第一篇：淺談強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案質(zhì)量

淺談強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案質(zhì)量

在稅務(wù)稽查工作中，選案是初始環(huán)節(jié)，是實(shí)施稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作，對(duì)整個(gè)稅務(wù)稽查案件工作起著至關(guān)重要的作用。選案質(zhì)量的高低，直接影響著稽查效能的高低，直接決定著稅收成果的大小。

正因?yàn)檫x案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用，所以只有建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進(jìn)行，才能有效地彌補(bǔ)征管工作中存在的不足。搞好選案工作，提高選案質(zhì)量，無(wú)疑就抓住了整個(gè)稽查工作的中心鏈條，從而推動(dòng)稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目的，體現(xiàn)稅收稽查“重中之重”的地位。

然而，在實(shí)際工作中，稅務(wù)稽查選案工作開展得并不理想，存在諸多的問題，如何做好新形勢(shì)下稽查選案工作，提高稽查選案質(zhì)量成為一個(gè)亟待解決的問題。

一、當(dāng)前稽查選案工作的現(xiàn)狀

稅收稽查選案操作中的問題。一是在稽查工作中，有的稽查局年初制定的檢查計(jì)劃稽查業(yè)戶數(shù)量偏大，搞廣種薄收。二是當(dāng)前我們選案中能參考的資料十分有限，盡管選案過程中想盡辦法搜集資料，但是由于資料來(lái)源渠道、信息反饋有限，可信度不高，致使選案的準(zhǔn)確度往往難以保證。三是稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無(wú)論是計(jì)算機(jī)選案還是人工選案，都是在多渠道稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)和大容量經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源的支撐下完成的。如果沒有豐足而真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動(dòng)權(quán)。

選案案源多樣性。目前稽查選案通常是根據(jù)日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的涉稅信息結(jié)合計(jì)算機(jī)選案、隨機(jī)抽選、舉報(bào)案件、上級(jí)交辦的案件、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦案件、協(xié)查產(chǎn)生的案件、納稅評(píng)估環(huán)節(jié)移送案件等來(lái)確定的。存在以下幾個(gè)方面的問題：

選案方法簡(jiǎn)單。主要是以人工選案為主，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)為輔的方式，往往憑借主觀經(jīng)驗(yàn)對(duì)現(xiàn)存的信息進(jìn)行加工，缺少行業(yè)科學(xué)的數(shù)據(jù)模型。

選案的準(zhǔn)確性低。針對(duì)性差，效率不高。目前稅務(wù)稽查的案件來(lái)源除了少量的舉報(bào)外，一是靠經(jīng)驗(yàn)確定稽查對(duì)象，二是出于對(duì)某個(gè)行業(yè)或涉及基礎(chǔ)政策的清理的需要，該政策的納稅人中普遍不確定稽查對(duì)象。具有科學(xué)性的隨機(jī)選案缺乏溝通和信息基礎(chǔ)，基本上沒有做到選案的準(zhǔn)確性，影響了稽查對(duì)稅收違法犯罪行為的針對(duì)性。

選案人員機(jī)構(gòu)單一。按照稽查規(guī)程，選案為首要環(huán)節(jié)，案源管理部門專門負(fù)責(zé)選案。在實(shí)際工作中基層稽查機(jī)構(gòu)有的設(shè)置案源綜合部門，有的是在辦公室，一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現(xiàn)象還在一定范圍內(nèi)存在，選案局限性較大。

二、強(qiáng)化選案質(zhì)量，提高稽查效率的建議

科學(xué)建立選案指標(biāo)體系提高選案質(zhì)量。建立有效的信息收集和信息共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，面對(duì)海量信息，要以新征管軟件為依托，建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)體系，利用收集整理的基礎(chǔ)資料，通過稅源監(jiān)控掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化及納稅申報(bào)、稅款繳納等方面的信息；查看申報(bào)資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用、結(jié)存等資料，針對(duì)企業(yè)具體情況進(jìn)行測(cè)算分析，對(duì)稅源申報(bào)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性作出初步判斷，確定被查對(duì)象，減少盲目性。

運(yùn)用分析性方法進(jìn)行審查分析選案。全面了解各經(jīng)濟(jì)變量間的互動(dòng)關(guān)系，比對(duì)本年各月或各季度重要指標(biāo)的波動(dòng)情況，分析變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，查明異?，F(xiàn)象和波動(dòng)原因，核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象，采取內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合的辦法，合理確定稽查對(duì)象。

完善內(nèi)外配合機(jī)制提高選案質(zhì)量。一是加強(qiáng)崗位互動(dòng)：切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)稽查實(shí)施結(jié)果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務(wù)稽查日常聯(lián)系制度。一方面通過稅務(wù)稽查結(jié)果驗(yàn)證選案的準(zhǔn)確性，另一方面增強(qiáng)了對(duì)同類企業(yè)信息資料的積累，將稅務(wù)稽查結(jié)果作為同類企業(yè)和相關(guān)企業(yè)選案資料的補(bǔ)充?；閮?nèi)部可以定期召開案件分析、問題反饋、情況交流等工作匯報(bào)會(huì)，積極開展個(gè)案分析、綜合分析，匯總整理稽查信息，從中發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為線索，從而提高選案準(zhǔn)確率。二是加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)：落實(shí)征、管、查互動(dòng)工作聯(lián)系機(jī)制，加強(qiáng)征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，信息互通、共享?；椴块T要主動(dòng)加強(qiáng)與征管部門聯(lián)系，掌握一定時(shí)期征收管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題；定期與納稅評(píng)估部門碰頭，了解納稅戶經(jīng)營(yíng)、納稅情況，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。三是外部銜接：稽查部門應(yīng)定期與審計(jì)、工商、財(cái)政等部門交流信息。同時(shí)暢通與公安、檢察院等有關(guān)政府部門的情報(bào)交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準(zhǔn)確的輔助資料，提高稽查選案的準(zhǔn)確性。

創(chuàng)新思維方法提高選案質(zhì)量。實(shí)施選案調(diào)查。召開查前分析會(huì)，選案人員應(yīng)主動(dòng)搜集當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)信息，了解納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)與稅源管理部門溝通信息，通過調(diào)研，剔除一部分正常納稅人，篩選有重大疑點(diǎn)的納稅人，以期提高選案的準(zhǔn)確率。

