第一篇：規(guī)范稅收征收管理，強(qiáng)化稅務(wù)稽查

新的稅收征管模式實(shí)施以來(lái)，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，各項(xiàng)改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，亟待進(jìn)一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國(guó)家的基本財(cái)政需要和對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過(guò)稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動(dòng)。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個(gè)稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對(duì)于完成稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。

⒉稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收財(cái)政職能。

⒊稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。

⒋稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)、提高納稅的自覺(jué)性。

（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱(chēng)。

首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實(shí)現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。

其次稅務(wù)稽查有以下作用：

⒈有利于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。

⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮

⒋有利于促進(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

⒌有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平

稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問(wèn)題

（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對(duì)涉稅企業(yè)監(jiān)控不力

⒈申報(bào)不實(shí)，難以監(jiān)控

為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專(zhuān)管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報(bào)。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門(mén)掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息的難度。因?yàn)榧{稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報(bào)。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書(shū)面的形式核審，對(duì)其申報(bào)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對(duì)納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時(shí)限等條件限制，因此對(duì)納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對(duì)納稅企業(yè)監(jiān)控不力。

⒉對(duì)稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管

對(duì)涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請(qǐng)。首先，對(duì)一些不申報(bào)的“地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”和一些外地來(lái)津無(wú)證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體業(yè)戶無(wú)法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對(duì)一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡(jiǎn)單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對(duì)重點(diǎn)稅源戶的長(zhǎng)期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況不能較透徹分析，對(duì)企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對(duì)納稅企業(yè)的日常管理，同時(shí)也使偷稅、逃稅問(wèn)題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化

全市開(kāi)始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩(wěn)過(guò)度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來(lái)越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營(yíng)手段靈活，行政管理薄弱，異地申報(bào)納稅不僅給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見(jiàn)管不著，管得著看不見(jiàn)”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開(kāi)區(qū)申報(bào)納稅，而有的稅種（車(chē)船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報(bào)納稅。異地申報(bào)納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報(bào)，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報(bào)。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督

⒈選案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎(chǔ)之上的。由于對(duì)企業(yè)的監(jiān)控不到位，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長(zhǎng)期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。

⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點(diǎn)稽查的原則

由于缺少對(duì)納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時(shí)限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點(diǎn)線為主，通過(guò)對(duì)少數(shù)違法行為的查處來(lái)影響廣大納稅人的行為的目的。同時(shí)，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

⒊個(gè)別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象

個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭(zhēng)日趨尖銳復(fù)雜的新形勢(shì)。面對(duì)納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無(wú)策，聽(tīng)之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長(zhǎng)了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢(qián)和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國(guó)家利益于不顧，為蠅頭小利出賣(mài)國(guó)家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對(duì)稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報(bào)信、包庇縱容，查而不報(bào)，查大報(bào)小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國(guó)家的財(cái)政收入造成了一定的損失。

⒋稅務(wù)文書(shū)不統(tǒng)一，不規(guī)范

現(xiàn)行的稅收法律對(duì)每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書(shū)。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書(shū)”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書(shū)只是“畫(huà)蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書(shū)”的現(xiàn)象?；蛘哓?zé)令納稅人限期納稅時(shí)，不下達(dá)《限期納稅通知書(shū)》查封(扣押)商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，不使用查封扣押證，不開(kāi)具《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書(shū)也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過(guò)期稅務(wù)文書(shū)；文書(shū)填寫(xiě)不規(guī)范、不完整；漏填項(xiàng)目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒(méi)有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對(duì)于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問(wèn)題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。

三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施

（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對(duì)納稅企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督

⒈強(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位

對(duì)稅源戶的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及很多部門(mén)（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國(guó)稅局、地稅局等），稅務(wù)部門(mén)只是這一管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對(duì)稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門(mén)相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫(kù)，對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行科學(xué)的對(duì)比、分析、整理、生成各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測(cè)定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行比較，以核定納稅申報(bào)的真實(shí)性。對(duì)有意瞞報(bào)的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過(guò)規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無(wú)稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。

⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案

稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對(duì)性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)稅務(wù)稽查的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督、檢查和考核，對(duì)有意讓企業(yè)欠稅、瞞報(bào)欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。

（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度

⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊(duì)伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國(guó)家賠償法、行政復(fù)議條例以

第二篇：規(guī)范稅收征收管理，強(qiáng)化稅務(wù)稽查

新的稅收征管模式實(shí)施以來(lái)，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，各項(xiàng)改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，亟待進(jìn)一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國(guó)家的基本財(cái)政需要和對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過(guò)稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動(dòng)。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個(gè)稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對(duì)于完成稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。

⒉稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收財(cái)政職能。

⒊稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。

⒋稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)、提高納稅的自覺(jué)性。

（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱(chēng)。

首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實(shí)現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。

其次稅務(wù)稽查有以下作用：

⒈有利于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。

⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮

⒋有利于促進(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

⒌有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平

稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問(wèn)題

（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對(duì)涉稅企業(yè)監(jiān)控不力

⒈申報(bào)不實(shí)，難以監(jiān)控

為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專(zhuān)管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報(bào)。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門(mén)掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息的難度。因?yàn)榧{稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報(bào)。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書(shū)面的形式核審，對(duì)其申報(bào)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對(duì)納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時(shí)限等條件限制，因此對(duì)納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對(duì)納稅企業(yè)監(jiān)控不力。

⒉對(duì)稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管

對(duì)涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請(qǐng)。首先，對(duì)一些不申報(bào)的“地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”和一些外地來(lái)津無(wú)證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體業(yè)戶無(wú)法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對(duì)一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡(jiǎn)單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對(duì)重點(diǎn)稅源戶的長(zhǎng)期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況不能較透徹分析，對(duì)企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對(duì)納稅企業(yè)的日常管理，同時(shí)也使偷稅、逃稅問(wèn)題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化

