不力的，總行將視情節(jié)輕重追究有關(guān)人員責(zé)任。

第五章

附

則

第十七條

本辦法由總行負責(zé)解釋和修訂。第十八條

本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：農(nóng)村商業(yè)銀行呆賬貸款核銷管理辦法

農(nóng)村商業(yè)銀行呆賬貸款核銷管理辦法

135號（5月18日）第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱本行）呆賬貸款申請核銷報批手續(xù)，及時處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)，增強本行抵御經(jīng)營風(fēng)險能力，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本行的實際情況，制定本辦法。

第二條 貸款呆賬認定和核銷應(yīng)堅持謹慎性原則,貸款呆賬認定及核銷必須按本辦法的規(guī)定程序辦理。

第三條 貸款呆賬核銷應(yīng)堅持賬銷案存的管理原則。第四條 貸款呆賬核銷必須堅持貸款責(zé)任追究制。

第二章 呆賬貸款的認定條件

第五條 經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款，可以認定為呆賬貸款：

(一)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，通過對借款人和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的貸款。

(二)借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的貸款。

(三)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分貸款，對其財產(chǎn)進行清償和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的貸款。

(四)借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣(市、區(qū))及縣以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，對借款人和擔(dān)保人進行清償后，未能收回的貸款。

(五)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實無法收回的貸款。

(六)由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，通過訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，仍無法收回的貸款。

(七)由于上述(一)至(六)項原因借款人不能償還到期貸款，依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款。

(八)助學(xué)貸款逾期后，在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；

(九)經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的貸款。

第三章 呆賬貸款的認定程序及權(quán)限

第六條 支行、營業(yè)部、公司業(yè)務(wù)部、個人業(yè)務(wù)部（以下簡稱支行）信貸人員按上述呆賬貸款認定條件，對照損失貸款標準，無論采取什么樣的措施后，確己無法收回的貸款，進行初步認定。同時按損失貸款標準收集相關(guān)資料證據(jù)。

第七條 根據(jù)信貸人員初步認定的損失貸款和收集的相關(guān)資料證據(jù)，經(jīng)支行會辦研究，初步確認后，方可上報總行審定。

第八條 總行根據(jù)支行上報的呆賬認定材料，經(jīng)風(fēng)險管理部審核、稽核部確認，總行資產(chǎn)處置委員會審議，經(jīng)由有權(quán)審批人審批后，認定為呆賬貸款。

第四章 呆賬貸款的責(zé)任追究

第九條 對準備核銷的呆賬貸款，必須查明呆賬形成的原因，明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人和有關(guān)負責(zé)人。

第十條 對照相關(guān)信貸管理制度，對呆賬損失確屬不可抗力因素的或信貸管理工作按制度要求己盡職盡責(zé)的，可免除責(zé)任。對信貸管理工作未按制度要求盡職盡責(zé)，造成的貸款呆賬損失的人員，視金額大小和性質(zhì)輕重進行處理。有違法犯罪行為的，應(yīng)移交司法機關(guān)，依法追究法律責(zé)任。

第五章 呆賬貸款核銷

第十一條 呆賬貸款核銷指發(fā)生的呆賬貸款損失，按規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認批準后，沖抵呆賬貸款準備。

第十二條 發(fā)生符合條件的呆賬貸款損失，應(yīng)按呆賬認定的標準要求,須報送以下相關(guān)文件、資料：

(一)呆賬貸款損失申請報告?；緝?nèi)容包括：借款人、擔(dān)保人的基本情況；貸款發(fā)放及使用情況；形成呆賬的主要原因以及采取的補救措施和結(jié)果；借款人、擔(dān)保人財產(chǎn)清算、清償和分配情況；貸款受償及損失情況；有關(guān)責(zé)任人的追究處理情況等。

(二)貸款合同、發(fā)放貸款憑證及相關(guān)材料。

(三)政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業(yè)主管部門、保險企業(yè)等單位出具的相關(guān)證明材料。(四)稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

第十三條 申請核銷呆賬貸款,必須嚴格履行審核、審批手續(xù)。上報的申請核銷呆賬貸款材料，必須經(jīng)總行風(fēng)險管理部初審、稽核部審計，報總行資產(chǎn)處置委員會審議，報總行有權(quán)審批人批準后，才能報稅務(wù)部門審批。

