第一篇：王家榮-摩托羅拉的內(nèi)控標準
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MOTOROLA內(nèi)部控制標準
１．０一般控制要求
２．０收人周期
３．０采購周期
４．０工資周期
５．０制造周期
６．０融資周期
８．０計算機系統(tǒng)控制
一、序言
自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項公司完善經(jīng)營和財務(wù)控制制度的政策。內(nèi)部控制標準的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實行可靠的經(jīng)營和財務(wù)報告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)活動和記錄的完整。“摩托羅拉內(nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。
此版標準的頒布，旨在保證控制標準符合自上一版以來由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計算機技術(shù)和應(yīng)用的進步使之成為必需的控制要求。此版亦加強了手冊向使用者傳達內(nèi)部控制標準和準則的有效性。對風險和標準信息進行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。對上一版未包括的業(yè)務(wù)活動增設(shè)了標準。對１９８９版的重大更改的概要見附錄Ｃ。
二、目標
正如總裁和財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實現(xiàn)我們的主要創(chuàng)意和目標之根本。例如，要達到和超過六個西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好的程序管理。運用本文件所述的控制標準可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準則定期進行審計，可以確保一個控制過程始終是受到控制的。
此文件的目標旨在確保全公司具備基本的和一致的內(nèi)部控制。摩托羅拉內(nèi)部控制標準第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。其中的控制標準，是以達到我們內(nèi)部控制制度的基本目標的方式撰寫的。這一制度認識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流
遵循我們的法律規(guī)定，例如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。遵循這些控制是義不容辭的。摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，以及我們各事業(yè)總部，集團和分部的財務(wù)部門將監(jiān)察我們對這些標準的遵守。
三、范圍
這些標準適用于摩托羅拉在全世界各地的事業(yè)總部，集團，分部，單位，子公司及各職能部門；適用于所有業(yè)務(wù)，無論是設(shè)備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當?shù)脑?，合資企業(yè)經(jīng)營，均為適用。此標準一般性地反映控制目標，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術(shù)。這些內(nèi)部控制標準旨在就有關(guān)資源保護、經(jīng)營和財務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。合理保證的概念認為，控制的成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生的效益。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。
就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷問題。如果其中任何控制標準都不切實際或不可行，如在小規(guī)模或偏遠地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營或合資企業(yè)經(jīng)營，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：
·通過加強監(jiān)察和審計改善現(xiàn)行管理；
·制定替代或補償性控制措施；和／或
·接受薄弱控制所固有的風險。
四．過程
此文件中的控制標準，正如內(nèi)部控制盤所表明，不應(yīng)被視為“孤立的”。內(nèi)部控制標準，工作程序準則，財務(wù)和人力資源政策以及摩托羅拉行為準則均應(yīng)被視為建立、維護和改進摩托羅拉內(nèi)部控制制度過程的組成部分。
內(nèi)部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映我們授權(quán)于員工和不斷進取的宗旨。所有各級組織必須全力支持。過程本身應(yīng)包括經(jīng)營分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測。經(jīng)營分析要求對風險作出評估和確定適當?shù)目刂颇繕?。還必須對經(jīng)營環(huán)境（例如自動化水平，就地授權(quán)和資源）予以考慮并進行成本一效益分析，以確?？刂瞥杀静怀^其效益。
根據(jù)經(jīng)營分析，可以選擇專門的控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序可以包括批準，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責分工，審查以及文件記錄。在整個過程中，必須通過培訓，意識和反饋的形式達到廣泛的交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測和評價。這一點可以通行自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在一定程度上的結(jié)合來完成。得到的反饋可以用來進一步改進內(nèi)部控制制度。
五、責任
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所有摩托羅拉員工都有責任遵循內(nèi)部控制標準。每一事業(yè)總部，集團，分部單位，子公司以及設(shè)施的總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造合適的環(huán)境。他們必須保證本手冊所提出的控制準則在其組織內(nèi)得以確立，適當?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。這些標準的執(zhí)行情況，將由公司審計部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團呈交公司財務(wù)管理部門的報告書。
六、舞弊
舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財產(chǎn)。摩托羅拉公司的財產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識財產(chǎn)。公司員工，客戶，供應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊行為。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被認為是一種可乘之機或可以接受的合理行為。
在登記和報告公司帳目中也會發(fā)生舞弊。財務(wù)報告全國監(jiān)察委員會對報告舞弊有如下定義：
財務(wù)報告舞弊屬于有意或疏忽行為，無論是否有意或者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財務(wù)報表。財務(wù)報告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來，可以是蓄意、嚴重地歪曲公司記錄，例如盤存標簽，或者是虛假的業(yè)務(wù)事項，例如虛假的銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會計原則。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。”
對舞弊的威攝和預(yù)防
摩托羅拉的每一位經(jīng)理都有職責創(chuàng)造一個控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供應(yīng)商、客戶等其他人員所處的地位不同時具備舞弊的方法和機會。摩托羅拉的管理當局已經(jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)，通過推行內(nèi)部控制，將其作為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機會。這一結(jié)構(gòu)包括：摩托羅拉行為準則，內(nèi)部控制標準的培訓、工作程序準則，財務(wù)準則，電子資訊安全標準和公司的其它標準和政策。
舞弊的檢查和報告
摩托羅拉每一位員工都有職責協(xié)助預(yù)防舞弊的發(fā)生。如果員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應(yīng)向其管理部門報告。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當?shù)刎攧?wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報告。所有實際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長報告。
對于懷疑的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進行個人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計部進行
舞弊報告熱線電話
如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報告。
七、修訂
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根據(jù)需要，將對內(nèi)部控制標準加以修訂。修改建議通過摩托羅拉內(nèi)部控制委員會提出。所有有關(guān)標準的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和認可。
八、控制標準的例外
在極少數(shù)情況下，從成本的觀點出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小的機構(gòu)和偏遠場所，內(nèi)部控制標準的某些部分可能不切實際，在這類情況下，該組織應(yīng)請求準許遵循不同的控制程序。
要求采用替代控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團的政策予以審查和批準。
內(nèi)部控制標準
導(dǎo)論
本文件中的基本控制目標是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考和后續(xù)評估。業(yè)務(wù)周期的定義是一系列相關(guān)的事件或過程。通常，一個周期包含一項業(yè)務(wù)從開始到完成的全過程。例如，一項業(yè)務(wù)的收入周期包括；接受客戶定單，裝運材料，為客戶開具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。
每一周期內(nèi)部的控制準則，旨在符合我們內(nèi)部控制制度的基本目標和外部要求，其中包括公認會計原則以及適用的法律和規(guī)定。然而控制標準之根本是：
（ｉ）按照管理部門一般或特定的授權(quán)處理業(yè)務(wù)事項；
（ii）業(yè)務(wù)事項要予以正當?shù)恼f明和準確及時的記錄；
（ｉｉｉ）公司的資產(chǎn)和記錄要予以妥善的保護。
下面的控制矩陣是按照上述標準處理所有業(yè)務(wù)事項的一般準則：
控制矩陣
控制矩陣
目標
輸入
處理
輸出
授權(quán)
來源是否經(jīng)過授權(quán)？
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程序是否被批準？
是否與所批準的相符？
記錄
是否準確和完整？是否及時？是否有文件證明？
由誰處理？何時處理？是否遵循程序？是否可恢復(fù)？管理人員的審查是否充分？
是否準確和完整？是否有審計線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？
保護／安全
應(yīng)由誰控制？責是否劃分？
誰可進入？職職責是否劃分？遵循的程序是否完善？
是否有保密性？誰應(yīng)持有？差異是否得以妥善的解決？
驗證
來源是否正當？
關(guān)于差異的調(diào)查和審查是否充分？
管理人員的審查是否充分？
１．０一般控制要求
下列一般控制目標適用于所有業(yè)務(wù)周期，摩托羅拉的所有經(jīng)營均應(yīng)予以采納。
內(nèi)部控制標準
１．１所有雇員必須遵守摩托羅拉行為準則（見本文附錄Ａ）。高級雇員需定期確認對行為準則的遵守。
１．２所有有關(guān)組織必須奉行摩托羅拉有關(guān)政策和程序指南。摩托羅拉各經(jīng)營單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定的控制要求，不得與其沖突。政策和程序必須予以定期審查和更新。
１．３必須在公司所有的職能領(lǐng)域建立和維護充分的職責和管理責任劃分。一般而言，保管、處理／經(jīng)營和會計等責任應(yīng)予以劃分，以便獨立地審查和評估公司的運作。如果充分的責任劃分無法實現(xiàn)，必須建立其他補償性控制，并形成文件。
１．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司的任何帳冊，記錄和帳目。
１．５所有組織必須制定一項內(nèi)部控制制度，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥善的保護，以防丟失、破壞。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)的接觸。
１．６公司的記錄必須按照既定和認可的記錄保管政策予以維護。
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1．７所有經(jīng)營單位的成本和費用必須保持在預(yù)算控制以下。必須定期對實際費用與預(yù)算進行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。
1．８必須就公司信息的敏感性／保密性對雇員進行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外的個人或“無需知道”的公司雇員泄露此類信息。處理保密／專有信息亦需具備充分的安全措施。
１．９所有經(jīng)營單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營管理部門證明和報告舞弊，貪污及違反法律和商業(yè)道德行為的程序。任何重大事件的報告必須送交公司的法律，審計和保安部門。
１．１０公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準的記錄保管政策加以保存。
２．０收人周期
收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或交付貨物、設(shè)備或勞務(wù)；開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；維護和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當?shù)毓纼r應(yīng)收款余額。
管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度的一般準則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。
收入循環(huán)包括的具體職能或部門是：
２．ｌ訂單入帳／審核
２．５應(yīng)收帳款
２．２資信
２．６收帳
２．３裝運
２．７現(xiàn)金收入
２．４開具帳單
２．１·１訂單必須予以記錄，記錄的依據(jù)只能是客戶的訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨的證據(jù)。
參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３
２．１．２在接受或裝運新客戶訂貨之前必須對其資信加以審查。參照風險：Ａ－４
２．１·３客戶要求的貨物或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)管理部門批準之后才可處理。參照風險：Ａ－５
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２．１．４接受訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。參照風險：Ａ－６
２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運之前，必須有適當?shù)淖C明并全面審核。需經(jīng)審查的項目包括：有關(guān)的合同格式，購貨訂單條件，裝運和支付條件，資信批準，適用稅賦單據(jù)及計算，價格總金額，產(chǎn)品的適當性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８
２．１．６折扣和折讓如超出事業(yè)總部／集團管理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部和財務(wù)管理部門批準。參照風險：Ａ－８
２．１．７客戶訂單信息必須嚴加保護，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。參照風險：Ａ－９
２．１．８未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。
參照風險：Ａ－１０
２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準政策和程序，并編制成文件。參照風險Ａ－１１
Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。
Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或運送地址可能有誤。
Ａ－３可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。
Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準或資信不足的客戶，結(jié)果導(dǎo)致帳款無法收回。
Ａ－５裝運的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個人使用。
Ａ－６在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單Ｌ的錯誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價格）
Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。
Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。
Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。
Ａ－１０可能無法表明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。
Ａ－１１銷售和租賃合同在定價、條件、處罰條款或資信風險方面可能為管理部門所不能接 電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流
受。
２．２資信
２．２．ｌ摩托羅拉的每個單位內(nèi)部均須制定正式的書面資信政策和程序，并已必須由事業(yè)總部／集團財務(wù)管理部門審查和批準。參照風險：Ｂ－１，Ｂ．２
２．２．２必須對每一客戶確立資信限額。在適當?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠的外部信息來確定這種限度。參照風險：Ｂ－２
２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財務(wù)管理部門認可。參照風險：Ｂ-2
２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在適當情況下，資信限額的調(diào)整必須由財務(wù)管理部門作出和批準。
參照風險：Ｂ－２
Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充分。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準的客戶，或售給不能接受的資信風險對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。
２．３裝運
２．３．1所有從摩托羅拉設(shè)施裝運的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當?shù)氖跈?quán)。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４
２．３．２銷售訂單或裝運授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９
２．３．３所有發(fā)貨必須準備適當準確的單據(jù)。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２
２。３．４所有裝運的貨物單據(jù)必須有編號控制。貨運證明必須送交會計或開帳單部門。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據(jù)必須預(yù)先編號。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８
２．３．５必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實際和合法轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)必須始終反映實際裝貨日期。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７
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２．３．６待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４
２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。裝運部門地點應(yīng)與生產(chǎn)和驗收設(shè)施劃分開。參照風險：Ｃ－４
２．３．８進入裝運地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。參照風險：Ｃ－４
２．３．９每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營管理部門和有關(guān)財務(wù)管理部門批準。參照風險：Ｃ．７
２．３．１０空白裝運核準單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必須加以保護，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。
參照風險：Ｃ－８
２．３．１１裝運職能部門必須獨立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－１０
Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。
Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。
Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。
Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。
Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。
Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。
Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。
Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。
Ｃ－５經(jīng)核準裝運的產(chǎn)品可能未裝運。
Ｃ－６摩托羅拉可能無法向承運人追償其丟失的產(chǎn)品。
Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯誤的會計期間。
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Ｃ－８關(guān)于已裝運的產(chǎn)品無法進行會計處理。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。
Ｃ－９可能無法及時查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。
Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。
２．４開票據(jù)
２．４．１銷售業(yè)務(wù)的會計責任屬于財務(wù)部門的職責，不得授于任何其他職能部門。如果發(fā)票是由計算機制作的，財務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。
參照風險：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３
２．４．２開票職能部門必須獨立于裝運和應(yīng)收帳款職能部門。
參照風險：D-３
２．４．３開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號。
參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５
２．４．４必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。
參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４
２．４．５必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發(fā)票記錄準確，收入記入有關(guān)會計期間。
參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４
２．４．６帳單中的項目可絕對不允許錯列。
參照風險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９
２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。
參照風險：Ｄ－７
２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)的其他“兔費”票據(jù)，必須具有財務(wù)管理部門以及，如果適當?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準。
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參照風險：Ｄ－８
２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財務(wù)部門的書面批準。
參照風險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３
２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。
參照風險：Ｄ－１０
２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。
參照風險：Ｄ－４
２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務(wù)部門批準。
參照風險：Ｄ－３，Ｄ－１１
２。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑單必須預(yù)先編號。
參照風險：Ｄ－４，Ｄ－１２
２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護。
參照風險：Ｄ－１３
２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務(wù)以及進度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時予以處理。必須按照公認會計原則對取得的收入予以確認。
參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５
２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團的政策予以處理。這類發(fā)票需有財務(wù)管理部門的事先書面批準。
參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６
２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對。
參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６
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Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。
Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。
Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。其中包括：
產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。
ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。
產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。
Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。
Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。
Ｄ－６可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。
Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。
Ｄ－８“免費”業(yè)務(wù)可能無法如實地記入會計帳冊。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。
Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。
Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。其中包括：
ａ產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。
ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。
Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。
Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。
Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。
Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。
Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。
Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項可能反映不恰當?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。
Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項記入會記帳冊。
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Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽造成不利影響。
Ｄ－15帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導(dǎo)致收入損失。
Ｄ－１６帳單錯誤可能導(dǎo)致客戶不滿。
２．５應(yīng)收帳款
２．５．1負責應(yīng)收款帳目的人員不得兼負帳單處理或匯款責任。
參照風險：Ｅ－ｌ
２．５．２應(yīng)收帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。必須制定程序以保證準確和及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。
參照風險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６
２．５．３應(yīng)收帳款明細帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處理任何差額。該項調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級會計主管人員批準。
參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６
２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由財務(wù)部門審查，以查清有無異?；驀乐氐耐锨穾た铐椖俊g分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。
參照風險：Ｅ－３，Ｅ－５
２．５．５必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報告制度。內(nèi)部報告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。
參照風險：Ｅ－３
２．５．６所有對應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部／集團的政策經(jīng)批準后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時記入當期帳目。已確認的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。
參照風險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８
２．５．７各事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當?shù)脑?，?yīng)包括長期租賃應(yīng)收帳款）估價準備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必須包括壞帳準備，以及，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流
如果適當?shù)脑?，帳單調(diào)整準備的計提規(guī)定。
參照風險：Ｅ－５
２．５．８必須至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風險：Ｅ－５
２．５．９應(yīng)收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。
參照風險：Ｅ－９，Ｅ－１０
２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。
參照風險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１
Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，例如：
銷售發(fā)票開出，但未記錄?，F(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。
ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。
Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準確。
Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。
Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。
Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。
Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－７所進行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯。
Ｅ－８能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。
Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。
Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。
Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。
Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致 電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流
無法收回應(yīng)收帳款。
Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽產(chǎn)生不良影響。
Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。
２．６收帳
２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務(wù)管理部門審查和批準。
參照風險：Ｆ－１
２．６．２收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。
參照風險：Ｆ－２，Ｆ－３
２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時的調(diào)查和解決。參照風險：Ｆ－３，Ｆ４
２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準。
參照風險：Ｆ－３，Ｆ－４
Ｆ－ｌ實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當、無效率。
Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。
Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。
Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。
Ｆ－４客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。
２．７現(xiàn)金收人
２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。
參照風險：Ｇ．ｌ
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２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。
參照風險：Ｇ－２，Ｇ－３
２．７．３如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負責支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責任：
ａ．記錄應(yīng)收款明細帳；
ｂ記錄總分類帳；
Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款；
ｄ．批準核銷壞帳；
ｅ．批準貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；
ｆ．準備帳單文件
參照風險：Ｇ－１，Ｇ－２
２．７．４應(yīng)鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。
參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３
２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細帳和具體的客戶帳目。未確認的匯款必須立即調(diào)查和解決。
參照風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６
２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。
參照風險：Ｇ－５，Ｇ－６
２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關(guān)財務(wù)管理部門批準。
參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２
Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。
Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。
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Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。
Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。
Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。
Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。
Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準確。
Ｇ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能錯報。
３．０采購周期
采購周期包括如下職能：保證供應(yīng)來源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準的供應(yīng)商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應(yīng)付供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。
管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度應(yīng)使用一般準則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的收益。
“采購周期”包括的具體職能或部門是：
３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商
３．２購貨
３．３驗收
３．４應(yīng)付帳款
３．５付款
３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商
內(nèi)部控制標準
未達到標準在在的風險
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３．１．１
必須按照事業(yè)總部／集團政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認的程序，并經(jīng)過批準。事業(yè)總部／集團政策必須明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售等方面。選擇供應(yīng)商不得只由采購部門或采購人員負責。選擇和確認供應(yīng)商資格的責任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分。
參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３
Ａ－ｌ
購貨可能：
a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商。
c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。
Ａ－２
可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大
Ａ－３
所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。可能接受了未經(jīng)核準的價格或條款。
３．１．２
選擇和確認供應(yīng)商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。選擇／證明資格確認標準應(yīng)包括：
a.到供應(yīng)商現(xiàn)場進行觀察；
ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力；
ｃ．為企業(yè)提供恰當服務(wù)的能力，其中包括對需求和變化的反應(yīng)能力；
ｄ．評價供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管是否完善；
ｅ．按時交貨記錄；
ｆ．供應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性；
ｇ．評價供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來成本預(yù)測／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)；
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ｈ．供應(yīng)商對工程協(xié)助的接受能力；
ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點與摩托羅拉的距離；
ｊ．供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史；
ｋ．供應(yīng)商的財務(wù)穩(wěn)定性。
參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６
Ａ－4
記錄可能丟失或毀損。
３．1．３
必須按照事業(yè)總部／集團的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準。至少每年要對供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫進行審查、更新并刪除不常用的供應(yīng)商。供應(yīng)商選擇過程和財務(wù)驗證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫。
參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３
Ａ－5
未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應(yīng)商。
３．１．４
如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準并妥善保存。如果某供應(yīng)渠道的中斷可能對一項業(yè)務(wù)或摩托羅拉產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準備計劃，編制成文并經(jīng)過批準，以保證在緊急情況時有充足的材料供應(yīng)。業(yè)務(wù)中斷準備計劃應(yīng)包括材料和安裝。獨家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一的一家供應(yīng)商那里購進。當有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應(yīng)渠道。
