第一篇：納稅評估的工作流程

納稅評估的工作流程

日期：2008-03-14 【選擇字號：大 中 小】

一、納稅評估的對象及范圍

納稅評估的對象為各地主管稅收征收機(jī)關(guān)管轄的所有外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人以及扣繳義務(wù)人。

納稅評估的范圍涵蓋納稅人每一納稅期內(nèi)申報(bào)繳納的由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的所有稅種(關(guān)稅除外)以及扣繳義務(wù)人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅收。

二、納稅評估的時(shí)限要求

納稅評估應(yīng)在納稅人申報(bào)納稅后進(jìn)行，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。

按月申報(bào)納稅的，納稅評估應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)納稅期結(jié)束后20日內(nèi)完成。如因納稅人較多，按月完成納稅評估確有困難的，也可以將兩個(gè)月或三個(gè)月的申報(bào)納稅情況合并為一次進(jìn)行審核。

按季或按年申報(bào)納稅的，納稅評估應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)納稅期結(jié)束后30日內(nèi)完成。批準(zhǔn)延期申報(bào)的，納稅評估應(yīng)在納稅人申報(bào)后5日內(nèi)完成。臨時(shí)申報(bào)納稅的，納稅評估應(yīng)在納稅人申報(bào)后5日內(nèi)完成。

代扣代繳稅款的，納稅評估應(yīng)在扣繳義務(wù)人報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表后5日內(nèi)完成。

三、納稅評估依據(jù)的資料

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評估時(shí)，依據(jù)的資料主要包括：

（一）增值稅納稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表附列資料、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表、分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表及相關(guān)的備查資料。

（二）消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、代收代繳消費(fèi)稅明細(xì)表和代購已稅消費(fèi)品明細(xì)表。

（三）納稅人基本情況資料以及相關(guān)的財(cái)務(wù)信息資料、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)行政處罰等情況資料。

（四）企業(yè)季度所得稅申報(bào)表、年度所得稅匯算申報(bào)表及有關(guān)附表。

（五）營業(yè)稅納稅申報(bào)表及附列資料。

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊會計(jì)師的年度審計(jì)報(bào)告。

（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款報(bào)告表及其附屬資料。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他征管資料以及要求企業(yè)報(bào)送的其他資料。

（一）納稅申報(bào)資料審核：

1、邏輯關(guān)系審核、申報(bào)表及附表表間關(guān)系審核；

2、稅種登記內(nèi)容審核（主要核查應(yīng)納稅種、適用稅率、預(yù)算科目、預(yù)算級次、申報(bào)期限和納稅期限等）；

3、延期申報(bào)、延期交納稅款和郵寄申報(bào)等批準(zhǔn)內(nèi)容審核（主要核查批準(zhǔn)延期、寄出郵戳的時(shí)間）；

4、稅款抵扣情況審核（主要核查前期多繳抵扣稅款、異地〈境外〉已稅抵扣、所得稅虧損抵補(bǔ)、增值稅期初庫存抵扣和上期留抵稅款等）；

5、《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》開具情況審核（主要核查取得的紅字增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣的沖減情況）；

6、預(yù)繳稅款審核；

7、核定應(yīng)納稅款審核（主要核查應(yīng)納稅款核定書）；

8、查補(bǔ)稅款、加收滯納金和罰款內(nèi)容審核（主要核查《責(zé)令限期改正通知書》、《催繳稅款通知書》、《限期繳納稅款通知書》、《稅務(wù)處理決定通知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等文書）；

9、增值稅零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、購銷異常、稅負(fù)率異常審核；

10、增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人資格審核；

11、減免稅情況審核（主要核查減免稅批準(zhǔn)項(xiàng)目、減免稅種、品目、減免期限、減免幅度等）；

12、其他內(nèi)容審核。

（二）指標(biāo)分析審核：

1、銷售額變化幅度分析

2、銷售額與應(yīng)納稅額變化幅度分析

3、應(yīng)納稅額與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變化幅度分析

4、銷售額與稅負(fù)率配比分析

5、增值稅進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)稅變化幅度分析

6、存貨變動幅度分析

7、消費(fèi)稅與增值稅申報(bào)表之間關(guān)系的審核分析

8、消費(fèi)稅增長變化與增值稅增長變化的審核分析

9、銷售利潤變化分析

10、產(chǎn)成品原材料比率變化分析

11、成本費(fèi)用利潤率變化分析

12、負(fù)債率變化分析

13、銷售成本增長率變化分析

14、銷售費(fèi)用增長率變化分析

15、財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率變化分析

16、管理費(fèi)用增長率變化分析

17、交際應(yīng)酬費(fèi)額度分析

18、開辦費(fèi)攤銷年限分析

19、其他指標(biāo)分析

五、納稅評估的程序

納稅評估按照四個(gè)步驟進(jìn)行：評析—核實(shí)—認(rèn)定—處理。

（一）評析：根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況，對納稅人申報(bào)內(nèi)容及扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實(shí)性、合法性，準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較，運(yùn)用相關(guān)技術(shù)手段和方法，初步確定納稅人申報(bào)或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點(diǎn)。對審核評析情況，審核評析人員要填寫《納稅評估工作底稿》，制作《審核分析情況表》列舉疑點(diǎn)問題。增值稅評析原則上僅對一般納稅人進(jìn)行。

（二）核實(shí)：在評析的基礎(chǔ)上，對發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)要進(jìn)行核實(shí)。納稅評估僅為案頭評稅，原則上一般不到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，以區(qū)別稽查的“實(shí)地審計(jì)”。核實(shí)主要采取稅務(wù)機(jī)關(guān)核證和納稅人自我舉證兩種方式進(jìn)行。評稅人員針對存在的問題和疑點(diǎn)可對相關(guān)資料和情況再做多方面、深層次的分析、比較、核證，也可通過協(xié)查函方式向有關(guān)部門或其他地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)核證；需要向納稅人核實(shí)確認(rèn)的，評稅人員可通過發(fā)函要求納稅人提供書面說明進(jìn)行核證，也可通過約見納稅人面談方式進(jìn)行詢問核證。詢問核證采取約談的方式進(jìn)行，即約見企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人員，由其對評析中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，做出解釋、說明或提供有關(guān)舉證資料。

約談納稅人時(shí)應(yīng)有兩名以上評稅人員在場，并確定主問人和記錄人；被約談人應(yīng)為企業(yè)法人或企業(yè)法人授權(quán)的其他人；對于納稅人出示的證據(jù)資料，應(yīng)在《約談舉證記錄》中注明，對于需留存待審核的應(yīng)填寫《舉證資料簽收單》。約談結(jié)束后，應(yīng)要求被約談人在《約談舉證記錄》上簽字。對于需其他環(huán)節(jié)或異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查取證的，應(yīng)填寫《協(xié)查函》核查取證。

