第一篇：財務(wù)知識

財務(wù)知識

一、物業(yè)管理費根據(jù)什么原則確定？

物業(yè)管理單位開展物業(yè)管理服務(wù)收費遵循合理、公開及與物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的承受能力相適應(yīng)的原則。具體來說，物業(yè)管理收費應(yīng)堅持六個原則：(1)“等價交 換”原則。收費價格的高低由所提供服務(wù)的質(zhì)量決定。(2)“誰受益、誰出錢”的原則。(3)“差別”原則。根據(jù)物業(yè)使用人的收入水平不同，采用不同的服務(wù) 方式和收費標(biāo)準(zhǔn)。(4)“優(yōu)質(zhì)優(yōu)價”原則。根據(jù)物業(yè)管理公司提供的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平的不同，采用不同的收費標(biāo)準(zhǔn)。如深圳市規(guī)定，凡被評為國家級、省級或 市級示范住宅小區(qū)均可上浮物業(yè)管理收費標(biāo)準(zhǔn)。(5)“取之于民，用之于民”的原則。有兩方面含義：一是從住戶收取的費用，要用在住戶身上，不得挪作他用； 二是不得牟取高額利潤。(6)“公開”原則。物業(yè)管理服務(wù)收費實行明碼標(biāo)價，收費項目和標(biāo)準(zhǔn)及收費辦法應(yīng)在經(jīng)營場所或收費地點公布。物業(yè)管理單位應(yīng)當(dāng)定期(一般為6個月)向住戶公布收費的收入和支出賬目，公布物業(yè)管理年度計劃和小區(qū)管理的重大措施，接受小區(qū)管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的監(jiān)督。

各級政府的物價部門是物業(yè)管理服務(wù)收費的主管機關(guān)。物價部門應(yīng)當(dāng)會同物業(yè)管理行政主管部門加強對物業(yè)管理服務(wù)收費的監(jiān)督和指導(dǎo)。

物業(yè)管理收費根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)、特點等不同情況，分別實行政府定價、政府指導(dǎo)價和經(jīng)營者定價。

為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔，公用設(shè)施的維修保養(yǎng)、保安、綠化等具有公共性質(zhì)的服務(wù)以及代收代繳水電費、煤氣費、有線電視費、電話費等公眾代辦性質(zhì)的服務(wù)收費，實行政府定價或政府指導(dǎo)價。

凡屬為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人個別需求提供的特約服務(wù)，除政府物價部門規(guī)定有統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)者外。服務(wù)收費實行經(jīng)營者定價。特約服務(wù)包括房屋裝修、家電修理、居 室清潔、代購商品、找醫(yī)送藥、看護病人、接送子女上學(xué)等。實行經(jīng)營者定價的物業(yè)管理服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)由物業(yè)管理企業(yè)與小區(qū)業(yè)主委員會或產(chǎn)權(quán)人代表、使用人代表 協(xié)商決定，并應(yīng)將收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)向當(dāng)?shù)匚飪r部門備案。

二、物業(yè)管理費的收取及催繳程序

（有關(guān)滯納金比例以該項目《業(yè)主公約》及《物業(yè)管理合同》為準(zhǔn)）業(yè)戶收樓時需將計費時間終止到每自然季度末最后一日

1.1 預(yù)繳半年管理費

1.1.1 物業(yè)公司財務(wù)部將于每年６月１日及1２月１日起向各業(yè)戶發(fā)出次年〈管理費付款通知書〉，詳列應(yīng)交款明細，規(guī)定業(yè)主須在收到〈付款通知書〉一個月內(nèi)繳納下一個半年的管理費。

1.1.2 每年的１月１日及７月１日起，財務(wù)部對尚未交納本年度應(yīng)付款的業(yè)主發(fā)出《催款通知書》，列明欠款明細項目，通知其在收到〈催款通知書〉一個月內(nèi)繳清欠款。《催款通知書》列明如未按規(guī)定支付欠款，管理公司將對所欠款項收取每日3‰滯納金的提示。

1.1.3 《催款通知書》發(fā)出后，業(yè)主逾期未清繳欠款的，管理公司將于第8日起發(fā)出《最后繳款通知書》，通知其必須于收到《最后繳款通知書》5日內(nèi)繳清，并對所欠款項收取每日3‰的滯納金（從１月１日或７月１日欠款的第一天起算）。

1.1.4 在《最后繳款通知書》發(fā)出后逾期欠款仍未清繳的，管理公司將按 《業(yè)主公約》《物業(yè)管理合同》規(guī)定做出其它追討行動，及對欠款者提出法律訴訟。1.1.5 《付款通知書》、〈催款通知書〉及〈最后繳款通知書〉均由財務(wù)部負責(zé)編制，統(tǒng)一經(jīng)客服部發(fā)出。1.2 預(yù)繳三個月管理費

1.2.1 物業(yè)公司財務(wù)部將于每年３月１日及６月１日、９月１日、１２月１日起向各業(yè)戶發(fā)出下一季度〈管理費付款通知書〉，詳列應(yīng)交款明細，規(guī)定業(yè)主須在收到〈付款通知書〉一個月內(nèi)繳納下一季度的管理費。

1.2.2 每年的１月１日、４月１日、７月１日及１０月１日起，財務(wù)部對尚未交納本季度應(yīng)付款的業(yè)主發(fā)出《催款通知書》，列明欠款明細項目，通知其在收到〈催款通知 書〉一個月內(nèi)繳清欠款?！洞呖钔ㄖ獣妨忻魅缥窗匆?guī)定支付欠款，管理公司將對所欠款項收取每日3‰滯納金的提示。

1.2.3 《催款通知書》發(fā)出后，業(yè)主逾期未清繳欠款的，管理公司將于第8日起發(fā)出《最后繳款通知書》，通知其必須于收到《最后繳款通知書》5日內(nèi)繳清，并對所欠款項收取每日3‰的滯納金（從當(dāng)季度欠款的第一天起算）。

1.2.4 在《最后繳款通知書》發(fā)出后逾期欠款仍未清繳的，管理公司將按 《業(yè)主公約》《物業(yè)管理合同》規(guī)定做出其它追討行動，及對欠款者提出法律訴訟。1.2.5 《付款通知書》、〈催款通知書〉及〈最后繳款通知書〉均由財務(wù)部負責(zé)編制，統(tǒng)一經(jīng)客服部發(fā)出。1.3 預(yù)繳一個月管理費

1.3.1 物業(yè)公司財務(wù)部將于每月１５日起向各業(yè)戶發(fā)出下月〈管理費付款通知書〉，詳列應(yīng)交款明細，規(guī)定業(yè)主須在收到〈付款通知書〉一個月內(nèi)繳納下月的管理費。1.3.2 每月的１日起，財務(wù)部對尚未交納本月應(yīng)付款的業(yè)主發(fā)出《催款通知書》，列明欠款明細項目，通知其在收到〈催款通知書〉７日內(nèi)繳清欠款。《催款通知書》列明如未按規(guī)定支付欠款，管理公司將對所欠款項收取每日3‰滯納金的提示。

1.3.3 《催款通知書》發(fā)出后，業(yè)主逾期未清繳欠款的，管理公司將于第8日起發(fā)出《最后繳款通知書》，通知其必須于收到《最后繳款通知書》5日內(nèi)繳清，并對所欠款項收取每日3‰的滯納金（從當(dāng)月欠款的第一天起算）。

1.3.4 在《最后繳款通知書》發(fā)出后逾期欠款仍未清繳的，管理公司將按 《業(yè)主公約》《物業(yè)管理合同》規(guī)定做出其它追討行動，及對欠款者提出法律訴訟。1.3.5 《付款通知書》、〈催款通知書〉及〈最后繳款通知書〉均由財務(wù)部負責(zé)編制，統(tǒng)一經(jīng)客服部發(fā)出。

三、財務(wù)發(fā)票和收據(jù)管理

1.0目的：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其它有關(guān)規(guī)定制定本制度。2.0適用范圍： 本公司所有發(fā)票、收據(jù)(指有價值的收據(jù))及票據(jù)(以下簡稱票據(jù))均屬本制度管理的范圍。3.0工作職責(zé)：

3.1財務(wù)部統(tǒng)一負責(zé)本公司各種票據(jù)的管理工作。3.2各種票據(jù)的種類、使用范圍由財務(wù)部規(guī)定。4.0內(nèi)容：

4.1各種票據(jù)的購買及印刷

4.1.1屬國家統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)票由財務(wù)部指定專人向有關(guān)稅務(wù)部門購買。

4.1.2經(jīng)有關(guān)稅務(wù)部門批準(zhǔn)公司自行印制發(fā)票時，由財務(wù)部提出式樣經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)，并報有關(guān)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，在稅務(wù)部門指定的印刷單位印制。

4.13公司使用的各種發(fā)票、收據(jù)屬代收的部分，使用代收單位的發(fā)票、收據(jù)；屬公司的收據(jù)需印制時，由財務(wù)部提出式樣，經(jīng)品質(zhì)部編號及報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進行印制；屬各部門專用的票據(jù)需印制時，由需用部門提出式樣，經(jīng)財務(wù)部審核及品質(zhì)部編號，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后印制。

4.14財務(wù)部專管人員必須對購買、印刷或代收單位提供的各種票據(jù)進行驗收，詳細清點數(shù)量、檢查有無印刷錯誤、數(shù)量有誤或印刷有錯誤的應(yīng)拒收，各種票據(jù)驗收后，應(yīng)按不同的票據(jù)登記驗收日期、數(shù)量、起止號碼等，設(shè)專柜保管。4.2 各種票據(jù)的領(lǐng)用

4.2.1財務(wù)部專管人員應(yīng)設(shè)置各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿，凡發(fā)放票據(jù)，必須登記領(lǐng)用的日期、數(shù)量、起止號碼等，并由領(lǐng)用人簽收。