參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６
Ａ－6
可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。
3.1.5
必須按照事業(yè)總部／集團的政策定期監(jiān)測供應(yīng)商以保證實際績效與預(yù)期相符。績效報告可包括：
ａ．按時交貨的百分比；
ｂ貨物的準確性；
Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量；
ｄ．與前一年或公式／目標成本相比的實際成本。
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參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６
3．2購貨
內(nèi)部控制標準
未達到標準在在的風險
３．2．１
所有購貨責任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分開。
參照風險：Ｂ－１，Ｂ-Ｚ
B－ｌ
購貨可能：
ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。
ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商。
Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和
收貨
３．2．２
購貨代理人或采購人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨立。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現(xiàn)。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。
參照風險：Ｂ－１，Ｂ-２
B－２
可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。
３．2．３
購買貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單／請購單。對于一次性支出，例如培訓研討會，業(yè)務(wù)公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。
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參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０
B－３
接受了應(yīng)該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括：
ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)；
ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤；
Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。
３．2．４
采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當批準。
參照風險：b-1,b-2
B－4
記錄可能丟失或毀損。
３．2．5
所有購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須能夠單獨確認和查
詢，并且必須定期進行會計處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預(yù)先編號。
參照風險：Ｂ－５，Ｂ６
B－5
未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商的利益。
３．2．6
所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業(yè)務(wù)處理和批準過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。
參照風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５
B－6
貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。
３．2．7
購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。
參照風險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８
Ｂ－７
所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。價格或條件未經(jīng)批準便予以接受。
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３．2．8
購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。
參照風險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９
Ｂ－８
可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。
３．2．9
所有超過事業(yè)總部／集團財務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額的購貨，必須公開投標。不進行公開招標或接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準。
參照風險：Ｂ－２，Ｂ７
Ｂ－９
可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準或不存在的供應(yīng)商。
３．2．10
購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進貨核對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對；
參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２
Ｂ－１０
可能無法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲嫴块T提供記錄。
３．2．11
由于價格或數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準權(quán)限，對購貨訂單進行的修改必須符合事業(yè)總部／集團的政策并經(jīng)過批準。
參照風險：Ｂ－１，Ｂ．７
Ｂ－１１
購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。
３．2．12
修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應(yīng)付帳款部門。
參照風險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２
Ｂ－1２
可能對無法收到的貨物或勞務(wù)支付了款項。
３．2．13
必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費經(jīng)過恰當?shù)呐鷾什⑼咨迫霂ぁ?/p>
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參照風險：Ｂ－１３
Ｂ－1３
對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯誤。被盜的可能性急劇增加。
３．2．14
摩托羅拉負有財務(wù)責任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團政策，經(jīng)管理部門認可。此類文件還應(yīng)經(jīng)過法律部門批準，曾經(jīng)被批準使用的，常用格式和文字的文件除外。
參照風險：Ｂ－１，Ｂ－６
３．2．15
應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，即降低庫存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。
參照風險：Ｂ－７，Ｂ．８
3．3驗收
內(nèi)部控制標準
未達到標準在在的風險
３．3．１
驗收部門地點應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。
參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２
C－ｌ
購貨可能：
ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當；
ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商；
Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和
收貨
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C－２
可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。
C－３
應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項，包括：
ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)；
ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤；
Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。
３．3．２
未經(jīng)授權(quán)任何人不得進入驗收部門。
參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２
C－4 記錄可能丟失或毀損。
３．3．３
所有購進的材料、貨物和用品必須在每一設(shè)施的指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部／集團政策另有安排和批準。
參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５
C－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。
３．3．４
驗收站應(yīng)只驗收那些有經(jīng)批準的購貨訂單或類似文件的貨物。所有其他進貨應(yīng)及時退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當。
參照風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。
３．3．5 每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物或用品進行會計處理并提供驗收憑證。
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參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７
C－7 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準，價格或條件可能未經(jīng)批準便予以接受。
３．3．6 如果沒有實際收到貨物或勞務(wù)和恰當?shù)奶嶝涀C明。不得辦理驗收業(yè)務(wù)。參照風險：Ｃ－６
C－8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。
３．3．7 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進的貨物加以清點，稱重或測量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準確性。所有數(shù)量偏差必須在驗收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。
參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７
C－9 采購或付款業(yè)務(wù)可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間
３．3．8 驗收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗收部門，并及時送達購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。
參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７
３．3．9 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗進貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。
參照風險：Ｃ－４，Ｃ－７
３．3．10 驗收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。
參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９
３．3．11 購進貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護。
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參照風險：Ｃ一1
３．3．12 糾正驗收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯須經(jīng)事業(yè)總部／集團政策指定人員的授權(quán)。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７
3.4應(yīng)付帳款
內(nèi)部控制標準
未達到標準在在的風險
３．4．１
應(yīng)付帳款職能必須：
ａ．與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開；
ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。
參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２
D－ｌ
購貨可能被盜，丟失，毀損或暫時挪用。差錯和違反規(guī)定的可能性急劇增加。
３．4．２
在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團的政策，對供應(yīng)商發(fā)票或相當于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價格準確性，數(shù)量以及帳戶分配等項目是否完善進行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。
參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８
D－２
購貨可能已被收到，但沒有報告或報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。
３．4．３
如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價格和收貨數(shù)量正確。
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參照風險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８
D－３
貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。
３．4．４
沒有購貨訂單或驗收報告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團的審批權(quán)限予以批準。
參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８
D－4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括：
ａ．未訂購的貨物；
ｂ．不符合質(zhì)量標準；
C。數(shù)量超出或品目錯誤。
３．4．5 超過事業(yè)總部／集團政策規(guī)定限度的運費發(fā)票，必須在支付之前與裝運證明或驗收單據(jù)進行核對。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８
D－5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。
３．4．6 所有準備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準的費用報表和支票申請單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。必須對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準付款。
參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8 D－6 貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。
３．4．7 凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。
參照風險：Ｄ－７
D－7 對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。
３．4．8 應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定得到恰當批準之后，才可使用發(fā)票副本。
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參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７
D－8 記錄可能丟失或毀損。
3.４．９過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。
參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４
3.４．１０供應(yīng)商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。
參照風險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９
3.４．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳核對。任何差額均須及時解決。
參照風險：Ｄ－４，D-６
３．４.1２應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對超過９０大的未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。
參照風險：Ｄ－６
3.4.1３向供應(yīng)商發(fā)出的借記和貸記憑單必須有文件證明并按照管理人員審批權(quán)限經(jīng)過批準。
參照風險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７
3.4.1４借記和貸記憑單必須能夠單獨確認和查詢。如果序號的完整性不是由計算機控制的，書面文件必須預(yù)先編號。
參照風險：Ｄ－６，D-７
3.4.1５在付款之前，應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫中。對于未列入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團政策予以確認。
參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７
3.4.1６零用金業(yè)務(wù)應(yīng)限于小額支出并能夠接受對其合理性的審查。應(yīng)定期對冬用金進行獨立確認。
參照風險：Ｄ－６，Ｄ－１０
D-２購貨可能已收到，但沒有報告或報告不準確?？赡芪从涁搨瑤齑婧蛻?yīng)付帳款可能錯報。
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D-4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括：
A。未訂購的貨物；
ｂ．不符合質(zhì)量標準；
ｃ．數(shù)量超出或品目錯誤
D-５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。
D-６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。
D-７對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。
D-9記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。
D-１０購貨可能：
A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當；
ｂ．購自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商；
ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和驗收。
３．５支付
３．５．１支付職能部門必須對各種職責作如下劃分：
ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開；
ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開；
Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開；
ｄ．確認和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準備及付款分開。
參照風險：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３
３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨確認并且應(yīng)該定期進行會計處理。
參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ
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３．５３支票，電子計算機轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定，能夠證明為正當支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發(fā)支票。
參照風險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ
３．５．４必須在摩托羅拉與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準的款項。
參照風險：Ｅ－９
３．５．５如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計算供應(yīng)商給予的所有折扣。
參照風險：Ｅ－６，Ｅ－１０
３．５．６所有大付必須在負債發(fā)生或付款期間恰當準確地記入會計帳冊。絕不能延誤或推遲費用的恰當確認。
參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０
３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5
３．５．８帶有摩托羅拉或其財務(wù)機構(gòu)標志的全部空白支票，必須予以保護，以防止毀損，或未經(jīng)核準的使用。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。
參照風險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８
３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準。
參照風險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８