優(yōu)化稽查執(zhí)法，助推陽(yáng)光稽查。要改變只注重檢查戶數(shù)的指導(dǎo)思想，大力提高稽查的質(zhì)量，加大稽查的打擊力度，提高震懾力，要立足于辦大案的指導(dǎo)思想。年初制定的檢查計(jì)劃可以涵蓋較多的納稅人，一方面采取納稅人查前自查，通過納稅人自查，篩掉一部分可信度高的納稅人；另一方面有針對(duì)性地實(shí)行“選案而不立案”的方式，即對(duì)賬務(wù)處理規(guī)范，初查未發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，或問題較輕的案件，可以不予立案處理，而是監(jiān)督納稅人自行改正，自行申報(bào)繳納稅款。這樣不再對(duì)每個(gè)案件都立案、立卷，不再經(jīng)過煩瑣的檢查審理程序，這樣就可以集中人力和時(shí)間查大案要案，一方面真正打擊偷稅犯罪分子，另一方面會(huì)起到強(qiáng)烈的震懾作用。

實(shí)行選查結(jié)合選案，建立獎(jiǎng)勵(lì)制度。由于選案資料來(lái)源渠道有限，稽查是取得資料和信息最直接最準(zhǔn)確的渠道，對(duì)于檢查人員來(lái)說(shuō)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，剖析重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，選擇待查對(duì)象，提交案源部門，本著誰(shuí)先發(fā)現(xiàn)的案件，誰(shuí)就有優(yōu)先辦案權(quán)，有利于提高稽查選案準(zhǔn)確率，起到事半功倍的效果。檢查人員通過對(duì)賬簿憑證的審閱取得其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)資料，可以核對(duì)其申報(bào)的真實(shí)性。我們應(yīng)該把檢查中的案源線索搜集作為一項(xiàng)制度，要求和規(guī)范檢查人員在檢查中主動(dòng)去發(fā)現(xiàn)案源，并對(duì)成績(jī)顯著者給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，不斷推動(dòng)選案工作，彌補(bǔ)資料來(lái)源有限的問題，進(jìn)一步提高選案質(zhì)量。

建立選查審反饋機(jī)制。通過稽查結(jié)果評(píng)估和內(nèi)部復(fù)查，健全案件評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)稽查局內(nèi)部工作開展情況進(jìn)行考評(píng)，實(shí)現(xiàn)一案雙審和終身負(fù)責(zé)制；及時(shí)總結(jié)典型案例，進(jìn)行內(nèi)部講評(píng)交流，促進(jìn)大家互相學(xué)習(xí)；加強(qiáng)分行業(yè)、分稅種、分類型的專項(xiàng)案例分析，總結(jié)出涉稅違法案件的一般性特點(diǎn)和規(guī)律，積極進(jìn)行征、稽互動(dòng)，做到以查促管，以查促收，全面提高稽查質(zhì)效。

利用納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)提高選案質(zhì)量。稅務(wù)稽查一方面要重點(diǎn)維護(hù)依法納稅的誠(chéng)信納稅人的合法權(quán)益，另一方面規(guī)范納稅遵從度不高的企業(yè)，打擊偷逃騙稅企業(yè)。我們要根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，通過社會(huì)職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務(wù)部門的檢查，對(duì)納稅信譽(yù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以此增強(qiáng)確定稽查對(duì)象的針對(duì)性和有效性。對(duì)不同類別的納稅人，采取不同的稽查選案策略。對(duì)在納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定中評(píng)為A類納稅人的，除專項(xiàng)稽查、專案稽查及協(xié)查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)稽查。但對(duì)于納稅信譽(yù)較差被列為C類以下的納稅人則優(yōu)先作為選擇對(duì)象。

依托稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制提高選案質(zhì)量。要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，科學(xué)確定被查對(duì)象，從而使稅務(wù)稽查選案工作更具針對(duì)性、有效性，減少盲目性，切實(shí)發(fā)揮稽查效能。

第二篇：淺談如何提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率（模版）

淺談如何提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率

稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對(duì)和數(shù) 據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對(duì)象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個(gè)稽查工作的質(zhì)量。但在選案實(shí)踐中常常 會(huì)碰到與準(zhǔn)確率相制約的問題，比如，選案當(dāng)中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營(yíng)戶，但到了現(xiàn)場(chǎng)卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個(gè)小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如 實(shí)審報(bào)納稅。導(dǎo)致稽查人員在實(shí)施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時(shí)間的浪費(fèi)，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們 必需思考的問題。

一、當(dāng)前稅務(wù)稽查選案存在的主要問題

1、稽查選案機(jī)構(gòu)人員單一

目前在全國(guó)稅務(wù)基層稽查機(jī)構(gòu)中雖設(shè)置了選案部門，但在人員配備上一人多崗現(xiàn)象較普遍，有的兼職舉報(bào)中心，有的兼職綜合科室，在稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)中，選案是人員最少力量最薄弱的環(huán)節(jié)。案源管理沒有得到重視，在日常選案工作中，選案人員往往是被動(dòng)地按照上級(jí)專項(xiàng)檢查的布置整理行業(yè)納稅戶的基本資料，難以系統(tǒng)地對(duì)行業(yè)納稅人的信息進(jìn)行細(xì)致深入的分析和研究，選案效果不理想。12、稽查選案缺少聯(lián)動(dòng)機(jī)制

由于稽查選案部門與管理部門缺乏規(guī)范的信息交流，選案人員對(duì)

轄區(qū)內(nèi)納稅人情況不了解，加上部分納稅人變更經(jīng)營(yíng)未在稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中更新數(shù)據(jù)，如納稅人因變更經(jīng)營(yíng)范圍重新劃分行業(yè)后未在CTAIS系統(tǒng)中更新，造成信息錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致選案人員判斷錯(cuò)誤。另一方面是案件稽查結(jié)果與選案缺乏分析反饋機(jī)制。選的怎么樣，查的怎么樣，結(jié)果如何，從上到下沒有明確的要求和相應(yīng)的考核機(jī)制。