（三）認(rèn)定：根據(jù)核實(shí)情況，對評析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，依照相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定逐一認(rèn)定，提出認(rèn)定的事實(shí)和依法處理意見，制作《納稅評估認(rèn)定結(jié)論》。

（四）處理:

1、經(jīng)納稅評估一切正常的納稅人，做無問題無疑點(diǎn)戶處理。

2、對納稅人解釋理由充分、證據(jù)確鑿的，可認(rèn)定其為納稅情況正常，免予處理。經(jīng)核實(shí)有問題的，納稅評估人員應(yīng)提出處理意見，填入納稅評估結(jié)論處理意見欄，同時(shí)填寫納稅評估處理審批表，將處理意見上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。批準(zhǔn)后納稅評估人員下發(fā)納稅評估稅務(wù)處理通知書，并要求被處理對象限期報(bào)送納稅評估處理結(jié)果回執(zhí)單。

3、凡經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)的涉及偷、騙、避稅問題的，以及納稅人或扣繳義務(wù)人解釋理由不充分的，或無故不按期約談的，納稅評估人員均應(yīng)填寫納稅評估問題移送通知單，報(bào)經(jīng)主管局長批準(zhǔn)同意后，可移交檢查審計(jì)部門或反避稅部門進(jìn)行檢查審計(jì)。

第二篇：納稅評估流程

一、納稅評估的對象及范圍

納稅評估的對象為各地主管稅收征收機(jī)關(guān)管轄的所有外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人以及扣繳義務(wù)人。

納稅評估的范圍涵蓋納稅人每一納稅期內(nèi)申報(bào)繳納的由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的所有稅種(關(guān)稅除外)以及扣繳義務(wù)人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅收。

二、納稅評估的時(shí)限要求

納稅評估應(yīng)在納稅人申報(bào)納稅后進(jìn)行，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。

按月申報(bào)納稅的，納稅評估應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)納稅期結(jié)束后20日內(nèi)完成。如因納稅人較多，按月完成納稅評估確有困難的，也可以將兩個(gè)月或三個(gè)月的申報(bào)納稅情況合并為一次進(jìn)行審核。

按季或按年申報(bào)納稅的，納稅評估應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)納稅期結(jié)束后30日內(nèi)完成。批準(zhǔn)延期申報(bào)的，納稅評估應(yīng)在納稅人申報(bào)后5日內(nèi)完成。臨時(shí)申報(bào)納稅的，納稅評估應(yīng)在納稅人申報(bào)后5日內(nèi)完成。

代扣代繳稅款的，納稅評估應(yīng)在扣繳義務(wù)人報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表后5日內(nèi)完成。

三、納稅評估依據(jù)的資料

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評估時(shí)，依據(jù)的資料主要包括：

（一）增值稅納稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表附列資料、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表、分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表及相關(guān)的備查資料。

（二）消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、代收代繳消費(fèi)稅明細(xì)表和代購已稅消費(fèi)品明細(xì)表。

（三）納稅人基本情況資料以及相關(guān)的財(cái)務(wù)信息資料、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)行政處罰等情況資料。

（四）企業(yè)季度所得稅申報(bào)表、所得稅匯算申報(bào)表及有關(guān)附表。

（五）營業(yè)稅納稅申報(bào)表及附列資料。

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。

（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款報(bào)告表及其附屬資料。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他征管資料以及要求企業(yè)報(bào)送的其他資料。

四、納稅評估的內(nèi)容

納稅評估的內(nèi)容主要包括納稅申報(bào)資料、扣繳義務(wù)人報(bào)送的代扣代繳稅款報(bào)告資料審核和指標(biāo)分析審核兩大內(nèi)容。

（一）納稅申報(bào)資料審核：

1、邏輯關(guān)系審核、申報(bào)表及附表表間關(guān)系審核；

2、稅種登記內(nèi)容審核（主要核查應(yīng)納稅種、適用稅率、預(yù)算科目、預(yù)算級次、申報(bào)期限和納稅期限等）；

3、延期申報(bào)、延期交納稅款和郵寄申報(bào)等批準(zhǔn)內(nèi)容審核（主要核查批準(zhǔn)延期、寄出郵戳的時(shí)間）；

4、稅款抵扣情況審核（主要核查前期多繳抵扣稅款、異地〈境外〉已稅抵扣、所得稅虧損抵補(bǔ)、增值稅期初庫存抵扣和上期留抵稅款等）；

5、《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》開具情況審核（主要核查取得的紅字增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣的沖減情況）；

6、預(yù)繳稅款審核；

7、核定應(yīng)納稅款審核（主要核查應(yīng)納稅款核定書）；

8、查補(bǔ)稅款、加收滯納金和罰款內(nèi)容審核（主要核查《責(zé)令限期改正通知書》、《催繳稅款通知書》、《限期繳納稅款通知書》、《稅務(wù)處理決定通知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等文書）；

9、增值稅零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、購銷異常、稅負(fù)率異常審核；

10、增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人資格審核；

11、減免稅情況審核（主要核查減免稅批準(zhǔn)項(xiàng)目、減免稅種、品目、減免期限、減免幅度等）；

12、其他內(nèi)容審核。

（二）指標(biāo)分析審核：

1、銷售額變化幅度分析

2、銷售額與應(yīng)納稅額變化幅度分析

3、應(yīng)納稅額與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變化幅度分析

4、銷售額與稅負(fù)率配比分析

5、增值稅進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)稅變化幅度分析

6、存貨變動幅度分析

7、消費(fèi)稅與增值稅申報(bào)表之間關(guān)系的審核分析

8、消費(fèi)稅增長變化與增值稅增長變化的審核分析

9、銷售利潤變化分析

10、產(chǎn)成品原材料比率變化分析

11、成本費(fèi)用利潤率變化分析

12、負(fù)債率變化分析

13、銷售成本增長率變化分析

14、銷售費(fèi)用增長率變化分析

15、財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率變化分析

16、管理費(fèi)用增長率變化分析

17、交際應(yīng)酬費(fèi)額度分析

18、開辦費(fèi)攤銷年限分析

19、其他指標(biāo)分析

五、納稅評估的程序 納稅評估按照四個(gè)步驟進(jìn)行：評析—核實(shí)—認(rèn)定—處理。

（一）評析：根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況，對納稅人申報(bào)內(nèi)容及扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實(shí)性、合法性，準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較，運(yùn)用相關(guān)技術(shù)手段和方法，初步確定納稅人申報(bào)或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點(diǎn)。對審核評析情況，審核評析人員要填寫《納稅評估工作底稿》，制作《審核分析情況表》列舉疑點(diǎn)問題。增值稅評析原則上僅對一般納稅人進(jìn)行。

