第一篇：新巴塞爾協(xié)議與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

新巴塞爾協(xié)議與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

作者：chenyi74

【摘要】：

本文以新巴塞爾協(xié)議這一國(guó)際性銀行監(jiān)督管理合約為銀行風(fēng)險(xiǎn)理論為指導(dǎo)，通過(guò)對(duì)新巴塞爾協(xié)議內(nèi)容的演變，概括出新形勢(shì)下國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管的趨勢(shì)變化，強(qiáng)調(diào)中國(guó)商業(yè)銀行在面臨入世后的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力以及當(dāng)今全球性金融危機(jī)形勢(shì)下，必須嚴(yán)格遵循國(guó)際銀行經(jīng)營(yíng)管理的統(tǒng)一規(guī)則，接受以新巴塞爾協(xié)議為準(zhǔn)繩的國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管原則、標(biāo)準(zhǔn)和方法。針對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，提出自己的觀點(diǎn)和看法。

【關(guān)鍵詞】：新巴塞爾協(xié)議、商業(yè)銀行、風(fēng)險(xiǎn)管理

【正文】：

2004年6月26日，《巴塞爾新資本協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱新巴塞爾協(xié)議或新協(xié)議）的終稿正式通過(guò)，這標(biāo)志著國(guó)際金融界對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)代。新巴塞爾協(xié)議作為一個(gè)國(guó)際銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，提出了以“最低資本要求、監(jiān)管檢查和市場(chǎng)約束”為核心內(nèi)容的三個(gè)支柱。從而要求資本監(jiān)管更為準(zhǔn)確的反映銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)一步提高金融體系的安全性和穩(wěn)健性。新巴塞爾協(xié)議雖然不具有強(qiáng)制性，但是在國(guó)際上具有很大的影響力。2006年，十國(guó)集團(tuán)成員國(guó)銀行首先實(shí)施。目前，十國(guó)集團(tuán)成員（不包括美國(guó)）、歐盟成員國(guó)以及中國(guó)香港、新加坡、韓國(guó)、澳大利亞等亞洲主要經(jīng)濟(jì)體已經(jīng)正式開(kāi)始實(shí)施新資本協(xié)議。

當(dāng)前，我國(guó)也正在積極推進(jìn)新協(xié)議的實(shí)施。在監(jiān)管層面，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)充分考慮中國(guó)銀行業(yè)發(fā)展的階段性特征和遠(yuǎn)期目標(biāo)，又兼顧與國(guó)際資本監(jiān)管制度接軌的需要，發(fā)布了《新資本協(xié)議實(shí)施指導(dǎo)意見(jiàn)》，體現(xiàn)了“分類指導(dǎo)、分層推進(jìn)和分步達(dá)標(biāo)”的原則。即對(duì)海外設(shè)有經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)的國(guó)際業(yè)務(wù)占相當(dāng)比例的大型商業(yè)銀行，要求從2010年底起開(kāi)始實(shí)施新協(xié)議；其他自愿實(shí)施新協(xié)議的商業(yè)銀行可以從2011年后提出申請(qǐng)，最遲到2013年底國(guó)內(nèi)銀行將全部實(shí)施新協(xié)議。

隨著期限的日益臨近，且在最近的幾年間，國(guó)際金融界發(fā)生了許多事件，特別是2008年開(kāi)始的全球金融危機(jī)，使我們迫切地感到危機(jī)感和緊迫感。對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)而言，如何在較短的時(shí)間內(nèi)，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，完善內(nèi)部控制制度，改進(jìn)信息披露制度，都是急需解決的重要課題。只有有效的解決了這些課題，才能夠擺脫與國(guó)外銀行競(jìng)爭(zhēng)所處的不利地位，才能在全球的金融危機(jī)中保持穩(wěn)健的發(fā)展。

一、新巴塞爾協(xié)議內(nèi)容演變的理論思考

國(guó)際清算銀行下的巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱巴塞爾委員會(huì)）自成立以來(lái)，制定了一系列重要的銀行監(jiān)管規(guī)定。這些規(guī)定雖不具法律約束力，但已得到世界各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的普遍贊同，特別是那些國(guó)際金融參與度較高的國(guó)家，包括十國(guó)集團(tuán)乃至許多非十國(guó)集團(tuán)監(jiān)管部門均自愿地遵守。巴塞爾委員會(huì)雖然不是嚴(yán)格意義上的銀行監(jiān)管國(guó)際組織，但事實(shí)上已成為銀行監(jiān)管國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的制定者。在制定的監(jiān)管準(zhǔn)則中，1988年版巴塞爾協(xié)議和替代的2004年版新巴塞爾協(xié)議在國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方面影響巨大，具有極強(qiáng)的代表性。

（一）新巴塞爾協(xié)議較老巴塞爾協(xié)議的內(nèi)容變化

1988年巴塞爾委員會(huì)頒布了《統(tǒng)一資本計(jì)量與資本標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議》（International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards），即通常所說(shuō)的巴塞爾協(xié)議。巴塞爾協(xié)議在推進(jìn)全球銀行監(jiān)管一致化和可操作性方面，具有劃時(shí)代的重要意義，被認(rèn)為是國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的“神圣條約”。具體來(lái)說(shuō)，巴塞爾協(xié)議在國(guó)際銀行界建立了一套國(guó)際通用的、以加權(quán)方式衡量表內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的資本充足率標(biāo)準(zhǔn)，極大地影響了國(guó)際銀行監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程。

從內(nèi)容上看，協(xié)議主要包括資本的分類和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。資本的分類是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，對(duì)各類資本按照各自不同的特點(diǎn)進(jìn)行明確地界定；風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)資產(chǎn)類別、性質(zhì)以及債務(wù)主體的不同，將銀行資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)和表外項(xiàng)目劃分為0%、20%、50%和100%四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)檔次。風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重劃分的目的是為衡量資本標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)?？梢?jiàn)，巴塞爾協(xié)議的核心內(nèi)容是資本的分類。

而新巴塞爾協(xié)議從操作層面正式引入了全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的理念，提出了銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的最低資本金要求（Minimum Capital Requirements）、外部監(jiān)管（Supervisory Review Process）和市場(chǎng)約束（Market Discipline）三大支柱的原則。其中，“第一支柱”重點(diǎn)規(guī)范資本充足率的計(jì)算方法和應(yīng)當(dāng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)；“第二支柱”規(guī)定了監(jiān)管的基本目的、主要原則、總體理念和主要內(nèi)容；“第三支柱”對(duì)銀行資本充足率信息披露的指導(dǎo)原則、總體要求、具體內(nèi)容和時(shí)間頻度等都作了具體規(guī)定。三大支柱原則的形成將對(duì)國(guó)際銀行監(jiān)管和許多銀行的經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生極為重要的影響。

與1988年版巴塞爾協(xié)議相比，新巴塞爾協(xié)議的內(nèi)容更廣、更復(fù)雜。新協(xié)議將風(fēng)險(xiǎn)的定義擴(kuò)大為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，基本涵蓋了現(xiàn)階段銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并力求把資本充足率與銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)緊密地結(jié)合在一起，反映銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)管實(shí)踐的最新變化，以保證銀行資本充足性能對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)變化引起的風(fēng)險(xiǎn)程度變化具有足夠的敏感性，為發(fā)展水平不同的銀行業(yè)和銀行監(jiān)管體系提供多項(xiàng)選擇辦法。

新協(xié)議提出了兩種處理信用風(fēng)險(xiǎn)辦法：標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部評(píng)級(jí)法。標(biāo)準(zhǔn)法以1988年資本協(xié)議為基礎(chǔ)，采用外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，使用對(duì)象是復(fù)雜程度不高的銀行。而內(nèi)部評(píng)級(jí)法則是新協(xié)議資本監(jiān)管的核心內(nèi)容。該方法繼承了1996年市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)充協(xié)議的創(chuàng)新之處，允許使用自己內(nèi)部的計(jì)量數(shù)據(jù)確定資本要求。內(nèi)部評(píng)級(jí)法有兩種形式——初級(jí)法和高級(jí)法。其中初級(jí)法僅要求銀行計(jì)算出借款人的違約概率，其它風(fēng)險(xiǎn)要素值由監(jiān)管部門確定；而高級(jí)法則允許銀行使用多項(xiàng)自己計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)要素值。

另一個(gè)值得關(guān)注的是從一開(kāi)始巴塞爾委員會(huì)就希望新協(xié)議的各項(xiàng)基本原則普遍適用于全世界的所有銀行，而不僅局限于十國(guó)集團(tuán)國(guó)家的“國(guó)際活躍銀行”（internationally active banks）。巴塞爾委員會(huì)并預(yù)計(jì)非十集團(tuán)國(guó)家的許多銀行都將使用標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算最低資本要求。客觀上看，新協(xié)議對(duì)國(guó)際銀行業(yè)的影響是深遠(yuǎn)的。國(guó)際金融市場(chǎng)的參與者很可能會(huì)采用新協(xié)議來(lái)分析各國(guó)銀行的資本狀況，而有關(guān)國(guó)際組織也會(huì)把新協(xié)議視為新的銀行監(jiān)管的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)助巴塞爾委員會(huì)在全球范圍內(nèi)推廣新協(xié)議，并檢查其實(shí)施情況。

（二）金融一體化、多元化是導(dǎo)致內(nèi)容演變的重要原因

新巴塞爾協(xié)議與原協(xié)議相比，最突出的是有了兩個(gè)方面的改進(jìn)。即在結(jié)構(gòu)上確立了“三大支柱”的框架和對(duì)資本充足率的計(jì)算方法做出重大修訂。新協(xié)議采用了由簡(jiǎn)單到復(fù)雜的多種方法來(lái)計(jì)算資本要求，允許管理水平較高的銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，將操作風(fēng)險(xiǎn)納入資本充足率計(jì)算中。

之所以造成以上的改進(jìn)，其主要原因在于自1988年至2004年間，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大的變化，全球的金融一體化、多元化導(dǎo)致銀行業(yè)飛速發(fā)展的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也在急劇擴(kuò)大。而1988年版巴塞爾協(xié)議對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的范疇尚停留在信用風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)不同類型資產(chǎn)規(guī)定不同權(quán)重來(lái)量化風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)級(jí)距區(qū)分過(guò)于粗略，扭曲銀行風(fēng)險(xiǎn)全貌，加上法定資本套利的盛行，以及近幾年大型銀行規(guī)模及復(fù)雜度的增加，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，為此適時(shí)地對(duì)原有協(xié)議的補(bǔ)充和完善成為必然。

20世紀(jì)90年代以后隨著衍生金融工具及交易的迅速增長(zhǎng)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，巴林銀行倒閉、大和銀行危機(jī)等事件促使國(guó)際金融界對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，一些主要的國(guó)際大銀行開(kāi)始建立自己內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)度量與資本配置模型，以彌補(bǔ)巴塞爾協(xié)議的不足。這一系列的風(fēng)險(xiǎn)事件使得巴塞爾委員會(huì)逐漸意識(shí)到應(yīng)將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)納入其資本監(jiān)管要求范圍內(nèi)的必要性和迫切性。1996年1月，巴塞爾委員會(huì)及時(shí)推出了《資本協(xié)議關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的修訂案》，將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)納入資本需求的計(jì)算，以作為巴塞爾協(xié)議的一個(gè)補(bǔ)充部分。

而1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)爆發(fā)，全球金融市場(chǎng)之間緊密聯(lián)系、不同市場(chǎng)之間的互相影響、銀行風(fēng)險(xiǎn)和金融危機(jī)在國(guó)際間的傳播成為國(guó)際金融界的突出問(wèn)題，并引起國(guó)際金融界的廣泛關(guān)注。特別是以1998年美國(guó)長(zhǎng)期資本管理公司損失的事件為代表，人們更加清楚地看到許多金融機(jī)構(gòu)陷入經(jīng)營(yíng)困境的主要原因不再是信用風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等單一風(fēng)險(xiǎn)，而是由信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外加操作風(fēng)險(xiǎn)相互交織、共同作用造成的。金融危機(jī)促使人們更加重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)的綜合模型以及操作風(fēng)險(xiǎn)的量化問(wèn)題，由此全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式引起人們的重視。為此，巴塞爾委員會(huì)于1998年推出的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》集中體現(xiàn)了這一領(lǐng)域的發(fā)展，至此，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)一并成為銀行監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。該文件共提出涉及到銀行監(jiān)管7個(gè)方面的25條核心原則。盡管這個(gè)文件主要解決監(jiān)管原則問(wèn)題，未能提出更具操作性的監(jiān)管辦法和完整的計(jì)量模型，但它為此后巴塞爾協(xié)議的完善提供了一個(gè)具有實(shí)質(zhì)性意義的監(jiān)管框架，為新協(xié)議的全面深化留下了寬廣的空間。

