第一篇：稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試測試A卷(地稅用)資料（推薦）

稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試測試A卷（地稅用）

（注意！請在答題紙上作答；滿分為150分；考試時間為180分鐘）

一、判斷正誤題（每小題1分，共20×1分＝20分。注意，對本題型的共20個小題都打“√”或者都打“×”的不計分）（）

1、某商業(yè)企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)的經(jīng)營活動，2008年度經(jīng)審查確認的應(yīng)納稅所得額為27萬元，從業(yè)人數(shù)為50人，資產(chǎn)總額為800萬元，則2008年該商業(yè)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。答案：對?！滩?88

（

）

2、我國企業(yè)所得稅法對居民企業(yè)的判定標準采取的是登記注冊地標準和實際管理控制地標準相結(jié)合的原則，依照這一標準在境外登記注冊的企業(yè)都是非居民企業(yè)。

答案：錯誤。在境外登記注冊的企業(yè)如果其實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，也是居民企業(yè)。——教材186

（

）

3、我國上市公司的工會經(jīng)費、職工教育費和由企業(yè)實際繳存的住房公積金，不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。答案：錯誤?！滩?13

（

）

4、根據(jù)現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的在華機構(gòu)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，只需要繳納土地使用費。答案：錯誤?！滩腜282

（）

5、對于稅務(wù)稽查局所管納稅人數(shù)量較多，經(jīng)濟類型復(fù)雜，納稅數(shù)額差異大的情況下，適宜采用等距抽樣方法進行選案。

答案：錯誤?！滩腜83。。適宜采用分層抽樣。

（）

6、個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得項目計征所得稅；不按月發(fā)放的，應(yīng)與該月份“工資薪金”所得合并后計征個人所得稅。答案：錯。

（）

7、某城市商業(yè)銀行2008年二季度吸收存款1000萬元，取得自有資金貸款利息80萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入40萬元，銷售帳單憑證、支票取得收入2萬元，辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元。則該商業(yè)銀行二季度應(yīng)納的營業(yè)稅稅額為7.1萬元。

答案：對。應(yīng)納營業(yè)稅=（80+40+2+20）×5%=7.1（萬元）

（

）

8、某裝飾工程有限公司采用清包工形式向A公司提供裝飾勞務(wù)，按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，可以其向A公司實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含A公司自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。（說明：納稅人以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。）答案：對。P179。

（）

9、甲公司為執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，甲公司接受的100萬元銀行存款的捐贈，應(yīng)記入企業(yè)的“營業(yè)外收入”賬戶。答案：對。

（）

10、內(nèi)資企業(yè)在建工程試生產(chǎn)、試運行的收入，在會計處理上是直接沖減工程成本，而稅法規(guī)定要并入收入總額征收企業(yè)所得稅。因此，在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)人員對此的處理是一方面調(diào)增銷售（營業(yè)）收入，另一方面則應(yīng)調(diào)增在建工程計稅成本，這是一種時間性差異。答案：對。

（

）

11、現(xiàn)行稅法規(guī)定，非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務(wù)機關(guān)處以2000元以下的罰款。

答案：錯誤?！滩腜65。。由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款。（）

12、納稅人對逾期不改正的稅收違法行為，即使稅務(wù)機關(guān)先前已對該稅收違法行為進行了罰款，稅務(wù)機關(guān)對該“逾期不改正行為”還可以再予以罰款。答案：錯誤。——教材P35。。不得再予以罰款。（）

13、稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)共同指向的對象，其具體客體呈多樣性。例如，中央和地方各級政府間的法律關(guān)系的客體是稅收權(quán)益。答案：錯?！芾斫滩腜9（）

14、證據(jù)具有關(guān)聯(lián)性、合法性和真實性三個特征。證據(jù)的合法性是指證據(jù)的收集主體、收集程序和證據(jù)形式合法。答題說明：對。P25

（

）

15、對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本＝已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位成本。其中：可售面積單位成本＝成本對象總成本÷總建筑面積 答案：錯誤。可售面積單位成本＝成本對象總成本÷總可售面積（）

16、在檢查旅游公司計稅依據(jù)時，根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。答案：對。教材P179（）

17、在檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅時，對納稅人整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的，應(yīng)按項目進行土地增值稅的清算。答案：對。（）

18、企業(yè)記載資金的賬簿按資金總額貼花后，以后每年更換新賬簿時都要貼印花稅票。

答案：錯。應(yīng)按實收資本、資本公積增加部分的金額貼花。

（

）

19、稅務(wù)稽查審理部門通過對案件的全面審理，認定涉稅事實，作出案件審理結(jié)論后，在制作的《審理報告》中，其作出的審理結(jié)論有兩種形式，一是同意《稅務(wù)稽查報告》；二是不同意《稅務(wù)稽查報告》。

答案：對?！芾斫滩腜176-179（）20、留置送達是稅務(wù)機關(guān)依法將稅務(wù)文書送達當事人的一種最基本的送達方式。答案：錯誤?！滩腜201直接送達是。。。（）

21、根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)稽查時享有詢問權(quán)，詢問可在被詢問人的單位或住所進行，也可以通知當事人到稅務(wù)機關(guān)接受詢問。答案：對?！芾斫滩?8（）

22、在查處抗稅違法行為時，可證明抗稅行為主體情況的證據(jù)主要是納稅人及有關(guān)人員的身份證明，如法人營業(yè)執(zhí)照、居民身份證或護照、工作證等。答案：錯?？苟愋袨榈闹黧w只能是自然人，所以要刪除“法人營業(yè)執(zhí)照”

（

）

23、根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤要并入個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，向主管稅務(wù)機關(guān)按五級超額累進稅率申報計稅。答案；錯誤。個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”申報計稅?！滩腜245

二、單項選擇題

1、當?shù)胤叫苑ㄒ?guī)與部門規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，（）。A.由國務(wù)院裁決

B.由國務(wù)院提出意見

C.由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決

D.由制定地方性法規(guī)的單位與制定部門規(guī)章的單位進行協(xié)商處理?！鸢福築?！滩?3

2、企業(yè)通過捐贈、投資、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，（）作為計稅基礎(chǔ)。

A.以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值 B.以資產(chǎn)的公允價值

C.以資產(chǎn)的公允價值減去支付的相關(guān)稅費之差 D.以資產(chǎn)的公允價值與支付的相關(guān)稅費之和 答案：D。——方法教材225 3、2007年5月25日10：20時（在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的限期繳稅期限內(nèi)），云南省某市地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳收到個體工商戶錢科的完稅憑證，則該市地方稅務(wù)局依法應(yīng)于2007年（）前解除稅收保全措施。（注意：2007年5月25日為星期五）

A、5月26日10：20

B、5月26日11點

C、5月26日24點

D、5月28日24點 答案：D。

4、《涉稅案件移送書》是稅務(wù)機關(guān)對涉嫌犯罪的稅收違法案件，按照法定程序移送（）處理的稅務(wù)文書。

A．公安機關(guān)

B．檢察機關(guān) C．人民法院

D．當?shù)卣ㄎ?答案：A。——管理教材P188

5、（）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。

A．稽查選案

B．稽查實施 C．稽查審理與稽查執(zhí)行

D．查詢統(tǒng)計 答案：B。——教材P259

6、企業(yè)的凈利潤是（）后的余額。

A.利潤總額減去所得稅

B.利潤總額減去利潤分配總額 C.營業(yè)利潤總額減去所得稅

D.利潤分配 答案：A

7、H公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以公允價值為200萬元的手機換入甲公司的一項生產(chǎn)手機零件的流水線，并支付補價60萬元

B.以賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補價25萬元

C.以公允價值為320萬元的專利設(shè)備換入某公司一項電子設(shè)備，并支付補價140萬元

D.用一項準備隨時變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺，并支付補價110萬元 答案：A。

8、對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車所取得的收入應(yīng)按（）稅目征收營業(yè)稅。A．交通運輸業(yè)

B.娛樂業(yè)

C．服務(wù)業(yè)

D.文化體育業(yè) 答案：C。

9、某企業(yè)是生產(chǎn)電機的企業(yè)，在境外設(shè)有營業(yè)機構(gòu)。2008年該企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)盈利500萬，境外營業(yè)機構(gòu)虧損100萬。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，對境外營業(yè)機構(gòu)的虧損能否抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，企業(yè)財務(wù)科的會計人員甲、乙、丙、丁有不同的意見。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，（）的意見是正確。

A.甲認為境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利 B.乙認為境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利 C.丙認為境外營業(yè)機構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，適用境外機構(gòu)的營業(yè)地國家的法律

D.丁認為甲、乙、丙的意見都不正確 答案：（A）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。10、2008年8月，某地方稅務(wù)局對快達貨物運輸企業(yè)的發(fā)票使用情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在下列行為，在下列列舉的選項中，不屬于未按照規(guī)定開具發(fā)票的行為是（）。

A．填寫項目不齊全

B．涂改發(fā)票 C．未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況

D．自行填開發(fā)票入帳 答案：D。

11、A企業(yè)向B企業(yè)投資，投資成本為100萬元。假設(shè)5年后，B企業(yè)進行了破產(chǎn)清算，向A企業(yè)分配剩余財產(chǎn)120萬元，其中屬于B企業(yè)累計未分配利潤應(yīng)當分得的部分為30萬元。則A企業(yè)應(yīng)確認的投資處置收益為（）。A．20萬元

B．－4萬元 C．－10萬元

D．0 答案：正確。A企業(yè)應(yīng)確認的投資處置收益為120-30-100=－10（萬元）

12、現(xiàn)行稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新企業(yè)所得稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2009年按（）稅率執(zhí)行。A．18%

B．19% C．20%萬元

D．22% 答案：C。方法教材P188

13、企業(yè)在確定商品銷售收入時，對銷售折讓的正確處理是（）。A.在確定商品銷售收入時加以預(yù)計，作為商品銷售收入的減項 B.在實際發(fā)生時記入發(fā)生當期的財務(wù)費用 C.在實際發(fā)生時作為當期銷售收入的減項 D.在實際發(fā)生時記入發(fā)生當期的營業(yè)費用 答案：C。

14、如果企業(yè)將超過稅法規(guī)定扣除標準的業(yè)務(wù)招待費記入“材料成本差異”的借方，則對企業(yè)所得稅的影響是（）。

A.延遲納稅

B.提前納稅

C.減少納稅

D.增加納稅 答案：C

15、免稅整體資產(chǎn)置換中，若確定為免稅置換業(yè)務(wù)，交易雙方換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)（）為基礎(chǔ)確定。

A原賬面凈值

B公允價值

C原賬面原值

D協(xié)議價 答案：A?！滩?/p>

16、征管法規(guī)定，受送達人或者規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達人應(yīng)當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章。下列關(guān)于見證人的敘述正確的是（）。

A．有關(guān)基層組織或者所在單位的代表

B．受送達人的朋友 C．與案件無關(guān)的其他稅務(wù)干部

D．受送達人的鄰居 答案：A

17、稅務(wù)機關(guān)在檢查個人所得稅時，發(fā)現(xiàn)黎明在2007年7月份將個人擁有的房產(chǎn)進行評估后投資開辦一家飯店并取得飯店的股權(quán)。對黎明這一投資行為的稅務(wù)處理正確的是（）。

A．投資時應(yīng)計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅，收回投資時不征收個人所得稅 B．投資時不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅，收回投資時有所得的，征收個人所得稅

C．投資時計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅，收回投資時有所得的再征收個人所得稅

D．投資時應(yīng)不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不征收個人所得稅，收回投資時有所得的，也不征收個人所得稅 答案：B。

18、稅務(wù)稽查在對納稅人增加的固定資產(chǎn)、工程物資進行檢查時，若其與貨幣資金或（）類會計科目的核算內(nèi)容沒有對應(yīng)關(guān)系的，則可能會存在通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的情形。

A應(yīng)收款

B 應(yīng)付款 C投資

D資產(chǎn)盤盈 答案：B。

19、某企業(yè)2007年11月1日購入一項固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價為498萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該項固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。（2分）A．148.6

B．153.4 C．145.2

D．192.56 答案:B。2007-12月至2008年11月應(yīng)計提的折舊為：（498-30）*5/15=156萬元；2008-12月至2009年11月應(yīng)計提的折舊為：（498-30）*4/15=124.8萬元。該項固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計提的折舊額是156*11/12+124.8*1/12=143+10.4=153.4 20、在對企業(yè)的不征稅收入進行檢查時，首先要檢查（）明細賬和相關(guān)原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額，再結(jié)合其他資料進行檢查確認。A．主營業(yè)務(wù)收入

B．其他業(yè)務(wù)收入 C．營業(yè)外收入

D．投資收益 答案：C?！椒ń滩?37

三、多項選擇題

1、某市地稅局稽查局的小趙、小胡、小劉和小王是準備參加全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試的新進稅務(wù)機關(guān)的人員，他們在一起復(fù)習討論時，四個人有過以下發(fā)言,說法錯誤的有（）。

A.小趙說，當新法與舊法沖突時，應(yīng)一律適用新法。B.小胡說，在納稅人未申請復(fù)議也未起訴的情況下，稅務(wù)機關(guān)對罰款的強制執(zhí)行應(yīng)在申請復(fù)議期、起訴期屆滿后實施。

C.小劉說，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服，必須先申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服再向人民法院起訴。

D.小王說，對一個稅收違法行為，不得予以兩種以上的處罰?！鸢福篈CD。

2、根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，屬于應(yīng)從輕或減輕處罰的法定情形有（）。A.已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的B.受他人脅迫實施違法行為的 C.主動消除或減輕違法行為危害后果的D.有立功表現(xiàn)的 答案：ABCD。

3、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對納稅人采取下列（）措施時，應(yīng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。

A．加收滯納金

B．凍結(jié)銀行存款 C．查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

D．查封財產(chǎn) 答案：BD。

4、納稅人發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，按照現(xiàn)行政策規(guī)定需要繳納營業(yè)稅的有（）。

A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品的銷售量、銷售額無關(guān)的進場費 B．為汽車銷售單獨提供的汽車按揭和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)

C．郵電部門代出版單位收訂，投遞和銷售報紙，雜志的業(yè)務(wù) D．以不動產(chǎn)投資入股后，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 答案：ABC

5、在對商業(yè)企業(yè)進行稅務(wù)稽查時，可根據(jù)會計報表和賬簿資料，采用以下（）方法，對企業(yè)是否存在賬外銷售進行分析判斷。A．銷售收入與以前年度相比是否變動較大

B．將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶與“庫存商品”賬戶比較，看是否存在異常現(xiàn)象 C．將商品銷售毛利率在月份、年度或者同行業(yè)之間對比，看是否存在異常現(xiàn)象 D．將“營業(yè)費用”中與商品購銷業(yè)務(wù)量相關(guān)的項目相比較，看是否存在異常現(xiàn)象

答案：ABCD

6、在檢查股息、利息收入的入賬及時性問題時，稅務(wù)人員應(yīng)通過檢查（）等借方發(fā)生額及上年借方余額，如未體現(xiàn)投資收益的，應(yīng)重點檢查企業(yè)的往來賬戶，核實企業(yè)是否將投資收益掛往來賬，必要時到對方單位調(diào)查取證。

A．交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)

B．持有至到期投資 C．長期股權(quán)投資

D．投資性房地產(chǎn)

答案：A、B、C。——辦法教材P201

7、納稅人具有下列列舉的（）行為，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

A.編造虛假計稅依據(jù)

B.提供虛假的財務(wù)會計報表，不如實反映情況 C.逃避稅務(wù)機關(guān)檢查

D.拒絕提供財務(wù)會計報表 答案：BCD。征管法第70條，實施細則第96條。

8、下面關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的有（）。

A、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除各項扣除、允許彌補的以前年度虧損、不征稅收入以及免稅收入后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

B、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

C、所有的非居民企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。D、收入總額包括征稅收入、不征稅收入、免稅收入。答案：BD。企業(yè)所得稅法第5、22、3、7、26條。

9、下列列舉的保險費項目中，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按規(guī)定可予以扣除的有（）。

A．職工“五?一”假期出游的人身安全保險費

B．企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費 C．保險公司給予企業(yè)無賠款優(yōu)待

D．按照規(guī)定支付的財產(chǎn)保險和運輸保險費 答案：BD。

10、納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或者其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以（）的方式，為納稅人應(yīng)當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

A．保證

B．抵押、質(zhì)押 C．留置

D．定金 答案：A、B。——教材P42

11、在下列列舉的證據(jù)中，不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)有（）。A.應(yīng)當出庭作證而無正當理由不出庭作證的證人證言 B.生效的人民法院

判文書確認的事實

C.經(jīng)一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據(jù)材料 D.以偷拍、偷錄、竊聽手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料 答案：AC。P28

12、企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)將貨物用于（）捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物。A．在建工程

B．管理部門 C．職工福利

D．利潤分配 答案：C、D。

13、下面關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的有（）。

A．企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除各項扣除、允許彌補的以前年度虧損、不征稅收入以及免稅收入后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

B．企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

C.所有的非居民企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

D．企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。收入總額中包括征稅收入、不征稅收入、免稅收入。

答案：BD。企業(yè)所得稅法第5、22、3、6、7、26條。條例第76條：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

14、按照《稅務(wù)違法舉報案件管理辦法》的規(guī)定，稅務(wù)稽查局舉報中心受理檢舉案件后，應(yīng)將檢舉案件（）。A．錄入“稅務(wù)稽查案件管理系統(tǒng)” B．登記《稅收違法案件舉報登記表》 C．填寫《稅收違法案件審批表》

D．采用CTAIS2.0的，錄入CTAIS2.0“稽查業(yè)務(wù)管理”模塊中的“檢舉案件登記”子模塊

答案：A、B、C、D。——管理教材89

15、在一定條件下，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額有可能會小于企業(yè)利潤總額，這是因為企業(yè)可能有（）等項目的存在形成的。

A．不征稅收入

B．免稅收入 C．加計扣除

D．允許彌補的以前年度虧損 答案：A、B、C、D。

16、某縣地方稅務(wù)局依法對個體工商戶林某實施稅務(wù)強制執(zhí)行措施時，可以依法書面通知其開戶銀行從儲蓄存款中扣繳稅款，下列選項錯誤的有（）。A．林某的儲蓄存款

B．林某妻子的儲蓄存款

C．林某掛靠的明達公司開設(shè)賬戶中的存款

D．林某兒子的儲蓄存款 答案：BCD。

17、下列可以確認為企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。A.計算機公司購入的為客戶開發(fā)的軟件 B.企業(yè)的高級專業(yè)人才

C.企業(yè)通過行政劃撥無償取得的土地使用權(quán) D.有償取得一項為期15年的高速公路收費權(quán) 答案：A、D。

18、省以下稅務(wù)局的稽查局對納稅人作出稅務(wù)行政處罰有下列列舉選項中（）情形的，稅務(wù)行政處罰無效。

A．沒有法定依據(jù)

