第一篇：淺談房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅收征管工作中存在的問題及對策(嘉峪關(guān)地稅局交流材料)

淺談房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅收征管工作中

存在的問題及對策

嘉峪關(guān)市地方稅務(wù)局 宋會禮

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和社會城鎮(zhèn)化規(guī)模的不斷擴(kuò)大，房地產(chǎn)開發(fā)市場日益活躍，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)生的稅源規(guī)模不斷擴(kuò)大，成為我國地方稅收收入的重要來源之一。但由于房地產(chǎn)業(yè)具有項(xiàng)目審批計(jì)劃性、經(jīng)營方式多樣性、開發(fā)產(chǎn)品固定性、開發(fā)周期長，對稅收政策的敏感性強(qiáng)，資金需求量鏈條長，清算難度大，涉及的問題點(diǎn)多面廣，加之有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅意識不高，給房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅收征管工作帶來相當(dāng)大的困難。稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然想方設(shè)法加強(qiáng)征管，進(jìn)行整治，取得了一定的效果，但通過對房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)稅收現(xiàn)狀仍不容樂觀。

一、目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收入流失的原因分析

（一）房地產(chǎn)稅收計(jì)稅依據(jù)掌握難度大。目前存在以下幾種情況：

1、采用特殊方式分解收入，采用售后返租的方式，即將所售網(wǎng)點(diǎn)、場地其前幾年由開發(fā)商統(tǒng)一經(jīng)營管理，購買者在購買網(wǎng)點(diǎn)時(shí)若能一次性交納款項(xiàng)就可以將銷售收入的一部分分期返還給購買者抵頂返租租金。

2、收取的價(jià)外費(fèi)用未并入計(jì)稅依據(jù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有將代其他單位收取的閉路電視初裝費(fèi)、取暖費(fèi)、各種接點(diǎn)費(fèi)等代收、代墊款項(xiàng)并入計(jì)稅依據(jù)。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將預(yù)收售房款變成了“無息貸款”，購房定金和首付款長 期掛“預(yù)收賬款”，甚至還有企業(yè)將定金和首付款、銀行按揭收入以虛假的借款合同形式掛“短期借款”，支付利息，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用，不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。

4、商品房抵頂工程價(jià)款和材料款，少計(jì)或不計(jì)收入。

5、多頭開戶，賬外設(shè)賬，如將私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入，銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分的收入，拆遷補(bǔ)償收入未按規(guī)定確認(rèn)收入，而是列入賬外賬，少計(jì)或不計(jì)收入，進(jìn)行多頭核算的現(xiàn)象比較普遍。

6、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部規(guī)定，凡架空層高度未達(dá)到2.2米的車庫、雜房屋不予辦理產(chǎn)權(quán)登記為由，將車庫、閣樓這部分房屋的收入列入租金收入或賬外賬。

7、其他地方稅種計(jì)算難度大，稅款繳納不盡人意，如企業(yè)對開發(fā)的商品房在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之前未繳納土地使用稅，對追加投資的建安合同未及時(shí)補(bǔ)繳印花稅，商品房銷售不按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花而是按購銷合同貼花等。

（二）集資和合作建房，采取將房屋建成后雙方按一定的方式分配房屋，然后把分得的房屋進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。在這一合作過程中，由于雙方?jīng)]有進(jìn)行貨幣結(jié)算，房地產(chǎn)開發(fā)商為了達(dá)到少繳稅的目的，不在賬上體現(xiàn)銷售收入。

（三）房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的成本、費(fèi)用核算混亂，收入與支出不相匹配，相應(yīng)的成本費(fèi)用難以確定，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的難度等。房地產(chǎn)從開發(fā)到竣工，到樓盤發(fā)售等，涉及的環(huán)節(jié)多、結(jié)算復(fù)雜。房地產(chǎn)開發(fā)成本主要由開發(fā)土地成本、基礎(chǔ)配套設(shè)施費(fèi)和建筑工程成本及應(yīng)繳稅費(fèi)等組成，開發(fā)商在開發(fā)成本中列支 的成本、費(fèi)用攤銷比較混亂，特別是在建筑工程成本預(yù)算上弄虛作假的現(xiàn)象較為突出，長期用 “白條”代替建安發(fā)票入賬，造成建筑成本不真實(shí)，施工企業(yè)的稅款大量流失。甚至一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用多開建安發(fā)票加大建安成本，以支付3.3％的建安營業(yè)稅及附加的代價(jià)，規(guī)避土地增值稅和企業(yè)所得稅。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企納稅意識淡薄，為了追求高額利潤，抓住行業(yè)經(jīng)營的特殊性，利用稅收監(jiān)管的空檔和漏洞，采取各種復(fù)雜隱秘的手段千方百計(jì)偷逃國家稅收。

（五）部門之間缺乏有效的合作機(jī)制。目前管理房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的部門有規(guī)劃、建設(shè)、土地、房管和稅務(wù)機(jī)關(guān)等，但大都各自為戰(zhàn)，不相往來，信息不能共享，缺乏行之有效的協(xié)作配合，不能形成齊抓共管的合力。

二、加強(qiáng)征管的對策及措施

（一）強(qiáng)化稅法宣傳，力求社會廣泛支持。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改宣傳月活動(dòng)為經(jīng)常宣傳，利用各種宣傳工具、宣傳方式、宣傳場合、宣傳手法，大力開展宣傳，提高全民的自覺納稅意識和稅收監(jiān)督意識，獲取社會各界對稅收工作的理解和支持，營造一個(gè)良好的納稅外部環(huán)境。

（二）全面落實(shí)以稅源管理為核心的稅收管理員制度，切實(shí)解決 “疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，全面疏通征管各環(huán)節(jié)，優(yōu)化征管流程，堵塞征管漏洞，真正搭建起以信息化建設(shè)為支撐的新型專業(yè)化征管平臺，為日常稅收征管工作提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的經(jīng)濟(jì)稅源信息，不斷提高稅收的征管質(zhì)量和效率。

（三）創(chuàng)新征管機(jī)制。實(shí)行項(xiàng)目登記和以票控稅相結(jié)合的管理制度以及工程施工備案制度，加強(qiáng)對稅源的源頭控管，對工程開工報(bào)驗(yàn)、項(xiàng)目登記、價(jià)款變更、進(jìn)度驗(yàn)收、稅款繳納等作出明確規(guī)定，使納稅人進(jìn)一步明確自己的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺依法納稅、社會協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。

（四）要形成綜合治稅機(jī)制。加強(qiáng)與計(jì)劃、建設(shè)、規(guī)劃、房管、土地等職能部門的配合，真正實(shí)現(xiàn)信息共享，從一個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)、竣工驗(yàn)收、工程決算等諸多環(huán)節(jié)入手，進(jìn)行全程監(jiān)控。