4.2.2使用發(fā)票或收據(jù)的部門必須指定專人負責(zé)各種票據(jù)的管理工作(以下簡稱票據(jù)專管人員)。

4.2.3票據(jù)專管人員在向財務(wù)部領(lǐng)取各種票據(jù)時，必須辦理領(lǐng)用手續(xù)并清點數(shù)量、驗看號碼、發(fā)現(xiàn)有號碼錯亂的，應(yīng)拒絕領(lǐng)用。

4.2.4票據(jù)專管人員對所領(lǐng)用的各種票據(jù)必須妥善保管，在交付使用人員時，應(yīng)進行登記、簽收。

4.3各種票據(jù)的使用

4.3.1各種票據(jù)需按《發(fā)票收據(jù)使用細則》的規(guī)定進行使用。

4.3.2各種票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性開具。

4.3.3各種票據(jù)只能按規(guī)定的范圍進行使用，不得轉(zhuǎn)借，轉(zhuǎn)讓，跳號，拆本使用，或開具空白票據(jù)。

4.3.4各種票據(jù)需交接使用時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，寫明交接時票據(jù)的號碼。

4.3.5接收人在接收各種票據(jù)時，如發(fā)現(xiàn)所交接的票據(jù)存在問題，可拒絕接收，并立即報告主管人員，情節(jié)嚴(yán)重時，應(yīng)立即報告財務(wù)部。4.4各種票據(jù)的檢查和核銷

4.4.1財務(wù)部有權(quán)對各種票據(jù)的使用隨時進行檢查。4.4.2已用完的各種票據(jù)必須立即向財務(wù)部進行核銷。

4.4.3財務(wù)部專管人員在核銷各種票據(jù)時，必須對票據(jù)進行檢查，發(fā)現(xiàn)有使用不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)提出意見進行糾正；發(fā)現(xiàn)有問題的，應(yīng)立即報告財務(wù)經(jīng)理。

4.4.4.財務(wù)部專管人員應(yīng)隨時核查使用各種票據(jù)的人員有否及時將所收款項按規(guī)定上交，在各種票據(jù)核銷后，應(yīng)對整本票據(jù)報收款項有否上交進行核查。

四、推薦幾個物業(yè)催款方式

1、利用春節(jié)將至機會，將公司苗圃自行培育的小盆栽鮮花配以新年賀卡為禮物，逐戶送達業(yè)主并致以物業(yè)管理方的新年問候。此做法符合當(dāng)?shù)亓?xí)俗、自然流暢，且 有禮輕意重之意。新年賀卡上的主要內(nèi)容包括：“某物業(yè)管理公司某管理處全體員工恭賀新年、合家歡樂等內(nèi)容”，落款除單位外，還應(yīng)有管理處主任簽名?！八?禮”活動要求管理人員共同參加，并要與業(yè)主進行適當(dāng)交流。管理費催交的序幕由此拉開；;布?8鍳T[

2、按照中國人過年的習(xí)慣，過完十五 年方結(jié)束。故農(nóng)歷十五以后，再次以物業(yè)管理公司管理處名義向全體業(yè)主派送新春賀卡，派送形式與上相同。但此次派送賀卡時附帶一張管理處致業(yè)主的“溫馨提 示”，客氣委婉地提示業(yè)主主動按時繳納管理費等等。同時，管理處展開多種手段和多樣形式的宣傳活動，主題圍繞“物業(yè)管理服務(wù)的涵義和內(nèi)容”以及“繳納管理 費是業(yè)主應(yīng)盡的義務(wù)”等內(nèi)容進行； nbsp;浞9???

3、“溫馨提示”預(yù)定繳納時間截止后５日內(nèi)，在小區(qū)公告欄以公告方式鳴謝，對繳納管 理費業(yè)主表示感謝并公布名單。同時宣傳核心轉(zhuǎn)向“繳納管理費是業(yè)主應(yīng)盡的義務(wù)，不交管理費是侵犯其他業(yè)主的合法權(quán)益的行為”等主題。以輿論宣傳等方式敦促 業(yè)主限期主動繳納管理費，此階段約為7－１0天； I?臚狹?)

4、敦促期結(jié)束后，開始實施連續(xù)催交行動。選擇一統(tǒng)一行動時間，以每三天或每 四天發(fā)一款的頻率，將事先設(shè)計好的十款管理費催交通知書分次送達未交管理費的業(yè)主。為強化效果、增加壓力，管理費催交通知書的顏色應(yīng)由淺變深，口吻、內(nèi)容 也應(yīng)逐步趨于強硬。自第六款開始，要求業(yè)主簽收，并計收滯納金，此階段是催交工作最為艱苦的時期； 蟐 }刼?

5、催款通知書全部發(fā)出，業(yè) 主逾期仍然未交管理費，則管理處公開向業(yè)主發(fā)出“告部分業(yè)主書”，對未交管理費業(yè)主進行譴責(zé)并公布名單，限期繳納，逾期不交將采取必要的措施。為進一步督 促，將每棟欠費業(yè)主名單及金額在樓層公告欄公告。同時，加強“管理費與業(yè)主義務(wù)”以及相關(guān)法規(guī)知識等的宣傳； DZk=鼽D嵉w

6、經(jīng)過以上二個月左右的工作，業(yè)主欠交管理費的面一般會縮減到業(yè)主總數(shù)的１０％以內(nèi)。這表明管理費催交取得決定性的勝利。余下欠費業(yè)主、拒交到底的少數(shù)業(yè)主，應(yīng)采用聯(lián)合業(yè)主委員會共同做工作，采用行政仲裁或?qū)で笏痉ń鉀Q等途徑和手段以求問題的最終徹底解決

7、物業(yè)管理是一個系統(tǒng)工作，催交管理費也不是孤立的。進行上述工作的同時，物業(yè)管理方應(yīng)會同建設(shè)單位應(yīng)召開各種形式的座談會、聯(lián)席會，通報各項工作進 展、征求業(yè)主意見、互動交流，以解決拒交管理費問題為突破口，貼近業(yè)主、明辨是非，充分協(xié)調(diào)各方關(guān)系，實質(zhì)性地推動業(yè)主和建設(shè)單位矛盾和問題的解決。建設(shè) 單位也應(yīng)以此為契機，展開大規(guī)模的公關(guān)活動，切實樹立誠信負責(zé)的良好企業(yè)形象，徹底扭轉(zhuǎn)被動局面，爭取物業(yè)遺留問題的全面妥善解決。

五、物業(yè)管理公司的財務(wù)制度

1、財務(wù)會計管理的涵義

財務(wù)是指企業(yè)為達到既定目標(biāo)所進行的籌集資金和運用資金的活動。在物業(yè)管理經(jīng)營過程中，各類管理服務(wù)費、特約代辦服務(wù)費、各種兼營性服務(wù)的收入和相應(yīng)的開支等，就構(gòu)成了物業(yè)管理公司的資金運行。

物業(yè)財務(wù)管理就是物業(yè)管理公司資金運行的管理，在資金運行過程中，包括整個物業(yè)經(jīng)營出租、管理服務(wù)收費等資金的籌集、使用、耗費、收入和分配。要按照政 府有關(guān)規(guī)定，規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。物業(yè)財務(wù)管理的對象就是物業(yè)經(jīng)營、管理、服務(wù)的資金費用和利潤。為了提高經(jīng)濟效益，擴 大收入來源，使物業(yè)不斷保值增值，許多物業(yè)管理公司實行“一業(yè)為主，多種經(jīng)營”的方針，公司下屬既有商業(yè)貿(mào)易部門，也有工程維修機構(gòu)，還有出租物業(yè)及其他 提供有償服務(wù)服務(wù)機構(gòu)。

財務(wù)管理的主要內(nèi)容有：對資金籌集運用的管理，固定資產(chǎn)和經(jīng)租房產(chǎn)租金的管理，租金收支管理，商品房資金的管理，物業(yè)有償服務(wù)管理費的管理，流動資金和專用資金的管理，資金分配的管理，財務(wù)收支匯總平衡等等。財務(wù)管理的任務(wù)是：

(一)籌集、管理資金

這就是要保證物業(yè)經(jīng)營的需要，加快資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金運用的效能，尤其是提高自有資金的收益率。物業(yè)管理公司的主要經(jīng)濟來源是房租收入、物業(yè)有償服 務(wù)管理費收入，要大力組織租金收入，加強有償服務(wù)管理費的收費工作，做到應(yīng)收盡受，提高回收率。另外，在資金使用上，對各項支出要妥善安排，嚴(yán)格控制，注 意節(jié)約，防止浪費。充分發(fā)揮資金的效果。

(二)經(jīng)濟核算

通過財務(wù)活動加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營管理，降低修繕、維修、養(yǎng)護成本，不斷降低消耗，增加積累，提高投資效益和經(jīng)濟效益。

(三)多元經(jīng)營

積極組織資金，開辟物業(yè)經(jīng)營市場，“一業(yè)為主，多元經(jīng)營”，不斷尋求物業(yè)經(jīng)營的新生長點，不斷拓展物業(yè)經(jīng)營的新領(lǐng)域，形成新優(yōu)勢。

(四)財務(wù)監(jiān)督

實行財務(wù)監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律。物業(yè)管理公司的經(jīng)營、管理、服務(wù)，必須依據(jù)國家的方針、政策和財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)計劃，對公司預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)和各項經(jīng)濟指標(biāo)進 行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家、集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，及時上繳 各種稅金，彌補以前年度虧損，提取法定公積金、公益金，并向投資者分配利潤。

2、財務(wù)會計管理制度

財務(wù)管理制度是物業(yè)管理公司內(nèi)部管理的重要制度，是保證有關(guān)財務(wù)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的一系列具體規(guī)定。可分為以下幾類制度：

(一)會計核算方法及憑證賬冊制度

(1)管理部采用借貸復(fù)式計賬法，會計科目和核算方法以企業(yè)單位預(yù)算會計為主，結(jié)合管理部的實際，設(shè)置銀行現(xiàn)金日記賬、總分類賬、各項明細分類賬；