3、稽查選案案源信息缺乏

當(dāng)前選案信息資料主要來(lái)源于納稅人申報(bào)的納稅資料，數(shù)據(jù)信息

從稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中檢索查詢。由于納稅申報(bào)資料較單一，加上納稅人的財(cái)務(wù)核算結(jié)果不實(shí)、會(huì)計(jì)信息失真的影響，導(dǎo)致選案準(zhǔn)確率不高。如果納稅人建立假賬、資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入，其相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)就不可能真實(shí)地在系統(tǒng)中反映出來(lái)。計(jì)算機(jī)選案所依托的信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足，影響了選案準(zhǔn)確率。

4、稽查選案方法不夠規(guī)范

目前尚未有一套全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)范的計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)，在基層工作

中以人工選案為主。人工選案主要是根據(jù)上級(jí)布置的稅務(wù)稽查計(jì)劃整理征管資料，數(shù)據(jù)局限于銷售收入、稅負(fù)率等幾個(gè)基本指標(biāo)，有的地方更是簡(jiǎn)單地以一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，大多數(shù)憑借主觀印象判斷，選案方法缺乏科學(xué)性。

二、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素

1.稽查選案機(jī)構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》

實(shí)施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個(gè)環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。

2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)計(jì)

算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記 信息和上納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時(shí)，經(jīng)常造成納稅戶的注冊(cè)地址、電話與實(shí)際不符，對(duì)稽查實(shí)施工作的開展造成很大的不便。

3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國(guó)都沒有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計(jì)算 機(jī)選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，依 賴稅務(wù)臺(tái)帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對(duì)納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運(yùn)作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良 好的按職責(zé)

規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.專項(xiàng)檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)

確率。每年配合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的專項(xiàng)檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際征收管理情況的檢查；上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件也逐年增多。另外，協(xié)查案件增長(zhǎng)迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計(jì)劃其自主性就受到很大約束。

三、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施

1、重視稽查選案人員配備

從根本上重視選案工作，配備專職選案人員，安排政治覺悟高、稅收財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)扎實(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用熟練的人才充實(shí)到選案崗位。建立選案工作制度，制定日常選案工作內(nèi)容，明確崗位職責(zé)，將選案準(zhǔn)確率列入崗位責(zé)任制考核內(nèi)容，激發(fā)選案人員工作積極性。

2、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)多方采集信息

（1）完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息采集機(jī)制。加強(qiáng)征收、管理、稽查

各環(huán)節(jié)之間的銜接，每月召開交流例會(huì)，把征收管理發(fā)現(xiàn)的行業(yè)性問題及單個(gè)納稅人違法疑點(diǎn)資料作為傳遞內(nèi)容。選案部門要主動(dòng)了解一定時(shí)期稅收征收管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，掌握經(jīng)濟(jì)及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，關(guān)注各類異常信息收集，有條件的地區(qū)通過管理部門已建立的“稅源行業(yè)監(jiān)控模型”排查異常申報(bào)納稅人。了解非正常戶及待注銷納稅人即時(shí)變動(dòng)情況，排除干擾信息。定期與納稅評(píng)估部門碰頭，對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)偷稅疑點(diǎn)的要深挖細(xì)究。

（2）構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信息采集機(jī)制。隨著納稅人應(yīng)付稅務(wù)機(jī)

關(guān)經(jīng)驗(yàn)的豐富，稅務(wù)稽查就賬查賬的難度已越來(lái)越大，相反納稅人對(duì)其他部門則相對(duì)沒有防備，從第三方部門獲取的信息往往可信度較高，也從側(cè)面反映納稅人的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，能為稽查選案提供有效的線索。要探索構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信息采集機(jī)制，定期通過其他外部協(xié)作部門收集能反映納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的各類綜合信息資料，如工商變更信息、水電消耗信息、銀行信貸信息、司法訴訟信息、海關(guān)進(jìn)出口信息、行業(yè)協(xié)會(huì)信息、新聞媒體廣告信息等，尋求稅收違法疑點(diǎn)。

3、創(chuàng)建選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

通過稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)能檢索到納稅人的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，要

以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售成本率、銷售凈利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、所有者權(quán)益報(bào)酬率等為重點(diǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)控指標(biāo)；以銷售收入變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率等為重點(diǎn)稅收監(jiān)控指標(biāo)。匯總多方收集的財(cái)務(wù)、稅收監(jiān)控指標(biāo)以及其他第三方綜合信息資料，對(duì)收集到的信息進(jìn)行加工處理。加強(qiáng)案頭信息分析，綜合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、區(qū)域特點(diǎn)、行業(yè)狀況及企業(yè)經(jīng)營(yíng)等各方面信息資料，運(yùn)用橫向、縱向比較及指標(biāo)分析等多種方法對(duì)企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行分析。從納稅人財(cái)產(chǎn)構(gòu)成、生產(chǎn)規(guī)模、能源消耗、技術(shù)含量、銷售對(duì)象、產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品利潤(rùn)、稅收負(fù)擔(dān)等方面整合建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，通過多視點(diǎn)廣角度的信息反映，盡量對(duì)納稅人違反稅法的可能性作出客觀評(píng)價(jià)。

4、創(chuàng)新稽查選案分析方法

試行稽查選案積分評(píng)價(jià)辦法，以納稅人的選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系為基

礎(chǔ)，結(jié)合納稅人的稅收變動(dòng)情況、異常經(jīng)營(yíng)行為、納稅信譽(yù)等級(jí)、未被稽查時(shí)間長(zhǎng)短等各方面信息，分行業(yè)制定計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅人綜合量化計(jì)分并排序，通過綜合的數(shù)據(jù)模型定量分析判斷，查找潛在的稅收違法嫌疑者，為稽查選案提供準(zhǔn)確對(duì)象。

5、建立選案效果反饋機(jī)制

案件查結(jié)后對(duì)選案效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，對(duì)于選案不足的信息加以補(bǔ)充，對(duì)于選案不準(zhǔn)的方面加以修正，對(duì)于選案準(zhǔn)確的思路加以推廣，形成一個(gè)主觀推測(cè)——客觀驗(yàn)證——主觀歸納的循環(huán)反饋的良性鏈條。通過后期評(píng)價(jià)選案，對(duì)設(shè)定的選案指標(biāo)加以修正和完善，進(jìn)一步