（二）核實(shí)：在評析的基礎(chǔ)上，對發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)要進(jìn)行核實(shí)。納稅評估僅為案頭評稅，原則上一般不到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，以區(qū)別稽查的“實(shí)地審計(jì)”。核實(shí)主要采取稅務(wù)機(jī)關(guān)核證和納稅人自我舉證兩種方式進(jìn)行。評稅人員針對存在的問題和疑點(diǎn)可對相關(guān)資料和情況再做多方面、深層次的分析、比較、核證，也可通過協(xié)查函方式向有關(guān)部門或其他地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)核證；需要向納稅人核實(shí)確認(rèn)的，評稅人員可通過發(fā)函要求納稅人提供書面說明進(jìn)行核證，也可通過約見納稅人面談方式進(jìn)行詢問核證。詢問核證采取約談的方式進(jìn)行，即約見企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人員，由其對評析中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，做出解釋、說明或提供有關(guān)舉證資料。約談納稅人時(shí)應(yīng)有兩名以上評稅人員在場，并確定主問人和記錄人；被約談人應(yīng)為企業(yè)法人或企業(yè)法人授權(quán)的其他人；對于納稅人出示的證據(jù)資料，應(yīng)在《約談舉證記錄》中注明，對于需留存待審核的應(yīng)填寫《舉證資料簽收單》。約談結(jié)束后，應(yīng)要求被約談人在《約談舉證記錄》上簽字。對于需其他環(huán)節(jié)或異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查取證的，應(yīng)填寫《協(xié)查函》核查取證。

（三）認(rèn)定：根據(jù)核實(shí)情況，對評析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，依照相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定逐一認(rèn)定，提出認(rèn)定的事實(shí)和依法處理意見，制作《納稅評估認(rèn)定結(jié)論》。

（四）處理:

1、經(jīng)納稅評估一切正常的納稅人，做無問題無疑點(diǎn)戶處理。

2、對納稅人解釋理由充分、證據(jù)確鑿的，可認(rèn)定其為納稅情況正常，免予處理。經(jīng)核實(shí)有問題的，納稅評估人員應(yīng)提出處理意見，填入納稅評估結(jié)論處理意見欄，同時(shí)填寫納稅評估處理審批表，將處理意見上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。批準(zhǔn)后納稅評估人員下發(fā)納稅評估稅務(wù)處理通知書，并要求被處理對象限期報(bào)送納稅評估處理結(jié)果回執(zhí)單。

3、凡經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)的涉及偷、騙、避稅問題的，以及納稅人或扣繳義務(wù)人解釋理由不充分的，或無故不按期約談的，納稅評估人員均應(yīng)填寫納稅評估問題移送通知單，報(bào)經(jīng)主管局長批準(zhǔn)同意后，可移交檢查審計(jì)部門或反避稅部門進(jìn)行檢查審計(jì)。以上部門實(shí)施調(diào)查審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)填寫稅務(wù)檢查審計(jì)結(jié)果反饋單，將有關(guān)情況及時(shí)反饋給納稅評估人員。

六、納稅評估成果反映

納稅評估工作完畢后，應(yīng)按期或按項(xiàng)目制作《納稅評估綜合報(bào)告》，其中包括當(dāng)期或?qū)ｍ?xiàng)納稅評估工作開展情況、納稅人存在的問題、稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理上存在的問題、稽查環(huán)節(jié)在檢查中應(yīng)重點(diǎn)注意的問題及改進(jìn)建議等（要求有數(shù)據(jù)、有對比、有實(shí)例、有建議、有結(jié)論）。按期填報(bào)涉及稅款入庫、罰款、滯納金統(tǒng)計(jì)表等。納稅評估資料應(yīng)當(dāng)按照稅收征管檔案管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理歸檔。

第三篇：稅務(wù)局納稅評估工作流程（模版）

安徽省國家稅務(wù)局納稅評估工作流程

(通用流程)

一、接收及分配任務(wù)................................................................................3

（一）接收評估任務(wù)..........................................................................3

（二）確定任務(wù)分配方案..................................................................4

二、案頭審核............................................................................................4

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)企業(yè)......................................4

（二）信息的收集與補(bǔ)正..................................................................5

（三）案頭審核..................................................................................6

（四）制作評估預(yù)案..........................................................................6

（五）預(yù)案評審，確定主輔評人選..................................................6

（六）合成小組評估方案..................................................................6

（七）案頭審核結(jié)果處理..................................................................7

三、調(diào)查核實(shí)............................................................................................8

（一）實(shí)地核查..................................................................................8

（二）約談...........................................................................................9

四、評定處理............................................................................................9

（一）形成評估報(bào)告........................................................................10

（二）評估結(jié)果處理........................................................................10

（三）評估結(jié)果執(zhí)行........................................................................11

（四）評估結(jié)果反饋........................................................................12

（五）評估結(jié)果存檔........................................................................12

安徽省國稅局納稅評估工作流程評估案源管理崗納稅評估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗評估預(yù)案管理崗專家評審崗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收及分配任務(wù)接收評估任務(wù)制作評估清冊提出任務(wù)分配方案領(lǐng)導(dǎo)審批提示企業(yè)復(fù)核收集信息及分析獨(dú)立制作評估預(yù)案是否通過專家評審稅務(wù)事項(xiàng)通知書是組織評審確定主輔評預(yù)案收發(fā)預(yù)案評審否合成小組《評估工作方案》審核確認(rèn)確定主輔評專家評審結(jié)果反饋案頭審核疑點(diǎn)能否全部排除是領(lǐng)導(dǎo)審批否是否采用控制測試否是稅務(wù)檢查通知書控制測試實(shí)地核查（調(diào)賬檢查）調(diào)取賬簿資料通知書抽查驗(yàn)證約談詢問通知書是否通過專家評審調(diào)查核實(shí)是否形成《納稅評估報(bào)告》(初稿)專家評審形成《納稅評估報(bào)告》(問題及處理意見送達(dá)納稅人)領(lǐng)導(dǎo)審批評估資料歸檔評估結(jié)果處理評估結(jié)果執(zhí)行與反饋評定處理評估結(jié)果反饋(征科處)

整體描述：本納稅評估工作流程是指根據(jù)稅源專業(yè)化管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，按照“用模找點(diǎn)”的思路，通過競爭與合作的“主輔評”工作模式，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、實(shí)地調(diào)查、約談的手段和方法，對納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)化納稅評估流程。

說明：

1.本流程的文字描述在角色設(shè)計(jì)上定位于省局，各市局可根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置參照執(zhí)行。

