第一篇：稅務(wù)會計“營改增”17道測試題

問 題

一、試點納稅人不征收增值稅的項目有哪五項？

二、哪些項目是以扣除后的余額為銷售額的？

三、不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有哪些？

四、適用一般計稅方法的試點納稅人取得什么樣的不動產(chǎn)進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣?不適用分2年抵扣規(guī)定的項目有哪些？

五、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月計算抵扣進項稅額的公式是什么？

六、納稅人接受貸款服務(wù)與該筆貸款直接相關(guān)的哪些費用的進項稅額不得抵扣？ 七、一般納稅人發(fā)生哪些應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅？ 八、一般納稅人提供何種建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅？

九、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人什么情況下可選擇簡易計稅方法，征收率是多少？

十、出租不動產(chǎn)一般計稅的預(yù)征率是多少，簡易計稅的預(yù)征率是多少？ 十一、一般納稅人在情況下滿足何種條件，可以在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅？

十二、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分應(yīng)如何處理？

十三、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，如何處理？

十四、試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)如何處理？

十五、原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

十六、試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)如何繳稅？

十七、什么是混合銷售？混合銷售行為如何繳納增值稅？ 2 答 案

一、試點納稅人不征收增值稅的項目有哪五項？

1、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。2.存款利息。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

二、哪些項目是以扣除后的余額為銷售額的？

1、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

2、經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

3、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

5、試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

6、試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

7、試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

三、不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有哪些？

1、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票

2、經(jīng)紀代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

4、旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

四、適用一般計稅方法的試點納稅人取得什么樣的不動產(chǎn)進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣?不適用分2年抵扣規(guī)定的項目有哪些？

適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

五、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月計算抵扣進項稅額的公式是什么？ 可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

六、納稅人接受貸款服務(wù)與該筆貸款直接相關(guān)的哪些費用，進項稅額不得抵扣？ 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。七、一般納稅人發(fā)生哪些應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅？ 1.公共交通運輸服務(wù)。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。2.經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

八、一般納稅人提供何種建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅？

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

九、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人什么情況下可選擇簡易計稅方法，征收率是多少？ 公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

十、出租不動產(chǎn)一般計稅的預(yù)征率是多少，簡易計稅的預(yù)征率是多少？ 出租不動產(chǎn)一般計稅預(yù)征率3％，簡易計稅預(yù)征率5%。十一、一般納稅人在情況下滿足何種條件，可以在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅？ 一般納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

十二、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分應(yīng)如何處理？

試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。

十三、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，如何處理？

試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

十四、試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)如何處理？

試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。

十五、試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)如何繳稅？

試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。

十六、原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

6、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

上述第4點、第5點所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

十七、什么是混合銷售？混合銷售行為如何繳納增值稅？

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

第二篇：營改增測試題

“營改增”培訓(xùn)學(xué)習(xí)知識測試

單位： 姓名： 成績：

一、填空題：20分

1、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是 3%

2.提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。有償，包括取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

3、應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率： 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。，提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

4.財政部、國家稅務(wù)總局將小規(guī)模納稅人標準暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元（含本數(shù)）以下。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)申請認定為一般納稅人。

5.增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

6、一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。計算繳納增值稅。.二、單選題：20分

1、以下行業(yè)不納入營改增范圍的有（B、）

A、設(shè)計服務(wù) B、網(wǎng)吧業(yè)務(wù) C、廣告從設(shè)計到制作到發(fā)布的整個流程D、廣告代理公司的各項代理業(yè)務(wù)

2、以下適用增值稅17%稅率的有（C），適用11%稅率的有（A），適用6%稅率的有（B）。

A、交通運輸業(yè) B、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) C、有形動產(chǎn)租賃 D、卷簾機

3、試點納稅人自2012年10月1日起可到稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購、稅控設(shè)備發(fā)行等事項，但在（A、）前不得開具。

A、2012年11月1日 B、2012年10月20日 C、2012年11月30日 D、2013年1月1日

4、下列項目的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（A、）

A、接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。B、接受的旅客運輸勞務(wù)。

C、自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇。D、增值稅普通發(fā)票

5、增值稅的納稅期限，分別為。（C、）

A、1日、3日、7日、10日、15日、1個月或者1個季度 B、1日、3日、5日、10日、15日、2個月或者1個季度 C、1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 D.持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每D、1日、3日、5日、7日、10日、1個月或者1個季度

