第一篇：新常態(tài)審計(jì)論文兩篇

新常態(tài)審計(jì)論文兩篇

新常態(tài)審計(jì)論文兩篇

【一】

摘 要：黨的十八大以來(lái)，黨中央在治國(guó)理政方面進(jìn)行了一系列新的實(shí)踐和探索，特別是在“中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”提出后，國(guó)家審計(jì)的使命、定位、環(huán)境、要求等均將發(fā)生深刻變化，亟需推進(jìn)提升國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)水平為支撐、依托和基礎(chǔ)。有鑒于此，本文在概述新常態(tài)及國(guó)家審計(jì)職業(yè)化的概念及邏輯關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析新常態(tài)為國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提供的機(jī)遇，探討新常態(tài)對(duì)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的挑戰(zhàn)，思考新常態(tài)境遇下推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的路徑。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 國(guó)家審計(jì) 職業(yè)化建設(shè)

近年，新常態(tài)逐漸成為一個(gè)時(shí)代熟語(yǔ)，總書記也曾專門闡釋這個(gè)概念，他認(rèn)為“中國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)”。在新常態(tài)的時(shí)代境遇下，審計(jì)工作的定位、使命、范圍、重點(diǎn)等也隨之發(fā)生了系列變化，“著力提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)” 成為目前的共識(shí)。

一、新常態(tài)迫切需要推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

新常態(tài)概念的提出，新常態(tài)時(shí)代的到來(lái)，強(qiáng)化了對(duì)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的迫切需求，為國(guó)家職業(yè)化建設(shè)的推進(jìn)及升華提供了新的動(dòng)力、壓力及機(jī)遇。

（一）新常態(tài)強(qiáng)化發(fā)展質(zhì)量，深化了對(duì)審計(jì)工作的要求，亟需審計(jì)職業(yè)化支撐

新常態(tài)的一個(gè)關(guān)鍵特征是調(diào)整結(jié)構(gòu)強(qiáng)化發(fā)展質(zhì)量，揚(yáng)棄了過(guò)去對(duì)增量幅度的過(guò)分追求，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是系列行政事業(yè)單位均應(yīng)該走出過(guò)去粗放型發(fā)展的思路，轉(zhuǎn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量地精細(xì)化科學(xué)化發(fā)展。這種發(fā)展目標(biāo)的改變，使國(guó)家審計(jì)不僅要為確保盡量少地出現(xiàn)違規(guī)違法事、避免貪腐浪費(fèi)及決策失誤保駕護(hù)航，更要為尋找更優(yōu)發(fā)展思路及組合推動(dòng)組織增值提供支撐。即，新常態(tài)深化了對(duì)審計(jì)工作的要求，恒定而持久地滿足這個(gè)要求，需要更高水準(zhǔn)的審計(jì)職業(yè)化建設(shè)支撐。

（二）新常態(tài)強(qiáng)化國(guó)家治理，提升了國(guó)家審計(jì)的定位，亟需審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提升

在新常態(tài)境遇下，國(guó)家治理理念不斷強(qiáng)化，國(guó)家審計(jì)工作的定位不斷加強(qiáng)。黨的十八屆四中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）將審計(jì)監(jiān)督納入國(guó)家治理體系內(nèi)，把審計(jì)監(jiān)督明確為黨和國(guó)家八大監(jiān)督體系之一，在八大監(jiān)督具體說(shuō)明闡釋上給予審計(jì)監(jiān)督超過(guò)三分之一的篇幅，其地位及重視程度明顯高于其他七大監(jiān)督。另外，該決定還要求審計(jì)監(jiān)督工作要做到“全覆蓋”,以配合新常態(tài)下的各項(xiàng)宏觀調(diào)控部署和改革措施來(lái)開展。定位及要求的提升，需要國(guó)家審計(jì)各個(gè)方面工作與時(shí)俱進(jìn)地轉(zhuǎn)型，對(duì)于審計(jì)職業(yè)化建設(shè)而言是一個(gè)良好機(jī)遇。

（三）新常態(tài)強(qiáng)化深水區(qū)攻堅(jiān)，提高了國(guó)家審計(jì)的工作難度，亟需審計(jì)職業(yè)化建設(shè)配合

在新常態(tài)境遇下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域都進(jìn)入了改革的“深水區(qū)”和“攻堅(jiān)區(qū)”，全面深化改革為審計(jì)提出了新任務(wù)，賦予了新使命，審計(jì)人要在心態(tài)上和全局中把握“新常態(tài)”，才能更有效發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的免疫系統(tǒng)作用。審計(jì)人員做到這些，不僅需要自身素質(zhì)的提升及職業(yè)審慎的充分發(fā)揮，而且需要宏觀、全面而系統(tǒng)的審計(jì)職業(yè)化建設(shè)推進(jìn)配合。

（四）新常態(tài)弱化數(shù)據(jù)增長(zhǎng)，制約了國(guó)家審計(jì)可用資源限度，亟需審計(jì)職業(yè)化建設(shè)增援

新常態(tài)揚(yáng)棄了過(guò)去對(duì)增量幅度的過(guò)分追求，在轉(zhuǎn)型期會(huì)暫時(shí)性地減少包括審計(jì)機(jī)關(guān)在內(nèi)系列行政單位的財(cái)政資金、人員編制增值速度，甚至可能出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。對(duì)于國(guó)家審計(jì)而言，會(huì)導(dǎo)致一個(gè)矛盾的態(tài)勢(shì)，一方面審計(jì)工作的難度、深度及幅度均有一定程度地強(qiáng)化和提升，另一方面支撐完成審計(jì)工作的可用預(yù)算及其他資源卻不能同步增加，甚至有減少的危險(xiǎn)。這種態(tài)勢(shì)會(huì)倒逼提升國(guó)家審計(jì)工作效率，而恒定持久地實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)工作效率提升的關(guān)鍵途徑就是推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

（五）新常態(tài)要求惠民落實(shí)，重視民眾參與及互動(dòng)，亟需審計(jì)職業(yè)化建設(shè)轉(zhuǎn)型

總書記在闡釋新常態(tài)的時(shí)候，曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)“發(fā)展成果惠及更廣大民眾”?；趯?duì)民眾的充分考慮，劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出“要把維護(hù)人民群眾利益作為審計(jì)的最終目標(biāo)??審計(jì)工作的成果最終要由人民群眾來(lái)評(píng)價(jià)和認(rèn)可”，這將推動(dòng)國(guó)家審計(jì)由審計(jì)機(jī)關(guān)及被審計(jì)單位的兩方參與行為向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位及相關(guān)民眾的三方參與行為轉(zhuǎn)型，在這個(gè)過(guò)程中同樣需要審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的轉(zhuǎn)型及發(fā)展。

二、國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)現(xiàn)狀及問(wèn)題

國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)開端于1980年代初，目前已經(jīng)取得了一定成果。在全國(guó)范圍內(nèi)來(lái)說(shuō)，最為典型的表現(xiàn)是《審計(jì)規(guī)定(暫行)》、《審計(jì)條例》、《審計(jì)法》、《審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等系列法律規(guī)范的制定和頒發(fā)，將國(guó)家審計(jì)的功能不斷拓寬；助理審計(jì)師、審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師三個(gè)技術(shù)級(jí)別確定及相關(guān)考試及評(píng)估工作的有序推進(jìn)，確保了國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)在職稱考評(píng)方面的落實(shí)及完善。就特定地域來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)職業(yè)化得到了一定程度的落實(shí)，還在實(shí)踐層面出現(xiàn)了部分創(chuàng)新性成果，比如江蘇省早在xxxx0年“通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)考試人員達(dá)到1077人、占全國(guó)的四分之一”。是年，該省在推進(jìn)方政府性債務(wù)審計(jì)的時(shí)候，曾探索“大項(xiàng)目管理”的審計(jì)組織方式，推動(dòng)了審計(jì)職業(yè)化建設(shè)在具體審計(jì)業(yè)務(wù)層面的落實(shí)和創(chuàng)新。毋庸諱言，目前國(guó)內(nèi)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的程度及其有限，在總體上存在形式化和碎片化的傾向，具體而言主要有如下幾方面的缺陷及問(wèn)題。

（一）缺乏理論支撐

雖然，國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)一詞在法律法規(guī)、政府文件及系列研究成果中頻繁出現(xiàn)，但專門的研究成果很少，根據(jù)知網(wǎng)的顯示，篇名中含有“國(guó)家審計(jì)職業(yè)化”的研究成果僅六條，含有“政府審計(jì)職業(yè)化”的研究成果有兩條，含有“審計(jì)職業(yè)化”的也不到40條。在這極其有限的研究成果中，對(duì)國(guó)家（或政府）審計(jì)職業(yè)化進(jìn)行嘗試界定的只有彭新林、劉戀及邵期靜等極個(gè)別學(xué)者，而且他們之間存在爭(zhēng)議，各自形成的界定基本上不被學(xué)者及業(yè)內(nèi)認(rèn)識(shí)關(guān)注和認(rèn)同。也就是說(shuō)，目前國(guó)內(nèi)是在基本上沒(méi)搞清楚審計(jì)職業(yè)化建設(shè)具體概念及內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，推動(dòng)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的，這種邏輯上的錯(cuò)亂勢(shì)必制約國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的發(fā)展張力。

（二）缺乏實(shí)務(wù)落實(shí)

雖然《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》明確了審計(jì)人員需要具備的職業(yè)要求，助理審計(jì)師、審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等技術(shù)級(jí)別及其相關(guān)考試和評(píng)估的推進(jìn)也為職業(yè)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的打造提供了途徑和機(jī)會(huì)。但，在現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍中，依舊存在大量由財(cái)會(huì)甚至其他部門轉(zhuǎn)崗或剪裁下來(lái)的人員，他們的年齡結(jié)構(gòu)、審計(jì)技能、知識(shí)更新彈性及相關(guān)素質(zhì)均不容樂(lè)觀。雖然，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》明確規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)、法律、管理等工作背景”，但實(shí)際上在這方面的把握形同虛設(shè)。

（三）缺乏獨(dú)立性

雖然，《審計(jì)法》及《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等系列規(guī)范文件均頻繁強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性原則。不過(guò)，在既有管理體制中，特定層級(jí)的審計(jì)部門在人事及財(cái)政上均受制于同級(jí)政府，而上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)相應(yīng)層級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)及制約力度有限。這樣，國(guó)家審計(jì)在行政設(shè)置定位層面實(shí)際上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。

（四）缺乏專業(yè)性

因?yàn)槟壳皩徲?jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員首先是國(guó)家公務(wù)員，審計(jì)人員管理是按照綜合類管理進(jìn)行的，在實(shí)際工作中重視行政而輕視專業(yè)，專業(yè)能力強(qiáng)或者潛力高的審計(jì)人員雖然能在技術(shù)級(jí)別上不斷提升，但在行政職級(jí)上卻往往陷入起點(diǎn)就是重點(diǎn)的悲劇。

（五）缺乏深度和精細(xì)化

新常態(tài)對(duì)發(fā)展質(zhì)量的追求，要求國(guó)家審計(jì)在具體業(yè)務(wù)層面發(fā)揮更有深度的職業(yè)化成效，即能形成并踐行推動(dòng)組織增值等相關(guān)的審計(jì)人員調(diào)配機(jī)制、保障機(jī)制及具體工作流程，目前具體審計(jì)工作中很少達(dá)到這個(gè)水準(zhǔn)。新常態(tài)下強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的追求，增加了系列審計(jì)工作類型，擴(kuò)大了審計(jì)對(duì)象的范圍及外延，需要同步配備并構(gòu)建相應(yīng)審計(jì)機(jī)制，確保具體審計(jì)業(yè)務(wù)以職業(yè)化程度更高的水準(zhǔn)推進(jìn)。但是，目前的審計(jì)工作不約而同地奉行了以不變對(duì)萬(wàn)變策略，制約了國(guó)家審計(jì)職業(yè)化向精細(xì)化方向發(fā)展的可能。

（六）缺乏為民審計(jì)的關(guān)注

新常態(tài)要求惠民落實(shí)，需要國(guó)家審計(jì)工作形成比較全面而到位的為民審計(jì)服務(wù)機(jī)制，這是國(guó)家審計(jì)職業(yè)化的新內(nèi)容及新方向。不過(guò)，目前的國(guó)家審計(jì)工作范圍是以財(cái)政資金為標(biāo)準(zhǔn)，而不是以涉及民眾資金為標(biāo)準(zhǔn)，屬于財(cái)政資金外但和民眾休戚相關(guān)的部分資金及涉及事項(xiàng)尚處于國(guó)家審計(jì)服務(wù)范圍之外。其實(shí)，即便是財(cái)政資金及其所涉及的事項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)也存在盲點(diǎn)。

三、推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的建議和要點(diǎn)