(2)原始憑證是計賬的依據(jù)，財會人員必須認(rèn)真審核各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續(xù)完備、合法，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，日期和印章齊全，大、小寫相符等，不得有白條報賬，不得有涂改。一切原始憑證經(jīng)審核無誤后，才能填制記賬憑證，據(jù)以記賬；

(3)財會記賬員應(yīng)對一切原始憑證記賬負責(zé)，賬簿的記載不得挖補、涂改或用褪色藥水消除字跡，記賬應(yīng)使用鋼筆，不準(zhǔn)用鉛筆或圓珠筆，發(fā)生錯誤應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，采用劃線更正或紅線更正。憑證、賬冊應(yīng)根據(jù)專人列冊登記，妥善保管，不得丟失。有關(guān)會計報表、賬冊、會計憑證保存年限按上級規(guī)定辦理；

(4)指定專人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票、現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票據(jù)等，動用時由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù)。對誤寫的收據(jù)或作廢的支票，應(yīng)注銷作廢章，妥善保存，不得銷毀廢棄。

(二)貨幣資金管理制度

(1)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，除抵補現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴(yán)格分清收支兩條線；

(2)做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在銀箱內(nèi)，確保安全。對指定使用備用金的人員必須進行定期檢查、核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額。

①建立健全現(xiàn)金賬目，做到日清月結(jié)，錢賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現(xiàn)金，禁止私立“小金庫”；

②對超過現(xiàn)金收付限額以上的收付款項，必須通過銀行結(jié)算。

(三)費用現(xiàn)金報銷制度

為了加強現(xiàn)金報銷管理，嚴(yán)格執(zhí)行財政紀(jì)律，對各項現(xiàn)金報銷擬定以下制度：

(1)差旅費報銷制度(具體內(nèi)容略，下同)；

(2)加班費報銷制度：

(3)醫(yī)藥費報銷制度；

(4)客飯招待費報銷制度。

(四)往來賬目清理制度

做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)人員要及時結(jié)賬收款，摧收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應(yīng)及時上報領(lǐng)導(dǎo)。

(五)會計報表制度

會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成部分，其書寫報告是領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門了解管理部經(jīng)濟狀況和領(lǐng)導(dǎo)工作的重要信息資料，也是編制下半年收支計劃的重 要依據(jù)。所以，要保證報表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時，手續(xù)完備。對年度結(jié)算報表，應(yīng)附有分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。

(六)固定資產(chǎn)管理制度

1.固定資產(chǎn)的涵義

固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，是管理部門進行有償服務(wù)所必須的物質(zhì)條件。為保證固定資產(chǎn)的安全完整，提高使用效率，應(yīng)管好用好這些資產(chǎn)，提高服務(wù)效益和經(jīng)濟效益。

2.固定資產(chǎn)的范圍和分類

(1)凡單價在200元以上的一般設(shè)備，單價在500元以上的專用設(shè)備，其耐用時間在一年以上的，均列為固定資產(chǎn)；

(2)不滿上述金額的設(shè)備而耐用時間在一年以上的大批量同類財產(chǎn)，也列為固定資產(chǎn)；

(3)固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物，專用設(shè)備，家具設(shè)備，電器設(shè)備，一般設(shè)備等大類。

3.固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

(1)固定資產(chǎn)實行分級管理，物資管理部門應(yīng)建立分類明細賬和固定資產(chǎn)登記卡，使用部門應(yīng)掌握本部門的物品情況，建立物品使用登記卡；

(2)購入、自制和饋贈的固定資產(chǎn)，一律開具驗收單，并填寫登記卡，標(biāo)明編號；

(3)固定資產(chǎn)領(lǐng)用時應(yīng)填寫領(lǐng)用單，并由使用人在登記卡上簽名，表明其設(shè)備由其保管使用；調(diào)離崗位時應(yīng)將物品繳回，并注銷賬卡；

(4)固定資產(chǎn)的報廢、報損，應(yīng)由部門填寫報廢、報損單，經(jīng)財產(chǎn)管理部門審核后，按批準(zhǔn)權(quán)限逐級審批，方可核銷；

(5)固定資金調(diào)撥，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)辦理。調(diào)撥時，先由部門填寫調(diào)撥申請單，經(jīng)雙方部門領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門簽章后有效，使用部門不得自行處理。

4.固定資產(chǎn)的管理職能

(1)固定資產(chǎn)管理員應(yīng)負責(zé)管理部全部財產(chǎn)的管理，辦理固定資產(chǎn)的購置、驗收、領(lǐng)發(fā)、建卡、報廢、報損的處理及賬務(wù)核算工作，做到賬、卡、物相符，每年末進行一次清點、核賬，并及時調(diào)整賬目；

(2)為保證固定資產(chǎn)賬、卡、物的準(zhǔn)確性，管理部門和使用部門要相互配合，定期進行盤點，盈、虧要填表，通過財務(wù)部門調(diào)整賬、卡。

3、財務(wù)管理的機構(gòu)及職責(zé)

(一)財務(wù)部門機構(gòu)的設(shè)置

物業(yè)管理公司的財務(wù)會計與其他行業(yè)的機構(gòu)設(shè)置也大致相同，只是工作內(nèi)容和方法有物業(yè)管理行業(yè)的特點。根據(jù)物業(yè)管理公司的具體情況、資質(zhì)等級及規(guī)模大小、人員可以靈活配備。財會部門一般可設(shè)置下列人員：財務(wù)會計部經(jīng)理、主管會計、出納、電腦員、統(tǒng)計員、收費員。

(二)財會人員的崗位職責(zé)

1.財會部經(jīng)理

(1)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)，組織公司的財會管理工作，當(dāng)好企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)營管理參謀；

(2)每月、每季審核各種會計報表和統(tǒng)計報表，寫出財務(wù)會計分析報表，送企業(yè)法人審閱；

(3)檢查、監(jiān)督物業(yè)管理各項費用的及時收繳，保證企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)；

(4)審核控制各項費用的支出，杜絕浪費；

(5)合理有效地經(jīng)營管理好企業(yè)的金融資產(chǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造利潤；

(6)根據(jù)物業(yè)管理行業(yè)的具體特點、依據(jù)財會管理有關(guān)法規(guī)、政策、文件，制定財會管理具體制度和操作程序；

(7)組織擬定物業(yè)管理各項費用標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算方案，送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)主委員會和相關(guān)主管部門審核、修定；

(8)研究熟悉和實施相關(guān)的工商、財會及稅務(wù)、物價等管理制度，運用法律、行政處分和經(jīng)濟手段保護公司的合法權(quán)益。

2.主管會計

(1)向部門經(jīng)理負責(zé)，具體組織好本部門的日常管理工作；

(2)每日做好各種會計憑證和賬務(wù)處理工作；

(3)每月、每季按時做好各種會計報表，定期向業(yè)主委員會公布管理收繳及使用情況；

(4)負責(zé)檢查、審核各經(jīng)營管理部門及下屬機構(gòu)的收支賬目，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時匯報工作情況；

(5)檢查銀行、庫存現(xiàn)金和資產(chǎn)賬目，做到賬賬相符，賬實相符；

(6)按照物業(yè)管理的行業(yè)特點和需要，分類計賬；完成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦的財會工作。

3.出納

(1)遵守公司員工守則和財務(wù)管理制度；

(2)管理好公司的現(xiàn)金收付、銀行存款的存取，保管現(xiàn)金、有價證券、銀行支票等；

(3)及時追收企業(yè)各種應(yīng)收款項，保護企業(yè)和業(yè)主利益不受損失；

(4)編制有關(guān)現(xiàn)金收付記賬憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的工作；

(5)及時辦理各項轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支票，按月將銀行存款余額與銀行對賬單核對相符，并交會計作賬。

4.統(tǒng)計員(電腦員)

(1)及時統(tǒng)計、存儲各種費用收付資料，供主管會計參考；

(2)維護好電腦設(shè)備，保管好所有資料，對變動資料數(shù)據(jù)應(yīng)及時修改并存儲；

(3)及時輸入打印收費通知單，保證費用的按時收繳。

5.收費員

物業(yè)管理企業(yè)所轄區(qū)業(yè)主(住戶)較多時，可專門在各管理處配備收款員，其職責(zé)是：

(1)負責(zé)物業(yè)管理費等各項費用的通知和收繳；

(2)對繳費情況隨時進行統(tǒng)計，及時追討欠繳費用；

(3)承接與物業(yè)管理相關(guān)的經(jīng)營服務(wù)收費，為業(yè)主辦理各項公用事業(yè)費的繳付；

(4)和業(yè)主(使用人)交朋友，爭取他們對物業(yè)管理工作的理解和支持，協(xié)助搞好“窗口”服務(wù)；

(5)完成企業(yè)和部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

六、催繳通知書

敬啟者：

帳戶編號：

本公司謹(jǐn)提醒_______閣下，貴賬戶之款項已經(jīng)過期而仍未清付，請以人民幣___________元支票支付，交回本公司。

若____閣下已繳付上述款項，請毋須理會本通知書。

此致

貴住戶/租戶 ________________公司

七、住宅區(qū)物業(yè)管理公共性服務(wù)收費的費用構(gòu)成與測算

（一）住宅區(qū)公共服務(wù)收費的費用構(gòu)成、管理、服務(wù)人員的工資和按規(guī)定提取的福利費；

2、公共設(shè)施、設(shè)備日常運行、維修及保護費；

3、綠化管理費；

4、清潔衛(wèi)生費；

5、保安費；

6、辦公費；、物業(yè)管理單位固定資產(chǎn)折舊費；

8、法定稅金。

此外，對實行物業(yè)保險的住宅區(qū)，還應(yīng)包括投保財產(chǎn)保險及各種責(zé)任保險的支出。

（二）住宅區(qū)公共性服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)測算原則

住宅區(qū)公共性服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)由所在地綜合服務(wù)項目，勞動付出狀況、物價指數(shù)變化和住戶的經(jīng)濟承受能力，以及住宅小區(qū)的檔次制定。

