第一篇：淺談計算機審計面臨的風險及對策

計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下大大提高了會計信息處理的速度和準確性，從而提高了審計效率，使得全面審計成為可能。同時對手工環(huán)境下的會計信息處理和內(nèi)部控制帶來了變革，計算機審計在技術(shù)和方法的改變同時，也形成了新的審計風險。審計人員應(yīng)當采取相應(yīng)措施有效地化解這些風險，以更好發(fā)揮計算機審計的作用。

一、計算機審計面臨的風險

（一）內(nèi)部控制風險。計算機系統(tǒng)中的內(nèi)部控制風險是指會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制不嚴密造成的風險。在手工記賬條件下，內(nèi)部財務(wù)的控制機制完全是人與人之間的互相監(jiān)督和控制。實現(xiàn)會計電算化后，這種監(jiān)督和控制主要表現(xiàn)為人和機器的雙重控制，而且以對機器的控制為主。機器控制較之制度控制存在以下幾種問題：一是缺少交易軌跡，計算機的指令操作，比手工提供的可見證據(jù)少得多。數(shù)據(jù)可能直接進入計算機系統(tǒng)而沒有相應(yīng)的支持憑證。如某些聯(lián)機系統(tǒng)中，單個的批準數(shù)據(jù)輸入的書面證據(jù)可能被其他計算機程序取代；二是同類交易處理的一致性。計算機處理一律以相同的指令處理類似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因此，雖然與手工處理的抄寫錯誤可消除，但程序錯誤通常導(dǎo)致錯誤地處理所有的業(yè)務(wù)；三是缺乏職責分工。許多在手工系統(tǒng)中由多人分工執(zhí)行的控制程序，在計算機信息系統(tǒng)中都被集中起來。存取計算機程序、數(shù)據(jù)和信息處理的一個人可能處于執(zhí)行不可分的多種職責的位置；四是在特定方面發(fā)生錯誤和舞弊行為的可能性較大。由于計算機信息系統(tǒng)的固有限制，在系統(tǒng)開發(fā)、維護和執(zhí)行過程中人為錯誤的可能性大。在缺少適當控制時，被審單位內(nèi)部人員未經(jīng)授權(quán)存取或不留證據(jù)地改動數(shù)據(jù)和程序的可能性將提高。此外，由于處理會計信息的人員減少，同時也降低了發(fā)現(xiàn)錯誤和誤差的可能性。由于以上這些內(nèi)部控制風險，造成會計信息系統(tǒng)存在隱患，也加大了計算機審計的難度，促使計算機審計應(yīng)對被審計單位會計信息系統(tǒng)及計算機系統(tǒng)環(huán)境的安全加以檢驗，并采取措施防范內(nèi)部控制風險。

（二）文件記錄風險。這種風險是指電磁性財務(wù)數(shù)據(jù)有被篡改的可能。在電算化系統(tǒng)中可人為篡改數(shù)據(jù)而不留痕跡。一是計算機審計是隨著會計電算化的發(fā)展而產(chǎn)生的，在以往的手工會計核算系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從記賬到報表編制，每一步都有文字記載和經(jīng)辦人員簽名，審計線索比較清晰。而在會計電算化信息系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的磁性化和數(shù)據(jù)處理過程的自動化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進入計算機系統(tǒng)之后，由計算機按程序自動生成會計報表，即使有篡改也不會留有痕跡，比起手工系統(tǒng)來，電算化系統(tǒng)中的審計線索更隱蔽、更容易引發(fā)經(jīng)濟犯罪；二是在電算化系統(tǒng)中，會計賬簿是由系統(tǒng)自動登記的，用戶能修改的數(shù)據(jù)主要在憑證和報表中。所謂數(shù)據(jù)文件的修改，是指對未登賬的憑證以及報表數(shù)據(jù)的修改，已登賬的憑證是不能修改。目前電算化系統(tǒng)中使用的會計軟件對操作人員的每次操作都有記錄，但這樣的記錄顯得過于寬泛，使得有價值的線索隱蔽其中難以發(fā)現(xiàn)。由于傳統(tǒng)審計追蹤審查已不適用，審計入手點更多的是靠審計人員的經(jīng)驗和判斷。文件記錄風險的產(chǎn)生，使得審計工作加大了工作量，增加了審計成本；也使審計風險增加。

（三）系統(tǒng)安全風險。對系統(tǒng)安全的審計是計算機會計信息系統(tǒng)審計的重要內(nèi)容，也是審計的難點。主要包括對系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用程序的功能進行審計測試。對系統(tǒng)開發(fā)的審計是事前審計，審計人員要參與系統(tǒng)分析、調(diào)試、運行與維護等。而對系統(tǒng)應(yīng)用程序進行審計，一是要對嵌入應(yīng)用程序中的控制措施進行測試，看其是否按設(shè)計要求運行中；二是通過檢查程序運算和邏輯的正確性已達到實質(zhì)性測試的目的。在財務(wù)會計軟件中，是通過對系統(tǒng)使用人員的密碼和授權(quán)設(shè)置以及進入系統(tǒng)的身份驗證功能實現(xiàn)的。對這些功能的審計，可通過簡單的測試得出結(jié)論。由于要確定所審計的會計信息系統(tǒng)的安全性需要審計人員有豐富的計算機知識，因而對審計人員的計算機專業(yè)性要求很高，這也是審計人員面臨的挑戰(zhàn)。由此也產(chǎn)生了判斷系統(tǒng)安全是否準確地審計風險。