B．顯失公正 C．違法行為情節(jié)輕微

D．違反法定程序 答案：A、D。

19、在對建筑安裝企業(yè)實施稅務(wù)稽查時，可通過檢查（）等所有者權(quán)益類賬戶，核實有無企業(yè)將工程收入直接記入所有者權(quán)益類賬戶的情況。A．本年利潤

B．盈余公積 C．工程施工

D．利潤分配 答案：A、B、D。教材P400 20、檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅時，下列表述不符合現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的有（）。

A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通標準住宅出售，免征土地增值稅 B．以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營，免征土地增值稅

C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資或聯(lián)營的，免征土地增值稅 D．在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅

答案：A、B、C。

A錯在少了前提條件：增值率低于20%的，予以免稅。B應(yīng)該叫“暫免征收土地增值稅”

五、稽查實務(wù)題與案例分析題（共17分+17分+16分＝50分）第（一）題

【資料】中國公民李榮為一國有企業(yè)的高級工程師，2008年取得的有關(guān)收入如下：

1、企業(yè)改制前李榮每月月薪2500元，2008年6月，企業(yè)采取職工全員持股方式進行改制，李榮與企業(yè)解除勞動合同，取得一次性補償32000元。李榮另行出資10萬元，取得該企業(yè)1%的股權(quán)。從6月份開始，李榮每月領(lǐng)取固定工資1580元，6月至9月份累計分得投資紅利25000元。10月6日，李榮因急需資金，將其所持股份以16萬元的價格轉(zhuǎn)讓給企業(yè)的另一職工王強，辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理費用共1萬元。（當?shù)厣夏甓绕髽I(yè)職工年平均工資為12500元）2、10月7日，李榮注冊了一家個人獨資公司，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，采取核定征收的方式交納個人所得稅。企業(yè)自10月15日起開始經(jīng)營，因會計核算不健全，無法查明收入總額。假設(shè)企業(yè)自經(jīng)營之日起到2008年底，共發(fā)生成本費用90萬元。（應(yīng)稅所得率為10%）3、2008年11月在某國出版作品一部，取得稿酬200000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅20000元。4、2008年12月1日出租自有門市房一套，每月收取租金2000元，當月發(fā)生房屋維修費900元，承租者用之開商店。（不考慮房產(chǎn)稅、營業(yè)稅金及附加）【要求】

1、計算李榮2008年度應(yīng)納的個人所得稅稅額。

2、簡述個人取得的經(jīng)濟補償金的檢查中的常見涉稅問題及主要檢查方法 參考答案：第1小問：

（1）工資薪金應(yīng)納個人所得稅[（2500-2000）×5%-0]×5（月）=125元（2）6～9月紅利應(yīng)納個人所得稅25000×20%=5000元

（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納個人所得稅

（160000-100000-10000）×20%=10000元（4）32000∠12500×3==37500，所以，32000元不需要繳稅

2、經(jīng)營應(yīng)納個人所得稅 [900000/（1-10%）×10%]×35%-6750=28250元

3、按中國稅法計算的稿費個人所得稅：200000×（1-20%）×20%×（1-30%）=22400 在某國已經(jīng)繳納20000；應(yīng)該補交：22400-20000=2400元

4、出租自有房屋一套，每月收取的租金屬于財產(chǎn)租賃所得，且以一個月內(nèi)取得的收入為一次稅，則應(yīng)納稅額為：（2000—800—800）×20%=80（元）

5、個人取得的經(jīng)濟補償金的檢查中的常見涉稅問題：主要是虛增工作年限，提高當?shù)厣夏甓鹊钠骄べY標準，以少繳個人所得稅。主要檢查方法： 通過審核勞動合同，檢查職工檔案和繳納勞動保險的時間來確認解除勞動關(guān)系的實際工作年限，確認是否虛增工作年限；到勞動部門、統(tǒng)計部門確認當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY、各項保險金金額，確定是否存在降低平均收入，少繳或不繳個人所得稅的現(xiàn)象。

【資料】某市宏遠房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨立核算），2008年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：

（1）將一棟新建房屋無償捐贈給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工，賬面成本640萬元（無同類售價）

（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產(chǎn)原值500萬元，評估價600萬元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入390萬元；

（3）年初，將一棟新建房屋使用權(quán)與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。

（5）施工隊為宏遠房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元?！疽蟆?/p>

1、請根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析計算宏遠房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年應(yīng)納的營業(yè)稅稅額（該市的成本利潤率為10%）。

2、簡述房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營業(yè)稅申報計稅中的常見涉稅問題（列舉4種以上即可）及主要檢查方法 參考答案

（1）應(yīng)納營業(yè)稅=640×（1+10%）÷（1-5%）×5%=37.05（萬元）

（2）（根據(jù)財稅〔2002〕191號文件規(guī)定，）從2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。其股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營業(yè)稅。

（3）應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）（4）銷售自建商品房，應(yīng)繳納“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”兩道營業(yè)稅，銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括代收費用。

應(yīng)納營業(yè)稅=600×（1+10%）÷（1-3%）×3%+1800×5%=110.41（萬元）（5）自2001年9月1日起，獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，因此，施工隊為該公司建造辦公樓的行為，不征營業(yè)稅。

第（二）問：——教材P415 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營業(yè)稅申報計稅中的常見涉稅問題主要有：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用未按規(guī)定入賬，隱匿收入；

（2）開發(fā)產(chǎn)品完工前收取的預(yù)售收入未按規(guī)定申報納稅，產(chǎn)品完工后未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入

（3）以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入；（4）發(fā)生視同銷售行為，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入或申報納稅。主要檢查方法：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查，應(yīng)以已完工或階段性完工的開發(fā)項目為重點，從立項、開發(fā)、竣工、銷售四個環(huán)節(jié)入手，全面調(diào)取銷控臺賬、銷售合同、行政審批文書和證書、招投標合同、施工預(yù)決算書、監(jiān)理記錄等資料，運用建安成本分析控制、利潤率分析控制、實際投資額與投資預(yù)算判別控制、大額資金支付控制等方法找準疑點，采用實地檢查與詢問調(diào)查相結(jié)合、賬內(nèi)檢查與外調(diào)相結(jié)合的方法，全面審查項目收入和成本費用支出的真實性和準確性。

【資料】某股份公司2007年2月注冊成立，系增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會計準則。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2007年度應(yīng)納稅所得額為－40萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)———虧損”科目余額10萬元。2008年度匯總有關(guān)納稅資料如下：

1.銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額7800萬元，債券利息收入180萬元，其中國債利息收入50萬元；銷售成本3900萬元，繳納增值稅530萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加53萬元。

2.發(fā)生銷售費用1500萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1200萬元。

3.發(fā)生管理費用1600萬元，其中，為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用560萬元（2008年未形成無形資產(chǎn)計入損益）。

4.發(fā)生財務(wù)費用377萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息180萬元，同期銀行貸款利率為6%。5.發(fā)生營業(yè)外收入200萬元，系2008年11月取得長期股權(quán)投資時，初始投資成本2300萬元小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2500萬元的差額。6.發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中公益救濟性捐贈支出90萬元，非公益救濟性捐贈支出55萬元，稅收滯納金及罰款支出3萬元，違約金支出2萬元。

7.購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備（是符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備），價款200萬元。

【問題與要求】請根據(jù)上述資料，計算該公司2008年度的以下財務(wù)數(shù)據(jù)：

1、會計利潤是多少？

2、應(yīng)納稅所得額是多少？（提示：根據(jù)公式“會計利潤＋納稅調(diào)整增加項目金額－.納稅調(diào)整減少項目金額”進行計算）

3、應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是多少？

解答如下：

1、會計利潤＝7800＋180＋200－3900－53－1500－1600－377－150＝600（萬元）。

2、計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額：

（1）納稅調(diào)整增加項目金額＝30＋60＋76＝166（萬元）其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費30萬元（1200－7800×15%）借款利息支出60萬元（180－2000×6%）

營業(yè)外支出76萬元[（90－600×12%）＋55＋3]；

（2）納稅調(diào)整減少項目金額＝50＋280＋200＋40＝570（萬元）

其中國債利息收入50萬元，技術(shù)開發(fā)費加計扣除額280萬元（560×50%），長期股權(quán)投資賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額200萬元（2500－2300），允許彌補的以前年度虧損40萬元；（3）應(yīng)納稅所得額＝600＋166－570＝196（萬元）

3、應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的計算：（1）減免稅額為0；

（2）抵免稅額＝200×10%＝20（萬元）；

（3）應(yīng)納稅額＝196×25%－0－20＝29（萬元）。

2008年度利潤表中的所得稅費用＝290000＋[（500000－0）－（75000－100000）]＝815000（元）

第二篇：全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷(地稅B卷)

全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷（地稅B卷）

國家稅務(wù)總局命制

二 ○ ○ 九 年 三 月

應(yīng)考人員注意事項

1．答題前請將工作單位、姓名、準考證號填寫在試卷封面密封線左側(cè)相應(yīng)的位置上。

2．本卷題型有：單選、多選、判斷、改錯、案例分析。

3．全卷84題，連續(xù)編號，滿分150分。

4．涉及計算的題目，計算過程、結(jié)果小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。

一、單項選擇題（共40題，每題1分，共40分。每題的備選項中只有一個最符合題意，請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）

1．2007年3月，稽查局檢查認定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限?；榫忠婪▽企業(yè)的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（）原則。

A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則

C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．稽查局對甲企業(yè)實施專案稽查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業(yè)處以罰款

C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票

3．下列選項中，不屬于納稅擔保方式的是（）。

A．納稅保證 B．納稅留置

C．納稅抵押 D．納稅質(zhì)押

4．稅務(wù)機關(guān)對查封的房屋進行拍賣、變賣，其拍賣、變賣的順序是（）。

A．一次拍賣流拍后再變賣 B．二次拍賣流拍后再變賣

C．只能拍賣 D．直接變賣

5．某公司欠繳稅款，其法定代表人出境前（）的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止出境。

A．未結(jié)清稅款

B．未結(jié)清稅款、滯納金

C．未結(jié)清稅款、滯納金和罰款

D．未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保

6．稅務(wù)機關(guān)確認有稅收違法行為的當事人（）的，不予稅務(wù)行政處罰。

A．配合稅務(wù)機關(guān)查處稅收違法行為有立功表現(xiàn)

B．稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果

C．主動消除稅收違法行為危害后果

D．受他人脅迫有稅收違法行為

7．在稅務(wù)違法案件檢查中，稽查人員有權(quán)到車站檢查納稅人（）。

A．托運的應(yīng)納稅商品 B．托運的應(yīng)納稅商品及有關(guān)單據(jù)

C．托運應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù) D．托運應(yīng)納稅商品的樣品

8．對價值超過應(yīng)納稅額的商品，稅務(wù)機關(guān)可以整體扣押、拍賣或變賣的前提條件是（）。

A．商品不可分割

B．納稅人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)

C．商品不可分割且納稅人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)

D．商品不可分割或納稅人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)

9．稽查局對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（）的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準，可以采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施。

A．以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

B．以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象

C．當期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象

D．當期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象

10．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后（）內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的（）前通知當事人。

A．5日 3日 B．7日 3日

C．10日 7日 D．15日 7日

11．被執(zhí)行人未按照稅務(wù)處理決定規(guī)定的期限繳納查補稅款、滯納金的，稽查局可以依法采取（）措施。

A．納稅擔保 B．稅收保全

C．稅收強制執(zhí)行 D．司法強制執(zhí)行

12．稅務(wù)處理文書的受送達人是法人的，（）不能簽收。

A．財務(wù)負責人 B．負責收件的人

C．法人 D．代理人

13．當事人對稅務(wù)行政處罰決定（）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復(fù)議

C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行

14．欠繳稅款的納稅人因（），對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)。

A．放棄到期債權(quán) B．無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

C．怠于行使到期債權(quán) D．低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

15．稽查人員利用職務(wù)上的便利，索取納稅人財物的，應(yīng)按（）論處。

A．濫用職權(quán)罪 B．受賄罪

C．玩忽職守罪 D．敲詐罪

16．下列選項中，不屬于稅收法律關(guān)系一般內(nèi)涵的是（）。

A．稅收法律關(guān)系的主體 B．稅收法律關(guān)系的客體

C．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D．稅收法律關(guān)系的依據(jù)

17．下列選項中，不屬于涉稅案件證據(jù)審理基本方法的是（）。

A．逐證審查 B．實地核查

C．比較印證 D．綜合分析

18．稅收行政違法行為的構(gòu)成要件不包括（）。

A．行為人有履行稅法的義務(wù) B．行為人有主觀過錯

C．行為人有不履行稅法義務(wù)的行為 D．行為人的行為造成了危害后果

19．納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起訴訟。

A．行政處罰 B．補繳稅款

C．改變稅款征收方式 D．確定稅款納稅期限

20．根據(jù)（）方式的要求，稽查局應(yīng)將納稅人進行分類，分別作為不同層級不同地域稽查局的檢查對象。

A．重點檢查 B．專項檢查

C．分級分類檢查 D．一般性檢查

21．稽查人員采用（），對檢查對象的貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)進行清查，以確定其形態(tài)、數(shù)量、價值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符。

A．外調(diào)法 B．查詢法

C．觀察法 D．盤存法

22．根據(jù)證據(jù)的（）要求，在稅務(wù)違法案件檢查過程中，調(diào)取的證據(jù)必須是客觀存在的事實。

A．關(guān)聯(lián)性 B．合法性

C．真實性 D．準確性

23．下列選項中，不屬于書證的是（）。

A．賬簿 B．合同

C．法定代表人身份證 D．發(fā)票鑒定結(jié)論

24．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)審理完畢。（）應(yīng)當計算在規(guī)定期限內(nèi)。

A．稽查人員增補證據(jù)資料的時間

B．因政策問題書面請示上級的時間

C．重大疑難案件報請上級稅務(wù)機關(guān)審理定案的時間

D．重大疑難案件報請稽查局長批準的時間

25．稽查人員通過檢查（）等明細賬，審查職工薪酬發(fā)放單，核實職工的月工資收入，以確定對達到征稅標準的，扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。

A．“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)成本”

B．“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

C．“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配——應(yīng)付股利”

D．“生產(chǎn)成本”、“利潤分配——應(yīng)付股利”

26．在稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)有稅收征管漏洞，稽查局可以向征管部門提出稅務(wù)稽查建議，其內(nèi)容不包括（）。

A．提出問題 B．分析問題

C．制定征管制度 D．提出解決問題的措施

27．2008年1月，單位發(fā)放李剛2007一次性獎金48000元，單位應(yīng)代扣代繳個人所得稅（）元。（李剛1月份工資已按規(guī)定扣繳了個人所得稅；全月工資薪金所得超過2000元—5000元的部分，稅率為15%，速算扣除數(shù)為125）。

A．2100 B．4350 C．5700 D．7075 28．個體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（）申報繳納個人所得稅。

A．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B．利息、股息、紅利所得

C．勞務(wù)報酬所得

D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

29．2005年，某企業(yè)以5000萬元價格購入已完成土地開發(fā)并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業(yè)稅的計稅依據(jù)是（）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 30．采煤企業(yè)用自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤、煉焦的，應(yīng)繳納資源稅的產(chǎn)品是（）。

A．洗煤 B．選煤

C．原煤 D．焦煤

31．車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)車輛、船舶的（）。

A．占有人 B．所有人或管理人

C．收益人 D．使用人

32．作為資產(chǎn)置換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值（）的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% C．高于25% D．不高于20% 33．2008年10月份，A廣告公司取得廣告收入30萬元，支付報社、電臺的廣告發(fā)布費20萬元，該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．0.9 B．1.5 C．0.5 D．0.6 34．某金融企業(yè)買賣金融商品，2008年1－9月份，購入債券買價20萬元，賣價25萬元；購入股票買價40萬元，賣價30萬元；10－12月份，購入非貨物期貨買價30萬元，賣價40萬元。該企業(yè)買賣金融商品年末應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．0.5 B．0.25 C．0 D．0.2 35．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，（）不是企業(yè)所得稅的納稅人。

A．外商投資企業(yè) B．個人獨資企業(yè)

C．私營企業(yè) D．集體企業(yè)

36．某餐廳2月份取得菜品收入50萬元，餐廳的煙酒柜臺取得與菜品收入一并結(jié)算的煙酒收入50萬元，該餐廳應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．2.5 B．1.5 C．5 D．4 37．納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形不包括（）。

A．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D．銷售比例達到85%以上的

38．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450 39．某體育場4月份取得為舉辦市運會提供比賽場所收入50萬元，以租賃方式為舉辦本市文藝會演提供場所取得收入40萬元，本月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．3.5 B．2.7 C．4.5 D．3 40．錢紅與家樂大型超市簽訂了3個月的勞動用工合同，錢紅在此期間取得的所得屬于（）。

A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報酬所得

C．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D．其他所得

二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）

41．某公司對華清市所轄魯山縣地稅局稽查局作出的行政處罰行為不服的，可以向（）提出行政復(fù)議申請。

A．魯山縣地稅局稽查局 B．魯山縣地稅局

C．華清市地稅局稽查局 D．魯山縣人民政府

42．稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán)

C．無擔保債權(quán) D．有擔保債權(quán)

43．納稅人對稅務(wù)機關(guān)（）不服的，可以提出稅務(wù)行政復(fù)議。

A．不予退還稅款的行為

B．收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票的行為

C．不依法給予舉報獎勵的行為

D．制定的征收管理辦法

44．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采?。ǎ┦侄危斐缮倮U應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入

C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報

45．稅務(wù)機關(guān)給予稅務(wù)人員行政處分的種類包括（）。

A．取消執(zhí)法資格 B．警告

C．記過 D．降級

46．納稅人有（）情形的，稽查局可以給予行政處罰。

A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機關(guān)錄音

C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字

47．納稅抵押中可以用以抵押的財產(chǎn)包括（）。

A．抵押人所擁有的房屋和其他地上附著物

B．抵押人所擁有的機器

C．所有權(quán)、使用權(quán)不明的財產(chǎn)

D．抵押人所擁有的交通運輸工具

48．對銀行實施（）的行為，稽查局應(yīng)當處以罰款。

A．拒絕接受稽查局依法檢查納稅人存款賬戶

B．拒絕執(zhí)行稽查局作出凍結(jié)存款決定

C．接到稽查局書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款

D．未在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼

49．稽查局依法（）的，應(yīng)當填寫《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》。

A．采取稅收保全措施

B．查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行的存款賬戶

C．調(diào)取納稅人以前會計賬簿

D．請房地產(chǎn)管理部門協(xié)助執(zhí)行

50．稽查局對甲公司非法為納稅人實施虛假納稅擔保提供方便的行為給予行政處罰，甲公司有法定的（）。

A．陳述申辯權(quán) B．申請行政復(fù)議權(quán)