（五）要建立稅務(wù)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快建立自己的評估機(jī)構(gòu)，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的非常設(shè)機(jī)構(gòu)，聘請房地產(chǎn)管理部門人員，資產(chǎn)評估事務(wù)所人員參加評估機(jī)構(gòu)，對全市的房地產(chǎn)進(jìn)行評估，以此來作為對收入、成本核算混亂，核算不真實(shí)的開發(fā)商采用核定法對其進(jìn)行征收稅款的依據(jù)，進(jìn)一步規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)稅收的征管。

（六）征管工作深入化。

1、深入分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新動(dòng)向、新特點(diǎn)，有的放矢地開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收日常檢查；

2、開展納稅評估，不斷提高納稅申報(bào)的質(zhì)量，對有疑點(diǎn)、收入、成本明顯不符的業(yè)戶要反復(fù)調(diào)查核實(shí)，就評估出的問題和疑點(diǎn)與納稅人進(jìn)行約談，按評估結(jié)果查補(bǔ)稅款，納稅人如不能接受評估結(jié)果，將評估資料轉(zhuǎn)稽查部門立案稽查。

3、設(shè)立舉報(bào)電話或信箱，接受社會監(jiān)督等。

（七）加大對房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)稽查力度。依法治稅是依法治國的重要組成部分，實(shí)現(xiàn)依法治稅，核心是稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和規(guī)范化。稅收稽查作為稅收執(zhí)法工作的一個(gè)重要組成部分，對打擊偷逃騙稅等違法活動(dòng)，增強(qiáng)納稅人的守法意識，發(fā)揮著愈來愈重要的作用，針對目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收入流失的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅務(wù)稽查力度，做到以查促管、以查促收，在檢查中要在深入分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新動(dòng)向、新特點(diǎn)，有的放矢地開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收日常檢查。

1、實(shí)地查看、了解樓盤開發(fā)、銷售情況，核對房源銷售平面圖，調(diào)查詢問閣樓、地下室、停車位的銷售情況；

2、調(diào)取售樓處資料，收集銷控臺賬、銷售合同、銷售發(fā)票、收款收據(jù)等資料；

3、調(diào)取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂的代理銷售合同、協(xié)議，與企業(yè)的銷售收入對比，尋找差異。調(diào)取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》，《動(dòng)遷房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換協(xié)議書》等資料，并下戶調(diào)查部分買受人和拆遷戶，進(jìn)行核實(shí)情況，檢查企業(yè)有無隱瞞銷售收入的情況；

4、核對企業(yè)的銀行日記賬與銀行對賬單，到金融機(jī)構(gòu)調(diào)取企業(yè)開戶信息和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員個(gè)人的銀行儲蓄賬戶、信用卡賬戶信息；核實(shí)企業(yè)有無多頭開戶，賬外設(shè)賬隱匿收入情況；

5、采取工程成本總量控制法，調(diào)查了解當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品的平均建筑成本，進(jìn)行工程量和工程成本評估。審查施工合同和預(yù)（決）算書、工程監(jiān)理部門的監(jiān)理記錄，核對工程內(nèi)容，解決企業(yè)收入與成本、費(fèi)用支出的比例不相匹配，多列、虛列或重復(fù)列支成本費(fèi)用的問題。

6、提高稅務(wù)稽查稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和規(guī)范化，保障納稅人公平競爭，保護(hù)合法經(jīng)營，凈化稅收環(huán)境，從而保證房地產(chǎn)的健康發(fā)展。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部要加強(qiáng)協(xié)作。積極構(gòu)建“以查促管、管查互動(dòng)”的長效機(jī)制，不斷增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部協(xié)作的意識，大膽嘗試、勇于創(chuàng)新，積極探索對房地產(chǎn)行業(yè)行業(yè)征管的新路子、新方法，從建立組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和完善工作制度入手，逐步拓寬工作思路，不斷加強(qiáng)征收、管理、稽查部門之間的信息溝通，實(shí)現(xiàn)了以查促收、以查促管、以查促查，促進(jìn)了地稅系統(tǒng)的整體功能的發(fā)揮和全局征管質(zhì)量的提高，取得了明顯的成效。

第二篇：煤炭行業(yè)稅收征管存在的問題及對策

煤炭行業(yè)稅收征管存在的問題及對策

吳 軍

〔內(nèi)容摘要〕 通過分析煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題，針對性地提出對策建議。

〔關(guān) 鍵 詞〕 煤炭 稅收征管問題及對策

〔作者介紹〕 六盤水市稅務(wù)學(xué)會

作為煤炭資源主產(chǎn)區(qū)，隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對煤炭產(chǎn)品的旺勢需求、價(jià)格上揚(yáng)，我們的資源優(yōu)勢得到了充分的發(fā)揮，抓好該行業(yè)的稅收征管，對促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，拓展稅收增收空間，具有深遠(yuǎn)現(xiàn)實(shí)的意義。在日常的稅收管理中,存在下列影響該行業(yè)稅收征管質(zhì)量的問題。

1、企業(yè)分布范圍廣且交通條件差。

以水城縣國家稅務(wù)局玉舍分局目前所轄的煤炭生產(chǎn)企業(yè)來說，53對煤井遍及五個(gè)鄉(xiāng)，且大部份企業(yè)多座落在深遠(yuǎn)偏僻的山區(qū)，最遠(yuǎn)的企業(yè)距離分局所在地達(dá)45公里，加上煤炭運(yùn)輸車輛多為幾十噸的重車，使得路況本來就差的簡易礦山路更為崎嶇不平，而分局人員少又承擔(dān)著大量的階段性工作，日常稅收管理的深入難以為繼。

2、企業(yè)生產(chǎn)行業(yè)性特點(diǎn)明顯，原煤產(chǎn)量稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。

我市煤炭生產(chǎn)均為地下作業(yè)，其生產(chǎn)時(shí)間、班組，投入生產(chǎn)工人數(shù)及班組產(chǎn)量稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握。尤為重要的是：作為發(fā)放生產(chǎn)工人個(gè)人工資的原始依據(jù)——班組工人個(gè)人產(chǎn)量記錄，生產(chǎn)工人基本不保存，損毀現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致稅收管理員取證困難，增加了準(zhǔn)確掌握企業(yè)月生產(chǎn)總量的難度。而且，由于各個(gè)企業(yè)因礦井深度、地質(zhì)條件及生產(chǎn)設(shè)備等要素條件的不同，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中所采用的能耗物耗測算法推定的企業(yè)月生產(chǎn)數(shù)量與實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量存在較大誤差。

