第一篇：憑證管理基礎知識

第六章

憑證管理

一、基本規(guī)定

憑證包括有價單證、重要空白憑證和一般憑證，重要空白憑證根據(jù)是否進行控號管理又分為控號重要空白憑證、非控號重要空白憑證。（控號重要空白憑證的參數(shù)由總行維護，全行統(tǒng)一版本的非控號重要空白憑證的參數(shù)由總行維護（200－01至50），非全行統(tǒng)一版本的非控號重要空白憑證的參數(shù)由各分支行維護（200－51至99）。

對有價單證、控號重要空白憑證，其出入庫、領用、簽發(fā)（發(fā)行）、出售、付款（兌付）實行嚴格的控、銷號管理。柜員之間可直接通過交易進行憑證的調撥，但柜員只能作調出交易，不可作調入交易。憑證核算到份（張），一份（張）記“1元”。出售重要單證時，通過手工錄入或系統(tǒng)計算可聯(lián)動收取費用。柜員領用的或客戶領購的有價單證、重要空白憑證，系統(tǒng)將其歸屬到該柜員或該客戶名下，柜員、客戶只能使用自己名下的重要單證，其他柜員或其他客戶不得使用。對客戶掛失的重要單證和協(xié)防的重要單證，系統(tǒng)通過交易登記單證號碼以備查控制。系統(tǒng)可以控制、提示客戶名下的重要空白憑證數(shù)量；超過一定數(shù)量，系統(tǒng)提醒柜員在出售時予以關注。柜員根據(jù)客戶需要可按份零售重要空白憑證。

本章所介紹的各種憑證交易僅適用于有價單證和控號重要空白憑證，對于非控號重要空白憑證使用（1120－表外收付）交易處理。信用卡業(yè)務憑證管理請參閱相關部分。

二、總行憑證管理

（一）憑證入庫

總行憑證管理員根據(jù)印制廠家填制的一式二聯(lián)“商行委托印制的空白重要憑證清單”，認真核對空白重要憑證的種類和數(shù)量無誤后，空白重要憑證入庫保管。第一聯(lián)送總行會計部門，第二聯(lián)留存，憑以登記“空白重要憑證保管使用登記簿”?？傂袝嫴块T使用（2400－重要單證調撥）交易，功能選擇“0－正常”、調撥類型選擇“1－機構入庫”、調撥來源選擇“7－廠家”、對方機構號“－000”，輸入憑證種類和憑證號碼后提交系統(tǒng)處理，交易成功并打印表外收入傳票。表外收入傳票參與柜員日結，“商行委托印制的空白重要憑證清單”第一聯(lián)作有關表外科目收入憑證或附件。

會計分錄為：

收：6281或6271的相關科目（機構庫）



（二）憑證出庫

各支行向總行領用重要單證，須填制重要憑證領用書一式三聯(lián)，并在第一聯(lián)上加蓋預留總行印鑒以及在備注欄注明各支行憑證入庫員的柜員號，向管證員領取憑證；總行管證員將重要憑證領用書第一聯(lián)送總行清算中心?？傂星逅阒行氖褂茫?400－重要單證調撥）交易，功能選擇0－正常、調撥類型選擇2－機構間調撥、調撥來源選擇1－總行、對方柜員號輸入重要憑證領用書上注明的柜員號，輸入憑證種類和憑證號碼后提交系統(tǒng)處理，交易成功并打印表外付出傳票。表外付出傳票參與柜員日結，重要憑證領用書作付出傳票附件。

會計分錄為：

付： 6281、6271等相關科目（機構庫）注意事項：

1）憑證出庫（或沖正）成功后，系統(tǒng)將自動生成信息廣播通知憑證領用機構的柜員，柜員可以使用（0009－信息廣播）交易查詢信息情況并進行交易處理。

2）總行入庫的憑證只對仍在總行庫存中的憑證號碼進行判斷是否重復，無法對已被各支行領用或使用的憑證號碼進行判斷。

3）實行號碼管理的憑證，使用相關交易如（2400—重要單證調撥）、（2410—憑證出售）、（2401－重要單證作廢上繳/銷毀）等記賬發(fā)生錯誤時，不可使用(1106－當日抹賬)交易沖賬，可作原交易，在“功能”欄中選擇沖賬，提交后系統(tǒng)即可將原記錄以紅字抹去。

4）對機構庫中憑證進行隔日沖賬時，仍使用(2400—重要憑證入庫)交易，“沖補標志”中選擇沖賬。必須按在庫中的每一條記錄進行沖正。領入的憑證未出庫或被柜員領用時，調出機構同入庫時的調出機構號。領入的憑證已被部分出庫或柜員領用后，則調出機構為出庫時的調入機構號。2400交易機構調撥：

提交后提示打印通知書和表外付出傳票：

三、支行憑證管理

（一）憑證入庫

1、從總行領用或其他支行調入重要憑證：填制重要憑證領用書一式三聯(lián)，并在第一聯(lián)上加蓋預留印鑒并注明入庫柜員號，傳遞到調出行，根據(jù)調出行蓋章退回的第三聯(lián)領用書核對數(shù)量、號碼是否相符。