C．拒絕處罰權(quán) D．直接提起訴訟權(quán)

51．根據(jù)《行政機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的規(guī)定，稽查局將涉嫌犯罪案件移送公安部門時，應(yīng)當附有下列材料（）。

A．涉案物品清單 B．涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告

C．涉嫌犯罪案件移送書 D．涉嫌犯罪案件案卷

52．下列關(guān)于稅務(wù)處理文書送達日期的描述，正確的是（）。

A．郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期

B．郵寄送達的，以掛號函件上注明的收件日期為送達日期

C．直接送達的，以法定的簽收人在送達回證上記明收到日期為送達日期

D．直接送達的，以法定的簽收人記明收到日期為送達日期

53．下列應(yīng)繳納個人所得稅的個人所得有（）。

A．在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境外取得的所得

B．在中國境內(nèi)有住所，從中國境外取得的所得

C．在中國境內(nèi)無住所又不居住，從中國境外取得的所得

D．在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得

54．稽查人員調(diào)查稅務(wù)違法案件時，可以依法采用（）方法，取得與案件有關(guān)的情況和資料。

A．記錄 B．錄音

C．照相 D．訊問

55．下列選項中，屬于營業(yè)稅娛樂業(yè)稅目征收范圍的是（）。

A．臺球 B．高爾夫

C．保齡球 D．播映

56．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（）為不征稅收入。

A．財政撥款

B．財政補貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

D．政府補助

57．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 58．根據(jù)職責來源不同，稽查局的職責包括（）。

A．法定職責 B．代理職責

C．專門職責 D．授權(quán)職責

59．按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的（），應(yīng)當從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本醫(yī)療保險費 B．失業(yè)保險費

C．商業(yè)保險費 D．住房公積金

60．債務(wù)重組的方式包括（）。

A．以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù)

B．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

C．債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本

D．到資本市場上出售資產(chǎn)

三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的在題后的括號內(nèi)劃“√”號，錯誤的在題后的括號內(nèi)劃“×”號。全劃“√”號或全劃“×”號均不得分；“√”號或“×”號標識不清不得分）

61．2008年4月，稽查局檢查發(fā)現(xiàn)，某公司2004年因會計計算錯誤，少繳稅款12萬元，稽查局決定追征少繳的稅款，并加收滯納金。（）

62．稽查局有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為給予處罰，無權(quán)對稅務(wù)代理人違反稅收法律的行為給予處罰。（）

63．在實施稅務(wù)檢查時，預(yù)先通知被檢查對象有礙檢查的，稽查人員可不必通知。（）

64．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準，稽查局可以書面通知合伙企業(yè)合伙人的開戶銀行，凍結(jié)其金額相當于應(yīng)納稅款的儲蓄存款。（）

65．沒有當事人陳述，但其他證據(jù)充分、確鑿的，稽查局可以認定當事人有稅收違法行為。（）

66．張某非法印制發(fā)票，稽查局作出對張某沒收違法所得并處罰款的決定，違背了“一事不二罰”原則。（）

67．稅務(wù)稽查的對象包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當事人。（）

68．稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)違法案件檢查中，以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取的證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)。（）

69．企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。（）

70．在中華人民共和國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）

四、改錯題（共10題，每題1分，共10分。請在錯誤的地方下面劃線，將正確的表述寫在下面的空白處）

71．依照稅收征管法第55條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)當報上級稅務(wù)機關(guān)批準。

72．納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)人員未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭到損失的，稅務(wù)人員應(yīng)當承擔賠償責任。

73．扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

74．勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個納稅內(nèi)取得的收入為一次。

75．采取公告送達方式送達稅務(wù)處理文書的，自公告之日起滿60日，即視為送達。

76．年所得12萬元以上的個人所得稅納稅義務(wù)人，在終了后2個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

77．稽查人員執(zhí)法不當或者違法行使職權(quán)，應(yīng)當承擔一般過錯責任、民事法律責任或刑事法律責任的追究。

78．納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起5年內(nèi)進行調(diào)整。

79．從事金融經(jīng)紀業(yè)取得的手續(xù)費收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

80．債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當按照該有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值確定其計稅成本。

五、案例分析題（共4題，總分50分）

（一）81．（本題共10分）

2008年8月26日，某市地稅局稽查局稽查人員王新和李濤對蘭天房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱公司）2006—2007涉稅情況進行檢查。王新的表兄任公司人力資源管理部部長?；槿藛T工作開展情況如下（方框內(nèi)容為稽查局稽查人員的執(zhí)法行為）：

請指出稽查局及稽查人員的執(zhí)法不當或違法行為，并說明理由。

（二）82．（本題共6分）

金某于2007年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2009年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，對該旅館實施檢查?；槿藛T何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報納稅。稽查人員憑“陳述材料”，認定金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認定本案證據(jù)不足，退回補充調(diào)查。

問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？

3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？

（三）83．（本題共15分，計算按步驟評分）

某市A建筑企業(yè)（以下簡稱A公司）為三級施工資質(zhì)，生產(chǎn)、銷售、安裝自產(chǎn)鋁合金門窗的同時提供增值稅勞務(wù)和建筑業(yè)勞務(wù)。2007年、2008年承建建設(shè)方B工程項目，2007年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，按“主營業(yè)務(wù)收入”總額繳納“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”33萬元（1000×3.3%），虧損100萬元；2008年實現(xiàn)營業(yè)收入1500萬元；按“主營業(yè)務(wù)收入”總額繳納“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”49.5萬元（1500×3.3%），虧損230萬元。

2009年2月，市地稅局稽查局對A公司2007－2008涉稅情況進行檢查，檢查人員工作底稿記錄如下：

1．A公司為安置富余職工，承包C建筑公司純勞務(wù)工程項目。C公司提供施工技術(shù)、施工材料并負責工程質(zhì)量監(jiān)督，A公司按照提供的純勞務(wù)工程量與C公司統(tǒng)一結(jié)算價款。A公司2007年、2008年分別取得純勞務(wù)收入100萬元和150萬元，均記入“應(yīng)付賬款—C項目”貸方，純勞務(wù)富余工人的工資記入“應(yīng)付賬款—C項目”借方，未記入損益?！皯?yīng)付賬款—C項目”兩年期末余額均為0。

2．2007年“其它應(yīng)付款—建設(shè)單位B”的貸方余額120萬元。經(jīng)查證，是甲方更改設(shè)計，要求乙方停工，乙方索賠的120萬元。2008年“其它應(yīng)付款—建設(shè)單位B”的貸方發(fā)生額50萬元，經(jīng)查證，是甲方支付給乙方的“趕工費”。

3．A公司與C公司還簽訂了購買安裝鋁合金門窗合同，合同規(guī)定鋁合金門窗預(yù)算價200萬元、安裝費80萬元。A公司于2008年9月完成鋁合金門窗工程，從甲方取得鋁合金工程價款280萬元，記入“主營業(yè)務(wù)收入”。

4．B項目監(jiān)理公司的監(jiān)理日記及鋼筋進場驗收單印證，2008年進入工地現(xiàn)場的鋼筋總量是1000噸；但A公司“工程施工—合同成本”反映2008年的鋼材耗用量是1400噸?；槿藛T在核實B項目建筑配件圖及預(yù)算明細表明，賬上400噸 羅紋鋼不是施工需要的型號。A公司最后承認，價值200萬元的這批鋼材為公司虛列成本。

5．2007年向紅十字會捐贈5萬元，2008年向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈10萬元。

【說明1：（1）市地稅局規(guī)定：①城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%；②以當年賬面利潤總額作為計提各項費用扣除及捐贈的基數(shù)，不考慮查補收入；③A公司企業(yè)所得稅由市地稅局征收。（2）不考慮增值稅、個人所得稅與滯納金問題。】

【說明2：資料中未涉及的因素視為正確?！?/p>

問題：

1．A公司承包純勞務(wù)工程，應(yīng)當按什么稅目征收營業(yè)稅？

2．計算A公司2007年、2008年應(yīng)補、應(yīng)退營業(yè)稅。（C公司未代扣代繳營業(yè)稅）

3．逐項計算2007年、2008年調(diào)整的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

（四）84．（本題共19分，計算按步驟評分）

2006年12月，個人股東張華、李明按4︰6的比例投資800萬元，成立A房地產(chǎn)公司（以下簡稱A公司）。2006年12月31日，通過政府招拍掛方式取得土地面積8000平方米、可售面積10000平方米的湖景花園房地產(chǎn)項目，支付土地價款1000萬元、土地周邊圍墻及臨時水電設(shè)施費200萬元。同時，購買售樓處兼辦公用店面價款150萬元、辦公設(shè)備價款50萬元。A公司資產(chǎn)總額1400萬元，負債600萬元，凈資產(chǎn)800萬元。

C房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱C公司）看中湖景花園房地產(chǎn)項目，兩位股東有意出讓。為減少過戶稅費，盡早轉(zhuǎn)讓，兩位股東與C公司達成按樓面地價每平方米2000元價格折算土地資產(chǎn)的股權(quán)出讓協(xié)議，將A公司全部股份轉(zhuǎn)讓給C公司。依協(xié)議計價，A公司土地價格變?yōu)?000萬元，資產(chǎn)總額增加1000萬元，達2400萬元，負債600萬元。2007年2月份，C公司依協(xié)議向兩位股東支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈價1800萬元，應(yīng)股東要求將款項轉(zhuǎn)到A公司。兩位股東按投資比例將1800萬元從A公司轉(zhuǎn)入各自私人賬戶，并

將A公司賬面土地價格調(diào)整為2000萬元，會計處理如下：

借：開發(fā)成本—土地 1000萬元 貸：資本公積—土地 1000萬元

同時為C公司辦理股權(quán)過戶手續(xù)。

C公司接手A公司后，2008年9月完成了項目開發(fā)，9月30日驗收合格并交付使用。同時，A公司搬入面積200平方米的完工項目的店面辦公，店面價格100萬元，A公司轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，會計處理如下：

借：固定資產(chǎn) 100萬元 貸：開發(fā)產(chǎn)品 100萬元

9月30日，A公司將原售樓處兼辦公的店面對外出租，租賃合同規(guī)定，租期10年，承租方必須于9月30日一次性交付10年租金，合計100萬元。10月1日取得租金收入，會計處理如下：

借：銀行存款 100萬元

貸：其它業(yè)務(wù)收入 2.5萬元（2008年第四季度租金收入）

其他應(yīng)付款 97.5萬元

2007年末“利潤分配—未分配利潤”借方余額100萬元。2008記入“管理費用”的工資總額100萬元、職工福利費24萬元。2008年末本年利潤總額2100萬元。自用作為辦公店面的房產(chǎn)除外，其余房產(chǎn)均銷售完畢。

A公司聘請稅務(wù)師事務(wù)所進行完工項目清算。稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審鑒定報告，計算調(diào)整如下：

會計利潤：2100萬元

抵補2007年虧損：100萬元

本應(yīng)繳企業(yè)所得稅：2000×25%＝500萬元

已預(yù)繳企業(yè)所得稅：200萬元

本期申報繳納企業(yè)所得稅：300萬元

【說明：資料中未涉及的因素視為正確?！?/p>

問題：

1．請指出稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅審鑒定報告存在的問題。

2．根據(jù)2008適用的稅收政策規(guī)定，A公司將自行開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)，計算企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅時是否應(yīng)確認計稅收入？

3．經(jīng)查，A公司從未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，請計算A公司2007年、2008年合計應(yīng)補繳的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（當?shù)氐囟惥忠?guī)定，計征房產(chǎn)稅的原值以賬面數(shù)為準，房產(chǎn)原值減除比例為20%；出租房屋的，按收到租金所屬期計征房產(chǎn)稅；城填土地使用稅按每平方米5元計征。）

4．計算A公司應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

5．根據(jù)案例，確認股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅代扣代繳義務(wù)人。計算兩位股東應(yīng)繳納的個人所得稅。

第三篇：全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱

全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱

為了貫徹落實《干部教育培訓工作條例（試行）》（中發(fā)〔2006〕3號）和2008年全國稅務(wù)工作會議精神，進一步提高稅務(wù)稽查人員的實務(wù)操作能力，提升稽查隊伍的整體素質(zhì)和稅收執(zhí)法水平，國家稅務(wù)總局決定于2009年3月組織全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試。

為了幫助稅務(wù)稽查人員更好地把握《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》、《稅務(wù)稽查案例》（中國稅務(wù)出版社，2008年9月版，下稱“考試教材”）的內(nèi)容，同時也為考試命題提供參考，國家稅務(wù)總局組織稅務(wù)稽查人員和有關(guān)稅務(wù)院校的專家，圍繞考試教材，編寫了《全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱》，并作以下說明：

一、我們本著突出“實用性、普遍性、重要性”的原則編寫本大綱。國地稅稽查人員按照稅收征管業(yè)務(wù)的劃分范圍，學習相關(guān)知識。

二、大綱分稅務(wù)稽查管理篇和稅務(wù)稽查方法篇。稅務(wù)稽查人員在學習《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》主要知識和技能的基礎(chǔ)上，要結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》融會貫通地掌握各知識點?！抖悇?wù)稽查案例》不再單獨出大綱。

三、本大綱根據(jù)“立足稽查、注重實務(wù)”的要求，按照了解、熟悉、掌握三個層次，對考試教材內(nèi)容進行了提煉。其中，了解、熟悉、掌握的內(nèi)容在考試命題中所占的比例約為5%、35%、60%。

由于時間所限，難免有不妥之處，敬請批評指正！

國家稅務(wù)總局考試大綱編寫組

二〇〇八年十二月

目 錄

稅務(wù)稽查管理篇

第一章 稅務(wù)稽查概述

一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵

二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)

三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系 第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律

一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述

二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運用

三、稅收違法行為

四、稅收法律責任 第三章 稅務(wù)稽查案源管理

一、稅務(wù)稽查管轄

二、稅務(wù)稽查選案

三、稅收違法檢舉案件管理

四、其他案源管理 第四章 稅務(wù)稽查實施

一、稅務(wù)稽查權(quán)限

二、稅務(wù)稽查實施

三、稅收專項檢查的實施

四、涉稅案件協(xié)查管理

五、稽查協(xié)作 第五章 稅務(wù)稽查審理

一、稽查審理的實施

二、稅務(wù)行政處罰聽證

三、審理終結(jié)

四、檔案管理 第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行

一、稽查執(zhí)行實施

二、稅收強制執(zhí)行措施

三、其他執(zhí)行措施

第七章 稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用 第八章 稅務(wù)稽查信息化 第九章 稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)

稅務(wù)稽查方法篇

第一章 稅務(wù)稽查基本方法

一、查帳方法

二、分析方法

三、調(diào)查方法

四、電子查賬 第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)

一、證據(jù)概述

二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定

三、主要稅收違法行為的取證 第三章 增值稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

二、征稅范圍的檢查

三、適用稅率的檢查

四、銷項稅額的檢查

五、進項稅額的檢查

六、增值稅抵扣憑證的檢查

七、增值稅減免稅的檢查 第四章 消費稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

二、適用稅目稅率的檢查

三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查

四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查 第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法

一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定

二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查

三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查

四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查

五、出口貨物退（免）消費稅的檢查 第六章 營業(yè)稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

二、征稅范圍和稅率的檢查

三、計稅依據(jù)的檢查

四、其他項目的檢查 第七章 企業(yè)所得稅稽查方法

一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

二、企業(yè)收入總額的檢查

三、企業(yè)扣除項目的檢查

四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查

五、稅收優(yōu)惠的檢查

六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查 第八章 個人所得稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人的檢查

二、扣繳義務(wù)人的檢查

三、征稅范圍的檢查

四、計稅依據(jù)的檢查

五、稅收優(yōu)惠的檢查

六、特殊計稅方法的檢查 第九章 其他稅種稽查方法

一、資源稅檢查方法

二、城市維護建設(shè)稅檢查方法

三、土地增值稅檢查方法

四、城鎮(zhèn)土地使用稅檢查方法

五、車船稅檢查方法

六、房產(chǎn)稅檢查方法

七、印花稅檢查方法

八、車輛購置稅檢查方法 第十章 行業(yè)稽查方法

（一）一、白酒生產(chǎn)行業(yè)檢查方法

二、煤炭采掘業(yè)檢查方法

三、供水行業(yè)檢查方法

四、水泥生產(chǎn)行業(yè)檢查方法

五、超市行業(yè)檢查方法

六、汽車銷售行業(yè)檢查方法 第十一章 行業(yè)稽查方法

（二）一、建筑安裝業(yè)檢查方法

二、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)檢查方法

三、餐飲業(yè)檢查方法

四、廣告業(yè)檢查方法

五、旅游業(yè)檢查方法

六、娛樂業(yè)檢查方法

七、電信業(yè)檢查方法

八、公路運輸業(yè)檢查方法

九、國有商業(yè)銀行檢查方法 第十二章 特殊業(yè)務(wù)稽查方法

一、非貨幣性資產(chǎn)交換檢查方法

二、債務(wù)重組業(yè)務(wù)的檢查方法

三、投資業(yè)務(wù)的檢查方法

四、企業(yè)合并檢查方法

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查方法

六、建造合同的檢查方法

稅務(wù)稽查管理篇

第一章 稅務(wù)稽查概述

一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵

了解：

1．稅務(wù)稽查的概念；稅務(wù)稽查的分類；稅務(wù)稽查的地位。2．稅務(wù)稽查的原則，包括合法原則、依法獨立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公正原則。

熟悉：稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵，包括主體、依據(jù)、對象、客體、內(nèi)容。

二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)

了解：

1．稅務(wù)稽查的職能，包括懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能、教育職能。

2．稅務(wù)稽查職能作用；稅務(wù)稽查任務(wù)。

三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系

了解：稅務(wù)稽查法律關(guān)系，包括執(zhí)法主體的特殊性、法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性、稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護。

熟悉：稅收法律關(guān)系的一般內(nèi)涵，包括稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容（征納主體的權(quán)利和義務(wù)）。

第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律

一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述

熟悉：相關(guān)法律的分類，包括稅收法律和其他相關(guān)法律，實體法和程序法，一般法和特別法，通則法和單行法，憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，國內(nèi)法和國際法。

掌握：

1．法律適用的基本原則，包括上位法優(yōu)于下位法原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于一般法原則。

2．相關(guān)法律的時效，包括稅款的追征期限、稅務(wù)行政處罰的追罰期限。

二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運用

（一）稅收法律的運用

熟悉：稅收實體法的基本構(gòu)成要素；發(fā)票管理辦法的相關(guān)內(nèi)容。掌握：稅收征管法及其實施細則的相關(guān)內(nèi)容。

提示：稽查工作規(guī)程的具體內(nèi)容見第三、四、五、六章。

（二）其他相關(guān)法律的運用 1．行政處罰法 了解：

（1）稅務(wù)行政處罰的管轄，包括級別管轄和地域管轄。（2）稅務(wù)行政處罰的簡易程序。熟悉：

（1）稅務(wù)行政處罰的主體；稅務(wù)行政處罰的對象，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機構(gòu)、稅務(wù)代理人、其它稅務(wù)當事人；稅務(wù)行政處罰的種類。

