第一篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中面臨的困難及對策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中面臨的困難及對策

經(jīng)責(zé)一科

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計工作無論在執(zhí)法環(huán)境還是經(jīng)費(fèi)保障上，都有了明顯改善，履職能力也大為增強(qiáng)，審計成果亦越來越引起領(lǐng)導(dǎo)重視和社會大眾的關(guān)注。但限于各種因素的制約，審計機(jī)關(guān)在工作開展中仍然面臨著一些不容忽視的困難及問題，嚴(yán)重影響了其職能的充分發(fā)揮。結(jié)合我科室在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中發(fā)現(xiàn)的諸多問題，主要體現(xiàn)在：

1．人少任務(wù)重的矛盾比較突出?，F(xiàn)在各級領(lǐng)導(dǎo)對審計工作越來越重視，對審計工作的要求越來越高，領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)越來越多，尤其今年是“換屆年”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計任務(wù)重和人員少的矛盾比較突出，我科室目前有在職人員7人（包括從縣市抽調(diào)工作人員1人），今年截至目前已完成第一批對69個領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，時間緊任務(wù)重，工作量大。

2、審計人員的綜合素質(zhì)跟不上工作發(fā)展的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作,并具有較大的風(fēng)險性,這就對審計人員的政策水平和綜合分析能力提出了更高的要求。其困難主要體現(xiàn)在：一是隊伍結(jié)構(gòu)不合理。年齡結(jié)構(gòu)老化、知識結(jié)構(gòu)單一，審計、法律、投資、計算機(jī)等復(fù)合型人才缺乏。特別是計算機(jī)審計、績效審計、環(huán)境審計等無從著手，大多停留在手工查帳的傳統(tǒng)方式和財務(wù)收支審計層面上。二是缺乏創(chuàng)新意識。由于干部隊伍平均年齡較大，主觀上不愿學(xué)習(xí)新知識新方法，憑老經(jīng)驗辦事，缺乏進(jìn)取心。加上工學(xué)矛盾突出，難以擠出時間抓好在職干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。三是服務(wù)能力不強(qiáng)。除行業(yè)審計、財政預(yù)算執(zhí)行審計等上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織、有明確要求的項目外，大多數(shù)項目只顧查出幾個問題進(jìn)行處罰，目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，內(nèi)容千遍一律。查處問題深度不夠，點(diǎn)到為止，對問題產(chǎn)生根源分析不深入，對個性問題總結(jié)提煉不夠，難以為領(lǐng)導(dǎo)部門宏觀決策提供參謀服務(wù)。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)的復(fù)雜性,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險加大。首先,審計目的具有特定性。按規(guī)定,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是考察、考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)之一。如果審計結(jié)論失真,對被審計人的責(zé)任評價不當(dāng),就會造成不良的影響,審計人員壓力大。其次,審計目標(biāo)復(fù)雜,內(nèi)容繁多。被審計領(lǐng)導(dǎo)人的任期一般較長,任期內(nèi)執(zhí)行的法律法規(guī)、方針政策會發(fā)生變化,內(nèi)部管理人員也會發(fā)生變化,審計調(diào)查取證難,風(fēng)險加大。

針對以上存在的問題，結(jié)合工作實踐，我們認(rèn)為要切實做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，應(yīng)從以下幾個方面入手。

（一）充實力量，改善結(jié)構(gòu)，提高審計隊伍整體素質(zhì)

一是建立“資格”準(zhǔn)入制，把好“入口”關(guān)。審計人員一律實行“資格”準(zhǔn)入制，要求審計人員持證上崗，建立審計干部職業(yè)化管理制度。同時試行審計人員職稱崗位津貼，建立審計人員等級職級工資制。二是增編進(jìn)人，充實審計力量。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高現(xiàn)有干部業(yè)務(wù)素質(zhì)。要有“磨刀不誤砍柴工”的意識，寧愿壓縮一些審計項目，也要保證審計干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。四是整合審計資源。一要構(gòu)建大財政審計工作格局，將預(yù)算執(zhí)行審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效審計、其他審計有機(jī)結(jié)合，突破審計力量不足的難題。建立起以任中審計為主的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任輪審制度，有序開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，爭取3-5年審一次，減少審計資源的重復(fù)浪費(fèi)。二要在人員分工上打破科室所限，設(shè)置審計組，靈活安排審計項目。

（二）加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供法律保障

審計的本質(zhì)是監(jiān)督,而監(jiān)督的效能取決于領(lǐng)導(dǎo)體制上的突破和創(chuàng)新。實踐證明,在各種監(jiān)督制約機(jī)制中,最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。因此,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)實行下審一級的管理制度,由上級主管部門牽頭,組織有關(guān)人員組成審計組開展審計工作。同時,還要實行回避制度,參加審計的人員應(yīng)與被審單位或被審計責(zé)任人沒有直接的利害關(guān)系。只有加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供適應(yīng)性較強(qiáng)的法律保障。