第十四條 下列貸款不得作為呆賬核銷：

(一)借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的貸款；

(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的貸款；

(三)行政干預(yù)逃廢或者懸空的貸款；(四)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)馁J款；(五)其他不符合核銷條件的貸款。

第七章 呆賬貸款核銷的管理

第十五條 核銷呆賬貸款，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進行運作，做好保密工作。己核銷的呆賬貸款，作“賬銷案存”處理，建立呆賬貸款核銷臺賬和進行表外登記。并按檔案管理規(guī)定加強呆賬貸款核銷的檔案管理，有關(guān)情況不得對借款人和擔(dān)保人披露。

第十六條 呆賬貸款核銷后的資產(chǎn)保全和追收。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系己完全終結(jié)的情況外，對己核銷的呆賬貸款應(yīng)繼續(xù)保留追索的權(quán)利，并對己核銷的呆賬貸款、貸款表外應(yīng)收利息繼續(xù)定期進行催收。

第十七條 建立呆賬貸款己核銷管理登記簿，明確專人進行管理，對有時效的已核銷呆賬貸款定期進行催收追償，確保呆賬貸款的時效性。對己失時效的呆賬貸款，也要想方設(shè)法進行清收，盡最大努力減少呆賬貸款損失。

第八章 附 則

第十八條 本辦法由總行負責(zé)解釋和修訂。第十九條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第三篇：已核銷貸款管理制度

橫山縣瑞通小額貸款公司 核銷呆賬貸款管理制度

為了規(guī)范小額貸款公司呆賬貸款申請核銷報批手續(xù)，及時處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)，增強公司抵御經(jīng)營風(fēng)險能力，現(xiàn)制定本制度。

一、呆賬貸款的認定條件

1、貸款人和擔(dān)保人依法宣告資產(chǎn)關(guān)閉解散，并終止法人資格，通過對借款人和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的貸款。

2、借款人死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的貸款。

3、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款。

4、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實無法

收回的貸款。

二、呆賬貸款的認定程序及權(quán)限

1、公司信貸人員按上述呆賬貸款的認定條件，對照損失貸款標準，確已無法收回的貸款，進行初步認定，同時按損失貸款標準收集相關(guān)資料證據(jù)。

2、公司根據(jù)上報的呆賬認定材料，經(jīng)風(fēng)險管理部審核，報董事會審議，經(jīng)董事長審批后，認定為呆賬貸款。

三、貸款呆賬核銷

1、貸款呆賬核銷指發(fā)生的呆賬貸款損失，按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認批準后，沖抵呆賬貸款準備。

2、發(fā)生符合條件的呆賬貸款損失，應(yīng)按照呆賬認定的標準要求，需報送以下相關(guān)文件資料。（1）呆賬貸款損失申請報告

（2）貸款合同發(fā)放貸款憑證及相關(guān)材料（3）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。

四、下列貸款不得作為呆賬核銷

1、借款人和擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，不論何種原因，要按期償還貸款，2、未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)馁J款

3、其他不符合核銷條件的貸款

五、呆賬貸款的核銷管理

1、核銷呆賬貸款，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進行運作，做好保密工作。

2、呆賬貸款核銷后的資產(chǎn)保全和追收，對已核銷的呆賬貸款應(yīng)繼續(xù)保密追訴的權(quán)利

3、建立呆賬貸款已核銷管理登記簿，明確專人進行管理，盡最大努力減少呆賬貸款的損失。

橫山縣瑞通小額貸款公司

2012.12.1

第四篇：呆賬、壞賬貸款核銷管理辦法

呆賬、壞賬貸款核銷管理辦法

第一條 為了促進公司資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)化，規(guī)范呆賬、壞賬貸款的核銷程序，加強呆賬、壞賬貸款核銷的管理工作，根據(jù)財政部、中國人民銀行等機關(guān)有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱呆賬、壞賬貸款是指我公司按照國家有關(guān)規(guī)定審核認定的確實無法收回的貸款而形成的貸款損失。