1999年6月，巴塞爾委員會(huì)公布了新的資本適足比率架構(gòu)咨詢文件，對(duì)巴塞爾協(xié)議做了大量修改。2001年1月公布新巴塞爾資本協(xié)定草案，修正之前的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，加入了操作風(fēng)險(xiǎn)的參數(shù)，將三種風(fēng)險(xiǎn)納入銀行資本計(jì)提考量，以期規(guī)范國(guó)際型銀行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。2004年6月新巴塞爾協(xié)議正式定稿，并希望在2006年年底以前，大多數(shù)的國(guó)家都能采用此架構(gòu)。

可以清晰的看到金融一體化和多元化就是一把鋒利無(wú)比的雙刃劍，一方面促進(jìn)了國(guó)際金融的蓬勃發(fā)展，另一方面又埋下了來(lái)自各方的風(fēng)險(xiǎn)隱患。這一切勢(shì)必促成巴塞爾委員會(huì)根據(jù)金融變化發(fā)展情況對(duì)巴塞爾協(xié)議進(jìn)行不斷的修訂補(bǔ)充，以適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的要求，建立較為完善的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，從某種意義上可以說(shuō)新巴塞爾協(xié)議內(nèi)容的演變是金融一體化和多元化的必然結(jié)果。

二、從新巴塞爾協(xié)議看我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

（一）我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的歷程

從我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理探索和實(shí)踐的歷程來(lái)看，為時(shí)并不長(zhǎng)遠(yuǎn)，主要經(jīng)歷了以下幾個(gè)重要的歷史階段。

1993年，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于金融體制改革的決定》，成為專業(yè)銀行商業(yè)化改革的關(guān)鍵一步；1994年，三家政策性銀行組建后分離了專業(yè)銀行承擔(dān)的政策性業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了政策性金融與商業(yè)金融的分離；1995年，《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》頒布，從法律上明確了商業(yè)銀行要以效益性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束。自此國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理從理論走向了實(shí)踐。

1997年11月，國(guó)家召開(kāi)全國(guó)金融工作會(huì)議后，陸續(xù)出臺(tái)了一系列國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的改革措施，包括實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理，將經(jīng)營(yíng)效益和資產(chǎn)質(zhì)量納入對(duì)四家銀行管理者的考核等。以信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理為核心的國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式逐步形成。20世紀(jì)末，隨著信用風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的逐步積累，以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行陸續(xù)成立了信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門，開(kāi)始將信用風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、分析、預(yù)警和控制職能劃歸由一個(gè)專門部門進(jìn)行獨(dú)立管理。

進(jìn)入21世紀(jì)，我國(guó)銀行業(yè)開(kāi)始探索全面風(fēng)險(xiǎn)管理。中國(guó)建設(shè)銀行率先建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織框架，成立了風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和管理信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。后隨著銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》的出臺(tái)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和框架日益清晰，逐步開(kāi)始由被動(dòng)、靜態(tài)的傳統(tǒng)管理模式，向積極、動(dòng)態(tài)的現(xiàn)代管理模式轉(zhuǎn)變，從信用風(fēng)險(xiǎn)管理，向信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)并重的全面風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。

2008年，銀監(jiān)會(huì)對(duì)《內(nèi)部評(píng)級(jí)體系》、《風(fēng)險(xiǎn)暴露分類》、《風(fēng)險(xiǎn)緩解處理》、《專業(yè)貸款資本計(jì)提》、《操作風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)提》和《資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露資本計(jì)提》等六個(gè)監(jiān)管指引形成了第二輪征求意見(jiàn)稿，并于4月組織成立了中國(guó)銀行業(yè)新巴塞爾協(xié)議實(shí)施高層指導(dǎo)委員會(huì)，10月銀監(jiān)會(huì)已發(fā)布了實(shí)施新巴塞爾協(xié)議的第一批監(jiān)管規(guī)章，包括《商業(yè)銀行銀行賬戶信用風(fēng)險(xiǎn)暴露分類指引》、《商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系監(jiān)管指引》等5個(gè)監(jiān)管指引，為確保新巴塞爾協(xié)議如期實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。從銀行層面看，大型銀行基本都成立了項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組和項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)，編制了新巴塞爾協(xié)議實(shí)施規(guī)劃，各行的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系開(kāi)發(fā)都取得一定進(jìn)展。

就目前情況看，新巴塞爾協(xié)議實(shí)施工作已進(jìn)入攻堅(jiān)階段，我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐也進(jìn)入了一個(gè)成熟階段。今年3月7日媒體報(bào)道，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行和招商銀行七家銀行正積極備戰(zhàn)，有望率先成為新巴塞爾協(xié)議實(shí)施行?？梢钥隙ǎ@七家銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理模式已基本達(dá)到或接近新協(xié)議實(shí)施要求，在未來(lái)的一年多時(shí)間內(nèi)，這七家銀行將采取多方措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在不同程度地嘗試采用新協(xié)議要求的先進(jìn)數(shù)據(jù)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)管理方法，來(lái)對(duì)本銀行的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行壓力測(cè)試，以確保新協(xié)議的順利實(shí)施。

（二）新巴塞爾協(xié)議對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

應(yīng)該說(shuō)，新巴塞爾協(xié)議對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理影響是巨大的，同時(shí)也是深遠(yuǎn)的。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長(zhǎng)巴曙松認(rèn)為“新協(xié)議不僅是風(fēng)險(xiǎn)管理模型的變革，對(duì)于中國(guó)這樣的新興市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理流程的重組，實(shí)施過(guò)程通常需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、流程、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部授權(quán)等制度環(huán)境進(jìn)行大的變革?！保ㄗ?）主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.從風(fēng)險(xiǎn)管理水平的角度看，新巴塞爾協(xié)議對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平起到了促進(jìn)作用。

隨著新巴塞爾協(xié)議實(shí)施工作的穩(wěn)步進(jìn)行，新的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、操作指引相繼出臺(tái)，各家銀行相應(yīng)制定了風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)則，并將風(fēng)險(xiǎn)管理納入銀行管理人員考核內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，有效地促進(jìn)了廣大從業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度的提高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐能力的提升。正如銀監(jiān)會(huì)劉明康主席在2003年7月31日致巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)主席卡如納先生的信中所說(shuō)：“在新協(xié)議的推動(dòng)下，中國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平正在迅速提升。大銀行已開(kāi)始著手建立符合新協(xié)議要求的二維評(píng)級(jí)體系；小銀行的積極性也很高，力求借鑒新協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容?！保ㄗ?）

2.從風(fēng)險(xiǎn)管理方法的角度看，新巴塞爾協(xié)議在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和控制上提供了多種方法，其中也包括了一些已在發(fā)達(dá)國(guó)家銀行采用的先進(jìn)方法。而這些為我國(guó)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中方法的采用提供了多樣性，同時(shí)對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的制定具有指導(dǎo)和借鑒作用。

新協(xié)議就處理信用風(fēng)險(xiǎn)提出了標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部評(píng)級(jí)法兩種方法。標(biāo)準(zhǔn)法主要依賴于外部評(píng)級(jí)的廣泛應(yīng)用，而從我國(guó)現(xiàn)有的情況看，外部評(píng)級(jí)覆蓋面低，同時(shí)國(guó)內(nèi)的多數(shù)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)還未達(dá)到能夠計(jì)算違約概率等風(fēng)險(xiǎn)因素的水平，必要外部條件的缺失對(duì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)法可謂難度重重；而內(nèi)部評(píng)級(jí)法為我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的選擇，國(guó)內(nèi)許多的大銀行可以憑借其較為充分的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和較為強(qiáng)大的技術(shù)力量，對(duì)客戶的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行深度挖掘、分析研究，產(chǎn)生數(shù)學(xué)模型，使之標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，逐步創(chuàng)造條件，使之能夠在短時(shí)期內(nèi)達(dá)到實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)成為可能。

3.從風(fēng)險(xiǎn)管理制度的角度看，新巴塞爾協(xié)議作為一個(gè)制度性的綱領(lǐng)文件對(duì)我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定和修正起到了一個(gè)高屋建瓴的作用。

新協(xié)議給出了針對(duì)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)制定的監(jiān)督檢查的主要原則、風(fēng)險(xiǎn)管理指引和監(jiān)督透明度及問(wèn)責(zé)制度，而這些制度也是中國(guó)銀監(jiān)會(huì)制定實(shí)施新協(xié)議監(jiān)管規(guī)章的基礎(chǔ)。

（三）我國(guó)實(shí)施新協(xié)議在風(fēng)險(xiǎn)管理上的障礙

雖然我國(guó)銀行業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平有了明顯的提高，但各銀行間的水平差異較大，同時(shí)我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，較十國(guó)集團(tuán)成員國(guó)在實(shí)施方面存在明顯的弱勢(shì)。而2008年在全球爆發(fā)的金融危機(jī)，更為我國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新巴塞爾協(xié)議的道路上設(shè)置了新的障礙。

從風(fēng)險(xiǎn)管理層面上看，我國(guó)在實(shí)施新協(xié)議過(guò)程中主要存在五大障礙：

1.在風(fēng)險(xiǎn)管理體系采用上的障礙。對(duì)于我國(guó)的銀行業(yè)而言，在實(shí)施新協(xié)議過(guò)程中，對(duì)于采用何種風(fēng)險(xiǎn)管理體系，無(wú)論大銀行還是中小銀行，都存在著成本較高的矛盾。

我國(guó)的大型商業(yè)銀行在發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)立分行需要按東道國(guó)監(jiān)管當(dāng)局的要求執(zhí)行新協(xié)議，而國(guó)內(nèi)總行欲改變?nèi)詢?nèi)部同時(shí)采用兩種風(fēng)險(xiǎn)管理體系的現(xiàn)狀，勢(shì)必?cái)P棄傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系采用新體系，而在短時(shí)期內(nèi)改變，即使有一定的過(guò)渡期，也會(huì)造成銀行這方面成本的急速增加。

而對(duì)于中小銀行來(lái)說(shuō)，一方面，需要按照銀監(jiān)會(huì)規(guī)定逐步向先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式靠近；另一方面受規(guī)模、數(shù)據(jù)、技術(shù)等因素制約，很難單獨(dú)建立符合新協(xié)議要求的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系。這兩方面矛盾沖突的結(jié)果，勢(shì)必導(dǎo)致銀行成本的提高。

2.在風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)重組上的障礙?！霸谥袊?guó)，新協(xié)議的實(shí)施并不僅僅是一個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)和模型的問(wèn)題，還有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的重組問(wèn)題。相比之下，后者的難度可能更大?！保ㄗ?）

根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織所堅(jiān)持的“完全或基本遵守有效銀行監(jiān)管核心原則應(yīng)作為向新協(xié)議過(guò)渡的基礎(chǔ)”這一基本原則，對(duì)我國(guó)銀行的資本充足率進(jìn)行評(píng)判，基本上存在著資本充足率不足的問(wèn)題。而在實(shí)行新協(xié)議的過(guò)程中，資本金不足的問(wèn)題將會(huì)更加突出。同時(shí)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量普遍較差，按照內(nèi)部評(píng)級(jí)法對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，其導(dǎo)致的結(jié)果就是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的總體水平將會(huì)大幅度提高，資本充足率水平將進(jìn)一步下降。

3.在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制實(shí)施上的障礙。從我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制看，總體情況不容樂(lè)觀。內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)很弱。而新協(xié)議基本是建立在評(píng)級(jí)基礎(chǔ)上的，因此在很大程度上影響了新協(xié)議的實(shí)施進(jìn)程。

國(guó)內(nèi)銀行雖已根據(jù)1988年老協(xié)議建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架，但資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算統(tǒng)計(jì)工作始終未能有重大的突破，未能形成制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。一方面，信用風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量面臨工作量大、成本高、外部評(píng)級(jí)資料缺乏等的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)；另一方面，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量也存在諸多困難，兩方面的原因加之信用環(huán)境較差直接影響了內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的建立和推行。

4.在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息管理上的障礙。風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息管理主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)信息的采集、挖掘、分析和披露等方面，我國(guó)銀行業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息管理的各個(gè)層面均存在著或多或少的問(wèn)題。

僅從新協(xié)議使用內(nèi)部評(píng)級(jí)法對(duì)數(shù)據(jù)信息的要求看，需要一定年限的風(fēng)險(xiǎn)歷史數(shù)據(jù)。雖然我國(guó)早在21世紀(jì)初建立了企業(yè)征信系統(tǒng)和個(gè)人征信系統(tǒng)并實(shí)現(xiàn)了信息共享，但由于各家銀行系統(tǒng)的差異性、不兼容性導(dǎo)致上報(bào)人行時(shí)部分?jǐn)?shù)據(jù)錯(cuò)誤或是丟失；另一方面，采集到的數(shù)據(jù)不充分、不完整、不及時(shí)甚至不真實(shí)，都成為后續(xù)工作開(kāi)展的障礙。

