第一篇：資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法總結(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：

一、根據(jù)總帳科目的余額直接填列

交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)收股利、其它應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤等。

二、根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額計(jì)算填列

根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額計(jì)算填列的有：應(yīng)收賬款、預(yù)收帳款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等。

應(yīng)付賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，總帳余額一般在借方。當(dāng)應(yīng)收賬款的某一個(gè)明細(xì)分類科目出現(xiàn)貸方余額時(shí)，表示企業(yè)預(yù)收往來單位款項(xiàng)，性質(zhì)是企業(yè)一項(xiàng)待償還的負(fù)債，企業(yè)的預(yù)收帳款情況不多的可以將其合并在應(yīng)收賬款里核算。編資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)目列入負(fù)債“預(yù)收帳款”項(xiàng)目。同樣，當(dāng)預(yù)收帳款的某一明細(xì)科目出現(xiàn)借方科目時(shí)，表示企業(yè)應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，性質(zhì)是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)目列入資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額 = “應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì) + “預(yù)收帳款”所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì) —“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額（根據(jù)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）

“預(yù)收帳款”項(xiàng)目的期末余額 = “預(yù)收帳款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì) + “應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末余額 = “應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì) + “預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末余額 = “預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì) + “應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)、三、根據(jù)連個(gè)或兩個(gè)以上總分類賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列

“貨幣資金”項(xiàng)目的期末余額 = “庫存現(xiàn)金”科目的期末借方余額 + “銀行存款”科目的期末借方余額 + “其他貨幣資金”科目的期末借方余額。

“庫存項(xiàng)目”的期末余額 = “原材料”科目期末借方余額 + “材料采購”科目期末借方余額 + “包裝物”科目期末借方余額 + “低值易耗品”科目期末借方余額 + “委托加工物資”科目期末借方余額 + “生產(chǎn)成本”科目期末借方余額 + “庫存商品”科目期末借方余額 + “發(fā)出商品”科目期末借方余額 —“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末貸方余額 + “材料成本差異”科目期末借方余額 —“材料成本差異”科目期末貸方余額。

四、根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列

“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額 = “持有至到期投資”內(nèi)自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的持有至到期的金額 + “長期應(yīng)收款”內(nèi)自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款的金額。

“持有至到期投資”項(xiàng)目的期末余額 = “持有至到期投資”科目的期末借方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目內(nèi)持有至到期投資的部分 —“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額。

“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的借方余額 = “長期應(yīng)收款”科目期末借方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目內(nèi)長期應(yīng)收款部分。

“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額 = “長期借款”項(xiàng)目內(nèi)自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的長期借款金額 + “應(yīng)付債券”項(xiàng)目內(nèi)自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的應(yīng)付債券的金額 + “長期應(yīng)付款”項(xiàng)目內(nèi)自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款的金額 + “專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目內(nèi)自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的專項(xiàng)應(yīng)付款金額。

“長期借款”項(xiàng)目的期末余額 = “長期借款”科目的期末貸方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)長期借款的部分。

“應(yīng)付債券”項(xiàng)目的期末余額 = “應(yīng)付債券”科目期末貸方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)應(yīng)付債券的部分。

“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的期末余額 = “長期應(yīng)付款”科目期末貸方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)長期應(yīng)付款項(xiàng)目。

“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目的期末余額 = “專項(xiàng)應(yīng)付款”科目期末貸方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)專項(xiàng)應(yīng)付款部分。

五、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列

“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的期末余額 = “其他應(yīng)收款”科目的期末借方余額 —“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額（根據(jù)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）。

“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額 = “可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末借方余額

—“可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備”。

“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末余額 = “長期股權(quán)投資”科目期末借方余額 —“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額。

“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額 = “投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額 —“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目期末貸方余額 —“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額。

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額 = “固定資產(chǎn)”科目的期末借方余額 —“固定資產(chǎn)”減值準(zhǔn)備科目期末貸方余額 —“累計(jì)折舊”科目的期末貸方余額。

“在建工程”項(xiàng)目期末余額 = “在建工程”科目期末借方余額 —“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額。

