第一篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試(地稅B)參考答案

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試參考答案（地稅B）

一、單項(xiàng)選擇

二、多項(xiàng)選擇

三、判斷題

四、判斷改錯(cuò)

1．（×）。稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄解決的是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問題。2．（×）。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場(chǎng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將稅務(wù)行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。3．（×）。應(yīng)將“適用范圍單一，檢查對(duì)象廣泛”修改為“適用范圍廣泛，檢查對(duì)象特定”。答案評(píng)析：P.2 4．（×）。選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后應(yīng)報(bào)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行。

5．（×）。此時(shí)，稽查局應(yīng)決定退回稽查實(shí)施部門補(bǔ)充稽查。6．（×）。兩名或者兩名以上。7．（×）。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)愂站唧w行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。8．（×）。檢查時(shí)對(duì)于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。9．（×）?？捎珊喜⑵髽I(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。

10．（×）。應(yīng)視同發(fā)放工資，按照“工資薪金”所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

五、實(shí)務(wù)題

1．（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)聽證，對(duì)M公司偷稅行為由原來(lái)處以偷稅額50%罰款變更為1倍罰款的決定，違背了“不因申辯而加重處罰”的原則。

（2）該稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行的聽證會(huì)存在的主要問題包括：

①聽證會(huì)不能由負(fù)責(zé)調(diào)查本案的王濤主持，而應(yīng)由“非本案調(diào)查人員主持”； ②聽證會(huì)不能直接作出處罰決定；

③對(duì)M公司的罰款不符合當(dāng)場(chǎng)收繳的條件，不能當(dāng)場(chǎng)收繳。

2．（1）對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)利息收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝30×5%＋（140－120）×5%＝2.5（萬(wàn)元）

如果票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬(wàn)元未申報(bào)，處理決定要求該支行補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)收集的證據(jù)是：第一，票據(jù)貼現(xiàn)貸款合同；第二，貸款支付憑證；第三，利息收入憑證；第四，此筆業(yè)務(wù)的記賬憑證；第五，此筆業(yè)務(wù)的賬簿記載資料；第六，申報(bào)表，證明該業(yè)務(wù)收入沒有申報(bào)；第七，涉及此筆業(yè)務(wù)向財(cái)務(wù)人員、支行負(fù)責(zé)人的詢問筆錄。

（2）存款不是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝80×5%＝4（萬(wàn)元）

（3）金融企業(yè)以資金入股形式對(duì)外投資，對(duì)收取的固定利潤(rùn)，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3×5%＝0.15（萬(wàn)元）

（4）銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；代收的郵電費(fèi)及手續(xù)費(fèi)收入均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)委托放貸取得的利息收入應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（5＋8）×5%＝0.65（萬(wàn)元）

應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝80×5%＝4（萬(wàn)元）

（5）對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20×5%＝1（萬(wàn)元）

（6）利差補(bǔ)貼收入不征營(yíng)業(yè)稅。

（7）金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅和消費(fèi)稅，不征營(yíng)業(yè)稅。

（8）金融機(jī)構(gòu)銷售金融商品，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來(lái)劃分，同一大類不同金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一納稅年度可以相抵，不同大類的金融商品正負(fù)差不得互相抵減。金融商品的營(yíng)業(yè)額等于賣出價(jià)減去買入價(jià)，買入價(jià)不包括購(gòu)進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

債券買賣應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（25＋0.8－20）×5%＝0.29（萬(wàn)元）

股票買賣營(yíng)業(yè)額＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（萬(wàn)元），所以不用繳納營(yíng)業(yè)稅。

該企業(yè)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2.5＋4＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.59（萬(wàn)元）

3．(1)A(2)B(3)B

4．（1）有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人解除勞務(wù)合同取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；如果是超過了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。甲某取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對(duì)于超過的部分，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝{[（100000-20000×3）÷8-1600]×15％－125}×8＝3080元。

（2）有誤。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對(duì)超過部分加征50％的稅款，所以甲某計(jì)算中適用的稅率有誤。

捐贈(zèng)扣除限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）。

（3）有誤。按照規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（2000-800）×10％×7＝840（元）

（4）有誤。按照規(guī)定，個(gè)人買賣債券應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算個(gè)人出售債券收益時(shí)，扣除的成本應(yīng)為出售的債券所對(duì)應(yīng)的成本，而不是全部債券的成本。

甲某出售債券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝15294.50×20％＝3058.90（元）

（5）有誤。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入，應(yīng)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝1000×4×（1-20％）×20％＝640（元）

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝640×4＝2560（元）

（6）有誤。稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬(wàn)元的應(yīng)全額征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎(jiǎng)所得是免稅的，但有獎(jiǎng)發(fā)票所中獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅1000×20%=200元。

第二篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試(地稅C)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅C）

特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題只一個(gè)選項(xiàng)正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，每題1分，共計(jì)20分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來(lái)源于法律賦予稅務(wù)稽查局各類權(quán)力中的（）。

A.稅收征收權(quán) B.行政處罰權(quán) C.行政強(qiáng)制權(quán) D.行政執(zhí)行權(quán)

2．行政機(jī)關(guān)的行政權(quán)是國(guó)家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來(lái)源于（）。A．上級(jí)行政機(jī)關(guān) B．國(guó)務(wù)院 C．行政機(jī)關(guān)固有的 D．法律

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議活動(dòng)，是（）。A．內(nèi)部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請(qǐng)的行政行為

4．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由()的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

A.級(jí)別最高 B.最先查處 C.級(jí)別最低 D.共同的上一級(jí)

5．()是全面反映過程和結(jié)果的書面總結(jié)報(bào)告 A.稅務(wù)稽查決定書 B.稅務(wù)稽查結(jié)論 C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查報(bào)告

6．不滿（）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.10 7．對(duì)當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實(shí)之外，還包括（）。A.違法行為的情節(jié) B.有關(guān)稅收法律法規(guī) C.違法行為的后果 D.當(dāng)事人對(duì)違法事實(shí)的認(rèn)識(shí)態(tài)度

8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A.1 B.5 C.3 D.2 9．按報(bào)送時(shí)間分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)按季報(bào)送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表》主要是（）A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》

C.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收行政措施及移送司法機(jī)關(guān)案件情況統(tǒng)計(jì)表》 D.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計(jì)表》

10．會(huì)計(jì)電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（）

A.收入核算自動(dòng)化 B.成本核算自動(dòng)化 C.稅金計(jì)算自動(dòng)化 D.賬務(wù)處理程序自動(dòng)化

11.正確調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果的公式是（）。

A.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

B.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

C.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

D.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+ 被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

12．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政處罰的行為，在（）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A.3 B.5 C.10 D.2 13．按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)行為及收入有()。A．殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計(jì)和咨詢服務(wù) B．學(xué)生勤工儉學(xué)的勞務(wù)收入 C．金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品

D．某非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入

14．檢查中發(fā)現(xiàn)甲國(guó)某企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國(guó)境內(nèi)某外資企業(yè)，銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)6800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A．甲國(guó)企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅，境內(nèi)的外資企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅340萬(wàn)元

B．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳，境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅

C．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，境 內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅

15.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限使用問題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)--A機(jī)器,原值120萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計(jì)提折舊；同時(shí)，企業(yè)在2008年1月還另外購(gòu)置固定資產(chǎn)——B機(jī)器，原值240萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計(jì)提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，則，2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（）

A.96.33萬(wàn)元 B.99萬(wàn)元 C.102.75萬(wàn)元 D.103萬(wàn)元

16.紅光廠企業(yè)2008年毀損一批存貨（增值稅稅率是17%稅率），賬面成本20279元（含運(yùn)費(fèi)279元），該企業(yè)在所得稅前可扣除申請(qǐng)扣除的的損失金額為（）。

A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元

D.23 726.43元

17.關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前扣除的項(xiàng)目有：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)稅、費(fèi)的扣除次序問題，下列說法正確的是（）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）

C.（2）（3），財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)不得扣除 D.（3）（2），財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)不得扣除。18.下列權(quán)利許可證照應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（）。A.駕駛證 B.結(jié)婚證

