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      2012年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷-中大網(wǎng)校
      
        
       時(shí)間：2019-05-13 20:06:58下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
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      第一篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷-中大網(wǎng)校
      

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      2012年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷(4)總分：100分
      及格：60分
      考試時(shí)間：150分
      一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）
      (1)某外貿(mào)企業(yè)2011年10月外購(gòu)商品一批，支付價(jià)款(價(jià)稅合計(jì))7000萬(wàn)元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬(wàn)元，外銷60%，取得收入6000萬(wàn)元。則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)退稅款是（）萬(wàn)元。(增值稅率17%，退稅率13%)A.777.8 B.742 C.780 D.466.67
      (2)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是40萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.1 B.25 C.6 D.4
      (3)某稅務(wù)師事務(wù)所2011年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報(bào)事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為10萬(wàn)元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)，在咨詢注冊(cè)稅務(wù)師時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將1．7萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。A.注冊(cè)稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任 B.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以0．17萬(wàn)元的罰款
      C.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納0．17萬(wàn)元的稅款及滯納金 D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以0．8萬(wàn)元的罰款
      (4)以下需要變更稅務(wù)登記的是（）。A.變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
      B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)由河南遷入河北 C.改變法人代表 D.增設(shè)子公司
      (5)出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄，則正確的是（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)中大網(wǎng)校
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      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)B.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(紅字)
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)D.借：應(yīng)收外匯賬款(紅字)
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
      (6)下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（）。
      A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到10年
      B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
      C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金
      D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金
      (7)2011年4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2010年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2010年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款120000
      貸：營(yíng)業(yè)外收入120000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因平價(jià)銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2010年決算報(bào)表已編制)，注冊(cè)稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（）。A.借：以前年度損益調(diào)整
      20400
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
      20400 B.借：以前年度損益調(diào)整
      20400
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
      20400 C.借：以前年度損益調(diào)整
      17435．9
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
      17435．9 D.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入
      120000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
      (17435．9)
      貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
      102564．1(120000—17435．9)
      (8)某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為80元/斤，該企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格為70元/斤，B類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為60元/斤，實(shí)際銷售價(jià)格為65元/斤。當(dāng)月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.6540000 B.5900000 C.6300000 D.6500000
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      (9)中國(guó)公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.1052 B.1064 C.1040 D.1072
      (10)某居民企業(yè)2011年度產(chǎn)品銷售收入4300萬(wàn)元，銷售成本3600萬(wàn)元，材料銷售收入700萬(wàn)元，讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得租金收入200萬(wàn)元，分回的投資收益561萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅處理時(shí)，填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.6 B.9 C.15 D.18
      二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)
      (1)根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列（）款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。A.企業(yè)銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅
      B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售啤酒時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物押金
      C.白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時(shí)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)
      D.輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷售輪胎時(shí)向商業(yè)銷售單位收取的不符合稅法規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi) E.卷煙企業(yè)銷售自產(chǎn)卷煙時(shí)向購(gòu)貨方收取的裝卸費(fèi)
      (2)以下關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）。
      A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式 B.扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難的，可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，但是納稅人的納稅申報(bào)不得申請(qǐng)延期納稅申報(bào) C.扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款
      D.納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) E.納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)
      (3)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的增值稅銷售額審核時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購(gòu)銷處理
      B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款確定銷售額
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      C.銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅 D.納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
      E.納稅人以自產(chǎn)貨物用于投資，按同類產(chǎn)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅
      (4)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A.依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
      B.依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但是沒(méi)有設(shè)置賬簿的
      C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)已按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款費(fèi)用的 E.規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)
      (5)以下涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有（）。
      A.甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次
      B.甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細(xì)
      C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開(kāi)具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章 D.甲商店向D企業(yè)賒銷貨物，協(xié)議約定3個(gè)月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當(dāng)天開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票
      E.甲商店會(huì)計(jì)休假，因此委托注冊(cè)稅務(wù)師代為開(kāi)具發(fā)票
      (6)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下（）項(xiàng)目。
      A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加 B.運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)期運(yùn)輸收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅 D.礦山企業(yè)收購(gòu)未稅大理石代扣代繳的資源稅 E.企業(yè)收到先征后返的增值稅
      (7)以下關(guān)于資源稅的應(yīng)稅范圍的表述中，正確的有（）。A.資源稅中的應(yīng)稅產(chǎn)品包括開(kāi)采原油和煤炭同時(shí)生產(chǎn)的天然氣 B.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤 C.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦 D.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中包括鹵水 E.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中不包括水資源
      (8)注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)于企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整的有（）。
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      A.企業(yè)銷售自制半成品15萬(wàn)元，直接沖減了制造成本 B.企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費(fèi)用，均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
      C.以產(chǎn)品向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D.因質(zhì)量問(wèn)題退回的銷貨，在開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)做沖減收入的處理
      E.2011年因雪災(zāi)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生損失，會(huì)計(jì)將自產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料及動(dòng)力等對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出
      (9)下列2011年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.保險(xiǎn)公司
      B.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) C.餐飲企業(yè)
      D.交通銀行總行 E.典當(dāng)公司
      (10)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有（）。
      A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，按核定比例或數(shù)額扣除
      B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等具體情況按照比例進(jìn)行劃分在稅前扣除 C.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實(shí)扣除 D.投資者的工資不得在稅前扣除
      E.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，全部由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整
      三、簡(jiǎn)答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)
      (1)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
      (2)此項(xiàng)業(yè)務(wù)張?chǎng)文芊駛€(gè)人收款?并簡(jiǎn)述理由。
      (3)食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問(wèn)題?
      (4)食品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人要求張?chǎng)卧阼b證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題不予反映，張?chǎng)卧趫?zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?
      (5)如果張?chǎng)卧诖涑鼍咦圆閳?bào)告和鑒證報(bào)告時(shí)未如實(shí)反映上述問(wèn)題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任?
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      (6)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
      (7)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
      (8)根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。
      (9)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
      (10)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
      (11)某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造商品房一幢，有關(guān)成本、費(fèi)用為：(1)支付地價(jià)款1800萬(wàn)元，過(guò)戶手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)繳納契稅54萬(wàn)元；(2)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)120萬(wàn)元；(3)前期工程費(fèi)180萬(wàn)元；(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元；(5)建筑安裝工程費(fèi)1500萬(wàn)元；(6)公共配套設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元；(7)期間費(fèi)用700萬(wàn)元，其中利息支出500萬(wàn)元(利息能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅⒂薪鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明)。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將商品房賣出，取得收入9000萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加。要求：簡(jiǎn)述稅前可扣除項(xiàng)目的政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。
      (12)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡(jiǎn)述包裝物押金在增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。
      四、綜合分析題(本題20分)
      (1)
      哎嗑食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。
      2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000萬(wàn)元，其他收入10000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為l000萬(wàn)元，已經(jīng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬(wàn)元；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2012年2月份達(dá)成稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2011年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：
      1．審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得25萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤(rùn)10萬(wàn)元。
      2．審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)400萬(wàn)元；因自然災(zāi)害損失外購(gòu)材料30萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元，企業(yè)未入賬。
      3．審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，均符合稅法規(guī)定。
      4．審核“銷售費(fèi)用——其他”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬(wàn)元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬(wàn)元。
      5．審核“其他應(yīng)付款”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)，收取的2010年9月份的包裝物押金5中大網(wǎng)校
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      萬(wàn)元。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬(wàn)元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。
      6．審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬(wàn)元確實(shí)無(wú)法支付。