從印刷廠或其他渠道調入憑證：應填制重要憑證入庫單一式三聯(lián)，并核對數(shù)量、號碼是否相符。

2、憑證入庫柜員使用(2400—重要單證調撥)交易，輸入有關要素，對方機構號一欄輸入總行清算中心的地區(qū)號－08或調出分行的地區(qū)號（支行為機構號），如果是從其他渠道調入，則輸入“000”，系統(tǒng)聯(lián)動打印表外收入憑證，柜員加蓋轉訖章和私章, 會計分錄為: 收： 6281相關科目重要空白憑證（機構尾箱）注意事項：

1）實行號碼管理的憑證，使用相關交易如（2400—重要單證調撥）、（2410—憑證出售）、（2401－重要單證作廢上繳/銷毀）等記賬發(fā)生錯誤時，不可使用(1106－當日抹賬)交易沖賬，可作原交易，在“功能”欄中選擇沖賬，提交后系統(tǒng)即可將原記錄以紅字抹去。

2）對機構庫中憑證進行隔日沖賬時，仍使用(2400—重要憑證入庫)交易，“沖補標志”中選擇沖賬。必須按在庫中的每一條記錄進行沖正。領入的憑證未出庫或被柜員領用時，調出機構同入庫時的調出機構號。領入的憑證已被部分出庫或柜員領用后，則調出機構為出庫時的調入機構號。

3）憑證的調撥，必須遵守“調出機構先作出庫交易，調入機構后作入庫交易”的原則，否則入庫交易不成功。

（二）憑證出庫

比照調撥憑證手續(xù)辦理。

四、柜員憑證管理

（一）柜員領用憑證

1、柜員發(fā)現(xiàn)自己尾箱中的憑證不足需向支行領用時,填寫一式三聯(lián)重要憑證領用書并加蓋私章，交管庫員。

2、管庫員審核領用書無誤后，填寫憑證號碼，加蓋業(yè)務公章和私章，并交付憑證。

3、柜員根據(jù)領用書核對憑證無誤后，使用(2400—重要單證調撥)交易輸入憑證要素，提交后，系統(tǒng)聯(lián)動打印表外收入、付出憑證，柜員加蓋轉訖章、私章。會計分錄為：

收：表外科目628101重要空白憑證（柜員尾箱）

付：表外科目628101重要空白憑證（機構尾箱）

4、領用書第一聯(lián)作為表外付出憑證的附件，第三聯(lián)作為表外收入憑證的附件，第二聯(lián)由管庫員專夾保管作為重要空白憑證登記簿的備查資料。

注意事項：

柜員之間的重要空白憑證可以通過(2400—重要單證調撥)交易進行調劑，調撥后歸入自己名下方可使用，但柜員只能作調出交易，不可作調入交易。

（二）柜員出售憑證

1、柜員接到客戶提交的一式四聯(lián)空白憑證領用單，并審核憑證要素(是否套寫、憑證日期、憑證印鑒與銀行預留印鑒是否相符等)。

2、柜員審核無誤后使用(2410—憑證出售)交易，輸入憑證要素及手續(xù)費、工本費、郵電費等相關費用，提交系統(tǒng)處理，聯(lián)動打印表外付出憑證，選擇是否打印相關收費憑證，會計分錄為：

借：2101 單位活期存款

貸：5102 中間業(yè)務收入（相應的結算業(yè)務收入子目）

貸：5501080001 憑證工本費

付：表外科目628101重要空白憑證(柜員尾箱)

3、空白憑證領用單第一、二聯(lián)作為借、貸方憑證參與日結，第三聯(lián)作為表外付出憑證的附件，第四聯(lián)加蓋轉訖章，與憑證一起交付給客戶。

（三）柜員上繳憑證

將尾箱中的重要空白憑證上繳到機構庫，柜員填寫一式三聯(lián)重要憑證入庫單，加蓋轉訖章及私章，使用（2400－重要單證的調撥）交易，會計分錄為：

付：628101或627101等有關科目(柜員尾箱)收： 628101或627101等有關科目（機構庫）

（四）客戶支票注銷

1、柜員在接到客戶銷戶或作廢繳回的空白支票時，在繳回的支票上剪角或加蓋作廢章。

2、使用(2412—客戶憑證繳回處理)交易，輸入各要素，提交系統(tǒng)處理。

會計分錄：

收入：6282待銷毀重要空白憑證—機構待銷毀戶。

3、打印輸出客戶繳回憑證清單一式兩聯(lián)，一聯(lián)給客戶作回單，另一聯(lián)作表外記賬憑證附件）。

注意事項：

注銷的支票號碼不連續(xù)時需分次輸入。

（五）客戶重要憑證查詢

1、柜員在受理客戶提交的支票時，審核憑證要素后，若需審核憑證合法性（是否為該客戶所有憑證），可使用（2442—根據(jù)賬號查詢憑證）交易輸入有關要素，提交系統(tǒng)處理，柜員根據(jù)系統(tǒng)顯示的信息進行判斷。

2、當柜員需要了解某一客戶賬戶下的憑證狀況時，可以使用（2411—客戶憑證狀態(tài)查詢）交易，輸入有關要素（注：單證起始序號可輸入“00000000”）提交系統(tǒng)處理，系統(tǒng)將顯示該賬號下的憑證狀況。