C.稅務(wù)登記證 D.土地使用權(quán)證書

19.某房地產(chǎn)企業(yè)將門市房一套出租給某餐飲公司從事餐飲經(jīng)營(yíng)，租賃合同約定，年租金30萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元以現(xiàn)金支付，其余20萬(wàn)元以房產(chǎn)公司在該餐飲公司招待客戶時(shí)所發(fā)生的消費(fèi)款沖抵，該餐飲公司直接沖減營(yíng)業(yè)成本。房地產(chǎn)企業(yè)賬面 只確認(rèn)租金10萬(wàn)元。下列說法正確的是（）。

A.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。B.房產(chǎn)公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅、土地增值稅。C.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，并可獲得稅前扣除 D.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅不得在稅前扣除。

20.亞洲集團(tuán)是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營(yíng)到期進(jìn)行清算，亞洲集團(tuán)分回現(xiàn)金160萬(wàn)元，其中，包含得勝公司以前實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)分回的90萬(wàn)元，企業(yè)期初初始投資為100萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)亞洲集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（）

A.0萬(wàn)元

B.-30萬(wàn)元

C.60萬(wàn)元 D.90萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題至少有兩個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)序號(hào)填寫在答題卡中，每題2分，共計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（）

A．非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

C.私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

D.違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款

2．下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（）A.符合法定的侵權(quán)行為主體 B.具有違法行使職權(quán)的行為 C.存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí) D.因果關(guān)系

3．稅務(wù)稽查的對(duì)象主要包括（）。A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有()。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當(dāng)面口述 D.電話檢舉

5．對(duì)稽查執(zhí)法程序?qū)徖淼膬?nèi)容有（）。A.稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確 ？/ B.程序是否合法

C.手續(xù)是否完整 D.程序的時(shí)效是否合法

6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式包括（）。A.扣繳稅款

B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn) C.凍結(jié)存款

D.查封、扣押商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)

7.下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（）

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的 C．造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境，侵害賠償請(qǐng)求人人身自由的

8.營(yíng)業(yè)稅納稅人未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)常見問題有：（）A．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，未按規(guī)定申報(bào)納稅 B．價(jià)外費(fèi)用未合并納稅

C．應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，隱匿或分解當(dāng)期計(jì)稅收入

D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵政物品和電信物品未申報(bào)繳納增值稅。

9．對(duì)實(shí)行按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容（）A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計(jì)算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

10．下列憑證免納印花稅的有（）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財(cái)產(chǎn)所有人將房產(chǎn)對(duì)外投資簽訂的投資合同

C.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同 D.無(wú)息、貼息貸款合同

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上“×”，每題1分，共計(jì)20分）

1．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部的執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》精神相悖的。()

2．當(dāng)國(guó)際法與國(guó)內(nèi)法的規(guī)定不一致時(shí)，按國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（）

3．省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒有處罰額的限制。（）4．計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。()5．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅務(wù)檢查通知書》同時(shí)出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書》送達(dá)檢查對(duì)象并由法定的受送達(dá)人在《文書送達(dá)回證》上簽字或蓋章。()6．稅務(wù)稽查實(shí)施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對(duì)案件認(rèn)定事實(shí)不清時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（）

7．在作出《稅務(wù)行政處罰決定書》之前，必須告知當(dāng)事人聽證權(quán)。（）8．稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征。（）

9．在組織專項(xiàng)檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入，對(duì)一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。()

10．按完成功能不同，一般會(huì)計(jì)軟件可分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測(cè)試等方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理軟件進(jìn)行邏輯審核。()

11.賬套是指電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件記載所有往來(lái)信息的記錄、統(tǒng)計(jì)分析及報(bào)表等資料的統(tǒng)稱，記載一個(gè)獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體的賬套稱為一個(gè)賬套。一般一個(gè)法人企業(yè)只用一個(gè)賬套，如果法人企業(yè)有幾個(gè)下屬的獨(dú)立核算的實(shí)體，就可以建幾個(gè)賬套。()

12．稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政違法行為上的分工和權(quán)限。（）

13．建筑業(yè)納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；或在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。（）

14．檢查中對(duì)電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅()15.企業(yè)2008年實(shí)行減半征稅，進(jìn)行了研究開發(fā)項(xiàng)目、購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī) 定的環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個(gè)最優(yōu)的政策執(zhí)行。（）

16.當(dāng)?shù)卣雠_(tái)了一些政策，對(duì)當(dāng)年納稅大戶給予一定的購(gòu)地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前虧損，企業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的政策，先交稅，明年再?gòu)浹a(bǔ)虧損。（）

17.獲取勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20%的費(fèi)用后，仍可扣除中介費(fèi)用和相關(guān)人員的報(bào)酬。()18.計(jì)算房產(chǎn)稅的房屋原價(jià)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的房屋原值為依據(jù)，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》的企業(yè)，如果將房屋與土地價(jià)值分開核算，則土地價(jià)值不應(yīng)并入房屋原價(jià)征稅。()19.對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（）

20.建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上“×”，請(qǐng)改正，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問題。

2．賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為2個(gè)月，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。

3．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。

4．稅務(wù)稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。

5．對(duì)于達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門應(yīng)當(dāng)決定撤銷該案件。6．稅收法律文書最基本的送達(dá)方式是郵寄送達(dá)。

7．履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知 書之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。

8．從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額合計(jì),一并征收營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅。

9．企業(yè)處置各項(xiàng)資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

10．車船稅的計(jì)稅依據(jù)分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，其他以自重噸位為計(jì)稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。

五、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題每題15分，第4題25分）

1．2008年9月28日，某市國(guó)稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，對(duì)亨達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報(bào)案件，稽查局并未立案。在依法進(jìn)場(chǎng)檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報(bào)稅款1651萬(wàn)元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要求該公司補(bǔ)繳稅款1651萬(wàn)元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸?jīng)該市稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達(dá)了《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，在向銀行送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）

問：該市國(guó)稅稽查局有哪些違法行為？

2．基本情況：宏達(dá)運(yùn)輸公司以長(zhǎng)途貨物運(yùn)輸為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，兼營(yíng)一獨(dú)立核算的汽車修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%，該企業(yè)2008年10月提供的計(jì)稅資料如下：

1．本月發(fā)生貨運(yùn)收入126000元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)收入3780元，隨同運(yùn)費(fèi)向客戶收取的建設(shè)基金6300元；發(fā)生裝卸收入27800元；倉(cāng)儲(chǔ)保管收入43000元；為客戶代辦海運(yùn)、空運(yùn)的轉(zhuǎn)運(yùn)檢驗(yàn)手續(xù)收入15900元。

2．對(duì)外提供停車場(chǎng)取得收入14200元。

3．出售臨街房屋一幢（委托施工單位建造），取得收入2100000元，房產(chǎn)原值為1600000元，評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本為1800000元，五成新。假設(shè)2009年3月2日對(duì)該企業(yè)2008地方稅收納稅情況進(jìn)行檢查，請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)10月份各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額。

3．世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團(tuán)企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)10 000萬(wàn)元，資產(chǎn)的凈值是9 000萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損是900萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)8 000萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值是7 500萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損是300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團(tuán)盈利1 000萬(wàn)元，則集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）

A.-200萬(wàn)元 B.0萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元 D.1000萬(wàn)元

（2）企業(yè)合并后，集團(tuán)資產(chǎn)未來(lái)在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（）A.10 000萬(wàn)元

B.16 500萬(wàn)元 C.16 800萬(wàn)元 D.18 000萬(wàn)元

（3）企業(yè)合并為集團(tuán)前，世紀(jì)公司正在享受減半征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團(tuán)盈利1 500萬(wàn)元，合并后該集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（）

A.0萬(wàn)元 B.27萬(wàn)元 C.54萬(wàn)元 D.187.5萬(wàn)元

4．2009年6月18日，某市地稅局稽查局對(duì)新朋房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行納稅檢查，相關(guān)資料如下。

資料一：新朋房地產(chǎn)開發(fā)公司成立于2006年2月1日，股東全部為自然人，注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，具有開發(fā)資質(zhì)。公司成立以來(lái)，先后開發(fā)了“A花園”和“B新城”兩個(gè)項(xiàng)目。其中“A花園”已于2008年3月末辦理竣工結(jié)算手算；“B新城”已于2008年6月末辦理竣工結(jié)算手續(xù)，且“開發(fā)產(chǎn)品—A花園”、“開發(fā)產(chǎn)品—B新城”兩個(gè)賬戶2008年年末余額均為0。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元。2007年5月批準(zhǔn)立項(xiàng)C寫字樓。