（三）住宅區(qū)公共服務(wù)收費的測算方法

公共服務(wù)收費的測算可用公式來表示：

X=∑Xi(i=1,2,……9)

X ：公共性服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)，單位為元/月.平方米；

Xi：各分項費用收費標(biāo)準(zhǔn)，單位為元/月.平方米；

i：分項項數(shù)；

∑：表示對各分項費用算術(shù)求和。

1、管理、服務(wù)人員的工資和按規(guī)定提取的福利費

該項費用指物業(yè)管理企業(yè)的人員費用。包括基本工資，按規(guī)定提取的福利費、加班費和服裝費。不包括管理、服務(wù)人員的獎金。獎金應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)濟效益，從盈利中提取。

各類管理、服務(wù)人員的基本工資標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、參考當(dāng)?shù)仄骄べY水平確定。按規(guī)定提取的福利費包括福利基金（按工資總額的14%計算）、工會經(jīng)費（按工資總額的2%計算）、教育經(jīng)費（按工資總額的1.5%計算）和社會保險費（按有關(guān)規(guī)定計算）組成。

該項費用測算方法是根據(jù)所管物業(yè)的檔次、類型和總建筑面積先確定各級各類管理、服務(wù)人員的編制數(shù)；然后確定各自的基本工資標(biāo)準(zhǔn)，計算出基本工資總額；再按基本工資總額計算上述各項的金額；匯總后即為每月該項費用的總金額，最后分?jǐn)偟矫吭旅科椒矫捉ㄖ娣e。

其測算公式為：

工資、福利費=（月基本工資總額+各項福利費、社會保險費+加班費+服裝費）/總建筑面積（元/月.平方米）

2、公共設(shè)施、設(shè)備日常運行、維修及保養(yǎng)費 該項費用包括住宅區(qū)樓宇內(nèi)公用部位如過道、門廳、樓梯及區(qū)內(nèi)道路環(huán)境內(nèi)的各種土建零修費；各類公共設(shè)施、設(shè)備如室外上、下水管道、電器部分、燃氣部分等的日常運行維修及保養(yǎng)費；區(qū)內(nèi)及樓宇內(nèi)公共照明費等。不包括業(yè)主擁有房產(chǎn)內(nèi)部的各種設(shè)備、設(shè)施的維修、養(yǎng) 護、更換與更新費用；公共設(shè)施、設(shè)備的大、中修費用；電梯的運行、保養(yǎng)與維修費用；共用天線保養(yǎng)維修費用；高壓水泵的運行、維修費用；冬季供暖費。這些費 用按國家和當(dāng)?shù)氐默F(xiàn)行規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)分別向產(chǎn)權(quán)人和使用人另行收取。

該項費用可按成本法或簡單測算法進行測算。成本法即分別測算各分項 費用的實際成本指出，然后求和。簡單測算法是指：以住宅每平方米建筑成本為基數(shù)，普通多層住宅公共設(shè)施、設(shè)備建造成本按住宅建筑成本的15%計取，折舊年 限按25年計算，每月/每平方米建筑面積應(yīng)分?jǐn)偟墓苍O(shè)施、設(shè)備的維修保養(yǎng)費按月折舊費的40%提取。、綠化管理費、保安費、辦公費、物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費、利潤及法定稅率等應(yīng)進行具體測算。

4、漏交率問題

由于多種原因，物業(yè)管理服務(wù)費的收繳不可能達到100%。這就產(chǎn)生了漏交率的問題。如果將個別也漏交而造成的損失攤到其他業(yè)主身上，顯然是不合理的；但 由物業(yè)管理企業(yè)完全負擔(dān)這部分損失也是不合理的。解決這一問題的正確途徑是一方面從業(yè)主、業(yè)主委員會到物業(yè)管理企業(yè)要盡可能提高物業(yè)管理服務(wù)費的收交率； 同時在進行物業(yè)管理經(jīng)費財務(wù)預(yù)算時要注意留有一定的余地。共用部位、公共設(shè)施設(shè)備的更新與大、中修基金。該費用的收取通過雙向籌集的渠道進行。

1、公有住房售出后，由售房單位按照一定比例從售房款中提取，原則 上，多層住宅不低于售房款的20%，高層住宅不低于售房款的30%；由業(yè)主一次性或分次籌集。

2、商品房出售后，維修基金由開發(fā)建設(shè)單位和購房人雙向籌 集。在房屋銷售階段，建設(shè)單位可按住宅的綜合造價提取2%（多層住宅）、3%（高層住宅）的維修基金（納入住宅成本）；住戶在辦理簽約、入戶手續(xù)時按購房 款的1%或建筑成本價的1.5%(每平方米)一次性交納維修基金。不管是公房出售后，還是商品房出售后，如遇某些重大原因，維修基金不敷使用時，經(jīng)業(yè)主委 員會研究決定，還可臨時向業(yè)主籌集。維修基金必須?？顚Ｓ茫荒苡糜谖飿I(yè)公用部位和公用設(shè)施、設(shè)備的更新與大、中修。維修基金的突出特點就是他的數(shù)額巨大 并可以持續(xù)使用，因此應(yīng)在保證安全的基礎(chǔ)上，爭取產(chǎn)生最大的增值收益，如購買國庫券、債券等。產(chǎn)生的利息及收益一方面用于物業(yè)的更新維修，一方面也可你補 日常管理費用的不足。

三是一業(yè)為主，多種經(jīng)營。要以物業(yè)公司為依托，完善住宅區(qū)的配套設(shè)施，建車棚、車庫等，有條件的單位，建設(shè)門 頭房，對外出租或自己經(jīng)營。這些經(jīng)濟實體既為住宅區(qū)住用人服務(wù)，也向社會承擔(dān)業(yè)務(wù)，用多種經(jīng)營取得的部分利潤，你補管理費的不足，實現(xiàn)以業(yè)養(yǎng)業(yè)的目的。四是依靠單位和改制企業(yè)的支持。地勘單位搞物業(yè)管理是一種體制創(chuàng)新，由于優(yōu)勢資產(chǎn)和精兵強將已到改制企業(yè)，作為各級領(lǐng)導(dǎo)要高度支持并幫助物業(yè)管理企業(yè)，扶 持物業(yè)管理企業(yè)。改制企業(yè)要從維護大局的角度，做好資金的支持和思想上的支持。

八、物業(yè)管理有關(guān)的各種稅收

物業(yè)管理所涉及的稅收主要有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅。

一、營業(yè)稅

物業(yè)管理的管理費收入以及相關(guān)的業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅的稅率均為5%。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第九條規(guī)定：“營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天?！备鶕?jù)這一規(guī)定，物業(yè)管理的管理費收入應(yīng)在發(fā)出收款通知時作為收入。

物 業(yè)管理所收取的按金根據(jù)1999年1月20日省地稅局粵地稅函[1998]225號《關(guān)于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉难航饝?yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅的批復(fù)》 規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資 費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。押金屬于?其他各種性質(zhì)的價外收費?范圍。因此，納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為向?qū)Ψ绞杖〉难航?，無論會計 制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅。若發(fā)生退還押金，可允許從當(dāng)期計稅營業(yè)額中予以扣除?！?物業(yè)管理代收的水電費等各種代收費用，1998年12月15日國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]217號《關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》明確：“對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收 取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。”

物業(yè)管理中所屬的會所，按活動項目有不同的稅率，其中文化體育業(yè)為3%。屬娛樂業(yè)按財政部、國家稅務(wù)總局[2001]73號文，從2001年5月1日起，夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺球等娛樂行為的營業(yè)稅統(tǒng)一按20%的稅率執(zhí)行。

二、企業(yè)所得稅

內(nèi) 外資企業(yè)的企業(yè)所得稅有所不同，外資企業(yè)的工資支出不論多少均不需稅前扣除。內(nèi)資企業(yè)需作稅前扣除。2001年4月16日穗地稅發(fā)[2001]92號《關(guān) 于我市地方企業(yè)稅前工資薪金扣除問題的通知》規(guī)定了稅前工資薪金支出的幾種扣除形式和適用范圍。對一般的納稅人實行定額計稅工資形式。

1、納稅人當(dāng)年發(fā)生虧損，工資薪金支出按不高于月人平960元允許在計算企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；

2、納稅人當(dāng)年納稅所得額3萬元以下（含3萬元），工資薪金支出按不高于月人平1000元允許在計算企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；

3、納稅人當(dāng)年納稅所得額3萬元以上、10萬元以下（含10萬元），工資薪金支出按不高于月人平1100元允許在計算企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；

4、納稅人當(dāng)年納稅所得額10萬元以上，工資薪金支出按不高于月人平1200元允許在計算企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；

在上述基礎(chǔ)上，納稅人全年人均應(yīng)納稅所得額每滿1000元，可另增加扣除月人平50元。以上定額計稅工資形式，均以納稅人稅前扣除工資薪金支出后，應(yīng)納稅所得額不得低于所規(guī)定的考核指標(biāo)為原則。

通知又規(guī)定“納稅人按規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金支出，可作為納稅人稅前計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)。

除工資及職工福利費等需作稅前調(diào)整外，尚有以下費用需在稅前調(diào)整：

1、（各個地方根據(jù)自己情況制定）業(yè)務(wù)招待費：“全年營業(yè)收入（工業(yè)企業(yè)為銷售凈額，下同）在1500萬元及其以下的，不超過年營業(yè)收入的0.8%；全年營業(yè)收入在1500萬元以上（含1500萬元），但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的0.5%；全年營業(yè)收入在5000萬元以上（含5000萬元），但不足1億元的，不超過該部分營業(yè)收入的0.3%；全年營業(yè)收入在1億元以上（含1億元）的部分，不超過該部分營業(yè)收入的0.2%。”

2、廣告費：“納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。”

3、工會經(jīng)費：“對納稅人稅前扣除的工會經(jīng)費，……凡不能取得《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》的，不得在稅前扣除工會經(jīng)費?！?/p>