（2）稅務(wù)行政處罰的一般程序，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、8

制作處罰決定書、說明理由并告知權(quán)利、當事人陳述和申辯、送達處罰決定書。

掌握：“一事不二罰”原則的運用。提示：聽證程序的具體內(nèi)容見第五章。

2．行政復(fù)議法

了解：稅務(wù)行政復(fù)議的程序，包括申請、受理、決定。熟悉：

（1）稅務(wù)行政復(fù)議的特征，包括審查對象是稅收具體行政行為、合法性審查和合理性審查相結(jié)合、稅務(wù)行政復(fù)議前置。（2）稅務(wù)行政復(fù)議管轄的具體規(guī)定。掌握：稅務(wù)行政復(fù)議范圍。

3．行政訴訟法 了解：

（1）稅務(wù)行政訴訟管轄的具體規(guī)定。（2）救濟完成后的執(zhí)行。熟悉：

（1）稅務(wù)行政訴訟的特征，包括稅務(wù)行政訴訟原告、被告、對象的特定性，稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。（2）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。

（3）稅務(wù)行政訴訟的救濟期間，包括舉證責任、證據(jù)保全、財產(chǎn)保全。

4．國家賠償法 了解：

（1）稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件，包括符合法定的侵權(quán)行為主體、具有違法行使職權(quán)的行為、存在實質(zhì)性的損害事實、因果關(guān)系。

（2）稅收行政賠償?shù)某绦?，包括賠償?shù)南刃刑幚沓绦蚝唾r償?shù)脑V訟程序。

（3）稅收行政賠償?shù)姆秶?，包括侵犯人身?quán)的賠償和侵犯財產(chǎn)權(quán)的賠償。

（4）稅收行政賠償?shù)臅r效。

5．擔保法和物權(quán)法 了解：

（1）納稅擔保的形式和程序。

（2）納稅擔保的主體，包括稅務(wù)機關(guān)、納稅擔保人、被擔保人。熟悉：

（1）納稅擔保的范圍，包括稅款、滯納金和相關(guān)費用，不包括罰款。

（2）納稅擔保的方式，包括納稅保證（納稅保證的性質(zhì)、納稅擔保能力、納稅保證的時限），納稅抵押（抵押物的范圍、抵押物的登記），納稅質(zhì)押的種類（動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押），稅收優(yōu)先權(quán)與擔保債權(quán)的關(guān)系（稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，稅收與有擔保債權(quán)的關(guān)系）。

6．拍賣法 了解：

（1）抵稅財物的范圍和價值確定。（2）拍賣、變賣活動的終止。

（3）拍賣優(yōu)先原則，包括抵稅財物先拍賣、后變賣的順序，直 10

接進入變賣程序的特殊情形。

7．刑法

了解：稅務(wù)機關(guān)的行政制裁與人民法院的刑事制裁的區(qū)別。熟悉：涉嫌犯罪案件的移送標準，罰款折抵罰金和不免除行政處罰的規(guī)定。

三、稅收違法行為

了解：

1．稅收違法行為的概念。

2．稅收違法行為的特點,包括行為主體具有廣泛性、行為具有特定性、行為的法律后果特定。

3．稅收違法行為的分類，包括征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為，稅收實體違法行為和稅收程序違法行為，抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為。

熟悉：

1．稅收犯罪行為的構(gòu)成要件，包括稅收犯罪主體、稅收犯罪的主觀方面、稅收犯罪的客體、稅收犯罪的客觀方面。

2．稅收違法行為的具體形式，包括違反稅務(wù)登記管理制度的行為，違反賬簿管理制度的行為，違反發(fā)票管理制度的行為，違反納稅申報制度的行為，違反稅款征收制度的行為，銀行及其他金融機構(gòu)未能協(xié)稅的行為。

掌握：稅收行政違法行為的構(gòu)成要件，包括行為人有履行稅法的義務(wù)、行為人有不履行稅法義務(wù)的行為、行為人的行為造成了危害后果。

四、稅收法律責任

了解：

1．稅收法律責任的概念。

2．稅收法律責任的特征，包括法定性、國家強制性、否定性。3．稅收法律責任的歸責原則，包括責任法定原則、公正原則、責任自負原則。

熟悉：稅收刑事法律責任，包括刑罰的種類、偷稅罪的成立標準、逃避追繳欠稅罪的成立標準、騙取出口退稅罪的成立標準、單位犯罪的處罰、稅款的優(yōu)先執(zhí)行。

掌握：

1．稅收法律責任的構(gòu)成要件，包括稅收法律責任主體、行為已構(gòu)成稅收違法、損害后果、因果關(guān)系、主觀過錯。

2．稅收行政法律責任，包括稅收行政法律責任的形式（稅收行政處罰和行政處分），稅收行政法律責任的具體規(guī)定（違反稅務(wù)登記管理制度的法律責任、違反賬簿管理制度的法律責任、違反發(fā)票管理制度的法律責任、違反納稅申報制度的法律責任、違反稅款征收制度的法律責任、其他稅務(wù)當事人的行政法律責任）。

第三章 稅務(wù)稽查案源管理

了解：稅務(wù)稽查案源管理流程圖。

一、稅務(wù)稽查管轄

了解：

1．稅務(wù)稽查管轄的原則。

2．稅務(wù)稽查管轄的種類，包括職能管轄、級別管轄、地域管轄、12

指定管轄、移送管轄。

二、稅務(wù)稽查選案

了解：

1．選案的概念，包括涉稅案件的來源（檢舉、上級交辦、各級轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報交換和采集的綜合信息），選案的種類。

2．選案的條件，包括優(yōu)先選擇條件和限制選擇條件。3．選案的對象，包括日常稽查選案對象、專項檢查選案對象、專案稽查選案對象。

4．選案的程序。

5．計算機選案的要求，包括廣泛搜集納稅人的各類信息資料、合理確定計算機選案指標、科學確定計算機選案參數(shù)、計算機選案結(jié)果的篩選。

6．稅務(wù)稽查任務(wù)的下達。7．稅務(wù)稽查選案臺賬的管理。熟悉：

1．人工選案，包括隨機抽樣（簡單隨機抽樣、等距抽樣、分層抽樣），非隨機抽樣選案。

2．人機結(jié)合選案的要求，包括圍繞企業(yè)的經(jīng)濟活動設(shè)定各項稽查選案分析指標和注重外部信息的搜集。

3．涉稅案件的催辦、督辦制度的實施。

三、稅收違法檢舉案件管理

了解：

1．檢舉案件的管理機構(gòu)。

2．檢舉案件的受理，包括受理范圍和受理要求。3．檢舉形式。

4．檢舉案件的管轄，包括級別管轄和指定管轄。5．檢舉案件查處結(jié)果反饋。6．檢舉獎勵。

熟悉：檢舉案件的處理方法，包括暫存待查、自辦、聯(lián)辦、轉(zhuǎn)辦。

四、其他案源管理

了解：交辦案件的管理，轉(zhuǎn)辦案件的管理，征管部門移交案件的管理，協(xié)查案件的管理，拓展案件的管理。

第四章 稅務(wù)稽查實施

熟悉：稅務(wù)稽查實施流程圖。

一、稅務(wù)稽查權(quán)限

熟悉：

1．稅務(wù)稽查的法律限制，包括稅收法律法規(guī)的限制和其他法律法規(guī)的限制。

2．稅務(wù)稽查的義務(wù)。3．稅務(wù)稽查回避。

掌握：稅務(wù)稽查的權(quán)力，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)、稅收保全措施權(quán)、稅收強制執(zhí)行措施權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、行政處罰權(quán)、國家法律法規(guī)賦予稽查局的其他權(quán)力。

二、稅務(wù)稽查實施

了解：

1．稽查實施的時限。

2．稽查實施的中止（或終止）。熟悉：

1．稽查實施的主要方式，包括調(diào)賬檢查、實地檢查、跨轄區(qū)檢查（委托協(xié)查和異地調(diào)查）。

2．稅務(wù)稽查實施前的準備，包括落實任務(wù)，學習政策，搜集資料，分析情況，擬定實施方案。

3．稽查實施終結(jié),包括：

（1）整理案卷資料（審查程序、手續(xù)是否合法、完整，審查證據(jù)資料是否完整、有效，將所有的證據(jù)資料進行分類歸集，另行歸集，稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料的內(nèi)容及排列順序）；

（2）分析歸納案情；

（3）制作《稅務(wù)稽查報告》，《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容和基本要求（填列表內(nèi)的內(nèi)容，案件的來源及初查情況，當事人的基本情況，稽查實施的基本情況，檢查認定的涉稅違法事實及性質(zhì)，處理意見及依據(jù)，其他需要說明的事項，簽名）。

4．移交審理。掌握：

1．實施稅務(wù)稽查，包括送達《稅務(wù)檢查通知書》及不必事先通知的情況；下達《調(diào)取賬簿資料通知書》，填寫《調(diào)取賬簿資料清單》；審查稽查對象的納稅申報和會計核算等有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查工作底稿》；調(diào)查取證；稅務(wù)稽查立案（稅務(wù)稽查立案的條件和稅務(wù)稽查立案的辦理）。

2．責成納稅人提供納稅擔保的法律依據(jù)；納稅擔保的實施，包括納稅擔保方式（保證、抵押、質(zhì)押），稅務(wù)機關(guān)責成納稅人提供納稅擔保應(yīng)注意的問題。

3．采取稅收保全措施的法律依據(jù)；稅收保全措施的實施，包括凍結(jié)存款（凍結(jié)存款的法律依據(jù)、實施凍結(jié)存款的程序、解除凍結(jié)存款的程序），扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)（法律依據(jù)，實施扣押、查封措施的程序），協(xié)助執(zhí)行，解除查封、扣押措施；實施稅收保全措施應(yīng)注意的問題。

提示：

1．納稅擔保的具體實施方法和要求，詳見第二章第二節(jié)“稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運用”。

2．稅收強制執(zhí)行措施見第六章。

三、稅收專項檢查的實施

了解：

1．稅收專項檢查的概述，包括稅收專項檢查的概念，稅收專項檢查的特點，稅收專項檢查的形式（行業(yè)性稅收專項檢查，區(qū)域性稅收專項整治，對特定稅收違法行為的專項整治，匯總（合并）納稅企業(yè)稅收專項檢查）。

2．稅收專項檢查的部署、組織、步驟。3．稅收專項檢查的基本要求。

熟悉：稅收專項檢查的方式方法，包括檢查方式（分級分類檢查、一般性檢查與重點檢查相結(jié)合），檢查方法（集中檢查、交叉檢查、下查一級）。

四、涉稅案件協(xié)查管理

了解：

1．涉稅案件協(xié)查概述，包括基本概念、涉稅案件協(xié)查的種類（發(fā)送協(xié)查函委托協(xié)查和異地實地調(diào)查）。

2．涉稅案件協(xié)查的要求，包括管轄權(quán)要求、相關(guān)性要求、安全性要求。

3．涉稅案件協(xié)查中的信息化應(yīng)用。

4．增值稅抵扣憑證案件協(xié)查組卷和協(xié)查回復(fù)函要求，增值稅抵扣憑證案件協(xié)查文書和案卷資料的歸檔。

熟悉：

1．增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的實施程序，包括委托方發(fā)起協(xié)查、受托方開展協(xié)查、委托方收到協(xié)查回復(fù)函后的處理。

2．增值稅專用發(fā)票檢查的職責分工。

掌握：增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的協(xié)查取證的要求，包括查明受票單位基本情況，涉案發(fā)票的票面內(nèi)容情況，發(fā)票所對應(yīng)的物流、票流、資金流，受票單位相關(guān)人員的詢問筆錄，受票單位再開具發(fā)票的內(nèi)容，受票單位相關(guān)人員的談話筆錄，票、貨、運、款是否相符。

五、稽查協(xié)作

了解：稽查協(xié)作的內(nèi)容，稽查協(xié)作的要求。

第五章 稅務(wù)稽查審理

熟悉：稅務(wù)稽查審理流程圖。

一、稽查審理的實施

了解：

1．審理受理，包括條件審核、案卷審核、受理手續(xù)、人員確定。2．審理程序。熟悉： 1．審理范圍。

2．證據(jù)審理的基本方法，包括逐證審查，比較印證，綜合分析。3．審理期限。掌握：

1．審理內(nèi)容，包括稽查對象主體是否準確，稽查執(zhí)法程序是否合法（程序的合法性、手續(xù)的完整性、程序的時效性），事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準確，適用法律是否恰當，資料是否齊全，文書是否規(guī)范，處理意見是否得當。

2．各類證據(jù)的審理，包括：

（1）書證的審理（審查書證的產(chǎn)生過程、審查書證的內(nèi)容、審查書證的獲取過程、審查書證與其他證據(jù)間的關(guān)系）；

（2）物證的審理（審查物證的合法性、審查物證的真實性、審查物證的關(guān)聯(lián)性）；

（3）視聽資料的審理（審查視聽資料形成的背景、審查視聽資料的搜集過程、審查視聽資料的內(nèi)容）；

（4）現(xiàn)場檢查記錄的審理（審查記錄的內(nèi)容是否完整、審查記錄的內(nèi)容是否真實、審查記錄的內(nèi)容是否準確、審查記錄是否符合法律要求、聯(lián)系其他證據(jù)綜合考察對比分析）；

（5）鑒定結(jié)論的審理（審查鑒定人的鑒定資格、審查鑒定結(jié)論所依據(jù)的材料是否充分和真實可靠、審查鑒定結(jié)論是否科學充分和論據(jù)與結(jié)論是否矛盾）；

（6）證人證言的審理（審查證人與當事人之間的關(guān)系、審查證言的內(nèi)容和來源、審查證人證言的證明力）；

（7）當事人陳述申辯材料的審理（審查動機與目的、審查陳述申辯內(nèi)容、審查與其他證據(jù)的關(guān)系）。

二、稅務(wù)行政處罰聽證

了解：稅務(wù)行政處罰聽證程序。熟悉：

1．稅務(wù)行政處罰告知及送達。

2．稅務(wù)行政處罰聽證，包括聽證通知、聽證主持人、聽證會參加人、聽證公告、聽證筆錄、聽證終結(jié)、聽證費用。

掌握：

1．稅務(wù)行政處罰聽證的條件。2．舉行聽證時應(yīng)注意的問題。

三、審理終結(jié)

熟悉：

1．案件的處理，包括處理與處罰分離，案件處理的原則，案件處理的程序（應(yīng)予稅務(wù)行政處罰的處理程序、不予稅務(wù)行政處罰的涉稅案件處理程序、查無問題案件的處理程序）。

2．涉嫌犯罪案件的處理。3．移交稅務(wù)稽查執(zhí)行。掌握：審理結(jié)論，包括：

1.同意《稅務(wù)稽查報告》，審理報告的內(nèi)容（案件審理基本情況、稽查實施部門認定的涉案事實、審理結(jié)論、處理意見、審理人員親筆簽名及制作時間、局長批示）；

2.不同意《稅務(wù)稽查報告》（不同意《稅務(wù)稽查報告》的認定、不同意《稅務(wù)稽查報告》的審理結(jié)論、不同意《稅務(wù)稽查報告》的處理）。

四、檔案管理

了解：檔案管理的作用，檔案的特點，檔案的分類，案卷的立卷，案卷的歸檔，檔案的保管，檔案的應(yīng)用。

第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行

了解：稅務(wù)稽查執(zhí)行實施流程圖。

一、稽查執(zhí)行實施

了解：案件執(zhí)行的受理。熟悉：

1．稅務(wù)處理決定的執(zhí)行，包括稅務(wù)處理決定執(zhí)行，稅務(wù)處理決定的強制執(zhí)行，稅收優(yōu)先權(quán)。

2．執(zhí)行終結(jié)，包括制作《執(zhí)行報告》，移交歸檔。

掌握：稅務(wù)處理文書的送達，包括稅務(wù)處理文書的送達方式（直接送達、留置送達、委托送達、郵寄送達、公告送達），稅務(wù)處理文書送達期限，稅務(wù)處理文書送達回證。

提示：

稅款優(yōu)先權(quán)的內(nèi)容見第二章第二節(jié)“其他相關(guān)法律的運用—擔保法、物權(quán)法（稅收優(yōu)先權(quán)與擔保債權(quán)的關(guān)系）”。

二、稅收強制執(zhí)行措施

熟悉：司法強制執(zhí)行，包括申請司法強制執(zhí)行的前置條件和申請時應(yīng)注意的問題。

掌握：

1．稅務(wù)行政強制執(zhí)行的法律依據(jù)，包括稅收強制執(zhí)行措施的條件，稅收強制執(zhí)行措施的方式。

2．稅收強制執(zhí)行措施的實施，包括稅收強制執(zhí)行措施的實施方式（扣繳稅款，拍賣或變賣商品、貨物、財產(chǎn)），實施稅收強制措施應(yīng)注意的事項，實施稅收強制措施不當?shù)呢熑巍?/p>

三、其他執(zhí)行措施

熟悉：

1．行使代位權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題。

2．行使撤銷權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題，稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)的區(qū)別。

3．阻止出境，包括前提條件、阻止出境的對象、阻止出境措施的實施、解除阻止出境措施。

4．停止供應(yīng)發(fā)票，包括前提條件、收繳或停止發(fā)售發(fā)票。5．停止出口退稅，包括前提條件、停止出口退稅。

第七章

稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用

了解：

1．稅務(wù)稽查成果分析，稅收違法案件公告，稅務(wù)稽查成果的宣傳。

2．稅務(wù)稽查建議的種類。

熟悉：稅務(wù)稽查建議的內(nèi)容，包括提出問題，分析問題，提出解決問題的措施。

第八章

稅務(wù)稽查信息化

了解：稅務(wù)稽查信息化概述，稅務(wù)稽查管理信息化，會計電算化與稅務(wù)稽查信息化，“金稅”三期與稽查信息化。

第九章

稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)

了解：稅務(wù)稽查組織體系，稅務(wù)稽查人力資源管理，稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系。

熟悉：

1．稅務(wù)稽查執(zhí)法風險的主要后果，包括一般過錯追究，行政責任追究，刑事法律責任追究（徇私舞弊罪，濫用職權(quán)罪，共同犯罪，受賄罪，不征、少征稅款罪，玩忽職守罪）。

2．稅務(wù)稽查執(zhí)法風險的產(chǎn)生，包括選案環(huán)節(jié)，實施檢查環(huán)節(jié)，審理環(huán)節(jié)，執(zhí)行環(huán)節(jié)。