第三條 公司核銷呆賬、壞賬貸款實行分級認定、逐級申報、專項核銷的原則。

第四條 公司發(fā)生呆賬、壞賬損失事項，由業(yè)務(wù)部門以書面報告形式提請風(fēng)險管理委員會（總經(jīng)理辦公會）進行初步審議。

第五條 公司進行呆賬、壞賬損失的處置，應(yīng)當(dāng)在對呆賬、壞賬損失組織認真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得充分、合法的證據(jù)。呆賬、壞賬損失依據(jù)下列證據(jù)進行確認：

（一）債務(wù)人被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（二）債務(wù)人被注銷或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的行政決定等文件，以及債務(wù)單位的清算報告及清算完畢證明。

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，以及沒有承債人代為清償、或承債人確實無資產(chǎn)可以清償?shù)淖C明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止執(zhí)行裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決 1 書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）與債務(wù)人進行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議或債權(quán)債務(wù)抵消轉(zhuǎn)移證明。

（七）對于無正式法律文件需核銷的壞賬，需同時滿足以下要求：

1、應(yīng)收賬款的拖欠時間在三年以上。

2、債務(wù)人雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實無法償還欠款，且無其他責(zé)任主體承擔(dān)義務(wù)的。

（八）其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第六條 業(yè)務(wù)部門提供的上述證明材料，原則上應(yīng)為原件。對提供原件確有困難的，業(yè)務(wù)部門必須比照原件進行審查、核對，并在復(fù)印件上簽章后，可上報復(fù)印件。

第七條 借款人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，采取各種方式逃避貸款的，不得列為呆賬、壞賬。

第八條 呆賬、壞賬核銷審批采取授權(quán)批準方式

（一）呆賬、壞賬損失核銷授權(quán)方式

1、公司對董事會的授權(quán)由公司章程規(guī)定。

2、公司對風(fēng)險管理委員會（總經(jīng)理辦公會）的授權(quán)由公司董事會決定。

（二）呆賬、壞賬損失核銷審批方式

1、風(fēng)險管理委員會（總經(jīng)理辦公會）在授權(quán)范圍內(nèi)審批的呆賬、壞賬損失核銷，經(jīng)風(fēng)險管理委員會（總經(jīng)理辦公會）通過后由總經(jīng)理簽批。

2、由董事會、股東大會審批的呆賬、壞賬損失核銷，經(jīng)決議后由董事長簽批。

（三）呆賬、壞賬損失核銷審批權(quán)限

1、風(fēng)險管理委員會（總經(jīng)理辦公會）審批權(quán)限：單項金額在100萬元（不含本數(shù)）以內(nèi)，且在一個會計內(nèi)累計核銷金額未超過公司最近一期合并報表經(jīng)審計凈資產(chǎn)1%（不含本數(shù)）的呆賬、壞賬損失；

2、董事會審批權(quán)限：單項金額在300萬元（含本數(shù)）以內(nèi)，或在一個會計內(nèi)累計核銷金額超過公司最近一期合并報表經(jīng)審計凈資產(chǎn)3%（含本數(shù)）但未超過10%（不含本數(shù)）的呆賬、壞賬損失；

3、股東大會審批權(quán)限：在一個會計內(nèi)累計核銷金額超過公司最近一期合并報表經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%（含本數(shù)）以上的呆賬、壞賬損失。

第九條 公司風(fēng)險管理委員會（總經(jīng)理辦公會）審批的呆賬、壞賬核銷申請文件應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（一）《呆賬、壞賬核銷申請書》

（二）本次申請核銷金額和相應(yīng)的書面證據(jù)；

（三）呆賬、壞賬損失形成的過程及原因；

（四）追蹤催討情況和措施；

（五）風(fēng)險管理委員會（總經(jīng)理辦公會）要求的其他材料。第十條 公司董事會審批的呆賬、壞賬核銷申請文件應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（一）《呆賬、壞賬核銷申請書》