全市開(kāi)始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩(wěn)過(guò)度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來(lái)越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營(yíng)手段靈活，行政管理薄弱，異地申報(bào)納稅不僅給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見(jiàn)管不著，管得著看不見(jiàn)”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開(kāi)區(qū)申報(bào)納稅，而有的稅種（車(chē)船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報(bào)納稅。異地申報(bào)納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報(bào)，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報(bào)。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督

⒈選案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎(chǔ)之上的。由于對(duì)企業(yè)的監(jiān)控不到位，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長(zhǎng)期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。

⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點(diǎn)稽查的原則

由于缺少對(duì)納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時(shí)限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點(diǎn)線為主，通過(guò)對(duì)少數(shù)違法行為的查處來(lái)影響廣大納稅人的行為的目的。同時(shí)，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

⒊個(gè)別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象

個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭(zhēng)日趨尖銳復(fù)雜的新形勢(shì)。面對(duì)納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無(wú)策，聽(tīng)之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長(zhǎng)了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢(qián)和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國(guó)家利益于不顧，為蠅頭小利出賣(mài)國(guó)家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對(duì)稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報(bào)信、包庇縱容，查而不報(bào)，查大報(bào)小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國(guó)家的財(cái)政收入造成了一定的損失。

⒋稅務(wù)文書(shū)不統(tǒng)一，不規(guī)范

現(xiàn)行的稅收法律對(duì)每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書(shū)。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書(shū)”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書(shū)只是“畫(huà)蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書(shū)”的現(xiàn)象?；蛘哓?zé)令納稅人限期納稅時(shí)，不下達(dá)《限期納稅通知書(shū)》查封(扣押)商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，不使用查封扣押證，不開(kāi)具《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書(shū)也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過(guò)期稅務(wù)文書(shū)；文書(shū)填寫(xiě)不規(guī)范、不完整；漏填項(xiàng)目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒(méi)有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對(duì)于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問(wèn)題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。

三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施

（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對(duì)納稅企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督

⒈強(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位

對(duì)稅源戶的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及很多部門(mén)（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國(guó)稅局、地稅局等），稅務(wù)部門(mén)只是這一管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對(duì)稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門(mén)相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫(kù)，對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行科學(xué)的對(duì)比、分析、整理、生成各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測(cè)定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行比較，以核定納稅申報(bào)的真實(shí)性。對(duì)有意瞞報(bào)的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過(guò)規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無(wú)稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。

⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案

稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對(duì)性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)稅務(wù)稽查的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督、檢查和考核，對(duì)有意讓企業(yè)欠稅、瞞報(bào)欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。

（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度

⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊(duì)伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國(guó)家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識(shí)，準(zhǔn)確把握具體條法，正確理解實(shí)體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認(rèn)識(shí)依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競(jìng)爭(zhēng)上崗，實(shí)行分類(lèi)等級(jí)制，拉開(kāi)收入分配距離，對(duì)不稱(chēng)職的人員予以下崗培訓(xùn)或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)局面。以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。

⒉加強(qiáng)對(duì)稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察

執(zhí)法監(jiān)察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監(jiān)察部門(mén)通過(guò)多種形式落實(shí)各項(xiàng)制度，對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員工作執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊(duì)伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設(shè)置群眾舉報(bào)箱、舉報(bào)電話，開(kāi)展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開(kāi)信征意見(jiàn)書(shū)等活動(dòng)，強(qiáng)化家庭監(jiān)督。通過(guò)有效的監(jiān)督機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理稅務(wù)稽查人員執(zhí)法不嚴(yán)、濫用職權(quán)、徇私王法、等嚴(yán)重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察首先要進(jìn)一步規(guī)范稽查工作的內(nèi)容、程序。確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)利的制約。但就目前實(shí)際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實(shí)現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個(gè)或兩個(gè)包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴(yán)格落實(shí)四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和錯(cuò)案追究制度。通過(guò)建立執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。執(zhí)法責(zé)任制可把建立錯(cuò)案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問(wèn)題是抓落實(shí)，應(yīng)設(shè)置執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究委員會(huì)，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項(xiàng)辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對(duì)于違法不究者，除對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行處罰外，對(duì)其直接領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過(guò)開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)、發(fā)簡(jiǎn)報(bào)等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度和復(fù)查制度

稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度對(duì)保證稅法的嚴(yán)肅性是非常必要的措施。可以從兩個(gè)方面著手：一是本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織自查。根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、稅收政策進(jìn)行對(duì)照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，自覺(jué)改進(jìn)、提高。二是由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)展的稅收?qǐng)?zhí)法專(zhuān)項(xiàng)檢查，幫助下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正深層次問(wèn)題。對(duì)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題明確責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行懲處。情節(jié)嚴(yán)重的要追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱蔽問(wèn)題。做好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實(shí)認(rèn)清稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵(lì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)就實(shí)際工作中的問(wèn)題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，形成一條上下結(jié)合的執(zhí)法檢查陣線。

復(fù)查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項(xiàng)制度推行以來(lái)收效并不明顯。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，借鑒國(guó)際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)依法治稅將有很大的推動(dòng)作用。比如：對(duì)稅務(wù)稽查監(jiān)督制約分兩個(gè)方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過(guò)稽查對(duì)案情事實(shí)及適用法律進(jìn)行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內(nèi)部設(shè)有一個(gè)質(zhì)量檢查處。其職責(zé)是對(duì)已結(jié)案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復(fù)審，不面對(duì)納稅人。我國(guó)的復(fù)查制度可參照美國(guó)事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成較穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎(chǔ)上，建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

（三）建立完善的計(jì)算機(jī)管理體系

隨著計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，開(kāi)發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收工作中的應(yīng)用范圍，盡量以計(jì)算機(jī)代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過(guò)程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。

⒈強(qiáng)化計(jì)算機(jī)功能

進(jìn)一步開(kāi)發(fā)軟件應(yīng)用系統(tǒng)，使計(jì)算機(jī)的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動(dòng)態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部?jī)?nèi)容，對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位監(jiān)控。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)控功能，開(kāi)發(fā)運(yùn)用稅務(wù)稽查應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化專(zhuān)用發(fā)票監(jiān)控功能，對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計(jì)算機(jī)管理。只有使計(jì)算機(jī)各項(xiàng)監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲(chǔ)存真實(shí)、準(zhǔn)確，才能充分實(shí)現(xiàn)對(duì)征、管、查全過(guò)程的有效監(jiān)控。

