第一篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（）A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體

C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理

C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣

C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30

7．稽查局擬對A有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（）。A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設(shè)備價款等收入確認計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（）。A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元

D．450萬元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬元

B．1100萬元

C．1200萬元

D．1300萬元

17.個人取得的應(yīng)稅所得不包括（）。A.現(xiàn)金 B.非現(xiàn)金資產(chǎn) C.有價證券 D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè) B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府 C.企業(yè)； 企業(yè) D.企業(yè)； 鎮(zhèn)政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（）。A.娛樂業(yè) B.文化業(yè) C.體育業(yè) D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款

2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B．系統(tǒng)管理類職責(zé) C．稽查執(zhí)法類職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當(dāng)事人下落不明的

7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

8.檢查中對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；

B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； C.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境； D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當(dāng)年及以后年度均不得在稅前扣除的有（）。A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔(dān)的個人所得稅

C.當(dāng)年實際發(fā)生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業(yè)主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）

1.稅收征管部門負責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日?；椋藞?zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。()2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。()3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。()5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。()7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。()8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。()9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。()13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。()14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。()15.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅年度，計算繳納企業(yè)所得稅.()16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()17.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。()18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（）。

19.納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。()20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8．單位和個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。

10．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。

六、實務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務(wù)登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬元，應(yīng)繳納各項稅費56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應(yīng)繳地方各稅費近48萬元?；榫植⒂?月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準確？說明理由（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）A.0萬元

B.-10萬元

C.20萬元

D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（）

A.0萬元

B.1萬元

C.4萬元

D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬元

B.30萬元

C.100萬元

D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)

270 000

貸：資本公積

220 000

銀行存款

000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資

720 000

累計折舊

480 000

貸：固定資產(chǎn)200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出 1 300 000

貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠 按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200 000

貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機構(gòu)。

借：管理費用 60

貸：銀行存款 60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

貸：現(xiàn)金(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前年度已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產(chǎn)減值損失000

貸：壞賬準備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264 000

貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。

要求：（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

第二篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。

A．日常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（B）

A.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000B.2000C.50D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。

A.屬地管理B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（C）。

A.等距抽樣B.機械抽樣C.簡單隨機抽樣D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)審理完畢。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局擬對A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（A）

A.趨勢分析B.波動分析C.相關(guān)分析D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（C）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲C.強化管理過程D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法B.核對法C.逆查法D.抽查法

12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）

A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設(shè)備價款等收入確認計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（D）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元B．298.5萬元

C．300萬元D．450萬元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)）

A．1000萬元B．1100萬元C．1200萬元D．1300萬元

17.個人取得的應(yīng)稅所得不包括（D）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).非現(xiàn)金資產(chǎn)C.有價證券D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.企業(yè)；企業(yè)D.企業(yè)；鎮(zhèn)政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（B）。

A.娛樂業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新設(shè)合并D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）

A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證

B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款

D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以

22．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ABC）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前臵D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。

A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（BC）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B．系統(tǒng)管理類職責(zé)

C．稽查執(zhí)法類職責(zé)D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》B.《稅收強制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)處理決定書》D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（BD）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達事項的受送達人眾多

C.無法郵寄送達的D.當(dāng)事人下落不明的7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ABCD）

A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

8.檢查中對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（ACD）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；

C.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（ABCD）

A．現(xiàn)金、存款B．應(yīng)收賬款

C．應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資D．債務(wù)的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟性捐贈B.為雇員負擔(dān)的個人所得稅

C.當(dāng)年實際發(fā)生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費D.業(yè)主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）000元以下的罰款

1.稅收征管部門負責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。(X)

2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。(X)

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。

5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。(V)

6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。(X)

7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。(X)

8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。(X)

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（X）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(V)

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。(X)

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。(V)

13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。(X)

14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。(V)

15.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.(X)

16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(X)

17.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。(X)

18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。(X)

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（V）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。(X)

但是不得加收滯納金

(X)

3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。(X)

突出重點管理

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。(X)

稅務(wù)稽查案例報告

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。(X)

審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。(X)

交執(zhí)行部門依法送達給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。(X)

應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費用

10．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。(X)

境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦

各稅費近48萬元?；榫钟?月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

【答案】第一，送達程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達。即使委托送達給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）

（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準確？說明理由（9分）

【答案】該稽查局對當(dāng)事人定性準確。本案中，稽查局認定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當(dāng)事人定性準確。（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