資料二：2008年2月1日收到A公司轉(zhuǎn)入款項(xiàng)2500萬(wàn)元。賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 2500 貸：其他應(yīng)付款—A公司 700 開發(fā)成本—C寫字樓1800 經(jīng)詢問，該款項(xiàng)系轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目—C寫字樓收入，雙方已簽訂轉(zhuǎn)讓合同。C寫字樓立項(xiàng)后僅對(duì)土地“三通一平”，未進(jìn)行其他開發(fā)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：開發(fā)成本—C寫字樓 1500 貸：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 1500 借：開發(fā)成本—C寫字樓 300 貸：銀行存款 300 直至檢查之日，轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目C寫字樓尚未辦理更名過戶手續(xù)，且已由A公司進(jìn)行開發(fā)。

資料三：2008年10月將自行開發(fā)的商品房通過老齡委捐贈(zèng)給敬老院用于老年活動(dòng)室。該商品房開發(fā)成本為300萬(wàn)元，對(duì)外銷售價(jià)格為450萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出 300 貸：開發(fā)產(chǎn)品 300 資料四：2008年9月將其自行開發(fā)的寫字間轉(zhuǎn)為辦公用房。寫字間開發(fā)成本為1200萬(wàn)元，對(duì)外銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元，使用年限為20年，殘值忽略不計(jì)。賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)—辦公用房A 1200 貸：開發(fā)產(chǎn)品 1200 資料五：2008年12月以辦公用房A對(duì)外進(jìn)行投資，與B公司共同成立C房地產(chǎn)開發(fā)公司，辦公用房A公允價(jià)格為1400萬(wàn)元，重置成本為1300萬(wàn)元，成新度為95%。賬務(wù)處理為：

借：累計(jì)折舊 15 固定資產(chǎn)清理 1185 貸：固定資產(chǎn) 1200 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1185 貸：固定資產(chǎn)清理 1185 資料六：2008年12月公司召開年終慶典大會(huì)，邀請(qǐng)相關(guān)客戶參加，并為每位客戶發(fā)放一支價(jià)值800元的鋼筆作為紀(jì)念，總計(jì)金額為9600元。賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用—招待費(fèi) 9600 貸：現(xiàn)金 9600

要求:1.根據(jù)資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個(gè)項(xiàng)目辦理土地增值稅清算的時(shí)限。

2.分別指出所涉及業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確,如不正確,請(qǐng)作出正確賬務(wù)處理.3．按資料順序分別獨(dú)立計(jì)算各資料所涉及業(yè)務(wù)應(yīng)納或應(yīng)代扣代繳的地方各稅（教育費(fèi)附加征收率為3%）。

第三篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試(地稅C)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅C）

特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題只一個(gè)選項(xiàng)正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，每題1分，共計(jì)20分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來(lái)源于法律賦予稅務(wù)稽查局各類權(quán)力中的（B）。

A.稅收征收權(quán) B.行政處罰權(quán) C.行政強(qiáng)制權(quán) D.行政執(zhí)行權(quán)

2．行政機(jī)關(guān)的行政權(quán)是國(guó)家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來(lái)源于（D）。A．上級(jí)行政機(jī)關(guān) B．國(guó)務(wù)院 C．行政機(jī)關(guān)固有的 D．法律

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議活動(dòng)，是（D）。A．內(nèi)部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請(qǐng)的行政行為

4．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由(B.)的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

A.級(jí)別最高 B.最先查處 C.級(jí)別最低 D.共同的上一級(jí)

5．(D)是全面反映過程和結(jié)果的書面總結(jié)報(bào)告 A.稅務(wù)稽查決定書 B.稅務(wù)稽查結(jié)論 C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查報(bào)告

6．不滿（B.14）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.10 7．對(duì)當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實(shí)之外，還包括（B）。A.違法行為的情節(jié) B.有關(guān)稅收法律法規(guī) C.違法行為的后果 D.當(dāng)事人對(duì)違法事實(shí)的認(rèn)識(shí)態(tài)度

8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A.1 B.5 C.3 D.2 9．按報(bào)送時(shí)間分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)按季報(bào)送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表》主要是（B）A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》

C.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收行政措施及移送司法機(jī)關(guān)案件情況統(tǒng)計(jì)表》 D.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計(jì)表》

10．會(huì)計(jì)電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（D）

A.收入核算自動(dòng)化 B.成本核算自動(dòng)化 C.稅金計(jì)算自動(dòng)化 D.賬務(wù)處理程序自動(dòng)化 11.正確調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果的公式是（C）。

A.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

B.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

C.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

D.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+ 被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

12．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政處罰的行為，在（D.2）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A.3 B.5 C.10 D.2 13．按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)行為及收入有(C)。A．殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計(jì)和咨詢服務(wù) B．學(xué)生勤工儉學(xué)的勞務(wù)收入 C．金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品

D．某非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入

14．檢查中發(fā)現(xiàn)甲國(guó)某企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國(guó)境內(nèi)某外資企業(yè)，銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)6800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（B）。

A．甲國(guó)企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅，境內(nèi)的外資企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅340萬(wàn)元

B．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳，境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅

C．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅

15.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限使用問題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)--A機(jī)器,原值120萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計(jì) 提折舊；同時(shí)，企業(yè)在2008年1月還另外購(gòu)置固定資產(chǎn)——B機(jī)器，原值240萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計(jì)提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，則，2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（）

A.96.33萬(wàn)元 B.99萬(wàn)元 C.102.75萬(wàn)元 D.103萬(wàn)元

16.紅光廠企業(yè)2008年毀損一批存貨（增值稅稅率是17%稅率），賬面成本20279元（含運(yùn)費(fèi)279元），該企業(yè)在所得稅前可扣除申請(qǐng)扣除的的損失金額為（）。

A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元

17.關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前扣除的項(xiàng)目有：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)稅、費(fèi)的扣除次序問題，下列說法正確的是（A.）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）

C.（2）（3），財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)不得扣除 D.（3）（2），財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)不得扣除。18.下列權(quán)利許可證照應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（D）。A.駕駛證 B.結(jié)婚證

C.稅務(wù)登記證 D.土地使用權(quán)證書

19.某房地產(chǎn)企業(yè)將門市房一套出租給某餐飲公司從事餐飲經(jīng)營(yíng)，租賃合同約定，年租金30萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元以現(xiàn)金支付，其余20萬(wàn)元以房產(chǎn)公司在該餐飲公司招待客戶時(shí)所發(fā)生的消費(fèi)款沖抵，該餐飲公司直接沖減營(yíng)業(yè)成本。房地產(chǎn)企業(yè)賬面只確認(rèn)租金10萬(wàn)元。下列說法正確的是（C）。

A.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。B.房產(chǎn)公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅、土地增值稅。C.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，并可獲得稅前扣除 D.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅不得在稅前扣除。

20.亞洲集團(tuán)是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營(yíng)到期進(jìn)行清算，亞洲集團(tuán)分回現(xiàn)金160萬(wàn)元，其中，包含得勝公司以前實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)分回的90萬(wàn)元，企業(yè)期初初始投資為100萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)亞洲集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（B）

A.0萬(wàn)元 B.-30萬(wàn)元

C.60萬(wàn)元 D.90萬(wàn)元

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

二、多項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題至少有兩個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)序號(hào)填寫在答題卡中，每題2分，共計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（）

A．由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

C.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

D.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。2．下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（A B C D）A.符合法定的侵權(quán)行為主體 B.具有違法行使職權(quán)的行為 C.存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí) D.因果關(guān)系

3．稅務(wù)稽查的對(duì)象主要包括（A B C）。A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(A B C D)。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當(dāng)面口述 D.電話檢舉

5．對(duì)稽查執(zhí)法程序?qū)徖淼膬?nèi)容有（B C D）。A.稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確 B.程序是否合法

C.手續(xù)是否完整 D.程序的時(shí)效是否合法

6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式包括（A B）。A.扣繳稅款

B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn) C.凍結(jié)存款

D.查封、扣押商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)

7.下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（A B C）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的

C．造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境，侵害賠償請(qǐng)求人人身自由的 8.營(yíng)業(yè)稅納稅人未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)常見問題有：（A B C）A．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，未按規(guī)定申報(bào)納稅 B．價(jià)外費(fèi)用未合并納稅