在信息披露方面，由于國(guó)內(nèi)銀行需要遵循的信息披露規(guī)范太多，勢(shì)必造成一家銀行和另一家同性質(zhì)銀行所遵循的規(guī)范可能不同，從而導(dǎo)致市場(chǎng)參與者難以進(jìn)行有效的分析。同時(shí)國(guó)內(nèi)銀行信息披露與新協(xié)議要求的銀行提供及時(shí)、可靠、全面、準(zhǔn)確的信息尚存在著很大差距，在信息披露的格式和內(nèi)容也存在著規(guī)范現(xiàn)象。

5.在金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范上的障礙。2008年的全球金融危機(jī)使我們對(duì)金融創(chuàng)新有了更加全面的認(rèn)識(shí)，特別是對(duì)它的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)加強(qiáng)了。新巴塞爾協(xié)議雖在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方面對(duì)金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范尚有所指導(dǎo)，但新協(xié)議并沒(méi)有也不可能涵蓋所有的創(chuàng)新內(nèi)容，這是因?yàn)榻鹑趧?chuàng)新與生俱來(lái)的特性所決定的。因此，我國(guó)銀行業(yè)在手持這把雙刃劍時(shí)，如何使用和防范將成為實(shí)施新協(xié)議過(guò)程中的又一個(gè)障礙。

對(duì)于金融創(chuàng)新而言，新的金融需求和嚴(yán)的監(jiān)管環(huán)境，迫使它們繞開(kāi)法律法規(guī)或行政審批以達(dá)到自身所期的目的和效果。我國(guó)的金融創(chuàng)新還處于起步階段，對(duì)于金融創(chuàng)新的負(fù)面效應(yīng)我們面對(duì)的會(huì)更多一些，如何運(yùn)用新協(xié)議方法有效規(guī)避金融創(chuàng)新可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又要滿足我國(guó)金融市場(chǎng)不斷產(chǎn)生的新需求，是對(duì)我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

三、我國(guó)銀行業(yè)推進(jìn)實(shí)施新巴塞爾協(xié)議的應(yīng)對(duì)措施

離我國(guó)大型商業(yè)銀行率先實(shí)施新協(xié)議的對(duì)外承諾時(shí)間已不到兩年時(shí)間了，同樣離最后截止日也不到五年。隨著日期的日益臨近，我國(guó)銀行業(yè)將迎來(lái)自加入WTO后，面對(duì)國(guó)際金融業(yè)的再次發(fā)展和挑戰(zhàn)。我們欣喜地看到，面對(duì)在新協(xié)議的實(shí)施過(guò)程中所存在的障礙，我國(guó)銀行業(yè)并沒(méi)有對(duì)新協(xié)議采取被動(dòng)的態(tài)度，而是在積極主動(dòng)地尋求應(yīng)對(duì)之策。

面對(duì)在實(shí)施新協(xié)議過(guò)程中主要存在的五大障礙，我認(rèn)為也應(yīng)就這五點(diǎn)障礙進(jìn)行逐一清除：

（一）加強(qiáng)全面合作，減少過(guò)渡成本

新巴塞爾協(xié)議所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理體系上的深刻變化必然給銀行和監(jiān)管者帶來(lái)較大的過(guò)渡成本，但可以肯定的是其帶來(lái)的收益將是深遠(yuǎn)的。應(yīng)該說(shuō)，在銀行的資本配置和風(fēng)險(xiǎn)模型方面將會(huì)帶來(lái)極大的提升，這一切必然導(dǎo)致銀行對(duì)內(nèi)提高了自身的“金融適應(yīng)力”；對(duì)外增加了股東的“邊際利潤(rùn)”。

為此面對(duì)這項(xiàng)高額發(fā)生的過(guò)渡成本，我們應(yīng)該采取客觀的態(tài)度。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)應(yīng)保持與市場(chǎng)參與者（銀行）的合作與溝通，加大政策制定的透明度。普遍意義上，溝通可最大限度保證政策目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃有效性，降低銀行因信息不對(duì)稱產(chǎn)生的額外實(shí)施成本；特定到新巴塞爾協(xié)議實(shí)施上，共同研究國(guó)別自裁權(quán)，保證實(shí)施成本和制度有效之間的均衡。

因此，加強(qiáng)與他國(guó)監(jiān)管部門的合作，這樣從根本上杜絕一些因各國(guó)的法律體系、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、合格標(biāo)準(zhǔn)的差異而造成我國(guó)大型銀行在境外實(shí)施新協(xié)議產(chǎn)生的不必要的成本；而一些中小銀行應(yīng)盡可能利用現(xiàn)有的共享資源，借鑒國(guó)外銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，避免重復(fù)建設(shè)所帶來(lái)的成本。

（二）重組管理架構(gòu)，提高資本效能

新巴塞爾協(xié)議允許銀行采取三種方式計(jì)算資本充足率，允許風(fēng)險(xiǎn)管理水平較高的銀行提取比較少的資本，通過(guò)這種激勵(lì)機(jī)制以達(dá)到鼓勵(lì)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的目的。應(yīng)該說(shuō)，這一直接將風(fēng)險(xiǎn)管理水平與銀行最寶貴的資本掛鉤的做法，將迫使銀行正視不同風(fēng)險(xiǎn)管理水平對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)與競(jìng)爭(zhēng)力可能造成的影響。

因此我國(guó)銀行業(yè)也應(yīng)珍視這實(shí)施過(guò)程中所帶來(lái)的機(jī)遇，重組風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，而不再像以往那樣片面追求收益與業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)而忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理，努力提高管理水平，從而提高資本效率。使得銀行有條件和能力用較少的資本做同樣金額的優(yōu)質(zhì)客戶的信貸業(yè)務(wù)，對(duì)外，賺取更多的邊際利潤(rùn)，或者在同等利潤(rùn)水平的情況下以更優(yōu)惠的條件爭(zhēng)取客戶；對(duì)內(nèi)，提高風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)后的資本回報(bào)，并做到風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。這樣使業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)管理成為保障銀行利潤(rùn)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)相輔相成的兩個(gè)方面。

作為銀行應(yīng)具備一整套程序，用于評(píng)估與其風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的總體資本水平，并制定出維持資本水平的戰(zhàn)略（ICAAP)，包括董事會(huì)和高級(jí)管理層的監(jiān)督、穩(wěn)健的資本評(píng)估、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估、監(jiān)測(cè)和報(bào)告系統(tǒng)及內(nèi)部控制的檢查程序。只有這樣，才能達(dá)到真正抵御新協(xié)議第一支柱可能為考慮的某些風(fēng)險(xiǎn)和整體經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效地提高銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力。

（三）加快內(nèi)控建設(shè)，選擇適當(dāng)模式

新巴塞爾協(xié)議在很大程度上依賴于一套完備的評(píng)級(jí)機(jī)制。為此面對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)該加大、加快機(jī)制的建設(shè)力度，使之制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。

在建立完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)合理的利用機(jī)制內(nèi)容，對(duì)實(shí)施新協(xié)議采取相應(yīng)的模式。應(yīng)該說(shuō)，建立適合自身特點(diǎn)的實(shí)施模式是新協(xié)議項(xiàng)目成功的關(guān)鍵。為此，我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的銀行特點(diǎn)，包括歷史、未來(lái)、組織架構(gòu)、管理流程、業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)等等諸方面的情況，才選擇符合自己特色的模式。也就是說(shuō)，應(yīng)避免從形式上套用新協(xié)議，而是通過(guò)內(nèi)外兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)估，借助外部咨詢機(jī)構(gòu)力量，逐步轉(zhuǎn)化為內(nèi)部能力。在方法的選擇上，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)敞口計(jì)量還是操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的方法，必須來(lái)自于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，與內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)相契合。

（四）夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，規(guī)范信息披露

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)而言，所涵蓋的面不僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且還包括定性數(shù)據(jù)。歷史數(shù)據(jù)清洗和整合是內(nèi)部評(píng)級(jí)體系開(kāi)發(fā)建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響內(nèi)部評(píng)級(jí)的可靠性和可信性，為此做好數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)工作將是后續(xù)工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵所在。

應(yīng)該說(shuō)，新巴塞爾協(xié)議的實(shí)施為我國(guó)銀行業(yè)統(tǒng)一全行數(shù)據(jù)定義、明確數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，建立廣覆蓋、長(zhǎng)跨度、高質(zhì)量、運(yùn)行高效和管理規(guī)范的數(shù)據(jù)管理體系創(chuàng)造了一個(gè)良好的契機(jī)。為此，我們應(yīng)該抓住這一契機(jī)，一方面認(rèn)真開(kāi)展數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)清洗，擴(kuò)展數(shù)據(jù)的歷史跨度和覆蓋范圍，避免風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型成為“空中樓閣”；另一方面建立點(diǎn)到點(diǎn)的數(shù)據(jù)管理流程及集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和專業(yè)化高效率的數(shù)據(jù)集市。

在數(shù)據(jù)建模時(shí)兼顧協(xié)議與銀行的具體要求，可以適當(dāng)采用成熟的數(shù)據(jù)模型作為基礎(chǔ)，針對(duì)銀行現(xiàn)狀進(jìn)行定制，快速準(zhǔn)確的完成建模工作；在完成了邏輯數(shù)據(jù)模型的建立之后，為能提供盡可能詳細(xì)的差距分析報(bào)告，銀行需要通過(guò)建立數(shù)據(jù)評(píng)估模板深入到數(shù)據(jù)字段一級(jí)進(jìn)行全面的分析；在新資本協(xié)議項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)初期的數(shù)據(jù)差距分析，可以從數(shù)據(jù)層面對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，幫助銀行提高綜合管理的預(yù)測(cè)能力，然后重新設(shè)計(jì)前段流程，保證整個(gè)業(yè)務(wù)流程中能夠收集和處理必要的數(shù)據(jù)；同時(shí)借鑒具有實(shí)施經(jīng)驗(yàn)公司的成熟模型，進(jìn)行差距分析并制定統(tǒng)一的改進(jìn)計(jì)劃，是實(shí)施新資本協(xié)議的捷徑，避免以后反復(fù)對(duì)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行修正。

與此同時(shí)，注重信息披露的規(guī)范性，逐步統(tǒng)一業(yè)界的規(guī)范要求，在格式和內(nèi)容做到統(tǒng)一，并使之符合新協(xié)議所要求的及時(shí)、可靠、全面、準(zhǔn)確的信息披露標(biāo)準(zhǔn)。

（五）注重金融創(chuàng)新，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

金融創(chuàng)新給金融業(yè)帶了高速發(fā)展，同時(shí)也埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。相對(duì)于全球市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)銀行由于處于相對(duì)穩(wěn)定和封閉的金融環(huán)境，以及面對(duì)相對(duì)有限的金融產(chǎn)品的選擇，其承受的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)壓力比信貸和操作風(fēng)險(xiǎn)為弱。然而伴隨著國(guó)內(nèi)利率、匯率逐步自由化的步伐，原來(lái)并不突出的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性將會(huì)逐步放大。從壓力測(cè)試的概念看，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值模型只能處理正常市場(chǎng)條件下的損益情況，而壓力測(cè)試則可以彌補(bǔ)不足，對(duì)市場(chǎng)極端情況的損益狀況進(jìn)行模擬。為此，應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，積極設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)管理與追蹤，并將壓力測(cè)試作為一種重要手段應(yīng)用于日常的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

今年1月，巴塞爾委員會(huì)公布了《穩(wěn)健的壓力測(cè)試實(shí)踐和監(jiān)管原則》征求意見(jiàn)稿。該文件是巴塞爾委員會(huì)首次發(fā)布的專門的壓力測(cè)試監(jiān)管文件，系統(tǒng)、全面地闡述了對(duì)銀行和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的壓力測(cè)試要求。在某種程度上說(shuō)，該文件是針對(duì)本次金融危機(jī)而對(duì)新協(xié)議的補(bǔ)充和完善。

文件要求銀行開(kāi)展覆蓋全行范圍內(nèi)各類風(fēng)險(xiǎn)和各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的壓力測(cè)試，提供一個(gè)全行全面風(fēng)險(xiǎn)的整體法人的情況，以便促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，彌補(bǔ)其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具的不足。文件認(rèn)為，壓力測(cè)試應(yīng)成為銀行治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)文化的有機(jī)組成部分，壓力測(cè)試相關(guān)分析結(jié)果需要應(yīng)用于管理層決策，包括董事會(huì)和高管層作出的戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)決策，文件特別強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高管層參與對(duì)壓力測(cè)試的有效實(shí)施至關(guān)重要。

為此在監(jiān)管層面，對(duì)我國(guó)銀行業(yè)提出壓力測(cè)試的要求，在制度上保障、規(guī)范壓力測(cè)試體系的開(kāi)展與運(yùn)作。而我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)該根據(jù)各行業(yè)務(wù)發(fā)展情況和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，制定各行的壓力測(cè)試方案，搭建了全面壓力測(cè)試體系的初步的制度框架。

從我國(guó)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理情況看，主要參考了香港金管局的監(jiān)管體系。其中，建行在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位，目前已經(jīng)根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策，初步擬定了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額管理體系。基本建立了風(fēng)險(xiǎn)垂直管理體系、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值模型（VaR）體系、情景分析和壓力測(cè)試體系、模型回溯檢驗(yàn)體系等。