2.流程圖中通用流程以橙色線條顯示，藍(lán)色線條部分為基于大企業(yè)工作流系統(tǒng)流程的部分環(huán)節(jié)。

主流程：接收及分配任務(wù)－案頭審核-調(diào)查核實(shí)－評定處理

一、接收及分配任務(wù)

業(yè)務(wù)描述：評估實(shí)施部門接收省局征科處發(fā)布的評估對象名單，制作評估對象清冊，研究確定任務(wù)分配方案，向評估人員下達(dá)評估任務(wù)，成立評估小組。

涉及崗位：評估案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗 操作規(guī)范：

（一）接收評估任務(wù)

評估案源管理崗接收省局征科處發(fā)布的評估對象名單，制作納稅評估對象清冊。

評估對象清冊內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管國稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

（二）確定任務(wù)分配方案

部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)評估對象清冊，研究確定評估任務(wù)分配方案，根據(jù)評估任務(wù)分配方案組織開展納稅評估，成立評估工作小組，評估小組人數(shù)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小一般為2-4人。

二、案頭審核

業(yè)務(wù)描述：評估小組根據(jù)征科處下發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)企業(yè)，通知企業(yè)評估事項(xiàng)，要求企業(yè)對異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并限期回復(fù)復(fù)核結(jié)果，在收到企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)的復(fù)核說明后，對企業(yè)說明的合理性進(jìn)行鑒定與評價(jià)。同時(shí)，評估小組所有成員收集補(bǔ)正相關(guān)信息，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及申報(bào)納稅情況進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)及案頭分析等基礎(chǔ)工作，獨(dú)立制作《××企業(yè)納稅評估預(yù)案》(以下簡稱“評估預(yù)案”)。由部門領(lǐng)導(dǎo)組織預(yù)案評審，確定主輔評人選。主輔評人選確定后，主評組織召開工作小組會議，討論形成《××企業(yè)納稅評估工作方案》（以下簡稱“評估方案”）。

涉及崗位：納稅評估崗 領(lǐng)導(dǎo)審批崗 操作規(guī)范：

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)企業(yè)

評估小組根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)企業(yè)，通知企業(yè)評估事項(xiàng)，要求企業(yè)對異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并限期回復(fù)復(fù)核結(jié)果。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

(1)對企業(yè)開展評估的理由、評估期間、法律依據(jù)；(2)省局征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)，要求企業(yè)對異常指標(biāo) 進(jìn)行復(fù)核，限期對異常指標(biāo)給出書面的復(fù)核結(jié)果，說明理由并提供能夠印證復(fù)核結(jié)果的有關(guān)資料。

(3)告知企業(yè)的有關(guān)事項(xiàng)。

I.若限期不能回復(fù)復(fù)核結(jié)果，視為默認(rèn)異常指標(biāo)準(zhǔn)確，評估小組將對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；

II.若評估小組認(rèn)為復(fù)核說明和相關(guān)資料無法對風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行合理解釋的，將對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

（二）信息的收集與補(bǔ)正

在企業(yè)對異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核的同時(shí)，評估人員進(jìn)行信息的收集和補(bǔ)正工作。需要收集和補(bǔ)正的信息主要包括：

1.納稅人的申報(bào)納稅資料及財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會計(jì)政策等信息。通過省局綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)等，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

2.行業(yè)稅收政策及生產(chǎn)經(jīng)營信息和各類指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考分稅種分行業(yè)評估辦法及行業(yè)納稅評估模型或通過網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷售毛利率、成本利潤率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

3.第三方信息。收集其他職能部門或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息，如財(cái)政、地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、環(huán)保、銀行、公安、房管、醫(yī)保、證監(jiān)會、發(fā)改委、統(tǒng)計(jì)、行業(yè)協(xié)會、證券和期貨交易所等部門發(fā)布的有關(guān)信息。

4.其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

案頭審核的主要內(nèi)容包括：

1．評估小組在收到企業(yè)對異常指標(biāo)的復(fù)核說明后，對企業(yè)說明和提供的證明材料進(jìn)行審查分析，對其內(nèi)容能否對異常指標(biāo)進(jìn)行合理解釋作出初步判斷與評價(jià)；

2.通過對收集的各類信息的分析，初步鎖定疑點(diǎn)方向或排除疑點(diǎn)，以及延伸分析可能存在的其他涉稅疑點(diǎn)。

（四）制作評估預(yù)案

評估小組每位成員根據(jù)前期案頭審核情況獨(dú)立制作評估預(yù)案。評估預(yù)案的內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)企業(yè)的基本情況及相關(guān)信息；(2)對企業(yè)自查說明的分析和評價(jià)；

(3)可以排除的疑點(diǎn)信息和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，說明理由；(4)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說明的內(nèi)容。

（五）預(yù)案評審，確定主輔評人選

部門領(lǐng)導(dǎo)組織對預(yù)案的評審工作，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)案按照質(zhì)量由高到低進(jìn)行排序，確定主輔評人選。一般情況下，預(yù)案綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評。

（六）合成小組評估方案

主輔評人員確定后，由主評組織召開小組工作會議，在對企業(yè)異常指標(biāo)和其他疑點(diǎn)充分討論的基礎(chǔ)上，以最佳評估預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分，排除疑點(diǎn)或確定企業(yè)可 能存在的涉稅問題和下一階段調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容，形成小組評估方案。

小組評估方案是評估預(yù)案的競合版，吸收了所有預(yù)案中有價(jià)值的內(nèi)容，其主要內(nèi)容包括：

(1)企業(yè)的基本情況及相關(guān)信息，包括納稅人所屬行業(yè)、主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)及變化情況、近幾年申報(bào)繳納稅款情況、財(cái)務(wù)狀況等；

(2)前期數(shù)據(jù)分析部門提示的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)問題；(3)企業(yè)自查情況分析和評價(jià)；

(4)可以排除的疑點(diǎn)信息和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，說明理由；(5)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；

(6)評估工作初步的分工安排；（分工應(yīng)當(dāng)與預(yù)案相結(jié)合，在預(yù)案中提出獨(dú)特的疑點(diǎn)、評估方法和路徑下一步就由該成員去實(shí)施。其余的由主評結(jié)合小組成員特長進(jìn)行分工安排）

(7)其他有必要說明的情況。

（七）案頭審核結(jié)果處理

1.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在小組評估方案中充分說明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評定處理環(huán)節(jié)；

2.下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)。

三、調(diào)查核實(shí)

業(yè)務(wù)描述：評估小組按照評估工作方案的安排和任務(wù)分配結(jié)果，可以靈活選擇實(shí)地核查、約談或者其他便捷有效的方式對涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。

涉及崗位：納稅評估崗 操作規(guī)范：

（一）實(shí)地核查

1.評估小組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，提前告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、內(nèi)容、需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)。