稅務(wù)稽查方法篇

第一章 稅務(wù)稽查基本方法

一、查賬方法

了解：

1．查賬方法的分類。

2．審閱法、核對法、詳查法、抽查法、順查法、逆查法的運用。

二、分析方法

了解：

1．分析方法的分類。

2．控制計算法、比較分析法、相關(guān)分析法的運用。

三、調(diào)查方法

了解：

1．調(diào)查方法的分類。

2．觀察法、查詢法、外調(diào)法的運用。

熟悉：盤存法的運用，包括實地盤存法（做好盤點前準備、實地盤點、確定盤點結(jié)果、分析盤點差異），其他盤存法。

四、電子查賬

了解：

1．會計電算化企業(yè)財務(wù)會計軟件及應(yīng)用簡介。2．電子查賬軟件系統(tǒng)。3．電子查賬的工作步驟與方法。

4．電子查賬有關(guān)注意事項。

第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)

一、證據(jù)概述

了解：

1．證據(jù)的概念。2．證據(jù)的其他分類。3．證據(jù)的證明與證明標準。

4．稅務(wù)稽查證據(jù)的收集原則，包括依法取證原則、全面客觀公正原則、行政效率原則。

熟悉：

1．證據(jù)的特征，包括關(guān)聯(lián)性、合法性、真實性。

2．證據(jù)的法定種類，包括書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗筆錄和現(xiàn)場筆錄。

掌握：證據(jù)規(guī)則的運用，包括最佳證據(jù)規(guī)則、非法證據(jù)排除規(guī)則、補強證據(jù)規(guī)則；證據(jù)效力的規(guī)定；不能作為定案依據(jù)的證據(jù)；不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)；可以直接認定事實的證據(jù)。

二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定

掌握：

1．書證的收集與固定。2．物證的收集與固定。3．視聽資料的收集與固定。4．證人證言的收集與固定。5．當事人陳述的收集與固定。

6．鑒定結(jié)論收集與固定。

7．勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄的收集與固定。

三、主要稅收違法行為的取證

熟悉：

1．逃避追繳欠稅行為的取證。2．騙取出口退稅行為的取證。3．抗稅行為的取證。

4．虛開增值稅專用發(fā)票的取證。

5．虛開其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的取證。掌握：偷稅的取證。包括：

1．主體方面證據(jù)（各類登記證照等書證和其他主體資格書證）。2．客觀方面證據(jù)：

（1）偽造、變造、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)；（2）在賬簿上多列支出或不列、少列收入行為的證據(jù)；（3）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報行為的證據(jù)；（4）采取虛假納稅申報行為的證據(jù)。

第三章 增值稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

了解：納稅人、扣繳義務(wù)人的一般規(guī)定。熟悉：

1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分。2．承包、承租經(jīng)營納稅人的特殊規(guī)定及檢查。掌握：一般納稅人認定的檢查。

二、征稅范圍的檢查

熟悉：征稅范圍的政策依據(jù)。重點：視同銷售貨物的行為、混合銷售行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。

掌握：

1．視同銷售行為的檢查，包括：

（1）對委托代銷業(yè)務(wù)不按規(guī)定申報納稅的檢查；（2）對受托代銷業(yè)務(wù)未申報納稅的檢查；

（3）在不同縣（市）間移送貨物用于銷售，未申報納稅的檢查；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費，未視同銷售申報納稅問題的檢查；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或無償贈送他人，未視同銷售申報納稅的檢查。

提示：視同銷售行為與進項稅額轉(zhuǎn)出的區(qū)分，機構(gòu)間移送貨物的檢查。

2．兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。3．混合銷售行為的檢查。

三、適用稅率的檢查

熟悉：適用稅率的政策依據(jù)。重點：適用低稅率、零稅率的一般規(guī)定；一般納稅人適用簡易征收辦法的特殊規(guī)定。

掌握：

1．兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。

2．銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。

四、銷項稅額的檢查

了解：特殊銷售方式的政策依據(jù)。熟悉：

1．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。重點：代銷方式銷售貨物的特別規(guī)定。

提示：注意“委托代銷”與“正常銷售”的界定。2．價外費用的政策依據(jù)。3．包裝物及其押金的政策依據(jù)。掌握：

1．納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。2．賬面隱匿銷售額的檢查。3．虛構(gòu)銷貨退回的檢查。4．價外費用的檢查。

5．利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計稅價格的檢查。6．坐支銷貨款的檢查。7．受托加工實物收入的檢查。8．機構(gòu)間移送貨物的檢查。

9．出售、出借包裝物的檢查。重點：酒類包裝物押金的檢查。10．殘次品、廢品、材料、邊角余料銷售的檢查。11．以貨物對外投資的檢查。12．賬外經(jīng)營的檢查。

五、進項稅額的檢查

了解：

1．一般納稅人按簡易辦法計算增值稅不得抵扣進項稅額的特殊規(guī)定。

2．購進稅控收款機抵扣進項稅額的特殊規(guī)定。熟悉：

1．一般規(guī)定，包括：

（1）準予抵扣進項稅額的規(guī)定；（2）不予抵扣進項稅額的規(guī)定；（3）進項稅額抵扣時限的規(guī)定； 2．特殊規(guī)定，包括：

（1）會計核算不健全，或者不能提供準確稅務(wù)資料的，不予抵扣進項稅額。

（2）符合條件而不申請認定一般納稅人的，不予抵扣進項稅額。（3）開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。

（4）運輸費用抵扣、農(nóng)產(chǎn)品抵扣、廢舊物資抵扣的規(guī)定。（5）賬外經(jīng)營進項稅額抵扣的規(guī)定。掌握：

1．購進環(huán)節(jié)的檢查。2．存貨的檢查，包括：

（1）發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（2）原材料用于非應(yīng)稅項目、非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（3）原材料用于免稅項目進項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（4）生產(chǎn)耗用存貨的檢查；（5）存貨盤虧進項稅額的檢查。3．在建工程的檢查。4．返利和折讓的檢查。

提示：返利的確認及轉(zhuǎn)出進項稅額，進貨退出、銷售折扣（折讓）、銷貨退回時的進項稅額轉(zhuǎn)出。

5．運輸費用抵扣進項稅額的檢查。

6．一般納稅人資格認定前取得進項稅額抵扣的檢查。

六、增值稅抵扣憑證的檢查

熟悉：

1．增值稅專用發(fā)票的政策依據(jù)。重點：取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定。

2．其他抵扣憑證的政策依據(jù)。掌握：

1．增值稅專用發(fā)票的主要檢查方法，包括虛開、接受虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。

2．其他抵扣憑證的主要檢查方法，包括海關(guān)完稅憑證的檢查、運輸發(fā)票的檢查、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查。

七、增值稅減免稅的檢查

了解：起征點的規(guī)定。熟悉：

1．免稅項目的一般規(guī)定、特殊規(guī)定。2．減免稅項目的特殊規(guī)定。

3．先征后退（先征后返）項目的特殊規(guī)定。4．即征即退項目的特殊規(guī)定。掌握：

1．擅自擴大增值稅減免稅范圍的檢查。2．人為調(diào)節(jié)征免期間應(yīng)納稅額的檢查。3．變造虛假資料騙取稅收優(yōu)惠的檢查。

第四章 消費稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

了解：

1．政策依據(jù)的一般規(guī)定。

2．經(jīng)營金銀首飾業(yè)務(wù)納稅人的特殊規(guī)定。熟悉：

1．委托加工金銀首飾、委托代銷金銀首飾納稅人的特殊規(guī)定。2．委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品的特殊規(guī)定。3．常見涉稅問題及主要檢查方法。

二、適用稅目稅率的檢查

了解：

1．稅目稅率的調(diào)整權(quán)限。

2．稅目稅率的一般規(guī)定，包括化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、摩托車、汽車輪胎的規(guī)定。

熟悉：稅目稅率的一般規(guī)定，包括煙、酒及酒精、成品油、小汽車的規(guī)定。重點：卷煙、白酒、黃酒、葡萄酒、啤酒、汽油、柴油、乘用車、中輕型商務(wù)車、改裝車的規(guī)定。

掌握：

1．一般稅目稅率的檢查，重點是適用不同稅率的應(yīng)稅消費品未分別核算的檢查。

2．卷煙產(chǎn)品、酒及酒精、成品油的檢查。

三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查

了解：進口應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間。熟悉：

1．納稅環(huán)節(jié)的政策依據(jù)。2．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。掌握：

1．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的檢查。2．委托加工應(yīng)稅消費品的檢查。3．金銀首飾應(yīng)稅消費品的檢查。4．納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。

四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查 了解：

1．進口應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的確定。2．成品油減征的稅收優(yōu)惠政策。熟悉：

1．從價定率計稅依據(jù)的政策依據(jù)，包括銷售額、組成計稅價格、核定計稅價格。重點：價外費用、連同包裝物銷售、視同銷售、銷售成套應(yīng)稅消費品。

2．從量定額的計稅依據(jù)。

3．復(fù)合計稅的計稅依據(jù)，包括卷煙、白酒。4．應(yīng)納稅額的計算公式。5．已納消費稅額抵扣的政策規(guī)定。掌握：

1．從價定率計稅依據(jù)的檢查，包括：（1）隱匿銷售收入的檢查；

（2）視同銷售（對外投資、抵償債務(wù)、以物易物）未按視同銷售處理或未按最高價格計稅的檢查；

（3）價外費用的檢查。（4）包裝物的檢查

（5）異常抵減應(yīng)稅銷售額的檢查。（6）自制自用應(yīng)稅消費品的檢查。

（7）關(guān)聯(lián)交易的檢查。重點：單獨成立的銷售公司有無轉(zhuǎn)讓定價。

（8）委托加工應(yīng)稅消費品的檢查。（9）成套應(yīng)稅消費品的檢查。

2．從量定額計稅依據(jù)的檢查中的隱匿銷售數(shù)量的檢查。3．復(fù)合計稅計稅依據(jù)的檢查。

第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法

一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 了解：

1．出口貨物退免稅的稅種、稅率。2．出口貨物退免稅的期限。3．出口貨物退免稅的核算。熟悉：

1．出口貨物退免稅的企業(yè)范圍（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。2．出口貨物退免稅的貨物范圍（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。重點：享受退免稅待遇的四個條件。

3．出口貨物退免稅辦法。4．出口貨物視同內(nèi)銷的處理。

二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查 了解：

1．企業(yè)范圍的特殊規(guī)定。2．貨物范圍的特殊規(guī)定。

熟悉：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物再出口的特殊規(guī)定及檢查。

三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查 熟悉：

1．免抵退稅的政策依據(jù)。2．常見涉稅問題。

3．辦理免抵退稅后不及時進行會計處理的檢查。掌握：

1．“免、抵、退”稅出口貨物不符合規(guī)定的檢查。2．出口貨物“免、抵、退”稅申報不規(guī)范的檢查。3．外銷收入不實的檢查。

4．進項稅額轉(zhuǎn)出不符合規(guī)定的檢查。

5．采取虛開“四小票”、混關(guān)出口騙取出口退稅的檢查。

四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查 了解：

1．“四自三不見”的內(nèi)涵。

2．出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）申報退免稅資料整理時限及要求的政策依據(jù)。

3．取得虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。

4．一般物資援助項目出口貨物的政策依據(jù)。

5．將非境外投資貨物的增值稅專用發(fā)票混入對境外投資申報退稅的檢查。

熟悉：

1．外貿(mào)企業(yè)的政策依據(jù)，包括外貿(mào)企業(yè)自營出口退免稅的計算，委托出口貨物的退免稅規(guī)定，委托加工出口產(chǎn)品退稅率的規(guī)定，辦理退免稅手續(xù)后退關(guān)、國外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的規(guī)定。

2．來料加工、進料加工的政策依據(jù)。

五、出口貨物退（免）消費稅的檢查 了解：政策依據(jù)的特殊規(guī)定。熟悉：政策依據(jù)的一般規(guī)定。

掌握：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退稅額的計算。

第六章 營業(yè)稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查 熟悉：

1．納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括一般規(guī)定和特殊規(guī)定。重點：境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的情形。

2．扣繳義務(wù)人的檢查，包括政策依據(jù)、常見涉稅問題、主要檢查方法。

3．納稅義務(wù)人的常見涉稅問題。

掌握：納稅義務(wù)人的主要檢查方法，包括：

1．非貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位和個人的混合銷售行為、兼營業(yè)務(wù)納稅人的檢查；

2．承包、承租經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅人的檢查。

二、征稅范圍和稅率的檢查 熟悉：

1.征稅范圍和適用稅率的政策依據(jù)。

提示：工程承包公司、設(shè)計單位統(tǒng)一承包工程適用稅目的確認。2.常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法，包括：

1．未正確區(qū)分營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的檢查； 2．混淆征稅范圍，錯用稅目稅率的檢查。

三、計稅依據(jù)的檢查 熟悉：

1．計稅依據(jù)的一般規(guī)定。重點：計稅依據(jù)明顯偏低時，主管稅務(wù)機關(guān)核定營業(yè)額的規(guī)定。

2．常見涉稅問題。掌握：

1．計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，包括金融保險、郵政電訊、銷售不動產(chǎn)、其他行業(yè)的特殊規(guī)定。

2．主要檢查方法。

四、其他項目的檢查 熟悉：

1．稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)。

2．納稅地點的政策依據(jù)，包括應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、機構(gòu)所在地、不動產(chǎn)所在地的規(guī)定。

3．納稅地點的常見涉稅問題。

4．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。重點：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定和，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。

掌握：

1．稅收優(yōu)惠的主要檢查方法，包括審批類減免稅項目不履行報批手續(xù)，自行享受減免稅的檢查；減免稅項目與應(yīng)稅項目未分別核算，多報減免稅的檢查。

2．納稅地點的主要檢查方法。重點：交通運輸業(yè)、跨區(qū)域承包工程納稅地點的檢查。

3．納稅義務(wù)發(fā)生時間的主要檢查方法。包括：（1）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未及時申報納稅的檢查；

（2）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時間確認收入的檢查；（3）收取的預(yù)收性質(zhì)的價款符合財務(wù)會計制度確認收入的條件時故意不確認，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。

第七章 企業(yè)所得稅稽查方法

一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

（一）納稅人

了解：納稅人的定義。

熟悉：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的定義。

（二）扣繳義務(wù)人

了解：扣繳義務(wù)人的規(guī)定。

（三）征稅對象

了解：征稅對象的定義。

熟悉：

1．居民企業(yè)、非居民企業(yè)的納稅義務(wù)。2．企業(yè)來源于境內(nèi)、境外所得的確定原則。

（四）適用稅率 掌握：

1．企業(yè)所得稅法定稅率。

2．過渡性優(yōu)惠稅率（含定期減免稅過渡）。

（五）納稅地點

了解：納稅地點的一般規(guī)定。

掌握：納稅地點的特殊規(guī)定（總分支機構(gòu)匯總納稅辦法的規(guī)定）。

（六）納稅時限

了解：納稅時限的規(guī)定。

二、企業(yè)收入總額的檢查

（一）政策依據(jù) 了解：

1．企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的具體內(nèi)容。2．預(yù)提所得稅的稅率。熟悉：

1．權(quán)責發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）。

2．股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等的納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認。

3．非貨幣形式收入的確定。掌握：

1．視同銷售收入的確認。2．關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整。

3．分期收款方式銷售貨物收入的確定。4．按完工進度或完成的工作量確認收入的規(guī)定。

（二）會計核算

熟悉：企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的會計核算。

（三）主要檢查方法 熟悉：

1．收入計量不準的檢查。2．銷售貨物稅務(wù)處理的檢查。掌握：

1．隱匿收入的檢查。

2．實現(xiàn)收入入賬不及時的檢查。3．視同銷售行為的檢查。

三、企業(yè)扣除項目的檢查

（一）基本原則

掌握：相關(guān)性原則、合理性原則、權(quán)責發(fā)生制原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、真實性原則的規(guī)定及在企業(yè)所得稅處理中的具體運用。

（二）成本 1．政策依據(jù) 了解：

（1）成本的定義。

（2）存貨成本的稅前扣除規(guī)定。

熟悉：職工福利費的稅前扣除規(guī)定。2．會計核算

熟悉：成本的會計核算。重點：生產(chǎn)費用歸集和生產(chǎn)費用分配的會計核算。

3．主要檢查方法 熟悉：

（1）基建、福利等部門耗用的料、工、費，直接計入成本、費用或?qū)ν馔顿Y發(fā)出的貨物直接計入成本、費用的檢查。

（2）周轉(zhuǎn)材料的檢查。（3）產(chǎn)成品的檢查。（4）銷售成本的檢查。掌握：

（1）利用虛開發(fā)票或人工費等虛增成本的檢查。（2）資本性支出一次計入成本的檢查。（3）擅自改變成本核算方法，調(diào)節(jié)利潤的檢查。（4）收入和成本、費用不配比的檢查。（5）原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查。（6）人工費用的檢查。

（三）費用 1．政策依據(jù) 了解：

（1）費用的定義。

（2）專項資金的稅前扣除規(guī)定。（3）企業(yè)間支付費用的稅前扣除規(guī)定。熟悉：

（1）工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、固定資產(chǎn)租賃費、借款費用、利息支出的稅前扣除規(guī)定。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的稅前扣除規(guī)定。2．會計核算

熟悉：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用的會計核算。3．主要檢查方法 掌握：

（1）費用界限劃分不清的檢查。（2）管理費用的檢查。（3）銷售費用的檢查。（4）財務(wù)費用的檢查。

重點：業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)開發(fā)費、企業(yè)間支付的管理費、廣告宣傳費、非金融企業(yè)借款利息支出、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的檢查。

（四）稅金

了解：稅金的政策規(guī)定。熟悉：

1．稅金的會計核算。2．常見涉稅問題。

掌握：稅金的主要檢查方法。

（五）損失

了解：損失的政策依據(jù)。熟悉：

1．損失的會計核算（注意處理損失的程序）。2．常見涉稅問題。

掌握：損失的主要檢查方法。

提示：注意稅前扣除的損失是否為企業(yè)的凈損失；應(yīng)當由保險公司、責任人賠償?shù)膿p失，是否計入了當期損益；非正常損失在稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。

（六）其他支出的檢查 1．政策依據(jù) 了解：

（1）其他支出的定義。

（2）公益性捐贈支出的稅前扣除規(guī)定。（3）不得在稅前扣除的各項支出。2．其他業(yè)務(wù)成本的檢查 熟悉：

（1）其他業(yè)務(wù)成本的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。

提示：注意銷售材料、出租固定資產(chǎn)的檢查。

3．營業(yè)外支出的檢查 熟悉：

（1）營業(yè)外支出的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。

提示：注意捐贈支出、財產(chǎn)損失的檢查。

四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查

（一）政策規(guī)定 了解：資產(chǎn)的范圍。熟悉：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。掌握：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)調(diào)整的原則。