（三）努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用

要從主觀上認(rèn)識到審計服務(wù)的重要性，努力提高審計報告的質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用。將先審后離作為制度規(guī)范化，納入紀(jì)檢機(jī)關(guān)、組織人事部門工作考核，實行責(zé)任追究；積極推行審計結(jié)果公告制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計臺賬，將審計結(jié)果在干部業(yè)績鑒定表上設(shè)置專欄予以反映，審計結(jié)果材料納入干部個人檔案資料保存，使審計結(jié)果真正成為干部任用依據(jù)。另外，各級黨政應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作以重視和支持，著力在審計力量、機(jī)構(gòu)設(shè)置、辦公設(shè)備配置、審計專項經(jīng)費(fèi)等方面予以保障，為該項工作的順利開展創(chuàng)造必要的條件。三是要注重綜合分析，努力提高審計建議水平，及時發(fā)現(xiàn)一些傾向性苗頭性的問題，對一些普遍性的問題加以總結(jié)提煉，從機(jī)制上、體制上為市委市政府和主管部門宏觀決策提供有效建議。

第二篇：村居換屆選舉工作中面臨的困難及對策

村居換屆選舉工作中面臨的困難及對策

第七屆村、社區(qū)居民委員會的任期即將屆滿，今天下半年將進(jìn)行全面換屆選舉新一屆村（社區(qū)）居民委員會，根據(jù)區(qū)民政局的調(diào)研課題，結(jié)合合陽城街道新形勢、新情況、新問題，現(xiàn)對我辦下屆村（社區(qū)）居民委員會換屆選舉中可能面臨或出現(xiàn)的困難和問題作了較細(xì)致的分析，現(xiàn)將有關(guān)情況分析如下：

一、可能面臨的困難和問題

（一）選民登記十分困難，部分村、社區(qū)可能因參選率將無法按時召開選舉大會。

一是參與選民登記的人力、時間上難度大。由于今年換屆選舉工作前將開展全國人口普查工作，此項要求嚴(yán)格，普查項目多，工作必定耗時較長，參與人員較多，加之，人口普查工作尚未結(jié)束，選民登記工作就要開始，能否按時、保質(zhì)、全面、準(zhǔn)確的做好選民登記工作，對參與選民登記的人力、精力、時間都是一次嚴(yán)峻的考驗。

其次，村（居）民配合選民登記員登記的主動性、積極性可能不高。由于選民登記之前已逐戶開展了全國性的人口普查的登記工作，村（居）民已從支持、理解、配合上予以協(xié)助，再入戶作選民登記，將出現(xiàn)入戶難、配合難、登記難，無法按期、保質(zhì)完成選擇民登記工作，導(dǎo)致選舉工作家底不清。

三是由于舊城改造拆遷、農(nóng)村征地拆遷，人戶分離，選民登記率達(dá)不到選舉工作要求，無法召開選舉大會。我辦近三年的涼亭子片區(qū)城市拆遷、農(nóng)村BT項目、高校園區(qū)、城北拓展園區(qū)等拆遷工程，已拆遷1萬多戶，近3萬人人戶分離，90%以上的拆遷人員均離開戶籍地租房居住房，登記、聯(lián)系十分困難，更無法集中到戶籍地參選，這可能是依法選舉無法按時舉行的主要原因。

（二）村民選舉資格的確認(rèn)較難，選舉權(quán)的行使與村民利益爭取的矛盾將激化。

村民委員會選舉是村民行使選舉權(quán)利的完整過程，選民資格的確定，實際上也就是村民選舉權(quán)、被選舉權(quán)的確定。按照《村民委員會組織法》第十二條規(guī)定的選民資格必須同時具備三個條件：一是年齡條件，即必須年滿18周歲，二是村民資格，即必須是本村村民，三是政治權(quán)利，即享有選舉權(quán)和被選舉權(quán)。對年齡條件和政治權(quán)利的條件，規(guī)定的比較明確，執(zhí)行起來沒有爭議。但對村民資格這一條件的確定，比如農(nóng)村拆遷安臵中的選民資格問題就是一個問題，他們的戶口已農(nóng)轉(zhuǎn)非掛靠在某一個社區(qū)，但還房還沒有建好，基本沒居住在戶籍所在的社區(qū)，選民登記、參選地確定難。有的村、組集體資產(chǎn)多，現(xiàn)未進(jìn)行整體拆遷，所以被拆遷戶看在強(qiáng)大的村組集體經(jīng)濟(jì)問題上，他們不愿作“市民”寧可當(dāng)“村民”，可能出現(xiàn)繼續(xù)到村登記、參選，而不到戶籍所在社區(qū)登記參選，導(dǎo)致系列矛盾。

（三）竟選氛圍更加激烈，競選方式花樣翻新，競選目的走向多元，賄選現(xiàn)象將會抬頭。

與上屆村（社區(qū)）居民委員會換屆選舉相比，此次村居組織換屆選舉的競選參與激烈程度肯定會更加激烈，不論黨組織換屆還是村委會換屆，無論是村委會主任、副主任的競選，還是委員的競選都將相當(dāng)激烈，其原因多種：一是各級對村（社區(qū)）干部隊伍建設(shè)越來越重視，給他們提供了很多發(fā)展的平臺；二是提高了勞動報酬，完善了社會保障和福利；三是村級集體經(jīng)濟(jì)組織在征地拆遷中擁有更多的資金、建設(shè)項目的承包等方面將擁有更多的優(yōu)勢，村干部崗位吸引力明顯增強(qiáng)，將使村級組織換屆選舉競爭空前激烈。

在換屆選舉過程中，由于競爭激烈，競選者為了如愿當(dāng)選，使出“渾身解數(shù)”進(jìn)行拉票，競爭招數(shù)不斷翻新，“投資”力度越來越大。有的“以錢拉票”，有的“以物換票”，有的“托人拉票”，競選目的走向多元；在以往換屆選舉中，絕大多數(shù)參選者是為了發(fā)展村級經(jīng)濟(jì)和公益事業(yè)，為村民、百姓干點(diǎn)實事，而本屆選舉將出現(xiàn)為了“私利”、“名”、“官”等而參與競選，達(dá)到無以告人的目的，賄選現(xiàn)象可能抬頭。

