第一篇：地方稅務(wù)稽查選案的現(xiàn)狀、存在問題及對(duì)策

地方稅務(wù)稽查選案的現(xiàn)狀、存在問題及對(duì)策

作者 市地稅局稽查局 何 靜（網(wǎng)友虹轉(zhuǎn)貼）

一、地稅稽查選案的現(xiàn)狀

（一）案件來源

目前我市地稅稽查案件來源主要有三個(gè)渠道：

一是專項(xiàng)稽查。主要以省地稅局每年的專項(xiàng)稽查計(jì)劃為主，并結(jié)合我市一段時(shí)期的中心工作，如各稅結(jié)算、發(fā)票大檢查等中心工作，拿出小部分行業(yè)進(jìn)行全行業(yè)的專項(xiàng)檢查。專項(xiàng)稽查戶2000-2002年分別占總稽查戶的27%、27%、38%。2002年專項(xiàng)稽查占比重較大是因?yàn)樯习肽杲Y(jié)合各稅結(jié)算和所得稅匯算，對(duì)全市房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行了全面的稽查，并根據(jù)檢查出的甲供材情況，對(duì)建筑安裝業(yè)進(jìn)行了延伸性的專項(xiàng)稽查。因此2002年的專項(xiàng)稽查不僅在戶量比重較大，其專項(xiàng)稽查的查補(bǔ)收入占全年收入的比重也是歷年最高，為40%，而2000年、2001年專項(xiàng)稽查收入的比重僅為26%、18%，始終低于戶的比重。

二是舉報(bào)案件。舉報(bào)案件除市、縣兩級(jí)舉報(bào)中心直接受理的來人來信舉報(bào)案件外，還包括省、市局等上級(jí)機(jī)關(guān)交辦的舉報(bào)案件和國(guó)稅等部門轉(zhuǎn)辦來的舉報(bào)案件。舉報(bào)案件占總稽查戶的比重不大，2000-2002年分別為6%、6%、8%。舉報(bào)案件因社會(huì)公眾的稅法意識(shí)不斷提高，受理案件數(shù)不斷上升，案件來源渠道也越來越廣泛，但案源質(zhì)量普遍不高，其查處受舉報(bào)人個(gè)人素質(zhì)和提供線索的詳略情況影響較大，所以舉報(bào)案件戶的比重雖然在上升，但舉報(bào)查補(bǔ)收入占年查補(bǔ)收入的比重卻逐年下降，分別為4%、3%、2%。

三是分析選案。分析選案通常是兩個(gè)方向、兩個(gè)結(jié)合。一是充分利用征管部門的納稅資料，對(duì)其中的零申報(bào)戶、異常申報(bào)戶、虧損大戶進(jìn)行選案；二是收集稽查內(nèi)部資料，對(duì)以前查處案件中發(fā)現(xiàn)的其他單位涉稅違法問題進(jìn)行延伸稽查的選案。在綜合分析內(nèi)外兩方面納稅資料的基礎(chǔ)上，一是結(jié)合市局各階段的中心工作來進(jìn)行選案，如對(duì)管理部門年度結(jié)算質(zhì)量進(jìn)行考核等；二是結(jié)合省、市局對(duì)稽查工作的考核要求進(jìn)行選案，如考慮稽查面、入庫(kù)率、結(jié)案率等各項(xiàng)指標(biāo)。年底選案注重戶型的大小和戶量的多少，在完成了稽查面后，選案的戶型就相對(duì)偏大而戶量較小，稽查面不足時(shí)選案戶型就相對(duì)小，戶量相對(duì)多，等等。

（二）選案程序和方法

按稽查工作制度的要求，負(fù)責(zé)選案的科室一般在上月的25日前根據(jù)年度稽查計(jì)劃提出下月的《待稽查戶清冊(cè)》，稽查局長(zhǎng)初審后，交本級(jí)稅務(wù)局的征管科進(jìn)行審定。

在選案方法上由于沒有應(yīng)用軟件來進(jìn)行計(jì)算機(jī)選案，目前的選案基本上是利用AHTDS2000的“稅務(wù)登記”和“征收管理”兩個(gè)模塊上提供的數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行人工選案。具體情況以交通運(yùn)輸業(yè)專項(xiàng)稽查為樣本分析如下：

專項(xiàng)稽查交通運(yùn)輸業(yè)——在“稅務(wù)登記”上下載目前正常營(yíng)業(yè)的除個(gè)體外的交通運(yùn)輸企業(yè)，將稅務(wù)登記號(hào)、全稱、法人代表、地址、電話、車船、房產(chǎn)等資料備份為EXCEL表——剔除其中開業(yè)不滿半年的戶——剔除在上一年度已經(jīng)稽查的戶（一般1戶2年稽查1次）——到“征收管理”模塊查詢納稅申報(bào)和入庫(kù)情況，對(duì)所得稅零申報(bào)戶、有車船無車船稅的戶、有房產(chǎn)無房產(chǎn)稅的戶、欠稅大戶、申報(bào)異常戶、同一法人代表的關(guān)聯(lián)企業(yè)等等設(shè)定待稽查標(biāo)記——形成《待稽查戶清冊(cè)》報(bào)稽查局長(zhǎng)會(huì)同征管科審定。

二、目前稽查選案存在的問題

稽查選案的效率直接反映在稽查選案的準(zhǔn)確率上，2000年—2002年，選案稽查的戶中有問題戶的比率分別為75%、80%、76%，說明選案準(zhǔn)確率尚好，但仍有制約的因素，突出表現(xiàn)在：

（一）稽查選案信息嚴(yán)重不足

1、內(nèi)部征管信息共享程度低。

選案是主要*掌握大量的內(nèi)、外部信息確定案源的。地稅機(jī)構(gòu)實(shí)行“征、管、查”分離后，由于信息化發(fā)展相對(duì)滯后，征管部門大部分涉稅資料還是以紙質(zhì)資料存檔，難以和稽查部門進(jìn)行高效的信息共享，稽查選案缺乏第一手的日常征管資料或稅收評(píng)估資料。目前我局雖然實(shí)現(xiàn)了稽查與征管的聯(lián)網(wǎng)，但局域網(wǎng)上只有納稅戶的稅務(wù)登記和申報(bào)入庫(kù)稅款情況可供查詢利用，其他涉稅資料，如會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票發(fā)售、注銷結(jié)算、年度所得稅匯繳等，未實(shí)現(xiàn)電子存檔查詢，加之缺乏便捷有效的人工信息傳遞渠道進(jìn)行補(bǔ)充，因此稽查選案難以從征管環(huán)節(jié)取得更多有價(jià)值的案源信息，在很大程度上制約了選案準(zhǔn)確率的提高，影響了重點(diǎn)稽查的效率。

曾經(jīng)嘗試過由征管部門進(jìn)行部分選案，但由于征管部門和稽查部門職責(zé)不一，征管部門考慮更多的是管理的面和收入任務(wù)，選出的戶基本上都是欠稅大戶等等，偷稅戶的信息往往還是難以得到發(fā)現(xiàn)和掌握。

2、外部涉稅信息來源不廣泛。

一是國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)后，沒有及時(shí)建立起法定的穩(wěn)定的信息化的涉稅資料共享制度，雖然一些地方稅種在稅基或計(jì)稅依據(jù)上與國(guó)稅部門征管的稅種有緊密的內(nèi)在聯(lián)系，但由于各管各的，各查各的，缺少正常的信息交流，使得地稅部門對(duì)占納稅戶總量70%以上的增值稅戶的選案一直比較困難，工作上造成了明顯的被動(dòng)。