注意事項：

這兩個交易的區(qū)別，2442交易只能查詢某一帳戶下指定的某種憑證的情況，包括該指定憑證的憑證號，狀態(tài)等，可以查詢客戶賬開戶時對應的銀行卡、存折編號，而2411交易可以查詢某帳戶下各類憑證的總體數(shù)量和狀態(tài)。



六、重要單證的作廢上繳待銷毀/銷毀

（2401－重要單證作廢上繳/待銷毀）交易主要處理重要單證的上繳待銷毀（含柜員上繳給營業(yè)機構、營業(yè)機構上繳給上級管理機構）、以及管理機構對作廢重要單證的集中銷毀。經(jīng)系統(tǒng)處理后，相關單證在系統(tǒng)中的狀態(tài)和歸屬加以標識，須業(yè)務主管授權。

會計分錄為：

（一）柜員上繳待銷毀憑證給營業(yè)機構

付：6281重要空白憑證（或6271 有價單證）－柜員庫存未用戶

收：6282 待銷毀重要空白憑證（或6272 待銷毀有價單證）－機構待銷毀戶

（二）營業(yè)機構上繳給上級管理機構

付：6282 待銷毀重要空白憑證（或6272 待銷毀有價單證）－機構待銷毀戶

（三）上級管理機構收入待銷毀

收：6282 待銷毀重要空白憑證（或6272 待銷毀有價單證）－機構待銷毀戶

（四）上級管理機構集中銷毀重要單證

付：6282 待銷毀重要空白憑證（或6272 待銷毀有價單證）－機構待銷毀戶

七、票據(jù)憑證監(jiān)控

（一）票據(jù)的掛失

柜員接到客戶提交的票據(jù)掛失止付通知書，按規(guī)定程序審核有關內容（是否符合票據(jù)法規(guī)定可以辦理掛失止付的票據(jù)，該票據(jù)是否已支付）后送主管審批。

對于支票的掛失，使用（1683-掛失解掛）交易選擇憑證掛失；對匯票、本票的掛失，使用（2413-本票/匯票止付）交易選擇掛失止付。

注意事項：

1）如果在12天內未接到法院的公示催告，則從第13天系統(tǒng)對該票據(jù)自動解掛。 2）對（1683-掛失解掛）交易掛失的支票，系統(tǒng)修改該支票狀態(tài)為“掛失”，付款行使用相關交易付款時，系統(tǒng)可自動提示“該支票已掛失”并不予付款。

3）對（6008－本票/匯票止付）交易掛失的匯票、本票，系統(tǒng)建立匯票、本票掛失記錄，并可由全行各機構共享。柜員對匯票、本票付款前，應使用（6008－本票/匯票止付）交易查詢該票據(jù)的掛失記錄，確定該票據(jù)是否已止付。

（二）票據(jù)的解掛

柜員接到客戶提交的票據(jù)解掛通知書，與原掛失止付通知書核對后送主管審批。 對于支票的解掛，柜員使用（1683-掛失解掛）交易；對于匯票、本票的解掛，出票行使用（6008-本票/匯票止付）交易選擇止付解除。

注意事項：

1）對（1683-掛失解掛）交易解掛的支票，系統(tǒng)修改該支票狀態(tài)為“正常”，付款行使用相關交易付款時系統(tǒng)解除對該票據(jù)的監(jiān)控。

2）對（6008－本票/匯票止付）交易解掛的匯票、本票，系統(tǒng)刪除該票據(jù)的掛失記錄，并可由全行各機構共享。

（三）票據(jù)的公示催告和協(xié)防

匯票、本票被公示催告，出票行收到法院止付通知后，使用（6008－本票/匯票止付）交易選擇“公示催告”，對該票據(jù)進行止付登記。其他行根據(jù)公示催告，可使用（6008－本票/匯票止付）交易選擇“協(xié)防”，對該票據(jù)進行止付登記。

注意事項：

對（6008－本票/匯票止付）交易公示催告的匯票、本票，系統(tǒng)建立該票據(jù)的公示催告記錄，并可由全行各機構共享。柜員對匯票、本票付款前，應使用（6008－本票/匯票止付）交易查詢該票據(jù)的記錄，確定該票據(jù)是否已止付。

第二篇：ORACLE憑證管理解決方案

ORACLE ERP系統(tǒng)會計憑證管理解決方案

會計憑證管理是公司財務部門的一項重要工作。企業(yè)使用ORACLE ERP系統(tǒng)后，再使用傳統(tǒng)憑證管理方式將會極其不適應，新的ORACLE ERP系統(tǒng)必然要有新的解決方案。

一、憑證管理的目標

1、方便平時查詢和檢索

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務的書面憑證，憑證管理要做到方便公司內部及外部人員能快速的查閱。如公司內部審計查閱和外部稅務檢查查閱。

2、符合會計檔案管理要求

會計憑證是重要的會計檔案和經(jīng)濟資料，因此憑證管理要做到符合檔案管理的要求。

二、傳統(tǒng)憑證管理方法

1、幾個重要單據(jù)解釋說明

原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。如供應商開具的應付發(fā)票及附帶的入庫單據(jù)屬于原始憑證。記賬憑證：記賬憑證是根據(jù)原始憑證經(jīng)濟業(yè)務事項確定會計分錄后所填制的會計憑證。匯總記賬憑證：是根據(jù)同類記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證，目的是為了簡化登記總分類賬的手續(xù)。