提高選案準(zhǔn)確率。

第三篇：構(gòu)建我國(guó)稅務(wù)稽查選案體系的探討

構(gòu)建我國(guó)稅務(wù)稽查選案體系的探討

內(nèi)容提要：稅務(wù)稽查是稅收管理體制中的重要組成部分,選案環(huán)節(jié)作為起始點(diǎn)，具有為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用。本文分析了我國(guó)稅務(wù)稽查選案工作的現(xiàn)狀，提出了建立我國(guó)稅 務(wù)稽查選案體系的初步構(gòu)想。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查選案

一、國(guó)外稅務(wù)稽查選案的先進(jìn)管理制度及管理方法簡(jiǎn)介

（一）必要的法律保障

荷蘭銀行法規(guī)定，銀行為儲(chǔ)戶保守秘密的條款不適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)。美國(guó)的法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)從銀行獲得有關(guān)儲(chǔ)戶的銀行往來(lái)信息，有權(quán)從不動(dòng)產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)獲得納稅人的不動(dòng)產(chǎn)交易信息。凡此種種使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅人對(duì)稅法的遵從度、及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為方面具有良好的法律保障，從而使得選案信息在廣泛性和準(zhǔn)確性方面得到保證。

（二）高效的選案體系

一個(gè)科學(xué)合理的選案體系，應(yīng)當(dāng)充分考慮專業(yè)性和計(jì)劃性，有效配置稅務(wù)稽查力量。專業(yè)性解決選案的準(zhǔn)確性，計(jì)劃性要考慮轄區(qū)內(nèi)的工作重點(diǎn)和稽查實(shí)施環(huán)節(jié)的資源配置問題，即通過選案確定的稽查對(duì)象與當(dāng)期工作重點(diǎn)和稽查實(shí)施人力資源是相符合的。以美國(guó)的選案體系為例：

美國(guó)的稅務(wù)稽查工作是在總部高度集中的計(jì)劃指導(dǎo)下進(jìn)行的，由專設(shè)的稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)研處負(fù)責(zé)稽查的規(guī)劃、調(diào)研、制定及任務(wù)的下達(dá)。該部門通常在每年的6月公布全國(guó)稽查計(jì)劃，下達(dá)到小區(qū)稅務(wù)局。小區(qū)稅務(wù)局按總部的稽查計(jì)劃提取申請(qǐng)表，通過計(jì)算機(jī)篩選提取結(jié)合人工挑選確定稽查對(duì)象。選案后，將所選對(duì)象移送相關(guān)部門進(jìn)行專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)審計(jì)后的處理、司法等也是專業(yè)化進(jìn)行的。由于稅務(wù)審計(jì)操作過程是實(shí)行專業(yè)化協(xié)作分工的，而且這些審計(jì)部門人員都經(jīng)過嚴(yán)格優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化培訓(xùn)，因此，整個(gè)稅務(wù)審計(jì)從人員配置到審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都顯現(xiàn)出較高的專業(yè)化水準(zhǔn)，從而保證審計(jì)質(zhì)量的準(zhǔn)確性和公正性，使選案的成效得以體現(xiàn)。

（三）廣泛的案源信息

在美國(guó)，其案源信息不僅包括納稅人的申報(bào)表，還包括“納稅人遵循納稅情況考核表”的分類抽樣調(diào)查結(jié)果、工商、海關(guān)、銀行等相關(guān)部門提供的信息、公民舉報(bào)材料和從會(huì)計(jì)、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)取得的信息。在澳大利亞，納稅人的銀行存款、房產(chǎn)交易以及從公司取得紅利等信息也都被收集，供選案分析之用。廣泛多樣的選案信息，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了全方位考察納稅人、提高選案準(zhǔn)確率的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保證。

（四）現(xiàn)代化的選案手段和方法

在具備了充足的選案信息之后，如何有效地處理和利用這些數(shù)據(jù)就涉及選案手段和選案方法了。美國(guó)的具體選案流程是：一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之后，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)的稽查計(jì)劃，將納稅人的當(dāng)期申報(bào)納稅信息通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、程序化處理后存放于信息庫(kù)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)依據(jù)人工設(shè)置的程序和各類指標(biāo)對(duì)信息庫(kù)中的申報(bào)信息進(jìn)行歸納分析，重點(diǎn)是將從外部取得的有關(guān)納稅人的交易和收支等數(shù)據(jù)與納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行核對(duì)分析，其結(jié)果再經(jīng)稅務(wù)審計(jì)專家的篩選，最終確定需要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的對(duì)象。

可以看出，美國(guó)的選案是經(jīng)過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和人工兩道程序。在初選時(shí)，借助現(xiàn)代化手段解決海量數(shù)據(jù)的加工處理速度，在復(fù)選時(shí)又通過人工分析提高個(gè)案的準(zhǔn)確性。日本和英國(guó)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法側(cè)重于案源選取的普遍性和入選概率的近似。

二、我國(guó)稅務(wù)稽查選案工作現(xiàn)狀

在我國(guó)，自1998年開始實(shí)施《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。該規(guī)程首次以較完整的形式對(duì)稅務(wù)稽查的案源分類和選案方法做了原則性規(guī)定，對(duì)稅務(wù)稽查選案工作起到了一定的規(guī)范作用。但是，隨著時(shí)間的推移，稅務(wù)稽查的工作職責(zé)從單純的查補(bǔ)收入轉(zhuǎn)向執(zhí)法型稽查。面對(duì)以幾何數(shù)量增長(zhǎng)的納稅人、多元化經(jīng)濟(jì)主體和日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅務(wù)稽查選案工作需要在制度、手段和方法上全面更新升級(jí)，才能應(yīng)對(duì)不斷變化的工作環(huán)境，完成新的工作任務(wù)。