3、企業(yè)營銷不規(guī)范，給日常稅收管理帶來困難。

目前，煤炭生產(chǎn)企業(yè)的大部份營銷行為不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：①大量現(xiàn)金交易的現(xiàn)象依然存在，且企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶與業(yè)主個(gè)人儲蓄賬戶在使用上主次不分，部份企業(yè)的基本結(jié)算賬戶多用于銀行劃解稅款，個(gè)人儲蓄賬戶卻成為結(jié)算資金的“基本賬戶”，混用現(xiàn)象屢見不鮮，加之現(xiàn)在我國銀行信用體系尚不健全，稅銀兩家的信息交換機(jī)制也未建立，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以有效掌握納稅人開設(shè)賬戶及資金流情況；②購銷合同簽定隨意性較大。除了與水鋼等大型企業(yè)簽定的合同較為正規(guī)外，與其他一些私營性質(zhì)的需煤方簽定的購銷合同可以適時(shí)涂改；③由于國稅、地稅、運(yùn)管等部門之間缺乏必要的信息互通機(jī)制，擁有運(yùn)輸車輛的煤礦企業(yè)不但不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)情況，而且還利用“市場參考價(jià)格”及地稅部門對運(yùn)輸營業(yè)稅實(shí)行定額征收的缺陷，人為剝離計(jì)稅收入，侵蝕增值稅稅基。

此外，從少數(shù)企業(yè)的日常咨詢中了解到一個(gè)應(yīng)引起關(guān)注的問題，有些業(yè)主反映經(jīng)常接到“兩廣”地區(qū)的不明電話，告知能讓企業(yè)取得“包認(rèn)證”的運(yùn)輸發(fā)票。如果此事屬實(shí)，那給日常稅收管理帶來的就不僅僅是困難了。

4、企業(yè)設(shè)置賬簿不規(guī)范，財(cái)務(wù)核算不嚴(yán)謹(jǐn)，給稅收管理員的日常賬務(wù)檢查工作帶來一定困難。由于絕大部分煤炭生產(chǎn)企業(yè)都是個(gè)人獨(dú)資或個(gè)人合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，盡管都按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建賬建制（部份企業(yè)還使用財(cái)務(wù)核算軟件），但業(yè)主自己心里裝著一本“賬”，且所聘請的財(cái)務(wù)人員或?yàn)榧媛毣驗(yàn)闃I(yè)主本人的親朋好友，其據(jù)以入賬的原始憑證資料大多是事后從業(yè)主處取得，業(yè)主給什么就做什么，財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)事前審核原始憑證的監(jiān)控功能缺失，這種情況下所做出的賬務(wù)處理不但難以體現(xiàn)客觀性的記賬原則，而且難以真實(shí)地反映企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)銷售過程。特別值得一提的是：部份業(yè)主個(gè)人或?qū)准颐旱V享有所有權(quán)或在幾家煤礦占有股份；還有的就是一個(gè)財(cái)務(wù)人員同時(shí)兼做多家企業(yè)的會計(jì)。從面上來說，盡管這種現(xiàn)象能給稅務(wù)人員的檢查帶來些許的方便——也就是少了些往返的麻煩，但是，企業(yè)之間財(cái)務(wù)信息的互通，給日常稅收管理帶來的卻是更大的困難。

5、從依法治稅的角度而言，對煤炭生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行依稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的“市場參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅稅款的管理方式，不僅沒有法律根據(jù)，而且也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理帶來一定程度上的影響。

主要表現(xiàn)在：①縱觀增值稅管理的相關(guān)法規(guī)政策，除了有對商貿(mào)企業(yè)一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時(shí)實(shí)行預(yù)繳稅款管理方式的法規(guī)依據(jù)外，尚未有對生產(chǎn)型企業(yè)一般納稅人實(shí)行預(yù)繳稅款管理方式的相關(guān)依據(jù)。依照“稅收法定”的原則，現(xiàn)行的對煤炭企業(yè)實(shí)行依“市場參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅的管理方式應(yīng)屬政策擴(kuò)大適用。②“市場參考價(jià)格”難以體現(xiàn)公平公正的原則。由于稅收日常管理的深入難以為繼，稅務(wù)人員對各企業(yè)產(chǎn)品規(guī)格、質(zhì)量、供求關(guān)系等影響市場價(jià)格的因素不可能完全掌握，“市場參考價(jià)格”核定，往往是參照歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗(yàn)，采用加減法人工評定，缺乏科學(xué)合理的核定模式，而且煤炭市場價(jià)格變數(shù)較大，所制定出來的價(jià)格與實(shí)際市場價(jià)格出入較大，就同一企業(yè)而言，其銷售價(jià)格也有低于參考價(jià)格的情況（如電煤），這不但給企業(yè)的賬務(wù)處理帶來不便，也給日常稅收管理帶來一定的困難。③由于行政公信力的客觀存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的參考價(jià)格在一定程度上為納稅人剝離計(jì)稅價(jià)格提供了“合理”的依據(jù)，還美名其曰“井口價(jià)”。

針對上述影響煤炭行業(yè)稅收征管質(zhì)量提高的因素，結(jié)合當(dāng)前煤炭行業(yè)稅收征管的實(shí)際，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)，力求突破。

1、調(diào)整充實(shí)基層分局人員，把懂業(yè)務(wù)，能熟練操作計(jì)算機(jī)的具有較高素質(zhì)稅務(wù)干部充實(shí)到稅收征管一線，實(shí)施專職稅收管理員制，并加大對稅收管理員的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)和信息技術(shù)等知識的教育培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)知識、會計(jì)電算化知識培訓(xùn)，廣泛開展崗位練兵活動(dòng)，不斷提高稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。

2、加大稅法宣傳力度，提高納稅人依法納稅的自覺性。爭取地方政府和社會各界的關(guān)心、支持和配合，進(jìn)一步完善與工商、地稅、銀行、煤炭、運(yùn)管等部門協(xié)作配合辦法，甚至可以考慮借鑒公安部門刑偵工作中的“線人”制度，建立有專人負(fù)責(zé)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的“線報(bào)”辦法，健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對煤炭企業(yè)產(chǎn)品流、資金流及自有貨運(yùn)車輛等情況的掌控能力。

3、加大對貨物運(yùn)輸發(fā)票特別是來自省外、市外地區(qū)貨物運(yùn)輸發(fā)票的檢查核實(shí)力度。實(shí)行“兩票”同行，即針對煤炭企業(yè)有銷售必有運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)，銷售方或購貨方所取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票必須注明增值稅專用發(fā)票的號碼，以進(jìn)行雙向比對，確認(rèn)企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)發(fā)生的方向及銷售行為的真實(shí)性。