⒉完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)

在開(kāi)發(fā)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)功能的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)的上下縱向、左右橫向和內(nèi)外雙向聯(lián)網(wǎng)，建立全國(guó)及區(qū)域性稅務(wù)信息收集及處理機(jī)構(gòu)。一是建立各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間征管、計(jì)會(huì)、稅政、法規(guī)、稽查、監(jiān)察各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息內(nèi)部監(jiān)控。二是建立與各相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)，如與海關(guān)、工商等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅源有效監(jiān)控；與銀行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅款征收入庫(kù)監(jiān)控；與重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

總之，稅務(wù)稽查作為稅務(wù)征管工作的基礎(chǔ)工作，必須用科學(xué)嚴(yán)格的管理制度來(lái)規(guī)范，以保證稅務(wù)征管工作的高效運(yùn)行，真正把稅務(wù)征管工作提高到一個(gè)新水平。

第三篇：2011實(shí)施集中統(tǒng)一稽查_(kāi)規(guī)范稅務(wù)稽查管理

實(shí)施集中統(tǒng)一稽查 規(guī)范稅務(wù)稽查管理

臨沂市地方稅務(wù)局

近年來(lái)，臨沂市地方稅務(wù)局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅收征管新模式的要求，按照省局稅收征管改革的部署，積極探索稅務(wù)稽查管理的方法和路子，通過(guò)實(shí)行“一個(gè)集中、兩個(gè)統(tǒng)一”、抓好“四個(gè)環(huán)節(jié)”、完善“三個(gè)體系”，在全市地稅系統(tǒng)實(shí)施了集中統(tǒng)一稽查，較好地發(fā)揮了市級(jí)稽查系統(tǒng)管理職能，提升了管理層次和水平，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的規(guī)范化、精細(xì)化和科學(xué)化管理。

一、實(shí)行“一個(gè)集中、兩個(gè)統(tǒng)一”，構(gòu)建集中統(tǒng)一稽查模式，實(shí)現(xiàn)稽查管理規(guī)范化

所謂集中統(tǒng)一稽查，就是在科學(xué)劃分征收、管理、稽查部門(mén)職責(zé)的基礎(chǔ)上，充分利用市級(jí)稽查系統(tǒng)管理職能，集中縣級(jí)稅務(wù)稽查權(quán)，統(tǒng)一調(diào)配稽查力量、統(tǒng)一制定稽查計(jì)劃，完善稽查運(yùn)行機(jī)制，更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，為稅收工作全局服務(wù)。

（一）集中縣級(jí)稅務(wù)稽查權(quán)。根據(jù)稅收征管改革的總體要求和新稅收征管模式的運(yùn)行需求，重組征管業(yè)務(wù)，界定職責(zé)范圍，重點(diǎn)是將稅務(wù)稽查職能從農(nóng)村征收分局完全剝離出來(lái)，集中到縣級(jí)稽查局?？h級(jí)稽查局對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有納稅戶的涉稅情況實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。征收單位主要負(fù)責(zé)基礎(chǔ)涉稅信息的采集、錄入，以及對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)納稅申報(bào)、稅款繳納、扣繳稅款等事項(xiàng)的審核、查驗(yàn)和動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)集中縣級(jí)稅務(wù)稽查權(quán)，規(guī)范了征、管、查三部門(mén)的工作職責(zé)，加強(qiáng)了各環(huán)節(jié)之間的銜接與協(xié)調(diào)。各個(gè)職能部門(mén)、崗位之間既各司其職、各負(fù)其責(zé)，又加強(qiáng)溝通、相互配合、信息共享，形成有機(jī)的相互制約又相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)的管理鏈條，較好地解決了“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。集中縣級(jí)稅務(wù)稽查權(quán)后，市稽查局的職責(zé)也由以實(shí)施市區(qū)范圍內(nèi)的稅收檢查工作為主，轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)檢查與系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理并重。

（二）統(tǒng)一調(diào)配稽查力量。人員力量不足、素質(zhì)不高是制約稽查工作開(kāi)展的“瓶頸”所在。為此，我們?cè)诩锌h級(jí)稅務(wù)稽查權(quán)的基礎(chǔ)上，著力在充實(shí)稽查力量上下功夫。去年四季度，全市各級(jí)采取內(nèi)部挖潛的辦法，通過(guò)考試、考評(píng)，充實(shí)稽查人員80余人，使縣級(jí)局稽查人員平均達(dá)到了20人以上。部分整體人員緊張的縣級(jí)局，還通過(guò)考試從征收單位選拔兼職稽查人員近70人，在檢查任務(wù)繁重時(shí)，由稽查局統(tǒng)一調(diào)配和使用，基本滿足了當(dāng)前稽查工作需求和發(fā)展需要。市稽查局實(shí)行稽查人員備案制度，進(jìn)入和調(diào)出稽查隊(duì)伍都要向市稽查局備案，在一定程度上維護(hù)了稽查隊(duì)伍的穩(wěn)定性，保證了稽查工作的質(zhì)量。通過(guò)統(tǒng)一調(diào)配稽查力量，克服了過(guò)去因稽查人員少帶來(lái)的選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”流于形式的問(wèn)題，規(guī)范了稽查工作流程，實(shí)現(xiàn)了各環(huán)節(jié)之間的制約和配合。