“工程物資”項(xiàng)目期末余額 = “工程物資”科目期末借方余額 —“工程物資減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額。

“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額 = “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目期末借方余額 —“生物性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目期末貸方余額 —“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額。

“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額 = “油氣資產(chǎn)”科目期末借方余額 —“累計(jì)折耗”科目的期末貸方余額 —“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額。

“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額 = “無形資產(chǎn)”科目期末借方余額 —“累計(jì)攤銷”科目期末貸方余額 —“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額。

“商譽(yù)”項(xiàng)目期末余額 = “商譽(yù)”科目期末借方余額 —“商譽(yù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備”。

第二篇：小企業(yè)準(zhǔn)則利潤分配表填列方法

利潤分配表編制（小企業(yè)準(zhǔn)則）

編制說明： 1.“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“—”號(hào)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤”項(xiàng)目一致。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。2.“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“—”號(hào)填列。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。3.“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。而股份制度為“盈余公積轉(zhuǎn)入”，但兩者反映的內(nèi)容一致。4.“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。5.“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。股份制度中沒有對(duì)此項(xiàng)的規(guī)定。6.“提取儲(chǔ)備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。這是新制度中新增的規(guī)定。7.“利潤歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。這是新規(guī)定的內(nèi)容。8.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。9.“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。10.“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。另外，新制度還規(guī)定，企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項(xiàng)目反映。11.“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。另外，新制度中規(guī)定，企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。12.“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補(bǔ)的虧損以“－”號(hào)填列。企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊(cè)資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊(cè)資本減少的未分配利潤”項(xiàng)目反映。而對(duì)于國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動(dòng)資本，新制度規(guī)定，企業(yè)可在本表“利潤歸還投資”項(xiàng)目下增設(shè)“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤等，可在“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。

第三篇：資產(chǎn)負(fù)債表分析法總結(jié)

全面的資產(chǎn)負(fù)債表分析法總結(jié)

[導(dǎo)讀]資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告三大主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一，選用適當(dāng)?shù)姆椒ê椭笜?biāo)來閱讀，分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、償債能力，對(duì)于一個(gè)理性的或潛在的投資者而言是極為重要的。

資產(chǎn)負(fù)債表（the Balance Sheet）亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。其報(bào)表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò)、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。

一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：

1、資產(chǎn)負(fù)債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源，即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài)。由于不同形態(tài)的資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有不同的影響，因而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量作出一定的判斷。

2、把流動(dòng)資產(chǎn)（一年內(nèi)可以或準(zhǔn)備轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)）、速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強(qiáng)的貨幣資金、債權(quán)、短期投資等）與流動(dòng)負(fù)債（一年內(nèi)應(yīng)清償?shù)膫鶆?wù)責(zé)任）聯(lián)系起來分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力。這種能力對(duì)企業(yè)的短期債權(quán)人尤為重要。

3、通過對(duì)企業(yè)債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)及與所有者權(quán)益的對(duì)比，可以對(duì)企業(yè)的長期償債能力及舉債能力（潛力）作出評(píng)價(jià)。一般而言，企業(yè)的所有者權(quán)益占負(fù)債與所有者權(quán)益的比重越大，企業(yè)清償長期債務(wù)的能力越強(qiáng)，企業(yè)進(jìn)一步舉借債務(wù)的潛力也就越大。

4、通過對(duì)企業(yè)不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢作出判斷?？梢钥隙ǖ卣f，企業(yè)某一特定日期（時(shí)點(diǎn)）的資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)信息使用者的作用極其有限。只有把不同時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合起來分析，才能把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。同樣，將不同企業(yè)同一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行對(duì)比，還可對(duì)不同企業(yè)的相對(duì)財(cái)務(wù)狀況作出評(píng)價(jià)。

5、通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表有關(guān)項(xiàng)目的比較，可以對(duì)企業(yè)各種資源的利用情況作出評(píng)價(jià)。如可以考察資產(chǎn)利潤率，運(yùn)用資本報(bào)酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、債權(quán)周轉(zhuǎn)率等。