4、加大對企業(yè)建賬建制工作的督促力度，規(guī)范企業(yè)營銷行為。日常稅收管理工作中，嚴(yán)格要求企業(yè)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)核算會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理，不得做收做支現(xiàn)金。規(guī)范使用銀行基本結(jié)算賬戶，除了小額現(xiàn)金支出使用備用金外，所有大額度資金結(jié)算全部通過銀行進(jìn)行。對有“關(guān)聯(lián)”關(guān)系的企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)管理，防止企業(yè)利用銷售過程中部份購貨方不需用增值稅專用發(fā)票的機(jī)會虛開代開增值稅專用發(fā)票行為的產(chǎn)生。規(guī)范會計(jì)代理行為，防止企業(yè)利用其相關(guān)會計(jì)信息的互通做“串賬”現(xiàn)象的出現(xiàn)。

5、取消煤炭企業(yè)領(lǐng)用‘六盤水市煤炭產(chǎn)品專用發(fā)票’時(shí)依“市場參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅的管理辦法，建立一個(gè)有效的煤炭產(chǎn)品市場交易價(jià)格信息聯(lián)動(dòng)機(jī)制，具體操作流程為：統(tǒng)一制作《企業(yè)耗用原煤購進(jìn)價(jià)格明細(xì)調(diào)查表》，由各基層管理分局在日常稅務(wù)管理工作中按月填報(bào)縣局征管業(yè)務(wù)部門，縣局征管業(yè)務(wù)部門以供煤企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)查信息分別返饋各基層管理分局，由基層管理分局到企業(yè)進(jìn)行入戶比對，對有異常跡象的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，問題突出的作為重大涉稅案件線索上報(bào)市局稽查部門進(jìn)行查處。同時(shí)，為了充分保證稅款的及時(shí)足額入庫，取消預(yù)繳稅款管理方式后，可要求企業(yè)開設(shè)一個(gè)只能存入不能支取的繳稅賬戶，如企業(yè)因政策或資源耗竭等原因關(guān)閉，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款清算后，企業(yè)方可銷戶，這樣也能保證企業(yè)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓后稅款的安全到庫。

第三篇：稅收征管信息化存在的問題及對策

稅收征管信息化存在的問題及對策

近年來，地稅部門大力加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，取得了可喜的成績，同時(shí)，征管信息化建設(shè)也還存在不少問題，本文中，筆者試就如何加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識。

一、當(dāng)前稅收征管信息化存在的主要問題

（一）思想認(rèn)識存在誤區(qū)。稅務(wù)人員信息化管理意識和理念還很淡薄，片面地認(rèn)識和理解稅收信息化建設(shè)的內(nèi)涵。部分稅務(wù)人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機(jī)構(gòu)和人員的重新組合，卻忽視了對稅收管理理念、方式和內(nèi)容以及稅收管理運(yùn)作程序等多方面深層次的變革要求。也有稅務(wù)人員把稅收信息化建設(shè)當(dāng)成是單純的技術(shù)問題來看待，技術(shù)開發(fā)和業(yè)務(wù)需求之間存在被割裂的現(xiàn)象。

（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不全面。在征管和報(bào)稅軟件中，目前普遍重視對納稅人的納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫、專用發(fā)票等涉稅數(shù)據(jù)的收集，而對于納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營狀況、銀行存款等大量相關(guān)數(shù)據(jù)基本沒有或無法采集。因此對企業(yè)整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用有很大的局限性。

（三）數(shù)據(jù)傳遞、存儲技術(shù)不完善。一是數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)。據(jù)了解，全國只有極少數(shù)地區(qū)實(shí)現(xiàn)了以地（市）級局為

單位的數(shù)據(jù)庫集中，絕大多數(shù)地區(qū)是以縣級局或以基層局為單位建立數(shù)據(jù)庫，大量而分散的小數(shù)據(jù)庫需要通過網(wǎng)絡(luò)并經(jīng)數(shù)據(jù)庫復(fù)制技術(shù)，才能將基層的征管數(shù)據(jù)逐級傳到市地局，不僅時(shí)效性、可靠性差，而且準(zhǔn)確程度不高。二是數(shù)據(jù)安全隱患大。一方面由于各級在思想上對數(shù)據(jù)安全重視不夠；另一方面受社會信息化發(fā)展水平不平衡及系統(tǒng)內(nèi)技術(shù)力量、管理體制、資金等條件的制約，無法形成完整、嚴(yán)密的管理體系；其三，稅務(wù)系統(tǒng)目前尚未建立災(zāi)難備份中心，一旦遇到地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，大量數(shù)據(jù)將徹底消失。

（四）信息不能共享。目前，國稅、地稅、工商、銀行、國庫等部門的信息化建設(shè)程度各不相同，尚不具備實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與相關(guān)部門間的網(wǎng)絡(luò)互通和信息交換的條件，無法實(shí)現(xiàn)信息共享。此外，整個(gè)征管信息化系統(tǒng)大大小小的30多個(gè)應(yīng)用軟件在不同領(lǐng)域自成一體，形成了“信息割據(jù)”的局面。目前，除了增值稅專用發(fā)票以及出口退稅專用繳款書數(shù)據(jù)外，大量的日常征管信息也無法實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。

二、加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的對策

（一）樹立管理新理念。稅務(wù)人員必須樹立起信息化管理的新理念，消除在紙介質(zhì)條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹立信息化稅收征管理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、整合資源、講究實(shí)效、加強(qiáng)管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強(qiáng)信息

化建設(shè)的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，理順工作機(jī)制，將信息化建設(shè)的各項(xiàng)工作全面納入一體化管理。

（二）提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度。首先要加強(qiáng)稅管員的責(zé)任意識，全面采集，稅收征管相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還要采集與稅源監(jiān)控與納稅評估相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括納稅人的銀行存款動(dòng)用、商業(yè)往來、財(cái)務(wù)報(bào)表及金融信用等。其次要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，要把保證數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確性作為一項(xiàng)硬指標(biāo)，在引導(dǎo)稅務(wù)工作人員及干部充分認(rèn)識數(shù)據(jù)的重要性的基礎(chǔ)上，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集二級、三級審核和考核機(jī)制，進(jìn)行嚴(yán)密考核，保證稅收信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作的質(zhì)量。