（三）統(tǒng)一制定稽查計(jì)劃?？h級(jí)稽查局綜合上級(jí)部署及征收管理部門(mén)的檢查要求，經(jīng)過(guò)科學(xué)篩選，確定稽查計(jì)劃，經(jīng)縣局批準(zhǔn)后上報(bào)市局。市局匯總分析后，對(duì)實(shí)施稽查的時(shí)間、對(duì)象、目標(biāo)、任務(wù)等做出統(tǒng)籌規(guī)劃，制定統(tǒng)一的稽查計(jì)劃，下達(dá)縣局落實(shí)。通過(guò)“一上一下”的稽查計(jì)劃管理制度，解決了縣級(jí)局由于行業(yè)管戶少、可比對(duì)性差等原因造成的稽查計(jì)劃方向性不強(qiáng)、目的性差的問(wèn)題。在制定稽查計(jì)劃時(shí)，市稽查局可確定部分重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源，或根據(jù)縣級(jí)局的提請(qǐng)，直接組織實(shí)施上級(jí)稽查或交叉稽查，以排除方方面面的干預(yù)和約束。今年，我們提請(qǐng)市政府以臨政發(fā)[2004]25號(hào)文下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展社會(huì)綜合治稅專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)暨地方稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的通知》，重點(diǎn)是清理漏征漏管戶和房屋租賃業(yè)稅收，開(kāi)展6個(gè)行業(yè)和行政事業(yè)單位地方稅收檢查，并收到了明顯成效。截止9月底，全市共清理漏征漏管戶3600余戶，清理房屋租賃業(yè)稅收1560萬(wàn)元，檢查行政事業(yè)單位928戶，完成4個(gè)行業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)檢查，查補(bǔ)各項(xiàng)收入5100余萬(wàn)元。

二、抓好“四個(gè)環(huán)節(jié)”，優(yōu)化稽查工作流程，實(shí)現(xiàn)稽查管理精細(xì)化 圍繞集中統(tǒng)一稽查模式，我們緊緊抓住稽查工作選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，優(yōu)化工作流程，創(chuàng)新工作方式，建立起了分工精細(xì)、銜接緊密、相互制衡、良性循環(huán)的運(yùn)行機(jī)制。

（一）依托信息監(jiān)控科學(xué)選案。實(shí)施集中統(tǒng)一稽查，使大量的數(shù)據(jù)信息集中到市局，為科學(xué)選案工作奠定了基礎(chǔ)。為此，在選案環(huán)節(jié)，我們重點(diǎn)做好三個(gè)方面的工作：一是將人工選案的經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)化。依據(jù)市級(jí)數(shù)據(jù)集中信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)與人工相結(jié)合，歸集分類(lèi)、分析對(duì)比，從眾多納稅人、扣繳義務(wù)人中選出最有可能的逃稅者，列入稽查重點(diǎn)。二是建立稅務(wù)稽查信息監(jiān)控系統(tǒng)。在全面掌握市級(jí)稅源狀況的基礎(chǔ)上，延伸監(jiān)控縣、區(qū)年應(yīng)納稅額50萬(wàn)元以上的規(guī)模企業(yè)；加強(qiáng)同征管部門(mén)、國(guó)稅局的聯(lián)系，依據(jù)內(nèi)部交換和外部獲取的信息，對(duì)企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)間邏輯分析、縱橫向比對(duì)，為確定稽查對(duì)象提供可靠依據(jù)。三是健全群眾舉報(bào)網(wǎng)絡(luò)。重視稅務(wù)舉報(bào)工作，設(shè)立舉報(bào)箱、公布舉報(bào)電話，加強(qiáng)新聞宣傳監(jiān)督，建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度；大力推進(jìn)社會(huì)綜合治稅，讓廣大群眾、有關(guān)部門(mén)積極參與協(xié)稅護(hù)稅，以補(bǔ)充稅務(wù)稽查的線索來(lái)源。

（二）實(shí)施公示稽查規(guī)范檢查。在全系統(tǒng)全面推行公示稽查辦法，除舉報(bào)案件和專(zhuān)案檢查外，對(duì)所有計(jì)劃?rùn)z查的單位均先進(jìn)行公示，通過(guò)“先公示稽查，后重點(diǎn)稽查”兩大循環(huán)，增強(qiáng)重點(diǎn)檢查的針對(duì)性，保證檢查工作的公正性和規(guī)范性，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)履行納稅義務(wù)。檢查過(guò)程中，以充分尊重和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益為前提，實(shí)行查前輔導(dǎo)、查中約談、檢查限時(shí)。檢查結(jié)束后，實(shí)行查后建議，對(duì)每一戶被查對(duì)象，在下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的同時(shí)，下達(dá)《稅收檢查整改建議書(shū)》，就涉稅項(xiàng)目、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等方面存在的問(wèn)題提出整改建議，同時(shí)抄送其主管征收機(jī)關(guān)。行業(yè)檢查結(jié)束后，綜合分析行業(yè)檢查結(jié)果，制作《稅收征管建議書(shū)》，送達(dá)相關(guān)征收部門(mén)，有針對(duì)性地強(qiáng)化稅收征管。通過(guò)公示稽查，提高了稅務(wù)稽查工作的透明度和誠(chéng)信度，實(shí)現(xiàn)了執(zhí)法行為的規(guī)范化、程序化，杜絕了暗箱操作，切實(shí)維護(hù)了依法納稅、誠(chéng)信納稅的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