      7．審核“盈余公積”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2011年8月增加盈余公積3．5萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。
      8．審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2011年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬(wàn)元，該筆利息的借款發(fā)生在2009年1月1日，借款金額530萬(wàn)元，約定借款期3年。已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率為6%。
      9．審核“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)現(xiàn)，其中對(duì)外轉(zhuǎn)讓先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。
      10．審核“實(shí)收資本”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份。股東為3個(gè)自然人，其中外國(guó)人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國(guó)人麥克10萬(wàn)元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國(guó)人皮特20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的董事長(zhǎng)；中國(guó)人李某20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的副董事長(zhǎng)兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。
      11．實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2011年12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛，普通發(fā)票上注明金額45萬(wàn)元，年末沒(méi)有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。
      請(qǐng)根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。
      答案和解析
      一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）(1):D 外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)貨物的不含稅價(jià)格與退稅率的乘積。應(yīng)退稅額＝7000÷(1+17%)×60%×13%＝466.67(萬(wàn)元)(2):C 調(diào)整增加所得額＝15－100×14%＋5＝6(萬(wàn)元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不可以在稅前扣除。(3):B 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
      該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅＝10×(1＋10%)×17%－1．7＝0．17(萬(wàn)元)，所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以0．085萬(wàn)元以上0．51萬(wàn)元以下的罰款。(4):C 選項(xiàng)B屬于注銷稅務(wù)登記的情況，而選項(xiàng)A與選項(xiàng)D均不涉及變更稅務(wù)登記。(5):A 出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”沖減原已確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，所以，選項(xiàng)A正確。(6):C 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任與納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的不繳或少繳稅款在追征期限上是對(duì)等的，都是3年。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。(7):D 中大網(wǎng)校
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      本題應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額＝120000÷(1＋17%)×17%＝17435．9(元)沖減己平價(jià)銷售商品的成本＝120000－17435．9＝102564．1(元)收到款項(xiàng)正確的賬務(wù)處理是： 借：銀行存款
      120000
      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
      (17435．9)
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
      102564．1(8):A A類酒的計(jì)稅價(jià)格為80元/斤，B類酒的計(jì)稅價(jià)格為65元/斤。在確定計(jì)稅價(jià)格時(shí)應(yīng)當(dāng)在核定的最低計(jì)稅價(jià)格與企業(yè)實(shí)際的銷售價(jià)格之間取一個(gè)最高值，而不能取最低值。應(yīng)納消費(fèi)稅＝100×2000×80×20%＋100×2000×0.5＋120×2000×65×20%＋120×2000×0.5＝6540000(元)。(9):C 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×(1－20%)×30%＝4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅＝[20000×(1－20%)－6000－4800]×20%＝1040(元)。(10):A 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
      業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝(4300＋700＋200)×5%0＝26(萬(wàn)元)＞15×60%＝9(萬(wàn)元)，可以扣除9萬(wàn)元，納稅調(diào)增＝15－9＝6(萬(wàn)元)。
      二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)(1):C, D, E 選項(xiàng)A，向購(gòu)買方收取的增值稅不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，啤酒消費(fèi)稅是從量計(jì)征的，包裝物押金不能作為啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。(2):A, C, D, E 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
      (3):A, B, C, D 增值稅的計(jì)征只是按同類售價(jià)計(jì)算，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品用于交換、抵債、投資才是按最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。(4):A, B, C 選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。(5):B, D 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開(kāi)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，發(fā)票上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，不應(yīng)蓋企業(yè)公章；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，注冊(cè)稅務(wù)師不得代納稅人制作原始憑證，所以，甲商店委托注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)具發(fā)票是不正確的。(6):A, B, C 選項(xiàng)D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費(fèi)，不記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本；選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”中。(7):B, C, D, E 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，對(duì)于開(kāi)采煤炭過(guò)程中生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)D是正確的，中大網(wǎng)校
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      液體鹽的簡(jiǎn)稱是鹵水。選項(xiàng)E是正確的，資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中，目前不包括水資源。(8):A, B, E 選項(xiàng)A，自制半成品銷售取得的收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，不能直接沖減成本；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)入管理費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)兩部分，并不是所有的研發(fā)費(fèi)用都計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，非因管理不善造成的損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。(9):A, B, D 以2008年為基年，2008年年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：
      (1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。
      (2)銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
      (3)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。
      選項(xiàng)C，餐飲企業(yè)是應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應(yīng)歸地稅局管理；選項(xiàng)D，交通銀行總行應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅，其企業(yè)所得稅應(yīng)歸國(guó)稅局管理；選項(xiàng)E屬于除銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司以外的其他金融企業(yè)，應(yīng)該向地方稅務(wù)周繳納企業(yè)所得稅。(10):A, C, D 選項(xiàng)B，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對(duì)未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整。
      三、簡(jiǎn)答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)(1): 張?chǎng)慰梢源称飞a(chǎn)企業(yè)撰寫自查報(bào)告，這屬于注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務(wù)。(2): 張?chǎng)蝹€(gè)人不可以收款，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。(3): 該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。
      ①農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只能是收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場(chǎng)的小商販開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，由于向小商販開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
      ②運(yùn)費(fèi)發(fā)票只能按運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的合計(jì)數(shù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于合計(jì)寫為“運(yùn)雜費(fèi)”的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(4): 委托人示意注冊(cè)稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。(5): 代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，張?chǎng)渭捌渌诙悇?wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)張?chǎng)渭捌渌诙悇?wù)師事務(wù)所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
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      (6): B市國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)人超過(guò)法定的復(fù)議期限的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議，復(fù)議期限為納稅人實(shí)際繳清稅款和滯納金或者提供擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)。本例中納稅人提出行政復(fù)議的時(shí)間已經(jīng)超過(guò)上述期限，所以復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不予受理。(7): ①稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅是正確的。增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過(guò)發(fā)票金額的20萬(wàn)元實(shí)際上是違約金，所以，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝200000÷(1+17%)×17%＝29059.83(元)。
      ②稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因?yàn)樵擁?xiàng)行為屬于偷稅行為。
      ③企業(yè)于2011年6月13日補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款時(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款6102.56元是正確的，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2011年6月13日繳納罰款時(shí)加處罰款＝29059.83×50%×(1+13)×3%＝6102.56(元)(8): 稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車專賣店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實(shí)際上就是按每輛47500元的單價(jià)銷售，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。對(duì)乙汽車專賣店采取的是現(xiàn)金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額。銷項(xiàng)稅額＝47500×100×17%＋50000×50×17%＝1232500(元)(9): 鋼鐵廠拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。(10): 經(jīng)營(yíng)租賃按照“服務(wù)業(yè)”稅目，依5%稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。
      所以，對(duì)與A公司簽訂的經(jīng)營(yíng)租賃合同每年取得的租賃收入30萬(wàn)元，應(yīng)按5%稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
      企業(yè)所得稅的計(jì)算，出租方以租賃收入減去資產(chǎn)計(jì)提的折舊和出租過(guò)程中承擔(dān)的稅費(fèi)后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      對(duì)B公司的業(yè)務(wù)屬于融資性售后回租業(yè)務(wù)，對(duì)受讓人(出租方)仍應(yīng)按相關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。
      按收取的租賃費(fèi)減去出租資產(chǎn)的實(shí)際成本，再按租賃時(shí)間平攤后的每月所得作計(jì)稅依據(jù)，每月按金融保險(xiǎn)業(yè)依5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。
      將資產(chǎn)融資出租時(shí)，實(shí)質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條，應(yīng)當(dāng)視為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。(11):(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額可扣除。房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)支付金額中扣除。
      取得土地使用權(quán)所支付的金額＝1800＋20＋54＝1874(萬(wàn)元)(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本可扣除。
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      允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本＝120＋180＋200＋1500＋200＝2200(萬(wàn)元)(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%計(jì)算扣除。所以允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝500＋(1874＋2200)×5%＝703.7(萬(wàn)元)(4)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝9000×5%＝450(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝450×(7%＋3%)＝45(萬(wàn)元)計(jì)算土地增值稅時(shí)，營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加作為稅金扣除的項(xiàng)目＝450＋45＝495(萬(wàn)元)印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，在開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除，不能在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金中重復(fù)扣除了。
      (5)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和，加計(jì)20%扣除。
      其他扣除項(xiàng)目＝(1874＋2200)×20%＝814.8(萬(wàn)元)(6)收入總額9000萬(wàn)元。
      扣除項(xiàng)目金額＝1874＋2200＋703.7＋495＋814.8＝6087.5(萬(wàn)元)增值額＝9000－6087.5＝2912.5(萬(wàn)元)增值額占扣除項(xiàng)目金額比率＝2912.5÷6087.5×100%＝47.84%，適用土地增值稅稅率30%。應(yīng)納土地增值稅＝2912.5×30%＝873.75(萬(wàn)元)(12):(1)增值稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
      (2)消費(fèi)稅：如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，與收取的包裝物押金無(wú)關(guān)。
      (3)所得稅：逾期未退的包裝物押金要作為其他收入計(jì)征企業(yè)所得稅。
      四、綜合分析題(本題20分)(1):
      1.相關(guān)稅收政策分析：
      (1)稅法規(guī)定，企業(yè)取得國(guó)債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國(guó)債的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國(guó)債的轉(zhuǎn)讓所得和國(guó)債利息收入均計(jì)入了投資收益中，所以應(yīng)當(dāng)對(duì)其中的國(guó)債利息收入納稅調(diào)減。
      企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)從境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。
      “投資收益”科目應(yīng)調(diào)減境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝10＋10＝20(萬(wàn)元)
      (2)向農(nóng)村某小學(xué)的捐贈(zèng)屬于直接捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。
      企業(yè)發(fā)生的自然災(zāi)害有保險(xiǎn)賠款的部分，稅前不得扣除。企業(yè)因自然災(zāi)害造成外購(gòu)材料中大網(wǎng)校
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      損失，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
      “營(yíng)業(yè)外支出”科目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400＋5＝405(萬(wàn)元)
      (3)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不需要調(diào)整。
      (4)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對(duì)于超過(guò)稅前扣除限額的部分，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。企業(yè)在“銷售費(fèi)用——其他”中列支的招待客戶餐費(fèi)，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中計(jì)算是否需要做納稅調(diào)整。
      實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝125＋5＝130(萬(wàn)元)
      業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：[9000＋10000＋5÷(1＋17%)]×0.5%＝95.02(萬(wàn)元)＞(125＋5)×60%＝78(萬(wàn)元)，扣除限額為78萬(wàn)元。
      業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝130－78＝52(萬(wàn)元)
      (5)稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過(guò)1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。