二是沒有在外部建立起將稅收與政府管理有機(jī)聯(lián)系起來的信息交換渠道。目前偷稅和反偷稅的斗爭(zhēng)日益尖銳，假注銷真逃稅、隱匿收入假申報(bào)的現(xiàn)象層出不窮，僅*稅務(wù)單方面的納稅戶申報(bào)資料和會(huì)計(jì)資料很難了解企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，因此必須加強(qiáng)地稅機(jī)關(guān)與政府其他各部門的協(xié)作，建立健全與金融、審計(jì)、房產(chǎn)、土地等部門的信息交流和共享制度，以進(jìn)一步提高稽查選案的準(zhǔn)確率。

（二）稽查選案的科技含量低

一是沒有建立起科學(xué)有效的選案指標(biāo)體系。目前稽查選案有相當(dāng)部分依賴于全省乃至全國(guó)的年度專項(xiàng)稽查計(jì)劃，而專項(xiàng)稽查一般都是50%以上的全行業(yè)通查，沒有給選案留下多少可供選擇的空間，難以體現(xiàn)科學(xué)選案。而日常選案由于沒有科學(xué)系統(tǒng)的選案指標(biāo)體系來綜合各方面差異因素，加上涉稅信息來源渠道的狹窄，還基本上是依*經(jīng)驗(yàn)來人工選案。所以，必須建立起統(tǒng)一的科學(xué)有效的稽查選案指標(biāo)體系，以提高選案效率和增強(qiáng)選案稽查的效果。不然，面對(duì)數(shù)量眾多的納稅戶，選案難免象“盲人摸象”或“抓閹”，摸到哪里就是哪里或者抓到誰(shuí)就是誰(shuí)。

二是缺少輔助稽查選案的應(yīng)用軟件。稽查選案是建立在信息廣泛的基礎(chǔ)上，但人工綜合分析利用巨量信息，顯然是很困難的。要高效率地綜合利用信息，提高選案的準(zhǔn)確率，必須依*現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，開發(fā)適用軟件輔助稽查選案。

三、提高稽查選案質(zhì)量的建議

一是全面推行納稅評(píng)估制度。先由征管部門對(duì)納稅戶的涉稅資料進(jìn)行初步的審核評(píng)稅，再將有偷稅嫌疑的涉稅資料或信息傳遞到稽查部門，使征管信息和稽查選案有效銜接起來，為稽查選案提供重要的參考依據(jù)。二是完善納稅人信譽(yù)評(píng)級(jí)制度，對(duì)其進(jìn)行分類管理，對(duì)不同類別的納稅人，采取不同的稽查選案方式。三是在部門廣泛協(xié)作和信息共享的基礎(chǔ)上規(guī)范選案方法，建立一套科學(xué)、全面、完整的選案指標(biāo)體系，采用計(jì)算機(jī)輔助選案，提高選案效率。一套實(shí)用的選案指標(biāo)體系，應(yīng)綜合應(yīng)用來源于稅務(wù)部門的征管信息、納稅人銀行帳戶的收支信息、房產(chǎn)土地管理部門的不動(dòng)產(chǎn)管理信息、工商部門的注冊(cè)登記管理信息、有關(guān)單位上級(jí)主管部門的管理信息、關(guān)聯(lián)企業(yè)和交易雙方銷售租賃投資信息等，只有這樣，才能保證稽查選案的客觀性、科學(xué)性、實(shí)用性，改變目前稽查選案“盲人摸象”或“抓閹”的現(xiàn)狀，切實(shí)提高選案準(zhǔn)確率和有效性。

第二篇：淺談如何提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率（模版）

淺談如何提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率

稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對(duì)和數(shù) 據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對(duì)象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個(gè)稽查工作的質(zhì)量。但在選案實(shí)踐中常常 會(huì)碰到與準(zhǔn)確率相制約的問題，比如，選案當(dāng)中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營(yíng)戶，但到了現(xiàn)場(chǎng)卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個(gè)小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如 實(shí)審報(bào)納稅。導(dǎo)致稽查人員在實(shí)施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時(shí)間的浪費(fèi)，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們 必需思考的問題。

一、當(dāng)前稅務(wù)稽查選案存在的主要問題

1、稽查選案機(jī)構(gòu)人員單一

目前在全國(guó)稅務(wù)基層稽查機(jī)構(gòu)中雖設(shè)置了選案部門，但在人員配備上一人多崗現(xiàn)象較普遍，有的兼職舉報(bào)中心，有的兼職綜合科室，在稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)中，選案是人員最少力量最薄弱的環(huán)節(jié)。案源管理沒有得到重視，在日常選案工作中，選案人員往往是被動(dòng)地按照上級(jí)專項(xiàng)檢查的布置整理行業(yè)納稅戶的基本資料，難以系統(tǒng)地對(duì)行業(yè)納稅人的信息進(jìn)行細(xì)致深入的分析和研究，選案效果不理想。12、稽查選案缺少聯(lián)動(dòng)機(jī)制

由于稽查選案部門與管理部門缺乏規(guī)范的信息交流，選案人員對(duì)

轄區(qū)內(nèi)納稅人情況不了解，加上部分納稅人變更經(jīng)營(yíng)未在稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中更新數(shù)據(jù)，如納稅人因變更經(jīng)營(yíng)范圍重新劃分行業(yè)后未在CTAIS系統(tǒng)中更新，造成信息錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致選案人員判斷錯(cuò)誤。另一方面是案件稽查結(jié)果與選案缺乏分析反饋機(jī)制。選的怎么樣，查的怎么樣，結(jié)果如何，從上到下沒有明確的要求和相應(yīng)的考核機(jī)制。

3、稽查選案案源信息缺乏

當(dāng)前選案信息資料主要來源于納稅人申報(bào)的納稅資料，數(shù)據(jù)信息

從稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中檢索查詢。由于納稅申報(bào)資料較單一，加上納稅人的財(cái)務(wù)核算結(jié)果不實(shí)、會(huì)計(jì)信息失真的影響，導(dǎo)致選案準(zhǔn)確率不高。如果納稅人建立假賬、資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入，其相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)就不可能真實(shí)地在系統(tǒng)中反映出來。計(jì)算機(jī)選案所依托的信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足，影響了選案準(zhǔn)確率。

4、稽查選案方法不夠規(guī)范

目前尚未有一套全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)范的計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)，在基層工作

中以人工選案為主。人工選案主要是根據(jù)上級(jí)布置的稅務(wù)稽查計(jì)劃整理征管資料，數(shù)據(jù)局限于銷售收入、稅負(fù)率等幾個(gè)基本指標(biāo)，有的地方更是簡(jiǎn)單地以一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，大多數(shù)憑借主觀印象判斷，選案方法缺乏科學(xué)性。

二、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素

1.稽查選案機(jī)構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》

實(shí)施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個(gè)環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。

2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)計(jì)

算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記 信息和上納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時(shí)，經(jīng)常造成納稅戶的注冊(cè)地址、電話與實(shí)際不符，對(duì)稽查實(shí)施工作的開展造成很大的不便。

3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國(guó)都沒有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計(jì)算 機(jī)選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，依 賴稅務(wù)臺(tái)帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對(duì)納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運(yùn)作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良 好的按職責(zé)

規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.專項(xiàng)檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)