（三）建立三級(jí)審理制度公正審理。在市、縣兩級(jí)分別建立三級(jí)審理制度和大要案?jìng)浒?、?fù)查制度，保證了審理的公正性和合法性。一是稽查局審理部門(mén)初級(jí)審理。審理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)所有稅務(wù)檢查案件進(jìn)行初審。市級(jí)審理部門(mén)對(duì)稅額20萬(wàn)元以下、縣級(jí)審理部門(mén)對(duì)稅額1萬(wàn)元以下，且案情簡(jiǎn)單的案件，可直接提出審理結(jié)論報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。二是稽查局案件會(huì)審小組集體會(huì)審。市級(jí)對(duì)稅額20—50萬(wàn)元、縣級(jí)對(duì)稅額5萬(wàn)元以下，或案情較為復(fù)雜的案件進(jìn)行集體會(huì)審。通過(guò)會(huì)審能夠提出執(zhí)行審理結(jié)論的，按會(huì)審結(jié)論執(zhí)行。三是上級(jí)局案件審理委員會(huì)審理。對(duì)市級(jí)稅額50萬(wàn)元以上、縣級(jí)稅額5萬(wàn)元以上，或案情復(fù)雜、納稅人違法情節(jié)嚴(yán)重的案件，提交上級(jí)局審理委員會(huì)審理。四是實(shí)行市稽查局案件復(fù)查和大要案?jìng)浒?、?fù)查制度。對(duì)縣級(jí)稅額50萬(wàn)元以上的案件一律報(bào)市稽查局備案。對(duì)案情較為復(fù)雜、難以準(zhǔn)確定性的案件，經(jīng)縣級(jí)局提請(qǐng)，市稽查局在定案前可直接參與審理，以避免重復(fù)檢查。對(duì)上縣級(jí)局審結(jié)的案件，市稽查局還要進(jìn)行復(fù)查率不低于10%的案件復(fù)查。通過(guò)嚴(yán)格、公正審理，保證了所查處案件的事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、執(zhí)法規(guī)范。近年來(lái)，全系統(tǒng)未發(fā)生行政訴訟敗訴案件。

（四）運(yùn)用法律手段有效執(zhí)行。我們積極加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)的合作，嚴(yán)厲打擊偷、抗稅行為，凈化稅收環(huán)境。嚴(yán)格按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定實(shí)施稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。在全市專(zhuān)項(xiàng)檢查和行業(yè)檢查中，一般統(tǒng)一各種違法行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稽查案件的處理做到“同質(zhì)、同性、同標(biāo)準(zhǔn)”，保證處罰的公開(kāi)、公正、公平。對(duì)縣級(jí)局處罰難、執(zhí)行難的案件，市稽查局必要時(shí)予以協(xié)助。去年以來(lái)，市稽查局行政處罰率和滯納金加收率均為100%，縣級(jí)局行政處罰率達(dá)到90%以上，滯納金加收率達(dá)到100%。2002、2003年全市地稅系統(tǒng)各級(jí)稽查部門(mén)分別查補(bǔ)收入5332萬(wàn)元、7373萬(wàn)元，比2001年分別增長(zhǎng)47%、103%。其中，市稽查局2002、2003年分別查補(bǔ)收入947萬(wàn)元、1701萬(wàn)元，比2001年分別增長(zhǎng)103%、364%。今年1—9月份，又查補(bǔ)收入6142萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)42%。

三、完善“三個(gè)體系”，保障集中統(tǒng)一稽查模式有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)稽查管理科學(xué)化

我們以信息化建設(shè)為依托，進(jìn)一步完善稽查崗位職責(zé)體系、稽查管理監(jiān)控體系，對(duì)稽查行為和管理行為實(shí)行嚴(yán)格的跟蹤考核和過(guò)程控制，確保了集中統(tǒng)一稽查模式的科學(xué)、有效運(yùn)行。

（一）完善信息化支撐體系。一是開(kāi)發(fā)使用稅務(wù)稽查軟件系統(tǒng)。我們與北京用友軟件公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)了兼容性強(qiáng)、功能齊全的稅務(wù)稽查軟件系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括案源管理、檢查管理、審理管理、執(zhí)行管理、領(lǐng)導(dǎo)審批、稽查報(bào)表、綜合查詢(xún)分析和系統(tǒng)維護(hù)8個(gè)功能模塊，實(shí)現(xiàn)了從選案到執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的自動(dòng)化處理和無(wú)縫連接。同時(shí)，該系統(tǒng)還與現(xiàn)行稅收征管、社會(huì)綜合治稅管理等軟件實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，為稽查工作各個(gè)環(huán)節(jié)提供了可靠的數(shù)據(jù)。該系統(tǒng)已在市稽查局和沂水縣稽查局試運(yùn)行成功，并將在全市稽查系統(tǒng)推廣運(yùn)用。二是推廣應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化電子文書(shū)。采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的表格形式設(shè)計(jì)了22種稅務(wù)稽查文書(shū)，并將所有稽查文書(shū)納入計(jì)算機(jī)管理，形成了一套科學(xué)化、程序化的稽查文書(shū)管理體系，保證了稽查資料的標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范了執(zhí)法行為，提高了稽查效能。如我們分稅種、分行業(yè)設(shè)計(jì)檢查工作底稿，把各項(xiàng)必備指標(biāo)全面反映出來(lái)。檢查人員只要將所有調(diào)查取證資料納入計(jì)算機(jī)管理，就可以相互取證、邏輯核對(duì)，形成檢查結(jié)論。

（二）完善稽查崗位職責(zé)體系。一是科學(xué)設(shè)定崗位職責(zé)。按照權(quán)責(zé)一致和科學(xué)效能的原則，制定《臨沂市地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查工作流程》，將整個(gè)稽查工作分為綜合、選案、檢查、審理、執(zhí)行5大類(lèi)，設(shè)置局長(zhǎng)崗、分管局長(zhǎng)崗、科長(zhǎng)崗、計(jì)劃分析崗、案源管理崗、檢查實(shí)施崗、案件審理崗、案件執(zhí)行崗等18個(gè)崗位，定崗、定人、定責(zé)。二是實(shí)行主查（審）人負(fù)責(zé)制。在市稽查局、縣級(jí)稽查局實(shí)行主查（審）人負(fù)責(zé)制，明確主查（審）人的職責(zé)、權(quán)限，突出其在稽查辦案中的主導(dǎo)地位和作用。主查（審）人全面負(fù)責(zé)檢查（審理）工作，并對(duì)所檢查（審理）的案件負(fù)永久性主要責(zé)任。去年10月份，通過(guò)資格考試、業(yè)績(jī)考核，在全市稽查系統(tǒng)共選拔39名主查（審）人，并納入市稽查局人才庫(kù)管理。三是加強(qiáng)稽查人員培訓(xùn)。通過(guò)集中培訓(xùn)、以查代訓(xùn)、以考促學(xué)等形式，不斷提高稽查人員的崗位技能，適應(yīng)稽查工作需要。去年以來(lái)，我們先后抽調(diào)縣級(jí)局240人次參加市稽查局專(zhuān)項(xiàng)檢查，基本使稽查人員輪訓(xùn)一遍；先后有2人進(jìn)入國(guó)家級(jí)稽查人才庫(kù)，10人進(jìn)入省級(jí)稽查人才庫(kù)，并有1人獲得去年省級(jí)稽查能手考試第一名的好成績(jī)；在前不久市局開(kāi)展的“國(guó)慶杯”地稅知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)中，有6名稽查人員進(jìn)入前十名。

