第一篇：醫(yī)藥行業(yè)“兩票制”下的稅收解決辦法

藥價虛高的問題由來已久，為解決這一問題，2016年04月26日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2016年重點工作任務(wù)》，壓縮藥品流通環(huán)節(jié)，在綜合醫(yī)改試點省份內(nèi)推行“兩票制” “兩票制”是指藥品從藥廠賣到一級經(jīng)銷商開一次發(fā)票，經(jīng)銷商賣到醫(yī)院再開一次發(fā)票，以“兩票”替代目前常見的七票、八票，減少流通環(huán)節(jié)的層層盤剝，并且每個品種的一級經(jīng)銷商不得超過2個。

對于兩票制，大家不要再心存僥幸，大面積的全面推廣，是醫(yī)改中的一步，但對于行業(yè)來說，無疑將產(chǎn)生翻天覆地的影響。

對于這么一個棘手的問題，大多數(shù)企業(yè)在焦頭爛額的同時也在尋找解決辦法，目前而言，合理有效的辦法也就是尋找有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)，這樣一來，稅收優(yōu)惠政策無疑成為了很多醫(yī)藥企業(yè)的首選。

“兩票制”推行以來，對醫(yī)藥生產(chǎn)、流通企業(yè)及代理商都產(chǎn)生了極大的影響。兩票制”就是說藥品從生產(chǎn)企業(yè)到流通企業(yè)開一次發(fā)票，流通企業(yè)到醫(yī)療機構(gòu)開一次發(fā)票。目的就是減少中間環(huán)節(jié)，降低藥價。

兩票制+營改增+流通行業(yè)自查等多項政策的綜合推進，使以小規(guī)模市場代理業(yè)務(wù)為主的企業(yè)無以為繼。

大批藥品配送商倒閉歇業(yè)，經(jīng)濟持續(xù)下滑，成本上揚，業(yè)務(wù)量不斷減少使得他們不得不宣布解散。

主營業(yè)務(wù)為“倒票”的上千家醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)面臨關(guān)門倒閉，醫(yī)藥商業(yè)領(lǐng)域的并購重組浪潮正風(fēng)起云涌。

（經(jīng)辦人189）解決（9629）方案（3588）：

個人獨資企業(yè)工作室模式，可以為醫(yī)藥企業(yè)提供了完美的解決方案。個人獨資企業(yè)需要繳納的稅種

1增值稅3%（享受地方留存的50%-70%）

2個人所得稅享受核定征收五級累進制0.5%-3.1%的稅率 3附加稅0.36%

虛擬地址注冊，無需醫(yī)藥代表長途奔波，也無需花費太多時間操心工商和財稅事宜； 根據(jù)醫(yī)藥代表無法清晰核算服務(wù)成本的實際情況，向政府申請核定征收個人所得稅的優(yōu)惠政策；

在滿足一定條件下，可以向藥企開具增值稅專用發(fā)票，有效降低藥企開具發(fā)票的增值稅稅收成本；個人獨資企業(yè)的無限責(zé)任模式，可以有效的控制醫(yī)藥代表的業(yè)務(wù)行為； 通過個人獨資企業(yè)，改變傳統(tǒng)的個人獲利的商業(yè)模式，將股權(quán)收益、工資薪金、勞務(wù)報酬等收入通過個人獨資企業(yè)形成新型的合作服務(wù)關(guān)系，利用國家對個獨的稅收優(yōu)惠政策，年收入36萬～500萬之間的稅率僅為4.29%～6.83%，節(jié)稅最高可達90%

第二篇：醫(yī)藥行業(yè)對“兩票制“問題的解決方案

醫(yī)藥行業(yè)對“兩票制“問題的解決方案

”兩票制“是指藥品從藥廠賣到一級經(jīng)銷商開一次發(fā)票，經(jīng)銷商賣到醫(yī)院再開一次發(fā)票，以”兩票"替代目前常見的七票、八票，減少流通環(huán)節(jié)的層層盤剝，并且每個品種的一級經(jīng)銷商不得超過2個。

“兩票制”將促使當(dāng)前藥品流通格局發(fā)生重大調(diào)整，對于做臨床產(chǎn)品分銷業(yè)務(wù)的商業(yè)來說，中間多余的商業(yè)都將被壓縮掉，包括過票商業(yè)和二級及以下商業(yè)，只會剩下一級商業(yè)。商業(yè)環(huán)境的變化可以總結(jié)為一句話：強者愈強、弱者消亡。