4、私人通訊費用：“……納稅人可按本單位正式在冊人數(shù)的5%比例，按下列標(biāo)準(zhǔn)，憑電信部門開具的發(fā)票準(zhǔn)予在稅前扣除住宅電話費每人每月補貼60元、無線移動電話費補貼每機每月400元及無線傳呼數(shù)碼機臺費?！?/p>

三、個人所得稅

工 資薪金所得實行5%—45%的九級超額累進稅率；生產(chǎn)經(jīng)營和承包、承租所得實行5%—35%的五級超額累進稅率；其他所得均實行20%的比例稅率。個人所 得稅在計算應(yīng)納稅所得額時，需減除一些合理的費用，如工資、薪金所得，稅法規(guī)定減除800元，加上生活補助費、上下班交通費……等各種補貼，廣州市的扣除 額定為市區(qū)1260元，黃浦開發(fā)區(qū)1300元。

2002年7月12日國家稅務(wù)總局國稅函[2002]629號《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批 復(fù)》規(guī)定：“國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行?雙薪制?（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）后，個人因此而取得的?雙薪?，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述?雙薪?所得原則上不再扣除費用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人所得 不足800元的，應(yīng)以?雙薪?所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。”

財政部、國家稅務(wù)總局1997年11月7日財稅字[1997]144號文規(guī)定：個人領(lǐng)取的原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。

第二篇：財務(wù)知識 - 副本

一、原始憑證：（一般為報銷的發(fā)票等）應(yīng)包含以下內(nèi)容：

1、原始憑證名稱；

2，填制憑證的日期和編號；

3，填制憑證單位名稱或者填制人姓名； 4，對外憑證要有接受憑證單位的名稱；

5，經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、計量單位、單價和金額； 6，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 7，經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門或人員的簽章。

這七項一樣都不能少，否則即為不完整原始憑證。附加條件：

1．從外單位取得的原始憑證，應(yīng)使用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章；必須加蓋填制單位的公章。

2．自制的原始憑證，必須要有經(jīng)辦單位負責(zé)人或者由單位負責(zé)人指定的人員簽名或者蓋章。

3．支付款項的原始憑證，必須要有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證代替。

4．購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。

5．銷售貨物發(fā)生退口并退還貨款時，必須以退貨發(fā)票、退貨驗收證明和對方的收款收據(jù)作為原始憑證。

6．職工公出借款填制的借款憑證，必須附在記賬憑證之后。7．經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。

8、來報銷時，還應(yīng)當(dāng)有經(jīng)辦人的簽名、時間，重要的或大額票據(jù)還應(yīng)當(dāng)有經(jīng)辦事由，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字。

9、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

二、差旅費：

1、單位工作人員出差必須填寫《鎮(zhèn)巴縣行政事業(yè)單位公務(wù)出差審批單》，到上級部門出差應(yīng)當(dāng)將通知文件或電話、會議記錄附后。

2、一般規(guī)定出差借款，應(yīng)該是將借條入賬，回來報銷歸還借款時，單位應(yīng)出具收據(jù)，一般不得掛賬。

3、差旅費報銷必須經(jīng)單位財務(wù)人員對其真實性、合法性、完整性進行審核后，再由單位分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽字報銷。

三、業(yè)務(wù)招待費：

1、業(yè)務(wù)招待費包括：在接待地發(fā)生的交通費、用餐費和住宿費。

2、地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開支標(biāo)準(zhǔn)不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中“公務(wù)費”的2%。

3、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費，一律通過現(xiàn)有資金渠道解決。對于公務(wù)費中財政安排的專項會議費、專項器具設(shè)備車船保養(yǎng)修理費及其他一次性專項經(jīng)費，在計算業(yè)務(wù)招待費時應(yīng)予以扣除。

4、工作人員到外地出差，如由接待單位負責(zé)安排食宿的，接待單位應(yīng)在內(nèi)部賓館、招待所安排；沒有內(nèi)部賓館、招待所的，接待單位按當(dāng)?shù)匾?guī)定的接待費用開支標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)可在外部賓館安排食宿。以上兩種接待安排，都要按照現(xiàn)行差旅費標(biāo)準(zhǔn)收費，不足部分可由接待單位在業(yè)務(wù)招待費中列支。

5、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費，必須全部在“業(yè)務(wù)招待費”科目中明確反映，不得列入其他費用支出項目，也不得列入內(nèi)部賓館、招待所或鄉(xiāng)鎮(zhèn)、單位內(nèi)部食堂的成本。

6、接待對象應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)自行用餐。確因工作需要，接待單位可以安排工作餐一次，并嚴(yán)格控制陪餐人數(shù)。接待對象在10人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)不得超過3人；超過10人的，不得超過接待對象人數(shù)的三分之一。

7、公務(wù)接待費用應(yīng)當(dāng)全部納入預(yù)算管理，單獨列示。禁止在接待費中列支應(yīng)當(dāng)由接待對象承擔(dān)的差旅、會議、培訓(xùn)等費用，禁止以舉辦會議、培訓(xùn)為名列支、轉(zhuǎn)移、隱匿接待費開支；禁止向下級單位及其他單位、企業(yè)、個人轉(zhuǎn)嫁接待費用，禁止在非稅收入中坐支接待費用；禁止借公務(wù)接待名義列支其他支出。

8、接待費報銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單。

接待費資金支付應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國庫集中支付制度和公務(wù)卡管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具備條件的地方應(yīng)當(dāng)采用銀行轉(zhuǎn)賬或者公務(wù)卡方式結(jié)算，不得以現(xiàn)金方式支付。

9、機關(guān)內(nèi)部接待場所應(yīng)當(dāng)建立健全服務(wù)經(jīng)營機制，推行企業(yè)化管理，推進勞動、用工和分配制度與市場接軌，建立市場化的接待費結(jié)算機制，降低服務(wù)經(jīng)營成本，提高資產(chǎn)使用效率，逐步實現(xiàn)自負盈虧、自我發(fā)展。各級黨政機關(guān)不得以任何名義新建、改建、擴建內(nèi)部接待場所，不得對機關(guān)內(nèi)部接待場所進行超標(biāo)準(zhǔn)裝修或者裝飾、超標(biāo)準(zhǔn)配置家具和電器。推進機關(guān)內(nèi)部接待場所集中統(tǒng)一管理和利用，建立資源共享機制。

10、接待單位不得超標(biāo)準(zhǔn)接待，不得組織旅游和與公務(wù)活動無關(guān)的參觀，不得組織到營業(yè)性娛樂、健身場所活動，不得安排專場文藝演出，不得以任何名義贈送禮金、有價證券、紀(jì)念品和土特產(chǎn)品等。

四、專項資金：

1、專項資金實行“專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用”。

2、資金的撥付本著?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格執(zhí)行項目資金批準(zhǔn)的使用計劃和項目批復(fù)內(nèi)容，不準(zhǔn)擅自調(diào)項、擴項、縮項，更不準(zhǔn)拆借、挪用、擠占和隨意扣壓；資金撥付動向，按不同專項資金的要求執(zhí)行，不準(zhǔn)任意改變；特殊情況，必須請示。

3、嚴(yán)格專項資金初審、審核、審核制度，不準(zhǔn)缺項和越程序辦理手續(xù)，各類專項資金審批程序，以該專項資金審批表所列內(nèi)容和文件要求為準(zhǔn)。

4、專項資金報賬撥付要附真實、有效、合法的憑證。

5、加強審計監(jiān)督，實行單項工程決算審計，整體項目驗收審計，資金收支審計。

6、對專項資金要定期或不定期進行督查，確保項目資金?？顚Ｓ?，要全程參與項目驗收和采購項目接交。

注：涉及到某一類的專項資金，財政部還有專門的專項資金管理辦法，例如財政專項扶貧資金管理辦法等。

五、會議費：

會議費應(yīng)當(dāng)履行會議審批手續(xù)，應(yīng)當(dāng)有財政部門審批的會議預(yù)算（應(yīng)該在年初編制預(yù)算時一次弄好，一般不能超出上年的太多，否則一般不會被通過，另外零時召開一些大的會議，超出了年初的預(yù)算，可以向縣財政局打報告追加預(yù)算）

六、辦公用品

購置辦公用品等應(yīng)當(dāng)附用品清單，需要列出具體的每一樣辦公用品的名稱、數(shù)量、單價等，清章同樣要有對方商店的名稱，時間，經(jīng)銷人，以及印章。

七、福利：

1、自2006年1月1日起一律不準(zhǔn)以任何借口、任何名義、任何方式在國家統(tǒng)一工資政策之外新設(shè)津貼、補貼、獎金項目，一律不準(zhǔn)提高現(xiàn)有津貼、補貼、獎金的標(biāo)準(zhǔn)和水平；一律不準(zhǔn)以現(xiàn)金和其他任何形式發(fā)放新的福利。

2、公務(wù)員或者公務(wù)員集體有下列情形之一的，給予獎勵：(一)忠于職守，積極工作，成績顯著的;(二)遵守紀(jì)律，廉潔奉公，作風(fēng)正派，辦事公道，模范作用突出的;(三)在工作中有發(fā)明創(chuàng)造或者提出合理化建議，取得顯著經(jīng)濟效益或者社會效益的;(四)為增進民族團結(jié)、維護社會穩(wěn)定做出突出貢獻的;(五)愛護公共財產(chǎn)，節(jié)約國家資財有突出成績的;(六)防止或者消除事故有功，使國家和人民群眾利益免受或者減少損失的;(七)在搶險、救災(zāi)等特定環(huán)境中奮不顧身，做出貢獻的;(八)同違法違紀(jì)行為作斗爭有功績的;(九)在對外交往中為國家爭得榮譽和利益的;(十)有其他突出功績的。

獎勵分為：嘉獎、記三等功、記二等功、記一等功、授予榮譽稱號。

對受獎勵的公務(wù)員或者公務(wù)員集體予以表彰，并給予一次性獎金或者其他待遇。

八、通過工會發(fā)放福利：陜西省總工會（關(guān)于貫徹落實全國總工會加強基層工會經(jīng)費收支管理有關(guān)規(guī)定的意見）陜工發(fā)[2015]1號