３．５．１０超出事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準的各業(yè)務(wù)單位支付限額時，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨立于發(fā)票審批責任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。
參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８
３．５．１１如果沒有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶然的或有意的重復(fù)使用。
參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５
３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負責發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。參照 電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流
風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８
３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。這類支票必須予以記錄并妥善保存。這些支票可以銷毀。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面說明。
參照風險：Ｅ－１，Ｅ－８
３．５．１４支出的單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。
參照風險：Ｅ－６
Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和差錯的可能性急劇增加。
Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。
Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。
Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存可能錯報，可能多付或少付供應(yīng)商款額。
Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準或不存在的供應(yīng)商。
Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。
Ｅ－７購貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯，可能人錯會對期間，及或支付給錯誤的人員。
Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。
Ｅ－９供應(yīng)商可能停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。
Ｅ-1０現(xiàn)金可能達不到最佳利用或者可能被盜用。
Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和差錯的可能性急劇增加。
Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。
Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存可能錯報，可能多付或少付供應(yīng)商款額。
Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準或不存在的供應(yīng)商。
Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。
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Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。
４．０工資周期
工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴格控制和準確地填寫工資支票；準確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實物安全。
管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度應(yīng)使用的一般準則是：控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。
本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時采用的各種方式（包括電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。
工資周期中的具體程序是：
４．１人事，報酬和福利
４·２工資編制與安全
４·３工資支付控制
４，４工資發(fā)放
４．1人事，報酬和福利
４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅持有關(guān)雇員的聘用，晉級，調(diào)職和解雇的政策和準則。人力資源管理部門必須以具體標準和程序的形式對政策和準則作出明確的界定。
參照風險：Ａ-1
４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會審查和批準。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標準及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng)過批準。
參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４
４．１．３勞動報酬應(yīng)按照正當授權(quán)的比率和有關(guān)工資級別支付。報酬的增減必須經(jīng)過批準。報酬形式還包括傭金、獎金和使用公司財產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經(jīng)過正當授權(quán)。
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參照風險：Ａ－２，Ａ．４
４．１．４所有報酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準確保管。人力資源部門的文件最底限度應(yīng)包括正式簽署的聘用表，經(jīng)核準的級別和支付比率。
參照風險：Ａ４
４．１．５正式程序規(guī)定、嚴格控制并經(jīng)過批準的文件必須妥善保管。凡是對雇員資料進行增加，刪減或改動必須經(jīng)過授權(quán)。必須對水久性工資帳目進行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。
參照風險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８
４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負責管理雇員福利計劃。必須按照公司政策和規(guī)定的計劃程序進行管理。雇員的福利必須按照計劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當?shù)呐鷾省?/p>
參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６
４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證：
ａ．所有預(yù)借款和費用報表均已結(jié)清；
ｂ．所有公司信用卡（例如、美國運通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；
Ｃ．所有計算機帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼；
ｄ．所有公司財產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。
參照風險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11
４．1.８人力資源部門的職責，其中包括工資核準，必須與工資發(fā)放和入帳職責分開參照風險：Ａ－９
Ａ－1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標準的人員，結(jié)果導(dǎo)致員工隊伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。
Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。
Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利的計提可能出現(xiàn)錯誤，以罕錯報負債。
Ａ－４可能違反法律和政府規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致罰款，處罰，起訴或者或有負債。
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Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。
Ａ－６業(yè)務(wù)事項未經(jīng)核準便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當，或給空頭雇員支付工資。
Ａ－７預(yù)借款可能無法收回。
A一８可能無法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯。
Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準的業(yè)務(wù)事項，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導(dǎo)致資金盜用或暫時挪用。
A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準的費用需要由摩托羅拉承擔。
A-11可能發(fā)生不必要的計算機費用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。
４．2工資編制與安全
４，２．１必須保存一份全部員工主文件。該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等的全部信息。
參照風險：Ｂ一1
４．2．2必須制定保護主文件資料實物安全的程序。對主文件進行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經(jīng)過恰當授權(quán)的文件。
參照風險：Ｂ－２
４．２．３進入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。
參照風險：Ｂ－２
４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。
參照風險：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６
４．２．５不享受免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當?shù)胤珊土晳T，及時提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準的記錄之后再進行工資處理。
參照風險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７
４．２．６工資必須根據(jù)工資主文件和經(jīng)批準的工時報告編制。如可行的話，應(yīng)同時編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。如果由于系統(tǒng)限制無法同時處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)節(jié)核對。
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參照風險：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７
４．２．７必須通過充分的審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實和輸入正確。同時必須建立良好的控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準的工資資料。
參照風險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８
４．２．８有關(guān)部門經(jīng)理必須對實際工資成本與預(yù)算成本進行比較，以查明是否合理。
參照風險：Ｂ－９
４．２．９必須對工資代扣項目加以控制，以確保金額適當，符合政府規(guī)定，及時向有關(guān)機構(gòu)匯繳以及及時與總分類帳核對。
參照風險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２
４．２．１０所有主要的工資職能以及月底結(jié)帳過程中各部門的作業(yè)程序必須形成詳細的書面文件。
參照風險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１
４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項目的年度匯總表并直接寄給每個雇員。
參照風險；Ｂ－１２
４·２·１２工資部門處理的特殊給付（例如，搬遷安置費，教育費，獎金，專利獎等等）必須在取得正常核準，審批和文件證明之后才可支付，并必須符合適用的稅法規(guī)定。
參照風險：B-６
４·２·１３在可行的情況下，工資編制職責必須與工資核準，支票簽字及支票發(fā)放等職責分開．如分工無法實現(xiàn)，必須建立彌補性控制措施。
參照風險；B－］３
Ｂ－1工資主文件中的錯誤數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致工資支付錯誤，工資中的預(yù)扣稅金可能有誤。
Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當可能導(dǎo)致：
ａ．工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或丟失；
ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文件的變更未經(jīng)核準便進行處理。這又可能導(dǎo)致：
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１．盜用公司資產(chǎn)；
２．錯報退休金等項目的計提數(shù)，B－３雇員工資的支付可能出現(xiàn)差錯，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。雇員的代扣項目可能有差錯。
Ｂ－４對雇員未工作的時間支付了工資或?qū)σ压ぷ鞯臅r間未予支付工資，入錯部門的費用可能未被發(fā)現(xiàn)。
B－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準支付工資，或盜用獎金的問題。
Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。
Ｂ－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。
Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準支付工資，或盜用獎金的問題。
Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。
Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準確。工資處理中有意或無意的差錯無法查出。
Ｂ－９日常審核中無法發(fā)現(xiàn)的差錯（例如，不具備資格或未經(jīng)核準的雇員）仍舊沒能查出并糾正。
Ｂ－１０詳細的代扣和支付項目可能與記錄的代扣和大付項目不符。
Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一的程序，導(dǎo)致工資信息錯誤、不完整或未及時處理以及支付給雇員的工資所得可能出現(xiàn)差錯。
Ｂ－１２不符合政策要求及或計算錯誤導(dǎo)致被政府課以罰款和處罰。
B－１３可能處理了未經(jīng)核準的業(yè)務(wù)，而且未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或暫時挪用。
４．３工資支付控制
４·３·１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。
參照風險：Ｃ-1
４·３·２所有工資帳戶必須按月調(diào)節(jié)，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流
參照風險：Ｃ－ｌ
４．３．３所有工資給付必須有據(jù)可查，能夠單獨確認。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７
４．３．４載有摩托羅拉或其金融機構(gòu)名稱的空白支票必須有事先編號并妥善保管。所有發(fā)出、作廢或未使用的工資支票必須定期清點。
參照風險：Ｃ－３
４．３．５破損、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場并作記錄的條件下，立即對這類支票銷毀。支票必須有記錄，并妥善保存，在有其他人員在場并作記錄的條件下，可以進行支票銷毀工作。
參照風險：Ｃ－３
４．３．６已簽字的工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。
參照風險：Ｃ－４，Ｃ-5
４．３．７負責工資支票簽字的人員不得同時兼任工資核準，工資編制，接觸未使用的工資支票或工資支票發(fā)放等責任。
參照風險：Ｃ－３，Ｃ．４
４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資登記帳，記帳報告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請（或者類似的工資支付證明文件）必須經(jīng)適當?shù)呢攧?wù)管理人員審查批準。
參照風險：Ｃ－６
４．３．９必須建立并堅持工資支票簽字的程序.手工簽字的支票，凡是超過各事業(yè)總部，集團財務(wù)總監(jiān)確定的限度的．必須要有雙簽字。
參照風險；C－３
４．３．10如果使用支票簽字機，印鑒圖章或者數(shù)控簽字儀器簽署支票，簽字機和印鑒圖章必須安全保管。支票簽字機和印鑒圖章，數(shù)控簽字儀器必須分別保管,此外在支票上填寫的數(shù)字與授權(quán)使用簽字機簽字支票數(shù)字應(yīng)該進行核對。
參照風險：C-２,C-3 Ｃ-1支票保管，核準和處理過程中的差錯和疏漏未能查出并糾正。財務(wù)報表可能誤報。
Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。
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Ｃ－３可能發(fā)生未經(jīng)核準便使用或發(fā)出工資支票的問題，無法查出盜用現(xiàn)金的情況。
Ｃ－４支票可能被未經(jīng)授權(quán)的人員挪用或兌現(xiàn)現(xiàn)金。
Ｃ－５機密的工資資料可能被未經(jīng)授權(quán)的人員查閱及或泄漏，損害摩托羅拉或其員工的利益。
Ｃ－６工資發(fā)放之前可能無法查出工資中的重大差錯或未經(jīng)核準的業(yè)務(wù)事項。
Ｃ－７支票可能重復(fù)編號或漏編號碼。
C-2尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。
C-3可能發(fā)生未經(jīng)核準便使用或發(fā)出工資支票的問題，無法查出盜用現(xiàn)金的情況。
４．４工資發(fā)放
４．４．1負責發(fā)放工資支票的人員不得兼負其他人事或工資責計，不能批準工時或考勤卡；如果達不到明確的職責分工,必須有其他彌補性控制措施。
參照風險；D-1
４．４．各部門發(fā)放工資支票、通知單時，應(yīng)要求員工辦理簽收手續(xù)。
參照風險：D－２
４·4.３必須由財務(wù)總監(jiān)指派的人員定期對工資表中雇員是否屬實進行審查。
參照風險：D－３
４．４．４未領(lǐng)取或未發(fā)放的工資應(yīng)退回人事部。只有在確認員工身份之后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。未領(lǐng)取的工資在較長時間內(nèi)仍未發(fā)出，應(yīng)退回財務(wù)部，并在總帳中單獨列示未領(lǐng)取工資。如果法律有規(guī)定，必須將未領(lǐng)取工資匯交有關(guān)政府機構(gòu)。
參照風險：Ｄ－４
４．４．５應(yīng)避免以現(xiàn)金形式發(fā)放工資。如果當?shù)胤苫蛄晳T要求必須以現(xiàn)金支付，必須有完善的程序保證現(xiàn)金發(fā)放中有適當?shù)目刂?。工資發(fā)放時，必須取得雇員的簽收證據(jù)。
參照風險：Ｄ－５
４·４·６必須堅持保守工資資料的機密。
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參照風險：Ｄ－６
D－1由于對一工資主文件可能做了不當?shù)脑龈?，一時能出現(xiàn)侵吞資金的問題，用于發(fā)放工資的工時數(shù)可能有誤。
D-２確認支票遺失或挪用的責任時，沒有審查線索。
D-3工資支票可能發(fā)給未經(jīng)核準的雇員而未能查出。
Ｄ－４可能發(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票，遺失支票，與銀行對帳單核對不符，或者違反政府法規(guī)的問題。
Ｄ－５可能將現(xiàn)金工資發(fā)給未經(jīng)核準的雇員。此外，如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資，可能無據(jù)可查。
Ｄ－６機密的工資資料可能被查閱或泄露，損害摩托羅拉及其雇員的利益。
5．０制造周期
制造過程中的職能包括制造計劃，存貨控制，成本會計。該周期以確定可行性銷售預(yù)測和生產(chǎn)計劃為始，到恰當記錄轉(zhuǎn)入出貨區(qū)的產(chǎn)成品成本為止。
制造過程是企業(yè)活動中最復(fù)雜的周期。本文所述的控制指南旨在確立這一復(fù)雜周期中的基本控制要求，而不是實施控制措施所需的大量詳細的作業(yè)程序。
管理部門選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度的一般準則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。
制造周期中的控制指南分為四個部分：
５·１成本會計
５·２存貨控制
５．３一般的制造計劃和控制
５·４存貨盤存程序
５．1成本會計
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５．１．1必須保持成本會計系統(tǒng)，恰當準確地積累，區(qū)分制造成本（如按成本中心或者按產(chǎn)品），為分析實際制造成本，標準成本和其他保持存貨和存貨計價所需信息提供充分的資料。
參照風險：A－1，A－２，A．３
５．１．２必須制定存貨成本標準，制造、采購和會計部門的人員至少每年要共同對存貨成本標準進行一次修改。
參照風險：A－１，A－２
５．１．３必須定期對標準成本和實際制造成本進行對比，及時解決出現(xiàn)的差異。對存貨有重大影響的問題也必須及時進行調(diào)查。
參照風險：A-1，A－２，A－３，A．４
５１．４制造過程中的每件產(chǎn)品，配件、部件都必須有可識別的用料單。
參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ
５·１·５必須每年至少檢查一次存貨制造費用的計算方法，保證采用的方法符合事業(yè)總部／集團的政策。
參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５
５．１．６倉庫發(fā)料必須以經(jīng)恰當授權(quán)的業(yè)務(wù)文件為依據(jù)，并據(jù)此記錄存貨帳目。
參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５