C．應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，隱匿或分解當(dāng)期計(jì)稅收入

D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵政物品和電信物品未申報(bào)繳納增值稅。

9．對(duì)實(shí)行按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容（A B C）A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計(jì)算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

10．下列憑證免納印花稅的有（A C D）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財(cái)產(chǎn)所有人將房產(chǎn)對(duì)外投資簽訂的投資合同

C.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同 D.無(wú)息、貼息貸款合同

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上“×”，每題1分，共計(jì)20分）

1．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部的執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》精神相悖的。(√)

2．當(dāng)國(guó)際法與國(guó)內(nèi)法的規(guī)定不一致時(shí)，按國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（√）

3．省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒有處罰額的限制。（）4．計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。(√)5．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅務(wù)檢查通知書》同時(shí)出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書》送達(dá)檢查對(duì)象并由法定的受送達(dá)人在《文書送達(dá)回證》上簽字或蓋章。(×)6．稅務(wù)稽查實(shí)施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對(duì)案件認(rèn)定事實(shí)不清時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（√）

7．在作出《稅務(wù)行政處罰決定書》之前，必須告知當(dāng)事人聽證權(quán)。（×）8．稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征。（√）

9．在組織專項(xiàng)檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入，對(duì)一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。(√)

10．按完成功能不同，一般會(huì)計(jì)軟件可分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測(cè)試等方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理軟件進(jìn)行邏輯審核。(√)

11.賬套是指電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件記載所有往來(lái)信息的記錄、統(tǒng)計(jì)分析及報(bào)表等資料的統(tǒng)稱，記載一個(gè)獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體的賬套稱為一個(gè)賬套。一般一個(gè)法人企業(yè)只用一個(gè)賬套，如果法人企業(yè)有幾個(gè)下屬的獨(dú)立核算的實(shí)體，就可以建幾個(gè)賬套。(√)

12．稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政違法行為上的分工和權(quán)限。（√）

13．建筑業(yè)納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；或在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。（×）

14．檢查中對(duì)電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅(×)15.企業(yè)2008年實(shí)行減半征稅，進(jìn)行了研究開發(fā)項(xiàng)目、購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個(gè)最優(yōu)的政策執(zhí)行。（×）

16.當(dāng)?shù)卣雠_(tái)了一些政策，對(duì)當(dāng)年納稅大戶給予一定的購(gòu)地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前虧損，企業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補(bǔ) 虧損的政策，先交稅，明年再?gòu)浹a(bǔ)虧損。（×）

17.獲取勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20%的費(fèi)用后，仍可扣除中介費(fèi)用和相關(guān)人員的報(bào)酬。(×)18.計(jì)算房產(chǎn)稅的房屋原價(jià)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的房屋原值為依據(jù)，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》的企業(yè)，如果將房屋與土地價(jià)值分開核算，則土地價(jià)值不應(yīng)并入房屋原價(jià)征稅。(×)19.對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（√）

20.建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）

四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上“×”，請(qǐng)改正，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問題。×

稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問題。

2．賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為2個(gè)月，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算?！?/p>

賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為2年，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。

4．稅務(wù)稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪?！?/p>

應(yīng)當(dāng)將“徇私舞弊罪”修改為“不征或少征稅款罪”

5．對(duì)于達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門應(yīng)當(dāng)決定撤銷該案件。× 審理部門應(yīng)決定退回稽查實(shí)施部門補(bǔ)辦手續(xù)后再提請(qǐng)審理。6．稅收法律文書最基本的送達(dá)方式是郵寄送達(dá)?！?稅收法律文書最基本的送達(dá)方式是直接送達(dá)。7．履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金?！?/p>

履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。

8．從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額合計(jì),一并征收營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅?！?/p>

從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額合計(jì),一并征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。

9．企業(yè)處置各項(xiàng)資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。×

處置改為持有

10．車船稅的計(jì)稅依據(jù)分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，其他以自重噸位為計(jì)稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)?！?/p>

五、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題每題15分，第4題25分）

1．2008年9月28日，某市國(guó)稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，對(duì)亨達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報(bào)案件，稽查局并未立案。在依法進(jìn)場(chǎng)檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報(bào)稅款1651萬(wàn)元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要求該公司補(bǔ)繳稅款1651萬(wàn)元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸?jīng)該市稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達(dá)了《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，在向銀行送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）

問：該市國(guó)稅稽查局有哪些違法行為？ 1．存在的違法行為：（1）該立案而沒有立案。

（2）必須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（3）調(diào)取納稅人往年賬簿必須在3個(gè)月之內(nèi)，當(dāng)年的賬簿必須在30天之內(nèi)歸還，該市國(guó)稅稽查局逾期歸還納稅人當(dāng)年的賬簿。

（4）達(dá)到大案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)移交市稅務(wù)局審理委員會(huì)審理決定。（5）在強(qiáng)制執(zhí)行之前，應(yīng)當(dāng)首先責(zé)令當(dāng)事人限期繳納稅款。

2．基本情況：宏達(dá)運(yùn)輸公司以長(zhǎng)途貨物運(yùn)輸為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，兼營(yíng)一獨(dú)立核算的汽車修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%，該企業(yè)2008年10月提供的計(jì)稅資料如下：

1．本月發(fā)生貨運(yùn)收入126000元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)收入3780元，隨同運(yùn)費(fèi)向客戶收取的建設(shè)基金6300元；發(fā)生裝卸收入27800元；倉(cāng)儲(chǔ)保管收入43000元；為客戶代辦海運(yùn)、空運(yùn)的轉(zhuǎn)運(yùn)檢驗(yàn)手續(xù)收入15900元。

(1)運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）(2)倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=43000×5%=2150（元）(3)代理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15900×5%=795（元）

2．對(duì)外提供停車場(chǎng)取得收入14200元。(4)出租場(chǎng)地應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=14200×5%=710（元）

以上應(yīng)納城建稅合計(jì)：（4916.40+2150+795+710）*7%=600元 教育費(fèi)附加合計(jì):（4916.40+2150+795+710）*3%=257.14元

3．出售臨街房屋一幢（委托施工單位建造），取得收入2100000元，房產(chǎn)原值為1600000元，評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本為1800000元，五成新。(5)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2，100，000×5%=105000（元）(6)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納城建稅=105000×7%=7350（元）(7)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納教育費(fèi)附加=105000×3%=3150（元）(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅=2100000×5?=1050（元）(9)出售房屋應(yīng)納土地增值稅：

扣除項(xiàng)目金額=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1 016 550（元）增值額=2100000-1016550=1083450（元）

增值額占扣除項(xiàng)目的比=1083450÷1 016 550×100%=106.58% 應(yīng)納增值稅=1083450×50%-1016550×15%=389242.50（元）假設(shè)2009年3月2日對(duì)該企業(yè)2008地方稅收納稅情況進(jìn)行檢查，請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)10月份各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額。

3．世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團(tuán)企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)10 000萬(wàn)元，資產(chǎn)的凈值是9 000萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損是900萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)8 000萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值是7 500萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損是300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團(tuán)盈利1 000萬(wàn)元，則集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）

A.-200萬(wàn)元 B.0萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.1000萬(wàn)元

企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)①取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及②同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以選擇按以下規(guī)定處理：

——合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

——被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。——可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

——被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

——重組交易各方對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

——在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu) 惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。

此項(xiàng)合并屬于免稅合并.允許彌補(bǔ)世紀(jì)公司虧損的應(yīng)納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*6000=600萬(wàn)元(凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為資產(chǎn)的公允價(jià)值—負(fù)債的公允價(jià)值)，即當(dāng)年允許彌補(bǔ)以前發(fā)生虧損的最大金額為600萬(wàn)元；許彌補(bǔ)中天公司虧損的應(yīng)納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*4000=400萬(wàn)元,即當(dāng)年可彌補(bǔ)已發(fā)生的全部虧損300萬(wàn)元。因此當(dāng)年允許彌補(bǔ)的虧損額為600+300=900萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額=1000-900=100萬(wàn)元

（2）企業(yè)合并后，集團(tuán)資產(chǎn)未來(lái)在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（）A.10 000萬(wàn)元

B.16 500萬(wàn)元 C.16 800萬(wàn)元 D.18 000萬(wàn)元

合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

解題分析：9000+7500=16 500萬(wàn)元。

（3）企業(yè)合并為集團(tuán)前，世紀(jì)公司正在享受減半征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團(tuán)盈利1 500萬(wàn)元，合并后該集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（）