（三）改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲手段。一是搭建高質(zhì)量數(shù)據(jù)平臺，深化數(shù)據(jù)利用。一方面，要研究制定一套系統(tǒng)完整的數(shù)據(jù)管理制度，規(guī)范一線操作人員及各級數(shù)據(jù)管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性；另一方面，在市一級地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)規(guī)劃，監(jiān)督數(shù)據(jù)的采集、加工的全過程，做好系統(tǒng)運(yùn)行后數(shù)據(jù)維護(hù)的日常管理工作。同時(shí)要與業(yè)務(wù)部門配合，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)使用價(jià)值的研究，深度開展數(shù)據(jù)分析，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠得以充分利用。二是盡快落實(shí)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)安

全措施。在落實(shí)防火、防盜、防雷電等相關(guān)初級保護(hù)措施的同時(shí)，要通過建立各級技術(shù)層次的安全體系，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)的安全機(jī)制設(shè)置，拒絕非法用戶進(jìn)入系統(tǒng)和合法用戶越權(quán)操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被竊取和篡改；采用具有容錯(cuò)功能的服務(wù)器和具有雙機(jī)熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時(shí)能夠迅速恢復(fù)并有適當(dāng)?shù)膽?yīng)急措施；健全工作人員的操作規(guī)范，采取身份認(rèn)證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫安全管理。

（四）實(shí)現(xiàn)信息共享。一是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門內(nèi)部的信息共享。稅收征管信息化建設(shè)必須走一體化道路，實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃、總體設(shè)計(jì)，建立起一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)、硬件、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及軟件一體化的建設(shè)平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)局兩級的集中處理。應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統(tǒng)應(yīng)用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實(shí)現(xiàn)資源共享。二是實(shí)現(xiàn)與其他公共部門信息系統(tǒng)的信息共享。采用“逐級推進(jìn)”的方式來完善我國信息交換的保障體系。要以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺，重點(diǎn)是做好國地稅之間、稅務(wù)與銀行、工商、國土等部門的信息交換。要以納稅人銀行資金信息共享為重點(diǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)儲戶實(shí)名制，使稅務(wù)部門能抽取出所有銀行的數(shù)據(jù)，利用金融部門的優(yōu)勢，發(fā)揮其對稅源監(jiān)控的協(xié)作能力。要以代碼的唯一性為最終目標(biāo)，實(shí)行公民和企業(yè)代碼統(tǒng)一制和代碼終身制，從根源上強(qiáng)化稅源監(jiān)控、降低監(jiān)管成本。

（五）推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整。稅收征管信息化建設(shè)中的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整應(yīng)以把傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)龐大的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系改造成一個(gè)以信息化支撐的扁平的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系，從而降低過去較高的稅收征管成本、改變信息傳遞的失真現(xiàn)象。按照屬地管理及分類劃片管理的原則，在縣區(qū)范圍設(shè)立一個(gè)或幾個(gè)直屬于縣區(qū)同城通辦的辦稅網(wǎng)點(diǎn)、對于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按照機(jī)構(gòu)收縮的原則，可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，適度地保留設(shè)置一些同城通辦的辦稅網(wǎng)點(diǎn)，以便對稅收宣傳、稅政咨詢及辦理各項(xiàng)涉稅事宜，為納稅人提供納稅服務(wù)。

（六）推進(jìn)業(yè)務(wù)流程重組。在規(guī)范業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，首先要建立健全稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收法制等相關(guān)制度。其次要加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，嚴(yán)格稅務(wù)登記、強(qiáng)化戶籍管理，按照“一戶式”管理的要求建立健全戶籍檔案。再次要統(tǒng)一內(nèi)外部信息的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范征管流程中的信息載體——表單證書，將內(nèi)部使用的表單證書簡化或者逐步取消及更新。

（七）推進(jìn)信息人才戰(zhàn)略。一方面，要打破傳統(tǒng)的管人、用人機(jī)制，體現(xiàn)信息化考核指標(biāo)體系的科學(xué)、公平、公正，建立能級管理制度，并輔之于相應(yīng)的收入分配制度，以激勵(lì)基層干部提高個(gè)人綜合素質(zhì)；另一方面，通過錄用和培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)人員，加大對稅務(wù)干部計(jì)算機(jī)綜合運(yùn)用知識的培訓(xùn)等途徑，吸收信息人才的新鮮血液，改善現(xiàn)有稅務(wù)人員及其知識結(jié)構(gòu)，以滿足和適應(yīng)稅收管理信息化的要求。

（作者系東安縣地方稅務(wù)局副局長

第四篇：淺談稅收分析工作中存在的問題及對策

淺談稅收分析工作中存在的問題及對策

稅收分析是稅收理論和稅收工作實(shí)踐中被廣泛應(yīng)用的一個(gè)效能工具。稅收分析的目的就是分析稅收與經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)度，通過稅收分析，能夠準(zhǔn)確判斷稅收收入形勢、及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常征收管理工作中存在的問題，以便進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理進(jìn)程。對反映和檢驗(yàn)稅收征管的質(zhì)量與效率、反饋和監(jiān)督稅收法律政策執(zhí)行情況、保障國家稅收及時(shí)足額入庫具有十分重要的意義。稅收分析既是組織收入工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是加強(qiáng)征管、監(jiān)控稅源變化、評估稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)的重要方式。目前，稅收分析總體上看還處于初級階段，效果還不太理想，和新時(shí)期稅收與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求還有不小的差距。

一、目前稅收分析工作存在的問題

目前，很多縣級局存在對稅收分析工作重視不夠，相關(guān)部門參與分析不夠的現(xiàn)象，稅收分析僅限于由計(jì)會崗位人員獨(dú)立完成撰寫任務(wù)。

（一）稅收管理人員參與稅收分析的意識不夠造成分析依據(jù)不充分。稅收管理員工作在稅收征管的最前沿，能夠充分掌握所管轄的各行業(yè)、各部門的稅源變化，但往往稅收管理員或是沒有深入實(shí)際調(diào)查，或是懶與動(dòng)筆，或是敷衍應(yīng)付，不能夠?yàn)橛?jì)會部門提供詳盡的分析、預(yù)測的可靠依據(jù)，而計(jì)會崗位人員對稅源管理又不熟悉，與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系很少，造成稅收分析缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性的現(xiàn)狀。

（二）稅收分析中“就數(shù)字論數(shù)字”現(xiàn)象不能揭示內(nèi)在規(guī)律。有些稅收分析通常是大量的數(shù)據(jù)堆砌，卻缺乏產(chǎn)生這些數(shù)字的充分理由。這樣的稅收分析不能揭示組織收入工作中存在的內(nèi)在的主要矛盾及問題，不能很快找到解決問題的辦法，從而弱化了稅收的預(yù)測、指導(dǎo)作用。