      應(yīng)補(bǔ)增值稅＝5÷(1＋17%)×17%＝0.73(萬(wàn)元)
      應(yīng)補(bǔ)城建稅及教育費(fèi)附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬(wàn)元)
      包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5－0.73－0.07－3.2＝1(萬(wàn)元)
      (6)稅法規(guī)定，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元。
      (7)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計(jì)入了盈余公積中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬(wàn)元。
      (8)稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。
      利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝53－530×6%＝21.2(萬(wàn)元)
      (9)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以內(nèi)的，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征稅。按申報(bào)表口徑，調(diào)減所得額＝500＋100×50%＝550(萬(wàn)元)。
      (10)企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本，對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。但是，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)分回的股息、紅利免征個(gè)人所得稅。
      應(yīng)代扣代繳中國(guó)人李某個(gè)人所得稅＝20×20%＝4(萬(wàn)元)
      (11)企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)在接受捐贈(zèng)的當(dāng)期計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額中。接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元。
      2.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。應(yīng)補(bǔ)增值稅0.73萬(wàn)元。
      應(yīng)補(bǔ)城建稅及教育費(fèi)附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬(wàn)元)
      注冊(cè)稅務(wù)師審核后調(diào)整所得額＝－20＋405＋52＋1＋25＋3.5＋21.2－550＋45＝－17.3(萬(wàn)元)
      企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(1000－17.3)×25%＝245.68(萬(wàn)元)
      應(yīng)退企業(yè)所得稅＝250－245.68＝4.32(萬(wàn)元)，企業(yè)可以申請(qǐng)退稅也可以留抵下期預(yù)繳所得稅。
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      第二篇：2011年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷-中大網(wǎng)校[范文模版]
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      2011年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷(1)總分：100分
      及格：60分
      考試時(shí)間：150分
      一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）
      (1)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，取得工會(huì)專用撥繳款收據(jù)，2010年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。
      (2)下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告的基本操作程序，表述錯(cuò)誤的是（）
      (3)納稅人應(yīng)在發(fā)生費(fèi)用或支出時(shí)，對(duì)費(fèi)用的項(xiàng)目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計(jì)稅前扣除，屬于采用稅收籌劃中的（）。
      (4)某電器公司2010境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元，該公司在日本、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬(wàn)元，其中電器銷售所得1000萬(wàn)元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。
      (5)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政復(fù)議不服的，應(yīng)當(dāng)向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。
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      (6)某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2010年3月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額68000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2346元；支付運(yùn)費(fèi)600元，取得的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用500元，保管費(fèi)6.0元，裝卸費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）元。
      (7)中國(guó)公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。
      (8)在企業(yè)稅收籌劃中，采用分期收款、賒銷或代銷方式銷售貨物而不采用直接銷售方式，是采用稅收籌劃的（）方法。
      (9)2010年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)到B企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)B企業(yè)2月份在銷售貨物時(shí)，為對(duì)方企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元(相關(guān)業(yè)務(wù)款項(xiàng)尚未收回)，計(jì)人當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額1.74萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)檢查原始憑證發(fā)現(xiàn)，B企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)的原始發(fā)票，注明的單位名稱為 B業(yè)的客戶方，且B企業(yè)已經(jīng)將發(fā)票轉(zhuǎn)給了客戶，將發(fā)票復(fù)印件作為原始憑證留存，則B企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄為（）。
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      (10)接上題，對(duì)以上案例進(jìn)行稅收籌劃，采用“先銷售后包裝”的方式將兩種酒分別核算銷售額，同時(shí)在銷售柜臺(tái)設(shè)置禮品盒，在消費(fèi)者購(gòu)買兩種酒后再用禮品盒進(jìn)行組合包裝，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。
      二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。）
      (1)以下納稅人發(fā)生的事項(xiàng)，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（）。
      (2)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。
      (3)下列關(guān)于房產(chǎn)稅征稅規(guī)定的論述中正確的有（）。
      (4)2010年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2010年4月份的應(yīng)納增值稅款10萬(wàn)元，至今沒(méi)有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以優(yōu)先于（）事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。
      (5)下列所得中，可以享受免征個(gè)人所得稅的有（）。
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      (6)“以前損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)（）。
      (7)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有（）。
      (8)某國(guó)稅稅務(wù)管理分局的稅源管理科及稅收管理員對(duì)其管理(或監(jiān)管)的某中國(guó)石化集團(tuán)所屬的煉油廠進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，煉油廠應(yīng)納(應(yīng)代扣)的下列（）稅種應(yīng)納入納稅評(píng)估對(duì)象。
      (9)下列企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算處理正確的有（）。
      (10)對(duì)于一般納稅人出現(xiàn)以下（）情形的，稅法規(guī)定不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。
      三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分）
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      (1)簡(jiǎn)述注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)土地增值稅扣除項(xiàng)目金額審查的要點(diǎn)。
      (2)
      (3)甲市某白酒廠是增值稅一般納稅人，受甲企業(yè)委托加工一批糧食白酒，甲企業(yè)發(fā)來(lái)糧食成本100000元，白酒廠按合同收取不含稅加工費(fèi)50000元，該批白酒于2010年3月15日生產(chǎn)完成并交付甲企業(yè)，共計(jì)3噸白酒，該白酒廠掛入往來(lái)賬結(jié)算，未作其他處理，注：假定白酒廠沒(méi)有同類白酒售價(jià)。請(qǐng)問(wèn)：(1)白酒廠的處理是否正確?并說(shuō)明理由。(2)如不正確，請(qǐng)作出正確的稅務(wù)處理。
      (4)張某是剛?cè)〉枚悇?wù)師執(zhí)業(yè)證書的注冊(cè)稅務(wù)師，現(xiàn)就業(yè)于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下進(jìn)口業(yè)務(wù)的審查：甲商貿(mào)公司2010年7月從國(guó)外進(jìn)口卷煙4萬(wàn)條(每條200支)，支付買價(jià)180萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元。假設(shè)關(guān)稅稅率為30%。請(qǐng)幫助分析：(1)計(jì)算進(jìn)口應(yīng)納的各項(xiàng)稅金。(2)由買方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用如未包括在該進(jìn)口貨物價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)人完稅價(jià)格的有哪些?
      (5)說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的范圍。
      (6)
      四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）
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      /A>
      (2)
      答案和解析
      一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）(1):D 調(diào)整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(萬(wàn)元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。(2):B 在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。(3):C 納稅人應(yīng)在發(fā)生費(fèi)用或支出時(shí)，對(duì)費(fèi)用的項(xiàng)目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計(jì)稅前扣除，這屬于稅收籌劃中的扣除方法。(4):D
      (5):B 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政復(fù)議不服的，應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)于行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提出行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院中大網(wǎng)校
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      中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生的裁決是終局裁決。(6):B 應(yīng)納稅額=68000×17%-2346-500×7%=9179(元)實(shí)際稅負(fù)=9179÷68000=13.5%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)(7):C 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%=1040(元)(8):C(9):D 增值稅-般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本題中的代墊運(yùn)費(fèi)屬于符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)，所以不作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。(10):D 該公司可按兩種酒銷售額分別計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50000×(0.5+40×20%)+20×50000×10%=525000(元)。
      二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。）(1):A, B, C, E 變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記)；改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式；增減注冊(cè)資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變開(kāi)戶銀行和賬號(hào)；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。(2):A, B, C 選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。(3):A, C, D(4):A, B, D, E 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償。(5):A, B, C, D 選項(xiàng)E，退休后再任職取得的收入按工資收入繳稅，不免征個(gè)人所得稅。(6):B, C, E(7):C, D 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在-起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅中大網(wǎng)校
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      對(duì)未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整。
      (8):A, B, C, E(9):A, B, C, E “應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的檢查相當(dāng)于自查，并不通過(guò)此科目。(10):A, B, D, E  
      三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分）(1):  
      >(2):
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      第三篇：2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷-中大網(wǎng)校
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      2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試卷(3)總分：100分
      及格：60分
      考試時(shí)間：150分
      一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）
      (1)某食品公司2009境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元，該公司在韓國(guó)、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。韓國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額l600萬(wàn)元，其中食品銷售所得1000萬(wàn)元(韓國(guó)規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元(韓國(guó)規(guī)定的稅率為30%)；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中食品經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。
      (2)對(duì)于稅收籌劃中抵免法的表述，下列說(shuō)法正確的是（）。
      (3)下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）。
      (4)注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)某居民企業(yè)2009年所得稅匯算清繳工作進(jìn)行鑒證時(shí)，企業(yè)資料如下，職工200人，2009年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為500萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元(取得工會(huì)撥繳款專用收據(jù))，支出職工福利費(fèi)85萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2009年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。
      (5)某外商投資企業(yè)2009年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無(wú)償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2009年4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米直接用于新項(xiàng)目(觀光種植業(yè)務(wù))。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬(wàn)元。
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      (6)某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2009年10月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)取得票據(jù)如下：1張自開(kāi)票貨物運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5000元；1張鐵路貨運(yùn)單，運(yùn)費(fèi)金額3萬(wàn)元，建設(shè)基金3000元；1張代開(kāi)票貨物運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)雜費(fèi)6萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。
      (7)某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入10000萬(wàn)元，分別按國(guó)家規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，其中利息支出200萬(wàn)元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無(wú)法分?jǐn)偅摰匾?guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例為l0%。轉(zhuǎn)讓此住宅應(yīng)繳土地增值稅額為（）萬(wàn)元。
      (8)對(duì)于發(fā)票的開(kāi)具使用，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。
      (9)某公司是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2009年5月外銷收入100萬(wàn)美元，內(nèi)銷收入200萬(wàn)人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣發(fā)票l0張，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)70萬(wàn)元。另當(dāng)月購(gòu)進(jìn)免稅原材料200萬(wàn)元人民幣，用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)當(dāng)月的應(yīng)退增值稅額為（）。(假設(shè)：美元的外匯牌價(jià)1：6.8，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額0)
      (10)下列對(duì)于稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是（）。
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      二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。）
      (1)以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)的表述正確的有（）。
      (2)下列各項(xiàng)中，按照印花稅有關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。
      (3)對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的如下（）行為，納稅人及扣繳義務(wù)人可以向人民法院直接提起訴訟。