（二）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 1．固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的檢查 熟悉：

（1）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)增加的會計核算。

掌握：主要檢查方法，包括虛增固定資產(chǎn)計稅價值的檢查，屬于固定資產(chǎn)計稅價值組成范圍的支出未予資本化的檢查。

2．固定資產(chǎn)折舊及處置的檢查 熟悉：

（1）固定資產(chǎn)折舊及處置的政策依據(jù)，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計凈殘值、折舊年限的確定；不予在稅前扣除折舊的固定資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、財產(chǎn)時資產(chǎn)凈值、財產(chǎn)凈值的確定。

（2）計提折舊、處置固定資產(chǎn)的會計核算。

掌握： 主要檢查方法，包括折舊范圍、折舊計算方法及分配、固定資產(chǎn)處置的檢查。

（三）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 1．政策依據(jù)

了解：無形資產(chǎn)的定義。熟悉：

（1）無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷期限的規(guī)定。（3）不得在稅前扣除攤銷費的無形資產(chǎn)的情形。2．會計核算

熟悉：無形資產(chǎn)取得、攤銷、處置的會計核算。3．主要檢查方法 掌握：

（1）無形資產(chǎn)計量、攤銷的檢查。（2）擴大加計扣除無形資產(chǎn)成本的檢查。（3）無形資產(chǎn)處置的檢查。

（四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 1．政策依據(jù)

了解：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的定義。熟悉：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。

（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計凈殘值、折舊年限的規(guī)定。

2．會計核算

熟悉：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增加、計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計核算。

3．主要檢查方法 掌握：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的檢查。（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊費的檢查。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處置的檢查。

（五）長期待攤費用稅務(wù)處理的檢查 1．政策依據(jù)

了解：長期待攤費用的定義。熟悉：

（1）固定資產(chǎn)改建支出的認定及稅前扣除。（2）固定資產(chǎn)大修理支出的認定及稅前扣除。（3）其他長期待攤費用的稅前扣除。2．會計核算

熟悉：長期待攤費用發(fā)生、攤銷的會計核算。3．主要檢查方法 掌握：

（1）長期待攤費用計量的檢查。（2）長期待攤費用攤銷的檢查。

五、稅收優(yōu)惠的檢查

熟悉：稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)，包括：享受各項稅收優(yōu)惠的條件；享受各項稅收優(yōu)惠的期限；免稅收入、減免稅所得、減免稅項目的區(qū)別；各項稅收優(yōu)惠數(shù)額的計算。

掌握： 主要檢查方法，包括： 1.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的檢查。2.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠范圍的檢查。3.企業(yè)享受優(yōu)惠期限的檢查。4.企業(yè)享受優(yōu)惠數(shù)額的檢查。

六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查

（一）應(yīng)納稅所得額的檢查 1．政策依據(jù) 了解：

（1）應(yīng)納稅所得額的定義。（2）不征稅收入的范圍。

熟悉：稅收規(guī)定與財務(wù)會計處理辦法不一致時的處理原則。2．主要檢查方法 掌握：

（1）不征稅收入的檢查。（2）賬務(wù)調(diào)整的檢查。

（二）虧損彌補的檢查 熟悉：

1.政策依據(jù)，包括：（1）虧損的定義；

（2）境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)盈利的規(guī)定；（3）彌補虧損的期限。2.常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法，包括：（1）企業(yè)申報金額的檢查；（2）彌補虧損年限的檢查；（3）查補金額的賬務(wù)調(diào)整的檢查；

（4）境內(nèi)所得彌補境外營業(yè)機構(gòu)虧損的檢查。

提示：注意虧損彌補期限、每年應(yīng)彌補虧損數(shù)額的計算。

（三）應(yīng)納稅額的檢查 1．政策依據(jù)

了解：境外已納稅額境內(nèi)抵免的基本規(guī)定（抵免期限、抵免憑證）。熟悉：

（1）應(yīng)納稅額的計算。

（2）境外已納稅額境內(nèi)抵免限額的計算。（3）直接控制、間接控制企業(yè)的規(guī)定。2．主要檢查方法 掌握：

（1）應(yīng)納稅額計算的檢查。（2）抵免限額計算的檢查。

（3）境外已納稅額境內(nèi)抵免條件的檢查。

第八章 個人所得稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人的檢查 熟悉：

1．納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括：居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

2．常見涉稅問題。

掌握：納稅義務(wù)人的主要檢查方法。重點：居民納稅人和非居民納稅人納稅義務(wù)的檢查。

二、扣繳義務(wù)人的檢查 熟悉：

1.扣繳義務(wù)人的政策依據(jù)。2.常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點：臨時支付給外聘人員的評審、培訓等費用是否按規(guī)定代扣稅款；通過其他渠道支付給員工的各種現(xiàn)金、實物和有價證券等是否并入工薪所得計算；代扣的稅款是否按規(guī)定期限足額解繳。

三、征稅范圍的檢查

熟悉：征稅范圍的政策依據(jù)。

提示：工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得征稅范圍的區(qū)分。掌握：主要檢查方法，包括：

1．勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得征稅范圍的檢查； 2．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅范圍的檢查； 3．企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅范圍的檢查； 4．稿酬所得和特許權(quán)使用費所得征稅范圍的檢查； 5．其他所得和偶然所得征稅范圍的檢查； 6．股息、利息、紅利所得征稅范圍的檢查。提示：適用不同稅率的所得項目相混淆問題的檢查。

四、計稅依據(jù)的檢查

（一）工資、薪金所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。

提示：檢查是否存在虛增人數(shù)分解薪酬、自行擴大工資薪金所得的稅前扣除項目及從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅問題。

（二）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題 掌握：主要檢查方法。

提示：檢查收入核算是否真實完整、成本費用是否真實、是否超標準列支、業(yè)主本人工資及家庭費用支出是否在稅前扣除、投資兩個或兩個以上企業(yè)是否按規(guī)定合并納稅等問題。

（三）企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：

1.政策依據(jù)及常見涉稅問題。2.主要檢查方法。

（四）勞務(wù)報酬所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點：核實是否存在少報、瞞報勞務(wù)報酬組成項目，是否存在分解支付“一次”、“一人”報酬所得而擴大費用扣除額、從低適用稅率等問題，注意取得的勞務(wù)報酬金額是否符合加成征收條件。

（五）其他所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：

1.稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。

2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。

3.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。

五、稅收優(yōu)惠的檢查 熟悉：

1．政策依據(jù)，包括可以享受免征個人所得稅、經(jīng)批準可以減征個人所得稅、暫免征收個人所得稅的所得范圍。

2．常見涉稅問題。3．主要檢查方法。重點：

（1）有無將應(yīng)稅獎勵混同免稅所得；

（2）有無將以實物福利或以“生活補助”名義發(fā)放的補貼等混同為免稅所得；

（3）有無提高基本養(yǎng)老保險等項目計算比例，增加扣除額或變相為員工增加薪酬。

六、特殊計稅方法的檢查

（一）工資薪金所得特殊計稅方法的檢查 1．納稅人取得的全年一次性獎金的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點：核實是否存在一個內(nèi)多次使用全年一次性獎金計稅方法及重復(fù)扣除“速算扣除數(shù)”問題。

2．外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金的檢查

熟悉：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。重點：核實是否存在雇傭單位、派遣單位代扣代繳稅款時重復(fù)減除費用及納稅人不合并納稅問題。

3．從特定行業(yè)取得工資、薪金所得的檢查。熟悉：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。重點：核實特定行業(yè)以外的其他單位是否 49

存在擅自應(yīng)用特定行業(yè)稅收政策、少納稅款的問題。

4．對個人取得的經(jīng)濟補償金的檢查。熟悉：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。重點：核實是否存在虛增工作年限及提高當?shù)厣夏昶骄べY標準問題。

5．個人因認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入的檢查

了解：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。注意折扣和補貼的計算是否準確、分攤時間是否超過六個月。

（二）單位或個人為納稅人負擔稅款的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點：核實是否存在不還原計算負擔稅款而直接計算代扣個人所得稅，從而少扣繳稅款的問題。

（三）捐贈扣除計稅的檢查 熟悉：

1.政策依據(jù)及常見涉稅問題。

2.主要檢查方法。重點：是否存在非公益事業(yè)捐贈及公益事業(yè)捐贈超標準未進行納稅調(diào)整的問題。

（四）應(yīng)納稅額抵扣的檢查 了解：

第四篇：全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷

全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷

1．答題前請將工作單位、姓名、準考證號填寫在試卷封面密封線左側(cè)相應(yīng)的位置上。

2．本卷題型有：單選、多選、判斷、改錯、案例分析。3．全卷84題，連續(xù)編號，滿分150分。

4．涉及計算的題目，計算過程、結(jié)果小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。

一、單項選擇題（共40題，每題1分，共40分。每題的備選項中只有一個最符合題意，請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）

1．2007年3月，稽查局檢查認定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限?；榫忠婪▽企業(yè)的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（）原則。A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則 C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．稽查局對甲企業(yè)實施專案稽查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（）。A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業(yè)處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票 3．下列選項中，不屬于納稅擔保方式的是（）。A．納稅保證 B．納稅留置 C．納稅抵押 D．納稅質(zhì)押

4．稅務(wù)機關(guān)對查封的房屋進行拍賣、變賣，其拍賣、變賣的順序是（）。A．一次拍賣流拍后再變賣 B．二次拍賣流拍后再變賣 C．只能拍賣 D．直接變賣

5．某公司欠繳稅款，其法定代表人出境前（）的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止出境。A．未結(jié)清稅款

B．未結(jié)清稅款、滯納金

C．未結(jié)清稅款、滯納金和罰款

D．未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保

6．稅務(wù)機關(guān)確認有稅收違法行為的當事人（）的，不予稅務(wù)行政處罰。A．配合稅務(wù)機關(guān)查處稅收違法行為有立功表現(xiàn)

B．稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果 C．主動消除稅收違法行為危害后果 D．受他人脅迫有稅收違法行為

7．在稅務(wù)違法案件檢查中，稽查人員有權(quán)到車站檢查納稅人（）。A．托運的應(yīng)納稅商品 B．托運的應(yīng)納稅商品及有關(guān)單據(jù) C．托運應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù) D．托運應(yīng)納稅商品的樣品

8．對價值超過應(yīng)納稅額的商品，稅務(wù)機關(guān)可以整體扣押、拍賣或變賣的前提條件是（）。A．商品不可分割

B．納稅人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)

C．商品不可分割且納稅人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn) D．商品不可分割或納稅人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)

9．稽查局對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（）的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準，可以采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施。

A．以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

B．以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象

C．當期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象

D．當期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象 10．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后（）內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的（）前通知當事人。A．5日 3日 B．7日 3日 C．10日 7日 D．15日 7日

11．被執(zhí)行人未按照稅務(wù)處理決定規(guī)定的期限繳納查補稅款、滯納金的，稽查局可以依法采?。ǎ┐胧?。A．納稅擔保 B．稅收保全 C．稅收強制執(zhí)行 D．司法強制執(zhí)行

12．稅務(wù)處理文書的受送達人是法人的，（）不能簽收。

A．財務(wù)負責人 B．負責收件的人 C．法人 D．代理人

13．當事人對稅務(wù)行政處罰決定（）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復(fù)議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行

14．欠繳稅款的納稅人因（），對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)。A．放棄到期債權(quán) B．無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) C．怠于行使到期債權(quán) D．低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

15．稽查人員利用職務(wù)上的便利，索取納稅人財物的，應(yīng)按（）論處。

A．濫用職權(quán)罪 B．受賄罪 C．玩忽職守罪 D．敲詐罪

16．下列選項中，不屬于稅收法律關(guān)系一般內(nèi)涵的是（）。

A．稅收法律關(guān)系的主體 B．稅收法律關(guān)系的客體 C．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D．稅收法律關(guān)系的依據(jù)

17．下列選項中，不屬于涉稅案件證據(jù)審理基本方法的是（）。

A．逐證審查 B．實地核查 C．比較印證 D．綜合分析 18．稅收行政違法行為的構(gòu)成要件不包括（）。

A．行為人有履行稅法的義務(wù) B．行為人有主觀過錯

C．行為人有不履行稅法義務(wù)的行為 D．行為人的行為造成了危害后果 19．納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起訴訟。

A．行政處罰 B．補繳稅款 C．改變稅款征收方式 D．確定稅款納稅期限

20．根據(jù)（）方式的要求，稽查局應(yīng)將納稅人進行分類，分別作為不同層級不同地域稽查局的檢查對象。A．重點檢查 B．專項檢查 C．分級分類檢查 D．一般性檢查

21．稽查人員采用（），對檢查對象的貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)進行清查，以確定其形態(tài)、數(shù)量、價值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符。A．外調(diào)法 B．查詢法 C．觀察法 D．盤存法

22．根據(jù)證據(jù)的（）要求，在稅務(wù)違法案件檢查過程中，調(diào)取的證據(jù)必須是客觀存在的事實。A．關(guān)聯(lián)性 B．合法性 C．真實性 D．準確性 23．下列選項中，不屬于書證的是（）。

A．賬簿 B．合同 C．法定代表人身份證 D．發(fā)票鑒定結(jié)論

24．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)審理完畢。（）應(yīng)當計算在規(guī)定期限內(nèi)。A．稽查人員增補證據(jù)資料的時間 B．因政策問題書面請示上級的時間

C．重大疑難案件報請上級稅務(wù)機關(guān)審理定案的時間 D．重大疑難案件報請稽查局長批準的時間

25．稽查人員通過檢查（）等明細賬，審查職工薪酬發(fā)放單，核實職工的月工資收入，以確定對達到征稅標準的，扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。

A．“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)成本”

B．“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅” C．“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配——應(yīng)付股利” D．“生產(chǎn)成本”、“利潤分配——應(yīng)付股利”

26．在稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)有稅收征管漏洞，稽查局可以向征管部門提出稅務(wù)稽查建議，其內(nèi)容不包括（）。A．提出問題 B．分析問題 C．制定征管制度 D．提出解決問題的措施

27．2008年1月，單位發(fā)放李剛2007一次性獎金48000元，單位應(yīng)代扣代繳個人所得稅（）元。（李剛1月份工資已按規(guī)定扣繳了個人所得稅；全月工資薪金所得超過2000元—5000元的部分，稅率為15%，速算扣除數(shù)為125）。A．2100 B．4350 C．5700 D．7075 28．個體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（）申報繳納個人所得稅。A．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務(wù)報酬所得

D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

29．2005年，某企業(yè)以5000萬元價格購入已完成土地開發(fā)并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業(yè)稅的計稅依據(jù)是（）萬元。A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 30．采煤企業(yè)用自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤、煉焦的，應(yīng)繳納資源稅的產(chǎn)品是（）。A．洗煤 B．選煤 C．原煤 D．焦煤

31．車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)車輛、船舶的（）。

A．占有人 B．所有人或管理人 C．收益人 D．使用人

32．作為資產(chǎn)置換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值（）的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。A．不高于30% B．不高于25% C．高于25% D．不高于20% 33．2008年10月份，A廣告公司取得廣告收入30萬元，支付報社、電臺的廣告發(fā)布費20萬元，該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．0.9 B．1.5 C．0.5 D．0.6 34．某金融企業(yè)買賣金融商品，2008年1－9月份，購入債券買價20萬元，賣價25萬元；購入股票買價40萬元，賣價30萬元；10－12月份，購入非貨物期貨買價30萬元，賣價40萬元。該企業(yè)買賣金融商品年末應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．0.5 B．0.25 C．0 D．0.2 35．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，（）不是企業(yè)所得稅的納稅人。

A．外商投資企業(yè) B．個人獨資企業(yè) C．私營企業(yè) D．集體企業(yè)

36．某餐廳2月份取得菜品收入50萬元，餐廳的煙酒柜臺取得與菜品收入一并結(jié)算的煙酒收入50萬元，該餐廳應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．2.5 B．1.5 C．5 D．4 37．納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形不包括（）。

A．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的 B．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 C．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 D．銷售比例達到85%以上的 38．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（）元。A．300 B．500 C．400 D．450 39．某體育場4月份取得為舉辦市運會提供比賽場所收入50萬元，以租賃方式為舉辦本市文藝會演提供場所取得收入40萬元，本月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．3.5 B．2.7 C．4.5 D．3 40．錢紅與家樂大型超市簽訂了3個月的勞動用工合同，錢紅在此期間取得的所得屬于（）。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報酬所得 C．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D．其他所得

二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）

41．某公司對華清市所轄魯山縣地稅局稽查局作出的行政處罰行為不服的，可以向（）提出行政復(fù)議申請。A．魯山縣地稅局稽查局 B．魯山縣地稅局 C．華清市地稅局稽查局 D．魯山縣人民政府 42．稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無擔保債權(quán) D．有擔保債權(quán)

43．納稅人對稅務(wù)機關(guān)（）不服的，可以提出稅務(wù)行政復(fù)議。

A．不予退還稅款的行為

B．收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票的行為 C．不依法給予舉報獎勵的行為 D．制定的征收管理辦法

44．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采?。ǎ┦侄?，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報 45．稅務(wù)機關(guān)給予稅務(wù)人員行政處分的種類包括（）。

A．取消執(zhí)法資格 B．警告 C．記過 D．降級

46．納稅人有（）情形的，稽查局可以給予行政處罰。

A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機關(guān)錄音 C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字 47．納稅抵押中可以用以抵押的財產(chǎn)包括（）。

A．抵押人所擁有的房屋和其他地上附著物 B．抵押人所擁有的機器

C．所有權(quán)、使用權(quán)不明的財產(chǎn) D．抵押人所擁有的交通運輸工具

48．對銀行實施（）的行為，稽查局應(yīng)當處以罰款。A．拒絕接受稽查局依法檢查納稅人存款賬戶 B．拒絕執(zhí)行稽查局作出凍結(jié)存款決定

C．接到稽查局書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款

D．未在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼 49．稽查局依法（）的，應(yīng)當填寫《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》。

A．采取稅收保全措施

B．查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行的存款賬戶 C．調(diào)取納稅人以前會計賬簿 D．請房地產(chǎn)管理部門協(xié)助執(zhí)行 50．稽查局對甲公司非法為納稅人實施虛假納稅擔保提供方便的行為給予行政處罰，甲公司有法定的（）。A．陳述申辯權(quán) B．申請行政復(fù)議權(quán) C．拒絕處罰權(quán) D．直接提起訴訟權(quán)

51．根據(jù)《行政機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的規(guī)定，稽查局將涉嫌犯罪案件移送公安部門時，應(yīng)當附有下列材料（）。A．涉案物品清單 B．涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告 C．涉嫌犯罪案件移送書 D．涉嫌犯罪案件案卷