在國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)缺乏堅(jiān)實(shí)理論支撐的目前，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)以為新常態(tài)的宏觀形式保駕護(hù)航并注入推動(dòng)力，首要考慮的問(wèn)題就是深化相關(guān)研究，審計(jì)署等各級(jí)行政機(jī)關(guān)可以發(fā)起相關(guān)專門研究，重點(diǎn)研討國(guó)家審計(jì)職業(yè)化的內(nèi)涵，對(duì)其進(jìn)行認(rèn)同度及科學(xué)性較高的界定，在條件允許的情況將明確界定納入相關(guān)制度規(guī)范中，以提升其權(quán)威度，以為推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提供比較清晰而明確地指導(dǎo)，避免出現(xiàn)將國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)或等同于國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)或?qū)⑵淅斫夥夯痊F(xiàn)象的發(fā)生。

在新常態(tài)迫切需要推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的如今，在具體推進(jìn)方向及要點(diǎn)方面，筆者認(rèn)為主要有如下六點(diǎn)。

（一）強(qiáng)化職業(yè)地位認(rèn)同

對(duì)于國(guó)家審計(jì)而言，職業(yè)地位認(rèn)同主要有兩個(gè)層面的含義，一是將國(guó)家審計(jì)看成一個(gè)獨(dú)立的職業(yè)存在，而不是與其他公務(wù)員或財(cái)會(huì)崗位混同；二是給予國(guó)家審計(jì)以明確而較高的定位，《決定》及《審計(jì)法》等在定位方面有所進(jìn)展，目前最大的問(wèn)題是將其具體定位轉(zhuǎn)化為社會(huì)認(rèn)同及審計(jì)機(jī)關(guān)與人員的自我認(rèn)同。

（二）強(qiáng)化職業(yè)技能規(guī)范

確定科學(xué)、到位、專門而且具有適當(dāng)排他而難以取代的專業(yè)技能規(guī)范是國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的基礎(chǔ)，通俗的說(shuō)就是要明確國(guó)家審計(jì)人員及管理人員應(yīng)該具備的素質(zhì)結(jié)構(gòu)及系列標(biāo)準(zhǔn)。助理審計(jì)師、審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師三個(gè)技術(shù)級(jí)別的相關(guān)要求實(shí)際上就是這方面的表現(xiàn)，不過(guò)將國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)混淆了；審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員招錄時(shí)的素質(zhì)要求雖有針對(duì)性，但要求比較寬泛。所以，應(yīng)該針對(duì)國(guó)家審計(jì)的特征及新常態(tài)下的具體情況，專門而系統(tǒng)地厘定專業(yè)技能規(guī)范，并注意為新常態(tài)下的民生審計(jì)、政策審計(jì)、生態(tài)環(huán)境審計(jì)等具體審計(jì)形態(tài)配備精細(xì)化的技能及知識(shí)結(jié)構(gòu)要求。

（三）強(qiáng)化專職人才養(yǎng)成

專業(yè)人才的培養(yǎng)問(wèn)題實(shí)際上是將規(guī)范確定的專業(yè)技能內(nèi)化到定向入職人員或在職人員的本身素質(zhì)中，目前已經(jīng)形成了以學(xué)校教育、專業(yè)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)及在職后續(xù)教育三方面為主要架構(gòu)的養(yǎng)成體系。不過(guò)，存在三個(gè)問(wèn)題，一是在國(guó)家審計(jì)人員的養(yǎng)成和內(nèi)部審計(jì)人員及社會(huì)審計(jì)人員的養(yǎng)成雜糅混同，影響其專業(yè)性及職業(yè)化深度；二是比較籠統(tǒng)，相對(duì)于新常態(tài)下的民生審計(jì)、政策審計(jì)、生態(tài)環(huán)境審計(jì)等具體審計(jì)形態(tài)而言缺乏針對(duì)性及精細(xì)度；三是具體養(yǎng)成師資、方式甚至培訓(xùn)或培養(yǎng)內(nèi)容均帶有財(cái)會(huì)崗位人員養(yǎng)成的痕跡。強(qiáng)化專業(yè)人才養(yǎng)成問(wèn)題，應(yīng)該帶著有的放矢的思維，從這三個(gè)方面著手，籍此推動(dòng)構(gòu)建國(guó)家審計(jì)人才庫(kù)。

（四）強(qiáng)化專職人員使用

為了確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)及具體審計(jì)工作職業(yè)化建設(shè)的落實(shí)，有必要強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)人員的使用管理。對(duì)此，主要從三個(gè)方面去推進(jìn)或把握，一是嚴(yán)格準(zhǔn)入，在國(guó)家審計(jì)人員及一定層級(jí)的管理人員的入職環(huán)節(jié)，要在在程序及素質(zhì)要求方面嚴(yán)格把關(guān)，避免不合格或不合適人員進(jìn)入。二是專業(yè)化管理，要整改目前按照綜合類管理進(jìn)行審計(jì)人員的做法及習(xí)慣，減輕行政色彩增強(qiáng)專門職業(yè)化因素的分量。三是績(jī)效管理，結(jié)合具體業(yè)務(wù)質(zhì)量控制情況及專業(yè)技能把握等方面要素，推進(jìn)績(jī)效評(píng)估，籍此決定審計(jì)人員的晉升或退出，避免非專業(yè)性及與不涉及具體業(yè)務(wù)質(zhì)量因素的干擾。

（五）強(qiáng)化專業(yè)業(yè)務(wù)推進(jìn)

為了確保國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)在具體審計(jì)業(yè)務(wù)中的落實(shí)，應(yīng)該考慮三個(gè)方面的事項(xiàng)，一是具體業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的組織及管理，可以考慮以處室為管理維系改為以審計(jì)項(xiàng)目為管理中軸，重視主審人員的選擇，并賦予重責(zé)，以便在具體業(yè)務(wù)中減少非專業(yè)的干擾。二是具體審計(jì)項(xiàng)目的程序安排及進(jìn)展，在這個(gè)過(guò)程中強(qiáng)調(diào)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的有效分工及合作，還有就是優(yōu)化其他資源配置。三是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制及評(píng)價(jià)，專職人員靈活利用規(guī)范的職業(yè)技能，通過(guò)高度專業(yè)化的程序或機(jī)制，在具體審計(jì)項(xiàng)目中有效控制審計(jì)質(zhì)量，并按照審計(jì)準(zhǔn)則及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和約束。

（六）強(qiáng)化職業(yè)保障

對(duì)于國(guó)家審計(jì)而言，在職業(yè)保證方面，主要有四個(gè)方面內(nèi)容，一是審計(jì)地位保障，除了在宏觀方面給予國(guó)家審計(jì)較高定位外，還應(yīng)該在微觀層面保障審計(jì)人員的職業(yè)地位，可以借鑒人大代表不受拘留及逮捕等特權(quán)的設(shè)置，對(duì)審計(jì)人員免職、降職及處分等方面給予特殊規(guī)定和保障。二是獨(dú)立性保障，可以考慮將國(guó)家審計(jì)從行政系統(tǒng)中獨(dú)立出來(lái)，成為與人大接軌的獨(dú)立系統(tǒng)；或者可以考慮弱化同級(jí)政府對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在人事及資源等方面的制約力度，盡可能地確保審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。目前，《決定》明確提出“強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理”，江蘇等省在貫徹落實(shí)該決定的時(shí)候不斷重申這一關(guān)鍵點(diǎn)，便是這方面的嘗試。三是權(quán)威性保障，基于審計(jì)項(xiàng)目順利開展及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的徹底落實(shí)，應(yīng)該給予國(guó)家審計(jì)更多的權(quán)限，及更高的具體定位，比如適當(dāng)提高審計(jì)機(jī)關(guān)及部門負(fù)責(zé)人員的層級(jí)設(shè)置，可以使其比其他部門高半級(jí)，避免同級(jí)審計(jì)同級(jí)或下級(jí)審計(jì)上級(jí)中出現(xiàn)配合風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。四是資源保障，即以相對(duì)恒定的機(jī)制確保為審計(jì)項(xiàng)目的開展、審計(jì)人員的待遇收入等提供充分而穩(wěn)定的保障。

（七）打造與時(shí)俱進(jìn)的完善更新機(jī)制

目前，雖然對(duì)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化內(nèi)涵沒(méi)有形成一個(gè)明確的共識(shí)，但其應(yīng)該隨著時(shí)代發(fā)展而不斷完善更新是毋庸置疑的。所以，在推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的時(shí)候不能帶著一勞永逸的惰性思維，應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)地根據(jù)審計(jì)理念的新發(fā)展、宏觀形勢(shì)的新情況思考完善更新方向。比如，在新常態(tài)境遇下，強(qiáng)調(diào)惠民落實(shí)，國(guó)家審計(jì)應(yīng)該隨之思考強(qiáng)化為民審計(jì)，在審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)技能、審計(jì)人員養(yǎng)成等方面均應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整及轉(zhuǎn)型。

四、結(jié)語(yǔ)

新常態(tài)的提出及新常態(tài)時(shí)代的到來(lái)，提高了國(guó)家審計(jì)的定位，提升了對(duì)國(guó)家審計(jì)工作的要求，也強(qiáng)化了推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的迫切需要，在一定程度上也推動(dòng)了國(guó)家審計(jì)職業(yè)化理念的轉(zhuǎn)型。不過(guò)，目前不僅國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，甚至沒(méi)有形成明晰的內(nèi)涵及概念界定。在這種情況下，應(yīng)該在集中深化理論研討明確國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)內(nèi)涵及概念的基礎(chǔ)上，在職業(yè)地位認(rèn)同、職業(yè)技能規(guī)范、專職人員養(yǎng)成、專業(yè)業(yè)務(wù)推進(jìn)及職業(yè)保障等方面全力推進(jìn)及改善，另外還應(yīng)該注意打造與時(shí)俱進(jìn)的完善更新機(jī)制。

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【二】

【摘要】新形勢(shì)下，黨的十八屆四中全會(huì)和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》都對(duì)審計(jì)工作提出更高的要求。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)，如何適應(yīng)新常態(tài)，認(rèn)清新使命，充分發(fā)揮審計(jì)的基石和保障作用，做好審計(jì)監(jiān)督全覆蓋這篇大文章。本文試在此背景下探討基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,通過(guò)闡述“新常態(tài)”下審計(jì)監(jiān)督的階段性特征，進(jìn)而改革創(chuàng)新“新常態(tài)”下的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋思維模式，最后提出新背景下的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的實(shí)現(xiàn)途徑和方法。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài) 審計(jì)監(jiān)督 全覆蓋 改革

一、前言

國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》是當(dāng)前和以后一段時(shí)期開展審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件,意見從七個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作提出新的要求、賦予新的使命，這在審計(jì)發(fā)展史上具有里程碑意義，也標(biāo)志著審計(jì)工作步入新時(shí)代。只有審時(shí)度勢(shì)、解放思想，勇于創(chuàng)新，勇于擔(dān)當(dāng)，配合“新常態(tài)”下的各項(xiàng)改革措施和宏觀調(diào)控部署來(lái)開展審計(jì)工作，并用創(chuàng)新的思維認(rèn)識(shí)并探索審計(jì)工作發(fā)展規(guī)律，才能用創(chuàng)新舉措推動(dòng)審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型升級(jí)。

二、科學(xué)認(rèn)識(shí)和把握“新常態(tài)”下審計(jì)監(jiān)督的階段性特征

黨的十八大以來(lái)，在審計(jì)環(huán)境發(fā)生深刻變化和國(guó)家治理任務(wù)日趨繁重的大背景下，審計(jì)工作也呈現(xiàn)出包括審計(jì)功能作用、目標(biāo)內(nèi)容，管理模式、技術(shù)方式等四個(gè)方面的變化，其實(shí)質(zhì)是審計(jì)“監(jiān)督和保障”職能的全方位升級(jí)。

（一）功能使命“高定位”

所謂“高定位”，是指審計(jì)的功能地位得到了高度提升。李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作寄予“當(dāng)好政策落實(shí)‘督查員’、公共資金‘守護(hù)神’”等殷切期望，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》提出“完善審計(jì)工作機(jī)制、狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)”等要求，進(jìn)一步豐富了審計(jì)工作的內(nèi)涵和外延。黨的十八屆四中全會(huì)把審計(jì)監(jiān)督確定為黨和國(guó)家法治監(jiān)督體系的一種重要形式，把審計(jì)地位提升到新的高度，把審計(jì)擺在前所未有的重要位置。

（二）組織模式“一盤棋”

所謂“一盤棋”，是指審計(jì)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)和協(xié)同作戰(zhàn)的特征更加明顯。實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，要更加注重“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”，強(qiáng)化“一盤棋”意識(shí)和“大格局”思維，改革審計(jì)組織管理模式，注重發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，從而形成規(guī)模效應(yīng)，提高審計(jì)成效。

（三）深度循序“全覆蓋”