6、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用（）計稅。A.簡易計稅方法B.簡單計稅方法 C.一般計稅方法D.復(fù)雜計稅方法

7、營改增納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于（）的輔導(dǎo)期管理。

A.3個月B.6個月C.12個月D.1個納稅

8、一般納稅人銷售貨物同時提供運輸服務(wù)，未分別核算銷售額的，應(yīng)按（）征稅

A.3% B.6% C.11% D.17%

9、增值稅改革試點后，關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策表述不正確的是（）。

A.安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

B.一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

C.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

6、試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，其2012年10月31日的增值稅期末留抵稅額，可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

2、試點實施后繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點納稅人，應(yīng)于2012年10年8000元即征即退增值稅。

三、判斷題 30分

1、自2012年11月1日起，試點納稅人在國稅機關(guān)繳納或解繳稅款，但所屬期為2012年10月之前的稅款仍在地稅繳納。（）

月20日前向主管國稅機關(guān)辦理增值稅退（免）稅資格認定或報備手續(xù)。

3、對2012年11月1日前主管地稅機關(guān)核定征收的試點納稅人中的個體工商戶，主管國稅機關(guān)在2013年6月30日前可繼續(xù)按照主管地稅

機關(guān)2012年核定的營業(yè)額換算成 含稅銷售額征收增值稅。

4、試點實施前已取得一般納稅人資格并兼營應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機關(guān)應(yīng)于2012年

9月1日前直接送達《稅務(wù)事項通知書》，不需重新認定。

5、在2012年11月1日后發(fā)生稅務(wù)登記變更或者新開業(yè)的試點納稅人，不必向主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記變更或設(shè)立稅務(wù)登記。

7、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，除了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓資源外，全部納入營改增范圍。（）

9、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）

10、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅

偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。（）

11、小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確財務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。(對)

12、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。(對)

13、單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)。（對）

14、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過1年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。（錯）

15、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。（對）

四、簡答題：10分

1、增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計算公式是什么？

答：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

2、營業(yè)稅改增值稅后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：試點期間，維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。

五、計算題：20分

1.某試點地區(qū)一般納稅人2013年3月取得交通運輸收入111萬元（含稅），當月外購汽油10萬元，購入運輸車輛20萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），發(fā)生的聯(lián)運支出40萬元（不含稅金額，試點地區(qū)納稅人提供，取得專用發(fā)

該納稅人2013年3月應(yīng)納稅額=111÷（1＋11%）×11%－10×17%-20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5萬元。

2.某試點地區(qū)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點為20000元，某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得交通運輸服務(wù)收入20001元（含稅），該個體工商戶本月應(yīng)繳納多少增值稅？

分析：因為提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點為20000元，該個體工商戶本月交通運輸服務(wù)不含稅收入為20001÷（1+3%）=19418.45元。交通運輸服務(wù)取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無需繳納增值稅

第三篇：“營改增”后運費的稅務(wù)和會計處理

“營改增”后運費的稅務(wù)和會計處理

銷售貨物或購買貨物都涉及運輸，“營改增”后，一般納稅人收取的運費是按混業(yè)經(jīng)營分別核算、分別繳納增值稅，還是與貨物銷售一并繳納增值稅？支付運費的一般納稅人，取得的運輸發(fā)票有貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和鐵路運輸發(fā)票，在什么情況下準予抵扣進項稅額？怎樣抵扣進項稅額？支付非試點納稅人聯(lián)運收入怎樣處理？收取或者支付運費如何進行會計處理？對企業(yè)會計人員來說，運費的稅務(wù)及會計處理問題，將是“營改增”后的一個難題。

外雇車輛運輸支付運費的稅務(wù)及會計處理

外雇車輛運輸，銷售方承擔(dān)運費，其運費是通過提高商品銷售價格來補償?shù)?，因不收取運費不需處理。外雇車輛運輸支付運費時，只需按雇用單位開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的金額計入銷售費用，注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交增值稅（進項稅額）”；如是取得的鐵路運輸發(fā)票或者取得非試點企業(yè)開具的運輸發(fā)票，按照發(fā)票上注明的運費金額和建設(shè)基金之和（以下簡稱運費）的7%比率計算記入“應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，其余作為銷售費用。