與世界先進(jìn)的稅務(wù)稽查模式相比，我國(guó)現(xiàn)行的稽查選案機(jī)制存在以下三方面的問題：

（一）法律保障不夠完善

2001年5月起實(shí)施的《稅收征管法》設(shè)置了有關(guān)工商、銀行等部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)相互配合的條款，但其作用十分有限。例如：與工商部門的協(xié)調(diào)配合限于工商登記和年檢環(huán)節(jié)；與銀行的協(xié)調(diào)配合主要是針對(duì)有涉稅違法嫌疑的特定納稅人。況且以上條款也僅限于稽查實(shí)施程序啟動(dòng)之后，與此相比，選案階段的調(diào)查收集信息更是師出無(wú)名。因此，就稽查選案而言，所 獲取信息的作用是十分有限的。盡管稽查選案人員可以通過自身的努力在所轄區(qū)域內(nèi)擴(kuò)展案源渠道，但這種沒有法律保障的自助行為所能取得的成果無(wú)疑是十分有限、不穩(wěn)定且難以持久的。

（二）案源數(shù)據(jù)收集渠道單一

根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)稽查案源可分為計(jì)算機(jī)選案、隨機(jī)抽樣、情報(bào)交換、舉報(bào)、上級(jí)交辦、其他部門轉(zhuǎn)辦等。其中情報(bào)交換、舉報(bào)、上級(jí)交辦等因數(shù)量較少，案源的穩(wěn)定性較差。計(jì)算機(jī)選案和隨機(jī)抽樣則構(gòu)成稅務(wù)機(jī)關(guān)案源的主體部分，但這兩類案源存在如下兩方面的問題：

首先，信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無(wú)論是計(jì)算機(jī)選案還是隨機(jī)抽樣，都需要有真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的涉稅信息作為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，這就要求稅務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)具備覆蓋面廣、數(shù)據(jù)交換靈活的特點(diǎn)。如果沒有豐足并真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動(dòng)權(quán)。然而，在稅務(wù)系統(tǒng)，信息的收集、開發(fā)和利用工作沒有得到應(yīng)有的重視，所用信息管理網(wǎng)絡(luò)體系缺乏完整性、嚴(yán)密性和科學(xué)性。其主要表現(xiàn)是：橫向網(wǎng)絡(luò)受到部門間的阻隔、縱向網(wǎng)絡(luò)受上下級(jí)的阻隔。同級(jí)各部門間的信息交流和上下級(jí)間的信息反

饋受到網(wǎng)絡(luò)廣度和深度的制約，信息源未能開拓到盡可能廣泛的程度。有些信息渠道雖已被網(wǎng)絡(luò)覆蓋，但沒有充分發(fā)揮效用，形同虛設(shè)，實(shí)際上只是連著一些信息“空白點(diǎn)”。

其次，信息源渠道狹窄，信息質(zhì)量偏低。目前可供選案分析的資料主要是征管信息和部分財(cái)務(wù)指標(biāo)信息，針對(duì)特定稅種的計(jì)稅依據(jù)相關(guān)信息不全。僅以納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料和日常稅收征管信息作為選案的基礎(chǔ)，缺少企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)資料，這種基礎(chǔ)下的選案分析對(duì)賬外經(jīng)營(yíng)和虛假申報(bào)等情況難以判明?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)依賴納稅人稅務(wù)登記和納稅申報(bào)時(shí)所間接獲取的信息，有些已被人為地進(jìn)行了技術(shù)處理，質(zhì)量不高。另外，錄入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)資料還存在殘缺不全和時(shí)間滯后的問題，一些基礎(chǔ)資料存在更新不及時(shí)、錯(cuò)誤率較高的問題。以這些低質(zhì)量的數(shù)據(jù)源作為選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，直接影響了選案的質(zhì)量。

（三）選案工作未得到應(yīng)有的重視

從工作實(shí)效上看，距離“建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作”這一目標(biāo)還有相當(dāng)?shù)牟罹唷Ｆ渲饕蚴俏磳⑦x案工作放在重要位置，對(duì)從事選案人員的素質(zhì)和能力沒有具體要求，對(duì)選案手段和方法缺少系統(tǒng)研究和管理，導(dǎo)致選案工作長(zhǎng)期停留在較低的水平上。除去上述問題外，按照現(xiàn)行稅收管理體制，納稅人征管資料屬于征管部門管理的對(duì)象，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行納稅評(píng)估的職責(zé)也屬于征管部門，因此稽查選案缺少完整的納稅人資料，納稅評(píng)估與稽查選案兩項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容也存在某種程度的交叉。這種選案職能上的分離和選案數(shù)據(jù)的分割對(duì)稽查選案效率產(chǎn)生負(fù)面影響，而征管部門移送案件時(shí)也無(wú)法考慮稽查工作計(jì)劃和稽查資源的配置等情況。有些相關(guān)部門受利益鏈牽制，或受本位主義等狹隘思想所局限，往往推辭搪塞、不愿提供有關(guān)納稅人的涉稅資料和信息，造成案源信息渠道不暢。凡此種種都會(huì)增加稽查選案的被動(dòng)性和局限性。

（四）選案方法和技術(shù)處理手段落后

從目前計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)的設(shè)計(jì)情況看，選案模塊的開發(fā)還處于簡(jiǎn)單低級(jí)的水平，軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的能力，最多也僅限于在納稅人報(bào)送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷，而不能根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和相關(guān)歷史信息，進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；選案數(shù)據(jù)的調(diào)用局限于一般性查閱和檢索等簡(jiǎn)單化應(yīng)用，而沒有延伸到建立數(shù)據(jù) 分析模型等來(lái)綜合性處理信息，使得計(jì)算機(jī)在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發(fā)揮。

三、建立科學(xué)的稅務(wù)稽查選案體系的初步構(gòu)想

（一）完善立法，為建立有效的稅務(wù)稽查選案體系提供保障

《稅收征管法》中原則性地提出了要建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)僅靠現(xiàn)有的法律法規(guī)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)考慮在稅收基本法和相關(guān)部門法律法規(guī)中明確工商、海關(guān)、銀行、貿(mào)易管理部門以及土地管理、城市建設(shè)和交通、外匯管理、福利、商品檢驗(yàn)、郵政通訊、新聞等部門或機(jī)構(gòu)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任。基于法律法規(guī)保障之下的稅務(wù)機(jī)關(guān)與 相關(guān)部門的信息交換和協(xié)作關(guān)系才是持久和穩(wěn)定的。