52．下列關(guān)于稅務(wù)處理文書送達日期的描述，正確的是（）。

A．郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期 B．郵寄送達的，以掛號函件上注明的收件日期為送達日期

C．直接送達的，以法定的簽收人在送達回證上記明收到日期為送達日期 D．直接送達的，以法定的簽收人記明收到日期為送達日期 53．下列應(yīng)繳納個人所得稅的個人所得有（）。

A．在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境外取得的所得 B．在中國境內(nèi)有住所，從中國境外取得的所得

C．在中國境內(nèi)無住所又不居住，從中國境外取得的所得

D．在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得

54．稽查人員調(diào)查稅務(wù)違法案件時，可以依法采用（）方法，取得與案件有關(guān)的情況和資料。A．記錄 B．錄音 C．照相 D．訊問

55．下列選項中，屬于營業(yè)稅娛樂業(yè)稅目征收范圍的是（）。

A．臺球 B．高爾夫 C．保齡球 D．播映

56．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（）為不征稅收入。

A．財政撥款 B．財政補貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 D．政府補助

57．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20% D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 58．根據(jù)職責來源不同，稽查局的職責包括（）。

A．法定職責 B．代理職責 C．專門職責 D．授權(quán)職責

59．按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的（），應(yīng)當從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。A．基本醫(yī)療保險費 B．失業(yè)保險費 C．商業(yè)保險費 D．住房公積金 60．債務(wù)重組的方式包括（）。

A．以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù) B．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) C．債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本

D．到資本市場上出售資產(chǎn)

三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的在題后的括號內(nèi)劃“√”號，錯誤的在題后的括號內(nèi)劃“×”號。全劃“√”號或全劃“×”號均不得分；“√”號或“×”號標識不清不得分）

61．2008年4月，稽查局檢查發(fā)現(xiàn)，某公司2004年因會計計算錯誤，少繳稅款12萬元，稽查局決定追征少繳的稅款，并加收滯納金。（）

62．稽查局有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為給予處罰，無權(quán)對稅務(wù)代理人違反稅收法律的行為給予處罰。（）63．在實施稅務(wù)檢查時，預(yù)先通知被檢查對象有礙檢查的，稽查人員可不必通知。（）

64．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準，稽查局可以書面通知合伙企業(yè)合伙人的開戶銀行，凍結(jié)其金額相當于應(yīng)納稅款的儲蓄存款。（）

65．沒有當事人陳述，但其他證據(jù)充分、確鑿的，稽查局可以認定當事人有稅收違法行為。（）

66．張某非法印制發(fā)票，稽查局作出對張某沒收違法所得并處罰款的決定，違背了“一事不二罰”原則。（）

67．稅務(wù)稽查的對象包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當事人。（）68．稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)違法案件檢查中，以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取的證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)。（）

69．企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。（）

70．在中華人民共和國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）

四、改錯題（共10題，每題1分，共10分。請在錯誤的地方下面劃線，將正確的表述寫在下面的空白處）

71．依照稅收征管法第55條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)當報上級稅務(wù)機關(guān)批準。

72．納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)人員未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭到損失的，稅務(wù)人員應(yīng)當承擔賠償責任。

73．扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

74．勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個納稅內(nèi)取得的收入為一次。

75．采取公告送達方式送達稅務(wù)處理文書的，自公告之日起滿60日，即視為送達。

76．年所得12萬元以上的個人所得稅納稅義務(wù)人，在終了后2個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

77．稽查人員執(zhí)法不當或者違法行使職權(quán)，應(yīng)當承擔一般過錯責任、民事法律責任或刑事法律責任的追究。

78．納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起5年內(nèi)進行調(diào)整。

79．從事金融經(jīng)紀業(yè)取得的手續(xù)費收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

80．債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當按照該有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值確定其計稅成本。

五、案例分析題（共4題，總分50分）

（一）81．（本題共10分）

2008年8月26日，某市地稅局稽查局稽查人員王新和李濤對蘭天房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱公司）2006—2007涉稅情況進行檢查。王新的表兄任公司人力資源管理部部長?；槿藛T工作開展情況如下（方框內(nèi)容為稽查局稽查人員的執(zhí)法行為）：

請指出稽查局及稽查人員的執(zhí)法不當或違法行為，并說明理由。

（二）82．（本題共6分）

金某于2007年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2009年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，對該旅館實施檢查?；槿藛T何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報納稅。稽查人員憑“陳述材料”，認定金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認定本案證據(jù)不足，退回補充調(diào)查。

問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？

3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？

（三）83．（本題共15分，計算按步驟評分）

某市A建筑企業(yè)（以下簡稱A公司）為三級施工資質(zhì)，生產(chǎn)、銷售、安裝自產(chǎn)鋁合金門窗的同時提供增值稅勞務(wù)和建筑業(yè)勞務(wù)。2007年、2008年承建建設(shè)方B工程項目，2007年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，按“主營業(yè)務(wù)收入”總額繳納“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”33萬元（1000×3.3%），虧損100萬元；2008年實現(xiàn)營業(yè)收入1500萬元；按“主營業(yè)務(wù)收入”總額繳納“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”49.5萬元（1500×3.3%），虧損230萬元。

2009年2月，市地稅局稽查局對A公司2007－2008涉稅情況進行檢查，檢查人員工作底稿記錄如下：

1．A公司為安置富余職工，承包C建筑公司純勞務(wù)工程項目。C公司提供施工技術(shù)、施工材料并負責工程質(zhì)量監(jiān)督，A公司按照提供的純勞務(wù)工程量與C公司統(tǒng)一結(jié)算價款。A公司2007年、2008年分別取得純勞務(wù)收入100萬元和150萬元，均記入“應(yīng)付賬款—C項目”貸方，純勞務(wù)富余工人的工資記入“應(yīng)付賬款—C項目”借方，未記入損益。“應(yīng)付賬款—C項目”兩年期末余額均為0。

2．2007年“其它應(yīng)付款—建設(shè)單位B”的貸方余額120萬元。經(jīng)查證，是甲方更改設(shè)計，要求乙方停工，乙方索賠的120萬元。2008年“其它應(yīng)付款—建設(shè)單位B”的貸方發(fā)生額50萬元，經(jīng)查證，是甲方支付給乙方的“趕工費”。

3．A公司與C公司還簽訂了購買安裝鋁合金門窗合同，合同規(guī)定鋁合金門窗預(yù)算價200萬元、安裝費80萬元。A公司于2008年9月完成鋁合金門窗工程，從甲方取得鋁合金工程價款280萬元，記入“主營業(yè)務(wù)收入”。

4．B項目監(jiān)理公司的監(jiān)理日記及鋼筋進場驗收單印證，2008年進入工地現(xiàn)場的鋼筋總量是1000噸；但A公司“工程施工—合同成本”反映2008年的鋼材耗用量是1400噸。稽查人員在核實B項目建筑配件圖及預(yù)算明細表明，賬上400噸 羅紋鋼不是施工需要的型號。A公司最后承認，價值200萬元的這批鋼材為公司虛列成本。

5．2007年向紅十字會捐贈5萬元，2008年向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈10萬元?！菊f明1：（1）市地稅局規(guī)定：①城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%；②以當年賬面利潤總額作為計提各項費用扣除及捐贈的基數(shù)，不考慮查補收入；③A公司企業(yè)所得稅由市地稅局征收。（2）不考慮增值稅、個人所得稅與滯納金問題。】

【說明2：資料中未涉及的因素視為正確。】 問題：

1．A公司承包純勞務(wù)工程，應(yīng)當按什么稅目征收營業(yè)稅？

2．計算A公司2007年、2008年應(yīng)補、應(yīng)退營業(yè)稅。（C公司未代扣代繳營業(yè)稅）

3．逐項計算2007年、2008年調(diào)整的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

（四）84．（本題共19分，計算按步驟評分）

2006年12月，個人股東張華、李明按4︰6的比例投資800萬元，成立A房地產(chǎn)公司（以下簡稱A公司）。2006年12月31日，通過政府招拍掛方式取得土地面積8000平方米、可售面積10000平方米的湖景花園房地產(chǎn)項目，支付土地價款1000萬元、土地周邊圍墻及臨時水電設(shè)施費200萬元。同時，購買售樓處兼辦公用店面價款150萬元、辦公設(shè)備價款50萬元。A公司資產(chǎn)總額1400萬元，負債600萬元，凈資產(chǎn)800萬元。

C房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱C公司）看中湖景花園房地產(chǎn)項目，兩位股東有意出讓。為減少過戶稅費，盡早轉(zhuǎn)讓，兩位股東與C公司達成按樓面地價每平方米2000元價格折算土地資產(chǎn)的股權(quán)出讓協(xié)議，將A公司全部股份轉(zhuǎn)讓給C公司。依協(xié)議計價，A公司土地價格變?yōu)?000萬元，資產(chǎn)總額增加1000萬元，達2400萬元，負債600萬元。2007年2月份，C公司依協(xié)議向兩位股東支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈價1800萬元，應(yīng)股東要求將款項轉(zhuǎn)到A公司。兩位股東按投資比例將1800萬元從A公司轉(zhuǎn)入各自私人賬戶，并將A公司賬面土地價格調(diào)整為2000萬元，會計處理如下：

借：開發(fā)成本—土地 1000萬元

貸：資本公積—土地 1000萬元 同時為C公司辦理股權(quán)過戶手續(xù)。

C公司接手A公司后，2008年9月完成了項目開發(fā)，9月30日驗收合格并交付使用。同時，A公司搬入面積200平方米的完工項目的店面辦公，店面價格100萬元，A公司轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，會計處理如下：

借：固定資產(chǎn) 100萬元

貸：開發(fā)產(chǎn)品 100萬元

9月30日，A公司將原售樓處兼辦公的店面對外出租，租賃合同規(guī)定，租期10年，承租方必須于9月30日一次性交付10年租金，合計100萬元。10月1日取得租金收入，會計處理如下：

借：銀行存款 100萬元

貸：其它業(yè)務(wù)收入 2.5萬元（2008年第四季度租金收入）

其他應(yīng)付款 97.5萬元

2007年末“利潤分配—未分配利潤”借方余額100萬元。2008記入“管理費用”的工資總額100萬元、職工福利費24萬元。2008年末本年利潤總額2100萬元。自用作為辦公店面的房產(chǎn)除外，其余房產(chǎn)均銷售完畢。

A公司聘請稅務(wù)師事務(wù)所進行完工項目清算。稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審鑒定報告，計算調(diào)整如下：

會計利潤：2100萬元

抵補2007年虧損：100萬元

本應(yīng)繳企業(yè)所得稅：2000×25%＝500萬元 已預(yù)繳企業(yè)所得稅：200萬元

本期申報繳納企業(yè)所得稅：300萬元

【說明：資料中未涉及的因素視為正確?！?問題：

1．請指出稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅審鑒定報告存在的問題。

2．根據(jù)2008適用的稅收政策規(guī)定，A公司將自行開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)，計算企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅時是否應(yīng)確認計稅收入？

3．經(jīng)查，A公司從未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，請計算A公司2007年、2008年合計應(yīng)補繳的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（當?shù)氐囟惥忠?guī)定，計征房產(chǎn)稅的原值以賬面數(shù)為準，房產(chǎn)原值減除比例為20%；出租房屋的，按收到租金所屬期計征房產(chǎn)稅；城填土地使用稅按每平方米5元計征。）

4．計算A公司應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

5．根據(jù)案例，確認股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅代扣代繳義務(wù)人。計算兩位股東應(yīng)繳納的個人所得稅。

全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試（地稅）試題參考答案及評分標準（B）

一、單項選擇題（共40題，每題1分，共40分）1．C 2．B 3．B 4．B 5．D 6．B 7．C 8．C 9．B 10．D 11．C 12．C 13．D 14．C 15．B 16．D 17．B 18．B 19．A 20．C 21．D 22．C 23．D 24．D 25．B 26．C 27．D 28．B 29．B 30．C 31．B 32．B 33．C 34．B 35．B 36．C 37．D 38．B 39．A 40．A

二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。有錯選項，本題不得分；少選，正確的選項每個得0.5分）

41．BD 42．BC 43．ABC 44．ABD 45．BCD 46．ABC 47．ABD 48．ABD 49．ABC 50．ABD 51．ABC 52．AC 53．ABD 54．ABC 55．ABC 56．AC 57．BCD 58．AD 59．ABD 60．ABC

三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。全劃“√”號或全劃“×”號均不得分；“√”號或“×”號標識不清及使用其它符號的均不得分）61．√ 62．× 63．× 64．√ 65．√ 66．× 67．√ 68．× 69．× 70．×

四、改錯題（共10題，每題1分，共10分。錯誤的地方?jīng)]劃線標識的不扣分）71．將“上級稅務(wù)機關(guān)”改為“國家稅務(wù)總局” 72．將“稅務(wù)人員”改為“稅務(wù)機關(guān)” 73．將“五倍”改為“三倍” 74．將“納稅”改為“月” 75．將“60日”改為“30日” 76．將“2個月”改為“3個月”

77．將“民事法律責任”改為“行政法律責任” 78．將“5年”改為“10年”

79．將“服務(wù)業(yè)”改為“金融保險業(yè)” 80．將“賬面價值”改為“公允價值”

五、案例分析題（共4題，總分50分）81．（本題10分）

1．回避制度適用不當。（1分）稽查局長不應(yīng)批準回避。（1分）2．逾期歸還賬簿。（1分）應(yīng)當在3個月內(nèi)歸還。（1分）

3．查詢銀行帳戶使用的文書不當。（1分）應(yīng)當憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行查詢。（1分）

4．責令限期繳納應(yīng)納稅款屬于非法定程序。（1分）可以直接采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。（1分）

5．停止扣押執(zhí)行措施不當。（1分）被執(zhí)行人拒不到場的，不影響執(zhí)行。（1分）82．（本題6分）1．當事人陳述（1分）

2．（1）制作《詢問筆錄》應(yīng)有兩名以上稽查人員在場?；颉对儐柟P錄》應(yīng)專人記錄。（1分）（2）何某修改的筆錄，應(yīng)由金某在改動處簽章或者押印。（1分）3．補強證據(jù)規(guī)則（1分）4．（2分，答對2項既可）（1）稅務(wù)登記證

（2）證明納稅人存在“經(jīng)通知申報而拒不申報”行為的當事人陳述或《詢問筆錄》。

（3）納稅人少繳稅款的證據(jù)。（偷稅當期的納稅申報資料、完稅憑證、反映應(yīng)繳納稅款的詢問筆錄等。）83．（本題共15分）

1．按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（1分）2.（共5分）

（1）2007年應(yīng)補繳營業(yè)稅及附加：100×3.3%＝3.3萬元（1分）120×3.3%＝3.96萬元（1分）

2007年合計應(yīng)補繳營業(yè)稅及附加：7.26萬元（2）2008年應(yīng)補繳營業(yè)稅及附加：150×3.3%＝4.95萬元（1分）50×3.3%＝1.65萬元（1分）（3）2008年應(yīng)退營業(yè)稅及附加：200×3.3%＝6.6萬元（1分）2008年合計應(yīng)補繳營業(yè)稅及附加：0萬元 3.（1）2007（共5分）

獲取停工補償費120萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（1分）不得稅前扣除捐贈支出，調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元（1分）應(yīng)補繳營業(yè)稅及附加，調(diào)減應(yīng)納稅所得額7.26萬元（1分）2007年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120＋5－7.26＝117.74萬元（1分）2007年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝（117.74－100）×33%＝5.85萬元（1分）（2）2008（共4分）

獲取“趕工費”收入50萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（1分）虛列鋼材成本200萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（1分）2008年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200＋50＝250萬元（1分）2008年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝（250－230）×25%＝5萬元（1分）84．（本題共19分）1．（共3分）

（1）多計土地成本1000萬元（1分）

（2）取得租金收入少確認所得稅收入97.5萬元（1分）（3）本多列福利費10萬元（1分）2．（共3分）

計算企業(yè)所得稅（1分）、營業(yè)稅（1分）和土地增值稅（1分）時均不確認為計稅收入。3．（共5分）①房產(chǎn)稅：

該企業(yè)售樓處應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝150×（1－20%）×1.2%×（1＋3/4）＝2.52萬元（1分）出租應(yīng)補繳房產(chǎn)稅＝2.5×12%＝0.3萬元（1分）

自建自用商品房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝100×（1－20%）×1.2%×1/4＝0.24萬元（1分）

共計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅3.06萬元 ②城鎮(zhèn)土地使用稅：

應(yīng)補繳城鎮(zhèn)土地使用稅＝8000×5×（1＋3/4）＝7萬元（1分）自建自用房應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅＝200/10000×8000×5×1/4＝0.02萬元（1分）

共計應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7.02萬元 4．（共5分）

土地計價影響調(diào)增計稅所得額＝ 萬元（1分）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝97.5＋10＋980＝1087.5萬元（1分）調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝3.06＋7.02＝10.08萬元（1分）調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1087.5－10.08＝1077.42萬元（1分）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝1077.42×25%＝269.36萬元（1分）5．（共3分）

C公司是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人。（1分）

張華應(yīng)繳個人所得稅＝（1800×40%－800×40%）×20%＝80萬元（1分）李明應(yīng)繳個人所得稅＝（1800×60%－800×60%）×20%＝120萬元（1分）

第五篇：河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)技能考試試題(二)

河南省地稅系統(tǒng)

稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)技能考試試題

（二）單位： 姓名： 分數(shù)： 本試題滿分：120分，時間：120分鐘

一、判斷題（每題0.5分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”。對本題型的20個小題都打“√”或者都打“×”的不給分）

1、納稅人對稅務(wù)檢查所認定的事實進行詭辯，稅務(wù)機關(guān)可以對其加重處罰。（）錯

2、企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當根據(jù)調(diào)整后價值，預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按企業(yè)所選用的折舊方法計提折舊。（）

3、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，共同作出處理決定。()

4、稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的一個月內(nèi)立卷歸檔。（）

5、稅務(wù)處理決定書一經(jīng)做出即視為有效。（）

6、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的規(guī)定，單位和個人出租不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點機構(gòu)所在地或者居住地。（）

7、企業(yè)發(fā)生的的借款費用，符合會計準則規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本，按稅法規(guī)定計算的折舊等成本費用，可在稅前扣除。（）8、2008年1月1日起，化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

9、個人將其所得直接向災(zāi)民捐贈的部分，均可在個人所得稅應(yīng)稅所得額規(guī)定比例中扣除。（）

10、個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。（）

11、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

12、資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。（）

13、一般稅務(wù)行政處罰的稅務(wù)稽查案件，案件檔案保管期限為10年。（）

14、在計算應(yīng)納稅所得額時，支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費不得列為成本、費用和損失。（）

15、稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰之前，應(yīng)當告知當事人作出處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權(quán)利。（）