所謂“全覆蓋”，是指法定審計(jì)對(duì)象和范圍的全覆蓋，是審計(jì)對(duì)象在一定時(shí)間內(nèi)都能接受審計(jì)監(jiān)督。四中全會(huì)《決定》提出“對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”；李克強(qiáng)總理要求“要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，凡使用財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目，都要接受審計(jì)監(jiān)督”。當(dāng)前，基層審計(jì)實(shí)踐的項(xiàng)目已覆蓋經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治、文化、生態(tài)文明等各個(gè)方面，具體審計(jì)項(xiàng)目如保障性住房跟蹤審計(jì)、政府性債務(wù)審計(jì)等也實(shí)現(xiàn)審計(jì)深度的全覆蓋。

（四）模式管理“智慧化”

所謂“智慧化”，是指信息化技術(shù)在審計(jì)各個(gè)領(lǐng)域的開發(fā)應(yīng)用，提供了有力的技術(shù)保障。當(dāng)前，在移動(dòng)通訊、云計(jì)算等信息技術(shù)發(fā)展的大環(huán)境下，數(shù)據(jù)挖掘、仿真模擬、智能分析等新的技術(shù)方法讓“智慧審計(jì)”成為審計(jì)工作新模式，審計(jì)項(xiàng)目管理呈現(xiàn)信息化和遠(yuǎn)程化新趨勢(shì)，審計(jì)行政管理呈現(xiàn)數(shù)字化和綜合化新趨勢(shì)，審計(jì)成果開發(fā)呈現(xiàn)智能化和可視化新趨勢(shì)。

三、改革創(chuàng)新“新常態(tài)”下的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋思維模式

（一）審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的內(nèi)涵

審計(jì)監(jiān)督全覆蓋是提高審計(jì)監(jiān)督層次、水平，提高監(jiān)督效果，保障政策實(shí)施的重要保證。劉家義審計(jì)長(zhǎng)認(rèn)為，“全覆蓋”，強(qiáng)調(diào)審計(jì)要有深度、有質(zhì)量，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都審深審?fù)?；審?jì)要有重點(diǎn)，有重心，要緊緊圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題；審計(jì)要有步驟，有計(jì)劃，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)對(duì)象每年審計(jì)一次、其他對(duì)象五年至少審計(jì)一次；審計(jì)要有成效，有作用，做到審計(jì)覆蓋面“廣”，反映情況“準(zhǔn)”、查處問(wèn)題“深”、原因分析“透”、措施建議“實(shí)”。劉家義審計(jì)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋進(jìn)行了全面的解釋，涵蓋了審計(jì)目標(biāo)與職能、任務(wù)與內(nèi)容、程序與成效等各個(gè)方面，為審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的推行指明了思路與方向。

（二）審計(jì)監(jiān)督全覆蓋思維模式

總書記指出“我國(guó)發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，要從當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心”。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)決定了政治生活也必然進(jìn)入“新常態(tài)”。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理系統(tǒng)中的一

個(gè)內(nèi)生的“免疫”系統(tǒng)，必須改革思維模式、創(chuàng)新審計(jì)思路，從而適應(yīng)新常態(tài)。新常態(tài)下的審計(jì)思維，也必須與政治和社會(huì)治理新常態(tài)緊密聯(lián)系起來(lái)。具體來(lái)說(shuō)就是要有“法治思維、底線思維、容錯(cuò)思維和精準(zhǔn)思維”。

1、法治思維 法治思維的實(shí)質(zhì)是將法律作為判斷是非和審計(jì)工作的唯一準(zhǔn)繩。審計(jì)干部應(yīng)在實(shí)際工作中注重培養(yǎng)和運(yùn)用法治思維。實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，必須心中有戒、依法用審、秉公用審、廉潔用審。要依照憲法、法律和>規(guī)章制度開展審計(jì)，嚴(yán)格依照憲法、法律獨(dú)立自主地進(jìn)行審計(jì)判斷和評(píng)價(jià)，而不受外界的干擾。同時(shí)審計(jì)監(jiān)督還要注重從體制機(jī)制制度層面提出審計(jì)建議，促進(jìn)政府及相關(guān)單位樹立法治理念，在引導(dǎo)和推動(dòng)建立法治政府方面發(fā)揮審計(jì)重要的作用。

2、底線思維 底線思維的實(shí)質(zhì)就是客觀地立足最低點(diǎn)，并設(shè)定最低目標(biāo)，從而積極爭(zhēng)取最大期望值?？倳浂啻螐?qiáng)調(diào)：“要善于運(yùn)用‘底線思維’的方法，凡事從壞處準(zhǔn)備，努力爭(zhēng)取最好的結(jié)果?！?“君子以思患而豫防之”，將底線思維運(yùn)用到審計(jì)工作中，首先就是要有原則意識(shí)，“不能腳踩西瓜皮，滑到哪里算哪里”。要時(shí)常自省檢查審前調(diào)查是否已做得詳盡，方案是否已編制全面，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是否已做得細(xì)致，處理決定是否嚴(yán)謹(jǐn)。其次要有邊界意識(shí)，要緊扣全面深化改革主題主線，緊貼市委市政府要求和社會(huì)群眾需求，嚴(yán)格守住底線，對(duì)觸及“紅線”、“底線”的違法問(wèn)題“零容忍”，堅(jiān)決嚴(yán)肅查處重大違紀(jì)違法問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪行為，充分發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理監(jiān)督體系中的“利器”作用。

3、容錯(cuò)思維 容錯(cuò)思維的實(shí)質(zhì)即對(duì)審計(jì)工作中遇到的新情況新問(wèn)題持有審慎嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。在堅(jiān)持依法審計(jì)，對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)和腐敗問(wèn)題，嚴(yán)肅查處的同時(shí)；更要注重堅(jiān)持實(shí)事求是，既不能用現(xiàn)在的規(guī)定制度去衡量以前的老事項(xiàng)，也不能以過(guò)時(shí)的規(guī)定制度來(lái)查處當(dāng)前的新問(wèn)題。審計(jì)工作中，對(duì)那些“經(jīng)過(guò)民主科學(xué)決策、不從個(gè)人和部門利益出發(fā)”的改革創(chuàng)新，即使失敗也應(yīng)該予以寬容。如果對(duì)于新情況依然采取老辦法，對(duì)新問(wèn)題依然遵循老制度，審計(jì)監(jiān)督不僅不能取得好的成效，反而可能會(huì)阻礙和束縛改革的前進(jìn)。

4、精準(zhǔn)思維 精準(zhǔn)思維的實(shí)質(zhì)是強(qiáng)調(diào)務(wù)實(shí)和準(zhǔn)確，從具體審計(jì)事項(xiàng)入手，積小勝為大勝。審計(jì)工作中必須摒棄“不拘小節(jié)”的思維陋習(xí)，在每一個(gè)微小的細(xì)節(jié)處嚴(yán)格程序、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真把審計(jì)工作做實(shí)做細(xì)做到位，在點(diǎn)滴之處、細(xì)節(jié)之中保持審計(jì)人的良好形象。要加強(qiáng)研究型審計(jì)，深入加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查研究，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位情況了解的深度，就是一次高質(zhì)量審計(jì)的起點(diǎn)。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)整改工作清除體制障礙、完善制度缺陷和堵塞管理漏洞。

四、積極創(chuàng)新“新常態(tài)”下的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋 審計(jì)監(jiān)督全覆蓋是在新的環(huán)境下對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的新的更高的要求，是動(dòng)態(tài)意義上對(duì)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的全面覆蓋。即通過(guò)科學(xué)統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，合理選擇審計(jì)方式，使所有監(jiān)督對(duì)象在一定時(shí)期內(nèi)都能接受審計(jì)監(jiān)督，形成周期性的動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。實(shí)現(xiàn)全覆蓋是一個(gè)過(guò)程，不能苛求一步到位。要在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，從實(shí)際出發(fā)，統(tǒng)籌部署，有計(jì)劃推進(jìn)，有步驟、循序漸進(jìn)地分步實(shí)施。就基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)從以下三個(gè)方面著手，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)動(dòng)態(tài)全覆蓋：

（一）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，推進(jìn)“有步驟”的全覆蓋 審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的推進(jìn)要由上而下循序推進(jìn)，應(yīng)該建立保障審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的“科學(xué)計(jì)劃、分級(jí)管理、分類審計(jì)”、審計(jì)信息數(shù)據(jù)共享等相關(guān)機(jī)制。

1、創(chuàng)新審計(jì)立項(xiàng)機(jī)制，增強(qiáng)統(tǒng)籌性和開放性 按照“全面覆蓋、動(dòng)態(tài)調(diào)整、突出重點(diǎn)、消除盲點(diǎn)”的原則，根據(jù)被審計(jì)單位類型和資金性質(zhì)，合理編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。創(chuàng)新計(jì)劃編制，將年度計(jì)劃和中長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃相結(jié)合。如江蘇省xxxx市根據(jù)被審計(jì)單位的復(fù)雜性、領(lǐng)導(dǎo)崗位的重要性等因素，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行“ABC分類管理”，建立審計(jì)對(duì)象動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，確保所有重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)都實(shí)施一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)全覆蓋計(jì)劃可以通過(guò)滾動(dòng)實(shí)施，積小覆蓋為大覆蓋，積局部覆蓋為整體覆蓋。由于不同行業(yè)的審計(jì)對(duì)象在數(shù)量和審計(jì)實(shí)施的難易程度上差異性較大，中長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)根據(jù)各行業(yè)特點(diǎn)區(qū)別制定，如財(cái)政審計(jì)中專項(xiàng)資金的審計(jì)對(duì)象多、范圍廣，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的周期可能較長(zhǎng)，可設(shè)置3-5年的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃。

2、建立數(shù)據(jù)信息庫(kù)，為審計(jì)監(jiān)督全覆蓋提供依據(jù) 實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，要求把全部審計(jì)對(duì)象納入監(jiān)督視野，在當(dāng)前各項(xiàng)改革全面深化的背景下，被審計(jì)單位的數(shù)量、種類和內(nèi)部情況每時(shí)每刻都在發(fā)生變化。因此，利用現(xiàn)代數(shù)字化技術(shù)，通過(guò)建立被審計(jì)單位資料庫(kù)和審計(jì)項(xiàng)目信息庫(kù)，能有效掃除審計(jì)盲點(diǎn)，避免有些單位審計(jì)頻次高、有些單位長(zhǎng)期未審的情況，使審計(jì)計(jì)劃安排更加科學(xué)合理。對(duì)被審計(jì)單位信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分類，設(shè)定相應(yīng)的動(dòng)態(tài)管理層級(jí)。通過(guò)對(duì)獲取的被審計(jì)單位信息數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)合理取舍后建立被審計(jì)單位基本情況信息數(shù)據(jù)庫(kù)。將審計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類、設(shè)定不同的動(dòng)態(tài)管理層級(jí)，針對(duì)不同的管理層級(jí)，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)。通過(guò)對(duì)預(yù)警指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，可以為及時(shí)安排審計(jì)項(xiàng)目，有效掃除審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)提供科學(xué)的決策參考。

（二）找準(zhǔn)支點(diǎn)，推進(jìn)“有深度”的全覆蓋

1、以集團(tuán)合成式作業(yè)為支點(diǎn) 各專業(yè)、跨區(qū)域的上下聯(lián)動(dòng)和協(xié)同作戰(zhàn)；多兵種、合成式的審計(jì)組織模式；“上審下”、“聯(lián)合審”等行之有效的組織方式，這些變革是審計(jì)發(fā)揮在國(guó)家治理中的重要保障監(jiān)督作用的迫切需要。采取集團(tuán)化作業(yè)模式，統(tǒng)一“遣將”，各組分別“調(diào)兵”，并“統(tǒng)一立項(xiàng)、統(tǒng)一實(shí)施方案、統(tǒng)一調(diào)查表格、統(tǒng)一報(bào)告主體內(nèi)容”，既確保審計(jì)覆蓋面，又確保審計(jì)能夠準(zhǔn)確反映情況，既反映了個(gè)體現(xiàn)象，又匯總形成整體情況，增強(qiáng)項(xiàng)目的整體性和宏觀性。

2、以資源優(yōu)化整合為支點(diǎn) 積極拓展審計(jì)資源整合的深度和廣度，充分整合人力資源、技術(shù)資源、項(xiàng)目資源、成果資源，使各項(xiàng)審計(jì)資源得到優(yōu)化配置和集約利用。加強(qiáng)項(xiàng)目融合，有機(jī)結(jié)合不同審計(jì)類型，如財(cái)政審計(jì)大格局、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“1+N”等做法，對(duì)同一對(duì)象同時(shí)實(shí)施多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，一次進(jìn)點(diǎn)，協(xié)同審計(jì)，探索一次性全方位查深查透方法，避免因重復(fù)審計(jì)帶來(lái)資源浪費(fèi)等問(wèn)題。全面整合內(nèi)外資源，形成以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)為重要組成部分的審計(jì)監(jiān)督大格局，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)全覆蓋中的補(bǔ)充作用。