二、對策

（一）針對內(nèi)部控制風險，審計人員在評價會計電算化系統(tǒng)固有風險和控制風險時，須考慮以下事項：一是被審計單位使用的計算機信息系統(tǒng)是自行開發(fā)的而非外部購買，使用者是否有能力改變數(shù)據(jù)和開發(fā)報告；二是一般控制影響財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的可靠性，其影響程度取決于具體應(yīng)用的范圍和風險水平，計算機信息系統(tǒng)記錄內(nèi)容的性質(zhì)和范圍影響系統(tǒng)環(huán)境的復(fù)雜性和其面臨的固有風險。針對被審計單位的會計信息系統(tǒng)特點和固有或控制風險，應(yīng)詢問被審計單位的主要管理人員，查閱相關(guān)文件記錄，審察被審計單位的業(yè)務(wù)活動及其運行情況，考慮以前年度審計過程中所了解的相關(guān)情況及其變化，并進行符合性測試。通過加強對與計算機系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制的審計來降低計算機審計中面臨的控制風險。

（二）針對文件記錄風險，審計人員應(yīng)當檢查會計信息系統(tǒng)是否具有識別錯誤的功能，對

系統(tǒng)拒絕接受的錯誤數(shù)據(jù)，是否提供適當?shù)目刂拼胧?，對系統(tǒng)拒絕接受的錯誤數(shù)據(jù)，是否提供適當?shù)母绦颍粡?fù)核輸入、輸出設(shè)計，查明是否留有審計線索并進行實質(zhì)性測試。

此外，審計人員通過程序?qū)嶋H會計業(yè)務(wù)的處理進行監(jiān)控，判別程序處理和控制功能是否按設(shè)計要求運行。例如，審計人員可以通過輸入錯誤數(shù)據(jù)查看更正過程以確定輸入控制是

否可靠；也可以通過被審計單位正常業(yè)務(wù)處理以外的時間里親自或監(jiān)督進行，將一批處理過的業(yè)務(wù)再處理一次，比較兩次處理的結(jié)果，以確定程序是否被非法篡改、處理和控制功能是否恰當有效。

（三）針對系統(tǒng)安全風險，一方面要檢查系統(tǒng)地開發(fā)是否可行與恰當，方法是否科學(xué)和合理；另一方面還要檢查開發(fā)過程中是否產(chǎn)生了必要的審計線索，以及這些線索是否規(guī)范。對系統(tǒng)開發(fā)進行審計，對于保證計算會計信息系統(tǒng)運行以后的處理結(jié)果的合法性、正確性、完整性、內(nèi)部控制的適當性、系統(tǒng)運行的效率，即事后審計的可審性，都具有重要的積極的意義。審計人員應(yīng)當展開系統(tǒng)實施階段審計，復(fù)核測試數(shù)據(jù)，查明其是否包括足以檢查應(yīng)有的處理及控制功能的各種類型業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。也可考慮自行設(shè)計一組測試數(shù)據(jù)，進行獨立測試，檢查是否規(guī)定由不同人員負責執(zhí)行業(yè)務(wù)、輸入、處理等工作；按業(yè)務(wù)處理流程，看其業(yè)務(wù)處理是否能順查到原始憑證。在測試結(jié)束后，應(yīng)就系統(tǒng)開發(fā)階段的適當性、系統(tǒng)使用后能否按預(yù)期功能運行等方面向相關(guān)管理部門提出改進意見。

第二篇：信息化環(huán)境下人民銀行內(nèi)部審計面臨的風險及對策

信息化環(huán)境下人民銀行內(nèi)部審計面臨的風險及對策

彭華紅

摘要：本文分析了信息環(huán)境下內(nèi)部審計面臨的困境和主要風險，并提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；信息化：風險防范

一、信息環(huán)境下內(nèi)部審計面臨的困境(一)審計監(jiān)督方式滯后于業(yè)務(wù)的信息化發(fā)展

隨著人民銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)代化發(fā)展步伐的加快，大部分日常業(yè)務(wù)如貨幣發(fā)行、財務(wù)核算、聯(lián)行清算、會計國庫等與資金安全緊密的業(yè)務(wù)全都告別了手工操作，采用計算機系統(tǒng)處理完成。但目前審計監(jiān)督方式滯后，審計以現(xiàn)場審計為主，受時間、范圍、內(nèi)容、手段的制約，無法對審計對象實施系統(tǒng)的、全方位的監(jiān)督．加之審計信息不夠完整，難以對審計對象做出客觀公正的評價，也難以挖掘出問題產(chǎn)生的真正根源．存在較大的片面性。

二 缺少具備計算機知識和內(nèi)審知識的復(fù)合型人才

信息化數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，內(nèi)部審計對象的業(yè)務(wù)運行方式、控制措施及作為審計線索、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)的手工數(shù)據(jù)處理環(huán)境下有了很大的區(qū)別，這就要求內(nèi)審人員不僅要有內(nèi)部審計方面的專業(yè)知識．還應(yīng)具備信息化數(shù)據(jù)處理知識，這對內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了更高的要求(三)缺乏必要的開展信息技術(shù)審計的平臺，內(nèi)審工作需求難以滿足 人民銀行內(nèi)審部門沒有統(tǒng)一的審計工作模塊．而且各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的計算機語言也不統(tǒng)一。再加上審計人員無法直接接觸業(yè)務(wù)系統(tǒng)。形成兩個方面的制約．一是內(nèi)審人員難以熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問控制技術(shù)、相關(guān)的系統(tǒng)配置方式和訪問控制日志．嚴重制約了信息技術(shù)審計的開展和審計效率的提高 二是無法對人民銀行各分支機構(gòu)審計系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題和掌握的信息進行整合．不利于對審計成果進行深層次的開發(fā)．難以實現(xiàn)利用審計成果服務(wù)于改善整個人民銀行風險狀況的目的(四)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全性成為內(nèi)部審計重要內(nèi)容