對于支付運費能否抵扣進項稅額問題，需要滿足五個條件，即一是發(fā)票必須是運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)部門代開的）和鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票，二是所運輸?shù)呢浳铮ú话ㄗ杂玫膽?yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇）準予抵扣進項稅額；三是鐵路運輸發(fā)票準予計算進頂稅額抵扣僅是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運費金額、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費；四是在法定期限內(nèi)（180天內(nèi)）到稅務(wù)機關(guān)辦理認證抵扣進項稅額；五是開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位必須與支付運輸款的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額。

混業(yè)經(jīng)營收取運費的稅務(wù)及會計處理

混業(yè)經(jīng)營，指兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。處理原則：兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照三種辦法進行處理：1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率；

3.兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

例1，A公司從事白酒生產(chǎn)，銷售一批貨物給B公司，并送貨上門，銷售白酒100000元（不含稅，下同），銷售大米20000元，自備汽車運輸收取運費收入1000元，汽車送貨返回時又為B公司運貨取得了運費收入500元。

A公司的混業(yè)經(jīng)營的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款——B公司14126

5貸：主營業(yè)務(wù)收入——白酒收入 100000

其他業(yè)務(wù)收入——大米收入 20000

其他業(yè)務(wù)收入——運輸收入 1500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1965（100000×17%＋20000×13%＋1500×11%）。

如果A公司沒有將混業(yè)經(jīng)營分別核算，則要從高適用稅率征收，大米及運費就要多納增值稅358.93元[（20000＋1500）÷（1＋17%）×17%－20000×13%－1500×11%]。特殊混合銷售行為貨物混業(yè)銷售涉及運費的稅務(wù)及會計處理

銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為是特殊混合銷售行為。此項銷售行為既涉及貨物銷售額（混業(yè)經(jīng)營額），又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)當分別核算增值稅的混業(yè)銷售額

和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，如果未分別核算的，由國稅機關(guān)核定混業(yè)銷售額，地稅機關(guān)核定建筑業(yè)營業(yè)額。增值稅混業(yè)銷售額未分別核算的，從高適用稅率征收。

例2，A公司生產(chǎn)銷售一批磚給B公司用于鋪設(shè)停車場，并送貨上門，同時負責(zé)鋪設(shè)工作，磚銷售金額100000元（不含稅，下同），運輸收入1000元，鋪設(shè)費20000元（含稅），以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（不考慮城建稅和教育費附加）。

A公司向B公司收取貨物、建筑勞務(wù)及運費款項時

借：銀行存款 138110

貸：主營業(yè)務(wù)收入——磚 100000

其他業(yè)務(wù)收入——汽車運輸收入 1000

其他業(yè)務(wù)收入——鋪磚收入 20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17110（100000×17%＋1000×11%）。同時計提營業(yè)稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 1000。

需要注意的是，企業(yè)應(yīng)當分別核算增值稅混業(yè)銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，如果沒有核定，將由國稅機關(guān)核定增值稅的混業(yè)經(jīng)營，由地稅機關(guān)核定建筑業(yè)勞務(wù)。由于A公司的混業(yè)銷售額沒有分別核算，因此，要從高適用稅率征收增值稅，企業(yè)的運費就要多納增值稅35.3元[1000÷（1＋17%）×17%－1000×11%]。

支付非試點納稅人運費的稅務(wù)與會計處理

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以全部價款和價外費用，扣除其支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。公式為：應(yīng)納增值稅額＝計稅銷售額×應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率，計稅銷售額＝（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1＋對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）。

例3，A運輸企業(yè)2012年12月承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，給B公司運輸貨物，全程運費收入222000元（含稅，下同），支付給非試點C公司聯(lián)運合作方運費111000元，取得了C公司開具的普通運輸發(fā)票一張，金額111000元，以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

A公司賬務(wù)處理

借：銀行存款 222000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入 200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22000。

支付C公司運費時

借：主營業(yè)務(wù)成本 100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）11000

貸：銀行存款 111000。

非正常損失中包含運費稅務(wù)及會計處理

非正常損失，指生產(chǎn)經(jīng)營過程中因管理不善等原因造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。非正常損失與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，這部分非正常損失中的進項稅額不應(yīng)由國家承擔(dān)，因此，非正常損失的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，均不得從銷項稅額中扣除。當貨物發(fā)生非正常損失時，必須將已計入該貨物采購成本的運費（指購進貨物取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的價格）和已計入進項稅額的運費轉(zhuǎn)出，運費的進項稅額轉(zhuǎn)出＝計入成本的運費×11%或者7%。如是鐵路運費則按必須將之前已計入該貨物采購成本的運費（指購進貨物的鐵路運輸發(fā)票時已按照7%計算進項稅額后的余額）和已計入進項稅額的運費轉(zhuǎn)出，運費的進項稅額轉(zhuǎn)出＝計入成本的運費÷（1－7%）×7%。