５．１．７因工程或經(jīng)濟原因?qū)藴食杀具M行修改，必須經(jīng)過適當級別的生產(chǎn)和財務(wù)管理人員的批準，應(yīng)妥善予以記錄，并且立即記入會計和存貨系統(tǒng)。
參照風險：A－1，A－２，A－３
５．１．８必須根據(jù)事業(yè)總部／集團的政策和一般公認的會計原則設(shè)立存貨準備（例如：損耗、價格、陳舊等）每季度應(yīng)對存貨準備的恰當合理性進行審查并做必要的修改。參照風險：A-1
參照風險：A一1，A－２，A－３
A－１財務(wù)報表，記錄及或生產(chǎn)報告可能有誤。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：
a．存貨成本標準可以沒有恰當反映產(chǎn)品的標準成本。
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ｂ．材料、人工成本和制造費用可能未記入存貨，而記入營業(yè)費用。
Ｃ．計算存貨價值的制造費用分配比率可能有誤。記入制造費用的支出項目可能不正確，固定成本分配的基礎(chǔ)可能不妥。
ｄ．如果明細記錄無法反映持有的產(chǎn)品，存貨數(shù)量可能誤報。
ｅ．如果沒有記錄，生產(chǎn)用料和用工，生產(chǎn)階段可能已完成，但是沒有報告。
A－２差錯和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用。
A－３可能無法查出實物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項處理中的差錯和疏漏。
A－４如果審查程序不完善，無法及時對生產(chǎn)計劃和戰(zhàn)略進行糾正。
A－５生產(chǎn)可能受到影響。生產(chǎn)發(fā)料的數(shù)量可能有誤，產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準便開始生產(chǎn)。
５．２存貨控制
存貨控制職能旨在建立一套控制存貨諸方面的正規(guī)計劃，該計劃至少應(yīng)包括以下幾方面：
５．２．１存貨控制必須有如下分工：
ａ．制造和保管責任與會計工作分開。
ｂ．負責存貨記錄的人員與存貨盤點的人員分開。
參照風險：B－１，B－２，B－３
５．２．２貨物的所有權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)及時記錄存貨帳以及相應(yīng)的負債或付款帳，其中包括入庫前帳目（貨已收到，但尚未入庫）和零部件帳。年末時對在途存貨（ＦＯＢ條款）進行測算，與帳面數(shù)對比，進行必要的調(diào)整。
參照風險：B－２，B－３，B－４
５．２．３必須建立存貨在廠內(nèi)轉(zhuǎn)移和出入廠區(qū)控制程序，其中包括單據(jù)填寫記錄責任。應(yīng)該建立月結(jié)帳程序并與工廠財務(wù)部門合作，確保存貨的收發(fā)均有恰當記錄。
參照風險；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６
５．２．４倉庫應(yīng)采用永續(xù)盤存方法，保管存貨，提供當前的存貨數(shù)據(jù)。永續(xù)盤存記錄應(yīng)定期（至少每年）與總帳調(diào)節(jié)一次。
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參照風險；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５
５．２．５應(yīng)建立實物或其他輔助性控制措施，保證存貨的安全，未經(jīng)授權(quán)不得使用。
參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４
５．２．６各事業(yè)總部／集團必須制定政策，按季度確定存貨的超儲和陳舊數(shù)量。
參照風險：B－４，B－７
５．２．７超儲或陳舊的存貨應(yīng)及時查出并予以恰當處理，如報廢、退貨或其他方式。
參照風險：B－４，B－６，B－７
５．２．８必須建立恰當?shù)目刂瞥绦?，記錄摩托羅拉代存，或者供應(yīng)商、客戶或公司員工代存的存貨。
參照風險：B－１，B－２，B－３，B－４
５．２．９從摩托羅拉其他公司收到的貨物必須正確記錄，以便定期進行公司內(nèi)部往來利潤的沖銷。
參照風險：B－４
５．２．１０應(yīng)采用機械化控制，授權(quán)核準控制或其它適當方式，確保倉庫發(fā)料記錄正確。
參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５
5.２．１１存貨必須妥善保管，避免變質(zhì)，存貨價值應(yīng)有適當?shù)膿p失保險。
參照風險：B－1，BＳ
B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用。
B－２差錯和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。
B－３可能無法查出實物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項處理過程中的差錯和疏漏。
B－４財務(wù)報表，記錄或生產(chǎn)報告可能有誤。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：
ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。
ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。
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c。如果采購或存貨耗用沒有準確記錄，存貨可能誤報。
ｄ．如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有報告。
ｅ．存貨準備可能誤報。
B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準便開始生產(chǎn)，可能對生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。
B－６報廢物品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不恰當或者售給信用風險差的單位。
B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用
B－２差錯和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。
B－３可能無法查出實物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項處理過程中的差錯和疏漏。
B－４財務(wù)報表，記錄或生產(chǎn)報告可能有誤。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：
ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。
ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。
c如果采購或存貨耗用沒有準確記錄，存貨可能誤報。
ｄ如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有報告。
ｅ．存貨準備可能誤報。
B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準便開始生產(chǎn)，可能對生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。
B－６報廢物品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不恰當或者售給信用風險差的單位。
B－７如果審查程序不健全，無法及時對存貨管理和報告進行糾正。
B－８摩托羅拉可能因未辦理保險，遭受不必要的經(jīng)濟損失。
５．３一般制造計劃和控制
以下指南為生產(chǎn)計劃和控制的最佳程序。然而，生產(chǎn)需求的確定和控制，可能還有其他方法。電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流
如果這些方法能夠達到以下指南的目的，可以予以接受。
５．３．１必須編制詳細的銷售預(yù)測并由管理部門批準。生產(chǎn)和存貨控制計劃，生產(chǎn)進度計劃，存貨預(yù)算，詳細的材料和人員需求必須依據(jù)銷售預(yù)測制定。需要改動時，必須經(jīng)過恰當一級的管理部門批準。
參照風險：Ｃ一1，Ｃ．２
５．３．２必須由管理部門根據(jù)已批準的生產(chǎn)計劃正式授權(quán)，方可開始進行產(chǎn)品的生產(chǎn)。
參照風險：Ｃ－２
５．３．３應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品用料帳并隨時更新，以反映材料使用和生產(chǎn)狀況。
參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４
５．３．４對進出生產(chǎn)帳的材料和人工成本，應(yīng)正確地進行會計業(yè)務(wù)處理。應(yīng)與財務(wù)部門協(xié)調(diào)月末結(jié)帳程序。
參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４
５．３．５殘次產(chǎn)品必須予以記錄，保管，檢查并及時向財務(wù)部門報告。在可行的情況下，處理殘次品或材料應(yīng)由不負責保管的人員以招標方式進行。
參照風險：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６
５．３．６出售報廢材料必須經(jīng)過材料管理人員的書面批準，如超出事業(yè)總部／集團確定的數(shù)量，還應(yīng)取得財務(wù)部門的批準。
參照風險：Ｃ－５
５３．７生產(chǎn)過程（包括最后的檢驗）完成后，必須妥善保管產(chǎn)成品，避免被盜或者變質(zhì)。
參照風險：Ｃ－３，Ｃ．６
５．３．８產(chǎn)品運出摩托羅拉之前，必須經(jīng)過充分的質(zhì)量檢查。
參照風險：Ｃ－７
Ｃ－１生產(chǎn)報告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯和違法事項的可能性急劇上升。
Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：
ａ．生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受的程度。
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ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。
Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準。
ｄ．人工使用效率不高。可能發(fā)生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質(zhì)量標準的問題。
Ｃ－1生產(chǎn)報告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯和違法事項的可能性急劇上升。
Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：
ａ，生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受的程度。
ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。
Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準。
ｄ．人工使用效率不高。可能發(fā)生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質(zhì)量標準的問題。
Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中的差錯和疏漏可能無法查出。
Ｃ－４財務(wù)報告，記錄和生產(chǎn)報告可能誤報。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，從而導(dǎo)致以下結(jié)果：
ａ．存貨標準成本無法體現(xiàn)生產(chǎn)標準成本；
ｂ．如果生產(chǎn)耗用的材料和人工沒有全部記錄入帳，已生產(chǎn)產(chǎn)品可能未予報告。
Ｃ．標準成本和實際成本可能無法進行有效比較。
Ｃ－１生產(chǎn)報告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯和違法事項的可能性急劇上升。
Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中的差錯和疏漏可能無法查出。
Ｃ－５報廢品的銷售可能未記帳或記帳有誤，銷售價格不當，銷售風險過大。
Ｃ－６存貨，包括報廢品，可能遺失、被盜、被毀或暫時挪用。
Ｃ－７銷售產(chǎn)品質(zhì)量差，造成大量退貨，返工成本，損壞摩托羅拉的聲譽和競爭能力。
５．４存貨盤存程序
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一般公認的會計原則要求，除非采用永續(xù)盤存方式控制存貨并定期核時，每年應(yīng)進行一次實物盤存。實施實物盤存、計價和調(diào)節(jié)時應(yīng)采用以下程序：
５．４．１實物盤存前必須提出詳盡的書面要求，應(yīng)對盤存人員進行盤存程序的培訓。
參照風險：Ｄ-1，Ｄ－２
５．４．２應(yīng)該查明要盤存的項目并進行事先安排，以便有助于盤點的準確性。采用循環(huán)清點或其它方式保管并且定期核對的永續(xù)盤存記錄，可不納入實物盤存。
參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３
５．４．３毀損、陳舊、報廢或寄存存貨必須清楚認定并分別存放，以便恰當?shù)卮_認存貨。
參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３
５．４．４應(yīng)使用事先編號的標簽清點庫存。盤存完畢后必須按全部標簽進行登記。
參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ６
５，４·５盤存標簽上登記的數(shù)字應(yīng)該由不負責實際清點貨物的人員加以驗證。
參照風險：Ｄ－1，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－６
５．４．６必須確定生產(chǎn)、發(fā)貨、驗收入庫、客戶退貨和應(yīng)付款帳的截止時間。
參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３，Ｄ４
５．４．７在供應(yīng)商、銷售、工程或其他人員處寄存的存貨必須每年從客戶，供應(yīng)商或摩托羅拉人員處取得書
面確認。這類存貨必須正確計價并且與明細帳和總帳調(diào)節(jié)。
參照風險：Ｄ－３，Ｄ－６
５．４．８采用永續(xù)盤存的，每年應(yīng)對貴重存貨項目進行兩次定期的制度性的循環(huán)清點（可以按單價或按絕對值總額），對其他存貨每年進行一次循環(huán)清點，也可以按照事業(yè)總部／集團政策和經(jīng)批準的存貨審查計劃進行。檢查中發(fā)現(xiàn)的重大差異應(yīng)報告管理部門。
參照風險：D－１，D－５，D-６
５·４·９年未結(jié)帳之前，必須將年度實物盤存結(jié)果與總帳進行調(diào)節(jié)，并做必要的帳目調(diào)整。
參照風險：Ｄ－１，Ｄ－４，Ｄ６
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５．４．１０對實物盤存與總帳調(diào)節(jié)中的重大差異，必須進行調(diào)查并向生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理部門報告。
參照風險：Ｄ-1，Ｄ－４，Ｄ－５
Ｄ－１發(fā)生差錯和不合規(guī)的可能性急劇增加。
Ｄ－２由于截止時間不當，匯總數(shù)字不準確或指導(dǎo)不力，存貨價值可能有誤。
Ｄ－３存貨清點可能不準確。點貨記錄可能有差錯或疏漏。
Ｄ－１發(fā)生差錯和不合規(guī)的可能性急劇增加。
Ｄ－２由于截止時間不當，匯總數(shù)字不準確或指導(dǎo)不力，存貨價值可能有誤。
Ｄ－３存貨清點可能不準確。點貨記錄可能有差錯或疏漏。
Ｄ－４由于帳實調(diào)整差錯，存貨記錄可能有誤。所做的調(diào)整可能使存貨價值和經(jīng)營收入不正確。
Ｄ－５如果審核程序不夠完善，可能無法及時提出存貨管理和記錄方面的有效的改進措施。
Ｄ－６由于帳面記錄與實際庫存不符，存貨帳可能誤報。
６．０融資周期
融資周期的職能包括：確定公司對現(xiàn)金的需求和控制，投資管理，調(diào)查和選擇恰當?shù)幕I資方式，監(jiān)測籌資契約的履行，發(fā)行和回收股票，支付股息。
管理部門選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程序是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度的一般準則是：控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。
融資周期中的“財務(wù)投資”和“權(quán)益投資”的定義如下：
財務(wù)投資是以取得財務(wù)回報為唯一目的的投資，包括以下項目：
現(xiàn)金或相當于現(xiàn)金的資金和上市證券
國庫券
公司債券
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中長期投資
股票投資
派生投資手段
權(quán)益投資指摩托羅拉以市場戰(zhàn)略為目的，對獨資子公司、合資公司和少數(shù)股權(quán)公司的投資
融資周期中的具體職能如下:
６．１一般控制
６．２融資業(yè)務(wù)
６．３投資
６．４對銷貿(mào)易
６．５外匯
６．1一般控制
６．１．１融資作業(yè)中的所有職能，必須有以下的職責分工：
ａ．財務(wù)投資決策和實際投資活動與會計工作和保管責任的分工；
ｂ．上市證券的保管與會計記錄的分工；
Ｃ．利息和股息的支付與登記債務(wù)和權(quán)益證券的責任分工；
ｄ．現(xiàn)金收入與登記現(xiàn)金收入帳目的責任分工；
ｅ．每月貸款和財務(wù)投資業(yè)務(wù)的審查和處理責任的分?。?/p>
ｆ．外匯買賣、外匯確認和外匯業(yè)務(wù)的會計工作的分工。
參照風險：A－１，A－２，A－４，A－６
６．１．２所有銀行帳戶，必須以摩托羅拉或其法人子公司的名義開立，必須經(jīng)過總公司融資部的批準，并且要記入公司總帳。
參照風險：A－1，A－２，A－５
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６·1·３現(xiàn)金財務(wù)投資，貸款和資本帳戶的所有帳面余額必須定期調(diào)節(jié)（例如：銀行帳調(diào)節(jié)表，循環(huán)信貸限額，投資分類帳，資本金等等），以保證所有的業(yè)務(wù)都已正確入帳。這類帳戶的調(diào)節(jié)，應(yīng)由不負責現(xiàn)金或現(xiàn)金保管的人員完成。
參照風險：A－1，A－３，A－４，A－５
６．１．４對接觸貸款、權(quán)益、財務(wù)投資和股本帳目和現(xiàn)金及投資證券的人員應(yīng)加以限制。
參照風險：A－1，A．２，A－４
６．１．５籌資、財務(wù)投資、外匯和資本金的業(yè)務(wù)事項必須正確分類，及時登記入帳，以便財務(wù)報告的編制和按要求對外提供財務(wù)資訊。
參照風險：A－３，A－５
６．１．６應(yīng)該利用銀行、經(jīng)紀人、獨立的股票發(fā)行登記所，股票過戶代理人或其他第三方記錄公司財務(wù)或權(quán)益投資及貸款的變動，股本帳戶的變動和公司已發(fā)行股票的持有人的變動情況。
參照風險：A－２，A－３，A－４，A－５
６．１．７所有外匯交易都應(yīng)按照總公司融資部的政策，經(jīng)過事先批準，有適當?shù)臅嬗涗?，并且及時正確地登記入帳。
參照風險：A－５，A－６
A－１現(xiàn)金和證券可能遺失、被盜、被毀或被暫時挪用。
A－２帳目記錄可能被未經(jīng)授權(quán)的人員濫用或改動，損害摩托羅拉及其股東或貸款人的利益。
A－３報告可能有誤，重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。
A－４可能無法查出并糾正實物保管、授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中差錯和疏漏。
A－５由于期末截止方法或估值不恰當，某些財務(wù)數(shù)據(jù)遺漏或者登記分類差錯，可能使財務(wù)報表和帳目錯報。
A－６業(yè)務(wù)事項可能與總公司的要求不符。
A－２帳目記錄可能被未經(jīng)授權(quán)的人員濫用或改動，損害摩托羅拉及其股東或貸款人的利益。
A－３報告可能有誤，重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。
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A－４可能無法查出并糾正實物保管、授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中差錯和疏漏。
A－５由于期末截止方法或估值不恰當，某些財務(wù)數(shù)據(jù)遺漏或者登記、分類差錯，可能使財務(wù)報表和帳目錯報。
A－６業(yè)務(wù)事項可能與總公司的要求不符。
６．２融資業(yè)務(wù)
６．２．１借款決定必須經(jīng)過摩托羅拉董事會批準，必須定期或者在變動時與有關(guān)的金融機構(gòu)溝通、審查。
參照風險：B－１，B－２，B－３，B－４
６．２．２簽字和批準權(quán)限必須經(jīng)過最高財務(wù)主管批準。
參照風險：B－１，B－２，B－４
６．２．３摩托羅拉及其子公司的所有重大借款融資協(xié)定和融資租賃必須經(jīng)過摩托羅拉董事會的批準，在董事會會議紀要中必須有文字記錄。非重大業(yè)務(wù)的批準權(quán)限，由董事會指定的管理人員負責。
參照風險：B－1，B－２，B３
６·２·４所有客戶融資協(xié)定，借款融資協(xié)定，摩托羅拉為第三方擔保和融資租賃，在實施之前，必須經(jīng)過法律部和融資部的審查。
參照風險：B－１，B－２，B３
６．２．５所有應(yīng)收款讓售或貼現(xiàn)計劃在實施前必須經(jīng)過總公司融資部的批準。
參照風險：B－１，BＺ
６．２．６所有資本金業(yè)務(wù)，例如發(fā)行股票，股票分割，股票股利和現(xiàn)金股利，員工認股等必須經(jīng)摩托羅拉董事會及或經(jīng)授權(quán)的最高財務(wù)主管的批準。
參照風險：B－1，B－２，B－３，B－５
６·２·７必須監(jiān)測融資安排是否符合貸款條文。
參照風險：B－３
第二篇：王家榮-服裝品牌戰(zhàn)略實施務(wù)實操作手冊DOC
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服裝品牌戰(zhàn)略實施務(wù)實操作手冊
一、產(chǎn)品的客戶人群的定位 消費的性別和年齡
性別定位：需要確定產(chǎn)品的性別來建立品牌 年齡定位：確定明確的年齡階段人群建立品牌 消費的地區(qū)和收入
地區(qū)性選擇：根據(jù)不同地區(qū)的消費特征來定義主要品牌 推廣的地區(qū)，并確認地區(qū)對品牌文字、圖案以及概念的 接受程度
收入定位：將品牌產(chǎn)品建立在相對固定的收入層次人群 中，容易形成消費人群的認同。
二、產(chǎn)品的款式風格定位
顏色、尺碼、款式?jīng)Q定產(chǎn)品的風格和對象人群
對確認的信息進行矩陣處理最多達到3個固定變量-可靈活定義無限數(shù)量的尺寸、顏色等，外加特征變量(例如印花)在矩陣中對分類的選項進行排序 l 年齡定位 l 風格定位 l 銷售季節(jié)定位 l 類型定位
通過選擇，確定品牌中主要銷售人群和類型，定義出產(chǎn)品的品牌風格
三、產(chǎn)品的商標
產(chǎn)品的商標屬性： 作為品牌標識的作用 品牌是區(qū)分標志，用以識別 品牌是速記符號，更有效溝通的代碼
品牌是承諾、保證和契約，可與消費者建立長遠的關(guān)系 品牌是自身形象的象征，用以積累無形資產(chǎn) 作為權(quán)益標識的作用
商標權(quán)益：使用注冊商標的一個基本商業(yè)目的 企業(yè)權(quán)益：通過商標權(quán)益所涉及的企業(yè)商業(yè)權(quán)益