（四）選民心態(tài)更趨復(fù)雜，合并前后的原村村民本位意識更趨明顯。

由于2009年全區(qū)開展了村級機(jī)構(gòu)調(diào)整，撤并了較多的村組，減少一批原村組的干部，在換屆選舉時，一些選民認(rèn)為本自然村的村民當(dāng)選村干部后，個人將得到更多的照顧和實惠，這種“原村本位主義”思想在一定程度上將影響選舉的公正性；其次，撤并后原任職的干部，他們將抓住這次換屆的機(jī)會，東山再起，通過竟選再任職，將會采取投“金錢票”、“宗族票”、“人情票”等情況，分散得票，導(dǎo)致侯選人得票不能過半，致使一些優(yōu)秀人才、婦女干部難以當(dāng)選，使選舉不能成功。

二、做好村級換屆選舉工作的對策及建議

換屆選舉工作是一個法規(guī)性強(qiáng)、程序規(guī)范的工作，事關(guān)選民依法行使權(quán)利的一件政治大事，涉及工作面廣、群體大，稍有不謹(jǐn)，各種矛盾將會激化，影響社會的穩(wěn)定，必須引起高度重視，科學(xué)謀劃，依法推進(jìn)。建議重視和抓好以下幾方面的工作：

（一）夯實基礎(chǔ)，優(yōu)化村（社區(qū)）居民委員會的換屆選舉工作環(huán)境。

一是深入開展村（居）換屆選擇舉工作的調(diào)研，摸清村（居）情況和民意，掌握干部群眾思想動態(tài)、合適的選舉方式、適合人選、可能參與競選的人員等，全面分析換屆選舉工作中的利弊因素，制定應(yīng)急預(yù)案。

二是加大輿論宣傳，通過多種形式，廣泛宣傳《基層組織選舉條例》、《村居民委員會組織法》等法律法規(guī)，做到家喻戶曉，對黨員、選民進(jìn)行正確引導(dǎo)，強(qiáng)化他們的法制觀念和大局意識，正確行使法律賦予的權(quán)利。

（二）清理財務(wù)，嚴(yán)格抓好2010年第二、第三期的村（居）務(wù)公開，亮明家底。在換屆前，要組織力量、集中時間對各村（社區(qū)）三年來的財務(wù)進(jìn)行審計，審計結(jié)果在全面公開，通過審計理財，避免群眾產(chǎn)生誤解和猜疑，妥善處理好財務(wù)方面的遺留問題，為換屆選擇舉工作的開展奠定基礎(chǔ)。

（三）切實排處各類矛盾和可能影響換屆選舉的突出問題，確保社會的和諧穩(wěn)定。一要認(rèn)真梳理總結(jié)本屆村（居）民委員會所做的各項工作，排查、調(diào)處好影響穩(wěn)定和發(fā)展的矛盾，依法落實群眾合理訴求；二要完善今年已啟動的民心工程和重點(diǎn)項目，把為老百姓的好事辦好、實事辦實，做好檢查驗收、公示、資料歸檔等工作，對在建工程屆內(nèi)確實無法完工的，理清各類關(guān)系，確保換屆后工作的連續(xù)性；三要抓緊處理一些歷史遺留問題和近年來新產(chǎn)生的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，爭取老百姓的認(rèn)可和支持。

（四）加強(qiáng)后備人才的發(fā)現(xiàn)和挖掘,確保村、社區(qū)換屆選舉后班子結(jié)構(gòu)更趨合理。各基層黨組織要充分挖掘轄區(qū)的人才資源，廣開言路，把群眾比較信任的村（社區(qū)）干部、小組長中的優(yōu)秀人員推上村“兩委”班子人選，讓其挑重?fù)?dān)、擔(dān)大責(zé)，改善班子結(jié)構(gòu)；其次，要大膽啟用大學(xué)生村官、致富能人，注重推薦優(yōu)秀的婦女干部，增強(qiáng)村（社區(qū)）兩委會班子的凝聚力、戰(zhàn)斗力，更好的服務(wù)群眾。

（五）兩點(diǎn)建議

一是職數(shù)設(shè)臵：建議對村、社區(qū)居民委員會的職數(shù)進(jìn)行科學(xué)明確，由于現(xiàn)行村（社區(qū)）規(guī)模較大，各項工作職能前移，服務(wù)對象龐大工作任務(wù)艱巨，各類矛盾匯集尖銳，盡量不推行“一肩挑”的模式，按村（社區(qū)）規(guī)模大小設(shè)立職數(shù)：村民委員會按5——7人、社區(qū)按7——11人設(shè)臵，確保工作為民服務(wù)崗位。二是任期及年齡：建議在修改《村居民委員會組織法》時，將村（社區(qū)）兩委會的每屆任期由3年增至5年，以充分發(fā)揮“兩委會”成員的作用，克服第一年熟悉情況、第二年大干快上、第三年等待觀望的現(xiàn)象；同時，推行任期屆數(shù)制，建議在同一崗位任職不得超過三屆（15年），并適當(dāng)增加崗位交流的機(jī)制。在年齡上：村（社區(qū)）書記、主任的任職年齡，男原則上不超過60周歲、女不超過55周歲，村（社區(qū)）委員，男原則上不超過55周歲、女不超過50周歲。建立激勵機(jī)制，對獲得省級、國家級表彰獎勵的，可適當(dāng)放寬任職時限，充分調(diào)動他們的工作積極性，激發(fā)基層干部的工作熱情。