A.0萬(wàn)元 B.27萬(wàn)元 C.54萬(wàn)元 D.187.5萬(wàn)元

解題分析：依據(jù)上述文件規(guī)定允許彌補(bǔ)世紀(jì)公司虧損的應(yīng)納稅所得額=[1500/(6000+4000)]*6000=900萬(wàn)元，彌補(bǔ)后余額為900-900=0萬(wàn)元；

允許彌補(bǔ)中天公司虧損的應(yīng)納稅所得額 =[1500/(6000+4000)]*4000=600萬(wàn)元 彌補(bǔ)后的余額為600-300=300萬(wàn)元。

由于其享受過渡優(yōu)惠稅率且減半征稅，因此實(shí)際執(zhí)行稅率為18%的50%即9%，因此應(yīng)納稅額300*9%=27萬(wàn)元。

4．2009年6月18日，某市地稅局稽查局對(duì)新朋房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行納稅檢查，相關(guān)資料如下。

資料一：新朋房地產(chǎn)開發(fā)公司成立于2006年2月1日，股東全部為自然人，注 冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，具有開發(fā)資質(zhì)。公司成立以來(lái)，先后開發(fā)了“A花園”和“B新城”兩個(gè)項(xiàng)目。其中“A花園”已于2008年3月末辦理竣工結(jié)算手算；“B新城”已于2008年6月末辦理竣工結(jié)算手續(xù)，且“開發(fā)產(chǎn)品—A花園”、“開發(fā)產(chǎn)品—B新城”兩個(gè)賬戶2008年年末余額均為0。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元。2007年5月批準(zhǔn)立項(xiàng)C寫字樓。

根據(jù)資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個(gè)項(xiàng)目辦理土地增值稅清算的時(shí)限。

第九條 納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。(一)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第十條 對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

(一)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；

(三)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(四)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。對(duì)前款所列第(三)項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅 清算。

對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。對(duì)于符合第二種清算條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算;對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

資料二：2008年2月1日收到A公司轉(zhuǎn)入款項(xiàng)2500萬(wàn)元。賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 2500 貸：其他應(yīng)付款—A公司 700 開發(fā)成本—C寫字樓1800 經(jīng)詢問，該款項(xiàng)系轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目—C寫字樓收入，雙方已簽訂轉(zhuǎn)讓合同。C寫字樓立項(xiàng)后僅對(duì)土地“三通一平”，未進(jìn)行其他開發(fā)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：開發(fā)成本—C寫字樓 1500 貸：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 1500 借：開發(fā)成本—C寫字樓 300 貸：銀行存款 300 直至檢查之日，轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目C寫字樓尚未辦理更名過戶手續(xù)，且已由A公司進(jìn)行開發(fā)。

（2）資料二：

轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)處理不正確.借:銀行存款 2500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800 貸:開發(fā)成本—C寫字樓1800 轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目—C寫字樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅及土地增值稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（2500-1500）*5%=50萬(wàn)元 城建稅：50*7%=3.5萬(wàn)元 教育費(fèi)附加:50*3%=1.5萬(wàn)元 印花稅:2500*0.0005=1.25萬(wàn)元 土地增值稅: 扣除項(xiàng)目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915萬(wàn)元 增值額:2500-1915=585萬(wàn)元 增值率:585/1915=31% 應(yīng)納稅額:585*30%=175.5萬(wàn)元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25萬(wàn)元 依據(jù)： 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：

1.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

2.轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。

第二十款規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

國(guó)稅函發(fā)[1995]110號(hào)第六條第二款規(guī)定：對(duì)取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時(shí)，允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用，和開發(fā)土地所需成本再加計(jì)開發(fā)成本的20%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

資料三：2008年10月將自行開發(fā)的商品房通過老齡委捐贈(zèng)給敬老院用于老年活動(dòng)室。該商品房開發(fā)成本為300萬(wàn)元，對(duì)外銷售價(jià)格為450萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出 300 貸：開發(fā)產(chǎn)品 300 資料三：會(huì)計(jì)處理正確。

此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，不納土地增值稅、印花稅等各稅。依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕48號(hào) 第四條第二款規(guī)定：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：450*5%=22.5萬(wàn)元 應(yīng)納城建稅:22.5*7%=1.575萬(wàn)元 應(yīng)納教育費(fèi)附加:22.5*4%=0.9萬(wàn)元 以上合計(jì):24.75萬(wàn)元

屬于企業(yè)所得稅的視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得450_300=150萬(wàn)元 允許稅前扣除的捐贈(zèng)限額:1000*12%=120萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增300_120=180萬(wàn)元 合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:150+180_24.75=305.25萬(wàn)元

資料四：2008年9月將其自行開發(fā)的寫字間轉(zhuǎn)為辦公用房。寫字間開發(fā)成本為 1200萬(wàn)元，對(duì)外銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元，使用年限為20年，殘值忽略不計(jì)。賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)—辦公用房A 1200 貸：開發(fā)產(chǎn)品 1200 資料四:會(huì)計(jì)處理正確。

此項(xiàng)業(yè)務(wù)不繳營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、印花稅，不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。資料五：2008年12月以辦公用房A對(duì)外進(jìn)行投資，與B公司共同成立C房地產(chǎn)開發(fā)公司，辦公用房A公允價(jià)格為1400萬(wàn)元，重置成本為1300萬(wàn)元，成新度為95%。賬務(wù)處理為：

借：累計(jì)折舊 15 固定資產(chǎn)清理 1185 貸：固定資產(chǎn) 1200 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1185 貸：固定資產(chǎn)清理 1185 資料五：會(huì)計(jì)處理不正確。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1400 累計(jì)折舊 15 貸：固定資產(chǎn) 1200 營(yíng)業(yè)外收入215 此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納土地增值稅、印花稅，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納印花稅:1400*0.0005=0.7萬(wàn)元 應(yīng)納土地增值稅：

扣除項(xiàng)目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7萬(wàn)元 增值額:1400_1235.7=164.3萬(wàn)元 增值率:164.3/1235.7=13% 應(yīng)納額:164.3*30%=49.29萬(wàn)元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額:1400_1185_49.29_0.7=165.01萬(wàn)元

資料六：2008年12月公司召開年終慶典大會(huì)，邀請(qǐng)相關(guān)客戶參加，并為每位客戶發(fā)放一支價(jià)值800元的鋼筆作為紀(jì)念，總計(jì)金額為9600元。賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用—招待費(fèi) 9600 貸：現(xiàn)金 9600 會(huì)計(jì)處理正確.應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅: [9600/(1-20%)]*20%=2400元

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了財(cái)稅[2011]50號(hào)文，再次明確了企業(yè)和單位在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送禮品時(shí)有關(guān)個(gè)人所得稅的問題。

第一，該文首先明確了贈(zèng)送禮品的范疇，即指向個(gè)人贈(zèng)送的現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等。需要注意的是，該文明確了無(wú)形的“服務(wù)”也屬于禮品的范疇，這更有利于政策與實(shí)務(wù)的結(jié)合，也避免了某些企業(yè)以贈(zèng)送“服務(wù)”為名鉆政策之空。

第二，實(shí)際中，企業(yè)在營(yíng)銷活動(dòng)中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，在某些情況下是不需要征收個(gè)人所得稅的。該文在第一條先對(duì)此予以排除，規(guī)定了三種情況下不需征收個(gè)人所得稅，即：

1、企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2、企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

3、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

由以上三條可以看出，企業(yè)與銷售直接相關(guān)的贈(zèng)送個(gè)人禮品是不需要征收個(gè)人所得稅的。

第三，在排除了不需征收個(gè)人所得稅的情況后，政策又列舉了哪些情 況下需要在贈(zèng)送禮品時(shí)征收個(gè)人所得稅，并由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳，即：

1、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

2、企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

3、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

要求:1.根據(jù)資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個(gè)項(xiàng)目辦理土地增值稅清算的時(shí)限。

2.分別指出所涉及業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確,如不正確,請(qǐng)作出正確賬務(wù)處理.3．按資料順序分別獨(dú)立計(jì)算各資料所涉及業(yè)務(wù)應(yīng)納或應(yīng)代扣代繳的地方各稅（教育費(fèi)附加征收率為3%）。