建議國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)修改完善現(xiàn)行的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，從工作目標(biāo)、工作程序和案源信息等方面對(duì)選案工作提出更具體、更清楚的要求，從制度上予以保障。

（二）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，明確工作職責(zé)

要建立一個(gè)資源共享、內(nèi)外相聯(lián)、輻射范圍廣、監(jiān)控能力強(qiáng)的稅收信息網(wǎng)絡(luò)，應(yīng)從以下入手：一是建立縱橫交錯(cuò)、嚴(yán)密健全的協(xié)稅組織和協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)；二是建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)網(wǎng)絡(luò)；三是建立國(guó)、地稅相互之間、稅務(wù)與工商、銀行、海關(guān)、商務(wù)部門等單位之間的稅務(wù)稽查情報(bào)交換網(wǎng)絡(luò)；四是建立稅務(wù)稽查內(nèi)部、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)與征收機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等之間的信息交流網(wǎng)絡(luò)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向稽查選案部門開放計(jì)算機(jī)稅收征管系統(tǒng)中的選案（評(píng)估）模塊，納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)按照各自的工作職能分別選取工作對(duì)象，以保證稽查局能夠根據(jù)本局、本地區(qū)的實(shí)際情況，采取人機(jī)結(jié)合、動(dòng)靜結(jié)合等靈活多樣的方式進(jìn)行選案工作。

（三）設(shè)置專門選案信息管理機(jī)構(gòu)采集整理選案信息，采用科學(xué)方法綜合打分

建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在全國(guó)或地區(qū)設(shè)立專門的稅務(wù)稽查信息管理機(jī)構(gòu)，把信息的采集工作按責(zé)任歸屬分別落實(shí)到各職能部門。稅務(wù)稽查信息管理機(jī)構(gòu)對(duì)各信息網(wǎng)點(diǎn)提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集、整理、儲(chǔ)存，建立全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的涉稅指標(biāo)體系，以供選案比對(duì)分析使用。

選案部門根據(jù)各渠道采集的信息，利用選案指標(biāo)，使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)各類納稅人作出基本描繪（每年修改一次），從而進(jìn)行分析篩選。篩選的方法，即按照計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所存標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)來(lái)自各個(gè)渠道的信息進(jìn)行分析比較，并根據(jù)其異常情況的大小打分，各項(xiàng)分?jǐn)?shù)的綜合值越高，成為稽查對(duì)象的可能性越大。

（四）根據(jù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)配置人力資源，合理分配案源。

對(duì)案源進(jìn)行分配時(shí)，要綜合考慮稽查人員業(yè)務(wù)能力和特點(diǎn)?？梢越梃b美國(guó)的做法，對(duì)稽查人員實(shí)行評(píng)級(jí)制度，通過考核、考試評(píng)定級(jí)別。根據(jù)稽查人員的級(jí)別，結(jié)合利用現(xiàn)有配備的人才庫(kù)，針對(duì)不同的案件類型選取不同級(jí)別和專長(zhǎng)的稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查，以較好地保證稽查的質(zhì)量。

第四篇：論文：關(guān)于提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的思考

關(guān)于提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的思考

姜光樹 周建均

稅務(wù)稽查選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，是稅務(wù)稽查的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是稅務(wù)稽查案源管理的主要內(nèi)容。稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的高低，直接影響著稽查效率的高低，直接決定著稽查成果的大小。當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新階段，經(jīng)濟(jì)主體的多樣性、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性給稅務(wù)稽查提出了新課題。如何做好新形勢(shì)下稅務(wù)稽查選案工作，提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問題。

一、當(dāng)前稅務(wù)稽查選案存在的主要問題

1、稽查選案機(jī)構(gòu)人員單一。

目前在全國(guó)稅務(wù)基層稽查機(jī)構(gòu)中雖設(shè)置了選案部門，但在人員配備上一人多崗現(xiàn)象較普遍，有的兼職舉報(bào)中心，有的兼職綜合科室，在稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)中，選案是人員最少力量最薄弱的環(huán)節(jié)。案源管理沒有得到重視，在日常選案工作中，選案人員往往是被動(dòng)地按照上級(jí)專項(xiàng)檢查的布置整理行業(yè)納稅戶的基本資料，難以系統(tǒng)地對(duì)行業(yè)納稅人的信息進(jìn)行細(xì)致深入的分析和研究，選案效果不理想。

2、稽查選案缺少聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

由于稽查選案部門與管理部門缺乏規(guī)范的信息交流，選案人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人情況不了解，加上部分納稅人變更經(jīng)營(yíng)未在稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中更新數(shù)據(jù)，如納稅人因變更經(jīng)營(yíng)范圍重新劃分行業(yè)后

未在CTAIS系統(tǒng)中更新，造成信息錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致選案人員判斷錯(cuò)誤。另一方面是案件稽查結(jié)果與選案缺乏分析反饋機(jī)制。選的怎么樣，查的怎么樣，結(jié)果如何，從上到下沒有明確的要求和相應(yīng)的考核機(jī)制。

3、稽查選案案源信息缺乏。

當(dāng)前選案信息資料主要來(lái)源于納稅人申報(bào)的納稅資料，數(shù)據(jù)信息從稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中檢索查詢。由于納稅申報(bào)資料較單一，加上納稅人的財(cái)務(wù)核算結(jié)果不實(shí)、會(huì)計(jì)信息失真的影響，導(dǎo)致選案準(zhǔn)確率不高。如果納稅人建立假賬、資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入，其相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)就不可能真實(shí)地在系統(tǒng)中反映出來(lái)。計(jì)算機(jī)選案所依托的信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足，影響了選案準(zhǔn)確率。

4、稽查選案方法不夠規(guī)范。

目前尚未有一套全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)范的計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)，在基層工作中以人工選案為主。人工選案主要是根據(jù)上級(jí)布置的稅務(wù)稽查計(jì)劃整理征管資料，數(shù)據(jù)局限于銷售收入、稅負(fù)率等幾個(gè)基本指標(biāo)，有的地方更是簡(jiǎn)單地以一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，大多數(shù)憑借主觀印象判斷，選案方法缺乏科學(xué)性。