由于時間緊，調(diào)查不夠充分，部分情況和觀點(diǎn)僅屬個人意見，望領(lǐng)導(dǎo)指證。

第三篇：統(tǒng)計工作面臨的困難及對策

統(tǒng)計工作面臨的困難及對策

加強(qiáng)基層統(tǒng)計基礎(chǔ)建設(shè),不斷提高基層統(tǒng)計調(diào)查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),是當(dāng)前和今后相當(dāng)長一段時期我國基層統(tǒng)計工的重點(diǎn),基層統(tǒng)計作為國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計的一個重要組成部分,對保證農(nóng)村社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起著非常重要作用。然而由于多方面的原因,迄今為止,基層統(tǒng)計力量薄弱,專業(yè)水干不高,基礎(chǔ)不牢,網(wǎng)絡(luò)不全等問題仍然存在。而隨著形勢的發(fā)展,各級政府對基層統(tǒng)計調(diào)查的要求越來越高,社會各界對基層統(tǒng)計調(diào)查結(jié)果越來越關(guān)注。因此,我們必須加強(qiáng)基層統(tǒng)計工作問題研究,切實改進(jìn)基層統(tǒng)計工作,進(jìn)一步提高基層統(tǒng)計工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但就目前來看，統(tǒng)計工作還存在很多的困難：

一、基層統(tǒng)計內(nèi)部資源與工作任務(wù)匹配性較差

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，統(tǒng)計改革與發(fā)展的環(huán)境正在發(fā)生劇烈變化，統(tǒng)計自身也在調(diào)整和完善。統(tǒng)計系統(tǒng)、尤其是基層統(tǒng)計人員都會有一種強(qiáng)烈的體會：任務(wù)越來越繁重，難度越來越大。這主要是統(tǒng)計系統(tǒng)所擁有的統(tǒng)計資源，特別是基層統(tǒng)計機(jī)構(gòu)的人力、物力、財力跟不上產(chǎn)生的壓力所致。

1、基層統(tǒng)計工作任務(wù)繁重?，F(xiàn)行的統(tǒng)計報表制度主要有各專業(yè)的定期報表制度，其中部分專業(yè)還細(xì)分了規(guī)模以上的全面報表制度和規(guī)模以下的抽樣調(diào)查制度，這些都要求基層統(tǒng)計工作人員每月或定期完成。報表收集上來后還需進(jìn)行錄入、審核、匯總等繁瑣的工作。同時，按照國家統(tǒng)計局對普查周期調(diào)整的有關(guān)規(guī)定，我國現(xiàn)行還有三大普查：五年一次的經(jīng)濟(jì)普查、十年一次的農(nóng)業(yè)普查和人口普查。按照工作流程，每項普查從準(zhǔn)備，到后期資料整理掃尾，少則１、２年，長則需３、５年。就以第一次全國經(jīng)濟(jì)普查為例，從2003年開始準(zhǔn)備，到2007年才基本完成所有的工作；在經(jīng)濟(jì)普查尚未結(jié)束的2006年，第二次全國農(nóng)業(yè)普查又正式展開；到2008年，農(nóng)業(yè)普查還未全面完成，第二次全國經(jīng)濟(jì)普查又接踵而來。普查年年有，中間還穿插人口抽樣調(diào)查、住戶抽樣調(diào)查、勞動力抽樣調(diào)查等各式各樣的調(diào)查，給基層統(tǒng)計部門造成了沉重的壓力。

2、基層統(tǒng)計內(nèi)部資源匱乏。大部分統(tǒng)計工作在市級以上都有專屬的部門和人員進(jìn)行管理和組織，但到市級以下的基層統(tǒng)計部門，由于人力有限，兼做幾個專業(yè)、幾項普查的工作人員大有人在。對于重大國情國力普查，在市級統(tǒng)計部門只能由全體工作人員一起應(yīng)對，而到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級基層，統(tǒng)計人員基本上都無一例外地參與了各項大型國情國力普查和其他統(tǒng)計調(diào)查工作。

二、基層統(tǒng)計執(zhí)法與外部環(huán)境適應(yīng)性較弱

1、統(tǒng)計調(diào)查對象配合程度日益弱化。90年代以來，非公有制經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，給統(tǒng)計工作帶來了許多新情況和新問題。原本基礎(chǔ)較好的國有企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)村統(tǒng)計基礎(chǔ)進(jìn)一步削弱，非公經(jīng)濟(jì)單位出于避稅等原因瞞報甚至不報統(tǒng)計報表，配合統(tǒng)計調(diào)查的意識薄弱，鎮(zhèn)級以下大部分私營企業(yè)都沒有設(shè)專職統(tǒng)計崗位，企業(yè)統(tǒng)計會計兼職，報表難收，數(shù)字不準(zhǔn)的問題相當(dāng)突出。同時，由于不同部門管理模式條塊分割明顯，相關(guān)部門對統(tǒng)計工作的支持仍顯不足。拿基本單位來說，一方面其工作的開展只有依靠相關(guān)部門提供的資料才能進(jìn)行，由于工作安排及工作方法的不同，部門提供資料的時間和方式不能適應(yīng)統(tǒng)計部門的需要，導(dǎo)致統(tǒng)計部門的工作相當(dāng)被動；另一方面，由于經(jīng)濟(jì)主體多元化、利益主體復(fù)雜化，調(diào)查對象對統(tǒng)計調(diào)查的配合程度不高，特別是一些中小型企業(yè)，不理解統(tǒng)計工作，將上門的調(diào)查員視如工商、稅務(wù)工作人員冷落一旁或拒之門外，拒報、瞞報統(tǒng)計數(shù)據(jù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。