第四篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，每題0.5分，共計(jì)10分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。

A．日常檢查B．專項(xiàng)稽查C．專案稽查D．專項(xiàng)整治

2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（B）

A.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000B.2000C.50D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。

A.屬地管理B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（C）。

A.等距抽樣B.機(jī)械抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)審理完畢。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局?jǐn)M對(duì)A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（B）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（A）

A.趨勢(shì)分析B.波動(dòng)分析C.相關(guān)分析D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（C）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)C.強(qiáng)化管理過程D.提高運(yùn)算速度

11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（C）。

A．審閱法B.核對(duì)法C.逆查法D.抽查法

12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對(duì)其所作的分類是：（A）

A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對(duì)于下列各項(xiàng)可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（D）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款

B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

D．銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

14．下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的是（D）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（C）

A．285萬(wàn)元B．298.5萬(wàn)元

C．300萬(wàn)元D．450萬(wàn)元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)）

A．1000萬(wàn)元B．1100萬(wàn)元C．1200萬(wàn)元D．1300萬(wàn)元

17.個(gè)人取得的應(yīng)稅所得不包括（D）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).非現(xiàn)金資產(chǎn)C.有價(jià)證券D.精神類獎(jiǎng)勵(lì)

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.企業(yè)；企業(yè)D.企業(yè)；鎮(zhèn)政府

19.娛樂場(chǎng)所臨時(shí)聘請(qǐng)的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅適用稅目為（B）。

A.娛樂業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新設(shè)合并D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（各題每題至少兩個(gè)選項(xiàng)正確，請(qǐng)正確選項(xiàng)序號(hào)填寫在答題卡中，每題1分，共計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）

A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證

B.有法律依據(jù)

C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款

D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以

22．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ABC）

A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前臵D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。

A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（BC）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B．系統(tǒng)管理類職責(zé)

C．稽查執(zhí)法類職責(zé)D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5．稽查審理部門對(duì)案件經(jīng)過審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報(bào)告》B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)處理決定書》D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（BD）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多

C.無(wú)法郵寄送達(dá)的D.當(dāng)事人下落不明的7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ABCD）

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.檢查中對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的把握要點(diǎn)是：（ACD）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；D.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（ABCD）

A．現(xiàn)金、存款B．應(yīng)收賬款

C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D．債務(wù)的豁免

10.在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)B.為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅

C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)D.業(yè)主個(gè)人消費(fèi)性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計(jì)10分）000元以下的罰款

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。(X)

2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。(X)

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。(V)

6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。(X)

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。(X)

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達(dá)。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。(X)

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（X）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(V)

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。(X)

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。(V)

13．檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅。(X)

14．保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。(V)

15.企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.(X)

16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(X)

17.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。(X)

18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領(lǐng)受營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。(X)

20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（V）

四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯(cuò)誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。(X)

但是不得加收滯納金

(X)

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。(X)

突出重點(diǎn)管理

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。(X)

稅務(wù)稽查案例報(bào)告

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。(X)

審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。(X)

交執(zhí)行部門依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。(X)

應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費(fèi)用

10．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國(guó)境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。境外工作期間的所得，無(wú)論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個(gè)人所得稅。(X)

境外工作期間的所得由中國(guó)境內(nèi)雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅，五、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦

各稅費(fèi)近48萬(wàn)元?；榫钟?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。在送達(dá)該通知書時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱工程隊(duì)的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報(bào)。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會(huì)，并于2007年10月21日送達(dá)《聽證通知書》。聽證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

【答案】第一，送達(dá)程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽證通知書》。（3分）

（2）該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）

【答案】該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書送達(dá)存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬(wàn)元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬(wàn)元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈(zèng)給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計(jì)算該施工企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。

【答案】應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）×營(yíng)業(yè)稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（萬(wàn)元）

應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）×營(yíng)業(yè)稅稅

=[（地價(jià)+建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬(wàn)元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬(wàn)元）

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(C)

A.0萬(wàn)元B.-10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.100萬(wàn)元

解題分析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬(wàn)元，-10+30=20萬(wàn)元。

依據(jù)：財(cái)稅[96]79號(hào)：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（B）

A.0萬(wàn)元B.1萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.6萬(wàn)元

解題分析：（1900+100）=2000萬(wàn)元作為計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù).扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬(wàn)元,因此應(yīng)調(diào)增1萬(wàn)元.(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（C）

A.0萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.130萬(wàn)元

解題分析:此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對(duì)內(nèi)的視同銷售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調(diào)整。

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（D）

A.70萬(wàn)元B.87萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.117萬(wàn)元

解題分析:100+17=117萬(wàn)元.依據(jù):國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)第七條規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（B）

A.70萬(wàn)元B.87萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.117萬(wàn)元

解題分析:國(guó)稅函[2008]828號(hào)第一條規(guī)定,資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處臵資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

4．紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為22萬(wàn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬(wàn)元。

貸：資本公積220 000

銀行存款50 000

（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊48萬(wàn)元（該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評(píng)估價(jià)格為300萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720 000

累計(jì)折舊480 000

貸：固定資產(chǎn)1 200 000

（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬(wàn)元，同日又直接向B公司捐款10萬(wàn)元，B公司投資者為汶川張某。

借：營(yíng)業(yè)外支出 1,300,000

貸：銀行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤(rùn)分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200,000

貸：投資收益 200,000

（5）12月8日向外國(guó)C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬(wàn)元，合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。借：管理費(fèi)用 60

貸：銀行存款 60

（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬(wàn)元。

借：銷售費(fèi)用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000

注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬(wàn)元，并按開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向紅星機(jī)床廠支付酬金。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。

借：管理費(fèi)用

5貸：現(xiàn)金5

(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬(wàn)元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬(wàn)元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20,000

貸：壞賬準(zhǔn)備20,000

(9)12月28日用自有資金購(gòu)入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺(tái)（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅款3.4萬(wàn)元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)264,000

貸：銀行存款 264,000

未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。

【答案】業(yè)務(wù)1：會(huì)計(jì)處理不正確

借：固定資產(chǎn)27

貸：營(yíng)業(yè)外收入2

2銀行存款

5業(yè)務(wù)2：會(huì)計(jì)處理不正確

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300

累計(jì)折舊48

貸：固定資產(chǎn)120

營(yíng)業(yè)外收入 228

業(yè)務(wù)3：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)4：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)5：會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤

借：無(wú)形資產(chǎn)600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費(fèi)用 5000

業(yè)務(wù)6:會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)7：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)8：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)9: 會(huì)計(jì)處理正確

（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的影響。

【答案】業(yè)務(wù)

1接受捐贈(zèng)屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)2

以房產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對(duì)外投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)

3對(duì)汶川捐贈(zèng)可以全額扣除，對(duì)B公司捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)

4分得的稅后利潤(rùn)屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)5

專利權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷額：（60/10）/12=0.5萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-0.5=59.5萬(wàn)元

業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補(bǔ)繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)9

購(gòu)臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬(wàn)元。

（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。

【答案】業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補(bǔ)繳150-5=145元。

(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

【答案】業(yè)務(wù)5

由于該項(xiàng)專利在中國(guó)境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。又由于C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，又未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機(jī)床廠代扣代繳營(yíng)業(yè)稅：60*5%=3萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)財(cái)稅[2008]130號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)6

應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：

依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)規(guī)定：

12000/12=1000確認(rèn)稅率為10%，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000*10%-25=1175元

第五篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(地稅D)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)試題試題（地稅D）

特別提示：時(shí)間150分鐘，請(qǐng)?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)正確，每題0.5分，共計(jì)10分）1．稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認(rèn)為，稅務(wù)稽查是實(shí)現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。這里所說的“轉(zhuǎn)變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變 B.從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變 C.從“他律”向“他律”轉(zhuǎn)變 D.從“自律”向“自律”轉(zhuǎn)變

2．行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請(qǐng)書之日起（B）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個(gè)月 B．2個(gè)月 C．3個(gè)月 D．15天

3．納稅人對(duì)地市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服，可以采取的救濟(jì)措施是（D）。

A．起訴 B．向稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議 C．向市政府申請(qǐng)復(fù)議 D．向省國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議