在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中．計算機處理替代了大部分的人工操作．工作效率得到提高。但業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是否在按照正常的程序工作．內(nèi)審人員很難做出正確判斷。因此信息系統(tǒng)的安全性審查成為內(nèi)審人員必須履行的程序。

二、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計的主要風險(一)人員風險

隨著人民銀行各業(yè)務(wù)部門新系統(tǒng)的運行。審計對象系統(tǒng)化，操作更加復(fù)雜。因此，部分審計人員計算機知識缺乏．做出的審計結(jié)論有可能偏離被審計部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實際．而形成審計風險。(二)技術(shù)風險

隨著業(yè)務(wù)核算的電子化．信息系統(tǒng)僅依靠不同的用戶名來區(qū)分，使原來不相容的職責界限模糊，處理計算機系統(tǒng)的管理人員一般都能了解到系統(tǒng)業(yè)務(wù)的處理流程．以及計算機程序內(nèi)的內(nèi)部控制流程。因此，一個具有高級權(quán)限的管理人員可能操作很多不相容的職責，如授權(quán)、記錄和保管、審核等等，甚至信息系統(tǒng)管理人員還可以直接在數(shù)據(jù)庫后臺更改數(shù)據(jù) 為舞弊提供了機會。(三)檢查風險

在信息化環(huán)境下．獲取審計線索的難度加大。系統(tǒng)只是打印匯總結(jié)果，缺乏紙質(zhì)的業(yè)務(wù)軌跡，而這種業(yè)務(wù)流程是重要的審計線索。因此對業(yè)務(wù)流程的分析．及相關(guān)的資料需要內(nèi)審人員自己篩選整理，加大了內(nèi)部審計的檢查風險，(四)網(wǎng)絡(luò)風險

隨著計算機局域網(wǎng)和因特網(wǎng)的發(fā)展．給各行各業(yè)帶來了極大的方便．由于網(wǎng)絡(luò)的開放性，網(wǎng)絡(luò)本身具有的風險就會帶到審計中來，從而形成審計風險。如計算機病毒的破壞、黑客的攻擊都會增加審計風險。

三、化解風險的對策

一)加強對業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計

1．加強對授權(quán)制度、不相容崗位職責分離等相互制約制度執(zhí)行情況的審計。內(nèi)部審計人員要著重對系統(tǒng)的職責分離情況、操作權(quán)限設(shè)置進行審查，不能因為會計核算技術(shù)的改變而放松內(nèi)部控制機制的檢查，反而應(yīng)加大檢查力度，避免信息化環(huán)境下不相容職責界限模糊帶來的舞弊機會增加的現(xiàn)象。

2．內(nèi)部審計人員加強對新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的測試．了解其內(nèi)部控制狀況。內(nèi)部審計人員加強對系統(tǒng)的測試．對系統(tǒng)在內(nèi)部控制過程存在的問題及時提出建議。促使內(nèi)部控制機制充分有效發(fā)揮作用。加強對新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計，內(nèi)審人員可以通過詢問、觀察、審閱系統(tǒng)文檔、審查系統(tǒng)日志、系統(tǒng)配置文件及有關(guān)參數(shù)、設(shè)置電子文檔等方式來評價系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況，包括各項性能和技術(shù)指標、潛在風險和控制措施，及內(nèi)部控制執(zhí)行情況。以確定對系統(tǒng)的依賴程度．進而確定詳細測試中內(nèi)部審計資源的分配策略。

(二．)提高內(nèi)審人員素質(zhì)，改進審計方法，促進內(nèi)審職業(yè)化 一是在現(xiàn)有內(nèi)審人員的基礎(chǔ)上，加強職業(yè)培訓(xùn)．提高內(nèi)審人員素質(zhì)。使其最大限度的滿足信息化環(huán)境下的審計需要。內(nèi)部審計人員只有具備了較高的職業(yè)素養(yǎng)和計算機水平，才能提高工作的效率和質(zhì)量．并且可以有效的防范審計中出現(xiàn)的技術(shù)風險

二是在提高職業(yè)素質(zhì)的基礎(chǔ)上．采用以風險為導(dǎo)向的風險基礎(chǔ)審計模式。即從審計準備階段開始就考慮審計風險，運用分析性復(fù)核的方法，不僅對控制風險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風險的各個要素進行分析 和評價。以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，將審計風險觀念全面應(yīng)用于審計全過程。

三是人民銀行適應(yīng)信息化的需要，內(nèi)部審計向職業(yè)化發(fā)展。這是全球的一種趨勢。內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。CIA的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》明確要求“每名內(nèi)部審計師都應(yīng)該掌握履行其職責所需要的知識、技能和其他能力”。其能力主要包括，嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任心，扎實的會計、審計知識和審計技能，敏銳的分析能力和準確的判斷能力，文字表達能力；具備經(jīng)營管理知識，通曉財政經(jīng)濟法規(guī)，對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營有一定了解。這些都不是簡單的培訓(xùn)可以做到的，必須職業(yè)化才能保證內(nèi)審工作持續(xù)健康的發(fā)展下去(三)提高審計軟件的質(zhì)量，開發(fā)更加實用的審計軟件