（三）多途并舉，推進(jìn)“有成效”的全覆蓋 審計(jì)人員應(yīng)該牢固樹立“沒(méi)有質(zhì)量的全覆蓋是無(wú)效的全覆蓋”意識(shí)，嚴(yán)格把控現(xiàn)場(chǎng)管理、項(xiàng)目審理，成果轉(zhuǎn)化等環(huán)節(jié)，創(chuàng)新打造新常態(tài)下的審計(jì)質(zhì)量管理體系。

1、把控審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理環(huán)節(jié) 積極探索審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議重大審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的制度，努力構(gòu)建職責(zé)清晰、分工明確、協(xié)調(diào)一致、合法有序的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理模式。

2、把控審計(jì)復(fù)核審理環(huán)節(jié) 創(chuàng)新完善審計(jì)同業(yè)復(fù)核、責(zé)任追究等制度，落實(shí)“復(fù)核+審理+審議”三重機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量檢查與考評(píng)，嘗試開展跟蹤和在線審理。

3、把控審計(jì)成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能不能整改、能不能落實(shí)，是審計(jì)全覆蓋成效的最終體現(xiàn)。探索開展“研究型”審計(jì)，大力提升審計(jì)產(chǎn)品“附加值”，注重從宏觀、全局的角度進(jìn)行研究和分析，由“點(diǎn)”到“線”再到“面”，綜合利用成果。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的零散、集體的問(wèn)題進(jìn)行歸納匯總和梳理，站在全局的高度、從宏觀的層面進(jìn)行系統(tǒng)整合和綜合分析，主動(dòng)及時(shí)向黨委、政府提供有價(jià)值的決策參考信息。

五、總結(jié) 當(dāng)前，審計(jì)工作步入新常態(tài)，審計(jì)發(fā)展面臨新機(jī)遇，審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)新使命。作為國(guó)家治理體系中具有免疫功能的國(guó)家審計(jì)，應(yīng)當(dāng)按照中央的精神和國(guó)務(wù)院的指示，認(rèn)真落實(shí)好審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的工作要求，積極探索創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的工作模式，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)資金高效安全使用，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)改善民生和生態(tài)文明建設(shè)，推動(dòng)深化改革的職能作用?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】 [1]俞可平.中國(guó)治理變遷30年[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002.9 [2]劉家義.國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理 [J]中國(guó)審計(jì)，2011（16）[3]李明輝.專業(yè)審計(jì)與共同治理的適度結(jié)合[J]中國(guó)審計(jì)，2011（4）[4]珍妮特?登哈特,等.新公共服務(wù):服務(wù),而不是掌舵[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社, 2004 [5]牛波.關(guān)于構(gòu)建持續(xù)創(chuàng)新的審計(jì)工作新常態(tài)的思考

第二篇：新常態(tài)審計(jì)論文（精選）

新常態(tài)審計(jì)論文

新常態(tài)審計(jì)論文

摘要：十八屆四中全會(huì)決定和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新提出新的要求，聯(lián)合國(guó)審計(jì)代表了國(guó)際審計(jì)管理的先進(jìn)水平，對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目管理、審計(jì)實(shí)施和團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面提供了借鑒和啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：聯(lián)合國(guó)審計(jì) 審計(jì)創(chuàng)新 項(xiàng)目管理 團(tuán)隊(duì)建設(shè)

在2014年10月底出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中，國(guó)務(wù)院對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新審計(jì)方式、加大審計(jì)力度、提高審計(jì)效率提出了新的要求，結(jié)合黨的十八屆四中全會(huì)中提出的，完善審計(jì)制度，探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理的工作部署，筆者認(rèn)為，地方審計(jì)機(jī)關(guān)如何提高審計(jì)工作效率、創(chuàng)新審計(jì)工作方式，適應(yīng)審計(jì)工作新形勢(shì)，建立審計(jì)工作新常態(tài)，是當(dāng)前階段需要面對(duì)的重要命題。

聯(lián)合國(guó)審計(jì)在管理機(jī)制、審計(jì)理念和審計(jì)方式，以及實(shí)務(wù)操作，都致力于科學(xué)、規(guī)范、高效，代表了目前國(guó)際上公共部門審計(jì)的先進(jìn)水平，中國(guó)審計(jì)署借助聯(lián)合國(guó)審計(jì)委員會(huì)這個(gè)平臺(tái)，通過(guò)6年的工作表現(xiàn)，交流總結(jié)并吸收國(guó)際審計(jì)同行的先進(jìn)理念、科學(xué)管理方法，值得地方審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)借鑒，本文中，筆者將通過(guò)參與聯(lián)合國(guó)審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從項(xiàng)目管理模式、項(xiàng)目實(shí)施思路和團(tuán)隊(duì)作風(fēng)建設(shè)等三個(gè)方面，試論聯(lián)合國(guó)審計(jì)對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)創(chuàng)新帶來(lái)的啟示。

一、審計(jì)項(xiàng)目管理：簡(jiǎn)化程序，科學(xué)計(jì)劃，提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的管理效率

（一）縮短管理鏈條，審計(jì)項(xiàng)目管理扁平化

聯(lián)合國(guó)審計(jì)具有時(shí)間緊、任務(wù)重、審后無(wú)法當(dāng)面溝通、絕大多數(shù)質(zhì)量控制工作必須在現(xiàn)場(chǎng)解決的項(xiàng)目特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目管理采取扁平化管理模式，即在管理中減少管理層級(jí)，使決策層、管理層與操作層之間的管理盡可能減少，進(jìn)而提高運(yùn)作效率。在聯(lián)合國(guó)審計(jì)項(xiàng)目的人員安排中，聯(lián)合國(guó)審計(jì)委員會(huì)辦公室（中國(guó)審計(jì)署為聯(lián)合國(guó)審計(jì)而設(shè)于聯(lián)合國(guó)總部的主管機(jī)構(gòu)），審計(jì)組長(zhǎng)、主審和復(fù)核人員，每個(gè)角色都在審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)的分工中有所體現(xiàn)。因此現(xiàn)場(chǎng)任何問(wèn)題、任何疑點(diǎn)在管理鏈條內(nèi)公開透明，并且可以在第一時(shí)間反饋給審計(jì)人員，以便及時(shí)補(bǔ)充取證或調(diào)整定性。

目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目管理鏈條偏長(zhǎng)，每個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，往往要經(jīng)過(guò)主審判斷、組長(zhǎng)復(fù)核、部門領(lǐng)導(dǎo)審核和法制部門復(fù)核、部門分管領(lǐng)導(dǎo)審核等多個(gè)環(huán)節(jié)，其中多個(gè)復(fù)核流程都是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束以后，與審計(jì)報(bào)告同步進(jìn)行甚至滯后于審計(jì)報(bào)告。如果復(fù)核環(huán)節(jié)對(duì)審計(jì)取證或者定性存在疑問(wèn)，很多情況下是重新取證、報(bào)告返工，部分審計(jì)事項(xiàng)受時(shí)間限制，還面臨著被舍棄的后果，審計(jì)成果不能充分利用，影響了審計(jì)效用的發(fā)揮。筆者認(rèn)為，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)項(xiàng)目的管理理念上，可結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)和機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀，有選擇性的對(duì)審計(jì)項(xiàng)目采用扁平化管理模式，比如全國(guó)性的一條鞭審計(jì)項(xiàng)目和專門的政府交辦類項(xiàng)目，提高審計(jì)質(zhì)量控制的時(shí)效性，還減少了多環(huán)節(jié)自由裁量權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）周密規(guī)劃，加強(qiáng)溝通，提高審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性和嚴(yán)肅性

審前計(jì)劃是聯(lián)合國(guó)審計(jì)項(xiàng)目管理規(guī)范、高效、科學(xué)的基礎(chǔ)。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)確定，嚴(yán)格執(zhí)行，各環(huán)節(jié)的時(shí)間安排絲毫不差。審計(jì)計(jì)劃以審計(jì)實(shí)施方案（AP）和管理層問(wèn)卷調(diào)查（AQ）為管理工具。審計(jì)方案公開透明，任務(wù)分解到人，計(jì)劃明確到天。項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)之前，審計(jì)組都通過(guò)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)一周前，將審計(jì)實(shí)施方案、管理層問(wèn)卷調(diào)查和資料需求清單通過(guò)電子郵件傳遞給被審單位的指定聯(lián)系人，讓被審單位管理層了解審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)、重要性水平、人員分工、涉及部門、實(shí)施時(shí)間以及審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度關(guān)注重點(diǎn)。

在國(guó)內(nèi)，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)計(jì)劃階段，或多或少還存在前期準(zhǔn)備不足（主要為法規(guī)學(xué)習(xí)和行業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備）、審前調(diào)查流于形式，審計(jì)資源配置效率有待提高等問(wèn)題，而審計(jì)實(shí)施方案往往內(nèi)容籠統(tǒng)、可操作性不強(qiáng)、后期變更較大；與被審計(jì)單位就審計(jì)方案的交流也往往只僅限于審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)上的一帶而過(guò)，缺乏充分溝通

周密的審計(jì)計(jì)劃建立在周密的審前調(diào)查的基礎(chǔ)之上，聯(lián)合國(guó)審計(jì)中的大型項(xiàng)目，如維和審計(jì)和兒童基金會(huì)審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)開始之前，通過(guò)會(huì)派出專門計(jì)劃審計(jì)組開展審前調(diào)查，回來(lái)后編制統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)，即審計(jì)實(shí)施方案。筆者認(rèn)為，提高審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，借鑒聯(lián)合國(guó)審計(jì)的做法，一方面督促審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段做足功課，收集外圍信息，熟悉被審計(jì)事項(xiàng)，信息化程度較高的單位，還可通過(guò)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)或電子數(shù)據(jù)預(yù)審等方法，提高對(duì)被審計(jì)單位或事項(xiàng)的了解，并且更大程度的發(fā)揮審前調(diào)查先遣隊(duì)的作用，可以提高審計(jì)方案的針對(duì)性和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的效率。

（三）創(chuàng)新管理工具，提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的管理效率

聯(lián)合國(guó)審計(jì)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率極為重視，常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間不超過(guò)四周，第一周必須完成大部分審計(jì)查證工作，掌握主要審計(jì)線索，第二周，落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)，形成審計(jì)了解備忘錄（AOM，即審計(jì)工作底稿），并開始與被審單位交換審計(jì)意見，第三周，圍繞審計(jì)查證問(wèn)題，與被審單位談判、形成最終審計(jì)工作底稿，第四周，撰寫審計(jì)報(bào)告，向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交報(bào)告。在高強(qiáng)度的審計(jì)工作要求下，聯(lián)合國(guó)審計(jì)建立項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)周報(bào)制度，審計(jì)工作周報(bào)為管理抓手把握審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作狀況，審計(jì)組長(zhǎng)每周需將該時(shí)間段的審計(jì)實(shí)施內(nèi)容、審計(jì)查證情況、存在疑點(diǎn)、進(jìn)一步工作打算和存在的困難等向聯(lián)審辦匯報(bào)，做審計(jì)工作的梳理總結(jié)。

審計(jì)工作周報(bào)制度，對(duì)于地方審計(jì)機(jī)關(guān)而言，尤其適用于外出審計(jì)組或大型審計(jì)組的現(xiàn)場(chǎng)管理，與我們目前習(xí)慣采用的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)相比，效率高、成本低、透明度高、便于采用，審計(jì)工作周報(bào)在留下審計(jì)痕跡的同時(shí)，還可以與審計(jì)計(jì)劃相印證，跟蹤審計(jì)進(jìn)度，對(duì)于設(shè)置多個(gè)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)組而言，還可以通過(guò)審計(jì)工作周報(bào)交流經(jīng)驗(yàn)，互通有無(wú)，發(fā)現(xiàn)一些普遍性和系統(tǒng)性的問(wèn)題。

二、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施：規(guī)范操作程序，強(qiáng)化落實(shí)整改，提升審計(jì)的建設(shè)性和格局觀

（一）提高審計(jì)規(guī)范化水平，強(qiáng)化常規(guī)審計(jì)程序的執(zhí)行力

聯(lián)合國(guó)審計(jì)將項(xiàng)目質(zhì)量控制的思路貫穿項(xiàng)目始終，對(duì)從內(nèi)控制度穿行測(cè)試、報(bào)表分析性復(fù)核開始的每個(gè)常規(guī)審計(jì)程序極為重視。微觀層面上，在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員以對(duì)項(xiàng)目往年資料的研讀理解為基礎(chǔ)，針對(duì)個(gè)人審計(jì)分工編制審計(jì)實(shí)施程序（AP，Audit Procedure）,并交由組長(zhǎng)和聯(lián)審辦進(jìn)行審核。在這個(gè)經(jīng)過(guò)審核的程序矩陣?yán)?，必須詳?xì)說(shuō)明每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的具體審計(jì)步驟，并且在完成相應(yīng)事項(xiàng)的審計(jì)之后，需要一一對(duì)照審計(jì)程序的執(zhí)行情況以及審計(jì)結(jié)果，若沒(méi)有執(zhí)行，需要闡明原因以及是否執(zhí)行替代審計(jì)程序。宏觀層面上，聯(lián)合國(guó)審計(jì)以審計(jì)質(zhì)量控制檢查表（Quality Assurance Checklist）為管理工具，以是非判斷的形式直觀地衡量審計(jì)項(xiàng)目從審前準(zhǔn)備到審計(jì)終結(jié)各個(gè)階段、步驟、程序的實(shí)施是否遵循了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則或聯(lián)合國(guó)通用審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)現(xiàn)了事前、事中、事后的全過(guò)程控制，體現(xiàn)了聯(lián)合國(guó)審計(jì)以常規(guī)審計(jì)程序的執(zhí)行作為項(xiàng)目質(zhì)量控制基礎(chǔ)的思路。