確率。每年配合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的專項(xiàng)檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際征收管理情況的檢查；上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件也逐年增多。另外，協(xié)查案件增長(zhǎng)迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計(jì)劃其自主性就受到很大約束。

三、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施

1、重視稽查選案人員配備

從根本上重視選案工作，配備專職選案人員，安排政治覺悟高、稅收財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)扎實(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用熟練的人才充實(shí)到選案崗位。建立選案工作制度，制定日常選案工作內(nèi)容，明確崗位職責(zé)，將選案準(zhǔn)確率列入崗位責(zé)任制考核內(nèi)容，激發(fā)選案人員工作積極性。

2、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)多方采集信息

（1）完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息采集機(jī)制。加強(qiáng)征收、管理、稽查

各環(huán)節(jié)之間的銜接，每月召開交流例會(huì)，把征收管理發(fā)現(xiàn)的行業(yè)性問題及單個(gè)納稅人違法疑點(diǎn)資料作為傳遞內(nèi)容。選案部門要主動(dòng)了解一定時(shí)期稅收征收管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，掌握經(jīng)濟(jì)及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，關(guān)注各類異常信息收集，有條件的地區(qū)通過管理部門已建立的“稅源行業(yè)監(jiān)控模型”排查異常申報(bào)納稅人。了解非正常戶及待注銷納稅人即時(shí)變動(dòng)情況，排除干擾信息。定期與納稅評(píng)估部門碰頭，對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)偷稅疑點(diǎn)的要深挖細(xì)究。

（2）構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信息采集機(jī)制。隨著納稅人應(yīng)付稅務(wù)機(jī)

關(guān)經(jīng)驗(yàn)的豐富，稅務(wù)稽查就賬查賬的難度已越來越大，相反納稅人對(duì)其他部門則相對(duì)沒有防備，從第三方部門獲取的信息往往可信度較高，也從側(cè)面反映納稅人的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，能為稽查選案提供有效的線索。要探索構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信息采集機(jī)制，定期通過其他外部協(xié)作部門收集能反映納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的各類綜合信息資料，如工商變更信息、水電消耗信息、銀行信貸信息、司法訴訟信息、海關(guān)進(jìn)出口信息、行業(yè)協(xié)會(huì)信息、新聞媒體廣告信息等，尋求稅收違法疑點(diǎn)。

3、創(chuàng)建選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

通過稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)能檢索到納稅人的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，要

以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售成本率、銷售凈利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、所有者權(quán)益報(bào)酬率等為重點(diǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)控指標(biāo)；以銷售收入變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率等為重點(diǎn)稅收監(jiān)控指標(biāo)。匯總多方收集的財(cái)務(wù)、稅收監(jiān)控指標(biāo)以及其他第三方綜合信息資料，對(duì)收集到的信息進(jìn)行加工處理。加強(qiáng)案頭信息分析，綜合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、區(qū)域特點(diǎn)、行業(yè)狀況及企業(yè)經(jīng)營(yíng)等各方面信息資料，運(yùn)用橫向、縱向比較及指標(biāo)分析等多種方法對(duì)企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行分析。從納稅人財(cái)產(chǎn)構(gòu)成、生產(chǎn)規(guī)模、能源消耗、技術(shù)含量、銷售對(duì)象、產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品利潤(rùn)、稅收負(fù)擔(dān)等方面整合建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，通過多視點(diǎn)廣角度的信息反映，盡量對(duì)納稅人違反稅法的可能性作出客觀評(píng)價(jià)。

4、創(chuàng)新稽查選案分析方法

試行稽查選案積分評(píng)價(jià)辦法，以納稅人的選案指標(biāo)評(píng)價(jià)體系為基

礎(chǔ)，結(jié)合納稅人的稅收變動(dòng)情況、異常經(jīng)營(yíng)行為、納稅信譽(yù)等級(jí)、未被稽查時(shí)間長(zhǎng)短等各方面信息，分行業(yè)制定計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅人綜合量化計(jì)分并排序，通過綜合的數(shù)據(jù)模型定量分析判斷，查找潛在的稅收違法嫌疑者，為稽查選案提供準(zhǔn)確對(duì)象。

5、建立選案效果反饋機(jī)制

案件查結(jié)后對(duì)選案效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，對(duì)于選案不足的信息加以補(bǔ)充，對(duì)于選案不準(zhǔn)的方面加以修正，對(duì)于選案準(zhǔn)確的思路加以推廣，形成一個(gè)主觀推測(cè)——客觀驗(yàn)證——主觀歸納的循環(huán)反饋的良性鏈條。通過后期評(píng)價(jià)選案，對(duì)設(shè)定的選案指標(biāo)加以修正和完善，進(jìn)一步

提高選案準(zhǔn)確率。

第三篇：淺談強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案質(zhì)量

淺談強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案質(zhì)量

在稅務(wù)稽查工作中，選案是初始環(huán)節(jié)，是實(shí)施稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作，對(duì)整個(gè)稅務(wù)稽查案件工作起著至關(guān)重要的作用。選案質(zhì)量的高低，直接影響著稽查效能的高低，直接決定著稅收成果的大小。

正因?yàn)檫x案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用，所以只有建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進(jìn)行，才能有效地彌補(bǔ)征管工作中存在的不足。搞好選案工作，提高選案質(zhì)量，無疑就抓住了整個(gè)稽查工作的中心鏈條，從而推動(dòng)稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目的，體現(xiàn)稅收稽查“重中之重”的地位。

然而，在實(shí)際工作中，稅務(wù)稽查選案工作開展得并不理想，存在諸多的問題，如何做好新形勢(shì)下稽查選案工作，提高稽查選案質(zhì)量成為一個(gè)亟待解決的問題。

一、當(dāng)前稽查選案工作的現(xiàn)狀

稅收稽查選案操作中的問題。一是在稽查工作中，有的稽查局年初制定的檢查計(jì)劃稽查業(yè)戶數(shù)量偏大，搞廣種薄收。二是當(dāng)前我們選案中能參考的資料十分有限，盡管選案過程中想盡辦法搜集資料，但是由于資料來源渠道、信息反饋有限，可信度不高，致使選案的準(zhǔn)確度往往難以保證。三是稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無論是計(jì)算機(jī)選案還是人工選案，都是在多渠道稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)和大容量經(jīng)濟(jì)信息來源的支撐下完成的。如果沒有豐足而真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動(dòng)權(quán)。

選案案源多樣性。目前稽查選案通常是根據(jù)日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的涉稅信息結(jié)合計(jì)算機(jī)選案、隨機(jī)抽選、舉報(bào)案件、上級(jí)交辦的案件、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦案件、協(xié)查產(chǎn)生的案件、納稅評(píng)估環(huán)節(jié)移送案件等來確定的。存在以下幾個(gè)方面的問題：

選案方法簡(jiǎn)單。主要是以人工選案為主，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)為輔的方式，往往憑借主觀經(jīng)驗(yàn)對(duì)現(xiàn)存的信息進(jìn)行加工，缺少行業(yè)科學(xué)的數(shù)據(jù)模型。

選案的準(zhǔn)確性低。針對(duì)性差，效率不高。目前稅務(wù)稽查的案件來源除了少量的舉報(bào)外，一是靠經(jīng)驗(yàn)確定稽查對(duì)象，二是出于對(duì)某個(gè)行業(yè)或涉及基礎(chǔ)政策的清理的需要，該政策的納稅人中普遍不確定稽查對(duì)象。具有科學(xué)性的隨機(jī)選案缺乏溝通和信息基礎(chǔ)，基本上沒有做到選案的準(zhǔn)確性，影響了稽查對(duì)稅收違法犯罪行為的針對(duì)性。