二、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的幾個(gè)要點(diǎn)：

（一）游覽一下資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，由此，你就會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各項(xiàng)目的構(gòu)成和增減變化有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系，當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時(shí)，說明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對(duì)的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而說明企業(yè)的資金實(shí)力在相對(duì)降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降。

（二）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析，如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價(jià)或有息的負(fù)債（如短期銀行借款、長期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等）、應(yīng)收帳款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項(xiàng)目等。

例如，企業(yè)應(yīng)收帳款過多占總資產(chǎn)的比重過高，說明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重，而其增長速度過快，說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場競爭能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低。此外，還應(yīng)對(duì)報(bào)表附注說明中的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，應(yīng)收帳款的帳齡越長，其收回的可能性就越小。

又如，企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，說明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營能力較強(qiáng)，管理者經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)，魄力較大。

再如，在企業(yè)股東權(quán)益中，如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額，這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但在此同時(shí)，如果企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證，預(yù)計(jì)該企業(yè)將會(huì)選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。

另外，在對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，還要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開發(fā)的商品房基地和項(xiàng)目，一旦這些項(xiàng)目完工，將會(huì)給企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）對(duì)一些基本財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源主要有以下幾個(gè)方面：直接從資產(chǎn)負(fù)債表中取得，如凈資產(chǎn)比率；直接從利潤及利潤分配表中取得，如銷售利潤率；同時(shí)來源于資產(chǎn)負(fù)債表利潤及利潤分配表，如應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；部分來源于企業(yè)的帳簿記錄，如利息支付能力。

在此主要介紹第一種情況中幾項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算及其意義。

1、反映企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理的指標(biāo)有：（1）凈資產(chǎn)比率=股東權(quán)益總額/總資產(chǎn) 該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)的資金實(shí)力和償債安全性，它的倒數(shù)即為負(fù)債比率。凈資產(chǎn)比率的高低與企業(yè)資金實(shí)力成正比，但該比率過高，則說明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理。該指標(biāo)一般應(yīng)在50%左右，但對(duì)于一些特大型企業(yè)而言，該指標(biāo)的參照標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所降低。

（2）固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值 該指標(biāo)反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力，一般該指標(biāo)應(yīng)超過75%為好。該指標(biāo)對(duì)于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力的評(píng)價(jià)有著重要的意義。

（3）資本化比率=長期負(fù)債/（長期負(fù)債+股東股益）該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)需要償還的及有息長期負(fù)債占整個(gè)長期營運(yùn)資金的比重，因而該指標(biāo)不宜過高，一般應(yīng)在20%以下。

2、反映企業(yè)償還債務(wù)安全性及償債能力的指標(biāo)有：

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。一般而言，該指標(biāo)應(yīng)保持在2:1的水平。過高的流動(dòng)比率是反映企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理的一種信息，它有可能是：

（1）企業(yè)某些環(huán)節(jié)的管理較為薄弱，從而導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款或存貨等方面有較高的水平；（2）企業(yè)可能因經(jīng)營意識(shí)較為保守而不愿擴(kuò)大負(fù)債經(jīng)營的規(guī)模；（3）股份制企業(yè)在以發(fā)行股票、增資配股或舉借長期借款、債券等方式籌得的資金后尚未充分投入營運(yùn)；等等。但就總體而言，過高的流動(dòng)比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用，而該比率過低，則說明企業(yè)償債的安全性較弱。速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付費(fèi)用－待攤費(fèi)用）／流動(dòng)負(fù)債 由于在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中包含了一部分變現(xiàn)能力（流動(dòng)性）很弱的存貨及待攤或預(yù)付費(fèi)用，為了進(jìn)一步反映企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，通常，人們都用這個(gè)比率來予以測試，因此該比率又稱為“酸性試驗(yàn)”。在通常情況下，該比率應(yīng)以1:1為好，但在實(shí)際工作中，該比率（包括流動(dòng)比率）的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還須根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)來判定，不能一概而論。

3、反映股東對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的權(quán)益的指標(biāo)主要有：