近年來(lái)，地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量明顯提升，審計(jì)成果全面開花。但是受到項(xiàng)目評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)的引導(dǎo)，審計(jì)懲治腐敗力度加大，但在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在常規(guī)審計(jì)程序有所輕忽、盲目追求案源的現(xiàn)象。常規(guī)審計(jì)程序是經(jīng)過(guò)多年審計(jì)實(shí)踐檢驗(yàn)的做法，嚴(yán)格執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序也是國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求，與懲治腐敗挖掘案源并不沖突，西方有句諺語(yǔ)說(shuō)道“機(jī)會(huì)總留給有準(zhǔn)備的人”，所謂“你若盛開，花香自來(lái)”，常規(guī)審計(jì)程序往往是挖掘案源的必經(jīng)之路，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可借鑒聯(lián)合國(guó)審計(jì)的宏觀微觀兩個(gè)層面的審計(jì)程序矩陣和審計(jì)質(zhì)量控制檢查表兩個(gè)管理工具，將強(qiáng)化常規(guī)審計(jì)程序的執(zhí)行力落到實(shí)處。

（二）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的落實(shí),注重整改落實(shí)，體現(xiàn)審計(jì)成果最大化

在《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中，將狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)作為重點(diǎn)提出，這與聯(lián)合國(guó)審計(jì)的一貫做法不謀而合。聯(lián)合國(guó)審計(jì)重視審計(jì)建議落實(shí)，一方面，將往年審計(jì)問(wèn)題的整改情況和審計(jì)建議的執(zhí)行情況作為當(dāng)年獨(dú)立的審計(jì)事項(xiàng)，以審計(jì)建議落實(shí)情況追蹤表（Matrix of issues in previously issued MLs）作為管理工具，來(lái)反映審計(jì)建議的執(zhí)行程度、原因分析和管理層反饋，并在報(bào)告中給予固定篇幅和位置予以反映；另一方面，審計(jì)報(bào)告格式對(duì)審計(jì)建議的提出格式也略有差別，采取了審計(jì)查證問(wèn)題和審計(jì)建議一一對(duì)應(yīng)的方式，使得審計(jì)建議更有針對(duì)性、更具體、更易于執(zhí)行和操作，從客觀上提高了審計(jì)建議的落實(shí)率。

目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)建議落實(shí)率不高是一個(gè)普遍現(xiàn)象。審計(jì)建議執(zhí)行率不高，除被審單位執(zhí)行因素外，審計(jì)建議空泛籠統(tǒng)，針對(duì)性不強(qiáng)也是客觀現(xiàn)實(shí)。筆者認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從審計(jì)建議水平上下功夫，一方面在不改變審計(jì)報(bào)告格式的前提下，力求將審計(jì)建議與查證問(wèn)題一一對(duì)應(yīng)，讓審計(jì)建議落實(shí)單位易于對(duì)照操作，力求從完善制度、提高管理規(guī)范化的角度，在戰(zhàn)略、政策、控制等更高層面上提出；另一方面在將以往相關(guān)審計(jì)整改落實(shí)情況的審查作為規(guī)定動(dòng)作納入審計(jì)實(shí)施方案，以跟蹤促整改，以整改促提高。

（三）拓寬審計(jì)工作思路，提升審計(jì)的建設(shè)性和格局觀

聯(lián)合國(guó)審計(jì)以財(cái)務(wù)事項(xiàng)和管理事項(xiàng)為主題，在財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)上突出績(jī)效和制度審計(jì)。審計(jì)人員往往以聯(lián)合國(guó)管理制度和相關(guān)決議為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以聯(lián)合國(guó)致力于“促進(jìn)世界和平、發(fā)展與合作，努力讓世界人民生活的更幸福”的初衷為評(píng)判原則，敢于突破財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)人力資源、采購(gòu)管理、合同管理和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等常規(guī)管理事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見，甚至對(duì)聯(lián)合國(guó)施行多年的一貫做法提出質(zhì)疑。在維和審計(jì)項(xiàng)目中，中方審計(jì)師對(duì)維和項(xiàng)目執(zhí)行多年的人員編制設(shè)定提出質(zhì)疑，并通過(guò)分析性復(fù)核和測(cè)算，最終做實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；在兒基會(huì)審計(jì)項(xiàng)目中，中方審計(jì)師對(duì)執(zhí)行多年的國(guó)家委員會(huì)的代理費(fèi)用提取費(fèi)率提出質(zhì)疑，經(jīng)過(guò)多輪次的談判，最終以兒童基金會(huì)的創(chuàng)立初衷為依據(jù)，取得談判優(yōu)勢(shì)。

目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)思路以傳統(tǒng)型財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)思維占主導(dǎo)，在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)成立三十余年的發(fā)展歷程中，國(guó)家審計(jì)從審計(jì)的內(nèi)涵和外延，都作了許多新的常識(shí)和突破，但是更多的是形式上的突破。對(duì)于傳統(tǒng)的政府審計(jì)，尤其是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，借鑒聯(lián)合國(guó)審計(jì)全方位、多領(lǐng)域的審計(jì)思路，可提升審計(jì)的格局觀，進(jìn)一步拓寬預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)容和范圍，對(duì)預(yù)算單位涉及財(cái)政資金的人、財(cái)、物等各方面綜合審計(jì)。目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重心較多地放在財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面，對(duì)管理領(lǐng)域的審計(jì)涉及甚少。筆者認(rèn)為，許多管理領(lǐng)域的問(wèn)題恰恰反映了更深層次預(yù)算和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，且在更高層次反映了體制機(jī)制制度方面存在的問(wèn)題。

三、團(tuán)隊(duì)作風(fēng)建設(shè)：規(guī)范化管理，構(gòu)建“凝聚力”提升機(jī)制，注重提升審計(jì)專業(yè)化水平

與地方審計(jì)機(jī)關(guān)不同，聯(lián)合國(guó)審計(jì)團(tuán)隊(duì)無(wú)權(quán)力架構(gòu)，屬于管理松散的臨時(shí)性組織，因此對(duì)審計(jì)組管理以 “團(tuán)隊(duì)對(duì)個(gè)人精神引領(lǐng)，心中塑造共同愿景”為原則。在管理實(shí)踐中，首先研究出團(tuán)隊(duì)共同愿景，以聯(lián)合國(guó)根本目標(biāo)激發(fā)團(tuán)隊(duì)使命感、責(zé)任感；其次依托規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化的作業(yè)規(guī)則，保障團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力，依托臨時(shí)黨支部搭建團(tuán)隊(duì)管理架構(gòu)，臨時(shí)黨支部建在審計(jì)組上，讓黨旗飄揚(yáng)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)組黨員的主觀能動(dòng)性；第三是建立學(xué)習(xí)框架和整合思維模式，提升團(tuán)隊(duì)成員創(chuàng)造力，通過(guò)矩陣式多線程作業(yè)管理模式，讓團(tuán)隊(duì)成員承擔(dān)多種角色，快速提升綜合能力。

在團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面聯(lián)合國(guó)審計(jì)對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)的啟示，一是明確作業(yè)規(guī)則，確保審計(jì)工作有章可循，讓制度約束審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)行為，二是運(yùn)用現(xiàn)代化管理工具，如聯(lián)審辦對(duì)現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目，采用“甘特圖”等管理工具，編制“項(xiàng)目工作進(jìn)度控制表”實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)精細(xì)化。在撰寫此文的同時(shí)，筆者欣喜的發(fā)現(xiàn)，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在團(tuán)隊(duì)作風(fēng)建設(shè)方面，面臨即將發(fā)生的管理模式變遷，已經(jīng)積極做出反應(yīng)，針對(duì)外出人員相對(duì)集中固定的特點(diǎn)，外出審計(jì)的審計(jì)組成立臨時(shí)黨支部進(jìn)行管理，團(tuán)隊(duì)管理的理念逐步與聯(lián)合國(guó)審計(jì)趨同。筆者認(rèn)為，地方審計(jì)機(jī)關(guān)需要進(jìn)一步要面對(duì)的，一方面以繼續(xù)臨時(shí)黨支部發(fā)揮了黨組織凝聚力量、攻堅(jiān)克難的戰(zhàn)斗堡壘作用，另一方面以青年審計(jì)人員為關(guān)注重點(diǎn)，著力提升審計(jì)專業(yè)化水平，構(gòu)建一支來(lái)之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之能勝的隊(duì)伍。幫助青年人做職業(yè)生涯規(guī)劃，明確發(fā)展目標(biāo)，針對(duì)個(gè)人特點(diǎn)，有針對(duì)性的開展人才培養(yǎng)；給青年人精神引領(lǐng)，讓實(shí)務(wù)導(dǎo)師成為審計(jì)事業(yè)的引路人，讓愛(ài)崗敬業(yè)的作風(fēng)代代相傳；為青年人提供空間和舞臺(tái)，多給年輕人機(jī)會(huì)，對(duì)工作中的非原則性錯(cuò)誤，多一些包容，保護(hù)青年人的工作積極性，做好引導(dǎo)；創(chuàng)新形式讓青年修煉內(nèi)功，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制提升青年審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

中國(guó)審計(jì)師在六年的聯(lián)合國(guó)審計(jì)中，以嚴(yán)謹(jǐn)、踏實(shí)、細(xì)致、創(chuàng)新的工作作風(fēng)和多篇質(zhì)量上乘格式簡(jiǎn)化的審計(jì)報(bào)告，讓國(guó)際審計(jì)同行認(rèn)識(shí)了中國(guó)審計(jì)。地方的審計(jì)機(jī)關(guān)以聯(lián)合國(guó)審計(jì)的管理模式、工作理念和審計(jì)思路為指導(dǎo)，必將進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的國(guó)家治理功能，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

【1】 朱勝利：八出國(guó)門，審計(jì)聯(lián)合國(guó)審計(jì).安徽日?qǐng)?bào)【2015年3月2日/第001版】

【2】 韓旭：格式要簡(jiǎn)化 質(zhì)量需上乘.中國(guó)審計(jì)報(bào)【2011年3月30日/第007版】

【3】 劉悅：聯(lián)合國(guó)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施特點(diǎn).審計(jì)與理財(cái)【2009.6】

【4】 張秋玲：聯(lián)合國(guó)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及其借鑒.審計(jì)月刊【2010.11】

【5】 楊積平：聯(lián)合國(guó)審計(jì)啟示和思考.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)【2010.6】

第三篇：中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”論文

目 錄

摘要??????????????????????????????? 1 關(guān)鍵詞?????????????????????????????? 1 一 經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”提出的背景????????????????????2 二 經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的起源??????????????????????2

（一）國(guó)外的起源????????????????????????2

（二）國(guó)內(nèi)的基本脈絡(luò)??????????????????????3 三 中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的定義和基本特征 ???????????????? 3

（一）中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的定義?????????????????3

（二）中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的基本特征???????????????4 四 中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下的機(jī)遇和挑戰(zhàn) ??????????????? 5

（一）中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下的機(jī)遇????????????????5

（二）中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下的挑戰(zhàn)????????????????6 五 結(jié)論 ????????????????????????????? 7 參考文獻(xiàn)????????????????????????????? 9

中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”

摘要: 進(jìn)入21世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局發(fā)生重大變化，中國(guó)穩(wěn)定崛起。從2002年起，“新常態(tài)”一詞在歐美國(guó)家出現(xiàn)，主要形容金融危機(jī)之后西方國(guó)家經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的緩慢而痛苦的過(guò)程。2014年5月，習(xí)近平提出中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，向世界描述中國(guó)經(jīng)濟(jì)的一系列新表現(xiàn)。2014年11月北京APEC第22次會(huì)議和在澳大利亞的G20峰會(huì)上，中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)成為廣泛關(guān)注的熱詞。2014年12月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)確定為中國(guó)經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的主旋律。本文首先介紹經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出的背景、起源、定義以及五大基本特征，然后闡述了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義，最后提出建議，面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的挑戰(zhàn)，中國(guó)該如何在增長(zhǎng)中促發(fā)展，發(fā)展中促增長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞:中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”；機(jī)遇；挑戰(zhàn)