我國(guó)銀行業(yè)在建立市場(chǎng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額管理體系的基礎(chǔ)上，應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理全球化（Global Financial Market）；進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)偏好、理清職責(zé)，明確市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理在金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)交易流程中的切入點(diǎn)；進(jìn)一步加強(qiáng)組合管理，加強(qiáng)模型建設(shè)，完善相應(yīng)制度流程。從而在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理取得突破。

引文注釋：

（注1）巴曙松：《新巴塞爾協(xié)議引爆銀行大變革》，http://magazine.caijing.com.cn/2008-06-10/110070946.html。

（注2）劉明康：《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)對(duì)新巴塞爾資本協(xié)議的意見(jiàn)和建議》，《國(guó)際金融報(bào)》，2003年8月1日第五版。

（注3）巴曙松：《巴塞爾〈新資本協(xié)議〉下中國(guó)銀行業(yè)面臨九大挑戰(zhàn)》，http://media.163.com/05/0118/13/1ACPDJVH0014184G.html。

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5．巴曙松：《新巴塞爾協(xié)議引爆銀行大變革》，http://magazine.caijing.com.cn/2008-06-10/110070946.html。

6．巴曙松：《巴塞爾〈新資本協(xié)議〉下中國(guó)銀行業(yè)面臨九大挑戰(zhàn)》，http://media.163.com/05/0118/13/1ACPDJVH0014184G.html。

7．劉明康：《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)對(duì)新巴塞爾資本協(xié)議的意見(jiàn)和建議》，《國(guó)際金融報(bào)》，2003年8月1日第五版。

第二篇：基于新巴塞爾資本協(xié)議的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)研究

基于新巴塞爾資本協(xié)議的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)研究

劉靜 高翔

2012-3-7 16:32:23 來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊·綜合版》2012年第1期

摘 要：由美國(guó)次貸危機(jī)引起的全球性金融危機(jī)不僅涉及面之廣，破壞性之深讓整個(gè)國(guó)際金融經(jīng)濟(jì)環(huán)境陷于風(fēng)聲鶴唳之中，也將銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理再次推到風(fēng)口浪尖。為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，《新巴塞爾資本協(xié)議》這一國(guó)際銀行業(yè)最重要的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，被許多國(guó)家開(kāi)始利用對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管。本文以新資本協(xié)議實(shí)施為契機(jī)，提出我國(guó)商業(yè)銀行要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，探索研究建立我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)體系。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，新巴塞爾資本協(xié)議，商業(yè)銀行

由美國(guó)次貸危機(jī)而導(dǎo)致的華爾街金融系統(tǒng)像多米諾骨牌倒下，并導(dǎo)致全球性金融危機(jī)，其影響之深刻，破壞之嚴(yán)重，超過(guò)1927年、1987年、1997年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。從美國(guó)最初的投行貝爾斯登的破產(chǎn)到最后五大投行的雷曼、美林、高盛、摩根士丹利無(wú)一幸免于難；從房利美、房地美被接管，到AIG集團(tuán)被國(guó)有化，從美國(guó)最大儲(chǔ)蓄銀行互惠銀行被聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司接管，到富國(guó)銀行收購(gòu)美聯(lián)銀行?從美國(guó)華爾街的金融動(dòng)蕩再到全球金融恐慌：哈利法克斯被萊斯銀行收購(gòu)，英格蘭皇家銀行申請(qǐng)政府保護(hù)，德國(guó)第二大貸款機(jī)構(gòu)HRE申請(qǐng)救援，冰島宣布三家銀行國(guó)有化?我國(guó)幾家中資金融機(jī)構(gòu)共持有雷曼兄弟債券7億元左右，損失的絕對(duì)數(shù)額可謂巨大。這次金融危機(jī)是我國(guó)商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一次重要契機(jī)，強(qiáng)化商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保我國(guó)商業(yè)銀行健康發(fā)展。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)選擇與要求

（一）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)選擇

強(qiáng)化商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)選擇。21世紀(jì)初，以畢馬威為代表的國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)基本方法進(jìn)行研究，開(kāi)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，它不僅關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，而且更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，很多優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)把“為支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)和建議服務(wù)”作為自己的職責(zé)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角持續(xù)不斷地審視公司治理和企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的管理工作，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的增強(qiáng)。我們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是以企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程為審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)嵌入到企業(yè)實(shí)施的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架中，對(duì)機(jī)構(gòu)的種種風(fēng)險(xiǎn)管理程序、方法和結(jié)果進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)試圖從企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理著眼，審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方針和政策，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理，并對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，以確認(rèn)和預(yù)警，進(jìn)而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率、效果。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)凸顯評(píng)價(jià)和咨詢功能，是審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和管理審計(jì)的合理拓展，即站在風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程和戰(zhàn)略層面的視角，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行的審計(jì)。在當(dāng)今復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)面臨著諸多不確定性，如何防范風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)管理的核心問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)開(kāi)展是內(nèi)部審計(jì)的一大進(jìn)步，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)有著重大現(xiàn)實(shí)意義。（1）公司治理外部環(huán)境的變化要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。當(dāng)前公司治理外部環(huán)境正在發(fā)生著深刻變化。全球經(jīng)濟(jì)一體化，企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)打破了地域、部門、行業(yè)以及國(guó)家的界限而在世界范圍內(nèi)運(yùn)行，由此便對(duì)公司治理外部環(huán)境帶來(lái)了諸多影響，如企業(yè)規(guī)模國(guó)際化、資本運(yùn)營(yíng)國(guó)際化、風(fēng)險(xiǎn)因素國(guó)際化；電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等高科技在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用，極大地改變了經(jīng)營(yíng)管理方式和公司治理中心；知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代即將取代工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代等。這些變化，必然會(huì)給公司內(nèi)部審計(jì)提出更高的要求，尤其在風(fēng)險(xiǎn)極高的商業(yè)銀行里。首先，人們應(yīng)該改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理念，將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位提高，從保證經(jīng)營(yíng)者更好地履行其職責(zé)到幫助公司增加價(jià)值和提高經(jīng)營(yíng)效率。因此，內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)保證功能將被擴(kuò)展到保證與咨詢功能并存的范疇。其次，審計(jì)方法和技術(shù)應(yīng)相應(yīng)地得以完善，制度基礎(chǔ)審計(jì)因其本身固有的局限性受到質(zhì)疑，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)正在悄然興起，其能幫助企業(yè)評(píng)價(jià)、控制風(fēng)險(xiǎn)。IIA主席杰奎特指出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來(lái)增加價(jià)值的機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，我們正開(kāi)始認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理是我們事業(yè)的推動(dòng)力?！保?）公司戰(zhàn)略管理要求企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。管理學(xué)家約翰伯恩認(rèn)為，戰(zhàn)略管理是當(dāng)今最為重要的管理問(wèn)題。戰(zhàn)略管理趨向于動(dòng)態(tài)戰(zhàn)略和彈性戰(zhàn)略，沒(méi)有哪一個(gè)戰(zhàn)略能擁有長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)必須及時(shí)分析可能的機(jī)遇，消除可能的風(fēng)險(xiǎn)，不斷改變其戰(zhàn)略。而戰(zhàn)略決策本身就是最大的風(fēng)險(xiǎn)因素，戰(zhàn)略決策出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)公司來(lái)說(shuō)將是災(zāi)難性的。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)介入到戰(zhàn)略管理層面，可以為決策提供可靠的信息和建議，增加信息源的寬度和質(zhì)量，以支持公司戰(zhàn)略決策的有效性。同時(shí)，由于公司的戰(zhàn)略管理層的董事會(huì)工作重心從雇用、監(jiān)督高級(jí)管理者轉(zhuǎn)向支持有效的決策和糾正錯(cuò)誤的決策上來(lái)，但須以全面、準(zhǔn)確的信息為依托，由于董事會(huì)和經(jīng)理之間存在信息不對(duì)稱，因此僅靠管理層提供的信息是不可行的，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)構(gòu)就應(yīng)承擔(dān)起向戰(zhàn)略設(shè)計(jì)者反饋真實(shí)信息的責(zé)任和義務(wù)。（3）“增加價(jià)值”服務(wù)理念要求塑造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式。由于世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，科技的飛速發(fā)展都給企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制和組織體制難以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化，出現(xiàn)了效率低下、組織僵化、機(jī)構(gòu)臃腫、缺乏彈性的“大企業(yè)病”。在此背景下“企業(yè)流程再造”理論應(yīng)運(yùn)而生。從業(yè)務(wù)層面重新審視現(xiàn)有的管理實(shí)踐，提出“面向未來(lái)，著眼于創(chuàng)造價(jià)值的管理”。原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的僅僅是事后的評(píng)價(jià)和反饋，不能滿足時(shí)代要求，需要變革。將內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象與企業(yè)目標(biāo)直接聯(lián)系，并將事后反饋延伸到事前和事中。通過(guò)開(kāi)展咨詢性服務(wù)幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)增加價(jià)值服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目的就是幫助管理當(dāng)局解決在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，控制或降低風(fēng)險(xiǎn)，提供實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的各種可行建議。（4）滿足新巴塞爾資本協(xié)議，商業(yè)銀行需強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要改變內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于控制與風(fēng)險(xiǎn)的思考，使內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心企業(yè)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)移到目前和未來(lái)的規(guī)劃，把目前的經(jīng)營(yíng)管理控制同計(jì)劃、策略和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)合起來(lái)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)屬于開(kāi)放式模型，審計(jì)人員在開(kāi)始一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須首先評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并把它作為審計(jì)質(zhì)量要求的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，做審計(jì)過(guò)程控制的依據(jù)。在新巴塞爾資本協(xié)議下，面對(duì)復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外金融環(huán)境，每個(gè)商業(yè)銀行首先要規(guī)范經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，使商業(yè)銀行滿足銀行業(yè)的監(jiān)管要求。其次，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有價(jià)值的咨詢活動(dòng)，促進(jìn)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，控制或減少金融危機(jī)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。

（二）新巴塞爾資本協(xié)議對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的要求

國(guó)際清算銀行（BIS）于1988年首次引入了面向金融服務(wù)行業(yè)的監(jiān)管資本標(biāo)準(zhǔn)。1988年的巴塞爾資本協(xié)議獲得10大工業(yè)國(guó)中央銀行的一致同意，從而將通用最低資本標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用到其各個(gè)銀行。2004年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布了《統(tǒng)一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議：修訂框架》，2006年巴塞爾委員會(huì)將1988年舊協(xié)議未改動(dòng)部分、1996年關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的修訂協(xié)定以及2005年關(guān)于新資本協(xié)議如何運(yùn)用于實(shí)務(wù)的修訂相結(jié)合，頒布了新資本協(xié)議。新資本協(xié)議的設(shè)計(jì)目標(biāo)是要提高銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度，利用最低資本要求、監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律（包括資本充足率要求、外部監(jiān)管和市場(chǎng)約束）促進(jìn)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，增進(jìn)金融體系的安全與穩(wěn)健。其實(shí)質(zhì)是為了完善與補(bǔ)充單個(gè)國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管體制的不足，減輕銀行倒閉的風(fēng)險(xiǎn)與代價(jià)，是國(guó)際商業(yè)銀行聯(lián)合監(jiān)管的最主要形式，具有很強(qiáng)的約束力。新巴塞爾協(xié)議了提出具體可行的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，使之更加適合銀行業(yè)的監(jiān)管實(shí)踐，被譽(yù)為國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下世界各國(guó)銀行所遵循的“神圣條約”。新巴塞爾資本協(xié)議的出臺(tái)標(biāo)志著全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法在商業(yè)銀行的引進(jìn)和實(shí)施。2005年巴塞爾委員會(huì)的13個(gè)成員國(guó)和25個(gè)歐盟成員國(guó)已經(jīng)承諾于2007年初實(shí)施新資本協(xié)議。目前包括中國(guó)銀行、工商銀行、建設(shè)銀行等大型國(guó)有商業(yè)銀行和業(yè)務(wù)活躍、國(guó)際業(yè)務(wù)比較大的交通銀行、浦發(fā)行等7家銀行已經(jīng)被我國(guó)銀監(jiān)會(huì)選定作為2010年首批合規(guī)的銀行，必須在2010年開(kāi)始符合巴塞爾資本協(xié)議的新要求。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)的規(guī)定，上述銀行在經(jīng)批準(zhǔn)的情況下，可暫緩實(shí)施新資本協(xié)議，但最晚不得遲于2013年底。實(shí)施新資本協(xié)議的號(hào)角已經(jīng)吹響，如何運(yùn)用新協(xié)議提出的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，確保我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系合理有效運(yùn)行，使其在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，是我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面臨的重大課題。新資本協(xié)議涉及到具體內(nèi)部審計(jì)的有6條，主要內(nèi)容簡(jiǎn)列如下：NO.136.在銀行內(nèi)部的審計(jì)的程序中，應(yīng)經(jīng)常對(duì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。NO.461.如果依賴監(jiān)督和控制系統(tǒng)來(lái)限制信用風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)該有一個(gè)有效的內(nèi)部過(guò)程來(lái)評(píng)估是否遵守所有關(guān)鍵的政策和程序。NO.463.銀行必須有一個(gè)健全的體系發(fā)揮作用，來(lái)驗(yàn)證評(píng)級(jí)體系、過(guò)程和估計(jì)所有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素的準(zhǔn)確性和一致性。NO.620.為具備使用標(biāo)準(zhǔn)法和高級(jí)計(jì)量法的資格，銀行必須至少符合監(jiān)管當(dāng)局以下規(guī)定：銀行的董事會(huì)和高級(jí)管理層適當(dāng)積極參與操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架的管理；銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)概念穩(wěn)健，執(zhí)行正確有效；有充足的資源?NO.689.健全的資本評(píng)估應(yīng)包括以下基本要素：確保銀行識(shí)別、計(jì)量和報(bào)告所有實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)的政策和程序；將風(fēng)險(xiǎn)水平與資本聯(lián)系在一起的程序；根據(jù)銀行的戰(zhàn)略重點(diǎn)和業(yè)務(wù)計(jì)劃，設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)輪廓相符的資本充足率目標(biāo)的程序?NO.702.銀行內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是資本評(píng)估程序的基礎(chǔ)。對(duì)資本評(píng)估程序的有效控制，包括獨(dú)立檢查和在適當(dāng)情況下安排內(nèi)部或外部審計(jì)。這六點(diǎn)明確要求我們必須完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系構(gòu)建