      (4)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。
      (5)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。
      (6)下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的有（）。
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      (7)注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿的，應(yīng)當(dāng)按月編制（），在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
      (8)下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有（）。
      (9)下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。
      (10)某應(yīng)納增值稅的企業(yè)向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中需要住意的事項(xiàng)，注冊(cè)稅務(wù)師以下指導(dǎo)意見(jiàn)中您認(rèn)為正確的有（）。
      三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分）
      (1)張某于2009年3月1日在市區(qū)內(nèi)開(kāi)辦了一家餐館，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2009年末，自行核算該餐館2009年?duì)I業(yè)收入為40萬(wàn)元，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出合計(jì)36萬(wàn)元，其中包括：(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額t扣列支當(dāng)年租金共計(jì)1．8萬(wàn)元；(2)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用共計(jì)4萬(wàn)元；(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費(fèi)用共計(jì)8萬(wàn)元；(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬(wàn)元；
      (2)甲某2009年3月受聘于一家國(guó)有技術(shù)咨詢服務(wù)公司任該公司會(huì)計(jì)(一般員工)，每月領(lǐng)取工資8000元，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個(gè)人所得稅。2009年取得如下收入：
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      (3)甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項(xiàng)代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上以1000元的價(jià)格銷售，市場(chǎng)售價(jià)的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個(gè)可選方案：方案一：采取代銷手續(xù)費(fèi)方式，乙企業(yè)以每件1000元的價(jià)格對(duì)外銷售，每代銷一件收取代銷價(jià)格20%的手續(xù)費(fèi)。方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價(jià)收取貨款，乙企業(yè)在市場(chǎng)上仍要以1000元的價(jià)格銷售甲公司的產(chǎn)品，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額，即200元／件歸乙公司所有。假定甲的進(jìn)項(xiàng)為12萬(wàn)元，乙可售出產(chǎn)品1000件。
      (4)某企業(yè)2009年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下：
      (5)某商貿(mào)公司為一般納稅人，2009年10月25日從外地某食品廠購(gòu)進(jìn)方便面一批，食品廠于當(dāng)日開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員。2009年11月4日商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，商貿(mào)公司當(dāng)即于2009年11月5日派相關(guān)人員去食品廠進(jìn)行溝通，說(shuō)明情況并希望食品廠再開(kāi)一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，食品廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
      (6)
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      四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）
      (1)某企業(yè)2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元，管理費(fèi)用600萬(wàn)元，投資收益90、萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，企業(yè)利潤(rùn)合計(jì)為190萬(wàn)元。注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下資料：
      (2)資料：某縣木材加工廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；一次性木制筷子的生產(chǎn)等。會(huì)計(jì)核算采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2009年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(假定該廠按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù))：
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      答案和解析
      一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）(1):D 該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000(萬(wàn)元)韓國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬(wàn)元)韓國(guó)扣除限額=1600×25%=400(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除380萬(wàn)元。
      美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬(wàn)元)美國(guó)扣除限額=400×25%=1OO(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270(萬(wàn)元)(2):C 選項(xiàng)A屬于分割方法，選項(xiàng)B屬于扣除方法，選項(xiàng)D屬于減免稅方法。
      (3):C 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，納稅人、扣繳義務(wù)人在辦理了稅務(wù)登記后，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，不能延期繳納稅款。(4):D 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
      福利費(fèi)扣除限額為500×14%=70(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生85萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除70萬(wàn)元
      工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除
      職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2．5%=12．5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除12．5萬(wàn)元稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=500+70+10+12．5=592．5(萬(wàn)元)(5):D 自2007年1月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用子采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=(50000-2000-2000-1000)×3=135000(元)=13.5(萬(wàn)元)(6):C 當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+3+0.30)×7％=0.931(萬(wàn)元)=9310(元)(7):C(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=10000×5%=500(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=500×(5%+3%)=40(萬(wàn)元)(2)扣除項(xiàng)目金額
      =1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20% =4440(萬(wàn)元)(3)增值額=10000-4440=5560(萬(wàn)元)(4)增值率=5560÷4440×100%=125．23% 適用稅率50%，速算扣除率15% 應(yīng)納土地增值稅=5560×50%-4440×15%=2114(萬(wàn)元)。(8):C 中大網(wǎng)校
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      經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，可以拆本使用發(fā)票。(9):D
      (10):D 稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，而不是一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國(guó)家稅務(wù)總局或者省級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。
      二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。）(1):A, C, D 注意派出機(jī)構(gòu)作出具體行政行為與代征人作出的代征稅款行為在稅務(wù)行政復(fù)議上的區(qū)別。派出機(jī)構(gòu)是行政機(jī)關(guān)，對(duì)其做出的具體行政行為不服，復(fù)議時(shí)，派出機(jī)構(gòu)是被申請(qǐng)人。代征人不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，對(duì)其代征行為不服，復(fù)議時(shí)，該委托稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。稅務(wù)行政復(fù)議代理人只能是自然人，不能是法人。(2):A, B, D 選項(xiàng)C，凡多貼印花稅票者，不可申請(qǐng)退稅或者抵扣。選項(xiàng)E，一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，而不是當(dāng)期合計(jì)應(yīng)納稅額超過(guò)500元。
      (3):A, D, E 選項(xiàng)B、C屬于屬于行政復(fù)議前置的范圍。(4):C, D, E 選項(xiàng)A，從事遠(yuǎn)洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B，國(guó)家重點(diǎn)扶植的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，三免三減半。
      (5):A, B, D 選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的；選項(xiàng)E，受贈(zèng)所得不包括支付的相關(guān)稅費(fèi)，它是計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。(6):C, D, E 注意消費(fèi)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)及押金計(jì)稅的規(guī)定。選項(xiàng)A，注意在零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，啤酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的，包裝物押金不能作為計(jì)稅依據(jù)。
      (7):B, C, D 注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿的，應(yīng)當(dāng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表，留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)。(8):B, C, D 個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)性質(zhì)的用房不免稅，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期問(wèn)免征房產(chǎn)稅，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
      (9):A, B, C, E 基本原則是按原油、原煤、原礦計(jì)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對(duì)于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。(10):A, C, E 中大網(wǎng)校
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      選項(xiàng)B，國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免稅，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D，不得開(kāi)具專用發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票。
      三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分）(1):  (2):  
      >(3):  
      >(4):  
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      (5):  
      >(6):  
      >
      四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）(1):  
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      (2):
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      第四篇：2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題-中大網(wǎng)校
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      2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題
      總分：100分
      及格：60分
      考試時(shí)間：150分
      一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
      (1)國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的（）首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。（2008）第一章 A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征管法》
      C.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》
      (2)下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。（2008）第一章 A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊(cè)稅務(wù)師 B.稅務(wù)師事務(wù)所解散
      C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)
      D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
      (3)下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是（）。（2008）第二章 A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人 B.當(dāng)期開(kāi)始享受免稅待遇的納稅人 C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
      (4)下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。（2008）第三章 A.某企業(yè)由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B.某企業(yè)被工商局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍
      D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表
      (5)下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是（）。（2008）第四章 A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開(kāi)具發(fā)票 B.可以拆本使用專用發(fā)票
      C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改 D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開(kāi)
      (6)下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。（2008）第五章 A.注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
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      B.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目
      C.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作 D.注冊(cè)稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
      (7)下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是（）。（2008）第六章
      A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”
      B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”
      C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”
      D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
      (8)下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說(shuō)法，正確的是（）。（2008）第七章 A.防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)
      B.企業(yè)只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)
      C.防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)電腦版專用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專用發(fā)票
      D.防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)
      (9)2008年年1月1日新企業(yè)所得稅法正式實(shí)施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（）。（2008）第八章
      A.依照中國(guó)法律規(guī)定設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法
      B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額
      C.納稅人的職工教育經(jīng)費(fèi)可按合理的工資總額的2％計(jì)算扣除
      D.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15％的稅率征收企業(yè)所得稅
      (10)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。（2008）第二章 A.處理權(quán) B.留置權(quán) C.處分權(quán) D.代位權(quán)
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      二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
      (1)按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的貨幣捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”
      B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除
      C.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用” D.超過(guò)稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)人“管理費(fèi)用”
      E.購(gòu)置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)人“管理費(fèi)用”
      (2)注冊(cè)稅務(wù)師的下列行為，符合注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。（2008）第一章 A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況 B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無(wú)效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告 C.經(jīng)委托人認(rèn)可購(gòu)買其發(fā)行的債券
      D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議 E.在出具有保留意見(jiàn)的涉稅文書上不簽字蓋章
      (3)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物取得的符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的收費(fèi)項(xiàng)目中，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括（）。（2008）第七章 A.運(yùn)費(fèi) B.保險(xiǎn)費(fèi) C.建設(shè)基金 D.過(guò)磅費(fèi) E.裝卸費(fèi)