4.稅務(wù)稽查選案包括主動(dòng)選案和被動(dòng)選案。一般而言，下列案源中屬于主動(dòng)選案的案源是（A）

A.日?；閷?duì)象的確定 B.專項(xiàng)整治范圍的確定； C.上級(jí)交辦案件的確定

D.群眾檢舉案件的確定。

5．稅務(wù)稽查部門在某一案件的稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C.）。

A.交辦案件 B.轉(zhuǎn)辦案件 C.拓展案件 D.協(xié)查案件 E.征管部門移交案件

6.只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

7．對(duì)一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

8． A稽查局對(duì)張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當(dāng)在（C.）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A.當(dāng)事人逾期后立即

B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后 C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個(gè)月之后 D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng) 2 編寫（A），向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

A.匯報(bào)型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對(duì)不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和(B)兩個(gè)最基本的部分。

A.統(tǒng)計(jì)分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計(jì)算軟件

11.在會(huì)計(jì)核算軟件中最能反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)軌跡的模塊是（B）。A．往來(lái)核算模式 B．賬務(wù)處理模塊 C．銷售核算模塊 D．會(huì)計(jì)報(bào)表匯總模塊

12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。A．原告 B．被告

C．第三人 D．知情公民

13．某運(yùn)輸公司當(dāng)月聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)收入為300萬(wàn)元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出為50萬(wàn)元，則該運(yùn)輸公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（C）。

A．9萬(wàn)元 B．1.5萬(wàn)元 C．7.5萬(wàn)元 D．10.5萬(wàn)元

14．下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額中減除的是（A）。

A．物業(yè)公司代收的水、電氣費(fèi) B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費(fèi) C．一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出 D．娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)

15.深圳立信集團(tuán)是2008年批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，債務(wù)重組收益700萬(wàn)元，收到國(guó)務(wù)院指定用于購(gòu)置資產(chǎn)補(bǔ)貼收入700萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額1400萬(wàn)元，若當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則應(yīng)納稅所得額為（B）

A.270萬(wàn)元 B.1300萬(wàn)元 C.1800萬(wàn)元 D.2000萬(wàn)元

1800-700+（1400-8000*15%）=1300 16.2008年成立長(zhǎng)順運(yùn)輸公司并開業(yè)營(yíng)運(yùn)，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額為（）

A.3.75萬(wàn)元 B.5萬(wàn)元

C.6.25萬(wàn)元 D.8.25萬(wàn)元

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

財(cái)稅[2011]117號(hào)文件規(guī)定，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，在2012年1月1日---2015年12月31日期間，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含 6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.張三將資金借給李四，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業(yè)使用，年利率10%，關(guān)于張

三、李四應(yīng)納個(gè)人所得稅問題，下列說法正確的是（B）。

A.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。

B.張三取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，李四應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。

C.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。

D.以上說法均不對(duì)。

18.甲公司2008年12月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅100萬(wàn)元，已繳納60萬(wàn)元，尚欠40萬(wàn)元，其中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)緩繳營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，則應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（B）萬(wàn)元。

A.100 B.60 C.70 D.90 19.由自然人股東出資成立的餐飲公司將以現(xiàn)金收取且不需要開具發(fā)票的餐飲收入不入賬，導(dǎo)致少繳稅費(fèi)不含（D）。

A.營(yíng)業(yè)稅及附加 B.企業(yè)所得稅

C.個(gè)人所得稅 D.印花稅

20.久久公司向支付非金融機(jī)構(gòu)借款一年的利息60萬(wàn)元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額為（C）

A.2.4萬(wàn)元 B.3.6萬(wàn)元 C.24萬(wàn)元 D.36萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有兩個(gè)選項(xiàng)正確，每題1分，共計(jì)20分）

1.下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（A B C D）A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言

C．無(wú)法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品

D．經(jīng)一方或者他人改動(dòng)，對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料 2． 下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（A B C D）

A．通過擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫(kù)、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計(jì)入材料采購(gòu)成本等的相關(guān)賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購(gòu)置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料

3．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知(A B D)。

A.公民舉報(bào)有稅收違法行為的

B.檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率偏低的 D.預(yù)先通知有礙檢查的

5.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（A B C D）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用 B.引用的法律法規(guī)是否正確 C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

6.在（B D）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務(wù) C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保 D.擔(dān)保人義務(wù)人補(bǔ)繳了稅款

7．下列屬于行政處分形式的有：（A B C D）A.記大過 B.降級(jí)

C.降職 D.開除。

8．檢查中對(duì)于下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說法正確的有（A C）。A．單位和個(gè)人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂業(yè)征稅 B．出租文化場(chǎng)所的收入，按文化體育業(yè)征稅

C．航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅 D．快遞公司從事快遞業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅 9．建造合同的資產(chǎn)包括（A B C D）A.房屋 B.大型機(jī)械設(shè)備 C.船舶 D.道路、橋梁

10．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算（A B C）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部簽訂售房合同但尚未交付

三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計(jì)20分）

1．按照稅收征管法以及實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局、省級(jí)稽查局、地市級(jí)稽查局、縣級(jí)稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。(×)2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。(√)3．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。×

4．依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報(bào)的。（×）

5．對(duì)被檢查對(duì)象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)審定。(×)6．稽查實(shí)施部門對(duì)A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對(duì)于這樣的案件，審理部門無(wú)需審理。(×)7．對(duì)物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。(×)8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務(wù)處理文書后，無(wú)需對(duì)文書的正確性等進(jìn)行審核。(×)9．在進(jìn)行稅務(wù)稽查報(bào)表分析時(shí)，如果分析人員對(duì)納稅人特定財(cái)務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)的一段時(shí)期走勢(shì)和趨向進(jìn)行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。(×)10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個(gè)依托金稅工程系統(tǒng)，對(duì)各類稅收違法舉報(bào)案件從立案、查處到結(jié)案全過程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)和分析功能的計(jì)算機(jī)軟件。(√)11.運(yùn)用逆查法檢查方法時(shí)，通過由會(huì)計(jì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對(duì)存在的問題進(jìn)行確認(rèn)和定性。(×)12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)和自我糾錯(cuò)的重要監(jiān)督制度。(√)13.工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。(√)14.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅。(×)15.某企業(yè)2008計(jì)提并發(fā)放的工資薪金總額400萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為6萬(wàn)元，1萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后進(jìn)行扣除。（×）

16.企業(yè)所得稅法所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（√）

17.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅。(√)18.凡在土地使用稅開征區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不論通過出讓方式還是轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。(√)19.房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)包括預(yù)售收入。(√)新國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文部不再限制預(yù)售收入作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)；

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購(gòu)進(jìn)的存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購(gòu)進(jìn)的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時(shí)不能扣除。（×）

四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，如錯(cuò)誤則寫上“×”并改正，每題1分，共20分）

1.申請(qǐng)復(fù)議的方式可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請(qǐng)書?！?/p>

申請(qǐng)復(fù)議的方式可書面申請(qǐng)，也可口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。

2．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己?！?/p>

納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織。

3．稅收專項(xiàng)檢查，就是各級(jí)稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)?！?/p>

稅收專項(xiàng)檢查的主體是各級(jí)稅務(wù)局，而不是稽查局

4．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評(píng)價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內(nèi)容，核心是對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核。×

將“合理性和時(shí)效性”修改為“公正性和公平性”

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證?！?5

6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報(bào)告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定?！?日

7．復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定?！?/p>

復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。

8．電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認(rèn)的收入為營(yíng)業(yè)額?！?/p>

電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。

9．根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致?！?/p>

稅法要求申報(bào)收入，不沖減合同成本

10．房地產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂的售房合同，應(yīng)納印花稅，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目。×

借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

五、實(shí)務(wù)題（70分,1、2、3題每題15分，4題25分）

1．2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，要求其在15內(nèi)繳納稅款、滯納金合計(jì)5600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長(zhǎng)當(dāng)機(jī)立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價(jià)值30000余元，并運(yùn)至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無(wú)任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉，共得款26000元?；榫謱⑵渲?600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。

根據(jù)以上案情，請(qǐng)指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。

第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。

第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。

第三，拍賣所扣押的商品、貨物應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的繳納稅款期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。

第四，稅務(wù)所不應(yīng)自行變賣所扣押的商品，而應(yīng)交由拍賣行拍賣。

第五，余款應(yīng)在3日內(nèi)退還當(dāng)事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。