（一）加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)環(huán)境。有效風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須以先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化培育為先導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門需要確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否通過(guò)持續(xù)宣傳、培訓(xùn)、研討，引導(dǎo)員工充分認(rèn)識(shí)“銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)屬性”，樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)管理本身寓于發(fā)展內(nèi)涵”的科學(xué)發(fā)展觀，確立“以資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的約束為基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)增長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)控制相適應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)成本與風(fēng)險(xiǎn)收入相匹配”的風(fēng)險(xiǎn)管理基本原則。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理部門讓整個(gè)銀行更新觀念和認(rèn)識(shí)，為科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立和有效運(yùn)行做好思想和輿論準(zhǔn)備，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，能動(dòng)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)環(huán)境不可忽視的內(nèi)容，機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性會(huì)直接影響到風(fēng)險(xiǎn)挖掘、控制的效率和效果。西方商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方面基本上都是采用的類似“矩陣式”的、全面、分層次的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。針對(duì)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部門，可在總行設(shè)首席風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，由副行長(zhǎng)或副行長(zhǎng)級(jí)高級(jí)管理人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)對(duì)全行各種風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)控制和管理，監(jiān)控各種可能對(duì)全行業(yè)務(wù)發(fā)展有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)。在首席風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，各主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域也都設(shè)有一個(gè)首席風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，并設(shè)一個(gè)稱為首席風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理辦公室來(lái)支持其工作。各地區(qū)和業(yè)務(wù)部門可設(shè)自己的高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的首席風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，再往下依此類推。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和業(yè)務(wù)經(jīng)理平行作業(yè)，各司其職，互相支持。為便于集體決策，總行和大區(qū)分行一般都會(huì)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，總行的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)由總行的首席風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理任委員會(huì)主任，成員包括行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、營(yíng)運(yùn)總監(jiān)和各主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的負(fù)責(zé)人。

（二）構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行的制度要求，構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。對(duì)于一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)治理層的工具，屬于公司治理機(jī)制的核心。無(wú)論按照“內(nèi)部控制整體框架”或是“全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”來(lái)構(gòu)建自身的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架，都內(nèi)生存在“監(jiān)督”環(huán)節(jié)。監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效性進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，可以通過(guò)持續(xù)性監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，但都可能會(huì)出現(xiàn)“不識(shí)廬山真面目，只緣身在此山中”的情況，因此，需要特設(shè)的一個(gè)制度安排——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，由直接隸屬于董事會(huì)的審計(jì)部門組織實(shí)施，以落實(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的自我評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的專門的審計(jì)活動(dòng)，并且利用咨詢意見(jiàn)，在戰(zhàn)略層面上為董事會(huì)提供發(fā)現(xiàn)、防范并糾正自身戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)。因此，在公司內(nèi)部治理框架中，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中的內(nèi)生和外生相協(xié)調(diào)的制度安排，其內(nèi)生性表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)本身是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中“監(jiān)督”環(huán)節(jié)所要求的獨(dú)立評(píng)估部分；其外生性體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是特設(shè)的制度安排，直接隸屬于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施，來(lái)保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在不斷修正中有效運(yùn)行。所以，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)必須以企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的自我持續(xù)評(píng)估為基礎(chǔ)，站在戰(zhàn)略高度，把握全面風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)對(duì)整個(gè)公司內(nèi)部治理的全過(guò)程以及各個(gè)層面實(shí)施監(jiān)督。

（三）構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)隊(duì)伍

發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的作用必須依靠高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。因此，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員的素質(zhì)，是提高商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的水平，發(fā)揮商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職能的重要保障措施。首先，提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員的思想道德素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，各商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》來(lái)要求本行的內(nèi)部審計(jì)人員，并根據(jù)商業(yè)銀行本身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，設(shè)立專門針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德準(zhǔn)則；建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作和業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督、考評(píng)，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感，從而自覺(jué)地約束自己的行為，自覺(jué)地提高自身的思想道德素質(zhì)和職業(yè)能力素質(zhì)。其次，要提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，積極推行內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度，提高行業(yè)準(zhǔn)入資格門檻，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化程度，在保證內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，吸收更多的專業(yè)人才；最后，提高溝通技巧，與被審計(jì)者進(jìn)行有效的溝通，改善商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的人際關(guān)系環(huán)境，使商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)充分發(fā)揮它的“服務(wù)者”角色。

（四）構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)流程

對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部門來(lái)說(shuō)，必須完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，這個(gè)管理過(guò)程越順暢，細(xì)節(jié)構(gòu)造越完善，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的效率就越高。一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)商業(yè)銀行可將風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程劃分為七大模塊，即風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)及管理信息披露、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)。那么，內(nèi)部審計(jì)師為在從總體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程適當(dāng)性發(fā)表意見(jiàn)，參考IIA實(shí)務(wù)公告，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)流程可以這樣構(gòu)建：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境分析，評(píng)價(jià)商業(yè)銀行考慮到所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的各個(gè)方面是否完整、考慮到風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境因素的變化發(fā)展是否充分、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析是否恰當(dāng)；第二，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定評(píng)價(jià)，各類目標(biāo)在設(shè)定時(shí)所依據(jù)的數(shù)據(jù)及報(bào)告經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、盈利能力、財(cái)務(wù)報(bào)表及附注等是否可靠、相關(guān)部門對(duì)它們的理解是否準(zhǔn)確，各類目標(biāo)的設(shè)定是否合理；第三，全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)，新巴塞爾資本協(xié)議將資本充足率與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，構(gòu)建了資本充足率指標(biāo)與銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平之間的有機(jī)聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不僅要審查銀行監(jiān)管資本充足率是否滿足新協(xié)議的規(guī)定，更重要的是確保銀行風(fēng)險(xiǎn)輪廓勾勒的完整性，保證所有可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)均已被識(shí)別與管理；第四，綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的恰當(dāng)性進(jìn)行再檢驗(yàn)，如評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所依賴的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確可靠、評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的估計(jì)是否合理等等；第五，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略評(píng)價(jià)；第六，風(fēng)險(xiǎn)及管理信息披露評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)銀行內(nèi)部進(jìn)行恰當(dāng)?shù)耐▓?bào)傳遞、是否完整的披露了應(yīng)引起銀行各個(gè)部門重點(diǎn)關(guān)注的潛在風(fēng)險(xiǎn)；第七，風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，對(duì)銀行規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及處置情況進(jìn)行總體衡量，對(duì)其執(zhí)行情況和達(dá)到的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并監(jiān)測(cè)整個(gè)過(guò)程中是否存在問(wèn)題，對(duì)存在問(wèn)題的部門和環(huán)節(jié)集合成風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告，送交風(fēng)險(xiǎn)管理部門、審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

［1］巴曙松、牛播坤、向坤：《巴塞爾新資本協(xié)議實(shí)施路徑的國(guó)際差異比較及其發(fā)展趨勢(shì)》，《國(guó)際金融研究》2006年第4期。

［2］黨均章、王慶華：《次貸危機(jī)中重新審視銀行風(fēng)險(xiǎn)管理》，《銀行家》2008年第11期。

［3］李曉慧：《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：一個(gè)重要的制度安排》，《現(xiàn)代會(huì)計(jì)與審計(jì)》2007年第12期。

第三篇：新資本協(xié)議與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要：新資本協(xié)議對(duì)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的更高的要求。我國(guó)商業(yè)銀行要在實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，逐步推進(jìn)新資本協(xié)議所倡導(dǎo)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的整體機(jī)制。樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行文化氛圍；實(shí)施以內(nèi)部評(píng)級(jí)為主的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，注重風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)的應(yīng)用；創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，構(gòu)筑信息數(shù)據(jù)平臺(tái)；提高風(fēng)險(xiǎn)管理的制度化水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力；建立現(xiàn)代企業(yè)制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理市場(chǎng)機(jī)制；發(fā)揮監(jiān)管當(dāng)局作用，強(qiáng)化外部監(jiān)督。

2003年5月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)公布了最新翻譯的巴塞爾新資本協(xié)議概述（即Basel Ⅱ第三稿），新協(xié)議將在2006年底取代現(xiàn)行的1988年協(xié)議。但就中國(guó)目前以商業(yè)銀行為主體的金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)和水平而言，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到新資本協(xié)議的要求，因此，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)明確表態(tài)，至少在十國(guó)集團(tuán)2006年實(shí)施新資本協(xié)議的幾年后，中國(guó)仍將執(zhí)行1988年的協(xié)議。這也說(shuō)明，中國(guó)銀行業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與國(guó)際大銀行相比還有較大的差距，因此，提高我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，是未來(lái)幾年銀行業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

一、“三大支柱”對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的新要求

新資本協(xié)議總體框架共分三部分，即所謂的三大支柱：第一支柱為最低資本要求，第二支柱是監(jiān)管當(dāng)局對(duì)資本充足率的監(jiān)督檢查，第三支柱為市場(chǎng)約束。與1988年協(xié)議相比，新資本協(xié)議吸收了近幾年國(guó)際大銀行先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，在風(fēng)險(xiǎn)定義、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、強(qiáng)化監(jiān)管和信息披露等方面提出了新的要求。

（一）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量

新資本協(xié)議吸納了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)概念的同時(shí)，將操作風(fēng)險(xiǎn)列入風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量更為謹(jǐn)慎、周密，方法更趨科學(xué)，促使商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋信貸決策和審批、貸款定價(jià)、信貸授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)敞口限額（包括地區(qū)、行業(yè)和客戶）、資本和資源配置等領(lǐng)域，能夠更好地控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有質(zhì)量、有內(nèi)涵的發(fā)展。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的主動(dòng)性，增加風(fēng)險(xiǎn)管理手段的靈活性

新資本協(xié)議要求銀行在風(fēng)險(xiǎn)控制和防范中發(fā)揮更大作用，在第一支柱——最低資本要求中，信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量均鼓勵(lì)和允許商業(yè)銀行運(yùn)用自己的評(píng)級(jí)系統(tǒng)、評(píng)級(jí)模型和評(píng)級(jí)技術(shù)確定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重和最低資本充足要求，既強(qiáng)化了銀行建立內(nèi)控機(jī)制的責(zé)任，又增加了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理手段的靈活性。

（三）注重模型化和定量化計(jì)量，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的精密度

新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法（IRB），對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量采取內(nèi)部測(cè)評(píng)方法，這些風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)技術(shù)均以定量化的、更為嚴(yán)密的模型為依托，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量更為謹(jǐn)慎、周密。

（四）強(qiáng)調(diào)監(jiān)管當(dāng)局及時(shí)干預(yù)，充分發(fā)揮監(jiān)管者的作用

新資本協(xié)議把監(jiān)管當(dāng)局的嚴(yán)格評(píng)估與及時(shí)干預(yù)作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第二支柱，監(jiān)管當(dāng)局要準(zhǔn)確評(píng)估銀行是否達(dá)到最低資本需要，銀行資本水平是否與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)，內(nèi)部評(píng)級(jí)體系是否科學(xué)可靠，及早干預(yù)和防止銀行資本水平低于實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平。這些規(guī)定強(qiáng)化了監(jiān)管當(dāng)局的職責(zé)，硬化了對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管約束，使監(jiān)管當(dāng)局能夠更加主動(dòng)地發(fā)揮作用。[!--empirenews.page--]