      (4)注冊(cè)稅務(wù)師在2008年5月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2007年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2007年10月開(kāi)始攤銷計(jì)人“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無(wú)在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫(kù)存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）第十二章 A.生產(chǎn)成本 B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.庫(kù)存商品 D.本年利潤(rùn)
      E.以前損益調(diào)整
      (5)注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)用于（）的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。（2008）第十三章 A.企業(yè)辦公用房，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
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      B.對(duì)外投資
      C.通過(guò)老年基金會(huì)捐贈(zèng)給老年活動(dòng)中心 D.向投資者分配利潤(rùn)
      E.出租，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
      (6)注冊(cè)稅務(wù)師在審核某企業(yè)2007年“投資收益”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)記錄有如下一些核算內(nèi)容，其中應(yīng)填入該企業(yè)2007企業(yè)所得稅申報(bào)表及“投資所得(損失)明細(xì)表”有關(guān)欄目的有（）。
      A.因被投資方虧損分擔(dān)的投資損失 B.國(guó)庫(kù)券利息收入
      C.被投資方未作利潤(rùn)分配處理，但按權(quán)益法核算可分得的投資收益額 D.轉(zhuǎn)讓短期債權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得 E.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得
      (7)下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（）。（2008）第八章
      A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入 B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金
      D.演員江某外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費(fèi)
      E.供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用
      (8)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說(shuō)法中，不正確的有（）。（2008）第十四章 A.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 B.對(duì)直轄市地方稅務(wù)局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議 C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
      D.對(duì)縣國(guó)稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應(yīng)向兩者的共同上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議
      E.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議
      (9)下列文書中，屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.稅務(wù)代理協(xié)議書
      B.稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書 C.會(huì)計(jì)決算報(bào)告 D.納稅申報(bào)工作底稿 E.稅務(wù)咨詢意見(jiàn)書
      (10)下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有（）。（2008）第九章
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      A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.無(wú)息、貼息貸款合同
      D.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)
      三、簡(jiǎn)答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)
      (1)某新辦的電腦公司，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有受托軟件開(kāi)發(fā)和某品牌財(cái)務(wù)軟件的銷售、安裝、維護(hù)、培訓(xùn)。在具體經(jīng)營(yíng)中，受托開(kāi)發(fā)的軟件著作權(quán)，根據(jù)雙方協(xié)議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有等三種情形；財(cái)務(wù)軟件的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財(cái)務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取。(假定電腦公司開(kāi)發(fā)的軟件和銷售的財(cái)務(wù)軟件均經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記)
      (2)甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個(gè)摩托車經(jīng)營(yíng)公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當(dāng)月的售價(jià)有高有低。
      (3)某貿(mào)易公司2007年10月25日從外地某鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2007年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2007年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說(shuō)明情況并希望鋼鐵廠再開(kāi)一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
      (4)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡(jiǎn)述折扣銷售在增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。
      (5)某交通運(yùn)輸公司2006利潤(rùn)表顯示的“利潤(rùn)總額”為-120萬(wàn)元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表顯示的“納稅調(diào)整前所得”、“納稅調(diào)整后所得”和“應(yīng)納稅所得額”均為-120萬(wàn)元，2006沒(méi)有上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批事項(xiàng)。2007年8月市地稅稽查分局對(duì)該公司2006企業(yè)所得稅進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2006年6月“營(yíng)業(yè)外支出”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為50萬(wàn)元，稽查人員通過(guò)詢問(wèn)和稽查有關(guān)憑證資料等，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)是由于2006年6月該公司發(fā)生重大交通事故，造成損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，內(nèi)容包括：(1)交通事故造成車輛報(bào)廢，車輛購(gòu)進(jìn)原值為80萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，保險(xiǎn)部門賠償20萬(wàn)元，凈損失30萬(wàn)元；(2)因交通事故損壞了居民住宅，經(jīng)協(xié)商賠償居民損失12萬(wàn)元；(3)交通事故系駕駛?cè)藛T嚴(yán)重違章造成，交警處以罰款2萬(wàn)元；(4)交通事故造成駕駛員及押車員受傷，救治費(fèi)用合計(jì)6萬(wàn)元。地稅稽查人員認(rèn)為該公司2006企業(yè)所得稅納稅申報(bào)不準(zhǔn)確，擬調(diào)整增加該公司2006應(yīng)納稅所得50萬(wàn)元，并調(diào)減以后可稅前彌補(bǔ)的虧損50萬(wàn)元，同時(shí)依據(jù)《稅收征管法》關(guān)于偷稅的處罰中大網(wǎng)校
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      標(biāo)準(zhǔn)，按所偷稅額的50%處以罰款8.25萬(wàn)元。(假定沒(méi)有其他涉稅事宜)
      (6)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開(kāi)發(fā)。2007年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本8800萬(wàn)元，利息支出為1000萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元為銀行罰息(不能按收入項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)?。假設(shè)城建稅稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰、教育費(fèi)附加征收率為3%。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。企業(yè)營(yíng)銷部門在制定售房方案時(shí)，擬定了兩個(gè)方案。方案一：銷售價(jià)格為平均售價(jià)2000元/平方米；方案二：銷售價(jià)格為平均售價(jià)1978元/平方米。
      四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)
      (1)
      一、基本資料：樂(lè)居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實(shí)木漆飾地板(以下簡(jiǎn)稱漆板)，也接受委托加工實(shí)木漆飾地板。2008年2月期末：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時(shí)間辦理了認(rèn)證手續(xù)。
      二、2008年3月末有關(guān)購(gòu)銷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1．3月2日發(fā)出漆板一批，成本價(jià)格為100000元，委托代銷商代銷；2．3月7日向林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)原木一批，取得林場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票注明：價(jià)款250000元；款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付訖；3．3月8日發(fā)出原木一批，委托協(xié)作廠加工實(shí)木白坯地板，實(shí)際成本100000元；4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝潢公司發(fā)來(lái)加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產(chǎn)車間進(jìn)行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司購(gòu)進(jìn)木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額34000元，開(kāi)具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運(yùn)輸部門通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的運(yùn)輸專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)1000元，款項(xiàng)用支票付清；6．3月12日協(xié)作廠實(shí)木白坯地板全部加工完畢，提貨時(shí)，協(xié)作廠收取加工費(fèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款14000元，稅額2380元，另代扣消費(fèi)稅6000元，款項(xiàng)均已經(jīng)支付。白坯實(shí)木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；7．3月13日因材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，部分庫(kù)存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點(diǎn)損失情況為：外購(gòu)原木30000元，外購(gòu)木材20000元；8．3月15日新辦公樓在建工程領(lǐng)用漆板一批，成本價(jià)格為70000元(同類產(chǎn)品銷售價(jià)格為90000元)；9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單；10．3月18日上月銷售的一批漆板因質(zhì)量有問(wèn)題，經(jīng)與購(gòu)貨方協(xié)調(diào)，購(gòu)貨方以8折購(gòu)進(jìn)，憑購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單》，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款-20000元，稅額-3400元；同時(shí)款項(xiàng)也退還給購(gòu)貨方；11．3月22日零售給居民個(gè)人漆板一批，價(jià)稅合計(jì)11700元，應(yīng)居民要求上門進(jìn)行鋪裝，另收鋪裝費(fèi)2000元，款項(xiàng)均收到并繳存銀行；12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費(fèi)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；13．3月28日廠門市部報(bào)來(lái)零售漆板收入合計(jì)351000元(按出廠價(jià)計(jì)算為292500元)，其中234000元開(kāi)具普通發(fā)票，其余部分未開(kāi)具發(fā)票，所有款項(xiàng)已解存開(kāi)戶銀行；14．3月31日代銷商發(fā)來(lái)本月代銷漆板清單，當(dāng)月代銷收入價(jià)稅合計(jì)409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi)l5000元，扣除3月16日已匯款項(xiàng)，收到代銷商匯款334500元。
      三、經(jīng)核實(shí)3月白坯實(shí)木板期初無(wú)余額，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無(wú)涉稅事項(xiàng)，漆板消費(fèi)稅稅率5%。
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      (2)ABC銀行某郊區(qū)支行(以下簡(jiǎn)稱ABC郊行)，為中央企業(yè)所得稅監(jiān)管企業(yè)，申報(bào)2007年?duì)I業(yè)收入22422.2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加l210.7988萬(wàn)元，利潤(rùn)總額908.74萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加項(xiàng)目(僅工資及三項(xiàng)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi))合計(jì)956.66萬(wàn)元，調(diào)減項(xiàng)目(僅免稅國(guó)債利息收入)合計(jì)910.05萬(wàn)元，實(shí)際申報(bào)應(yīng)納稅所得額955.35萬(wàn)元，申報(bào)應(yīng)納所得稅額315.27萬(wàn)元。(已知ABC郊行適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%)該郊區(qū)國(guó)、地稅局稽查局聯(lián)合于2008年3月對(duì)ABC郊行2007年納稅情況進(jìn)行了稽查。1．有關(guān)收入明細(xì)賬的記錄：(1)“利息收入”明細(xì)賬全年貸方發(fā)生額為20000萬(wàn)元；(2)“手續(xù)費(fèi)收入”明細(xì)賬全年貸方發(fā)生額為1310萬(wàn)元，全年借方發(fā)生額為60萬(wàn)元；(3)除上述兩項(xiàng)外的其他收入合計(jì)1172.2萬(wàn)元。2．有關(guān)支出明細(xì)賬的記錄：(1)“利息支出”明細(xì)賬全年借方發(fā)生額為9000萬(wàn)元；(2)“手續(xù)費(fèi)支出”明細(xì)賬借方發(fā)生額為520萬(wàn)元；(3)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”借方發(fā)生額為8650萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1500萬(wàn)元；(4)“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額為4743.46萬(wàn)元；(5)“營(yíng)業(yè)外支出”借方發(fā)生額為100萬(wàn)元。3．有關(guān)記賬憑證和原始憑證及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的檢查記錄：(1)2007年6月10日取得利息收入600萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元記人“利息收入”賬戶，其余200萬(wàn)元掛往來(lái)賬戶；(2)2007年8月有l(wèi)20萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)收入，記人了“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶的貸方，全年核查類似業(yè)務(wù)總計(jì)有1500萬(wàn)元發(fā)生額；(3)2007年12月發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出60萬(wàn)元，記人“手續(xù)費(fèi)收入”的借方；(4)該行信用卡部發(fā)行的“金穗卡”分為公司卡和個(gè)人卡兩種，截至2007年12月底賬面透支金額合計(jì)為870萬(wàn)元，其中2006年以前(含2006年)透支金額650萬(wàn)元，2007年透支金額為220萬(wàn)元。該行按照收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)上述透支款項(xiàng)沒(méi)有提取應(yīng)收利息，只是在持卡人(戶)與銀行最終清算時(shí)，才將利息計(jì)入收入中。(已知日貸款利率為0.5‰)(5)該行外購(gòu)的大型電子顯示屏，是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，稽查人員通過(guò)檢查明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，該行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中記載了購(gòu)入的這些小的電子顯示模塊，共計(jì)金額28萬(wàn)元，全部列入“低值易耗品”賬戶，年終時(shí)一次性全部列入了成本。(6)在該行“營(yíng)業(yè)外支出——公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”科目中發(fā)現(xiàn)，該行2007年7月30日和8月20日，分兩次向“某區(qū)某會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”付款合計(jì)l00萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)對(duì)該行負(fù)責(zé)人詢問(wèn)得知，這是由于2007年在該區(qū)舉辦武術(shù)節(jié)，區(qū)委向轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行了捐贈(zèng)攤派，該行把這兩筆支出記人了公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，并在稅前進(jìn)行了扣除。
      答案和解析
      一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(1):D 進(jìn)入21世紀(jì)，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務(wù)雙重職能社會(huì)中介組織的定位逐漸清晰；行業(yè)隊(duì)伍逐步壯大，制度建設(shè)得到加強(qiáng)，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。(2):A 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；
      （3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。(3):C 納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)中大網(wǎng)校
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      依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，納稅申報(bào)的具體要求是：（1）．納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。（2）．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。（3）．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（4）．納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。(4):B 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(5):D 選項(xiàng)A:填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字;選項(xiàng)B：按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第六條所規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票；不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票；選項(xiàng)C：填寫專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。(6):A 注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目(見(jiàn)所附樣式)，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表(見(jiàn)表5—1)、應(yīng)稅所得表(見(jiàn)表5—2)和留存利潤(rùn)表(見(jiàn)表5—3)，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。原始憑證是注冊(cè)稅務(wù)師建賬的依據(jù)，屬于代理記賬的內(nèi)容。(7):B 選項(xiàng)B：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。(8):C 選項(xiàng)A：防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實(shí)行分級(jí)管理；選項(xiàng)B：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱防偽稅控企業(yè))，下達(dá)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項(xiàng)，確認(rèn)無(wú)誤后簽署審批意見(jiàn)。選項(xiàng)C：防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)電腦版專用發(fā)票，不得以其他方式開(kāi)具手工版或電腦版專用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具專用發(fā)票，打印壓線或錯(cuò)格的，應(yīng)作廢重開(kāi)；選項(xiàng)D：防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡： 1．依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)； 2．被取消一般納稅人資格； 3．減少分開(kāi)票機(jī)。(9):C 選項(xiàng)C：《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三》第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)整金額”，如本行第１列﹤第２列，則第３列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。(10):D 《合同法》第七十三條：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。