例4，A公司上月購入原材料一批，適用增值稅稅率為17%，價款21000元（其中1000元為購進時計入成本的運費，入賬發(fā)票為貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票），本月因管理不善致使該貨物全部毀損，本月應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅額為3510元[20000×17%＋1000×11%]。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)毀損材料的損失時

借：待處理財產(chǎn)損溢24510

貸：原材料 21000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3510。

第四篇：2016營改增基礎(chǔ)知識測試題

**國稅局“營改增”測試題

姓名：科室： 成績：

一、單選題（20題，每題1分，共20分）

1.全面推開營改增自5月1日起將建筑業(yè)、（B）、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍。A．交通運輸業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．郵政業(yè) D．電信業(yè) 2.一般納稅人購進的旅客運輸服務(wù)、（A）、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅額。

A.餐飲服務(wù) B.住宿服務(wù) C.代理服務(wù) D.技術(shù)服務(wù)

3.一般納稅人從事（C）、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可以選擇簡易征收。

A.安裝服務(wù) B.廣告服務(wù) C.電影放映服務(wù) D.殯葬服務(wù) 4.一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)的，適用一般計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包后的余額，按照（A）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A．2% B.3% C.5% D.6% 5.一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)的，預(yù)繳完稅款應(yīng)當（A）增值稅普通發(fā)票。

A.自行開具 B.回機構(gòu)所在地國稅機關(guān)代開 C.在建筑服務(wù)發(fā)生地國稅機關(guān)代開 D.在建筑服務(wù)發(fā)生地地稅機關(guān)代開

6.保險公司開辦的（A）以上的人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅。A.一年期及以上 B.一年期以下 C.二年期及以上 D.二年期以下

7.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（C）年內(nèi)免征增值稅。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

8.**縣個人出租##縣房屋應(yīng)當如何開具發(fā)票（Ｄ）Ａ．到**國稅局代開 Ｂ．到**地稅局代開 Ｃ．到##國稅局代開 Ｄ．到##地稅局代開

９．納稅信用（B）級納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以不再掃描認證，可以登錄本省的增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣的增值稅發(fā)票信息。

Ａ．Ａ級 Ｂ.B級以上 C.C級以上 D.D級以上

10.試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票和印有本單位名稱的發(fā)票，不經(jīng)省國稅局確定，可以使用到（B）A.2016年5月30日 B.2016年6月30日 C.2016年8月31日 D.2016年12月31日

11.試點納稅人辦理一般納稅人登記后，發(fā)生偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證的，可以對其實行（B）的輔導(dǎo)期管理。A.3個月 B.6個月 C.12個月 D.18個月

12.以一個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、（A）以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。A.信用社 B.移動公司 C.國家電網(wǎng)公司 D.客運站

13.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額（Ａ）從銷項稅額中抵扣。Ａ．允許

Ｂ．不允許

１４．下列提供教育服務(wù)哪項免征增值稅。（Ｄ）Ａ．贊助費

Ｂ．擇校費

Ｃ．補課費

Ｄ．學(xué)校食堂伙食費

１５．紀念館、博物館、圖書館等在自己場所提供文化體育服務(wù)取得的（Ａ）門票收入免征增值稅。Ａ．第一道

Ｂ．全部

16.一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅稅負超過（B）的部分實行增值稅即征即退政策。A.2% B.3% C.5% D.10% 17.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的（A）。A、當天

B、次日

C、當月D、次月

18.增值稅提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為（C）。A、3%

B、7%

C、11%

D、17% 19.市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)屬于（A）A.居民日常服務(wù) B.其他生活服務(wù) C.娛樂服務(wù) D.文化服務(wù) 20.應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。目前該規(guī)定標準定義為（D）元。A.50萬 B.80萬 C.180 D.500萬

二、多選題（每題2分，多選、錯選、少選均不得分）1.適用稅率為11%的征稅行為有（ABD）

A提供交通運輸、郵政服務(wù)B提供建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù) C提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)D銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