一、經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”提出的背景

改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)142倍，從世界第十位躍居第二位，占世界份額11.5%，年增速9.8%，同期世界平均增速只有2.8%。近幾年來(lái)，我國(guó)一直保持高速的發(fā)展特征，持續(xù)的高速增速并不能說(shuō)明掩蓋經(jīng)濟(jì)發(fā)展瓶頸。面對(duì)潛在危機(jī)，中國(guó)在2008年的40000億計(jì)劃在短期內(nèi)使經(jīng)濟(jì)有所好轉(zhuǎn)，同時(shí)外媒稱“中國(guó)拯救了世界”。但使中國(guó)避開了最佳調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的最好時(shí)期，附加帶來(lái)的各種負(fù)面特征如地方債務(wù)、通貨膨脹、市場(chǎng)要素價(jià)格扭曲、生產(chǎn)率水平降低、整體競(jìng)爭(zhēng)力減弱。[1]產(chǎn)能過(guò)剩是我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)的最大問(wèn)題，40000億計(jì)劃使得問(wèn)題比以前更加嚴(yán)重。政府花錢，不能創(chuàng)造財(cái)富，只能在短期內(nèi)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)，但不具備不可持續(xù)性。必須要用辯證的眼光來(lái)看待這一計(jì)劃，單純的刺激政策亦不能振興當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況，但是“開弓沒(méi)有回頭箭”，所以面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，新一輪的體制改革亟待進(jìn)行，必須漸進(jìn)地消化“40000億”這一應(yīng)急政策帶來(lái)的后續(xù)，這成為接下來(lái)的改革目標(biāo)。[2] 在如此嚴(yán)峻的形勢(shì)下，總書記兩提經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。在2014年5月10日的河南考察時(shí)第一次提出經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；在2014年7月29日黨外人士座談會(huì)上的第二次提到經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。針對(duì)總書記的兩提“新常態(tài)”，人民日?qǐng)?bào)三天發(fā)文闡釋，什么是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的“新常態(tài)”?！督?jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)新特征》一文指出：“進(jìn)入新常態(tài)，增長(zhǎng)速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期‘三期’疊加，各種矛盾和問(wèn)題相互交織?！北砻魑覈?guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)預(yù)計(jì)進(jìn)入發(fā)展換擋期，將出現(xiàn)常態(tài)化的中高速發(fā)展階段。隨著我國(guó)人口結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展相繼進(jìn)入拐點(diǎn)時(shí)期，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)放緩將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)常態(tài)化的趨勢(shì)。[3]

二、經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的起源

2014年11月在北京閉幕的APEC第22次會(huì)議和在澳大利亞閉幕的G20峰會(huì)上，中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)成為影響全球的熱詞。2014年12月在北京召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，更是要求準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，首次全面闡釋“新常態(tài)”的九大特征。

（一）國(guó)外的起源

新常態(tài)（new normal），顧名思義，就是指“反常的現(xiàn)實(shí)正逐步變?yōu)槌B(tài)”。11頁(yè)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002年，新常態(tài)一詞在國(guó)際主流媒體中每個(gè)月出現(xiàn)50次，關(guān)注度有限。當(dāng)時(shí)，美國(guó)所說(shuō)的“新常態(tài)”主要含義為：

①無(wú)就業(yè)增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇；

②恐怖主義距離日常生活更近。[4] 不同領(lǐng)域不同學(xué)者有不同解釋，但“新常態(tài)”在宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域被西方輿論普遍形容為金融危機(jī)之后西方國(guó)家經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的緩慢而痛苦的過(guò)程。

（二）國(guó)內(nèi)的基本脈絡(luò)

2014年5月，總書記在河南考察時(shí)指出：“我國(guó)發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，我們要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，持戰(zhàn)略上的平常心態(tài)。”這是新一代中央領(lǐng)導(dǎo)首次以新常態(tài)描述新周期中的中國(guó)經(jīng)濟(jì)。

習(xí)近平2014年11月9日在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)上首次系統(tǒng)闡述了“新常態(tài)”。他認(rèn)為“中國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)”有幾個(gè)主要特點(diǎn)：速度——“從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)”；結(jié)構(gòu)——“經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)”；動(dòng)力——“從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”。他表示：“新常態(tài)將給中國(guó)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。”

在2014年12月9—11日中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，中央提出要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，堅(jiān)持以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，把轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)放到更加重要的位置，狠抓改革攻堅(jiān)，突出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)民生保障，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定。

綜上所述，中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，就是把發(fā)展速度適當(dāng)調(diào)整以后務(wù)實(shí)邁向結(jié)構(gòu)優(yōu)化、可持續(xù)發(fā)展能力更強(qiáng)的一種運(yùn)行狀態(tài)，與“金融危機(jī)之后西方國(guó)家經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的緩慢而痛苦的過(guò)程”完全不同。[5]

三、中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的定義和基本特征

（一）中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的定義

從字面上理解，所謂經(jīng)濟(jì)的“常態(tài)”是一個(gè)經(jīng)濟(jì)體運(yùn)行的“經(jīng)常性狀態(tài)”或“穩(wěn)定性狀態(tài)”的簡(jiǎn)稱。顯然，這里隱含了一個(gè)時(shí)期或階段的概念，即所謂經(jīng)濟(jì)的“常態(tài)”應(yīng)該是一個(gè)經(jīng)濟(jì)體在“某一特定時(shí)期或階段”內(nèi)運(yùn)行的“經(jīng)常性狀態(tài)”或“穩(wěn)定性狀態(tài)”的簡(jiǎn)稱。依此定義，經(jīng)濟(jì)的“新常態(tài)”，由于有一個(gè)“新”字，那就一定是相對(duì)于“上個(gè)時(shí)期或階段”經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀態(tài)而言的，或者是相對(duì)于“歷史時(shí)期或階段”經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀態(tài)而言的。我們知道，人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到諸多因素的影響，這些因素不僅在維度上難以窮盡，而且在內(nèi)涵或形式上也無(wú)法完全控制或重復(fù)，即人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史不可能簡(jiǎn)單重復(fù)。從這個(gè)意義上說(shuō)，有別于“上個(gè)時(shí)期或階段”的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)，一旦趨于穩(wěn)定，并可以維持一段時(shí)間，那就是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“新常態(tài)”。[6]經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的對(duì)稱態(tài)，在經(jīng) 3

濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稱態(tài)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，包括經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是調(diào)結(jié)構(gòu)穩(wěn)增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)，而不是總量經(jīng)濟(jì)；著眼于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的對(duì)稱態(tài)及在對(duì)稱態(tài)基礎(chǔ)上的可持續(xù)發(fā)展，而不僅僅是GDP、人均GDP增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)規(guī)模最大化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就是用增長(zhǎng)促發(fā)展，用發(fā)展促增長(zhǎng)。

（二）中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的基本特征

根據(jù)總書記在APEC工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)上的發(fā)言，中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)應(yīng)包含以下五點(diǎn)內(nèi)涵和特征。

一是增長(zhǎng)速度由高速向中高速轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的基本特征。中國(guó)經(jīng)濟(jì)從1978-2011年，長(zhǎng)達(dá)32年的時(shí)間里保持了年均9.87%的高速增長(zhǎng)。在如此長(zhǎng)的時(shí)間跨度內(nèi)，實(shí)現(xiàn)接近兩位數(shù)的高速增長(zhǎng)，可以說(shuō)是取得了舉世矚目的經(jīng)濟(jì)奇跡。2012-2013年增長(zhǎng)7.7%,2014年前3季度增長(zhǎng)7.4%。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最近公布的數(shù)據(jù)，2014年上半年GDP同比增長(zhǎng)7.4%，經(jīng)濟(jì)增速進(jìn)一步呈現(xiàn)出回穩(wěn)態(tài)勢(shì)。[7] 二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由中低端向中高端轉(zhuǎn)換。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)包含產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、收入分配結(jié)構(gòu)等范疇，新常態(tài)下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由中低端向中高端轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的主攻方向。改革開放以來(lái)，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要位于全球價(jià)值鏈的中低端，比較利益較低。

三是增長(zhǎng)動(dòng)力由要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的核心內(nèi)涵。改革開放三十多年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要是依靠勞動(dòng)力、資本、資源三大傳統(tǒng)要素投入。從當(dāng)前的情況看，這三大要素均面臨著諸多瓶頸約束，已難以支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期高速增長(zhǎng)。面對(duì)世界科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)革命的新一輪浪潮，面對(duì)企業(yè)主動(dòng)轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新意愿的明顯加強(qiáng)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力正逐步發(fā)生轉(zhuǎn)換。

四是資源配置由市場(chǎng)起基礎(chǔ)性作用向起決定性作用轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的機(jī)制保障。過(guò)去，我們強(qiáng)調(diào)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下市場(chǎng)在資源配置中起“基礎(chǔ)性”作用，顯然，政府這只“有形之手”可以具有更多的經(jīng)濟(jì)職能和管理權(quán)限。

五是經(jīng)濟(jì)福祉由非均衡型向包容共享型轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)村居民收入增速快于城鎮(zhèn)居民，城鄉(xiāng)收入差距縮小態(tài)勢(shì)開始顯現(xiàn)，居民收入占國(guó)民收入比重有所提高，收入分配制度改革取得新的進(jìn)展。此外，隨著“一帶一路”長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶等區(qū)域戰(zhàn)略的提出，我國(guó)的區(qū)域增長(zhǎng)格局與協(xié)調(diào)發(fā)展也在發(fā)生重大而可喜的變化。新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)福祉逐步走向包容共享型將是長(zhǎng)期趨勢(shì)。

四、經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

（一）經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的機(jī)遇

發(fā)展新常態(tài)將成為未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總方針。在新常態(tài)下中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)更趨平穩(wěn)，增長(zhǎng)動(dòng)力更為多元，發(fā)展前景更加穩(wěn)定的趨勢(shì)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在向形態(tài)更高級(jí)、分工更復(fù)雜、結(jié)構(gòu)更合理的階段演化。認(rèn)識(shí)新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，引領(lǐng)新常態(tài)，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大邏輯。[8]這種戰(zhàn)略性概括引領(lǐng)新預(yù)期、凝聚新共識(shí)，引導(dǎo)國(guó)內(nèi)外更理性務(wù)實(shí)地看待中國(guó)經(jīng)濟(jì)，為世界經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展吃下定心丸，為中國(guó)在下一步全球發(fā)展中做出更大貢獻(xiàn)描繪出了美好愿景，激勵(lì)國(guó)民以新狀態(tài)投入到中華民族偉大復(fù)興偉大創(chuàng)舉中。[9] 中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)有助于解決全球經(jīng)濟(jì)失衡問(wèn)題。全球經(jīng)濟(jì)失衡是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的痼疾，其中中美兩國(guó)的貿(mào)易與金融失衡又是全球失衡的核心。這種失衡結(jié)構(gòu)雖然使中美兩國(guó)獲得了某些利益，維持了中國(guó)三高模式(高儲(chǔ)蓄、高投資、高增長(zhǎng))和美國(guó)高消費(fèi)結(jié)構(gòu)，但積累的矛盾也對(duì)世界經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展造成巨大威脅。全球金融危機(jī)的發(fā)生就此密切相關(guān)。金融危機(jī)后，奧巴馬政府提出再工業(yè)化戰(zhàn)略，美國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正在發(fā)生改變。此時(shí)，中國(guó)提出了新常態(tài)戰(zhàn)略，改變過(guò)去實(shí)行的高儲(chǔ)蓄、高投資、高出口、高增長(zhǎng)、低消費(fèi)的模式，強(qiáng)調(diào)以內(nèi)需特別是消費(fèi)需求為基礎(chǔ)，保持經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)。這與美國(guó)提高儲(chǔ)蓄好投資的戰(zhàn)略相呼應(yīng)，有助于中美兩國(guó)經(jīng)濟(jì)失衡的調(diào)整，使世界經(jīng)濟(jì)擺脫過(guò)去的失衡結(jié)構(gòu)，走上一條更為均衡的發(fā)展道路。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)有助于亞非拉發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并以此帶動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)。廣大發(fā)展中國(guó)家特別是亞非拉發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展嚴(yán)重滯后，與發(fā)達(dá)國(guó)家的差距越來(lái)越大，這是傳統(tǒng)世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)下的一個(gè)重要問(wèn)題。中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)戰(zhàn)要求經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)大調(diào)整，客觀上需要相關(guān)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際轉(zhuǎn)移，其對(duì)象也只能是亞非拉發(fā)展中國(guó)家。這無(wú)疑將帶動(dòng)相關(guān)國(guó)家的工業(yè)化進(jìn)程，大大有利于其經(jīng)濟(jì)起飛。而廣大亞非拉國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如同我國(guó)國(guó)內(nèi)的西部大開發(fā)戰(zhàn)略對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展的作用一樣，無(wú)疑也將為世界經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展注入新的活力。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)有助于形成新的國(guó)際經(jīng)濟(jì)治理結(jié)構(gòu)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)循環(huán)。新常態(tài)的特點(diǎn)之一是企業(yè)大規(guī)模走出去。我國(guó)以及與其他新興經(jīng)濟(jì)體合作已經(jīng)和正在建立一系列國(guó)際合作機(jī)構(gòu)與機(jī)制，如金磚國(guó)家銀行、上海合作組織銀行、亞洲基礎(chǔ)