四、品牌的理念定位 品牌的客戶理念 在品牌中體現(xiàn)客戶的價值
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品牌中的客戶個性表現(xiàn) 品牌中的客戶行為引導(dǎo) 品牌的消費理念 符合潮流的消費理念 符合人性化的消費理念 品牌的服務(wù)理念 產(chǎn)品的品質(zhì)理念
品牌所具備的優(yōu)良服務(wù)的理念
五、品牌的標識（識別系統(tǒng)）
品牌識別包括四個方面組成的12個元素 產(chǎn)品識別
產(chǎn)品領(lǐng)域、產(chǎn)品性質(zhì)、品質(zhì)價值、用途、來源國 組織品牌
組織性質(zhì)、本地化或全球化 個性品牌
品牌個性、品牌與顧客之間的關(guān)系 象征品牌
視覺意象/暗喻和品牌傳統(tǒng) 企業(yè)理念系統(tǒng)MI(Mind ldentity)基本要素
經(jīng)營理念 組織結(jié)構(gòu) 企業(yè)精神 發(fā)展目標 道德風尚 經(jīng)營策略應(yīng)用要素 信念、信條 警語 口號 座右銘 標語 訓示
守則 企業(yè)歌或者企業(yè)刊物
企業(yè)行為系統(tǒng)BI(Behavior ldentity)對于企業(yè)的內(nèi)部的要求 ●教育培訓 ●儀禮 ●服飾 ●體態(tài)語言 ●福利待遇 ●工作場所
●環(huán)保觀念 ●研究發(fā)展 對于企業(yè)外部的行為規(guī)范 ●營銷觀念 ●服務(wù)和產(chǎn)品開發(fā)
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●公共關(guān)系 ●銀企關(guān)系 ●公益活動 ●文化傳統(tǒng)表現(xiàn) 企業(yè)視覺系統(tǒng)VI(Visual Identity)基本應(yīng)用
企業(yè)名稱(全稱、簡稱)企業(yè)標志 標準字體 品牌標志 標準顏色 宣傳標語 象征圖案 吉祥物 關(guān)系應(yīng)用
●辦公用品、事務(wù)用品類 ●企業(yè)證照、文件類 公司簡介 工作證
信封(國內(nèi)標準型、國際用) 工作識別卡 印刷品專用信封 徽章 信紙、專用便箋 臂章 文件、檔案袋 獎狀 函、便條、介紹信 聘用證書 名片、名片簿、名片盒 各類規(guī)章文件 公司專用筆記本 各類工作表格、單據(jù) 公司專用傳真紙 對外表單、文本 公司專用請柬
●交通運輸工具類 ●指示、標識類 各類貨運車輛 公司招牌、旗幟 大、中、小型客車 各部門、科室銘牌 接送班車 樓層指示牌 小轎車 大門、各種入口指示 專用宣傳廣告車 路牌、禁令標志 特種車輛 建筑物外觀 室外照明、銘牌霓虹燈 廣告展示陳列類
辦公、營業(yè)場所、車間內(nèi)部裝濱、商品目錄、產(chǎn)品樣本
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廣告禮品 公司產(chǎn)品展示室風格、陳列
公司榮譽室風格、陳列、公司模型室風格、陳列 廣告櫥窗設(shè)計、陳列、專賣柜、貨柜風格、陳列 展覽會展位設(shè)計、陳列，業(yè)務(wù)洽談室風格、陳列 報紙、雜志、電視等傳媒廣告編排
廣告片頭片尾設(shè)計、圖案，廣告用視、聽軟硬件 單頁廣告宣傳資料、廣告海報 郵寄廣告(DM) 各類POP廣告
廣告手提袋、廣告橫幅、遮陽篷 商品及包裝類 商品造型 商品色彩
商品功能及人性設(shè)計 內(nèi)外包裝設(shè)計及包裝物 各種包裝紙、袋 各種塑料包裝袋 包裝用玻帶
粘貼商標、提示標志商品合格證、說明書保修手冊（品質(zhì)保證）服飾類 其他 現(xiàn)場工作服 CIS手冊 辦公工作服 公司出版物
特殊工種專用服 接待客戶用家具、桌椅 工作鞋、帽 茶具、餐具
領(lǐng)帶、胸針、皮帶 煙灰缸、餐巾紙、桌布 廣告衫、T恤 賀卡、打火機、掛歷、領(lǐng)夾、電子表 新視覺識別系統(tǒng) 企業(yè)網(wǎng)站或者企業(yè)網(wǎng)頁 企業(yè)簡介 產(chǎn)品展示 在線客戶信息管理 在線交易信息管理 企業(yè)新聞
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六、品牌的專色和視覺效果品牌的專色 標識的顏色 展示和包裝的顏色 售賣的店堂的顏色 品牌的視覺效果
統(tǒng)一性視覺效果表現(xiàn)在顏色、圖案、標識 個性化視覺效果表現(xiàn)在產(chǎn)品、包裝、店堂展示
七、產(chǎn)品的售賣包裝 包裝的標識使用
在包裝上體現(xiàn)產(chǎn)品品牌的特征的主要手段是標識 主要使用在標牌、說明書、包裝物、提袋、包裝箱等 包裝的專色使用
使用與品牌專色統(tǒng)一的色調(diào) 包裝的設(shè)計和品牌形象表現(xiàn) 客戶服務(wù)的品牌理念的表現(xiàn) 產(chǎn)品品質(zhì)的客戶傳播表現(xiàn)
八、品牌的視覺形象通過以下的表現(xiàn)來突出品牌的視覺形象：
1、標志表現(xiàn)：（文字或者圖案）來表現(xiàn)品牌的識 別物和識別視覺內(nèi)容
2、廣告主題表現(xiàn)：通過主題表現(xiàn)品牌的包含的品牌內(nèi)容
3、專用顏色表現(xiàn)：保證視覺的記憶性和視覺反應(yīng)
4、公眾人物表現(xiàn)：引導(dǎo)出品牌的價值和公眾認可
5、社會主題表現(xiàn)：通過事件和活動表現(xiàn)品牌的社會參與能力
6、集中性視覺表現(xiàn)：密集的品牌表現(xiàn)加強品牌的人群記憶
九、店堂設(shè)計
品牌設(shè)計中的店堂設(shè)計的目的：
1、品牌視覺的傳播和記憶 品牌標志的表現(xiàn) 品牌理念的表現(xiàn) 消費人群定位的表現(xiàn)
2、產(chǎn)品品質(zhì)和產(chǎn)品服務(wù)的表現(xiàn) 統(tǒng)一性表現(xiàn) 規(guī)范性表現(xiàn)
3、品牌管理和品牌經(jīng)營價值的體現(xiàn)
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連鎖和分級管理 拓展性經(jīng)營的表現(xiàn)
十、經(jīng)銷商的品牌權(quán)益設(shè)計
經(jīng)銷商的權(quán)益設(shè)計是根據(jù)品牌的經(jīng)營方式確定的
1、品牌加盟計劃
2、連鎖經(jīng)營的計劃
3、地區(qū)性經(jīng)銷商權(quán)益
4、區(qū)域性經(jīng)銷商權(quán)益
5、地區(qū)性（區(qū)域性）特約銷售權(quán)益
5、折扣與促銷計劃
6、質(zhì)量保證與銷售服務(wù)
7、廣告宣傳與銷售培訓
十一、品牌的產(chǎn)品網(wǎng)站建設(shè)品牌的網(wǎng)站建設(shè)設(shè)計：
1、品牌產(chǎn)品網(wǎng)站的建設(shè)和推廣設(shè)計 風格和結(jié)構(gòu) 主要在線功能 網(wǎng)站的推廣設(shè)計
2、產(chǎn)品的網(wǎng)絡(luò)營銷 在線營銷計劃
產(chǎn)品的在線信息發(fā)布和管理
3、品牌經(jīng)營的電子商務(wù)設(shè)計 信息化管理應(yīng)用和培訓 營銷網(wǎng)絡(luò)的電子商務(wù)應(yīng)用管理
十二、品牌的營銷理念的確立
1、產(chǎn)品的特性表述
2、經(jīng)營的區(qū)域性特征
3、消費者理念
4、經(jīng)銷商理念
5、產(chǎn)品服務(wù)的理念
6、市場合作的理念
7、社會責任的理念
8、國際化的理念
9、企業(yè)目標和品牌目標
十三、品牌經(jīng)銷（分銷）的渠道拓展
1、展會招商
2、專業(yè)市場招商
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3、廣告直投
4、加盟連鎖計劃
5、連鎖店計劃
6、地區(qū)性銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)
7、在線銷售加盟
8、品牌加盟合作計劃
十四、品牌的經(jīng)銷（分銷）渠道的分級管理品牌的經(jīng)銷（分銷）渠道的分級管理形式：
1、專業(yè)市場經(jīng)銷（分銷）商
2、地區(qū)性經(jīng)銷商（連鎖加盟商）
3、連鎖店加盟
4、指定（特約）銷售專柜
5、品牌加盟（戰(zhàn)略合作伙伴或產(chǎn)品合作伙伴）
6、網(wǎng)絡(luò)營銷加盟（電子商務(wù)營銷伙伴）
十五、經(jīng)銷商（分銷商）的品牌理念傳播 品牌理念的傳播主要是通過產(chǎn)品和廣告進行的，所以，在傳播的過程中，通過經(jīng)銷商（分銷商）的途徑是非常重要的一個環(huán)節(jié)：
1、產(chǎn)品品質(zhì)概念的傳播
通過經(jīng)銷商（分銷商）來對產(chǎn)品品質(zhì)概念的傳播是主 要的產(chǎn)品形象信息傳播方式，需要進行品牌培訓和銷 售督導(dǎo)來實現(xiàn)。
2、品牌價值理念的傳播
通過店堂視覺和產(chǎn)品手冊進行有效傳播
3、產(chǎn)品服務(wù)理念的傳播
通過產(chǎn)品服務(wù)保證書來進行服務(wù)理念的傳播
4、消費時尚理念的傳播
第三篇：王家榮-武漢市某某營銷有限責任公司章程
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武漢市某某營銷有限責任公司章程
依照《中華人民共和國公司法》及武漢市的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際，為規(guī)范公司行為，保障本公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，特制定本章程。公司的宗旨：使用先進的管理模式與營銷技術(shù)，制定統(tǒng)一的產(chǎn)品營銷通路和市場網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展戰(zhàn)略，擴大新產(chǎn)品總經(jīng)銷種類，獨立完成經(jīng)營產(chǎn)品的市場營銷策劃，建立完整的省、市級市場營銷網(wǎng)絡(luò)（包括酒店、旅游、超市、分銷網(wǎng)絡(luò)等），進一步完善產(chǎn)品市場營銷管理機制，逐步形成既有代理品牌、又有自產(chǎn)品牌的產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營格局，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益，提高企業(yè)知名度。最終達到供方、公司、股東雙方共盈的模式。
第一條 公司名稱和住所
1、公司的注冊名稱：武漢市某某營銷有限責任公司
2、公司的住所為：湖北省武漢市橋口區(qū)大泉隆巷6號 第二條 公司的注冊資本50萬元人民幣
1、公司需要減少注冊資本時，必須編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單；
2、公司增加注冊資本時，股東認繳新增資本的出資，按照本章程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
3、公司增加或減少注冊資本，應(yīng)當依法向公司登記機關(guān)辦理變更登記。
第三條 公司經(jīng)營范圍：飲料、食品、副食品、農(nóng)副產(chǎn)品、酒類、日用百貨、家用產(chǎn)品的批發(fā)零售以及高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)、研制、生產(chǎn)、銷售。
第四條 公司的股東名稱：
1、某某集團某某經(jīng)濟發(fā)展有限公司，湖北省武漢市某某區(qū)某某街2號。
2、某某集團某某物業(yè)管理有限責任公司，湖北省武漢市革某南路 第五條 股東的權(quán)利和義務(wù)
一、股東的權(quán)利：
1、參加或委托代表參加股東會并根據(jù)出資額行使表決權(quán)；
2、依據(jù)法律及章程規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資額；
3、股東有權(quán)查閱股東會會議記錄，了解公司經(jīng)營情況和公司財務(wù)會計報告；
4、股東按照出資比例分取紅利，公司新增資本時，股東可以優(yōu)先認繳出資；
5、選舉或被選舉為公司董事、監(jiān)事；
6、監(jiān)督公司的經(jīng)營，提出建議或質(zhì)詢意見；
7、公司依法終止后，有依法取得公司的剩余財產(chǎn)分配權(quán)；
8、參與制定公司章程。
二、股東的義務(wù)：
1、遵守公司章程；
2、股東應(yīng)當繳納公司章程中規(guī)定的各所認繳的出資額。股東經(jīng)貨幣出資的，應(yīng)當將貨幣出資足額存入準備設(shè)立的武漢市鑫慶營銷有限責任公司在銀行開設(shè)的專用賬戶；以實物等出資的，應(yīng)當依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。股東不按照本款規(guī)定繳納所認繳的出資，應(yīng)當向已足額繳納的出資的股東承擔違約責任；
3、股檔在公司登記后，不得抽回出資；
4、股東以其出資額為限對公司承擔責任；
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5、股東有義務(wù)為公司的各種經(jīng)營提供必要的方便。第六條 股東的出資方式和出資額：
1、某某集團某某經(jīng)濟發(fā)展有限公司 認繳出資額為人民幣25.5萬元，占注冊資本百分之五十一。其中現(xiàn)金 元、固定資產(chǎn) 元 商品庫存 元、其他 元。
2、某某集團某某物業(yè)管理有限責任公司認繳出資額為人民幣24.5萬元，占注冊資本百分之四十九。
本公司成立后，應(yīng)當向股東簽發(fā)出資證明書。出資證明書應(yīng)當說明下列事項：新公司名稱、成立日期、股東雙方的名字以及出資額、出資日期、發(fā)證日期等。第七條 股東轉(zhuǎn)讓出資的條件: 1.股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓或部分出資。
2.股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時，必須經(jīng)全體股東過半數(shù)同意；不同意轉(zhuǎn)讓的股東應(yīng)當購買該轉(zhuǎn)讓的出資，如果不購買該轉(zhuǎn)讓的出資，視為同意轉(zhuǎn)讓。3.經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的出資，在同等條件下，其他股東對該出資有優(yōu)先購買權(quán)。4.公司股東之一不得購買其他股東的全部出資，而形成單一股東形式的獨資公司。
5.股東依法轉(zhuǎn)讓其出資后，由公司將受讓人名稱或姓名、住所以及受讓的出資額記載與股東名冊，并及時向原登記機關(guān)辦理變更登記。第八條公司的機構(gòu)及其產(chǎn)生辦法、職權(quán)、議事規(guī)則：
一、股東會：
1． 股東會為公司的最高權(quán)力機構(gòu)，股東會由全體股東組成。2． 股東會首次會議由出資額最多的股東召集和主持。3． 股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán)。4． 股東會是公司的權(quán)力機構(gòu)并行使下列職權(quán)： ⑴決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃；
⑵選舉和更換董事，決定有關(guān)董事報酬事項；
⑶選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事，決定有關(guān)監(jiān)事的報酬事項； ⑷審議批準董事會的報告； ⑸審議批準監(jiān)事會的報告；
⑹審議批準公司的財務(wù)預(yù)算方案、決算方案； ⑺審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案； ⑻對公司增加或者減少注冊資本作出決議； ⑼對發(fā)行公司債券作出決議；
⑽對股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資作出決議；
⑾對公司合并、分立、變更公司形式、解散和清算事項作出決議； ⑿修改公司章程。
5.股東會的議事方式和表決程序：
⑴股東會會議分為定期會議和臨時會議。定期會議每年召開1次。持有公司股東10%以上的股東或者監(jiān)事會可以提議召開臨時會議。
⑵召開股東會會議，應(yīng)當于會議召開15日以前通知全體股東。股東會應(yīng)當對所議事項的決定作為會議記錄，出席會議的股東應(yīng)當在會議記錄上簽名。
⑶股東會對公司增加或者減少注冊資本、分立、合并、解散或者變更公司形式作出決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。
⑷修改公司章程的決議，不許經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。
⑸股東會會議由董事會召集，董事長主持，董事長因特殊原因不能履行職權(quán)時，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流
由董事長指定的副董事長 或者其他董事主持。
二、董事會
1.公司設(shè)董事會，其成員由5人組成（應(yīng)為奇數(shù)）。董事會設(shè)董事長1人，設(shè)副董事長1人。董事長、副董事長由董事會選舉和罷免。董事長為公司的法定代表人。
2.董事會對股東負責，行使下列職權(quán)：
⑴負責召集股東會，并向股東會報告工作； ⑵執(zhí)行股東會的決議；
⑶決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；
⑷制訂公司的財務(wù)預(yù)算方案、決算方案； ⑸制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案； ⑹制訂公司增加或者減少注冊資本的方案；
⑺擬訂公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案； ⑻決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置；
⑼聘任或者解聘公司經(jīng)理。根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負責人，決定其報酬事項；
⑽制定公司的基本管理制度。
3.董事任期每屆3年。董事任期屆滿，連選可以連任。董事在任期屆滿前，股東會不得無故解除其職務(wù)，因特殊原因要解除的，必須經(jīng)三分之二以上表決權(quán)的股東同意。
4.董事會的決議須經(jīng)三分之一以上董事同意方可作出，但作出屬于前第2款的（8）（9）項決議時，須經(jīng)三分之二以上董事同意。董事會應(yīng)對所議事項的決定作出會議紀要，出席會議的董事應(yīng)當在會議記錄上簽名。召開董事會會議，應(yīng)當于會議召開10日以前通知全體董事。
三、經(jīng)理：
1.公司設(shè)經(jīng)理，由董事會聘任或和解聘。2.經(jīng)理對董事會負責，并行使下列職權(quán)：
主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實施董事會決議； 組織實施公司經(jīng)營計劃和投資方案； 擬訂公司內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置方案； 擬訂公司的基本管理制度； 制定公司的具體規(guī)章；
提請聘任或者解聘公司的副經(jīng)理、財務(wù)負責人；
聘任或者解聘除應(yīng)由董事會聘任或者解聘以外的負責管理人員； 公司章程和董事會授予的其他職權(quán)； 經(jīng)理列席董事會會議。
四、監(jiān)事會
1.公司設(shè)立監(jiān)事會，成員3人，其中2人由股東代表出任，1人由職工民主選舉產(chǎn)生。
2.監(jiān)事會召集人由其組成人員選舉產(chǎn)生。
3.監(jiān)事的任期每屆為3年。監(jiān)事任期屆滿，連選可以連任。4.監(jiān)事會行使下列職權(quán)： ⑴檢查公司財務(wù)；
⑵對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督；
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⑶當董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時，要求董事和經(jīng)理予以糾正； ⑷提議召開臨時股東會。監(jiān)事列席董事會會議。
第九條董事、經(jīng)理、監(jiān)事限制規(guī)定；
1.董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當遵守公司章程，忠實履行職務(wù)，維護公司利益，不得利用在公司的地位和職權(quán)為自己謀取私利。董事、監(jiān)事、經(jīng)理不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司的財產(chǎn)。
2.董事、經(jīng)理不得挪用公司資金或者將公司資金借貸給他人。董事、經(jīng)理不得將公司資產(chǎn)以其個人名義或者以其他個人名義開立帳戶存儲。董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個人債務(wù)提供擔保。
3.董事、經(jīng)理不得自營或者為他人經(jīng)營與其所任職公司同類的營業(yè)或者從事?lián)p害公司利益的活動。從事上述營業(yè)或者活動的，所得收入應(yīng)當歸公司所有。董事、經(jīng)理除公司章程規(guī)定或者股東會同意外，不得同本公司訂立合同或者進行交易。4.董事、監(jiān)事、經(jīng)理除依照法律規(guī)定或者經(jīng)股東會同意外，不得泄露公司秘密。5.董事、監(jiān)事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時違反紀律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損害的，應(yīng)當承擔賠償責任。第十條公司財務(wù)、會計、勞動用工制度：
1.公司應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政主管部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度。
2.公司應(yīng)當在每一會計終了時制作財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)審查驗證。財務(wù)會計報告應(yīng)當包括下列財務(wù)會計報表及附屬明細表： ⑴資產(chǎn)負債表； ⑵損益表；
⑶財務(wù)狀況變動表； ⑷財務(wù)情況說明書； ⑸利潤分配表。
3.公司應(yīng)當在每一會計終了15日內(nèi)將財務(wù)會計報告送交各股東。
4.公司分配當年稅后利潤時，應(yīng)當提取利潤的10%列入公司法定公積金，并提取利潤的5%-10%列入公司法定公益金。公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可不再提取。公司提取法定公積金不足以彌補上一公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金和法定公益金以前，應(yīng)當先用當年利潤彌補虧損。公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金。公司彌補虧損和提取公積金、法定公益金后所余利潤，按照股東的出資比例分配。股東會或者董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損的提取法定公積金、法定公益金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。
5.公司的公積金用語彌補公司的虧損，擴大生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。6.公司提取的法定公益金用語本公司職工的集體福利。
7.公司除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立帳戶存儲。
8.公司所有員工實行勞動合同制，擇優(yōu)錄用，簽定合同。
9.公司辭退職工或者職工自行辭職，夠必須嚴格按照勞動用工合同條款執(zhí)行。第十一條公司的解散事由與清算辦法： 1.公司有下列情形之一的可以解散； ⑴營業(yè)期限屆滿；
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⑵股東會決議解散；
⑶因公司合并或者分立需要解散的；