一方面對具備基本功能的審計軟件要采取“拿來主義”．使適用的審計軟件盡快投入到審計工作中．讓廣大審計人員真正“用”起來，提高工作效率；另一方面，對于某些還沒有開發(fā)審計軟件的業(yè)務(wù)系統(tǒng)．可考慮組織力量開發(fā)審計軟件。審計軟件開發(fā)人員必須深入審計工作的第一線．又要加強開發(fā)者與使用者之間的溝通與聯(lián)系，使軟件的各項功能在實踐中得到不斷改進和完善，真正成為有用的審計工具．實用高效的審計軟件可以降低審計風險

(四)認真復(fù)查有關(guān)數(shù)據(jù)．保證審計數(shù)據(jù)的正確性

由于大量的業(yè)務(wù)系統(tǒng)仍靠人工錄人，并且計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)也會出現(xiàn)異常情況，難免會形成錯漏現(xiàn)象。因此審計人員在審計時必須認真檢查被審計部門所提供的數(shù)據(jù)是否真實、可靠．同時要查閱計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)在審計期間內(nèi)是否出現(xiàn)異常情況，確保正確的審計數(shù)據(jù)錄入審計系統(tǒng)．才能降低審計風險。(五)提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性

網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)了信息資源的共享．但同時也將自身暴露于風險之中．為了提高網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全防范能力應(yīng)采用一些措施，如建立有效的網(wǎng)絡(luò)攻擊防范系統(tǒng)和計算機病毒防范系統(tǒng)。來確保網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全．從而降低審計風險。例如采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒等來增強網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全

第三篇：國有企業(yè)會計報表審計面臨的問題及其對策

國有企業(yè)會計報表審計面臨的問題及其對策

一、面臨的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對會計師事務(wù)所出具的審計報告重視不夠。

長期以來，國有企業(yè)一直實行財政決算審批制度，現(xiàn)在改由會計師事務(wù)所審計并出具審計報告，有些國有企業(yè)不理解，不習(xí)慣注冊會計師審計；有些國有企業(yè)僅僅為了應(yīng)付上報會計報表及營業(yè)執(zhí)照年審需要，在報表已經(jīng)報出后，再請注冊會計師審計。加之一些企業(yè)負責人將注冊會計師報表審計與政府審計混為一體，所以也不愿委托會計師事務(wù)所出具審計報告。

（二）審計時間與上報匯總報表時間相沖突，加之一些國有企業(yè)行業(yè)的特殊性，加大了審計的難度。

國有大中型企業(yè)分支機構(gòu)較多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，會計報表層層匯總，而給注冊會計師審計的時間極為有限。1999年財政部規(guī)定，國務(wù)院各部委等部門1999匯總會計報表應(yīng)于2000年4月20日前上報，同時規(guī)定凡各級財政部門規(guī)定需要由中介機構(gòu)審計的國有企業(yè)（單位），上報報表時應(yīng)附中介機構(gòu)審計報告。事實上，按照這樣的要求，時間非常緊張。如國務(wù)院某部規(guī)定所屬的工程總公司等施工單位應(yīng)于3月20日前將注冊會計師審計報告隨匯總會計報表一并上報部

財務(wù)司；而工程總公司又規(guī)定下屬各工程局應(yīng)于3月2日前將注冊會計師審計報告隨匯總會計報表一并上報工程總公司財務(wù)部；而工程局又要求所屬的各工程處在2月10日前將本單位1999年匯總會計報表上報工程局財務(wù)處，這樣層層時間提前，加之施工點分散，交通不便，按照現(xiàn)行審計程序的規(guī)定，一般抽查面又要達到總資產(chǎn)50％、收入的60％以上，時間緊張程度可想而知。鑒于這種情況，規(guī)模大的會計師事務(wù)所一般不愿意接受委托，如果勉強接受委托，也只能出具保留意見、否定意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。為此，有些大型國有企業(yè)不得不轉(zhuǎn)向規(guī)模小、制度不健全、沒有取得大型國有企業(yè)審計資格的小所審計，而它們又無法保證審計報表的質(zhì)量。

（三）會計師事務(wù)所缺乏風險意識和責任意識，缺乏必要的監(jiān)督和制約機制，也導(dǎo)致審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高。

按照法律規(guī)定，有限責任事務(wù)所注冊資金一般為30萬元人民幣，所以事務(wù)所承擔的責任僅以30萬元為限，由于風險和責任不匹配，使得部分會計師事務(wù)所及注冊會計師不顧執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及自身條件的限制，為追求經(jīng)濟利益而盲目承攬業(yè)務(wù)。它們?nèi)狈︼L險意識和責任意識，內(nèi)部監(jiān)督和制約機制又不健全，審計范圍偏小，未能對應(yīng)收賬款作必要函證或缺少替代程序，審計工作底稿不規(guī)范，勾稽關(guān)系不明確，結(jié)果導(dǎo)致審計質(zhì)量不高。

（四）企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范，會計基礎(chǔ)工作薄弱，一些財會人員素質(zhì)偏低，同樣增加審計難度。

按照注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，被審計單位應(yīng)積極主動配合審計人員，真實、全面、完整地向注冊會計師及會計師事務(wù)所提供財務(wù)、會計資料及審計工作所需要的其他相關(guān)資料，并承擔相應(yīng)的會計責任。企業(yè)雖然同會計師事務(wù)所簽訂了《管理當局承諾書》，但在執(zhí)行時，有些國有企業(yè)會計核算不規(guī)范，財務(wù)管理不健全；有的賬表、表表不符；有的少數(shù)財會人員素質(zhì)較差，不按規(guī)定進行會計處理；有的故意違反國家財經(jīng)制度，隱瞞真實情況；更有甚者將由企業(yè)提供的簡單審計工作底稿復(fù)雜化，浪費審計時間；有的企業(yè)隨意選擇報表合并范圍等辦法操縱會計信息等。這些都同樣增加了審計的難度。