2、統(tǒng)計執(zhí)法難度大，監(jiān)督職能弱。隨著改革開放進(jìn)入攻堅階段，原有的統(tǒng)計法律法規(guī)未能緊跟經(jīng)濟(jì)社會現(xiàn)實發(fā)展的需要，現(xiàn)有的統(tǒng)計手段和服務(wù)、統(tǒng)計人員的素質(zhì)跟不上社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，致使《統(tǒng)計法》的威懾力得不到應(yīng)有的發(fā)揮。政府統(tǒng)計工作者既要做好統(tǒng)計業(yè)務(wù)又要充當(dāng)規(guī)范業(yè)務(wù)的執(zhí)法者，既要當(dāng)運(yùn)動員又要當(dāng)裁判，自我執(zhí)法難度和阻力很大。一些基層統(tǒng)計工作人員和基層領(lǐng)導(dǎo)不了解《統(tǒng)計法》的要求，不知法不守法也不用法，因而不敢或不善于運(yùn)用法律武器維護(hù)統(tǒng)計工作的權(quán)威，對一些虛報、瞞報、拒報或多次遲報統(tǒng)計數(shù)據(jù)和統(tǒng)計報表的調(diào)查對象視而不見。基本單位統(tǒng)計工作中，由于新增的單位大都是規(guī)模較小的企業(yè)，有些基層統(tǒng)計人員在實地調(diào)查時由于調(diào)查對象一而再、再而三的不配合，就放棄對該對象的調(diào)查，沒有拿起法律武器來維護(hù)統(tǒng)計工作的正常開展。也有些基層統(tǒng)計人員因應(yīng)基層領(lǐng)導(dǎo)意圖偽造、篡改統(tǒng)計資料，盲目攀高統(tǒng)計指標(biāo)，形成統(tǒng)計數(shù)據(jù)計劃化，統(tǒng)計數(shù)據(jù)跟著計劃跑，造成執(zhí)法者違法的現(xiàn)象。同時，由于管理體制等原因，基層政府統(tǒng)計人員不得不受到同級或上級政府領(lǐng)導(dǎo)的意志干擾，獨(dú)立調(diào)查和獨(dú)立執(zhí)法極為困難。受傳統(tǒng)政績觀的影響，個別地方黨政領(lǐng)導(dǎo)特別經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后地區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)，或急功近利，或好大喜功，為了爭取國家的扶持，報憂不報喜，為了政績報喜不報憂。其次是執(zhí)法的范圍受到限制。為招商引資、扶持民營企業(yè)發(fā)展，個別地方政府對特定區(qū)域和特定對象，采取特殊保護(hù)政策，或限制檢查，或掛牌保護(hù)，限制統(tǒng)計執(zhí)法檢查的開展。

三、基層統(tǒng)計服務(wù)與宣傳覆蓋面較窄

1、基層統(tǒng)計服務(wù)面窄，質(zhì)量不高。一方面，隨著社會經(jīng)濟(jì)的日益增長，各級政府、社會各界對統(tǒng)計信息的需求越來越大，然而大部分基層統(tǒng)計部門仍然停留在統(tǒng)計工作僅從屬于地方政府管理需要的觀念，地方政府是統(tǒng)計部門的“衣食父母”，統(tǒng)計服務(wù)理應(yīng)以地方政府和領(lǐng)導(dǎo)為先，從而忽略了廣大市場主體和人民群眾對統(tǒng)計服務(wù)日益增長的龐大需求；另一方面，由于統(tǒng)計指標(biāo)的創(chuàng)新性與靈活性不夠以及基層統(tǒng)計人員素質(zhì)等因素，在面向社會提供各種統(tǒng)計服務(wù)時，仍無法做到“快、精、準(zhǔn)”。

2、基層統(tǒng)計的宣傳力度不夠。由于統(tǒng)計宣傳力度不夠，社會公眾和廣大市場主體對統(tǒng)計工作的認(rèn)識渠道不寬，無法充分了解統(tǒng)計工作的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)規(guī)范，造成對統(tǒng)計工作不配合的現(xiàn)象；同時，由于統(tǒng)計常識薄弱，對官方統(tǒng)計數(shù)據(jù)的認(rèn)同感較低。

對策建議

一、加快基層統(tǒng)計建設(shè)，完善統(tǒng)計方法制度

1、完善統(tǒng)計方法制度。完善國民經(jīng)濟(jì)核算體系，減少不必要的統(tǒng)計指標(biāo)，建立一套適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求、體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會需要的統(tǒng)計指標(biāo)體系，以滿足廣大市場主體、人民群眾和黨政領(lǐng)導(dǎo)對統(tǒng)計信息的需求。目前正在改革推行的統(tǒng)計“四大工程”即基本單位名錄庫、網(wǎng)上一套表、數(shù)據(jù)采集處理軟件系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)直報系統(tǒng)，為改革和完善現(xiàn)行的統(tǒng)計報表制度，提供了強(qiáng)有力的保證。另外加快抽樣調(diào)查替代全面報表制度的步伐，大力改革以全面報表制度為主的統(tǒng)計方法制度，合理安排好各個普查的時間以及每個普查的周期，普查經(jīng)費(fèi)應(yīng)主要由國家和省級財政負(fù)擔(dān)，切實減輕基層負(fù)擔(dān)，提高普查工作效率，以節(jié)省人力、物力和財力。