選案人員機(jī)構(gòu)單一。按照稽查規(guī)程，選案為首要環(huán)節(jié)，案源管理部門專門負(fù)責(zé)選案。在實(shí)際工作中基層稽查機(jī)構(gòu)有的設(shè)置案源綜合部門，有的是在辦公室，一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現(xiàn)象還在一定范圍內(nèi)存在，選案局限性較大。

二、強(qiáng)化選案質(zhì)量，提高稽查效率的建議

科學(xué)建立選案指標(biāo)體系提高選案質(zhì)量。建立有效的信息收集和信息共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，面對(duì)海量信息，要以新征管軟件為依托，建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)體系，利用收集整理的基礎(chǔ)資料，通過稅源監(jiān)控掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化及納稅申報(bào)、稅款繳納等方面的信息；查看申報(bào)資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用、結(jié)存等資料，針對(duì)企業(yè)具體情況進(jìn)行測(cè)算分析，對(duì)稅源申報(bào)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性作出初步判斷，確定被查對(duì)象，減少盲目性。

運(yùn)用分析性方法進(jìn)行審查分析選案。全面了解各經(jīng)濟(jì)變量間的互動(dòng)關(guān)系，比對(duì)本年各月或各季度重要指標(biāo)的波動(dòng)情況，分析變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，查明異?，F(xiàn)象和波動(dòng)原因，核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象，采取內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合的辦法，合理確定稽查對(duì)象。

完善內(nèi)外配合機(jī)制提高選案質(zhì)量。一是加強(qiáng)崗位互動(dòng)：切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)稽查實(shí)施結(jié)果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務(wù)稽查日常聯(lián)系制度。一方面通過稅務(wù)稽查結(jié)果驗(yàn)證選案的準(zhǔn)確性，另一方面增強(qiáng)了對(duì)同類企業(yè)信息資料的積累，將稅務(wù)稽查結(jié)果作為同類企業(yè)和相關(guān)企業(yè)選案資料的補(bǔ)充?；閮?nèi)部可以定期召開案件分析、問題反饋、情況交流等工作匯報(bào)會(huì)，積極開展個(gè)案分析、綜合分析，匯總整理稽查信息，從中發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為線索，從而提高選案準(zhǔn)確率。二是加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)：落實(shí)征、管、查互動(dòng)工作聯(lián)系機(jī)制，加強(qiáng)征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，信息互通、共享。稽查部門要主動(dòng)加強(qiáng)與征管部門聯(lián)系，掌握一定時(shí)期征收管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題；定期與納稅評(píng)估部門碰頭，了解納稅戶經(jīng)營(yíng)、納稅情況，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。三是外部銜接：稽查部門應(yīng)定期與審計(jì)、工商、財(cái)政等部門交流信息。同時(shí)暢通與公安、檢察院等有關(guān)政府部門的情報(bào)交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準(zhǔn)確的輔助資料，提高稽查選案的準(zhǔn)確性。

創(chuàng)新思維方法提高選案質(zhì)量。實(shí)施選案調(diào)查。召開查前分析會(huì)，選案人員應(yīng)主動(dòng)搜集當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)信息，了解納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)與稅源管理部門溝通信息，通過調(diào)研，剔除一部分正常納稅人，篩選有重大疑點(diǎn)的納稅人，以期提高選案的準(zhǔn)確率。

優(yōu)化稽查執(zhí)法，助推陽(yáng)光稽查。要改變只注重檢查戶數(shù)的指導(dǎo)思想，大力提高稽查的質(zhì)量，加大稽查的打擊力度，提高震懾力，要立足于辦大案的指導(dǎo)思想。年初制定的檢查計(jì)劃可以涵蓋較多的納稅人，一方面采取納稅人查前自查，通過納稅人自查，篩掉一部分可信度高的納稅人；另一方面有針對(duì)性地實(shí)行“選案而不立案”的方式，即對(duì)賬務(wù)處理規(guī)范，初查未發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，或問題較輕的案件，可以不予立案處理，而是監(jiān)督納稅人自行改正，自行申報(bào)繳納稅款。這樣不再對(duì)每個(gè)案件都立案、立卷，不再經(jīng)過煩瑣的檢查審理程序，這樣就可以集中人力和時(shí)間查大案要案，一方面真正打擊偷稅犯罪分子，另一方面會(huì)起到強(qiáng)烈的震懾作用。

實(shí)行選查結(jié)合選案，建立獎(jiǎng)勵(lì)制度。由于選案資料來源渠道有限，稽查是取得資料和信息最直接最準(zhǔn)確的渠道，對(duì)于檢查人員來說，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，剖析重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，選擇待查對(duì)象，提交案源部門，本著誰(shuí)先發(fā)現(xiàn)的案件，誰(shuí)就有優(yōu)先辦案權(quán)，有利于提高稽查選案準(zhǔn)確率，起到事半功倍的效果。檢查人員通過對(duì)賬簿憑證的審閱取得其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)資料，可以核對(duì)其申報(bào)的真實(shí)性。我們應(yīng)該把檢查中的案源線索搜集作為一項(xiàng)制度，要求和規(guī)范檢查人員在檢查中主動(dòng)去發(fā)現(xiàn)案源，并對(duì)成績(jī)顯著者給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，不斷推動(dòng)選案工作，彌補(bǔ)資料來源有限的問題，進(jìn)一步提高選案質(zhì)量。

建立選查審反饋機(jī)制。通過稽查結(jié)果評(píng)估和內(nèi)部復(fù)查，健全案件評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)稽查局內(nèi)部工作開展情況進(jìn)行考評(píng)，實(shí)現(xiàn)一案雙審和終身負(fù)責(zé)制；及時(shí)總結(jié)典型案例，進(jìn)行內(nèi)部講評(píng)交流，促進(jìn)大家互相學(xué)習(xí)；加強(qiáng)分行業(yè)、分稅種、分類型的專項(xiàng)案例分析，總結(jié)出涉稅違法案件的一般性特點(diǎn)和規(guī)律，積極進(jìn)行征、稽互動(dòng)，做到以查促管，以查促收，全面提高稽查質(zhì)效。

利用納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)提高選案質(zhì)量。稅務(wù)稽查一方面要重點(diǎn)維護(hù)依法納稅的誠(chéng)信納稅人的合法權(quán)益，另一方面規(guī)范納稅遵從度不高的企業(yè)，打擊偷逃騙稅企業(yè)。我們要根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，通過社會(huì)職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務(wù)部門的檢查，對(duì)納稅信譽(yù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以此增強(qiáng)確定稽查對(duì)象的針對(duì)性和有效性。對(duì)不同類別的納稅人，采取不同的稽查選案策略。對(duì)在納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定中評(píng)為A類納稅人的，除專項(xiàng)稽查、專案稽查及協(xié)查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)稽查。但對(duì)于納稅信譽(yù)較差被列為C類以下的納稅人則優(yōu)先作為選擇對(duì)象。

依托稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制提高選案質(zhì)量。要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，科學(xué)確定被查對(duì)象，從而使稅務(wù)稽查選案工作更具針對(duì)性、有效性，減少盲目性，切實(shí)發(fā)揮稽查效能。