2、傳統(tǒng)憑證管理方法

根據(jù)原始單據(jù)填制記賬憑證，打印記賬憑證，把原始單據(jù)與記賬憑證粘貼在一起進行保管。記賬憑證一般進行細分，如分成收款、付款、轉賬三類；也可細分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉賬五類。記賬憑證按月份按類別進行流水編號，每月財務結賬后整理記賬憑證，按類別按編號進行裝訂保管。為了方便分類賬簿登記，有的公司也編制匯總記賬憑證。匯總記賬憑證單獨進行管理，匯總記賬憑證與記賬憑證建立對應關系方便查閱。

傳統(tǒng)憑證管理方法優(yōu)點：記賬憑證與原始單據(jù)粘貼在一起，一目了然。

三、ORACLE ERP系統(tǒng)憑證管理方法

ORACLE ERP系統(tǒng)是業(yè)務財務集成的管理系統(tǒng)，各項業(yè)務在系統(tǒng)處理的時候，系統(tǒng)會根據(jù)事先定義的規(guī)則在各個模塊自動生成會計分錄（記賬憑證）。這些會計分錄（記賬憑證）可以定期或者每月底傳入總賬模塊生成總賬日記賬（匯總記賬憑證）。下面就結合ORACLE ERP系統(tǒng)的特點來闡述一下在此系統(tǒng)下會計憑證管理的解決方案。

1、總體方案

ORACLE ERP系統(tǒng)在許多模塊都會根據(jù)系統(tǒng)事先定義的會計科目自動生成會計分錄即記賬憑證。如應付模塊、應收模塊、資產(chǎn)模塊、采購模塊、庫存模塊等都會有會計分錄（記賬憑證）的生成。這些會計分錄（記賬憑證）會定期傳送到總賬形成日記賬即匯總記賬憑證。在ORACLE ERP系統(tǒng)里，總賬日記賬根據(jù)來源模塊分為人工（總賬輸入憑證）、應付、應收、資產(chǎn)、采購、庫存等。結合ORACLE ERP系統(tǒng)這一特別的會計分錄層次結構和ORACLE ERP系統(tǒng)標準功能，建議使用ORACLE ERP系統(tǒng)的企業(yè)選擇如下會計憑證管理解決方案：按模塊分類別順序編號保管原始單據(jù)，各模塊會計分錄（即記賬憑證）不打印，總賬日記賬（即匯總記賬憑證）打印單獨保管的方式對會計憑證進行管理。

2、總賬模塊方案

①定義總賬單據(jù)序列，對總賬所有來源日記賬進行順序編號，可以按年或者按月順序編號。

②每月結賬后，打印所有當前月份的總賬日記賬按順序編號進行裝訂保管。注意來源子模塊的日記賬不需要附件，來源人工的總賬日記賬需要附上原始單據(jù)。為什么來源子模塊的日記賬（匯總記賬憑證）不需要附件呢？這是由于這些日記賬來源于子模塊的許多會計分錄，子模塊的會計分錄對應著原始單據(jù)，如果直接把子模塊業(yè)務原始單據(jù)附在總賬日記賬后面，對應關系反而不清晰。而通過系統(tǒng)的關聯(lián)（總賬日記賬關聯(lián)子模塊會計分錄，子模塊會計分錄關聯(lián)原始單據(jù)），相互間對應關系清晰，查詢和檢索高效。來源人工的總賬日記賬為什么附上原始單據(jù)呢？因為它們之間有直接的對應關系，所以粘貼一起保管，這樣，查詢和檢索也方便、快捷。

③系統(tǒng)中各會計科目的分類賬是根據(jù)總賬日記賬來登記的。來源于子模塊的總賬日記賬（匯總記賬憑證）與子模塊會計分錄（記賬憑證）有系統(tǒng)的對應關系，方便以后的查閱和審計。通過來源子模塊總賬的日記賬可以方便快速追溯查詢到子模塊的會計分錄及對應的原始單據(jù)編號。

3、應付模塊方案

①定義應付單據(jù)序列，對應付模塊發(fā)票和付款分別進行順序編號，可以按年或者按月順序編號。

②應付發(fā)票、應付付款處理時，在原始單據(jù)右上角標記順序編號，每月結賬后，應付發(fā)票和應付付款原始單據(jù)分別按順序編號進行裝訂保管。在第一頁附上應付發(fā)票清單和應付付款清單。如下表：

（表一）

（表二）

③在應付模塊，可以根據(jù)系統(tǒng)應付發(fā)票及會計分錄快速找到原始單據(jù)，也可以通過原始單據(jù)快速找到系統(tǒng)應付發(fā)票及會計分錄。應付付款也是如此。

第三篇：02帳簿憑證管理

帳簿憑證管理

一、帳簿設立

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內按照規(guī)定設置總帳、明細帳、日記帳以及其他輔助性帳簿，其中總帳、日記帳必須采用訂本式。