2.屬于金融服務(wù)業(yè)的項目有（ABCD）A貸款服務(wù)B郵政儲蓄服務(wù) C保險服務(wù)D金融商品轉(zhuǎn)讓 3.增值稅現(xiàn)有的預(yù)征率有（ABC）A 2% B 3% C 5% D 6% 4.可以抵扣增值稅的進項稅憑證有（ABCD）A增值稅專用發(fā)票 B海關(guān)進口增值稅專用繳款書 C農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 D農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證 5.關(guān)于增值稅起征點描述正確的有:（AC）A按期納稅的，為月銷售額20000元（含本數(shù)）B按期納稅的，為月銷售額30000元（含本數(shù)）C按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）D按次納稅的，為每次（日）銷售額300元（含本數(shù)）6.原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)取得進項稅額不得抵扣的情況有（ABCD）：

A用于簡易計稅方法計稅項目B 用于免征增值稅項目 C用于集體福利D用于個人消費 7.下列屬于建筑服務(wù)的有（ABCD）

A工程服務(wù) B安裝服務(wù) C修繕服務(wù) D裝修服務(wù) 8.下列適用簡易計稅方法的情形有（ABCD）

A一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)

B一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)。C一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù) D一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn) 9.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）項目，假設(shè)有下列四種情形,應(yīng)認定為一般納稅人的情形有(ABD)：

A.增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額85萬元，應(yīng)稅行為銷售額400萬元

B.增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元，應(yīng)稅行為銷售額505萬元

C增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元，應(yīng)稅行為年銷售額450萬元

D增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額85萬元，應(yīng)稅行為年銷售額505萬元

10.未分別核算銷售額的，以下說法正確的有（ABD）： A兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

B兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從低適用稅率

C兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從低適用征收率。

D兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。11.下列選項屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的有（ABC）A研發(fā)和技術(shù)服務(wù) B文化創(chuàng)意服務(wù) C商務(wù)輔助服務(wù) D文化體育服務(wù) 12．下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)說法正確的有（AC）

A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅。C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照3%的征收率計稅。13.下列說法正確的有（AD）

A個體工商戶銷售購買的滿2年的住房，免增值稅

C個體工商戶銷售購買的住房，一律按5%的征收率征收增值稅 B個體工商戶銷售購買的住房，一律按3%的征收率征收增值稅 D其他自然人銷售購買的滿2年的住房，免增值稅 14.下列屬于免征增值項目的有（ABCD）A婚姻介紹服務(wù) B金融同業(yè)往來利息收入 C個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) D個人銷售自建自用的住房

15.納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當以什么為合法有效憑證？（ACD）

A.稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。B.收據(jù)。C.法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。D．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

三 判斷題（每題1分）

1.納稅人銷售固定資產(chǎn)適用簡易辦法征收增值稅，放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。（對）

2.適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。（錯）

3.納稅人的交際應(yīng)酬消費,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（錯）

4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（對）

5.納稅人放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。(對)6.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅（對）

7.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得 工資的服務(wù)不征收增值稅（對）8.建筑業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為5%(錯)9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已在地稅繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票可以于２０１６年１２月３１日前在國稅局開具增值稅發(fā)票。(對)10.金融商品的轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票(對)

四、計算題（第一題10分，第二、三題每題15分）

1.兼有貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的試點增值稅一般納稅人2016年5月貨物不含稅銷售額1000萬元，檢驗檢測服務(wù)取得不含稅收入200萬元，均開具增值稅專用發(fā)票。當月外購貨物取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅150萬元，工作人員出差取得凱悅賓館國稅代開的增值稅專用發(fā)票200張，每張注明的不含稅價格300元。計算本月應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)納增值稅＝1000×17％＋200×6％－150-200×0.03×3％＝31.82（萬元）

2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（一般納稅人）5月1日銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目住宅30套，《建筑工程施工許可證》開工日期為2015年6月30日，每套建筑面積120平米，每平米2500元（含稅），采取簡易辦法計稅。預(yù)售2016年5月4日開工的商鋪2000平米，每平米均價5000元，收取預(yù)收款。計算本月應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)納增值稅＝30×120×2500÷1.05×0.05＋2000×5000÷1.11×0.03=428571.43＋270270.27=698841.7