16、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，自2011年11月1日起，我國營業(yè)稅起征點具體為：按期納稅的起征點為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額300-500元（）。

17、虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定將每一納稅的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。（）

18、依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，不繳車船稅。（）

19、復(fù)查取得的證據(jù)材料應(yīng)由案件原處理單位歸檔保管。（）20、調(diào)取納稅人當年的帳簿、記帳憑證等資料應(yīng)當在3個月內(nèi)退還。（）

二、單項選擇題（下列每一個小題中只有一個符合題意的正確答案，每小題1分，共20分）

1、以下證據(jù)材料不能作為稅務(wù)案件定案的證據(jù)（）。A、以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料 B、視聽資料 C、物證 D、書證

2、稅務(wù)稽查部門對使用服務(wù)業(yè)發(fā)票行業(yè)進行的稽查屬于（）。A、日?；?B、專項稽查

C、專案稽查 D、特殊稽查

3、跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，（）；有違法所得的予以沒收。

A、可以處一萬元以上五萬元以下的罰款。B、可以并處一萬以上五萬元以下的罰款。C、可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款。D、處一萬元以上三萬元以下的罰款

4、檢查應(yīng)當自實施檢查之日起（）日內(nèi)完成。A、45 B、60 C、90 D、30

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法與會計制度的規(guī)定，以下費用中兩者口徑一致的是（）。

A．廣告性贊助支出 C．利息費用

B．差旅費 D．折舊費

6、某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某項固定資產(chǎn)進行清理。該固定資產(chǎn)已計提減值準備5萬元，清理時發(fā)生清理費用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費略）。該固定資產(chǎn)的清理凈損益為（）萬元。

A．17 B．23 C．20 D．25

7、下列有關(guān)納稅地點說法錯誤的是（）。

A．單位和個人出租土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅地點為土地所在地 B．單位出租設(shè)備，營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地 C．個人出租物品，營業(yè)稅納稅地點為個人居住地

D．在我國境內(nèi)的單位提供工程監(jiān)理業(yè)務(wù)，營業(yè)稅納稅地點為工程所在地

8、下列業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的有（）。A．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 B．個人將不動產(chǎn)無償贈與子女 C．郵政部門經(jīng)營的郵電禮儀活動

D．企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金收取的資金占用費。

9、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入。實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率的（）。

A、50% B、40% C、30% D、20%

10、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過()年。

A、次年12月31日 B、1年 C、2年 D、6個月

11、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入（）%的部分，準予扣除。

A．15 B．20 C．40 D．60

12、個人為單位或他人提供擔保而獲得的報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的（）項目繳納個人所得稅。

A．工資、薪金所得 C．偶然所得

B．勞務(wù)報酬所得 D．其他所得

13、在土地增值稅計算過程中，不準予按實際發(fā)生額扣除的項目是（）。A.支付的土地出讓金 B.建筑安裝工程費 C.房地產(chǎn)開發(fā)費用 D.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營業(yè)稅

14、占用耕地從事建房應(yīng)該依法征收耕地占用稅的單位不含（）。A.學校占用耕地 B.自然人占地建自住房 C.國家機關(guān)占地建辦公樓 D.國有企業(yè)占地建廠房

15、稅務(wù)行政處罰不包括（）A、罰款 B、沒收非法所得

C、停止出口退稅權(quán) D、加收滯納金

16、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（）。A．油田出售的天然氣

B．鹽場銷售的鹵水 D．鹽業(yè)公司銷售的食鹽 C．采礦場銷售天然大理石

17、按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅

B.個人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)合并各處取得的所得納稅

C.若因作品加印而獲得稿酬，單獨作為稿酬所得計稅

D.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，不再征收個人所得稅

18、某企業(yè)2010境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）。

A.10萬元

B.12萬元 C.5萬元

D.79萬元

19、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔保而承擔的本息，在計算應(yīng)納稅所得額時（）。

A．可以扣除

B．不準扣除 D．可以扣除利息 C．可以扣除本金

20、甲、乙欲簽訂一份商品購銷合同，甲要求乙提供商品鑒定，丙愿意為該種商品提供鑒定，丁為甲的業(yè)務(wù)代理人，并代表甲與乙簽訂了經(jīng)濟合同。在這一事項中負有印花稅納稅義務(wù)的為（）。

A．甲、乙 C．乙、丁

B．甲、乙、丁 D．甲、乙、丙、丁

三、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，不選、少選、多選、錯選均不得分。每小題1.5分，共30分。）

1、稅務(wù)稽查的基本職能是()。

A、監(jiān)督職能 B、懲處職能 C、教育職能 D、收入職能

2、不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)有（）。A、難以識別是否經(jīng)過修改的視聽資料 B、不能正確表達意志的證人提供的證言

C、未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證人證言 D、應(yīng)當出庭作證而無正當理由不出庭作證的證人證言

3、新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》要求任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（）。

A、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 B、讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 C、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 D、可應(yīng)消費者要求的內(nèi)容開具發(fā)票

4、檢查結(jié)束時，應(yīng)當根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負責人審核。經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當在《稅務(wù)稽查報告》中說明（）。

A、檢查內(nèi)容 B、檢查方法 C、過程 D、事實情況

5、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查（）。

A、當事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的 D、被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔主體的

6、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)可免征營業(yè)稅的有（）。A．市人民銀行委托工商銀行向企業(yè)貸款 B．殯葬服務(wù)

C．個人將商品房無償贈送他人

D．境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

7、營業(yè)稅條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，是指

（）。

A．書面合同確定的付款日期的當天

B．未簽訂書面合同的，為應(yīng)稅行為完成的當天

C．書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天 D．收到預(yù)收款的當天

8、在檢查時發(fā)現(xiàn)下列項目計提了折舊，就必須調(diào)增應(yīng)納稅所的額的有（）。

A．不需用廠房

B．土地

D．在用的運輸車輛 C．未使用機器設(shè)備 9、2008年7月1日開業(yè)，因故在2009年6月30日份終止經(jīng)營，2009年7月15日注銷工商登記，有關(guān)該企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，下列做法符合規(guī)定的是（）

A、該企業(yè)的第一個納稅是2008年7月1日至2008年12月31日； B、該企業(yè)2009年5月31日前，報送2008企業(yè)所得稅納稅申報表，辦理匯算清繳；

C、該企業(yè)應(yīng)該在2009年8月29日之前辦理2009的企業(yè)所得稅匯算清繳；

D、該企業(yè)應(yīng)該在2009年7月15日前繳清清算所得稅款

10、下列哪些項目可享受三免三減半優(yōu)惠：（）。

A、海水淡化 B、沼氣綜合開發(fā)利用 C、安全生產(chǎn) D、公共污水外理

11、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目中，計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的費用是（）A.財產(chǎn)原值 B.營業(yè)稅金及附加 C.中介服務(wù)費 D.資產(chǎn)評估費

12、我國個人所得稅居民納稅人和非居民納稅人的判定標準是（）。A．時間標準

C．公民標準

B．住所標準

D．經(jīng)營、工作地標準

13、下列車船免征收車船稅的有（）。A．冷藏車

B．警用車

C．捕撈、養(yǎng)殖漁船 D．軍隊專用車

14、下列關(guān)于契稅的陳述正確的有（）。

A.契稅應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納 B.契稅應(yīng)該在納稅人機構(gòu)所在地的征收機關(guān)繳納 C.契稅應(yīng)當在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納 D.納稅人應(yīng)該先辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)再繳納契稅

E.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天

15、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以（）。

A．申請行政復(fù)議

B．向稅務(wù)機關(guān)申請暫緩執(zhí)行 C．向人民法院起訴

D．向人民法院，并要求訴訟期間暫緩執(zhí)行

16、納稅人按差額計征營業(yè)稅扣除有關(guān)項目，必須取得合法有效的憑證，是指：（）。

A．支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證

B．支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證

C．支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明

D．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證

17、從2009年1月1日起，不適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的特定的納稅人是指（）。

A．匯總納稅企業(yè) B．上市公司 C．金融企業(yè) D．社會中介機構(gòu)

18、企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為（）。A、居民企業(yè) B、本地企業(yè) C、外地企業(yè) D、非居民企業(yè)

19、下列各項個人所得，可以免納個人所得稅的是（）。A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息 B.保險賠款

C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費 D.利息、股息、紅利所得

20、《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。在稅務(wù)檢查過程中，對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（）。

A．企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

B．企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C．企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的

D．企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法代扣代繳了個人所得稅 E.有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的

四、案例分析題（共 20分）

1、陳某與王某等人于2010年3月1日通過工商登記，成立了一家從事房產(chǎn)代理的有限公司，但直到2011年2月1日才辦理了稅務(wù)登記，但一直沒有申報納稅。2011年6月份某設(shè)區(qū)市地稅局稽查局接到群眾舉報對其進行了檢查，經(jīng)查核發(fā)現(xiàn)該公司從2011年3月至2011年5月份共取得房產(chǎn)代理收入100萬元（其中201070萬元），沒有申報繳納有關(guān)稅款。

請分析說明市地稅局稽查局能否對其按“經(jīng)通知申報而拒不申報”偷稅論處？為什么？(5分)

9、某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機選案系統(tǒng)篩選，確定該市萬里運輸公司為稽查對象。選案科進行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業(yè)2009納稅情況進行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王飛、李翔、張娟三名檢查人員組成檢查組，由王飛任檢查組長。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》和《＜稅務(wù)檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達了由市地稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè)2009賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期

間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。

檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實施詢問調(diào)查。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了《詢問通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》。詢問調(diào)查由王飛、李翔負責實施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王飛負責提問，李翔記錄。詢問結(jié)束后，李正將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李翔也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張娟持市地稅局局長簽發(fā)的《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進行查詢，張娟向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2009年部分運輸業(yè)務(wù)未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個人卡號上，計算少繳營業(yè)稅50000元（該公司2009年申報營業(yè)稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。

檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市地稅局局長批準，檢查人員持由市地稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王飛、張娟負責，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存汽車配件、潤滑油等，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產(chǎn)清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負責保管。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達到立案標準，按規(guī)定填制了《立案審批表》，報稽查局長批準后予以補充立案。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財務(wù)負責人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。

7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報告》，認定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補繳營業(yè)稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。

審理科對《稅務(wù)稽查報告》及案件證據(jù)資料進行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報告》的意見。8月3日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》，該企業(yè)于8月4日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王飛主持聽證會，于8月20日向該企業(yè)送達了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)于8月22日到市稽查局會議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報稽查局長批準，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達回證》?；榫謭?zhí)行人員在《稅務(wù)文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財務(wù)科辦公室，視為送達。

9月3日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報請市地稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復(fù)議申請。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于10月5日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

要求：根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法（15

分）

五、計算題（共 40分）

1、某商業(yè)銀行2010有關(guān)資料如下：（1）取得利息收入5000萬元；

（2）年初購買股票1000萬元，債券500萬元，年未將股票、債券賣出，股票賣出價950萬，債券賣出價520萬。

（3）取得罰息收入50萬元，出售支票收入10萬元。請計算該銀行本年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（8分）

2、李某2011年12月25日從公司取得本月工資4000元，取得年終一次性獎金25000元，為了激勵員工的工作積極性，該公司為員工統(tǒng)一代付代繳稅款。

請計算該公司本月應(yīng)為李某代付代繳的個人所得稅。（8分）

3、某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年開發(fā)一個項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）簽訂土地購買合同，支付與該項目相關(guān)的土地使用權(quán)價款600萬元，繳納有關(guān)費用50萬元。

（3）發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費150萬元，開發(fā)間接費用60萬元。（4）發(fā)生銷售費用100萬元，財務(wù)費用60萬元。管理費用80萬元。（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤利息，當?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10％。

根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年應(yīng)繳納土地增值稅。（10分）4、2011年，市稽查局對長城玻璃有限公司進行2010的所得稅檢查，獲取的有關(guān)資料如下：

（1）本實現(xiàn)申報主營業(yè)務(wù)收入2500萬元；

（2）主營業(yè)務(wù)成本1250萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加43萬元；（3）管理費用310萬元，財務(wù)費用220萬元，銷售費用120萬元（4）其他業(yè)務(wù)收入40萬元；

（5）營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出23萬元 經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)下列問題：

（1）其他業(yè)務(wù)收入中有認購國債利息收入30萬元，金融債券利息收入10萬元；

（2）營業(yè)外支出包括贊助機關(guān)幼兒園5萬元，逾期貸款罰息5萬元，支付客戶交貨違約金支出5萬元，因稅收違法違章被稅務(wù)機關(guān)處以罰款6萬元）

該公司企業(yè)所得稅稅率為25%，申報企業(yè)所得稅為100萬元。請計算該公司2010應(yīng)補企業(yè)所得稅額。

14分）

（

參考答案：

一、判斷題

1、錯

2、對

3、錯

4、錯

5、錯

6、錯

7、對

8、對

9、錯

10、對

11、錯

12、對

13、錯

14、對

15、對

16、對

17、對

18、錯

19、錯 20、錯

二、單選題

1、A

2、B

3、D

4、B

5、B

6、A

7、D

8、B

9、A

10、C

11、A

12、D

13、C

14、A

15、D

16、D

17、A

18、C

19、B 20、B

三、多項選擇題

1、ABCD

2、ACD

3、ABC

4、ACD

5、AC

6、BD

7、ABC

8、BC

9、ABCD

10、ABD

11、ABCD

12、AB

13、BCD

14、CE

15、AC

16、ABCD

17、ABCD

18、AD

19、ABC 20、ABCDE

四、案例分析題

1、（1）對該公司2011年2月至5月應(yīng)補繳稅款可以按“經(jīng)通知申報而拒不申報”偷稅論處。因為該公司在2011年2月已經(jīng)辦理稅務(wù)登記，根據(jù)最高人民法院的司法解釋，納稅人、扣繳義務(wù)人已依法辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記的，應(yīng)當認定為“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報”的情形，而該公司又存在不申報事實，所以，對該公司2011年2月至5月未繳稅款按偷稅論處，符合《稅收征管法》第63條 “經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報”的規(guī)定。

（2）對該公司2010年3月至2011年1月份未繳稅款不能按“經(jīng)通知申報而拒不申報”偷稅論處。因為該公司在2010年3月至2011年1月間尚未辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)對該公司在這一期間取得的收入應(yīng)繳稅款沒有履行通知申報程序，因此，不能按《稅收征管法》第63條“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報”的規(guī)定以偷稅論處。

2、（1）、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，應(yīng)報稽查局長批準。

(2)、《稅務(wù)稽查通知書》應(yīng)為《稅務(wù)檢查通知書》。《稅收征管法》59條。(3)、《調(diào)取賬簿資料通知書》應(yīng)為市地稅局長簽發(fā)?！抖愂照鞴芊ā芳殑t第86條。

(4)、《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機關(guān)和被查對象各存一份。(5)、被詢問人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上應(yīng)逐頁簽名押印。

(6)、詢問人和記錄人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上不得互相代簽名。(7)、到該企業(yè)開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。

(8)、執(zhí)行查封、扣押時應(yīng)通知其法定代表人或主要負責人到場。《稅收征管法》細則第63條。

(9)、偷稅未加收滯納金，達到移送標準未移送?！抖愂照鞴芊ā?3條，《刑法》201條。(10)、對于該單位不開發(fā)票偷稅不應(yīng)再罰款。對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！缎姓幜P法》第24條。(11)、審理超時。審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當在15日內(nèi)提出審理意見。《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第50條。(12)、聽證時間錯誤。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將<稅務(wù)行政處罰聽證通知書>送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間，地點，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第5條。(13)、聽證主持人錯誤。稅務(wù)行政處罰的聽證，由稅務(wù)機關(guān)負責人指定的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員主持，當事人，本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第7條。(14)、罰款的繳納期限應(yīng)為15日?！缎姓幜P法》第46條。(15)、留置送達應(yīng)有見證人簽名，方視為送達。《稅收征管法》細則第103條。

(16)、雖然《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的罰款限期期滿，但納稅人行政復(fù)議申請期未期滿，故罰款應(yīng)在復(fù)議期后才能強制執(zhí)行。公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行?！缎姓?fù)議法》第9條《稅收征管法》第88條。(17)、拍賣所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人?！抖愂照鞴芊ā芳殑t第69條。

（18）、行政復(fù)議時間錯誤。市局應(yīng)當在收到行政復(fù)議申請后5日內(nèi)審查受理；市局應(yīng)當自受理之日起7日內(nèi)將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請發(fā)送給稽查局；稽查局應(yīng)該在自收到副本或者申請復(fù)印件之日起10日內(nèi)做出書面答復(fù)；市局應(yīng)該自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定?！缎姓?fù)議法》第17、23、31條。

五、計算題

1、（1）應(yīng)納利息營業(yè)稅=5000×5%=250（萬元）

（2）應(yīng)納買賣金融商品營業(yè)稅=（520-500）×5%=1（萬元）（3）應(yīng)納罰息、憑證營業(yè)稅=（50+10）×5%=3（萬元）該商業(yè)銀行本年合計應(yīng)納金融業(yè)營業(yè)稅=250+1+3=254萬元）

2、（1）本月取得工資換算成含稅工資

應(yīng)納稅所得額=（4000-3500）÷（1-3%）=515.46元 應(yīng)納稅額=515.46×3%=15.46元

（2）本月取得的年終一次性獎金換算成含稅獎金，查找稅率和速算扣除數(shù)25000/12=2083.33 含稅的全年一次性獎金收入=（25000-105）÷（1-10%）=27661.11 重新查找適用稅率和速算扣除數(shù)27661.11/12=2305.09 應(yīng)納稅額=27661.11×10%-105=2661.11（3）該公司應(yīng)代付代繳個人所得稅2626.57元

3、（1）應(yīng)繳各項稅費：應(yīng)繳納印花稅＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（萬元）營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計＝4000×5％×（1+7％+3％）＝220（萬元）（2）扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額＝600+50＝650（萬元）

房地產(chǎn)開發(fā)成本＝200+100+750+150+60＝1260（萬元）

準予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（650+1260）×10％＝191（萬元）

準予扣除的稅金及附加=220（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅不單獨作為稅金扣除。

其他扣除項目金額＝（650+1260）×20％＝382（萬元）

扣除項目金額合計＝650+1260+191+220+382＝2703（萬元）

（3）應(yīng)繳土地增值稅：收入總額＝4000萬元 準予扣除項目＝2703（萬元）增值額＝4000-2703＝1297（萬元）

增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝1297÷2703×100％＝47.98％，適用稅率30％。

應(yīng)納土地增值稅＝1297×30％＝389.1（萬元）

4、（1）應(yīng)納稅所得額：

2500-1250-43-310-220-120+40+15-23-30+5+6＝570（萬元）（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅額： 570×25%＝142.50（萬元）（3）應(yīng)補企業(yè)所得稅： 142.50-100=42.50（萬元）