每股凈資產(chǎn)＝股東權(quán)益總額／（股本總額×股票面額）該指標(biāo)說明股東所持的每一份股票在企業(yè)中所具有的價(jià)值，即所代表的凈資產(chǎn)價(jià)值。該指標(biāo)可以用來判斷股票市價(jià)的合理與否。一般來說，該指標(biāo)越高，每一股股票所代表的價(jià)值就越高，但是這應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績相區(qū)分，因?yàn)?，每股凈資產(chǎn)比重較高可能是由于企業(yè)在股票發(fā)行時(shí)取得較高的溢價(jià)所致。

（四）在以上這些工作的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。值得注意的是，由于上述這些指標(biāo)是單一的、片面的，因此，就需要你能夠以綜合、聯(lián)系的眼光進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，因?yàn)榉从称髽I(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的高低往往與企業(yè)的償債能力相矛盾。如企業(yè)凈資產(chǎn)比率很高，說明其償還期債務(wù)的安全性較好，但同時(shí)就反映出其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理。你的目的不同，對(duì)這些信息的評(píng)價(jià)亦會(huì)有所不同，如作為一個(gè)長期投資者，所關(guān)心的就是企業(yè)的財(cái)力結(jié)構(gòu)是否健全合理；相反，如你以債權(quán)人的身份出現(xiàn)，他就會(huì)非常關(guān)心該企業(yè)的債務(wù)償還能力。最后還須說明的是，由于資產(chǎn)負(fù)債表僅僅反映的是企業(yè)某一方面的財(cái)務(wù)信息，因此你要對(duì)企業(yè)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，還必須結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告中的其它內(nèi)容進(jìn)行分析，以得出正確的結(jié)論。

資產(chǎn)負(fù)債表作為中小企業(yè)的重要報(bào)表，如何做好資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)指標(biāo)分析，對(duì)決策者作好參考，稅務(wù)管理者也可從分析中得出納稅申報(bào)的質(zhì)量，摘錄本人上課筆記以供稅友們學(xué)習(xí)交流。

一、表內(nèi)主要項(xiàng)目分析

（一）單項(xiàng)分析

（二）配比分析

1.通過資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”與存貨中的“庫存商品”兩個(gè)科目比較：如果兩者余額較大，且與當(dāng)期銷售收入不相匹配，則可能有滯留銷售收入的情況。理由：這種情況一般規(guī)模較大的企業(yè)（包括民用家電，日用品）都會(huì)出現(xiàn)，因?yàn)閼?yīng)收賬款余額增加，表明銷售已經(jīng)成立，但現(xiàn)款回收困難，為了維持經(jīng)營，企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品照發(fā)，但銷售滯留或發(fā)票滯開，久而久之庫存商品余額也就會(huì)增加。

2.通過資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”與存貨中“庫存商品”兩個(gè)科目比較：如果企業(yè)的“預(yù)收賬款”出現(xiàn)余額，且?guī)齑嫔唐酚囝~較大，則可能有滯留銷售收入或偷稅的情況。理由：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的企業(yè)，一般其主導(dǎo)產(chǎn)品多為市場緊俏產(chǎn)品或特種產(chǎn)品，而且?guī)齑嫔唐肪低旯ぎa(chǎn)品。

二、主要涉稅指標(biāo)分析

（一）主要涉稅指標(biāo)及其功能

1、流動(dòng)比率

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×

2、資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×

分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%（見國稅發(fā)[2005]43號(hào)）*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷平均總資產(chǎn)×100%。（會(huì)計(jì)上表示）表示企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)（通常一年）周轉(zhuǎn)的次數(shù)，它是反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷售收入或周轉(zhuǎn)額的指標(biāo)。

4、存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×一般情況下，存貨的周轉(zhuǎn)率越高越好，存貨周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)就越多，表明企業(yè)存貨變現(xiàn)速度越快，企業(yè)的經(jīng)營管理的效率越高，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)。

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

5、存貨變動(dòng)率

存貨變動(dòng)率=（期末存貨－期初存貨）÷期初存貨×

6、資產(chǎn)利潤率

資產(chǎn)利潤率=利潤÷平均資產(chǎn)總額×

該指標(biāo)用于反映平均資產(chǎn)的獲利能力，表明了企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。另有資產(chǎn)凈利潤率（資金報(bào)酬率）。