2、加快統(tǒng)計信息化建設(shè)步伐。統(tǒng)計信息化建設(shè)是統(tǒng)計改革和發(fā)展的重要內(nèi)容。實現(xiàn)統(tǒng)計信息標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)通信網(wǎng)絡(luò)化、業(yè)務(wù)處理電子化、信息服務(wù)社會化，有利于減少基層負(fù)擔(dān)，促進(jìn)部門溝通，同時也能為黨政領(lǐng)導(dǎo)、社會各界提供及時、準(zhǔn)確的統(tǒng)計服務(wù)。為此，必須做到：第一是建好統(tǒng)計信息網(wǎng)，配備計算機(jī)及相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建設(shè)好便捷通暢的統(tǒng)計網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；第二是建好統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫，充分利用基本單位統(tǒng)計資料，完善基本單位名錄庫、統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫和以經(jīng)濟(jì)普查、農(nóng)業(yè)普查和人口普查等大型普查和專項調(diào)查為基礎(chǔ)的普查數(shù)據(jù)庫；第三是用好統(tǒng)計通用軟件，加強(qiáng)基層統(tǒng)計人員的計算機(jī)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大基層統(tǒng)計人員熟練掌握統(tǒng)計通用軟件并廣泛用于統(tǒng)計工作實務(wù)。

二、完善統(tǒng)計法規(guī)，強(qiáng)化統(tǒng)計執(zhí)法和監(jiān)督力度

1、加大執(zhí)法力度。《統(tǒng)計法》是統(tǒng)計的尚方寶劍，要重視在工作過程中結(jié)合實際不斷完善統(tǒng)計法律法規(guī)。同時，要結(jié)合普法工作，做好統(tǒng)計法律法規(guī)宣傳的再深入，進(jìn)一步增強(qiáng)統(tǒng)計人員的法律意識，在基層統(tǒng)計員心中真正樹立起按時上報統(tǒng)計報表是其應(yīng)盡的責(zé)職和義務(wù)。對那些不按時上報、屢次遲報、拒報的單位或個人，對那些在統(tǒng)計上弄虛作假行為的單位或個人，要勇于拿起法律武器來捍衛(wèi)統(tǒng)計工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，充分利用《統(tǒng)計法》賦予的權(quán)利，及時啟動法律程序，加大對統(tǒng)計違法案件的查處力度，堅決制止在統(tǒng)計上弄虛作假，維護(hù)統(tǒng)計工作的尊嚴(yán)。

2、加強(qiáng)監(jiān)督職能。為適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會的要求，確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高統(tǒng)計工作的抗干擾能力，應(yīng)分離統(tǒng)計監(jiān)督與統(tǒng)計事務(wù)的職能。由國家統(tǒng)計局建立專門的統(tǒng)計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，垂直管理，負(fù)責(zé)監(jiān)督區(qū)域內(nèi)統(tǒng)計法的貫徹實施，監(jiān)督統(tǒng)計工作的開展，監(jiān)督統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量，重點(diǎn)監(jiān)督地方政府統(tǒng)計、部門統(tǒng)計、民間統(tǒng)計等。各級統(tǒng)計事務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)國家全面統(tǒng)計、普查和開展地方統(tǒng)計調(diào)查，接受國家統(tǒng)計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。

三、轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，重視統(tǒng)計普法與宣傳

1、轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，政府職能由管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。統(tǒng)計部門要樹立與時俱進(jìn)的服務(wù)理念，明確統(tǒng)計信息產(chǎn)品來源并歸屬于廣大市場主體，應(yīng)以服務(wù)社會為主，增強(qiáng)服務(wù)意識，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，提高服務(wù)質(zhì)量。

2、重視普法宣傳。要想依法治統(tǒng)，依法興統(tǒng)，首先得讓統(tǒng)計人和統(tǒng)計調(diào)查對象了解統(tǒng)計和統(tǒng)計法，這就要求統(tǒng)計部門要重視做好統(tǒng)計和統(tǒng)計法的宣傳教育工作。一味以罰帶統(tǒng)從表面上看起來完成了統(tǒng)計任務(wù)，但這樣只會加劇與調(diào)查對象之間矛盾的惡化，使得調(diào)查對象產(chǎn)生逆反心理而隨意報送數(shù)據(jù)以應(yīng)付統(tǒng)計工作，這樣統(tǒng)計出來的數(shù)據(jù)是牽強(qiáng)而不可信的。統(tǒng)計部門要加強(qiáng)統(tǒng)計知識和統(tǒng)計法的宣傳工作，讓調(diào)查對象從真正意義上理解和支持統(tǒng)計工作。

總之，統(tǒng)計職能的完善和發(fā)展需要自上而下的改革，更需要自下而上的統(tǒng)計部門尤其是基層統(tǒng)計部門的支持與配合。就如同基本單位統(tǒng)計是整個國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計的基礎(chǔ)，夯實了的基層統(tǒng)計基礎(chǔ)，我們的統(tǒng)計事業(yè)才能更上一層樓，躍上新臺階，更好地為中國特色社會主義事業(yè)服務(wù)。