第四篇：當(dāng)前稅務(wù)稽查存在的問題及解決的對(duì)策

當(dāng)前稅務(wù)稽查存在的問題及解決的對(duì)策

[內(nèi)容簡(jiǎn)介]稅務(wù)稽查工作是整個(gè)稅收工作的“重中之重”，對(duì)維護(hù)稅收秩序、提高征管質(zhì)量、打擊涉稅犯罪及促進(jìn)依法治稅起到舉足輕重的作用。但是由于一些內(nèi)、外部原因，稅務(wù)稽查工作并沒完全發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，特別是基層稅務(wù)稽查工作更是存在不少缺陷，還須進(jìn)一步規(guī)范和完善。本篇簡(jiǎn)要的闡述了基層稅務(wù)稽查工作當(dāng)中存在的一些突出問題，并提出一些相應(yīng)的整改建議。[關(guān)鍵詞]稅務(wù)稽查問題對(duì)策

稅務(wù)稽查是稅收管理工作的重要組成部分，是保障稅收法律、法規(guī)正常運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮稅收稽查職能是維護(hù)稅法剛性、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保證稅收秩序的有效途徑，同時(shí)也是打擊涉稅違法行為的有效武器。由于這幾年國(guó)稅稽查部門把“以查促收、以查促管、規(guī)范執(zhí)法”作為重心工作來開展，因此為營(yíng)造“公開、公平、公正”的稅收環(huán)境，發(fā)揮了應(yīng)有的職能作用。特別在以下方面起著不可替代的作用：一是稅務(wù)稽查作為特定的公共職能，有效打擊涉稅違法行為，在維護(hù)稅法尊嚴(yán)，營(yíng)造良好稅收環(huán)境中發(fā)揮了其它征管手段無法替代的作用；二是通過科學(xué)選擇稽查對(duì)象，合理使用稽查人力物力，集中力量抓好重點(diǎn)對(duì)象的稽查工作，有效地發(fā)揮了稽查打擊和震懾的作用，營(yíng)造健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的稅收環(huán)境；三是通過對(duì)納稅人進(jìn)行納稅檢查，對(duì)稅收征管其它環(huán)節(jié)的行為起到監(jiān)督作用。但由于種種原因，當(dāng)前在基層乃至全國(guó)稅務(wù)稽查工作還存在一些問題和困難，使稅務(wù)稽查應(yīng)有的作用相應(yīng)減弱。本文就目前基層稅務(wù)稽查工作存在的困難和問題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提出一些相應(yīng)的整改建議。

一、當(dāng)前稅務(wù)稽查工作存在的問題

（一）調(diào)查取證越來越難。隨著涉稅違法分子偷稅手段的多樣化，稅務(wù)稽查的調(diào)查取證也越來越難。例如；一是利用不建賬、不用票手段偷稅。小型個(gè)體企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶普遍存在不按規(guī)定建賬、記賬的現(xiàn)象，購(gòu)進(jìn)貨物不索票，銷售貨物不開票，使稅務(wù)人員無賬可查、無證可取。二是利用兩套賬或做假賬手段偷稅。少數(shù)納稅人對(duì)必須開票的設(shè)一套賬，對(duì)不需要開具發(fā)票的，以現(xiàn)金收取貨款，賬外循環(huán)、賬外經(jīng)營(yíng)，另設(shè)一套賬，隱瞞銷售收入不申報(bào)納稅。對(duì)內(nèi)用真賬核算收入和分配，對(duì)外用假賬申報(bào)納稅,應(yīng)付稅務(wù)檢查，使稅務(wù)人員沒法得到真憑實(shí)據(jù)。三是利用修改或滅失證據(jù)手段偷稅。在電子商務(wù)和財(cái)務(wù)處理電算化的納稅人中，不法分子利用網(wǎng)絡(luò)加密、改造電子數(shù)據(jù)等高技術(shù)手段，修改會(huì)計(jì)信息做假賬或在稅務(wù)檢查前刪除電子數(shù)據(jù)信息，通過修改或滅失證據(jù)的手段偷稅。四是利用不辦證或流動(dòng)販運(yùn)手段偷稅。有的固定業(yè)戶長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不辦理稅務(wù)登記進(jìn)行偷稅逃稅；有的中間批發(fā)商、代理銷售商長(zhǎng)年販運(yùn)，販買販賣，送貨上門，現(xiàn)金交易，不辦證、不用票偷稅漏稅。雖然以上偷稅手段很簡(jiǎn)單，但稅務(wù)稽查調(diào)查取證卻特別困難，對(duì)稅務(wù)稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、辦案能力和辦案經(jīng)驗(yàn)提出了新的挑戰(zhàn)。

（二）稽查人員不足，隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊。當(dāng)前我區(qū)各級(jí)稅務(wù)稽查局稽查人員占征管人員的比重不高，距離總局要求40％的比例差距較大。由于稽查人員少、納稅戶多，稽查力量更顯薄弱，難以適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的需要，從而影響了稅務(wù)稽查的質(zhì)量。同時(shí)，總局為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查工作，明確稽查工作的職責(zé)，權(quán)限及稽查程序，提出了稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)分離。但目前我區(qū)各地市稽查局人員很少，有些地區(qū)稽查人員甚至少到兩三個(gè)人，根本無法真正實(shí)現(xiàn)四分離，也無法保證稅務(wù)稽查的廣度和深度。除了在人員數(shù)量上存在不足之外，稅務(wù)稽查人員本身的業(yè)務(wù)水平參差不齊也是一項(xiàng)很突出的問題?；槿藛T應(yīng)全面掌握和了解企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化、稅收政策以及辦案應(yīng)具備的法律知識(shí)等等，靈活運(yùn)用現(xiàn)代的手段開展工作，如：電子計(jì)算機(jī)查案的技術(shù)、參與稽查調(diào)研等，但目前我區(qū)的稅務(wù)稽查隊(duì)伍中同時(shí)具備這些條件的人員少之又少，這直接局限了稽查工作開展的深度與最終成效。

（三）配合意識(shí)淡薄。管理部門和稽查部門在日常工作中，相互之間缺少工作焦點(diǎn)上的共同探討，缺少信息上的彼此相互反饋，造成雙方信息傳遞不對(duì)稱。管理部門沒有及時(shí)提供納稅人偷稅信息資料，稽查部門沒有將整改意見及時(shí)反饋給征管部門，形成了一種各行其事、各自為陣的不良局面，相互制約監(jiān)督的機(jī)制沒有充分發(fā)揮。

（四）涉稅案件的處罰率和曝光率普遍偏低，影響了對(duì)涉稅案件的打擊和震懾作用?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收征管法》第六十三、六十四條明確規(guī)定，納稅人有偷稅、不進(jìn)行納稅申報(bào)、不繳或少繳應(yīng)納稅款、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處以不繳或少繳應(yīng)納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。但實(shí)際操作中各地在執(zhí)行上述法律條款上不統(tǒng)一、處罰標(biāo)準(zhǔn)不一樣，另外，由于納稅人、扣繳義務(wù)人的承受能力等原因，全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)涉稅案件的處罰率和曝光率普遍偏低，20xx年全國(guó)稅務(wù)稽查平均處罰率僅有16，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到稅法規(guī)定的罰款底線50。這大大降低了稅務(wù)稽查的打擊和震懾作用。