【答案】應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（萬元）

應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅

=[（地價+建筑業(yè)組成計稅價格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（萬元）

應(yīng)納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬元）

應(yīng)納教育費附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬元）

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(C)

A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元

解題分析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬元，-10+30=20萬元。

依據(jù)：財稅[96]79號：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（B）

A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元

解題分析：（1900+100）=2000萬元作為計算扣除標準的基數(shù).扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬元,因此應(yīng)調(diào)增1萬元.(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（C）

A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.130萬元

解題分析:此項業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對內(nèi)的視同銷售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調(diào)整。

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（D）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:100+17=117萬元.依據(jù):國稅發(fā)[2000]84號第七條規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（B）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:國稅函[2008]828號第一條規(guī)定,資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處臵資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

貸：資本公積220 000

銀行存款50 000

（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資720 000

累計折舊480 000

貸：固定資產(chǎn)1 200 000

（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出 1,300,000

貸：銀行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200,000

貸：投資收益 200,000

（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機構(gòu)。借：管理費用 60

貸：銀行存款 60

（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。

借：銷售費用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000

注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向紅星機床廠支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

5貸：現(xiàn)金5

(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產(chǎn)減值損失20,000

貸：壞賬準備20,000

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264,000

貸：銀行存款 264,000

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。

【答案】業(yè)務(wù)1：會計處理不正確

借：固定資產(chǎn)27

貸：營業(yè)外收入2

2銀行存款

5業(yè)務(wù)2：會計處理不正確

借：長期股權(quán)投資 300

累計折舊48

貸：固定資產(chǎn)120

營業(yè)外收入 228

業(yè)務(wù)3：會計處理正確

業(yè)務(wù)4：會計處理正確

業(yè)務(wù)5：會計處理錯誤

借：無形資產(chǎn)600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費用 5000

業(yè)務(wù)6:會計處理正確

業(yè)務(wù)7：會計處理正確

業(yè)務(wù)8：會計處理正確

業(yè)務(wù)9: 會計處理正確

（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的影響。

【答案】業(yè)務(wù)

1接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。

業(yè)務(wù)2

以房產(chǎn)對外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務(wù)，應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)

3對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

業(yè)務(wù)

4分得的稅后利潤屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

業(yè)務(wù)5

專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷額：（60/10）/12=0.5萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-0.5=59.5萬元

業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金一律不得扣除。計提的壞賬準備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

業(yè)務(wù)9

購臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。

【答案】業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補繳150-5=145元。

(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

【答案】業(yè)務(wù)5

由于該項專利在中國境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。又由于C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，又未設(shè)立代理機構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。

業(yè)務(wù)6

應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：

12000/12=1000確認稅率為10%，對應(yīng)速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000*10%-25=1175元

第三篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)參考答案

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試參考答案（地稅A）

一、單項選擇

二、多項選擇題

三、判斷題

四、判斷改錯

1．（×）。因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。2．（×）。稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．（×）。應(yīng)當(dāng)將“突出重點稽查”改為“突出重點管理”。4．（×）。應(yīng)當(dāng)將“稅務(wù)檢查報告”改為“稅務(wù)稽查案例報告”。

5．（×）。《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案 6．（×）。審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)交執(zhí)行部門依法送達給當(dāng)事人。7．（×）。行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。

8．（×）。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

9．（×）。其承租人應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費用。

10．（×）。境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個人所得稅，境外雇主支付的免繳。

五、實務(wù)題

1．（1）第一，送達程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達。即使委托送達給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）

（2）該稽查局對當(dāng)事人定性準確。本案中，稽查局認定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當(dāng)事人定性準確。（9分）

2．應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（萬元）

應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率==[（地價+建筑業(yè)組成計稅價格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（萬元）

應(yīng)納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬元）

應(yīng)納教育費附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬元）

3．（1）C。解題分析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬元，-10+30=20萬元。依據(jù)：財稅[96]79號：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。

（2）B。解題分析：（1900+100）=2000萬元作為計算扣除標準的基數(shù).扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬元,因此應(yīng)調(diào)增1萬元.（3）C。解題分析:此項業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對內(nèi)的視同銷售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調(diào)整。

（4）D。解題分析:100+17=117萬元.依據(jù):國稅發(fā)[2000]84號第七條規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