實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由至少兩名評估人員共同實(shí)施，實(shí)地核查開始階段應(yīng)補(bǔ)充采集相關(guān)信息，就異常指標(biāo)及疑點(diǎn)與企業(yè)管理層溝通，并對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)地了解。在實(shí)地核查過程中應(yīng)根據(jù)調(diào)查內(nèi)容制作《工作底稿》。

需要補(bǔ)充采集的信息應(yīng)包括：納稅人基本信息變動情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、資本運(yùn)作及重大投資信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況和各類信息。實(shí)地采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，如企業(yè)經(jīng)營的主要產(chǎn)品及生產(chǎn)工藝流程，主要物耗、能耗標(biāo)準(zhǔn)，采購及銷售渠道、產(chǎn)品的庫存以及行業(yè)相關(guān)特點(diǎn)和指標(biāo)信息等。

2.調(diào)賬的程序和方法

程序：對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的企業(yè)，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場檢查，或者通過一定的技術(shù)手段提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。在調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》雙方簽章確認(rèn)。方法：使用查賬軟件自帶的調(diào)賬工具，從納稅人信息中心服務(wù)器或與服務(wù)器相連接的終端計(jì)算機(jī)上采集相關(guān)的賬套數(shù)據(jù)，在需要授權(quán)才能訪問的情況下，應(yīng)向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評估小組認(rèn)為有必要的情況下，可以約談納稅人。在實(shí)施約談前，評估小組應(yīng)針對疑點(diǎn)和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式進(jìn)行。采用面談方式應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

2.約談的對象由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法人代表，如有必要，也可約談財(cái)務(wù)、采購、銷售、倉儲、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。

3.約談的地點(diǎn)由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般而言，如果在約談中需要對相關(guān)部門人員進(jìn)行約談或需要納稅人隨時(shí)提供有關(guān)資料的情況下，應(yīng)將約談地點(diǎn)定在納稅人辦公所在地。如果相關(guān)事實(shí)已經(jīng)清楚、證據(jù)取得充分的情況下，將約談地點(diǎn)選在稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人辦公所在地均可。

4.在約談過程中評估小組應(yīng)根據(jù)約談內(nèi)容形成《約談記錄》，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章確認(rèn)。

四、評定處理

業(yè)務(wù)描述：評估小組主評組織召開工作組會議（部門領(lǐng)導(dǎo)參與），匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。主評根 據(jù)工作組會議討論結(jié)果制作《××企業(yè)納稅評估報(bào)告》（以下簡稱“評估報(bào)告”），將評估問題及處理意見以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》形式發(fā)給納稅人征求意見。評估報(bào)告經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，區(qū)別不同情況進(jìn)行評估處理。評估部門將評估結(jié)果反饋征科處并做好評估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評估崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗

操作規(guī)范：

（一）形成評估報(bào)告

主評組織召開評估工作組會議（部門領(lǐng)導(dǎo)參與），匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。根據(jù)會議討論結(jié)果，主評制作評估報(bào)告，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。評估報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

評估對象基本情況、存在的預(yù)警及疑點(diǎn)問題；評估時(shí)間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調(diào)查核實(shí)的情況；評估的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；評估對象的反饋意見；評定處理建議及依據(jù)；管理建議等其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；評估人員簽名和報(bào)告時(shí)間。

調(diào)查核實(shí)沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)在《納稅評估報(bào)告》中說明評估內(nèi)容、過程、事實(shí)情況。

（二）評估結(jié)果處理

（1）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被排除的，評估部門將《納稅評估報(bào)告》發(fā)納稅人所在市局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人,納稅評估終止；

（2）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評估部門將《納稅評估報(bào) 告》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》發(fā)納稅人所在市局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期申報(bào)，繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評估終止；納稅人未能按期申報(bào)的，移交稽查處理。納稅人處理完畢后，應(yīng)將稅款、滯納金繳款憑據(jù)和會計(jì)調(diào)賬處理的憑證復(fù)印件報(bào)評估部門備案。

（3）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，納稅人具有偷、逃、騙稅違法嫌疑或達(dá)到其他移交稽查標(biāo)準(zhǔn)的，評估部門將《納稅評估報(bào)告》和相關(guān)資料報(bào)送征科處，由征科處移交稽查處理。

移交稽查具體情形有：

Ⅰ 涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票； Ⅱ 涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

Ⅲ 拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查；

Ⅳ 達(dá)到其他移交稽查標(biāo)準(zhǔn)的。

（4）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，評估部門將《納稅評估報(bào)告》和相關(guān)資料報(bào)送征科處，由征科處移交國際稅收管理部門，實(shí)施反避稅調(diào)查。

（三）評估結(jié)果執(zhí)行

由省局實(shí)施的納稅評估，所有送達(dá)納稅人的文書均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管局負(fù)責(zé)評估結(jié)果的執(zhí)行以及將執(zhí)行結(jié)果反饋評估部門。

如果在執(zhí)行中出現(xiàn)障礙，需要采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅款追征程序時(shí)，由主管局作為主體執(zhí)行。

因評估處理引起的復(fù)議或訴訟的受理，省局評估實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)參與和應(yīng)對。因執(zhí)行過程中處理不當(dāng)而影響到稅款追征的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（四）評估結(jié)果反饋

納稅評估實(shí)施部門在評估工作結(jié)束后，將評估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、模型優(yōu)化建議等內(nèi)容反饋征科處。

（五）評估結(jié)果存檔

納稅評估實(shí)施部門在評估工作結(jié)束后，將相關(guān)評估資料存檔備查。

第四篇：稅源管理科納稅評估工作流程

稅源管理科納稅評估工作環(huán)節(jié)與流程

專項(xiàng)納稅評估工作應(yīng)依據(jù)《重慶市地方稅務(wù)局納稅評估實(shí)施辦法（試行）》的相關(guān)規(guī)定，以堵塞征管漏洞、減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和提高納稅服務(wù)質(zhì)量為宗旨，有計(jì)劃、有目的、有步驟地開展納稅評估工作。

一、專項(xiàng)納稅評估工作的“五個(gè)”環(huán)節(jié)

納稅評估工作的五個(gè)環(huán)節(jié)為：數(shù)據(jù)分析——自查——核實(shí)——解決——反饋。

“數(shù)據(jù)分析”環(huán)節(jié)就是通過對已采集的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，選出有異常情況的納稅戶，然后對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行粗略的案頭分析，查找到有價(jià)值的疑點(diǎn)并確定需要進(jìn)行納稅評估的納稅人清冊（選戶），該環(huán)節(jié)是進(jìn)行納稅評估工作的先頭環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)一般由區(qū)局業(yè)務(wù)科室完成；一旦需要進(jìn)行納稅評估的納稅人清冊確定后，報(bào)請區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)研究決定是否啟動納稅評估工作。