⑷因違反國家法律、法規(guī)，危害社會公共利益，被依法撤消； ⑸因不可抗力因素發(fā)生，導(dǎo)致公司無法繼續(xù)經(jīng)營； ⑹依法被宣告破產(chǎn)。
2.公司依照前條第⑴、⑵、⑶、⑷、⑸規(guī)定解散的，應(yīng)當在15日內(nèi)成立清算組，清算組由股東組成。
3.清算組在清算期間行使下列職權(quán)：
⑴清理公司財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單； ⑵通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人；
⑶處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)； ⑷清繳所欠稅款； ⑸清理債權(quán)、債務(wù)；
⑹處理公司清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn)； ⑺代表公司參與民事訴訟活動。
4.清算組成員應(yīng)當忠于職守，依法履行清算義務(wù)。清算組成員不得利用職權(quán)受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司財產(chǎn)。清算組成員因故意或者重大過失給公司或者債權(quán)人造成損失的，應(yīng)當承擔賠償責任。
5.清算組應(yīng)當自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于90日內(nèi)在報紙上至少公告3次。債權(quán)人應(yīng)當自接到通知之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自第一次公告之日起90日內(nèi)，向清算組申報其債權(quán)。清算組應(yīng)當對債權(quán)進行登記。
6.清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，應(yīng)當制定清算方案，并報股東會或者有關(guān)主管機關(guān)確認。公司財產(chǎn)能夠清償公司債務(wù)的，分別支付清算費用、職工工資和勞動保險費用，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)。公司財產(chǎn)按前款規(guī)定清償后的剩余財產(chǎn)，按照股東的出資比例分配。清算期間，公司不得開展新的經(jīng)營活動。公司財產(chǎn)在未按第2款的規(guī)定清償前，不得分配給股東。7.因公司解散而清算，清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當立即向人民法院申請宣告破產(chǎn)。公司幾個內(nèi)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組應(yīng)當將清算事務(wù)移交給人民法院。
8.公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)制作清算報告，報股東會或者有關(guān)主管機關(guān)確認，并報送公司登記機關(guān)，申請注銷公司登記，公告公司終止。第十二條股東認為需要規(guī)定的其他事項：
1.公司經(jīng)營期限20年，自執(zhí)照簽發(fā)之日算起，經(jīng)營期滿前6個月應(yīng)視情況辦理繼續(xù)經(jīng)營或解散手續(xù)。
2.董事長不能履行職責又不指定或不能指定他人主持公司董事會或股東會時，由三分之二以上的董事或代表三分之二以上表決權(quán)的股東推選的董事或股東召集并主持董事會或股東會。
3.公司章程對公司股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理具有約束力。公司應(yīng)當在登記的經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動。公司依照法定程序修改公司章程并經(jīng)公司登記機關(guān)變更登記，可以變更經(jīng)營范圍。
4.公司合并或者分立，登記事項發(fā)生變更的，應(yīng)當依法向公司登記機關(guān)辦理登記；公司解散的，應(yīng)當依法辦理公司注銷登記。5.修改章程應(yīng)按下列程序：
⑴由董事會提出修改章程的提議；
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⑵股東會通過修改章程的決議；
⑶根據(jù)股東會通過的修改章程決議，制定公司章程的修改案； ⑷章程修改補充件按歸帝國內(nèi)報備有關(guān)部門。6.公司應(yīng)當置備股東名冊，記載下列事項： ⑴股東的姓名或者名稱及住所； ⑵股東的出資額； ⑶出資證明書編號。
7.公司從事經(jīng)營活動，必須遵守法律，遵守職業(yè)道德，加強社會主義精神文明建設(shè)，接受政府和社會公眾的監(jiān)督。公司的合法權(quán)益受法律保護。
8.公司職工依法組織工會，開展工會活動，維護職工的合法權(quán)益。公司應(yīng)當為本公司的工會提供必要的活動條件。
9.公司的中國共產(chǎn)黨基層組織的揮動，依照中國共產(chǎn)黨章程辦理。10.公司可以設(shè)立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由公司承擔。11.章程的解釋權(quán)歸公司股東會。
第四篇：王家榮-咨詢客戶企業(yè)調(diào)研提綱
企業(yè)改制前期調(diào)研綜合提綱
一.企業(yè)概況
1.企業(yè)情況。（了解以下內(nèi)容）
(1)注冊全稱；(2)注冊地址，辦公地址；(3)注冊資本；（注冊資本到位情況）
(4)法定代表人；(5)企業(yè)性質(zhì)；（國有、掛靠等）(6)經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式；（生產(chǎn)、加工、流通等）(7)注冊（創(chuàng)建）日期。
3.工商注冊重大變更情況，如注冊資金、法定代表人、經(jīng)營范圍等。
4.企業(yè)簡史。
(1)最初業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模；(2)業(yè)務(wù)擴展和轉(zhuǎn)變狀況；(3)主要歷史事件和變動；
(4)歷史遺留問題和對目前主營業(yè)務(wù)以及管理的影響。
5.企業(yè)發(fā)展過程的合并，聯(lián)合，重組事件及其原因和背景。
6.股東情況。
(1)全體和主要股東介紹；(2)股東的影響力； 7.企業(yè)持有的特許證照和特權(quán)種類清單。
(1)政府的所有批文（包括合資，產(chǎn)品，技改，改制等）；(2)特許經(jīng)營牌照；生產(chǎn)經(jīng)營許可證件（市場準入的文件）8.法律盡職調(diào)查狀況。
(1)目前涉及或可能涉及的重大訴訟，仲裁或違法而引起的重大突發(fā)事件；
(2)法律訴訟涉及的標的（金額）大??；(3)企業(yè)之間互相擔保情況。
9.列舉企業(yè)特許經(jīng)營合同。（加盟、特許供應(yīng)等）
10.列舉企業(yè)所有子公司和下屬部門的名稱，地點，產(chǎn)品，功能，創(chuàng)建日期，股權(quán)比例，附企業(yè)關(guān)系結(jié)構(gòu)圖。
11.企業(yè)區(qū)位優(yōu)缺點。
12.協(xié)助企業(yè)的機構(gòu)（法律，財務(wù)，廣告，公關(guān)，銀行，保險）名單。
二.企業(yè)所有制和產(chǎn)權(quán)關(guān)系
1.企業(yè)性質(zhì)：。2.企業(yè)產(chǎn)權(quán)是否明晰，產(chǎn)權(quán)的界定；3.有無遺留問題，如虛假出資，資本金不實； 4.企業(yè)管理體制是否按《公司法》規(guī)范化。5.與上級主管部門關(guān)系描述。投資者/行業(yè)管理/授權(quán)/承包/計劃單列/租賃/掛靠。6.企業(yè)股權(quán)交易和管理。購股權(quán)保證，控股權(quán)保護政策，股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制和買賣規(guī)定。
7.是否考慮職工持股計劃和發(fā)配策略。8.有關(guān)的緊密合作伙伴和可能成為股東的名單。三.企業(yè)組織和管理制度
1.企業(yè)管理機構(gòu)圖。
(1)現(xiàn)在管理架構(gòu)；(2)機構(gòu)沿革和重大調(diào)整事件；(3)部門職能關(guān)系和職能分工。
2.機構(gòu)人事。
(1)行政人員數(shù)量；(2)管理人員統(tǒng)計資料；(3)一線人員的統(tǒng)計資料；
3.企業(yè)的規(guī)章制度清單。（制度性文件、程序性文件、控制性文件）
4.重大事務(wù)決策機制與流程。
(1)法人治理結(jié)構(gòu)；(2)領(lǐng)導(dǎo)分工負責結(jié)構(gòu)；(3)重大決策程序說明。
5.企業(yè)內(nèi)部上下級關(guān)系。
(1)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。全資/控股/參股。(2)行政關(guān)系。行業(yè)管理/下屬/掛靠，代管。
(3)財務(wù)關(guān)系。承包，租賃/撥款/統(tǒng)收統(tǒng)支/模擬法人。(4)人事關(guān)系。獨立/非獨立。
(5)其他方面。信息，資金，市場，原料，培訓，商標，名稱。
6.企業(yè)經(jīng)營項目狀況。
(1)法律文件，協(xié)議，章程，批文，可行性研究報告，董事會，總經(jīng)理辦公會議紀要，工作計劃與總結(jié)；(2)重要業(yè)務(wù)，合資伙伴情況。
四.企業(yè)人事情況
1.企業(yè)職工現(xiàn)狀。
(1)總?cè)藬?shù)；(2)年齡，性別結(jié)構(gòu)與數(shù)量；(3)專業(yè)，職稱，技能結(jié)構(gòu)與數(shù)量；(4)離退休人員結(jié)構(gòu)與數(shù)量及退休辦法；(5)定編定崗狀況，富余冗員狀況；
2.企業(yè)職工變動情況。
(1)過去三年企業(yè)職工變動情況，結(jié)構(gòu)和原因；(2)未來三年企業(yè)職工變動預(yù)測，結(jié)構(gòu)和依據(jù)；
3.職工工資和福利。
(1)近三年及目前各級職工收入水平以及發(fā)放狀況；(2)職工年工資福利總額；
(3)工資福利占銷售額的比例（前后三年）；(4)企業(yè)收入水平與當?shù)鼗蛲瑯I(yè)比較；
(5)企業(yè)現(xiàn)有福利項目，計劃及設(shè)想，尤其三項保險及費用的繳納狀況。
4.職工招聘和培訓。
(1)一般職工招聘渠道和特殊待遇；(2)中高級職員調(diào)整及補缺情況；(3)企業(yè)重大人員調(diào)整及補缺情況；(4)未來三年里擬將多少生手培養(yǎng)為熟練員工；(5)職工的訓練和培訓發(fā)展計劃。5.企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員資料。
(1)姓名，年齡，所受教育，工作簡歷，職業(yè)興趣；(2)在本企業(yè)工作年限，職務(wù)和責任，能力和業(yè)績；(3)工資，獎金及占有股份。
6.所在中層干部統(tǒng)計資料。年齡，性別，教育，經(jīng)歷，技能結(jié)構(gòu)，所持股份與報酬，業(yè)績，專業(yè)經(jīng)驗，志向目標。
7.企業(yè)高級人員（經(jīng)理層，董監(jiān)事）的行為。
(1)專長和短處，如何取長補短；(2)個人奮斗目標和專諸業(yè)務(wù)精力；(3)可能存在的與公司利益相關(guān)的問題；(4)是否有辭職另起爐灶情況，企業(yè)如何保護自己的利益。
8.企業(yè)勞資關(guān)系的歷史和現(xiàn)狀與工會關(guān)系。
9.職工工傷記錄和勞動安全措施。
五.所處行業(yè)和市場概況
1.行業(yè)歷史。(1)省內(nèi)該行業(yè)發(fā)展簡歷；(2)行業(yè)重大歷史事件，技術(shù)突破，重要產(chǎn)品。
2.分類和技術(shù)標準。
(1)按國內(nèi)（省內(nèi)）外標準對行業(yè)產(chǎn)品分類；(2)行業(yè)標準的主導(dǎo)者；(3)國內(nèi)（省內(nèi)）外同類產(chǎn)品的主要技術(shù)標準； 4)企業(yè)產(chǎn)品的先進性與行業(yè)比較。
3.近5年或10年國內(nèi)（省內(nèi)）產(chǎn)銷量比較。4.近幾年國內(nèi)（省內(nèi)）用戶分類及購買力分析。
5.相關(guān)行業(yè)未來走向和市場預(yù)測。
六.供應(yīng)鏈管理狀況
1.企業(yè)所有產(chǎn)品或服務(wù)項目清單，客戶服務(wù)檔案，包括名稱，規(guī)格，單價，產(chǎn)銷量。
2.每一項產(chǎn)品或服務(wù)的下列項目：
(1)技術(shù)經(jīng)濟性能指標；(2)產(chǎn)品在省內(nèi)的地位及競爭性，是否有產(chǎn)品優(yōu)勢，如物美價廉，有獨創(chuàng)之處或?qū)＠?3)市場飽和度（市場容量估計）。
3.產(chǎn)品的組成部分，產(chǎn)品示意圖。
4.產(chǎn)品可替代性和發(fā)展方向，擬開發(fā)新產(chǎn)品或服務(wù)項目。
5.質(zhì)量管理。
(1)國家與國際的質(zhì)量標準；(2)獲得的質(zhì)量證書；(3)質(zhì)量管理責任制建設(shè)。
6.近幾年產(chǎn)品退貨率，賠償（按價值或產(chǎn)物量），以及因產(chǎn)品質(zhì)量而引起投訴，訴訟或行政處罰。7.企業(yè)近幾年開工率和設(shè)備利用率，生產(chǎn)率。
8.原材料采購渠道，采購政策與訂貨程序，與供應(yīng)商的索賠規(guī)定及其他合作情況，有哪些大的供應(yīng)商，有哪些長期，穩(wěn)定的供應(yīng)商，與各主要供應(yīng)合作的歷史和合作關(guān)系。(供應(yīng)鏈評 估)9.有無潛在的供應(yīng)商，改變供應(yīng)商的可能性及條件。
10.原材料供應(yīng)協(xié)議清單及標準格式合同樣本，原材料庫存要求及現(xiàn)庫存量。
11.是否有配套件（容器），配套件（容器）的來源，質(zhì)量狀況與運送方式，配套件（容器）的定價方式及影響價格變動的因素。
12.決定自產(chǎn)或外購的標準，產(chǎn)品的自制率，價格量自制率的變化情況及與其他競爭對手的比較。13.關(guān)于原材料與配套件（容器）的供應(yīng)是否存在重大訴訟或仲裁。
14.獲得關(guān)鍵原材料的方法及對短缺的防范。15.企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)步驟，程序及工序流程圖。16.企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)是屬通用標準型還是客戶特殊要求型。
17.企業(yè)和生產(chǎn)設(shè)施及生產(chǎn)過程與同行最佳水平的比較及各自特點，是否具有特長。18.企業(yè)對生產(chǎn)過程，生產(chǎn)質(zhì)量管理系統(tǒng)的改進設(shè)想。19.若市場需求擴大，如何擴大生產(chǎn)地域和增加設(shè)備，擴產(chǎn)量及所需資金和時間。20.倉儲管理以及配送能力。21.企業(yè)信息化管理狀況。七.銷售狀況
1.企業(yè)銷售管理狀況。(1)過去幾年的銷售量以及產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)，占同類產(chǎn)品比例；
(2)主要銷售區(qū)域；(3)企業(yè)市場增長盈利歷史，前景和預(yù)測依據(jù)；(4)期望銷售量和市場占有率；(5)顧客對企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)偏好點（質(zhì)量，價格，方便新穎等），改進意見。(6)業(yè)務(wù)精英的狀況以及其控制的客戶狀況；(7)銷售管理辦法以及績效考核；(8)業(yè)務(wù)提成管理；(9)產(chǎn)品利潤率； 2.企業(yè)的客戶群。
(1)長年客戶名單；(2)重要客戶名狀況：購買量，總比率，信用記錄，購銷合同，付款方式；
(3)過去幾年主要客戶變動情況；(4)最大五家客戶狀況：名單，購買量（近幾年，未來幾年），占總比率，信用比率，歷史原因； 或者客戶集中的行業(yè)、地域范圍等其他應(yīng)說明的狀況(5)未來最有希望的客戶名單；(6)顧客：階層，年齡，性別，興趣，地域背景等。
3.列舉企業(yè)的代理商，供應(yīng)商，批發(fā)商，零售點。（包括供應(yīng)商的評估以及經(jīng)營代理的風險評估－采購、供應(yīng)能力以及緊急供應(yīng)能力）
4.企業(yè)具體銷售方式，上門推銷，代銷，郵寄，零售，批發(fā)等及其對企業(yè)利潤的影響。
5.過去如何開拓客戶市場。
6.國內(nèi)（省內(nèi)）外銷售網(wǎng)點的布局。各銷售點的營業(yè)證照，職責范圍，人員數(shù)量與責任素質(zhì)，近年的銷售情況。7.銷售協(xié)議的簽訂，銷售合同的副本。
8.銷售活動的周期性，季節(jié)性，國民經(jīng)濟景氣指數(shù)影響。9.銷售價格的制定是否受國家政策限制。
10.售后服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)圖，服務(wù)網(wǎng)點數(shù)量，人員數(shù)量與素質(zhì)，售后服務(wù)的基本措施，收費標準，保修方案及作業(yè)圖。
11.“三角債”的詳細情況，帳齡分析及壞帳預(yù)測。
12.在銷售方面是否有重大投訴，訴訟或行征處罰。
13.與競爭對手比，企業(yè)對銷售渠道有否優(yōu)勢；
14.企業(yè)與競爭對手的銷售方式，銷售成本比較優(yōu)勢。
15.競爭分析。(1)企業(yè)競爭信息來源：面談，商情網(wǎng)，協(xié)會，公眾，報紙，廣告，研究文章和工業(yè)報告等；(2)依據(jù)競爭信息制定的計劃和策略方針；(3)對手近期的可能突破及保持市場地位的對策；(4)對手的營銷弱點及利用；(5)對手的目標，現(xiàn)行策略及規(guī)劃設(shè)想。
16.影響企業(yè)業(yè)務(wù)的因素分析。
(1)現(xiàn)有行業(yè)業(yè)競爭；(2)替代產(chǎn)品；(3)原材料競爭；(4)顧客的競爭。17.競爭要素比較分析。
(1)產(chǎn)品或服務(wù)的優(yōu)點；(2)企業(yè)管理的質(zhì)量和深度；(3)可盈利程度；(4)資金來源；(5)公司的規(guī)模和實力；(6)產(chǎn)品的經(jīng)濟效益；(7)市場地位：壟斷市場，銷售量；(8)推銷方法；
(9)獨特的銷售計劃。
18.客戶群體在未來的變化。
(1)變化趨勢和預(yù)計下步意見；(2)追蹤需求變化并調(diào)整；(3)對反饋意見的處理。
19.列舉產(chǎn)品說明書，小冊子，推銷宣傳材料。
20.近幾年的廣告（營銷費用）支出和占銷售收入的比例。
21.未來幾年企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)推銷方式的重大變動。九.經(jīng)營收入狀況
1.近幾年銷售收數(shù)據(jù)（總數(shù)和按產(chǎn)品類別細分）。2.企業(yè)產(chǎn)品銷率。3.主營收入和比率。
4.經(jīng)營收入的季節(jié)性特征。(1)銷售曲線，峰值；(2)調(diào)整措施（生產(chǎn)，存量，人員，價格）。
5.銷售回款速度和外欠比例，應(yīng)收款帳齡分析。6.存貨管理及報損處理。7.銷售收入趨勢。
(1)公司產(chǎn)品或服務(wù)是否供不應(yīng)求？（訂單，市場分析，顧客反映）；(2)公司產(chǎn)品或服務(wù)是否供過于求？(3)未來收入預(yù)測。
十一.財務(wù)數(shù)據(jù)
1.前三年企業(yè)和主要下屬公司的財務(wù)報表。(1)資產(chǎn)負債表；(2)損益表；(3)財務(wù)狀況變動表；(4)現(xiàn)金流量表；(5)企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)。2.未來一年的財務(wù)預(yù)測指標。3.負債結(jié)構(gòu)以及是否有銀行貸款，貸款項目以及運營狀況（較詳細描述）4.企業(yè)盈虧平衡分析（設(shè)備利用率，銷售量，銷售收入）。
5.企業(yè)成本。(1)企業(yè)固定費用（成本）清單；(2)企業(yè)變動費用（成本）清單；(3)企業(yè)主要開銷清單：穩(wěn)定性；(4)企業(yè)開支控制：收集數(shù)據(jù)周期，控制措施，固定費用與可變費用替代性。
6.帳務(wù)處理（雙向）。
(1)企業(yè)的賒款帳戶（占十分之一以上）；(2)無能力付款帳戶；(3)有能力支付未付帳戶及原因；(4)平均欠款天數(shù)及款齡分類結(jié)構(gòu)。
7.庫存處理。
(1)清庫周期；(2)庫存物資結(jié)構(gòu)統(tǒng)計；(3)企業(yè)庫存控制系統(tǒng)；
(4)積壓庫存處理辦法（財務(wù)處理）。
8.企業(yè)對外投資清單。企業(yè)規(guī)劃和投資項目的項目概況以及財務(wù)分析表。
9.企業(yè)資金來源一覽表。來源，數(shù)量，年限，利率，附加條件，用途。
11.考慮最理想，最可能，最壞三種情況下，未來幾年企業(yè)的如下項目：
(1)預(yù)算收入；(2)資金流動情況（收入時間）；(3)年終結(jié)算結(jié)果；(4)年凈收入與總資產(chǎn)，投資回報。
十二.資產(chǎn)和基本建設(shè)狀況
1.企業(yè)資產(chǎn)一覽表。
2.企業(yè)固定資產(chǎn)。
(1)近幾年企業(yè)固定資產(chǎn)原值，凈值；(2)折舊方法和年限分類表；(3)主要固定資產(chǎn)數(shù)量，價值，使用年限和壽命；(4)主要設(shè)備變動情況和運行特點；(5)主要設(shè)備、廠房等經(jīng)營性固定資產(chǎn)維護狀況;(6)固定資產(chǎn)清單；
3.無形資產(chǎn)。(1)無形資產(chǎn)種類和價值；(2)專有技術(shù)狀況；(3)專利：數(shù)量，實施狀況，價值，有效期； 4.對企業(yè)進行清產(chǎn)核資或國有資產(chǎn)登記，查核是否有產(chǎn)權(quán)糾紛。
5企業(yè)是否已進行資產(chǎn)評估及其結(jié)果。
6.列舉新建，在建，擬建的項目情況。7.以前的基建情況，是否有索賠，質(zhì)量等遺留問題。
8.基建和設(shè)備采購是否用招標制，其效果及難點。
9.企業(yè)對資金來源偏好（借貸，入股或其他），企業(yè)對新投資者的股份限制。
10.企業(yè)原業(yè)籌資的機構(gòu)與方案，成功經(jīng)驗和失敗原因。
11.企業(yè)原有投資和回報狀況，對投資者保證的回報率和方式。12.未來幾年企業(yè)籌資計劃：資金用途，分布，回報。
十三.環(huán)境保護
1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及產(chǎn)品自身對環(huán)境的影響情況。2.國家對企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)環(huán)保政策。3.環(huán)保法律法規(guī)對企業(yè)的影響。4.企業(yè)污染狀況和處罰情況。5.近幾年治理污染的費用開支和措施。
十四.公共關(guān)系和企業(yè)文化
1.企業(yè)對外宣傳。
2.企業(yè)是否有系統(tǒng)的公關(guān)方案及實施效果。
3.近幾年企業(yè)在傳媒的報道，圖片集。
4.各級訪問企業(yè)的情況。
5.企業(yè)對危機事件的處置情況。
6.企業(yè)是否倡導(dǎo)有企業(yè)文化，企業(yè)文化形成的歷史概況。
7.職工對企業(yè)精神的認同程度。
8.企業(yè)有無企業(yè)形象系統(tǒng)（CIS）規(guī)劃，導(dǎo)入的興趣。十六.與外界周邊關(guān)系
1.企業(yè)所在區(qū)位（廠址）的優(yōu)劣并開發(fā)價值。
2.企業(yè)在當?shù)睾椭鞴懿块T所屬企業(yè)中的地位。3.是否與所在社區(qū)有沖突和矛盾。
4.當?shù)貙Ψ蛛x企業(yè)辦社會職能的態(tài)度和承受力。
5.企業(yè)是否因地區(qū)規(guī)劃而面臨在當?shù)貜S地搬遷，易地生產(chǎn)經(jīng)營或土地功能置換。6.當?shù)馗母镞M程對企業(yè)有何影響。7.列舉企業(yè)長期打交道的政府機構(gòu)。8.企業(yè)在執(zhí)行政府政策法令時：
(1)曾經(jīng)，可能遇到的問題；
(2)各級政府機機近期發(fā)布的有利的，不利的規(guī)定。
(3)政府部門間相互矛盾規(guī)定的執(zhí)行。
9.當?shù)卣畬ζ髽I(yè)的特殊政策。
(1)計劃單列；
(2)如國有資產(chǎn)授權(quán)，劃撥和托管企業(yè)；
(3)各項試點：優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，改制試點；