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      《合同法》第七十四條：因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。
      二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)(1):A, D 選項(xiàng)A：接受的貨幣捐贈(zèng)，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)屬于收入總額中的其他收入，但企業(yè)計(jì)入了資本公積（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入），應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項(xiàng)B:安置殘疾人員加計(jì)扣除的部分，應(yīng)作納稅調(diào)整減少；選項(xiàng)C：銀行加收的罰息，按規(guī)定稅前可以扣除，稅法與會(huì)計(jì)上沒(méi)有差異，不做調(diào)整；選項(xiàng)D：超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項(xiàng)E：不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,稅法規(guī)定可以作為成本費(fèi)用扣除，不做納稅調(diào)整。(2):B, D 選項(xiàng)A：注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師提供查詢；選項(xiàng)C：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項(xiàng)E：涉稅文書具有保留意見(jiàn)，注冊(cè)稅務(wù)師接受了委托，要發(fā)表意見(jiàn)，需要簽字蓋章，要承擔(dān)的受托責(zé)任。(3):A, C 根據(jù)增值稅暫行條列的規(guī)定，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，其他的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等其他附加一律不準(zhǔn)扣除。(4):B, C, E 2007年8月正確的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)是借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，但是企業(yè)計(jì)入了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，并進(jìn)行了攤銷。賬務(wù)調(diào)整時(shí)應(yīng)當(dāng)把已經(jīng)記錯(cuò)的賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”，由于2007年已經(jīng)結(jié)賬，且無(wú)在產(chǎn)品余額，所以沖減了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“庫(kù)存商品”、“以前損益調(diào)整”賬戶。(5):A, B, D 選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，并確認(rèn)相應(yīng)的收入，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但是不計(jì)算繳納土地增值稅；選項(xiàng)C：通過(guò)老年基金會(huì)捐贈(zèng)給老年活動(dòng)中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)E：出租，由于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍。(6):A, B, D 本題答案是根據(jù)2007年納稅申報(bào)表給出的答案。2008企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表已經(jīng)取消了“投資所得(損失)明細(xì)表”這一附表，取而代之的是“長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”。主表第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號(hào)填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。實(shí)際上第九行與“長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”沒(méi)有直接的關(guān)系了。(7):C, D, E 選項(xiàng)A：個(gè)人內(nèi)退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計(jì)稅，且退職費(fèi)收入不與其合并；選項(xiàng)B：按“工資、薪金”所得計(jì)稅。(8):A, D, E 選項(xiàng)A：對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)D：對(duì)國(guó)稅局(稽查局、稅務(wù)所)與地稅局(稽查局、稅務(wù)所)共同作出具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)E：對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。(9):A, B, C 備查類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項(xiàng)的鑒定，各種批準(zhǔn)文書，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告；會(huì)計(jì)決算報(bào)告等。(10):B, C, E 中大網(wǎng)校
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      選項(xiàng)A：外國(guó)政府向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項(xiàng)D：由于屬于會(huì)計(jì)核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。
      三、簡(jiǎn)答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)(1):（2008）第七章
      繳納增值稅的業(yè)務(wù)收入：
      1．受托開(kāi)發(fā)著作權(quán)歸電腦公司的軟件； 2．銷售品牌財(cái)務(wù)軟件；
      3．隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的財(cái)務(wù)軟件安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)。繳納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)收入：
      1．受托開(kāi)發(fā)著作權(quán)歸委托方或雙方共同擁有的軟件；
      2．財(cái)務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)。(2):（2008）第八章
      1．(1)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按該品牌摩托車當(dāng)月的平均銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。(2)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按該品牌摩托車的當(dāng)月最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
      2．品牌摩托車投資，應(yīng)將其分解為公允價(jià)格銷售該品牌摩托車和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按銷售摩托車計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
      若該轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)應(yīng)納稅所得50％以上的，可在投資當(dāng)期隨后不超過(guò)5個(gè)納稅年限內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各的應(yīng)納稅所得中。(3):（2008）第七章
      1．鋼鐵廠拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
      2．貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠(銷售方)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)其(購(gòu)買方)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
      3．貿(mào)易公司最遲應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)(或2008年1月23日前)辦妥上述各項(xiàng)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值稅方面：
      納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；
      如果將折扣另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2．營(yíng)業(yè)稅方面：
      單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收人減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。3．所得稅方面：
      納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。(5):（2008）第十二章
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      1．(1)該企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)非常損失30萬(wàn)元，沒(méi)有報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得稅前扣除；(2)支付的交通罰款，不得稅前扣除；(3)救治費(fèi)用不得稅前扣除。
      2．(1)該公司賠償居民的損失12萬(wàn)元，可以稅前扣除；
      (2)該公司屬于虛報(bào)虧損，不應(yīng)依據(jù)偷稅標(biāo)準(zhǔn)處罰，應(yīng)依據(jù)編制虛假計(jì)稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定罰款。(6):（2008）第九章 方案一：
      (1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為91000×2000=18200(萬(wàn)元)(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額
      ①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元 ②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為8800萬(wàn)元
      ③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(2000+8800)×10%=1080(萬(wàn)元)④從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)加計(jì)扣除允許=(2000+8800)×20%=2160(萬(wàn)元)⑤允許扣除的稅費(fèi)合計(jì)=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(萬(wàn)元)⑥允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+8800+1080+2160+1001=15041(萬(wàn)元)(3)增值額=18200-15041=3159(萬(wàn)元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率一扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=3159×30%-0=947.7(萬(wàn)元)方案二：
      該公司將房?jī)r(jià)適當(dāng)調(diào)低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，則售價(jià)總額為17999.8萬(wàn)元，則：
      (1)增值額=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(萬(wàn)元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 該公司開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，按規(guī)定免征土地增值稅。方案二對(duì)房地產(chǎn)公司更有利。
      兩個(gè)方案的實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)差：
      (18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(萬(wàn)元)
      四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)(1): 1．各業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：(1)借：發(fā)出商品 100000
      貸：庫(kù)存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)32500
      貸：銀行存款 250000(3)借：委托加工物資 100000
      貸：原材料——原木 100000(4)借：銀行存款 3000
      貸：其他應(yīng)付款 3000(委托方發(fā)來(lái)的木材作代管物資備查記錄)(5)借：原材料——木材 208440 中大網(wǎng)校
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      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34560
      貸：應(yīng)付票據(jù) 234000
      銀行存款 9000(6)借：委托加工物資 14000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2380
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000
      貸：銀行存款 22380
      借：原材料——白坯實(shí)木地板 114000
      貸：委托加工物資 114000(7)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 57882.76
      貸：原材料——木材 20000
      原材料——原木 30000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的納稅問(wèn)題：
      (1)將利息收入200萬(wàn)元掛在往來(lái)賬戶，少計(jì)收入200萬(wàn)元，偷逃營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
      (2)將手續(xù)費(fèi)收入l500萬(wàn)元直接抵減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，少計(jì)收入1500萬(wàn)元，偷逃了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加．影響了企業(yè)所得稅。
      (3)將“手續(xù)費(fèi)支出”的60萬(wàn)元直接抵沖了“手續(xù)費(fèi)收入”少計(jì)收入60萬(wàn)元，偷逃了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，影響了企業(yè)所得稅。
      (4)發(fā)生透支應(yīng)提未提利息，少計(jì)利息收入，偷逃了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
      (5)將資本性支出通過(guò)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算，變?yōu)槭找嫘灾С?，提前在所得稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。
      (6)攤派支出不屬于公益性捐贈(zèng)，企業(yè)錯(cuò)按公益性捐贈(zèng)在稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。2.各稅計(jì)算
      (1)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：少計(jì)收入為：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=1799.15×5％=89.9575(萬(wàn)元)其中應(yīng)補(bǔ)2006的營(yíng)業(yè)稅l.4625萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)2007的營(yíng)業(yè)稅88.495萬(wàn)元。(2)城建稅的計(jì)算：
      應(yīng)補(bǔ)2006的城建稅=1.4625×5％=0.073125(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)2007的城建稅=88.495×5％=4.42475(萬(wàn)元)(3)教育費(fèi)附加的計(jì)算：
      應(yīng)補(bǔ)2006的教育費(fèi)附加=1.4625×3％=0.043875(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)2007的教育費(fèi)附加=88.495×3％=2.65485(萬(wàn)元)(4)企業(yè)所得稅的計(jì)算： 2006：
      ①收入少計(jì)：650×0.5‰×90=29.25(萬(wàn)元)②營(yíng)業(yè)稅金及附加：
      1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(萬(wàn)元)③應(yīng)納稅所得額=29.25-1.5795=27.6705(萬(wàn)元)中大網(wǎng)校
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      ④應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額=27.6705×33％=9.131265(萬(wàn)元)2007：
      ①收入少計(jì)：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(萬(wàn)元)②營(yíng)業(yè)稅金及附加： 88 中大網(wǎng)校
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      第五篇：2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷-中大網(wǎng)校
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      2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷(3)總分：100分
      及格：60分
      考試時(shí)間：120分
      一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
      (1)行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是（）。
      A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人 B.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤 C.申請(qǐng)人的法人資格終止 D.申請(qǐng)人死亡，無(wú)近親屬
      (2)甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其采取稅收保全措施時(shí)，下列財(cái)產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是（）。
      A.甲居住的豪華住宅 B.甲母親家中的衣柜 C.甲擁有的古玩字畫
      D.甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車
      (3)下列業(yè)務(wù)需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行核算的是（）。
      A.將上月購(gòu)進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目 B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額 C.當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的材料發(fā)生退貨 D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
      (4)某外貿(mào)企業(yè)2012年10月外購(gòu)商品一批，支付價(jià)款(價(jià)稅合計(jì))7000萬(wàn)元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬(wàn)元，外銷60%，取得收入6000萬(wàn)元。則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)退稅款是（）萬(wàn)元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)A.77778 B.742 C.780 D.46
      (5)某國(guó)有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬(wàn)元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來(lái)自甲國(guó)有兩筆所得，分別為120萬(wàn)元和51萬(wàn)元，稅率分別為40%和15%，來(lái)自乙國(guó)所得42．5萬(wàn)元。已納稅7．5萬(wàn)元(甲國(guó)、乙國(guó)均與我國(guó)簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。