“自查”環(huán)節(jié)就是經(jīng)區(qū)局研究決定啟動納稅評估工作，組成納稅評估小組并分配納稅評估任務(wù)后，納稅評估小組首先對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行的案頭分析，由納稅評估小組告知納稅人哪些方面可能出現(xiàn)了異常情況，要求納稅人在一定期限內(nèi)對納稅情況進(jìn)行自查。要求納稅人在自查完畢后形成納稅情況自查報(bào)告并向納稅評估小組遞交自查報(bào)告。對納稅評估小組而言，從該環(huán)節(jié)起，就正式進(jìn)入納稅評估工作的具體實(shí)施環(huán)節(jié)，啟動納稅評估工作流程。

在納稅人向納稅評估小組遞交評估自查報(bào)告后，就進(jìn)入“核實(shí)”環(huán)節(jié)。評估小組根據(jù)納稅人的自查報(bào)告進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，就異常原因分

需要將納稅人因評估自查申報(bào)補(bǔ)繳稅款的納稅申報(bào)表反饋一份給稅源管理科作為納稅評估資料歸檔。

納稅評估小組按照納稅評估流程進(jìn)行納稅評估，最后形成的納稅評估結(jié)論并反饋給稅務(wù)所和被評估的納稅人。

二、納稅評估的具體操作流程

納稅評估小組啟動具體的納稅評估工作流程是從納稅人自查開始的。其具體操作流程如下：

1．?dāng)?shù)據(jù)對比，查找問題

根據(jù)數(shù)據(jù)篩選的納稅評估清冊，對掌握的納稅人數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，從財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅情況等進(jìn)行收入、利潤等與實(shí)際繳納稅款情況進(jìn)行同比、環(huán)比分析，并與掌握的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營情況相結(jié)合，查找企業(yè)納稅情況與生產(chǎn)經(jīng)營之間存在的異常情況并初步分析問題原因。同時(shí)告知納稅人在一定期限內(nèi)進(jìn)行納稅情況自查并向納稅評估提交自查報(bào)告。

2.核實(shí)并查找異常原因

在納稅人提交納稅情況自查報(bào)告后，對照納稅人的自查結(jié)果與異常原因進(jìn)行對比分析，如果自查報(bào)告的分析不足以解釋異常的原因，則啟動核實(shí)程序。

核實(shí)途徑有兩種：一種是納稅評估小組通知稅管員向企業(yè)核實(shí)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的原因并將核實(shí)結(jié)果反饋回納稅評估小組；另一種就是納稅評估小組成員上門核實(shí)。

上門核實(shí)的具體操作如下：

主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，通過研究或主要領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人、稅務(wù)所有關(guān)負(fù)責(zé)人、納稅人一起協(xié)商后確定最終的解決問題的方案。

5．向稅務(wù)所、納稅人反饋相關(guān)信息

根據(jù)研究后形成的問題解決方案，將相關(guān)退、補(bǔ)稅費(fèi)信息反饋給稅務(wù)所、納稅人，由納稅人填寫評估自查退補(bǔ)稅費(fèi)申報(bào)表，按規(guī)定補(bǔ)征稅費(fèi)入庫或退庫。同時(shí)，分析納稅人存在退補(bǔ)稅款情況與稅收征管環(huán)節(jié)之間存在疏漏，并將相關(guān)加強(qiáng)稅收征管的建議反饋給稅務(wù)所。

三、征管系統(tǒng)3.0中納稅評估文書流轉(zhuǎn)

專項(xiàng)納稅評估文書流程自區(qū)局啟動專項(xiàng)納稅評估工作時(shí)由稅源管理科在征管系統(tǒng)3.0中通過納稅評估模塊中制作納稅評估計(jì)劃，然后根據(jù)任務(wù)分配情況在3.0系統(tǒng)中對評估任務(wù)進(jìn)行分配。納稅評估小組根據(jù)分配的任務(wù)逐戶根據(jù)納稅評估進(jìn)度進(jìn)行納稅評估文書的流轉(zhuǎn)。

1.制定納稅評估計(jì)劃 2.分析審核 3.任務(wù)分配

4.實(shí)施評估任務(wù)：案頭分析、約談舉證、實(shí)地核實(shí) 5.制作納稅評估報(bào)告

6.需要移交稽查的則移交稽查，已解決相關(guān)問題的則將相關(guān)資料歸檔。

上述六個(gè)步驟中，前三步由稅源管理科完成，后三步由納稅評估小組完成。

第五篇：納稅評估工作規(guī)程

納稅評估工作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅收遵從，規(guī)范納稅評估工作，依據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合上海市稅收征管工作的實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同）納稅申報(bào)情況的合法性和合理性進(jìn)行分析和判斷，評價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力，并作出相應(yīng)處理的稅收管理行為。

第三條 納稅評估工作遵循統(tǒng)籌兼顧、因地制宜、信息支撐、風(fēng)險(xiǎn)控制、分類分級實(shí)施、專業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合、注重實(shí)效的原則，并采取項(xiàng)目管理的形式開展具體工作。

項(xiàng)目化管理包括項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目總結(jié)。其中，項(xiàng)目實(shí)施一般從初步審核、風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評估處理、評估審核和評估執(zhí)行等七個(gè)工作環(huán)節(jié)予以實(shí)施，也可根據(jù)實(shí)際情況予以簡化。

第四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在各自征收管理范圍內(nèi)實(shí)施納稅評估，涉及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評估工作可由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人的納稅評估統(tǒng)籌安排，綜合實(shí)施。在一個(gè)納稅內(nèi)對同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查原則上不超過兩次。

對納稅人同一稅種同一稅款所屬期，已經(jīng)或正在稅務(wù)稽查的，原則上不再進(jìn)行納稅評估。

第六條 評估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

第七條 上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局（以下簡稱市局）統(tǒng)一搭建納稅評估工作信息化平臺（以下簡稱評估平臺），各級稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用評估平臺開展納稅評估工作。

第八條 本市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種（包括減免緩抵退稅）的納稅評估工作，均適用本規(guī)程。

第二章 納稅評估工作流程

第一節(jié) 初步審核

第九條 初步審核是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法，按項(xiàng)目確定的風(fēng)險(xiǎn)識別方案，對納稅人納稅申報(bào)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析識別，按戶歸集，并予以量化，依納稅人風(fēng)險(xiǎn)高低排序，結(jié)合稅收征管資源配置情況，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級，明確相應(yīng)應(yīng)對措施的過程。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)初步審核的結(jié)果，確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級及應(yīng)對措施：