商業(yè)公司發(fā)生大的整合：商業(yè)集中度將進一步提高，大型醫(yī)藥商業(yè)將變得更大；商業(yè)集中度將進一步提高，大型醫(yī)藥商業(yè)將逐漸消亡；商業(yè)集中度將進一步提高，大型醫(yī)藥商業(yè)將變得更大。據(jù)估計，現(xiàn)有13000多家流通企業(yè)，其中將消失10000家左右（也就是主流所判斷的“70%”）。

對于兩票制，大家不要再心存僥幸，大面積的全面推廣，是醫(yī)改中的一步，但對于行業(yè)來說，無疑將產(chǎn)生翻天覆地的影響。

對于這么一個棘手的問題，大多數(shù)企業(yè)在焦頭爛額的同時也在尋找解決辦法，目前而言，合理有效的辦法也就是尋找有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)，這樣一來，江蘇無疑成為了很多醫(yī)藥企業(yè)的首選。

江蘇總部經(jīng)濟招商稅收優(yōu)惠政策

一、園區(qū)簡介

江蘇全國性質(zhì)的總部經(jīng)濟招商重點省份，稅收獎勵比例相比全國有很大的優(yōu)勢，且地方政府大力支持總部經(jīng)濟招商模式。園區(qū)內(nèi)有全國大型的廣告產(chǎn)業(yè)基地，針對大型科技公司、廣告公司、服務(wù)行業(yè)、醫(yī)療行業(yè)、影視行業(yè)等都十分歡迎。稅收優(yōu)惠政策:只要將企業(yè)注冊在園區(qū)(注冊式，不用實地辦公)，兩種方式：

1、有限公司(一般納稅人)增值稅根據(jù)地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵;企業(yè)所得稅按照地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵。

2、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)(一般納稅人)這種方式是對于缺乏或無法取得進項的企業(yè)，可以注冊成個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)對所得稅進行核定征收，所得稅稅率可降低至0.5%-3.5%，其增值稅還有返還獎勵，通過納稅籌劃解決企業(yè)成本、個人所得稅、分紅等問題。

舉例1:一家汽車銷售公司，原公司現(xiàn)有情況以年利潤1億元為例，增值稅16%需繳納1億*16%=1600萬，按照利潤的25%，需交納企業(yè)所得稅2500萬;總稅負(fù)1600萬+2500萬=4100萬，先通過園區(qū)注冊一家新公司，增值稅節(jié)稅1600萬*50%(地方留存)*70%(獎勵區(qū)間)=560萬，企業(yè)所得稅節(jié)稅2500萬*40%(地方留存)*70%(獎勵區(qū)間)=700萬，總計節(jié)稅560+700=1260萬。

總之，增值稅納稅人在具體實務(wù)操作中可以單個使用也可以組合使用以上方法。但是這些選擇方法僅從納稅的角度考慮，并沒有考慮到其他的因素，如其他購貨成本、合同條款、從小規(guī)模納稅人和一般納稅人處購入貨物的質(zhì)量差異等，企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)的角度來考慮稅收籌劃。

二、個人獨資企業(yè)（小規(guī)模/一般納稅人）：

增值稅3個點：獎勵地方留存（50%）的50%-70%,獎勵后為1.95% 個人所得稅核定征收：核定稅率為0.5%-3.5% 附加稅：增值稅的12%，為0.36% 獎勵后總稅率：1.95+3.5+0.36=5.81%

三、有限公司（新公司或分公司）：

增值稅：獎勵地方留存（50%）的50%-70% 企業(yè)所得稅：獎勵地方留存（40%）的50%-70% 附加稅：為增值稅的12%

四、（經(jīng)辦人：189-9629-3588 黃）辦理細(xì)則：

行業(yè)幾乎無限制。提供一站式后期服務(wù)。辦理時間快，一周內(nèi)出執(zhí)照，稅務(wù)報道三天后可領(lǐng)發(fā)票。注冊費用3000元，提供代賬服務(wù)（小規(guī)模300/月，一般納稅人500/月）。個人獨資企業(yè)一般納稅人可以核定。三類醫(yī)療器械可做，只需要法人質(zhì)量管理員到場即可。有限公司注冊一年后可以核定企業(yè)所得稅，稅率2.5%。稅務(wù)報道和銀行開戶需要法人親自到場，時間為一天內(nèi)，之后不需要再去。有限公司注冊一年后可以核定企業(yè)所得稅，稅率2.5%。