（五）稅收規(guī)范性文件繁多、穩(wěn)定性差。目前在我區(qū)乃至全國(guó)范圍內(nèi)每年根據(jù)實(shí)際需要不斷的出臺(tái)或更改稅收政策，并通過通知、辦法、解釋等各種形式下發(fā)執(zhí)行。由于這些規(guī)范性文件繁多，既影響政策的掌握，又影響政策的嚴(yán)肅性，也對(duì)稽查部門的政策運(yùn)用和執(zhí)行帶來諸多不便。例如：藏國(guó)稅發(fā)[20xx]98號(hào)、藏國(guó)稅函[20xx]5號(hào)、藏國(guó)稅函[20xx]82號(hào)三個(gè)文件都屬關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)允許稅前扣除的營(yíng)銷費(fèi)用比例的通知，三個(gè)文件分別規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)允許稅前扣除的營(yíng)銷費(fèi)用比例15、25、50。從20xx至20xx三年內(nèi)每年進(jìn)行了調(diào)整。雖然這種調(diào)整符合我區(qū)實(shí)際情況，但這種調(diào)整方法，在一定程度上造成了外界誤導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法隨意性大，同時(shí)，無法體現(xiàn)稅收政策的嚴(yán)肅性。另外，目前在我區(qū)這些稅收政策法規(guī)文件仍用匯編成冊(cè)的辦法進(jìn)行使用，很多已修改和作廢的內(nèi)容無法從文件匯編中更改或刪除，導(dǎo)致政策依據(jù)查找和使用上的不便。

（六）稽查與征管之間在政策理解、把握上存在差異，影響了稽查效能的發(fā)揮。在具體執(zhí)行過程中，由于對(duì)政策的理解和把握不一致，存在偏差，執(zhí)行的尺度也不一致。另外，征管部門做出的一些納稅認(rèn)定，稽查部門在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)納稅人的真實(shí)情況卻和認(rèn)定的內(nèi)容不一致，稽查部門很難改變。比如，一些企業(yè)符合認(rèn)定一般納稅人的條件，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的規(guī)定，就應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人，但如果征管部門未予以認(rèn)定，或繼續(xù)按小規(guī)模納稅人征稅的話，那么稽查部門就無法對(duì)此定性。

（七）目前我區(qū)稅務(wù)稽查人員還不能完全適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化快速發(fā)展，一方面推進(jìn)了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理，另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來了很多難度和挑戰(zhàn)。

1、稽查線索更為隱蔽。在手工會(huì)計(jì)核算中，稽查線索包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些會(huì)計(jì)資料可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。但是，在會(huì)計(jì)電算化中，各類會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大的變化。計(jì)算機(jī)的使用改變了原來書面形式反映的原始憑證、記賬憑證、匯總表等會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上或計(jì)算機(jī)內(nèi)部，難以直觀地看到其處理過程和修改、刪除等痕跡，傳統(tǒng)人工會(huì)計(jì)處理的可稽查特征及線索在這里難以發(fā)現(xiàn)。

2、對(duì)稽查技術(shù)提出更高的要求。在手工會(huì)計(jì)條件下，稽查可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，由于稽查內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)的程序、系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，為了提高稽查速度，降低稽查成本，確保充分的稽查面，在稽查過程中，需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣；運(yùn)用專門稽核軟件進(jìn)行系統(tǒng)的測(cè)試；需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助稽查技術(shù)去對(duì)付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件，進(jìn)行稅務(wù)稽查工作管理。因此對(duì)稽查技術(shù)和電腦知識(shí)和技能提出更高的要求。

二、整改對(duì)策與建議

隨著征管改革的逐步深入，稅務(wù)稽查在稅收征管中的地位顯得越來越重要，如何加快稅務(wù)稽查管理現(xiàn)代化步伐，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作，促進(jìn)稅收征管改革的深化，把稅務(wù)稽查提高到一個(gè)新水平，現(xiàn)提出以下整改建議：

（一）充實(shí)稽查人員，提高隊(duì)伍素質(zhì)。隨著稽查工作的日趨完善，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查機(jī)構(gòu)也需相應(yīng)規(guī)范，稽查局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)也應(yīng)建立健全。按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和國(guó)家稅務(wù)總局的要求，最少設(shè)置舉報(bào)中心、選案、檢查、審理、執(zhí)行等獨(dú)立部門，配備業(yè)務(wù)精通又善于發(fā)現(xiàn)問題的查賬能手和懂電子計(jì)算機(jī)的專業(yè)人員，進(jìn)一步充實(shí)稅務(wù)稽查力量，使稅務(wù)稽查人員的比例不低于征管人員總數(shù)的40％。與此同時(shí)，把提高稅務(wù)稽查隊(duì)伍素質(zhì)作為一件大事來抓，切實(shí)搞好隊(duì)伍建設(shè)。通過進(jìn)行崗位培訓(xùn)、能手選拔、等級(jí)考試、職級(jí)評(píng)定等各種形式來提高稅務(wù)稽查隊(duì)伍素質(zhì)，使稅務(wù)稽查人員真正做到一專多能，以提高稽查隊(duì)伍的整體素質(zhì)，充分適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)稅務(wù)稽查的要求。

（二）強(qiáng)化稽查執(zhí)法剛性，提高打擊和震懾作用。為了進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查的打擊和震懾作用，一是查前要精心組織，對(duì)檢查實(shí)施要做好準(zhǔn)備工作；二是要結(jié)合現(xiàn)有的稽查力量，精心配備檢查人員，要加強(qiáng)對(duì)重大案件查處工作的力度；三是要排除阻力，加大處罰力度；四是及時(shí)進(jìn)行案件公告、曝光，特別是對(duì)大案、要案的曝光?？傊ㄟ^各種手段，讓涉稅違法分子對(duì)涉稅犯罪行為付出昂貴代價(jià)，來震懾其他有偷、逃、騙稅意圖的納稅人，同時(shí)樹立稽查威性，不斷提高稽查效率和稽查質(zhì)量，增強(qiáng)稽查震懾力。

（三）進(jìn)一步規(guī)范稅收政策文件、提高稅收政策穩(wěn)定性。為了更好的體現(xiàn)稅收政策嚴(yán)肅性、提高稅收政策穩(wěn)定性，制定稅收政策時(shí)開展科學(xué)、完整的調(diào)研工作的同時(shí)，邀請(qǐng)各界人士組織以研討會(huì)、聽證會(huì)等多種形式來研究將來不確定的因素對(duì)此次制定的稅收政策的影響，盡可能的多考慮將來有可能發(fā)生的改變政策的各種因素。使得所出臺(tái)的稅收政策不僅可操作性好，也具有更久的保鮮期。另外，應(yīng)開發(fā)一個(gè)功能齊全、操作簡(jiǎn)單、并且能夠通過系統(tǒng)自動(dòng)升級(jí)及時(shí)更改或刪除已修改或作廢的內(nèi)容的文件搜索系統(tǒng)來替代稅收政策法規(guī)文件用匯編成冊(cè)的辦法，這樣不僅查找文件方便，也容易使廣大稅務(wù)稽查人員及時(shí)了解和掌握稅收政策。

（四）重塑稅務(wù)稽查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高稽查水平。隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用和普及，為了更好的開展會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的稽查工作，有必要對(duì)稅務(wù)稽查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行更新。一是需要加強(qiáng)對(duì)在職人員，尤其是稽查一線人員的計(jì)算機(jī)操作和應(yīng)用能力的培訓(xùn)，使廣大稽查人員掌握計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)軟件和稽查軟件的基本操作技能，能夠調(diào)用被查單位的電子賬冊(cè)進(jìn)行稽查，能夠?qū)檐浖M(jìn)行基本參數(shù)設(shè)置和日常維護(hù)；二是引進(jìn)一些較高層次的計(jì)算機(jī)軟件人才，并對(duì)引進(jìn)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才進(jìn)行會(huì)計(jì)、稅收、稽查等綜合知識(shí)培訓(xùn)，使他們擔(dān)負(fù)起計(jì)算機(jī)稽查軟件開發(fā)和維護(hù)的任務(wù)。