（三）稅收分析“八股文”定式的存在影響稅收分析的質(zhì)量?，F(xiàn)階段的稅收分析由于思維定式的影響，存在公式化模式分析的誤區(qū)，束縛了稅收分析人員的創(chuàng)新意識，使稅收分析不夠深入、角度不新、內(nèi)容沒有深度、千篇一律，不能夠準(zhǔn)確分析出增、減收入的深層次的原因，不能充分反映某一時(shí)期稅收征管工作存在的問題。

（四）稅收分析中“以偏概全”影響分析質(zhì)量。以個(gè)別、典型實(shí)例為根據(jù)來說明稅收問題的整體狀況。比如：典型的情況是在說明本地稅源不足時(shí)，只舉出某重點(diǎn)稅源企業(yè)，今年稅源比上年減收多少，就得出結(jié)論 “本地稅源嚴(yán)重萎縮，難以完成本年的收入任務(wù)”。等到年底超額完成收入任務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)而又列舉其他企業(yè)增收原因來說明“經(jīng)濟(jì)稅源的發(fā)展是今年稅收收入超收的根本原因”。這種只顧眼前，以偏概全，而導(dǎo)致前后邏輯混亂。

（五）稅收分析人員的綜合素質(zhì)不高。稅收分析要求分析人員不僅要精通計(jì)會知識，而且要有扎實(shí)的文字功底，很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)理論知識、稅收業(yè)務(wù)知識、計(jì)算機(jī)知識水平，還要對事物有一定的敏感性、創(chuàng)新性和前瞻性，而我們的計(jì)劃分析人員在其中某一方面或幾方面有所欠缺。

二、提高稅收分析質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

針對實(shí)際稅收分析過程中存在的問題建議采取如下措施：

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對稅收分析的重視程度。特別是單位一把手要提高對稅收分析的認(rèn)識，更新觀念，積極組織，加強(qiáng)調(diào)度。稅收分析是為決策服務(wù)的，如果決策者不重視，就失去了搞稅收分析工作的實(shí)際意義。從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢看，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行越來越復(fù)雜，變化越來越快，不確定性因素越來越強(qiáng)，僅靠經(jīng)驗(yàn)已無法正確認(rèn)識經(jīng)濟(jì)的特性。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、變革時(shí)代，稅收問題變得越來越復(fù)雜。充分發(fā)揮稅收專業(yè)技術(shù)人員對經(jīng)濟(jì)問題和稅收問題的認(rèn)識成果，決策者就可以實(shí)現(xiàn)更科學(xué)地決策。

（二）盡快建立“計(jì)會搭臺、稅政、征管參與、操作實(shí)施、計(jì)算機(jī)保障”的稅源監(jiān)控組織體系。稅收管理員要養(yǎng)成人人寫稅收分析的習(xí)慣，省局在新《稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》中明確提出稅收分析來源于稅收管理員，稅收管理員應(yīng)定期把自己分管行業(yè)、分管地段所轄業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅源變化情況、重大特殊因素等進(jìn)行逐一詳盡分析，尤其重點(diǎn)稅源要重點(diǎn)分析；建立稅收收入分析例會制度，由主管計(jì)會的副局長主持召開，計(jì)會、管理、稅政、征管、征收、信息中心等業(yè)務(wù)部門參加；每月定期召開稅收分析例會，各管理部門將稅收管理員上報(bào)的分析資料進(jìn)行匯總、整理，及時(shí)、準(zhǔn)確的反饋分行業(yè)分稅種在組織收入中存在的問題，針對問題進(jìn)行橫向分析和收入預(yù)測，計(jì)會部門充分發(fā)揮綜合分析的優(yōu)勢，綜合各管理部門的分析和預(yù)測結(jié)果進(jìn)行綜合分析，改變計(jì)會部門原有的單獨(dú)分析形式，形成縱橫交錯(cuò)的綜合計(jì)劃分析體系，提高稅收分析的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

（三）稅收分析要有理有據(jù)、分析透徹。注意產(chǎn)生增減變化的各個(gè)因素，要把稅收分析與一系列影響因素聯(lián)系起來，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項(xiàng)目地進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、綜合的分析，從而保證稅收計(jì)劃分析的可靠性、準(zhǔn)確性。例如：營業(yè)稅是邢臺縣局的主體稅種，建筑業(yè)是營業(yè)稅的一個(gè)主要稅源，并且增勢強(qiáng)勁。在分析增長原因時(shí)，只分析今年是邢臺縣的項(xiàng)目建設(shè)年，新上項(xiàng)目多少，而忽視了對新上項(xiàng)目資金來源的連鎖分析，就不能達(dá)到對經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象更深層次的分析，應(yīng)該進(jìn)一步從新上項(xiàng)目的投資增加引起銀行貸款增加因素進(jìn)行深入分析，從中分析出貸款促進(jìn)了建筑項(xiàng)目的增加，建筑項(xiàng)目的增加促進(jìn)了建筑營業(yè)稅的增長，而銀行貸款的增加又促使金融業(yè)的營業(yè)稅增加，建筑業(yè)營業(yè)稅的增長又拉動(dòng)了鋼鐵行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的增長。只有把各個(gè)因素聯(lián)系起來分析，層層深入，才能揭示組織收入工作中的主要矛盾和問題，并提出合理化建議。

（四）稅收分析要有創(chuàng)造性思維。這種創(chuàng)造性思維的特點(diǎn)表現(xiàn)為一個(gè)“新”字。分析角度要新，要充分利用人的思維創(chuàng)造性，多角度進(jìn)行分析；分析方法要新，這就要求稅收分析人員必須掌握運(yùn)用多種科學(xué)分析方法，做到分析深入、認(rèn)識深刻、內(nèi)容豐富。在分析過程中一要充分運(yùn)用信息化手段，不斷擴(kuò)大信息量，要積極與本地統(tǒng)計(jì)部門、本地行業(yè)主管部門聯(lián)系，盡可能全面地掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。要充分利用現(xiàn)代化手段對上述信息進(jìn)行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個(gè)方面對稅收情況進(jìn)行全方位、多角度的描述、對比和分析。

（五）加大稅收分析培訓(xùn)力度，提高綜合素質(zhì)。稅收分析的地位越來越重要，特別是和領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策密切相連。一是推行“稅收分析員+稅收管理員”運(yùn)行模式，對稅收管理員加強(qiáng)稅收分析知識的輔導(dǎo)，使每個(gè)基層人員既是管理員又是分析員；二是選拔數(shù)理統(tǒng)計(jì)、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人才充實(shí)到分析隊(duì)伍中來；三是采取多種形式從分析人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)認(rèn)識能力、綜合分析能力和工作深度研究等方面提高分析人員的綜合素質(zhì)；四是加大對稅收分析人員的培訓(xùn)力度，包括分析方法、寫作知識、經(jīng)濟(jì)常識、微機(jī)知識、稅收政策以及法律常識等多方面的知識培訓(xùn)。