2．A 公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房3棟，建筑安裝成本為6000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，１棟對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元，另１棟對(duì)外銷售，取得銷售收入3500萬(wàn)元。

（1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)自建建筑物后銷售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”各征一道營(yíng)業(yè)稅。其中，自建部分需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)視同自用行為處理。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%)×3%+200×5%+3500× 11 5%=253.04(萬(wàn)元)

（2）A 公司承接我國(guó)境內(nèi)的某外國(guó)獨(dú)資企業(yè)的建筑工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，另一起在境內(nèi)，工程總造價(jià)5000萬(wàn)元。該公司將 3000萬(wàn)元的境內(nèi)工程分包給B建筑公司。工程結(jié)束后，該外國(guó)企業(yè)除支付工程價(jià)款外，又支付給A 公司材料差價(jià)款200萬(wàn)元、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)20萬(wàn)元、全優(yōu)工程獎(jiǎng)150萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。A 公司又將收取的五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用各支付一半給B公司。

（2）稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)務(wù)。因此對(duì)境外工程不征營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及工程款之外收取的各種費(fèi)用。A公司將工程分包給B公司的價(jià)款及支付給B 公司的五項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)在A公司的營(yíng)業(yè)額中扣除。但分包收入應(yīng)由總承包人A公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(萬(wàn)元)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(萬(wàn)元)（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)2000萬(wàn)元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C公司簽訂，A公司負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)及對(duì)建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費(fèi)300萬(wàn)元。

（3）稅法規(guī)定，對(duì)工程承包公司不直接與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)─代理服務(wù)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=300×5%=15(萬(wàn)元)

（4）A公司承接某商場(chǎng)建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實(shí)行一次包死承包到底，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，其中包括商場(chǎng)電梯價(jià)款120萬(wàn)元。工程竣工后，經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量存在一定的問題，按合同規(guī)定，該商場(chǎng)對(duì)A公司處以5萬(wàn)元的罰款，并從其中工程價(jià)款中扣除。

2009年1月1日實(shí)行的新《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和 動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。對(duì)建筑安裝企業(yè)由于工程質(zhì)量問題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營(yíng)業(yè)收入中扣除。

根據(jù)上述資料，分析計(jì)算A 公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。3．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬(wàn)元。至2008年12月31日，貸款本息共計(jì)320萬(wàn)元，由于紅光廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購(gòu)入，原值180萬(wàn)元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)格是200萬(wàn)元，銀行放棄對(duì)其余債權(quán)的追索權(quán)利。營(yíng)業(yè)稅稅率5%，教育費(fèi)附加3%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%。

（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）A.320萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.180萬(wàn)元

D.153萬(wàn)元

（1）D。解題分析：凈值即為賬面價(jià)值=180-（180/20）*3=153萬(wàn)元（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）A.45.9萬(wàn)元 B.120萬(wàn)元 C.140萬(wàn)元 D.167萬(wàn)元

（2）A。解題分析：轉(zhuǎn)讓所得=公允價(jià)格—賬面凈值—營(yíng)業(yè)稅金及附加，其中營(yíng)業(yè)稅=（200—180）*5%=1萬(wàn)元，附加=1*（7%+3%）=0.1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓所得=200-153-1-0.1=45.9萬(wàn)元。（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（）A.320萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.180萬(wàn)元 D.120萬(wàn)元

D。解題分析：320-200=120萬(wàn)元。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。

4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。

（1）6月10日與AC公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，D公司用一臺(tái)舊設(shè)備（2002年取得）抵頂所欠AC公司貨款35.1萬(wàn)元。該設(shè)備原值為58.5萬(wàn)元，已提折舊33.35萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)格為30萬(wàn)元。該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議于當(dāng)日履行。

借：應(yīng)付賬款—AC公司351 000 累計(jì)折舊 333 500 貸：固定資產(chǎn)585 000 資本公積 99 500 業(yè)務(wù)1：會(huì)計(jì)處理不正確 借：應(yīng)付賬款—AC公司35.1 累計(jì)折舊 33.35 貸：固定資產(chǎn)58.5 營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置收益 4.85 營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益5.1 以非貨幣性資產(chǎn)抵債應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和抵償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，并分別確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得30—（58.5—33.35）= 4.85萬(wàn)元和債務(wù)重組收益35.1—30=5.1萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.85+5.1=9.95萬(wàn)元。

（2）“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi)”2008年初貸方余額為20萬(wàn)元，7月20日向職工張三支付困難補(bǔ)助費(fèi)1萬(wàn)元。

借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi) 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000 14 業(yè)務(wù)2：會(huì)計(jì)處理不正確

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi) 1 貸：現(xiàn)金 1 按國(guó)稅函[2008]264號(hào)規(guī)定，應(yīng)付職工福利費(fèi)有余額的要先用余額，因此發(fā)生的福利費(fèi)支出不應(yīng)在管理費(fèi)用列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。

（3）8月15日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)用于在建工程，該設(shè)備賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，公允價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)格）為每臺(tái)25萬(wàn)元（不含稅）。

借：在建工程 242 500 貸：庫(kù)存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 42 500 業(yè)務(wù)3：會(huì)計(jì)處理正確。新企業(yè)所得稅法取消了對(duì)內(nèi)視同銷售的征稅規(guī)定，因此對(duì)應(yīng)納稅所得額無(wú)影響。

（4）按照銷售合同規(guī)定，D公司承諾對(duì)銷售的W產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。9月20日，根據(jù)相關(guān)資料預(yù)計(jì)2008年銷售的W產(chǎn)品未來(lái)3年將發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。

借：銷售費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 400 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 —產(chǎn)品質(zhì)量保證400 000 業(yè)務(wù)4：會(huì)計(jì)處理正確

預(yù)計(jì)的售后服務(wù)費(fèi)只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。

（5）12月10日從某房開公司購(gòu)入門市房，發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)—門市房 2 000 000 管理費(fèi)用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000 業(yè)務(wù)5：會(huì)計(jì)處理不正確。借：固定資產(chǎn)—門市房 206 貸：銀行存款 206 繳納的契稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。

（6）12月11日購(gòu)入傳真機(jī)一臺(tái)，對(duì)方開具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額為1060元。

借：低值易耗品—傳真機(jī) 1060 貸：現(xiàn)金 1060 借：管理費(fèi)用—辦公用品 1060 貸：低值易耗品—傳真機(jī) 1060 業(yè)務(wù)6：會(huì)計(jì)處理不正確 借：固定資產(chǎn)—傳真機(jī) 0.1060 貸：現(xiàn)金 0.1060 購(gòu)入傳真機(jī)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因此不能費(fèi)用化，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.1060元。

（7）外請(qǐng)某工程師解決一生產(chǎn)技術(shù)問題，雙方約定D公司應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)1500元，且應(yīng)納個(gè)人所得稅由D公司承擔(dān)。勞務(wù)費(fèi)分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為750元。該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為每次支付額低于800元，因此不應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。每次支付勞務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用 750 貸：現(xiàn)金 750 業(yè)務(wù)7：會(huì)計(jì)處理正確

但應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，因?yàn)槟彻こ處煼止P取得的收入屬于一次性收入，應(yīng)合并計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅所得額=[（750+750）-800]/1-20%=875元 應(yīng)納稅額=875*20%=175元

因憑證不合法，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.15萬(wàn)元

?(l)不含稅收入額不超過

3360元的：

? ④應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）? ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 ?(2)不含稅收入額超過

3360元的： ? ①應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×(1—20%)]÷[1-稅率×(1-20%)] ? 或：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收額-速算扣除數(shù)）×(1—20%)]÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

? ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（8）自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的A基金，取得時(shí)成本為200萬(wàn)元；12月31日公允價(jià)值為220萬(wàn)元。12月31日會(huì)計(jì)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000 業(yè)務(wù)8：會(huì)計(jì)處理正確

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。

（9）2008年被投資方C公司發(fā)生虧損80萬(wàn)元，D公司持股比例為40%，采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。12月20日會(huì)計(jì)處理如下：

借：投資收益 320 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 320 000 業(yè)務(wù)9：會(huì)計(jì)處理正確

被投資方發(fā)生的虧損不得在投資方稅前彌補(bǔ)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元。題中未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，要求：

（1）逐一指出上述會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的影響。（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或代扣代繳的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

（9.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32）*25%=17.3015萬(wàn)元