（五）建立“征、管、查”信息傳遞制度。稅務(wù)稽查的目的是“外查內(nèi)促”，即針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)建議征管部門改進(jìn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高征管質(zhì)量。相互之間應(yīng)該及時(shí)建立一套規(guī)范的信息聯(lián)系制度，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互指導(dǎo)、相互制約的格局，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞制度，使納稅申報(bào)資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在部門之間相互傳遞，真正搞好稅務(wù)稽查與各環(huán)節(jié)的銜接，更好地發(fā)揮稅收稽查效能，促進(jìn)稅收工作的和諧發(fā)展?？傊?，我區(qū)目前的稽查工作現(xiàn)狀仍有不容樂觀的方面。無論從稽查人員配置、知識(shí)結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)，還是具體操作上都存在種種困難和不足，如果要改變這一狀況，趕上內(nèi)地先進(jìn)省市的稽查工作水平，除了需要上級(jí)的支持外，還需要我們稽查干部自身的充分努力。下一步，我們應(yīng)當(dāng)以加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)為主要切入點(diǎn)，通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、實(shí)際操作，切實(shí)提高自身的稽查水平，為圓滿完成各項(xiàng)稽查任務(wù)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為使西藏稅務(wù)稽查事業(yè)健康有序發(fā)展作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第五篇：稅務(wù)稽查調(diào)查取證工作方面存在的問題與對(duì)策

稅務(wù)稽查調(diào)查取證工作方面存在的問題與對(duì)策

隨著納稅人的法律意識(shí)日益增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)被告不再是新聞,涉及稅收征管查的行政訴訟案件時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)屢有敗訴。究其原因，絕大多數(shù)是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在訴訟中舉證不力，證據(jù)不充分或不符合法律要求造成的。因此，在稅務(wù)稽查工作中，對(duì)于適用一般程序的稅務(wù)違法案件，稽查人員調(diào)查取證就顯得尤為重要。稅務(wù)稽查取證必須依照法定程序收集、調(diào)取、保存可以證明稅案真實(shí)情況的一切事實(shí)活動(dòng)的相關(guān)證據(jù)，以證明當(dāng)事人的違法事實(shí)的確鑿存在。但在實(shí)際工作中，受稽查權(quán)限制約，尤其是隨著電子帳簿和財(cái)務(wù)軟件在企業(yè)核算中迅速普及，為我們稅務(wù)稽查取證工作帶來了許多的問題，亟待解決，為此提出相應(yīng)的對(duì)策建議：

一、收集的證據(jù)不合法、不充分、證據(jù)種類單調(diào)

歸納起來，大致有以下幾種：一是收集的證據(jù)形式不合法。如稽查取證的資料中對(duì)與案件有關(guān)的財(cái)務(wù)處理情況、憑證號(hào)碼、會(huì)計(jì)分錄、報(bào)表等涉稅情況記錄不完整，一些起主要證據(jù)作用的稅務(wù)稽查文書及底稿無納稅人簽字確認(rèn)，不具法律證明效力。二是收集的證據(jù)程序不合法，忽視取證程序。根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定、進(jìn)行調(diào)查或進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示執(zhí)法證件。稅務(wù)人員在檢查前，應(yīng)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，在檢查取證時(shí)，應(yīng)有兩人以上參加并出示執(zhí)法證件等。再如詢問筆錄，在詢問當(dāng)事人時(shí)，不得有提示性、暗示性的發(fā)問，嚴(yán)禁采用暴力、脅迫、引誘、欺騙等違法方法。如不得使用“你的這筆賬務(wù)處理得正確嗎？”，“你知不知道你的這種行為是違法的？，“你不如實(shí)回答，應(yīng)該知道后果?！?等提問。對(duì)于當(dāng)事人不愿回答或表示沉默的問題，辦案人員應(yīng)有針對(duì)性地進(jìn)行思想教育，鼓勵(lì)、增強(qiáng)其作證的勇氣，消除其顧慮，配合好稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作。三是證據(jù)不充分。由于部分稽查人員證據(jù)意識(shí)不強(qiáng)，證據(jù)收集不到位、不充分，甚至忽視證據(jù)的收集。如申辯筆錄，根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，“拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外”。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)把當(dāng)事人書面陳述、申辯情況整理在案。當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的，也應(yīng)制作陳述申辯筆錄，填寫“當(dāng)事人無陳述、申辯意見”，并由當(dāng)事人簽字或蓋章后存檔。涉稅案件證據(jù)不足不能草率結(jié)案。四是收集的證據(jù)種類單調(diào)。由于行業(yè)特點(diǎn)和稅務(wù)工作的性質(zhì)決定了在過去很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)收集證據(jù)以查帳為主要手段。錄像機(jī)、錄音機(jī)、照相機(jī)、電腦設(shè)備等先進(jìn)工具在證據(jù)調(diào)查收集中沒有得到充分應(yīng)用，收集的證據(jù)主要是合同契約、會(huì)計(jì)帳簿、憑證報(bào)表等書證，其他形式的證據(jù)基本沒有收集。

對(duì)策建議：一要加強(qiáng)對(duì)辦案人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。著力培養(yǎng)稅務(wù)稽查人員的觀察力、思維能力、文字表達(dá)能力和動(dòng)手能力，提高稽查辦案人員收集、分析和運(yùn)用證據(jù)能力。二要強(qiáng)化涉稅案件查辦人員的證據(jù)意識(shí)。認(rèn)真組織學(xué)習(xí)證據(jù)法學(xué)，深入研究《行政訴訟法》、《刑事訴訟法》及其相關(guān)司法解釋，尤其是有關(guān)證據(jù)收集和取得的程序、方法和形式等方面的學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化稽查辦案人員的證據(jù)意識(shí)。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第五十七條：嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)資料；以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)資料；以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)資料是不能作為定案事實(shí)依據(jù)的。三要積極研究在稽查案件中如何收集證人證言、鑒定結(jié)論、視聽資料等其他證據(jù)形式。四要在稽查辦案中注意收集證據(jù)的程序與形式，確保稅案證據(jù)客觀真實(shí)、關(guān)聯(lián)充分、合法有效。如在制作申辯筆錄、詢問筆錄、稽查底稿時(shí)記錄要完整并經(jīng)納稅人簽字確認(rèn)，和加蓋單位公章；收集的證據(jù)應(yīng)與被調(diào)查案件納稅人有關(guān)；同時(shí)證據(jù)要充分，應(yīng)盡可能地收集直接證據(jù)和原始證據(jù)，在直接證據(jù)和原始證據(jù)不足以證明事實(shí)真相的情況下，應(yīng)積極尋找間接證據(jù)和派生證據(jù)，以確保稅案證據(jù)充分有效。

二、傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查取證工作不能適應(yīng)電子技術(shù)發(fā)展要求