（三）完善稽查管理監(jiān)控體系。一是健全完善規(guī)章制度。在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作需要，健全完善了稅務(wù)檢查、稅收?qǐng)?zhí)法、隊(duì)伍建設(shè)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、行政管理5大類(lèi)52項(xiàng)制度，進(jìn)一步規(guī)范了工作程序，明確了工作責(zé)任，形成了內(nèi)容齊全、形式統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)明確的行為準(zhǔn)則，使各項(xiàng)工作都有章可循、有規(guī)可依，并下發(fā)稽查系統(tǒng)人員人手一冊(cè)，嚴(yán)格執(zhí)行。二是嚴(yán)格落實(shí)稽查執(zhí)法責(zé)任制。按照省局的部署和要求，健全落實(shí)稽查分級(jí)審理制度和案情分析、通報(bào)制度，完善稅務(wù)檢查案件復(fù)查制度和稽查錯(cuò)案追究制度，對(duì)稽查活動(dòng)進(jìn)行全方位、全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，切實(shí)做到了稽查權(quán)運(yùn)行到哪里，對(duì)權(quán)力的規(guī)范、監(jiān)督和制約就延伸到哪里，減少了人為因素和執(zhí)法的隨意性。三是強(qiáng)化目標(biāo)管理考核。在全市范圍內(nèi)逐級(jí)實(shí)行嚴(yán)格的目標(biāo)管理考核，把稽查各項(xiàng)工作全部納入考核中，并按百分制折算納入市局對(duì)縣局的綜合考核中。市稽查局既考核縣級(jí)稽查工作，又考核內(nèi)部科室，形成了縱向到底、橫向到邊的考核體系。今年，我們又根據(jù)省局基層“六好”創(chuàng)建的要求，將稽查工作分解量化為400分的考核指標(biāo)，規(guī)定凡達(dá)不到考核要求的，一律不得評(píng)為“六好”基層單位。

集中統(tǒng)一稽查強(qiáng)化了市級(jí)稽查系統(tǒng)管理職能，既有利于加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，又提高了稽查執(zhí)法水平；既減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，又優(yōu)化了稅收環(huán)境；既推動(dòng)了稅收征管質(zhì)效的提高，又促進(jìn)了稅收收入的持續(xù)高幅增長(zhǎng)。今年1—9月份，全市地稅系統(tǒng)共組織各項(xiàng)收入14.07億元，同比增長(zhǎng)26.48%，增收2.94億元。

雖然實(shí)施集中統(tǒng)一稽查取得了一定的成效，但離省局的要求，還有很大差距，與兄弟單位相比，還有許多不完善的地方。我們決心以這次會(huì)議為契機(jī)，虛心學(xué)習(xí)兄弟單位的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，始終按照“定好位、收好稅、帶好隊(duì)”的總體工作思路，求真務(wù)實(shí)，科學(xué)發(fā)展，全面提高各項(xiàng)工作水平，為地稅事業(yè)發(fā)展做出新的更大的貢獻(xiàn)。

第四篇：淺談強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案質(zhì)量

淺談強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案質(zhì)量

在稅務(wù)稽查工作中，選案是初始環(huán)節(jié)，是實(shí)施稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作，對(duì)整個(gè)稅務(wù)稽查案件工作起著至關(guān)重要的作用。選案質(zhì)量的高低，直接影響著稽查效能的高低，直接決定著稅收成果的大小。

正因?yàn)檫x案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過(guò)程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用，所以只有建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進(jìn)行，才能有效地彌補(bǔ)征管工作中存在的不足。搞好選案工作，提高選案質(zhì)量，無(wú)疑就抓住了整個(gè)稽查工作的中心鏈條，從而推動(dòng)稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目的，體現(xiàn)稅收稽查“重中之重”的地位。

然而，在實(shí)際工作中，稅務(wù)稽查選案工作開(kāi)展得并不理想，存在諸多的問(wèn)題，如何做好新形勢(shì)下稽查選案工作，提高稽查選案質(zhì)量成為一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

一、當(dāng)前稽查選案工作的現(xiàn)狀

稅收稽查選案操作中的問(wèn)題。一是在稽查工作中，有的稽查局年初制定的檢查計(jì)劃稽查業(yè)戶數(shù)量偏大，搞廣種薄收。二是當(dāng)前我們選案中能參考的資料十分有限，盡管選案過(guò)程中想盡辦法搜集資料，但是由于資料來(lái)源渠道、信息反饋有限，可信度不高，致使選案的準(zhǔn)確度往往難以保證。三是稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無(wú)論是計(jì)算機(jī)選案還是人工選案，都是在多渠道稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)和大容量經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源的支撐下完成的。如果沒(méi)有豐足而真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動(dòng)權(quán)。

選案案源多樣性。目前稽查選案通常是根據(jù)日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的涉稅信息結(jié)合計(jì)算機(jī)選案、隨機(jī)抽選、舉報(bào)案件、上級(jí)交辦的案件、有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦案件、協(xié)查產(chǎn)生的案件、納稅評(píng)估環(huán)節(jié)移送案件等來(lái)確定的。存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

選案方法簡(jiǎn)單。主要是以人工選案為主，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)為輔的方式，往往憑借主觀經(jīng)驗(yàn)對(duì)現(xiàn)存的信息進(jìn)行加工，缺少行業(yè)科學(xué)的數(shù)據(jù)模型。