（一）一級風(fēng)險(xiǎn)，確定為移送稽查對象；

（二）二級風(fēng)險(xiǎn)，確定為案頭審核對象；

（三）三級風(fēng)險(xiǎn)，確定為風(fēng)險(xiǎn)提示對象。

經(jīng)初步審核，未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，納稅評估終止。

第十一條 評估實(shí)施部門應(yīng)于30個(gè)工作日內(nèi)，安排評估人員，針對納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級，采取相應(yīng)評估手段，作出評估認(rèn)定和處理意見。如因特殊情況不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的，需報(bào)經(jīng)評估實(shí)施部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，適當(dāng)延長評估工作時(shí)間。

第十二條 納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級確定為一級的，直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)提示

第十三條 風(fēng)險(xiǎn)提示是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對風(fēng)險(xiǎn)等級確定為三級的納稅人，就初步審核發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，向其進(jìn)行提示，督促其在規(guī)定的期限內(nèi)自行改正的稅收管理行為。

第十四條 評估人員依據(jù)初步審核確定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，制作《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書》，并送達(dá)納稅人（同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》）。

第十五條 納稅人對涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在政策理解偏差等問題，或經(jīng)納稅人申請，可對納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第十六條 評估人員可根據(jù)實(shí)際情況，選擇書面、電話、短信、掛號信等形式對納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第十七條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)自收到《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書》之日起15日內(nèi)，填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第十八條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，涉稅風(fēng)險(xiǎn)未排除，或發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)轉(zhuǎn)入案頭審核環(huán)節(jié)。

第十九條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，納稅評估終止。

第三節(jié) 案頭審核

第二十條 案頭審核是指評估人員在其辦公場所，對風(fēng)險(xiǎn)等級確定為二級的納稅人，選擇運(yùn)用相應(yīng)的審核分析方法，分析納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn)，采取通訊調(diào)查或者約談等方式予以核實(shí)處理，確定實(shí)地核查對象的過程。

第二十一條 在案頭審核過程中，評估人員可以針對疑點(diǎn)采取通訊調(diào)查、約談的方式進(jìn)行核實(shí)。

通訊調(diào)查和約談的對象可由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員、主要經(jīng)營者、法定代表人或者其他相關(guān)人員。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施通訊調(diào)查，可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)等方式進(jìn)行。

第二十三條 約談須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《詢問通知書》，提前通知納稅人。

對存在共性問題的多個(gè)納稅人，可以采取集體約談的方式進(jìn)行。

納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成《詢問（調(diào)查）筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認(rèn)。

實(shí)施約談的評估人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。

第二十四條 在通訊調(diào)查、約談中，納稅人可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)舉證。

第二十五條 在通訊調(diào)查、約談中，納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第二十六條 案頭審核結(jié)束時(shí)，評估人員應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況，按以下原則提出處理意見報(bào)批：

（一）納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點(diǎn)且無法排除的，或納稅人不接受通訊調(diào)查或者約談的，轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)；

（三）發(fā)現(xiàn)納稅人有逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進(jìn)一步核實(shí)的，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第四節(jié) 實(shí)地核查

第二十七條 實(shí)地核查是指評估人員根據(jù)案頭審核的具體情況，就存在的疑點(diǎn)問題，進(jìn)一步按照日常檢查的要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算及納稅情況等進(jìn)行實(shí)地核查的過程。

第二十八條 實(shí)地核查須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書》，提前通知納稅人，告知實(shí)施核查的時(shí)間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料。

第二十九條 實(shí)地核查須由兩名以上（含）評估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。

第三十條 實(shí)地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點(diǎn)情況確定核查內(nèi)容，通過對納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營特點(diǎn)以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量等進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，從而對疑點(diǎn)問題進(jìn)一步予以確認(rèn)。

第三十一條 實(shí)地核查完成后，評估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況，與《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第三十二條 納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)將未能實(shí)施實(shí)地核查的原因記載于《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》中，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第五節(jié) 評估處理

第三十三條 納稅評估處理是指評估人員根據(jù)案頭審核、實(shí)地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后，制作《納稅評估工作報(bào)告》，并就評估對象存在的疑點(diǎn)問題提出相應(yīng)處理意見的過程。

第三十四條 評估過程中，評估人員應(yīng)當(dāng)制作《納稅評估工作底稿》，并簽字、注明日期。

第三十五條 納稅評估實(shí)施部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評估實(shí)施任務(wù)，其評估人員應(yīng)及時(shí)制作《納稅評估工作報(bào)告》，提出評估處理意見。

第三十六條 《納稅評估工作報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）納稅評估對象的基本情況；

（二）存在疑點(diǎn)及審核分析情況；

（三）采用的評估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；

（四）案頭審核及實(shí)地核查情況；

（五）評估處理意見；

（六）其他需說明的情況。

第三十七條 評估處理意見按以下原則提出：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評估人員在《納稅評估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見；

（二）經(jīng)案頭審核，納稅人就疑點(diǎn)問題已說明清楚，并已自查補(bǔ)稅的，由評估人員在《納稅評估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見；

（三）經(jīng)案頭審核，實(shí)地核查后，納稅人疑點(diǎn)問題確實(shí)存在，由評估人員在《納稅評估工作報(bào)告》中，分別按以下情況提出相應(yīng)評估處理意見：

1.屬于一般問題，提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”的處理意見；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見：

（1）明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

（2）納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

（3）納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為之一的；

（4）在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的；

（5）經(jīng)初步審核，確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級為一級的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六節(jié) 評估審核

第三十八條 評估審核指評估審核人員依據(jù)評估人員送審的《納稅評估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評估資料，按權(quán)限進(jìn)行審核審批的過程。

評估審核人員不得兼職同一評估對象的案頭審核、實(shí)地核查和評估處理工作。

第三十九條 評估審核人員對評估人員送審的《納稅評估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評估資料，應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核：

（一）納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）對應(yīng)分析、說明的問題有無遺漏；

（三）評估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處。

第四十條 評估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問題，應(yīng)退回評估實(shí)施部門限期補(bǔ)正：

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正；

（二）發(fā)現(xiàn)對疑點(diǎn)問題未分析或說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料；

（三）對評估處理中提出的“已自查補(bǔ)稅”處理意見，既未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容，又未附《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》及相應(yīng)補(bǔ)稅的完稅憑證復(fù)印件，退回限期補(bǔ)充。

第四十一條 評估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核后，擬同意《納稅評估工作報(bào)告》中提出的評估處理意見的，按以下設(shè)定的審批權(quán)限報(bào)批：