隨著電子帳簿和財(cái)務(wù)軟件在企業(yè)核算中迅速普及，這些打破傳統(tǒng)手工記帳方式，依靠高配臵電腦、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)完成的無紙化辦公，已經(jīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作，特別是調(diào)查取證產(chǎn)生了重大影響。如在稅務(wù)稽查工作中，在企業(yè)的電腦中意外發(fā)現(xiàn)帳外帳、兩套帳等，由于資料容積較大，錯(cuò)過時(shí)機(jī)隨時(shí)都有被刪除或改動(dòng)的可能。如何才能做到合法準(zhǔn)確取證。另一方面國(guó)家財(cái)政稅收法規(guī)只要求企業(yè)將使用的財(cái)務(wù)軟件向相關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)部門進(jìn)行備案，并沒有對(duì)軟件的種類、功能等進(jìn)行具體的規(guī)定，這使得企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)軟件種類繁多、質(zhì)量良莠不齊、功能差異很大，導(dǎo)致了以調(diào)帳檢查為主要方式的稅務(wù)稽查、取證工作難上加難，如何適應(yīng)這些變化，在法律允許的范圍內(nèi)豐富稽查手段，擴(kuò)展調(diào)查取證工作方法已經(jīng)成為稅務(wù)稽查部門必須解決的問題。

對(duì)策建議：一是應(yīng)重視和加快對(duì)電子記帳、財(cái)務(wù)軟件、電子商務(wù)等新鮮事物在稅控方面的研究，充分利用現(xiàn)有設(shè)備，提高稅務(wù)稽查辦案和調(diào)查取證工作中的科技含量。在稅務(wù)稽查工作中，辦案人員可以使用錄音設(shè)備、相機(jī)、移動(dòng)硬盤、光盤等適時(shí)進(jìn)行照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位（個(gè)人）簽注“此件出自我單位某某處，與原件核對(duì)無誤”字樣，并由其簽章或者押印。在收集資料時(shí)，必須在資料中完整的記錄時(shí)間、地點(diǎn)、取證人員的名稱和當(dāng)事人的姓名等內(nèi)容，以說明該證據(jù)的真實(shí)性和完整性。對(duì)提供有關(guān)資料的原始載體確有困難的（如前所述在企業(yè)的電腦中意外發(fā)現(xiàn)帳外帳、兩套帳等，由于資料容積較大，錯(cuò)過時(shí)機(jī)隨時(shí)都有被刪除或改動(dòng)的可能），可以提供復(fù)制件。復(fù)制移動(dòng)硬盤、，刻錄光盤時(shí),應(yīng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等，應(yīng)載明刻錄光盤長(zhǎng)度（容量），還應(yīng)提供有關(guān)資料的文件名和讀取密碼等。同時(shí)必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位（個(gè)人）簽注“此件出自我單位某某處，與原件核對(duì)一致”字樣，復(fù)制的移動(dòng)硬盤應(yīng)在復(fù)制后當(dāng)場(chǎng)裝入信封并封口，封口處由原件保存單位（個(gè)人）簽章或者押印，這樣保存好完整的證據(jù)資料，杜絕了企業(yè)刪除或改動(dòng)的可能，為日后再來檢查時(shí)提供了方便。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)軟件中預(yù)留的專用接口上掛接相應(yīng)的稅控系統(tǒng)，以便用軟盤等介質(zhì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行電子化調(diào)帳成為可能，提高了稅務(wù)稽查工作效率。

三、證據(jù)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)等與公檢法等部門的要求存在差異

據(jù)有關(guān)資料表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)在移送涉稅案件中，普遍存在證據(jù)質(zhì)量不高的問題。公安司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的違法事實(shí)、定性處理有異議，因而退查或不予立案的情況比較突出。稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查人員在調(diào)查取證時(shí)往往只注重涉稅事實(shí)方面，即通過對(duì)被查對(duì)象合同、帳簿、憑證等財(cái)務(wù)資料的調(diào)查取證認(rèn)定應(yīng)稅收入的數(shù)額和涉稅行為的存在。移送后，公安司法機(jī)關(guān)往往還要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供事件發(fā)生時(shí)間、涉案人員、作案過程及行為人主觀方面、情節(jié)方面等證據(jù)。正是由于稅務(wù)稽查意義上的證據(jù)與其他行政部門要求的證據(jù)在內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、用途上存在差異，影響了重大涉稅案件的查處。

對(duì)策建議：創(chuàng)新和豐富稅務(wù)稽查調(diào)查取證的工作方式和手段。一要用精用好修訂后的《稅收征管法》中新增加的可對(duì)個(gè)人存款帳戶余額進(jìn)行查詢、在稅務(wù)檢查中可以采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施等法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查取證方式。二要學(xué)習(xí)借鑒，拓展思路。要有意識(shí)、有目的的將司法調(diào)查中對(duì)稅務(wù)工作有借鑒意義的證據(jù)調(diào)查方法、調(diào)查思維引入涉稅稽查工作，達(dá)到豐富稽查手段，拓展工作思路的效果。三要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)。將公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)在司法調(diào)查中應(yīng)用的一些對(duì)稅務(wù)稽查工作有借鑒意義，可操作性較強(qiáng)的證據(jù)調(diào)查方法通過分析、改進(jìn)后加以利用，并加強(qiáng)這方面的宣傳和培訓(xùn)，使檢查人員能夠有意識(shí)、有目的的在稽查和調(diào)查取證工作中應(yīng)用分析綜合、歸納演繹、人事物聯(lián)系以及調(diào)查假說等方法，并附以思維學(xué)、心理學(xué)的相關(guān)知識(shí)，提高檢查人員的綜合素質(zhì)。

四、現(xiàn)行稅法限制了稅務(wù)稽查調(diào)查取證的權(quán)限、手段

由于現(xiàn)行稅法剛性不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)受其職責(zé)、權(quán)限、手段等諸多制約，稽查取證工作存在許多難度。因此，在一些重大涉稅案件的調(diào)查取證工作上就必須更多地依靠公檢法機(jī)關(guān)，但由于各部門缺乏有效協(xié)調(diào)運(yùn)作渠道，時(shí)效性差。譬如，稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)只局限于車站、碼頭、金融機(jī)構(gòu)及納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地等，而實(shí)際稽查中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和居住場(chǎng)所往往難以界定，一些重要的偷逃稅證據(jù)難以在第一時(shí)間繳獲。再如，新的稅收征管法雖然明確規(guī)定地方各級(jí)人民政府、有關(guān)部門、單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職務(wù)，但除金融機(jī)構(gòu)外，對(duì)不配合支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職務(wù)的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任沒有明確的規(guī)定。

對(duì)策建議：要從立法上保障稅收的強(qiáng)制力，強(qiáng)化稅務(wù)稽查取證手段，營(yíng)造良好的稅收社會(huì)環(huán)境。一是要賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)更大的檢查權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)不應(yīng)只局限于車站、碼頭、金融機(jī)構(gòu)以及納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地等，應(yīng)延伸到一切與納稅有關(guān)的人和事。二是要從法律上明確護(hù)協(xié)稅的法律責(zé)任，加強(qiáng)各職能部門的配合與協(xié)作，創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)稅收環(huán)境。三是要建立和健全稅收司法保障體系，建立獨(dú)立的稅務(wù)法庭，配備獨(dú)立的稅務(wù)警察，強(qiáng)化執(zhí)法剛性和調(diào)查取證手段，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的威懾力。

打官司就是打證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何在稅務(wù)行政訴訟中掌握主動(dòng)權(quán)，證據(jù)的重要性不言而喻。稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政訴訟階段舉證的事實(shí)證據(jù)就是其在執(zhí)法辦案尤其是稅務(wù)稽查過程中收集的證據(jù)。所以應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)稽查中調(diào)查取證工作的合法性、嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，提高稅收案件的證據(jù)質(zhì)量，從而更好地完成稅務(wù)稽查工作。