選案的準(zhǔn)確性低。針對(duì)性差，效率不高。目前稅務(wù)稽查的案件來(lái)源除了少量的舉報(bào)外，一是靠經(jīng)驗(yàn)確定稽查對(duì)象，二是出于對(duì)某個(gè)行業(yè)或涉及基礎(chǔ)政策的清理的需要，該政策的納稅人中普遍不確定稽查對(duì)象。具有科學(xué)性的隨機(jī)選案缺乏溝通和信息基礎(chǔ)，基本上沒(méi)有做到選案的準(zhǔn)確性，影響了稽查對(duì)稅收違法犯罪行為的針對(duì)性。

選案人員機(jī)構(gòu)單一。按照稽查規(guī)程，選案為首要環(huán)節(jié)，案源管理部門(mén)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)選案。在實(shí)際工作中基層稽查機(jī)構(gòu)有的設(shè)置案源綜合部門(mén)，有的是在辦公室，一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現(xiàn)象還在一定范圍內(nèi)存在，選案局限性較大。

二、強(qiáng)化選案質(zhì)量，提高稽查效率的建議

科學(xué)建立選案指標(biāo)體系提高選案質(zhì)量。建立有效的信息收集和信息共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，面對(duì)海量信息，要以新征管軟件為依托，建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)體系，利用收集整理的基礎(chǔ)資料，通過(guò)稅源監(jiān)控掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化及納稅申報(bào)、稅款繳納等方面的信息；查看申報(bào)資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用、結(jié)存等資料，針對(duì)企業(yè)具體情況進(jìn)行測(cè)算分析，對(duì)稅源申報(bào)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性作出初步判斷，確定被查對(duì)象，減少盲目性。

運(yùn)用分析性方法進(jìn)行審查分析選案。全面了解各經(jīng)濟(jì)變量間的互動(dòng)關(guān)系，比對(duì)本年各月或各季度重要指標(biāo)的波動(dòng)情況，分析變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，查明異?，F(xiàn)象和波動(dòng)原因，核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象，采取內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合的辦法，合理確定稽查對(duì)象。

完善內(nèi)外配合機(jī)制提高選案質(zhì)量。一是加強(qiáng)崗位互動(dòng)：切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)稽查實(shí)施結(jié)果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務(wù)稽查日常聯(lián)系制度。一方面通過(guò)稅務(wù)稽查結(jié)果驗(yàn)證選案的準(zhǔn)確性，另一方面增強(qiáng)了對(duì)同類(lèi)企業(yè)信息資料的積累，將稅務(wù)稽查結(jié)果作為同類(lèi)企業(yè)和相關(guān)企業(yè)選案資料的補(bǔ)充。稽查內(nèi)部可以定期召開(kāi)案件分析、問(wèn)題反饋、情況交流等工作匯報(bào)會(huì)，積極開(kāi)展個(gè)案分析、綜合分析，匯總整理稽查信息，從中發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為線索，從而提高選案準(zhǔn)確率。二是加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)：落實(shí)征、管、查互動(dòng)工作聯(lián)系機(jī)制，加強(qiáng)征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，信息互通、共享?；椴块T(mén)要主動(dòng)加強(qiáng)與征管部門(mén)聯(lián)系，掌握一定時(shí)期征收管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題；定期與納稅評(píng)估部門(mén)碰頭，了解納稅戶經(jīng)營(yíng)、納稅情況，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。三是外部銜接：稽查部門(mén)應(yīng)定期與審計(jì)、工商、財(cái)政等部門(mén)交流信息。同時(shí)暢通與公安、檢察院等有關(guān)政府部門(mén)的情報(bào)交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準(zhǔn)確的輔助資料，提高稽查選案的準(zhǔn)確性。

創(chuàng)新思維方法提高選案質(zhì)量。實(shí)施選案調(diào)查。召開(kāi)查前分析會(huì)，選案人員應(yīng)主動(dòng)搜集當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)信息，了解納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)與稅源管理部門(mén)溝通信息，通過(guò)調(diào)研，剔除一部分正常納稅人，篩選有重大疑點(diǎn)的納稅人，以期提高選案的準(zhǔn)確率。

優(yōu)化稽查執(zhí)法，助推陽(yáng)光稽查。要改變只注重檢查戶數(shù)的指導(dǎo)思想，大力提高稽查的質(zhì)量，加大稽查的打擊力度，提高震懾力，要立足于辦大案的指導(dǎo)思想。年初制定的檢查計(jì)劃可以涵蓋較多的納稅人，一方面采取納稅人查前自查，通過(guò)納稅人自查，篩掉一部分可信度高的納稅人；另一方面有針對(duì)性地實(shí)行“選案而不立案”的方式，即對(duì)賬務(wù)處理規(guī)范，初查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)，或問(wèn)題較輕的案件，可以不予立案處理，而是監(jiān)督納稅人自行改正，自行申報(bào)繳納稅款。這樣不再對(duì)每個(gè)案件都立案、立卷，不再經(jīng)過(guò)煩瑣的檢查審理程序，這樣就可以集中人力和時(shí)間查大案要案，一方面真正打擊偷稅犯罪分子，另一方面會(huì)起到強(qiáng)烈的震懾作用。

實(shí)行選查結(jié)合選案，建立獎(jiǎng)勵(lì)制度。由于選案資料來(lái)源渠道有限，稽查是取得資料和信息最直接最準(zhǔn)確的渠道，對(duì)于檢查人員來(lái)說(shuō)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，剖析重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，選擇待查對(duì)象，提交案源部門(mén)，本著誰(shuí)先發(fā)現(xiàn)的案件，誰(shuí)就有優(yōu)先辦案權(quán)，有利于提高稽查選案準(zhǔn)確率，起到事半功倍的效果。檢查人員通過(guò)對(duì)賬簿憑證的審閱取得其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)資料，可以核對(duì)其申報(bào)的真實(shí)性。我們應(yīng)該把檢查中的案源線索搜集作為一項(xiàng)制度，要求和規(guī)范檢查人員在檢查中主動(dòng)去發(fā)現(xiàn)案源，并對(duì)成績(jī)顯著者給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，不斷推動(dòng)選案工作，彌補(bǔ)資料來(lái)源有限的問(wèn)題，進(jìn)一步提高選案質(zhì)量。