（五）增強(qiáng)信息的透明度，更加強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)約束

新資本協(xié)議把信息透明和市場(chǎng)約束作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第三大支柱，要求銀行應(yīng)當(dāng)向社會(huì)及時(shí)披露關(guān)鍵信息，包括資本構(gòu)成、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)及計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)量法、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理的戰(zhàn)略與制度、資本充足率水平等。銀行應(yīng)具有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的正式披露政策，該政策應(yīng)概括公開(kāi)披露財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的目的和戰(zhàn)略，并規(guī)定披露的頻率及方式。這些規(guī)定有助于強(qiáng)化對(duì)銀行的市場(chǎng)約束，提高外部監(jiān)管的可行性、及時(shí)性。

二、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

（一）資本充足率水平不高，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模較大

雖然新資本協(xié)議針對(duì)的是一級(jí)法人的資本充足監(jiān)管要求，但在總分行體制下，按照經(jīng)濟(jì)資本配置制度要求，銀行應(yīng)當(dāng)為不同的風(fēng)險(xiǎn)敞口和分支機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的最低資本，由于國(guó)內(nèi)銀行資產(chǎn)質(zhì)量比較差，不良資產(chǎn)的規(guī)模比官方公布的數(shù)字要大得多，因此按實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算的資本充足率實(shí)際上大多低于巴塞爾協(xié)議8%的最低水平，同時(shí)由于資本充足率水平較低且資本補(bǔ)充渠道較窄，能夠?yàn)榉种C(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)敞口配置的資本相當(dāng)有限，不可能為高規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)敞口提供足夠的資本支撐，這種情況必然導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)敞口規(guī)模與資本匹配失衡。在資本補(bǔ)充有限的情況下，要提高資本充足率必須在降低信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敞口規(guī)模上做文章。而我國(guó)目前包括大型企業(yè)在內(nèi)的絕大部分企業(yè)尚未取得外部評(píng)級(jí)，在標(biāo)準(zhǔn)法下其風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為100%或者150%，且國(guó)內(nèi)銀行尚不具備內(nèi)部評(píng)級(jí)的客觀條件，不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部評(píng)級(jí)，在呆賬準(zhǔn)備金提取能力不足的情況下，資本充足率的這種逆向配置效應(yīng)幾乎意味著商業(yè)銀行降低風(fēng)險(xiǎn)敞口規(guī)模的途徑就是降低信貸存量規(guī)模，甚至是減少一些優(yōu)質(zhì)客戶的信貸業(yè)務(wù)。在當(dāng)前我國(guó)信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高的情況下，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)按照新資本協(xié)議計(jì)算無(wú)疑規(guī)模更大，這又對(duì)我國(guó)當(dāng)前較低的資本充足率帶來(lái)了新的壓力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理文化落后，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

雖然我國(guó)商業(yè)銀行高級(jí)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)初步形成，但風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有作為風(fēng)險(xiǎn)文化根植于所有員工的心中，貫穿到業(yè)務(wù)拓展的全過(guò)程，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念還沒(méi)有樹(shù)立，沒(méi)有形成全行認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，系統(tǒng)而完整的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略還有待于加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于后臺(tái)管理，沒(méi)有將其作為信貸決策、風(fēng)險(xiǎn)敞口限額控制、貸款定價(jià)、資本資源配置的有利工具。同時(shí)，部分人員將風(fēng)險(xiǎn)片面地等同為違規(guī)、案件和損失，一些風(fēng)險(xiǎn)管理人員將風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單地理解為控制，部分業(yè)務(wù)人員將風(fēng)險(xiǎn)管理看作是業(yè)務(wù)拓展絆腳石，注重信用風(fēng)險(xiǎn)的控制和計(jì)量，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等僅有一定的理性認(rèn)識(shí)，還談不上統(tǒng)籌考慮、系統(tǒng)管理。

（三）風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法落后，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)達(dá)不到要求

新資本協(xié)議規(guī)定了內(nèi)部評(píng)級(jí)法必須達(dá)到9個(gè)方面的最低標(biāo)準(zhǔn)：（1）信用風(fēng)險(xiǎn)的有效細(xì)分；（2）評(píng)級(jí)的完整性和完備性；（3）對(duì)評(píng)級(jí)系統(tǒng)和機(jī)制的監(jiān)督；（4）評(píng)級(jí)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)和原理；（5）違約概率測(cè)算的最低要求；（6）數(shù)據(jù)收集和信息技術(shù)系統(tǒng)；（7）內(nèi)部評(píng)級(jí)的使用；（8）內(nèi)部驗(yàn)證；（9）信息披露要求。按照這些標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)商業(yè)銀行至少在以下方面還存在差距：一是信用風(fēng)險(xiǎn)尚未進(jìn)行公司、國(guó)家、銀行、零售貸款、專項(xiàng)貸款、股權(quán)投資方面的細(xì)分；二是評(píng)級(jí)體系仍實(shí)行一逾雙呆4級(jí)分類法和5級(jí)分類法，離先進(jìn)銀行10級(jí)以上分類方法有較大差距；三是沒(méi)有成熟的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，信用評(píng)價(jià)仍以定性分析為主，且社會(huì)信用體系不健全，信息滯后且有效性差，客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性較差；四是數(shù)據(jù)系統(tǒng)既不能滿足復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量要求，又不能滿足5—7年歷史數(shù)據(jù)觀察期的要求（這一點(diǎn)顯得尤為關(guān)鍵）；五是內(nèi)部評(píng)級(jí)尚未應(yīng)用于信貸決策、資本配置、貸款定價(jià)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核等方面；六是缺乏以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的資本資源配置機(jī)制。[!--empirenews.page--]

（四）內(nèi)控管理機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度較弱

就目前情況來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)控方面還存在著許多問(wèn)題，銀行的內(nèi)控還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。銀行內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整的內(nèi)部控制法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象。如貸后管理檢查報(bào)告制度淡化，客戶經(jīng)理的職責(zé)履行不到位等都缺乏必要的控制手段。同時(shí)會(huì)計(jì)控制未能有效發(fā)揮作用。如對(duì)于客戶在商業(yè)銀行資金流量，會(huì)計(jì)部門不能為信貸部門提供必要的信息支持和采取必要的控制手段。同時(shí)，崗位輪換制度沒(méi)有得到普遍推行，未能很好地造就業(yè)務(wù)的多面手和綜合管理人才，達(dá)到“一專多能”的目的，也難以避免因崗位人員老化而產(chǎn)生的各種弊端。一些分支行的負(fù)責(zé)人按個(gè)人意志辦事，使內(nèi)控規(guī)章制度流于形式。目前，銀行的制度規(guī)定，其對(duì)象大多是業(yè)務(wù)人員，而對(duì)各級(jí)管理人員缺乏有效監(jiān)督，對(duì)掌握一定決策權(quán)力的管理人員制約力不強(qiáng)，以致內(nèi)控制度存在著許多漏洞和隱患，表現(xiàn)在信貸風(fēng)險(xiǎn)方面較為明顯的是對(duì)上報(bào)信貸審批材料進(jìn)行包裝和貸款條件不落實(shí)，就發(fā)放貸款，造成信貸業(yè)務(wù)從一開(kāi)始就存在重大隱患。

（五）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)滯后，缺乏先進(jìn)的預(yù)警技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和損失形成的滯后性決定了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要作用，只有及時(shí)準(zhǔn)確地根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系提供的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施，風(fēng)險(xiǎn)管理才能達(dá)到未雨綢繆的理想效果。但商業(yè)銀行與此相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和預(yù)警機(jī)制還沒(méi)的國(guó)有獨(dú)資銀行的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)以及面臨的風(fēng)險(xiǎn)和無(wú)利潤(rùn)約束而在管理體制、經(jīng)營(yíng)與信貸策略及發(fā)展意識(shí)等方面存在的種種障礙，無(wú)疑又使貨幣政策作用的時(shí)滯拉長(zhǎng)、力度減弱。甚至在一個(gè)更加開(kāi)放、更加市場(chǎng)化和金融創(chuàng)新加快的經(jīng)濟(jì)中，由于投資工具更加多樣化，投資者的構(gòu)成、資金來(lái)源、公司上市和投資活動(dòng)更加國(guó)際化，貨幣替代的程度和趨勢(shì)更加增強(qiáng)，貨幣流通速度也極不穩(wěn)定，貨幣需求的相關(guān)性、可測(cè)性和可控性更難，加之滯后性特點(diǎn)，中央銀行控制貨幣總量的能力實(shí)際上呈現(xiàn)出越來(lái)越弱的趨勢(shì)。許多工業(yè)化國(guó)家轉(zhuǎn)而采用通脹目標(biāo)或利率目標(biāo)加以監(jiān)控。值得注意的是信貸資金違規(guī)進(jìn)人股市，不僅會(huì)扭曲價(jià)格信號(hào)，滋生“泡沫經(jīng)濟(jì)”，同時(shí)使得中央銀行對(duì)貨幣供應(yīng)量的監(jiān)測(cè)和調(diào)控更加困難，而且一旦股票市場(chǎng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格劇跌會(huì)嚴(yán)重動(dòng)搖人們的消費(fèi)信心，減少消費(fèi)支出，同時(shí)由于銀行抵押品價(jià)值的縮水而使銀行陷入財(cái)務(wù)危機(jī)之中，引起整個(gè)社會(huì)的恐慌，造成金融體系的不穩(wěn)定。

至于股市對(duì)利率的敏感度不如國(guó)外，乃基于我國(guó)貨幣政策傳導(dǎo)是以信貸途徑為主導(dǎo)的事實(shí)，用流程圖表示為：貨幣供應(yīng)量M↑→銀行儲(chǔ)備↑→銀行貸款↑→企業(yè)投資↑→支出↑。其原因主要有：我國(guó)銀行的貼現(xiàn)率和本幣存貸款利率仍受到央行的嚴(yán)格管制，不能反映社會(huì)資金供求關(guān)系的變化，當(dāng)貨幣政策變化時(shí)，金融市場(chǎng)利率無(wú)法迅速作出反應(yīng)，因而通過(guò)利率傳導(dǎo)的財(cái)富效應(yīng)渠道和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)效應(yīng)渠道這樣的兩種完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、完全信息、具有充分利率彈性的現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要傳導(dǎo)機(jī)制難以發(fā)揮積極的作用。目前我國(guó)通過(guò)資本市場(chǎng)進(jìn)行融資的企業(yè)數(shù)量和融資規(guī)模都十分有限，絕大多數(shù)國(guó)有和非國(guó)有經(jīng)濟(jì)及個(gè)人對(duì)銀行信用的依賴度都比較高。票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展緩慢與滯后、股票市場(chǎng)嚴(yán)重扭曲。金融市場(chǎng)上既有流動(dòng)性又有生利性的大量金融新產(chǎn)品未形成一股浪潮，以離岸金融和跨國(guó)銀行活動(dòng)為先導(dǎo)，尤其是以短期資本流動(dòng)和外匯交易規(guī)模呈跳躍性增長(zhǎng)的金融國(guó)際化、自由化時(shí)代尚未全面掀起。但由于存在比較利益差異，大量本可進(jìn)入商品和勞務(wù)市場(chǎng)的貨幣資金轉(zhuǎn)而進(jìn)入金融市場(chǎng)了，隨著對(duì)銀行業(yè)放松管制和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的空前激烈，當(dāng)銀行越來(lái)越多地參與到資本市場(chǎng)中去，且資本市場(chǎng)更加深化和發(fā)展，資本市場(chǎng)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的作用越來(lái)越突出，資本市場(chǎng)尤其是股票市場(chǎng)在貨幣政策的傳導(dǎo)中將起到越來(lái)越重要的作用，股市對(duì)利率的敏感度也將大為增強(qiáng)。甚至在這樣一個(gè)資本市場(chǎng)更加深化開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于貨幣政策的傳導(dǎo)渠道增多，經(jīng)濟(jì)主體更加多樣化、經(jīng)濟(jì)主體的行為更具多變性、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不確定性加大，利率政策對(duì)股市的影響力會(huì)下降，相反，一國(guó)貨幣政策的調(diào)整卻要經(jīng)?？紤]股市面上走勢(shì)因素。就像現(xiàn)今美聯(lián)儲(chǔ)在發(fā)布降息公告中表示的那樣：持續(xù)下跌的股票價(jià)格、制造業(yè)疲軟以及全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣是促使聯(lián)儲(chǔ)今日降息的主要原因。與資本市場(chǎng)和貨幣政策深化相關(guān)聯(lián)的是現(xiàn)今主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家如美國(guó)、歐元區(qū)國(guó)家的平衡預(yù)算政策已開(kāi)始制約國(guó)債市場(chǎng)的發(fā)展，甚至使國(guó)債市場(chǎng)萎縮或消失，這樣以公開(kāi)市場(chǎng)操作為主要貨幣政策工具下的長(zhǎng)期利率就會(huì)難以反映出一國(guó)的基本經(jīng)濟(jì)狀況，缺了一個(gè)更富彈性、更加市場(chǎng)化和更具自主性的國(guó)債主要工具的中央銀行將會(huì)更加關(guān)注市場(chǎng)均衡實(shí)際利率，而利率包含股票、不動(dòng)產(chǎn)等“資產(chǎn)價(jià)格”在內(nèi)的綜合物價(jià)體系及其變動(dòng)反應(yīng)，將成為當(dāng)局今后貨幣政策的最終目標(biāo)加以探討。對(duì)于那些預(yù)算平衡政策使國(guó)債市場(chǎng)萎縮到不能充當(dāng)貨幣供應(yīng)“蓄水池”的國(guó)家，貨幣政策工具也將面臨技術(shù)和制度上的創(chuàng)新。[!--empirenews.page--] 參考文獻(xiàn)：