（一）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見的，由稅務(wù)所所長審批；

（二）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見的，由稅務(wù)所所長審批；

（三）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的，由稅務(wù)所所長審批；

（四）《納稅評估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見的，原則上按補(bǔ)稅金額，實(shí)行由稅務(wù)所所長、科長和分管局長審批相結(jié)合的三級審批制。具體權(quán)限劃分，由各分局自行確定；

（五）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的，區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限：

1.設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由納稅評估實(shí)施部門初審，報(bào)納稅評估工作牽頭部門審批同意后轉(zhuǎn)本分局稽查局實(shí)施稽查；

2.未設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由局長審批同意后報(bào)市局稽查處，轉(zhuǎn)對口稽查局實(shí)施稽查。

第七節(jié) 評估執(zhí)行

第四十二條 納稅評估執(zhí)行是指評估執(zhí)行人員依據(jù)審批同意的《納稅評估工作報(bào)告》中提出的評估處理意見，進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過程。

第四十三條 評估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：

（一）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由納稅評估實(shí)施部門直接立卷歸檔；

（二）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由納稅評估實(shí)施部門直接立卷歸檔；

（三）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由評估人員在綜合征管軟件中另行啟動“稅務(wù)法制”模塊；

（四）《納稅評估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由評估人員制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，于7個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人（同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》）。

（五）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的，經(jīng)審批同意后的7個(gè)工作日內(nèi)，由評估審核人員制作《移交稅務(wù)稽查報(bào)告表》，移送相關(guān)稽查部門。

稽查部門應(yīng)于15個(gè)工作日內(nèi)決定是否立案，并通知移送部門；立案查處后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理結(jié)果向移送部門反饋。

第三章 組織管理

第四十四條 評估項(xiàng)目是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)分析，各稅種管理要求和相關(guān)涉稅信息分析，明確評估對象范圍、評估方法和工作要求，形成的評估任務(wù)。

評估項(xiàng)目確定為納稅評估工作開展的必經(jīng)環(huán)節(jié)。

第四十五條 評估項(xiàng)目的來源主要包括：

（一）上級下發(fā)的評估任務(wù)；

（二）根據(jù)當(dāng)期稅源管理的要求，各部門提出的需求；

（三）納稅評估軟件預(yù)警形成的任務(wù)；

（四）根據(jù)日常稅源管理情況，各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)開展的評估項(xiàng)目；

（五）其他。

第四十六條 評估項(xiàng)目采取由市局、各區(qū)縣稅務(wù)局和市稅務(wù)二、三分局（以下簡稱分局）、各基層稅務(wù)所分別發(fā)起的形式，共同組成本市三級納稅評估項(xiàng)目體系。

市局根據(jù)國家稅務(wù)總局和市局處室的業(yè)務(wù)需求，確定需要進(jìn)行納稅評估的項(xiàng)目，并定義為市局級項(xiàng)目。

分局根據(jù)所管轄重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際征管狀況，對市局級項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評估的項(xiàng)目，并定義為分局級項(xiàng)目。

稅務(wù)所圍繞提高納稅人遵從度和降低稅收流失兩個(gè)方面，根據(jù)自身征管資源配置情況，對市局級項(xiàng)目、分局級項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評估項(xiàng)目，并定義為所級項(xiàng)目。

第四十七條 對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅評估項(xiàng)目，按以下權(quán)限統(tǒng)一下達(dá)：

（一）對于市局級項(xiàng)目，由市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá)；

（二）對于分局級項(xiàng)目，由分局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá)；

（三）對于所級項(xiàng)目，由分局納稅評估牽頭部門統(tǒng)一下達(dá)。

第四十八條 市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（征管科技處）負(fù)責(zé)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組決定，協(xié)調(diào)、管理評估項(xiàng)目的開展。分局評估項(xiàng)目的開展參照該模式執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)配合，建立納稅評估工作的長效機(jī)制。

第四十九條 市局征管科技處負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評估工作相關(guān)制度，組織指導(dǎo)納稅評估工作的開展，負(fù)責(zé)組織納稅評估的初步審核工作，統(tǒng)籌下達(dá)評估任務(wù)。

市局收入規(guī)劃核算處負(fù)責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期宏觀分析，為納稅評估工作提供依據(jù)。

市局稅收政策管理部門負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，研究各稅種的指標(biāo)體系，測算指標(biāo)預(yù)警閥值，制定各稅種具體評估方法，為納稅評估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

市局信息技術(shù)部門負(fù)責(zé)提供納稅評估軟件及數(shù)據(jù)維護(hù)工作。

第五十條 市稅務(wù)二分局主要負(fù)責(zé)組織涉及本市重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評估工作，以及市局級納稅評估項(xiàng)目的復(fù)核工作。

市稅務(wù)二分局在納稅評估的具體實(shí)施過程中，獨(dú)立對納稅人采取稅務(wù)約談、通訊調(diào)查、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)處理。

征管分局應(yīng)對市稅務(wù)二分局的工作開展提供協(xié)助。

重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由市局另行明確。

第五十一條 分局根據(jù)實(shí)際情況，一般可確定征管或者其他部門作為牽頭部門，負(fù)責(zé)本分局內(nèi)納稅評估的組織協(xié)調(diào)工作，制定業(yè)務(wù)流程操作細(xì)則，定期開展總結(jié)、交流和考核工作。

納稅評估專職稅務(wù)所或稅源管理所作為納稅評估實(shí)施部門，負(fù)責(zé)安排稅務(wù)人員開展風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評估處理、評估執(zhí)行等環(huán)節(jié)的實(shí)施，以及部分評估審核任務(wù)，并承擔(dān)納稅評估資料的收集、整理和歸檔工作。

第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，積極拓寬外部第三方涉稅信息來源，不斷提高納稅評估工作水平。

第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)加強(qiáng)對評估人員的培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)知識儲備和綜合評估能力，并配備安排素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的稅務(wù)人員從事納稅評估工作。

第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全納稅評估工作崗位責(zé)任、崗位輪換、人員回避、評估復(fù)查、責(zé)任追究等制度，加強(qiáng)對納稅評估工作的日常檢查與考核。

第五十五條 評估人員在納稅評估工作中存在以下情況的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）徇私舞弊、濫用職權(quán)的；

（二）為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的；

（三）瞞報(bào)評估真實(shí)結(jié)果的；

（四）應(yīng)當(dāng)移交稽查部門案件不移交的；

（五）因主觀故意致使評估結(jié)果失真的；

（六）因主觀故意不評估，給國家稅收或納稅人利益造成損失的。

第四章 附 則

第五十六條 納稅評估人員要加強(qiáng)對納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第五十七條 市局不定期組織相關(guān)人員對分局納稅評估工作進(jìn)行復(fù)查。

第五十八條 分局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細(xì)則。

第五十九條 本規(guī)程由市局負(fù)責(zé)解釋。