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      A.300 B.305 C.308 D.316
      (6)某生產(chǎn)企業(yè)2012年8月內(nèi)銷貨物600萬(wàn)元，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過(guò)認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是200萬(wàn)元，當(dāng)月外銷貨物離岸價(jià)為1000萬(wàn)元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%?？赡苌婕暗臅?huì)計(jì)分錄是（）。
      A.借：其他應(yīng)收款
      130
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
      B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
      其他應(yīng)收款
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
      C.借：庫(kù)存商品40
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
      D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
      (7)注冊(cè)稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問(wèn)題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（）。
      A.將超過(guò)貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除
      B.企業(yè)開(kāi)發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“(地價(jià)款+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計(jì)算
      C.企業(yè)在計(jì)算開(kāi)發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中 D.將未計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅
      (8)根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是（）。
      A.某公司職員李平在單位從事銷售工作 B.某工商局王局長(zhǎng)的夫人，在市區(qū)開(kāi)設(shè)餐廳
      C.某市審計(jì)局張?zhí)庨L(zhǎng)，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課 D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場(chǎng)銷售
      (9)甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對(duì)甲公司未繳清的稅款，以下說(shuō)法正確的是（）。
      A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行
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      B.由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任 C.A公司和B公司對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
      D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任
      (10)臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，可以（）領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具發(fā)票。
      A.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
      B.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
      C.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和2萬(wàn)元的保證金，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
      D.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》在經(jīng)營(yíng)地報(bào)驗(yàn)后，向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
      二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
      (1)行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（）。
      A.作為申請(qǐng)人的公民下落不明的
      B.案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的 C.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人按規(guī)定達(dá)成和解
      D.申請(qǐng)人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項(xiàng)的
      E.因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的(2)納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。
      A.單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性保險(xiǎn)
      B.集體企業(yè)改制時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房 D.個(gè)人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入 E.個(gè)人取得的公司股票分紅收入
      (3)以下作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)的有（）。
      A.甲企業(yè)將外購(gòu)設(shè)備用于捐贈(zèng)給養(yǎng)老院
      B.乙生產(chǎn)企業(yè)處置不使用的房產(chǎn)取得的凈收益 C.丙汽車服務(wù)公司出租汽車
      D.丁高新技術(shù)企業(yè)取得的政府補(bǔ)助
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      E.戊生產(chǎn)企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)給外單位使用
      (4)下列個(gè)人收入，符合個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有（）。
      A.王某不在A公司任職，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅 B.任職于B報(bào)社的編輯因在本報(bào)社發(fā)表作品取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅 C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅
      D.張某是個(gè)體工商戶，2012年12月為兒子結(jié)婚購(gòu)?qiáng)W迪轎車一輛，價(jià)值40萬(wàn)元，購(gòu)車款應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)稅
      E.劉某承包一國(guó)有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅
      (5)下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。
      A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同
      B.采用分級(jí)核算的單位，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬 C.張某將自己的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校所立的書據(jù) D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 E.企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同
      (6)某注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說(shuō)法正確的有（）。
      A.企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組
      B.非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)C.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算
      D.在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計(jì)算
      E.在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定
      (7)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的“營(yíng)業(yè)成本”中的有（）。
      A.某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租包裝物，繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對(duì)應(yīng)的成本
      C.某商業(yè)企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本
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      D.用于抵債的貨物成本
      E.生產(chǎn)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷
      (8)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有（）。
      A.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票 B.自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票
      C.某企業(yè)當(dāng)期增值稅專用發(fā)票不夠開(kāi)具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票
      D.某企業(yè)按實(shí)際金額在發(fā)票聯(lián)開(kāi)具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實(shí)際金額的方式開(kāi)具發(fā)票 E.某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應(yīng)購(gòu)貨方的要求，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票
      (9)下列關(guān)于稅收規(guī)定說(shuō)法不正確的有（）。
      A.欠繳稅款在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
      B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán) C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)
      D.納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
      E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法行使撤銷權(quán)
      (10)某生產(chǎn)燈具的個(gè)體戶，當(dāng)月應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，以下相關(guān)情況的處理正確的有（）。
      A.若該納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款
      B.若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施
      C.扣押納稅人價(jià)值10萬(wàn)元的燈具系稅收保全措施
      D.查封納稅人僅有的一套價(jià)值70萬(wàn)元的住房用于稅收保全
      E.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人銀行賬戶內(nèi)全部的20萬(wàn)元存款用于稅收保全
      三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
      (1)愛(ài)達(dá)公司屬于高科技公司，產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度較快，符合稅法中固定資產(chǎn)加速折舊的要求。2010年12月底，購(gòu)入一項(xiàng)新固定資產(chǎn)，原價(jià)為10000元，預(yù)針使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。問(wèn)題：公司計(jì)劃在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法之間來(lái)選擇計(jì)提折舊的方法，試比較何種方法能更大程度的給企業(yè)帶來(lái)稅收利益。(考慮資金的時(shí)間價(jià)值)。(資金成本利潤(rùn)率為5%，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)見(jiàn)下表所示)5%復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表
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      N
      		  
        
        
      5%
      0.952
      0.907
      0.863
      0.822
      0.783
      		  
       
      (2)李某系某市居民，于2005年2月以50萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2012年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
      (3)A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項(xiàng)，請(qǐng)分析流轉(zhuǎn)稅的處理(計(jì)算過(guò)程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))：(1)當(dāng)月平價(jià)銷售電器，收到供貨方返利款50000元。(2)2012年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問(wèn)題被退回。(3)將上月購(gòu)進(jìn)的成本為15000元小家電用于職工福利。(4)本月購(gòu)進(jìn)貨物28000元用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)(同類產(chǎn)品售價(jià)為30000元)。(5)商場(chǎng)內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。(6)當(dāng)月向某供貨方收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)100000元。
      (4)A公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項(xiàng)，請(qǐng)依次分析流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理：(1)當(dāng)月銷售貨物收款50000元，未開(kāi)具發(fā)票；(2)2012年1月銷售貨物一批，發(fā)貨同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明銷售額為30000元，本月初該批貨物因質(zhì)量問(wèn)題被退回，按規(guī)定程序開(kāi)具了紅字專用發(fā)票；(3)上月購(gòu)進(jìn)的原材料中有15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣；(4)本月中大網(wǎng)校
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      將自產(chǎn)貨物20000元(市場(chǎng)不含稅價(jià)格22000元)用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)；(5)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)對(duì)外營(yíng)業(yè)的大酒店，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5200元，對(duì)外的市場(chǎng)零售價(jià)8500元；(6)將上月外購(gòu)的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品(不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)4000元)用于職工福利。
      (5)某食品生產(chǎn)企業(yè)2012年5月份成立，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務(wù)登記證正本、副本各1件，土地使用證1件。衛(wèi)生許可證1件，2012年9月因工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本丟失，企業(yè)暫用副本代替使用；設(shè)置賬簿20本，其中一本是資金賬簿，記載實(shí)收資本為2800萬(wàn)元，資本公積金額為200萬(wàn)元；簽訂了材料采購(gòu)合同200萬(wàn)元，但因各種原因未能履行；簽訂以物易物合同銷售貨物500萬(wàn)元，對(duì)方以相同金額貨物交換。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的印花稅。
      (6)張某于2012年1月1日在市區(qū)內(nèi)開(kāi)辦了一家餐館，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2012年末，自行核算該餐館2012年?duì)I業(yè)收入為88萬(wàn)元，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出合計(jì)84萬(wàn)元，其中包括：(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計(jì)3．6萬(wàn)元；(2)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元；(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費(fèi)用共計(jì)8萬(wàn)元；(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2012年餐館經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
      (7)注冊(cè)稅務(wù)師王某在對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)2012年所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請(qǐng)分別判斷以下投資收益應(yīng)補(bǔ)稅的金額：(1》2012年5月購(gòu)買A上市公司發(fā)行股票50萬(wàn)股，企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬(wàn)元。A公司所得稅稅率為200A；(2)2012年2月以貨幣資產(chǎn)150萬(wàn)元，購(gòu)買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2012年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬(wàn)元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。B公司企業(yè)所得稅稅率為22%；(3)2012年位于深圳的子公司分回利潤(rùn)85萬(wàn)元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。
      (8)某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱收取加工費(fèi)0.1萬(wàn)元(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬(wàn)元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬(wàn)元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
      四、綜合分析題(本題20分)
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      (1)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開(kāi)具了紅字折扣發(fā)票。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。(4)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(5)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。(6)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用‘發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額o.6萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(7)當(dāng)月因管理不善損失庫(kù)存外購(gòu)原材料金額35萬(wàn)元(其中含運(yùn)輸成本2.79萬(wàn)元)，直接計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶損失為40.95萬(wàn)元。2011年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： ①申報(bào)繳納的增值稅＝[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+0.6-35×17%]＝181.56-102.01＝79.55(萬(wàn)元)②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝[430+600×(1-2%)+503×9%＝96.12(萬(wàn)元)(說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤(rùn)率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)計(jì)算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。(3)計(jì)算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。(4)假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?