第四篇：淺談函授教育面臨的困難及其對策

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淺談函授教育面臨的困難及其對策

作者：張鈺

來源：《科技創(chuàng)新導(dǎo)報》2012年第10期

摘 要:函授教育作為成人教育的一種育人模式,為國家培養(yǎng)了大批實用性人才,但隨著教育規(guī)模的不斷擴(kuò)大和教育手段的不斷更新,函授教育面臨一些問題和困境,本文針對函授教育存在的問題,提出了具體的解決對策。

關(guān)鍵詞:函授教育 形式 質(zhì)量 對策

中圖分類號:G633.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1674-098X(2012)04(a)-0176-01

隨著社會的發(fā)展,學(xué)習(xí)型社會和終身教育的觀念已被社會廣泛接受,人們把提高自身素質(zhì)和學(xué)歷層次作為生存和發(fā)展的重要手段,這對成人教育既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn),函授教育作為成人教育的主要形式之一,已經(jīng)成為因工作崗位和地域限制的學(xué)生接受再教育的重要學(xué)習(xí)形式,為國家培養(yǎng)了大批實用性人才,推動了我國高等教育事業(yè)的發(fā)展。我國函授教育的現(xiàn)狀

函授教育(correspondence education)是運(yùn)用自學(xué)和面授方式進(jìn)行的教育。學(xué)員利用業(yè)余時間,以自學(xué)函授教材為主,由函授站給予輔導(dǎo)與考核,并在一定時間進(jìn)行短期集中學(xué)習(xí)的一種成人教育形式。函授教育起源于19世紀(jì)60年代英國的大學(xué)推廣運(yùn)動,20世紀(jì)80年代后許多國家開始設(shè)立函授學(xué)校。在中國,商務(wù)印書館曾于1914年創(chuàng)設(shè)函授學(xué)社。中華人民共和國建立后,函授教育有了很大發(fā)展。教育部《關(guān)于大力發(fā)展高等學(xué)校函授教育和夜大學(xué)的意見》強(qiáng)調(diào),高等函授教育應(yīng)當(dāng)采取積極恢復(fù)、大力發(fā)展的方針,以擴(kuò)大高等教育事業(yè)的規(guī)模,改變中國教育發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的狀況,加速培養(yǎng)四個現(xiàn)代化建設(shè)需要的各種人才。

但是,我國成人高校的函授教育仍舊存在著不少問題,首先,隨著改革開放的不斷深入,一些部門和個人受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使,挖空心思搞不正當(dāng)競爭,導(dǎo)致不少辦學(xué)單位由于怕生源流失而不敢嚴(yán)格管理,使作為國民教育的函授教育受到一定程度的沖擊,同時大學(xué)擴(kuò)招和高等教育自學(xué)考試、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育的分流,使函授學(xué)生人數(shù)有所下降;其次,不少函授學(xué)生都抱有“混學(xué)歷”的想法,社會對函授文憑的懷疑和歧視也不足為怪,大多數(shù)函授學(xué)生的年齡要比普通高校學(xué)生大,許多人還承擔(dān)著繁重的社會工作,生活和工作中經(jīng)歷的一些困難和挫折往往會影響他們的學(xué)習(xí),這種狀況給函授教育提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國函授教育面臨的困難

2.1 函授教育形式上的落后

函授教育由最初主要的函件寄送為主,演變到現(xiàn)在主要以設(shè)立函授站面授為主,這一形式延續(xù)到今天,幾乎就再也沒有什么變化。而我們的外部世界,經(jīng)過幾十年的發(fā)展,其人際交往和通訊方式已發(fā)生了天翻地覆的變化,除了傳統(tǒng)的信函以外,電話、手機(jī)、計算機(jī)等,已不同程度的快速發(fā)展起來。而我們的函授教育模式,除了傳統(tǒng)的方式以外,對現(xiàn)代通訊方式的利用卻是少之又少,我們現(xiàn)在主要采用的是在各地設(shè)立函授站點(diǎn)的面授形式,一個老師一本書,從頭講到尾,函授的形式?jīng)]有跟上時代的發(fā)展,沒有及時的選擇快捷便當(dāng)?shù)默F(xiàn)代科技成果來為函授教育服務(wù),這讓人們對函授教育產(chǎn)生了一種落伍的感覺,從而在一定程度上影響了函授教育的報考率。

2.2 函授教學(xué)質(zhì)量上的下滑

許多函授站,在規(guī)章制度的執(zhí)行方面有所欠缺,特別是近十年來,大學(xué)擴(kuò)招和高等教育自學(xué)考試、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育的分流,使函授學(xué)生人數(shù)有所下降,為了爭奪生源,穩(wěn)住已經(jīng)就讀的函授學(xué)員,維持函授站的生存,許多函授站對學(xué)員們網(wǎng)開一面,只要函授學(xué)員交了費(fèi)用,其他的什么都可以商量。另外作為一種以自學(xué)為主,面授為輔的高等教育的補(bǔ)充,函授教育的自學(xué)環(huán)節(jié),實際上是處于一種無人監(jiān)督的放任自流的狀態(tài),缺少制度或條例的約束,而面授環(huán)節(jié)的到課、缺課,正常的點(diǎn)名制度,也幾乎影響不到函授學(xué)員的正常畢業(yè),這也就直接導(dǎo)致了函授教育的質(zhì)量的下降。3 新形勢下發(fā)展函授教育的對策