7、銷售利潤率

銷售利潤率=利潤÷銷售收入凈額×

該指標(biāo)表示每百元銷售收入帶來的利潤的多少，用以衡量企業(yè)銷售收入的收益水平。另有銷售凈利潤率。

8、應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率 應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

（二）配比分析

1、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析（1）如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-—上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-—上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-—上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時(shí)，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問題。

（2）如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-—上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-—上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率—上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時(shí)，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

2、存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率—上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

資產(chǎn)負(fù)債表的分析

一、營運(yùn)資本

營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債 營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=（總資產(chǎn)-非流動(dòng)資產(chǎn)）-[總資產(chǎn)-股東權(quán)益-非流動(dòng)負(fù)債] =（股東權(quán)益+非流動(dòng)負(fù)債）-非流動(dòng)資產(chǎn) =長期資本-長期資產(chǎn)

二、短期債務(wù)的存量比率

短期債務(wù)的存量比率包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)比率=1÷（1-營運(yùn)資本／流動(dòng)資產(chǎn)）

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）÷流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)等?，F(xiàn)金流量比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債

二、長期償債能力比率

衡量長期償債能力的財(cái)務(wù)比率，也分為存量比率和流量比率兩類。

（一）總債務(wù)存量比率

1.資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債÷資產(chǎn)）×100％

2.產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù) 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益（=1+產(chǎn)權(quán)比率=）3.長期資本負(fù)債率

長期資本負(fù)債率=[非流動(dòng)負(fù)債÷（非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益）]×

（二）總債務(wù)流量比率

1.利息保障倍數(shù)

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用 =（凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用）÷利息費(fèi)用2.現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)

現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金流量÷利息費(fèi)用3.現(xiàn)金流量債務(wù)比

經(jīng)營現(xiàn)金流量與債務(wù)比=（經(jīng)營現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額）×100％

三、資產(chǎn)管理比率

資產(chǎn)管理比率是衡量公司資產(chǎn)管理效率的財(cái)務(wù)比率。常用的有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率等。

（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷（銷售收入／應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷售收入

（二）存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷存貨

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷（銷售收入÷存貨）

存貨與收入比=存貨÷銷售收入

（三）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷（銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn)）=365÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=流動(dòng)資產(chǎn)÷銷售收入

（四）非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷（銷售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn)）=365÷非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)非流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=非流動(dòng)資產(chǎn)÷銷售收入

（五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與總資產(chǎn)之間的比率。它有三種表示方式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)、總資產(chǎn)與收入比。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及其計(jì)算

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn)

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷（銷售收入／總資產(chǎn)）=365÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷售收入=1／總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

第四篇：現(xiàn)金流量表的編制方法：分析填列法

現(xiàn)金流量表的編制方法：分析填列法

分析填列法的邏輯

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示：1.銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

假定本期收入全部收現(xiàn)，那么項(xiàng)目金額主要反映在“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目中：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額。又假設(shè)本期確認(rèn)的收入中有部分是未收現(xiàn)的?可表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目增加額或“預(yù)收賬款”項(xiàng)目減少額（簡稱“應(yīng)收增加、預(yù)收減少”）。假定應(yīng)收增加、預(yù)收減少全部反映出本期未收現(xiàn)收入?對(duì)應(yīng)的應(yīng)收減少、預(yù)收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對(duì)上面公式修改得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期末余額）。但是，在實(shí)務(wù)中應(yīng)收項(xiàng)目增加并不完全反映本期未收現(xiàn)的收入?應(yīng)收項(xiàng)目減少也不完全反映收到前期收入。還需調(diào)整的內(nèi)容有：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息以及工程領(lǐng)用產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅稅額。此三項(xiàng)都應(yīng)該從經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流中剔除。綜上可得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期末余額）—在建工程等調(diào)整項(xiàng)目發(fā)生額。