3．某增值稅一般納稅人2016年5月銷售貨物取得收入100000元，提供房屋裝修服務(wù)取得收入60000元，提供餐飲服務(wù)取得收入90000，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為30000元，購進農(nóng)產(chǎn)品一批取農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額10000元，其中80%用于餐飲服務(wù)，20%用于職工食堂，以上收入均為不含稅收入，計算該一般納稅人本月的銷項稅額，進項稅額，應(yīng)繳納增稅稅額。應(yīng)納增值稅＝100000×0.17+60000×0.11+90000×0.06-30000×0.17-10000×0.8×0.13=17000+6600+5400-5100-1040=22860

第五篇：營改增測試題(新)

營改增測試題

一、單選題

1、在中國營業(yè)稅退出歷史舞臺時間()A 2016 年 5 月 1 日 B 2016 年 6 月 1 日 C 2016 年 12 月 31 日 D 還未退出

2、一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用____計稅，但一經(jīng)選擇，____內(nèi)不得變更。（）A 一般計稅方法，36個月 B簡易計稅方法，3年 C 一般計稅方法，24個月 D簡易計稅方法，36個月

3、房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動產(chǎn)適用的稅率為（）A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

4、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，征收率為（）。A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

5、在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和（），為建筑業(yè)增值稅納稅人。

A、個體工商戶 B、社會團體 C、企業(yè) D、個人

6、納稅人提供金融服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過（）萬元（含本數(shù)）的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

A、50 B、80 C、500 D、1000

7、價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（）A、以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費 B、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項 C、以提供直接收費金融服務(wù)收取的經(jīng)手費 D、以提供貸款服務(wù)取得的全部利息

8、生活服務(wù)業(yè)適用的稅率為（）。A、2% B、3% C、5% D、6% E、11%

9、一般納稅人提供()可以選擇適用簡易計稅方法計稅。A、文化體育服務(wù) B、教育醫(yī)療服務(wù) C、旅游娛樂服務(wù) D、餐飲住宿服務(wù)

10、下列項目不免征增值稅（）。

A、殯葬服務(wù) B、婚慶服務(wù) C、婚姻介紹服務(wù) D、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

11、不動產(chǎn)在建工程使用下列原材料，無須分兩年從銷項稅額中抵扣的的是()。

A 立式空調(diào) B 電梯 C 采暖設(shè)施耗材 D 裝修建材

12、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣比例為：第一年（）%，第二年（）%。

A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70、30

13、張某于 2016 年 6 月（未滿2年），出售自己名下住房獲得價款 50 萬元，應(yīng)納增值稅額為：()。

A 25000 元 B 7500 元 C 7142.86 元 D 23809.52

14、某私營合伙公司為小規(guī)模納稅人，出租自建公寓樓 5 套，每套每年租金 為 10 萬元，該公司每月應(yīng)納增值稅額為()。A 2083.33 元 B 625 元 C 595.24 元 D 1984元

15、下列進項可一次性扣除的是：()。A 不動產(chǎn)在建工程的發(fā)生的進項 B 債務(wù)重組轉(zhuǎn)入的不動產(chǎn)進項 C 施工現(xiàn)場修建的隔離墻的進項

16、某事業(yè)單位從事經(jīng)營設(shè)計服務(wù)，2015 年經(jīng)營額為 45 萬元，2016年經(jīng)營額為 600 萬元，關(guān)于登記一般納稅人正確的是：()。

A 事業(yè)單位可選擇按小規(guī)模納稅人申報納稅

B 應(yīng)當于 2015-2016 年企業(yè)連續(xù) 12 個月達到 515 萬元經(jīng)營額次月登記一般納稅人

C 2016 年營業(yè)額達到 515 萬元經(jīng)營額次月登記一般納稅人

D 2017 年初登記一般納稅人

17、某飯店是小規(guī)模納稅人，2016 年 6 月提供正餐服務(wù) 2.5 萬元，外賣營業(yè)額 0.85 萬元，則改飯店 2016 年 6 月應(yīng)納稅額為()。

A 975.73 元 B 1005 元 C 772.5 元 D 0元

18、納稅人（其他個人除外）2016 年 5 月 1 日以后銷售自建不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地（）機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地（）機關(guān)申報納稅。

A 地稅、國稅 C 地稅、地稅 B 國稅、地稅 D 國稅、國稅

19、納稅人提供景區(qū)游覽場所并收取門票收入按（）。A 不征收增值稅 B 文化體育服務(wù) C 娛樂業(yè) D旅游娛樂服務(wù)