（二）風(fēng)險管理委員會（總經(jīng)理辦公會）初步審議意見；

（三）本次申請核銷金額和相應(yīng)的書面證據(jù)；

（四）呆賬、壞賬損失形成的過程及原因；

（五）追蹤催討情況和措施；

（六）公司董事會要求的其他材料。

第十一條 公司股東大會審批的呆賬、壞賬核銷申請文件其 3 內(nèi)容：

（一）《呆賬、壞賬核銷申請書》

（二）風(fēng)險管理委員會（總經(jīng)理辦公會）、董事會以及監(jiān)事會審議意見；

（三）本次申請核銷金額和相應(yīng)的書面證據(jù)；

（四）呆賬、壞賬損失形成的過程及原因；

（五）追蹤催討情況和措施；

（六）公司股東大會要求的其他材料。

第十二條 監(jiān)事會對董事會、風(fēng)險管理委員會（總經(jīng)理辦公會）核銷壞賬和計提資產(chǎn)壞賬準備的決議程序是否合法、依據(jù)是否充分等方面進行監(jiān)督，并可根據(jù)股東大會要求，向股東大會提供書面專項報告。

第十三條 公司財務(wù)部應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定，就本單位呆賬、壞賬核銷事項向主管稅務(wù)機關(guān)提出企稅前扣除的申請報告。

第十四條 批準核銷的呆賬、壞賬貸款文件不作為解除借貸雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系的依據(jù)。參與經(jīng)辦人員應(yīng)注意保守商業(yè)秘密。

第十五條 財務(wù)部建立登記已核銷貸款臺賬、檔案，加強呆賬、壞賬核銷的檔案管理。

第十六條 批準核銷的呆賬、壞賬貸款的，應(yīng)保留對貸款客戶繼續(xù)追索貸款的權(quán)利。

第十七條 在核銷呆賬、壞賬過程中嚴禁弄虛作假，偽造呆賬、壞賬，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴肅追究有關(guān)人員的責(zé)任。觸犯刑法的，移交司法機關(guān)，追究其刑事責(zé)任。

第十八條 本辦法經(jīng)股東大會（董事會）通過后，自年月日起實施。

第五篇：農(nóng)村信用社呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法

農(nóng)村信用社聯(lián)合社文件

農(nóng)村信用社聯(lián)合社

關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用社呆賬貸款 申報核銷管理暫行辦法》的通知

為進一步規(guī)范農(nóng)村信用社呆賬貸款申報核銷工作，促進全省農(nóng)村信用社改革，省聯(lián)社制定了《農(nóng)村信用社呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法》，此辦法已經(jīng)省國家稅務(wù)局研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。在執(zhí)行過程中遇到問題，請及時向省聯(lián)社風(fēng)險資產(chǎn)管理部反饋。

二〇〇五年十二月三十一日

農(nóng)村信用社

呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范農(nóng)村信用社呆賬貸款核銷條件及程序，及時處置呆賬貸款損失，真實反映資產(chǎn)質(zhì)量，準確核算損益，促進農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、人民銀行的有關(guān)政策、規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所指呆賬貸款是指農(nóng)村信用社按債務(wù)人的清償能力或法律規(guī)定，確認已無法收回的資產(chǎn)。具體包括呆賬貸款、承兌匯票墊款呆賬、貼現(xiàn)墊款呆賬、信用證墊款呆賬、擔(dān)保墊款呆賬、信用卡透支呆賬、拆出資金呆賬等。

第三條 農(nóng)村信用社應(yīng)按規(guī)定提取呆賬準備。呆賬準備的提取和管理，按財政部《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》(財金〔2005〕49號)以及中國人民銀行、銀監(jiān)會、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門關(guān)于當(dāng)會計決算意見的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章 呆賬貸款的認定

第四條 根據(jù)國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理辦法》(國稅發(fā)〔2000〕101號)規(guī)定，符合下列條件之一的可以認定為呆賬貸款：

(一)借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進行清償后，未能還清的貸款；

(二)借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者宣告死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；

(三)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后未能還清的貸款；(四)依法處置抵押物、質(zhì)押物所得價款不足補償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；

(五)貸款本金逾期2年，貸款人向法院提起訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認定，借款人或擔(dān)保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款；

(六)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認無法收回的貸款；

(七)本辦法第二條規(guī)定的其他呆賬或經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的其他貸款。

第五條 銀行卡透支形成的呆賬，依照財政部《銀行卡透支呆賬準備、壞賬準備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規(guī)定》(財債字〔2000〕48號)進行認定。

第六條 發(fā)放助學(xué)貸款形成的呆賬，依照財政部《助學(xué)貸款呆壞賬損失核銷的規(guī)定》(財金〔2000〕158號)進行認定。

第七條 下列債權(quán)資產(chǎn)不得作為呆賬貸款核銷：(一)借款人或擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的債權(quán)資產(chǎn)；