第三篇：醫(yī)藥行業(yè)的“兩票制”涉稅解析

醫(yī)藥行業(yè)的“兩票制”涉稅解析

4月26日，國務(wù)院關(guān)于今年醫(yī)改的重點工作任務(wù)中明確提出，綜合醫(yī)改試點省要在全省范圍內(nèi)推行“兩票制”，并且積極鼓勵公立醫(yī)院改革試點城市推行“兩票制”。消息一出，再次引發(fā)行業(yè)熱議。

“兩票制”實行以后，廣東將有將近七成的經(jīng)銷商面臨被淘汰的命運。對此，一些中型經(jīng)銷商開始擴充場地和設(shè)備，提高自己的競爭實力，而一些小型經(jīng)銷商，已經(jīng)開始著手轉(zhuǎn)行了。

據(jù)CFDA官網(wǎng)顯示，4月15日，CFDA和國稅總局簽署了《信用互動合作框架協(xié)議》，將互認(rèn)對方的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，加大對違法失信企業(yè)的聯(lián)合打擊，實現(xiàn)1+1>2的效果。藥監(jiān)聯(lián)手稅務(wù)：從嚴(yán)審查嚴(yán)重失信企業(yè)，”掛靠走票“要當(dāng)心了。

根據(jù)協(xié)議，CFDA和稅務(wù)部門將在符合國家法律法規(guī)及雙方管理規(guī)定條件下，依托全國統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺，在充分共享雙方信用信息的基礎(chǔ)上，共同建立信用互動機制，在本部門信用評價信息中記錄對方的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，并在加強事中、事后監(jiān)管中加以應(yīng)用。會議費項目

情況一：“北京市國稅局第一稽查局”最近在中國稅務(wù)報發(fā)表了，題為《餐桌上“吃出”億元會議費》，文中描述如下：

“在企業(yè)日常的費用支出中，會議費是一項常見支出?？墒?，你聽說過哪家企業(yè)常年在餐桌上邊吃飯邊開會，單憑餐飲發(fā)票就列支巨額的會議費嗎？聽起來難以置信，但北京市國稅局第一稽查局稅務(wù)人員卻發(fā)現(xiàn)某大型藥企G公司在餐桌上竟吃出了1億元的“會議費”！

檢查組認(rèn)為，會議費與餐費不能簡單混同，財務(wù)報銷憑證也應(yīng)有區(qū)別。根據(jù)規(guī)定，列支會議費的入賬材料應(yīng)反映會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)及支付憑證。餐費發(fā)票只能反映用餐的事實，卻無法反映小型研討會的內(nèi)容及形式。除餐費發(fā)票，企業(yè)應(yīng)提供其他合法有效的憑證，形成一個證據(jù)鏈，證明該項會議費是真實發(fā)生且與取得收入直接相關(guān)的支出。G公司僅憑餐費發(fā)票就直接按會議費入賬核算并申報扣除，難以讓人信服?！?/p>

這個企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，是“體育老師寫的、音樂老師負(fù)責(zé)執(zhí)行的”嗎？，為什么不尋求專業(yè)的支持和幫助呢？企業(yè)為此會付出幾千萬的代價，并可能因此上了稅務(wù)“黑名單”，被公布于眾。情況二：營改增了，會議費以后大多要開增值稅專用票了。以下是河北國稅局下發(fā)的相關(guān)規(guī)定。

“試點納稅人提供會議服務(wù)，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項開具，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)?！?/p>

以后藥企通過這條傳統(tǒng)的管道“套現(xiàn)和公關(guān)”，看來不行了！如果還“頂風(fēng)作案”，那可是要承擔(dān)法律責(zé)任的。通過稅收返還

這條路，也很難走下去了！因為，隨著國家財政體制的完善，靠返還來解決“那些問題”，可不行了。通過勞務(wù)公司

這其中涉及到兩個問題，是否違反“勞動合同法”；勞務(wù)收入營改增后，勞務(wù)公司還敢“虛開”嗎？這條路，也行不通了。通過個人銀行卡來收取、支付相關(guān)費用

在這個節(jié)點上，我重點講解了即將在我國實行的“納稅人識別號制度”的相關(guān)規(guī)定，并提出了一些專業(yè)的應(yīng)對建議。規(guī)定如下：

銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄納稅人識別號，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，應(yīng)當(dāng)使用納稅人識別號。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人在其經(jīng)濟活動過程中，一個納稅內(nèi)向其他單位和個人給付五千元以上的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。