生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的個體工商業(yè)戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務機關認可的財會人員代為建帳和辦理帳務；聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務機關認可的財會人員有實際困難的，經(jīng)縣(市)以上國家稅務局批準，可以按照國家稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起十日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。

(二)納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記帳的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計帳簿，但應按期打印成書面記錄并完整保存；對于會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總帳和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他帳簿。

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起十五日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管國家稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人采用計算機記帳的，應當在使用前將其記帳軟件、程序和使用說明書及有關資料報送主管國家稅務機關備案。

二、記帳核算

(一)納稅人、扣繳義務人必須根據(jù)合法、有效憑證進行記帳核算；

(二)納稅人、扣繳義務人應當按照報送主管國家稅務機關備案的財務、會計制度或財務、會計處理辦法，真實、序時逐筆記帳核算；納稅人所使用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法與有關稅收方面的規(guī)定不一致時，納稅人可以繼續(xù)使用原有的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，進行會計核算，但在計算應納稅額時，必須按照稅收法規(guī)的規(guī)定計算納稅。

三、帳簿保管

(一)會計人員在結束后，應將各種帳簿、憑證和有關資料按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。

(二)納稅人的帳簿(包括收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿)、會計憑證、報表和完稅憑證及其它有關納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存十年，保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經(jīng)主管國家稅務機關批準后方可銷毀。

(三)帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

四、稅收證明管理

(一)實行查帳征收方式繳納稅款的納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營、提供勞務的，應當向機構所在地主管國家稅務機關提出書面申請報告，寫明外出經(jīng)營的理由、外銷商品的名稱、數(shù)量、所需時間，并提供稅務登記證或副本，由主管國家稅務機關審查核準后簽發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。申請人應當按規(guī)定提供納稅擔?；蚶U納相當于應納稅款的納稅保證金。納稅人到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，必須持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地國家稅務機關報驗登記，接受稅務管理，外出經(jīng)營活動結束后，應當按規(guī)定的繳銷期限，到主管國家稅務機關繳銷《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，辦理退保手續(xù)。

(二)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村集體和其他單位及農(nóng)民個人在本縣(市、區(qū))內(含鄰縣的毗鄰鄉(xiāng)、鎮(zhèn))集貿(mào)市場出售自產(chǎn)自銷農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品需要《自產(chǎn)自銷證明》的，應持基層行政單位(村委會)出具的證明，到主管國家稅務機關申請辦理。

(三)納稅人銷售貨物向購買方開具發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓，如果購貨方已付購貨款或者貨款未付但已作財務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法收回的，納稅人應回購貨方索取其機構所在地主管國家稅務機關開具的進貨退出或者索取折讓證明，作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

五、違反帳簿、憑證管理的法律責任

(一)納稅人有下列行為之一，經(jīng)主管國家稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，由國家稅務機關處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以兩千元以上一萬元以下的罰款：

1、未按規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；

2、未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務會計處理辦法報送國家稅務機關備查的。

(二)扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，經(jīng)主管國家稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，由國家稅務機關處以兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以兩千元以上五千元以下的罰款。

第四篇：辦稅指南-賬簿憑證管理

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【

一、賬簿設立 】

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內按照規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。

生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商業(yè)戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務機關認可的財會人員有實際困難的，經(jīng)縣(市)以上國家稅務局批準，可以按照國家稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起十日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

(二)納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記賬的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應按期打印成書面記錄并完整保存；對于會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起十五日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管國家稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人采用計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關資料報送主管國家稅務機關備案。

【

二、記賬核算 】

(一)納稅人、扣繳義務人必須根據(jù)合法、有效憑證進行記賬核算；

(二)納稅人、扣繳義務人應當按照報送主管國家稅務機關備案的財務、會計制度或財務、會計處理辦法，真實、序時逐筆記賬核算；納稅人所使用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法與有關稅收方面的規(guī)定不一致時，納稅人可以繼續(xù)使用原有的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，進行會計核算，但在計算應納稅額時，必須按照稅收法規(guī)的規(guī)定計算納稅。

【

三、賬簿保管 】

(一)會計人員在結束后，應將各種賬簿、憑證和有關資料按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。

(二)納稅人的賬簿(包括收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿)、會計憑證、報表和完稅憑證及其它有關納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存十年，保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經(jīng)主管國家稅務機關批準后方可銷毀。

(三)賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

【

四、稅收證明管理 】

(一)實行查賬征收方式繳納稅款的納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營、提供勞務的，應當向機構所在地主管國家稅務機關提出書面申請報告，寫明外出經(jīng)營的理由、外銷商品的名稱、數(shù)量、所需時間，并提供稅務登記證或副本，由主管國家稅務機關審查核準后簽發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。申請人應當按規(guī)定提供納稅擔?；蚶U納相當于應納稅款的納稅保證金。納稅人到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，必須持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地國家稅務機關報驗登記，接受稅務管理，外出經(jīng)營活動結束后，應當按規(guī)定的繳銷期限，到主管國家稅務機關繳銷《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，辦理退保手續(xù)。

(二)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村集體和其他單位及農(nóng)民個人在本縣(市、區(qū))內(含鄰縣的毗鄰鄉(xiāng)、鎮(zhèn))集貿(mào)市場出售自產(chǎn)自銷農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品需要《自產(chǎn)自銷證明》的，應持基層行政單位(村委會)出具的證明，到主管國家稅務機關申請辦理。