(二)違反法律法規(guī)的規(guī)定，以各種形式和借口逃廢或者懸空的債權(quán)資產(chǎn)；

(三)農(nóng)村信用社未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)資產(chǎn)；(四)行政干預(yù)逃廢或者懸空的債權(quán)資產(chǎn)；

(五)因農(nóng)村信用社工作人員瀆職或其他違法行為造成無法收回的債權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)由個人承擔(dān)責(zé)任的部分；

(六)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的農(nóng)村信用社債權(quán)資產(chǎn)。第三章 呆賬貸款的申報核銷

第八條 呆賬貸款核銷的核準權(quán)限參照《國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題意見的通知》(國稅發(fā)〔2005〕77號)規(guī)定的標準確定。

(一)信用社發(fā)生的呆賬貸款損失每筆不足l00萬元的，由省聯(lián)社各辦事處、各設(shè)區(qū)市農(nóng)村信用社聯(lián)合社(以下簡稱市聯(lián)社)核準。

設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門下放縣級國稅部門呆賬核銷審批權(quán)限的，縣(市、區(qū))農(nóng)村信用社聯(lián)合社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行(以下簡稱縣級聯(lián)社)享有的核準權(quán)限為當(dāng)?shù)乜h級國稅部門享有的審批權(quán)限，具體標準由省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)與設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門溝通后確定。

(二)信用社發(fā)生的呆賬貸款損失每筆在100萬元(含)以上的，由省聯(lián)社核準。

第九條 呆賬貸款核銷的審批程序。

(一)信用社風(fēng)險資產(chǎn)管理人員對擬報核銷的呆賬貸款要逐筆查實，對符合呆賬認定條件的，向信用社主任提出擬報核銷意見，并由信用社呆賬貸款核銷審批小組(可由主任、信貸員、會計及稽核人員組成)審查認定后，按照第十條的規(guī)定備齊相關(guān)材料，經(jīng)縣級聯(lián)社核準后，報有核銷權(quán)限的縣級國家稅務(wù)部門核銷。

設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門沒有下放縣級國家稅務(wù)部門呆賬核銷權(quán)限的，由縣級聯(lián)社將第十條規(guī)定的相關(guān)材料備齊，上報省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準后，報設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門核銷。

(二)超過縣級聯(lián)社核準權(quán)限的，縣級聯(lián)社要將第十條規(guī)定的相關(guān)材料上報省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準后，報設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門核銷。

(三)超過省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準權(quán)限的，由省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)簽署意見，經(jīng)省聯(lián)社風(fēng)險資產(chǎn)管理部門核準后，報省級國家稅務(wù)部門核銷。

(四)信用社的一筆呆賬貸款，經(jīng)認定審批后，若當(dāng)年的呆賬準備不足以核銷時，按照國稅部門的規(guī)定，可用以后提取的呆賬準備核銷，不必分申報審批。

第十條 呆賬貸款核銷申報材料至少一式三份，一份由經(jīng)辦信用社存檔和做賬務(wù)處理，一份由縣級聯(lián)社存檔，一份由核準的上級聯(lián)社存檔。申報材料一律印刷，不得涂改。申報核銷的相關(guān)材料接下列順序裝訂整齊后上報：

(一)農(nóng)村信用社呆賬貸款核銷審批表(見附表)；(二)呆賬申報核銷報告；(三)呆賬形成原因及責(zé)任稽核報告；

(四)企業(yè)破產(chǎn)申請書或關(guān)閉申請書、起訴書等；(五)企業(yè)破產(chǎn)裁定書或關(guān)閉、解散批復(fù)、判決書等；(六)借款人死亡或宣告死亡、失蹤證明、自然災(zāi)害及損失證明等；