20、在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和（），為建筑業(yè)增值稅納稅人。

A、個體工商戶 B、社會團體 C、企業(yè) D、個人

二、多選題

1、營改增試點實施之后，增值稅稅率包括（）。A17% B11% C3% D6% E13%

2、下列屬于 36 號公告規(guī)定的醫(yī)療機構(gòu)的是()。A 寵物醫(yī)院 B 護理院（所）C 臨床檢驗中心 D 療養(yǎng)院 3、2016 年 6 月下列哪類納稅人不需認證抵扣()。A A級一般納稅人 B B級一般納稅人

C C級 2016 年 5 月 1 日試點納稅人 D D級 2016 年 5 月 1 日試點納稅人

4、下列建筑服務(wù)可以簡易計稅的是：()。A 以甲供方式提供的建筑服務(wù) B 以清包工方式提供的建筑服務(wù) C 以包工包料方式提供的建筑服務(wù) D 老項目的建筑服務(wù) 5、36 號公告中的個人是指()。

A 個體工商戶 B 自然人 C 公民 D 其他個人

6、一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：()。

A 一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的 B 選擇按簡易辦法征收的納稅人

C 應(yīng)當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的 D 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

7、以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于（）。A 小規(guī)模納稅人 B 銀行 C 財務(wù)公司 D 信托投資公司 E 信用社 F 保險公司

8、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣()。A 購進的旅客運輸服務(wù) B 貸款服務(wù) C 餐飲服務(wù) D 居民日常服務(wù) E 娛樂服務(wù)

9、下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)是（）。A 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

B 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)

C 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

D 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

10、增值稅扣稅憑證，是指()。

A 增值稅專用發(fā)票 B 海關(guān)進口增值稅專用繳款書 C 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 D 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 E 完稅憑證

三、判定題

1、從稅制適用而言，一般納稅人適用增值稅稅率，其進項稅額可以抵扣。()

2、房地產(chǎn)業(yè)主要涉及銷售不動產(chǎn)稅目和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)稅目和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅目。()

3、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部款項的當天。()

4、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。()

5、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年5月1日前的建筑工程項目都屬于老項目。()

6、建筑業(yè)試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當取得符合規(guī)定的發(fā)票。否則，不得扣除。()

7、生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。()

8、經(jīng)濟代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，可以開具增值稅專用發(fā)票。()

9、試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額即為銷售額。()

10、對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年10000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。()

11、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月 1 日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當在事先確定采用何種折合率，確定后 36 個月內(nèi)不得變更。()

12、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，稅務(wù)機關(guān)按照合理的方法確定減免額度。()

13、試點納稅人 2016 年 5 月 1 日申請領(lǐng)購銜頭發(fā)票，印制前可以繼續(xù)在地稅申領(lǐng)發(fā)票，但最遲不得超過 2016 年 8 月 31 日。()

14、納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016 年 5 月 1 日后需補開發(fā)票的，于 2016 年 12 月 31 日前開具增值稅發(fā)票，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。()

15、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額的銷售額確定是否可以享受3 萬元（按季納稅 9 萬元）以下免征增值稅政策。()

16、個人轉(zhuǎn)讓住房，在 2016 年 4 月 30 日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016 年 5 月 1 日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項的，應(yīng)繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。()

17、金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后不得變更。()

18、試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。()

19、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅先征后返政策。()20、《試點實施辦法》 第三條規(guī)定的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標準為 500 萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務(wù)總局可以對年應(yīng)稅銷售額標準進行調(diào)整。()

四、簡答題

1、全面推開營改增的意義是什么？

2、本次營改增中，可以簡易計稅的情況有哪些？

五、計算題

2016年5月份某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，選擇一般計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票取得收入111萬元，當期允許扣除的土地價款為22.2萬元，以預(yù)收款方式取得二期項目房屋預(yù)售款33.3萬元；

2.銷售2016年4月30日前自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，選擇按簡易計稅方法，開具普票取得收入52.5萬元；

3.向個人出租2016年4月30日前自建的房地產(chǎn)收取租金12.6萬元；

4.購買混凝土價值20萬元（不含稅），取得的增值稅專用發(fā)票上的進項稅金為0.6萬元，全部用于簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目；

5.支付建筑商的建筑費用，價稅合計88.8萬元（其中66.6萬元用于一般計稅方法，22.2萬元用于簡易計稅方法），取得的專用發(fā)票上的進項稅金為8.8萬元。

計算： 1.銷項稅額：

2.進項稅額：

3.應(yīng)納稅額：