(三)納稅人銷售貨物向購買方開具發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓，如果購貨方已付購貨款或者貨款未付但已作財務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法收回的，納稅人應回購貨方索取其機構所在地主管國家稅務機關開具的進貨退出或者索取折讓證明，作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

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五、違反賬簿、憑證管理的法律責任 】

(一)納稅人有下列行為之一，經(jīng)主管國家稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，由國家稅務機關處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以兩千元以上一萬元以下的罰款：

1、未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

2、未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務會計處理辦法報送國家稅務機關備查的。

(二)扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，經(jīng)主管國家稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，由國家稅務機關處以兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以兩千元以上五千元以下的罰款。

[傾情奉獻]

1、求；

2、械被動做事、愛管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順；

3、財務人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個階梯層次：1~3管理的財務主管（財務經(jīng)理）、5~104、5、6、跟、為樹立權威打基礎；

7、8、等等。9、10、11、12、1314、各崗位權利、職責、任務，告訴對方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；

15、財務檔案的管理：整理成冊、按年歸檔、單人管理、單線聯(lián)系、企業(yè)隱私保護；

16、財務分析報告：月度、季度、半、報告的圖表和文字組合、專項財務報告；

17、海關賬：倉庫、帳簿、財務及《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》、《加工貿(mào)易原材料來源和使用情況表》、《加工貿(mào)易生產(chǎn)設備使用情況表》三個報表；

18、盤點：日常盤點、突擊盤點、半年盤點、年底盤點、盤點發(fā)文、盤點報告、盤點處理；

19、財務預算：以往經(jīng)驗數(shù)據(jù)壓縮預算法（經(jīng)驗法）、新營銷計劃倒推法（倒算法）；

20、證件年檢：工商、國稅、地稅、技監(jiān)、外經(jīng)、外貿(mào)、海關、外匯、財政、新聞出版、銀行、勞動、衛(wèi)生、食品、車輛；

21、所得稅清算、審計：外資、內資有限公司、內資個人獨資、三來一補、個體戶；

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22、出口退稅策劃統(tǒng)籌：外匯平衡、稅收測算、費用估算、銷售模式采購模式評估、征退稅框算、綜合平衡點；

23、財務軟件的運用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報、網(wǎng)上申報、免抵退等等；

24、稅務賬和非稅務賬：此處略;

25、日常財務管理:企業(yè)是管出來的,問題是看出來的,蛛絲馬跡是聊出來的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調查,情報體系，全方位融入企業(yè)管理;

26、融入管理層滲透決策層:樹立權威、擴大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個人品牌。

[設課緣由]

目前，東莞地區(qū)會計從業(yè)人員有10的營養(yǎng)滋補大餐。此課程專為準備做財務主管，財務經(jīng)理提升自己的絕好進修機會。

報名者請登陸九家企培網(wǎng)004km.cn《報名表》填寫報名資料，然后傳真到0769-2332644750名報名者。

[課程收益]

財務主管和財務經(jīng)理，為向財務總監(jiān)寶座而發(fā)力。

[授課對象]

[開課時間]

2010年6月19日9：00~17：00（中間午餐、。其他月份的開課安排，詳見http://004km.cn

[課程地點]

[收費]

推廣優(yōu)惠價：￥800元/

[講師簡介]

合理避稅、規(guī)范財務流程、出口退稅綜合平衡操盤嫻熟。胡歌老師在企業(yè)管理中具有敏銳的洞察力和強勁的穿透力，在診斷企業(yè)疑難雜癥過程中，常是一語中的直指命門，手到病除，讓人欽佩。胡歌老師尤其擅長以財務管理為主脈，洞察企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中滋生的各類形形色色的管理黑洞和財稅灰色地帶，并根據(jù)企業(yè)實際情況制訂出具有實質性的針對性的可操作性的管理制度，并輔以培訓，強勢推動執(zhí)行，以規(guī)范化系統(tǒng)化科學化來運營企業(yè)，從而讓企業(yè)利潤最大化。胡歌老師的財稅企管相關內訓課和公開課尤受界內熱捧，聽其一堂課，勝讀十年書。

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第五篇：農(nóng)村信用社重要空白憑證管理實施細則

農(nóng)村信用社重要空白憑證管理實施細則.txt我這人從不記仇，一般有仇當場我就報了。沒什么事不要找我，有事更不用找我！就算是believe中間也藏了一個lie！我那么喜歡你，你喜歡我一下會死啊?我又不是人民幣，怎么能讓人人都喜歡我？農(nóng)村信用社重要空白憑證管理實施細則

第一章 總 則

第一條 為嚴格重要空白憑證的管理，做到手續(xù)嚴密，賬實相符，防止不法分子利用農(nóng)村信用社重要空白憑證進行犯罪活動，維護信用社和客戶資金安全，促進各項業(yè)務的健康發(fā)展，根據(jù)中國人民銀行《有價單證及重要空白憑證管理辦法》、《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》及有關結算辦法，制定本實施細則。