二、建議及改進措施

（一）明確委托審計主體。

《注冊會計師法》第16條規(guī)定：“注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同”；《國有企業(yè)會計報表注冊會計師審計暫行辦法》第3條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)自主委托會計師事務(wù)所對其會計報表進行審計”，以上兩條并未規(guī)定委托審計主體。由于國有企業(yè)投資者代表沒有真正就位，國有企業(yè)在委托注冊會計師從事審計業(yè)務(wù)時，委托者即是經(jīng)營者?？上攵?，國有企業(yè)經(jīng)營者委托會計師事務(wù)所進行審計，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要政績的情況下，注冊會計師能對經(jīng)營者的經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績作出客觀、公正的評價嗎？筆者認為，要解決這一問題必須對《國有企業(yè)會計報表注冊會計師審計暫行辦法》進行補充。第一，明確委托審計主體即有權(quán)委托國有企業(yè)審計業(yè)務(wù)的具體部門，如有限責任公司規(guī)定應(yīng)由董事會委托會計師事務(wù)所進行審計，國有企業(yè)可規(guī)定由投資主體委托會計師事務(wù)所對其進行審計。第二，明確規(guī)定會計師事務(wù)所不得接受無權(quán)委托人委托審計業(yè)務(wù)，如果會計師事務(wù)所越權(quán)、超范圍承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)追究其會計師事務(wù)所和注冊會計師的法律責任。這樣才能真正從源頭上防止企業(yè)委托的會計師事務(wù)所違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（二）會計師事務(wù)所合理安排委托執(zhí)業(yè)時間。

在會計師事務(wù)所擁有較多客戶情況下，可能會出現(xiàn)審計人員不能按時完成審計業(yè)務(wù)的情況。為解決好這個問題，筆者建議：委托方與受托方應(yīng)在相互信任的基礎(chǔ)上，相對拉長會計報表的審計時間。具體做法有二：一是在期中就要求出具審計報告的會計師事務(wù)所對所負責審計的企業(yè)實施符合性測試，待審計時只是在此基礎(chǔ)上通過抽取一定量樣本予以補充。一般而言，國有企業(yè)可以要求會計師事務(wù)所在期中對除現(xiàn)金盤點、銀行存款的函證以外的如存貨的監(jiān)盤、往來賬項的函證實施實質(zhì)性測試，盡量減少的工作量，在整個結(jié)束后，再進行綜合，發(fā)表審計意見。二是要求會計師事務(wù)所在結(jié)束前2個月，對工作量大、耗時長的審計項目，如內(nèi)部控制調(diào)查和測試，存貨的盤點等先進行審計，然后等報表編完后再對報表形成過程進行審計。這樣做，既可以為注冊會計師進行會計報表審計提供充足的時間，使之充分關(guān)注會計報表的形成過程，也可以減輕會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙時人手不夠的問題。

（三）加強對會計師事務(wù)所外部監(jiān)管，加大處罰力度，提高注冊會計師行業(yè)的職業(yè)道德水準和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平。

新《會計法》第21條明確規(guī)定：“財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報

告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督”。財政部及財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，會同各級注冊會計師協(xié)會加強會計師事務(wù)所的日常監(jiān)管，依法對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行檢查和不定期抽查，擴大抽查會計師事務(wù)所及注冊會計師執(zhí)業(yè)的檢查面，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理，并加大處罰的力度。特別應(yīng)加強注冊會計師后續(xù)教育及年審工作，杜絕后續(xù)教育由別人代學(xué)、代考的現(xiàn)象發(fā)生，從而提高注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德水準和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平。

（四）提供企業(yè)內(nèi)部審計的審計成果，減輕會計師事務(wù)所的工作量，節(jié)省寶貴時間。

內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)自我約束機制的一個重要組成部分，大量事實證明，凡是內(nèi)部審計開展好的企業(yè)，注冊會計師查出的違紀違規(guī)問題就少。所以內(nèi)部審計機構(gòu)要開展資產(chǎn)、負債和損益審計、主要領(lǐng)導(dǎo)離任審計、會計報表期中審計。會計師事務(wù)所在對企業(yè)進行審計時，企業(yè)應(yīng)主動提供全部的內(nèi)部審計報告、有關(guān)檔案、審計建議書等資料。當注冊會計師通過審計評價，認為企業(yè)內(nèi)部控制健全，提供資料可信時，就可以相應(yīng)減少某些審計程序。這樣就可以提高審計效率，節(jié)省審計時間。

第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計發(fā)展面臨的問題及對策

上世紀九十年代，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計作為審計體系建設(shè)的重要方面，伴隨著社會市場經(jīng)濟的建立和各項改革的實施，逐步成長壯大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)置了審計助理職位，建立了事業(yè)性質(zhì)的審計機構(gòu)，審計工作滲透至鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的各個方面并發(fā)揮了較大作用，得到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府領(lǐng)導(dǎo)的肯定。據(jù)統(tǒng)計，2007年全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)共完成各類審計項目195個，查出損失浪費金額463萬

元，促進增加效益1398萬元，提出建議意見被采納179條。向司法機關(guān)移送案件4起，建議給予行政處分5人，移送司法機關(guān)處理4人。

但是，進入新的世紀，特別是近年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計卻陷入了進退兩難的尷尬境地，與不斷輝煌的國家審計、日漸成熟的社會審計相比，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計正在弱化、甚至在一些地區(qū)面臨被撤銷的境地。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計發(fā)展面臨的主要問題