（5）B。解題分析:國稅函[2008]828號第一條規(guī)定,資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

4.業(yè)務(wù)1：會計處理不正確

借：固定資產(chǎn)27

貸：營業(yè)外收入2

2銀行存款

5接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。

業(yè)務(wù)2：會計處理不正確

借：長期股權(quán)投資 300

累計折舊48

貸：固定資產(chǎn)120

營業(yè)外收入 228

以房產(chǎn)對外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務(wù)，應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)3：會計處理正確

對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

業(yè)務(wù)4：會計處理正確

分得的稅后利潤屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

業(yè)務(wù)5：會計處理錯誤

借：無形資產(chǎn)600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費用 5000

貸：無形資產(chǎn)攤銷5000

由于該項專利在中國境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。又由于C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，又未設(shè)立代理機構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。

專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷額：（60/10）/12=0.5萬元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-0.5=59.5萬元

業(yè)務(wù)6:會計處理正確

應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：

12000/12=1000確認稅率為10%，對應(yīng)速算扣除數(shù)為25

12000*10%-25=1175元

業(yè)務(wù)7：會計處理正確。

應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8：會計處理正確

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金一律不得扣除。計提的壞賬準備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

業(yè)務(wù)9: 會計處理正確

購置節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

第四篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)答題卡

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試答題卡（地稅A）

一、單項選擇

二、多項選擇

三、判斷題

四、判斷改錯

五、實務(wù)題

1．2．

3．（1）（2）（3）（4）（5）

4.

第五篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(地稅D)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)試題試題（地稅D）

特別提示：時間150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項正確，每題0.5分，共計10分）1．稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務(wù)稽查是實現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。這里所說的“轉(zhuǎn)變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變 B.從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變 C.從“他律”向“他律”轉(zhuǎn)變 D.從“自律”向“自律”轉(zhuǎn)變

2．行政賠償義務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請書之日起（B）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務(wù)機關(guān)的征稅決定不服，可以采取的救濟措施是（D）。

A．起訴 B．向稅務(wù)總局申請復(fù)議 C．向市政府申請復(fù)議 D．向省國稅局申請復(fù)議

4.稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）

A.日?；閷ο蟮拇_定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定

D.群眾檢舉案件的確定。

5．稅務(wù)稽查部門在某一案件的稅務(wù)稽查實施過程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C.）。

A.交辦案件 B.轉(zhuǎn)辦案件 C.拓展案件 D.協(xié)查案件 E.征管部門移交案件

6.只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

7．對一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當(dāng)在（C.）申請人民法院強制執(zhí)行。

A.當(dāng)事人逾期后立即

B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后 C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個月之后 D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng) 2 編寫（A），向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和(B)兩個最基本的部分。

A.統(tǒng)計分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計算軟件

11.在會計核算軟件中最能反映企業(yè)資金運動軌跡的模塊是（B）。A．往來核算模式 B．賬務(wù)處理模塊 C．銷售核算模塊 D．會計報表匯總模塊

12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。A．原告 B．被告

C．第三人 D．知情公民

13．某運輸公司當(dāng)月聯(lián)運業(yè)務(wù)收入為300萬元，聯(lián)運業(yè)務(wù)支出為50萬元，則該運輸公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額為（C）。

A．9萬元 B．1.5萬元 C．7.5萬元 D．10.5萬元

14．下列項目中，準予從營業(yè)稅的營業(yè)額中減除的是（A）。

A．物業(yè)公司代收的水、電氣費 B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費 C．一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出 D．娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費

15.深圳立信集團是2008年批準的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，債務(wù)重組收益700萬元，收到國務(wù)院指定用于購置資產(chǎn)補貼收入700萬元，當(dāng)年廣告費實際支出數(shù)額1400萬元，若當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為1800萬元，不考慮其他納稅調(diào)整項目，則應(yīng)納稅所得額為（B）

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元

1800-700+（1400-8000*15%）=1300 16.2008年成立長順運輸公司并開業(yè)營運，資產(chǎn)總額900萬元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬元，應(yīng)納所得稅額為（）

A.3.75萬元 B.5萬元

C.6.25萬元 D.8.25萬元

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

財稅[2011]117號文件規(guī)定，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，在2012年1月1日---2015年12月31日期間，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.張三將資金借給李四，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業(yè)使用，年利率10%，關(guān)于張