1、總額1000元以內(nèi)節(jié)日慰問品，一般全年不超過三次，一不能發(fā)現(xiàn)金，二不能發(fā)卡，必須是實物； 2、200元的生日慰問，可送生日蛋糕或指定蛋糕店領(lǐng)取蛋糕券； 3、300－1000元的會員個人或家庭困難救助； 4、500元以內(nèi)服裝費，參加上一級統(tǒng)一組織的文藝匯演、體育比賽，確需購買服裝的，人均不超過500元；

5、春游秋游看電影，一年不超過2次，地點嚴(yán)格控制在省內(nèi)，當(dāng)日往返，可為職工發(fā)放電影券；

6、優(yōu)秀獎勵，對職工教育（業(yè)務(wù)培訓(xùn)、在職自學(xué)、知識競賽、技術(shù)比武、技能競賽）活動中優(yōu)秀學(xué)員，優(yōu)秀職工可獎勵，以精神獎勵為主，物質(zhì)獎勵為輔，具體獎勵標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實際情況自行確定。

執(zhí)行上述六大福利必須滿足以下條件：

1、單位必須按照（工會法）要求程序成立工會組織；

2、工會組織必須單獨開設(shè)工會賬戶并獨立核算；

3、個人必須繳納工會會費，標(biāo)準(zhǔn)為每月本人工資收入0.5%按月繳納，同時單位可按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交工會經(jīng)費。

六大福利就是從工會賬戶中列支。

九、基本建設(shè)

1、建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；對基本建設(shè)活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財政部門報送基建財務(wù)報表。主管部門應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

2、建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。

業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

十、鎮(zhèn)巴縣2016－2017政府采購標(biāo)準(zhǔn)（這個每年都會公布，大約在2月份）

集中采購限額標(biāo)準(zhǔn)：

1、單項或批量的貨物、工程、服務(wù)項目預(yù)算金額在50萬元（含）以上的項目必須進行公開招標(biāo)采購。

2、單項或批量預(yù)算金額在5萬元（含）以上、50萬元以下的貨物、服務(wù)項目，單項或批量預(yù)算金額在10萬元（含）以上、50萬元以下的工程項目采取競爭性談判、競爭性磋商、單一來源、詢價方式進行集中采購。

3、在政府采購目錄以內(nèi)、單項或批量預(yù)算資金額： 貨物、服務(wù)類在1萬元（含）以上5萬元以下的、工程類在3萬元（含）以上不足10萬元的，辦理政府采購手續(xù)，由采購人自行組織實施；

貨物類、服務(wù)類不足1萬、工程類不足3萬元的，不需由財政部門審批，采購單位可以自行采購。

十一、鎮(zhèn)巴縣領(lǐng)導(dǎo)干部移動通訊費限額報銷管理：鎮(zhèn)紀(jì)發(fā)[2004]6號

1、縣級領(lǐng)導(dǎo)干部移動通訊費年報銷的最高限額標(biāo)準(zhǔn)為：在職正縣級領(lǐng)導(dǎo)每人5400元，副縣級領(lǐng)導(dǎo)每人4200元；改任非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的正縣級干部每人1200元，副縣級干部每人960元。

2、在職科級領(lǐng)導(dǎo)干部移動通訊費年報銷的最高限額標(biāo)準(zhǔn)為：縣委辦、人大辦、政府辦、政協(xié)辦和縣政府工作部門正職每人3600元，其他黨政機關(guān)正職每人為3000元，人大、政協(xié)機關(guān)其他部門正職、群團、直屬事業(yè)單位正職每人為2400元；黨政機關(guān)副職（含紀(jì)委書記、紀(jì)檢組長、縣人大、政協(xié)、紀(jì)委專職常委）以及所屬副科級事業(yè)單位正職每人為1800元；人大、政協(xié)機關(guān)部門副職、群團、直屬事業(yè)單位副職、縣紀(jì)委室主任每人為1200元。

3、黨政機關(guān)、群團組織、直屬事業(yè)單位正職改任非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的正科級干部移動通訊費年報銷的最高限額標(biāo)準(zhǔn)為每人600元。

4、防汛、防火、自然災(zāi)害等應(yīng)急和突發(fā)公共事件以及縣委、政府統(tǒng)一組織的外出招商引資、爭取資金、洽談項目等活動移動通訊費的報銷標(biāo)準(zhǔn)，由帶隊的縣級領(lǐng)導(dǎo)簽注意見后，按規(guī)定程序報銷，其報銷標(biāo)準(zhǔn)不得超過當(dāng)月最高限標(biāo)準(zhǔn)的一倍。

5、通訊費不得以貨幣化形式發(fā)入，每月憑移動通訊費發(fā)票報銷。

注：這個標(biāo)準(zhǔn)是我縣自己的規(guī)定，不知道后面有沒有新的規(guī)定，也不知道目前還允不允許發(fā)放。

十二、國有資產(chǎn)管理

1、行政單位國有資產(chǎn)包括行政單位用國家財政性資金形成的資產(chǎn)、國家調(diào)撥給行政單位的資產(chǎn)、行政單位按照國家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

2、購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報批：

（一）行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負責(zé)人審核同意后報同級財政部門審批，并按照同級財政部門要求提交相關(guān)材料；

（二）同級財政部門根據(jù)單位資產(chǎn)狀況對行政單位提出的資產(chǎn)購置項目進行審批；

（三）經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位部門預(yù)算，并在編制部門預(yù)算時將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報同級財政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出。

經(jīng)批準(zhǔn)召開重大會議、舉辦大型活動等需要購置資產(chǎn)的，由會議或者活動主辦單位按照本辦法規(guī)定程序報批。

行政單位購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)，依法實施政府采購。

行政單位資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)對購置的資產(chǎn)進行驗收、登記，并及時進行賬務(wù)處理。

3、行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體。

4、行政單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，必須事先上報同級財政部門審核批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外出租、出借。

同級財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況對行政單位國有資產(chǎn)對外出租、出借事項嚴(yán)格控制，從嚴(yán)審批。

行政單位出租、出借的國有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

對行政單位中超標(biāo)配置、低效運轉(zhuǎn)或者長期閑置的國有資產(chǎn)，同級財政部門有權(quán)調(diào)劑使用或者處置。

5、行政單位處置國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。

資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)由行政單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門、技術(shù)部門審核鑒定，提出意見，按審批權(quán)限報送審批。行政單位國有資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照公開、公正、公平的原則進行。資產(chǎn)的出售與置換應(yīng)當(dāng)采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進行。

行政單位國有資產(chǎn)處置的變價收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

行政單位分立、撤銷、合并、改制及隸屬關(guān)系發(fā)生改變時，應(yīng)當(dāng)對其占有、使用的國有資產(chǎn)進行清查登記，編制清冊，報送財政部門審核、處置，并及時辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

行政單位聯(lián)合召開重大會議、舉辦大型活動等而臨時購置的國有資產(chǎn)，由主辦單位在會議、活動結(jié)束時按照本辦法規(guī)定報批后處置。

十三、現(xiàn)金一般只用于對個人的支付業(yè)務(wù)，以及金額在1000元以下的零星支出。超過限額，應(yīng)使用支票或銀行本票結(jié)算。預(yù)算自公歷1月1日起至12月31日止。十四、一般公共預(yù)算支出按照其功能分類，包括一般公共服務(wù)支出，外交、公共安全、國防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會保障及就業(yè)支出和其他支出。一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟性質(zhì)分類，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資本性支出和其他支出。

十五、行政單位的財務(wù)活動在單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。行政單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備專職財務(wù)會計人員，實行獨立核算。人員編制少、財務(wù)工作量小等不具備獨立核算條件的單位，可以實行單據(jù)報賬制度。

十六、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預(yù)算安排支出。預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報送審批。

十七、支出是指行政單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費和損失，包括基本支出和項目支出。

基本支出，是指行政單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。

項目支出，是指行政單位為完成特定的工作任務(wù)，在基本支出之外發(fā)生的支出。

十八、結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。

結(jié)余資金，是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完的，視為結(jié)余資金。

十九、資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及暫付款項、存貨等。

前款所稱存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

二十、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

二十一、行政單位資產(chǎn)有原始憑證的，按照原始憑證記賬；無原始憑證的，應(yīng)當(dāng)依法進行評估，按照評估價值記賬。

行政單位的資產(chǎn)增加時，應(yīng)當(dāng)及時登記入賬；減少時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報批手續(xù)，進行賬務(wù)處理。

行政單位的固定資產(chǎn)不計提折舊，但財政部另有規(guī)定的除外。

行政單位應(yīng)當(dāng)加強資產(chǎn)日常管理工作，做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作，定期或者不定期進行清查盤點，保證賬賬相符，賬實相符。終了，應(yīng)當(dāng)進行全面清查盤點。對資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時處理。（國有資產(chǎn)這一塊兒應(yīng)當(dāng)猶為重視，國家現(xiàn)在越來越加強了管理和審查。）

二十二、行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報同級財政部門審批，并由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。

二十三、行政單位取得罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

二十四、政府采購工程進行招標(biāo)投標(biāo)的，適用招標(biāo)投標(biāo)法。政府采購應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。

二十五、政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。（這個好像每年政府都會下達政府采購目錄）

二十六、在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標(biāo)：

（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；

（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；

（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。二

十七、任何單位和個人不得將依法必須進行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。

二十八、招標(biāo)人有權(quán)自行選擇招標(biāo)代理機構(gòu)，委托其辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個人不得以任何方式為招標(biāo)人指定招標(biāo)代理機構(gòu)。

招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個人不得強制其委托招標(biāo)代理機構(gòu)辦理招標(biāo)事宜。

依法必須進行招標(biāo)的項目，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。

二十九、招標(biāo)人采用公開招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告。依法必須進行招標(biāo)的

項目的招標(biāo)公告，應(yīng)當(dāng)通過國家指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布。