（一）審計對象和范圍正逐漸縮減。一是農(nóng)村集體企業(yè)改制基本結(jié)束，企業(yè)審計已難以開展。改制后，多數(shù)企業(yè)已成為民營企業(yè)，少數(shù)集體資產(chǎn)參股的企業(yè)，集體資產(chǎn)一般不占主導(dǎo)地位，企業(yè)對政府的利潤分配主要采取定額上繳或協(xié)議上繳的方式。何況鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機構(gòu)在法律上不具備鑒證資格，企業(yè)可以不接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計或不認可審計結(jié)果。二是機構(gòu)改革和財稅管理體制改革不斷深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的對象被削減。通過兩輪政府機構(gòu)改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬事業(yè)單位的數(shù)量已大幅減少。財稅管理體制經(jīng)過多次的改革，行政事業(yè)性收費逐步減少、逐步規(guī)范，國庫集中收付覆蓋范圍不斷向鄉(xiāng)鎮(zhèn)延伸，隨著財權(quán)逐步上劃，事權(quán)逐步下移，鄉(xiāng)鎮(zhèn)對財政資金的支配權(quán)、調(diào)控權(quán)越來越小，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計對行政事業(yè)單位、預(yù)算外資金、專項資金的監(jiān)督面變得窄小。三是鄉(xiāng)村民主管理程度的提高，約束了對村級財務(wù)的審計?！洞迕裎瘑T會組織法》明確“村民委員會是村民自我管理、自我教育、自我服務(wù)的基層群眾性自治組織”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府“不得干預(yù)依法屬于村民自治范圍內(nèi)的事項”；社會主義新農(nóng)村建設(shè)中，進一步要求加強民主管理，加大村組財務(wù)公開，發(fā)揮村民理財小組的作用。因此，隨著民主管理的完善，村級財務(wù)將以村民內(nèi)部監(jiān)督為主，只有出現(xiàn)村委會違反《村民委員會組織法》或其他經(jīng)濟法規(guī)，以及村委會或具有代表性的村民要求審計等情況時，才能依法對村級財務(wù)進行外部的審計監(jiān)督。四是新文件的出臺，村官經(jīng)濟責任審計的實施機構(gòu)產(chǎn)生了矛盾。農(nóng)業(yè)部等三部門根據(jù)中辦發(fā)[2004]17號文件精神，頒發(fā)了《關(guān)于做好村干部任期和離任經(jīng)濟責任專項審計的通知》（農(nóng)經(jīng)辦[2005]12號），要求農(nóng)村經(jīng)營管理部門對村干部開展經(jīng)濟責任審計。從全國范圍看，有些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計是農(nóng)經(jīng)部門的所屬機構(gòu)，而更多的地區(qū)則是單設(shè)機構(gòu)。從審計獨立性來講，村賬鎮(zhèn)管后，農(nóng)經(jīng)部門一方面管理村賬，另一方面又要實施審計，顯然是不妥的。審計署雖沒有出臺文件對村官的審計進行明確，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計對村官進行經(jīng)濟責任審計已有多年的實踐。因此新文件的出臺，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)在由誰對村官進行審計時無所適從。

（二）編制、經(jīng)費、人員問題難以解決。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的法律地位在較長的時期都沒有得到解決，近幾年一些地區(qū)才將其明確為內(nèi)部審計性質(zhì)。因此，在政府機構(gòu)改革中，審計機構(gòu)第一輪改革就遇到了撤并，審計人員的事業(yè)編制也隨之被撤編。盡管鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府普遍認為審計機構(gòu)十分重要，實際運作中，并沒有撤消審計機構(gòu)，但縣級人事部門根據(jù)改革方案，無法給予列編，審計機構(gòu)的性質(zhì)、人員編制、經(jīng)費來源、工資標準等無法確定，成為“四不象”單位。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也進行了多輪的撤并，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的規(guī)模擴大，所屬事業(yè)單位人員也普遍膨脹，有的財政所近40人，有的審計機構(gòu)也達到10多人。顯然，減少事業(yè)單位、分流富余人員的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“瘦身”計劃仍將繼續(xù)，審計機構(gòu)的問題越來越難以解決。

（三）審計工作質(zhì)量和水平有待提高。一方面，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一。近幾年鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機構(gòu)已無法補充新鮮血液，在崗的審計人員絕大多數(shù)是財會專業(yè)畢業(yè)生，投資審計方面的人才十分缺乏，難以對鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)村水利建設(shè)開展審計；審計手段也停留在手工查賬階段，與會計信息化發(fā)展不相適應(yīng)。另一方面審計監(jiān)督力度不夠，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計缺乏執(zhí)法權(quán)，發(fā)現(xiàn)問題拿不出準備得力的處理措施，查處無力度，審計經(jīng)費難以保障，往往是財政撥一點，其余自己解決，造成為收費而審計，審計成為走過場。審計報告也無深度，審計的影響力不斷下降。

二、推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計發(fā)展的思路和對策

鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計發(fā)展面臨的問題是我國市場經(jīng)濟不斷完善、改革開放不斷深入的必然結(jié)果。因此，解決這些問題的思路，首先要立足大局。要跳出審計看審計，分析地方經(jīng)濟社會發(fā)展對鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的有效需求，用發(fā)展的眼光為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計準確定位，而不能為解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機構(gòu)和人員的問題而片面強調(diào)自身的重要性；其次要依法發(fā)展。只有依法發(fā)展才是健康、長久的發(fā)展，要從依法治國，建設(shè)法制社會的角度理性思考鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計發(fā)展的問題，探索解