三、李四應(yīng)納個人所得稅問題，下列說法正確的是（B）。

A.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。

B.張三取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，李四應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。

C.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。

D.以上說法均不對。

18.甲公司2008年12月應(yīng)納營業(yè)稅100萬元，已繳納60萬元，尚欠40萬元，其中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準緩繳營業(yè)稅30萬元，則應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為（B）萬元。

A.100 B.60 C.70 D.90 19.由自然人股東出資成立的餐飲公司將以現(xiàn)金收取且不需要開具發(fā)票的餐飲收入不入賬，導(dǎo)致少繳稅費不含（D）。

A.營業(yè)稅及附加 B.企業(yè)所得稅

C.個人所得稅 D.印花稅

20.久久公司向支付非金融機構(gòu)借款一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財務(wù)費用納稅調(diào)整額為（C）

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項選擇（每題至少有兩個選項正確，每題1分，共計20分）

1.下列哪些屬于補強證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（A B C D）A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復(fù)制件或者復(fù)制品

D．經(jīng)一方或者他人改動，對方當(dāng)事人不予認可的證據(jù)材料 2． 下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（A B C D）

A．通過擴大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發(fā)放福利等計入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標、超范圍計提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規(guī)預(yù)提費用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關(guān)賬簿憑證資料

3．檢查實施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知(A B D)。

A.公民舉報有稅收違法行為的

B.檢查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續(xù)兩年稅負率偏低的 D.預(yù)先通知有礙檢查的

5.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（A B C D）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用 B.引用的法律法規(guī)是否正確 C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

6.在（B D）情形下，稅務(wù)行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務(wù) C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保 D.擔(dān)保人義務(wù)人補繳了稅款

7．下列屬于行政處分形式的有：（A B C D）A.記大過 B.降級

C.降職 D.開除。

8．檢查中對于下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法正確的有（A C）。A．單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂業(yè)征稅 B．出租文化場所的收入，按文化體育業(yè)征稅

C．航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅 D．快遞公司從事快遞業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅 9．建造合同的資產(chǎn)包括（A B C D）A.房屋 B.大型機械設(shè)備 C.船舶 D.道路、橋梁

10．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算（A B C）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部簽訂售房合同但尚未交付

三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計20分）

1．按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務(wù)總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。(×)2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。(√)3．復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進行審查，決定是否受理?！?/p>

4．依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（×）

5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機關(guān)局長審定。(×)6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。(×)7．對物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。(×)8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務(wù)處理文書后，無需對文書的正確性等進行審核。(×)9．在進行稅務(wù)稽查報表分析時，如果分析人員對納稅人特定財務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟關(guān)系指標的一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。(×)10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結(jié)案全過程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準確的統(tǒng)計和分析功能的計算機軟件。(√)11.運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。(×)12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟制度，也是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。(√)13.工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理”項目征收營業(yè)稅。(√)14.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，但對股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。(×)15.某企業(yè)2008計提并發(fā)放的工資薪金總額400萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為6萬元，1萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后進行扣除。（×）

16.企業(yè)所得稅法所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（√）

17.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔(dān)的工資薪金所得申報納稅。(√)18.凡在土地使用稅開征區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，不論通過出讓方式還是轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。(√)19.房地產(chǎn)企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費扣除的基數(shù)包括預(yù)售收入。(√)新國稅發(fā)[2009]31號文部不再限制預(yù)售收入作為計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)；

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（×）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，如錯誤則寫上“×”并改正，每題1分，共20分）

1.申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請書?！?/p>

申請復(fù)議的方式可書面申請，也可口頭申請；口頭申請的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)場記錄申請人基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實、理由和時間。

2．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟組織，但不可能是納稅人自己?！?/p>

納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織。

3．稅收專項檢查，就是各級稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機關(guān)集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點?！?/p>

稅收專項檢查的主體是各級稅務(wù)局，而不是稽查局

4．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是稅收征管質(zhì)量評價體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核?！?/p>

將“合理性和時效性”修改為“公正性和公平性”

5．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。×15

6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內(nèi)作出批準移送或者不批準移送的決定?！?日

7．復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定?！?/p>

復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。

8．電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認的收入為營業(yè)額?！?/p>

電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

9．根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致?！?/p>

稅法要求申報收入，不沖減合同成本

10．房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂的售房合同，應(yīng)納印花稅，借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目?！?/p>