建立選查審反饋機(jī)制。通過(guò)稽查結(jié)果評(píng)估和內(nèi)部復(fù)查，健全案件評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)稽查局內(nèi)部工作開(kāi)展情況進(jìn)行考評(píng)，實(shí)現(xiàn)一案雙審和終身負(fù)責(zé)制；及時(shí)總結(jié)典型案例，進(jìn)行內(nèi)部講評(píng)交流，促進(jìn)大家互相學(xué)習(xí)；加強(qiáng)分行業(yè)、分稅種、分類(lèi)型的專(zhuān)項(xiàng)案例分析，總結(jié)出涉稅違法案件的一般性特點(diǎn)和規(guī)律，積極進(jìn)行征、稽互動(dòng)，做到以查促管，以查促收，全面提高稽查質(zhì)效。

利用納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)提高選案質(zhì)量。稅務(wù)稽查一方面要重點(diǎn)維護(hù)依法納稅的誠(chéng)信納稅人的合法權(quán)益，另一方面規(guī)范納稅遵從度不高的企業(yè)，打擊偷逃騙稅企業(yè)。我們要根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)社會(huì)職能部門(mén)了解掌握其信用程度，并通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的檢查，對(duì)納稅信譽(yù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以此增強(qiáng)確定稽查對(duì)象的針對(duì)性和有效性。對(duì)不同類(lèi)別的納稅人，采取不同的稽查選案策略。對(duì)在納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定中評(píng)為A類(lèi)納稅人的，除專(zhuān)項(xiàng)稽查、專(zhuān)案稽查及協(xié)查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)稽查。但對(duì)于納稅信譽(yù)較差被列為C類(lèi)以下的納稅人則優(yōu)先作為選擇對(duì)象。

依托稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制提高選案質(zhì)量。要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，科學(xué)確定被查對(duì)象，從而使稅務(wù)稽查選案工作更具針對(duì)性、有效性，減少盲目性，切實(shí)發(fā)揮稽查效能。

第五篇：關(guān)于強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作的思考

關(guān)于強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作的思考

一、現(xiàn)行稅收稽查工作存在的問(wèn)題

1、基層稽查部門(mén)檢查不夠全面，檢查質(zhì)量不夠高，偏重稽查任務(wù)的完成，不能全面反映被稽查單位的實(shí)際納稅情況?；椴块T(mén)往往側(cè)重于檢查面、查補(bǔ)率等量化考核指標(biāo)，重視抓收入或者檢查任務(wù)的完成。

2、嚴(yán)格執(zhí)行稽查程序不夠，容易造成稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟的發(fā)生。個(gè)別征收機(jī)關(guān)存在以言代法的現(xiàn)象，部分征收單位忽略了程序法，執(zhí)法中文書(shū)資料的使用不規(guī)范，對(duì)于案件卷宗的內(nèi)容資料沒(méi)有明確的要求，案卷資料不全，調(diào)查取證工作和證據(jù)的收集不夠細(xì)致認(rèn)真，經(jīng)不起推敲、論證，容易造成在稅務(wù)行政訴訟中敗訴。

3、征與查的關(guān)系規(guī)范不夠，影響稽查質(zhì)量和稽查人員的積極性。由于稽查局與征收單位各自的稽查范圍劃分不夠明確，時(shí)常出現(xiàn)兩個(gè)單位同時(shí)或相隔不久對(duì)同一納稅單位進(jìn)行檢查的現(xiàn)象，影響稽查質(zhì)量。另外，對(duì)查補(bǔ)稅款入庫(kù)問(wèn)題劃分不夠明確，征收單位對(duì)稽查局的檢查工作不配合甚至抵觸的現(xiàn)象。

4、稽查工作存在以補(bǔ)代罰，以罰代刑的問(wèn)題。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少必要的獨(dú)立執(zhí)法權(quán)力，對(duì)偷逃稅打擊不力。在檢查中，常出現(xiàn)檢查人員對(duì)偷逃稅的納稅人需要立即清查、凍結(jié)其銀行帳戶，或進(jìn)行暫時(shí)的隔離等，但在具體執(zhí)行過(guò)程中要到有關(guān)部門(mén)辦理手續(xù)，取得配合，往往貽誤時(shí)機(jī)，使偷稅者有時(shí)間轉(zhuǎn)移證據(jù)和資產(chǎn)。

6、稽查力量分散、經(jīng)費(fèi)緊張，很難發(fā)揮應(yīng)有的重要作用。

為解決以上幾個(gè)突出的問(wèn)題,提高稽查工作質(zhì)量,切實(shí)發(fā)揮其重中之重的作用,筆者以為有必要從以下幾個(gè)方面著手：（1）繼續(xù)尋求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，只有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視支持和常抓不懈才能切實(shí)解決稽查工作中存在的困難和問(wèn)題。（2）進(jìn)一步加強(qiáng)與國(guó)稅、公、檢、法、工商、財(cái)政、銀行、審計(jì)等部門(mén)的配合協(xié)調(diào)，共同控制漏征漏管，遏制偷漏稅，提高結(jié)案率，最大限度地打擊偷抗稅行為，切實(shí)維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。（3）充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，建立和處理稽查信息數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)掌握企業(yè)的納稅進(jìn)度、滯欠情況，迅速展開(kāi)檢查，提高辦案效率。

（4）在人員配置上，選擇作風(fēng)正派、熱愛(ài)稅務(wù)稽查工作、原則性強(qiáng)的人員到稽查崗位上來(lái)，努力把稽查隊(duì)伍建設(shè)成為一支思想開(kāi)拓、紀(jì)律嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)精湛、秉公執(zhí)法、樂(lè)于奉獻(xiàn)的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。（5）實(shí)行一級(jí)稽查，統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一安排，對(duì)重大案件上下聯(lián)動(dòng)，有針對(duì)性地進(jìn)行檢）