2.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理為：

借：存貨———主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

企業(yè)購買存貨時(shí)發(fā)生支付金額，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄我們可以得出：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)本期主營業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額的增加并未全部付現(xiàn)?有一部分已增加應(yīng)付或減少預(yù)付?必須進(jìn)行調(diào)整。而對(duì)應(yīng)的應(yīng)付減少或預(yù)付增加?表示付前期的購貨或付后期的購貨?要加上?則有：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末悅耳-預(yù)付賬款年初余額）。除此之外還需要調(diào)整的內(nèi)容有：在生產(chǎn)成本中核算的工資、折舊費(fèi)等。列入存貨的應(yīng)付職工薪酬、折舊費(fèi)雖使存貨增加?但并未付現(xiàn)或增加應(yīng)付、減少預(yù)付?都應(yīng)該在購買商品支付勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中減除。固定資產(chǎn)修理費(fèi)雖使存貨增加?又付現(xiàn)了?但不屬于“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目核算內(nèi)容?也要在式應(yīng)該在購買商品支付勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中減除。經(jīng)過調(diào)整，綜上可得：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末悅耳-預(yù)付賬款年初余額）-當(dāng)期列如成產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列如成本制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi)。

3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

一般企業(yè)支付給職工的現(xiàn)金以及為張志公支付的現(xiàn)金包括工資還有福利。而企業(yè)職工有時(shí)候還包括在建工程的臨時(shí)人員。所以經(jīng)過聯(lián)系分析得：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-【應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額】

4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

企業(yè)一般支付企業(yè)所得稅，增值稅，營業(yè)稅等，經(jīng)過對(duì)稅金的調(diào)整可以得到：

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅-已交稅金）-（應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額）

而投資及籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以通過資產(chǎn)負(fù)債表和發(fā)生額及余額表很快的分析填列，在此不再詳述。

基于分析填列法下現(xiàn)金流量表信息的重要性

但是，我們這種差距是可以忍受的。現(xiàn)金流量表首先對(duì)現(xiàn)金流量的科學(xué)分類，使得編制者在宏觀上對(duì)現(xiàn)金的把握處在一個(gè)很理想的重要性水平上。而單筆分錄對(duì)主要大類的現(xiàn)金流量影響并不大。列如銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金本身發(fā)生數(shù)額比較大，并且推算下得出的金額已經(jīng)涵蓋了會(huì)計(jì)期間比較重要的業(yè)務(wù)。所以分析填列法的精確性在一定的程度上并不影響其有用性。

第五篇：會(huì)計(jì)初學(xué)者學(xué)習(xí)口訣之利用口訣來理解記憶資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的填列

會(huì)計(jì)初學(xué)者學(xué)習(xí)口訣之利用口訣來理解記憶資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的填列

利用口訣來理解記憶資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的填列

在編制資產(chǎn)負(fù)債表，填寫“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”這四個(gè)項(xiàng)目時(shí)，要區(qū)分對(duì)應(yīng)明細(xì)賬戶的借方或者貸方余額來計(jì)算填列。我曾經(jīng)總結(jié)了四個(gè)

計(jì)算公式給學(xué)員，如下：

1、資產(chǎn)方應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬

戶借方余額（假定不考慮壞賬準(zhǔn)備）

2、負(fù)債方預(yù)收賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶貸方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬

戶貸方余額

3、資產(chǎn)方預(yù)付賬款項(xiàng)目金額＝“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬

戶借方余額

4、負(fù)債方應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)賬

戶貸方余額

后來發(fā)現(xiàn)學(xué)員對(duì)這四個(gè)公式的理解不是十分全面，計(jì)算時(shí)還是容易出錯(cuò)，我就在這四

個(gè)公式的基礎(chǔ)上總結(jié)了以下的“五言”口訣，幫助同學(xué)們加深記憶：

兩收合一收，借貸分開走。

兩付合一付，各走各的路。

應(yīng)該說第一句用來配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.這樣學(xué)員填制有關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性就大大提高。比如某個(gè)企業(yè)只設(shè)置了“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”賬戶，而沒有設(shè)置“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶。其“應(yīng)收賬款”賬戶有兩個(gè)明細(xì)賬戶，余額分別是借方400和貸方700，“應(yīng)付賬款”賬戶也有兩個(gè)明細(xì)賬戶，余額分別是借方500和貸方600，則根據(jù)口訣可以迅速計(jì)算出“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬

款”這四個(gè)項(xiàng)目的金額依次分別為400、500、600、700。