淺談如何搞好稅收分析

稅收分析是稅收管理人員和各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行稅收管理和領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，稅收分析質(zhì)量的高低直接影響各級領(lǐng)導(dǎo)在工作中的決策作用和監(jiān)督作用，這更求稅收分析人員轉(zhuǎn)變工作職能，提高工作的計(jì)劃性和預(yù)見性，提出高質(zhì)量的稅收分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。下面就如何搞好稅收分析談幾點(diǎn)建議。

一、稅收分析的內(nèi)容和方法。

1、稅收分析的內(nèi)容。根據(jù)稅收分析的目的、要求不同，發(fā)揮作用和效益不同，以及涉及的廣泛程度，稅收分析的內(nèi)容包括：一是分析稅收收入進(jìn)度和收入變化情況及發(fā)展趨勢。二是分析稅收政策的執(zhí)行情況和實(shí)施效果及存在的問題。三是分析稅收征管工作的深度、廣度和工作質(zhì)量以及納稅人的納稅態(tài)度和依法納稅程度。四是分析稅源增減變化情況和發(fā)展趨勢。

2、稅收分析的方法。稅收分析中比較普遍采用的基本方法有：一是對比分析法。將相互聯(lián)系的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行對比，計(jì)算相對數(shù)，用以揭示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的相對水平、發(fā)展程度、內(nèi)部結(jié)構(gòu)與比例關(guān)系。二是平均分析法。將同一性質(zhì)的某類指標(biāo)數(shù)據(jù)綜合平均，計(jì)算平均數(shù)，用以反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在一定時(shí)間、地點(diǎn)和條件下所達(dá)到的一般水平和總體情況。三是動(dòng)態(tài)分析法。將某類指標(biāo)按照時(shí)間序列進(jìn)行分析，研究稅收現(xiàn)象在不同時(shí)間上的發(fā)展水平。四是因素分析法。計(jì)算某類指標(biāo)對總量指標(biāo)的作用方向和作用大小，便于抓住主要問題。五是相關(guān)分析法。計(jì)算性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的兩類指標(biāo)的相對值，了解其相互關(guān)系，如產(chǎn)值與稅收收入的關(guān)系。

二、目前稅收分析方面存在主要問題。

1、個(gè)別分析人員在進(jìn)行稅收分析時(shí)，不能深刻理解分析的意義，僅是為了應(yīng)付工作湊篇幅，寫出的分析沒有深度、沒有參考價(jià)值，成為一張廢紙。

2、稅收分析人員素質(zhì)較低不能合理使用數(shù)字材料，一方面是收集整理不完備，急急忙忙寫分析，造成事實(shí)與數(shù)字不相符，文章空話多，無實(shí)際內(nèi)容。二是個(gè)別人有個(gè)材料不會用，僅是數(shù)字間的疊列，數(shù)字間的對比，沒有深層次了解事物的本質(zhì)。

3、信息不靈通，反饋滯后，利用率偏低。稅收分析人員大多不能深入基層搞調(diào)查研究，經(jīng)常閉門造車，對基層實(shí)際情況不能及時(shí)掌握，寫出的分析失去使用價(jià)值。

4、綜合性分析和多方案預(yù)測少。稅收分析人員缺少掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況的本領(lǐng)，僅能對個(gè)別稅種、個(gè)別行業(yè)發(fā)生的情況進(jìn)行簡要分析，沒有綜合性分析和對當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行多方案的分析預(yù)測少。

5、人員流動(dòng)、新人員多，造成稅收分析人員素質(zhì)高低不齊。由于近幾年人員交流和流動(dòng)，使的稅收分析人員新人增多，崗前培訓(xùn)不夠及時(shí)，使的分析水平不高，失去分析應(yīng)有的作用。

三、提高稅收分析人員素質(zhì)和提高稅收分析質(zhì)量應(yīng)采取的措施

1、進(jìn)行一步加強(qiáng)稅收分析的領(lǐng)導(dǎo)，提高稅收分析人員對稅收分析作用和意義的認(rèn)識。明確開展稅收分析的重要性，切實(shí)增強(qiáng)稅收分析人員學(xué)習(xí)和實(shí)踐的自覺性，激發(fā)稅收分析人員的事業(yè)心、責(zé)任感和創(chuàng)造性。更好做好稅收分析工作。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保稅收分析質(zhì)量。近幾年對稅收分析人員培訓(xùn)搞的較少。下一步應(yīng)加強(qiáng)稅收分析人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每個(gè)稅收分析人員都能盡快掌握稅收分析的基本原理和實(shí)用技術(shù)，提高稅收分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際工作的能力，以便更好的發(fā)揮稅收分析的整體功能，開創(chuàng)稅收分析工作新局面。

3、積極組織稅收分析人員進(jìn)行稅收分析工作交流和成果評比，更好的拓寬稅收分析人員的思路，提高分析質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)了解情況、決策工作、指導(dǎo)工作提供重要依據(jù)。

4、稅收分析人員，要想獲得更多的信息，寫好稅收分析，要做到一下幾點(diǎn)：一是要經(jīng)常深入基層征收一線，直接了解基層征收中稅收政策執(zhí)行情況及存在的問題，稅企之間的征納關(guān)系，從而發(fā)現(xiàn)“熱點(diǎn)”、“難點(diǎn)”和“新生事物”，有利寫好分析。二是經(jīng)常深入企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、效益等情況，從中發(fā)現(xiàn)問題。也是寫好稅收分析的重要環(huán)節(jié)。三是加強(qiáng)橫向聯(lián)系。經(jīng)常到有關(guān)綜合部門走訪，如：計(jì)委、財(cái)政、工商、建委、統(tǒng)計(jì)局、銀行等單位，取得較多的綜合信息，從中得到更多的啟示。四是要經(jīng)常研究稅收統(tǒng)計(jì)、會計(jì)等報(bào)表數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)的變化中發(fā)現(xiàn)各經(jīng)濟(jì)類型、各稅種收入的結(jié)構(gòu)，及稅收收入的增減變化趨勢，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提高分析質(zhì)量。五是要了加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，經(jīng)常閱讀報(bào)刊雜志，盡可能多地了解宏觀和微觀方面、國家和地方的一些經(jīng)濟(jì)信息和稅收信息，使稅收分析發(fā)揮最大作用。

四、稅收分析中應(yīng)注意的事項(xiàng)