第五篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計風險防范對策探討

事業(yè)單位內(nèi)部審計風險防范對策探討

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，事業(yè)單位運營模式也越來越趨于市場化，因此，事業(yè)單位面臨的風險隨之增加，其內(nèi)部審計工作難度增加。為了降低事業(yè)單位運營管理中的風險，需要從內(nèi)部審計入手加大力度完善審計制度、優(yōu)化審計措施，充分發(fā)揮出審計工作在事業(yè)單位中的積極作用及價值。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風險概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計風險指的是在審計工作中，負責審計的人員將錯誤的或者有紕漏的單位財務(wù)報告及審計結(jié)果認定為是公正且合法的，并給出了不正確的審計意見的潛在可能性。審計風險不只是存在于內(nèi)部審計部門及審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于內(nèi)部審計的全過程中。因為內(nèi)部審計中會主觀或者客觀上的各種原因而存在風險，且內(nèi)部審計風險是必然存在，難以徹底消除。因此，事業(yè)單位內(nèi)部審計過程中應(yīng)采取積極措施最大化的降低風險的不利影響。

三、導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計工作產(chǎn)生風險的原因

（一）內(nèi)部審計制度體系不完善完善的制度體系是事業(yè)單位開展內(nèi)部審計的根本依據(jù)。

目前，事業(yè)單位在進行內(nèi)部審計工作時，主要是依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《中國內(nèi)部審計準則及指南》中相關(guān)規(guī)定開展工作，但是這個規(guī)定在很多新問題上沒有明確標準，導(dǎo)致內(nèi)部審計時缺少有力依據(jù)，這樣的情況下，內(nèi)部審計人員在遇到新問題時大多都是通過自己主觀意識去判斷和分析，難免會出現(xiàn)錯誤或紕漏，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮其作用，缺乏權(quán)威性，同時也增大了內(nèi)部審計中的風險。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部管理機制不完善目前，事業(yè)單位中內(nèi)部管理機制不完善，管理無序等情況依然存在，這就給內(nèi)部審計工作開展帶來了很多的困難，內(nèi)部審計工作人員難以及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的風險問題，從而也不能做到及時有效的防控，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計風險越來越多。

還有就是，事業(yè)單位的一些領(lǐng)導(dǎo)沒有認識到內(nèi)部審計工作的重要性，甚至有的認為內(nèi)部審計機構(gòu)就是可有可無或者是專門挑刺找麻煩的部門，所以不重視內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，嚴重影響了內(nèi)部審計工作的開展及推進。

（三）難以保證內(nèi)部審計的獨立性為了保障內(nèi)部審計部門在事業(yè)單位中能充分發(fā)揮其作用及價值，就需要保證內(nèi)部審計部門具有足夠的獨立性。

然而，從多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀來看，普遍存在內(nèi)部審計部門不單設(shè)，職能不獨立等現(xiàn)象，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部有些部門的工作和內(nèi)部審計部門工作混為一談，內(nèi)部審計工作流于形式，甚至有些事業(yè)單位內(nèi)部的審計部門形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，這樣就嚴重減弱了內(nèi)部審計工作的獨立性及權(quán)威性，最終事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作也無法取得理想的效果。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊目前，影響事業(yè)單位內(nèi)部審計工作高效優(yōu)質(zhì)開展的另一重要因素就是負責內(nèi)部審計的工作人員在素質(zhì)方面參差不齊。

大部分單位沒有專業(yè)的審計人才，很多內(nèi)部審計人員由其他部門的人員兼任，專業(yè)技能不足，這也導(dǎo)致其在實際工作中表現(xiàn)出缺乏責任感、工作不積極等問題，無法真正起到監(jiān)督的職能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作漏洞百出、錯誤連連。主動學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識積極性差，審計方法及工作理念落后，最終也無法提出建設(shè)性的審計意見，影響了事業(yè)單位的發(fā)展。

四、事業(yè)單位內(nèi)部審計風險防范的有效對策分析

（一）引導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對內(nèi)部審計的重視領(lǐng)導(dǎo)層在事業(yè)單位中起著領(lǐng)導(dǎo)及決策的作用，因此，領(lǐng)導(dǎo)層的意識及決定對事業(yè)單位各項工作的開展及事業(yè)單位未來的發(fā)展有著決定性影響。

鑒于此，為了保障事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效開展，就需要在領(lǐng)導(dǎo)層面加大審計工作重要性的宣傳，促使單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對內(nèi)部審計工作的重視程度，給單位內(nèi)部審計工作人員足夠的工作空間及自主性，并積極維持內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計工作真正做到公平、公正、權(quán)威。同時，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層也要重視在單位內(nèi)部為內(nèi)部審計工作人員營造一個良性的工作環(huán)境，提高內(nèi)部審計人員的工作積極性，不斷完善和創(chuàng)新內(nèi)部審計工作，推動事業(yè)單位良性長久發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部審計制度體系建設(shè)完善的制度體系是促使事業(yè)單位內(nèi)部審計工作實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的準繩，因此，事業(yè)單位必須要充分重視和積極完善內(nèi)部審計制度體系，從而有效防范內(nèi)部審計風險的出現(xiàn)。