(4)稅收優(yōu)惠：減免稅，稅收返還，統(tǒng)一納稅；(5)資金支持：掛帳停息，貸改投，貸款額度及貼息，政府專項資金；
(6)產(chǎn)業(yè)政策和特許權(quán)；(7)再就業(yè)與勞動人事政策。
10.國資體制，政府機構(gòu)改革對企業(yè)的影響。
十七.未來經(jīng)營計劃和發(fā)展戰(zhàn)略
1.企業(yè)過去總體戰(zhàn)略計劃及演變，影響因素。
2.企業(yè)制定的未來發(fā)展戰(zhàn)略文本。
3.企業(yè)總目標和各部門目標發(fā)解，用流程圖說明實現(xiàn)企業(yè)總體現(xiàn) 目標過程中各主要事件之間的聯(lián)系和發(fā)生時間。
4.競爭對手的戰(zhàn)略計劃和與企業(yè)關(guān)鍵因素的比較。
5.企業(yè)的優(yōu)勢，劣勢分析，現(xiàn)有狀況與目標間的差異分析。
6.企業(yè)面臨的主要風險，問題，障礙，制約因素，減少不利因素的措施。
7.企業(yè)對重大阻礙事件的預(yù)防和處理。
8.未來幾年的經(jīng)營計劃及實施措施，企業(yè)采取哪些措施和步驟保持企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
9.企業(yè)對未來3~5年當?shù)?，中國，世界?jīng)濟形勢的預(yù)測。
10.未來企業(yè)建設(shè)項目的可行性報告的批文文件。
3.員工對改革的態(tài)度，積極性，心理預(yù)期。
4.管理人員對改革中涉及員工下崗，分離社會職能，導(dǎo)入管理層持股與職工持股的物質(zhì)承受能力。了解企業(yè)的組織機構(gòu)、運營現(xiàn)狀、員工感受、企業(yè)自身對問題的看法等；溝通和咨詢內(nèi)容相關(guān)的其他問題；針對某一專門問題，需要資料的種類和內(nèi)容有：
1、企業(yè)背景資料：企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)資料；
2、企業(yè)發(fā)展目標、戰(zhàn)略及長短期規(guī)劃；
3、組織管理資料：成立以來所發(fā)生的組織轉(zhuǎn)變歷程；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)及成員構(gòu)成。1）組織機構(gòu)圖；2）職務(wù)說明書；3）工作流程圖
4、企業(yè)文化建設(shè)方面資料，如公司價值觀、公司標識、公司經(jīng)營理念等；
5、企業(yè)規(guī)模：股東、員工、附屬單位相關(guān)資料；
6、企業(yè)主營業(yè)務(wù)；
7、企業(yè)產(chǎn)品性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和工藝特點；
8、企業(yè)的生產(chǎn)方式、生產(chǎn)過程時間組織形式；
9、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單元的設(shè)置原則及層次；
10、企業(yè)的生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的生產(chǎn)周期；企業(yè)的生產(chǎn)能力主要受哪些因素影響？
11、企業(yè)生產(chǎn)計劃的主要內(nèi)容（是否與企業(yè)的生產(chǎn)方式相匹配）；企業(yè)生產(chǎn)計劃的主要指標有哪些？
12、企業(yè)有哪些激勵機制？
13、企業(yè)是否有提高設(shè)備使用效益的措施，實施情況如何？
14、正在使用的財務(wù)系統(tǒng)軟件，先行的財務(wù)系統(tǒng)軟件能否滿足發(fā)展的需要及理由；
15、財務(wù)崗位設(shè)置；
16、提供固定資產(chǎn)明細表（包括折舊和使用年限和折舊方法）；
17、負責審計的事務(wù)所的名稱；
18、提供2011報表和序時賬； 19、3-5年內(nèi)企業(yè)的財務(wù)管理工作方面的發(fā)展規(guī)劃； 20、主要的關(guān)聯(lián)方有哪些，關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來；
21、公司1-3年的愿景規(guī)劃
22、公司員工懲罰制度
23、公司規(guī)章制度
24、公司管理人員行為準則
25、公司部門績效考核指標
26、公司崗位責任書
27、公司人員結(jié)構(gòu)統(tǒng)計
28、公司職位體系
29、假期管理制度
30、員工培訓、晉升辭退管理制度
31、勞動合同管理制度
32、考勤管理制度
33、薪酬福利管理制度
34、產(chǎn)品現(xiàn)在在市場的營銷情況如何，客戶對它的反映和評價怎樣？
35、公司的產(chǎn)品市場定位是如何的，是一個什么樣的目標市場？
36、公司有關(guān)產(chǎn)品的定價，銷售，和客戶的關(guān)系是如何處理的？
37、與該產(chǎn)品有關(guān)的品牌策略？
38、公司市場營銷競爭策略、產(chǎn)品策略、價格策略、分銷渠道策略、促銷策略各是什么樣的？中高層訪談提綱：
1、你認為公司的主要優(yōu)勢有哪些？（最好能各分析5條）你認為公司目前在哪些方面最迫切需要提高和改善？
2、目前，公司存在發(fā)展的機遇和面臨的主要威脅，您認為情況如何？
3、您對公司的經(jīng)營狀況有什么看法？應(yīng)有哪些提高？
4、對公司經(jīng)營理念、管理制度如何評價？存在的問題是什么？
5、請談?wù)剬ΜF(xiàn)有的資源（包括有形的、無形的）配置和整合情況的看法以及您對公司管理的思考？
6、你認為目前公司與子公司之間的關(guān)系如何？你對“集而不團”的提法如何評價？你認為應(yīng)如何解決？
7、公司的人力資源的開發(fā)和利用現(xiàn)狀怎么樣？存在哪些不足？最迫切需要解決的是什么？
8、公司有哪些優(yōu)良的企業(yè)精神傳統(tǒng)，請您簡要概括一下。
9、現(xiàn)在人們的價值觀呈現(xiàn)多元化的趨勢，請您談?wù)勀阕钚欧畹膬r值觀是什么？
10、您認為在企業(yè)管理方面，公司在哪方面做的比較成功？主要的優(yōu)勢是什么？
11、您認為在企業(yè)管理方面，公司在哪方面做的比較差勁或者是有嚴重缺陷？現(xiàn)在最急需改善、改進的是什么？
12、您認為公司在人才使用方面，存在的主要問題是什么？為什么？應(yīng)當如何改進？
13、企業(yè)發(fā)展都需要確定企業(yè)的宗旨，請你針對企業(yè)的現(xiàn)狀談?wù)勛约旱目捶ǎ?/p>
14、目前，公司產(chǎn)品主要的競爭優(yōu)勢是什么？我們主要的競爭對手有哪些？
15、請你簡要分析一下競爭對手企業(yè)文化建設(shè)方面具有哪些特點？有哪些是值得我們學習借鑒的？
16、請你談?wù)剬就獠啃蜗蟮目捶?？你認為公司產(chǎn)品的品牌知名度、影響力如何？
17、你認為目前影響企業(yè)品牌知名度、企業(yè)影響力的主要因素是什么？
18、在公司日常管理方面，你認為哪些方面是最需要加以規(guī)范的？
19、你認為公司在企業(yè)文化建設(shè)方面取得了哪些成績，還存在什么問題？應(yīng)當如何改進？r> 20、你認為公司的領(lǐng)導(dǎo)班子怎么樣？是否具有戰(zhàn)斗力？
21、你認為公司的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃是否符合實際，執(zhí)行的前景如何？
第五篇：王家榮-蘇寧的宣傳
電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流
梯隊二期集訓“高標準、嚴要求”——為蘇寧連鎖快速發(fā)展增添新鮮活力
隨著集團連鎖偉業(yè)的高速發(fā)展，各體系對管理人員的數(shù)量需求和能力要求越來越迫切，集團1200工程的實施，已逐步緩解公司基層管理人員缺乏的問題，但是，各體系中層管理人員的缺乏，已經(jīng)成為制約集團連鎖發(fā)展順利推進和管理效率進一步提高的瓶頸。
集團在2002年就已經(jīng)提出“自主培養(yǎng)、內(nèi)部選拔”的人才培養(yǎng)方針，這就要求各管理中心進一步貫徹上述方針，徹底拋棄新聘人員“召之即來，來之能戰(zhàn)，戰(zhàn)之能勝”的急功近利的人才使用思想，而是要通過大規(guī)模的人才培養(yǎng)計劃來解決人才短缺的問題，因此集團決定啟動人才梯隊項目，專門負責對各體系中層管理干部的招聘、培訓、考核評估工作。2004年上半年成功實施的一期店長工程，為梯隊項目的實施奠定了操作基礎(chǔ)、提供了樣板，2004年11月－12月，梯隊一期培訓于南京炮兵學院展開，梯隊人才培養(yǎng)計劃正式開始實施，在一期梯隊培訓經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，2005年4月，梯隊二期培訓按計劃如期進行。
2005年4月11日至4月25日，梯隊二期的集訓在南京炮兵學院國防訓練基地舉行，共有199名學員參加了此次集訓，其中外聘部長166人，在職33人。通過集訓期考核，有197人集訓合格，有2人因工作時間、不認同企業(yè)文化等原因主動離職。
整個集訓過程中安排2天軍訓、4天的公共課、7天專業(yè)理論課、1次夜行軍拉練、1天參觀、兩次拓展活動，在培訓過程中全程實行軍事化管理，期間安排了1次企業(yè)文化課考試。
本次集訓所解決的主要問題有：（1）通過軍訓、企業(yè)文化公共課、專業(yè)理論課的學習初步解決新員工對企業(yè)的認知及思想融入問題；（2）學員通過公共課的學習，較為深入的了解企業(yè)發(fā)展史及企業(yè)的管理理念，了解企業(yè)組織架構(gòu)及相互之間的工作銜接；（3）通過專業(yè)理論課程的學習，學員初步了解本體系的組織架構(gòu)、各部門職責內(nèi)容及相關(guān)制度、流程及操作標準，為后期部門實習打下了良好的基礎(chǔ)；（4）完成了學員集訓期的考核工作，為該批學員轉(zhuǎn)正提供依據(jù)。
對于梯隊二期這些不論是外聘新入職的員工，還是公司內(nèi)部選拔的員工，他們都有著一定的工作經(jīng)驗，有著不同的人生和工作經(jīng)歷。經(jīng)過15天的集訓，這些來自全國30多個城市的員工們，他們的集訓到底是什么樣的呢？
炮院軍訓真有趣五湖四海來相聚都是高手有一比參加活動很積極 早睡早起有規(guī)律衣服晾曬要規(guī)矩排隊方便別著急每天還有日光浴 按時吃飯和洗衣四菜一湯還有魚大米饃饃和稀飯十人一桌要做齊 新疆同志有六位都是領(lǐng)導(dǎo)帶團隊等到軍訓一結(jié)束炮院司令松口氣 總算大家沒掉隊教官摸摸領(lǐng)帽徽說道謝謝哥幾位
一首梯隊學員的打油詩形象描述了梯隊二期學員的集訓生活。
軍訓：梯隊二期共有199人先后進駐基地參加集訓，按照50人一班組成四個方隊配置4名教官進行日常訓練及管理。此次集訓對軍訓內(nèi)容進行了簡化，通過兩天的集中軍訓及全程日常軍事化管理，從常規(guī)軍事化的四面轉(zhuǎn)法、齊步、正步、軍姿訓練培養(yǎng)學員吃苦耐勞、幫助樹立團隊觀念，強化整齊劃一的紀律意識及服從意識。
公共課：4天公共課期間共有6名講師前來授課，每位講師授課結(jié)束后按照25%的比例(不少于50人)抽取一定數(shù)量的聽課學員填寫“講師考評調(diào)查表”，匯總6位講師的考評調(diào)查表，綜合考核項目總得分為93.45分，學員普遍認為通過
每節(jié)公共課程的學習，基本達到該課程授課的目的，能夠掌握該課程的核心內(nèi)容；同時學員對此類課程也熱情的提出了一些建議。
專業(yè)課：本次集訓期間共計7個體系安排了7天的專業(yè)課程，主要以各體系各部門組織架構(gòu)、職責介紹為主，部分體系穿插相關(guān)制度、流程的介紹（如財務(wù)體系），通過該階段的學習，學員初步了解本體系的組織架構(gòu)、各部門職責內(nèi)容及相關(guān)制度、流程及操作標準，為后期部門實習打下了良好的基礎(chǔ)，同時利用總部、大區(qū)各部門負責人的授課達到了熟悉人員的目的，并讓各體系對該批學員有了初步的了解、認識。
通過店長工程、梯隊一期集訓的運作，在結(jié)合以往授課的經(jīng)驗教訓和與各體系的充分溝通的基礎(chǔ)上，本次集訓各體系除營銷、財務(wù)，其它體系基本開發(fā)出所屬體系的培訓教材、課程內(nèi)容、講師隊伍并提供了相應(yīng)的內(nèi)部教材，學員課前可根據(jù)整體課程安排做好準備工作，從而進一步提升授課效果，課后可以進行復(fù)習工作便于更好的掌握；
本次集訓課程安排是充分在與各體系討論溝通并結(jié)合培養(yǎng)對象的基礎(chǔ)上確定下來的。
在培訓時間上，此次沒有采用“一刀切”的方式固定授課時間，而是在綜合各體系根據(jù)自身體系課程內(nèi)容的基礎(chǔ)上確定的，這樣充分保證了集訓授課時間的有效利用，避免了梯隊一期各體系課程安排不緊湊從而出現(xiàn)浪費時間的現(xiàn)象；在培訓內(nèi)容上，各體系主要圍繞崗位職責、工作內(nèi)容并通過溝通交流的方式進行經(jīng)驗交流，利用集中授課的機會讓學員對各自所屬部門有了初步了解。其中總部、各大區(qū)的部分部門負責人作為講師前來授課，通過課堂上有效的溝通交流給予雙方互相了解的機會，有利于后期此批學員轉(zhuǎn)正定級工作的進行；
本次課程安排中增加了“禮儀訓練”課程，此項課程結(jié)合連鎖店店面禮儀規(guī)范、我司員工相關(guān)行為規(guī)范及培訓對象的需求進行了課程內(nèi)容設(shè)置，由工作組人員充當講師。通過授課反饋，學員對待此課程態(tài)度端正、相當重視該課程的訓練。在今后的培訓過程中將建議固化該課程，并進一步對該課程進行標準化的完善。
本次專業(yè)課期間7個體系共計安排了70名講師前來授課，平均每個體系在7天的授課安排中有10名講師，其中總監(jiān)級8名（11％）、經(jīng)理級20名（29％）、部長級31名（44％）、主管級2名（3％）、文員級2名（3％）。本次授課因授課內(nèi)容的調(diào)整，結(jié)合前期培訓過程中對講師授課的評估及集團內(nèi)部兼職講師培訓工作的開展，講師質(zhì)量得到了大幅度的提升，從授課內(nèi)容、授課技巧、授課效果上較前期有了較大的提升。
拉練：本著磨練新員工如軍人般的鋼鐵意志和不怕苦、不怕累的精神。樹立紀律、服從的觀念，培養(yǎng)執(zhí)著拼搏、永不言敗的精神；幫助新員工樹立團隊意識、感受團隊力量，建立集體榮譽感的目的，4月16日23：30――4月17日04：30進行了32公里的梯隊二期學員的夜行軍拉練。
16日夜22：50分，隨著一陣緊急集合哨聲的吹響，準備已久的拉練拉開了序幕。
一路上，梯隊二期學員懷著“挑戰(zhàn)極限，戰(zhàn)勝自我”的堅定信念，在軍訓大旗的指引下，邁著矯健的步伐，在茫茫夜色中穿行公路、跨過泥濘、翻越山崗??通過大家的齊心努力，我們比預(yù)定時間提前二個多小時到達目的地。
返程途中，我們發(fā)揚不怕疲勞、連續(xù)作戰(zhàn)的作風，一路猛進。經(jīng)過近5個多小時的行軍，上午4：30分，學員們齊裝滿員、凱旋而歸，圓滿完成了這次終身難忘的拉練任務(wù)。
滿天星斗一群人吃飽喝足把路行男女同仁一條心要把拉練當旅行 一路風光無限好苦菜花香把歌行披星戴月到天明斗志昂揚路人驚 待到明年此光景回味無窮永在心
梯隊二期學員自創(chuàng)的打油詩充分反映了學員拉練的心態(tài)。
參觀：梯隊二期學員在參觀過蘇寧電器大廈、中山高爾夫、蘇寧銀河購物廣場、金山電器大廈后有了“蘇風美景店春觀，寧為此致伴從客?！钡母惺?。
讓我們來聽聽學員的心里感想吧。
學員傅義琴在參觀之后,寫下了如下感想：
4月18日下午，陽光和煦，春風拂面，我們蘇寧梯隊二期學員，滿懷好奇與憧憬，來到鐘山高爾夫球場、總部、山西路旗艦店和銀河百貨進行實地參觀。第一站是鐘山高爾夫球場，以前只在電視上見過的高爾夫球場，如今就在我們眼前，一派生機盎然的樣子。這個球場是我們蘇寧一項舉足輕重的工程，耗資巨大，是公司向多元化發(fā)展的有力證明。站在這里，我思潮澎湃。公司高管高瞻遠矚，深謀遠慮，立足長遠，作為蘇寧的員工，深感自豪與幸運。
隨后我們到了新街口，參觀了信息中心、客服中心，總部的氣氛是緊張而有序，信息中心采用的新技術(shù)可以監(jiān)控到商場的多個角落，為有效管理提供了有力的依據(jù)，現(xiàn)代化的管理離不開先進的信息技術(shù)，我們的信息中心默默無聞地支持著蘇寧龐大的管理體系，是真正的幕后英雄。
陜西路旗艦店和銀河百貨購物中心是我一直非常向往的地方。山西路店面積18000平方米，店內(nèi)裝潢講究，商品陳列豐富。徜徉在其中，仿佛在參觀現(xiàn)代家用電器博覽會，非常輕松而休閑，真正體會到“購買電器是有品位”的含義。而銀河百貨是我們蘇寧旗下的另一項全新產(chǎn)業(yè)，4月8日盛大開業(yè)，在南京商圈又掀起強烈的轟動效應(yīng)，今天有機會切身體會到銀河的與眾不同，出類拔萃。
我們梯隊二期學員來自天南海北，許多人是第一次來南京，通過這次參觀，耳聞目睹，實實在在感到我們蘇寧前進的步伐，多元化的發(fā)展前景。最強烈的感覺是希望，我相信每個人都更加堅定了對蘇寧未來的信心！我們相信——我們的蘇寧是最棒的！
為了充分調(diào)動學員的參與性，給予學員鍛煉、展示自己的機會，充分利用學員去開展活動，增進與學員的溝通，從側(cè)面去觀察、了解學員進而豐富集訓生活、集訓期間由學員還組成各工作小組開展工作：
宣傳組：負責集訓期間各項宣傳工作，包括廣播宣傳、板報策劃、活動宣傳等；
文藝組：負責集訓期各項文藝活動的組織、策劃、編排、實施，豐富學員集訓生活；
夜行軍：負責集訓期夜行軍拉練的策劃、準備、動員工作并協(xié)助組織實施； 拓展組：負責集訓期各項拓展活動的策劃、組織實施；
教學組：保證集訓期各項教學計劃的實施，開展教學效果及講師的評估工作； 整個集訓期間各小組充分發(fā)揮了各自的職責作用，開展各項的工作。
宣傳組通過制作板報、廣播宣傳等形式將集訓期的宣傳工作開展的有聲有色，積極發(fā)動全員參與投稿，集訓期間共收到學員來稿20余篇，共出版13期板報，較好地傳遞了公司的信息與文化，及時公告集訓期間學員的思想動態(tài)、活動宣傳和各類通知及通報；
教學組通過設(shè)立各體系學員委員及設(shè)備調(diào)試人員有效保證了教學的正常開展，同時全面接手講師的評估工作，給集訓工作帶來了非常大的便利，進而減輕了工作組的工作量及工作難度；
文藝組、夜行軍組、拉練組順利組織了集訓期間的“放飛夢想、激情蘇寧”大型晚會、32公里的拉練課程、兩次拓展活動“團結(jié)就是力量”等課余活動，保證整個集訓期間的教學工作的張馳有度；同時通過各工作組的運作，一部分優(yōu)秀的人員從中凸顯出來；
從而建立工作組成員之間、工作組與學員、工作組與教官、各體系與學員之間的溝通機制保證集訓期各項信息的暢通，進而便于學員的日常管理工作的開展。
學員考核作為培訓效果評估的重要方面，此次集訓工作組高度重視此段期間學員的考核工作的開展。結(jié)合前期的經(jīng)驗，本次集訓考核完全采用量化記分的形式對學員日常行為等指標進行考核，具體執(zhí)行標準嚴格參照《梯隊集訓期考核量表》，由全體學員參與考核工作、帶隊工作人員具體實施考核工作。同時結(jié)合理論課程考試成績及學員集訓期綜合表現(xiàn)情況給予學員最終優(yōu)劣排名，每日對前日考核結(jié)果進行通報，一方面將考核工作公開化、透明化；另一方面通過通報的形式讓學員高度重視此項考核工作。本次集訓未出現(xiàn)因表現(xiàn)較差而被勸退的現(xiàn)象，197人集訓合格，2人因工作時間、不認同企業(yè)文化等原因主動離職。
通過前期對于考核工作的宣傳及后期每日考核工作的具體實施，本次集訓期間學員的考核意識很強，學員嚴格按照我司制定的《梯隊集訓期日常管理規(guī)定》、《梯隊集訓考核辦法》進行日常的培訓工作，學員的管理工作減輕了難度；同時此次考核制度中強調(diào)團隊意識，采用“連帶責任”來約束學員，這一方式有效的促使培訓學員之間互助互愛關(guān)系的形成，事實證明在集訓期間以宿舍為單位，每位學員之間做到互相督促、共同進步，形成良好的培訓氛圍。
“集團目前正處于快速擴張期。我們的重要店面、特別是在省會城市，都不斷地創(chuàng)造著新的銷售記錄。在這過程中，培養(yǎng)和輸送人才是企業(yè)發(fā)展最需要也是最重要的工作。所以，我今天來和你們來見面談心，既要明確公司對人才的重視，同時還要明確我們集訓的目的。培訓不是一勞永逸的工作，所以，我們要逐步完善梯隊項目工程，通過集訓使我們對未來的工作充滿信心。從這一點上講，沒有什么工作比這個更重要！也希望你們能夠從各個方面來了解蘇寧，這樣我們才能更好地為企業(yè)服務(wù)。
蘇寧是個團隊，是個大家庭，我希望今天的溝通會雙方是零距離的！樹家庭氛圍不是口號，而是真實感受。隨著企業(yè)培訓基地的建設(shè)，今后的溝通將會更上一個新的高度。
蘇寧正處于高速成長期，我們現(xiàn)在對一些部門只進行宏觀上的管理和調(diào)控。從這一點來說，人才的培養(yǎng)、輸送和提高至關(guān)重要。對人才的培養(yǎng)和使用要逐步向更加合理、公正的方向發(fā)展。我們要大膽運用人才，梯隊人員作為經(jīng)過社會洗禮的群體，人力資源部門一定要充分發(fā)掘，也希望你們能夠盡快地融入企業(yè)，融入蘇寧的企業(yè)文化?！?/p>
以上是張董事長在梯隊二期學員結(jié)訓典禮上對梯隊二期學員深刻而語重心長的講話。下面是節(jié)選的董事長與學員的溝通講話：
問題一：通過培訓，我們對蘇寧有了一個新的認識。請問我們和國美之間的競爭，公司準備用多長時間把國美打??？
張總：連鎖模式是誰創(chuàng)造的并不重要，重要的是看誰能夠做得長久，高速持續(xù)地
擴張是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。當我們提出要開1500家連鎖店時，有許多人提出懷疑，七天、三天可以一個店嗎？現(xiàn)在我們可以自豪地說，我們一天可以開1個半店。中國的家電市場容量巨大，04年接近5000億。隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，家電行業(yè)發(fā)生巨變，信息、數(shù)碼、IT、通訊、以及傳統(tǒng)家電升級換代，家電市場的消費需求將會進一步高漲。而我們和同行也不過占取了市場的一部分，也就是說，家電市場沒有終點，我們只有高速擴張，按照既定的目標和方向，通過我們自己的發(fā)展和提高，才能在未來的競爭中把競爭對手甩在后面。
問題二：只要有市場，就會有競爭。請問，我們蘇寧如何將公司做長久？
張總：我們要通過企業(yè)管理、隊伍建設(shè)等各個方面提高我們的效率，我們要加快
擴張速度，通過加快自身地發(fā)展來取得競爭的勝利。競爭是永恒的，但這并不意味著競爭是你死
我活的，我們要將市場競爭意識擴展到我們的管理、終端等各個方面，形成物流、資
金流、信息流上的優(yōu)勢；在人才方面，梯隊的培養(yǎng)是我們永遠要做的，是企業(yè)制勝的基礎(chǔ)。
問題六：我們蘇寧開店的速度很快，但是聽說單店銷售質(zhì)量在下降，除了人才儲
備方面有戰(zhàn)略之外，我們還有其他什么方式提高單店銷售質(zhì)量？
張總：企業(yè)的發(fā)展規(guī)模與管理質(zhì)量會出現(xiàn)一種不對稱現(xiàn)象，1-3月份蘇寧的連鎖
發(fā)展遞增73%甚至更高，我們在其他方面的發(fā)展不可能保證完全同步、均衡，就像廣州單店質(zhì)量下降。但是有很多店銷售質(zhì)量是提高的，同城開店擴張，有時是要犧牲單店的質(zhì)量來保證整體均衡，市場份額不降低。我們的考核不是目的，提高企業(yè)的發(fā)展才是我們的真正目的，增長的問題要綜合去分析、對待。
問題七：請問，我們蘇寧05年要加快開店速度，當開店速度慢下來的時候，我們該如何去
看待呢？
張總：大家在擔心連鎖發(fā)展速度慢了，會出現(xiàn)沒有事做，出現(xiàn)人員過剩的問題。
市場有這么大的空間，是沒有終點的馬拉松。對于人才來說，需要我們不斷磨煉，學習，實踐，才能夠提高能力。為什么公司重視你們？你們要把心態(tài)調(diào)整好，而不能盲目，你們要全身心地投入工作，要有敬業(yè)精神，你們選擇蘇寧創(chuàng)業(yè)是對的，因為你們有本錢。
張總與梯隊學員交流結(jié)束后，來自哈爾濱的一位學員代表梯隊全體學員向張董事長表示決心：請張董事長放心，我們會發(fā)揚艱苦拼搏的精神，梯隊二期學員有決心、信心和能力開創(chuàng)蘇寧的未來！
通過店長工程、梯隊一期、二期的集訓運作，在集團總部各中心的配合下已初步梳理并建立適合蘇寧電器特色的人才引進和培養(yǎng)模式；開發(fā)并建立各體系自己的專業(yè)培訓課程和兼職講師隊伍，同時通過各大區(qū)培訓基地的建立，有效的為集團培訓學院的建立進行了有益的探索和嘗試。
目前需抓緊落實的工作，認真總結(jié)本次集訓的經(jīng)驗和教訓，一是完善前期實施過程中的經(jīng)驗做法，使之得以固化和更加有效；二是針對前期暴露出的問題進
行梳理、分析、歸類，明確專人負責，制定改進計劃和方案，加快節(jié)奏，切實開發(fā)出一套科學、適用的課程體系、教材體系、制度體系，鍛煉并培育一支素質(zhì)高、能力強的學院管理人員和講師隊伍，為公司培訓基地建設(shè)奠定各項基礎(chǔ)，為集團的連鎖發(fā)展儲備素質(zhì)合格、數(shù)量足夠的中層管理人員。
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