1、稅收分析要有快速的時(shí)效性。管理人員要經(jīng)常深入實(shí)際調(diào)查研究，廣泛采集、掌握和占有大量、系統(tǒng)、豐富的稅收信息材料，緊密圍繞稅收中心工作，有目的、有針對性的及時(shí)反映稅收管理中的各種信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)可靠的依據(jù)。否則，拖拖拉拉，遲寫遲發(fā)，就會變成“馬后炮”、“雨后傘”失去作用，時(shí)過境遷，就會貶值，甚至失去參考價(jià)值。

2、稅收分析要有高度的準(zhǔn)確性。一是稅收分析人員要實(shí)事求地反映客觀實(shí)際，做到數(shù)字準(zhǔn)確、情況真實(shí)、觀點(diǎn)正確，資料可靠，對數(shù)據(jù)和情況的分析，要提煉出問題，制定措施，文字的表達(dá)也都必須準(zhǔn)確無誤，有據(jù)可查。二是稅收分析人員，對分析的項(xiàng)目和內(nèi)容有深刻的認(rèn)識和了解。因?yàn)槎愂辗治霾皇嵌愂栈顒?dòng)的復(fù)制品，更不是大量有關(guān)數(shù)據(jù)的疊加，要從感性認(rèn)識上升到理性認(rèn)識，要及時(shí)準(zhǔn)確全面收集掌握各方面的工作動(dòng)態(tài)和有關(guān)政策信息，尤其要特別注意稅收工作中遇到的新問題、新情況、新矛盾，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)分析發(fā)生問題的原因及應(yīng)對措施。

3、稅收分析要有很強(qiáng)的針對性。注意密切聯(lián)系實(shí)際，結(jié)合稅收經(jīng)濟(jì)形勢，配合全局重點(diǎn)工作，敏銳地抓住經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行和稅務(wù)工作中出現(xiàn)的“重點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”、“焦點(diǎn)”和“疑點(diǎn)”進(jìn)行綜合分析，并有針對性的提出建議。

4、稅收分析要有嚴(yán)密的邏輯性。稅收分析工作是一種認(rèn)識活動(dòng)，是從概念形成判斷，再從判斷進(jìn)行推理，并由此得出結(jié)論的思維過程。一篇好的稅收分析應(yīng)該做到：既有數(shù)據(jù)，又有分析；既能提出問題，又有解決問題的措施和辦法。那么這就是一篇較好的稅收分析。

第五篇：目前車輛稅收征管工作中存在的難點(diǎn)及對策

目前車輛稅收征管工作中存在的難點(diǎn)及對策

車輛稅收征管存在七個(gè)難點(diǎn)：一是車輛的流動(dòng)性大而分散，稅務(wù)部門難以監(jiān)管；二是稅務(wù)部門無剛性執(zhí)法手段，給稅務(wù)部門征收稅款帶來困難；三是稅率高，認(rèn)定手續(xù)繁瑣，存在稅款流失現(xiàn)象。目前地稅部門對車輛的營運(yùn)收入按6.6%或4.74%的綜合計(jì)征率征收稅款，且開具運(yùn)輸貨物發(fā)票認(rèn)定手續(xù)繁瑣，因此，部分取得營運(yùn)收入的納稅人千方百計(jì)索取手續(xù)簡化的國稅部門發(fā)票，并將拉運(yùn)貨物改為銷售商品或貨物等，按4%的計(jì)征率索取商品銷售發(fā)票或統(tǒng)一發(fā)貨票，逃避高稅率的稅款征收；四是車輛盈利下降，納稅人的逃稅意識較重。經(jīng)交警、運(yùn)管部門調(diào)查摸底，由于貨運(yùn)車輛實(shí)行限載，有1/4的貨車因盈利下降，費(fèi)用增高，采取報(bào)停。運(yùn)管部門有1/5的車輛不參加審驗(yàn)，一半以上的車輛在繳納了各項(xiàng)費(fèi)用后，基本上屬微利車輛。農(nóng)機(jī)部門由于難以劃分農(nóng)運(yùn)自用車和營運(yùn)車的界線，使得地稅部門缺乏有效的管理手段；五是車管部門任務(wù)繁重，配合力度不夠；六是征管力量明顯不足。我縣近800多客貨車輛，分布全縣33個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，征管人員只有2名；七是缺乏控管手段。

針對以上存在的七個(gè)方面的問題，我們認(rèn)為應(yīng)采取以下對策。

一、實(shí)行源泉控制，采取誰分管，誰征收。

誰分管，誰征收主要指的是交警部門上劃審驗(yàn)權(quán)限后，對客、貨運(yùn)車輛的車船使用稅應(yīng)由所在地審驗(yàn)部門會同地稅部門集中征收，實(shí)行源泉控制，對客、貨運(yùn)車輛的營運(yùn)稅收征收應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按屬地原則由車輛所在地地稅機(jī)關(guān)征收。

二、理順地稅部門對發(fā)票的管理權(quán)。

理順地稅部門對發(fā)票的管理權(quán)，由地稅部門直接面對納稅人，是車輛稅收改為地稅部門直接征收最為行之有效的辦法。根據(jù)我們調(diào)查摸底統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)來看，我縣客運(yùn)票每年大約用票量在4000-6000本，如果按每本100份，每份按10元交運(yùn)票收入平均計(jì)算，客運(yùn)收入將達(dá)400-600萬元，應(yīng)征各項(xiàng)稅收在18-28萬元左右（但這塊稅收從目前看已嚴(yán)重流失），如果按現(xiàn)有的客運(yùn)車輛計(jì)算，每年納稅額應(yīng)在1500-2300元左右。

三、實(shí)行分散與集中相結(jié)合的辦法，加強(qiáng)稅款征收。

車輛稅收征收管理分局根據(jù)自身的工作特點(diǎn)和現(xiàn)狀，特別在開征初期和對車輛稅收的征收管理工作暫未理順之前，應(yīng)實(shí)行分散管理，采取先整頓，后規(guī)范的方式，待條件進(jìn)一步成熟后，逐步實(shí)現(xiàn)由車輛管理所統(tǒng)一管理征收。

四、合理調(diào)整稅負(fù)，規(guī)范征收渠道。

合理調(diào)整稅負(fù)，規(guī)范征收渠道，嚴(yán)格法定職責(zé)，明確政策界線，才能避免國、地稅相互爭稅和偷稅現(xiàn)象的發(fā)生。

五、不搞單打一，不搞一刀切，因地制宜搞征收。

由于地域的復(fù)雜性和各地征收模式的差異以及當(dāng)?shù)卣匾暤某潭炔灰?，因此?yīng)對車輛稅收征收辦法不做統(tǒng)一規(guī)定，根據(jù)各地實(shí)際，因地制宜抓征管，分門別類搞征收，使車輛稅收做到應(yīng)收盡收。