首先，基于現(xiàn)有的內(nèi)部審計法律法規(guī)進行完善，根據(jù)單位自身發(fā)展的實際需要，制定專項的內(nèi)部審計法規(guī)，同時，從立法的角度出發(fā)，賦予內(nèi)部審計工作的合法身份，使得內(nèi)部審計工作可以實現(xiàn)有法可依、有章可循。其次，積極完善單位內(nèi)部審計準則。從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度出發(fā)，完善單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的準則。尤其是要利用法律條例來明確內(nèi)部審計的主要責任者，加強對虛假審計信息及審計行為的打擊。從源頭出發(fā)，制定預(yù)防性制度措施，有效杜絕違法亂紀行為，從根本上減小內(nèi)部審計風險。

（三）建立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)及保障機制通常情況下，事業(yè)單位都有自己的內(nèi)部審計機構(gòu)（比如審計委員會），建立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，不只是簡簡單單的建立這么個審計部門，也要保障內(nèi)部審計機構(gòu)具有足夠的獨立性及權(quán)威性，才能有效規(guī)避內(nèi)部審計中的風險。

同時，作為事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)也要立足于現(xiàn)實，履行好制定內(nèi)部審計項目、明確內(nèi)部審計政策方針、審核內(nèi)部審計報告等職責。此外，為了進一步維護單位內(nèi)部審計部門的獨立性及權(quán)威性，事業(yè)單位也需要制定相應(yīng)的組織保障機制，為內(nèi)部審計高效優(yōu)質(zhì)落實提供支持及保障。

（四）建立科學(xué)的風險評估機制風險評估就是提前對可能產(chǎn)生的不良結(jié)果或者不利情況等事件進行分析及判斷，可以有效控制風險發(fā)生。

因此，事業(yè)單位應(yīng)基于自身發(fā)展進程及所處經(jīng)營環(huán)境情況，集思廣益，針對內(nèi)部審計制定完善的風險評估機制，明確內(nèi)部審計風險防范工作的重點、標準及范圍。同時，也要有效收集及分析單位經(jīng)營過程中的風險因子及財務(wù)風險信息，確定內(nèi)部審計項目的風險系數(shù)，從而可以制定針對性措施降低風險。

（五）提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作的直接執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)直接決定了事業(yè)單位內(nèi)部審計的結(jié)果。

因此，事業(yè)單位必須要加大內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德培訓(xùn)，可以采取多元化的培訓(xùn)方式，定期組織審計人員學(xué)習(xí)最新的審計法律法規(guī)及專業(yè)知識，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)能力。同時職能升級轉(zhuǎn)型是新時代內(nèi)部審計的核心要求，內(nèi)審需要從“問題發(fā)現(xiàn)者”向“問題解決者”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計人員要從單一的簽證者職能向咨詢顧問的綜合身份轉(zhuǎn)變。同時要有效增強內(nèi)部審計人員的廉明意識，在實際審計工作中做到客觀公正、依法行事、實事求是，保證內(nèi)部審計結(jié)果的準確性及真實性。此外，也應(yīng)針對內(nèi)部審計人員加強風險意識培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計工作中警惕性，堅持工作原則，抵御不良誘惑，減小內(nèi)部審計中的風險，確保內(nèi)部審計效果。

（六）規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，確保內(nèi)部審計的獨立性實現(xiàn)內(nèi)部審計職能在形式和實質(zhì)上的獨立性和權(quán)威性，是做好事業(yè)單位內(nèi)審工作的關(guān)鍵，從審計任務(wù)的確定、審計命令的下達、審計報告的出具等方面規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，持續(xù)推進各個內(nèi)部審計工作，降低內(nèi)部審計風險，把控好內(nèi)部審計的每一個環(huán)節(jié)。

而且各個審計環(huán)節(jié)均要獨立作業(yè)，確保內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。同時，在內(nèi)部審計過程中，要做好全過程的記錄及取證，并將審計計劃、底稿等所有的審計資料歸檔保存好。此外，內(nèi)部審計人員也需要重視自我能力的提升，積極積累實踐經(jīng)驗，加強審計權(quán)利的有效行使，增強自身抵抗主、客觀因素干擾的能力，提高內(nèi)部審計工作的獨立性、有效性及公平性。

（七）積極引進現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方法，提高審計效率審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)沒有辦法適應(yīng)當前的工作需求。

因此，事業(yè)單位也應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展，根據(jù)單位的實際情況，積極引進信息化技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等構(gòu)建合適的電子信息平臺，進行審計信息及結(jié)果共享，完善內(nèi)部審計信息體系，提高內(nèi)部審計工作的效率，同時，下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以便內(nèi)部審計工作的開展，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風險。

五、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位有效開展內(nèi)部審計工作，可以有效避免國有資產(chǎn)流失及預(yù)防腐敗等問題，促使自身實現(xiàn)長久的良性發(fā)展。但是從事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀來看，其在制度體系、人員素質(zhì)等方面還存在不足之處，從而也增大了內(nèi)部審計工作中的風險，影響了內(nèi)部審計工作最終的效果。鑒于此，事業(yè)單位在內(nèi)部從上到下增強風險防范意識，認識到內(nèi)部審計對事業(yè)單位發(fā)展的重要性，從制度體系、人員素質(zhì)等多個方面加強建設(shè)力度，積極完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及制度體系建設(shè)；加強內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員處理審計風險的能力；采取科學(xué)的方法制定完善的風險評估機制，提前有效預(yù)防內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生；積極構(gòu)建電子信息平臺共享內(nèi)部審計信息及結(jié)果，加快內(nèi)部審計工作的效率。另外，也要注意賦予內(nèi)部審計人員足夠的權(quán)利，提高內(nèi)部審計工作的獨立性，保障內(nèi)部審計風險得到有效防范，將風險的不利影響降到最低，從而推動事業(yè)單位實現(xiàn)更加穩(wěn)健快速的發(fā)展。