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第四篇：巴塞爾新資本協(xié)議下我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管研究

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巴塞爾新資本協(xié)議下我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管研究

作者：王歡歡

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2006年第02期

[摘 要]中國(guó)加入WTO后，中國(guó)的商業(yè)銀行正經(jīng)歷著一場(chǎng)前所未有的變革。這一變革將使中國(guó)的銀行也尤其是四大國(guó)有商業(yè)銀行面臨空前的挑戰(zhàn)，以金融機(jī)構(gòu)全能化為特征的混業(yè)經(jīng)營(yíng)體制將成為國(guó)際金融業(yè)的主流模式。因此，文章指出，為應(yīng)對(duì)新的形勢(shì)變化，我國(guó)的監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)以巴塞爾新資本協(xié)議為標(biāo)準(zhǔn)建立有效的監(jiān)管。

[關(guān)鍵詞]巴塞爾新資本協(xié)議；風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)管

[中圖分類號(hào)]F830．4

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第五篇：巴塞爾新協(xié)議與我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

巴塞爾新協(xié)議與我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

當(dāng)前銀行業(yè)大案要案頻發(fā)的情況表明，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后、內(nèi)部控制建設(shè)不完善的問(wèn)題，已成為影響銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的重要因素之一。

本文重點(diǎn)分析巴塞爾新資本協(xié)議的有關(guān)理論對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的借鑒意義，從微觀角度聯(lián)系商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出完善內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)想。

一、巴塞爾新協(xié)議有關(guān)內(nèi)控理念介紹

2004年6月26日，巴塞爾委員會(huì)正式公布《統(tǒng)一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議：修訂框架》，即資本監(jiān)管制度的新框架，被稱之為巴塞爾新資本協(xié)議。其中的全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部評(píng)級(jí)法、內(nèi)部控制框架原則等理念對(duì)于我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行都具有一定程度的實(shí)踐意義。

(一)全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念的引入

新協(xié)議的資本充足率計(jì)算公式如下：資本充足率=資本/(信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)+12.5×市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求+12.5×操作風(fēng)險(xiǎn)資本要求)，其中的風(fēng)險(xiǎn)包括三類：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于借款人和市場(chǎng)交易對(duì)手違約而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于利率、匯率、證券和商品價(jià)格發(fā)生不利變動(dòng)而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)；操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不正確或錯(cuò)誤的內(nèi)部操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。銀行的各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都可以歸結(jié)為以上三類風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)一些銀行把風(fēng)險(xiǎn)管理狹義地理解為授信或部分業(yè)務(wù)的授權(quán)管理，不少銀行不能對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總體研究和控制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)常常具有片面性，缺乏全面正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。

(二)內(nèi)部評(píng)級(jí)法(IRB)的實(shí)踐意義

在內(nèi)部評(píng)級(jí)法下，銀行須將其賬戶風(fēng)險(xiǎn)暴露分為以下五個(gè)大的信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)類別：公司、主權(quán)、銀行、零售、股權(quán)。對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)類別，銀行自行測(cè)算其違約率 PD、違約損失率LGD、違約風(fēng)險(xiǎn)值EAD等風(fēng)險(xiǎn)要素。然后，利用新協(xié)議規(guī)定的基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重BWR函數(shù)，計(jì)算出各類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重；再根據(jù)各類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，計(jì)算各類資產(chǎn)的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，以及銀行總信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，從而求出信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本要求。

內(nèi)部評(píng)級(jí)法的實(shí)踐意義在于如何改進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的貸款五級(jí)分類。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行沒(méi)有建立起自己的貸款分類體系，一直采用財(cái)政部門和監(jiān)管部門規(guī)定的貸款分類方法進(jìn)行貸款管理，監(jiān)管當(dāng)局的五級(jí)分類內(nèi)容簡(jiǎn)單，易于操作，然而欠缺之處在于過(guò)多依賴主觀判斷、重貸后檢查而輕貸前分析、屬于粗線條分類、非整個(gè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)敞口、沒(méi)有認(rèn)真區(qū)分借款人與貸款兩類不同性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等。而內(nèi)部評(píng)級(jí)法代表了信用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)發(fā)展的大方向，值得我們學(xué)習(xí)參考。

(三)內(nèi)部控制框架的借鑒意義

巴塞爾委員會(huì)1998年9月正式發(fā)布了內(nèi)部控制框架，規(guī)定銀行內(nèi)部控制的五要素是：管理層監(jiān)督和控制文化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)及職責(zé)分離、信息與溝通、監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)與糾正缺陷。并提出了基于以上五要素的建設(shè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的十三條原則。

巴塞爾協(xié)議關(guān)于內(nèi)部控制框架規(guī)定的特別之處在于：第一，巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)控的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且包括其他各種活動(dòng)；在信息性目標(biāo)中還把管理信息包括進(jìn)來(lái)，明確要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。第二，將管理層監(jiān)督納入內(nèi)控框架，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的影響，組織中的所有各級(jí)人員都必須參加內(nèi)控過(guò)程，對(duì)內(nèi)控產(chǎn)生影響。明確了董事會(huì)對(duì)建立和維護(hù)內(nèi)控系統(tǒng)的充分性和有效性最終負(fù)責(zé)。第三，對(duì)內(nèi)控要素的描述更明確，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面將風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估并舉；在控制活動(dòng)方面又突出了職責(zé)分離的重要性；還特別對(duì)信息與交流作了更多的解釋；增加了監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)控的檢查和評(píng)價(jià)，把它作為內(nèi)控的另一不可忽視的內(nèi)容。第四，特別提出對(duì)于內(nèi)控缺陷的及時(shí)報(bào)告和糾正。COSO認(rèn)為，錯(cuò)誤的糾正行動(dòng)不應(yīng)屬于內(nèi)控活動(dòng)，但是巴塞爾委員會(huì)卻將其列為內(nèi)控的范圍。因?yàn)榧m正錯(cuò)誤已成為管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響到整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2002年，中國(guó)人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，在該指引的指導(dǎo)下，近年來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行通過(guò)建立客戶經(jīng)理制、三位一體的授信決策機(jī)制、扁平化管理等措施努力探索和構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控模式，但由于起步晚、時(shí)間短，內(nèi)控制度建設(shè)仍處于初創(chuàng)階段，遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展。筆者通過(guò)2004年某國(guó)有銀行分行內(nèi)控現(xiàn)狀的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行在內(nèi)控五要素方面存在缺陷。

(一)控制環(huán)境方面

1.內(nèi)控意識(shí)欠缺。部分行為尋求較好的經(jīng)營(yíng)規(guī)模指標(biāo)，重業(yè)務(wù)發(fā)展忽視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，重短期業(yè)績(jī)忽視長(zhǎng)期效益，在業(yè)務(wù)發(fā)展中缺乏必要的審慎性，增大了風(fēng)險(xiǎn)防范成本。

2.內(nèi)控制度建設(shè)滯后。一些新業(yè)務(wù)品種、新投產(chǎn)系統(tǒng)或原有系統(tǒng)升級(jí)后存在制度建設(shè)滯后以及無(wú)章可循的現(xiàn)象。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法簡(jiǎn)單。如，在貸款管理中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估以及發(fā)展的前景預(yù)測(cè)時(shí)，定性分析多，定量分析少，主觀性占了很大成分，難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況；對(duì)借款人的現(xiàn)金流量沒(méi)有具體分析和審查，忽略了借款人的第一還款來(lái)源，風(fēng)險(xiǎn)未得到合理的控制。

2.風(fēng)險(xiǎn)未得到全面識(shí)別。目前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別大部分是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)的，主要識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)分析，且個(gè)別行在辦理零售貸款、銀行承兌匯票時(shí)，只注重資料表面的完整性及合規(guī)性，對(duì)借款人提供的不實(shí)收入證明、虛假交易合同和增值稅發(fā)票等資料未進(jìn)行認(rèn)真甄別和審核。

(三)控制活動(dòng)方面

1.風(fēng)險(xiǎn)處理手段不合理。如，部分行在出現(xiàn)不良資產(chǎn)時(shí)，不是采取有效的對(duì)策和措施去處理風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)“借新還舊”、“調(diào)整五級(jí)分類”等方法，掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況未得到如實(shí)反映，風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到切實(shí)的控制。

2.部分操作管理制度未得到較好的遵循。從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告反映的情況來(lái)看，部分行由于管理弱化和操作上的不規(guī)范，內(nèi)控制度在管理和操作兩個(gè)層面上未能得到認(rèn)真貫徹落實(shí)，內(nèi)控制度未達(dá)到查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、消除隱患的目標(biāo)。

(四)信息交流與反饋

1.文件信息傳遞不到位、不及時(shí)，影響了制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)的開(kāi)展。調(diào)查情況表明，部分業(yè)務(wù)文件發(fā)送后，不同層次人員對(duì)同一業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況了解和掌握程度不一，造成文件下發(fā)的最初階段實(shí)際操作與有關(guān)制度規(guī)定相脫節(jié)。

2.職能部門之間、職能部門與支行之間信息溝通、協(xié)調(diào)和反饋不夠。多頭管理、職責(zé)不清、部門間缺乏溝通與協(xié)調(diào)是造成目前分行部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞的重要原因之一，如銀行承兌匯票、光票托收、公司柜面等業(yè)務(wù)由于多部門共同操作管理造成職責(zé)不清，從而造成支行遇到問(wèn)題得不到及時(shí)糾正和解決，難以及時(shí)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。

(五)監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正一方面，是職能部門的檢查督導(dǎo)作用未能有效發(fā)揮。由于職能部門對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)的檢查力度不夠，對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)品種的檢查不到位，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)，致使風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理。另一方面，是基層機(jī)構(gòu)的整改力度和深度不夠。少數(shù)行在整改中，僅就檢查例舉的現(xiàn)象或存在問(wèn)題的項(xiàng)目進(jìn)行整改，未對(duì)問(wèn)題的本質(zhì)進(jìn)行深入分析并采取措施糾正，以致同樣的問(wèn)題在屢次檢查中依然存在。

三、國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革面臨的問(wèn)題

(一)扁平化改革的誤區(qū)

西方商業(yè)銀行目前都采取了“大分行、大部門、小支行”的管理結(jié)構(gòu)，實(shí)行了扁平化管理。近年來(lái)，各家國(guó)有商業(yè)銀行也通過(guò)設(shè)立業(yè)務(wù)中心的方式上收支行業(yè)務(wù)審批的權(quán)限，達(dá)到部分業(yè)務(wù)和人員集中分行操作的目的。

扁平化必須以合理的專業(yè)分工為前提。當(dāng)前，國(guó)有商業(yè)銀行在矩陣型管理體制下，后臺(tái)管理部門之間的職能交叉情況較為嚴(yán)重，出現(xiàn)職責(zé)分工的誤區(qū)。以某分行為例，該行個(gè)人金融部關(guān)于零售貸款下設(shè)三個(gè)科室：前臺(tái)零售貸款科、中臺(tái)零售貸款中心、后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理科，這三個(gè)科室的職能分工存在以下問(wèn)題：第一，這三個(gè)部門的職能存在明顯的交叉關(guān)系，表面上按照前、中、后臺(tái)分離管理的流程管理模式設(shè)置了三個(gè)科室，但三個(gè)科室的職責(zé)在前、后臺(tái)管理的職能上存在一些重復(fù)，三個(gè)科室對(duì)支行貸前工作均有指導(dǎo)職責(zé)，對(duì)支行的貸后工作也都參與指導(dǎo)，口徑尺度不統(tǒng)一，不利于提高風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化水平；第二，將屬于貸款審計(jì)性質(zhì)的零售貸款貸后檢查職能，歸在風(fēng)險(xiǎn)管理科，不符合獨(dú)立審計(jì)原則，應(yīng)由貸款部門以外的審計(jì)部門承擔(dān)該項(xiàng)職責(zé)；第三，貸款中心既是業(yè)務(wù)處理部門，承擔(dān)著盡職調(diào)查和放款等職責(zé)，又是職能部門，負(fù)責(zé)正常、關(guān)注類貸款的催收和律師風(fēng)險(xiǎn)代理管理，對(duì)于該科室的有效管理存在一定障礙。