單次給付現(xiàn)金達到五萬元以上的，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。上述規(guī)定的執(zhí)行，對于相關(guān)藥企，才是致命的。所以，做好準(zhǔn)備，擬定出切實可行的應(yīng)對方案，才是藥企需要認(rèn)真思考的。

“兩票制”后就是“一票制”，這是大勢所趨。國家為了推動此項工作的開展，相關(guān)的配套準(zhǔn)備工作也在陸續(xù)進行中。從涉稅的視角來看，稅務(wù)總局是高度重視，王軍局長親自參與相關(guān)的工作就可以證明這點，相關(guān)藥企今后的發(fā)展方向，也到了應(yīng)該認(rèn)真思考和決策的時候了。

第四篇：兩票制承諾書

附件3：

藥品銷售承諾書

山東省公共資源交易中心：

依據(jù)《山東省公立醫(yī)療機構(gòu)藥品采購?fù)菩小皟善敝啤睂嵤┓桨福ㄔ囆校肺募挠嘘P(guān)規(guī)定，(視為生產(chǎn)企業(yè)的商業(yè)公司)為(藥品生產(chǎn)企業(yè))的(下級公司/上級公司/隸屬同一集團)。

(集團型企業(yè)名稱)承諾在山東省公立醫(yī)療機構(gòu)藥品采購的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，保證在山東省銷售的產(chǎn)品具有獨家銷售權(quán)。對違反承諾及相關(guān)政策、規(guī)定的行為，以及造成的不良后果，我公司自愿接受相關(guān)處罰，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

本承諾書自蓋章并簽字之日起生效。

附件：藥品清單（包括通用名、劑型、規(guī)格、包裝等）集團型企業(yè)（蓋章）： 法定代表人（簽字并蓋章）：

藥品經(jīng)營企業(yè)（蓋章）藥品生產(chǎn)企業(yè)（蓋章）日 期： 年 月 日

第五篇：“兩票制”自查報告

XX藥業(yè)[XXXX]第XXX號 簽發(fā)：

“兩票制”自查報告

XXX食品藥品監(jiān)督管理局：

按照“XXX食藥監(jiān)化流（XXXX）XXX號”要求，XXXX藥業(yè)有限公司于XXXX年X月XX日成立了兩票制自查自糾小組，并于XXXX年X月XX日，對本公司貫徹實施兩票制工作進行了認(rèn)真的自查。自查結(jié)果如下：

XXXX藥業(yè)有限公司注冊資本：XXXX萬元。注冊地址：XXXXXXXX號。

經(jīng)營范圍：中藥飲片、中成藥、化學(xué)原料藥、化學(xué)藥制劑、抗生素、生化藥品、生物制品、蛋白同化制劑、肽類激素。

公司機構(gòu)內(nèi)設(shè)為：董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)X個科室，即質(zhì)管科、業(yè)務(wù)科、儲運科、財務(wù)科、行政科。

公司現(xiàn)有員工XXX人，其中藥學(xué)、中藥學(xué)專業(yè)技術(shù)人員XX人，占職工總數(shù)的XX%。其中執(zhí)業(yè)藥師X人，主管中藥師X人，藥師X人，藥士X人。從事質(zhì)量管理、驗收、養(yǎng)護、計量工作的專職人員共X人，占企業(yè)總?cè)藬?shù)的XX%。

公司作為一個X級藥品批發(fā)公司，主要從事基本藥物的配送業(yè)務(wù)，銷售對象是縣屬區(qū)域內(nèi)的醫(yī)療衛(wèi)生單位，經(jīng)營配送的藥品主要是“XXX藥品集中招標(biāo)采購平臺”中標(biāo)的品種。

1.公司藥品銷往的縣級公立醫(yī)院：XXX人民醫(yī)院、XXX中醫(yī)院、XXX第三人民醫(yī)院，從XXXX年X月XX日起，按照“兩票制”的相關(guān)要求，全部做到銷售藥品“兩票制”。

2.公司銷往的基層公立醫(yī)院：XXXXXX衛(wèi)生院、XXXXXX生院、XXXXX衛(wèi)生院、、XXXXX衛(wèi)生院、XXXXXXX衛(wèi)生院暫未實行“兩票制”，所供應(yīng)品種均為XXX醫(yī)藥集中招標(biāo)采購平臺中標(biāo)品種。

以上是本公司實行“兩票制”的自查情況。

特此報告

XXXX藥業(yè)有限公司 XXXX年X月XX日

報： XXX市場管理局