第二條 重要空白憑證是指由信用社或單位（個人）填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、聯(lián)行報單（特約匯兌往來憑證）、存單、存折、貸款收回憑證等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)，必須嚴格管理。第三條 本規(guī)定適用于各營業(yè)網(wǎng)點、部門（以下簡稱各部門）。第二章 重要空白憑證管理的基本規(guī)定

第四條 重要空白憑證的印制，由信用社按使用計劃上報聯(lián)社統(tǒng)一印制，各單位不得自行印制。

第五條 重要空白憑證的運送、出入庫和保管的各個環(huán)節(jié)都要嚴密，有關人員要隨時提高警惕，嚴防盜竊、丟失事件的發(fā)生。

第六條 金庫、營業(yè)部是我社重要空白憑證保管、分發(fā)的唯一部門，各營業(yè)網(wǎng)點只能按規(guī)定領用，保管，以保證營業(yè)需要的重要空白憑證。其他部門和個人不得領用、保管重要空白憑證。各營業(yè)網(wǎng)點要設立“重要空白憑證”表外科目總分賬和登記簿，專門用以反映監(jiān)督重要空白憑證的庫存和使用情況。

第七條 金庫管理的重要空白憑證應存放于金庫中重要空白憑證專用文件柜；營業(yè)網(wǎng)點的重要空白憑證應放入保險柜入柜保管。每日營業(yè)終了必須裝箱加鎖入庫保管。重要空白憑證不得在辦公室、營業(yè)廳等場所堆放并過夜。

第八條 重要空白憑證應指定專人保管，貫徹“印、押、證分管”的原則。

一、重要空白憑證保管人員：金庫配備管理員一人，各營業(yè)網(wǎng)點由專職會計專職管理重要空白憑證。

二、“印、押、證分管”的原則，即出納管印章及聯(lián)行專用章；密押、重要空白憑證分別由兩人分管；各營業(yè)網(wǎng)點對外簽發(fā)使用重要空白憑證時，由記賬員簽發(fā)，出納員蓋章，以便相互制約，相互核對。管理重要空白憑證的專職會計，不得兼管各種業(yè)務公章。

第九條 各部門之間的重要空白憑證需要調劑使用的，須上報財務稽核科批準、備案。第十條 嚴格按規(guī)定使用重要空白憑證，任何人均無權超越規(guī)定使用重要空白憑證。各種重要空白憑證嚴禁預先在重要空白憑證上加蓋業(yè)務印章及經(jīng)辦員名章；嚴禁攜帶重要空白憑證外出辦理業(yè)務；嚴禁違章簽發(fā)重要空白憑證；特別是非一線人員，更應自律。

第十一條 重要空白憑證不得作為教學、練習用具。如有技術比賽需要，須經(jīng)財務稽核科備案后，在出庫時由重要空白憑證管理人員切角，并在明顯處加蓋“作廢”戳記。用后技術比賽主管部門指定專人清點，并經(jīng)換人復核后按規(guī)定銷毀。第三章 重要空白憑證的核算．

第十二條 重要空白憑證核算的基本規(guī)定

一、重要空白憑證一律以假定價格每份一元為會計核算計量單位；

二、重要空白憑證表外科目借方反映重要空白憑證收人或庫存數(shù)量，貸方反映重要空白憑證出庫或使用數(shù)量。該表外科目以表外科目借貸方傳票為記賬依據(jù)，以重要空白憑證領用單為附件；

三、按重要空白憑證的種類設立登記簿。對重要空白憑證的領入、出售、使用時均應逐筆記載登記簿，同時記錄號碼。每日營業(yè)終了，經(jīng)辦人應將各登記簿余額之和與重要空白憑證科目余額核對一致；登記簿的號碼應與實物號碼核對一致。第十三條 重要空白憑證領發(fā)手續(xù)

一、確定專人領用。各分社的重要空白憑證只能由各分社主任或專職會計到金庫憑加蓋印鑒且已經(jīng)會計人員記賬的重要空白憑證領用單領用重要空白憑證，嚴禁交由他人代領。金庫重要空白憑證管理員憑會計人員已下賬的重要空白憑證領用單分發(fā)重要空白憑證。

二、指定領用時間。每周一為重要空白憑證領用時間，其余時間不辦理領用（周一為節(jié)假日除外），各分社要合理確定庫存數(shù)量，儲蓄存單、支票等重要空白憑證每次領用不得超過十本。

三、規(guī)定領用手續(xù)

重要空白憑證領用實行先記賬后領用，即領用時先在營業(yè)部記賬，再到金庫根據(jù)營業(yè)部發(fā)放號碼領用重要空白憑證，金庫重要空白憑證管理員根據(jù)已記賬重要空白憑證領用單發(fā)放重要空白憑證，各分社領用重要空白憑證必須當日入賬，嚴禁逆程序操作。

四、各營業(yè)網(wǎng)點領取重要空白憑證的處理手續(xù)

（一）各部門重要空白憑證管理員應根據(jù)業(yè)務專柜的業(yè)務量和保管條件，掌握分發(fā)給有關業(yè)務專柜經(jīng)辦人員；

（二）業(yè)務專柜經(jīng)辦人員領用時，應在空白重要憑證登記簿上進行登記，并加蓋領用人名章；

（三）營業(yè)機構重要空白憑證管理員以業(yè)務專柜填寫的“空白重要憑證領用單”一聯(lián)作表外科目貸方傳票，進行會計分錄：（貸）重要空白憑證；登記“重要空白憑證登記簿”，然后配發(fā)重要空白憑證，另一聯(lián)退業(yè)務經(jīng)辦員；