(二)前中后臺(tái)分離管理的困境

按照職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則，商業(yè)銀行分、支行內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置正由原來(lái)以產(chǎn)品或客戶為導(dǎo)向，向職責(zé)分工為主的流程控制方向改革，特別是支行的機(jī)構(gòu)設(shè)置基本采取了前、中、后臺(tái)科室分離管理的模式，但在領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工上未貫徹職責(zé)分離原則，造成前中后臺(tái)實(shí)際由一位行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的困境。如某支行下設(shè)行長(zhǎng)辦公室、營(yíng)業(yè)部、業(yè)務(wù)發(fā)展部、業(yè)務(wù)管理部、財(cái)會(huì)部“一室四部”，營(yíng)業(yè)部和業(yè)務(wù)發(fā)展部為前臺(tái)，負(fù)責(zé)對(duì)零售、公司客戶的服務(wù)和營(yíng)銷，業(yè)務(wù)管理部和財(cái)會(huì)部為中后臺(tái)，負(fù)責(zé)對(duì)前臺(tái)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的復(fù)核、盡職調(diào)查、審批、賬務(wù)處理和監(jiān)督檢查。但較多情況下，業(yè)務(wù)發(fā)展部和業(yè)務(wù)管理部是由一位行長(zhǎng)分管。也就是說(shuō)，一筆貸款從營(yíng)銷、審批到放款雖然由不同部門在流程上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，但最終還是由一個(gè)人說(shuō)了算。這可能也是國(guó)有商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)流程整合中所共有的困惑，還有待于治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善。

四、完善我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)想

根據(jù)目前我國(guó)金融體制和國(guó)有商業(yè)銀行改革的實(shí)際，要想從根本上防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，就必須在改革中學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)內(nèi)控理念，由公司治理機(jī)制和管理層監(jiān)管入手，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，建立分工明確、職責(zé)分離的組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)地建立內(nèi)控防線。

(一)培育穩(wěn)健的內(nèi)部控制文化

1.通過(guò)改制，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會(huì)化，促使國(guó)有商業(yè)銀行以其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則去經(jīng)營(yíng)，去承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，建立起現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，明確劃分股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，保持他們之間的獨(dú)立性，形成制衡機(jī)制。

2.要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，關(guān)鍵是激勵(lì)約束機(jī)制，建立合理的薪酬分配機(jī)制以薪養(yǎng)廉，以酬留人，將薪酬和晉升機(jī)會(huì)與工作績(jī)效、創(chuàng)新成果、技術(shù)水平掛鉤，還要充分考慮業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)比和長(zhǎng)期效用。另外，根據(jù)每個(gè)人員的品德和業(yè)務(wù)能力，結(jié)合不同年齡、學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)，分配不同崗位，對(duì)于要害崗位，要進(jìn)行人員挑選，通過(guò)崗位輪換制度建立起科學(xué)的人力資源配置體系。

3.大力提倡和營(yíng)造一種“控制文化”。一方面，董事會(huì)和高級(jí)管理層負(fù)責(zé)促進(jìn)在道德和完整性方面的高標(biāo)準(zhǔn)，并在機(jī)構(gòu)中建立一種文化，向各級(jí)人員強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性。另一方面，企業(yè)中的所有員工都需要理解他們?cè)趦?nèi)控程序中的作用，并在程序中充分發(fā)揮作用。有效的內(nèi)控系統(tǒng)的一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容就是建立強(qiáng)有力的控制文化。

二、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2002年，中國(guó)人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，在該指引的指導(dǎo)下，近年來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行通過(guò)建立客戶經(jīng)理制、三位一體的授信決策機(jī)制、扁平化管理等措施努力探索和構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控模式，但由于起步晚、時(shí)間短，內(nèi)控制度建設(shè)仍處于初創(chuàng)階段，遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展。筆者通過(guò)2004年某國(guó)有銀行分行內(nèi)控現(xiàn)狀的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行在內(nèi)控五要素方面存在缺陷。

(一)控制環(huán)境方面

1.內(nèi)控意識(shí)欠缺。部分行為尋求較好的經(jīng)營(yíng)規(guī)模指標(biāo)，重業(yè)務(wù)發(fā)展忽視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，重短期業(yè)績(jī)忽視長(zhǎng)期效益，在業(yè)務(wù)發(fā)展中缺乏必要的審慎性，增大了風(fēng)險(xiǎn)防范成本。

2.內(nèi)控制度建設(shè)滯后。一些新業(yè)務(wù)品種、新投產(chǎn)系統(tǒng)或原有系統(tǒng)升級(jí)后存在制度建設(shè)滯后以及無(wú)章可循的現(xiàn)象。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法簡(jiǎn)單。如，在貸款管理中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估以及發(fā)展的前景預(yù)測(cè)時(shí)，定性分析多，定量分析少，主觀性占了很大成分，難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況；對(duì)借款人的現(xiàn)金流量沒(méi)有具體分析和審查，忽略了借款人的第一還款來(lái)源，風(fēng)險(xiǎn)未得到合理的控制。

2.風(fēng)險(xiǎn)未得到全面識(shí)別。目前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別大部分是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)的，主要識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)分析，且個(gè)別行在辦理零售貸款、銀行承兌匯票時(shí)，只注重資料表面的完整性及合規(guī)性，對(duì)借款人提供的不實(shí)收入證明、虛假交易合同和增值稅發(fā)票等資料未進(jìn)行認(rèn)真甄別和審核。

(三)控制活動(dòng)方面

1.風(fēng)險(xiǎn)處理手段不合理。如，部分行在出現(xiàn)不良資產(chǎn)時(shí)，不是采取有效的對(duì)策和措施去處理風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)“借新還舊”、“調(diào)整五級(jí)分類”等方法，掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況未得到如實(shí)反映，風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到切實(shí)的控制。

2.部分操作管理制度未得到較好的遵循。從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告反映的情況來(lái)看，部分行由于管理弱化和操作上的不規(guī)范，內(nèi)控制度在管理和操作兩個(gè)層面上未能得到認(rèn)真貫徹落實(shí)，內(nèi)控制度未達(dá)到查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、消除隱患的目標(biāo)。

(四)信息交流與反饋

1.文件信息傳遞不到位、不及時(shí)，影響了制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)的開(kāi)展。調(diào)查情況表明，部分業(yè)務(wù)文件發(fā)送后，不同層次人員對(duì)同一業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況了解和掌握程度不一，造成文件下發(fā)的最初階段實(shí)際操作與有關(guān)制度規(guī)定相脫節(jié)。

2.職能部門之間、職能部門與支行之間信息溝通、協(xié)調(diào)和反饋不夠。多頭管理、職責(zé)不清、部門間缺乏溝通與協(xié)調(diào)是造成目前分行部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞的重要原因之一，如銀行承兌匯票、光票托收、公司柜面等業(yè)務(wù)由于多部門共同操作管理造成職責(zé)不清，從而造成支行遇到問(wèn)題得不到及時(shí)糾正和解決，難以及時(shí)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。

(五)監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正一方面，是職能部門的檢查督導(dǎo)作用未能有效發(fā)揮。由于職能部門對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)的檢查力度不夠，對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)品種的檢查不到位，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)，致使風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理。另一方面，是基層機(jī)構(gòu)的整改力度和深度不夠。少數(shù)行在整改中，僅就檢查例舉的現(xiàn)象或存在問(wèn)題的項(xiàng)目進(jìn)行整改，未對(duì)問(wèn)題的本質(zhì)進(jìn)行深入分析并采取措施糾正，以致同樣的問(wèn)題在屢次檢查中依然存在。

三、國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革面臨的問(wèn)題

(一)扁平化改革的誤區(qū) 西方商業(yè)銀行目前都采取了“大分行、大部門、小支行”的管理結(jié)構(gòu)，實(shí)行了扁平化管理。近年來(lái)，各家國(guó)有商業(yè)銀行也通過(guò)設(shè)立業(yè)務(wù)中心的方式上收支行業(yè)務(wù)審批的權(quán)限，達(dá)到部分業(yè)務(wù)和人員集中分行操作的目的。

扁平化必須以合理的專業(yè)分工為前提。當(dāng)前，國(guó)有商業(yè)銀行在矩陣型管理體制下，后臺(tái)管理部門之間的職能交叉情況較為嚴(yán)重，出現(xiàn)職責(zé)分工的誤區(qū)。以某分行為例，該行個(gè)人金融部關(guān)于零售貸款下設(shè)三個(gè)科室：前臺(tái)零售貸款科、中臺(tái)零售貸款中心、后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理科，這三個(gè)科室的職能分工存在以下問(wèn)題：第一，這三個(gè)部門的職能存在明顯的交叉關(guān)系，表面上按照前、中、后臺(tái)分離管理的流程管理模式設(shè)置了三個(gè)科室，但三個(gè)科室的職責(zé)在前、后臺(tái)管理的職能上存在一些重復(fù)，三個(gè)科室對(duì)支行貸前工作均有指導(dǎo)職責(zé)，對(duì)支行的貸后工作也都參與指導(dǎo)，口徑尺度不統(tǒng)一，不利于提高風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化水平；第二，將屬于貸款審計(jì)性質(zhì)的零售貸款貸后檢查職能，歸在風(fēng)險(xiǎn)管理科，不符合獨(dú)立審計(jì)原則，應(yīng)由貸款部門以外的審計(jì)部門承擔(dān)該項(xiàng)職責(zé)；第三，貸款中心既是業(yè)務(wù)處理部門，承擔(dān)著盡職調(diào)查和放款等職責(zé)，又是職能部門，負(fù)責(zé)正常、關(guān)注類貸款的催收和律師風(fēng)險(xiǎn)代理管理，對(duì)于該科室的有效管理存在一定障礙。

(二)前中后臺(tái)分離管理的困境

按照職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則，商業(yè)銀行分、支行內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置正由原來(lái)以產(chǎn)品或客戶為導(dǎo)向，向職責(zé)分工為主的流程控制方向改革，特別是支行的機(jī)構(gòu)設(shè)置基本采取了前、中、后臺(tái)科室分離管理的模式，但在領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工上未貫徹職責(zé)分離原則，造成前中后臺(tái)實(shí)際由一位行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的困境。如某支行下設(shè)行長(zhǎng)辦公室、營(yíng)業(yè)部、業(yè)務(wù)發(fā)展部、業(yè)務(wù)管理部、財(cái)會(huì)部“一室四部”，營(yíng)業(yè)部和業(yè)務(wù)發(fā)展部為前臺(tái)，負(fù)責(zé)對(duì)零售、公司客戶的服務(wù)和營(yíng)銷，業(yè)務(wù)管理部和財(cái)會(huì)部為中后臺(tái)，負(fù)責(zé)對(duì)前臺(tái)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的復(fù)核、盡職調(diào)查、審批、賬務(wù)處理和監(jiān)督檢查。但較多情況下，業(yè)務(wù)發(fā)展部和業(yè)務(wù)管理部是由一位行長(zhǎng)分管。也就是說(shuō)，一筆貸款從營(yíng)銷、審批到放款雖然由不同部門在流程上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，但最終還是由一個(gè)人說(shuō)了算。這可能也是國(guó)有商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)流程整合中所共有的困惑，還有待于治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善。

四、完善我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)想

根據(jù)目前我國(guó)金融體制和國(guó)有商業(yè)銀行改革的實(shí)際，要想從根本上防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，就必須在改革中學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)內(nèi)控理念，由公司治理機(jī)制和管理層監(jiān)管入手，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，建立分工明確、職責(zé)分離的組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)地建立內(nèi)控防線。

(一)培育穩(wěn)健的內(nèi)部控制文化

1.通過(guò)改制，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會(huì)化，促使國(guó)有商業(yè)銀行以其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則去經(jīng)營(yíng)，去承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，建立起現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，明確劃分股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，保持他們之間的獨(dú)立性，形成制衡機(jī)制。

2.要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，關(guān)鍵是激勵(lì)約束機(jī)制，建立合理的薪酬分配機(jī)制以薪養(yǎng)廉，以酬留人，將薪酬和晉升機(jī)會(huì)與工作績(jī)效、創(chuàng)新成果、技術(shù)水平掛鉤，還要充分考慮業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)比和長(zhǎng)期效用。另外，根據(jù)每個(gè)人員的品德和業(yè)務(wù)能力，結(jié)合不同年齡、學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)，分配不同崗位，對(duì)于要害崗位，要進(jìn)行人員挑選，通過(guò)崗位輪換制度建立起科學(xué)的人力資源配置體系。

3.大力提倡和營(yíng)造一種“控制文化”。一方面，董事會(huì)和高級(jí)管理層負(fù)責(zé)促進(jìn)在道德和完整性方面的高標(biāo)準(zhǔn)，并在機(jī)構(gòu)中建立一種文化，向各級(jí)人員強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性。另一方面，企業(yè)中的所有員工都需要理解他們?cè)趦?nèi)控程序中的作用，并在程序中充分發(fā)揮作用。有效的內(nèi)控系統(tǒng)的一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容就是建立強(qiáng)有力的控制文化。