      答案和解析
      一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(1):D
      選項(xiàng)A、B，行政復(fù)議中止；選項(xiàng)c給出的條件不全面，如果申請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止；選項(xiàng)D，行政復(fù)議終止。(2):B 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。
      (3):C
      選項(xiàng)A應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算；選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”的紅字反映；選項(xiàng)D應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。
      (4):D
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      外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)貨物的不含稅價(jià)格與退稅率的乘積。應(yīng)退稅額＝7000÷(1＋17%)×60%×l3%＝466．67(萬(wàn)元)
      (5):B 應(yīng)該將來(lái)自一個(gè)國(guó)家的所得合并一起抵免。
      甲國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝[120÷(1－40%)＋51÷(1－15%)]×25%＝65(萬(wàn)元)；在甲國(guó)已納稅額＝120÷(1－40%)×40%＋51÷(1－15%)×15%＝89(萬(wàn)元)，不用補(bǔ)稅。
      乙國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝(42．5＋7．5)×25%＝12．5(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)稅額＝12．5－7．5＝5(萬(wàn)元)
      2012年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝l200×25%＋5＝305(萬(wàn)元)(6):B
      應(yīng)納增值稅稅額＝600×17%－[200－1000×(17%－l3%)]＝－58(萬(wàn)元)。免抵退稅額＝l000×13%＝l30(萬(wàn)元)。應(yīng)退稅額＝58(萬(wàn)元)，免抵稅額＝l30－5872(萬(wàn)元)
      (7):C
      超過(guò)貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中
      扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟模_(kāi)發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款＋開(kāi)發(fā)成本)×10%以內(nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
      (8):B
      國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)B屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
      (9):C
      納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
      (10):B
      選項(xiàng)A錯(cuò)誤，沒(méi)有說(shuō)明提供納稅擔(dān)保；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，保證金應(yīng)當(dāng)是不超過(guò)l萬(wàn)元；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
      二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)(1):A,B,E 中大網(wǎng)校
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      選項(xiàng)c屬于行政復(fù)議終止的情形；選項(xiàng)D應(yīng)該是繼續(xù)進(jìn)行行政復(fù)議。
      (2):B,C,E
      選項(xiàng)B，屬于“工資、薪金所得”項(xiàng)目，但暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人取得的公司股票分紅收入，按“股息紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
      (3):A,C,E
      處置房產(chǎn)取得的凈收益、以及取得的政府補(bǔ)助均屬于營(yíng)業(yè)外收入，不作為銷售(營(yíng)業(yè))收入的組成部分。
      (4):A,C,D,E
      任職于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
      (5):A,B
      選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅；選項(xiàng)D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)E，企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同免征印花稅。
      (6):A,B,D,E
      選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算。
      (7):B,D,E
      主表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，取數(shù)來(lái)自會(huì)計(jì)賬；選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外出租包裝物繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)填入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)；選項(xiàng)C，企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營(yíng)業(yè)外支出”欄內(nèi)。
      (8):A,B,E
      選項(xiàng)C，借用其他企業(yè)專用發(fā)票是違反規(guī)定的；選項(xiàng)D，發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，企業(yè)的行為屬于未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。
      (9):A,B,C 中大網(wǎng)校
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      欠繳稅款在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。
      (10):A,C 選項(xiàng)B，若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施；選項(xiàng)D，個(gè)人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內(nèi)；選項(xiàng)E，書面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，20萬(wàn)元遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，所以，不符合規(guī)定。
      三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)(1):
      (1)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊年折舊率＝2/5×100%＝40%
      第1年應(yīng)提的折舊額＝l0000X40%＝4000(元)
      第2年應(yīng)提的折舊額＝(10000-4000)×40%＝2400(元)
      第3年應(yīng)提的折舊額＝(6000-2400)×40%＝l440(元)
      從第4年起改按平均年限法(直線法)計(jì)提折舊。
      第4年、第5年的年折舊額＝(10000-4000-2400-1440-200)/2＝980(元)
      現(xiàn)值之和＝4000×0.952＋2400×0.907＋1440×0.863＋980×0.822＋980×0.783＝8800.42(元)
      (2)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊
      年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表尚可使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式為：年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和。
      具體各年折舊金額計(jì)算如下表所示：
      年數(shù)總和法折舊計(jì)算表金額
      單位：元
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      年份
      尚可使用年限
      原值—凈殘值
      變動(dòng)折舊率
      每年折舊額
      累計(jì)折舊
      2011
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      2012
      		   
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      2013
      		   
      		   
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      現(xiàn)值之和＝3266.67×0.952+2613.33×0.907+1960×0.863+1306.67×0.822+653.33×0.783＝8757.28(元)從現(xiàn)值來(lái)看，采用雙倍余額遞減法來(lái)計(jì)提折舊，可以稅前扣除的折舊現(xiàn)值最大，能更大程度的給企業(yè)帶來(lái)稅收利益。
      (2):
      (1)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加＝(80-50)×5%×(1＋7%＋3%)＝1.65(萬(wàn)元)
      【提示】個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的商鋪，余額繳納營(yíng)業(yè)稅。
      (2)應(yīng)納印花稅＝80×0.05%＝0.04(萬(wàn)元)
      (3)可扣除項(xiàng)目＝70×80%＋1.65＋0.04＝57.69(萬(wàn)元)
      增值額＝80-57.69＝22.31(萬(wàn)元)
      增值率＝22.31/57.69＝38.67%
      應(yīng)納土地增值稅＝22.31×30%＝6.69(萬(wàn)元)
      (4)應(yīng)納稅所得額＝(80-50-1-1.65-0.04-6.69)＝20.62(萬(wàn)元)
      轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅＝20.62×20%＝4.12(萬(wàn)元)(3):
      (1)收到平銷返利，應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000＋1.17×17%＝7264.96(元)
      (2)銷售貨物因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨的，應(yīng)當(dāng)由購(gòu)買方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字
      增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。作為銷售方的A公司憑購(gòu)買方提供的通知單
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      方可開(kāi)具紅字專用發(fā)票，并沖減當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額30000×17%＝5100(元)。
      (3)購(gòu)進(jìn)貨物用于職工個(gè)人福利，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況，應(yīng)當(dāng)將原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出處理，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝15000×17%＝2550(元)。
      (4)購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的，應(yīng)按以下順序確定銷售額：本企業(yè)同類售價(jià)，其他納稅人同類售價(jià)，最后才是按組價(jià)計(jì)算。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝30000×17%＝5100(元)。
      (5)商場(chǎng)內(nèi)獨(dú)立核算的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。啤酒的消費(fèi)稅額為每噸250元，并應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，增值稅銷項(xiàng)稅額＝20000÷1.17×17%＝2905.98(元)。
      (6)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝100000×5%＝5000(元)。
      (4):
      (1)銷售貨物無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)當(dāng)依法納稅。應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額＝50000÷1.17×17%＝7264.96(元)。
      (2)銷售貨物因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨的，應(yīng)當(dāng)由購(gòu)買方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。作為銷售方的A公司憑購(gòu)買方提供的通知單方可開(kāi)具紅字專用發(fā)票，并沖減當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額30000×17%＝5100(元)。
      (3)購(gòu)進(jìn)原材料用于在建工程的，應(yīng)當(dāng)將原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出處理，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝15000×17%＝2550(元)。
      (4)自產(chǎn)貨物用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售，以對(duì)外銷售的公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額＝22000×17%＝3740(元)。
      (5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)視同銷售，按不含稅的對(duì)外市場(chǎng)零售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額＝8500÷(1＋17%)×17%＝1235.04(元)。
      (6)外購(gòu)貨物用于職工福利的，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝4000×17%＝680(元)。
      (5):
      (1)權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額＝3×5＝15(元)中大網(wǎng)校
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      稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅，營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本作為正本使用的應(yīng)貼花。
      (2)營(yíng)業(yè)賬簿中資金賬簿應(yīng)納稅額＝(2800＋200)×0.05%×l0000＝15000(元)資金賬簿的應(yīng)納稅額應(yīng)該按照“實(shí)收資本”和“資本公積”金額的合計(jì)數(shù)計(jì)算貼花。其他賬簿應(yīng)納稅額＝(20－1)×5＝95(元)
      (3)材料采購(gòu)合同屬于購(gòu)銷合同，應(yīng)納稅額＝(200＋500＋500)×0.03%×l0000＝3600(元)
      【提示】應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。以物易物合同應(yīng)按采購(gòu)和銷售兩項(xiàng)合同貼花。
      應(yīng)納印花稅合計(jì)＝15＋15000＋95＋3600＝18710(元)(6):
      (1)租賃辦公室的納稅調(diào)整為3.6萬(wàn)元。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除。所以，租賃辦公室兼作住房的費(fèi)用不得在稅前扣除，一律視同生活費(fèi)用。
      (2)張某工資的納稅調(diào)整＝10-0.35×12＝5.8(萬(wàn)元)
      (3)雇員工資可以據(jù)實(shí)扣除。
      (4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額88×5‰＝0.44(萬(wàn)元)＜6×60%＝3.6(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除0.44萬(wàn)元。
      應(yīng)納稅調(diào)整＝6-0.44＝5.56(萬(wàn)元)
      (5)2012年餐館應(yīng)納稅所得額＝88-84十3.6+5.8+5.56＝18.96(萬(wàn)元)
      張某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝18.96×35%-1.475＝5.16(萬(wàn)元)(7):
      (1)企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補(bǔ)稅的問(wèn)題。
      股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
      (2)應(yīng)補(bǔ)稅＝2500×2%×25%＝12.5(萬(wàn)元)
      符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的，但不包括連續(xù)持有居民中大網(wǎng)校
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      企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
      (3)免稅的投資收益，不必補(bǔ)稅。
      居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補(bǔ)稅。
      (8):
      (1)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以實(shí)際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。
      代收代繳的消費(fèi)稅＝(800÷500×200＋0.1×200＋200×250×200×0.003÷10000)÷(1－56%)×56%＋200×250×200×o.003÷10000＝439.55(萬(wàn)元)
      (2)應(yīng)納消費(fèi)稅為零。
      (3)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費(fèi)稅稅率應(yīng)納消費(fèi)稅＝320×5%＝l6(萬(wàn)元)
      (4)應(yīng)納消費(fèi)稅＝l00×320÷80×5%＝20(97元)
      【提示】自2012年9月1日起，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
      四、綜合分析題(本題20分)(1):(1)①交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照430萬(wàn)元為銷售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。
      ②銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，折扣另外開(kāi)具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
      ③銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒(méi)有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，企業(yè)按照成本價(jià)格50萬(wàn)元確認(rèn)收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅、消費(fèi)稅有誤。
      ④企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，處理正確。
      ⑤裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤。
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      ⑥從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)沒(méi)有計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算有誤。
      ⑦對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。
      損失材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.79÷(1-7%)×7%+(35-2.79)×17%＝5.69(萬(wàn)元)
      企業(yè)多轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅額0.26萬(wàn)元(5.95-5.69)。
      (2)2012年12月應(yīng)繳納的增值稅＝450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%-[3.4+102+20×7%+0.6+2×7%-5.69]＝86.74(萬(wàn)元)
      應(yīng)補(bǔ)繳增值稅＝86.74-79.55＝7.19(萬(wàn)元)
      (3)2012年12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝450×9%+600×9%+5×10×(1+8%)÷(1-9%)×9%=99.84(萬(wàn)元)
      應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝99.84-96.12＝3.72(萬(wàn)元)
      (4)少繳稅款合計(jì)＝7.19+3.72＝10.91(萬(wàn)元)
      該汽車制造企業(yè)2012年12月故意少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于逃避繳納稅款行為。少繳納增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)金額為10.91萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額的5.85%，即10.91÷(86.74+99.84)，未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款、滯納金外，還應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。
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