二、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施

1、重視稽查選案人員配備。

從根本上重視選案工作，配備專職選案人員，安排政治覺悟高、稅收財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)扎實(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用熟練的人才充實(shí)到選案崗位。建立選案工作制度，制定日常選案工作內(nèi)容，明確崗位職責(zé)，將選案準(zhǔn)確率列入崗位責(zé)任制考核內(nèi)容，激發(fā)選案人員工作積極性。

2、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)多方采集信息。

（1）完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息采集機(jī)制。加強(qiáng)征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，每月召開交流例會(huì)，把征收管理發(fā)現(xiàn)的行業(yè)性問題及單個(gè)納稅人違法疑點(diǎn)資料作為傳遞內(nèi)容。選案部門要主動(dòng)了解一定時(shí)期稅收征收管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，掌握經(jīng)濟(jì)及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，關(guān)注各類異常信息收集，有條件的地區(qū)通過管理部門已建立的“稅源行業(yè)監(jiān)控模型”排查異常申報(bào)納稅人。了解非正常戶及待注銷納稅人即時(shí)變動(dòng)情況，排除干擾信息。定期與納稅評(píng)估部門碰頭，對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)偷稅疑點(diǎn)的要深挖細(xì)究。

（2）構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信息采集機(jī)制。隨著納稅人應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)驗(yàn)的豐富，稅務(wù)稽查就賬查賬的難度已越來(lái)越大，相反納稅人對(duì)其他部門則相對(duì)沒有防備，從第三方部門獲取的信息往往可信度較高，也從側(cè)面反映納稅人的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，能為稽查選案提供有效的線索。要探索構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信息采集機(jī)制，定期通過其他外部協(xié)作部門收集能反映納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的各類綜合信息資料，如工商變更信息、水電消耗信息、銀行信貸信息、司法訴訟信息、海關(guān)進(jìn)出口信息、行業(yè)協(xié)會(huì)信息、新聞媒體廣告信息等，尋求稅收違法疑點(diǎn)。

3、創(chuàng)建選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。

通過稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)能檢索到納稅人的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，要以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售成本率、銷售凈利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、所有者權(quán)益報(bào)酬率等為重點(diǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)控指標(biāo)；以銷售收入變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率等為重點(diǎn)稅收監(jiān)控指標(biāo)。

匯總多方收集的財(cái)務(wù)、稅收監(jiān)控指標(biāo)以及其他第三方綜合信息資料，對(duì)收集到的信息進(jìn)行加工處理。加強(qiáng)案頭信息分析，綜合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、區(qū)域特點(diǎn)、行業(yè)狀況及企業(yè)經(jīng)營(yíng)等各方面信息資料，運(yùn)用橫向、縱向比較及指標(biāo)分析等多種方法對(duì)企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行分析。從納稅人財(cái)產(chǎn)構(gòu)成、生產(chǎn)規(guī)模、能源消耗、技術(shù)含量、銷售對(duì)象、產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品利潤(rùn)、稅收負(fù)擔(dān)等方面整合建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，通過多視點(diǎn)廣角度的信息反映，盡量對(duì)納稅人違反稅法的可能性作出客觀評(píng)價(jià)。

4、創(chuàng)新稽查選案分析方法。

試行稽查選案積分評(píng)價(jià)辦法，以納稅人的選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)，結(jié)合納稅人的稅收變動(dòng)情況、異常經(jīng)營(yíng)行為、納稅信譽(yù)等級(jí)、未被稽查時(shí)間長(zhǎng)短等各方面信息，分行業(yè)制定計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅人綜合量化計(jì)分并排序，通過綜合的數(shù)據(jù)模型定量分析判斷，查找潛在的稅收違法嫌疑者，為稽查選案提供準(zhǔn)確對(duì)象。

5、建立選案效果反饋機(jī)制。

案件查結(jié)后對(duì)選案效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，對(duì)于選案不足的信息加以補(bǔ)充，對(duì)于選案不準(zhǔn)的方面加以修正，對(duì)于選案準(zhǔn)確的思路加以推廣，形成一個(gè)主觀推測(cè)——客觀驗(yàn)證——主觀歸納的循環(huán)反饋的良性鏈條。通過后期評(píng)價(jià)選案，對(duì)設(shè)定的選案指標(biāo)加以修正和完善，進(jìn)一步提高選案準(zhǔn)確率。（作者單位：浙江省江山市國(guó)稅稽查局）

聯(lián)系人：浙江省江山市國(guó)稅局 周建均 郵編324100 電話***

第五篇：稽查選案制度1

為了進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體管理功能，加強(qiáng)征管局與稽查局之間的工作聯(lián)系和協(xié)作，也為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查選案工作，提高稅務(wù)稽查對(duì)象產(chǎn)生的透明度，充分體現(xiàn)稅務(wù)稽查的公正和公開性，實(shí)現(xiàn)以查促收、以查促管的目的，不斷加強(qiáng)稅收征管水平，現(xiàn)根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合市本級(jí)實(shí)際，特制定本辦法。

一、稅務(wù)稽查選案的組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)

(一)成立嘉興市地方稅務(wù)局選案工作委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“選案委員會(huì)”)，選案委員會(huì)主任由市局分管局長(zhǎng)擔(dān)任，成員由市局稅政處、外稅處、規(guī)費(fèi)處、計(jì)財(cái)處、征管處、法規(guī)處、各征管局和稽查局的負(fù)責(zé)人組成。

選案委員會(huì)的主要職責(zé)是：

1.確定稅務(wù)日?；檫x案的總體思路，根據(jù)地稅局中心工作，擬定選案方向和計(jì)劃；

2.組織、協(xié)調(diào)征管局與稽查局之間的工作聯(lián)系和協(xié)作配合；

3.協(xié)調(diào)與選案相關(guān)的有關(guān)工作；

4.討論、審定稽查對(duì)象的產(chǎn)生。

(二)選案委員會(huì)下設(shè)辦公室(以下簡(jiǎn)稱“選案辦”)，選案辦主任由市局征管處處長(zhǎng)擔(dān)任，成員由各征管局和稽查局指定一名科長(zhǎng)參加。