招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱和地址、招標(biāo)項目的性質(zhì)、數(shù)量、實施地點和時間以及獲取招標(biāo)文件的辦法等事項。

招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書。

招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項目本身的要求，在招標(biāo)公告或者投標(biāo)邀請書中，要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況，并對潛在投標(biāo)人進行資格審查；

招標(biāo)人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人，不得對潛在投標(biāo)人實行歧視待遇。

招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)項目的特點和需要編制招標(biāo)文件。招標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)包括招標(biāo)項目的技術(shù)要求、對投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報價要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。國家對招標(biāo)項目的技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)有規(guī)定的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照其規(guī)定在招標(biāo)文件中提出相應(yīng)要求。招標(biāo)項目需要劃分標(biāo)段、確定工期的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)合理劃分標(biāo)段、確定工期，并在招標(biāo)文件中載明。

招標(biāo)文件不得要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。招標(biāo)人根據(jù)招標(biāo)項目的具體情況，可以組織潛在投標(biāo)人踏勘項目現(xiàn)場。

招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保密。

招標(biāo)人對已發(fā)出的招標(biāo)文件進行必要的澄清或者修改的，應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止時間至少十五日前，以書面形式通知所有招標(biāo)文件收受人。該澄清或者修改的內(nèi)容為招標(biāo)文件的組成部分。

招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)確定投標(biāo)人編制投標(biāo)文件所需要的合理時間；但是，依法必須進行招標(biāo)的項目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。

三

十、預(yù)算外資金要上繳財政專戶，實行收支兩條線管理 三

十一、單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。

常見財務(wù)違紀(jì)問題：

1、滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

2、行政事業(yè)性收費、罰沒收入未實行“收支兩條線”管理；

3、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款；

4、違反規(guī)定，擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；

5、擠占、挪用、截留各項專項資金；

6、虛列事實，大頭小尾，列支不符合規(guī)定票據(jù)；（大頭小尾是指將發(fā)票的報銷聯(lián)與存根聯(lián)、記賬聯(lián)分開填開，報銷聯(lián)金額大，而其他兩聯(lián)金額小。）

7、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、辦公費等費用結(jié)算報銷手續(xù)不合規(guī)；

8、業(yè)務(wù)招待費超支；

9、違規(guī)發(fā)放津貼、補貼、獎金；

10、公款私存；

11、私設(shè)小金庫；

12、超過規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金；

13、銀行賬戶未納入賬務(wù)部門統(tǒng)一管理，違反規(guī)定，開立兩個以基本賬戶，多頭開戶（現(xiàn)在基本上很少出現(xiàn)）；

14、往來款長期掛賬；

15、購置固定資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)核算，已完工項目不及時辦理竣工決算；

16、固定資產(chǎn)購置和大型商品服務(wù)支出等應(yīng)集中采購的項目未經(jīng)政府集中采購，自行采購；

17、項目超概算，擅自擴大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)，增加建設(shè)內(nèi)容；

18、未按規(guī)定進行招投標(biāo)。

報銷“五級把關(guān)、三級審核”制度（并不是必須的）： 五級把關(guān)：

1、先由經(jīng)辦人簽字，注明具體的經(jīng)濟事項；

2、由具體經(jīng)辦人員的分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，進一步審核證明引事的真實性；

3、由財務(wù)負責(zé)人或辦公室負責(zé)人對此發(fā)票的合法合規(guī)性審查，并加蓋單位刻制的報銷審批章，審批章分三欄“審核、復(fù)核、批準(zhǔn)”，并在“”欄簽字；

4、由單位紀(jì)檢組長或財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)再次復(fù)核，并在“復(fù)核欄簽字”；

5、交由法人審批，同意后在“批準(zhǔn)”欄簽字。三級審核：

1、辦公室主任審核；

2、紀(jì)檢組長復(fù)核；

3、法人批準(zhǔn)。

第三篇：財務(wù)知識

二、與銷售相關(guān)的財務(wù)術(shù)語

銷售的最終成果得通過財務(wù)來體現(xiàn)。企業(yè)往往通過投資回報率、每股收益率等指標(biāo)來評估銷售成果，因此，銷售人員必須對銷售活動的財務(wù)指標(biāo)進行評估，管理人員則更要善于通過財務(wù)指標(biāo)來提交方案。很難想象，當(dāng)你為開一家新分公司或某廣告做了100萬元預(yù)算時，老板在沒有看到相關(guān)財務(wù)說明的情況下就會批準(zhǔn)你的方案。常見的財務(wù)術(shù)語有成本、盈虧平衡點、利潤目標(biāo)、市場占有率、資本支出、相關(guān)成本、毛利率等。

1、成本

在確定貢獻毛利與利潤時，我們使用了變動成本和固定成本項目。變動成本是那些在單位產(chǎn)品上固定的、在總額上依據(jù)制造和銷售數(shù)量而變動的成本，固定成本是那些與生產(chǎn)和銷售不緊密相關(guān)的、在總量上保持不變的成本。單位產(chǎn)品的成本由上述兩種成本共同決定，分清哪些成本是變化成本、哪些成本是固定成本很重要。如果某成本隨產(chǎn)量變化而變化，它就是變動成本(勞動、原材料、包裝、銷售人員的傭金就是變動成本)。值得注意的是，除傭金外的所有營銷成本都被視為固定成本。

2、盈虧平衡點

在確定為補償所有相關(guān)固定成本而必須銷售的數(shù)量或金額時，這樣的銷售水平被稱為盈虧平衡點。以數(shù)量表示的盈虧平衡點＝總固定成本/單位貢獻毛利；以金額表示的盈虧平衡點＝總固定成本/1-(單位變動成本/單位銷售價格)＝以數(shù)量表示的盈虧平衡點x單位銷售價格。

3、利潤目標(biāo)

盈虧平衡并不像盈利目標(biāo)那么誘人，因此，我們常常需要在計算中體現(xiàn)一個利潤目標(biāo)下的銷量目標(biāo)，即在哪個銷量水平上可獲利x元。換句話說，盈虧平衡分析告訴我們必須售出多少，利潤目標(biāo)則告訴我們將要售出多少。

4、市場占有率

市場占有率＝公司銷售水平/市場總量。假設(shè)總的市場總量為29萬件，盈虧平衡銷售水平為4萬件，這樣，盈虧平衡所要達到的市場占有率＝40000/290000＝13.8%。

5、資本支出

通常，某銷售方案的計算會涉及費用分?jǐn)倖栴}。例如：假定使用期為10年的設(shè)備價值500萬元，如果把這500萬元全部歸入第一年盈虧平衡點的計算中去，則盈虧平衡點將很高，所以，通常是將這500萬元平均分?jǐn)偟?0個內(nèi)，這樣，可以把每年有與該設(shè)備有關(guān)的50萬元作為一項固定成本。為此，管理人員需要對固定資產(chǎn)的有效壽命作出合理預(yù)測，并且將總成本分?jǐn)偟礁鱾€使用時間段內(nèi)。

6、相關(guān)成本

在判斷哪些固定成本與某方案相關(guān)時會涉及這個概念，判斷法則如下：如果支出水平因采納了該計劃而發(fā)生變化，則該固定成本就是相關(guān)成本。因此，新設(shè)備、新研究和開發(fā)等成本都是相關(guān)成本。反之，上一的廣告費或以前的研發(fā)費則不會隨現(xiàn)在的決策而有所變化，因此，就不是該銷售方案的相關(guān)成本，一般被視為滯留成本且不會被計入現(xiàn)在的決策。

7、毛利率

企業(yè)成本價與售價之間的差額被稱為毛利或加價，因此：銷售價格＝成本十毛利。在營銷中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。、銷售管理中的財務(wù)運用

1、維持良好的資金流

企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中一方面表現(xiàn)為產(chǎn)品流，另一方面又伴隨著資金流(資金的流進和流出)。企業(yè)的銷售活動與資金流密切相關(guān)，銷售管理人員必須正確規(guī)劃資金流量，用好、用活資金，從而提高資金使用效率。

2、應(yīng)收賬款管理

為提高市場占有率，企業(yè)經(jīng)常會采用各種促銷手段(這里指狹義促銷)，促銷手段雖然花樣繁多，但從結(jié)算方式上來說可歸結(jié)為兩種：現(xiàn)銷；賒銷?！艾F(xiàn)銷”的優(yōu)點是應(yīng)計現(xiàn)金流量與實際現(xiàn)金流量相吻合，能避免呆賬、壞賬，也能及時將收回的款項投入再運營，因而，它是企業(yè)最期望的一種結(jié)算方式。然而、在競爭激烈的今天，單純依賴“現(xiàn)銷”往往很難，況且，企業(yè)為了抑制風(fēng)險而一味追求“現(xiàn)銷”也會坐失商會，久而久之，可能導(dǎo)致市場萎縮，市場占有率下降，從而使企業(yè)的長遠利益受損。

為適應(yīng)競爭需要，適時采用“賒銷”方式可彌補“現(xiàn)銷”的不足。而且，從商品流通的角度來看，“賒銷”在強化企業(yè)市場地位、擴大銷售收益、節(jié)約存貨資金占用、降低存貨管理成本等方面也有著“現(xiàn)銷”無法比擬的優(yōu)勢。但是，從另外一個角度來看，“賒銷”會產(chǎn)生應(yīng)收賬款問題、壞賬問題，有一定的風(fēng)險；同時，這部分應(yīng)收款項因被客戶占用而無法用來投入運營并增值，從而形成機會損失，而且企業(yè)還得為之付出一定的管理費用。

不難看出，應(yīng)收賬款的投資收益與投資風(fēng)險是客觀并存的，它既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。那么，該如何有效地管理應(yīng)收帳款呢，通常，我們可以遵循以下幾條原則：

通過票據(jù)加強商業(yè)信用約束力，以提高交易效率，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。