為了應(yīng)對多元高等教育對函授教育的擠壓,函授學(xué)校除了要加強(qiáng)自身內(nèi)部的建設(shè)以外,還要探索一下函授教育的新路子:

3.1 提高認(rèn)識,探索新路

目前,由于高職教育規(guī)模的迅速擴(kuò)大,爭奪了大批的成人生源,使函授教育生源在全國呈萎縮態(tài)勢。作為函授教育工作者,一定要提高認(rèn)識,認(rèn)清形勢,把函授教育工作重視起來,不僅要重視函授教育的規(guī)模,還要重視其質(zhì)量,在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時,要注重社會效益,并同時根據(jù)生源需求,采用開設(shè)一些實用性的專業(yè),實行彈性學(xué)分制等手段,服務(wù)學(xué)生,服務(wù)社會。

3.2 以人為本,開展教學(xué)

函授學(xué)生謀求繼續(xù)學(xué)習(xí)的目的十分明確,他們帶著工作經(jīng)驗和生活經(jīng)歷參加學(xué)習(xí),其學(xué)習(xí)活動總是圍繞特定的職業(yè)或某種實際生活中的問題展開,因而,在確定其學(xué)習(xí)任務(wù)時,必須圍繞解決學(xué)生的實際問題進(jìn)行分析,盡可能避免任務(wù)分析落入專業(yè)或?qū)W科建樹上,闡明問題所在,并作定向分析,這點(diǎn)對函授學(xué)生尤其重要。作為組織教學(xué)者,既要了解學(xué)員固有的知識基礎(chǔ)和認(rèn)知方式,還要把握社會和競爭的市場對學(xué)生知識、技能要求的趨向,盡可能縮小條件差距,實現(xiàn)學(xué)生參加函授教育既要取得學(xué)歷,又要學(xué)到有用的知識的目的。這就要求,制定教學(xué)計劃和組織教學(xué)要有針對性。選用教材時要強(qiáng)調(diào)教材的實用性,鼓勵認(rèn)可教師根據(jù)學(xué)習(xí)對象自編教材,更好地滿足學(xué)員求知的要求。

3.3 多種手段,聯(lián)姻高科技

函授教育開始的時候,師生之間的作業(yè)指導(dǎo)、教學(xué)問題都以信函來往為主。社會發(fā)展到今天,人們之間的交往手段已越來越豐富,特別是網(wǎng)絡(luò)媒體的出現(xiàn),進(jìn)一步的改變了人們生活方式和思維方式。網(wǎng)絡(luò)媒體已廣泛的服務(wù)于我們的生活和工作,同樣,網(wǎng)絡(luò)媒體也可以服務(wù)于我們的函授教育。我們可以在網(wǎng)上發(fā)布面授授課錄像資料,布置作業(yè),進(jìn)行自學(xué)指導(dǎo),師生交流意見,等等。這對那些確因種種原因,不能如期來參加面授的函授學(xué)員來說,也算是一種教學(xué)補(bǔ)償。如果我們的函授教育能逐漸向網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展的話,那么函授教育中的比較突出的“工學(xué)矛盾”也許就能找到一條比較好的解決方法了。總之,函授與網(wǎng)絡(luò)聯(lián)姻,既是發(fā)展的需要,也是學(xué)員所喜歡的一種教學(xué)方式。這對函授教育是大有助益的。

綜上所述,以人為本、因需施教,推進(jìn)終身教育,是教育發(fā)展的新趨勢。大力發(fā)展函授教育,積累經(jīng)驗,創(chuàng)出特色,為建設(shè)和諧社會奠定基礎(chǔ),繼續(xù)健全完善教育長效機(jī)制,不斷創(chuàng)新函授教育方式,深化函授教育內(nèi)涵,豐富函授教育內(nèi)容,延伸函授教育過程,營造特色、打造亮點(diǎn)、塑造品牌,加快建設(shè)全民學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的社會體系,為函授教育事業(yè)的快速發(fā)展做出新的更大的貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)

[1] 楊金線.成人高等函授教育面授模式探討.中國成人教育,2005,11.[2] 俞來德,黃蕾.談高校函授教育質(zhì)量下降的原因及對策.教育與職業(yè),2005,36.[3] 陳玉軍.淺談普通高校成人函授教育面試中存在的問題.甘肅科技縱橫,2006,3.

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

一、審計目標(biāo)

通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點(diǎn)

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認(rèn)企業(yè)每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產(chǎn)負(fù)債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負(fù)債項目的審計要點(diǎn)和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻(xiàn)率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計

（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認(rèn)被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學(xué)性、有效性的審計

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項目有無占領(lǐng)市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項目上，有無在新建、擴(kuò)建項目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況審計和廉潔自律情況審計。確認(rèn)企業(yè)遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀(jì)的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)，目的和要點(diǎn)，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結(jié)論。

四、審計評價及責(zé)任界定

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或認(rèn)定的事實，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評價。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

（1）分類評價即對審計關(guān)注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務(wù)收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟(jì)效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進(jìn)行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計機(jī)構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計結(jié)果報告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會或委托機(jī)構(gòu)提交的書面報告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計任務(wù)的說明。審計報告應(yīng)對本次審計的任務(wù)進(jìn)行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結(jié)果報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計