設(shè)施投資銀行以及RCEP、WTAAP雙邊和多邊貨幣互換協(xié)議等等。通過(guò)這些機(jī)構(gòu)與機(jī)制，將以中國(guó)和其他新興大國(guó)為核心，形成代表新興經(jīng)濟(jì)體新的國(guó)際經(jīng)濟(jì)力量，與美歐日等發(fā)達(dá)國(guó)家主導(dǎo)的、以IMF、世行、亞行為代表的傳統(tǒng)勢(shì)力和權(quán)力中樞相平衡和互補(bǔ)，以此推進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)治理結(jié)構(gòu)的改革，并形成以我國(guó)為中心的、以新型南南合作為載體的新的國(guó)際經(jīng)濟(jì)循環(huán)，改變過(guò)去一家獨(dú)大的中心-外圍循環(huán)，推進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)雙輪驅(qū)動(dòng)格局的形成。

（二）中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下的挑戰(zhàn)

新常態(tài)將給中國(guó)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，也讓中國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革面臨新的挑戰(zhàn)。概括來(lái)說(shuō)，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是經(jīng)濟(jì)增量依然可觀，但穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)任務(wù)繁重。經(jīng)過(guò)30多年高速增長(zhǎng)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)體量已今非昔比。2013年一年中國(guó)經(jīng)濟(jì)的增量就相當(dāng)于1994年全年經(jīng)濟(jì)總量，可在全世界排到第十七位。從經(jīng)濟(jì)總量看，我國(guó)目前已成為僅次于美國(guó)的第二經(jīng)濟(jì)大國(guó)。從發(fā)展速度看，30多年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)以世界少有的年均接近兩位數(shù)的增長(zhǎng)速度高速發(fā)展，創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“中國(guó)奇跡”。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，依靠依然可觀的實(shí)際增長(zhǎng)，能夠有效保障國(guó)家財(cái)政實(shí)力不斷增強(qiáng)，而財(cái)力的增加能夠?qū)Υ龠M(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中的薄弱環(huán)節(jié)、切實(shí)改善民生、有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和自然災(zāi)害的沖擊提供有力的資金保障。從我國(guó)的發(fā)展實(shí)際看，依靠依然可觀的實(shí)際增長(zhǎng)，黨的十八大確定的“兩個(gè)百年”奮斗目標(biāo)是能夠?qū)崿F(xiàn)的，也將為中國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)更多“大國(guó)紅利”。

但客觀講，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)下行的挑戰(zhàn)亦十分明顯，需要我們保持戰(zhàn)略定力，采取各種措施綜合施策，使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)運(yùn)行在合理區(qū)間。

二是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力更為多元，但核心動(dòng)力源正在培育中。我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)韌性好、潛力足、回旋空間大。從城鎮(zhèn)化角度看，我國(guó)正在經(jīng)歷世界上速度最快、規(guī)模最大的城鎮(zhèn)化過(guò)程，城鎮(zhèn)化伴隨的大規(guī)模人口遷移，將推動(dòng)消費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)，這將成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的強(qiáng)大推動(dòng)力。2013年我國(guó)的名義城鎮(zhèn)化率僅為53.73%，戶籍城鎮(zhèn)化率則低得多，僅為36%左右，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有很大的發(fā)展空間。

從工業(yè)化角度看，我國(guó)工業(yè)化的任務(wù)遠(yuǎn)沒(méi)有完成，除東部部分省市基本完成工業(yè)化外，中部、西部等省區(qū)工業(yè)化的發(fā)展還不是很充分，仍有很大的發(fā)展空間。這是新常態(tài)下中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的重要機(jī)遇。

但也應(yīng)當(dāng)看到，我國(guó)的科技體制改革、創(chuàng)新能力提升等方面還有很長(zhǎng)的路要 6

走，面臨的創(chuàng)新挑戰(zhàn)和技術(shù)瓶頸依然存在，離依靠“技術(shù)紅利”創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)核心動(dòng)力源還有較遠(yuǎn)的距離。

三是發(fā)展前景更加穩(wěn)定，但經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)還有很大空間。2013年，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重達(dá)46.1%，首次超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)，2014年的統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，這一比例攀升至48.2%，這是非常好的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化跡象。在支撐我國(guó)三十多年的高速增長(zhǎng)中，內(nèi)需結(jié)構(gòu)中投資占比相對(duì)較高，但2010年消費(fèi)率和投資率達(dá)到各占50%之后，消費(fèi)率出現(xiàn)較快增長(zhǎng)趨勢(shì)，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占比再次超過(guò)投資率，消費(fèi)的基礎(chǔ)性作用和投資的關(guān)鍵性作用逐步得到體現(xiàn)。

由于地理?xiàng)l件、發(fā)展基礎(chǔ)、歷史文化等因素，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，東中西部發(fā)展差距較大，隨著“一帶一路”、京津冀協(xié)同發(fā)展、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶等區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，區(qū)域結(jié)構(gòu)亦在逐步得到優(yōu)化，將為中國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)更多“發(fā)展紅利”。

但同時(shí)應(yīng)看到，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)還面臨著諸多挑戰(zhàn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還顯得較為落后，需求結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、收入分配結(jié)構(gòu)等還有很大的調(diào)整空間，這些因素在制約著中國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的整體提高。

四是市場(chǎng)活力進(jìn)一步釋放，但轉(zhuǎn)變政府職能還有很多工作要做。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府職能轉(zhuǎn)變的核心仍然是處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系。新一屆政府將簡(jiǎn)政放權(quán)、轉(zhuǎn)變政府職能作為全面深化改革的“突破口”和“當(dāng)頭炮”，目的就是要從體制機(jī)制上給各類市場(chǎng)主體松綁，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。2013年以來(lái)，國(guó)家先后取消和下放了共700余項(xiàng)行政審批等事項(xiàng)，涉及到將工商登記前置審批事項(xiàng)改為后置審批等一系列具體舉措。2014年前3個(gè)季度全國(guó)新登記注冊(cè)市場(chǎng)主體920萬(wàn)戶，新增企業(yè)數(shù)量較2013年增長(zhǎng)60%以上。

這些舉措既對(duì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力發(fā)揮了重要作用，也將成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的重要機(jī)遇之一。同時(shí)我們也要承認(rèn)，當(dāng)前地方一些職能部門過(guò)度干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，吃拿卡要、“紅頂中介”、尋租腐敗等現(xiàn)象依然存在，建立法治政府，加快轉(zhuǎn)變政府職能還有很多工作要做，這也是新常態(tài)下中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的重要挑戰(zhàn)之一。

五、結(jié)論

面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，我們?cè)撊绾螒?yīng)對(duì)呢？

第一,要正確認(rèn)識(shí)新常態(tài)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一方面，要從思想上做好過(guò)“緊日子”的準(zhǔn)備。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)速度放緩了2%-3%，經(jīng)濟(jì)發(fā)展

方式也必須擺脫過(guò)去的粗放型模式，轉(zhuǎn)為依靠結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)率提高、開拓創(chuàng)新型模式。[10]另一方面，也要看到新常態(tài)下的機(jī)遇，建立起足夠的信心。一是仍處在新型城鎮(zhèn)化的黃金階段，新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的潛力和市場(chǎng)空間巨大，可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供足夠的動(dòng)力。二是潛在的人才紅利依然較大。三是體制改革紅利依然較大。四是對(duì)外開放仍可釋放足夠的動(dòng)力。五是現(xiàn)階段中國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展模式下，政府間相互競(jìng)爭(zhēng)的紅利依然較大。因此，我們認(rèn)為，新常態(tài)下的“緊日子”是可持續(xù)且比較健康的。

第二，要更加精心地應(yīng)對(duì)社會(huì)矛盾。過(guò)去積累的一些矛盾，隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的放緩會(huì)逐步凸顯出來(lái)，而作為托底的社會(huì)保障體系和社會(huì)管理手段還相對(duì)比較滯后。因此，面對(duì)各種社會(huì)矛盾我們必須更加精心地應(yīng)對(duì)，以免因小釀大，因局部而失全局。

第三，要勇于改革創(chuàng)新，最大限度地提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。盡管我國(guó)經(jīng)過(guò)30多年的體制改革，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已基本建立，但相對(duì)于實(shí)際需求，還有很大的改革空間。應(yīng)對(duì)新常態(tài)必須向體制改革要紅利。要通過(guò)改革，使我們的治理體系和治理能力不斷趨于現(xiàn)代化，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，讓一切勞動(dòng)、知識(shí)、技術(shù)、管理、資本的活力競(jìng)相迸發(fā)，讓一切創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的源泉充分涌流，讓發(fā)展成果更多更公平惠及全體成員。信息化背景下的科技創(chuàng)新是應(yīng)對(duì)人口老齡化的唯一法門利器，既要鼓勵(lì)自主科技創(chuàng)新，又要注意引進(jìn)和利用世界科技創(chuàng)新成果，信息技術(shù)、新能源、大數(shù)據(jù)利用等均是重要突破方向。

第四，要繼續(xù)挖掘人口紅利，創(chuàng)新利用人才紅利。隨著人口老齡化加重，我國(guó)人口紅利正在衰減。但是，我們完全可以通過(guò)逐步提高退休年齡、逐步提高勞動(dòng)參與率、逐步提高總和生育率等措施，拉長(zhǎng)人口紅利釋放期，減小其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響。另外，在現(xiàn)有人口結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，可以通過(guò)一系列措施，如企業(yè)改革，人員流動(dòng)和教育培訓(xùn)等，充分挖掘、培養(yǎng)和形成人才優(yōu)勢(shì)，開發(fā)和利用人口質(zhì)量紅利。如果能夠充分利用人口質(zhì)量紅利，中國(guó)經(jīng)濟(jì)完全可以在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)知識(shí)驅(qū)動(dòng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)驅(qū)動(dòng)型的較高質(zhì)量增長(zhǎng)。

第五，要以不斷改善民生作為我們的政策目標(biāo)。應(yīng)對(duì)新常態(tài)，化解社會(huì)矛盾，保持經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)增長(zhǎng)，重要前提是要保持社會(huì)和諧穩(wěn)定，就是要保證在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和推進(jìn)體制改革時(shí)，能夠使民生不斷得到改善。當(dāng)然，福利的剛性又從另一個(gè)方面要求我們，這種改善必須是漸進(jìn)和可持續(xù)的。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：淺談構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)

淺談構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)

摘要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下如何應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)新變化，怎樣才能在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的基礎(chǔ)上更高層次的發(fā)揮審計(jì)作用，構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)即成為當(dāng)前審計(jì)工作一大探索。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；新常態(tài)

2013年12月10日，在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上總書記提出“新常態(tài)”；2014年10月9日國(guó)務(wù)院以國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》文件，對(duì)完善審計(jì)制度、加強(qiáng)審計(jì)工作做出重大部署。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新常態(tài)下，必須迎接新挑戰(zhàn)，服務(wù)新發(fā)展，自覺(jué)踐行“三嚴(yán)三實(shí)”要求，構(gòu)建審計(jì)新常態(tài)，用新理念主動(dòng)適應(yīng)、把握和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，創(chuàng)新開展內(nèi)部審計(jì)工作。

一、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)的必要性

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的今天，內(nèi)部審計(jì)是否也該打造新常態(tài)模式。

2015年7月6日，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）宣布引入新的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF），框架中新增了支撐整個(gè)框架的內(nèi)部審計(jì)使命這一概念，該概念表述為通過(guò)提供基于風(fēng)險(xiǎn)的客觀確認(rèn)、深刻見解及建議，加強(qiáng)和維護(hù)組織價(jià)值。它描述了內(nèi)部審計(jì)的主要目的和總體目標(biāo)。

2016年2月，國(guó)家審計(jì)署發(fā)布審政研發(fā)[2016]20號(hào)文件《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》，對(duì)審計(jì)工作適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，提出一系列的意見。

由此我們可以看出，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已不能滿足當(dāng)下政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求，也不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)成果將在企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮重要作用。因此，我們應(yīng)該構(gòu)建經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)特點(diǎn)

（一）新常態(tài)之“新”，意味著不同以往

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)之“新”：就是要以新理念把握引領(lǐng)新常態(tài)，牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，按照李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的重要指示，轉(zhuǎn)變思想觀念，正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）新常態(tài)之“?！保馕吨鄬?duì)穩(wěn)定

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)之“?！保?就是要進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，推動(dòng)深化改革和創(chuàng)新發(fā)展。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，要自覺(jué)服從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，在開展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，著重對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全性、充分性、有效性進(jìn)行自我評(píng)估，準(zhǔn)確查找內(nèi)控體系中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)科學(xué)決策提供依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的新形勢(shì)下，扎實(shí)開展下列審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮對(duì)企業(yè)的制約、防護(hù)、促進(jìn)、參謀服務(wù)、預(yù)警調(diào)節(jié)作用。

三、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)的要點(diǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)首先要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時(shí)代性，審計(jì)工作才會(huì)更有價(jià)值。在構(gòu)建審計(jì)新常態(tài)時(shí)要注意以下幾點(diǎn)。

（一）建立健全新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)制度

“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”。制度在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起著關(guān)鍵性作用，結(jié)合新常態(tài)、新發(fā)展的要求，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況，建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、職能定位、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序、質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告與結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，以準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

（二）準(zhǔn)確定位新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)作用

在新常態(tài)下，我們要準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)作用定位，既不能片面的定位為“監(jiān)督者”和“內(nèi)部警察”，也不能無(wú)限止的放大“服務(wù)”和“咨詢”職能。新IPPF中內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的核心原則的第5條：“定位適當(dāng)且資源充足”，是我們?cè)谛鲁B(tài)下努力的目標(biāo)。

（三）優(yōu)化整合新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)資源

新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍會(huì)更為廣泛，為此，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、熟練的專業(yè)技能和寬廣的知識(shí)面。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源的整合與管理中，還可以充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計(jì)，讓業(yè)務(wù)部門參與內(nèi)部審計(jì)，可以使他們更加理解、支持內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)還能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平的提高。在“提供基于風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)”新模式下，因內(nèi)部審計(jì)人員可能不具有識(shí)別某些特定風(fēng)險(xiǎn)的技能時(shí)，還能利用外部審計(jì)資源，建立完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外部化?矸婪渡蠹品縵鍘?