建立、健全應(yīng)收賬款管理，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，以防不測。

貫徹“促銷與收回”并重的原則，財務(wù)應(yīng)根據(jù)調(diào)查資料正確評判客戶的償債能力和信用程度，在此基礎(chǔ)上合理確定信用期限，避免盲目賒銷。

確定應(yīng)收賬款政策時，應(yīng)在“賒銷”收益與“賒銷”成本及損失之間進行權(quán)衡。

可以運用現(xiàn)金折扣來減少應(yīng)收賬款。

財務(wù)部門應(yīng)定期編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，列出信用期內(nèi)和信用期外的客戶數(shù)量和金額，同時計算、分析“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”、“平均收賬期”等考核指標(biāo)，及時反饋給業(yè)務(wù)部門，從而共同商討收賬對策。

建立、完善風(fēng)險機制，對促銷人員加大約束力度，以增強銷售人員的危機感、壓力感，使其工作重點始終放在銷量和資金回籠上。

3、財務(wù)VS業(yè)務(wù)

財務(wù)為銷售服務(wù)，但它不依附于銷售。有時，銷售部門為了開拓市場，提高市場占有率，可能會在某種程度上不計成本，但財務(wù)人員需認(rèn)真核算每筆業(yè)務(wù)的經(jīng)營成本和最終成果。比如，客戶在貨款不足的情況下還想多提貨時，銷售人員出于與客戶發(fā)展關(guān)系的目的可能會答應(yīng)對方的要求，而財務(wù)人員則可能以“無欠款銷售”等原則予以拒絕，財務(wù)和銷售雙方就會形成矛盾。為了解決這個矛盾，企業(yè)需制定客戶欠款相關(guān)規(guī)定，并加強銷售部門與其他職能部門之間的溝通。例如，財務(wù)部可以把客戶的資信情況提供給銷售人員，由銷售人員出面，讓客戶寫出具有法律效力的欠款證明，以在規(guī)定期限內(nèi)收回貨款，這樣既能使客戶滿意，又能使銷售業(yè)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展。

另外，銷售管理中的財務(wù)工作并不是—個狹義上的會計概念，財務(wù)工作應(yīng)體現(xiàn)出對經(jīng)營活動的反映和監(jiān)督，銷售人員應(yīng)當(dāng)以實現(xiàn)所有者權(quán)益最大化為己任。為此，銷售部門應(yīng)編制銷售報表并按時上報，以便于公司有關(guān)部門隨時了解銷售狀況，進而有計劃地調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，使庫存管理處于最佳狀態(tài)，這樣可減少庫存管理成本，統(tǒng)一調(diào)配資金，使資金達到安全、高效運轉(zhuǎn)。此外，在財務(wù)部門的配合下，銷售部門還應(yīng)積極實現(xiàn)銷售資金回籠，有計劃地完成銷售回款任務(wù)。再者，銷售部門還應(yīng)及時處理積壓商品，清倉盤庫，調(diào)整合理的庫存結(jié)構(gòu)，努力盤活資金存量，爭取資金周轉(zhuǎn)的最大回款效益。對銷售部門而言，財務(wù)與業(yè)務(wù)始終是矛盾的統(tǒng)一體。

第四篇：財務(wù)知識

財務(wù)知識

每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用.計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定.3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細節(jié)補充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認(rèn)證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本

6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存25年

幾個很有用的分錄：

1、現(xiàn)金長款

借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）

2、現(xiàn)金短款

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）

——應(yīng)收保險賠償款

管理費用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

3、提取福利費

借：生產(chǎn)成本

營業(yè)費用

管理費用

貸：應(yīng)付福利費

4、計提工會經(jīng)費

借：管理費用——工會經(jīng)費

貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

5、計提職工教育經(jīng)費

借：管理費用——職工教育費

貸：其他應(yīng)付款——職工教育費

6、支付工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅

其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項）

7、提取城建稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

8、計提教育費附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費附加

9、印花稅

借：管理費用/待攤費用

貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）

出納工作

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責(zé)保管財務(wù)章。

四、負責(zé)報銷差旅費的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。

五、員工工資的發(fā)放。

A現(xiàn)金收付

1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負責(zé)。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”.多付或少付金額，由責(zé)任人負責(zé)。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得“坐支”.4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負。

B 銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。

C報銷審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充）。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷 新企業(yè)會計制度下開辦費的涉稅處理

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓(xùn)費，差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出?；I建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。

企業(yè)發(fā)生的下列費用，不得計入開辦費：

（1）由投資者負擔(dān)的費用支出；

（2）因取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；

（3）籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。

《企業(yè)會計制度》（財會[2000]25號）對開辦費的攤銷期限作了重大調(diào)整。原行業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開辦費應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起在不超過五年的期限內(nèi)分期平均攤銷，《企業(yè)會計制度》第五十條規(guī)定：“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。如今對開辦費的會計處理，無論從會計科目的設(shè)置還是攤銷的期限都與原行業(yè)財務(wù)制度有了較大改變。這一新規(guī)定與現(xiàn)行所得稅法規(guī)存在較大的差異?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，在不短于五年的期限內(nèi)分期扣除。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷的開辦費應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起分五年平均扣除，納稅人在年終申報所得稅時，應(yīng)做好納稅調(diào)整工作，并建立“開辦費稅前扣除臺賬”或備查登記簿，為以后準(zhǔn)確申報稅前扣除（調(diào)減）額打好基礎(chǔ)。

例：某股份公司2001年7月份開始生產(chǎn)經(jīng)營，前期發(fā)生的開辦費總額96萬元，7月份攤銷開辦費時，會計分錄如下：

借：管理費用——開辦費攤銷 960000 貸：長期待攤費用——開辦費 960000 本允許稅前扣除額＝96萬元÷5年÷12個月×5個月＝8（萬元），應(yīng)調(diào)增所得額＝96－8＝88（萬元）；

2002年~2005年每年應(yīng)調(diào)減所得額＝96÷5＝19.2（萬元）；

2006年應(yīng)調(diào)減所得額＝96萬元÷5年÷12個月×7個月＝11.2（萬元）。

開辦費納稅調(diào)整臺賬設(shè)置如附表。

臺賬填寫說明：

1．：攤銷日期，指開始生產(chǎn)經(jīng)營的和月份，以后按順序類推。

2．會計攤銷額：指會計上一次性攤銷的開辦費總金額。

3．稅收扣除額：指按稅法規(guī)定允許在本稅前扣除的金額。

4．納稅調(diào)整額：納稅調(diào)整額＝會計攤銷額－稅前扣除額。結(jié)果是正數(shù)為調(diào)增所得額，負數(shù)為

調(diào)減所得額。

5．尚未扣除額：指允許在以后稅前扣除的金額。第一年尚未扣除額按本納稅調(diào)整額填寫，以后的尚未扣除額＝上期尚未扣除額－本年稅前扣除額。

開辦費稅前扣除臺賬

單位：萬元

項目 攤銷日期

2001年7月 第二年

2002年 第三年

2003年 第四年

2004年 第五年

2005年 第六年

2006年

會計攤銷額 96

稅前扣除額 8 19.2 19.2 19.2 19.2 11.2

納稅調(diào)整額 +88 －19.2 －19.2 －19.2 －19.2 －11.2 尚未扣除額 +88 68.8 39.6 30.4 11.2 0

第五篇：財務(wù)知識

來源：2013年6月8日中國稅務(wù)報 作者：馬澤方

某玩具制造企業(yè)成立于2010年8月，注冊資本100萬元，有員工近200人，從事玩具生產(chǎn)，為增值稅一般納稅人。近期主管稅務(wù)機關(guān)對其2011年納稅情況進行了檢查。

經(jīng)測算，該企業(yè)增值稅稅負率低于同行業(yè)平均水平，但企業(yè)所得稅貢獻率達到同行業(yè)平均水平。企業(yè)解釋為原材料價格上漲，導(dǎo)致進項稅金額較大，因此增值稅稅負率低。檢查人員檢查了其進項稅專用發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)其存在多抵扣進項稅額的問題，而該企業(yè)的銷售毛利率還略高于同行業(yè)平均水平，因此檢查人員初步認(rèn)為其少計收入的可能性較小。

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檢查人員翻閱了其相關(guān)會計賬簿，該企業(yè)財務(wù)核算比較健全，但檢查人員在翻閱記賬憑證時發(fā)現(xiàn)了一筆怪異會計分錄。借：銀行存款；貸：發(fā)出商品、產(chǎn)成品差異。

這筆分錄引起了檢查人員的懷疑，按照正常的會計核算，貸方的發(fā)出商品對應(yīng)的借方應(yīng)是主營業(yè)務(wù)成本，這個“產(chǎn)成品差異”是什么科目？檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)有的貸方發(fā)出商品對應(yīng)的借方是主營業(yè)務(wù)成本，有的則是銀行存款或現(xiàn)金，檢查人員認(rèn)為其中存在疑點。

經(jīng)過政策輔導(dǎo)，該企業(yè)承認(rèn)，其銷售商品與客戶結(jié)算時開具發(fā)票，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。即發(fā)出商品時，借：發(fā)出商品；貸：庫存商品。開具發(fā)票時，借：應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。同時，借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：發(fā)出商品。收到貨款時，借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款。

如果銷售商品未開具發(fā)票的，則不確認(rèn)收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，毛利計入“產(chǎn)成品差異”。即發(fā)出商品時，借：發(fā)出商品；貸：庫存商品。收到貨款時，借：銀行存款；貸：發(fā)出商品、產(chǎn)成品差異。

經(jīng)查，該企業(yè)2011年少計收入658541.52元，少計成本586240.25元，補繳增值稅111952.06元，補繳企業(yè)所得稅18075.32元，并加收滯納金。進項稅額占銷售額的比例達到正常水平。至此，檢查人員終于弄明白該企業(yè)為什么增值稅稅負率異常，而企業(yè)所得稅貢獻率正常。由于其進項稅已全額抵扣，導(dǎo)致增值稅稅負率偏低，但由于其少計收入的同時，相應(yīng)的成本少計了，最終對企業(yè)所得稅指標(biāo)影響不大。