(七)債權(quán)申報書或強制執(zhí)行申請書等；

(八)清算報告及財產(chǎn)分配報告或遺產(chǎn)分配證明；(九)破產(chǎn)終結(jié)裁定書或執(zhí)行終結(jié)裁定書；

(十)受償財產(chǎn)清單及入賬憑證(含以物抵債資料)；(十一)營業(yè)執(zhí)照注銷證明；

(十二)擔(dān)保人已履行擔(dān)保責(zé)任證明；(十三)借款合同、擔(dān)保合同及有關(guān)借據(jù)等；(十四)核準或?qū)徟块T要求提供的其他材料。自然人貸款形成的呆賬核銷申報材料不包括上述(四)、(五)、(八)、(九)、(十一)等項內(nèi)容。

第四章 呆賬貸款核銷管理

第十一條 呆賬貸款申報核銷要嚴格追究損失責(zé)任。即申報核銷的每一筆呆賬貸款都必須查明形成原因，明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負責(zé)人和單位負責(zé)人。經(jīng)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險資產(chǎn)管理和稽核等部門認定后，將呆賬貸款應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的人員移交紀檢監(jiān)察部門，視金額大小和性質(zhì)給予相應(yīng)的行政或經(jīng)濟處罰。涉嫌違法犯罪的，移交司法機關(guān)，依法追究法律責(zé)任。但債務(wù)人因經(jīng)濟環(huán)境或不可抗力等非人為因素造成經(jīng)營困難，相關(guān)責(zé)任人及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施后，仍未能清償?shù)膫鶆?wù)，可酌情免除相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。損失責(zé)任未認定或責(zé)任人未處理的，呆賬貸款不得進行核銷。

第十二條 呆賬貸款申報核銷工作對外必須嚴格保密。對已核銷的呆賬貸款債權(quán)要建立臺賬管理和進行表外登記，單獨設(shè)計賬戶管理和核算。信用社要建立全套原始資料檔案，凡應(yīng)以原件存檔的，必須保證以原件存檔；上級聯(lián)社要建立呆賬貸款核銷審查檔案，準確記錄審查人員及意見。呆賬貸款核銷及審查檔案要按照檔案管理規(guī)定進行保存和備查。

第十三條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，呆賬貸款申報核銷必須做到“賬銷案存”，對已核銷的呆賬貸款要繼續(xù)保留追索權(quán)利，并對已核銷的呆賬貸款、貸款表外應(yīng)收利息及核銷后應(yīng)計利息等繼續(xù)進行催收。

第十四條 信用社發(fā)生符合條件的呆賬損失，應(yīng)及時申報，經(jīng)國家稅務(wù)部門審批后，及時進行賬務(wù)處理。確因特殊情況不能及時申報的，經(jīng)上級批準后可適當(dāng)延期申報。信用社不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

第十五條 各級聯(lián)社(辦事處)的風(fēng)險資產(chǎn)管理部門為呆賬貸款申報核銷工作的管理部門，負責(zé)轄內(nèi)呆賬貸款申報核銷的組織、指導(dǎo)工作。每年要安排對轄內(nèi)呆賬貸款申報核銷規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括已核銷呆賬的真實性、賬務(wù)處理的及時性，有無隱瞞不報、弄虛作假的現(xiàn)象，核銷后的追索工作是否到位等。對檢查出的問題提出糾正和改進意見。

第五章 違規(guī)處罰

第十六條 各級聯(lián)社(辦事處)應(yīng)切實加強對呆賬貸款核銷工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查，凡有下列行為之一的，可依據(jù)《農(nóng)村信用社員工違規(guī)違紀處理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對責(zé)任人進行處罰，涉嫌犯罪的，及時移交司法機關(guān)處理。

(一)與債務(wù)人串通一氣，借呆賬核銷之機，謀取個人私利，損害農(nóng)村信用社利益的；

(二)向債務(wù)人泄露呆賬貸款核銷工作秘密，使農(nóng)村信用社維護債權(quán)工作受到影響的；

(三)超越呆賬貸款核銷權(quán)限，違規(guī)核準的；

(四)呆賬貸款隱瞞不報，長期掛賬，掩蓋不良資產(chǎn)和弄虛作假的；

(五)其他嚴重違犯呆賬核銷工作管理制度的。第六章 附 則

第十七條 縣級聯(lián)社自身需要申報核銷呆賬貸款的，比照上述規(guī)定辦理。

農(nóng)村信用社申請核銷長期投資形成的損失以及各項壞賬損失，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法由農(nóng)村信用社聯(lián)合社負責(zé)解釋。第十九條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。