（四）轉(zhuǎn)型創(chuàng)新新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)形式

當(dāng)今的時(shí)代是信息時(shí)代、是大數(shù)據(jù)時(shí)代。任何發(fā)展都離不開信息、離不開大數(shù)據(jù)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也不例外。因此，遠(yuǎn)程審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警將發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)重要工作任務(wù)和關(guān)鍵審核流程，遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式也將成為主流方式。

總之，在新形勢(shì)下做好內(nèi)審工作，還有很多新課題、新問(wèn)題需要研究和解決。但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)與時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取的精神，不斷完善審計(jì)程序和工作制度，探索新形勢(shì)下各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新手段和新方法，內(nèi)審工作就會(huì)更上一層樓。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：淺談“新常態(tài)”下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)

淺談“新常態(tài)”下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)容摘要：目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)，在“新常態(tài)”下的中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)涵已發(fā)生改變：經(jīng)濟(jì)速度從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，經(jīng)濟(jì)要素從投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。新常態(tài)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來(lái)了新的機(jī)遇。因此能否主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對(duì)行政事業(yè)單位健康高效運(yùn)行具有現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計(jì) 行政事業(yè)單位

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)，在“新常態(tài)”下的中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)涵已發(fā)生改變：經(jīng)濟(jì)速度從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，經(jīng)濟(jì)要素從投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。新常態(tài)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來(lái)了新的機(jī)遇。因此能否主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對(duì)行政事業(yè)單位健康高效運(yùn)行具有現(xiàn)實(shí)意義。

為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），自2014年1月1日起施行。《規(guī)范》不僅為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供了理論依據(jù)，也是為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了強(qiáng)有力的法律支撐。

一、內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵與作用

內(nèi)部控制審計(jì)可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，同時(shí)也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。因此內(nèi)部控制擁有和其他審計(jì)類型相同的地位；內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)也可以實(shí)現(xiàn)自我完善，是內(nèi)部控制得以徹底執(zhí)行的不可缺少的機(jī)制。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，審計(jì)人員可以確定被審計(jì)單位內(nèi)控制度的可信賴度，有利于從薄弱環(huán)節(jié)入手，有效而迅速地明確審計(jì)重點(diǎn)和方向，既保證了審計(jì)工作的質(zhì)量，又減少了審計(jì)工作量

通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)控制度是否完善、合理、有效。審計(jì)工作不僅要揭露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，還要在內(nèi)控制度中找出產(chǎn)生問(wèn)題的癥結(jié)所在，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，從而使被審計(jì)單位不斷完善內(nèi)控制度，堵塞漏洞，有利于加強(qiáng)管理，提高管理效率，做到防查結(jié)合，以防為主，達(dá)到抓標(biāo)治本的目的。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀與難點(diǎn)

（1）內(nèi)部控制審計(jì)認(rèn)識(shí)不足。

目前，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)有偏差，將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察劃上了等號(hào)。由于行政事業(yè)單位主要是按照財(cái)政相應(yīng)的要求編制預(yù)算，按預(yù)算取得資金和按預(yù)算用途使用資金，因此對(duì)于內(nèi)部控制及審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，重視程度不高，覺(jué)得內(nèi)部控制體系可有可無(wú)，因而認(rèn)為不需要再開展內(nèi)部控制審計(jì)工作。

（2）審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

目前，行政事業(yè)單位未能完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，大部分單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置基本現(xiàn)狀為：少數(shù)主管部門設(shè)立了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)；多數(shù)主管部門雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，卻未配備相應(yīng)的審計(jì)工作人員；或者審計(jì)工作人員為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼職，還有部分主管部門雖然配備了專業(yè)審計(jì)人員，但是卻沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性基本也就不復(fù)存在了。而其帶來(lái)的影響則是內(nèi)審部門不被真正接納，缺乏 重視，乃至合并到其他部門或取消，導(dǎo)致無(wú)法全面開展職責(zé)范圍內(nèi)的工作，難以發(fā)揮內(nèi)審效用，導(dǎo)致審計(jì)工作舉步維艱。

（3）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制審計(jì)工作專業(yè)性要求很高，因此審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接決定了審計(jì)工作的成效。隨著全面深化改革和依法治國(guó)進(jìn)程的加快，公共財(cái)政體制系列法規(guī)修訂出臺(tái)，如全國(guó)人大修訂通過(guò)的新《預(yù)算法》。這些使得內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，這些變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)則提出了更高的要求。因此對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員，不僅需要掌握完備的審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要融會(huì)貫通，對(duì)于經(jīng)濟(jì)學(xué)以外的學(xué)科同樣也要有基本的認(rèn)識(shí)。另外在人員數(shù)量上內(nèi)審人員仍比較匱乏，還不能滿足工作需要；在結(jié)構(gòu)層面上，則缺乏新鮮血液；在能力層面，多數(shù)內(nèi)審人員是由財(cái)務(wù)或紀(jì)檢人員轉(zhuǎn)任、兼任，對(duì)內(nèi)審工作無(wú)法完全勝任。雖然部分審計(jì)人員確實(shí)掌握了一定的審計(jì)知識(shí)，但由于缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，不具備足夠的勝任能力。還有的內(nèi)審人員工作熱情不足，知識(shí)更新緩慢，專業(yè)受訓(xùn)缺乏，工作規(guī)范及職業(yè)道德存在盲點(diǎn)，使得內(nèi)審隊(duì)伍不穩(wěn)定，工作質(zhì)量不高，工作力度較弱，因此也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不夠充分

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，反過(guò)來(lái)又要對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行制約，而大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門又與內(nèi)部控制主管后勤部門機(jī)構(gòu)平級(jí)，這種尷尬地位，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮。另外，當(dāng)前行政事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的現(xiàn)象相對(duì)普遍，審計(jì)人員易 受“長(zhǎng)官意志”影響，失去其獨(dú)立判斷，特別是當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)參與相關(guān)違法違紀(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)難以真正做到獨(dú)立客觀。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

習(xí)總書記強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。在一定意義上，搞好內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系具有一定的促進(jìn)作用

（1）提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制審計(jì)，須與加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理相聯(lián)系，其職能無(wú)法削弱，只能強(qiáng)化。因此亟需提高其認(rèn)知度，通過(guò)政府審計(jì)、行政發(fā)文、信息宣傳等媒介，提升單位領(lǐng)導(dǎo)、職工以及內(nèi)審工作人員對(duì)內(nèi)審工作的正確認(rèn)識(shí)。認(rèn)識(shí)提高，進(jìn)而拓寬內(nèi)審道路。更好地發(fā)揮審計(jì)服務(wù)職能，為部門及單位保駕護(hù)航。另一方面，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員的自身認(rèn)識(shí)也要相應(yīng)提高，創(chuàng)新造就進(jìn)步，因而要想在內(nèi)審工作中再上新臺(tái)階，獲取新突破，就要求以正確視角來(lái)看待內(nèi)審工作，積極探索審計(jì)新思路，創(chuàng)新審計(jì)新方法。因此，內(nèi)審需要跳出傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊圈子，調(diào)整內(nèi)審視角，向延伸審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)責(zé)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等轉(zhuǎn)移目標(biāo)。做到真實(shí)、合規(guī)與效益并舉，使內(nèi)審工作更具科學(xué)性、規(guī)范性，使內(nèi)審監(jiān)督職能在更高水平上得以發(fā)揮。

（2）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置及制度建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 由于審計(jì)工作在行政事業(yè)單位中的重要地位，因此需提高內(nèi)審部門自身的絕對(duì)獨(dú)立性以及同其他職能部門的相對(duì)獨(dú)立性，與財(cái)務(wù)、法規(guī)、監(jiān)察部門分離開來(lái)單獨(dú)分設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由本單位主要領(lǐng)導(dǎo)直接 負(fù)責(zé)，并對(duì)其報(bào)告工作；保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門不存在任何隸屬關(guān)系，單獨(dú)行使內(nèi)審職能。

根據(jù)國(guó)家針對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)布的一系列法律法規(guī)，不斷完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，從而為內(nèi)部控制審計(jì)提供法律保障。比如可以通過(guò)《內(nèi)部審計(jì)工作制度》的制訂，確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力和義務(wù)。

行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須循序國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按照內(nèi)審規(guī)范所規(guī)定的操作流程、工作方法及內(nèi)容展開審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化。

（3）提高內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)

審計(jì)人員是行政事業(yè)單位開展審計(jì)工作的核心動(dòng)力，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力在一定程度上直接影響審計(jì)質(zhì)量的高低及風(fēng)險(xiǎn)大小，因此強(qiáng)化內(nèi)審人員的素質(zhì)教育，不斷提高其業(yè)務(wù)水平對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和效率具有決定性意義。根據(jù)內(nèi)審工作的目標(biāo)和要求，內(nèi)審人員需具備豐富的專業(yè)知識(shí)，完備的專業(yè)技能，熟知各類不同性質(zhì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并具備良好的人際溝通能力及高素養(yǎng)的職業(yè)判斷力。同時(shí)行政事業(yè)單位應(yīng)加大投入，采取多樣的形式提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，比如專業(yè)知識(shí)、技能培訓(xùn)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制等。另外通過(guò)加強(qiáng)思想工作、開展理論實(shí)務(wù)研討及總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等方式加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的思想及業(yè)務(wù)建設(shè)，使內(nèi)審人員在思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平及工作能力上得到不斷提高，以適應(yīng)新常態(tài)下對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的更高要求。

5（4）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新

內(nèi)審機(jī)構(gòu)須不斷改進(jìn)工作手段，創(chuàng)新工作方法，明確工作思路，提高審計(jì)質(zhì)量。不能單純地進(jìn)行事后審計(jì)，應(yīng)將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，視角往前推，將工作重點(diǎn)由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)移。將監(jiān)督關(guān)口向前推，將問(wèn)題扼殺在萌芽狀態(tài)。另一方面，應(yīng)將微觀與宏觀審計(jì)相結(jié)合，在對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)后再綜合分析，挖掘出其中蘊(yùn)含的共性問(wèn)題，查找出原因，并針對(duì)其提出有建設(shè)性、可操作性強(qiáng)的解決意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)的決策提供參考依據(jù)。不僅治標(biāo)還要治本，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要處理好，還要從深層次分析原因使其從根本上得到解決。另一方面，隨著信息化的普及，積極引入現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，更新審計(jì)方法也是大勢(shì)所趨。例如，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)軟件，云端技術(shù)等，使審計(jì)工作中繁瑣的數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、篩選、排序以及分析判斷簡(jiǎn)單化，通過(guò)靈活多樣的方式方法，大幅提高審計(jì)工作效率及質(zhì)量，提升審計(jì)工作的科學(xué)性、權(quán)威性。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，對(duì)行政事業(yè)單位則提出了更高的要求，但目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)仍面臨許多問(wèn)題，因此強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)將勢(shì)在必行。只有積極適應(yīng)新常態(tài)，才能在新的形勢(shì)下更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，推進(jìn)國(guó)家治理能力和治理體系現(xiàn)代化。

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