借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

五、實務(wù)題（70分,1、2、3題每題15分，4題25分）

1．2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在15內(nèi)繳納稅款、滯納金合計5600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當(dāng)機立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價值30000余元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉，共得款26000元。稽查局將其中5600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。

根據(jù)以上案情，請指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。

第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。

第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。

第三，拍賣所扣押的商品、貨物應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)限定的繳納稅款期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。

第四，稅務(wù)所不應(yīng)自行變賣所扣押的商品，而應(yīng)交由拍賣行拍賣。

第五，余款應(yīng)在3日內(nèi)退還當(dāng)事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。

2．A 公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）該公司自建同一規(guī)格和標準的樓房3棟，建筑安裝成本為6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，１棟對外出租，取得租金收入200萬元，另１棟對外銷售，取得銷售收入3500萬元。

（1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅，對自建建筑物后銷售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”各征一道營業(yè)稅。其中，自建部分需按組成計稅價格計算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)視同自用行為處理。

應(yīng)納營業(yè)稅=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%)×3%+200×5%+3500× 11 5%=253.04(萬元)

（2）A 公司承接我國境內(nèi)的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價3000萬元，另一起在境內(nèi)，工程總造價5000萬元。該公司將 3000萬元的境內(nèi)工程分包給B建筑公司。工程結(jié)束后，該外國企業(yè)除支付工程價款外，又支付給A 公司材料差價款200萬元、勞動保護費50萬元、施工機構(gòu)遷移費20萬元、全優(yōu)工程獎150萬元、提前竣工獎100萬元。A 公司又將收取的五項價外費用各支付一半給B公司。

（2）稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個人在我國境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)務(wù)。因此對境外工程不征營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及工程款之外收取的各種費用。A公司將工程分包給B公司的價款及支付給B 公司的五項費用應(yīng)在A公司的營業(yè)額中扣除。但分包收入應(yīng)由總承包人A公司代扣代繳營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(萬元)應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(萬元)（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C公司簽訂，A公司負責(zé)設(shè)計及對建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費300萬元。

（3）稅法規(guī)定，對工程承包公司不直接與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負責(zé)協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)─代理服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=300×5%=15(萬元)

（4）A公司承接某商場建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實行一次包死承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款120萬元。工程竣工后，經(jīng)有關(guān)部門驗收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量存在一定的問題，按合同規(guī)定，該商場對A公司處以5萬元的罰款，并從其中工程價款中扣除。

2009年1月1日實行的新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和 動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。對建筑安裝企業(yè)由于工程質(zhì)量問題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營業(yè)收入中扣除。

根據(jù)上述資料，分析計算A 公司應(yīng)納的營業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。3．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬元，由于紅光廠發(fā)生財務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權(quán)的追索權(quán)利。營業(yè)稅稅率5%，教育費附加3%，城市維護建設(shè)稅7%。

（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元

D.153萬元

（1）D。解題分析：凈值即為賬面價值=180-（180/20）*3=153萬元（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）A.45.9萬元 B.120萬元 C.140萬元 D.167萬元

（2）A。解題分析：轉(zhuǎn)讓所得=公允價格—賬面凈值—營業(yè)稅金及附加，其中營業(yè)稅=（200—180）*5%=1萬元，附加=1*（7%+3%）=0.1萬元，轉(zhuǎn)讓所得=200-153-1-0.1=45.9萬元。（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元 D.120萬元

D。解題分析：320-200=120萬元。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費）的差額，確認為債務(wù)重組所得，計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。

4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執(zhí)行企業(yè)會計準則，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額為500萬元，部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。

（1）6月10日與AC公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，D公司用一臺舊設(shè)備（2002年取得）抵頂所欠AC公司貨款35.1萬元。該設(shè)備原值為58.5萬元，已提折舊33.35萬元，評估價格為30萬元。該項債務(wù)重組協(xié)議于當(dāng)日履行。

借：應(yīng)付賬款—AC公司351 000 累計折舊 333 500 貸：固定資產(chǎn)585 000 資本公積 99 500 業(yè)務(wù)1：會計處理不正確 借：應(yīng)付賬款—AC公司35.1 累計折舊 33.35 貸：固定資產(chǎn)58.5 營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置收益 4.85 營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益5.1 以非貨幣性資產(chǎn)抵債應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和抵償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，并分別確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得30—（58.5—33.35）= 4.85萬元和債務(wù)重組收益35.1—30=5.1萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.85+5.1=9.95萬元。