選案辦的主要職責(zé)是：

1.負(fù)責(zé)選案委員會(huì)的日常工作，研究并征求征管局和稽查局及各有關(guān)業(yè)務(wù)部門意見，負(fù)責(zé)搜集、整理、匯總各時(shí)期日常案源線索(稽查對(duì)象)，并提請(qǐng)選案委員會(huì)審定；

2.督促征管局與稽查局之間聯(lián)系和協(xié)作有關(guān)工作的具體落實(shí)；

3.督促稽查對(duì)象實(shí)施及檢查情況的跟蹤等；

4.定期向選案委員會(huì)分析、匯報(bào)稽查對(duì)象的實(shí)施情況和征管局與稽查局工作聯(lián)系情況，提出整改意見。

(三)各征管局和稽查局應(yīng)指定一名分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，各征管局管理四科和稽查局綜合科為信息傳遞和工作聯(lián)系的職能科室，參加選案辦的成員也是各征管局和稽查局負(fù)責(zé)選案工作的聯(lián)絡(luò)員。

二、選案委員會(huì)議事程序

(一)選案委員會(huì)實(shí)行例會(huì)制度，定期或不定期召開工作聯(lián)系會(huì)議；

(二)選案委員會(huì)實(shí)行集體研究和決策；

(三)涉及需研究決定的有關(guān)事項(xiàng)，由選案辦提供書面材料；

(四)經(jīng)選案委員會(huì)研究決定的事項(xiàng)，由選案辦負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

三、稅務(wù)稽查對(duì)象的確定

(一)日?；榘冈矗褐饕筛髡鞴芫趾突榫指鶕?jù)日常征管及有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)情況，采用人機(jī)結(jié)合的選案方法提出案源，送選案辦匯總整理后，報(bào)選案委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施稅務(wù)稽查。

(二)專項(xiàng)稽查：由市局各業(yè)務(wù)部門根據(jù)上級(jí)布置任務(wù)和市本級(jí)的實(shí)際情況提出建議，送選案辦匯總整理后，經(jīng)選案委員會(huì)研究審定后組織實(shí)施。

(三)公民舉報(bào)、部門轉(zhuǎn)辦和上級(jí)交辦案件，由稽查局根據(jù)有關(guān)規(guī)定和工作安排直接組織實(shí)施稅務(wù)稽查，同時(shí)報(bào)選案辦備案。

四、征管局、稽查局應(yīng)傳遞和反饋的信息

(一)征管局應(yīng)傳遞和反饋的信息

1.對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人日常稅收征管，以及在稅務(wù)稽核評(píng)稅過程中發(fā)現(xiàn)有偷、逃稅嫌疑的納稅人、扣繳義務(wù)人信息；

2.納稅人未按時(shí)辦理納稅申報(bào)或雖按期申報(bào)但未按期繳納稅款，在限期內(nèi)經(jīng)兩次催報(bào)催繳無(wú)效，需稽查局配合的有關(guān)信息；

3.對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人采取稅收保全和強(qiáng)制措施過程中，需稽查局配合的有關(guān)信息；

4.連續(xù)三年以上未納入稅務(wù)稽查的納稅人；

5.信息交換中了解到的有關(guān)偷稅情況；

6.稽查局傳遞、提供給征管局有關(guān)被查納稅人、扣繳義務(wù)人的信息的落實(shí)和反饋情況；

7.稽查局傳遞給征管局有關(guān)加強(qiáng)稅收征管建議的落實(shí)和反饋情況；

8.其他需傳遞的信息。

(二)稽查局應(yīng)傳遞和反饋的信息

1.日常稽查對(duì)象的稅務(wù)檢查結(jié)果；

2.日?；閷?duì)象的稅務(wù)執(zhí)行結(jié)果；

3.對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)征管的意見和建議；

4.在檢查過程中發(fā)現(xiàn)有問題的連帶企業(yè)信息；

5.在檢查過程中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員有關(guān)問題的信息可直接向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)或向監(jiān)察部門傳遞；

6.其他需傳遞的信息。

五、信息傳遞與反饋的流程

(一)征管局、稽查局以及市局各業(yè)務(wù)部門對(duì)需傳遞的信息要定期進(jìn)行歸類、整理，經(jīng)局班子集體研究決定后，于每季末20日前通過《稅務(wù)稽查案源選送單》移送選案辦。選案辦受理后，負(fù)責(zé)整理、匯總案源線索，提出需檢查對(duì)象的初步名單，提請(qǐng)選案委員會(huì)討論審定。

(二)經(jīng)選案委討論審定的稽查對(duì)象，由選案辦移交稽查局。稽查局應(yīng)于受理后十日內(nèi)將分解落實(shí)情況告知選案辦。

(三)檢查處理結(jié)束后，稽查局應(yīng)將檢查結(jié)果和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行匯總、分析形成書面材料，并填好《檢查結(jié)果反饋表》一并反饋給選案辦。由選案辦整理后，分發(fā)給有關(guān)征管局。

對(duì)一些特殊、緊急的事宜，可不受上述程序限制，征管局應(yīng)及時(shí)通過《征管與稽查工作急件傳遞單》或口頭請(qǐng)示市局分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，直接移送稽查局處理，事后再按上述程序補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

六、征管與稽查工作配合各征管局和稽查局要樹立全局一盤棋的思想，做到涉稅信息收集制度化、形式標(biāo)準(zhǔn)化、傳遞規(guī)范化，使市局機(jī)關(guān)與各征管局和稽查局以及基層局之間相互協(xié)調(diào)、聯(lián)結(jié)為一個(gè)整體，充分發(fā)揮整體管理功能。

移送選案辦的案源一旦被確定為稽查對(duì)象后，由稽查局分解落實(shí)、實(shí)施檢查，征管局應(yīng)積極配合，及時(shí)提供相關(guān)的征管資料和稽核評(píng)稅資料；稽查局需做好對(duì)被查納稅戶稽查相關(guān)資料的積累、匯總、分析工作，及時(shí)向市局領(lǐng)導(dǎo)、選案辦及其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門反饋檢查結(jié)果等有關(guān)信息。

七、本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。