（四）業(yè)務專柜經(jīng)辦員領回時按領用單點收無誤并交復核員復核，然后裝箱加鎖人庫保管，領用單作表外科目借方傳票，進行會計分錄：（借）重要空白憑證。加蓋經(jīng)辦人和復核員名章。分別種類在“重要空白憑證登記簿”上登記數(shù)量、起止號碼；

（五）業(yè)務專柜經(jīng)辦人員于每日營業(yè)期間，應將內部所使用的重要空白憑證，逐筆在“重要空白憑證使用登記簿”上記錄使用憑證號碼及使用日期，并注意核對號碼的銜接。待用完一本后，按規(guī)定填制表外科目貸方傳票銷賬，會計分錄：（貸）重要空白憑證。第十四條 客戶購買重要空白憑證的處理手續(xù)

一、客戶購買重要空白憑證應先填寫“重要空白憑證領用單”加蓋預留信用社印鑒后提交開戶所在網(wǎng)點。

二、信用社經(jīng)辦員抽出該存款戶的預留印鑒片，審查“重要空白憑證領用單”上是否蓋有全部預留印鑒，并折角驗對印鑒；檢查該領用單內容是否填寫完整、原所領憑證是否已將用完，核定所寫的種類、數(shù)量（一般每種每次只售一本）；按規(guī)定計收手續(xù)費、工本費；出售的重要空白憑證按號碼順序，由小到大分發(fā)并另蓋本社名稱條戳和存款人賬號（不得交由客戶自蓋）；將該憑證號碼輸人電腦以便執(zhí)行銷號制度；填制表外科目貸方傳票，按種類、數(shù)量銷記“重要空白憑證登記簿”，在傳票、登記簿上加蓋經(jīng)辦人名章后，全部交復核員復核。

三、復核員經(jīng)復核無誤后加蓋名章，按領用單收費后當面向客戶交清，并要求客戶在柜面按類別逐項清點夠份數(shù)。

第十五條 客戶撤銷、合并、結清賬戶時，收回未使用重要空白憑證的處理手續(xù)：由于各種原因，撤銷、合并、結清賬戶時，信用社必須將剩余重要空白憑證收回，由信用社對該重要空白憑證注銷作廢。其處理手續(xù)先由客戶根據(jù)尚未使用的重要空白憑證種類、數(shù)量、號碼填制一式兩聯(lián)“重要空白憑證領用（交回）單”連同剩余的重要空白憑證全部交回信用社，經(jīng)信用社驗收剩余的重要空白憑證無缺，剪去右下角并加蓋“作廢”戳記，并在該賬戶領用憑證記錄處，注明收回重要空白憑證的張數(shù)和號碼。然后將重要空白憑證領用（交回）單第一聯(lián)（黑色），連同剩余重要空白憑證附于當日傳票后面。第二聯(lián)（紅色）加蓋業(yè)務公章和經(jīng)辦員名章退交存款人。

第十六條 聯(lián)行報單、存單（折）等不得交由非經(jīng)辦員或客戶填寫。如填寫錯誤作廢，要加蓋“作廢”戳記，附于當日傳票后，并在“重要空白憑證使用登記簿”上注明。

第十七條 已停用或殘缺、污損的重要空白憑證應及時切角作廢加蓋“作廢”戳記并統(tǒng)一上繳后，由信用社社集中銷毀。銷毀前必須造具“重要空白憑證銷毀清單” 由聯(lián)社相關部門簽署意見批準后進行。銷毀時應由聯(lián)社相關人員負責監(jiān)銷，應注意保密和安全，嚴防散失。銷毀后應報聯(lián)社備案。會計分錄：（貸）重要空白憑證。第四章 重要空白憑證管理的檢查

第十八條 對我社各單位的重要空白憑證管理的檢查，由各分社主任和財務稽核科負責組織和實施。

一、各分社主任每月要對本網(wǎng)點的重要空白憑證管理全面自查至少一次。

二、信用社財務稽核科每月對營業(yè)網(wǎng)點重要空白憑證檢查至少一次

三、信用社財務稽核科每季對金庫庫存重要空白憑證檢查至少一次 第十九條 對重要空白憑證檢查的幾點規(guī)定

一、檢查內容是本實施細則的各項規(guī)定；

二、檢查時做好記錄，作出評語。對實施細則執(zhí)行好的進行表揚；對發(fā)現(xiàn)的問題，要研究改進措施，并記錄在相應檢查登記簿上；凡賬實不符，要立即組織力量追查原因，并將情況向領導匯報。

三、對違章操作的要在全社進行通報并限期整改。并按《四川省農(nóng)村用社工作人員違規(guī)行為處理暫行辦法》及上級有關規(guī)定進行處罰。第五章附則

第二十條 本規(guī)定解釋權屬農(nóng)村信用社。

第二十一條 本規(guī)定自2005年7月1日起試行。過去凡與本規(guī)定有抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。