（2）“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費”2008年初貸方余額為20萬元，7月20日向職工張三支付困難補助費1萬元。

借：管理費用—職工福利費 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000 14 業(yè)務(wù)2：會計處理不正確

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費 1 貸：現(xiàn)金 1 按國稅函[2008]264號規(guī)定，應(yīng)付職工福利費有余額的要先用余額，因此發(fā)生的福利費支出不應(yīng)在管理費用列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

（3）8月15日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺用于在建工程，該設(shè)備賬面價值為20萬元，公允價值（市場價格）為每臺25萬元（不含稅）。

借：在建工程 242 500 貸：庫存商品 200 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 42 500 業(yè)務(wù)3：會計處理正確。新企業(yè)所得稅法取消了對內(nèi)視同銷售的征稅規(guī)定，因此對應(yīng)納稅所得額無影響。

（4）按照銷售合同規(guī)定，D公司承諾對銷售的W產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。9月20日，根據(jù)相關(guān)資料預(yù)計2008年銷售的W產(chǎn)品未來3年將發(fā)生售后服務(wù)費用40萬元。

借：銷售費用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 400 000 貸：預(yù)計負債 —產(chǎn)品質(zhì)量保證400 000 業(yè)務(wù)4：會計處理正確

預(yù)計的售后服務(wù)費只有在實際發(fā)生時準予扣除，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬元。

（5）12月10日從某房開公司購入門市房，發(fā)票注明金額200萬元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6萬元。

借：固定資產(chǎn)—門市房 2 000 000 管理費用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000 業(yè)務(wù)5：會計處理不正確。借：固定資產(chǎn)—門市房 206 貸：銀行存款 206 繳納的契稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。

（6）12月11日購入傳真機一臺，對方開具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價稅合計金額為1060元。

借：低值易耗品—傳真機 1060 貸：現(xiàn)金 1060 借：管理費用—辦公用品 1060 貸：低值易耗品—傳真機 1060 業(yè)務(wù)6：會計處理不正確 借：固定資產(chǎn)—傳真機 0.1060 貸：現(xiàn)金 0.1060 購入傳真機符合固定資產(chǎn)確認標準，因此不能費用化，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.1060元。

（7）外請某工程師解決一生產(chǎn)技術(shù)問題，雙方約定D公司應(yīng)付勞務(wù)費1500元，且應(yīng)納個人所得稅由D公司承擔(dān)。勞務(wù)費分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為750元。該公司財務(wù)人員認為每次支付額低于800元，因此不應(yīng)代扣代繳個人所得稅。每次支付勞務(wù)費會計處理如下：

借：管理費用 750 貸：現(xiàn)金 750 業(yè)務(wù)7：會計處理正確

但應(yīng)代扣代繳個人所得稅，因為某工程師分筆取得的收入屬于一次性收入，應(yīng)合并計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅所得額=[（750+750）-800]/1-20%=875元 應(yīng)納稅額=875*20%=175元

因憑證不合法，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.15萬元

?(l)不含稅收入額不超過

3360元的：

? ④應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）? ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 ?(2)不含稅收入額超過

3360元的： ? ①應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×(1—20%)]÷[1-稅率×(1-20%)] ? 或：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收額-速算扣除數(shù)）×(1—20%)]÷當(dāng)級換算系數(shù)

? ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（8）自二級市場購入的A基金，取得時成本為200萬元；12月31日公允價值為220萬元。12月31日會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸：公允價值變動損益 200 000 業(yè)務(wù)8：會計處理正確

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益不計入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

（9）2008年被投資方C公司發(fā)生虧損80萬元，D公司持股比例為40%，采用權(quán)益法進行會計核算。12月20日會計處理如下：

借：投資收益 320 000 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 320 000 業(yè)務(wù)9：會計處理正確

被投資方發(fā)生的虧損不得在投資方稅前彌補，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬元。題中未給定資料視同會計及稅收處理均正確，要求：

（1）逐一指出上述會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的影響。（3）計算應(yīng)補繳或代扣代繳的地方各稅（教育費附加按3%計算）。應(yīng)補繳企業(yè)所得稅：

（9.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32）*25%=17.3015萬元